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TITULO:
FORMULACIN Y PRESENTACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS EN LAS PEQUEAS,
MEDIANAS Y GRANDES EMPRESAS-CASOS
PRACTICOS.
Segunda parte del Trabajo Monogrfico (IF) de Formulacin y Presentacin de Estados
Financieros, Escuela Profesional de Contabilidad, Ciclo Stimo B.
AUTOR (es):
ANGELES HUERTA BETO T.
CORTEZ ALVARADO CLAUDIA E.
DIOSES LPEZ EDGAR J.
SALAZAR OROYA DELIA L.
DOCENTE:
C.P.C.C. ITALO CAPA ROBLES.
CHIMBOTE 2015
I.
Introduccin.
El presente Trabajo de Investigacin, pretende seguir una orientacin bsica en el aspecto
fundamental de la Formulacin y Presentacin de los Estados Financieros de las Empresas,
sean Pequeas, Medianas o Grandes Empresas, as como tambin su importancia de este
tema a abordar, ya que el tema de la Formulacin (Preparacin) y Presentacin de Estados
Financieros de una Organizacin en los ltimos tiempos, ha sido discutido, mediante el
impacto que ha tenido por medio de la globalizacin, lo que ha dado lugar a que surjan
nuevos
Segn, Ricalde, (2005). Las crecientes necesidades de informacin para planificar, financiar
y controlar el desarrollo nacional, requeridas por un sinnmero de entidades del Estado; las
variables
macroeconmicas
nivel
del
entorno;
para
de
que finalmente se
ingresos y gastos. Esas mismas circunstancias han dado tambin como resultado el
uso de diferentes criterios para el reconocimiento de partidas en los estados
financieros, as como en preferencias por diferentes bases de medicin. Asimismo,
tanto el alcance de los estados financieros como las informaciones reveladas en
ellos han quedado tambin afectados por esa conjuncin de circunstancias. El
Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) tiene la misin de
reducir tales diferencias por medio de la bsqueda de la armonizacin entre las
regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparacin y
presentacin de los estados financieros.
Debemos nosotros saber que para poder formular y presentar los Estados
Financieros de las Empresa, tenemos que tener en cuenta que se va a realizar la
presente presentacin por medio de una Auditoria explicativa que la empresa
va a tener que realizar mediante unos auditores, para que les pueda explicar lo
que est pasando con la empresa, y como le est yendo, as como tambin
algunos puntos que podemos mejorar en la empresa.
de depreciacin
Los Estados Financieros Presentados, slo pueden ser auditados por sociedades de
auditora habilitadas por un Colegio de Contadores Pblicos en el Per.
Cuenta
1232
1412
182
1931
5011
4211
43313
39124
4031
20111
1432
13123
104
5911
4111
423
43124
39132
101
4032
1433
183
13313
2911
33311
424
3422
1431
1941
33411
1443
Denominacin
Letras por Cobrar Comerciales Terceros - en Cobranza
Adelanto de Remuneraciones
Servicios y otros contratos por anticipado - Seguros
Estimacin de cta. De Cobranza Dudosa - Personal
Capital - Acciones
Ctas por pagar comerciales terceros - No emitidas
Ctas por pagar comerciales Relacionadas - Asociadas
Deprec., Amort. Y Agotamiento Acum. - Equipos de Transporte
Es Salud
Mercaderas Manufacturadas - Costo
Adelanto de Dietas de los Directores
Ctas por cobrar comerciales relacionadas. Emitidas - Asociadas
Cuentas. Corrientes en instituciones financieras
Resultados Acumulados
Sueldos y Salarios por pagar
Letras por pagar comerciales terceros
Letras por pagar comerciales relacionadas. Emitidas - Sucursales
Depreciacin de Maquinaria y quipo de explotacin - Costo
Caja
O.N.P.
