AL-Tax Centre

Dokumente Fiskale,
Nr. 2015/12/03
www.al-tax.org
altax@constultant.com
Dat 09.12.2015
Tiran, Shqipri

Barra tatimore pr profesione t lira,

n rolin e punmarrsit dhe n rolin e
siprmarrsit, 2015 - 2016

Nj sqarim i disa shembujve nga profesionet e lira duke i vendosur n pozicione t ndryshme t
kryerjes s shrbimit dhe trajtimi fiskal sipas legjislacionit n 2015 dhe ndryshimeve ligjore t
pakets fiskale pr 2016.

Autor
Eduart GJOKUTAJ
Aurela GJOKUTAJ

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

AL-TAXDokumente fiskale

Dhjetor 2015

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe

n rolin e siprmarrsit
Shprndar
nga Aurela Gjokutaj

PRMBLEDHJE
Qendra AL-Tax (Albanian Taxation Association) prezanton vlersimin e barrs tatimore n rastin e
profesioneve t lira, t cilat konsiderohen sipas prcaktimit t ligjit pr TVSH, si dhe ligjit t taksave vendore.
N prpjekjen pr tkrahasuar tendencat e ngarkess fiskale n rastin e profesionistit kur sht n rolin e
punmarrsit, si dhe n rastin kur profesionisti sht nj siprmarrs i vetpunsuar shikojm se kush mund t
jet trheqja m e dukshme pr efekt shmangie barre fiskale.

Fjale ky: barra tatimore, Shqipria, tatime, taksa, profesione tw lira, profesionist, aktivitet, mjek, inxhinier

Ky dokument sht prgatitur nga ekspertt e AL-TAX, n serin e prmbledhjeve tematike, me synimin q t
kthehet n nj burim diskutimi pr gjith ata q interesohen, ose kan lidhje t pandashme me tatimet n
zbatimin e praktikave t tyre.

Autorsia sht e AL-TAX dhe nga donjri q do t prdor kt material, krkohet t shnoj autorsin si
referenc n materialet q do t prdor.
Dokumenti gjendet te faqja n internet www.al-tax.org
Nse keni krkesa dhe pyetje drgojini te altax@consultant.com

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe

n rolin e siprmarrsit

N rastin e par prezantohen disa profesione, q jan m prgjithsueset e prfaqsimit t

profesionistve n shrbimet ndaj publikut. Profesionistt konsiderohen se jan n kushtet e
zbatimit t nj kontrate pune me pundhnsin q mund t jet n sektorin publik, ose n sektorin
privat. Pozicionimi i profesioneve n disa bashki sht pr efekt krahasimi me rastin e dyt, si dhe
pr t treguar shprndarjen e barrs tatimore n varsi t vendodhjes s profesionistit.
Paga mujore pr efekt llogaritje dhe krahasimi, paga bruto mujore prej 100 mij lek.Kjo shum
sht paga m prfaqsuese pr profesionist q kan nj prvoj n sektorin ku shrbejn.
Nisur nga prcaktimet e kodit t puns, por edhe format e vlersimit t performancs sht
vendosur edhe nj pag n formn e shprblimit, q mund t jepen n nj muaj t caktuar t vitit
dhe q bn pjes te shuma e pags s atij muaji. Shprblimi n muajin q jepet shrben edhe si baz
llogaritje pr tatimin mbi pagn, si dhe kontributet shndetsore. T ardhurat vjetore nga paga dhe
shprblimi jan n shumn 1.3 milion lek.
Rasti 1. Trajtimi tatimor pr profesionistt q jan punsuar me pag mujore, 2015 - 2016
Supozojme se paga e nje profesionisti te lire (sektor publik ose sektor privat) eshte 100.000 leke ne muaj

Nr.

Emertimi

Bonus
Paga mujore
Paga vjetore
(shperblim)*

Tatim page
vjetor

lek

Kontribute sigurimesh
vjetore

Tatim page dhe kontribute

vjetore

pundhnsi

punmarrsi

pundhnsi

punmarrsi

1 Mjek ne Tirane

100,000

100,000

1,300,000

129,200

196,754

132,714

196,754

261,914

2 Inxhinier ne Fier

100,000

100,000

1,300,000

129,200

196,754

132,714

196,754

261,914

3 Profesor ne Kukes

100,000

100,000

1,300,000

129,200

196,754

132,714

196,754

261,914

4 Agronom ne Bilisht

100,000

100,000

1,300,000

129,200

196,754

132,714

196,754

261,914

* merr shprblim nga puna nj her n vit n nj muaj t caktuar te vitit

Llogaritja e tatimit mbi pagn bhet duke llogaritur prqindjen prkatse, sipas grupit t dyt, q i
prket paga e rastit n tabel1.

