OCDE: Rapport 2014 Sur La Transparence Fiscale

Forum mondial sur la transparence et
lchange de renseignements des fins fiscales
Transparence fiscale
2014
Rapport de progrs
Pour plus de renseignements

www.oecd.org/fiscalite/transparence
www.eoi-tax.org
Email: gftaxcooperation@oecd.org
TABLE DES MATIRES 3
TABLE DES MATIRES

INTRODUCTION ............................................................................................................5
MESSAGES ....................................................................................................................7
PARTIE I. CE QUE NOUS SOMMES .............................................................................15
PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS.. ...23
CONCLUSION TAPES SUIVANTES 51
ANNEXES .....................................................................................................................53
Ce document et toute carte qu'il peut comprendre sont sans prjudice du statut de la
souverainet dun territoire, la dlimitation des frontires et limites internationales,
et du nom de tout territoire, ville ou rgion.
OCDE 2014
INTRODUCTION 5
INTRODUCTION
Le Forum mondial est le cadre multilatral au sein duquel lOCDE et plusieurs pays qui
nen sont pas membres travaillent la transparence et lchange de renseignements
depuis lan 2000. Le Forum mondial est devenu le principal organisme international de
travail sur la mise en uvre des normes internationales en matire de transparence fiscale.
Au cours des cinq annes coules depuis sa restructuration en 2009, il a men d'immenses
progrs dans le domaine: non seulement lre du secret bancaire des fins fiscales est
"termin", mais l're de plus de transparence symbolise par le passage l'change
automatique d'informations est maintenant bien engage. Des progrs considrables ont
t raliss dans les cinq dernires annes travers la conduite de 150 examens par les
pairs de juridictions qui ont valu la conformit de 105 juridictions la norme
internationale d'change d'informations sur demande (EOIR), ainsi que par l'ducation et les
activits d'assistance.
Le Forum mondial a hte des cinq prochaines annes. A cet effet, en 2014 le Forum
mondial a, en plus de ses activits d'examen par les pairs, dessin les bases pour atteindre le
prochain niveau de la transparence fiscale. Tout d'abord, la norme internationale de EOIR
est en cours de rvision en vue de la prochaine phase dexamens afin de continuer suivre
les dveloppements internationaux et sappuyer sur l'exprience d'examen par les pairs.
Deuximement, le travail est en cours pour assumer la responsabilit donne au Forum
mondial par le G20 de surveiller la mise en uvre de la nouvelle norme internationale sur
l'change automatique de l'information (AEOI). Enfin, des travaux sont en cours pour
renforcer les activits de soutien, grce la rception de fonds supplmentaires.
Le prsent Rapport dtape 2014 dcrit les progrs accomplis en 2014 pour la
transparence fiscale. La premire partie du prsent rapport fournit une brve prsentation
du Forum mondial. La seconde partie du rapport dcrit les activits du Forum mondial,
savoir le travail sur EOIR; le travail sur AEOI; et le travail sur les services consultatifs et
d'assistance.
Enfin ce Rapport dtape 2014 comprend un aperu des prochaines tapes pour la
ralisation de ses objectifs en 2015 et au-del. Les rsultats du processus d'examen par les
pairs et l'tat des rsultats de la runion du Forum mondial tenue Berlin, en Allemagne en
Octobre 2014, ainsi que d'autres informations sur la gouvernance, sont annexs au prsent
rapport.
OCDE 2014
MESSAGE DU PRSIDENT DU FORUM MONDIAL 7
MESSAGE DE KOSIE LOUW, PRSIDENT DU FORUM

MONDIAL
Cela a t une anne cruciale pour la coopration
fiscale internationale. D'normes amliorations sont en
cours pour la transparence et l'change d'informations
et je suis fier de dire que le Forum mondial y est pour
beaucoup. Le monde est trs diffrent aujourd'hui de
ce qu'il tait il y a cinq ans, lorsque le Forum mondial a
t restructur et cela est d en grande partie au
consensus que le Forum mondial a mis en place pour
accomplir son travail.
Une nouvelle norme sur l'change automatique d'informations (AEOI) a
maintenant t dveloppe et un grand nombre de membres du Forum mondial ont
dcid d'approfondir leur coopration en matire fiscale en sengageant la mettre
en uvre. Ceci est un changement fondamental dans l'architecture globale
d'change d'informations et le Forum mondial a agi rapidement pour mettre en
place les mcanismes ncessaires pour permettre aux membres d'indiquer leur
engagement cette nouvelle norme et de surveiller sa mise en uvre. Ce travail a
t men par notre Groupe de travail sur lAEOI qui sest runi la premire fois au
mois de mars de cette anne et a fait des progrs remarquables dans les sept mois
qui ont suivi. Son travail aura encore plus d'importance l'anne prochaine car il
dfinira ltablissement des modalits pour les examens par les pairs de l'AEOI que le
Forum mondial conduira.
Nous navons pas oubli lEOI la demande. Les travaux sur la rvision de nos
termes de rfrence pour la transparence et lEOI sur demande a galement
progress rapidement en 2014 afin de prparer la prochaine srie d'examens. Alors
que le processus d'examen par les pairs a jusqu'ici montr que cest une valuation
trs approfondie de la mise en uvre de nos normes existantes, le monde a volu
depuis et les termes de rfrence initiales ont t labores. Pour maintenir leur
pertinence, nos normes doivent galement voluer afin de reflter l'volution
mondiale. Sappuyant sur l'exprience considrable de notre Groupe d'examen par
les pairs et avec le soutien politique fort dont nous bnficions, nous avons convenu
de rviser notre mandat et d'incorporer lobligation d'assurer la disponibilit des
informations sur les bnficiaires. Nous avons galement convenu d'amliorer les
termes de rfrence dans un certain nombre d'autres aspects importants. Plus de la
moiti de nos membres sont des pays en dveloppement et nous avons travaill dur
OCDE 2014
MESSAGE DU PRSIDENT DU FORUM MONDIAL 8
cette anne pour sassurer que notre travail reflte leurs proccupations et amliore
leur capacit bnficier du nouvel environnement de transparence internationale.
Nous avons t grandement aid en cela par un nouveau soutien financier important
de la part des membres, notamment le Dpartement du Royaume-Uni pour le
dveloppement international. D'autres pays membres comme la France et le Japon
contribuent galement ce travail comme le fait le Groupe de la Banque mondiale
et d'autres observateurs. Nous sommes trs reconnaissants pour leur soutien. En
tant que prsident africain du Forum mondial, je suis heureux que nous ayons t en
mesure de dvelopper cette anne de nouvelles ides sur la faon dont nous
pouvons aider les pays en dveloppement, et particulirement les pays africains,
pour bnficier d'amliorations en matire de transparence internationale. Jai de
grands espoirs pour notre nouvelle Initiative Afrique. Nous devons cependant dire
que nous sommes l pour tous les membres et pas seulement les pays africains.
Nous avons une vision claire de la direction vers laquelle nous nous dirigeons en
2015. Nous devons terminer le calendrier actuel des examens et les prparatifs pour
une nouvelle srie d'examens en 2016 en vertu d'un mandat rvis sont bien en
cours. Nous devons dvelopper les outils ncessaires pour sassurer que les
engagements pris pour l'change automatique d'informations sont remplies dans la
pratique. Ce nest pas juste une question de suivre les membres, mais les soutenir
dans la transition vers un nouveau niveau de coopration et une nouvelle approche
de l'change d'informations. Nous devons galement veiller ce quaucun membre
ne soit laisser de ct alors que certains membres vont de l'avant dans le
renforcement de leur coopration. Nous ne manquons pas d'ambition, nous avons
des conceptions relles et nous avons une bonne quipe derrire nous au sein du
Secrtariat. Le dfi est maintenant de mettre en uvre nos plans et de maintenir
notre pertinence pour les membres. Je suis convaincu que grce votre aide et le
soutien politique fort que notre travail a suscit, nous allons continuer de faonner
l'avenir de la coopration fiscale internationale.
OCDE 2014
MESSAGE DU PRSIDENT DU COMIT DEXAMEN PAR LES PAIRS 9
MESSAGE DE FRANOIS DAUBERT, PRSIDENT DU

COMIT DEXAMEN PAR LES PAIRS DU FORUM
MONDIAL
2014 a t une anne de consolidation de nos ralisations
passes et l'investissement dans l'avenir. Nous avons
complt 150 examens, traversant ainsi un seuil trs
significatif. De 26 nouveaux rapports adopts cette anne, 21
taient des rapports de phase 2, nous permettant de faire
une valuation dtaille de l'efficacit des pratiques
dchange de renseignements des juridictions tout en notant
avec satisfaction des amliorations substantielles de leurs
cadres rglementaires.
Ces rapports ont galement permis de tester la validit de notre processus de
notation. En 2013, nous avons finalis les valuations pour le premier groupe de 50
pays en un seul lot. En 2014, nous avons fait une transition russie vers la notation
des pays sur une base individuelle, la fin de chaque phase 2 de l'examen. Les
nouvelles notes ont t attribues en toute quit, en suivant les lignes directrices
labores ensemble. 71 juridictions ont maintenant reu leurs valuations.
En effet, pour certains de ces pays, d'importantes lacunes demeurent, qui sont
noncs dans leurs valuations. Mais notre mthodologie propose des secondes
chances, avec la possibilit de deux rapports complmentaires post phase 2 et le
nouveau cycle devant nous.
Au cours de cette anne, nous ne nous sommes pas limits notre "travail
rgulier" des examens: nous avons aussi regard devant et fourni notre contribution
pour l'avenir. Un nouveau cycle va commencer en 2016 et sa prparation en utilisant
l'avantage de l'exprience fructueuse de ces dernires annes, nous avons revu les
termes de rfrence, en explorant pas moins de 16 sujets. Cela se est avr tre l'un
des exercices les plus gratifiants, ncessitant deux analyses prospectives et
d'exprience pratique, appelant l'audace ainsi que le sens commun. Nous avons d
tenir compte de l'volution rapide de l'environnement international, le
dveloppement rapide de l'change automatique d'informations et la ncessit
d'viter le chevauchement ou d'incompatibilit des rgles applicables. Aprs
d'intenses discussions, le PRG a choisi de ne proposer que les amendements qui
pourraient sensiblement clarifier ou enrichir le contenu des termes de rfrence.
Je suis trs heureux que les propositions du PRG ont t acceptes par le Forum
mondial lors de sa runion plnire Berlin. Il incombe maintenant sur le PRG de
OCDE 2014
MESSAGE DU PRSIDENT DU COMIT DEXAMEN PAR LES PAIRS 10
s engager dans la nouvelle rdaction des termes de rfrence, en accord avec les
dcisions prises.
Permettez-moi d'exprimer ma trs sincre gratitude aux membres du PRG et le
secrtariat pour les contributions de grande qualit qui ont t faites cet exercice
ainsi que pour lexcellent tat d'esprit qui a prvalu tout au long de nos discussions.
OCDE 2014
MESSAGE DU PRSIDENT DU COMIT AEOI 11
MESSAGE DE DAVID PITARO, PRSIDENT DU COMIT DE

LCHANGE AUTOMATIQUE DINFORMATION
Le monde volue rapidement. Du fait que la complexit
augmente, la ncessit d'une coopration plus efficace entre
les administrations devient cruciale. Dans un monde sans
barrires aux flux financiers, les contribuables peuvent
investir leur richesse l'tranger dans les institutions
financires de juridictions hors de leur pays de rsidence.
Alors que de nombreux contribuables sont toujours en
conformit avec leurs obligations fiscales nationales, d'autres
ne le sont pas, en cachant leurs avoirs financiers l'tranger.
La nouvelle norme sur l'change automatique d'informations de compte financier
(AEOI) mis au point par l'OCDE et le G20 est une tape importante et ambitieuse
dans le domaine de la coopration administrative de l'impt. De nombreuses
juridictions se sont dsormais engages cette norme. Comme le nombre de ces
juridictions augmente, l're du secret bancaire touche sa fin.
Le Forum mondial a t charg il y a un an par le G20 de suivre et valuer la mise
en uvre de cette nouvelle norme. Pour entreprendre cet exercice, il a cr le
comit de l'AEOI. En 2014, alors que la norme tait encore en train dtre labore
et finalise, nous avons commenc notre travail en approuvant notre propre feuille
de route, en abordant la question de la participation des pays en dveloppement (en
collaboration avec le comit de travail sur le dveloppement du G20), et en
rdigeant des Termes de rfrence initiales de haut niveau pour l'examen, qui nous
l'esprons, commencera en 2016.
En Septembre, Cairns, les ministres des Finances du G20 ont approuv la
version finale de la nouvelle norme et, plus important encore, a indiqu un
calendrier pour la mise en uvre: d'ici 2017 ou 2018. Lors de sa runion de Berlin, le
Forum mondial a obtenu une image plus claire des engagements la nouvelle norme
dans les mmes dlais, pour laquelle nous allons tous tre tenus responsables.
En 2015, nous allons continuer notre travail pour concevoir un processus
quitable, transparent et objectif pour que chacun puisse tre examin d'une
manire quitable. Je suis sr quavec l'aide des contributions des membres du
comit AEOI et le soutien du Secrtariat, nous allons remplir notre mandat et, et
apporter des amliorations significatives en matire de conformit fiscale.
OCDE 2014
MESSAGE DE LA DIRECTRICE DU SECRTARIAT DU FORUM MONDIAL 13
MESSAGE DE MONICA BHATIA, DIRECTRICE DU

SECRTARIAT DU FORUM MONDIAL
L'environnement pour la coopration fiscale internationale
change radicalement de visage et le Forum mondial a t en mesure
d'intercepter un grand nombre de ces dveloppements et se
prparer activement. Dans ce nouvel environnement, les membres
du Forum mondial prennent des dcisions audacieuses, ce qui pose
des dfis passionnants pour le Secrtariat.
2015 sera une anne trs intense pour nous tous. Nous devrons aider le comit
d'examen par les pairs complter son calendrier initial dexamens par les pairs, et
le rle de coordination du Secrtariat cet gard va continuer tre de haute
qualit, quitable avec des valuations toujours cohrentes. Dans le mme temps, il
devra galement aider la prparation de la prochaine srie d'examens qui
commencera en 2016 et la finalisation des dtails sur les principes et les
procdures rvises qui rgiront cette ronde.
Des travaux seront aussi intensifier pour construire le nouveau pilier de la
transparence, quest l'change automatique d'informations. Pour ce faire, il faudra
tre prt surveiller la mise en uvre de cette nouvelle norme mondiale, non
seulement par la rdaction des termes de rfrence et la mthodologie qui
formeront la base de ce nouveau processus dexamen, mais aussi par le
dveloppement d'outils pour les membres afin de les aider mettre en uvre la
norme de manire efficace.
Afin daider tous nos membres, le Secrtariat s'adaptera et amliorera ses
activits de soutien dont l'apprentissage du systme pairs--pairs . Nous
porterons laccent sur les besoins de tous les pays en dveloppement afin qu'ils
puissent bnficier de l'expertise du Secrtariat et les expriences de leurs pairs. En
outre, je suis enthousiasm par le potentiel de la nouvelle Initiative Afrique, lance
lors de la runion annuelle du Forum mondial Berlin, qui nous obligera intensifier
notre collaboration avec nos partenaires et les organisations rgionales. Ceci nest
possible que grce au soutien financier et logistique de nombreux membres et je
tiens remercier en particulier le Dpartement du Royaume-Uni pour le
dveloppement international pour le soutien apport.
Le Secrtariat doit constamment se rinventer pour rpondre aux nouveaux
besoins de ses membres et cest ma ferme volont de veiller ce que mon quipe
fournisse un soutien appropri aux membres du Forum mondial pour accomplir les
tches venir comme il l'a toujours t capable de le faire efficacement par le pass.
OCDE 2014
PARTIE I. CE QUE NOUS SOMMES 15
PARTIE I
CE QUE NOUS SOMMES
OCDE 2014
PARTIE I: CE QUE NOUS SOMMES 16
CE QUE NOUS SOMMES : LE FORUM MONDIAL

