Curso Contable Completo Uprez PDF

CURSO DE CONTABILIDAD BASICA
Contabilidad para No Contadores
El curso analizar la informacin contable para la toma de desiciones y constituye

una herramienta principal para conocer la situacin econmica financiera de la
empresa. En este curso se estudiarn aspectos generales del rea de contabilidad
financiera.
Objetivo General
Desarrollar los principios y conceptos bsicos de la contabilidad, as como su

importancia y usos.
Conocer la vinculacin existente entre los registros contables (libros contables)
Objetivos Especficos
Comprender e interpretar de manera general la informacin contable.

Conocer el registro en los libros contables bsicos.
Elaborar los Estados Financieros. (adaptados a nuestro caso)
Nuestro curso se basar en elementos o ideas claves:

Acceso a materiales informativos para la lectura consulta y estudio.
Casos Prcticos.
Asignacin de Trabajos en grupo.
Trabajo personalizado con tutoriales, videos tutoriales.
Acceso a material informativo de calidad para la gil lectura y consulta
respectiva de estudio.
Participacin asincrnica y sincrnica (foros, cuestionarios, chats, leccin,
glosarios, etc.).
Orientacin, gua y apoyo constante del tutor encargado del curso,
centrado en la transmisin de informacin a los estudiantes, aportando
contenidos relevantes, dinamizando el proceso de aprendizaje.
PROYECTOCOMUNITARIODEPRODUCCIONYGESTIONSOCIALDELHABITAT
C.P.JOAQUINSANCHEZORTEGACEL.5531308955.Email:unifcaleb@live.com.mx
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TEMARIO
MODULO I
Conceptos Generales.
La contabilidad como Ciencia y Tcnica

Historia
MODULO II
Contabilidad
La contabilidad, el contador y aspectos legales

Capital, Activo y Pasivo
Denominacion y movimiento de las principales cuentas de activo y pasivo
Clasificacin del activo y pasivo
Balance general o estado de situacion financiera
Balance comparativo
Cuentas principales del estado de perdidas y ganacias o estado de resultados
Estado de perdidas y ganancias o estado de resultados
La cuenta, movimientos y saldos
Registro de operaciones
Cuentas principales que se emplean en la contabilidad comercial
MODULO III
Caso practico.
MODULO IV
Libros de Contabilidad
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MODULO V
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES ( I )
MODULO VI
Libros y Registros Contables ( II )
MODULO VII
ESTADOS FINANCIEROS.
Dirigido a
Profesionales no contadores, economistas, administradores, y todas aquellas
personas que desempean actividades profesionales en el mbito de la profesin
contable, as como aquellas que estn interesadas en formarse en dicho mbito.
Profesionales no contadores que para el desempeo de sus funciones deben
tener contacto con informacin contable (libros, pago de impuestos, estados
financieros, etc.).
Personas que por razn de su actividad profesional necesitan actualizarse o
ampliar sus conocimientos en la contratacin laboral.
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MODULO I
Conceptos Generales.
La contabilidad como Ciencia y Tcnica
Contable
Ciencia: Puesto que es un conocimiento verdadero. No es una suposicin de

hechos sin relevancia alguna, al contrario, analiza cada hecho econmico y en
todos aplica un conocimiento adquirido. Es un conocimiento sistemtico,
verificable y falible. Busca, a travs de la formulacin de hiptesis, la construccin
de conjuntos de ideas lgicas (teoras) que sirvan para predecir y explicar los
fenmenos relativos a su objeto de estudio. Con el propsito de identificar
fnomenos o sucesos que aporten gran informacin para su mejor desempeo.
Tcnica: Porque trabaja con base en un conjunto de procedimientos o sistemas
para acumular, procesar e informar datos tiles referentes al patrimonio. Es una
serie de pasos para realizar una tarea y en contabilidad la tarea es el registro, la
teneduria de libros.
Sistema de Informacin: De acuerdo con las opiniones y enfoques profesionales
ms modernos, la contabilidad es en s un subsistema dentro del Sistema de
Informacin de la Empresa, toma toda la informacin de una empresa referente a
los elementos que definen el Patrimonio, la procesa y la resume de tal forma que
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cumpla con los criterios bsicos que uniforman la interpretacin de la Informacin

