Ustawa o Podatku Od Towarów I Usług

Kancelaria Sejmu
s. 1/301
Dz.U. 2004 Nr 54 poz. 535
Opracowano na
podstawie:
t.j.
Dz. U. z 2011 r.
Nr 177, poz.
1054, z 2012 r.
poz. 1342, 1448,
1529, 1530, z
2013 r. poz. 35,
1027, 1608, z
2014 r. poz. 312,
1171, 1662, z
2015 r. poz. 211,
605, 978, 1223.
USTAWA
z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarw i usug
DZIA I
Przepisy oglne
Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarw i usug.
2. Podatek od towarw i usug stanowi dochd budetu pastwa.
Art. 2. Ilekro w dalszych przepisach jest mowa o:
1)
terytorium kraju rozumie si przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z

zastrzeeniem art. 2a;
2)
pastwie czonkowskim rozumie si przez to pastwo czonkowskie Unii

Europejskiej;
3)
terytorium Unii Europejskiej rozumie si przez to terytoria pastw

czonkowskich Unii Europejskiej, z tym e na potrzeby stosowania tej ustawy:
a)
Ksistwo Monako traktuje si jako terytorium Republiki Francuskiej,

wysp Man traktuje si jako terytorium Zjednoczonego Krlestwa
Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej, suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia
traktuje si jako terytorium Republiki Cypru,
b)
nastpujce terytoria poszczeglnych pastw czonkowskich traktuje si

jako wyczone z terytorium Unii Europejskiej:
wysp Helgoland, terytorium Buesingen z Republiki Federalnej

Niemiec,
Ceut, Melill, Wyspy Kanaryjskie z Krlestwa Hiszpanii,
Livigno, Campione dItalia, wosk cz jeziora Lugano z

Republiki Woskiej,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 2/301
francuskie terytoria, o ktrych mowa w art. 349 i art. 355 ust. 1

Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej z Republiki
Francuskiej,
Gr Athos z Republiki Greckiej,
Wyspy Alandzkie z Republiki Finlandii,
Wyspy Normandzkie ze Zjednoczonego Krlestwa Wielkiej Brytanii

i Irlandii Pnocnej,
c)
4)
Gibraltar traktuje si jako wyczony z terytorium Unii Europejskiej;
terytorium pastwa czonkowskiego rozumie si przez to terytorium pastwa

wchodzce w skad terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeeniem art. 2a;
5)
terytorium pastwa trzeciego rozumie si przez to terytorium pastwa

niewchodzce w skad terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeeniem art. 2a ust.
1 i 3;
5a) pastwie czonkowskim konsumpcji rozumie si przez to pastwo

czonkowskie, w odniesieniu do ktrego zgodnie z art. 28k przyjmuje si, e na
jego terytorium ma miejsce wiadczenie usug telekomunikacyjnych, usug
nadawczych lub usug elektronicznych;
6)
towarach rozumie si przez to rzeczy oraz ich czci, a take wszelkie

postacie energii;
7)
imporcie towarw rozumie si przez to przywz towarw z terytorium

pastwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej;
8)
eksporcie towarw rozumie si przez to dostaw towarw wysyanych lub

transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
a)
dostawc lub na jego rzecz, lub
b)
nabywc majcego siedzib poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z

wyczeniem towarw wywoonych przez samego nabywc do celw
wyposaenia lub zaopatrzenia statkw rekreacyjnych oraz turystycznych
statkw powietrznych lub innych rodkw transportu sucych do celw
prywatnych
jeeli wywz towarw poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony

przez urzd celny okrelony w przepisach celnych;
9)
imporcie usug rozumie si przez to wiadczenie usug, z tytuu wykonania

ktrych podatnikiem jest usugobiorca, o ktrym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 3/301
10) nowych rodkach transportu rozumie si przez to przeznaczone do transportu

osb lub towarw:
a)
pojazdy ldowe napdzane silnikiem o pojemnoci skokowej wikszej ni

48 centymetrw szeciennych lub o mocy wikszej ni 7,2 kilowata, jeeli
przejechay nie wicej ni 6000 kilometrw lub od momentu dopuszczenia
ich do uytku upyno nie wicej ni 6 miesicy; za moment dopuszczenia
do uytku pojazdu ldowego uznaje si dzie, w ktrym zosta on
pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub
w ktrym po raz pierwszy podlega on obowizkowi rejestracji w celu
dopuszczenia do ruchu drogowego w zalenoci od tego, ktra z tych dat
jest wczeniejsza; jeeli nie mona ustali dnia pierwszej rejestracji
pojazdu ldowego lub dnia, w ktrym podlega on pierwszej rejestracji, za
moment dopuszczenia do uytku tego pojazdu uznaje si dzie, w ktrym
zosta on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzie, w
ktrym zosta po raz pierwszy uyty dla celw demonstracyjnych przez
producenta,
b)
jednostki pywajce o dugoci wikszej ni 7,5 metra, jeeli byy uywane

nie duej ni 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich
dopuszczenia do uytku upyno nie wicej ni 3 miesice, z wyjtkiem
statkw morskich, o ktrych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment
dopuszczenia do uytku jednostki pywajcej uznaje si dzie, w ktrym
zostaa ona wydana przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzie, w
ktrym zostaa po raz pierwszy uyta dla celw demonstracyjnych przez
producenta,
c)
statki powietrzne o maksymalnej masie startowej wikszej ni 1 550

kilogramw, jeeli byy uywane nie duej ni 40 godzin roboczych lub
od momentu ich dopuszczenia do uytku upyno nie wicej ni 3
miesice, z wyjtkiem rodkw transportu lotniczego, o ktrych mowa w
art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do uytku statku
powietrznego uznaje si dzie, w ktrym zosta on wydany przez
producenta pierwszemu nabywcy, lub dzie, w ktrym zosta po raz
pierwszy uyty dla celw demonstracyjnych przez producenta;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 4/301
11) podatku od wartoci dodanej rozumie si przez to podatek od wartoci

dodanej nakadany na terytorium pastwa czonkowskiego, z wyjtkiem
podatku od towarw i usug nakadanego t ustaw;
12) obiektach budownictwa mieszkaniowego rozumie si przez to budynki
mieszkalne staego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji
Obiektw Budowlanych w dziale 11;
[13) urzdzie skarbowym rozumie si przez to urzd skarbowy, ktrym kieruje
waciwy dla podatnika naczelnik urzdu skarbowego;]
<13) urzdzie skarbowym rozumie si przez to urzd skarbowy, przy pomocy Nowe brzmienie
pkt 13 w art. 2
ktrego waciwy dla podatnika naczelnik urzdu skarbowego wykonuje wejdzie w ycie z
dn. 1.04.2015 r.
swoje zadania;>
14) pierwszym zasiedleniu rozumie si przez to oddanie do uytkowania, w
wykonaniu czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub
uytkownikowi budynkw, budowli lub ich czci, po ich:
a)
wybudowaniu lub
b)
ulepszeniu, jeeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu

przepisw o podatku dochodowym, stanowiy co najmniej 30% wartoci
pocztkowej;
14a) wytworzeniu nieruchomoci rozumie si przez to wybudowanie budynku,

budowli lub ich czci, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisw o podatku
dochodowym;
15) dziaalnoci rolniczej rozumie si przez to produkcj rolinn i zwierzc, w
tym rwnie produkcj materiau siewnego, szkkarskiego, hodowlanego oraz
reprodukcyjnego, produkcj warzywnicz, gruntow, szklarniow i pod foli,
produkcj rolin ozdobnych, grzybw uprawnych i sadownicz, chw, hodowl
i produkcj materiau zarodowego zwierzt, ptactwa i owadw uytkowych,
produkcj zwierzc typu przemysowego lub fermowego oraz chw i hodowl
ryb i innych organizmw yjcych w wodzie, a take uprawy w szklarniach i
ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybw i ich grzybni, uprawy rolin
in vitro, fermow hodowl i chw drobiu rzenego i nienego, wylgarnie
drobiu, hodowl i chw zwierzt futerkowych i laboratoryjnych, chw i
hodowl ddownic, entomofagw i jedwabnikw, prowadzenie pasiek oraz
chw i hodowl innych zwierzt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzeda
2015-09-16
(Dz. U. z 2015 r.
poz. 211).
Kancelaria Sejmu
s. 5/301
produktw gospodarki lenej i owieckiej, z wyjtkiem drewna okrgego z

drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz bambusa (PKWiU ex
01.29.30.0), a take wiadczenie usug rolniczych;
16) gospodarstwie rolnym rozumie si przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu
przepisw o podatku rolnym;
17) gospodarstwie lenym rozumie si przez to gospodarstwo prowadzone przez
podatnika, na ktrym ciy obowizek podatkowy w podatku lenym;
18) gospodarstwie rybackim rozumie si przez to prowadzenie dziaalnoci w
zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmw yjcych w wodzie;
19) rolniku ryczatowym rozumie si przez to rolnika dokonujcego dostawy
produktw rolnych pochodzcych z wasnej dziaalnoci rolniczej lub
wiadczcego usugi rolnicze, korzystajcego ze zwolnienia od podatku na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjtkiem rolnika obowizanego na podstawie
odrbnych przepisw do prowadzenia ksig rachunkowych;
20) produktach rolnych rozumie si przez to towary wymienione w zaczniku nr
2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczatowego z
produktw pochodzcych z jego wasnej dziaalnoci rolniczej przy uyciu
rodkw zwykle uywanych w gospodarstwie rolnym, lenym i rybackim;
21) usugach rolniczych rozumie si przez to usugi wymienione w zaczniku nr
2 do ustawy;
22) sprzeday rozumie si przez to odpatn dostaw towarw i odpatne
wiadczenie
usug
na
terytorium
kraju,
eksport
towarw
oraz
wewntrzwsplnotow dostaw towarw;