Entegas a rendir cuentas - Directores
Servicios y otrros contratos por Anticipado - Alquileres
Letras por cobrar comerciales relacionadas - Asociadas
Desvalorizacin de Existencias - Mercaderas manufacturadas
Maquinaria y equipo de explotacin - Costo de Adquisicion
Honorarios por pagar
Marcas
Prstamos al Directorio
Cuentas por cobrar Diversas Terceros - Prstamos
Unidades de Transporte - Costo
Entregas a Rendir Cuentas - Directores
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2014
1,400.00
1,200.00
2,000.00
4,100.00
163,400.00
750.00
950.00
16,000.00
3,600.00
37,500.00
1,500.00
2,000.00
58,300.00
19,000.00
16,900.00
1,000.00
2,000.00
3,500.00
24,000.00
5,200.00
2,000.00
2,000.00
4,000.00
14,400.00
35,000.00
1,500.00
4,000.00
5,000.00
9,100.00
80,000.00
1,500.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2013
1,550.00
1,000.00
2,500.00
3,800.00
130,000.00
1,600.00
1,000.00
15,000.00
4,000.00
33,000.00
1,000.00
2,200.00
60,220.00
20,000.00
20,000.00
1,000.00
2,000.00
2,500.00
22,000.00
5,000.00
1,580.00
2,000.00
3,850.00
15,900.00
25,000.00
600.00
1,500.00
10,000.00
75,000.00
1,000.00
GOLDEN S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del 2013 y 2014)
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo o equivalente de efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales-terceros
Cuentas por Cobrar Comerciales-relacionadas
Ctas. Cob. personal A. S. D. y G.
Servicios y otros contratados por anticipado
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
Existencias
Desvalorizacion de existencias
TO TAL ACTIVO CO RRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Intangibles
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumul.
2014
2013
S/. 82,300.00
S/.
1,400.00
S/.
6,000.00
S/. 11,200.00
S/.
4,000.00
S/. 13,200.00
S/. 37,500.00
S/. 14,400.00
S/. 114,800.00
S/. 82,220.00
S/.
1,550.00
S/.
6,050.00
S/.
6,080.00
S/.
4,500.00
S/. 13,800.00
S/. 33,000.00
S/. 15,900.00
S/. 103,700.00
TOTAL ACTIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos, C.A.S.P.S.P.P.
Remuneraciones y Part. P.P.
Cuentas por pagar comerciales-terceros
Cuentas por pagar comerciales-relacionadas
TO TAL PASIVO CO RRIENTE
2014
2013
S/.
8,800.00
S/. 16,900.00
S/.
3,250.00
S/.
2,950.00
S/. 31,900.00
S/.
9,000.00
S/. 20,000.00
S/.
4,200.00
S/.
3,000.00
S/. 36,200.00
S/.
S/.
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
TO TAL PATRIMO NIO NETO
"GOLDEN" S.A.C.
Estado de Resultados o Ganancias y Prdidas
(del 1 de Enero al 31 de Diciembre)
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2014
2,890,423.00
14,200.00
2,876,223.00
599,600.00
2,276,623.00
620,300.00
950,872.00
705,451.00
28,950.00
1,001,300.00
1,235,600.00
500,101.00
40,008.08
138,027.88
32,206.50
289,858.54
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2013
2,750,320.00
13,950.00
2,736,370.00
455,460.00
2,280,910.00
735,600.00
1,000,500.00
544,810.00
60,850.00
1,253,500.00
1,352,700.00
506,460.00
40,516.80
139,782.96
32,616.02
293,544.22
2014
S/. 500,101.00
S/. 40,008.08
S/. 460,092.92
S/. 138,027.88
S/. 322,065.04
S/. 32,206.50
S/. 289,858.54
2013
S/. 506,460.00
S/. 40,516.80
S/. 465,943.20
S/. 139,782.96
S/. 326,160.24
S/. 32,616.02
S/. 293,544.22
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2014
2,890,423.00
14,200.00
2,876,223.00
599,600.00
2,276,623.00
620,300.00
950,872.00
705,451.00
28,950.00
1,001,300.00
1,235,600.00
500,101.00
40,008.08
138,027.88
32,206.50
289,858.54
%
100.00
0.49
99.51
20.74
78.76
21.46
32.90
24.41
1.00
34.64
42.75
17.30
1.38
4.78
1.11
10.03
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2013
2,750,320.00
13,950.00
2,736,370.00
455,460.00
2,280,910.00
735,600.00
1,000,500.00
544,810.00
60,850.00
1,253,500.00
1,352,700.00
506,460.00
40,516.80
139,782.96
32,616.02
293,544.22
%
100.00
0.51
99.49
16.56
82.93
26.75
36.38
19.81
2.21
45.58
49.18
18.41
1.47
5.08
1.19
10.67
2014
2013
Var. En Soles
Var.
%
S/. 2,890,423.00
S/.
14,200.00
S/. 2,876,223.00
S/.
