Formulario 1700

Impuesto a las Trasmisiones patrimoniales

impuesto a la renta de las personas fsicas y de los no residentes
por incrementos patrimoniales

Sobre inmuebles y derechos hereditarios

Vigencia 7/2007

OBLIGADOS

Agentes de retencin: Los escribanos intervinientes deben retener, declarar y pagar el

impuesto a las trasmisiones patrimoniales realizadas por acto entre vivos y, cuando
corresponda, el impuesto a la renta de las personas fsicas y/o de los no residentes por
incrementos patrimoniales.

Contribuyentes: Los herederos y legatarios, los adquirentes por prescripcin adquisitiva y los
beneficiarios por posesin definitiva de los bienes del ausente deben declarar y efectuar el pago
correspondiente al impuesto a las trasmisiones patrimoniales. A tales efectos se identifica a
uno de ellos con su nombre y nmero identificatorio (RUC, Cdula de identidad uruguaya, o NIE
para extranjeros, segn corresponda).

En el caso de prescripcin adquisitiva, los adquirentes deben declarar el impuesto a la renta de las
personas fsicas o de los no residentes por incrementos patrimoniales, cuando corresponda.

REQUISITOS

2.1

CONFECCIN DE LA DECLARACIN JURADA:

Los obligados a presentar el formulario 1700 deben completarlo de acuerdo a los siguientes criterios:

Original/Reliquidacin: ingresar la marca correspondiente. De tratarse de una reliquidacin,

se ingresa el nmero de la declaracin que se reliquida (Nmero de presentacin otorgado por
la DGI - NO el CRC).
Identificacin: verificar la validez del nmero de documento ingresado, segn sea RUC o
Cdula de identidad o NIE. En todos los casos ingresar los nmeros sin puntos ni barras.
Fecha del hecho generador:

Segn el tipo de Hecho Generador del ITP se deben completar las siguientes fechas:

prescripcin adquisitiva: fecha de ejecutoriada la sentencia;

sucesin por causa de muerte: fecha de fallecimiento del causante;
posesin definitiva de bienes del ausente: fecha en que queda ejecutoriado el auto que
declare la posesin;
en los dems casos: fecha de contrato.

Rubro 2 - Tipo de Hecho generador:

Se debe completar el cdigo y detalle del tipo de hecho generador del ITP y acto gravado por IRPF e
IRNR.
En el caso de prescripcin adquisitiva se establece el Juzgado que dict la sentencia declarativa de la
prescripcin.

Rubro 3 Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales:

Completar, si corresponde, la exoneracin.

El monto imponible ser:

cesin de derechos hereditarios o posesorios: el precio pactado de la trasmisin o el

valor estimado por las partes;
dems casos: surge de multiplicar el total de los valores reales gravados de los
inmuebles por el coeficiente de actualizacin. Este coeficiente se define como el ndice
de Precios al Consumo del mes anterior al de la configuracin del hecho gravado
dividido el ndice de Precios al Consumo del mes de diciembre inmediato anterior.
Asimismo debe declararse el precio de la trasmisin, ingresando cero cuando la
operacin es a ttulo gratuito.

Al utilizar la aplicacin Gamma, sta realiza la determinacin del monto imponible, luego de completar el
Cuadro I - Inmuebles, el coeficiente de actualizacin y/o el precio segn corresponda.
Para la liquidacin del impuesto se aplican las siguientes tasas:

3% en las trasmisiones por sucesin por causa de muerte o posesin definitiva de

bienes del ausente por lnea recta (ascendente o descendente),
4% en los dems casos.

De existir exoneraciones en el cuadro de Observaciones se establecer la causal de inmunidad o

exoneracin operada. Si la exoneracin corresponde a los artculos 7, 8 o 9 del Ttulo19 T.O. 1996 no se
completa el cuadro de Determinacin monto imponible. En Otras exoneraciones, se determina el monto
imponible y se aplican las tasas del 2% o 0% segn corresponda.
Ingresar los datos correspondientes del Cuadro 2- Contribuyentes, con excepcin de la ltima columna.

