TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR

DERECHOS ARANCELES:
AD-VALOREM (Arancel Cobrado a las Mercancas) Impuesto administrado
por la Aduana del Ecuador. Porcentaje variable segn el tipo de mercanca y se
aplica sobre la suma del Costo, Seguro y Flete (base imponible de la
Importacin).
Es ms comn que un impuesto especfico, tasa que se impone sobre la
cantidad de un bien, como cntimos por kilogramo, sin consideracin del
precio.
ESPECIFICOS
Son los establecidos por la autoridad competente, consistentes en recargos
fijos que se aplican en base a determinadas condiciones de las mercancas por
ejemplo: peso, unidades fsicas, dimensiones, volumen entre otros.
MIXTOS
Son los establecidos por la autoridad competente, consistentes en derechos
arancelarios ad-valorem y derechos arancelarios especficos que se aplicarn
conjuntamente.
IMPUESTOS NACIONALES:
Para determinar el valor a pagar de tributos al comercio Exterior es necesario
conocer la clasificacin arancelaria del producto importado.
Los tributos al comercio exterior son derechos arancelarios, impuestos
establecidos en leyes orgnicas y ordinarias y tasas por servicios aduaneros.

IVA (Impuesto al Valor Agregado)

Administrado por el SRI. Corresponde al 12% sobre: Base imponible +

ADVALOREM + FODINFA + ICE

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de

dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.
Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
ICE (Impuesto a los Consumos Especiales)

Administrado por el SRI. Porcentaje variable segn los bienes y servicios que
se importen.
El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplicar a los bienes y
servicios de procedencia nacional o importados La base imponible de los
productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se
determinar con base en el precio de venta al pblico sugerido por el fabricante
o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que
mediante Resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de
Rentas Internas.
FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia) Impuesto que administra el
INFA. 0.5% se aplica sobre la base imponible de la Importacin.

Equivale al 0.50% del valor CIF y se aplica a todas las importaciones, excepto
en el caso de los productos utilizados en la elaboracin de frmacos de
consumo humano y veterinario.
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

Se cre el Impuesto a la salida de divisas (ISD) sobre el valor de todas las

operaciones y transacciones monetarias que se realicen en el exterior, con o
sin intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero. La tarifa
del impuesto a la salida de divisas s el 2%. Las transferencias realizadas al
exterior de hasta $1000, estarn exentas del impuesto, recayendo el gravamen
sobre lo que supere tal valor; en el caso de que el hecho generador se
produzca con la utilizacin de tarjeta de crdito o de dbito no se aplicar esta
exencin.
EJEMPLOS DE CALCULOS DE LOS TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR
Para poder usted calcular los tributos al comercio exterior de su importacin
requiere saber el valor en aduana de dichas mercancas como primer paso,
requiere proceder con la clasificacin arancelaria de los productos para verificar
el arancel a pagar.
Por favor verificar lo siguiente:
Art. 110.- Base imponible.- ( LIBRO V DEL COPCI) La base imponible de los
derechos arancelarios es el valor en aduana de las mercancas importadas. El
valor en aduana de las mercancas ser el valor de transaccin de las mismas
ms los costos del transporte y seguro, determinado segn lo establezcan las
disposiciones que rijan la valoracin aduanera. El costo del seguro formar
parte del valor en aduana pero la pliza de seguro no ser documento
obligatorio de soporte exigible a la declaracin aduanera.
Cuando la base imponible de los derechos arancelarios no pueda
determinarse, conforme al valor de transaccin de las mercancas importadas,

se determinar de acuerdo a los mtodos secundarios de valoracin previstos

en las normas que regulen el valor en aduana de mercancas.
Para el clculo de la base imponible, los valores expresados en moneda
extranjera, sern convertidos a la moneda de uso legal, al tipo de cambio
vigente a la fecha de la presentacin de la declaracin aduanera.
En la prctica al hacer los clculos para poder liquidar los tributos al Comercio
Exterior se debe llegar a establecer cuatro Bases Imponibles:
Primera Base Imponible.

Valor en Aduana

La primera base imponible solo se la utiliza para liquidar los siguientes tributos:
- Derechos Arancelarios de tipo Ad-Valorem

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%

35% 40%
- Fodinfa

0.5% del valor en aduana

Ejemplo:
Mercadera: Bicicletas 8712.00.00.00
Derecho Ad-Valorem: 0%
el

Ad-Valorem

es

30%( Si el valor FOB por unidad es hasta $ 400,

0%

si

supera

30% )
Precio Unitario $ 50 FOB
Cantidad 44 unidades
Valor FOB

$ 2,200.00

Flete
Valor CFR

450.00
2,650.00

Seguro (0.80% CFR)

Valor en aduana

21.20
2,671.20

Derecho Arancelario

----------

(Valor en aduana x 0%)

Fodinfa

13.36

400

por

unidad

paga

(Valor en aduana x 0.5%)

Segunda Base Imponible

Para el clculo el ICE (Impuesto al Consumo

Especial)
La base es el valor EX ADUANA (Valor en aduana + derechos arancelarios +
Fodinfa) incrementado en un 25% y su resultado por la tarifa del ICE
dependiendo de la tarifa de cada producto.

GRUPO I

TARIFA AD-VALOREM

Productos del tabaco y sucedneos del

tabaco (abarcan los productos preparados
totalmente o en parte utilizando como
materia prima hojas de tabaco y
destinados a ser fumados, chupados,
inhalados, mascados o utilizados como
rap).

150,00%

Bebidas gaseosas

10,00%

Perfumes y aguas de tocador

20,00%

Videojuegos
Armas de fuego, armas deportivas y
municiones excepto aquellas adquiridas
por la fuerza pblica
Focos incandescentes excepto aquellos
utilizados como insumos Automotrices.
Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas
de calentamiento de agua, de uso
domestico,
que
funcionen
total
o
parcialmente mediante la combustin de
gas.

35,00%

GRUPO II

300,00%

100,00%

TARIFA AD-VALOREM

1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5

toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehculos motorizados cuyo precio de
venta al pblico sea de hasta USD 20.000
Camionetas, furgonetas, camiones, y
vehculos de rescate cuyo precio de venta
al pblico sea de hasta USD 30.000
Vehculos
motorizados,
excepto
camionetas, furgonetas, camiones y
vehculos de rescate, cuyo precio de
venta al pblico sea superior a USD
20.000 y de hasta USD 30.000

5,00%
5,00%

10,00%

Vehculos motorizados, cuyo precio de

venta al pblico sea superior a USD
30.000 y de hasta USD 40.000
Vehculos motorizados, cuyo precio de
venta al pblico sea superior a USD
40.000 y de hasta USD 50.000
Vehculos motorizados cuyo precio de
venta al pblico sea superior a USD
50.000 y de hasta USD 60.000
Vehculos motorizados cuyo precio de
venta al pblico sea superior a USD
60.000 y de hasta USD 70.000
Vehculos motorizados cuyo precio de
venta al pblico sea superior a USD
70.000

15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%

2. Vehculos motorizados hbridos o elctricos de transporte terrestre

de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio
de venta al pblico sea de hasta USD
35.000
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio
de venta al pblico sea superior a USD
35.000 y de hasta USD 40.000
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio
de venta al pblico sea superior a USD
40.000 y de hasta USD 50.000
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio
de venta al pblico sea superior a USD
50.000 y de hasta USD 60.000
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio
de venta al pblico sea superior a USD
60.000 y de hasta USD 70.000
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio
de venta al pblico sea superior a USD
70.000
3. Aviones, avionetas y helicpteros
excepto aquellas destinadas al transporte
comercial de pasajeros, carga y servicios;
motos acuticas, tricares, cuadrones,
yates y barcos de recreo:

2,00%
8,00%
14,00%
20,00%
26,00%
32,00%

15,00%

GRUPO III
Servicios de televisin pagada
Servicios de casinos, salas de juego
(bingo - mecnicos) y otros juegos de
azar

TARIFA AD-VALOREM
15,00%

GRUPO IV
Las cuotas, membresas, afiliaciones,
acciones y similares que cobren a sus
miembros y usuarios los Clubes Sociales,
para prestar sus servicios, cuyo monto en
su conjunto supere los US $ 1.500

TARIFA AD-VALOREM
35,00%

35,00%

anuales

GRUPO V
Cigarrillos
Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza

TARIFA ESPECFICA
0.1310 USD POR
UNIDAD
6.20 USD POR LITRO DE
ALCOHOL PURO

TARIFA AD-VALOREM
N/A
75,00%

Ejemplo:
Mercadera: Consolas de video
Valor FOB
Flete

Derecho Ad-Valorem 30%

$ 3,000.00
700.00

Seguro 0.60%

22.20

Valor en aduana 3,722.20

Primera Base Imponible

Derechos Arancelarios
3,722.20 x 30% (0.30)

$ 1,116.66

Fodinfa
3,722.20 x 0.5% (0.005)

18.61

VALOR EX ADUANA

$ 4,857.47

(V.A + D.A + F.D.)

Ese valor Ex Aduana $4,857.47 le clculo o le saco el 25% o sea 4,857.47 x
25% = 1,214.37 este resultado se lo debo sumar al valor ex aduana, o sea
4,857.47 +1,214.37 = 7,286.21 este valor es la Base Imponible para el clculo
de ICE.
7,286.21 x la tarifa del ICE para las consolas de video:

7,286.21 x 35% = 2,550.17 IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIAL ICE

Nota: En los 2 ltimos aos se han hecho constantes reformas de la base

imponible y del procedimiento a seguir para calcular el ICE de varios
productos, en especial los licores y cigarrillos, por tal motivo para calcular el
ICE de estos productos se debe conocer con detalle la base del clculo y el
procedimiento a seguir.
Tercera Base Imponible

Para el clculo del IVA (Impuesto al Valor

Agregado)

La base imponible para el clculo del IVA es el Valor Ex Aduana x el 12% que
es la tarifa.
VALOR EX ADUANA (Valor en aduana + Derechos arancelarios + Fodinfa +
ICE) x 12%
Tomando el ejemplo anterior sera:
Valor Ex Aduana

(Valor en aduana +

DERECHOS ARANCELARIOS +

FODINFA +ICE)

Valor Ex Aduana (3,722.20 + 1,116.66 + 18.61 + 2,550.17)

Valor Ex Aduana (7,406.98) x 12 % = 888.84 IVA

La tercera Base Imponible nos sirva para liquidar el IVA de las mercancas que
tienen grabado este impuesto, todas las mercancas pagan IVA excepto las
sealadas en el artculo 55 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

Ley de Rgimen Tributario Interno.

Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrn tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes:

1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola,

cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto
de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su
naturaleza.

La

sola

refrigeracin,

enfriamiento

congelamiento

para

conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios

mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
produccin nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3. Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina
y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
4. - Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de
melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales
que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo
con
la listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que
se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos
de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de
la Repblica mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado

interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice

las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son
utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario.
7. - Papel bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros;
8. - Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al pas:
a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de
derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida
por la Ley Orgnica de Aduanas (COPCI) y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en
favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y
las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico
y empresas pblicas;
d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se
introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin;

10.- Derogado
11.- Energa Elctrica
12.- Lmparas fluorescentes
13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios; y,
14.- Vehculos hbridos

15.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal

Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea
menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo
que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate
de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las
exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes
orgnicas, generales o especiales.
Cuarta Base Imponible
Se utiliza para liquidar los impuestos por concepto de depreciacin (al
momento de reexportar las mercancas ingresadas al pas bajo el rgimen de
Admisin Temporal para Reexportacin en el mismo estado/ rgimen
20 ART.148 COPCI ART.123-124-125-126-127-128-129-130- R. COPCI
Para establecer la base imponible, necesariamente debemos obtener dos
condiciones:
1.- Conocer cules son los porcentajes de depreciacin anual para los activos
fijos, estos se encuentran en el Art.28 numeral 6 literal a) del Reglamento a la
Ley de Rgimen tributario Interno y son:
5 % anual

para bienes inmuebles (excepto terrenos) aeronaves, barcos

barcazas y similares.
10 % anual

para instalaciones, maquinarias, equipos y bienes muebles en

general
20 % anual Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil
33 % anual Equipos de cmputo y Software
2.-

Conocer cul es el valor en aduana de las mercancas que se van a

reexportar.
Ejemplo:
Se import un tractor, el cual permanece en el pas un ao.
El porcentaje segn la norma antes invocada se deprecia anualmente el 20%

Valor en aduana es de $ 450,000.00

450,000.00 x 20 % = 90,000.00 Base Imponible

TASAS POR SERVICOS ADUANEROS:

TASA DE ALMACENAJE
Se paga nicamente cuando la Aduana presta directamente este servicio en los
almacenes bajo su responsabilidad.
TASA DE CONTROL
Consistente en el 0.50% del valor CIF, con un tope mximo de US$39.43,
aplicable en el caso de importacin bajo los regmenes aduaneros especiales
de admisin temporal con reexportacin en el mismo estado, depsito
aduanero comercial, almacn libre y zona franca.
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
1

OBJETIVOS

1.1 OBJETIVO PRINCIPAL

Identificar todos los productos que estn grabados con el ICE, con la

aplicacin de las tarifas y porcentajes dispuestos por la Ley Tributaria con el fin
de dar a conocer a los contribuyentes sus obligaciones.
1.2 OBJETIVOS SECUNDARIOS
Identificar sus tarifas,

Entender cmo se distribuye la administracin tributaria de las

recaudaciones del ICE.

Estudiar las formas de declaracin del impuesto

Reconocer los beneficios econmicos que proporciona el sistema de

recaudacin de este impuesto.

COMPETENCIA
Hacer concienciar a los fabricantes o importadores que tiene la obligacin de
declarar sus impuestos, ya que son los primeros en la fabricacin de estos

productos, adems conocer sobre las leyes que rigen en el estado sobre el
impuesto de consumo especial.
INTRODUCCIN
El impuesto a los Consumos Especiales (ICE) busca gravar y por ende reducir
el consumo de bienes considerados suntuarios o nocivos para la salud.
Detallar conceptos especficos y secundarios con respecto al (ICE)
Hablaremos y daremos a conocer sobre el Impuesto al Consumo Especial, que
conforma una parte importante de los ingresos tributarios del impuesto general
del estado.
A continuacin se detallara los productos que estn gravados con este
impuesto as como las tarifas de pago, cual es el destino de las recaudaciones
del ICE, y las formas en las que los contribuyentes deben declarar
Lo que vamos a lograr mediante la aplicacin y la ayuda de diferentes temas
los cuales detallaremos a continuacin.
ICE (IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIAL)
Es el que grava el consumo de determinados bienes en un primer momento
gravo solo vehculos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohlicas y gaseosas luego
se ampli a bienes suntuarias como yates, aviones, avionetas entre otros; hoy
tambin graba perfumes, video juegos, armas, focos incandescentes y cuotas,
membrecas o afiliaciones.

OBJETOS DEL IMPUESTO

El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) se aplicar a la importacin y la
venta de: cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos
alcohlicos en todas las presentaciones y formas de produccin o expendio, los
bienes suntuarios de procedencia nacional o importados y la prestacin de los
servicios de telecomunicaciones y radioelctricos abiertos a la correspondencia
pblica prestados al usuario final.
SUJETO DEL IMPUESTO

El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el Estado, que lo

administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Son sujetos pasivos del
ICE:
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con
este impuesto.
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.
QUIENES DEBEN PAGAR EL ICE
Deben pagar todos los fabricantes o importadores de los bienes grabados
nicamente en su primera etapa de produccin. Pero por tratarse de un
impuesto indirecto su valor es trasladado al consumidor final a travs del precio
de venta al pblico, es decir que los consumidores finales pagamos este
impuesto en el valor del producto que compramos, ya que el impuesto est
incluido en el producto.
EXENCIONES DEL ICE
No pagan el ICE los siguientes productos:

El alcohol que se destina a la produccin farmacutica.

