ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRAL

1. COSTOS Y GASTOS
A. SON DECREMNENTOS EN LOS ACTIVOS O INCREMENTOS E LOS PASIVOS.
B. IMACTAN DESFAVORABLEMENTE LA UTILIDAD O PRDIDA NETA
C. REPRESENTAN EL ESFUERZO ECONMICO EFECTUADO POR LA ADMINISTRACIN PARA
ALCANZAR SUS LOGROS Y GENERAR INGRESOS
D. POR SU NATURALEZA: ORDINARIOS: DERIVAN DE OPERACIONES PROPIAS DEL GIRO DE
LA EMPRESA; NO ORDINARIOS: DERIVAN DE OPERACIONES INUSUALES; UNA PRDIDA
ES UN GASTO NO ORDINARIO
2. UTILIDAD O PERDIDA NETA
A. SON CONSECUENCIA DE UN ENFRENTAMIENTO ENTRE LOS INGRESOS DEVENGADOS
MENOS SUS COSTOS Y GASTOS RELATIVOS.
B. UTILIDAD: CUANDO EL VALOR DE LOS INGRESOS OBTENIDOS ES MAYOR DESPUES DE
HABER DISMINUIDO SUS COSTOS Y GASTOS
C. PRDIDA: CUANDO LOS COSTOS Y GASTOS SON MAYORES AL VALOR DE LOS INGRESOS
OBTENIDOS.
3. PRESENTACIN: MODO DE MOSTRAR EN LOS EDOS. FINANCIEROS LOS EFECTOS
CAUSADOS POR LAS TRANSACCIONES Y TRANSFORMACIONES INTERNAS DE UNA ENTIDAD.
4. REVELACIN: ACCION DE DIVULGAR INFORMACIN QUE AMPLIE EL ORIGEN
SIGNIFICACIN DE LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN LOS EDOS. FINANCIEROS.

5. TRANSACCIONES: OPERACIONES QUE AFECTAN A DOS PERSONAS

6. TRANSFORMACIONES INTERNAS: OPERACIONES QUE AFECTAN SOLO A LA EMPRESA
7. VALUACIN: CUANTIFICACIN MONETARIA DE LOS EFECTOS OBTENIDOS POR LA
OPERACIONES CONOCIDAS COMO: ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL O PATRIMONIO CONTABLE
8.
a)
b)
c)
d)
e)
f)

RECONOCIEMIENTO DE OPERACIONES : ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

PROVENIR DE TRANSACCIONES DE LA ENTIDAD CON OTRAS ENTIDADES
SATISFACER LA DEFINICION DE LA NIF A-5
SER CUANTIFICABLE EN TERMINOS MONETARIOS
SER PROBABLE DE CONTRIBUIR A OBTENER BENEFICIOS FUTUROS
ESTAR ACORDE CON SU SUSTANCIA ECONOMICA
AYUDAR A FORMACION DE JUICIOS PARA LA TOMA DE DECISIONES

9. TIPOS DE RECONOCIMIENTO
A. INICIAL: POR PRIMERA VEZ
B. POSTERIOR: CUANDO SE
POSTERIORES

MODIFICA

UNA OPERACIN

AFECTADA

POR

CAUSAS

10.VALOR RAZONABLE:
ES EL VALOR O LA ESTIMACION DEL VALOR DE INTERCAMBIO DE UNA OPERACIN (ACTIVO
O PASIVO)
BALANCE GENERAL