Le Forum mondial sur la transparence et l'change de renseignements des fins
fiscales (Forum mondial) est le cadre multilatral dans lequel les travaux sur la
transparence et l'change d'informations ont t raliss par les pays de l'OCDE et
non-OCDE depuis 2000. Le Forum mondial a t cr en 2001 par les pays membres
de l'OCDE avec un certain nombre de partenaires participants, et a t une force
motrice pour le dveloppement de la norme internationale de transparence et
d'change de renseignements des fins fiscales. En Septembre 2009, en rponse
l'appel des dirigeants du G20 pour que les juridictions adoptent des normes de
transparence et d'change d'informations en matire fiscale, le Forum mondial a t
restructur en organisation fonde sur le consensus o tous les membres sont sur un
pied d'galit.
Le Forum mondial restructur a t officiellement cr en tant que programme
de la partie II de l'OCDE par le Conseil de l'OCDE le 17 Septembre 2009. Son mandat
initial tait de trois ans, jusqu'en 2012, qui a ensuite t renouvel pour trois annes
supplmentaires jusqu'en 2015.
LE MANDAT
Il y a maintenant une reconnaissance gnrale que tous les gouvernements
doivent mettre en uvre les normes internationales de transparence et d'change
de renseignements si lon souhaite que l'vasion fiscale internationale soit
combattue avec succs. Le mandat du Forum mondial est de promouvoir la mise en
uvre rapide de ces normes. Il est galement charg veiller ce que les pays en
dveloppement bnficient du nouvel environnement de transparence.
Le Forum mondial sassure que ces normes leves de transparence et
d'change de renseignements des fins fiscales sont en place partout dans le monde
grce son suivi et les activits d'examen par les pairs, l'assistance technique,
l'apprentissage entre pairs et le soutien des comptences.
Comme les normes internationales sur la transparence et l'change de
renseignements voluent, il doit en tre de mme pour le mandat du Forum
mondial. En rponse aux appels de ses membres et du G20, en 2013, le Forum
mondial a dcid de suivre la mise en uvre de la nouvelle norme mondiale de
l'change automatique de renseignements de compte financier dvelopp par les
pays de l'OCDE et du G20 qui travaillent ensemble.
OCDE 2014
LORGANISATION
Afin d'assurer la russite de son mandat, le Forum mondial a initialement tabli
trois organismes la plnire du Forum mondial, le comit de pilotage, et le comit
d'examen par les pairs - ainsi que d'un secrtariat ddi. En 2013, la plnire du
Forum mondial a dcid de crer un autre organe de travail, le comit de l'change
automatique d'informations (AEOI), dans le but de prparer le terrain pour le suivi
de la mise en uvre de la nouvelle norme sur l'AEOI. La sance plnire du Forum
mondial est le seul organe avec un pouvoir de dcision, qu'il exerce avec le soutien
et les conseils du comit de pilotage, du comit d'examen par les pairs et du comit
AEOI.
Structure du Forum mondial
Forum mondial
membres
(Prsidence: Afrique du Sud)
Comit de pilotage
(Prsidence: Afrique du Sud)
Comit dexamen
par les pairs
Comit AEOI
(Prsidence: Italie)
(Prsidence: France)
Secrtariat
LA PLNIRE DU FORUM MONDIAL
Ladhsion au Forum mondial est
ouverte toutes les juridictions qui
souhaitent:
sengager mettre en uvre la
norme internationale sur la
transparence
et
l'change
d'informations,
participer et contribuer au
processus d'examen par les pairs,
contribuer au budget.
Un total de 122 membres et l'Union

europenne participent dsormais au Forum
mondial, avec 14 observateurs, ce qui en fait le plus
grand groupe de fiscalit internationale dans le
monde. Sa composition actuelle comprend tous les
pays du G20, les pays membres de l'OCDE, les
centres financiers internationaux et de nombreux
pays en dveloppement, qui se sont tous engags
se conformer la norme internationale sur EOIR. Le
Forum mondial est actuellement prsid par M.
Kosie Louw, de lAfrique du Sud. Une liste de toutes
les juridictions membres et observateurs se trouve
l'annexe 4.
OCDE 2014
LE COMIT DE PILOTAGE
Le Forum mondial fonctionne sous la direction gnrale d'un comit de pilotage
compos de 18 membres et de l'Italie en tant que Prsident du Groupe de l'AEOI,
reprsentant une coupe transversale de divers membres du Forum mondial. Le
groupe de pilotage est prsid par le Prsident du Forum mondial et assist de trois
vice-prsidents (actuellement la Chine, l'Allemagne et Bermudes). Le Groupe de
pilotage se runit trois fois par an en moyenne et fait des recommandations la
runion plnire des membres du Forum mondial. La composition actuelle du
Groupe de pilotage est dcrite l'annexe 5.
LE COMIT DEXAMEN PAR LES PAIRS
Tous les membres du Forum Mondial, ainsi que les juridictions identifies par le
Forum Mondial comme pertinentes pour ses travaux, sont soumis un examen par
les pairs de leur cadre juridique et rglementaire pour la transparence et l'change
de renseignements des fins fiscales et de la mise en uvre des normes dans la
pratique. Le processus d'examen par les pairs, mene en deux phases, est supervise
par 29 membres du Forum mondial qui sont membres du comit dexamen par les
pairs (PRG). Le PRG est actuellement prsid par M. Franois d'Aubert de la France,
assist de quatre vice-prsidents (actuellement l'Inde, le Japon, Singapour et les les
Camans). Le PRG se runit trois quatre fois par an en moyenne, et discute et
approuve les rapports d'examen par les pairs, qui sont ensuite soumis pour adoption
au Forum mondial. La composition actuelle du PRG est inscrite l'annexe 5.
LE COMIT AEOI
Le comit AEOI est un groupe bas sur le principe du bnvolat comprenant des
membres du Forum mondial qui souhaitent se runir pour travailler vers un objectif
commun dengagement dans l'AEOI. Le Forum mondial a donn au comit AEOI le
mandat d'assurer la liaison avec l'OCDE de ses travaux sur la nouvelle norme AEOI;
de proposer les termes de rfrence et une mthodologie pour surveiller
l'application de la nouvelle norme sur la base d'un cours-avant; d'tablir un
ensemble de critres pour dterminer quand il serait appropri pour les juridictions
mettre en uvre lAEOI. Ceci en tenant compte des contraintes de capacit, le
manque de ressources et la ncessit de garantir la confidentialit et l'utilisation
correcte des informations changes; et d'aider les pays en dveloppement
identifier leurs besoins d'assistance technique et de renforcement des capacits
avant de se engager dans l'AEOI. Le groupe se compose actuellement de 57
membres et trois organisations internationales, et est actuellement sous la
prsidence de M. David Pitaro, de l'Italie, assist de quatre vice-prsidents
(actuellement la Colombie, l'Inde, Jersey, et Pays-Bas). Le Groupe AEOI tenu ses deux
premires runions en 2014. Pour la pleine adhsion du groupe AEOI, voir l'annexe
5.
OCDE 2014
LE SECRTARIAT DU FORUM MONDIAL

Le Secrtariat inclut 24
membres du staff avec
diverses origines et
experience, y compris du
personnel engag
directement et des dtachs
fournis par des membres du
Forum mondial.
Le Forum mondial est dot dun Secrtariat

ddi et autonome, base dans le Centre de
politique et d'administration fiscales. Le
Secrtariat du Forum mondial est dirige par
Mme Monica Bhatia de l'Inde depuis 2012. Les
administrateurs au sein du Secrtariat aident
la conduite des examens, le travail politique et
une assistance technique pour les membres.
Le Secrtariat est appuy par du personnel

supplmentaire qui gre les vnements,
Les membres du Secrtariat
prpare les missions de voyage et organise les
viennent de 15 juridictions
runions. Un responsable administratif gre le
differentes et parlent 12
budget du Forum mondial, et un agent de
langues.
communication gre les communications et les
services technologiques. La structure organisationnelle du Forum mondial a t
remodel en 2014 pour se concentrer sur trois activits principales: les examens par
les pairs, l'change automatique d'informations et le conseil / l'assistance pour
mettre en uvre la norme.
OCDE 2014
Organigramme du Secrtariat du Forum mondial

Monica BHATIA, Directrice du Secrtariat du Forum mondial
Dnal GODFREY, Directeur adjoint du Secrtariat du Forum mondial
Brendan McCORMACK, Conseiller principal
Laurent ROTA, Agent administratif
Michele KELLY, Co-ordinatrice principale du programme
Audrey POUPON, Assistante
Stephanie HAGEN, Assistante
Media and Communications

Jeremy MADDISON, Agent de la communication
Kanae HANA (part), Analyste de politique fiscale
Francesco POSITANO (part), Analyste de politique fiscale
Unit de lchange
automatique dinformations
Unit dexamen par les pairs
Unit de lassistance technique

et de la sensibilisation
John CARLSON
Chef dunit
Andrew
AUERBACH
Chef dunit
Rebecca
LAVINSON
Sverine
BARANGER
Melissa DEJONG
Siva PATTANAM
(part)
Audrey CHUA
Kathryn DOVEY
Mlanie ROBERT
Kanae HANA
(part)
Renata FONTANA
Mikkel
THUNNISSEN
Gwenalle LE
COUSTUMER
Sbastien
MICHON
Wanda
MONTERO
CUELLO
Siva PATTANAM
(part)
Mary OLEARY
Ervice TCHOUATA
Dnal GODFREY
Chef dunit
Francesco
POSITANO (part)
Renata TEIXEIRA
Boudewijn
VAN LOOIJ
Radovan ZIDEK
OCDE 2014
BUDGET
En tant que programme de l'OCDE de Partie II, le budget du Forum mondial est
en grande partie financ par les cotisations de ses membres. Pour l'anne 2014, il
disposait d'un budget d'environ 3,7 millions d'euros. Les contributions des membres
sont dtermines par une formule fonde sur une combinaison d'une rmunration
annuelle fixe de 15 300 EUR par membre et une taxe progressive dtermine par
une chelle dans le respect du produit national brut des juridictions suprieur 35
milliards de dollars.
Un financement supplmentaire provient de contributions volontaires et les dons
des membres et des organismes donateurs. France, Japon, Jersey, l'Inde et le
Dpartement du Royaume-Uni pour le dveloppement international ont vers des
contributions volontaires pour promouvoir la transparence et pour soutenir le travail
du Forum mondial. Tout au long de l'anne, il y a galement du soutien gnreux en
nature pour le travail du Forum mondial par les membres, dont le dtachement du
personnel, ainsi que l'hbergement d'vnements du Forum mondial ou le
financement dune partie des cots de livraison de ces vnements.
COMMUNICATION
Le Forum mondial a dvelopp des outils de communication pour sassurer
que les juridictions membres et le public aient un accs large et immdiat ses
travaux.
Le Forum mondial fournit ses membres un certain nombre de sites Web
scuriss contenant des informations telles que des informations confidentielles sur
le processus d'examen par les pairs, une assistance technique et une base de
donnes de contacts pour les autorits comptentes. Les personnes autorises
peuvent accder des parties pertinentes des sites.
Le public peut galement consulter les activits du Forum mondial sur deux sites
ddis. Le site Web du Forum mondial (www.oecd.org/fiscalite/transparence) a t
le principal instrument pour communiquer le travail du Forum mondial. Il est
galement disponible en anglais sur le portail www.oecd.org/tax/transparency. Le
portail EOI (http://eoi-tax.org/) est un site ddi innovant et dynamique qui a t
lanc en 2011. Le portail fournit toutes les informations pertinentes pour les
membres du Forum mondial y compris les rapports d'valuation par les pairs,
l'valuation de chaque accord EOI ainsi que tous les documents cls.
Les deux sites sont duniques sources de renseignements sur les travaux du
Forum mondial avec plus de 1 000 documents et publications. Ils incluent galement
des informations de fond et des questions frquemment poses sur les travaux du
Forum mondial. Les sites sont rgulirement mis jour pour tenir compte des
progrs et des dveloppements continue, y compris de nouvelles informations sur
OCDE 2014
l'AEOI.
Les communiqus de presse publis sur la page d'accueil mettent en lumire les
dveloppements dans les juridictions membres du Forum mondial.
Pour plus d'informations, nous invitons donc visiter les sites suivants :
www.oecd.org/tax/transparency et www.eoi-tax.org
POINTS CLS
Le Forum mondial est le plus grand groupe de fiscalit internationale dans le
monde avec ses 123 membres
Tous les membres sont sur un pied d'galit
Il vise assurer le respect de normes leves de transparence et d'change
d'informations dans le monde entier
Son budget de 3,7 millions d'euros, est financ par ses membres
Structure organisationnelle: une plnire, 1 comit directeur, 1 comit
d'examen par les pairs, 1 comit AEOI, un secrtariat ddi
LAfrique du Sud est l'actuel prsident du Forum mondial
OCDE 2014
PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 23
PARTIE II
CE QUE NOUS FAISONS
OCDE 2014
CE QUE NOUS FAISONS :

MISE EN UVRE DES NORMES
L'vasion fiscale internationale a t au sommet de l'ordre du jour des dirigeants
politiques lors de ces cinq dernires annes, refltant les scandales fiscaux qui ont
affect un certain nombre de pays travers le monde et l'attention que la crise
financire mondiale a mis sur l'vasion fiscale internationale en gnral. En 2009, le
Forum mondial a t mandat pour assurer la mise en uvre de la norme
internationale pour la transparence et l'change d'informations sur demande (EOIR).
Aussi, en rponse aux appels rcents des membres et dirigeants du G20, le travail du
Forum mondial est maintenant de surveiller la mise en uvre de la nouvelle norme
sur lchange automatique dinformation financire.
Notre stratgie
Le Forum mondial soutient la mise en
uvre des normes internationales de ses
membres grce un suivi en profondeur et
un processus dexamens par les pairs, ainsi
que
par
l'assistance
technique,
l'apprentissage entre les pairs et un soutien
pour de meilleures comptences. Veiller ce
que les pays en dveloppement puissent aussi
bnficier du nouvel environnement de la
transparence fiscale a t un sujet cl de
l'ordre du jour du Forum mondial depuis sa
cration.
1 - CHANGE DE RENSEIGNEMENTS SUR DEMANDE: UN PROCESSUS DEXAMEN

ROBUSTE ET TRANSPARENT
Les examens par les pairs dchange de renseignements EOIR ont t l'activit
principale du Forum mondial depuis 2009. Elles sont ralises par le comit
dexamen par les pairs. En prparation une nouvelle srie d'examens partir de
2016, le comit d'examen par les pairs a galement bien avanc dans l'important
processus de rvision des principes sur lesquels les examens par les pairs sont fonds
pour sassurer que ceux-ci refltent les derniers dveloppements en matire de
transparence internationale.
OCDE 2014
EXAMENS PAR LES PAIRS

Le Forum mondial a effectu 150
examens qui incluent :
- 79 examens de Phase 1
- 26 examens combins (Phase 1+2)
- 45 examens de Phase 2
24 examens complmentaire
En tout, 105 juridictions ont eu un
examen de Phase 1, alors que 71 ont
reu une notation suite la finalisation
des deux phases.
Le processus d'examen par les

pairs value le niveau de conformit
des juridictions avec la norme
internationale de transparence et
d'change
d'informations
sur
demande. Au terme des deux phases
du processus d'examen, chaque
juridiction reoit une note globale.
La norme internationale sur

laquelle les juridictions sont values
prvoit l'change sur demande des
informations vraisemblablement pertinentes pour l'application des dispositions
d'une convention fiscale ou pour l'administration ou l'excution de la lgislation
fiscale interne de la partie requrante.
Les termes de rfrences du Forum mondial dcomposent la norme en dix
lments essentiels, divis en trois parties principales: A - disponibilit de
l'information, B - accs l'information, C - change d'informations (voir l'annexe 1).
Pour que l'change d'informations soit efficace, chaque juridiction devrait avoir en
place des instruments internationaux appropris avec tous les partenaires
concerns, mais elles doivent aussi sassurer que les informations recherches sont
disponibles et accessibles l'autorit comptente. Une information qui ne serait pas
disponible ou nest pas accessible ne peut tre change. Cependant, mme si une
juridiction nchange jamais dinformations, la mise en uvre des normes du Forum
mondial sur la disponibilit et l'accs l'information sont essentiels pour assurer
qu'il a les moyens de protger sa base fiscale domestique.
Conformment la mthodologie, les examens ont lieu en deux phases: la Phase
1 examine le cadre juridique et rglementaire; lexamen de phase 2 examine la mise
en uvre de ce cadre dans la pratique. Certains territoires ont eu un examen
OCDE 2014
combin, qui value en mme temps les aspects de la phase 1 et de la phase 2. Tous
les membres du Forum mondial, ainsi que les juridictions identifies par le Forum
mondial comme pertinentes pour ses travaux, seront examins dans l'ordre tabli
par le calendrier des examens. ce jour presque tous les membres ont termin leur
examen de phase 1 et la majorit ont eu un examen de Phase 2 ou combin.
Les examens sont conduits par des pairs. Au cours des examens, tous les
membres du Forum mondial sont invits fournir des contributions sur leur
exprience EOI avec la juridiction value. Les quipes d'valuation - qui consistent
gnralement de deux experts valuateurs de juridictions membres du Forum
mondial avec un administrateur du Secrtariat - prennent en considration les
contributions reues.
Le rsultat final de l'examen est la publication dun rapport. Les projets de
rapports d'examen par les pairs sont examins et approuvs par le comit d'examen
par les pairs, et sont finalement adopt par tous les membres du Forum mondial.
Lorsque les faiblesses sont identifies lors des examens, les rapports dfinissent
clairement les amliorations que les juridictions doivent faire avec des
recommandations. Lorsqu'une juridiction na pas les lments qui sont cruciaux en
place pour un change dinformation effectif, la juridiction ne passe pas la phase
suivante, cest--dire, un examen de phase 2 et ce jusqu' ce qu'il ait rpondu et agi
aux recommandations formules.
NOTATIONS
Lors des examens de la phase 1, chacun des dix lments essentiels est sujet
une conclusion, qui peut tre: L'lment est en place", "L'lment est en place,
mais certains aspects de la mise en uvre juridique de l'lment a besoin
d'amlioration", ou "l'lment nest pas en place ". Pour lexamen de la phase 2,
chaque lment essentiel est considr comme conforme, largement
conforme, partiellement conforme ou non conforme . En outre, une
juridiction qui a termin les deux examens de la phase 1 et de la phase 2 se voit
attribuer une note globale, qui value le niveau gnral du respect de la norme.
En Octobre 2014, 71 juridictions ont reu des notes pour chaque lment
individuel de l'examen ainsi que d'une note globale. Le tableau ci-dessous montre les
rsultats de ces notes pour les dix lments essentiels des termes de rfrence, ainsi
que la note globale pour les 71 juridictions qui ont achev la phase 1 et la phase 2
Voir l'annexe 2 pour plus de dtails.
OCDE 2014
Le tableau montre que le respect des juridictions pour la norme internationale

est gnralement lev dans la plupart des lments, avec des notes conforme
ou largement conformes dans la majorit des cas. A.1, la disponibilit des
renseignements sur la proprit, est le seul lment o moins de 50% des
administrations notes ont obtenu la note conforme . En termes de notes
globales, une majorit de juridictions ont reu la note largement conforme .
Il convient de noter que certaines juridictions (voir tableau ci-dessous
Juridictions qui ne peuvent pas passer la phase 2") ne pouvaient pas recevoir de
notations parce que leur rapport dexamen de phase 2 ne peut pas encore avoir lieu.
Les examens de phase 1 de 12 juridictions ont dtermin que leur cadre juridique et
rglementaire prsentait de graves lacunes qui les empchaient de passer la phase
2 jusqu' ce qu'ils agissent sur les recommandations formules (y compris une
juridiction dont le lancement de lexamen de phase 2 est encore soumis
conditions). Selon le calendrier des examens (voir annexe 3), lexamen de phase 2 de
la plupart de ces pays auraient d tre lanc d'ici la fin de 2013. Certains d'entre eux
ont dclar qu'ils ont ou sont en train de mettre en uvre les recommandations du
Forum mondial pour leur permettre de demander des rapports complmentaires. Le
rapport complmentaire de Phase 1 de la Suisse a t lanc et est en cours. Le
Forum mondial a formul un processus visant encourager rapidement les autres
juridictions pour rpondre aux recommandations, dfaut de quoi une note de nonconformit sera dlivre.
OCDE 2014
La note globale respective chaque juridiction est prsent dans le tableau cidessous.
TABLEAU DES NOTES DES JURIDICTIONS
Afrique du Sud, Australie, Belgique, Canada, Chine, Core, Conforme
Danemark, Espagne, Finlande, France, le de Man, Inde,
Irlande, Islande, Japon, Mexique, Norvge, Nouvelle-Zlande,
Slovnie, Sude.
Allemagne, Ancienne Rpublique Yougoslave de Macdoine Conforme pour
(ARYM), Argentine, Les Bahamas, Bahren, Belize, Bermudes, lessentiel
Brsil, les Cayman, Chili, Estonie, tats-Unis, Ghana, Gibraltar,
Grce, Grenade, Guernesey, Hong Kong (Chine), Italie,
Jamaque, Jersey, Macao (Chine), Malaisie, Malte, le Maurice,
Monaco, Montserrat, Pays-Bas, Philippines, Qatar, Russie,
Saint Marin, Singapour, Rpublique Slovaque, Royaume-Uni,
Saint Kitts et Nevis, Saint Vincent et les Grenadines, les
Turques et Caques.
Andorre, Anguilla, Antigua et Barbuda, Autriche,* Barbade, Partiellement conforme
Indonsie, Isral, Sainte Lucie, Turquie.
Chypre,12 les Vierges Britanniques,* Luxembourg, Seychelles.
Non-conforme
Juridictions qui ne peuvent pas tre notes car elles ne peuvent pas passer en Phase 2
Brunei Darussalam, les Marshall, Dominique, tats Fdrs Juridictions qui ne
de Micronsie, Guatemala, Liban, Liberia, Panama, Nauru, passent pas en Phase 2
Suisse**, Trinidad et Tobago, Vanuatu.
* La juridiction fait lobjet d'un examen complmentaire pour amliorer ses notes.
** Le lancement de la phase 2 de la Suisse est soumise des conditions. La Suisse fait l'objet d'un
examen complmentaire de la phase 1.
Note de bas de page de la Turquie

