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Las respectivas Leyes que regulaban estos impuestos han sido abrogadas.
II.
Se deroga la actual Ley del Impuesto sobre la Renta y se expide una nueva Ley del
Impuesto sobre la Renta, donde los aspectos ms relevantes se detallan a
continuacin:
I.1.
a)
b)
1.
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2.
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3.
c)
2.
3.
4.
5.
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6.
7.
Se crea el Captulo VIII dentro del Ttulo II para incluir al "Sector Primario", es
decir a aquellos que se dedican a actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas
o pesqueras. Las ventajas principales sern: Sistema en base a flujo de
efectivo, deduccin como gasto de inversiones en activo fijo y gastos
diferidos, exenciones por el equivalente a 20 salarios mnimos de la zona
geogrfica del contribuyente por socio o asociado (personas morales), sin
exceder de 200 salarios mnimos del D.F. o 40 salarios mnimos (persona
fsica) de la zona geogrfica del contribuyente.
8.
Diferir hasta por 3 aos del ISR para los Grupos de Sociedades que se
incorporen a este Rgimen, a partir de un control del ISR causado a
nivel individual.
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d)
I.2.
Tratndose de las Personas Fsicas, los cambios ms importantes son los siguientes:
a)
Se modifica la propuesta original de un nuevo tramo a la tarifa del ISR de las Personas
Fsicas y ahora se establece que para aquellos que obtengan ingresos gravables
superiores a 500 y hasta 750 mil pesos anuales tendrn una tasa marginal del 30%,
los ingresos superiores a 750 mil y hasta 1 milln de pesos enfrentarn una tasa de
32%, quienes tengan ingresos por encima de 1 milln de pesos y hasta 3 millones sern
gravados con tasa de 34% y quienes tengan ingresos superiores a 3 millones de pesos
una tasa mxima de 35%.
b)
Deducciones Personales.
Se modifica el lmite del monto mximo de las deducciones personales realizadas por
una persona fsica al ao, a fin de que la misma corresponda a la cantidad que resulte
menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente (incluyendo ingresos
exentos), y el monto equivalente a 4 salarios mnimos anuales correspondientes al rea
geogrfica del Distrito Federal.
Se establece como requisito para su deduccin que los pagos se realicen a travs del
sistema financiero, salvo el caso de que se efecten en poblaciones o en zonas rurales
en las que no existan servicios financieros.
c)
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d)
e)
Se crea un impuesto cedular, aplicando una tasa del 10% sobre las ganancias que
obtengan las Personas Fsicas por la enajenacin de acciones emitidas por las
sociedades mexicanas cuando su enajenacin se realice a travs de bolsas de valores
concesionadas en trminos de la Ley del Mercado de Valores, de acciones emitidas por
sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas, incluidas las enajenaciones que se
realicen mediante operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones
colocadas en bolsas de valores concesionadas en los trminos de la Ley del Mercado
de Valores o a ndices accionarios que representen a las citadas acciones.
f)
El ISR se determinar sobre una base de efectivo, restando al total de los ingresos
las deducciones autorizadas y la PTU pagada, y aplicando la tarifa del Impuesto
sobre la Renta de Personas Fsicas.
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Durante el 1 ao, se aplicar un descuento del Impuesto sobre la Renta del 100%
y a lo largo de los 10 aos este descuento ir disminuyendo paulatinamente, a fin
de pagar la totalidad del Impuesto sobre la Renta a partir del 10 ao a travs de
la incorporacin del contribuyente al Rgimen General de las Personas Fsicas
con Actividades Empresariales.
I.3.
a)
Sobre este tema, se establecen diversas modificaciones para que se considere que
existe un ingreso a favor de los Residentes en el Extranjero, en los siguientes casos:
Cuando la persona que haga alguno de los pagos a que se refiere el Ttulo V, de la
ley de ISR vigente cubra por cuenta del Residente en el Extranjero el Impuesto
correspondiente.
Se aplicar una tasa de 5% sobre los ingresos del residente en el extranjero sin
establecimiento permanente por arrendamiento de remolques o semirremolques,
importados temporalmente hasta por un mes en los trminos de la legislacin
aduanera y que sean utilizados directamente por el arrendatario para transportar
pasajeros o bienes.
c)
Se repite la adicin de una disposicin de vigencia anual para el ejercicio fiscal de 2014,
para el tratamiento previsto en el artculo 21, fraccin I, numeral 2 de la Ley de Ingresos
de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2013, correspondiente a la retencin del
4.9% por el pago de intereses a instituciones financieras residentes en el extranjero.