El alcohol y el aguardiente que se destina a la produccin de bebidas

alcohlicas, pues la tarifa del ICE se aplicara a la bebida alcohlica producida.

Los productos destinados a la exportacin.

Los vehculos motorizados de transporte terrestre importados para personas

con discapacidad.

Los vehculos destinados para diplomticos, de acuerdo con el cupo

asignado por el ministerio de relaciones exteriores.

CALCULO DEL ICE
Se calcula sobre el precio ex fabrica para bienes de produccin nacional, y en
el caso de bienes importados se calcula del precio ex aduana, en ambos casos
se suman todos los costos y mrgenes de la cadena de comercializacin, que
nos sern inferiores al 25%.

Aquellos productos que se consideran perjudiciales para la salud de las

personas como son los cigarrillos y el alcohol son grabados con impuestos
especiales para evitar su uso.
BASE IMPONIBLE
La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o
bienes importados, se determinar con base en el precio venta al pblico
sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los
precios referenciales que mediante resolucin establezca anualmente el
Director General del Servicio de Rentas Internas.
Esta base imponible se aplicarn las tarifas valreme que se establecen en
esta Ley. La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al
pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con
ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex fbrica o ex
aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de
comercializacin.
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y ser pagado respecto de los
productos mencionados en el artculo precedente, por el fabricante o
importador en una sola etapa.
Para los casos en los que no se apliquen precios referenciales, las operaciones
matemticas a realizarse para identificar la base imponible mayor sobre la cual
se deber calcular el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, son:
En Base Al PVP:
Base Imponible= PVP / ((1 + % IVA)*(1 + % ICE Vigente))
En Base Al Precio Ex Fbrica O Ex Aduana
Base Imponible = (Precio Ex Fbrica O Ex Aduana) * (1 + 25%)
COMO DECLARAR EL ICE
El ICE sobre productos y servicios nacionales se debe declarar y pagar por
periodos mensuales, teniendo en cuenta que este corresponda a un mes

calendario. En el caso de productos importados se pagara antes de

desaduanizar la mercadera.
Si los productos son de fabricacin nacional, el ICE debe ser declarado y
pagado por el fabricante; si se trata de productos importados, el impuesto es
declarado, liquidado y pagado por el importador.
Los plazos de vencimiento para presentar la declaracin son los mismos que
se han establecido para declarar y pagar el IVA.
Las empresas que fabrican los bienes y prestan los servicios grabados con
ICE, deben declarar este impuesto mediante el formulario 105 y presentarlo
utilizando cualquiera de las siguientes alternativas:
En las instituciones del sistema financiero utilizando los formularios pre
impresos.
En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar,
utilizando los formularios pre impresos.
A travs de Internet, utilizando el DIMM (Declaracin de impuestos en
medio magntico) para elaborar la declaracin.
TARIFAS DEL ICE
A cada producto o servicio grabado con el ICE se le otorga una tarifa diferente.
Los siguientes productos y servicios pagan ICE sin diferenciacin por ser
producidos en el ecuador o ser importados
PRODUCTOS
TARIFAS
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedneos del tabaco 150%
Cerveza 30%
Bebidas gaseosas 10%
Alcohol y productos alcohlicos distintos a la cerveza 40%
Perfumes y agua de tocador 20%

Video juegos 35%

Armas de fuego, amas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas
por la fuerza publica 300%
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices
100%
Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 de carga, conforma
el siguiente detalle
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea hasta de 20.000 5%
Camionetas furgonetas, camiones y vehculos de rescate cuyo precio de venta
al pblico sea hasta de 30.000 5%
Vehculos motorizados excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos
de rescate cuyo precio de venta al pblico sea superior a 20.000 y hasta de
30.000 10%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a 30.000 y
hasta de 40.000 15%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a 40.000 y
hasta de 50.000 20%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a 50.000 y
hasta de 60.000 25%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a 60.000 y
hasta 70.000 30%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a 70.000
35%
Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte
comercial de pasajeros carga y servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones,
yates y barcos de recreo.
15%
Servicios de televisin pagada 15%

Servicios de casino, salas de juego (bingo-mecnicos) y otros juegos de azar

35%
Las cuotas, membrecas, afiliaciones, acciones, y similares que cobren a sus
miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo
monto en su conjunto supere los 1.500 anuales 35%
INFRACCIONES Y SANCIONES
Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago
del impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del
establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal,
conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo
adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se
mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad
el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las
autoridades policiales ejecuten la clausura.
Adicionalmente la Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora
sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo Tributario y
dems normas pertinentes.
CUL ES EL PERODO TRIBUTARIO?
Los fabricantes de bienes gravados con ICE, as como quienes prestan
servicios sujetos al impuesto presentarn mensualmente una declaracin; por
las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes
calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el
reglamento. En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar
en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de
los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.

Zonas Francas en el Ecuador

Recordemos que las Zonas Francas son reas de territorio delimitadas y
autorizadas sujetas a regmenes especiales por ley, en la que los usuarios de
las mismas se dedican a la produccin y comercializacin de bienes para la
exportacin o reexportacin, as como a la prestacin de servicios vinculados

con el comercio internacional para desarrollo del pas. Como resultado de la

Implementacin de dichas reas, el Ecuador obtiene los beneficios propios de
este rgimen.

Aspecto legal de Zonas Francas en el Ecuador

Actualmente el Ecuador cuenta con su propia ley de Zonas Francas

la cual

tiene como finalidad establecer las normas que regularn en un aspecto macro
la operatividad del sistema franco, a fin de crear, estimular y regular el sistema
en el pas, dentro de un ordenamiento jurdico claro, estable y gil que
garantice su ptimo funcionamiento.

A continuacin podemos indicar los estatutos relacionados directamente con

las Zonas Francas:
-

LEY DE ZONAS FRANCAS:

Decreto Ley No. 01 (R.O. N625 de 19/Feb/1991)
Reformas: Leyes Nos. 07 y 99-20 (S.R.O N462 y 149 de 15/jun/1994 y
16/mar/1999)
Codificacin 2005 004 (R.O. # 562 de abril 11 del 2005)

REGLAMENTO A LA LEY DE ZONAS FRANCAS:

D.E. N2710 (R.O. N769 de 13/Sep/1991)
Reformas:

D.E. N 2790 R.O. # 624 de julio 23 de 2002

D.E. N 3604 R. O. # 20 de febrero 12 de 2003

D.E. N 290 R. O. Suplemento # 64 de abril 17 de 2003

D.E. N 769 R. O. Seg. Suplemento # 226 de 5/Dic/2007

A. Consejo Nacional de Zonas Francas CONAZOFRA

1 LEY DE ZONAS FRANCAS (CODIFICACION 2005 004 R.O. # 562 de abril 11 del 2005 )

De conformidad a lo expuesto en la Ley de Zonas Francas, el Consejo

Nacional de Zonas Francas (CONAZOFRA), es la entidad adscrita a la
Presidencia de la Repblica, creada por dicha Ley2,

como organismo

autnomo en calidad de personera jurdica propia con patrimonio y

financiamiento propio, autonoma administrativa, econmica, financiera y
operativa a la que corresponden las siguientes funciones principales:
1.

Dictar las polticas generales para la operacin y supervisin de las

zonas francas;

2.