23) sprzeday wysykowej z terytorium kraju rozumie si przez to dostaw
towarw wysyanych lub transportowanych przez podatnika podatku od
towarw i usug lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium pastwa
czonkowskiego inne ni terytorium kraju, ktre jest pastwem przeznaczenia
dla wysyanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem e dostawa
dokonywana jest na rzecz:
a)
podatnika podatku od wartoci dodanej lub osoby prawnej niebdcej

podatnikiem podatku od wartoci dodanej, ktrzy nie maj obowizku
rozliczania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w
art. 9, lub
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
b)
s. 6/301
innego ni wymieniony w lit. a podmiotu niebdcego podatnikiem

podatku od wartoci dodanej;
24) sprzeday wysykowej na terytorium kraju rozumie si przez to dostaw

towarw wysyanych lub transportowanych przez podatnika podatku od
wartoci dodanej lub na jego rzecz z terytorium pastwa czonkowskiego
innego ni terytorium kraju na terytorium kraju, ktre jest pastwem
przeznaczenia dla wysyanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem e
dostawa jest dokonywana na rzecz:
a)
podatnika lub osoby prawnej niebdcej podatnikiem w rozumieniu art.

15, ktrzy nie maj obowizku rozliczania wewntrzwsplnotowego
nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9, lub
b)
innego ni wymieniony w lit. a podmiotu, niebdcego podatnikiem w

rozumieniu
art.
15
niemajcego
obowizku
rozliczania
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9;

25) maym podatniku rozumie si przez to podatnika podatku od towarw i usug:
a)
u ktrego warto sprzeday (wraz z kwot podatku) nie przekroczya w

poprzednim
roku
podatkowym
wyraonej
zotych
kwoty
odpowiadajcej rwnowartoci 1 200 000 euro,

b)
prowadzcego przedsibiorstwo maklerskie, zarzdzajcego funduszami

inwestycyjnymi, bdcego agentem, zleceniobiorc lub inn osob
wiadczc usugi o podobnym charakterze, z wyjtkiem komisu jeeli
kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usugi
(wraz z kwot podatku) nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym
wyraonej w zotych kwoty odpowiadajcej rwnowartoci 45 000 euro
przy czym przeliczenia kwot wyraonych w euro dokonuje si wedug

redniego kursu euro ogaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy
dzie roboczy padziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokrgleniu
do 1000 z;
25a) usugach telekomunikacyjnych rozumie si przez to usugi dotyczce
transmisji, emisji i odbioru sygnaw, tekstw, obrazw i dwikw lub
wszelkiego rodzaju informacji drog kablow, radiow, optyczn lub za
porednictwem innych systemw elektromagnetycznych, w tym zwizane z
nimi przeniesienie lub cesj praw do uytkowania rodkw dla zapewniania
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 7/301
takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostpu do

oglnowiatowych
sieci
informacyjnych,
uwzgldnieniem
art.
6a
rozporzdzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r.

ustanawiajcego rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie
wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z
23.03.2011, str. 1, z pn. zm.), zwanego dalej rozporzdzeniem 282/2011;
25b) usugach nadawczych rozumie si przez to usugi nadawcze, o ktrych mowa
w art. 6b rozporzdzenia 282/2011;
26) usugach elektronicznych rozumie si przez to usugi wiadczone za pomoc
rodkw komunikacji elektronicznej, o ktrych mowa w art. 7 rozporzdzenia
282/2011;
26a) systemie gazowym rozumie si przez to system gazowy znajdujcy si na
terytorium Unii Europejskiej lub jakkolwiek sie poczon z takim systemem;
27) wyrobach akcyzowych rozumie si przez to wyroby akcyzowe w rozumieniu
przepisw o podatku akcyzowym, z wyczeniem gazu dostarczanego w
systemie gazowym;
27a) systemie
elektroenergetycznym
rozumie
si
przez
to
system
elektroenergetyczny w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r.

Prawo energetyczne (Dz. U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625, z pn. zm. 1));
27b) wartoci rynkowej rozumie si przez to cakowit kwot, jak, w celu
uzyskania w danym momencie danych towarw lub usug, nabywca lub
usugobiorca na takim samym etapie sprzeday jak ten, na ktrym dokonywana
jest dostawa towarw lub wiadczenie usug, musiaby, w warunkach uczciwej
konkurencji, zapaci niezalenemu dostawcy lub usugodawcy na terytorium
kraju; w przypadku gdy nie mona ustali porwnywalnej dostawy towarw lub
wiadczenia usug, przez warto rynkow rozumie si:
a)
w odniesieniu do towarw kwot nie mniejsz ni cena nabycia towarw

lub towarw podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt
wytworzenia, okrelone w momencie dostawy,
1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz.
708, Nr 158, poz. 1123 i Nr 170, poz. 1217, z 2007 r. Nr 21, poz. 124, Nr 52, poz. 343, Nr 115,
poz. 790 i Nr 130, poz. 905, z 2008 r. Nr 180, poz. 1112 i Nr 227, poz. 1505, z 2009 r. Nr 3, poz.
11, Nr 69, poz. 586, Nr 165, poz. 1316 i Nr 215, poz. 1664, z 2010 r. Nr 21, poz. 104 i Nr 81, poz.
530 oraz z 2011 r. Nr 94, poz. 551 i Nr 135, poz. 789.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
b)
s. 8/301
w odniesieniu do usug kwot nie mniejsz ni cakowity koszt

poniesiony przez podatnika na wykonanie tych usug;
27c) magazynie konsygnacyjnym rozumie si przez to wyodrbnione u podatnika

zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o ktrym mowa w art. 97 ust. 4,
miejsce przechowywania na terytorium kraju towarw nalecych do podatnika
podatku od wartoci dodanej przemieszczonych przez niego lub na jego rzecz z
terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju do tego
miejsca, z ktrego podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT UE,
przechowujcy towary, pobiera je, a przeniesienie prawa do rozporzdzania
tymi towarami jak waciciel nastpuje w momencie ich pobrania;
27d) prowadzcym magazyn konsygnacyjny rozumie si przez to podatnika, ktry
przechowuje w magazynie konsygnacyjnym towary i pobiera je z tego
magazynu;
27e) zorganizowanej czci przedsibiorstwa rozumie si przez to organizacyjnie i
finansowo wyodrbniony w istniejcym przedsibiorstwie zesp skadnikw
materialnych i niematerialnych, w tym zobowizania, przeznaczonych do
realizacji okrelonych zada gospodarczych, ktry zarazem mgby stanowi
niezalene przedsibiorstwo samodzielnie realizujce te zadania;
27f) czasopismach
specjalistycznych
rozumie
si
przez
to
drukowane
wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objte kodem PKWiU

58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko pojtych zagadnie odnoszcych si do
dziaalnoci
kulturalnej
lub
twrczej,
edukacyjnej,
naukowej
lub
popularnonaukowej, spoecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub

lokalnej, a take przeznaczone dla osb niewidomych i niedowidzcych,
publikowane nie czciej ni raz w tygodniu w postaci odrbnych zeszytw
(numerw) objtych wsplnym tytuem, ktrych zakoczenia nie przewiduje
si, ukazujce si na og w regularnych odstpach czasu w nakadzie nie
wyszym ni 15 000 egzemplarzy, z wyjtkiem:
a)
periodykw o treci oglnej, stanowicych podstawowe rdo informacji

biecej o aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicznych,
przeznaczonych dla szerokiego krgu czytelnikw,
b)
publikacji zawierajcych treci pornograficzne, publikacji zawierajcych

treci nawoujce do nienawici na tle rnic narodowociowych,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
etnicznych,
s. 9/301
rasowych,
wyznaniowych
albo
ze
wzgldu
na
bezwyznaniowo lub zniewaajce z tych powodw grup ludnoci lub

poszczeglne osoby oraz publikacji propagujcych ustroje totalitarne,
c)
wydawnictw, w ktrych co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone

nieodpatnie lub odpatnie na ogoszenia handlowe, reklamy lub teksty
reklamowe, w szczeglnoci czasopism informacyjno-reklamowych,
reklamowych, folderw i katalogw reklamowych,
d)
wydawnictw, ktre zawieraj gwnie kompletn powie, opowiadanie

lub inne dzieo w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie
rysunkw opatrzonych opisem lub nie,
e)
publikacji, w ktrych wicej ni 20% powierzchni jest przeznaczone na

krzywki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry sowne lub rysunkowe,
f)
publikacji zawierajcych informacje popularne, w szczeglnoci porady,

informacje o znanych i sawnych postaciach z ycia publicznego,
g)
czasopism, na ktrych nie zostanie uwidoczniona wysoko nakadu;
28) Ordynacji podatkowej rozumie si przez to ustaw z dnia 29 sierpnia 1997 r.

Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z pn. zm. 2));
29) (uchylony);
30) PKWiU ex rozumie si przez to zakres wyrobw lub usug wszy ni
okrelony w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobw i Usug;
31) fakturze rozumie si przez to dokument w formie papierowej lub w formie
elektronicznej zawierajcy dane wymagane ustaw i przepisami wydanymi na
jej podstawie;
32) fakturze elektronicznej rozumie si przez to faktur w formie elektronicznej
wystawion i otrzyman w dowolnym formacie elektronicznym;
33) terenach budowlanych rozumie si przez to grunty przeznaczone pod
zabudow zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a
2)
Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732
i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz.
1590 i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378 i Nr
225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209, poz.
1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075,
Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz. 1652 i Nr 216, poz. 1676, z
2010 r. Nr 40, poz. 230, Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131, Nr 182, poz. 1228 i
Nr 197, poz. 1306 oraz z 2011 r. Nr 34, poz. 173, Nr 75, poz. 398, Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz.
781 i Nr 171, poz. 1016.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 10/301
w przypadku braku takiego planu zgodnie z decyzj o warunkach zabudowy i

zagospodarowania terenu, o ktrych mowa w przepisach o planowaniu i
zagospodarowaniu przestrzennym;
34) pojazdach samochodowych rozumie si przez to pojazdy samochodowe w
rozumieniu przepisw o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie cakowitej
nieprzekraczajcej 3,5 tony.
Art. 2a. 1. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a
pastwem czonkowskim lub pastwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania
mostw transgranicznych lub wsplnych odcinkw drg, za terytorium kraju uznaje
si most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone poza
terytorium kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest odpowiedzialna Rzeczpospolita
Polska, jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady
upowaniajca do stosowania rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy
2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wsplnego systemu
podatku od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z pn. zm.),
zwanej dalej dyrektyw 2006/112/WE.
2. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem
czonkowskim w sprawie budowy lub utrzymania mostw transgranicznych lub
wsplnych odcinkw drg, za terytorium tego pastwa czonkowskiego uznaje si
most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone na terytorium
kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest odpowiedzialne to pastwo czonkowskie,
jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady upowaniajca do
stosowania rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
3. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem
trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostw transgranicznych lub wsplnych
odcinkw drg, za terytorium tego pastwa trzeciego uznaje si most lub wsplny
odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone na terytorium kraju, za ktre,
zgodnie z umow, jest odpowiedzialne to pastwo trzecie, jeeli w odniesieniu do tej
umowy zostaa wydana decyzja Rady upowaniajca do stosowania rodkw
stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
Art. 3. 1. Waciwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik
urzdu skarbowego waciwy ze wzgldu na miejsce wykonywania czynnoci
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 11/301
podlegajcych opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug, z zastrzeeniem ust.

25.
2. Jeeli czynnoci podlegajce opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug
s wykonywane na terenie objtym zakresem dziaania dwch lub wicej urzdw
skarbowych, waciwo miejscow ustala si dla:
1)
osb prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajcych osobowoci

prawnej ze wzgldu na adres siedziby;
2)
osb fizycznych ze wzgldu na miejsce zamieszkania.

3. W przypadku podatnikw:
1)
o ktrych mowa w art. 16 i w art. 17, niebdcych podatnikami w rozumieniu

art. 15, waciwym organem podatkowym jest:
a)
dla osb prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajcych

osobowoci prawnej naczelnik urzdu skarbowego waciwy ze wzgldu
na adres siedziby,
b)
dla osb fizycznych naczelnik urzdu skarbowego waciwy ze wzgldu

na miejsce zamieszkania;
2) nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca

prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju waciwym
organem
podatkowym
Warszawa-rdmiecie,
jest
Naczelnik
zwany
dalej
Drugiego
Urzdu
naczelnikiem
Skarbowego
drugiego
urzdu
skarbowego;
3) o ktrych mowa w art. 130a pkt 2, i podmiotw zagranicznych, o ktrych mowa w
art. 131 pkt 2, zidentyfikowanych na potrzeby procedury szczeglnej
rozliczania VAT, o ktrej mowa w dziale XII w rozdziaach 6a i 7, dla ktrych
pastwem czonkowskim konsumpcji jest Rzeczpospolita Polska waciwym
organem podatkowym jest Naczelnik dzkiego Urzdu Skarbowego.
3a. Przepisy ust. 13 nie naruszaj przepisw ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r.
o urzdach i izbach skarbowych (Dz. U. z 2004 r. Nr 121, poz. 1267, z pn. zm. 3)).
4. Jeeli nie mona ustali waciwoci miejscowej w sposb okrelony w ust.
13a, waciwym organem podatkowym jest naczelnik drugiego urzdu skarbowego.
3)
2703, z 2005 r. Nr 183, poz. 1538 i Nr 249, poz. 2104, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 oraz z 2010 r.
Nr 127, poz. 858.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 12/301
5. Przepisy ust. 14 nie maj zastosowania w przypadkach, o ktrych mowa w

art. 33, 34, 37 ust. 1 i 3 oraz w art. 38.
Art. 4. Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrbnych ustaw
nie maj zastosowania do podatku od towarw i usug.
DZIA II
Zakres opodatkowania
Rozdzia 1
Przepisy oglne
Art. 5. 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug, zwanym dalej
podatkiem, podlegaj:
1)
odpatna dostawa towarw i odpatne wiadczenie usug na terytorium kraju;
2)
eksport towarw;
3)
import towarw na terytorium kraju;
4)
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem na terytorium

kraju;
5)
wewntrzwsplnotowa dostawa towarw.

2. Czynnoci okrelone w ust. 1 podlegaj opodatkowaniu niezalenie od tego,
czy zostay wykonane z zachowaniem warunkw oraz form okrelonych przepisami

prawa.
3. Opodatkowaniu podatkiem podlegaj rwnie towary w przypadku, o ktrym
mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje si odpowiednio.
Art. 5a. Towary lub usugi bdce przedmiotem czynnoci, o ktrych mowa w
art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisw o statystyce
publicznej, s identyfikowane za pomoc tych klasyfikacji, jeeli dla tych towarw
lub usug przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie
powouj symbole statystyczne.
Art. 6. Przepisw ustawy nie stosuje si do:
1)
transakcji zbycia przedsibiorstwa lub zorganizowanej czci przedsibiorstwa;
2)
czynnoci, ktre nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy;
3)
(uchylony).
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 13/301
Rozdzia 2
Dostawa towarw i wiadczenie usug
Art. 7. 1. Przez dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie
si przeniesienie prawa do rozporzdzania towarami jak waciciel, w tym rwnie:
1)
przeniesienie z nakazu organu wadzy publicznej lub podmiotu dziaajcego w

imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa wasnoci
towarw w zamian za odszkodowanie;
2)
wydanie towarw na podstawie umowy dzierawy, najmu, leasingu lub innej

umowy o podobnym charakterze zawartej na czas okrelony lub umowy
sprzeday na warunkach odroczonej patnoci, jeeli umowa przewiduje, e w
nastpstwie normalnych zdarze przewidzianych t umow lub z chwil zapaty
ostatniej raty prawo wasnoci zostanie przeniesione;
3)
wydanie towarw na podstawie umowy komisu: midzy komitentem a

komisantem, jak rwnie wydanie towarw przez komisanta osobie trzeciej;
4)
wydanie towarw komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu,

jeeli komisant zobowizany by do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
5)
ustanowienie spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego,

ustanowienie
spdzielczego
wasnociowego
prawa
do
lokalu
oraz
przeksztacenie spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na

spdzielcze wasnociowe prawo do lokalu, a take ustanowienie na rzecz
czonka spdzielni mieszkaniowej odrbnej wasnoci lokalu mieszkalnego lub
lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz czonka spdzielni
wasnoci lokalu lub wasnoci domu jednorodzinnego;
6)
oddanie gruntw w uytkowanie wieczyste;
7)
zbycie praw, o ktrych mowa w pkt 5 i 6.