TAP sht 0 lek pr pagat mujore nga 0 30.000 lek

TAP sht vlera sa 13% e diferences s shums s pags bruto me shumn 30.000 lek. Grupi i pags 30.001 130.000 lek
TAP sht vlera sa 23% e diferences s shums s pags bruto me shumn 130.000 lek. Grupi i pags 130.001 paga bruto

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

N llogaritjen e br pr pagn bruto mujore 100 mij lek(prfshir edhe muajin kur jepet nj pag
si shprblim vjetor), tatimi mbi pagn si shum vjetore sht 129.200 lek. Tatimi mbi pagn pr do
muaj normal me shumn e pags bruto 100 mij leksht 9.100 lek. Tatimi mbi pagn pr nj
muaj, kur profesionisti ka marr edhe shprblim n shumn 100 mij lek, pra pr at muaj e
ardhura mujore nga paga arrin n 200 mij leksht 29.100 lek.
Kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore2, t llogaritura sipas rolit t pundhnsit dhe
punmarrsit, n tabeln sipas rastit t par jan respektivisht 196.754 lek n vit, si kosto e
pundhnsit dhe 132.714 lek n vit si kosto e punmarrsit (ndales page).
Kontributet e sigurimit shoqror dhe shndetsor q paguhen nga pundhnsi pr do muaj, pr
nj pag mujore bruto 100 mij lek llogariten n shumn 16.25 mij lek.
Kontributet e sigurimit shoqror dhe shndetsor q paguhen nga punmarrsi (profesionisti) pr
do muaj, pr nj pag mujore bruto 100 mij lek llogariten n shumn 10.92 mij lek.
Kontributet e sigurimit shoqror dhe shndetsor, pr muajin kur profesionisti ka marr edhe
shprblim n shumn 100 mij lek, pra pr at muaj kur e ardhura mujore nga paga arrin 200 mij
lek, kosto e llogaritur pr pundhnsin arrin n shumn 17.95 mij lek.

N mbyllje t komenteve pr rastin e par,

nse llogaritim koston q duhet t paguaj nj profesionist n rolin e punmarrsit pr nj vit
sht261.91 mij lek, ku prfshihet tatimi mbi pagn dhe kontributete e sigurimit shoqror dhe
shndetsor. Mesatarisht, kostoja mujore qi paguan buxhetitt shtetit profesionisti sht 21.8 mij
lek. Ndetyrimin mujor prfshihen tatimi mbi pagn dhe shuma e kontributeve q i prkasin
punmarrsit.
Pundhnsi (institucion publik, organizat ose shoqri tregtare) paguan n adres t buxhetit t
shtetit nj shum vjetore prej 196.75 mij lek. Kjo shum nuk mbahet nga paga e profesionistit, por
sht kosto pr pundhnsin. Mesatarisht, kostoja mujore q i paguan buxhetit t shtetit
pundhnsi n emr dhe pr llogari t profesionistit sht 16.39 mij lek.

Kontributet shoqrore q i mbahen nga paga bruto punmarrsit (profesionistit) pr do muaj jan 9.5%e pags bruto
Kontributet shndetsore,q i mbahen nga paga bruto punmarrsit (profesionistit) pr do muaj jan 1.7%e pags bruto
Pra, norma q i mbahet nga paga bruto mujore nj profesionisti nga zyra e administrats sht 11.2%
Kontributet shoqrore,q llogariten nga pundhnsi pr pagn bruto t punmarrsit (profesionistit) pr do muaj jan sa
15%e pags bruto dhe sht kosto q paguhet nga pundhnsi, pa efekte n pagn bruto t profesionistit.
Kontributet shndetsore,q llogariten nga pundhnsi pr pagn bruto t punmarrsit (profesionistit) pr do muaj jan
sa 1.7%e pags bruto dhe sht kosto q paguhet nga pundhnsi, pa efekte n pagn bruto t profesionistit.
Pra, norma qllogarit nga paga bruto mujore nj profesionisti nga zyra e administrats sht 16.7%