Proponer la expedicin, modificacin o supresin de normas legales u

reglamentarias relacionadas con las zonas francas y sus actividades;

3.

Analizar las solicitudes para el establecimiento de las zonas francas y

determinar sobre ellas;

4. Aprobar los reglamentos internos de cada zona franca, presentados por

las empresas administradoras, para su operacin;
5. Autorizar las solicitudes de instalacin presentadas por futuros usuarios
as como el retiro o liquidacin de stos;
6. Absolver consultas que se susciten en la aplicacin de la Ley de Zonas
Francas y velar por su cumplimiento;
7. Aplicar las sanciones previstas en la Ley de Zonas Francas.

Asimismo la Ley destaca que El CONAZOFRA estar integrado por

Un representante del Presidente de la Repblica, quien lo preside;

Un representante del Ministro de Industrias;

2 LEY DE ZONAS FRANCAS (CODIFICACION 2005 004 R.O. # 562 de abril 11 del 2005 )
3 LEY DE ZONAS FRANCAS, CAPITULO IV.- DEL CONSEJO NACIONAL DE ZONAS FRANCAS (Art. 7, Art. 8, Art.9)

 Un representante del Ministro de Economa y Finanzas;

Un representante del Ministro de Defensa Nacional;
Un representante de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana CAE;
Un representante del Servicio de Rentas Internas SRI;
Un Director Ejecutivo (E) Secretario de Consejo
* Actualmente, existe una sentencia de la Corte Constitucional, que
impide la participacin de un representante de la Cmara de Zonas
Francas (CAZOFRA) y un representante de los usuarios de las Zonas
Francas.
Es importante resaltar que en el Art. 3 del Reglamento a la Ley de Zonas
Francas (05 de diciembre de 2007) se indica que

El Gerente de la

Corporacin Aduanera Ecuatoriana y el Director General del Servicio de

Rentas Internas, designarn representantes permanentes ante el Consejo
Nacional de Zonas Francas, sin derecho a voto, cuyas funciones estarn
encaminadas

coordinar

el CONAZOFRA, la CAE y el SRI; as

las
como

brindar

actividades

entre

asesoramiento

en

normas, procedimientos, trmites aduaneros y deberes tributarios a los que

debern sujetarse los administradores y usuarios autorizados de la zona
franca.
Otro punto establecido en la normativa, expone que el estudio para el
establecimiento de las zonas francas corresponde al Consejo Nacional de
Zonas Francas CONAZOFRA, el cual tendr como objetivos:

Promover, promocionar y desarrollar las exportaciones de bienes y servicios

Suscitar la inversin productiva

Generar empleo y divisas en el mercado nacional

Desarrollar las zonas geogrficas deprimidas

Facilitar y agilitar los procedimientos aduaneros y de constitucin de empresas

Integrar al pas en la econmica internacional

Ofertar servicios de la ms alta calidad

Hacer competitivo el rgimen franco a nivel regional y mundial

Lograr el desarrollo sostenido, salvaguardando el medio ambiente

Obtener transferencia tecnolgica

Este organismo se enfoca en el servicio que brinda el rgimen franco
competitivo, consolidado y fuerte de Zona Franca ya sea nacional e
internacionalmente, su promocin a fin de que se pueda diferenciar la oferta
exportable como los mercados de destino, logrando as un mayor desarrollo
econmico del Ecuador.
B. mbitos contemplados en la Extraterritorialidad del Rgimen de
Zonas Francas Ecuatorianas

Las zonas francas en general han sido establecidas como mecanismos de

promocin de empleo, generacin de divisas, atraccin de inversin extranjera,
transferencia tecnolgica, incremento de las exportaciones de bienes y
servicios, mejoramiento de la competitividad y desarrollo de zonas geogrficas
deprimidas.
Al ser una Zona Franca, un rea geogrfica perfectamente delimitada con
rgimen de extraterritorialidad, el estado autoriza la aplicacin de un rgimen
normativo especial y diferente al del resto del pas en materia tributaria, fiscal,
aduanera, de trmites, de comercio exterior, laboral y, cambiaria; permitiendo
concesiones que tienen el claro objetivo de atraer a inversionistas nacionales y
extranjeros, ofrecindoles condiciones internacionales de produccin ms
competitivas que les permita bajar sus costos y mejorar sus posibilidades de
ampliar mercados.

En lo que respecta al mbito aduanero y tributario, el principio de

extraterritorialidad, divide al territorio nacional entre un espacio aduanero y otro
que no lo es.

En este segundo espacio no interviene la Aduana y las

mercaderas no estn sujetas a limitaciones y controles habituales, permitiendo

el ingreso de las mismas, libres del pago de tributos a dichas reas
determinadas, entendindose que se encuentran fuera del pas, en lo que a
estos aspectos particulares se refiere.
Por otro lado, y como se detallar posteriormente en el Rgimen cambiario, la
ley seala que los usuarios de zonas francas gozarn de libertad cambiaria
para realizar todas sus transacciones entre s y desde las zonas francas hacia
el exterior del pas, pudiendo mantener sus divisas en depsitos o cuentas
especiales en bancos nacionales o del exterior; por tanto no estarn sujetos a
las leyes, reglamentos y regulaciones cambiarias del Banco Central del
Ecuador4.
Asimismo, en el mbito laboral se determina que los sueldos de los
trabajadores de Zonas Francas deben ser superiores, en un 10% de los que
perciban los trabajadores del mismo sector en el pas (territorio no franco) y el
monto del sueldo o jornal debe ser pactado en dlares de los Estados Unidos
de Amrica al momento de celebrar el contrato, particularidad que era
comprensible que la ley contempla, a fin de mantener salarios internacionales,
en la poca en que en el Ecuador la moneda de giro legal era distinta al dlar,
hoy podramos decir que la disposicin ha quedado obsoleta.
mbito Aduanero y de Comercio Exterior

Como ya se ha definido, por el principio de extraterritorialidad vigente en las

Zonas Francas debemos entender que en todo a lo que al mbito aduanero se
refiere, las mercancas que ingresan a esas reas, se asume se encuentran
fuera del territorio aduanero del pas donde se ubica la Zona Franca.
En lo relativo al rgimen aduanero y de comercio exterior, el ingreso de
mercancas (ya se trate de materias primas, insumos, bienes terminados,
maquinarias, equipos, etc. necesarios para cumplir el fin autorizado) a las
4 Capitulo 13 - Artculo 46 de la Ley de Zonas Francas, Codificacin 2005.

zonas francas est libre del pago de impuestos; derechos y gravmenes

arancelarios y no est sujeto a la presentacin de ninguna garanta, razn por
la que podemos destacar que es el nico rgimen aduanero que posee
efectivamente la caracterstica de ser liberatorio de tributos.
Sin embargo, es el Administrador de la Zona Franca quien se responsabiliza
por dicha zona, a fin de que no existan inconvenientes al ingreso de
mercancas, las cuales deben ser completamente identificables y destacar el
usuario que las recibir y la Zona Franca de destino; adicionalmente, llevarn
mediante sistemas informticos todas las transacciones que se realicen en
dicha Zona para que posteriormente sea comunicada en lnea al Servicio de
Rentas Internas, a la Corporacin Aduanera Ecuatoriana y al Consejo Nacional
de Zonas Francas, el objeto de este cruce de informacin est ligado
directamente con las operaciones de control que las entidades pblicas
responsables pueden realizar.
En lo que al proceso aduanero se refiere, corresponde al usuario presentar la
declaracin aduanera, en la que se destaque que dicha mercanca ser
consignada a una zona franca en el pas, acompandola con toda la
documentacin que confirme la llegada de las mercancas. Una vez recibida la
declaracin, la Corporacin Aduanera Ecuatoriana establecer el nivel de aforo
correspondiente, revisin que puede darse de manera fsica, documental o
electrnica.