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d)
Se precisa la exencin del pago de este impuesto para toda operacin financiera
derivada, en la cual alguna parte de la operacin del SWAP est referenciada a la TIIE
o a ttulos de crdito emitidos por el Gobierno federal o por el Banco de Mxico o
cualquier otro que determine el SAT mediante reglas de carcter general.
e)
III.
a)
Regin Fronteriza.
b)
Exenciones.
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Se exenta del Impuesto al Valor Agregado a los intereses que reciban o paguen
las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, las Sociedades Financieras
Populares, las Sociedades Financieras Comunitarias, as como a los Organismos
Descentralizados de la Administracin Pblica Federal y a los Fideicomisos de
Fomento Econmico del Gobierno Federal.
En relacin con los actos o actividades por los que se empezar a causar el IVA, as
como por las que habr un cambio de tasa del impuesto, y que se hayan celebrado con
anterioridad a 2014, se establece que las contraprestaciones correspondientes que se
cobren a partir de dicho ao estarn afectas con el pago del IVA considerando las
nuevas tasas.
No obstante, tratndose de contraprestaciones cuyo pago se realice dentro de los
primeros 10 das del ao 2014, el IVA podr calcularse conforme a las disposiciones
vigentes antes de la entrada en vigor de la Reforma, siempre que no se trate de
operaciones realizadas entre partes relacionadas y que tratndose de enajenacin y
otorgamiento de uso o goce temporal de bienes, as como de prestacin de servicios,
los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la entrada en
vigor de la reforma.
IV.
Se gravan los alimentos no bsicos con alta densidad calrica (275 kilocaloras por
cada 100 gramos o mayor). La tasa aplicable ser del 8% a la enajenacin, e
importacin de productos cuya ingesta sea asociada con el sobrepeso.
En caso de que se cumplan las disposiciones en materia de etiquetado, se podrn
considerar las kilocaloras mostradas en la etiqueta, en caso contrario se
presumir que los alimentos contienen ms de 275 kilocaloras por cada 100
gramos.
En relacin con los actos o actividades por los que se empezar a causar el IEPS,
as como por las que habr un cambio de tasa del impuesto, y que se hayan celebrado
con anterioridad a 2014, se establece que las contraprestaciones correspondientes que
se cobren a partir de dicho ao estarn afectas con el pago del IEPS, considerando las
nuevas tasas.
No obstante, tratndose de contraprestaciones cuyo pago se realice dentro de los
primeros 10 das del ao 2014, el IESP podr calcularse conforme a las disposiciones
vigentes antes de la entrada en vigor de la Reforma, siempre que no se trate de
operaciones realizadas entre partes relacionadas y que tratndose de enajenacin y
prestacin de servicios, los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado
antes de la entrada en vigor de la Reforma.
V.
Impuesto Ambientales.
Al respecto:
VI.
3. -
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6. -
7.-
10.
11.- Declaracin informativa sobre situacin fiscal. Los contribuyentes que tributen
en trminos del Ttulo II del la LISR que en el ltimo ejercicio fiscal inmediato
anterior hayan declarado ingresos acumulables iguales o superiores a un monto
equivalente a $644,599,005, los que tengan acciones colocadas entre el gran
pblico inversionista y en bolsa de valores; las sociedades mercantiles que
pertenezcan al rgimen fiscal opcional para grupos de sociedades; las entidades
paraestatales de la Administracin Pblica Federal, entre otras, debern presentar la
declaracin informativa sobre su situacin fiscal a ms tardar el 30 de junio del ao
inmediato posterior a la terminacin del ejercicio de que se trate.
12.
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24.- Garanta y pago del inters fiscal.- En todos los casos, el plazo para pagar o
garantizar las contribuciones determinadas por las autoridades fiscales, como
consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobacin, es de 30 das.
Tratndose del recurso de revocacin, los contribuyentes contarn con un plazo de
10 das, contado a partir del da siguiente al surtimiento de efectos de la notificacin
de la resolucin, para pagar o garantizar los crditos fiscales correspondientes.
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