11.SE CONFORMA BSICAMENTE POR LOS ELEMENTOS CONOCIDOS COMO ACTIVO, PASIVO Y
CAPITAL
12.ACTIVO:
RECURSO ECONMICO CONTROLADO, CUANTIFICADO MONETARIAMENTE, DERIVADO DE
OPERACIONES PASADAS QUE HAN AFECTADO ECONMICAMENTE A LA ENTIDAD Y DEL QUE
SE ESPERA OBTENER BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS
13.PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: BIENES TANGIBLES CON OBJETIVO DE :
a) SER USADOS EN BENEFICIO DE LA ENTIDAD
b) PRODUCIR ARTICULOS PARA SU VENTA O PARA USO DE LA ENTIDAD
c) PRESTACION DE SERVICIOS A CLIENTES DE LA ENTIDAD O PUBLICO EN GENERAL
14.VALOR DE LOS ACTIVOS:
1) VALOR NETO DE VENTA: Monto recibido en efectivo o especie, por la venta o
intercambio de un activo
2) VALOR NETO EN LIBROS: Costo de adquisicin de un activo restando su deprecacin
acumulada y prdidas por deterioro.
3) VALOR RESIDUAL: Monto obtenido al vender un activo del cual ha terminado su vida
til
4) VALOR RAZONABLE: Monto en efectivo o especie por la que partes interesadas
estaran dispuestas a intercambiar por la compra o venta de un activo
15.DEPRECIACION: Distribucin sistemtica del monto depreciable de un componente a lo
largo de su vida til.
16.COMPONENTE: Porcin representativa de una partida de propiedades planta y equipo con
vida til independiente al resto de dicha partida
17.OBJETIVOS DE AUDITORIA DE ACTIVOS:
1) VERIFICAR SU ESXITENCIA U OCUARRENCIA
2) INTEGRIDAD
3) PROPIEDAD Y OBLIGACIONES: Determinar si se tiene registro de derechos de los
activos
4) VERIFICAR SU VALUACION: si se encuentra incorporada a las NBSCGI
5) PRESENTACION Y REVELACION: verificar si son las apropiadas
18.CONTROL INTERNI DEL ACTIVO FIJO
1) DOCUMENTACIN Y REGISTROS: Verificar la existencia de un sistema de registro
para cada activo fijo
2) ADECUADA SEGREGACIN (DESIGNACIN) DE FUNCIONES: Para las compras,
recepcin y registro de activo
3) PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIN INTERNA: Verificacin peridica de existencias.

AUDITORIA DE INVENTARIOS
19.INVENTARIOS

1)
2)
3)
4)

ACTIVOS NO MONETARIOS
ADQUIRDOS PARA SU VENTA
EN PROCESO DE PRODUCCIN
MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN PRODUCCIN (MATERIA PRIMA)

20.COSTO DE VENTAS
Es el costo de adquisicin correspondiente por cada artculo o servicio vendido
21.COSTO DE DISPOSICIN
Costos derivados por la venta o intercambio de un activo (comisiones, almacenaje,
traslado, seguros)
22.VALOR DE REALIZACIN: Es el monto en efectivo por la venta o intercambio de inventarios
23.COSTO DE INVENTARIOS
1) COSTO DE COMPRA: Precio de compra, derechos de importacin, impuestos, costos
de transportacin
2) COSTOS DE PRODUCCIN: Materia prima directa, mano de obra directa, gastos
indirectos fijos y variables
3) MATERIA PRIMA Y MATERIALES: Costos de materia prima, Refacciones,
mantenimiento, empaques o envases de mercancas
4) MANO DE OBRA DIRECTA: importe ocurrido por el trabajo utilizado directamente en
la produccin
5) GASTOS INDIRECTOS:
a) FIJOS: Depreciacin, mantenimiento de edificios, costos de administracin
b) VARIABLES: Materiales y mano de obra indirecta
24.INVENTARIOS PARA UN PRESTADOR DE SERVICIOS:
En caso de tener inventarios se componen por: MANO DE OBRA Y OTROS COSTOS DEL
PERSONAL
Los costos de ventas, mano de obra del personal de administracin NO SE INCLUIRAN
25.OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE INVENTARIOS
PUNTO DE VISTA CONTABLE
1) QUE LAS CIFRAS EN LOS EDOS. FINANCIEROS ESTEN REPRESENTADOS POR
EXITENCIAS FISICAS:
a) Planificacin y observacin de la toma fsica de inventarios
b) Verificacin de existencia fsica por pruebas selectivas
c) Comprobacin de existencia fsica con las tarjetas de control de inventario
2) VALUACIN DE INVENTARIOS CON NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
3) EXISTENCIAS DE FACIL CONVERSIN
a) Pruebas de ingresos y salidas de bodega.
4) IDENTIFICAR DIFERENCIAS ENTRE EXISTENCIAS Y REGISTROS CONTABLES