Les informations figurant dans ce document qui font rfrence Chypre concernent la
partie mridionale de lle Il ny a pas dautorit unique reprsentant la fois les Chypriotes
turcs et grecs sur lle. La Turquie reconnat la Rpublique Turque de Chypre Nord (RTCN)
Jusqu ce quune solution durable et quitable soit trouve dans le cadre des Nations
Unies, la Turquie maintiendra sa position sur la question chypriote .
Note en bas de page de tous les tats de lUnion europenne membres de lOCDE et de
lUnion europenne : la Rpublique de Chypre est reconnue par tous les membres des
Nations Unies sauf la Turquie Les informations figurant dans ce document concernent la
zone sous le contrle effectif du gouvernement de la Rpublique de Chypre.
OCDE 2014
SUIVI ET RAPPORTS COMPLMENTAIRES

Afin d'assurer que les rapports soient suivi correctement, les juridictions values
sont tenus de fournir un rapport dtaill au PRG avec les mesures prises ou prvues,
pour mettre en uvre toutes les recommandations. En outre, la juridiction value
est tenu de fournir un rapport intermdiaire dans les six mois aprs l'adoption par le
Forum mondial de son rapport dans le cas o au moins un lment essentiel "nest
pas en place ou non conforme.
Les juridictions peuvent amliorer leur valuation par un examen
complmentaire. Lorsque la juridiction value met en uvre des changements qui
sont susceptibles d'entraner une mise niveau de la dtermination d'un lment
essentiel "l'lment est en place ou conforme, la juridiction value peut
demander le lancement d'un examen complmentaire. Comme pour les rapports
d'examen par les pairs, les rapports complmentaires sont approuvs par le PRG et
adopts par le Forum mondial.
LIMPACT DU PROCESSUS DEXAMEN
Les examens par les pairs du Forum mondial ont eu un impact considrable sur
la mise en uvre des normes internationales dans le monde entier.
LIMPACT SUR LES JURIDICTIONS
Les juridictions font le suivi des recommandations du Forum mondial. Un
nombre important de juridictions ont amlior leur lgislation afin d'assurer la
disponibilit de l'information comptable et de la proprit, y compris la suppression
ou l'immobilisation des actions au porteur. Les gouvernements ont galement agi sur
l'amlioration des pouvoirs d'accs l'information en vertu des lois nationales, par
exemple en amliorant leur accs aux informations bancaires des fins EOIR, et ont
amlior les procdures EOIR ou renforc les units EOI pour mieux respecter les
dlais. Globalement, sur les 968 recommandations formules, 92 juridictions ont
dj introduit ou propos des modifications leurs lois et leurs pratiques pour
mettre en uvre autour de 500 recommandations.
Un total de 24 examens
complmentaires ont t publis
afin de reconnatre publiquement les
amliorations apportes par les
juridictions. La plupart de ces
examens ont t demands par les
juridictions qui avaient t bloqus pour passer en phase 2, mais qui ont ensuite
abord les lacunes de leur cadre juridique qui les empchait d'avancer. Suite ces
examens complmentaires de Phase 1 et de phase 2 (qui rvaluent aussi le cadre
Un total de 23 juridictions ont aboli,
immobilis, ou rapport des progrs
significatifs pour la mise en uvre des
recommandations du Forum mondial par
rapport aux actions au porteur.
OCDE 2014
juridique et rglementaire pour voir si des changements ont eu lieu), le nombre

d'lments qui sont jugs pleinement en place a augment de 163 229, avec
seulement 2,3% des lments valus "pas en place" par rapport 13,9% avant le
rapport complmentaire de phase 1 ou phase 2.
Au cours de lanne 2014, quatre juridictions (Botswana, Niue, Panama et les
mirats arabes unis) ont termin leur examen complmentaire de phase 1 qui ont
abouti pour trois d'entre eux, le Botswana, Niue, les mirats arabes unis au passage
la phase 2.
Amliorations du cadre lgal
OCDE 2014
IMPACT SUR L'EXPANSION ET L'EFFICACIT DU RSEAU EOI

Le rseau international daccords dchange de renseignements a
considrablement augment au cours des dix dernires annes. Le tableau cidessous indique le nombre d'accords signs par les membres du Forum mondial sont
bass sur l'article 26 de la version 2005 mise jour du Modle de Convention fiscale
de l'OCDE. Comme le montre le tableau, les membres du Forum mondial ont sign
plus de 1600 accords bilatraux depuis 2005. Le nombre de relations EOI a
galement augment en partie cause du nombre croissant de juridictions qui ont
adhr la Convention multilatrale concernant l'assistance administrative mutuelle
en matire fiscale (MAC) et d'autres instruments multilatraux rgionaux tant sign
entranant plus de 3000 nouvelles relations EOI. Avec ce vaste rseau d'accords EOI
en place, il existe maintenant une infrastructure robuste pour l'change
d'information que les juridictions peuvent utiliser pour renforcer la coopration et
de faciliter des changes efficaces.
OCDE 2014
Les administrations font usage de cette structure

robuste pour l'change d'informations et cela se reflte
dans le volume de demandes qui augmente et le temps
pris pour rpondre celles-ci dont la rduction reflte
l'importance accrue des ressources que de nombreux
membres mettent en place. Un certain nombre de pays
ont galement indiqu faire leurs premires demandes
trs rcemment. D'autres ont indiqu qu'ils ont
rcupr des revenus fiscaux pour la premire fois grce lEOI, y compris sur la
base de requtes entrantes.
IMPACT SUR LES RECETTES
Un grand nombre d'accords EOI ne
SUDE
sont entr en vigueur que trs
Au cours de la priode de 5 ans de 2009
rcemment et commencent seulement
2013, la Sude a reu un total de 139
tre utilis. Aussi, la manire dont les
000 000 *grce 230 TIEA et 203
accords EOI sont utiliss par les
changes DTC, quivalent 320 000
diffrentes juridictions varie - certains
euros en moyenne par change. Rien
sappuient sur les accords de plus pour
quen 2013, la Sude a rcupr 730
leur effet dissuasif (par exemple en
millions de SEK (84 millions d'euros)
empchant les contribuables de se
provenant d'change.
soustraire l'impt, en premier lieu ou
les incitant fournir des informations *calcul avec le taux de change annuel moyen de 2013
volontairement) tandis que d'autres
cherchent aussi les tester dans la pratique tout de suite.
AUSTRALIE
En 2013, l'Australie a demand des
informations de comptes financiers de
dix pays plus de 400 reprises. Il a pu
rcuprer 459 millions de dollars
australiens (326 millions d'euros *)
partir de ces changes, slevant
environ 800 000 euros par change.
* calcul avec le taux de change annuel moyen de 2013
Rapport Annuel, 2012 2013, Australian Taxation Office
Si des accords ont t utiliss dans

la pratique pour obtenir des
informations, ils sont efficaces dans la
lutte contre l'vasion fiscale.
Les membres du Forum mondial
rapportent maintenant que l'utilisation
des accords d'change de l'information
leur ont permis de recouvrer l'impt
lud. Ces exemples montrent que des
accords d'change d'informations sont
efficaces.
per exchange on average.
OCDE 2014
L'augmentation de l'utilisation des

FRANCE
programmes de divulgation volontaire par les la mi-Septembre 2014, 31 000 cas ont t
contribuables est galement lie la traits dans le cadre du programme de
transparence fiscale qui augmente dans le divulgation volontaire, rsultant dans la
monde et de l'effet dissuasif de l'amlioration rcupration de 1,85 milliards d'euros.
de
la
transparence
et
l'change
d'informations. Il est prvu que le succs des programmes de divulgation volontaire
va continuer crotre avec l'adoption et la mise en uvre de la Norme commune
dchange automatique dans le monde entier.
Le nombre croissant de divulgations
volontaires stimul par l'amlioration de
l'change d'informations ont permis la
Sude de recueillir 317 millions de SEK (37
millions d'euros) en 2013 partir de 2206
renseignements. Entre 2010 et Juillet de
cette anne, la Sude a t en mesure de
rcuprer un total de 1,8 milliards de
couronnes sudoises (208 millions d'euros)
partir de 7142 renseignements.
EOI LA DEMANDE: PRPARATION DU TERRAIN POUR LES PROCHAINS EXAMENS
Lors de sa runion plnire au mois de novembre 2013 Jakarta, le Forum
mondial a convenu qu'une nouvelle srie d'examens serait lance la suite de
l'accomplissement du calendrier dexamens en cours. Avant de commencer cette
nouvelle srie d'examens, le Forum mondial a demand au comit dexamen par les
pairs dexaminer les termes de rfrence, qui dfinissent la norme de EOIR, en
utilisant l'exprience acquise partir des examens par les pairs, et les
dveloppements internationaux . Suite cet examen, le Forum mondial a dcid de
modifier un certain nombre d'lments dans les Termes de Rfrence 2014 sa
runion annuelle Berlin. Ces Termes de Rfrence rvises constitueront la base de
la prochaine srie d'examens en 2016.
SUJETS DE RVISION PRINCIPAUX
Le Forum mondial sappuiera sur les
travaux du GAFI sur la proprit vritable et
sassurera que tous les pays ont des
informations concernant la proprit
vritable des entits oprant dans leurs
juridictions".
Annexe fiscale la Dclaration des
dirigeants du G20 Saint-Ptersbourg.
Tax Annex to the St. Petersburg G20
Leaders Declaration
Le manque de connaissances sur

qui, finalement, possde et contrle
les personnes morales et les
arrangements, facilite l'vasion
fiscale, le blanchiment d'argent et la
corruption. Assurer la disponibilit
des informations sur les proprits
vritables est donc une priorit
OCDE 2014
absolue pour les gouvernements, les organisations intergouvernementales et les

administrations fiscales. Rpondant ce besoin et aux appels du G20, la prochaine
ronde dexamens du Forum mondial mettra davantage l'accent sur la proprit
effective pour sassurer que tous les pays ont des informations concernant la
proprit vritable des entits oprant dans leurs juridictions. Cet objectif sera
atteint en intgrant la dfinition Groupe d'action financire (GAFI) de la proprit
effective dans les termes de rfrence du Forum mondial.
En plus de lajout de l'exigence de disponibilit de la proprit vritable, le Forum
mondial a analys 15 autres questions pour sassurer que les termes de rfrence
pour la prochaine srie d'examens refltent les leons apprises lors des examens par
les pairs et les dveloppements dans la transparence internationale. L'un des plus
importants est d'incorporer les lments de la mise jour 2012 du commentaire de
l'article 26 du Modle de convention fiscale de l'OCDE dans les Termes de Rfrence.
Cela signifie que les demandes par rapport un groupe de contribuables non
identifis individuellement ("demandes de groupe) sont dsormais couverts par les
Termes de Rfrence. Les Termes de Rfrences intgreront galement les
changements l'gard des exigences d'enregistrement de rtention, des droits des
contribuables et garanties et de la qualit des demandes et des rponses.
La rvision des Termes de Rfrence monte les attentes de tous les membres
un niveau suprieur. Ce sont de nouvelles normes plus leves et elles mettent en
vidence le rle actif quexerce le Forum mondial dans le suivi permanent de
l'volution de la transparence internationale et de la coopration fiscale.
POINTS CLS
71 juridictions ont maintenant reu des notes globales dont 38 sont
conformes ou conformes pour lessentiel
Les juridictions mettent activement en uvre la norme en rpondant aux
recommandations formules dans leurs rapports. Sur les 968
recommandations formules prs de 500 recommandations ont t mises en
uvre ce jour
12 juridictions ne peuvent toujours pas passer la phase 2
Les juridictions signalent des revenus fiscaux significatifs grce l'utilisation de
nouveaux accords
La prochaine srie dexamens commencera en 2016
Le concept du GAFI sur la proprit effective sera introduit dans la norme
dchange dinformations la demande pour la prochaine srie d'examens.
OCDE 2014
2 CHANGE AUTOMATIQUE DINFORMATION LA PROCHAINE FRONTIRE

En plus de la coopration
internationale possible grce
En vertu du CRS, les juridictions obtiennent des la norme EOIR, les
informations sur la clientle et des informations
administrations fiscales ont
financires partir de signalements de la part des un autre outil leur
institutions
financires
qui
lchangent disposition:
l'change
automatiquement avec les comptences de la automatique d'informations
rsidence du client sur une base annuelle. Ce type
(AEOI). Bien que diffrents
d'information est de type financier (comme les types de AEOI ont t
paiements solde de compte, dividendes et
entrepris par les juridictions
intrts, et autres produits financiers). Pour
pour certaines annes, 2014 a
sassurer de l'exactitude et de l'efficacit des vu la cration d'une norme
rapports, les institutions financires utilisent une mondiale commune pour
procdure standardise de vrification du client l'change
automatique
pour identifier les informations pertinentes et les d'informations financires de
juridictions utiliseront un format de rapports type compte, qui a t mis
avec leurs partenaires d'change.
disposition pour utilisation
par toutes les juridictions.
Cest la norme Common Reporting ou CRS crs par l'OCDE en collaboration avec
le G20 et d'autres pays, avec la participation de reprsentants de l'industrie
financire.
Comment a fonctionne ?
Sappuyant sur 15 ans d'efforts pour lutter

contre l'vasion fiscale grce
L'Argentine a identifi 911 cas de l'amlioration de la transparence et
revenus sous dclars en 2010 la l'change
d'informations,
et
en
suite de l'change automatique s appuyant sur le rgime FATCA des tatsd'informations, ce qui a permis la Unis, la cration de cette norme uniforme
recette de 2 millions $ ( 1,5 millions) est un dveloppement fondamental pour
ce jour. 500 autres contribuables la transparence fiscale. Le CRS va accrotre
ont t identifis comme ntant pas l'efficacit dans la coopration fiscale
enregistrs correctement.
internationale, et devrait conduire la
dcouverte de comptes et actifs l'tranger prcdemment cachs. Il y aura des
effets dissuasifs importants, ainsi une pression exerce pour l'mission de nouvelles
demandes EOI. Ainsi, le partenariat entre EOIR et AEOI, les deux piliers EOI, aidera
corriger le dsquilibre des connaissances entre les contribuables et les
administrations fiscales.
ARGENTINE
OCDE 2014
Ltablissement de rgles du jeu quitables

Les efforts visant prvenir l'vasion fiscale transfrontalire ne seront pas
efficaces si ils ne sont pas appliqus un sous-ensemble de juridictions. Par
consquent, pour obtenir un impact maximal sur l'vasion fiscale, la nouvelle norme
AEOI doit tre mise en uvre sur une base globale, en sassurant qu'il n'y a pas de
refuges possibles encore existants pour les fraudeurs. Dans le mme temps, les
gouvernements qui acceptent de mettre en uvre la nouvelle norme ne devrait pas
subir un dsavantage concurrentiel pour le faire. En bref, ce qui est ncessaire est la
cration d'un terrain de jeu quitable.
La tche principale du Forum
PAYS-BAS
mondial a t, et est, de promouvoir
la
transparence
et
l'change Aux Pays-Bas, en 10 mois, plus de 12 000
d'informations efficaces et quitable. contribuables ont volontairement dclar
Il y a trois aspects cls du travail du un montant total estim 6 milliards
Forum mondial dans ce domaine: (1) d'euros pour viter les pnalits. Environ
la cration d'un processus visant 900 millions d'euros d'impts devrait tre
permettre aux membres de sengager rcupr. Parmi les raisons voques pour
la nouvelle norme; (2) le suivi de la la dclaration de ces montants figurent
mise en uvre effective de la laugmentation de la transparence et
nouvelle norme; et (3) aider les pays l'volution vers lAEOI.
en dveloppement. Ce travail sera
pris en considration par le comit AEOI du Forum mondial (voir ci-dessous). Cela
permettra de sassurer que la mise en uvre la plus large possible de la nouvelle
norme et la diffusion de ses avantages pour tous.
(1) Lengagement la nouvelle norme
En Aot 2014, les membres du Forum mondial ont t invits par le prsident du
Forum mondial sengager la nouvelle norme mondiale (sous rserve de
l'achvement des procdures lgislatives ncessaires). Ceci implique: a) la
rciprocit; b) d'changer avec tous les partenaires intresss appropris; et c) un
calendrier prcis pour la mise en uvre.
En ce qui concerne le calendrier de mise en uvre, les membres du Forum
mondial (sauf les pays en dveloppement qui nont pas de centres financiers) ont t
invits mettre en uvre la norme sur la base dun calendrier qui anticipe les
premiers changes d'informations, partir de Septembre 2017 et jusqu'en la fin de
2018, au plus tard. Ce mme scnario a t convenu pour les premiers changes par
les membres du G20, comme indiqu dans le Communiqu de Cairns des ministres
des Finances et gouverneurs des banques centrales du G20. En ce qui concerne les
pays en dveloppement qui nont pas de centres financiers, ou qui nont pas dj fait
OCDE 2014
part de leur engagement l'AEOI, il a t largement reconnu que cela peut ne pas
tre possible de sengager la nouvelle norme maintenant en raison de contraintes
de capacit3.
Suite l'invitation du prsident du Forum mondial, de nombreux membres du
Forum mondial ont indiqu leur soutien la nouvelle norme et leur volont dtablir
des plans de mise en uvre initiales. Cest un progrs trs important dans un court
laps de temps et sont d'autres preuves de l'engagement des membres du Forum
mondial de progresser pour la transparence mondiale. Afin daller de lavant, chaque
membre sera invit fournir un rapport crit sur une base annuelle (ou autre
frquence peut tre plus approprie) au Secrtariat du Forum mondial, indiquant les
progrs raliss dans la mise en uvre de leurs plans.
Le Secrtariat continuera de prsenter des rapports au Groupe AEOI et au Forum
mondial. Le Forum mondial sera galement appeler soumettre des rapports au
G20, comme cela a t demand. Cela encouragera les membres continuer faire
des progrs ambitieux de rgles du jeu quitables, ainsi que de permettre la
programmation dexamens de l'application de la nouvelle norme.
Les pays en dveloppement ont t identifis comme tant ceux sur la liste du comit
d'aide au dveloppement de l'OCDE 2013, mais pas classs comme des centres financiers
dans les listes du FMI de 2000 et de 2007. Ces pays sont: l'Albanie, l'Azerbadjan, Botswana,
Burkina Faso, Cameroun, Rpublique dominicaine, El Salvador, ex-Rpublique yougoslave
de Macdoine, Gabon, Gorgie, Ghana, Guatemala, Jamaque, Kazakhstan, Kenya, Lesotho,
Libria, la Mauritanie, le Maroc, le Nigeria , Pakistan, Philippines, Sngal, Tunisie,
Ouganda, Ukraine.
OCDE 2014
Le tableau ci-dessous rsume les rponses des membres du Forum mondial la