599,600.00
S/. 2,276,623.00
S/.
620,300.00
S/.
950,872.00
S/. 705,451.00
S/.
28,950.00
S/. 1,001,300.00
S/. 1,235,600.00
S/. 500,101.00
S/.
40,008.08
S/.
138,027.88
S/.
32,206.50
S/. 289,858.54
S/. 2,750,320.00
S/.
13,950.00
S/. 2,736,370.00
S/.
455,460.00
S/. 2,280,910.00
S/.
735,600.00
S/. 1,000,500.00
S/.
544,810.00
S/.
60,850.00
S/. 1,253,500.00
S/. 1,352,700.00
S/.
506,460.00
S/.
40,516.80
S/.
139,782.96
S/.
32,616.02
S/.
293,544.22
S/. 140,103.00
S/.
250.00
S/. 139,853.00
S/ 144,140.00
S/. -4,287.00
S/. -115,300.00
S/. -49,628.00
S/. 160,641.00
S/. -31,900.00
S/. -252,200.00
S/. -117,100.00
S/. -6,359.00
S/.
-508.72
S/. -1,755.08
S/
-409.52
S/. -3,685.68
5.09
1.79
5.11
31.65
-0.19
-15.67
-4.96
29.49
-52.42
-20.12
-8.66
-1.26
-1.26
-1.26
-1.26
-1.26
S/. 45,000.00
S/. 15,000.00
S/. 10,000.00
S/. 12,000.00
S/. 5,000.00
S/. 7,000.00
OPERACIONES:
Ao 2013:
Ao 2014:
28/02 Se registra los Nuevos Aportes de los Accionistas, en efectivo por un monto de
S/. 25,000.00.
22/09 Se incorporan nuevos socios aportando S/. 2,500.00 en mercaderas y S/.
15,000.00 En Maquinaria para explotacin.
31/12 Se obtiene una prdida de S/. 2,000.00.
31/12 Se aplican el 10% de la reserva legal para cubrir parte de la prdida.
31/12 Se revalan voluntariamente los bienes muebles, cuyo nuevo valor es S/.
13,000.00
31/12 Se capitaliza el 60% del excedente de revaluacin despus de cubrir el saldo de
la prdida acumulada.
31/12 Se capitaliza el capital adicional, por un monto de S/. 15,000.00
FOLIO N 02
RUC: 20852496105
APELLIDO S Y NO MBRES, DENO MINACIO N O RAZO N SO CIAL: "GO LDEN"S.A.C.
NM ERO
CORRELAT
IVO DEL
ASIENTO O
CDIGO
NICO DE
LA
OPERACI
N
10
REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
CDIGO DEL
NMERO DEL
NMERO
LIBRO O
DOCUMENT O
CORRELA
REGIST RO
SUST ENT AT O
T IVO
(T ABLA 8)
RIO
CDIGO
MOVIMIENT O
DENOMINACIN
3351 Muebles
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
DEBE
S/.
18,000.00
S/.
13,000.00
S/.
S/.
2,685.20
114.80
S/.
4,200.00
S/.
20,200.00
S/.
20,200.00
S/.
22,000.00
S/.
S/.
S/.
1,760.00
6,072.00
14,168.00
S/.
1,760.00
S/.
6,072.00
S/.
1,416.80
131,648.80
57 Excedente de Revaluacin
50 Capital
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
88 Impuesto a la Renta
4017 Impuesto a la Renta
S/.
S/.
TOTALES
18,000.00
S/.
HABER
13,000.00
2,800.00
4,200.00
20,200.00
20,200.00
22,000.00
22,000.00
1,760.00
6,072.00
1,416.80
FOLIO N 02
RUC: 20852496105
APELLIDO S Y NO MBRES, DENO MINACIO N O RAZO N SO CIAL: "GO LDEN"S.A.C.
NMER
O
CORREL
AT IVO FECHA DE LA
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
OPERACIN
DEL
ASIENT
OO
CDIGO
10
REFERENCIA DE LA OPERACIN
CDIGO DEL
NMERO DEL
NMERO
LIBRO O
DOCUMENT O
CORRELA
REGIST RO
SUST ENT AT O
T IVO
(T ABLA 8)
RIO
CDIGO
MOVIMIENT O
DENOMINACIN
DEBE
S/.
101 Caja
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
S/.
5221 Aportes
501 Capital Social
S/.
S/.
S/.
S/.