Cumplida esta formalidad y si no existe un inconveniente al

respecto, la mercanca puede ser trasladada a la zona franca seleccionada.

A. Participacin Aduanera en las actividades de Zonas Francas

La Corporacin Aduanera Ecuatoriana debe ejercer las siguientes funciones

respecto de las zonas francas:

Autorizar y controlar el ingreso y salida de las mercancas que estn

destinadas a las zonas francas y el cumplimiento de las formalidades
aduaneras establecidas en las disposiciones legales vigentes. Los
controles e inspecciones de tales mercancas se realizarn en las
oficinas de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana que se instalen en los
puntos de entrada o salida de las zonas francas;

Autorizar la internacin temporal al territorio aduanero nacional de

insumos, materiales o materias primas por un tiempo determinado para
ser procesados y luego reingresar a la zona franca;

Autorizar el rgimen de trnsito aduanero para trasladar mercancas

provenientes o destinadas a una zona franca; y,

Autorizar y controlar la internacin temporal al territorio aduanero

nacional de maquinarias y equipos de usuarios de zonas francas para
su reparacin

o mantenimiento, que haya sido autorizado por la

empresa administradora.
Al servicio de Aduanas le corresponde observar, entre otras, las siguientes
normas de control:

Delimitacin y vigilancia de las vas de acceso o de salida a la zona

franca;

Determinacin de las horas de su apertura y cierre;

Establecimiento de sistemas de registro y contabilidad de las

mercancas sujetas a ste rgimen y efectuar las comprobaciones
peridicas de inventarios;

Autorizacin de movilizacin, bajo control aduanero, de las mercancas

desde una Aduana de entrada a una zona franca ubicada en otro distrito
aduanero o viceversa;

Vigilancia

de

la

destruccin

de

las

mercancas

daadas

irreparablemente a efectos de darlas de baja de los inventarios

respectivos; y,

Recaudacin de los tributos correspondientes a la importacin a

consumo cuando se termine la existencia injustificada de faltantes de
mercancas.

Tambin se ha dispuesto que los procedimientos de control de inventarios y

procesos de ingreso y egreso utilicen formularios electrnicos y mecanismos
informticos, que permita a las autoridades contar con informacin en lnea de
manera actualizada.

La Corporacin Aduanera Ecuatoriana y el Director

Ejecutivo del CONAZOFRA velarn por el cumplimiento de la interconexin

informtica, determinando el tipo de informacin que deber transmitirse por

este medio.
En casos en que se conozca que no se estn respetando los trminos de la
autorizacin para la operacin de un usuario, los funcionarios aduaneros
tendrn la obligacin de informar del particular a la empresa administradora y
al CONAZOFRA, a fin de que ejecuten las medidas que mejor consideren,
situaciones que ya se han presentado y sobre las que hoy se estn
impulsando las medidas que a ley establece, apoyndose como parte del
proceso en la funcin judicial.
Al ejercer sus funciones de control

respecto de las zonas francas, la

Corporacin Aduanera Ecuatoriana debe utilizar mecanismos informticos,

procedimientos simplificados y actuar en forma desconcentrada.
B. Importaciones y Exportaciones desde y hacia las Zonas Francas
Al referirse al Comercio Exterior con respecto a Zonas Francas, es muy importante
recordar que el Rgimen Aduanero supone el mantenimiento del control de la entrada
y salida de mercancas desde y hacia el territorio franco, a fin de precautelar los
intereses fiscales del pas e impedir el desfalco o evasin tributaria.

Conforme a lo establecido en el Art. VIII del Reglamento a la Ley de Zonas

Francas5
se permitir la venta o traspaso de mercancas, equipos o servicios entre
usuarios de una zona franca a otra, as como entre usuarios establecidos en
una misma zona franca, previa autorizacin de la empresa administradora,
quien deber informar al CONAZOFRA y a la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana dentro de los cinco das siguientes. En caso que la venta, cesin
o traspaso sea entre usuarios de dos o ms zonas francas, la empresa
administradora que autorice la venta, cesin o traspaso informar a las
empresas administradoras de las zonas francas de destino de esta operacin.
5

Las empresas administradoras de la zona franca destino debern comunicar a

la de procedencia, al CONAZOFRA y a la CAE el ingreso de los bienes al rea
de sus zonas francas, dentro de los cinco das siguientes a su introduccin.
A continuacin se sintetizar los procedimientos correspondientes a seguir
para las importaciones y exportaciones desde y hacia las zonas francas.
Importaciones desde el Extranjero hacia las Zonas Francas

Basndonos en el Captulo IX del Reglamento a Ley de Zonas Francas, se

resalta que previo a la importacin, el usuario de la Zona Franca deber
solicitar la autorizacin respectiva a la Empresa Administradora, notificando lo
siguiente:
1. Descripcin de la mercadera, bienes, materias primas, insumos,
equipos, maquinarias, materiales y dems implementos que se van a
importar; y,
2. Nombre del agente de aduanas que tramita la importacin.
Asimismo, posterior a la llegada de la mercadera al Pas, el usuario o el
agente de Aduanas debe comunicar al Gerente Distrital de la Corporacin
Aduanera Ecuatoriana correspondiente, los detalles sobre la importacin
realizada, anexando los siguientes documentos:
1. El Documento nico de Importacin (DUI), acompaado de la
factura comercial y conocimiento de embarque, con la solicitud previa
de ingreso a zona

franca, (autorizado

por

Administradora, previo al embarque en origen); y,

2. El manifiesto de carga.
Finalmente, una vez cumplidos los requisitos previos, el
solicitar

la

Empresa

usuario

debe

la movilizacin de la mercadera a la Zona Franca; la empresa

administradora, recibir copia de los documentos de importacin de ingreso a

la zona franca y autorizar el ingreso de la misma.

LAS NORMAS DE ORIGEN

Son los criterios necesarios para determinar la procedencia

nacional de un producto. Su importancia se explica porque
los derechos y las restricciones aplicados a la importacin
pueden variar segn el origen de los productos importados.
Las prcticas de los gobiernos en materia de normas de
origen pueden variar considerablemente. Si bien se
reconoce universalmente el criterio de la transformacin
sustancial, algunos gobiernos aplican el criterio de la
clasificacin arancelaria, otros, el criterio del porcentaje ad
valorem, y otros, incluso, el criterio de la operacin de
fabricacin o elaboracin. En un mundo en proceso de
globalizacin es ms importante an lograr un cierto grado
de armonizacin entre las prcticas adoptadas por los
Miembros para aplicar tal prescripcin.
Autoridad en el Ecuador:
Decreto Ejecutivo N 25 Decreto N25 del 12 de junio de 2013, publicado en el
Suplemento al Registro Oficial No. 19 de 20 de junio de 2013, mediante el cual
se crea el Ministerio de Comercio Exterior, como organismo rector de la poltica
de comercio exterior, y transfiere las competencias en certificacin de origen al
MCE.
Antecedentes.Las reglas de Origen son una compleja gama de criterios y principios que nos
proveen una base legal para determinar la nacionalidad del producto. Las
reglas de origen son los requisitos que un producto debe cumplir para ser
considerado originario de un lugar o zona, lo cual determina su
comercializacin transfronteriza
El objetivo primordial de las reglas de origen es evitar que terceros pases
capturen preferencias arancelarias que no han negociado con anterioridad, es
decir, un aprovechamiento desleal por parte de un tercer pas de ventajas
concebidas en el marco de acuerdos comerciales que no ha negociado.

Tiene por objeto determinar el pas donde una mercanca fue producida

Son instrumentos de poltica comercial para:

La aplicacin de derechos preferenciales de importacin.

Adjudicacin de cupos arancelarios.

Obtencin de estadsticas comerciales.