Financiera (contable), de esta manera analistas financieros y no financieros usan
la informacin contable, de ah se concluye que independientemente de las

definiciones anteriores, la contabilidad es en s un Sistema de Informacin.
Algunos enfoques ms actuales hablan tambin de la contabilidad como

Tecnologa social, dado que la tecnologa se encarga de conjugar saberes
cientficos y tcnicos para la resolucin de problemas concretos. La contabilidad
aplica conocimientos cientficos (provenientes de campos como la economa, por
ejemplo) y tcnicos (como su tcnica especfica, la de la partida doble) para poder
elaborar informacin til para la toma de decisiones.
Estas caracterizaciones de la Contabilidad, con altos grados de componente
cientfico y tecnolgico la han caracterizado especialmente en los ltimos 100
aos, llegando a conformarse incluso "escuelas" o tendencias en su comprensin.
As por ejemplo se habla de las escuelas latina y anglosajona de la Contabilidad.
La escuela latina se caracteriza, fundamentalmente, por su orientacin forense y la
construccin de evidencias del proceso de la informacin, facilitando as los
procesos de control organizacional. La escuela anglosajona, por su parte, se
orienta ms a los procesos de revelacin de estados financieros dirigidos a los
mercados de valores y otros decisores estratgicos de las organizaciones. La
escuela latina se ha desarrollado con ms fuerza en los pases continentales
europeos y sus colonias respectivas. De igual modo la anglosajona ha tenido
mayor presencia en Inglaterra, Estado Unidos y sus respectivas zonas
colonizadas.
Historia
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Retrato de Luca Paccioli, obra del pintor Jacopo de'Barbari (o Jacob Welsh-1440;1515-)
expuesta en el Museo di Capodimonte (Npoles)
El estudio de la contabilidad sobre una base cientfica tuvo su primera

manifestacin escrita con la publicacin en Italia (Venecia) en 1494, de la famosa
obra Summa de Arithmetica, Geometra, Proportioni e Proportionalita de Luca
Pacioli (1445-1517) el autor, tambin conocido como Fray Luca de Borgo Sancti
Sepulchri que dedic treinta y seis captulos de su obra a la descripcin de los
mtodos contables empleados por los principales comerciantes venecianos. El
autor dedica adems parte de sus trabajos a la descripcin de otros usos
mercantiles, tales como contratos de sociedad, el cobro de intereses y el empleo
de las letras de cambio. Se dice que en la antigedad usaban o saban leer la
famosa lengua prada o "lengua del diablo" que era usada para investigar la
contabilidad en la poca clsica.
Segn Paccioli las anotaciones en el libro Diario constan de dos partes claramente
diferenciadas: una comenzando con la palabra por (el Debe del asiento) y la otra
con la palabra a (el haber del asiento contable), antecedente del modelo de
asiento contable tradicional. Dado que en aquella poca no era costumbre la
utilizacin del balance de situacin slo describe los usos en la elaboracin del
balance de comprobacin de sumas y saldos, que era utilizado al agotarse las
pginas del Mayor.
Estas eran efectuadas bajo las normas de la partida doble la cual Paccioli
aseguraba que el solo enseaba lo cual ya se ejecutaba mucho antes por los
mercaderes, la partida doble asegura que por cada aumento del activo en el debe
hay una disminucin en las cuentas del pasivo y capital dentro del haber, as
mismo habiendo una disminucin en las cuentas del activo dentro del debe hay un
aumento en las cuentas del pasivo y capital dentro del haber, as efectundose las
normas de la partida doble.
La traduccin en ingls fue publicada en Londres por John Gouge o Gough en
1543. Se describe como Un Tratado Provechoso (A profitable treatyce), tambin
denominado El Instrumento o Libro para aprender el buen orden de llevanza del
famoso conocimiento llamado en Latin Dare y Habere, es decir, Debe y Haber.
Se public un pequeo libro de instruccin en 1588 por John Mellis de Southwark,
en el que dice, "Soy el renovador y revividor de una antigua copia publicada aqu
en Londres el 14 de agosto de 1543. John Mellis se refiere al hecho de que los
principios de contabilidad que explica (que es un sistema simple de partida doble)
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sigue "la forma de Venecia." (...). La Contabilidad tiene un objetivo: Dar la

