Zgodnie z art.

26 ustawy o podatku dochodowym od osb prawnych my jako

patnik mamy obowizek pobiera zryczatowany podatek
dochodowy od tych wypat.
Pobranie takiego podatku nastpuje w dniu dokonania wypaty.
Zastosowanie stawki podatku wynikajcej z waciwej umowy o unikaniu
podwjnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z tak
umow jest moliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca
siedziby podatnika dla celw podatkowych uzyskanym od
podatnika certyfikatem rezydencji.

Zgodnie z orzecznictwem NSA Certyfikat rezydencji powinien zosta przedstawiony

w oryginale lub te jako kopia, powiadczona przez notariusza za zgodno z
oryginaem
Nie s certyfikatami rezydencji wszelkie potwierdzenia rejestracji na cele
VAT/CIT/statystyczne, a take informacje o niezaleganiu z podatkiem zagranic

Jeeli miejsce siedziby podatnika dla celw podatkowych zostao udokumentowane

certyfikatem rezydencji niezawierajcym okresu jego wanoci, patnik przy poborze
podatku uwzgldnia ten certyfikat przez okres kolejnych dwunastu miesicy od dnia
jego wydania.

Jeeli w okresie dwunastu miesicy od dnia wydania certyfikatu miejsce siedziby podatnika
dla celw podatkowych ulego zmianie, podatnik jest obowizany do niezwocznego
udokumentowania miejsca siedziby dla celw podatkowych nowym certyfikatem
rezydencji.

Jeeli podatnik nie dopeni takiego obowizku odpowiedzialno za niepobranie podatku przez
patnika lub pobranie podatku w wysokoci niszej od nalenej ponosi podatnik.

Jeeli z dokumentu posiadanego przez patnika, w szczeglnoci faktury lub umowy,

wynika, e miejsce siedziby podatnika dla celw podatkowych ulego zmianie w okresie
dwunastu miesicy od dnia wydania certyfikatu, a podatnik nie dopeni obowizku
przekazania informacji o zmianie odpowiedzialno za niepobranie podatku
spoczywa na patniku. Oznacza to, e jeli otrzymamy faktur od dostawcy i adres na
niej bdzie ju inny to my odpowiadamy za niewano wystawionego certyfikatu.
Podobnie jeli podpiszemy now umow lub aneks do umowy, gdzie pojawi si inny adres
ni poprzednio.

Jeeli certyfikat rezydencji zosta wydany przed dniem 1 stycznia 2015 roku i nie
okrelono w nim daty wanoci, to okres jego wanoci liczy si przez okres
kolejnych dwunastu miesicy od dnia jego wydania.

Co to jest certyfikat rezydencji podatkowej? Certyfikat rezydencji to dokument

potwierdzajcy, e dany podatnik (osoba fizyczna lub spka) jest rezydentem
podatkowym okrelonego kraju, czyli jej dochody podlegaj opodatkowaniu podatkiem
dochodowym w kraju wystawiajcym certyfikat od caoci jego przychodw.

Zgodnie z interpretacj przepisw Ustawy o CIT prezentowan w indywidualnych

interpretacjach prawa podatkowego i wyrokach sdw administracyjnych, certyfikat
rezydencji powinien wskazywa:
I.
nazw rezydenta podatkowego, ktrego dotyczy;
II.
organ wydajcy certyfikat (wczajc oficjaln piecz);
III.
adres rezydenta podatkowego;
IV.
stwierdzenie, e okrelony podmiot jest rezydentem podatkowym pastwa
wydajcego certyfikat w rozumieniu danej umowy o unikaniu podwjnego
opodatkowania;
V.
dat wydania.

Kto to jest patnik? Patnikiem jestemy my, Sii, poniewa to my dokonujemy wypat za
granic.

Kto to jest podatnik? Podatnik to nasz dostawca usug, towarw, czyli kontrahent,
freelancer zarejestrowany dla celw podatkowych w innym kraju ni Polska.

Co to jest podatek u rda? Jest to zryczatowany podatek dochodowy, ktry pobiera

si od przychodw uzyskanych na terytorium Polski przez obcokrajowcw lub zagraniczne
spki, czyli od nierezydentw podatkowych naszego kraju.

Jakie s stawki podatku u rda? Stawki te wynikaj z umw o unikaniu podwjnego

opodatkowania lub polskich przepisw podatkowych, standardowa stawka polskiego
podatku u rda wynosi 20%

Co to jest umowa o unikaniu podwjnego opodatkowania? Jest to umowa zawarta

pomidzy Rzeczpospolit Polsk, a innym krajem (nie tylko w ramach EU). S one
podpisywane, aby unikn konfliktu dwukrotnych roszcze do tych samych dochodw i
konfliktu midzy fiskusami rnych krajw.
Wykaz takich umw moemy znale na stronie MF http://www.finanse.mf.gov.pl/abcpodatkow/umowy-miedzynarodowe/wykaz-umow-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania

Obowizki patnikw w zakresie raportowania patnoci podlegajcych WHT powstanie

obowizku (1/6)
Obowizek pobrania podatku u rda przez patnikw (osoby dokonujce wypaty) w
dniu dokonania wypaty (Art. 26 ust. 1)
Wypata oznacza wykonanie zobowizania w jakiejkolwiek formie, w tym poprzez
zapat, potrcenie lub kapitalizacj odsetek (Art. 26 ust. 7 Ustawy o CIT).
Przychody w walutach obcych przelicza si na zote wedug kursu redniego ogaszanego
przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzajcego dzie uzyskania przychodu (Art.
15 ust. 2 Ustawy o CIT)
Patnoci w walucie obcej przelicza si na potrzeby kalkulacji podatku u rda wedug
kursu redniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzajcego dzie dokonania
patnoci

Patnicy przekazuj kwoty pobranego podatku u rda do urzdu skarbowego w

terminie do 7 dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym pobrano podatek

Patnicy maj obowizek sporzdzenia informacji podatkowych dla podatnika i urzdu

skarbowego oraz deklaracji (w przypadku pobrania podatku u rda)
Rodzaj informacji

Zakres deklaracji

Termin zoenia

IFT-2

Informacja o wysokoci przychodu

(dochodu) uzyskanego przez
podatnikw podatku dochodowego
od osb prawnych niemajcych
siedziby lub zarzdu na terytorium
Polski

W terminie 14 dni od dnia z

wniosku przez podatnika

IFT-2R

Informacja o wysokoci przychodu

(dochodu) uzyskanego przez
podatnikw podatku dochodowego
od osb prawnych niemajcych
siedziby lub zarzdu na terytorium
Polski

Do koca trzeciego miesica

nastpujcego po roku poda

Zasady opodatkowania
patnoci dokonywanej
przez patnika z tytuw
wskazanych w art. 21
ust. 1 oraz art. 22 ust. 1
ustawy o CIT
Patno podlega
opodatkowaniu podatkiem
u rda w Polsce
Patno jest zwolniona z
podatku u rda w Polsce

Obowizek zoenia
informacji IFT-2

Obowizek
zoenia
informacji IFT-2R

Obowizek zoenia
deklaracji podatkowe

TAK*
(na wniosek podatnika)

TAK*

TAK**

TAK*
(na wniosek podatnika)

TAK*

NIE

* Informacja skadana jest podatnikowi i urzdowi skarbowemu.

** Deklaracja przesyana jest urzdowi skarbowemu.

Informacja podatkowa IFT 2/2R

-Od 1 stycznia 2010 r. obowizuj nowe wzory formularzy IFT-2/IFT-2R
-Istotna zmiana: w nowym wzorze naley wskazywa sumy kwot pobranego podatku w
poszczeglnych miesicach
-Formularz IFT-2/IFT-2R naley przygotowywa dla kadego kontrahenta osobno

Rodzaj informacji

Zakres deklaracji

Termin zoenia

CIT-6R

CIT-10Z

CIT-9R

Deklaracja o wysokoci pobranego

przez patnika zryczatowanego
podatku podatku dochodowego od
osb prawnych, od dochodw
(przychodw) osignitych przez
podatnika majcego siedzib lub
zarzd na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej
Deklaracja o wysokoci pobranego
zryczatowanego podatku
dochodowego od osb prawnych, od
dochodw (przychodw) osignitych
przez podatnikw niemajcych
siedziby lub zarzdu na terytorium
Polski
deklaracja o wysokoci przychodu za
wywz adunkw i pasaerw
przyjtych do przewozu w porcie
polskim, uzyskanego przez
zagraniczne przedsibiorstwo eglugi
handlowej od zagranicznych
zleceniodawcw

Do koca pierwszego miesica roku

nastpujcego po roku podatkowym
ktrym powsta obowizek zapaty p

Do koca pierwszego miesica roku

nastpujcego po roku podatkowym
ktrym powsta obowizek zapaty p

Do koca pierwszego miesica roku

nastpujcego po roku podatkowym
ktrym powsta obowizek zapaty

Deklaracja CIT-10Z
-jest to deklaracja zbiorcza, dotyczca podatku pobranego od dochodw uzyskiwanych z
wszystkich tytuw patnoci, wcznie z dywidendami
-w deklaracji naley wskazywa sumy kwot pobranego podatku w poszczeglnych
miesicach

Zmiany w Ustawie o CIT obowizujce od 1 stycznia 2015 r. wprowadzaj obowizek

skadania niektrych deklaracji CIT oraz informacji podatkowych drog elektroniczn

Odpowiedzialno patnika (art. 77-78 oraz 80 KKS), w przypadku:

niepobrania podatku od podatnika: kara w wysokoci do 720 stawek dziennych

(tj. 16,8 mln z) albo kara pozbawienia wolnoci do lat 2, albo obie kary cznie

pobrania podatku w kwocie niszej: kara w wysokoci do 720 stawek dziennych

(tj. 16,8 mln z) albo kara pozbawienia wolnoci do lat 2, albo obie kary cznie

niewpacenia w terminie pobranego podatku na rachunek waciwego organu lub

niezoenie deklaracji: kara w wysokoci do 720 stawek dziennych (tj. 16,8 mln
z) albo kara pozbawienia wolnoci do lat 3, albo obie kary cznie

niezoenie w terminie informacji podatkowej: kara w wysokoci do 120 stawek

dziennych (tj. 2,8 mln z)

zoenie informacji nieprawdziwej: kara w wysokoci do 240 stawek dziennych (tj.

5,6 mln z)

Ciekawostki:
Hiszpania, Portugalia certyfikaty on-line notariusz musi powiadczy