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

Shuma mesatare vjetore q kontribuon profesionisti n buxhetin e shtetit me t ardhurat nga paga
dhe shprblimi duke prfshir edhe kontributin e pundhnsit arrin 458.67 mij lek. Nse e
llogaritim si mesatare mujore, kostoja q paguhet si detyrim pr tatim page dhe kontribute
shoqrore dhe shndetsore sht 38.22 mij lek.
Vendndodhja gjeografike nuk ka ndikim n rastin e llogaritjes s tatimit mbi pagn dhe kontributeve
t sigurimeve shoqrore dhe shndetsore.
Pundhnsi do fillim muaji bn llogaritjen pr koston q duhet t paguaj vet, llogarit edhe
koston (ndalesat) mbi pagn bruto n emr t punmarrsit dhe duke i bashkuar t dyja shumat
bashk bn llogaritjen pr secilin profesionist dhe e derdh n llogari t zyrave tatimore, sipas
juridiksionit t vendndodhjes ku sht regjistruar institucioni, organizata apo shoqria tregtare.

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

N rastin e dyt prezantohen t njjtat profesione si n rastin e par dhe q pr efekt llogaritje t
disa kostove q lindin pr shkak t forms s prfaqsimit dhe burimit t t ardhurs jan vendosur
n disa nga bashkit q prfaqsojn kategori t ndryshme. Profesionistt konsiderohen se jan n
kushtet e ushtrimit t t njjtit profesion si n rastin e par, por n sektorin privat dhe si tregtar t
thjesht n kuptimin e prshkrimit t rolit t tyre, sipas ligjit t shoqrive tregtare. Profesionistt
qprezantohen n rastin e dyt jan n rolin e nj profesionisti t lir dhe q jan prgjegjs direkt
vet ata pr zbatimin e legjislacionit fiskal dhe legjislacionit profesional t sektorit ekonomik, q i
prket profesioni i tyre. N kt rol, ata duhet t llogaritin dhe paguajn vet dhe n emr t tyre
gjith detyrimet fiskale dhe kontributet shoqrore dhe shndetsore.
Paga mujore pr efekt llogaritje dhe krahasimi, paga bruto mujore prej 100 mij lek. Kjo shum
sht paga m prfaqsuese pr profesionist q kan nj prvoj n sektorin ku shrbejn.
Shuma vjetore e t ardhurave n rastin e ushtrimit t profesionit t lir sht e njjta si n rastin kur
profesionisti ka qen i punsuar n sektor publik ose n sektor privat. T ardhurat vjetore nga
siprmarrja jan n shumn 1.3 milion lek.

Rasti 2. Trajtimi tatimor per profesionet e lira qe regjistrohen ne QKR si aktivitet me license, 2016
Supozojme se xhiro mujore e nje profesionisti te lire te licensuar eshte 100.000 leke ne muaj (ne xhiro do te shtohen edhe 200.000 leke qe jane
ekuivalent I bonusit qe merr profesionisti ne Rasti 1.)

Nr.

Emertimi

Xhiro
mujore

Xhiro
vjetore

1 Mjek ne Tirane

100,000 1,300,000

2 Inxhinier ne Fier

100,000 1,300,000

3 Profesor ne Kukes

100,000 1,300,000

4 Agronom ne Bilisht

100,000 1,300,000

Segmenti i
xhiros
0-2 milione
leke/vit
0-2 milione
leke/vit
0-2 milione
leke/vit
0-2 milione
leke/vit

Kontribute
Taksa
sigurimesh
vjetore vendore (pa

Tatim mbi
fitimin
vjetor I vetepunesuari tatim pronesie)

Tatim
prone**

ne leke

Shpenzime
vjetore
pa perfshire biznesi***

Kontribute dhe tatime

perfshire tatim
pronesie
tatim pronesie

307,391 10000 - 40000*

4,800

352,191

342,391

300,000

307,391 10000 - 40000

3,600

343,991

332,391

240,000

307,391 10000 - 40000

2,400

334,791

322,391

180,000

307,391 10000 - 40000

2,400

329,791

317,391

144,000

* taksat lokale jane te variueshme nga njeri aktivitet ne tjetrin, por dhe nga nje bashki ne tjetren. Per efekt llogaritje merret si shume fikse vjetore 35.000 leke
** per efekt llogaritje per tatimin e prones merret si siperfaqe sherbimi 12 m . Tatimi ndryshon sipas bashkive. Shembulli trajton Tiranen
*** energji elektrike, uje, shpenzime mujore biznesi (paisje dhe mjete me qera apo ne pronesi per kryerje aktiviteti)

Kjo kategori xhiro i prket kategoris s xhiros pr ambulantt, n kategorizimin q prmban

legjislacioni fiskal pr trajtime tatimore t TVSH, taksave vendore apo tatimit mbi fitimin.