2. Przez dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie si
rwnie przekazanie nieodpatnie przez podatnika towarw nalecych do jego

przedsibiorstwa, w szczeglnoci:
1)
przekazanie lub zuycie towarw na cele osobiste podatnika lub jego

pracownikw, w tym byych pracownikw, wsplnikw, udziaowcw,
akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw organw
stanowicych osb prawnych, czonkw stowarzyszenia,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 14/301
wszelkie inne darowizny
jeeli podatnikowi przysugiwao, w caoci lub w czci, prawo do obnienia

kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego z tytuu nabycia, importu lub
wytworzenia tych towarw lub ich czci skadowych.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje si do przekazywanych prezentw o maej
wartoci i prbek, jeeli przekazanie to nastpuje na cele zwizane z dziaalnoci
gospodarcz podatnika.
4. Przez prezenty o maej wartoci, o ktrych mowa w ust. 3, rozumie si
przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
1)
o cznej wartoci nieprzekraczajcej w roku podatkowym kwoty 100 z, jeeli

podatnik prowadzi ewidencj pozwalajc na ustalenie tosamoci tych osb;
2)
ktrych przekazania nie ujto w ewidencji, o ktrej mowa w pkt 1, jeeli

jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia,
jednostkowy koszt wytworzenia, okrelone w momencie przekazywania
towaru, nie przekraczaj 10 z.
5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. Przez prbk, o ktrej mowa w ust. 3, rozumie si identyfikowalne jako
prbka egzemplarz towaru lub jego niewielk ilo, ktre pozwalaj na ocen cech i
waciwoci towaru w jego kocowej postaci, przy czym ich przekazanie (wrczenie)
przez podatnika:
1)
ma na celu promocj tego towaru oraz
2)
nie suy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy kocowego w zakresie

danego towaru, chyba e zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodcznym
elementem promocji tego towaru i ma skania tego odbiorc do zakupu
promowanego towaru.
8. W przypadku gdy kilka podmiotw dokonuje dostawy tego samego towaru w
ten sposb, e pierwszy z nich wydaje ten towar bezporednio ostatniemu w

kolejnoci nabywcy, uznaje si, e dostawy towarw dokona kady z podmiotw
biorcych udzia w tych czynnociach.
9. Przez umowy dzierawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym
charakterze, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie si umowy w wyniku ktrych,
zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisw amortyzacyjnych dokonuje
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 15/301
korzystajcy oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisw, ktrych

przedmiotami s grunty.
Art. 8. 1. Przez wiadczenie usug, o ktrym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1,
rozumie si kade wiadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub
jednostki organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej, ktre nie stanowi dostawy
towarw w rozumieniu art. 7, w tym rwnie:
1)
przeniesienie praw do wartoci niematerialnych i prawnych, bez wzgldu na

form, w jakiej dokonano czynnoci prawnej;
2)
zobowizanie do powstrzymania si od dokonania czynnoci lub do

tolerowania czynnoci lub sytuacji;
3)
wiadczenie usug zgodnie z nakazem organu wadzy publicznej lub podmiotu

dziaajcego w jego imieniu lub nakazem wynikajcym z mocy prawa.
2. Za odpatne wiadczenie usug uznaje si rwnie:
1)
uycie towarw stanowicych cz przedsibiorstwa podatnika do celw

innych ni dziaalno gospodarcza podatnika, w tym w szczeglnoci do celw
osobistych podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw,
wsplnikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich
domownikw, czonkw organw stanowicych osb prawnych, czonkw
stowarzyszenia, jeeli podatnikowi przysugiwao, w caoci lub w czci,
prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego z
tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarw lub ich czci
skadowych;
2)
nieodpatne wiadczenie usug na cele osobiste podatnika lub jego

pracownikw, w tym byych pracownikw, wsplnikw, udziaowcw,
akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw organw
stanowicych osb prawnych, czonkw stowarzyszenia, oraz wszelkie inne
nieodpatne wiadczenie usug do celw innych ni dziaalno gospodarcza
podatnika.
2a. W przypadku gdy podatnik, dziaajc we wasnym imieniu, ale na rzecz
osoby trzeciej, bierze udzia w wiadczeniu usug, przyjmuje si, e ten podatnik sam
otrzyma i wywiadczy te usugi.
3. (uchylony).
4. (uchylony).
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 16/301
5. Przepis ust. 2 pkt 1 nie ma zastosowania w przypadku uycia pojazdw

samochodowych do celw innych ni dziaalno gospodarcza podatnika, jeeli
podatnikowi przysugiwao, w caoci lub w czci, prawo do obnienia kwoty
podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, obliczon zgodnie z art. 86a ust. 1,
z tytuu:
1)
nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdw lub
2)
nabycia, importu lub wytworzenia czci skadowych do tych pojazdw, jeeli

z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdw podatnikowi nie
przysugiwao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego.
6. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 2 pkt 1 i ust. 5, za nabycie towarw
uznaje si rwnie przyjcie ich w uywanie na podstawie umowy najmu, dzierawy,

leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze.
Rozdzia 3
Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw i wewntrzwsplnotowa dostawa
towarw
Art. 9. 1. Przez wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w
art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie si nabycie prawa do rozporzdzania jak waciciel
towarami, ktre w wyniku dokonanej dostawy s wysyane lub transportowane na
terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium pastwa czonkowskiego
rozpoczcia wysyki lub transportu przez dokonujcego dostawy, nabywc towarw
lub na ich rzecz.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e:
1)
nabywc towarw jest:

a)
podatnik, o ktrym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartoci

dodanej, a nabywane towary maj suy dziaalnoci gospodarczej
podatnika,
b)
osoba prawna niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w lit. a
z zastrzeeniem art. 10;

2)
dokonujcy dostawy towarw jest podatnikiem, o ktrym mowa w pkt 1 lit. a.

3. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie w przypadku, gdy:
1)
nabywc jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2 pkt 1,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 17/301
dokonujcym dostawy towarw jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2 pkt

2
jeeli przedmiotem nabycia s nowe rodki transportu.

Art. 10. 1. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 9,
nie wystpuje w przypadku, gdy:
1)
dotyczy towarw, do ktrych miayby odpowiednio zastosowanie przepisy art.

45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzgldnieniem
warunkw okrelonych w tych przepisach;
2)
dotyczy towarw innych ni wymienione w pkt 1 nabywanych przez:

a)
rolnikw ryczatowych dla prowadzonej przez nich dziaalnoci rolniczej,
b)
podatnikw, ktrzy wykonuj jedynie czynnoci inne ni opodatkowane

podatkiem i ktrym nie przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego przy nabyciu towarw i usug,
c)
podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie

art. 113 ust. 1 i 9,
d)
osoby prawne, ktre nie s podatnikami
jeeli cakowita warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na

terytorium kraju nie przekroczya w trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 z;
3)
dostawa towarw, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie

towarw na terytorium kraju:
a)
nie stanowia u podatnika, o ktrym mowa w art. 15, albo nie stanowiaby
u podatnika podatku od wartoci dodanej dostawy towarw, o ktrej mowa
w art. 7, lub stanowia albo stanowiaby tak dostaw towarw, ale
dokonywan przez podatnika, u ktrego sprzeda jest zwolniona od
podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku od
wartoci dodanej, do ktrego miayby zastosowanie podobne zwolnienia, z
wyjtkiem przypadku, gdy przedmiotem dostawy s nowe rodki
transportu, lub
b)
4)
stanowiaby dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2;
dostawa towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku ktrej ma

miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw na terytorium kraju, jest
opodatkowana podatkiem od wartoci dodanej na terytorium pastwa
czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub transportu towarw na zasadach
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 18/301
odpowiadajcych regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada

dokumenty jednoznacznie potwierdzajce nabycie towarw na tych zasadach;
5)
dostawa towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku ktrej ma

miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw na terytorium kraju, jest
dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej
zastosowano szczeglne zasady opodatkowania podatkiem od wartoci dodanej
obowizujce w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki,
stosowane do dostaw towarw dokonywanych przez organizatora aukcji
(licytacji), wyczajce uznanie dostawy towarw za czynno odpowiadajc
wewntrzwsplnotowej dostawie towarw, pod warunkiem posiadania przez
nabywc dokumentw jednoznacznie potwierdzajcych nabycie towarw na
tych szczeglnych zasadach.
2. Przepis
ust.
pkt
stosuje
si,
jeeli
cakowita
warto
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na terytorium kraju nie przekroczya w

poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 z.
3. Przepisw ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje si, jeeli przedmiotem nabycia s:
1)
nowe rodki transportu;
2)
wyroby akcyzowe.
4. Przy ustalaniu wartoci, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza si
kwoty podatku od wartoci dodanej nalenego lub zapaconego na terytorium