Rubro 4 Impuesto a la Renta de las Personas Fsicas y de los No Residentes:

Completar, si corresponde, la exoneracin.

En funcin de los datos ingresados en el Cuadro 2 Detalle de Contribuyentes, se ingresa la opcin 2
No corresponde cuando no existen contribuyentes gravados por ninguno de estos impuestos.
o Rubro 4.1 Determinacin de la Renta
POR CRITERIO REAL:
Precio/ valor:

Si el precio de venta es distinto de cero: ingresar el importe mayor que surge

de comparar el precio y el valor real vigente fijado por la Dir. Nacional de
Catastro.
Donaciones: ingresar valor en plaza.
Sin precio cierto (bienes o derechos recibidos en pago o por permuta):
ingresar el importe mayor entre el valor determinado de acuerdo a normas de
IRAE y el valor real vigente.
El art. 73 del Dto. 150/07 (Reglamentario del IRAE) establece en tal sentido
que:

para los inmuebles se considera el valor real vigente a la fecha de la

operacin; de no existir, de acuerdo a valuacin de peritos.
en los dems casos se toman los valores corrientes en plaza.
Prescripcin: ingresar el valor determinado del bien adquirido.

Costos actualizados:

Si el precio de adquisicin es distinto de cero: determinar el costo actualizado

(ver punto Actualizacin);
Si la adquisicin se realiz sin precio (bienes o derechos recibidos en pago o
por permuta) o con precio igual a 0: ingresar el valor determinado de acuerdo
a normas de IRAE (art.73 Dto. 150/07) y actualizarlo.

El costo deducible de las mejoras es determinado en la declaracin jurada que efecta el contribuyente
ante el escribano interviniente, y se actualiza de acuerdo a lo establecido en el punto siguiente.
Actualizacin:
Para realizar la actualizacin de los costos de adquisicin y mejoras se realiza la siguiente operacin:

Si la adquisicin o las mejoras se realizaron despus de 1/6/2002 (fecha de

creacin de la Unidad Indexada):
Costo x
Valor de la U.I. del ltimo da del mes inmediato anterior a la
transmisin
Valor de la U.I. del primer da del mes inmediato siguiente a la
adquisicin/mejoras
Si la adquisicin o las mejoras se realizaron antes de 1/6/ 2002:
Costo x 142.30 x Valor de la U.I. del ltimo da del mes inmediato anterior
a la transmisin
Valor del IPC del mes de la adquisicin /mejoras

Siendo 142.30 el valor del IPC vigente a la fecha de creacin de la Unidad Indexada (1/6/2002).
Los valores de la UI se encuentran disponibles en la pgina web de la DGI.
Los valores del IPC se encuentran disponibles en:

el simulador de incrementos patrimoniales, disponible en nuestra pgina web,

y
en la pgina web del Instituto Nacional de Estadsticas:
Indice General y Variaciones mensual, acumulada del ao y ltimos doce
meses. Base Marzo 1997 =100. Perodo 1937 - a la fecha.

Los inmuebles adquiridos antes 7/1937 se actualizan desde esa fecha.

ITP enajenante: Ingresar el importe correspondiente al vendedor. No completar en caso de
donaciones.
POR CRITERIO FICTO
Precio/ valor: Se ingresa el precio de venta, siempre que sea distinto de cero.
Tasa: El programa asume tasa = 15 %, pero habilita ingresar 20% cuando el hecho generador es cesin
de derechos hereditarios o posesorios.
o Rubro 4. 2 Determinacin de la Renta Gravada
Renta gravada: Si el hecho generador es prescripcin este dato lo completa el usuario.
En los dems casos, este importe es calculado por el programa en base a los datos ingresados
previamente en el rubro 4.1 y en el Cuadro 2 Detalle de Contribuyentes, por los vendedores o
cedentes gravados (ya sea por IRPF o IRNR).