informacin necesaria para la toma correcta de decisiones.
MODULO II
Contabilidad
Captulo 1:
La contabilidad, el contador y aspectos legales
Contabilidad:
Es la disciplina que ensea las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y
registrar las operaciones practicadas por las unidades econmicas constituidas por un
solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias,
comercios e instituciones de beneficencia, etc.).
Fines fundamentales de la contabilidad:
Los propsitos fundamentales de la contabilidad son los siguientes:
1.- Establecer el control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del
negocio.
2.- Registrar, en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa
durante el ejercicio fiscal.
3.- Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verdica de la situacin
financiera que guarda el negocio.
4.- Proveer con bastante anticipacin el futuro de la empresa.
5.- Servir como comprobante y fuente de informacin, ante terceras personas, de todos
aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria
conforme a lo establecido por la ley.
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El contador:
Es una persona capaz de estructurar el sistema de procesamiento de operaciones mas
adecuado que proporcione la informacin financiera confiable para tomar a tiempo las
decisiones mas acertadas.
Es el profesional responsable de establecer los procedimientos de informacin que
permitan controlar, registrar, verificar y explicar cada una de las operaciones realizadas
por una empresa.
Servicios que presta el contador:
1.- Establecer el procedimiento ptimo de registro de operaciones efectuadas por la
empresa (manual, mecnico o electrnico).
2.- Cumplir con los requerimientos de informacin para la toma de decisiones por parte de
la Direccin general (estado financieros, auxiliares de conceptos especficos, entre otros).
3.- Cumplir correctamente con las obligaciones fiscales y laborales.
4.- Contribuir para el correcto funcionamiento de las dems reas de la empresa
(produccin, ventas, planeacin, mercadotecnia, entre otros).
5.- Administrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa.
La obligacin de llevar la contabilidad:
Todas las empresas en Mxico estn obligadas a llevar la contabilidad conforme a las
distintas leyes que las regulan.
Ejemplo:
En el cdigo de comercio: Capitulo III Articulo 33 al 38
En la ley del impuesto sobre la renta: Titulo II, Capitulo VIII Articulo 58 Fraccin I y II
En el cdigo fiscal de la federacin: Titulo II, Artculo 28
En el reglamento del cdigo fiscal de la federacin: Seccin III, Articulo 26 al 29
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En la ley del impuesto al valor agregado: Capitulo VII, Articulo 32 Fraccin I
En el reglamento de la ley del impuesto al valor agregado: Capitulo VII, Artculo 46
Captulo 2:
Capital, Activo y Pasivo
Capital:
Se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona.
Capital econmico:
Es uno de los factores de la produccin y esta representado por el conjunto de bienes
necesarios para producir riqueza.
Capital financiero:
Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un inters.
Capital contable:
Es la diferencia aritmtica entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total
de sus deudas.
Activo:
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa
Pasivo:
Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa.
Capital contable, Capital lquido o Capital neto:
Es la diferencia entre el activo y el pasivo.
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Capital contable positivo:

Cuando el valor del activo es mayor que el monto del pasivo.
Capital contable negativo:
Cuando el valor del activo es menor que el monto del pasivo.

Capital en giro o capital invertido:
Conjunto de valores propios o ajenos invertidos en una empresa
Capital propio:
El capital que pertenece a una sola persona.
Capital social:
Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una
sociedad.
Captulo 3:
Denominacin y movimiento de las principales
cuentas de activo y pasivo
Principales cuentas del activo:
Caja: Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques y
pagares de tarjetas de crdito recibidos, giros bancarios, postales y telegrficos, etc.
Bancos: Valor de los depsitos a favor del negocio, hechos e instituciones bancarias.
Mercancas: Todo aquello que es objeto de compra o venta
Clientes: Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a
crdito, a quienes no se les exige especial garanta documental.
Documentos por cobrar: Ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de
cambio, pagares, etc.
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Deudores diversos: Son las personas que deben al negocio por completo distinto al de
venta de mercancas.
Terrenos: Son los predios que pertenecen al comerciante.
Edificios: Son las casas propiedad del comerciante.