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

Sipas ndryshimeve t ligjit pr taksat vendore, duke filluar nga viti 2016
-

ambulant konsiderohen vetm ato biznese pa vend fiks q kan qarkullim jo m t madh se
2 milion lek n vit.

prjashtohen nga tatimi i thjeshtuar mbi biznesin e vogl t gjith ambulantt dhe
tatimpaguesit, t cilt ushtrojn aktivitet n fushn e zejtaris si t vetpunsuar, pa t
punsuar t tjer dhe q kan qarkullim vjetor nga 0 deri n 2 milion lek n vit. Zejtar do
t konsiderohen t gjith personat fizik, t cilt shrbimin apo produktet e ofruara n
funksion t aktivitetit t tyre e kan produkt t puns me dor, t kryer nga vet ata q
jant vetpunsuar dhe nuk punsojn t tret.

Me nxjerrjen e lists nga Kshilli i Ministrave do t prcaktohet edhe lista e zejtarve, q do t

prfitojn nga kto ndryshime ligjore duke u konsideruar n rolin e profesionistit t lir.
Nse marrim si t pranuar faktin q profesionet n tabel konsiderohen n prkufizimin ligjor t
taksave vendore si t pranueshm pr t qen pjes e lists prfituese, ather trajtimi tatimor dhe
shprndarja e barrs tatimore pr profesionistt e lir ka kto vlersime, si m posht.

Ndrsa tatimi pr aktivitetin e kategoris s profesionistve t lirsht zero, me hapjen e nj leje

pr ushtrim aktiviteti profesional do t shoqrohet me detyrime prsa prfshihen n ligjin e taksave
vendore, si dhe kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore.

Prve detyrimeve m lart, si do aktivitet tregtar apo shrbimi, prditshmria e ushtrimit t

profesionit ka t domosdoshme dhe faktike kryerjen e shpenzimeve pr t realizuar shrbimet. N
funksion t realizimit t shrbimit pr klientt jan llogaritur edhe disa shpenzime bazike si: energjia
elektrike, ngrohja/ftohja, uji, qeraja (n varsi t rastit kur nuk ka pronsi mbi ambjentin),
qeramarrje apo pronsi mbi paisje dhe mjete pr realizimin e shrbimit, pagesa kredije (n rast se ka
t nevojshme kreditimin), si dhe shpenzime t tjera q i nevojiten dhe i kryen nj profesionist i
punsuar n sektorin publik apo privat.

Dallimi midis shpenzimeve q kryhen pr nj shrbim profesional n rastin e par me rastin e dyt
sht mbulimi i kostove. N rastin e par, gjith kostot e shpenzimeve sa m lart mbulohen nga
pundhnsi. N rastin e dyt, gjith kostot e shpenzimeve sa m lart mbulohen nga i vetpunsuari,
n rolin e profesionistit t lir.

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

N llogaritjen e vlerave t shpenzimeve pr kryerjen e shrbimit

jan marr n konsiderat tregues normal t orve t puns n

Emertimi

Shpenzime
vjetore

Mjek ne Tirane

dit, dhe reflektim t disa shpenzimeve q kan nivele t Inxhinier ne Fier

Profesor ne Kukes
dnryshme n varsi t vendndodhjes gjeografike t tyre.
Agronom ne Bilisht

300,000
240,000
180,000
144,000

Treguesit e shpenzimeve mujore nuk kan marr n konsiderat shpenzime ekstra pr qera ambjenti,
kredi/hua, apo shpenzime q kryhen pr m shum se arritjen e nj niveli baz shrbimi profesional.

Krahasimi pr shpenzimet bazike sht br n rastin minimalist t nj profesionisti n sektorin

publik ose privat.

N rastin e nj profesionisti t lir q kryen aktivitetin,

-

n Tiran, shpenzimi mujor sht llogaritur n shumn deri 25 mij lek n muaj

n Fier, shpenzimi mujor sht llogaritur n shumn deri 20 mij lek n muaj

n Kuks, shpenzimi mujor sht llogaritur n shumn deri 15 mij lek n muaj

n Bilisht, shpenzimi mujor sht llogaritur n shumn deri 12 mij lek n muaj.

N llogaritjen e kontributeve t sigurimeve shoqrore dhe shndetsore sht marr n konsiderat

mungesa e diferencimit midis nj bashkie me nj tjetr, si dhe mungesa e ndryshimit n lidhje me
xhiron q realizojn profesionistt e lir.