Renta Objeto de Retencin segn Prorrata: ingresar este dato para enajenaciones a plazo,
determinando la renta gravada correspondiente a las cuotas a vencer hasta 31/12.
o Rubro 4. 3 Liquidacin del Impuesto
El campo Total Impuesto por Incrementos Patrimoniales corresponde al 12% de la Renta gravada
o Renta Objeto de Retencin segn Prorrata segn corresponda, de los contribuyentes gravados (segn
cuadro 2).
Los dems campos de este rubro son ingresados por el usuario:

el agente de retencin completa Retenciones de Impuesto a la Renta de las

Personas Fsicas y/o Retenciones de Impuesto a la Renta de No Residentes,
segn corresponda;
los contribuyentes (para el hecho generador prescripcin) completan Impuesto a la
Renta de las Personas Fsicas y/o de Impuesto a la Renta de No Residentes,
segn corresponda.

Cuadro Inmuebles:

En este cuadro se ingresa la informacin requerida para la identificacin de los bienes inmuebles. Se
completa en todos los casos, con la nica excepcin de Cesin de derechos hereditarios.
De tratarse de inmuebles urbanos, se debe completar la localidad correspondiente al departamento
ingresado.
El valor real gravado de cada padrn resulta de los siguientes clculos:
Tipo de trasmisin

Valor Real Gravado

Propiedad

Valor real x Cuota parte

Derecho real: Nuda propiedad

Valor real x Cuota parte x factor asociado a la duracin del usufructo

Derecho real: Usufructo

Valor real x Cuota parte x (1 - factor asociado a la duracin del usufructo)

Derecho real: Uso

Valor real x Cuota parte x (1- factor asociado a la duracin del usufructo) / 2

Derecho real: Habitacin

Valor real x Cuota parte x (1- factor asociado a la duracin del usufructo) / 4

Derecho real: excepto habitacin

Valor real x Cuota parte x (3 + factor asociado a la duracin del usufructo) / 4

Derecho real: excepto uso

Valor real x Cuota parte x (1+ factor asociado a la duracin del usufructo) / 2

Si se incluyen ms de 10 padrones se realizan tantas declaraciones como sean necesarias para incluir la
totalidad de los padrones, y el total a abonar resulta de la suma de las mismas.
El precio total de la trasmisin se detalla en una sola declaracin (en los rubros 3 y 4).

Cuadro Contribuyentes:

Completar la informacin requerida cualquiera sea el hecho generador. En todos los casos ingresar los
nmeros identificatorios sin puntos ni barras.
En Tipo de Documento se debe optar entre:
1
2
3
4
5

Nmero de RUC
Cdula de identidad uruguaya
Nmero de Identificacin Extranjero
Pasaporte
DNI

Para los tipos de documento 1, 2 o 3 el programa asume como Pas emisor Uruguay. En los dems
casos el Pas es completado por el usuario. El DNI se utiliza cuando el pas emisor del documento es
Argentina, Brasil, Chile o Paraguay.

Adquirentes, cesionarios, herederos, legatarios o beneficiarios: verificar que la suma

de los porcentajes en la transaccin sumen 100 %. Si el hecho generador es
prescripcin, completar para cada adquirente las ltimas dos columnas de este cuadro,
identificando si el mismo se encuentra gravado y el importe de la retencin
correspondiente a cada adquirente.
Vendedores o cedentes: verificar que la suma de los porcentajes en la transaccin
sumen 100 % si el hecho generador es enajenacin, promesa de enajenacin, cesin
de promesa o cesin de derechos hereditarios o posesorios.

Para cada vendedor o cedente completar la penltima columna de este cuadro, identificando
si el mismo se encuentra gravado por IRPF o IRNR. En funcin de este dato, el programa completa el
importe de la retencin correspondiente a cada contribuyente.
Importante: Los porcentajes a ingresar corresponden a la intervencin de los contribuyentes en la
transaccin, independientemente de la cuota parte del inmueble transferido.