25,000.00
S/.
25,000.00
S/.
25,000.00
S/.
25,000.00
S/.
17,500.00
S/.
17,500.00
S/.
2,000.00
S/.
2,000.00
S/.
641.68
S/.
13,000.00
S/.
7,800.00
S/.
1,358.32
S/.
15,000.00
151,800.00
891 Prdida
S/.
851 Utilidad Antes de Participacion e Imp. A la Renta
5921 Prdidas Acumuladas
892 Prdidas Acumuladas
S/.
S/.
3351 Muebles
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
S/.
57 Excedente de Revaluacin
591 Utilidades Acumuladas
S/.
57 Excedente de Revaluacin
501 Capital Social
S/.
S/.
TOTAL
HABER
25,000.00
25,000.00
17,500.00
2,500.00
15,000.00
2,000.00
2,000.00
641.68
13,000.00
7,800.00
1,358.32
15,000.00
"GOLDEN" S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE A LOS AOS 2013 Y 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
Cuentas
Capital Social
Acciones de
Inversin
Capital Adicional
Resultados No
Realiazados
15,000.00
15,000.00 S/.
15,000.00 S/.
Excedente de
Revaluacin
S/.
S/.
S/.
S/.
16,200.00
S/.
Reservas
12,000.00 S/.
Resultados
Acumulados
5,000.00 S/.
18,000.00
S/.
S/.
S/.
-13,000.00
1,416.80 S/.
S/.
17,000.00 S/.
6,416.80 S/.
S/.
17,000.00 S/.
6,416.80 S/.
S/.
13,000.00
S/.
22,800.00
S/.
-15,000.00
S/.
17,500.00
S/.
25,000.00
25,000.00 S/.
S/.
94,000.00
18,000.00
14,168.00
-2,800.00
-1,000.00
20,200.00
S/.
20,200.00
S/.
7,000.00 S/.
S/.
S/.
14,168.00 S/.
-2,800.00 S/.
-4,200.00 S/.
S/.
-1,416.80 S/.
S/.
S/.
Totales
S/.
S/.
-7,800.00
-1,358.32 S/.
20,841.68 S/.
-641.68 S/.
5,775.12 S/.
"GOLDEN" S.A.C.
VARIACIN PORCENTUAL DE ANLISIS DEL ESTADO DE CAMBIOS DE PATRIMONIO A LOS AOS 2012 Y 2013
Capital Social
Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados No Realizados
Excedente de Revaluacin
Reservas
Resutados Acumulados
Totales
Diferencia (Aumento)
Totales
Ao 2013
Ao 2012
Aumento
S/. 121,700.00
S/. 10,000.00
S/. 25,000.00
S/.
S/. 20,841.68
S/.
5,775.12
S/. 12,751.20
S/. 196,068.00
S/.
81,400.00
S/.
10,000.00
S/.
15,000.00
S/.
S/.
17,000.00
S/.
6,416.80
S/.
12,751.20
S/. 142,568.00
S/.
53,500.00
S/. 196,068.00
S/. 40,300.00
S/.
S/. 10,000.00
S/.
S/.
3,841.68
S/.
S/.
S/. 54,141.68
S/. 196,068.00
S/. 54,141.68
Variacin
% Positiva
49.51
66.67
22.60
Disminucin
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
641.68
S/.
S/.
641.68
S/. 53,500.00
S/. 54,141.68
Variacin
% Negativa
10.00
En el concepto del Capital Adicional de la Empresa para el periodo 2014, tambin ha sufrido un
incremento de S/. 25,000.00 al 31 de Diciembre, contra un importe que se obtuvo en el periodo
2012 de S/. 15,000.00, de igual forma al 31 de Diciembre, teniendo una variacin positiva de
aumento de 66.67% (correspondiente al Saldo entre periodos). Esto se debe porque la empresa ha
decidido aumentar el Capital, por medio de Aportes en Efectivo en el ltimo periodo.
Aunque en el ltimo periodo se hayan capitalizado una gran parte del Excedente de Revaluacin
este sigue siendo mayor en el ltimo periodo por la Revaluacin voluntaria que han sufrido los
Activos.
Por otro lado, las Reservas han sufrido una disminucin de 10.00%, esto se debe a que en el periodo
2014 se tuvo que tomar una parte de la reserva para poder cubrir la perdida que se obtuvo en ese
mismo periodo.
III.
BIBLIOGRAFAS:
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