Barra e kontributeve pr profesionet e lira. Krahasimi midis tyre n 2015 me 2016

Duke br llogaritjen e norms s kontributit t sigurimit shoqror
n masn 23% tpags maksimale pr efekt t kontributeve
shoqrore, e cila sht 97.030 lek, ather shuma e detyrimit
vjetor arrin n vlern 267.803 lek.

Emrtimi

Sigurim
shoqror

Mjek ne Tirane
Inxhinier ne Fier
Profesor ne Kukes
Agronom ne Bilisht

267,803
267,803
267,803
267,803

N vitin 2015, t vetpunsuarit ku prfshihen edhe profesionet e lira paguanin pr vete nj

kontribut t detyrueshm pr sigurimet shoqrore, n masn 23% t pags bruto, por jo m pak se
22 mij lek, apo sipas deklarimit t pags prej vet personit apo profesionistit t lir. Me kt
norm kontributi shoqror dhe referim page minimale prej 22 mij lek, shuma e detyrimit vjetor
arrinte n vlern 60.720 lek.

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

Ndryshimi midis ksaj vlere t vitit 2015 me vlern qpritet t zbatohet n vitin 2016 sht207.083
lek m shum q do t paguhen n vitin 2016 pr profesionet e lira.

N llogaritjen e norms s kontributit t sigurimit shndetsor n

masn 3.4% t tpags maksimale pr efekt t kontributeve
shoqrore, e cila sht 97.030 lek, ather shuma e detyrimit
vjetor arrijn n vlern 39.588 lek.

Emrtimi

Sigurim
shndetsor

Mjek ne Tirane
Inxhinier ne Fier
Profesor ne Kukes
Agronom ne Bilisht

39,588
39,588
39,588
39,588

N vitin 2015, t vetpunsuarit prfshir edhe profesionet e lira paguanin pr vete nj kontribut t
detyrueshm pr sigurimet shndetsore, n masn 3.4% t dyfishit t pags minimale, q llogaritet
22.000 lek x 2 her = 44.000 lek, apo sipas deklarimit t pags prej vet personit apo profesionistit
t lir. Me kt norm kontributi shoqror dhe referim page minimale shuma e detyrimit vjetor
arrinte n vlern 17.952 lek.

Ndryshimi midis ksaj vlere t vitit 2015 me vlern q pritet t zbatohet n vitin 2016 sht 21.636
lek m shum q do t paguhen n vitin 2016 pr profesionet e lira.

Pr t br nj llogaritje t konsoliduar t sigurimit shoqror dhe sigurimit shndetsor pr vitin

2016, shuma gjithsej pr tu paguar nga nj profesionist i lir do t jet 307.391 lek/vit.
Ndryshimi i pagess midis dy viteve, n lidhje me kontributin e sigurimeve shoqrore dhe
shndetsore pr profesionet e lira sht 228.719 lek m shum q do t paguhen n vitin 2016.
Nse nga shuma m lart, bjm edhe zbritjen e tatimit t thjeshtuar mbi fitimin n masn 25 mij
lek n vit, ather barra q mbart kjo kategori shtohet me 203.719 lek m tepr n vitin 2016.

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

Barra fiskale pr profesione t lira. Krahasimi midis tyre n 2015 me 2016

Profesionet e lira q i prkasin nj kategorie xhiro nga 0-2 milion lek n vitin 2015 kan nj barr
fiskale3 q arrin deri n shumn 268.5 mij lek n vit4 n rastin kur profesionisti i lir ka n pronsi
ambjentin ku ushtron aktivitetin dhe duhet t paguaj tatimin mbi pronn.
N rast se ambjenti sht n mardhnie kontraktimi t qeramarrjes nga profesionisti, ather pr
kt shpenzim q kryen nuk ka detyrime tatimore. Barra fiskale pa detyrimin e tatimit t pronsis
arrin deri n shumn 263.7 mij lek n vit.
Pr secilin nga shembujt e profesioneve, barra fiskale specifike sht n tabeln m posht.
Barra fiskale n 2015
Nr.