Mobiliario y equipo: Escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas,
etc.
Equipo de cmputo electrnico: Son las unidades centrales de proceso, monitores,
teclados, impresoras, unidades de disco, entre otros.
Equipo de entrega o reparto: Entendemos a todos lo vehculos de transporte que se usan
en el reparto de las mercancas.
Depsitos en garanta: Esta constituida por los contratos mediante los cuales se amparan
las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que la empresa
va a realizar.
Gastos de instalacin: Son los gastos que se hacen para adicionar el local a las
necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin.
Papelera y tiles: Son los materiales y tiles que se emplean en la empresa.
Propaganda y publicidad: Medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada
actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende.
Primas de seguros: Los pagos que hace la empresa a las compaas aseguradoras por
los cuales se adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios,
riegos y accidentes, robos, etc.
Rentas pagadas por anticipado: Importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o
anuales correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se
pagaron anticipadamente.
Intereses pagados por anticipado: Intereses que se pagan antes de la fecha del
vencimiento del crdito.
Principales cuentas del pasivo:
Proveedores: Personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado
mercanca a crdito, sin darles alguna garanta documental.
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Documentos por pagar: Ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de
cambio, pagares, etc.
Acreedores diversos: Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de
la compra de mercancas.
Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados: Son los gastos por
servicios o beneficios devengados, que estn pendientes de pago a cargo de la empresa,
entre ellas se puede citar los sueldos y salarios de empleados, las comisiones de agentes
y dependientes el servicio de llamadas telefnicas, el suministro de energa elctrica y
agua, el arrendamiento, etc,
Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos por pagar: Impuestos
generados o causados devengados, que estn pendientes de pago a cargo de la empresa
entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro social, la cuota de seguro del retiro
(SAR), la cuota del fondo nacional de vivienda (INFONAVIT), el impuesto sobre nominas,
el impuesto predial, etc.
Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar: Obligaciones que tienen como garanta la
escritura de bienes inmuebles.
Intereses cobrados por anticipado: Importe de intereses que aun no estando vencidos se
hallan cobrado anticipadamente.
Rentas cobradas por anticipado: Importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o
anuales que aun no estando vencidas se hallan cobrado anticipadamente
Captulo 4:
Clasificacin del activo y pasivo
Activo:
Bienes y derechos propiedad de una empresa.
- Activo circulante: Bienes y derechos que tienen cierta rotacin o movimiento constante y
de fcil conversin en dinero en efectivo. Caja, bancos, mercancas, clientes, documentos
por cobrar, deudores diversos.
- Activo fijo o activo no circulante: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o
fijeza, adquiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos. Terrenos. Edificios ,
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mobiliario y equipo, equipo de computo, equipo de reparto, depsitos en garanta,
acciones y valores.
- Activo diferido: Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio
aprovechable posteriormente. Gastos de instalacin, papelera y tiles, propaganda y
publicidad, primas de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por
anticipado.
Pasivo:
Deudas y obligaciones a cargo de una empresa.
- Pasivo circulante o pasivo a corto plazo: Deudas y obligaciones con vencimiento en un
plazo mayor a un ao. Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, gastos
pendientes de pago, impuestos pendientes de pago.
- Pasivo fijo o pasivo a largo plazo: deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo
mayor de un ao. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, documentos por pagar
a largo plazo.
- Pasivo diferido o crditos diferidos: Cantidades cobradas anticipadamente por las que se
tiene la obligacin de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad conforme
pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado.
Captulo 5:
Balance general o estado de situacin financiera
Balance general o estado de situacin financiera:
Documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio a una fecha
determinada.
Caractersticas:
1.- El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada
empresa.
2.- La informacin no es esttica ya que puede cambiar en cualquier momento.
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3.- El saldo de las cuentas se puede representar en diferentes columnas segn la
empresa.
4.- El balance puede traer notas al pie de la pgina explicando o aclarando las cuentas.
5.- Tambin se puede anotar cuentas puente, complementarias y de orden segn el tipo
de sociedad.
Partes del balance:

1.- Encabezado
- Nombre de la empresa
- Nombre del balance
- Periodo contable
2.- Cuerpo
- Activo
- Pasivo
- Capital
3.- Pie
- Nombre y firmas de quien realizo y autorizo
- Notas
- Rubros y cifras de las cuentas de orden
Formas de presentar el balance:
El balance general se puede presentar de dos formas:
1.- Con forma de reporte
2.- Con forma de cuenta
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1.- Balance general con forma de reporte:

Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola pagina, de tal
manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para
determinar el capital contable.
Este balance se basa en la formula Activo - Pasivo = Capital que expresada por medio de
literales queda A - P =C
2.- Balance general con forma de cuenta:

En esta forma se emplean dos paginas; en la izquierda se anota la clasificacin del activo,
y en la derecha, el pasivo y el capital contable.
En esta forma se aplica la formula Activo = Pasivo + Capital literalmente A = P + C
Captulo 6:
Balance comparativo
Los aumentos y las disminuciones del Activo, Pasivo y Capital:
Para hacer una estimacin del aumento o de la disminucin del capital contable, as como
de las modificaciones que han sufrido el activo por las operaciones practicadas, es
necesario establecer una comparacin entre el balance existente al principio del ejercicio
y el actual. El balance existente al principio del ejercicio se conoce con el nombre de
balance inicial y el actual como balance final. El documento en el cual se comparan el
balance inicial y el balance final se llama balance comparativo.
Balance comparativo:
Es un documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han tenido el
Activo, Pasivo y el Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio.
Los aumentos y disminuciones del Activo y del Pasivo ya fueron tratados ampliamente;
por tanto, nicamente se van a estudiar los aumentos y disminuciones del capital
contable.
Aumentos del Capital contable:
El Capital contable aumenta cuando la empresa percibe ingresos o cuando recibe
aportaciones adicionales de capital.
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Ingreso:
Son las utilidades que generan los bienes o servicios prestados por la empresa.
Aportaciones adicionales de capital:

Son las entregas en efectivo o en especie que hace el inversionista para incrementar su
capital propio, o las que hacen los socios para aumentar la inversin original de capital
social.
Los aumentos del Capital contable que producen tanto ingresos como las aportaciones
adicionales de capital aumentan el Activo o disminuyen el Pasivo.
Disminuciones del Capital contable:
El capital contable disminuye cuando la empresa causa egresos o cuando acepta
reducciones parciales de capital.
Egresos:
Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la empresa.
Reducciones parciales de capital:
Son los retiros en efectivo o en especie que hace el inversionista para reducir su capital
propio, o los que hacen los socios para disminuir la inversin original del capital social.
Las disminuciones del capital contable que originan tanto los egresos como las
reducciones parciales del capital disminuyen el Activo o aumentan el Pasivo.
Determinacin del Capital contable final:
Para determinar el Capital contable final se suman al Capital contable inicial de los
ingresos y las aportaciones adicionales de capital, y se restan de el los egresos y las
reducciones parciales de capital.
Precisamente, el balance comparativo es el documento contable que muestra los
aumentos o disminuciones que han tenido el Activo, Pasivo y Capital contable por las
operaciones efectuadas durante el ejercicio.
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Modificaciones del Activo y del Pasivo que aumentan el Capital contable:
El capital contable aumenta en los siguientes casos:

a) Cuando aumenta el activo
b) Cuando disminuye el pasivo
Modificaciones del Activo y el Pasivo que disminuye el Capital contable:

El capital contable disminuye en los siguientes casos:
a) Cuando disminuye el activo
b) Cuando aumenta el pasivo
De las modificaciones anteriores, surgieron los siguientes casos en que el capital contable
aumenta o disminuye:
Casos en que aumenta el capital contable
1.- Cuando aumenta el activo solamente
2.- Cuando disminuye pasivo solamente
3.- Cuando aumenta el activo y disminuye el pasivo
4.- Cuando aumenta el activo en mayor proporcin que el pasivo
5.- Cuando disminuye el pasivo en mayor proporcin que el activo
Casos en que disminuye el capital contable
1.- Cuando disminuye el activo solamente
2.- Cuando aumenta el pasivo solamente
3.- Cuando disminuye el activo aumenta el pasivo
4.- Cuando disminuye el activo en mayor proporcin que el pasivo
5.- Cuando aumenta el pasivo en mayor proporcin que el activo
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Para que el balance comparativo se pueda interpretar con ms facilidad es necesario que
tanto el activo como el pasivo aparezcan debidamente clasificados.
Encabezado -- Nombre del negocio, Indicacin de que se trata de un balance
comparativo, Fecha de los ejercicios que se compara.
Cuerpo -- Valor detallado de cada uno de los bienes que formen el activo tanto del
balance inicial como del final, Valor detallado de cada una de las obligaciones que formen
el pasivo tanto del balance inicial como del final, Importe del capital inicial as como del
final.
Firmas -- Del contador que lo hizo y autorizo, Del propietario
Al igual que el balance general, el balance comparativo tambin se puede presentar
de dos formas:
- Con forma de reporte
- Con forma de cuenta
Balance comparativo con forma de reporte:
Esta forma consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo de los balances que
se comparan en una sola pagina de tal manera que a la suma del activo se le pueda
restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable de ambos
ejercicios.
Empleo de columnas:
Se utilizan 4 columnas
En la primera: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance
final.
En la segunda: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance
inicial
En la tercera: se anota la diferencia de cada cuenta
En la ultima: se anotan los signos de las cuentas si hubo un aumento o disminucin (+ , -)
Comprobacin del balance:
El balance se dice que es correcto cuando la suma de las primeras dos columnas es
igual; y cuando la suma de las ultimas columnas tambin es igual.
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Balance comparativo en forma de cuenta:

Se emplean dos pginas; en la izquierda se anota clasificadamente el activo de los
balances que se comparan, y en la derecha, el pasivo y el capital contable de ambos
ejercicios, tambin debidamente clasificados y con sus respectivos signos al igual que el
balance en forma de reporte.
Captulo 7:
Cuentas principales del estado de prdidas y
ganancias o estado de resultados
Cuentas que integran el estado de prdidas y ganancias o estado de resultados:
VENTAS TOTALES: Es el valor total de las mercancas entregadas a los clientes,
vendidas al contado o a crdito.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Es el valor de las mercancas que los clientes
devuelven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etctera.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS: Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de
ventas de las mercancas se conceden a los clientes.
COMPRAS: Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito.
GASTOS DE COMPRA: Todos los gastos que se efecten para que las mercancas
adquiridas lleguen hasta su destino.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Valor de las mercancas devueltas a los
proveedores, por que no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etctera.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Valor de las bonificaciones que sobre el precio de
compra o de factura nos conceden los proveedores.
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INVENTARIO INICIAL: Valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar
principio el ejercicio.
INVENTARIO FINAL: Es el valor de las mercancas existentes al termino del ejercicio.

GASTOS DE VENTA: Gastos que tienen directa relacin con la promocin, realizacin y
desarrollo del volumen de ventas.
GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS: Todos los gastos que tienen como

funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y
administracin de la empresa, y que solo de un modo indirecto estn relacionados con la
operacin de vender.
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: Las perdidas y utilidades que provienen de
operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS: Perdidas o utilidades que provienen de operaciones
que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; tambin se puede decir que
son perdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la
naturaleza o giro principal del negocio.
Captulo 8:
Estado de prdidas y ganancias o estado de
resultados
Estado de prdidas y ganancias o estado de resultados:
Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o perdida
del ejercicio.
Primera parte del estado de prdidas y ganancias:
La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compra-venta de
mercancas hasta determinar la utilidad o perdida de ventas, o sea, la diferencia entre el
precio de costo y el de venta de las mercancas vendidas. Para determinar la utilidad o
prdida de ventas es necesario conocer los siguientes resultados:
- Ventas netas
- Compras totales o brutas
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- Compras netas
- Costo de lo vendido
Formulas para la primera parte del estado de prdidas y ganancias:

Ventas totales
menos Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
igual Ventas netas
Compras
mas Gastos de compra
igual Compras totales
menos Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
igual Compras netas
mas Inventario inicial
igual Total de mercancas
menos Inventario final
igual Costo de lo vendido
Ventas netas
menos Costo de lo vendido
igual Utilidad en ventas
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Segunda parte del estado de prdidas y ganancias:

La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operacin, as como
los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y
determinar el valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o la
perdida liquida del ejercicio. Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es
necesario conocer los siguientes resultados:
- Gastos de operacin
- Utilidad de operacin
- El valor neto entre otros gastos y otros productos
Formulas para la segunda parte del estado de prdidas y ganancias:
Utilidad bruta o en ventas
menos Gastos de venta
Gastos de administracin
igual Utilidad o perdida de operacin
Otros gastos
menos Otros productos
igual Utilidad o perdida entre gastos y productos
ISR
mas PTU
igual Utilidad o perdida del ejercicio
Captulo 9:
La cuenta, movimientos y saldos
Cuenta:
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Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las
operaciones realizadas en los diferentes conceptos del activo, pasivo y del capital.
Nombre de la cuenta:
El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o
concepto que controla.
Clasificacin de las cuentas:

Las cuantas se clasifican en tres grupos que son:
- Cuentas del activo
- Cuentas del pasivo
- Cuentas del capital
Cuentas del activo:
Las cuantas del activo son las que controlan bienes y derechos propiedad de la empresa.
Cuentas del pasivo:
Las cuantas del pasivo son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo de la
entidad.
Cuentas del capital:
Las cuantas del capital son las que controlan tanto las utilidades as como las perdidas del
negocio.
Debe:
Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.
Haber:
Es la columna que se encuentra en la parte derecha.
Cargar o debitar:
Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta
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Abonar o acreditar:
Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.
MOVIMIENTOS Y SALDOS:
Movimiento deudor:
Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta.

Movimiento acreedor:
Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta.
Saldo:
Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos clases de saldos:
Saldo deudor
Saldo acreedor
Saldo deudor:
Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor.
Saldo acreedor:
Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Cuenta saldada o cerrada:
Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales.
Captulo 10:
Registro de operaciones
Reglas o principios:
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1.- Toda cuenta del activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotacin en el
debe.
2.- Toda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotacin en el
haber.
3.- La cuenta del capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotacin en el
haber.
Como las cuentas del activo empiezan con un cargo, es natural que para aumentar su
saldo se debe cargar.
En cambio, para disminuir su saldo se deben abonar.
Principios que deben observarse:
a) Los aumentos del activo se cargan
b) Las disminuciones del activo se abonan
c) Los aumentos del pasivo se abonan
d) Las disminuciones del pasivo se cargan
e) Los aumentos del capital se abonan
f) Las disminuciones del capital se cargan
Reglas del cargo y del abono:
Se debe cargar:
- Cuando aumenta el activo
- Cuando disminuye el pasivo
-Cuando disminuye el capital
Se debe abonar:
- Cuando disminuye el activo
- Cuando aumenta el pasivo
Pgina25
- Cuando aumenta el capital