question pose sur leur engagement la nouvelle norme.4
JURIDICTIONS QUI DBUTERONT LES CHANGES EN 20175
Anguilla, Argentine, Barbade, Belgique, Bermudes, les Vierges britanniques, les les
Camans, Chili, Colombie, Croatie, Curaao, Chypre, Rpublique tchque, Danemark,
Dominique, Estonie, Finlande, France, Allemagne, Gibraltar, Grce, Guernesey,
Hongrie, Islande, Inde, Irlande, le de Man, Italie, Jersey, Core, Lettonie,
Liechtenstein, Lituanie, Luxembourg, Malte, Maurice, Mexique, Montserrat, Pays-Bas,
Niue, Norvge, Pologne, Portugal, Roumanie, Saint-Marin, Seychelles, Slovaquie
Rpublique, la Slovnie, l'Afrique du Sud, Espagne, Sude, Trinit-et-Tobago, les
Turques et Caques, Royaume-Uni, Uruguay
JURIDICTIONS QUI DBUTERONT LES CHANGES EN 2018
Andorre, Antigua-et-Barbuda, Aruba, Australie, Autriche, Bahamas, Belize, Brsil, Brunei
Darussalam, Canada, Chine, Costa Rica, Grenade, Hong Kong (Chine), l'Indonsie, Isral,
le Japon, les les Marshall, Macao (Chine) , Malaisie, Monaco, Nouvelle-Zlande, Qatar,
Russie, Saint-Kitts-et-Nevis, Sainte-Lucie, Saint Vincent et les Grenadines, Samoa, Arabie
Saoudite, Singapour, Sint Maarten, Suisse, Turquie, mirats arabes unis
JURIDICTIONS QUI NONT PAS INDIQU UN CALENDRIER OU NE SE SONT PAS
ENGAGES
Bahren, les Cook, Nauru, Panama, Vanuatu
Les tats-Unis ont indiqu qu'il entreprendra lchange automatique d'information en vertu
de FATCA partir de 2015 et a conclu des accords intergouvernementaux (AGR) avec
d'autres administrations pour le faire. Le modle 1A AGR conclu par les tats-Unis
reconnait la ncessit que les tats-Unis atteignent un niveau quivalent dchange
automatique d'informations rciproque avec les administrations partenaires. Ils prvoient
galement un engagement politique pour poursuivre l'adoption de rglements et dfendre
et soutenir la lgislation adquate pour tre au mme niveau dchange automatique
rciproque.
Un groupe de juridictions, collectivement connu sous le nom de prcurseurs (indiqus
en gras), se sont engags adopter rapidement la nouvelle norme et ont fourni un
calendrier prcis pour la mise en uvre sous la forme d'une dclaration conjointe. Les
premiers changes d'informations sur les nouveaux comptes et les comptes individuels de
grande valeur pr-existants auront lieu la fin Septembre 2017. Les informations sur les
comptes individuels de faible valeur pr-existants et les comptes de l'entit seront soit
changes la fin de Septembre 2017 ou Septembre 2018 en fonction du moment o les
institutions financires les identifient comme des comptes isolables. Voir l'annexe 8 pour
plus de dtails.
OCDE 2014
Il est prvu que dans les mois qui viennent, plusieurs juridictions vont communiquer
leur engagement au prsident du Forum mondial. Le statut de ces engagements sera
rgulirement mis jour sur le site Internet du Forum mondial.
(2) Suivi de lapplication effective de la norme
Le Forum mondial
mettra en place un
mcanisme permettant
de
surveiller
et
d'examiner la mise en
uvre de la nouvelle
norme sur l'change
automatique
d'informations .
Comme indiqu plus haut dans le prsent rapport,

le Forum mondial a une exprience qui nest plus
prouver dans le suivi de la mise en uvre efficace de
lEOIR, entranant une plus grande responsabilit entre
les membres ainsi que de relles amliorations dans la
qualit de la coopration fiscale internationale.
Au vu de l'efficacit de son travail, les dirigeants du

G20 ont demand, et les membres du Forum mondial
ont donn leur accord lors de sa runion Jakarta en
Source: annexe fiscale 2013, que le Forum mondial suive la mise en uvre de
de la Dclaration des
la nouvelle norme sur l'AEOI. Cela inclura un processus
dirigeants du G20
d'examen par les pairs pour les membres du Forum
Saint-Ptersbourg
mondial (tout en tenant compte de la mise en place
ncessaire pour certains pays en dveloppement), ainsi que de permettre la
possibilit d'un examen d'autres juridictions pertinentes pour les travaux sur la mise
en uvre de la nouvelle norme. Cela permettra de sassurer que la nouvelle norme
nest pas seulement mis en uvre, mais applique concrtement. Les leons
retenues travers ce processus d'examen par les pairs contribueront rsulteront en
un ensemble de meilleures pratiques tre partages par tous les membres. Le
comit du Forum mondial de l'AEOI a dj un projet de mandat et de mthodologie
qui devraient tre finaliss en 2015.
(3) Aider les pays en dveloppement
Le Forum mondial a la responsabilit d'aider tous ses membres, dvelopps et en
dveloppement, afin quils bnficient de l'amlioration de la transparence et
l'change d'informations qui sont le fruit de la mise en uvre des normes mondiales.
Avec plus de la moiti de ses membres qui sont des pays en dveloppement, une
tche importante pour le Forum mondial est d'aider ces pays accrotre leur
capacit participer la nouvelle norme sur l'AEOI. Cela les aidera mobiliser les
ressources dont ils ont besoin pour le dveloppement et la cration de rgles du jeu
mondiales qui soient vraiment quitables.
OCDE 2014
Les pays en dveloppement devraient tre

en mesure de rcolter les bnfices d'un
systme fiscal international plus transparent,
et de renforcer leur capacit de revenu, et la
mobilisation des ressources nationales est
essentielle pour le financement du
dveloppement.
Nous
reconnaissons
l'importance de tous les pays bnficiant
d'un plus grand change d'informations
fiscales. Nous nous engageons faire que
l'change automatique d'informations soit
accessible par tous les pays, y compris les
pays faible revenu [pays faible revenu], et
nous allons chercher fournir un appui au
renforcement des capacits pour eux .
Dclaration des dirigeants du G20, SaintPtersbourg: Source
Le Forum mondial a charg le

comit de l'AEOI de faire avancer
ce travail. Le comit de l'AEOI, qui
comprend un certain nombre de
pays membres en dveloppement
ainsi que le Groupe de la Banque
mondiale et le Secrtariat du
Commonwealth, continuera
partager le savoir et l'exprience
et faire connatre le potentiel de
l'utilisation de l'AEOI pour lutter
contre l'vasion fiscale. En outre,
et en collaboration avec l'OCDE, le
Forum mondial laborera des
documents qui seront mis
disposition pour tous les membres
pour aider l'application de la
nouvelle norme.
la demande du groupe de travail du G20 sur le dveloppement, le Secrtariat
du Forum mondial a prpar une feuille de route dcrivant une approche par tapes
sur la faon dont les pays en dveloppement peuvent participer la nouvelle norme.
Cette feuille de route est base suite de nombreuses consultations (avec les pays
en dveloppement (membres et non-membres), les organisations internationales et
les organisations non-gouvernementales), de la recherche et de l'exprience, et a t
livr au groupe de travail du G20 sur le dveloppement en Aot 2014. La feuille de
route contient des informations sur les avantages et les cots de l'AEOI pour les pays
en dveloppement, il prsente aussi des mesures concrtes que les pays en
dveloppement, le Forum mondial et les membres du G20 peuvent prendre pour
faire progresser la mise en uvre.
La feuille de route comprend galement un aperu des projets pilotes
entreprendre entre pays en dveloppement et du G20 / partenaires des pays
dvelopps, qui sera facilit par le Forum mondial, en collaboration avec le Groupe
de la Banque mondiale et d'autres organisations internationales et rgionales. En
conformit avec son mandat dans le cadre de l'AEOI et les pays en dveloppement,
les travaux commenceront sur des projets pilotes ds dbut 2015, et les rsultats
seront partags avec tous les membres du Forum mondial. Le premier projet pilote
sera entrepris avec la Colombie, en utilisant l'Espagne comme un partenaire pilote.
L'Albanie, le Maroc, le Pakistan, les Philippines et l'Ouganda ont galement indiqu
leur intrt pour participer des projets pilotes.
OCDE 2014
Certains pays en dveloppement sont galement des centres financiers, et leurs

besoins d'assistance doivent galement tre pris en compte pour assurer la mise en
uvre en temps opportun de la nouvelle norme. Pour mieux comprendre leurs
proccupations, le Secrtariat du Forum mondial a entrepris un projet avec les
Seychelles pour rpondre ses exigences. Les connaissances acquises seront ensuite
utilises pour aider dautres instances similaires comprendre et mettre en uvre la
nouvelle norme.
OCDE 2014
Le comit AEOI
Principales ralisations du comit AEOI en 2014 :
accord sur une feuille de route pour la ralisation
de son mandat;
premier projet de haut niveau des termes de
rfrence et une mthodologie pour effectuer des
examens par les pairs de la nouvelle norme
internationale;
cration dun mcanisme pour permettre tous les
membres du Forum mondial dexprimer leur
engagement la nouvelle norme;
change dides sur les questions qui touchent aux
pays en dveloppement, y compris des
prsentations de membres, des consultations
menes par le Secrtariat et une tude par le
Groupe de la Banque mondiale; et
assurr la liaison avec le groupe de travail de
l'OCDE charg de crer la norme, avec le
Liechtenstein agissant en tant que rapporteur du
comit AEOI.
Afin de mener bien ce

travail important sur l'AEOI,
le Forum mondial a dcid
lors de sa runion Jakarta
en 2013 dtablir un
nouveau comit AEOI et a
cr un mcanisme pour
permettre tous les
membres
du
Forum
mondial
dexprimer
l'engagement la nouvelle
norme.
Le comit AEOI a dj
ralis
des
progrs
substantiels suite sa
cration. La diversit de ses
membres
a
permis
l'change
d'un
large
ventail de points de vue,
et continuera fournir un
forum pour le partage
d'expriences.
Le comit AEOI continuera remplir son mandat en 2015, y compris la

prparation de termes de rfrence dtaills et une mthodologie pour examiner
l'application de la nouvelle norme de manire efficace, la sensibilisation et l'appui
aux pays en dveloppement, et en encourageant des progrs rapides dans la mise en
uvre de la nouvelle norme.
POINTS CLS
Le dveloppement de la norme Common Reporting ou CRS est une avance
fondamentale pour la transparence fiscale
73 juridictions se sont engages commencer les premiers changes en vertu de
cette norme en 2017 ou 2018
Le Forum mondial surveillera la mise en uvre de la norme
Le Forum mondial sengage aider ses pays membres en dveloppement
mettre en uvre la nouvelle norme
Des projets pilotes avec un certain nombre de pays en dveloppement
commenceront en 2015
OCDE 2014
3 SOUTENIR UN CHANGE DINFORMATION EFFICACE

En plus du processus d'examen par les pairs, le Forum mondial est engag dans
une srie d'autres initiatives qui visent soutenir ses membres dans l'application
effective des normes internationales, et de veiller ce que les changes entre les
autorits fiscales soient efficaces et de haute qualit. Cette section du rapport dcrit
ces initiatives, qui peuvent tre largement dcrites comme une assistance technique,
comprenant un soutien des comptences et l'apprentissage peer-to-peer et le
dveloppement d'outils pour soutenir la mise en uvre des normes.
ASSISTANCE TECHNIQUE
Le processus d'examen par les pairs est au cur de l'accomplissement de
l'objectif du Forum mondial pour promouvoir l'application universelle, rapide et
cohrente de la norme de transparence et d'change d'informations. Cependant, le
Forum mondial a dvelopp des outils supplmentaires pour aider les juridictions
mettre en uvre les normes qui peuvent aider augmenter les recettes intrieures.
Ceux-ci permettent galement au Forum mondial daider les pays en dveloppement
dans l'application des normes et de profiter des avantages du nouvel environnement
de transparence.
Les
activits
d'assistance
technique du Forum mondial sont
Les Philippines a restructur son unit et les un effort de collaboration entre le
systmes EOI en 2013 avec l'aide du Forum Secrtariat, les administrations
mondial et le Groupe de la Banque membres, diverses organisations
mondiale. En 2014, il a rcupr plus dun internationales et agences de
million de dollars avec seulement deux cas dveloppement. Ces activits vont
la suite de l'change d'informations avec sintensifier considrablement en
2015 en raison de l'engagement des
les partenaires conventionnels.
membres du forum mondial pour
l'change automatique de l'information (AEOI) et la ncessit de veiller ce que les
pays en dveloppement puissent participer et bnficier de la nouvelle norme de
l'AEOI.
LES PHILIPPINES
Un srieux coup de pouce a t donn

au travail de l'assistance technique du
Forum mondial en Novembre 2013 avec
l'annonce du Dpartement britannique
pour le dveloppement international
(DfID) du financement de 1,6 millions de
livres ( 1,9 millions) pour une assistance
AFRIQUE DU SUD
En 2013, le South African Revenue
Service a recueilli 62,24 millions
USD grce au rglement d'un
contribuable. Le processus EOI a
jou un rle dterminant dans la
perception de la taxe.
OCDE 2014
technique aux pays en dveloppement sur une priode de trois ans. En outre, en
Janvier 2014, le ministre franais des Affaires trangres sest engag fournir des
fonds pour soutenir deux pays, le Burkina Faso et la Mauritanie, dans le cadre des
prparatifs de leurs examen de Phase 1. Le Forum mondial a galement bnfici
d'une subvention substantielle l'OCDE pour l'assistance technique ddie la
Tunisie dans le cadre du Fonds de Partenariat Moyen-Orient et Afrique du Nord de
Deauville. Cela comprend des dispositions pour le Forum mondial de fournir un large
soutien la Tunisie pour ses examens par les pairs de Phase 1 et de Phase 2 dans les
trois annes 2014-16 ainsi que de fournir une assistance pour la Tunisie dans la
cration dune unit EOI. Le Japon fournit galement un soutien pour les activits
d'assistance technique du Forum mondial en Asie. Ces sources de financement sont
essentielles pour assurer que le Secrtariat puisse continuer fournir une assistance
aux organes mobiles de mettre en uvre un nouveau pilier de la transparence
construit autour AEOI tout en maintenant l'accent sur les besoins des pays en
dveloppement qui sont membres du Forum mondial.
En 2014, une unit d'assistance technique a t cre au sein du Secrtariat du
Forum mondial. L'unit aura pour but de soutenir les membres dans l'application des
normes la fois pour lEOIR et lAEOI, ainsi que des outils qui les aideront dans leurs
efforts de dveloppement. Les activits d'assistance technique qui sont menes par
le Forum mondial peuvent tre classs en trois catgories. Tout d'abord, il y a des
activits classes comme Soutien des comptences", qui sappuient la fois sur les
comptences des juridictions membres et sont axs sur les besoins d'une juridiction
particulire. Deuximement, le Forum mondial facilite l'apprentissage entre les
administrations membres qui prend la forme de sminaires rgionaux de formation,
la formation des valuateurs, des runions dautorits comptentes, etc., connu
sous le nom apprentissage Peer to Peer. Troisimement, le Forum mondial a
dvelopp des outils qui soutiennent la mise en uvre de la norme de membres.
SOUTIEN DES COMPTENCES
En 2014, le Secrtariat du
OUGANDA
Forum mondial a travaill avec un
de
neuf
pays
en
LOuganda a mis en place une unit EOI en total
Mars 2014, avec l'aide de l'ATAF, les dveloppement (Burkina Faso,
Cameroun,
Gabon,
Lesotho,
partenaires du trait, et le Forum mondial.
Mauritanie, Pakistan, Sngal,
Depuis sa cration, l'unit a envoy plus de
Tunisie et Ouganda) pour se
16 demandes d'information et a rpondu
concentrer sur le renforcement des
plusieurs demandes.
comptences en vue de leur
prochain examen de Phase 1.
Plusieurs juridictions qui souhaitaient un pr-examen de phase 1 ont galement
OCDE 2014
bnfici d'une assistance lors de sminaires nationaux tenus dans la juridiction y

compris des runions bilatrales avec les intervenants cls (Burkina Faso, Cameroun,
Lesotho, Ouganda et la Tunisie). L'objectif tait de sensibiliser les reprsentants des
autorits comptentes et de sensibiliser la nature du processus d'examen par les
pairs et le rle de chaque autorit. En outre, ces runions ont permis aux membres
du Secrtariat de discuter des possibilits de poursuivre les rformes juridiques et
rglementaires conformes aux normes internationales dans les diffrents pays.
De plus, deux projets de pr-examens de Phase 2 ont t mens avec le Samoa et
l'Uruguay. Cela a permis des discussions avec des reprsentants cls concernant
l'utilisation d'outils EOI et la cration d'une Unit EOI. Plusieurs runions bilatrales
ont galement t organises pour discuter du contenu du projet de questionnaire
de la phase 2.
LAPPRENTISSAGE PEER-TO-PEER
Lapprentissage Peer-to-Peer est le terme collectif pour les diffrents
sminaires anims par des membres du Secrtariat et des experts de juridictions.
Cest loccasion pour les membres de tirer des leons pratiques les uns des autres.
ce jour, de tels vnements ont pris la forme de sminaires rgionaux, de formation
des valuateurs et de runions dautorits comptentes.
Sminaires rgionaux
Les sminaires rgionaux contribuent faire connatre la norme internationale et
de permettre aux administrations participantes d'effectuer des auto-valuations de
leur cadre juridique et rglementaire. Certaines juridictions ont modifi leurs lois
pour les rendre conformes la norme internationale afin danticiper les
commentaires suite aux sminaires de formation. De plus, les sminaires amliorent
la communication entre les administrations membres et le Secrtariat du Forum
mondial, ce qui aide les quipes d'valuation et les juridictions values tablir des
examens complets et quitables dans les dlais prvus dans la mthodologie.
En 2014, quatre sminaires rgionaux ont t organiss pour discuter des
diffrentes pratiques dchange d'information et des infrastructures. En Fvrier 2014,
le Forum mondial a tenu un sminaire rgional au Centre fiscal multilatral de
l'OCDE Ankara en Turquie pour sensibiliser aux normes au sein de l'Asie centrale et
Europe de l'Est. En Avril 2014, 10 pays de toute l'Afrique francophone, dont plusieurs
pays non-membres qui envisagent de se joindre au Forum ont particip un
sminaire rgional organis par le gouvernement du Cameroun. Le Forum mondial a
travaill en partenariat avec le Centre interamricain des administrations fiscales
(CIAT) en Juillet 2014 pour offrir un vnement rgional intitul "The Last Mile
Montevideo en Uruguay. Cet vnement tait ax sur la sensibilisation des
vrificateurs de l'impt en Amrique latine et dans les Carabes pour accrotre leur
OCDE 2014
prise de conscience de limportance de faire des demandes d'information. En Aot