1
2
3
4

Emertimi

Mjek ne Tirane
Inxhinier ne Fier
Profesor ne Kukes
Agronom ne Bilisht

lek

Kontribute Taksa vendore

sigurimesh
(pa tatim
pronesie)
vjetore

Tatim mbi
fitimin e
thjeshtuar
vjetor
I vetepunesuari
25,000
25,000
25,000
25,000

228,719
228,719
228,719
228,719

40,000
33,000
25,000
20,000

Tatim
prone**

4,800
3,600
2,400
2,400

Kontribute
dhe tatime
perfshire tatim
pronesie

pa perfshire
tatim pronesie

298,519
290,319
281,119
276,119

293,719
286,719
278,719
273,719

Barra fiskale n vitin 2016 n rastin e Tirans arrin deri n 352.19 mij lek n vit ku prfshihet edhe
tatimi mbi pronsin e ambjentit dhe n rast se nuk ka n pronsi ambjent, por ka mardhnie
kontraktimi me qera, ather barra fiskale arrin n rastin e Tirans deri 347.39 mij lek n vit. Pr
shembujt e tjer, treguesit e barrs fiskale jan n tabeln m posht.
Nga t dhnat e barrs fiskale n 2016, sipas tabels m posht pasqyrojn nj rritje t barrs fiskale
me t paktn 53.67 mij lek m shum n vitin 2016.
Barra fiskale n 2016

Nr.

1
2
3
4

Emertimi

lek

Kontribute Taksa vendore

sigurimesh
(pa tatim
pronesie)
vjetore

Tatim mbi
fitimin e
thjeshtuar
vjetor
I vetepunesuari

Mjek ne Tirane
Inxhinier ne Fier
Profesor ne Kukes
Agronom ne Bilisht

0
0
0
0

307,391
307,391
307,391
307,391

40,000
33,000
25,000
20,000

Tatim
prone**

4,800
3,600
2,400
2,400

Kontribute
dhe tatime
perfshire tatim
pronesie

pa perfshire
tatim pronesie

352,191
343,991
334,791
329,791

347,391
340,391
332,391
327,391

N llogaritjet e barrs fiskale pr vitin 2016 nuk jan ndryshuar barra fiskale e taksave lokale, si dhe
vlera e tatimit mbi pronsin.

Prfshihen tatami i thjeshtuar mbi fitimin 25.000 lek, kontributet e sigurimeve,taksat vendore dhe tatimi mbi pronn
Treguesit e barrs fiskale ndryshojn sipas bashkive, pr shkak t nivelit t taksave vendore q miraton Kshilli Bashkiak

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

Barra fiskale e profesioneve t lira dhe nj profesionisti t punsuar n 2015 dhe 2016

Barra fiskale e nj profesionisti t punsuar me pag mujore n 2015 sht 261.91 mij lek n vit.
N kt barr nuk prfshihet kontributi q paguhet nga pundhnsi n shumn 196.75 mij lek n
vit. Nse bashkohen t dy shumat bashk pr t llogaritur se sa i shkon barra fiskale gjithsej nj
institucioni publik apo shoqrie tregtare, rezulton se nj punmarrs me pag 100 mij lek n muaj
kushton 458.66 mij lek n vit.

Barra fiskale e nj profesionisti t lir n 2015 sht 298.52 mij lek n vit. N kt barr prfshihet
tatimi i thjeshtuar mbi fitimin, kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore, si dhe taksat
lokale dhe t prons.

Nse shikojm shprndarjen e barrs s profesionistve me pag mujore nuk vrehet ndryshim nga
nj bashki n tjetrn. Por, nse e shikojm shprndarjen e barrs fiskale pr profesionet e lira nga
nj bashki n tjetrn vrehet nj ndryshim t saj n ulje n bashkit e kategorive m t ulta.

Ndikimi n kt ulje t barrs vjen prej taksave lokale dhe t pronsis q ndryshojn n varsi t
vendimeve t Kshillave Bashkiak. Kjo shprndarje sht me vijueshmri t njjt edhe pr 2016,
pavarsisht se vendimet pr vitin 2016 nuk jan marr ende.

Barra fiskale e profesioneve t lira dhe profesionistit t punsuar n 2015

Profesionisti i punsuar
Nr.
1
2
3
4

Emrtimi
Mjek ne Tirane
Inxhinier ne Fier
Profesor ne Kukes
Agronom ne Bilisht

Tatim page

129,200
129,200
129,200
129,200

Kontribute

132,714
132,714
132,714
132,714

lek

Profesionisti i lir

Barra fiskale

Tatim fitimi
Thjeshtuar

Kontributet

Taksat lokale dhe

te prones

Barra fiskale

261,914
261,914
261,914
261,914

25,000
25,000
25,000
25,000

228,719
228,719
228,719
228,719

44,800
36,600
27,400
22,400

298,519
290,319
281,119
276,119

Barra fiskale e nj profesionisti t punsuar me pag mujore n 2016 nuk ndryshon dhe vijon t jet
e njjt me vitin 2015 n shumn 261.91 mij lek n vit.

