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LA COMPETENZA
ECONOMICA
PRIMA
DURANTE
1/1
DOPO
31/12
IL PERIODO DI RIFERIMENTO
oggetto del Bilancio
Definito
un
PERIODO
DI
RIFERIMENTO
occorre
imputare:
I RICAVI relativi a tale periodo
I COSTI sostenuti per generare tali ricavi
AMMORTAMENTI
RIMANENZE
C FONDI
D RATEI e RISCONTI
AMMORTAMENTI
si imputa la quota
di consumo annuale
del bene
si
trasforma
un
costo desercizio in
un costo pluriennale
COSTO DACQUISTO
DI UN IMPIANTO
PERIODO
DI UTILIZZO
QUOTE ANNUE DI
AMMORTAMENTO
RIMANENZE DI MAGAZZINO
CRITERI DI VALUTAZIONE
MATERIE
PRIME
PRODOTTI IN CORSO
DI LAVORAZIONE
LIFO
(non ammesso
secondo lo IAS 2)
FIFO
CMP
Spese sostenute
nellesercizio
Costo
pieno
Costo
diretto
PRODOTTI
FINITI
LIFO
(non ammesso
secondo lo IAS 2)
FIFO
CMP
LAVORI IN CORSO
SU ORDINAZIONE
Al costo
Sulla base dei
corrispettivi pattuiti
RIMANENZE INIZIALI
+ ACQUISTI
- RIMANENZE FINALI
COSTO DI COMPETENZA
7
FONDI
RETTIFICHE DI VALORE
DELLE ATTIVIT
SPESE FUTURE
(DEBITI)
RISERVE DI NATURA
PATRIMONIALE
FONDO AMMORTAMENTO
FONDO SVALUTAZIONE CREDITI
FONDO SVALUTAZIONE MAGAZZINO
FONDO T.F.R.
FONDO IMPOSTE
FONDO CONCORSI A PREMIO
FONDO GARANZIA
RATEI
$
IMPUTAZIONE
31-DIC
01-GEN
t
G
competenza
anno (n)
*competenza
anno (n+1)
RATEI (segue)
RATEI
ATTIVI
PASSIVI
cedo in affitto un
immobile,ma non ho
ancora riscosso il
canone
prendo in affitto un
immobile, ma non ho
ancora
pagato
il
canone
10
RISCONTI
$
STORNO
31-DIC
01-GEN
t
G
competenza
anno (n)
*competenza
anno (n+1)
11
RISCONTI (segue)
RISCONTI
ATTIVI
prendo in affitto un
immobile, di cui ho
pagato
anticipatamente
il
canone
PASSIVI
cedo in affitto un
immobile, di cui
ho
incassato
anticipatamente il
canone
12
GLI SCHEMI DI
RICLASSIFICAZIONE DEL
BILANCIO:
LO STATO PATRIMONIALE
13
QUALIT ECONOMICA
DELLA GESTIONE
EQUILIBRIO FINANZIARIO
DELLIMPRESA
- Redditivit
- Liquidit
- Efficienza
- Indebitamento
- Produttivit
- Struttura Finanziaria
RICLASSIFICAZIONE
PER AIUTARE LINTERPRETAZIONE
14
DELLO STATO
PATRIMONIALE
CRITERIO FINANZIARIO
(Liquidit - Esigibilit)
DEL CONTO
ECONOMICO
CRITERIO GESTIONALE
(gestione operativa
vs.
altre gestioni)
con evidenziazione nell'ambito
della GESTIONE OPERATIVA:
CRITERIO GESTIONALE
(gestione operativa
vs.
gestione non operativa)
16
ATTIVO
PASSIVO
grado di LIQUIDIT
grado di ESIGIBILIT
18
Voci che si
trasformeranno
in denaro in un periodo
superiore ad un anno
IMMOBILIZZAZ.