Tienden a favorecer el comercio de pases en desarrollo, por medio del

aprovechamiento de los beneficios arancelarios
Las normas de origen se caracterizan por:
1. Criterios de origen
2. Condiciones de expedicin
3. Pruebas documentales del cumplimiento de los requisitos aludidos en a)
y b).
Estos elementos son comunes a todos los regmenes, pero cada rgimen de
origen contiene rasgos especficos que derivan del proceso de negociacin
respectivo:

Obligaciones de los exportadores: Asegurarse del cumplimiento de la

Norma de Origen de su producto.

Presentar a solicitud de las autoridades competentes, toda informacin

suplementaria necesaria.

Conservar documento de respaldo del origen al menos por 5 aos

(Legislacin de cada pas).

Caractersticas que deben reunir un producto para ser considerado originario:

Pueden presentarse tres escenarios:
a)
Mercancas totalmente producidas o ntegramente producidas n el
territorio de los pases participantes de un acuerdo comercial;
b)
Mercancas producidas exclusivamente a partir de materiales
originarios del territorio de los pases participantes del acuerdo comercial; y,

c)
Mercancas, en cuya elaboracin se haya utilizado materiales de pases
no participantes del acuerdo comercial, siempre que sean el resultado de un
proceso de transformacin suficiente.
Ya sea que estn formulados como parte de una Rgimen General o como
Requisito Especfico de Origen (REOs), los criterios ms frecuentemente
utilizados para determinar el origen de los productos son:

Totalmenteobtenidos:

Elaboracin de un producto a partir de insumos originarios de los pases

miembros de un Bloque Econmico (aceptacin del principio de origen
acumulativo)

Transformacinsustancial:

1.- Cambio de clasificacin arancelaria: A nivel del Captulo: de la Partida; de

la Sub-partida
2.- Agregacin de Valor: Porcentaje de Valor Agregado (valor del contenido
regional, valor de contenido no originario)
Para beneficiarse de una preferencia pactada, debe cumplir con un requisito
que puede expresarse desde dos puntos de vista alternativos:
No sobrepasar un lmite porcentual mximo de materiales importados en el
proceso de fabricacin (criterio del valor agregado).
No quedar por debajo del contenido porcentual mnimo de componentes
nacionales materiales, mano de obra, costos directos de fabricacin o
utilidades (criterio del valor de contenido regional)
Frmula aplicada a:
VALOR CONTENIDO REGIONAL:
VCR= Valor FOB (VT) Valor CIF (VMN) x100
Valor Total (export)
Segn los trminos y condiciones establecidos en los respectivos acuerdos.
Ejemplo de producto enteramente obtenido.
a) Productos de los reinos mineral, vegetal y animal incluyendo los de caza y
pesca, extrados, cosechados o recolectados, nacidos o capturados en su
territorio o en sus aguas territoriales, patrimoniales y zonas econmicas
exclusivas;

b) Productos del reino vegetal recolectados o cosechados en el territorio de

una parte signataria,
c) Animales vivos nacidos, capturados o criados en el territorio de una parte
signataria,
d)
Productos obtenidos de animales vivos, capturados o criados en el
territorio de una parte signataria,
e) Productos obtenidos de la caza, recoleccin, pesca o acuacultura llevada
a cabo en el territorio de la parte signataria,
f)
Productos del mar extrados fuera de su mar y dems aguas territoriales,
zonas econmicas exclusivas por barcos propios de empresas establecidas en
el territorio de una parte contratante, los productos elaborados en barcos
factora a partir de los productos identificados en el inciso e y f;
g) Desechos y desperdicios que resulten de la utilizacin, o consumo, o de
procesos industriales realizados en el territorio de cualquier Pas Miembro del
Acuerdo de Cartagena, que sean utilizables nicamente para recuperacin de
materias primas.
h)
Mercancas elaboradas en el territorio de cualquier Pas Miembro del
Acuerdo de Cartagena exclusivamente a partir de productos contenidos en los
literales precedentes.

NOMENCLATURA ADUANERA

Una nomenclatura es una relacin de nombres, personas o cosas,

Nomenclatura de Mercancas es la numeracin descriptiva y sistemtica,
ordenada y metdica de mercancas, segn reglas y criterios tcnico
-jurdicos, formando un sistema completo de clasificacin.
La idea de la necesidad de una nomenclatura aduanera uniforme, que
pudiera servir de base a los aranceles de aduana de todos los pases y que
permitiera utilizar un slo lenguaje en el comercio internacional, no es
planteamiento de nuestros das, sino qu sus antecedentes se remontan a
ms de un siglo.
Esta antigua ambicin de los gobiernos, de los hombres de negocios, de los

expertos aduaneros y de todos los interesados en los problemas aduaneros y

estadsticos del comercio internacional, ha sido objetos durante largo aos,
de profundos estudios y ha generado ingentes esfuerzos tendientes a
simplificar y a armonizar las formalidades aduaneras, y a viabilizar la
comparacin de los aranceles de aduana, en provecho no slo de la ms
segura aplicacin de los derechos de aduana, sino adems de la adecuada
cuantificacin

del

comercio

internacional.

El

fundamento

de

las

recomendaciones encaminadas al logro de ese ideal, se asentaba en el hecho

notorio de que la diversidad de nomenclaturas aduaneras nacionales
planteaba una serie de inconvenientes y obstculos que imposibilitan
cualquier tentativa de anlisis racional y comparativo de los aranceles de
aduana y de la informacin estadstica del comercio exterior, dependiendo de
la actividad aduanera.
FUNCIN. La nomenclatura aduanera tiene por finalidad la aplicacin de
gravmenes y otros fines bsicamente de orden fiscal. Se orientan a poder
localizar ms fcilmente determinada posicin, para establecer ms rpido la
relacin entre gravmenes y los productos objetos del comercio internacional.
CARACTERSTICAS DE LAS NOMENCLATURA ADUANERA :
1) Agrupan mercancas aunque no en forma exclusiva segn el origen.
2) Agrupan las mercancas segn la naturaleza de la materia prima.
3) Clasifican las mercancas, en forma conjunta, a los productos de una
misma industria, aunque siempre las posiciones referentes a productos
manufacturados se presentan mucho ms detallados que los de materias
primas.
NOMENCLATURAS DE PRODUCTOS Y ACTIVIDADES ECONMICAS :
La diversidad de funciones a que se ven sometidos los datos estadsticos
requiere la elaboracin de diferentes nomenclaturas. Se han elaborado, por
tanto, clasificaciones nacionales e internacionales para responder a las
necesidades ms diversas, de forma que cada clasificacin tiene su propia
rea de aplicacin especfica en funcin del objeto de que se trata. En
trminos generales, las nomenclaturas econmicas pueden dividirse en dos
categoras:
1) Nomenclatura estadstica.

2) Nomenclatura aduanera
CRITERIOS DE CLASIFICACIN DE MERCANCAS:
En funcin de los criterios que orientan la clasificacin, las mercancas
pueden ser agrupadas de diversas maneras. Los mtodos o criterios
utilizados determinan, en consecuencia, la lgica de las agrupaciones y el
tipo de la estructura general de la nomenclatura.
No existe criterio nico o principal para la clasificacin de mercancas
pues

estas

pueden

hacerse

segn

diferentes

principios,

cada

uno

representando determinado propsito. Los distintos criterios pueden ser

utilizados separadamente para determinar las grandes divisiones de la
clasificacin, sin que queden separadas en definitiva, todas las dificultades
que su aplicacin plantea.
Los principios a los que atiende la clasificacin de mercancas son:
Origen o procedencia de la mercanca.
Naturaleza de la materia, o sus caractersticas naturales.
Composicin o contenido de los productos.
Usos y aplicaciones.
Caractersticas econmicas.
Grado de preparacin o de elaboracin en el proceso de su transformacin.
SISTEMA DE CLASIFICACION DE MERCANCIA:
Tericamente, la clasificacin es un mtodo lgico por el cual, de acuerdo
con determinados principios especialmente seleccionados, el universo de las
mercancas se divide en clases o categoras que a su vez, pueden
subdividirse en subclases homogneas y ms detalladas. En lenguaje
arancelario o estadstico, por su parte, clasificar es encontrar la exacta
posicin relativa a una mercanca o clases de mercancas en determinado
esquema de clasificacin.
Si bien el ejercicio de esta funcin es de naturaleza tericamente sencilla,
se supone, sin embargo, perfecto conocimiento del sistema utilizado y previa