pastwa czonkowskiego, z ktrego towary te s wysyane lub transportowane. Do
wartoci, o ktrych mowa w zdaniu pierwszym, nie wlicza si wartoci z tytuu
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrych mowa w ust. 3.
5. W przypadku gdy u podmiotw, u ktrych zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie
wystpuje wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, zostaje przekroczona kwota, o
ktrej mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw
ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.
6. Podatnicy oraz osoby prawne niebdce podatnikami, do ktrych ma
zastosowanie ust. 1 pkt 2, mog wybra opodatkowanie wewntrzwsplnotowego
nabycia towarw przez zoenie naczelnikowi urzdu skarbowego pisemnego
owiadczenia o takim wyborze albo przez podanie dokonujcemu dostawy towarw
numeru, o ktrym mowa w art. 97 ust. 10.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 19/301
7. Wybr opodatkowania, o ktrym mowa w ust. 6, obowizuje przez 2 kolejne

lata, liczc od dnia dokonania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, dla
ktrego dokonano takiego wyboru.
8. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 6, mog ponownie skorzysta z
wyczenia, o ktrym mowa w ust. 1, jeeli zawiadomi pisemnie naczelnika urzdu
skarbowego o rezygnacji z opodatkowania przed pocztkiem miesica, w ktrym
rezygnuj z opodatkowania, nie wczeniej jednak ni po upywie terminu
okrelonego w ust. 7.
9. (uchylony).
Art. 11. 1. Przez wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem,
o ktrym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie si rwnie przemieszczenie towarw
przez podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz, nalecych do tego
podatnika, z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju na
terytorium kraju, jeeli towary te zostay przez tego podatnika na terytorium tego
innego
pastwa
czonkowskiego
ramach
prowadzonego
przez
niego
przedsibiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym rwnie w ramach

wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, albo zaimportowane, i towary te maj
suy dziaalnoci gospodarczej podatnika.
2. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem, o ktrym
mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, ma zastosowanie rwnie do przemieszczenia towarw
przez siy zbrojne Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego lub przez
towarzyszcy im personel cywilny z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni
terytorium kraju na terytorium kraju, w przypadku gdy towary nie zostay przez nich
nabyte zgodnie ze szczeglnymi zasadami regulujcymi opodatkowanie podatkiem
od wartoci dodanej na krajowym rynku jednego z pastw czonkowskich dla si
zbrojnych Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego, jeeli import tych towarw
nie mgby korzysta ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 45 ust. 1 pkt 9.
Art. 12. 1. Przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, przez
podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz nie uznaje si za
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, w przypadku gdy:
1)
towary s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez

niego, dla ktrych miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 20/301
terytorium kraju, jeeli towary te s przemieszczane przez tego podatnika

dokonujcego ich dostawy lub na jego rzecz;
2)
przemieszczenie towarw nastpuje w ramach sprzeday wysykowej na

terytorium kraju;
3)
towary s przemieszczane na pokadach statkw, samolotw lub pocigw w

trakcie czci transportu pasaerw, o ktrej mowa w art. 22 ust. 5, z
przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika lub na jego rzecz
na pokadach tych pojazdw;
4)
towary maj by przedmiotem czynnoci odpowiadajcej eksportowi towarw

dokonanej przez tego podatnika na terytorium pastwa czonkowskiego, z
ktrego s przemieszczane na terytorium kraju;
5)
towary
maj
by
przedmiotem
czynnoci
odpowiadajcej
wewntrzwsplnotowej dostawie towarw, o ktrej mowa w art. 13 ust. 1 i 2,

dokonanej przez tego podatnika na terytorium pastwa czonkowskiego, z
ktrego s przemieszczane na terytorium kraju;
6)
towary maj by przedmiotem wykonanych na terytorium kraju na rzecz tego

podatnika usug polegajcych na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod
warunkiem e towary po wykonaniu tych usug zostan z powrotem
przemieszczone na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego zostay
pierwotnie wywiezione;
7)
towary maj by czasowo uywane na terytorium kraju w celu wiadczenia

usug przez tego podatnika posiadajcego siedzib dziaalnoci gospodarczej na
terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub transportu;
8)
towary maj by czasowo uywane przez tego podatnika na terytorium kraju,

nie duej jednak ni przez 24 miesice, pod warunkiem e import takich
towarw z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju z uwagi na ich
przywz czasowy byby zwolniony od ca;
9)
przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w

systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chodnicza przez sieci
dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej.
2. W przypadku gdy ustan okolicznoci, o ktrych mowa w ust. 1,
przemieszczenie towarw uznaje si za wewntrzwsplnotowe nabycie towarw.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 21/301
Art. 12a. 1. Przemieszczenie towarw, o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, przez

podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz, nieposiadajcego siedziby
dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej
na terytorium kraju, do magazynu konsygnacyjnego w celu ich dostawy
prowadzcemu magazyn konsygnacyjny, oraz dostaw tych towarw, uwaa si za
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 9 ust. 1, u
prowadzcego magazyn konsygnacyjny, pod warunkiem e:
1)
podatnik podatku od wartoci dodanej nie jest zarejestrowany jako podatnik

VAT czynny lub zwolniony;
2)
przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary s przeznaczone do

dziaalnoci produkcyjnej lub usugowej, z wyczeniem dziaalnoci
handlowej, przez prowadzcego magazyn konsygnacyjny;
3)
prowadzcy magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym wprowadzeniem przez

podatnika podatku od wartoci dodanej towarw do tego magazynu, zoy w
formie pisemnej naczelnikowi urzdu skarbowego zawiadomienie o zamiarze
prowadzenia magazynu konsygnacyjnego zawierajce:
a)
dane
podatnika
przemieszczenia
podatku
towarw
od
do
wartoci
dodanej
magazynu
dokonujcego
konsygnacyjnego
oraz
prowadzcego magazyn konsygnacyjny, dotyczce ich nazw lub imion i

nazwisk,
numerw
identyfikacyjnych
stosowanych
na
potrzeby
odpowiednio podatku od wartoci dodanej i podatku, adresu siedziby

dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej
oraz
adresu,
pod
ktrym
znajduje
si
magazyn
konsygnacyjny,
b)
owiadczenie podatnika podatku od wartoci dodanej, e zamierza

dokonywa przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, do
magazynu konsygnacyjnego; w owiadczeniu wskazuje si prowadzcego
magazyn konsygnacyjny;
4)
prowadzcy
magazyn
konsygnacyjny
prowadzi
ewidencj
towarw
wprowadzanych do tego magazynu, zawierajc dat ich wprowadzenia, dat

pobrania towarw z magazynu, dane pozwalajce na identyfikacj towarw, a
w przypadku, o ktrym mowa w art. 20b ust. 3 take dane dotyczce
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 22/301
powrotnego przemieszczenia towarw; przepis art. 109 ust. 3 stosuje si

odpowiednio.
2. Jeeli zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, nie spenia wymogw
okrelonych tym przepisem, naczelnik urzdu skarbowego w terminie 7 dni od dnia
otrzymania zawiadomienia wzywa do jego uzupenienia.
3. Prowadzcy magazyn konsygnacyjny jest obowizany zawiadomi w formie
pisemnej naczelnika urzdu skarbowego o zmianach danych zawartych w
zawiadomieniu, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, w terminie 30 dni od dnia zaistnienia
zmian.
4. W przypadku gdy towary przechowywane w magazynie konsygnacyjnym nie
zostay pobrane przez okres 24 miesicy od dnia ich wprowadzenia do tego
magazynu, uznaje si, e ich pobranie ma miejsce nastpnego dnia po upywie tego
okresu.
5. W
przypadku
stwierdzenia
braku
przechowywanych
magazynie
konsygnacyjnym towarw albo cakowitego ich zniszczenia uznaje si, e pobranie

towarw miao miejsce w dniu, w ktrym towary opuciy magazyn albo zostay
zniszczone, a jeeli nie mona ustali tego dnia w dniu, w ktrym stwierdzono ich
brak albo ich zniszczenie.
6. W przypadku uycia lub wykorzystania towarw przechowywanych w
magazynie konsygnacyjnym przed ich pobraniem z magazynu konsygnacyjnego
uznaje si, e pobranie ma miejsce w dniu uycia lub wykorzystania tych towarw.
Art. 13. 1. Przez wewntrzwsplnotow dostaw towarw, o ktrej mowa w
art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie si wywz towarw z terytorium kraju w wykonaniu
czynnoci okrelonych w art. 7 na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni
terytorium kraju, z zastrzeeniem ust. 28.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e nabywca towarw jest:
1)
podatnikiem podatku od wartoci dodanej zidentyfikowanym na potrzeby

transakcji wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego
innym ni terytorium kraju;
2)
osob prawn niebdc podatnikiem podatku od wartoci dodanej, ktra jest

zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych na terytorium
pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
3)
s. 23/301
podatnikiem podatku od wartoci dodanej lub osob prawn niebdc

podatnikiem podatku od wartoci dodanej, dziaajcymi w takim charakterze na
terytorium
pastwa
czonkowskiego
innym
ni
terytorium
kraju,
niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeeli przedmiotem dostawy s wyroby

akcyzowe, ktre, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, s objte
procedur zawieszenia poboru akcyzy lub procedur przemieszczania wyrobw
akcyzowych z zapacon akcyz;
4)
podmiotem innym ni wymienione w pkt 1 i 2, dziaajcym (zamieszkujcym)

w
innym
ni
Rzeczpospolita
Polska
pastwie
czonkowskim,
jeeli
przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu.