NETTE
(al netto dei fondi
ammortamento)
Per gli IAS = attivit
non correnti
Voci che si
trasformeranno
in denaro entro un
anno
o entro il ciclo
operativo
CAPITALE
CIRCOLANTE
LORDO
(al netto dei fondi
rettificativi)
PATRIMONIO
NETTO
DEBITI A
MEDIO - LUNGO
Voci che si
TERMINE
trasformeranno
(finanziari e operativi) in esborsi in un periodo
superiore ad un anno
CAPITALE
INVESTITO
FONTI DI
FINANZIAMENTO
in esborsi entro un
anno
o entro il ciclo operativo
19
Scorte
Liquidit differite
Crediti vs/clienti netti
Altri crediti a breve
Ratei e risconti
Liquidit immediate
Cassa e banche
Titoli prontamente negoziabili
CAPITALE INVESTITO
PATRIMONIO NETTO
Capitale sociale
Riserve
Utile (perdita) netto
DEBITI A MLT (PASSIVIT A MLT)
Obbligazioni
(compreso il valore
Mutui
Fondo TFR
Altri debiti a MLT
DEBITI A BT (PASSIVIT CORRENTI)
Debiti vs/fornitori
Fondo imposte
Banche passive
Altri debiti a breve
Ratei e risconti
FONTI DI FINANZIAMENTO
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(Struttura sintetica)
IMMOBILIZZAZIONI
NETTE
+
CAPITALE CIRCOLANTE
NETTO
FONDI PER SPESE FUTURE
(attivit operative passivit
operative)
POSIZIONE FINANZIARIA
NETTA
(passivit finanziarie attivit
finanziarie)
+
PATRIMONIO NETTO
22
+
+
+
+
Obbligazioni
Mutui
Altri debiti finanziari a MLT
Banche Passive
- Cassa
- Banche Attive
- Titoli prontamente negoziabili
+ Capitale sociale
+ Riserve
+ Utile (Perdita) d'esercizio
(=) FONTI DI FINANZIAMENTO NETTE
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CASO PENELOPE
II PARTE
24
GLI SCHEMI DI
RICLASSIFICAZIONE
DEL BILANCIO:
IL CONTO ECONOMICO
25
Consente di :
evidenziare le diverse aree dellunitaria gestione dimpresa
apprezzare il contributo di ciascuna area alla redditivit dellimpresa
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OPERATIVA O CARATTERISTICA
GESTIONE
GLOBALE
FINANZIARIA
NON
OPERATIVA
ATIPICA
STRAORDINARIA
FISCALE
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GESTIONE OPERATIVA
(CARATTERISTICA)
GESTIONE
FINANZIARIA
GESTIONE ATIPICA
GESTIONE
STRAORDINARIA
GESTIONE FISCALE
GESTIONE OPERATIVA
pluralit di schemi
di riclassificazione
= REDDITO OPERATIVO
+/- ONERI/PROVENTI FINANZIARI
GESTIONE FINANZIARIA
GESTIONI ATIPICA
GESTIONE STRAORDINARIA
GESTIONE FISCALE
= RISULTATO NETTO
SECONDO GLI IAS NON CE UNO SCHEMA FISSO. SICURAMENTE E PREFERITA UNA RILEVAZIONE DEI
CONTI PER DESTINAZIONE, CON LA CONFIGURAZIONE/RAGGRUPPAMENTO PIU UTILE A FINI
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INFORMATIVI DELLA SINGOLA AZIENDA
RICAVI
- costi variabili
MARGINE DI CONTRIBUZIONE
CAPACIT DI COPERTURA
DEI COSTI FISSI
DI STRUTTURA
- costi fissi
REDDITO OPERATIVO
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RICAVI
- consumi
- servizi
VALORE AGGIUNTO
LA DIMENSIONE ECONOMICA
- lavoro
MARGINE OPERATIVO LORDO
- ammortamento
REDDITO OPERATIVO
GESTIONE
ECONOMICA
GESTIONE
FINANZIARIA
PATRIMONIALE
produrre REDDITO
per remunerare il
CAPITALE INVESTITO
GESTIONE
FINANZIARIA
MONETARIA
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ECONOMICHE
FINANZIARIE
RICAVI
- COSTI
RIS. DES.
LA GESTIONE
LA PARTENZA
S.P. INIZIALE
CAPITALE
INVESTITO
FLUSSI ECONOMICI
RICAVI
COSTI
=
RISULTATO
DESERCIZIO
LARRIVO
S.P. FINALE
CAPITALE
INVESTITO
+
CASSA
DEBITI
+
CASSA
DEBITI
FLUSSI FINANZIARI
PATRIMONIO
NETTO
AUTOFINANZIAMENTO
NUOVI INVESTIMENTI
+
NUOVI FINANZIAMENTI
=
CASSA
GENERATA
PATRIMONIO
NETTO
RISULTATO
DESERCIZIO
36
CONTO ECONOMICO
STATO PATRIMONIALE
RENDICONTO FINANZIARIO:
prospetto dei flussi finanziari
37
1.
2.
3.
38