identificacin de las mercancas a clasificar, sobre la base del examen de sus

caractersticas.
Para alcanzar sus objetivos el sistema de clasificacin no debe dar, en esta
materia, gran margen de interpretacin o discusin, en razn de su
concepcin o de su imprecisin, de su gran complejidad o por cualquier otro
motivo. Una nomenclatura con esas caractersticas no se presta, por
consiguiente, a la aplicacin incontestada de los impuestos de importacin ni
a las negociaciones comerciales, impidiendo la consolidacin de derechos y
otras concesiones que puedan ser otorgadas en el transcurso de tales
negociaciones. Adems, cualquier inseguridad en materia de clasificacin
perjudica considerablemente al comercio internacional por la ausencia de
datos comparables de este tipo, que impide a los usuarios la posibilidad de
hacer previsiones comerciales.
ESTRUCTURA BSICA DE LA NOMENCLATURA:

Las nomenclaturas de actividades econmicas cubren el conjunto de

actividades de la agricultura a los servicios y se utilizan para clasificar las
entidades econmicas
(empresas, establecimientos, unidades locales y otras unidades estadsticas
similares). Dichas nomenclaturas actan como base para la elaboracin de
estadsticas sobre la produccin (output), los factores de produccin (input:
mano de obra, materias primas, energa, etc.), la formacin de capital o las
operaciones financieras.
Cabe distinguir dos categoras de nomenclaturas de productos: aqullas en
las que el criterio de clasificacin es el origen de produccin de los bienes y
aqullas que se estructuran en funcin de la naturaleza del producto. Por
tanto, las nomenclaturas de la primera categora, basadas en el criterio del
origen industrial, pueden vincularse a las nomenclaturas de actividades

econmicas; obtendremos as nomenclaturas simtricas (o paralelas). Cada

producto se asigna a la actividad econmica que, por definicin, lo produce
(por ejemplo: leche en polvo, industria de productos lcteos; cortacspedes,
fabricacin de maquinaria agrcola; comercio de combustible al por menor,
estaciones de servicio) de forma que un determinado producto nicamente
puede asignarse a una sola partida de la nomenclatura de actividades. Las
nomenclaturas de productos estructuradas principalmente en funcin de la
naturaleza de las mercancas tienen su origen histrico en las necesidades de
los servicios de aduanas y en las exigencias que plantea la elaboracin de
estadsticas

del

co mercio exterior. No

obstante, ello

no

significa

necesariamente que no tengan tambin en cuenta hasta un cierto punto el

origen industrial de los productos.
Las nomenclaturas de productos, y especialmente las que se utilizan en el
comercio exterior, tienen una larga tradicin. Fueron tambin las primeras
que se armonizaron internacionalmente, en un proceso que se inici hace ya
varias dcadas. No se puede decir otro tanto de las dems nomenclaturas
econmicas centrales, ya que hasta los aos 70 no se puso en marcha el
primer programa de armonizacin de carcter internacional, con la finalidad
de crear un sistema integrado de nomenclaturas de productos y actividad.
NOMENCLATURA ARANCELARIA UNIFORME CENTROAMERICANA
Adoptada por los gobiernos de las Repblicas de Guatemala, Honduras, El
Salvador, Nicaragua y Costa Rica; La NAUCA (Nomenclatura Arancelaria
Uniforme

Centroamericana)

constituye

la

clasificacin

oficial

de

las

mercancas que contiene el Arancel Centroamericano de Importacin.

Se adopta, como fundamento de la NAUCA, la Nomenclatura del Consejo
de Cooperacin Aduanera (NCCA), con las adiciones y modificaciones que
contenga a la fecha de suscripcin del presente instrumento. Para efectos de
la aplicacin uniforme del Arancel Centroamericano de Importacin, las Notas
Explicativas de la NCCA servirn para interpretarlo en tanto se mantenga la
correspondencia de la NAUCA con la NCCA, y siempre que no medie
decisin expresa en contrario, del Consejo. La NAUCA podr contener Notas
y Reglas Complementarias Centroamericanas. Esta misma Nomenclatura
deber ser utilizada para efectos de la clasificacin de las exportaciones.

La NAUCA est dividida en secciones, captulos, subcaptulos, partidas,

sub- partidas e incisos. Las secciones, captulos, subcaptulos y partidas
corresponden a los de la NCCA.
Las subpartidas e incisos constituyen desdoblamientos propios de la NAUCA.
Las secciones, captulos, subcaptulos y partidas, su descripcin y Notas
Legales, as como las Reglas Generales de la NCCA podrn ser alteradas por
el Consejo para adecuarlas a las modificaciones que en ella introduzca el
Consejo de Cooperacin Aduanera, a fin de mantener en todo tiempo la
correspondencia a que se refiere el prrafo anterior.
La creacin, supresin, sustitucin o modificacin de las Notas y Reglas
Complementarias Centroamericanas y de las subpartidas e incisos podrn ser
hechas libremente por el Consejo Aduanero Centroamericano, por constituir
elementos propios de la NAUCA.
El Consejo Aduanero Centroamericano podr acordar modificaciones de los
derechos arancelarios a la importacin, dentro de los lmites y de conformidad
con las condiciones y criterios establezcan con la finalidad de alcanzar los
objetivos del Convenio Aduanero Centroamericano y, en particular, fomentar
las actividades productivas, proteger al consumidor centroamericano y
coadyuvar a la ejecucin de la poltica comercial externa de los Estados
Contratantes.
Los Estados Contratantes podrn tomar, respecto de mercancas procedentes
de fuera de la regin, las medidas compensatorias que sean necesarias para
contrarrestar prcticas de comercio que causen o amenacen causar perjuicio
a la produccin centroamericana, especialmente cuando se trate de la
importacin de mercancas a un precio inferior a su valor normal o de
subsidios a la exportacin.
NOMENCLATURA ARANCELARIA DE BRUSELAS
La necesidad de manejar un lenguaje internacional comn y uniforme
para fines aduaneros indujo a la Cmara de Comercio y Congresos
Internacionales a buscar una nomenclatura internacional, es decir buscar un
lenguaje comn entre las naciones del mundo, que permita una clasificacin
racional de las mercaderas objeto del Comercio Internacional.
Es as como nace la N.A.B. "Nomenclatura Arancelaria de Bruselas", que
resulta ser el instrumento del que se valen los pases para codificar sus
productos de exportacin e Importacin.