Conclusiones de las reglas del cargo y del abono:
1. Las cuentas del activo empiezan con un cargo, aumentan cargndolas, disminuyen
abonndolas, y su saldo es deudor.
2. Las cuentas del pasivo empiezan con un abono, aumentan abonndolas, disminuyen
cargndolas y su saldo es acreedor.
3. La cuenta del capital empieza con un abono, aumenta abonndola, disminuye
cargndola, y su saldo por lo general es acreedor.
4. Las cuentas del capital o de resultados; gastos de venta y gastos de administracin,
siempre se cargan y, por tanto, su saldo ser deudor.
5. Las cuentas del capital o de resultados; gastos y productos financieros y otros gastos y
productos, se pueden cargar o abonar y, por tanto, su saldo podr ser deudor o acreedor.
Forma en que se debe proceder para registrar las operaciones:
Para registrar las operaciones, en primer lugar se deben analizar, es decir, se debe
determinar la variacin que sufren las cuentas afectadas y, despus, se deben aplicar las
reglas del cargo y del abono.
Modo de expresar correctamente los asientos de diario:
Para distinguir la contraposicin que guarda la cuenta de cargo como respecto de la de
abono a esta ultima se le antepone en forma expresa, no escrita.
Observaciones que se aplican a las alteraciones del balance:
1.- A todo aumento del activo corresponde:
a) Una disminucin en el activo mismo
b) Un aumento en el pasivo
c) Un aumento en el capital
2.- A toda disminucin del pasivo corresponde:
a) Una disminucin en el activo
b) Un aumento en el pasivo mismo
Pgina26
c) Un aumento en el capital
3.- A toda disminucin de capital corresponde:
a) Una disminucin en el activo
b) Un aumento en el pasivo
c) Un aumento en el mismo capital
Partida doble:
La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que
producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que
siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo como el capital.
Balanza de comprobacin:
Esta balanza se elabora con objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los
asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor correspondientes,
respetando los principios de la partida doble. La balanza de comprobacin se debe hacer
en el momento que sea necesario; se acostumbra formularla a fin de cada mes, con
objeto de facilitar la preparacin de la balanza de comprobacin que se presenta a fin de
ao. La balanza de comprobacin debe contener los siguientes datos:
1.- Nombre del negocio
2.- Nombre del documento, o sea, balanza de comprobacin
3.- Folio del mayor de cada cuenta
4.- Nombre de las cuentas
5.- Movimientos deudor y acreedor de las cuentas
6.- Saldo deudor y acreedor de las cuenta
En la balanza de comprobacin deben aparecer los movimientos de las cuentas que estn
saldadas.
Al formular la balanza de comprobacin y saber si se realizo correctamente los saldos
deudor y acreedor deben ser los mismos, como as los de debe y haber, tomando en
cuenta que los saldos y movimientos pueden se diferentes.
Errores en la balanza de comprobacin:
Pgina27

1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la balanza de comprobacin
2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el
mayor
3. Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y
los abonos, y en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas del mayor.
4. Haber cargado o abonado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que
aparece en el asiento del diario.
5. Haber registrado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en
los asientos de diario.
5. Haber registrado en las cuentas del mayor nicamente el cargo o el abono de uno o
varios asientos de diario.
Errores que se pueden descubrir por medio de la balanza de comprobacin:
1.- Haber omitido en las cuentas de mayor el pase completo de un asiento del diario.
2.- Haber cargado una cuenta en lugar de otra.
3.- Haber abonado
Captulo 11:
Cuentas principales que se emplean en la
contabilidad comercial
Cuentas principales del activo:
El numero de cuentas que se emplean en la contabilidad de un negocio comercial
depende tanto de la clase y numero de operaciones que se efecten como del anlisis
que de las mismas se haga, pues entre mas detallado sea este, mayor ser el numero de
cuentas que se utilicen en el registro de dichas operaciones.
Las principales cuentas del activo son:
Caja
Pgina28
Bancos, en cuanta de cheques
Mercancas
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de entrega o equipo de reparto
Depsitos en garanta
Gastos de instalacin
Papelera y tiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Cuentas principales del pasivo:
Las principales cuentas del pasivo son:
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Acreedores hipotecarios
Pgina29
Intereses cobrados por anticipado
Rentas cobradas por anticipado

Cuenta del capital:
La cuenta del capital tiene movimiento al principiar el ejercicio por la diferencia que existe
entre el activo y el pasivo; durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros del
capital que haga el propietario y al terminar, por la utilidad o por la perdida neta y el saldo
que arroje la cuenta de gastos particulares.
Cuentas principales del capital o de resultados:
Ventas
Mercancas generales
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos y productos financieros
Otros gastos y productos
Prdidas y ganancias
Pgina30

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1.- Balance general con forma de reporte:

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