2014, le Forum mondial a collabor avec la Communaut Est Africaine (EAC) et la
Deutsche Gesellschaft fr Internationale Zusammenarbeit (GIZ) pour offrir un atelier
rgional de formation sur les cinq tats partenaires de la CAE (Burundi, Kenya,
Rwanda, Tanzanie et Ouganda) avec un accent particulier sur la construction d'une
unit EOI et le dveloppement de processus et de procdures internes.
Jusqu' prsent, le Forum mondial a organis 16 sminaires rgionaux qui ont t
suivis par 841 participants de 103 juridictions et 9 organisations internationales.
En Dcembre 2014, le Forum mondial organisera, en partenariat avec l'OCDE, le
premier vnement rgional de formation sur l'AEOI Mexico, dos--dos avec la
3me runion dautorits comptente du Forum mondial. Ce premier sminaire de
formation sera l'occasion dapprendre le peer-to-peer entre les administrations
et aider clarifier les exigences particulires des pays. Le sminaire est conu pour
les juridictions qui se sont engages mettre en uvre la norme d'ici 2017 et les
juridictions qui sont novices.
Formation des valuateurs
De faon permanente, le Secrtariat du Forum mondial offre une formation aux
fonctionnaires administratifs des juridictions membres pour les prparer agir titre
d'valuateurs dans le processus d'examen par les pairs. Sous la supervision des
administrateurs du Secrtariat du Forum mondial et des valuateurs confirms
provenant de divers horizons, la formation couvre une varit de sujets, y compris
une analyse dtaille des termes de rfrence et les lments essentiels sur lesquels
une juridiction est valu, le rle et les responsabilits des valuateurs ainsi que la
faon d'appliquer les critres d'valuation. Avec le dtachement de personnel au
Secrtariat, la formation amliore galement la communaut mondiale d'experts
fiscaux ddis un change d'information efficace.
ce jour, le Forum mondial a organis 7 sminaires de formation des valuateurs
au cours desquels 266 valuateurs de 87 territoires et 6 organisations
internationales ont reu une formation pour connatre la Mthodologie pour
conduire les examens par les pairs. Le sminaire le plus rcent a t organis par le
gouvernement de Saint-Marin, les 6-9 Octobre 2014.
OCDE 2014
Sminaires organiss
Runions dautorits comptentes

Afin de favoriser une coopration plus troite entre les administrations membres,
le Forum mondial a organis deux runions dautorits comptentes (Madrid en mai
2012 et Amsterdam en mai 2013). Les runions ont accueilli 373 dlgus de 97
administrations membres et six organisations internationales qui ont partag leurs
expriences sur les moyens d'amliorer la communication entre les autorits
comptentes et dvelopper des mesures pour surmonter les obstacles pratiques
l'change efficace de l'information.
La prochaine runion des autorits comptentes aura lieu au Mexique, les 1-2
Dcembre 2015 et se concentrera sur l'AEOI et les rvisions qui sont faites aux
termes de rfrence pour la prochaine srie d'examens par les pairs sur lEOIR
compter de 2016.
OUTILS
Plate-forme dassistance technique
En 2014, le Secrtariat du Forum mondial a entrepris un processus de
consultation avec une varit d'organisations internationales et agences de
dveloppement concernant l'utilisation de la plate-forme d'assistance technique
(coordination) et des ides pour son dveloppement futur. Les commentaires
taient massivement en faveur d'un changement d'approche pour transformer la
plate-forme en base de ressources pour hberger les documents de formation au
profit des juridictions membres.
En tant que tel, la plate-forme d'assistance technique est un espace en ligne
conu pour fournir des informations aux juridictions concernant lEOI sur demande
OCDE 2014
et lAEOI. Plusieurs ides ont t partages lors de la consultation en matire de

ressources qui seraient mises la disposition sur le site au fil du temps comme des
activits et des webinaires e-learning au profit des juridictions. En outre, comme le
besoin d'outils particuliers sur la mise en uvre du standard AEOI augmente, la
plate-forme d'assistance technique peut servir despace consulter pour trouver les
ressources. Sappuyant sur les rsultats de cette consultation, la plate-forme
d'assistance technique sera relance en 2015.
Systme de suivi et manuel
Le Forum mondial a collabor avec le Groupe de la Banque mondiale / IFC pour
produire deux outils pour aider les gouvernements dans la cration d'units EOI et le
dveloppement de systmes de suivi pour assurer des rponses rapides aux
demandes reues. Ces outils se composent d'un manuel et dune base de donnes.
Le manuel a t approuv par le Forum mondial lors de la runion plnire Jakarta
en 2013 et est conu pour fonctionner comme un guide pour l'laboration de
procdures internes sur lEOI. Il peut tre adapt par les juridictions individuelles
pour leur propre usage. Le systme de base de donnes et le suivi EOI est disponible
pour l'installation sur demande par l'intermdiaire de CD-ROM et est accompagn
d'un guide utilisateur pour garantir une installation de l'application simple.
Le texte intgral du manuel est disponible sur le site Web du Forum mondial :
http://www.oecd.org/tax/transparency/EOI%20manual.pdf.
COOPRATION AVEC DAUTRES ORGANISATIONS INTERNATIONALES IMPLIQUES
La coopration avec d'autres organisations internationales a galement contribu
de manire substantielle aux travaux du Forum mondial. Un total de 14
organisations internationales participent en qualit d'observateurs au Forum
mondial. Ces organismes sont le Forum africain d'administration fiscale (ATAF), la
Banque asiatique de dveloppement, la CARICOM, CIAT, le Commonwealth, CREDAF,
Banque europenne pour la reconstruction et le dveloppement, Banque
europenne d'investissement, Banque interamricaine de dveloppement, la Socit
financire internationale, Fonds montaire international, Groupe de la Banque
mondiale et l'Organisation mondiale des douanes. Le niveau de coopration avec ces
organisations a t lev. La plupart des sminaires rgionaux ont t organiss en
collaboration avec le Groupe de la Banque mondiale et d'autres organisations
rgionales pertinentes, telles que l'ATAF et le CIAT. De plus, certains des
observateurs ont apport des contributions volontaires au budget du Forum
mondial, ce qui permet au Forum mondial de raliser plus de projets qui sont
bnfiques pour les conomies en dveloppement.
OCDE 2014
LINITIATIVE POUR LAFRIQUE

Lors de sa runion annuelle Berlin, le Forum mondial a salu le lancement d'une
nouvelle initiative axe sur l'Afrique. L'Initiative pour lAfrique sera un effort conjoint
de l'ATAF, CREDAF, le Forum mondial, l'OCDE, le Groupe de la Banque mondiale,
d'autres organisations internationales et les membres africains du Forum mondial.
L'objectif est d'offrir un programme pour dvelopper le potentiel de la transparence
et l'change de l'information en Afrique, sengager avec les dirigeants concerns
dans les pays africains sur les avantages que la transparence et l'change
d'informations peuvent apporter, et de laisser un hritage de la capacit accrue des
administrations fiscales travers le continent.
POINTS CLS
Le Forum mondial sengage aider ses membres appliquer les normes
internationales
Les activits d'assistance technique compltent le processus d'examen et sont
un outil important pour aider les membres mettre en uvre les normes
Ces activits ont t restructures grce un nouveau financement important
du DfID et des pays membres
Grce aux fonds supplmentaires en 2014, le Forum mondial a t en mesure de
travailler avec un grand nombre de ses pays membres en dveloppement pour
les prparer leur examen de Phase 1
En plus de lEOIR du Forum mondial consacrera d'importantes ressources dans la
formation AEOI l'anne prochaine
Une initiative africaine a t lance, en mettant l'accent sur la lutte contre
l'vasion fiscale en Afrique et pour construire un hritage de plus grande
transparence et dchange dinformation . Cest un effort conjoint de plusieurs
organisations et pays membres africains. L'apprentissage des examens par les
pairs sera galement renforc
OCDE 2014
CONCLUSION PROCHAINES TAPES 51
CONCLUSION PROCHAINES TAPES

Cinq ans aprs la restructuration du Forum mondial en 2009, le dbat mondial
s est traduit par un large soutien, et un engagement sans faille envers la
transparence fiscale. Le secret bancaire des fins fiscales qui existaient il y a cinq ans
ne fait plus partie de la lgislation des membres du Forum mondial. Lchange
automatique d'informations des comptes financiers qui auraient pu tre considrs
comme inimaginable il y a cinq ans est mis en place dans presque tous les grands
centres financiers du monde. Lchange d'informations va maintenant se reposer sur
deux piliers qui se renforcent mutuellement (lEOIR et AEOI), rduisant de manire
significative les possibilits d'vasion fiscale internationale. Les dispositions relatives
la transparence fiscale sont galement de plus en plus strictes. La pression est sur
tous les pays pour montrer qu'ils peuvent obtenir des renseignements sur la
proprit vritable. En consquence, le risque de socits crans ou d'autres
arrangements similaires pour luder l'impt sera encore rduit. Les normes sont
maintenant en place et il ne devrait plus y avoir de cachettes sres et faciles pour les
fraudeurs de limpt.
Le dfi reste, cependant, de sassurer que les normes sont pleinement et
systmatiquement mises en uvre partout dans le monde, que tous les pays y
compris les pays en dveloppement puissent en bnficier et que les outils qui ont
t dvelopps au cours des cinq dernires annes soient utiliss efficacement.
L'change d'informations ne sera pas efficace si les pays ne font pas de demandes et
il sera difficile de rationaliser le temps, les efforts et les cots qui ont t consacrs
la construction de l'infrastructure qui existe maintenant, sil nest pas exploit
efficacement. Les pays en dveloppement auront galement besoin d'un soutien
continu pour tre entirement connects au rseau international. Ce seront les
principaux dfis au cours des cinq prochaines annes alors que le Forum mondial va
maintenant suivre la mise en uvre de la nouvelle norme sur l'AEOI, la norme
rvise sur lEOIR et aider les pays en dveloppement bnficier de ces normes.
Le soutien politique pour la promotion de la transparence fiscale et pour le
Forum mondial a t fondamental dans le succs de notre travail au cours des 5
dernires annes. Les signes pour les 5 prochaines annes sont trs encourageants
mais le soutien politique pour la mise en uvre de ces normes qui sont plus leves
continuent tre ncessaire maintenant que les pays sadaptent la prochaine
tape de coopration internationale.
OCDE 2014
CONCLUSION PROCHAINES TAPES 52
OCDE 2014
ANNEXES 53
ANNEXES
ANNEXES 54
ANNEXE 1: LES TERMES DE RFRENCES6

Les examens de Phase 1 valuent la qualit du cadre juridique et rglementaire dont est dote une
juridiction dans le domaine de lchange de renseignements, tandis que les examens de Phase 2 portent
sur le fonctionnement de ce cadre dans la pratique. Les examens sont conduits sur la base des Termes de
rfrence, qui dcomposent la norme internationale en 10 lments essentiels.
A
DISPONIBILIT DES RENSEIGNEMENTS
A.1. Les juridictions doivent sassurer que leurs autorits comptentes ont disposition des
renseignements relatifs la proprit et lidentit pour lensemble des entits et arrangements
pertinents.
A.2. Les juridictions doivent sassurer que des registres comptables fiables soient tenus pour lensemble
des entits et arrangements pertinents.
A.3. Les renseignements bancaires doivent tre disponibles pour tous les titulaires de comptes.
B
ACCS AUX RENSEIGNEMENTS
B.1. Les autorits comptentes doivent, au titre dun accord dchange de renseignements, avoir le
pouvoir dobtenir et de communiquer les informations demandes une personne place sous
leur comptence territoriale et qui dtient ou contrle ces informations.
B.2. Les droits et sauvegardes applicables aux personnes dans la juridiction requise doivent tre
compatibles avec un change de renseignements efficace.
C
CHANGE DE RENSEIGNEMENTS
C.1. Les mcanismes dchange de renseignements doivent permettre un change efficace de

renseignements.
C.2. Le rseau de mcanismes dchange de renseignements des juridictions doit couvrir tous les
partenaires pertinents.
C.3. Les mcanismes dchange de renseignements des juridictions doivent comporter des dispositions
garantissant la confidentialit des renseignements reus.
C.4. Les mcanismes dchange de renseignements doivent respecter les droits et protections des
contribuables et des tiers.
C.5. La juridiction doit fournir rapidement les renseignements demands en vertu de son rseau de
conventions.
Le Forum mondial a dcid Berlin de rviser son mandat en prvision de la nouvelle srie d'examens qui
commencera en 2016. Alors que la rdaction dtaille du mandat rvis aura lieu en 2015, les
propositions qui ont t acceptes par le Forum mondial et qui sappliqueront tous les examens lancs
partir de 2016 sont disponibles dans le rsum des discussions de la runion plnire de Berlin.
OCDE 2014
ANNEXES 55
ANNEXE 2: EXAMENS DE PHASE 1 ET PHASE 2

Tableau1: juridictions qui ont uniquement eu un examen de Phase 1
Disponibilit des renseignements
Juridiction
Type dexamen
A1
Proprit
A2 Comptabilit
A3
Banque
Accs aux
renseignements
B1
Pouvoir
daccs
B2 Droits
et
protection
change de renseignements
C1
Mcanismes
dEOI
C2 Rseau
daccords
C3
Confidentialit
C4 Droits
et
protection
C5
Rapidit
dEOI
Passe en
Phase 2
Aruba
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
En place,
mais
En place,
mais
En place, mais
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
Oui
Botswana
Phase 1 +
Supplmentaire
En place,
mais
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
Brunei
Darussalam
Phase 1
Pas en
place
Pas en place
En place
Pas en
place
En place
Pas en place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Non
Colombia
Phase 1
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
Cook Islands
Phase 1
En place,
mais
Pas en place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Costa Rica
Phase 1 +
Supplmentaire
Pas en
place
En place, mais
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Curaao
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
En place
En place,
mais
En place, mais
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
Czech Republic
Phase 1
Pas en
place
En place
En place
En place,
mais
En place
En place
En place
En place
En place,
mais
Pas valu
Dominica
Phase 1
En place,
mais
Pas en place
En place
Pas en
place
En place
Pas en place
En place,
mais
En place, mais
En place
Pas valu
Non
10
Georgia
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
En place,
mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
11
Guatemala
Phase 1
En place
En place
Pas en
En place,
Pas en place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Non
Pas en
Oui
Oui
Oui
Oui
OCDE 2014
ANNEXES 56
place
place
mais
12
Hungary
Phase 1
Pas en
place
En place, mais
En place
En place,
mais
En place,
mais
En place, mais
En place
En place
En place,
mais
Pas valu
13
Kenya
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
14
Latvia
Phase 1
En place
En place
En place
En place,
mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place,
mais
Pas valu
15
Lebanon
Phase 1
Pas en
place
En place, mais
En place
Pas en
place
En place
Pas en place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Non
16
Liberia
Phase 1
Pas en
place
Pas en place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Non
17
Liechtenstein
Phase 1 +
Supplmentaire
Pas en
place
En place
En place
En place
En place,
mais
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
18
Lithuania
Phase 1
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
19
Marshall
Islands
Phase 1
Not En
place
Pas en place
En place
En place,
mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Non
20
Micronesia
(FSM)
Phase 1
En place,
mais
Pas en place
En place
Pas en
place
Pas valu
Pas en place
Pas en place
Pas en place
Pas en place
Pas valu
Non
21
Nauru
Phase 1
Pas en
place
Pas en place
En place
Pas en
place
Pas valu
Pas en place
Pas en place
Pas en place
Pas en place
Pas valu
Non
22
Nigeria
Phase 1
En place,
mais
En place, mais
En place
En place
En place
En place, mais
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
23
Niue
Phase 1 +
Supplmentaire
En place,
mais
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
24
Panama
Phase 1 +
Supplmentaire
Pas en
place
Pas en place
En place
En place
En place
En place
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
25
Poland
Phase 1
Pas en
place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
26
Portugal
Phase 1
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
En place,
En place,
Oui
Oui
Oui
Oui
Oui
Oui
No
Oui
Oui
OCDE 2014
ANNEXES 57
mais
mais
27
Samoa
Phase 1
En place,
mais
Pas en place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
28
Saudi Arabia
Phase 1
En place
En place
En place
En place,
mais
En place
En place, mais
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
29
Sint Maarten
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
En place
En place,
mais
En place, mais
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
30
Switzerland
Phase 1
Pas en
place
En place
En place
En place,
mais
En place,
mais
Pas en place
En place,
mais
En place
En place
Pas valu
Conditionnel
31
Trinidad and
Tobago
Phase 1
En place,
mais
En place
En place
Pas en
place
En place,
mais
Pas en place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Non
32
United Arab
Emirates
Phase 1 +
Supplmentaire
En place,
mais
En place, mais
En place
En place,
mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
33
Uruguay
Phase 1 +
Supplmentaire
En place,
mais
En place
En place
En place,
mais
En place,
mais
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Oui
34
Vanuatu
Phase 1
En place,
mais
Pas en place
En place
Pas en
place
Pas valu
Pas en place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Non
Oui
Oui
Oui
OCDE 2014
ANNEXES 58
Table 2: juridictions qui ont t values lors dexamens de Phase 1 et Phase 2