La misma:
simplifica las negociaciones internacionales entre los pases,
posibilita la comparacin de los sistemas arancelarios que aplican los
pases,
facilita las comparaciones estadsticas referidas al comercio internacional,
elimina la subjetividad de los funcionarios aduaneros; ya que la posicin
arancelaria de un producto se determina por las propias normas del sistema
de

clasificacin,

debido

que

se

dispone

de

Reglas

Generales

Interpretativas y de Notas Legales que estn destinadas a asegurar una

correcta y uniforme interpretacin de las mismas.
El criterio seguido para la confeccin de la Nomenclatura parte de los
productos de los tres reinos de la naturaleza y sigue por la transformacin
primaria de los mismos y luego se ocupa de los productos ya elaborados y
por ltimo por las creaciones del espritu tales como objetos de arte, objetos
para coleccin y antigedades, etc.
La Clasificacin de los mismos se orienta por lo que constituye la
principal caracterstica del producto; es decir:
si en ciertos productos la materia prima constituye su principal caracterstica
su clasificacin se orienta por dicha caracterstica,
si en ciertos productos lo fundamental es la funcin para la que es
creada la clasificacin se orienta por esa caracterstica,
juega tambin, en la clasificacin, su mayor grado de transformacin o valor
agregado industrial.
En

Diciembre

de

1965

la

Repblica

de

Venezuela

adopta

la

NOMENCLATURA ARANCELARIA DE BRUSELAS, con sus notas legales,

reglas interpretativas y notas explicativas del Consejo de Cooperacin
Aduanera de Bruselas, para todas las operaciones del comercio exterior, la
que se aplica tambin a los efectos tributarios, estadsticos y conexos
vinculados con dichas operaciones.
ARANCEL DE LA ASOCIACION LATINOAMERICANO DE LIBRE COMERCIO
La ALALC fue la primera propuesta de integracin econmica latinoamericana

para el desarrollo de las naciones; fue suscrito por los representantes de

Argentina, Brasil, Chile, Paraguay, Per, Mxico y Uruguay, luego ingresaron
Colombia, Ecuador, Venezuela y el ltimo en hacerlo fue Bolivia.
Este tratado ha constituido un acuerdo multilateral de comercio, en el
cual los participantes se comprometieron a eliminar los derechos
aduaneros y otras restricciones sobre la importacin de productos
originarios del territorio de cualquier miembro.
Esto benefici sobre todo a las grandes compaas extranjeras como las
de
Argentina, Brasil y Mxico, en cambio las oportunidades para los pases
medianos y pequeos han sido escasas. Estos intereses comerciales
determinaron que un grupo de pases de mediano y menor desarrollo
decidieran imponer en marcha el Acuerdo de Integracin Sub-regional
Andino. Aos ms tarde, tuvieron que reconocer que los mecanismos de la
ALALC eran totalmente insuficientes. Como consecuencia el 12 de Agosto de
1980 se subscribi el tratado que establece la Asociacin Latino Americana de
Integracin (ALADI), como organismos sust itutos de la ALALC, que concluy
su ciclo vital el 31 de diciembre de 1980.

NOMENCLATURA ARANCELARIA COMN DEL GRUPO SUBREGIONAL

ANDINO
El 26 de mayo de 1969, cinco pases sudamericanos (Bolivia, Colombia,
Chile, Ecuador y Per) firmaron el Acuerdo de Cartagena, con el propsito de
mejorar, juntos, el nivel de vida de sus habitantes mediante la integracin y la
cooperacin econmica y social.
De esa manera, se puso en marcha el proceso andino de integracin
conocido, en ese entonces como Pacto Andino, Grupo Andino o Acuerdo de
Cartagena. El 13 de febrero de 1973, Venezuela se adhiri al Acuerdo. El 30
de octubre de 1976, Chile se retir de l.
La historia del Grupo Andino, que hoy conocemos con el nombre de
Comunidad Andina, se ha caracterizado por avances y retrocesos como
ocurre con cualquier otro grupo de integracin.

En los diez primeros aos del proceso de integracin (dcada del setenta)
se formaron casi todas los rganos e instituciones andinas, con excepcin del
Consejo Presidencial Andino que naci en 1990.
La poltica o modelo predominante en los setenta era un modelo de
sustitucin de importaciones, o cerrado, que protega a la industria
nacional imponiendo aranceles altos a los productos que venan de
afuera. El Estado y la planificacin tuvieron mucha importancia en esta
etapa.
Ese modelo entr en crisis. La dcada de los ochenta fue tanto para los
pases andinos como para la integracin andina, una dcada perdida. La
crisis de la deuda afect a todos los pases de la regin, desde Mxico hasta
Argentina y se reflej en la integracin, que sufri un estancamiento.
A fines los ochenta, en 1989, en una reunin efectuada en Galpagos
(Ecuador), se decidi abandonar el modelo de desarrollo cerrado y dar paso al
modelo abierto. El comercio y el mercado adquirieron prioridad, lo que se
reflej en la adopcin de un Diseo Estratgico y un Plan de Trabajo, donde
el tema comercial era el predominante.
Los pases andinos eliminaron entre si los aranceles y formaron una
zona de libre comercio en 1993, donde las mercaderas circulaban
libremente. Esto permiti que el comercio intracomunitario creciera
vertiginosamente y que tambin se generaran miles de empleos. Se
liberaliz tambin los servicios, especialmente de transporte en sus
diferentes modalidades.
En 1997, los presidentes decidieron, a travs del Protocolo de Trujillo,
introducir reformas en el Acuerdo de Cartagena para adaptarla a los
cambios en el escenario internacional. Esta reforma permiti que la
conduccin del proceso pase a manos de los Presidentes y que tanto el
Consejo Presidencial And ino como el Consejo Andino de Ministros de
Relaciones Exteriores formen parte de la estructura institucional. Se cre la
Comunidad Andina en reemplazo del Pacto Andino.
En la presente dcada, se fueron haciendo cada vez ms notorias las
limitaciones del modelo abierto de integracin, que si bien haba permitido el
crecimiento del comercio, mantena intocados los problemas de la pobreza,

de exclusin y de desigualdad. Es as como en el 2003 se incorpora la

vertiente social al proceso de integracin y se dispone por mandato
presidencial (Quirama, 2003) el establecimiento de un Plan Integrado de
Desarrollo Social y poco a poco se va recuperando para la integracin los
temas de desarrollo que estuvieron presentes en los inicios del proceso, pero
que haban sido abandonados.
En el Plan de Trabajo 2007 de la Secretara General de la CAN queda
reflejado muy claramente ese cambio, que contempla como reas de accin
la Agenda Social, Agenda Ambiental, Cooperacin Poltica, Relaciones
Externas y Desarrollo Productivo y Comercial.
En los ltimos meses se han registrado acontecimientos que, sin duda, han
impactado en el quehacer de la integracin. En abril de 2006, Venezuela
decidi retirarse de la CAN y el 20 de septiembre de este mismo ao, el
Consejo Andino de Ministros de Relaciones Exteriores otorg a Chile la
condicin de Pas Miembro Asociado de la Comunidad Andina, abriendo el
camino para su reingreso.
En sus 38 aos de existencia, el proceso andino de integracin exhibe
logros que no se limitan al campo comercial:
Hoy para viajar a cualquiera de los pases de la CAN ya no necesitamos
pasaporte ni visas. Basta que llevemos nuestros documentos nacionales de
identidad.
Contamos con normas comunitarias que garantizan la circulacin y
permanencia de nacionales andinos en la subregin con fines laborales sin
perder sus derechos a la seguridad social.
Se ha comenzado a hacer realidad la eleccin por voto popular y directo
de los parlamentarios andinos.
Tenemos un Plan Integrado de Desarrollo Social para trabajar en temas de
empleo, salud, educacin, etc.
Tenemos una Agenda Ambiental.
Cabe sealar que el Arancel de Aduanas venezolano recoge la estructura
del Sistema Armonizado y por lo tanto el ordenamiento de las mercancas se
hace conforme a La Nomenclatura Arancelaria comn de los pases
Miembros del Acuerdo de Cartagena NANDINA basada en el Sistema
Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas.

El cdigo numrico estar compuesto por ocho (8) o diez (10) dgitos, segn
se trate de Subpartidas Subregionales o Subpartidas Nacionales. (Dos
niveles). Los dos (2) primeros dgitos identifican el Capitulo, el tercero (3) y el
cuarto (4) la Partida, el quinto (5) y el sexto (6) las Subpartidas del Sistema
Armonizado el sptimo (7) y el octavo (8) las Subpartidas Subregionales y
el noveno (9) y el dcimo (10) las Subpartidas Nacionales La nomenclatura
Comprende adems las Notas de Seccin, de Captulos, de Partidas y de
Subpartidas.