Barra fiskale e nj profesionisti t lir n 2016 sht rritur me 53.67 mij lek. Kjo rritje sht
ndikuar nga ndryshimi i bazs s llogaritjes pr kontributet e sigurimeve shoqrore dhe
shndetsore.

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

N barrn fiskale t vitit 2016 nuk prfshihet tatimi i thjeshtuar mbi fitimin. Barra fiskale e vitit 2016
prbhet nga kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore, si dhe taksat lokale dhe t
prons.

Barra fiskale e profesioneve t lira dhe profesionistit t punsuar n 2016

Profesionisti i punsuar
Nr.
1
2
3
4

Emrtimi

Tatim page

Mjek ne Tirane
Inxhinier ne Fier
Profesor ne Kukes
Agronom ne Bilisht

Kontribute

129,200
129,200
129,200
129,200

lek

Profesionisti i lir

Barra fiskale

Tatim fitimi
Thjeshtuar

Kontributet

Taksat lokale dhe

te prones

Barra fiskale

261,914
261,914
261,914
261,914

0
0
0
0

307,391
307,391
307,391
307,391

44,800
36,600
27,400
22,400

352,191
343,991
334,791
329,791

132,714
132,714
132,714
132,714

Profesionist me pag mujore apo zhvendosje drejt profesionit t lir me licens?

N analiz t versionit m t prshtatshm midis rastit t nj t profesionisti me pag mujore, i cili

mund t trhiqet nga oferta e politiks fiskale pr profesionet e lira pr t hequr tatimin e thjeshtuar
mbi fitimin edhe pr kategorin e ambulantve dhe tatimpaguesve me qarkullim 0-2 milion lek n
vit konkluzioni pr t patur m shum profesionist t interesuar do t onte n nj komplikim t
raporteve q ruajn aktualisht me punn.

N tabeln m posht, sht prezantuar nj llogaritje pr t ardhurat neto q mbeten profesionistit

me pag dhe profesionistit t lir pas pagess s detyrimeve fiskale, apo pas barrs fiskale.
N rastin kur profesionisti me pag ka si barr fiskale t tij vetm 40% t barrs s kontributeve t
sigurimeve shoqrore dhe shndetsore dhe tatimin mbi pagn, mbeten n llogarin e tij vjetore
1.038 milion lek n vit.

T ardhurat neto vjetore t profesioneve t lira dhe profesionistit t punsuar n 2016

Profesionisti i punsuar
Nr.
1
2
3
4

Emrtimi
Mjek ne Tirane
Inxhinier ne Fier
Profesor ne Kukes
Agronom ne Bilisht

lek

Profesionisti i lir

Paga vjetore

Barra fiskale

Te ardhura neto
vjetore

Te ardhura
vjetore

Barra fiskale

Te ardhura neto
vjetore

1,300,000
1,300,000
1,300,000
1,300,000

261,914
261,914
261,914
261,914

1,038,086
1,038,086
1,038,086
1,038,086

1,300,000
1,300,000
1,300,000
1,300,000

352,191
343,991
334,791
329,791

947,809
956,009
965,209
970,209

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

N rastin kur profesionisti i lir ka si barr fiskale t tij 100% t barrs s kontributeve t sigurimeve
shoqrore dhe shndetsore5 dhe tatimin mbi pagn, mbeten n llogarin e tij vjetore 947.8 mij
lek n vit n Tiran dhe 970.2 mij lek n bashki t kategorive t ulta. Megjithat, n rastin e
llogaritjes s t ardhurave duhet marr n konsiderat se paga e nj profesionisti n Tiransht m
e lart se n Devoll. Por n trajtimin e rasteve ky faktor sht marr i pandryshueshm dhe devijon
nga realiteti i sistemit t pagave t sektorit privat.

N tabeln m posht sht shtuar barra fiskale pr profesionistin e punsuar me pag. N barrn e
tij sht shtuar edhe shuma e kontributeve q paguan pundhnsi. Arsyeja pr nj pozicionim t
till sht e lidhur me arsyen e pyetjes s ksaj pike. Pra, q t marri nje vendim pr t hapur leje
profesionale nj profesionist me pag me qllimin pr tju shmangur taksave (shfrytzim t
hapsirave ligjore, q nuk prbn shkelje ligji) duhet t merret n konsiderat llogaritja e kostos
gjithsej q paguan shoqria pr t punsuarin e saj (profesionistin me pag).