Disponibilit des renseignements
Juridiction
Andorra
Anguilla
Antigua and
Barbuda
Argentina
Australia
Austria
Type dexamen
Type
dvaluation
A1 Proprit
A2 Comptabilit
A3
Banque
Accs aux renseignements
change de renseignements
B1 Pouvoir
daccs
B2 Droits et
protection
C1
Mcanismes
dEOI
C2 Rseau
daccords
C3
Confidentialit
C4 Droits
et
protection
C5 Rapidit
dEOI
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place, mais
En place, mais
En place
En place, mais
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Partiellement
conforme
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
Pas en place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Non-Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
Pas en place
En place
En place
En place, mais
En place, mais
En place, mais
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Non-Conforme
Notation
globale
Partiellement
conforme
Phase 1 + Phase 2
Partiellement
conforme
Phase 1 + Phase 2
Partiellement
conforme
Phase 1 + Phase 2
Combin
Combin
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
Partiellement
Partiellement
Conforme pour
Conforme pour
Conforme
Conforme
OCDE 2014
ANNEXES 59
Notation
10
Bahamas, The
Bahrain
Barbados
Belgium
12
13
Belize
Bermuda
Brazil
conforme
conforme
lessentiel
lessentiel
En place
En place
En place
En place
En place
Phase 1
Dtermination
En place
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place, mais
En place
En place, mais
En place
En place
Pas en place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Conforme pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Pas valu
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Phase 1
Dtermination
11
conforme
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1 + Phase 2
OCDE 2014
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
ANNEXES 60
14
15
16
17
18
19
20
21
Canada
Cayman
Islands
Chile
China
Cyprus
Denmark
Estonia
Finland
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place, mais
En place, mais
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Non-Conforme
Conforme
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Combin
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Combin
Non-Conforme
Combin
Combin
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
OCDE 2014
Conforme pour
lessentiel
Conforme
ANNEXES 61
22
23
24
FYROM
France
Germany
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
Phase 2
Notation
Phase 1 + Phase 2
Conforme
Conforme pour
lessentiel
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
En place, mais
En place, mais
Ghana
Conforme
Conforme
27
Greece
Grenada
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
En place
En place, mais
En place
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
En place
En place
Conforme
En place
Conforme
Partiellement
conforme
En place
Pas valu
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Largely
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Combin
Phase 1
Dtermination
28
Conforme
Combin
Phase 1
Dtermination
Gibraltar
Conforme
Conforme
Phase 2
Notation
26
Conforme
Combin
Phase 1
Dtermination
25
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Phase 2
Notation
En place
Partiellement
conforme
En place
En place
En place
Conforme pour
lessentiel
Conforme
pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
Pas valu
Largely
Conforme
OCDE 2014
Conforme pour
lessentiel
ANNEXES 62
29
30
31
32
33
34
35
36
Guernsey
Hong Kong,
China
Iceland
India
Indonesia
Ireland
Isle of Man
Israel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
L Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
Pas en place
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Non-Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
En place, mais
En place, mais
En place, mais
En place, mais
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 + Phase 2
Combin
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Combin
Partiellement
conforme
Conforme
Combin
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
OCDE 2014
Partiellement
conforme
ANNEXES 63
37
38
39
40
41
42
43
Italy
Jamaica
Japan
Jersey
Korea
Luxembourg
Macao, China
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Largely
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
Pas en place
En place
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Non-Conforme
Partially
Conforme
Non-Conforme
Conforme pour
lessentiel
Partially
Conforme
NonConforme
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Combin
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Combin
Combin +
Supplmentaire
Conforme
Combin
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Non-Conforme
Phase 1 + Phase 2
OCDE 2014
Conforme pour
lessentiel
ANNEXES 64
44
45
46
47
48
49
50
51
Malaysia
Malta
Mauritius
Mexico
Monaco
Montserrat
Netherlands
New Zealand
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Largely
Conforme
Largely
Conforme
Largely
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Largely
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Combin +
Supplmentaire
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Combin
Combin
OCDE 2014
Conforme
ANNEXES 65
52
53
54
55
56
57
58
Norway
Philippines
Qatar
Russia
St. Kitts and

Nevis
St. Lucia
St. Vincent
and the
Grenadines
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place
En place
En place, mais
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place, mais
En place, mais
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
pour
lessentiel
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
Not En place
En place
En place
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Non-Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
En place
En place
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Combin
Conforme
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Phase 1 + Phase 2
En place
En place
En place, mais
En place
En place
En place,
mais
Pas valu
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 1
Conforme
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
Conforme pour
lessentiel
En place
Pas valu
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 1
Phase 1
Dtermination
En place
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
Conforme
En place
En place
Pas valu
Phase 1 + Phase 2
Phase 2
Notation
Conforme
pour
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
OCDE 2014
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
ANNEXES 66
lessentiel
59
60
61
62
63
64
65
San Marino
Seychelles
Singapore
Slovak
Republic
Slovenia
South Africa
Spain
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Non-Conforme
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place, mais
En place
En place
En place
En place, mais
En place,
mais
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place, mais
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1 + Phase 1
Conforme pour
lessentiel
Non-Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 + Phase 2
Phase 1 + Phase 2
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Combin
Conforme
Combin
Conforme
OCDE 2014
ANNEXES 67
66
67
68
69
70
71
Sweden
Combin
Turks and
Caicos
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
United States
Virgin Islands
(British)
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
Pas en place
En place
En place
En place, mais
En place
En place, mais
En place
En place
En place,
mais
Pas valu
Phase 2
Notation
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
pour
lessentiel
Partiellement
conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Largely
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place, mais
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Phase 1
Dtermination
En place
En place, mais
En place
En place
En place
En place
En place
En place
En place
Pas valu
Phase 2
Notation
Partially
Conforme
Non-Conforme
Conforme
Non-Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Conforme
Non-Conforme
Combin
Turkey
United
Kingdom
Phase 1
Dtermination
Combin +
Supplmentaire
Conforme
Partiellement
conforme
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Conforme pour
lessentiel
Combin
Phase 1 +
Supplmentaire +
Phase 2
Non-Conforme
OCDE 2014
ANNEXES 68
ANNEXE 3: CALENDRIER DES EXAMENS

Lors de sa runion de Mexico, les 1er et 2 septembre 2009, le Forum mondial a dfini un mandat de
trois ans, au besoin prorogeable, visant soumettre ses juridictions membres et dautres juridictions
concernes par ses travaux un suivi et un examen par les pairs sur la base de la norme en matire de
transparence et dchange de renseignements des fins fiscales. Il a raffirm cette volont lors de la
runion organise Paris les 25 et 26 octobre 2011, au cours de laquelle il a t dcid de proroger le
mandat en cours jusqu fin 2015.
Le Forum mondial a institu un Comit dexamen par les pairs (PRG) pour laborer une
mthodologie et un mandat dtaill pour la procdure dexamen par les pairs et est convenu que cet
examen se droulera en deux phases . La Phase 1 examinera le cadre juridique et rglementaire de
chaque juridiction, tandis que la Phase 2 valuera lapplication des normes en pratique. Il a galement
t convenu que lexamen de Phase 1 serait conduit dans toutes les juridictions durant le premier
mandat, ce qui ne devait pas ncessairement tre le cas des examens de Phase 2.
Le calendrier des examens ci-joint a t tabli en fonction des principes noncs ci-aprs.
Il rsulte dune volont de concilier diffrentes considrations. Il convient donc de ne tirer aucune
conclusion particulire de lordre chronologique dans lequel les examens sont programms. Tous les
membres du Forum mondial feront lobjet dun examen, au titre de la Phase 1 et de la Phase 2. Dans le
cas de certaines juridictions qui appliquent depuis longtemps la norme du Forum mondial, disposent
dun rseau daccords suffisant et ont une exprience de lchange de renseignements avec dautres
juridictions, un examen combin, regroupant la Phase 1 et la Phase 2, a t programm. En outre,
certaines juridictions ont elles-mmes propos de faire lobjet dun examen combin. Toutefois, pour
des raisons de moyens, il na pas t possible de programmer un examen combin pour toutes les
juridictions souhaitant ou pouvant en faire lobjet.
Les critres pris en compte pour laborer le calendrier sont les suivants :
Volont de parvenir un quilibre rgional et un quilibre entre pays membres et non
membres de lOCDE pendant la dure du mandat, ainsi qu un quilibre entre les juridictions qui
sefforcent dappliquer la norme depuis longtemps et celles dont lengagement en la matire est plus
rcent.
Les juridictions qui ont conclu peu daccords dchange de renseignements manquant
dexprience pratique de lapplication de la norme, lexamen de Phase 2 a t programm plus
tardivement.
Le calendrier tient compte de situations exceptionnelles de manire ne pas surcharger les
juridictions soumises, paralllement, dautres examens par les pairs (par exemple conduits par le
GAFI).
Lexamen de Phase 1 des juridictions qui ne sont pas membres du Forum mondial mais dont la
situation se prte une valuation a t programm tt.
On notera que le calendrier est provisoire, en particulier pour les examens de Phase 2, et il est
susceptible dtre modifi au gr des circonstances.
OCDE 2014
ANNEXES 69
2010
e
1 moiti
2011
2
eme
moiti
2eme moiti
1 moiti
Australie
Canada
Belgique
Bahrain
Anguilla
Andorre
Chili
les Cook
Barbados
Danemark
France
Estonie
Antigua et Barbuda
Brsil
Chine
Rpublique Tchque
Bermudes
Allemagne
le de Man
Guernesey
les Turques et Caiques Brunei
Costa Rica
Grenade
Botswana
Inde
Italie
Hongrie
Autriche
Hong Kong, Chine
Chypre
Liberia
les Cayman
Jamaique
Liechtenstein
Japon
les Vierges
(Britanniques)
Macao, Chine
Gibraltar
Malte
Ghana
Jersey
Nouvelle Zlande Philippines
Indonesie
Malaisie
Grce
Russie
Irlande
Monaco
Saint Marin
Singapour
Luxembourg
Espagne
Guatemala
Sainte Lucie
Maurice
Panama
Arabie Saoudite
Suisse
Pays-Bas
mirats Arabes
Unis
Core
Slovaquie
Norvge
Seychelles
The Bahamas
Aruba
Curaao
Uruguay
Mexique
Afrique du Sud
Qatar
Trinidad et Tobago tats-Unis
Vanuatu
Montserrat
St. Vincent et les

Gren.
Royaume-Uni Saint Kitts et Nevis

Ancienne Rpublique
Yougoslave de
Macdoine
Saint Martin
Liban
Examen de Phase 1
Examen de Phase 2
Examen combin
OCDE 2014
ANNEXES 70
2012
1e moiti
2013
2eme moiti
1e moiti
2eme moiti
Samoa
Turquie
Belgique
les Vierges
(Britanniques)
Bahren
Malaisie
Anguilla
Andorre
Argentine
Portugal
Bermudes
Autriche
Estonie
Rpublique
Slovaque
Antigua et
Barbuda
Ghana
Belize
Finlande
les Camans
Hong Kong, Chine Jamaque
Slovnie
Chili
Grenade
Isral
Dominique
Sude
Chypre
Inde
Philippines
Vanuatu*
Ancienne
Rpublique
Yougoslave de
Macdoine
Isral
Islande
Guernesey
Luxembourg
Turques et
Caques
Indonsie
Guatemala
Liberia*
les Marshall
Slovnie
Malte
Monaco
Barbade
Seychelles
Mexique
Russie
Nauru
Brsil
Qatar
Panama*
Brunei
Darussalam*
Colombie
Montserrat
Saint Kitts et
Nevis
Saint Marin
Suisse*
Macao, Chine
Gorgie
Trinit et Tobago
Sainte Lucie
Singapour
tats Fdrs de
Micronsie
Lituanie
Nigeria
Lettonie
St. Vincent et les

Grenadines
Niue
Pologne
Brsil
Les Bahamas
Kenya
Liban*
Examen de Phase 1
Examen de Phase 2
Examen combin
*This Examen de
Phase 2 is delayed; see
Phase 1 report for this
jurisdiction for details.
OCDE 2014
ANNEXES 71
2015
2014
1e moiti
2eme moiti
Belize
Rpublique
Tchque
Liechtenstein
Costa Rica
Dominique*
Gibraltar
Samoa
Lituanie
les Marshall
Hongrie
Albanie
Nauru*
Curaao
les Cook
1e moiti
Kenya
2eme moiti
Le Salvador
Albanie
Ouganda
Colombie
Mauritanie
Gabon
Lesotho
Georgie
Nigeria
Maroc
Kazakhstan
Burkina Faso
Burkina Faso
Lettonie
tats Fdrs
de Micronsie
Botswana
Pakistan
Cameroun
Pologne
Cameroun
Lesotho
Arabie
Saoudite
Senegal
Portugal
Saint Martin
Gabon
Azerbaijan
mirats Arabes
Unis
Ukraine
Uruguay
Le Salvador
Kazakhstan
Roumanie
Aruba
Maurice
Pakistan
Rpublique
Dominicaine
Maroc
Senegal
Croatie
Azerbaijan
Roumanie
Niou
Rpublique
Dominicaine
Tunisie
Ukraine
Ouganda
Examen de Phase 1
Examen de Phase 2
Examen combin
* Cet examen de phase 2 est retard; voir le rapport de Phase 1 pour plus de dtails.
OCDE 2014
ANNEXES 72
ANNEXE 4: LISTE DES MEMBRES ET OBSERVATEURS
Albanie
Kazakhstan
Andorre
Kenya
Anguilla
Core
Antigua et Barbuda
Lettonie
Argentine
Lesotho
Aruba
Liberia
Australie
Liechtenstein
Autriche
Lituanie
Azerbaijan
Luxembourg
Les Bahamas
Macao, Chine
Bahrain
Malaisie
Barbade
Malte
Belgique
les Marshall
Belize
Mauritanie
Bermude
Maurice
Botswana
Mexique
Brsil
Monaco
les Vierges Britanniques
Montserrat
Brunei Darussalam
Maroc
Burkina Faso
Nauru
Cameroun
Pays-Bas
Canada
Nouvelle-Zlande
les Cayman
Nigeria
OCDE 2014
ANNEXES 73
Chili
Niou
Chine
Norvge
Colombie
Pakistan
les Cook
Panama
Costa Rica
Perou
Croatie
Philippines
Curaao
Pologne
Chypre
Portugal
Rpublique Tchque
Qatar
Danemark
Roumanie
Dominique
Russie
Rpublique Dominicaine
St. Kitts et Nevis
Le Salvador
St. Lucie
Estonie
Saint Martin
Finlande
St. Vincent and et lesnadines
ARYM
Samoa
France
Saint Marin
Gabon
Arabie Saoudite
Georgie
Senegal
Allemagne
Seychelles
Ghana
Singapour
Gibraltar
Rpublique Slovaque
Grce
Slovenie
Grenade
Afrique du Sud
OCDE 2014
ANNEXES 74
Guatemala
Espagne
Guernesey
Sude
Hong Kong, Chine
Suisse
Hongrie
Trinidad et Tobago
Islande
Tunisie
Inde
Turquie
Indonesie
les Turques et Caiques
Irlande
Ouganda
le de Man
Ukraine
Isral
mirats Arabes Unis
Italie
Royaume-Uni
Jamaique
tats-Unis
Japon
Uruguay
Jersey
Vanuatu
Union Europenne7
L'Union europenne participe au Forum mondial titre sui generis.