3. Za
wewntrzwsplnotow
dostaw
towarw
uznaje
si
rwnie
przemieszczenie przez podatnika, o ktrym mowa w art. 15, lub na jego rzecz
towarw nalecych do jego przedsibiorstwa z terytorium kraju na terytorium
pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, ktre zostay przez tego
podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsibiorstwa
wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym rwnie w ramach wewntrzwsplnotowego
nabycia towarw, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarw,
jeeli maj suy dziaalnoci gospodarczej podatnika.
4. Przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w ust. 3, przez podatnika, o
ktrym mowa w art. 15, lub na jego rzecz nie uznaje si za wewntrzwsplnotow
dostaw towarw, w przypadku gdy:
1)
towary s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez

niego, dla ktrych miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest
terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, jeeli towary te
s przemieszczane przez tego podatnika dokonujcego ich dostawy lub na jego
rzecz;
2)
przemieszczenie towarw nastpuje w ramach sprzeday wysykowej z

terytorium kraju;
3)
towary s przemieszczane na pokadach statkw, samolotw lub pocigw w

trakcie
transportu
pasaerskiego
wykonywanego
na
terytorium
Unii
Europejskiej z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na

pokadach tych pojazdw;
4)
towary maj by przedmiotem eksportu towarw przez tego podatnika;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
5)
s. 24/301
towary maj by przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o

ktrej mowa w ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika, jeeli
przemieszczenie towarw nastpuje na terytorium pastwa czonkowskiego
inne ni terytorium pastwa czonkowskiego, do ktrego dokonywana jest ta
wewntrzwsplnotowa dostawa towarw;
6)
towary
maj
by
przedmiotem
wykonanych
na
terytorium
pastwa
czonkowskiego innym ni terytorium kraju na rzecz tego podatnika usug

polegajcych na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem e
towary po wykonaniu tych usug zostan z powrotem przemieszczone na
terytorium kraju;
7)
towary maj by czasowo uywane na terytorium pastwa czonkowskiego

innym ni terytorium kraju, w celu wiadczenia usug przez podatnika
posiadajcego siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, ktry
przemieci lub na rzecz ktrego przemieszczono te towary;
8)
towary maj by czasowo uywane przez tego podatnika na terytorium pastwa

czonkowskiego innym ni terytorium kraju, nie duej jednak ni przez 24
miesice, pod warunkiem e import takich towarw z terytorium pastwa
trzeciego z uwagi na ich przywz czasowy byby zwolniony od ca;
9)
przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w

dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej.
5. W przypadku gdy ustan okolicznoci, o ktrych mowa w ust. 4,
przemieszczenie towarw uznaje si za wewntrzwsplnotow dostaw towarw.

6. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje, jeeli dokonujcym
dostawy jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, u ktrego sprzeda nie jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeeniem ust. 7.
7. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje rwnie wwczas, gdy
dokonujcymi dostawy towarw s inne ni wymienione w ust. 6 podmioty, jeeli
przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu.
8. Za wewntrzwsplnotow dostaw towarw nie uznaje si dostawy towarw,
o ktrych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towarw opodatkowanych
wedug zasad okrelonych w art. 120 ust. 4 i 5.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 25/301
Rozdzia 4
Opodatkowanie przy likwidacji dziaalnoci spki i zaprzestaniu dziaalnoci
przez osob fizyczn
Art. 14. 1. Opodatkowaniu podatkiem podlegaj towary wasnej produkcji i
towary, ktre po nabyciu nie byy przedmiotem dostawy towarw, w przypadku:
1)
rozwizania spki cywilnej lub handlowej niemajcej osobowoci prawnej;
2)
zaprzestania przez podatnika, o ktrym mowa w art. 15, bdcego osob

fizyczn
wykonywania
czynnoci
podlegajcych
opodatkowaniu,
obowizanego, na podstawie art. 96 ust. 6, do zgoszenia zaprzestania

dziaalnoci naczelnikowi urzdu skarbowego.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, u ktrych sprzeda jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.
3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, w przypadku gdy podatnik, o ktrym
mowa w art. 15, bdcy osob fizyczn nie wykonywa czynnoci podlegajcych
opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesicy. Nie dotyczy to podatnikw, ktrzy
zawiesili wykonywanie dziaalnoci gospodarczej na podstawie przepisw o
swobodzie dziaalnoci gospodarczej.
4. Przepisy ust. 1 i 3 stosuje si do towarw, w stosunku do ktrych
przysugiwao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego.
5. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 1 i 3, podatnicy s obowizani
sporzdzi spis z natury towarw na dzie rozwizania spki lub zaprzestania
wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, zwany dalej spisem z
natury. Podatnicy s obowizani zaczy informacj o dokonanym spisie z natury,
o ustalonej na jego podstawie wartoci i o kwocie podatku nalenego, do deklaracji
podatkowej skadanej za okres obejmujcy dzie rozwizania spki lub zaprzestania
wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu.
6. Obowizek podatkowy w przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, powstaje w
dniu rozwizania spki lub zaprzestania wykonywania czynnoci podlegajcych
opodatkowaniu.
7. Dostawa towarw dokonywana przez byych wsplnikw spek, o ktrych
mowa w ust. 1 pkt 1, oraz przez osoby fizyczne, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i ust.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 26/301
3, ktrej przedmiotem s towary objte spisem z natury, podlega zwolnieniu od

podatku przez okres 12 miesicy od dnia, o ktrym mowa w ust. 6, pod warunkiem
rozliczenia podatku od towarw objtych spisem z natury.
8. Podstaw opodatkowania jest warto towarw podlegajcych spisowi z
natury, ustalona zgodnie z art. 29a ust. 2.
9. (uchylony).
9a. Osobom fizycznym, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, oraz osobom, ktre
byy wsplnikami spek, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, w dniu ich rozwizania,
zwanych dalej byymi wsplnikami, przysuguje prawo zwrotu rnicy podatku
wykazanego w deklaracji podatkowej za okres, w ktrym odpowiednio te osoby lub
spki byy podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni.
9b. W przypadku byych wsplnikw zwrotu rnicy podatku dokonuje si na
podstawie zoonej deklaracji podatkowej wraz z zaczonymi do tej deklaracji:
1)
umow spki, aktualn na dzie rozwizania spki;
2)
wykazem rachunkw bankowych byych wsplnikw w banku majcym

siedzib na terytorium kraju lub rachunkw byych wsplnikw w spdzielczej
kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej s czonkami, na ktre ma by
dokonany zwrot rnicy podatku.
9c. Zwrotu rnicy podatku, o ktrym mowa w ust. 9b, dokonuje si:
1)
w proporcjach wynikajcych z prawa do udziau w zysku okrelonego w

umowie spki; jeeli z zaczonej umowy nie wynikaj te udziay w zysku,
przyjmuje si, e prawa do udziau w zysku s rwne;
2)
na rachunki, o ktrych mowa w ust. 9b pkt 2.

9d. Do zwrotu rnicy podatku, o ktrej mowa w ust. 9a, przepisy art. 87 ust. 2
zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 7 stosuje si odpowiednio.

9e. W przypadku niezoenia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 9b, kwota
zwrotu rnicy podatku skadana jest do depozytu organu podatkowego. W
przypadku gdy do deklaracji zaczono dokumenty, o ktrych mowa w ust. 9b, ale w
wykazie rachunkw, o ktrym mowa w tym przepisie, nie podano rachunkw
wszystkich byych wsplnikw, do depozytu skadana jest kwota zwrotu rnicy
podatku w czci przypadajcej byemu wsplnikowi, ktrego rachunku nie podano.
9f. Jeeli zasadno zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, zoenie do
depozytu kwoty zwrotu rnicy podatku nastpuje po zakoczeniu weryfikacji
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 27/301
rozliczenia podatnika dokonywanej w ramach czynnoci sprawdzajcych, kontroli