N tabeln m posht sht llogaritur nj barr fiskale e plot q paguhet nga shoqria tregtare pr
nj t punsuar.

T ardhurat neto vjetore t profesioneve t lira dhe profesionistit t punsuar n 2016

Profesionisti i punsuar
Nr.
1
2
3
4

Emrtimi
Mjek ne Tirane
Inxhinier ne Fier
Profesor ne Kukes
Agronom ne Bilisht

Paga vjetore

1,300,000
1,300,000
1,300,000
1,300,000

lek

Profesionisti i lir

Barra fiskale

Te ardhura neto
vjetore

Te ardhura
vjetore

Barra fiskale

Te ardhura neto
vjetore

458,668
458,668
458,668
458,668

841,332
841,332
841,332
841,332

1,300,000
1,300,000
1,300,000
1,300,000

352,191
343,991
334,791
329,791

947,809
956,009
965,209
970,209

N rastin kur profesionisti me pag (shoqria) llogaritet t ket barr fiskale t tij 100% t barrs s
kontributeve t sigurimeve shoqrore dhe shndetsore dhe tatimin mbi pagn, ather kostot e
puns rriten ndjeshm dhe mbeten n llogarin e shoqris 841.33 mij lek n vit.

N rastin kur profesionisti i lir ka si barr fiskale t tij 100% t barrs s kontributeve t sigurimeve
shoqrore dhe shndetsore6 dhe tatimin mbi pagn, mbeten n llogarin e tij vjetore prsri t
njjtat t ardhura neto vjetore si n versionin e sqaruar m lart.

Kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore pr t vetpunsuarin jan 26.4%

Kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore pr t vetpunsuarin jan 26.4%

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com

Ne rastin e dypunesimit
Kontributet paguhen vetem per njerin nga punesimet, por duhet arritur niveli maksimal
i pages se deklaruar deri ne shumen mujore 97030 leke. Detyrimet jane si te Rasti 2.
Ne deklarimin e te ardhurave prej dy punesimeve, nese jane me 100000 leke/muaj secili
xhiro vjetore kalon ne pragun e xhiros 2-5 milione leke ne vit. Nuk ka detyrime shtese.

N sqarim t rastit t dypunsimit, kur profesionisti (p.sh. mjek) punon n nj spital publik dhe
paguhet me nj pag bruto 100 mij lek, ather barra e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore
q paguhet nga profesionisti dhe administrata e spitalitnuk do t llogaritet dhe paguhet edhe n
rastin e punsimit t dyt n sektor privat.

Nsituatn, kur nj profesionist i lir hap edhe nj aktivitet privat n kuadr t dypunsimit, barra
fiskale e tij jan vetm taksat lokale. N kt status profesionisti ka dy role: profesionist i lir me
licens pr aktivitet privat dhe profesionist i punsuar me pag.

T ardhurat neto vjetore t profesionistit t lir t dypunsuar n 2016

Profesionisti i punsuar
Nr.
1
2
3
4

Emrtimi
Mjek ne Tirane
Inxhinier ne Fier
Profesor ne Kukes
Agronom ne Bilisht

Paga vjetore

1,300,000
1,300,000
1,300,000
1,300,000

lek

Profesionisti i lir

Barra fiskale

Te ardhura neto
vjetore

Te ardhura
vjetore

Barra fiskale

Te ardhura neto
vjetore

458,668
458,668
458,668
458,668

841,332
841,332
841,332
841,332

1,300,000
1,300,000
1,300,000
1,300,000

44,800
36,600
27,400
22,400

1,255,200
1,263,400
1,272,600
1,277,600

N cdo rast vendimarrje duhen konsideruar shpenzimet q duhet t kryej realisht nj profesionist
kur vendos t hap nj aktivitet privat si profesionist i lir. Nj profesionist i lir nuk mund t
kmbej me t njjtn vler shrbimin q kryen si profesionist me pag, pasi ndryshojn shum
element q ndikojn n realizimin e shrbimit.

N rastin e ndryshimit t ksaj status quo nuk mund t ket nj ekuivalentim t situatave t
shrbimit, pasi nuk parashikohet dot cfar do t ndodh me aktivitetin privat dhe ecurin e tij pr t
ardhmen.

Tirane, Dhjetor 2015

Barra tatimore pr profesione t lira, n rolin e punmarrsit dhe n rolin e siprmarrsit

www.al-tax.org
altax@consultant.com