Observaciones: Cuando el hecho generador es Sucesin por causa de muerte o Prescripcin

adquisitiva, ingresar en este cuadro la fecha del pago y, si corresponde, el importe de las
sanciones abonadas.

Importante: La validacin del documento se realiza nicamente en el momento en que se enva la

declaracin a disquete, por lo que pueden producirse demoras. De detectarse algn error, aparece la
descripcin del mismo. Luego de subsanado el mismo, la declaracin debe ser nuevamente guardada y
enviada a disquete.

2.2

Documentacin a exhibir:

En el momento de la presentacin debe exhibirse:

Documento en virtud del cual se realiza la declaracin jurada (segn corresponda): contrato,
testimonio de la sentencia de prescripcin adquisitiva o de posesin definitiva de los bienes del
ausente, partida de defuncin o certificado de resultancia de autos.
Cdula catastral vigente, cuando corresponda;
Constancia de exoneracin, cuando corresponda;
Boleto de pago intervenido.

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN

3.1

Forma:

Declaracin:

Para hechos generadores anteriores a 1/7/2007 se aceptan declaraciones juradas y/o

reliquidaciones en formulario 2/180, preimpresos (si corresponde) o confeccionados
utilizando la aplicacin GAMMA.
Si en la trasmisin existen ms de 24 contribuyentes, la correspondiente declaracin debe
realizarse nicamente en formularios 2/180 preimpresos. Se confecciona una nica declaracin,
anexando los formularios 2/180 necesarios para incluir los datos de los dems contribuyentes.
Para hechos generadores posteriores a 1/7/2007 slo se aceptan declaraciones juradas y/o
reliquidaciones en formulario 1700, preimpresos (si corresponde) o confeccionados utilizando
la aplicacin GAMMA.
Si en la trasmisin existen ms de 24 contribuyentes, la correspondiente declaracin se realiza
en formularios 1700 preimpresos, de acuerdo a lo detallado previamente.

Pago:
El pago se realiza a travs de los boletos 2/901 y 2/911 cuando se utilizan certificados de crdito como
medios de pago. Se emplean los siguientes cdigos de impuesto:
680 Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales
Para agentes de Retencin:
147 Impuesto a la Renta de las Personas Fsicas Inc. Patrimoniales Agentes de Retencin
247 Impuesto a la Renta de los No Residentes Inc. Patrimoniales Agentes de Retencin
Para Contribuyentes (para hecho generador prescripcin):
113 - Impuesto a la Renta de las Personas Fsicas Inc. Patrimoniales Contribuyentes
213 - Impuesto a la Renta de los No Residentes Inc. Patrimoniales Contribuyentes

3.2

Lugar:

Declaracin:
En Montevideo: Edificio del Notariado (Av. 18 de Julio 1430) y, para Sucesiones y Prescripciones, en
Departamento Recepcin de Divisin Recaudacin (Fernndez Crespo 1534 esq. Colonia, subsuelo).
En el Interior: en las dependencias de la D.G.I.
Pago:
En la red de cobranzas de DGI (RedPagos, Abitab, Correobanc y Nuevo Banco Comercial) con boleto
2901
Para pagos con certificados de crdito: en las oficinas de la D.G.I. con boleto 2/911.

3.3

Plazos:

Los obligados deben presentar su declaracin jurada y realizar el pago en los siguientes plazos:

Actos entre vivos: quince das corridos a partir del da siguiente a la fecha del otorgamiento del
acto o de la fecha en que qued ejecutoriada la sentencia de prescripcin adquisitiva,
Trasmisiones por causa de muerte: un ao contado a partir del momento de la fecha de
fallecimiento del causante.
Trasmisiones por causa de ausencia: un ao contado desde que quede firme la sentencia
respectiva.