PUNTO DE VISTA OPERACIONAL

5) REVISIN SI LAS POLITICAS DE ESTIMACIN SON ADECUADAS Y CUMPLIDAS
a. Revisin y estudio de las medidas de control interno
b. Revisin y anlisis de las polticas de procedimientos

6) REVISIN SI LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTORL Y OPERACIN SON ADECUADOS

26.FRAUDE Y ERRORES DE EN INVENTARIOS
a. FAUDES
Inflacin del valor de inventarios colocados en lugares no visibles a los auditores
Registro intencionado de compras en periodos subsecuentes
Controles ineficaces
b. ERRORES
Error por el personal que participa en la toma de inventario fsico
Error de registro de compras actuales en el subsecuente
Mal registro en la recepcin de inventario
AUDITORIA CAPITAL CONTABLE
27.CAPITAL CONTABLE integrado por:
A. CAPITAL SOCIAL: Conjunto de aportaciones de socios estipuladas en el acta
constitutiva de la entidad
B. APORTACIONES DE SOCIOS: Aportaciones de socios distintas a las establecidas en el
acta constitutiva.
C. UTILIDADES RETENIDAS: Apartado de utilidades anteriores para establecer fondos
de reservas
ALICADAS: A reservas, constituidas por la ley o acuerdos de la asamblea de
accionistas
PENDIENTES DE APLICAR: Las que no han sido aplicadas para un fin
especifico
D. RESERVA LEGAL: Fondo del 5% formado anualmente de las utilidades hasta formar
la quinta parte del capital social
E. UTILIDADES O PERIDAS DEL PERIODO: Ganancias netas obtenidas del periodo
F. UTILIDADES O PERDIDAS ACUMULADAS: Saldo despus de haber disminuido las
distribuciones o dividendos a los socios
28.OBJETIVOS DE ADITORIA DEL CAPITAL
A. VERIFICAR LAS PARTIDAS SEAN ELEMENTOS DE CAPITAL
B. VERIFICAR SU CORRECTA CLASIFICACIN SEGN SU CONCEPTO Y ORIGEN
C. VERIFICAR SU CREACIN Y ACUMULACIN DE ACUERDO A LOS ESTATUTOS DE LA
EMPRESA
D. DETERMINAR SUS CARACTERISTICAS LEGALES Y RESTRICCIONES
29.CONTROL INTERNO
Todos los movimientos que afecten el capital deben notificarse a la asamblea
general
Verificar que las actas contengan los requisitos legales para acordar y aprobar
acuerdos
30.PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAPITAL
Anlisis de movimientos e inspeccin comprobatoria
Revisin documental de las clusulas de la escritura constitutiva se respeten
Revisin de cifras actualizadas, aplicacin correcta de la NIF B-10, verificar los
mtodos de actualizacin de cifras
31.CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO:
A. Aportaciones de propietarios

B. Aportaciones para futuros aumentos de capital

C. Primas de emisin de acciones
CAPITAL GANADO
A. Utilidades acumuladas
B. Reservas de capital
C. Prdidas acumuladas

32.DIVIDENDOS
Monto en efectivo entregado a los tenedores de acciones de la entidad
33.ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE:
Muestra los cambios en la inversin de propietarios durante el periodo
34.ESTRUCTURA DEL ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
SALDOSINICIALES: Valor en libros de cada uno de los rubros de capital
+/- AJUSTES POR APLICACIN RESTROSPECTIVA, CAMBIOS CONTABLES P
CORRECCIONES: Muestra los ajustes por aplicacin de la NIF B-10, cambios
contables y correcciones
= SALDOS INICIALES AJUSTADOS: Saldos iniciales +/- Ajustes realizados
+/- MOVIEMIENTOS DE PROPIETARIOS: Movimientos en relacin de sus inversiones a
en la entidad:
I.
Aportaciones de Capital: Recursos entregados a la entidad
II.
Reembolsos de Capital: Recursos entregados de la entidad a los propietarios
(Devolucin de sus aportaciones)
III.
Decretos de Dividendos: Distribucin de las utilidades netas entre los
propietarios de la entidad
+/- MOVIEMIENTOS DE RESERVAS: Aumentos o disminuciones a las reservas de
capital
= RESULTADO INTEGRAL: Utilidad o Perdida Neta