OCDE 2014
ANNEXES 75
Observateurs du Forum mondial

African Tax Administration Forum (ATAF)
Inter American Center of Tax Administrations (CIAT)
Asian Development Bank
Inter-American Development Bank
Caribbean Community (CARICOM)
International Finance Corporation
Centre de Rencontre des

Administrations Fiscales (CREDAF)
International Monetary Fund
Commonwealth Secretariat
United Nations
European Bank for Reconstruction and Development
World Bank Group
European Investment Bank
World Customs Organisation
OCDE 2014
ANNEXES 76
ANNEXE 5: MEMBRES DES GROUPES DE TRAVAIL FORUM MONDIAL
Membres du groupe de direction

Bermude (vice-prsidence)
Brsil
les Cayman
Chine (vice-prsidence)
France
Allemagne (vice-prsidence)
Inde
Italie (prsidence du comit
Indonesie
Japon
Espagne
AEOI)
le de Man
Kenya
Singapour
Afrique du Sud (prsidence)
Suisse
mirats Arabes Unis
Royaume-Uni
tats-Unis
Membres du comit dexamen par les pairs

Bahamas, les
Bermude
Brsil
les Cayman (viceprsidence)
Chine
France (prsidence)
Ghana
Allemagne
Indonesie
Hong Kong, Chine
Inde (vice-prsidence)
Indonesie
Italie
Japon (vice-prsidence)
Jersey
Core
Liechtenstein
Malte
Maurice
Mexique
Pays-Bas
Norvge
Samoa
Singapour (vice-prsidence)
Afrique du Sud
Espagne
Suisse
Royaume-Uni
tats-Unis
OCDE 2014
ANNEXES 77
Membres du comit AEOI

Andorre
Australie
Argentine
Bahamas, Les
Barbade
Belgique
Brsil
Canada
le Cayman
Chine
Colombie (vice-
Croatie
Chypre
Danemark
prsidence)
Finlande
France
Georgie
Allemagne
Ghana
Grce
Guernesey
Hongrie
Islande
Inde (vice-prsidence)
Indonesie
Irlande
le de Man
Italie (prsidence)
Japan
Jersey (vice-prsidence)
Core
Liechtenstein
Lituanie
Luxembourg
Malaysie
Malte
Mexique
Monaco
Pays-Bas (viceprsidence)
Norvge
Philippines
Portugal
Russie
Saint Marin
Arabie Saoudite
Seychelles
Singapour
Rpublique Slovaque
Afrique du Sud
Espagne
St Kitts & Nevis
Sude
Suisse
Ukraine
Royaume-Uni
tats-Unis
Organisations internationales membres du comit AEOI
Commonwealth Secretariat
European Commission
World Bank Group
OCDE 2014
ANNEXES 78
ANNEXE 6: RCAPITULATIF DES DISCUSSIONS:

RUNION DU FORUM MONDIAL DE BERLIN (28-29 OCTOBRE 2014)
1.
Les 28 et 29 octobre 2014, plus de 300 dlgus provenant de 101 pays ou territoires (ci-aprs
appels juridictions ) et 14 organisations internationales et groupements rgionaux se sont runis
Berlin, Allemagne, loccasion de la septime runion du Forum mondial sur la transparence et lchange
de renseignements des fins fiscales (le Forum mondial). Le Forum mondial a accueilli deux nouveaux
membres ayant adhr depuis la dernire runion, la Croatie et le Prou, ce qui porte le nombre des
membres du Forum mondial 123. Des reprsentants de trs haut niveau ont pris part la runion, des
ministres taient notamment prsents dans les dlgations des juridictions suivantes : Afrique du Sud,
Albanie, Allemagne, Aruba, Barbade, Burkina Faso, Croatie, Estonie, Gorgie, Ghana, Gibraltar, le
de Man, les Camanes, les Vierges britanniques, Islande, Jersey, Lettonie, Liechtenstein, Lituanie,
Luxembourg, Monaco, Norvge, Rpublique tchque, Saint-Marin, Seychelles, Slovnie et Trinit-etTobago.
2.
La principale conclusion de la runion rside dans la dcision prise par les membres du Forum
mondial datteindre un niveau suprieur de transparence en matire fiscale, ce dont tmoignent :
lengagement pris par la trs grande majorit des membres du Forum mondial concernant une
mise en uvre de la nouvelle norme relative lchange automatique de renseignements en 2017
ou dici la fin de 2018, assorti dune dclaration invitant tous les membres, notamment les pays
en dveloppement, prendre part la mise en place dun nouvel environnement dchange
automatique de renseignements plac sous le signe de la transparence ;
ladoption, sur le principe, des modifications apportes aux Termes de rfrence, qui prvoient
dsormais lobligation de disposer des renseignements relatifs la proprit effective, de garantir
que la norme dchange de renseignements sur demande continue reflter lenvironnement en
pleine mutation de lchange automatique de renseignements ; ces changements seront
applicables au prochain cycle dexamens au titre de lchange de renseignements sur demande (
partir de 2016) ; et
la proposition de renforcer lassistance aux pays en dveloppement, notamment en facilitant leur

adoption de lchange automatique de renseignements et en lanant l Initiative africaine un
projet de trois ans visant sensibiliser les pays et mettre en place les outils ncessaires des
changes de renseignements effectifs pilote par des pays membres africains et par la
Prsidence du Forum mondial, en collaboration avec le Forum mondial, le Forum sur
ladministration fiscale en Afrique (ATAF), le Centre de rencontres et dtudes des dirigeants des
administrations Fiscales (CREDAF), lOCDE et le Groupe de la Banque mondiale.
3.
En 2015, le Forum mondial dfinira les Termes de rfrence dtaills et la Mthodologie relatifs aux
examens par les pairs en matire dchange automatique de renseignements, et conduira en outre la
rvision des Termes de rfrence et de la Mthodologie qui seront utiliss lors du prochain cycle
dexamens par les pairs en matire dchange de renseignements sur demande. En prvision du prochain
cycle dexamens par les pairs, le Forum mondial a de plus dfini un mcanisme visant encourager les
juridictions qui ne sont pas encore en mesure de passer la phase 2. Les examens, relatifs la fois
lchange de renseignements sur demande et lchange automatique de renseignements, occuperont le
OCDE 2014
ANNEXES 79
Forum mondial jusqu la prochaine dcennie, et il a donc t convenu de prolonger le mandat du Forum
mondial jusqu la fin de 2020.
4.
Les conclusions de la runion sont prsentes plus en dtail ci-aprs.
change automatique de renseignements

5.
Le Forum mondial a approuv la nouvelle norme relative lchange automatique de
renseignements (AEOI) labore par les pays de lOCDE et du G20 et a salu lengagement pris par une trs
grande majorit de ses membres concernant ladoption de cette norme. En tout, 89 juridictions
membres du Forum mondial se sont engages mettre en uvre un change rciproque des
renseignements relatifs aux comptes financiers de faon automatique et les premiers changes devraient
avoir lieu ds 2017 ou 2018, sous rserve de ladoption des dispositions lgislatives et rglementaires
appropries (lannexe 2 recense les engagements pris par les membres). Le Forum mondial a salu les
travaux conduits en 2014 par le Groupe de travail sur lAEOI pour complter le mcanisme dexamen de la
mise en uvre de la nouvelle norme. Le Groupe de travail sur lAEOI a en effet prpar une premire
version, rdige en termes gnraux, des Termes de rfrence et une version de travail de la Mthodologie
concernant les examens par les pairs en matire dchange automatique de renseignements. En 2015, les
juridictions fourniront des plans de mise en uvre de la nouvelle norme, ce qui permettra dtablir un
rapport prsent lors de la prochaine runion plnire du Forum mondial. Les premiers examens par les
pairs devraient tre lancs en 2016, date laquelle juridictions qui se sont engages raliser les premiers
changes en 2017 devraient avoir mis en place le cadre juridique et rglementaire appropri. Le Groupe de
travail sur lAEOI a t charg de finaliser les Termes de rfrence dtaills, la Mthodologie et un
Calendrier des examens par les pairs. Ces documents seront soumis pour approbation au Forum mondial
lors de sa prochaine runion plnire.
6.
Concernant les pays en dveloppement qui ne possdent pas de centres financiers et nont pas
encore formul leur engagement envers ladoption de la norme relative lchange automatique de
renseignements, il a t largement reconnu que ces pays peuvent rencontrer des contraintes de capacits
faisant obstacle ladoption de la norme ; en consquence, il ne leur a pas t demand de sengager cet
gard. Le Forum mondial aidera les pays en dveloppement qui sont galement ses membres mettre en
uvre la nouvelle norme relative lchange automatique de renseignements et, en coopration avec le
Groupe de la Banque mondiale et dautres organisations internationales, facilitera le dploiement de projets
pilotes approuvs par le G20. Certains pays en dveloppement sont aussi des centres financiers et leurs
besoins dassistance doivent galement tre pris en compte pour faire en sorte que la nouvelle norme soit
mise en uvre en temps opportun. Ces juridictions recevront en outre une assistance oriente sur la
comprhension et ladoption de la nouvelle norme.
change de renseignements sur demande le cycle venir
7.
Avant de lancer le nouveau cycle dexamens par les pairs en matire dchange de
renseignements sur demande, le Forum mondial modifiera les Termes de rfrence existants la lumire de
lexprience acquise loccasion des examens par les pairs et des volutions internationales. Les principales
modifications adoptes concernent : lobligation de disposer des renseignements relatifs la proprit
effective ; lintgration de la mise jour de 2012 de larticle 26 du Modle de Convention fiscale de lOCDE
et de ses Commentaires, qui couvrent dsormais explicitement les demandes relatives un groupe de
contribuables ; et le principe dune valuation approfondie de la qualit et de lexhaustivit des
renseignements changs. Le Forum mondial a galement dcid de renforcer les dispositions des Termes
OCDE 2014
ANNEXES 80
de rfrence pour ce qui concerne les mesures coercitives, la dure de conservation des donnes
enregistres, les obligations relatives aux socits trangres et les notifications requises la suite dun
change de renseignements.
8.
Les membres ont galement dfini les grands principes de la nouvelle Mthodologie qui sera
employe lors du prochain cycle dexamen par les pairs compter de 2016. Toutes les juridictions dj
soumises un examen (et tous les membres rejoignant le Forum mondial par la suite) feront lobjet dun
examen portant la fois sur le cadre juridique et sur sa mise en uvre pratique et conduit selon la version
modifie des Termes de rfrence. Le nouveau Calendrier des examens tabli cette fin se rapprochera
autant que possible du calendrier existant.
9.
Le Groupe dexamen par les pairs (GEP) a t charg de prparer et de proposer les
modifications spcifiques apporter aux Termes de rfrence, de rdiger une nouvelle Mthodologie et
dtablir un nouveau Calendrier des examens, qui seront soumis pour approbation au Forum mondial dici
mi-2015.
Assistance technique
10.
Le Forum mondial a salu de lancement de lInitiative africaine (voir annexe 3) laquelle
participent conjointement des membres africains du Forum mondial, lATAF, le CREDAF, lOCDE et le Groupe
de la Banque mondiale. Afin dobtenir la plus grande efficacit possible, lInitiative africaine sadresse des
responsables de trs haut niveau et organisera au cours des trois annes venir une srie dvnements,
dont la liste restera ouverte, en donnant la priorit aux activits de sensibilisation la premire anne
(2015), et en passant progressivement au dploiement des outils ncessaires la mise en place de systmes
efficaces dchange de renseignements durant les deuxime et troisime annes (2016 et 2017).
11.
Outre lInitiative africaine et lassistance apporte aux pays en dveloppement pour faciliter leur
participation lchange automatique de renseignements, le Forum mondial poursuivra son travail
dassistance technique pour aider les juridictions connaissant des contraintes de capacit respecter la
norme internationale relative lchange de renseignements sur demande.
Examens par les pairs et valuations

12.
Le Forum mondial a adopt et publi sept nouveaux rapports dexamen par les pairs (les examens de
phase 2 concernant : Belize, Ghana, Gibraltar, Grenade, Isral, Russie et Saint-Vincent-et- lesGrenadines). Le Forum mondial, qui a adopt cinq rapports dexamen de phase 1 et 21 rapports
dexamen de phase 2 depuis sa dernire runion, a men bien 150 examens par les pairs, dont 79
examens de phase 1, 26 examens associant les phases 1 et 2, et 45 examens de phase 2. Les valuations
globales montrent que 20 juridictions ont t juges conformes , 38 juridictions conformes pour
lessentiel , 9 juridictions partiellement conformes et 4 juridictions non conformes . Les progrs
raliss dans les exercices de lexamen par les pairs et de lattribution dvaluations sont prsents dans le
rapport annuel 2014 du Forum mondial intitul Transparence fiscale 2014 : Rapport de progrs , publi
ce jour par le Forum mondial. Ce rapport souligne galement lefficacit de lchange de renseignements et
la coopration plus troite mise en place entre les autorits fiscales.
13.
Au cours de lanne coule, les rapports relatifs aux examens supplmentaires concernant trois
juridictions (Botswana, Niue, mirats arabes unis) ont tabli que celles-ci avaient accompli des progrs
suffisants et taient en mesure de passer la phase 2. Bien que des progrs aient galement t constats
OCDE 2014
ANNEXES 81
dans dautres cas, on dnombre 12 juridictions qui, pendant lexamen de phase 1, nont pas t considres
en mesure de passer la phase 2, dans lattente dune amlioration de leur cadre juridique et rglementaire
pour lchange de renseignements des fins fiscales. Afin dencourager ces juridictions procder aux
changements qui simposent, et souhaitant assurer des rgles du jeu quitables, le Forum mondial a dcid
dinviter les juridictions maintenues la phase 1 pendant plus de deux ans demander le lancement dun
examen supplmentaire au cours des six prochains mois, pour valuer si des progrs suffisants ont t
accomplis. Il a galement t dcid quune juridiction concerne qui ne formulerait pas cette demande ou
qui ne serait pas juge en mesure de passer la phase 2 lissue dun examen supplmentaire recevrait la
notation non conforme .
Gouvernance et questions budgtaires
14.
Prenant acte des travaux qui incombent au Forum mondial au titre du nouveau cycle dexamens en
matire dchange de renseignements sur demande et du suivi de la mise en uvre de la nouvelle norme
relative lchange automatique de renseignements, le Forum mondial a dcid de prolonger son mandat
pour cinq annes supplmentaires, jusqu la fin de 2020. De plus, le Groupe de direction a t charg de
dfinir les grandes lignes du mandat tendu, notamment en dcrivant de manire explicite les travaux
relatifs lchange automatique de renseignements, et de soumettre son projet en temps utile pour quun
accord puisse tre trouv lors de la prochaine runion plnire du Forum mondial.
15.
Conformment au mcanisme de rotation quil a institu, le Forum mondial a en outre dcid de
modifier la composition du Groupe de direction et du GEP. Au sein du Groupe de direction, la Barbade
remplacera les Bermudes en 2015 pour une priode de deux ans en exerant la fonction de Vice-prsident
que les Bermudes assuraient. Deux nouveaux membres, la Gorgie et lUruguay, rejoindront le GEP pour
une priode de trois ans. Les Pays-Bas quitteront le GEP pour permettre lentre des nouveaux membres
(seulement 29 des 30 siges taient occups). Par ailleurs, le Royaume-Uni remplacera le Japon dans ses
fonctions de Vice-prsident du GEP. Enfin, M. Kosie Louw (Afrique du Sud) a t reconduit pour deux ans
dans ses fonctions de Prsident du Forum mondial. Le Forum mondial a en outre dcid de rexaminer ses
principes de gouvernance et, en particulier, dvaluer si lactuel mcanisme de rotation pourrait tre rendu
plus prvisible et plus efficace.
16.
Le Forum mondial a examin le rapport financier intrimaire pour 2014 et a adopt la proposition de
budget pour 2015 et 2016. Il a dcid doffrir la Mauritanie et Nauru une dernire chance dacquitter
leurs arrirs de cotisations et de prononcer, le cas chant, leur exclusion pour non-paiement de la
cotisation. Bien que la porte plus tendue de ses travaux devrait conduire une hausse des dpenses
globales au cours des deux prochaines annes, le Forum mondial a dcid dutiliser les excdents
constitus lors dexercices antrieurs et maintenir inchange la cotisation des membres en 2015. Le Forum
mondial rexaminera la question des recettes en 2015.
Prochaines tapes
17.
En 2015, la priorit sera donne la mise au point du nouveau processus dexamen en matire
dchange automatique de renseignements et la prparation du prochain cycle dexamens par les pairs
concernant lchange de renseignements sur demande, puisque ces deux activits seront lances en 2016.
Le Forum mondial attend avec intrt la finalisation des Termes de rfrence, de la Mthodologie et dun
Calendrier des examens pour chaque type dchange de renseignements. Pour faire en sorte que tous les
membres du Forum mondial soient prts aborder ces prochaines tapes, lassistance technique sera
OCDE 2014
ANNEXES 82
renforce, pour lessentiel au travers de lInitiative africaine et de projets pilotes relatifs lchange
automatique de renseignements.
18.
Le Forum mondial a convenu que sa prochaine runion se tiendrait en octobre 2015 et attend avec
intrt les invitations dtats membres disposs accueillir cette runion. Enfin, le Forum mondial remercie
le gouvernement allemand pour sa gnreuse hospitalit.
OCDE 2014
ANNEXES 83
APPENDIX 1: INITIATIVE AFRICAINE
Introduction
Le problme des flux financiers illicites en provenance de pays africains fait rgulirement la une de
lactualit. Les montants en cause, dont fraude fiscale constitue une part considrable, peuvent varier mais
sont dans tous les cas levs. Personne nignore lampleur de ce problme, qui concerne lAfrique entire.
Cependant, les solutions que pourraient mettre en uvre les gouvernements ou les ministres des Finances
africains qui souhaitent corriger ce problme et contribuer aux efforts mens lchelle internationale pour
accrotre la transparence et lutter contre la fraude fiscale sont plus rarement voques.
Du fait des mythes qui entourent lchange de renseignements, les rseaux dchange sont moins
tendus quils pourraient ltre et les instruments correspondants sont moins utiliss que lon pourrait
lescompter. Ces mythes incluent le prjug selon lequel l'change de renseignements serait coteux et
complexe, quand en ralit, la demande de renseignements dans le cadre d'une enqute en cours est une
procdure simple. De mme, l'ide selon laquelle il existe toujours des juridictions adeptes du secret
persiste et dissuade des pays de soumettre des demandes. En ralit, le secret des fins fiscales a
largement recul au cours des cinq dernires annes grce aux travaux du Forum mondial, et le principal
obstacle au dveloppement de l'change de renseignements est aujourd'hui le faible nombre des demandes
qui permettraient aux pays en dveloppement de recouvrer plus de recettes fiscales.
Le Forum mondial sur la transparence et lchange de renseignements des fins fiscales, qui rassemble
123 pays et juridictions, est la plus grande organisation multilatrale dans le domaine fiscal. Occupant le
rle de chef de file mondial pour promouvoir la transparence et lchange de renseignements, le Forum
mondial assure dsormais galement le suivi de la mise en uvre de lchange automatique de
renseignements. Il est donc bien plac pour cooprer avec les dirigeants africains la dfinition dun
programme de lutte contre la fraude fiscale internationale et la mise en place travers le continent de
capacits accrues en matire dchange de renseignements, qui pourront tre transmises en hritage.
Exprience acquise ce jour
Les avantages de l'change de renseignements restent relativement mconnus et sont sousexploits sur l'ensemble du continent africain.
On dnombre 17 tats africains parmi les membres du Forum mondial, soit moins d'un tiers des pays
du continent. LInitiative africaine pourrait permettre daccrotre sensiblement ce nombre.
Le dfi consiste librer tout le potentiel de l'change de renseignements des fins fiscales au
niveau national et sensibiliser les dirigeants concerns dans les pays africains aux avantages qu'il
peut offrir. Il s'agit donc d'atteindre un public plus large que les administrations qui sont
aujourd'hui directement engages dans l'change de renseignements, en sensibilisant les dirigeants
concerns des pays africains aux atouts de cette procdure, et en aidant les vrificateurs et les
enquteurs lutter efficacement contre la fraude fiscale. Les acteurs prsents chaque niveau
doivent tre impliqus.
Carte didentit du projet
LInitiative africaine est une initiative conjointe de l'ATAF, du CREDAF, du Forum mondial, de l'OCDE,
de la Banque mondiale et des diffrents membres africains du Forum mondial.
Elle sera pilote par un Groupe de rflexion sur l'Afrique compos de reprsentants de ces
organismes et pays.
OCDE 2014
ANNEXES 84
LInitiative africaine sera reprsente par un parrain qui jouera un rle dcisif pour la
promouvoir auprs des dirigeants africains. Plusieurs candidats potentiels ont t identifis pour
assurer ce parrainage, mais aucun na t contact ce jour.
Objectifs
LInitiative africaine couvrira une priode de trois ans en donnant la priorit aux activits de sensibilisation
la premire anne (2015), et en passant progressivement au dploiement des outils ncessaires la mise en
place de systmes efficaces dchange de renseignements durant les deuxime et troisime annes (2016 et
2017). Un financement spcifique des activits de lInitiative sera recherch auprs dtats donateurs. Les
membres du Groupe de rflexion sur l'Afrique seront en outre invits soutenir les efforts dappel des
fonds ncessaires.
OCDE 2014
ANNEXES 85
LInitiative africaine poursuit les objectifs suivants:

1. Sensibilisation : la ncessit de mieux faire connatre les avantages, sur le plan national et international,
des normes tablies par le Forum mondial, et le rle essentiel qu'un change effectif de renseignements
(sur demande et automatique) peut jouer dans la lutte contre la fraude fiscale, l'vasion fiscale et les
flux financiers illicites ;
2. Susciter une adhsion politique : la ncessit d'adresser des messages convaincants sur les avantages
d'un change effectif de renseignements aux bonnes personnes au niveau hirarchique adquat, pour
qu'elles puissent librer tout le potentiel de cette pratique dans leur pays d'origine ;
3. Augmenter le nombre de membres : la ncessit d'accrotre le nombre de pays africains qui sont
membres du Forum mondial pour que les pays engags dans l'change de renseignements et ceux qui
s'apprtent le faire puissent participer aux discussions et faire entendre leur voix dans le dbat
international ;
4. Renforcer les capacits : la ncessit d'toffer les capacits des administrations fiscales en matire
d'change de renseignements et de dissiper les mythes qui entourent cette procdure ;
5. Lguer un hritage : la ncessit de laisser en hritage aux administrations fiscales africaines un
changement durable concernant l'change de renseignements.
OCDE 2014
ANNEXES 86
LISTE DES PARTICIPANTS LA RUNION DU FORUM MONDIAL
BERLIN, ALLEMAGNE
28-29 Octobre 2014
Afrique du Sud* ; Albanie* ; Allemagne* ; Andorre ; Antigua-et-Barbuda ; Arabie saoudite ; Argentine ;
Aruba* ; Australie ; Autriche ; Azerbadjan ; Bahamas ; Bahren ; Barbade* ; Belgique ; Bermudes ;
Brsil ; Brunei Darussalam ; Burkina Faso* ; Cameroun ; Canada ; Chili ; Chine (Rpublique
populaire de) ; Chypre ; Colombie ; Core ; Costa Rica ; Croatie* ; Danemark ; mirats arabes unis ;
Espagne ; Estonie* ; Finlande ; France ; Gorgie* ; Ghana* ; Gibraltar* ; Grce ; Guatemala ;
Guernesey ; Hong Kong (Chine) ; Hongrie ; le de Man* ; les Camanes* ; les Cook ; les Marshall ; les
Turques et Caques ; les Vierges britanniques* ; Inde ; Indonsie ; Irlande ; Islande* ; Italie ;
Jamaque ; Japon ; Jersey* ; Kazakhstan ; Kenya ; Lesotho ; Lettonie* ; Liechtenstein* ; Lituanie* ;
Luxembourg* ; Macao (Chine) ; Malaisie ; Malte ; Maroc ; Maurice ; Mexique ; Monaco* ; Montserrat ;
Nigeria ; Norvge* ; Ouganda ; Panama ; Pays-Bas ; Prou ; Philippines ; Pologne ; Portugal ; Qatar ;
Rpublique dominicaine ; Rpublique slovaque ; Rpublique tchque* ; Roumanie ; Royaume-Uni ;
Russie ; Saint-Kitts-et-Nevis ; Saint-Marin* ; Samoa ; Sngal ; Seychelles* ; Singapour ; Slovnie* ;
Sude ; Suisse ; Trinit-et-Tobago* ; Tunisie ; Turquie ; Ukraine.
Banque europenne dinvestissement (BEI) ; Banque europenne de reconstruction et de
dveloppement (BERD) ; Banque interamricaine de dveloppement (BID) ; Centre de Rencontres et
dtudes
des Dirigeants des Administrations Fiscales (CREDAF) ; Centre Interamricain des
Administrations Fiscales (CIAT) ; Communaut des Carabes (CARICOM);
; Fonds montaire
international (FMI) ; Forum des Administrations fiscales africaines (ATAF) ; Groupe de la Banque
mondiale (GBM) ; Organisation des Nations Unies (ONU) ; Organisation mondiale des douanes (OMD) ;
Organisation pour la coopration et le dveloppement conomique (OCDE) ; Secrtariat du
Commonwealth ; Union europenne (UE).
* Les juridictions dont le nom est suivi dun astrisque taient reprsentes au niveau
ministriel.
OCDE 2014
ANNEXES 87
ANNEX 7: RAPPORTS DEXAMEN PAR LES PAIRS ADOPTS ET PUBLIS
Juridiction
Andorre
Anguilla
Antigua et Barbuda
Argentine
Aruba
Australie
10
11
Autriche
Bahamas, Les
Bahrain
Barbade
Belgique
Examen de Phase 1
Date de
publication
12-Sep-11
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Rapport complmentaire
20-Jun-12
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen combin
29-Oct-12
Examen de Phase 1
22-Apr-11
Examen combin
27-Jan-11
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
05-May-11
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
27-Jan-11
05-Apr-12
Examen de Phase 2
24-Apr-14
Examen de Phase 1
05-Ma1-11
12-Sep-11
Type dexamen
OCDE 2014
ANNEXES 88
12
13
14
Juridiction
Belize
Bermude
Botswana
15
Brsil
16
Brunei Darussalam
17
Canada
18
les Cayman
19
Chili
20
Chine
21
Colombie
22
les Cook
23
Costa Rica
Examen de Phase 2
Date de
publication
11-Apr-13
Examen de Phase 1
11-Apr-13
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen de Phase 1
07-Dec-10
05-Apr-12
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
16-Dec-10
24-Apr-14
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen combin
14-Apr-11
Examen de Phase 1
17-Nov-10
12-Sep-11
Examen de Phase 2
11-Apr-13
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen combin
20-Jun-12
Examen de Phase 1
24-Apr-14
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 1
05-Apr-12
11-Apr-13
Type dexamen
OCDE 2014
ANNEXES 89
#
24
Juridiction
Curaao
25
Chypre
26
Republique Tchque
27
Danemark
28
Dominique
29
Estonie
30
Finlande
31
Ancienne rpublique yougoslave

de Macdoine
32
France
33
Georgie
34
Allemagne
35
Ghana
36
Gibraltar
37
Grce
38
Grenade
Examen de Phase 1
Date de
publication
12-Sep-11
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen combin
27-Jan-11
Examen de Phase 1
29-Oct-12
Examen de Phase 1
05-May-11
20-Jun-12
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen combin
11-Apr-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen combin
01-Jun-11
Examen de Phase 1
04-Aug-14
Examen combin
14-Apr-11
Type dexamen
Examen de Phase 1
05-May-11
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen combin
20-Jun-12
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 2
29-Oct-14
OCDE 2014
ANNEXES 90
#
39
40
Juridiction
Guatemala
Guernesey
41
Hong Kong, Chine
42
Hongrie
43
Islande
44
Inde
45
Indonsie
46
Irlande
47
le de Man
48
Isral
49
Italie
50
Jamaique
51
Japon
52
Jersey
53
Kenya
Examen de Phase 1
Date de
publication
05-Apr-12
Examen de Phase 1
27-Jan-11
Examen de Phase 2
11-Apr-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
01-Jun-11
Examen combin
11-Apr-13
Examen de Phase 1
18-Nov-10
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen combin
27-Jan-11
Examen combin
01-Jun-11
Type dexamen
Examen de Phase 1
31-Jul-13
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen combin
01-Jun-11
Examen de Phase 1
17-Nov-10
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen combin
26-Oct-11
Examen combin
26-Oct-11
04-Aug-14
Examen de Phase 1
22-Nov-13
OCDE 2014
ANNEXES 91
Juridiction
54
Core, Rpublique de
55
Lettonie
56
Liban
57
Liberia
58
Liechtenstein
59
Lituanie
60
Luxembourg
Macao, Chine
61
Macao, Chine
62
Malaisie
Malte
63
Malte
64
65
les Marshall
Maurice
Mexique
66
Mexique
67
Micronesie, tats Fdrs de
Type dexamen
Examen combin
Date de
publication
05-Apr-12
Examen de Phase 1
24-Apr-14
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 1
12-Sep-11
29-Oct-12
Examen de Phase 1
31-Jul-13
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 2
24-Apr-14
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
29-Oct-12
Examen combin
27-Jan-11
26-Oct-11
24-Apr-14
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
24-Apr-14
OCDE 2014
ANNEXES 92
Juridiction
Type dexamen
Examen de Phase 1
68
Monaco
69
Montserrat
70
Nauru
71
Pays-Bas
72
Nouvelle Zlande
73
Nigeria
74
Niou
75
Norvge
76
Panama
77
Philippines
78
Pologne
79
Portugal
80
Qatar
Date de
publication
17-Nov-10
26-Oct-11
29-Oct-12
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
11-Apr-13
Examen combin
26-Oct-11
Examen combin
01-Jun-11
Examen de Phase 1
22-Nov-13
Examen de Phase 1
29-Oct-12
04-Aug-14
Examen combin
27-Jan-11
Examen de Phase 1
17-Nov-10
24-Apr-14
Examen de Phase 1
01-Jun-11
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
11-Apr-13
Examen de Phase 1
11-Apr-13
Examen de Phase 1
17-Nov-10
05-Apr-12
Examen de Phase 2
31-Jul-13
OCDE 2014
ANNEXES 93
81
82
83
Juridiction
Russie
Saint Kitts et Nevis
Sainte Lucie
84
Saint Vincent et les Grenadines
85
Samoa
86
87
88
Saint Marin
Arabie Saoudite
Seychelles
89
Singapour
90
Saint Martin
91
Rpublique Slovaque
92
Slovenie
Examen de Phase 1
Date de
publication
27-Oct-12
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen de Phase 1
12-Sep-11
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
20-Jun-12
Examen de Phase 2
04-Aug-14
Examen de Phase 1
05-Apr-12
Examen de Phase 2
29-Oct-14
Examen de Phase 1
29-Oct-12
Examen de Phase 1
27-Jan-11
26-Oct-11
Examen de Phase 2
31-Jul-13
Examen de Phase 1
24-Apr-14
Examen de Phase 1
27-Jan-11
20-Jun-12
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
01-Jun-11
Examen de Phase 2
11-Apr-13
Examen de Phase 1
29-Oct-12
Examen de Phase 1
24-Apr-12
Examen de Phase 2
24-Apr-14
Examen de Phase 1
29-Oct-12
Type dexamen
OCDE 2014
ANNEXES 94
Juridiction
Type dexamen
Examen de Phase 2
93
Afrique du Sud
94
Espagne
95
Sude
96
Suisse
97
Trinidad et Tobago
98
Turquie
99
100
les Turques et Caiques
mirats Arabes Unis
101
Royaume-Uni
102
tats-Unis
103
Uruguay
104
Vanuatu
105
les Vierges (Britanniques)
Date de
publication
24-Apr-14
Examen combin
29-Oct-12
Examen combin
26-Oct-11
Examen combin
11-Apr-13
Examen de Phase 1
01-Jun-11
Examen de Phase 1
27-Jan-11
Examen combin
11-Apr-13
Examen de Phase 1
12-Sep-11
26-Oct-11
Examen de Phase 2
22-Nov-13
Examen de Phase 1
20-Jun-12
24-Apr-14
Examen combin
12-Sep-11
11-Apr-13
Examen combin
01-Jun-11
Examen de Phase 1
26-Oct-11
29-Oct-12
Examen de Phase 1
26-Oct-11
Examen de Phase 1
12-Sep-11
26-Oct-11
Examen de Phase 2
31-Jul-13
OCDE 2014
ANNEXES 95
ANNEXE 8: DCLARATION CONJOINTE DU GROUPE DE PRCURSEURS

Dclaration de Berlin sur la transparence et l'quit en matire fiscale
Dclaration faite l'occasion de la crmonie de signature de la nouvelle norme mondiale pour
l'change automatique d'informations de contribuable au Forum mondial de Berlin le 29 Octobre 2014.
Le Groupe des adhrents prcurseurs de 54 pays et juridictions, reconnaissant que l'vasion fiscale ne
peut tre combattue efficacement quau niveau mondial, se sont engags adopter rapidement la
nouvelle norme mondiale unique pour l'change automatique de renseignements sur les contribuables
et ont lanc son adoption sur une base vritablement mondiale.
En vertu de la nouvelle norme mondiale une large gamme d'informations seront changes sur des
comptes offshore, y compris les soldes de compte et la proprit effective. Ainsi, il sera possible
d'radiquer la fraude fiscale et lutter contre la fraude fiscale. Les actions malhonntes rduisent les
recettes publiques, sape la confiance dans l'quit de nos systmes fiscaux et augmente le fardeau des
contribuables honntes.
En raison de son leadership, le comit des adhrents prcurseurs a montr et continue de montrer, que
tous les grands centres financiers se sont dsormais engags un calendrier concret pour des premiers
changes soit en 2017 ou 2018. Nous appelons les quelques pays qui ne se sont pas encore joint cet
engagement. La capacit des fraudeurs de se cacher est en train de disparatre rapidement. Les
fraudeurs du fisc ont deux choix se rendre ou tre capturs.
Lors de la runion du Forum mondial Berlin le 29 Octobre beaucoup d'entre nous ont pris une
nouvelle tape vers la mise en uvre de la norme par le biais de la signature des accords-cadres qui
serviront de mcanisme juridique pour l'change automatique d'informations. Et nous sommes tous sur
la bonne voie de raliser notre engagement de faire des premiers changes d'informations en 2017 qui
comprendra des rapports sur les comptes ouverts la fin de 2015.
En tant que groupe, nous nous engageons rester l'avant-garde de ce programme mondial, soutenir
le suivi de la mise en uvre de la nouvelle norme mondiale par le Forum mondial et faire en sorte
que tous les pays puissent raliser des bnfices. Ce faisant, nous avons reconnu que seuls les centres
financiers qui adoptent les normes les plus leves de transparence et travaillent tous en troite
collaboration lun avec l'autre seront ceux qui pourront prosprer dans l'avenir.
OCDE 2014
ANNEXES 96
Dclaration conjointe: Argentine, Barbade, Belgique, Bulgarie, Colombie, Croatie, Curaao, Chypre, la
Rpublique tchque, Danemark, Estonie, Iles Fro, Finlande, France, Allemagne, Grce, Groenland,
Hongrie, Islande, Inde, Irlande, Italie , Core, Lettonie, Liechtenstein, Lituanie, Luxembourg, Malte,
Maurice, Mexique, Pays-Bas, Norvge, Pologne, Portugal, Roumanie, Saint-Marin, Seychelles, Slovaquie,
Slovnie, Afrique du Sud, Espagne, Sude, Trinit-et-Tobago, Royaume-Uni ; dpendances de la
Couronne de l'le de Man, Guernesey et Jersey du Royaume-Uni; et Territoires d'outre-mer du
Royaume-Uni d'Anguilla, les Bermudes, les les Vierges britanniques, les les Camans, Gibraltar,
Montserrat et les les Turks et Caicos.
OCDE 2014

Transparence fiscale
2014
Rapport de progrs
Pour plus de renseignements

www.oecd.org/fiscalite/transparence
www.eoi-tax.org
Email: gftaxcooperation@oecd.org

OCDE: Rapport 2014 Sur La Transparence Fiscale

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OCDE: Rapport 2014 Sur La Transparence Fiscale

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Forum mondial sur la transparence et

lchange de renseignements des fins fiscales

Pour plus de renseignements

TABLE DES MATIRES 3

TABLE DES MATIRES

MESSAGE DU PRSIDENT DU FORUM MONDIAL 7

MESSAGE DE KOSIE LOUW, PRSIDENT DU FORUM

MESSAGE DU PRSIDENT DU FORUM MONDIAL 8

MESSAGE DU PRSIDENT DU COMIT DEXAMEN PAR LES PAIRS 9

MESSAGE DE FRANOIS DAUBERT, PRSIDENT DU

MESSAGE DU PRSIDENT DU COMIT DEXAMEN PAR LES PAIRS 10

MESSAGE DU PRSIDENT DU COMIT AEOI 11

MESSAGE DE DAVID PITARO, PRSIDENT DU COMIT DE

MESSAGE DE LA DIRECTRICE DU SECRTARIAT DU FORUM MONDIAL 13

MESSAGE DE MONICA BHATIA, DIRECTRICE DU

PARTIE I. CE QUE NOUS SOMMES 15

CE QUE NOUS SOMMES

PARTIE I: CE QUE NOUS SOMMES 16

CE QUE NOUS SOMMES : LE FORUM MONDIAL

PARTIE I: CE QUE NOUS SOMMES 17

Structure du Forum mondial

Un total de 122 membres et l'Union

PARTIE I: CE QUE NOUS SOMMES 18

PARTIE I: CE QUE NOUS SOMMES 19

LE SECRTARIAT DU FORUM MONDIAL

Le Forum mondial est dot dun Secrtariat

Le Secrtariat est appuy par du personnel

PARTIE I: CE QUE NOUS SOMMES 20

Organigramme du Secrtariat du Forum mondial

Media and Communications

Unit dexamen par les pairs

Unit de lassistance technique

PARTIE I: CE QUE NOUS SOMMES 21

PARTIE I: CE QUE NOUS SOMMES 22

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 23

CE QUE NOUS FAISONS

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 24

CE QUE NOUS FAISONS :

1 - CHANGE DE RENSEIGNEMENTS SUR DEMANDE: UN PROCESSUS DEXAMEN

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 25

EXAMENS PAR LES PAIRS

Le processus d'examen par les

La norme internationale sur

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 26

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 27

Le tableau montre que le respect des juridictions pour la norme internationale

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 28

Note de bas de page de la Turquie

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 29

SUIVI ET RAPPORTS COMPLMENTAIRES

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 30

juridique et rglementaire pour voir si des changements ont eu lieu), le nombre

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 31

IMPACT SUR L'EXPANSION ET L'EFFICACIT DU RSEAU EOI

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 32

Les administrations font usage de cette structure

Rapport Annuel, 2012 2013, Australian Taxation Office

Si des accords ont t utiliss dans

per exchange on average.

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 33

L'augmentation de l'utilisation des

Le manque de connaissances sur

PARTIE II. CE QUE NOUS FAISONS 34