podatkowej lub postpowania podatkowego na podstawie przepisw Ordynacji
podatkowej lub postpowania kontrolnego na podstawie przepisw o kontroli
skarbowej.
9g. W przypadku gdy przed upywem terminu zwrotu rnicy podatku, o
ktrym mowa w art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze, zoono dokumenty, o ktrych mowa
w ust. 9b, a naczelnik urzdu skarbowego przeduy termin zwrotu zgodnie z art. 87
ust. 2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynnoci wyka zasadno
zwrotu, urzd skarbowy wypaca byym wsplnikom nalen kwot wraz z
odsetkami w wysokoci odpowiadajcej opacie prolongacyjnej stosowanej w
przypadku odroczenia patnoci podatku lub jego rozoenia na raty. W przypadku
gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 9b, zoono na 14 dni przed upywem
terminu zwrotu lub pniej, odsetki, o ktrych mowa w zdaniu pierwszym, s
naliczane od 15. dnia po dniu zoenia tych dokumentw. Odsetek nie nalicza si od
kwoty zwrotu rnicy podatku w czci przypadajcej byemu wsplnikowi, ktrego
rachunku nie podano.
9h. W przypadku osb fizycznych, o ktrych mowa w ust. 9a, w stosunku do
ktrych naczelnik urzdu skarbowego przeduy termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust.
2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynnoci wyka zasadno zwrotu,
urzd skarbowy wypaca tym osobom nalen kwot wraz z odsetkami w wysokoci
odpowiadajcej opacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia
patnoci podatku lub jego rozoenia na raty.
9i. Kwota zwrotu rnicy podatku zoona w depozycie nie podlega
oprocentowaniu, z zastrzeeniem ust. 9j.
9j. Oprocentowanie kwoty zwrotu rnicy podatku zoonej w depozycie jest
naliczane od 15. dnia po dniu zoenia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 9b, lub
podania numeru rachunku, o ktrym mowa w ust. 9e zdanie drugie.
10. Do rozliczenia podatku od towarw objtych spisem z natury przepisy art.
99 stosuje si odpowiednio.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 28/301
DZIA III
Podatnicy, patnicy i przedstawiciele podatkowi
Rozdzia 1
Podatnicy i patnicy
Art. 15. 1. Podatnikami s osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce
osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujce samodzielnie dziaalno
gospodarcz, o ktrej mowa w ust. 2, bez wzgldu na cel lub rezultat takiej
dziaalnoci.
2. Dziaalno gospodarcza obejmuje wszelk dziaalno producentw,
handlowcw lub usugodawcw, w tym podmiotw pozyskujcych zasoby naturalne
oraz rolnikw, a take dziaalno osb wykonujcych wolne zawody. Dziaalno
gospodarcza obejmuje w szczeglnoci czynnoci polegajce na wykorzystywaniu
towarw lub wartoci niematerialnych i prawnych w sposb cigy dla celw
zarobkowych.
3. Za wykonywan samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w ust.
1, nie uznaje si czynnoci:
1)
z tytuu ktrych przychody zostay wymienione w art. 12 ust. 16 ustawy z dnia

26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych (Dz. U. z 2010 r.
Nr 51, poz. 307, z pn. zm. 4));
2)
(uchylony);
3)
z tytuu ktrych przychody zostay wymienione w art. 13 pkt 29 ustawy z dnia

26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych, jeeli z tytuu
wykonania tych czynnoci osoby te s zwizane ze zlecajcym wykonanie tych
czynnoci prawnymi wizami tworzcymi stosunek prawny pomidzy
zlecajcym wykonanie czynnoci i wykonujcym zlecane czynnoci co do
warunkw wykonywania tych czynnoci, wynagrodzenia i odpowiedzialnoci
zlecajcego wykonanie tych czynnoci wobec osb trzecich.
4)
352, Nr 75, poz. 473, Nr 105, poz. 655, Nr 149, poz. 996, Nr 182, poz. 1228, Nr 219, poz. 1442,
Nr 226, poz. 1475 i 1478 i Nr 257, poz. 1725 i 1726 oraz z 2011 r. Nr 45, poz. 235, Nr 75, poz.
398, Nr 84, poz. 455, Nr 102, poz. 585, Nr 106, poz. 622, Nr 120, poz. 690, Nr 131, poz. 764, Nr
149, poz. 887 i Nr 168, poz. 1006.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 29/301
3a. Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje si odpowiednio do usug twrcw i artystw

wykonawcw w rozumieniu przepisw o prawie autorskim i prawach pokrewnych,
wynagradzanych w formie honorariw za przekazanie lub udzielenie licencji do
praw autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich wykonanie, w tym
rwnie wynagradzanych za porednictwem organizacji zbiorowego zarzdzania
prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi.
3b. Za zgod naczelnika urzdu skarbowego, waciwego dla osoby prawnej
podatnikami mog by rwnie jednostki organizacyjne osoby prawnej, bdcej
organizacj poytku publicznego w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 24 kwietnia
2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. Nr
234, poz. 1536 oraz z 2011 r. Nr 112, poz. 654 i Nr 149, poz. 887) prowadzce
dziaalno gospodarcz, jeeli samodzielnie sporzdzaj sprawozdanie finansowe.
3c. Sprzeda dokonywan przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 3b, jest
take odpatne przekazywanie towarw oraz wiadczenie usug pomidzy
jednostkami organizacyjnymi wchodzcymi w skad osoby prawnej.
4. W przypadku osb fizycznych prowadzcych wycznie gospodarstwo rolne,
lene lub rybackie za podatnika uwaa si osob, ktra zoy zgoszenie
rejestracyjne, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1.
5. Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio do osb fizycznych prowadzcych
wycznie dziaalno rolnicz w innych ni wymienione w ust. 4 przypadkach.
6. Nie uznaje si za podatnika organw wadzy publicznej oraz urzdw
obsugujcych te organy w zakresie realizowanych zada naoonych odrbnymi
przepisami prawa, dla realizacji ktrych zostay one powoane, z wyczeniem
czynnoci wykonywanych na podstawie zawartych umw cywilnoprawnych.
7. (uchylony).
8. (uchylony).
8a. (uchylony).
8b. (uchylony).
9. (uchylony).
10. (uchylony).
Art. 16. Podatnikami s rwnie osoby prawne, jednostki organizacyjne
niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne, niebdce podatnikami, o
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 30/301
ktrych mowa w art. 15, dokonujce okazjonalnie wewntrzwsplnotowej dostawy

nowych rodkw transportu.
Art. 17. 1. Podatnikami s rwnie osoby prawne, jednostki organizacyjne
niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne:
1)
na ktrych ciy obowizek uiszczenia ca, rwnie w przypadku, gdy na

podstawie przepisw celnych importowany towar jest zwolniony od ca albo co
na towar zostao zawieszone, w czci lub w caoci, albo zastosowano
preferencyjn, obnion lub zerow stawk celn;
2)
uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmujcej uszlachetnianie

czynne, odpraw czasow, przetwarzanie pod kontrol celn, w tym rwnie
osoby, na ktre, zgodnie z odrbnymi przepisami, zostay przeniesione prawa i
obowizki zwizane z tymi procedurami;
3)
dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia towarw;
4)
nabywajce usugi, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki:

a)
usugodawc
jest
podatnik
nieposiadajcy
siedziby
dziaalnoci
gospodarczej oraz staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej

na terytorium kraju, a w przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28e,
podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b)
usugobiorc jest:
w przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28b podatnik, o

ktrym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebdca podatnikiem, o
ktrym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowizana do
zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4,
w pozostaych przypadkach podatnik, o ktrym mowa w art. 15,

posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju lub osoba
prawna niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, posiadajca
siedzib na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowizana do
zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4;
5)
nabywajce towary, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki:

a)
dokonujcym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadajcy

siedziby dziaalnoci gospodarczej oraz staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku dostawy
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 31/301
towarw innych ni gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w

dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej, podatnik ten nie jest
zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b)
nabywc jest:
w przypadku nabycia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej

w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej
przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej podmiot
zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4,
w pozostaych przypadkach podatnik, o ktrym mowa w art. 15,

posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju lub osoba
prawna niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, posiadajca
siedzib na terytorium kraju i zarejestrowana zgodnie z art. 97 ust. 4,
c)
dostawa towarw nie jest dokonywana w ramach sprzeday wysykowej

na terytorium kraju;
6)
obowizane do zapaty podatku na podstawie art. 42 ust. 8 lub ust. 10;
7)
nabywajce towary wymienione w zaczniku nr 11 do ustawy, z zastrzeeniem

ust. 1c, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki:
a)
dokonujcym ich dostawy jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, u

ktrego sprzeda nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust.
1 i 9,
b)
nabywc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, zarejestrowany jako

podatnik VAT czynny,
c)
dostawa nie jest objta zwolnieniem, o ktrym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2
lub art. 122;
8)
nabywajce usugi w zakresie przenoszenia uprawnie do emisji gazw

cieplarnianych, o ktrych mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o
systemie handlu uprawnieniami do emisji gazw cieplarnianych (Dz. U. poz.
1223), jeeli cznie spenione s nastpujce warunki:
a)
usugodawc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, u ktrego sprzeda

nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
b)
usugobiorc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 32/301
1a. Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2 stosuje si rwnie, w przypadku gdy
usugodawca lub dokonujcy dostawy towarw posiada stae miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej usugodawcy lub dokonujcego dostawy towarw, jeeli usugodawca
lub dokonujcy dostawy towarw posiada takie inne miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, nie uczestniczy w tych transakcjach.
1b. W przypadku gdy podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, ustanowiy
przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, podatnikiem jest ten
przedstawiciel podatkowy w zakresie, w jakim dziaa w imieniu wasnym na rzecz
tych podmiotw.
1c. W przypadku dostaw towarw wymienionych w poz. 28a28c zacznika
nr 11 do ustawy przepis ust. 1 pkt 7 stosuje si, jeeli czna warto tych towarw
w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmujcej te towary, bez kwoty
podatku, przekracza kwot 20 000 z.
1d. Za jednolit gospodarczo transakcj, o ktrej mowa w ust. 1c, uznaje si
transakcj obejmujc umow, w ramach ktrej wystpuje jedna lub wicej dostaw
towarw wymienionych w poz. 28a28c zacznika nr 11 do ustawy, nawet jeeli s
one dokonane na podstawie odrbnych zamwie lub wystawianych jest wicej
faktur dokumentujcych poszczeglne dostawy.
1e. Za jednolit gospodarczo transakcj, o ktrej mowa w ust. 1c, uznaje si
rwnie transakcj obejmujc wicej ni jedn umow, o ktrej mowa w ust. 1d,
jeeli okolicznoci towarzyszce tej transakcji lub warunki, na jakich zostaa ona
zrealizowana, odbiegay od okolicznoci lub warunkw zwykle wystpujcych
w obrocie towarami wymienionymi w poz. 28a28c zacznika nr 11 do ustawy.
1f. W przypadku wymienionym w ust. 1 pkt 7 obnienie wartoci dostaw
dokonywanych w ramach jednolitej gospodarczo transakcji, o ktrej mowa w ust. 1c,
w szczeglnoci przez udzielenie po ich dokonaniu nabywcy opustu lub obniki
ceny, nie wpywa na okrelenie podatnika obowizanego do rozliczenia kwoty
podatku z tytuu dostawy towarw dokonywanej w ramach tej transakcji.
1g. W przypadku gdy po otrzymaniu caoci lub czci zapaty przed
dokonaniem dostawy towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 11 do ustawy,
nastpuje zmiana okrelenia podatnika dla tej dostawy, korekty rozliczenia zapaty
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 33/301
w zwizku z t zmian dokonuje si w rozliczeniu za okres, w ktrym dokonano

dostawy tych towarw.
2. W przypadkach wymienionych w ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8, usugodawca lub
dokonujcy dostawy towarw nie rozlicza podatku nalenego.
3. (uchylony).
3a. (uchylony).
4. (uchylony).
5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. (uchylony).
2a. Jeeli dokonujcy dostawy towarw wymienionych w poz. 28a28c
zacznika nr 11 do ustawy, dla ktrej zgodnie z ust. 1 pkt 7 podatnikiem jest
nabywca, podj wszelkie niezbdne rodki celem rzetelnego rozliczenia podatku od
tej dostawy, nie ma on obowizku rozliczenia podatku z tytuu tej dostawy, take
w przypadku, gdy po jej dokonaniu ustalono, e wskutek dziaania podmiotu
uczestniczcego w tej dostawie jako nabywca nie byy spenione przesanki
okrelone w ust. 1 pkt 7, o ktrym to dziaaniu dokonujcy dostawy towarw przy
zachowaniu naleytej starannoci nie wiedzia lub nie mg wiedzie.
2b. Przepis ust. 2a stosuje si pod warunkiem, e zapata nalenoci z tytuu
dostawy towarw nastpia z rachunku patniczego nabywcy, w tym przy uyciu
karty patniczej lub podobnego instrumentu patniczego, o ile umoliwiaj one
dokonujcemu dostawy towarw identyfikacj skadajcego zlecenie patnicze.
Art. 18. Organy egzekucyjne okrelone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o
postpowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954, z
pn. zm. 5)) oraz komornicy sdowi wykonujcy czynnoci egzekucyjne w
rozumieniu przepisw Kodeksu postpowania cywilnego s patnikami podatku od
dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarw bdcych wasnoci dunika
lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowizujcych przepisw.
5)
708 i 711, Nr 133, poz. 935, Nr 157, poz. 1119 i Nr 187, poz. 1381, z 2007 r. Nr 89, poz. 589, Nr
115, poz. 794, Nr 176, poz. 1243 i Nr 192, poz. 1378, z 2008 r. Nr 209, poz. 1318, z 2009 r. Nr 3,
poz. 11, Nr 39, poz. 308, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1540, z 2010 r. Nr
28, poz. 143, Nr 40, poz. 229, Nr 75, poz. 474, Nr 122, poz. 826, Nr 152, poz. 1018 i Nr 229, poz.
1497 oraz z 2011 r. Nr 85, poz. 458.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 34/301
Rozdzia 2
Przedstawiciele podatkowi
Art. 18a. 1. Podatnik, o ktrym mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadajcy siedziby
na terytorium pastwa czonkowskiego, podlegajcy obowizkowi zarejestrowania
si jako podatnik VAT czynny, jest obowizany ustanowi przedstawiciela
podatkowego.
2. Podatnik posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego
innym ni terytorium kraju moe ustanowi przedstawiciela podatkowego.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze
rozporzdzenia,
przedstawiciela
przypadki,
podatkowego,
ktrych
nie
uwzgldniajc
ma
obowizku
konieczno
ustanawiania
zapewnienia
prawidowego rozliczenia podatku przez podmioty nieposiadajce siedziby

na terytorium pastwa czonkowskiego.
Art. 18b. 1. Przedstawicielem podatkowym moe by osoba fizyczna, osoba
prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej, jeeli cznie
spenia nastpujce warunki:
1)
posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju;
2)
jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, a w przypadku, o ktrym mowa

w art. 18d ust. 1 jako podatnik VAT UE;
3)
przez ostatnie 24 miesice nie zalegaa z wpatami poszczeglnych podatkw

stanowicych dochd budetu pastwa, przekraczajcymi odrbnie w kadym
podatku odpowiednio 3% kwoty nalenych zobowiza podatkowych w
poszczeglnych podatkach; udzia zalegoci w kwocie podatku ustala si w
stosunku do kwoty nalenych wpat za okres rozliczeniowy, ktrego dotyczy
zalego;
4)
przez ostatnie 24 miesice osoba fizyczna bdca podatnikiem, a w przypadku

podatnikw niebdcych osobami fizycznymi osoba bdca wsplnikiem
spki cywilnej lub handlowej niemajcej osobowoci prawnej, czonkiem
wadz zarzdzajcych, gwnym ksigowym, nie zostaa prawomocnie skazana
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 35/301
na podstawie ustawy z dnia 10 wrzenia 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz.

U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765, z pn. zm. 6)) za popenienie przestpstwa
skarbowego;
5)
jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego

zgodnie z przepisami o doradztwie podatkowym lub do usugowego
prowadzenia ksig rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowoci.
2. Wymg, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje si rwnie za speniony,
jeeli cznie spenione s nastpujce warunki:

1)
podmiot uregulowa, wraz z odsetkami za zwok, zalegoci przekraczajce

odrbnie w kadym podatku odpowiednio 3% kwoty nalenych zobowiza
podatkowych w poszczeglnych podatkach, w terminie 30 dni od dnia
powstania tych zalegoci;
2)
uregulowanie zalegoci zgodnie z pkt 1 w ostatnich 24 miesicach nie

dotyczyo wicej ni dwch okresw rozliczeniowych odrbnie w kadym
podatku.
3. Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje si do agencji celnej, jeeli podatnik
ustanawiajcy ten podmiot przedstawicielem podatkowym dokonuje na terytorium

kraju wycznie importu towarw, ktrych miejscem przeznaczenia jest terytorium
pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju i wywz z terytorium kraju jest
dokonywany przez importera tych towarw w ramach wewntrzwsplnotowej
dostawy towarw.
4. Przedstawiciela podatkowego ustanawia si w drodze pisemnej umowy,
ktra powinna zawiera:
1)
nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane identyfikacyjne na potrzeby

odpowiednio podatku, podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym
charakterze;
2)
adres, pod ktrym bdzie prowadzona i przechowywana dokumentacja na

potrzeby podatku;
6)
766, z 2008 r. Nr 66, poz. 410, Nr 215, poz. 1355 i Nr 237, poz. 1651, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr
8, poz. 39, Nr 157, poz. 1241, Nr 168, poz. 1323, Nr 201, poz. 1540 i Nr 206, poz. 1589, z 2010 r.
Nr 88, poz. 583, Nr 127, poz. 858 i Nr 151, poz. 1013, z 2011 r. Nr 48, poz. 245, Nr 129, poz. 733,
Nr 171, poz. 1016 i Nr 240, poz. 1431 oraz z 2012 r. poz. 362.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
3)
s. 36/301
owiadczenie podmiotu, ktry jest ustanawiany przedstawicielem podatkowym,

o spenieniu warunkw, o ktrych mowa w ust. 1;
4)
zakres upowanienia w przypadku okrelonym w art. 18c ust. 1 pkt 2;
5)
w przypadku, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, zgod przedstawiciela

podatkowego na wykonywanie obowizkw i czynnoci podatnika, dla ktrego
zosta ustanowiony, w imieniu wasnym i na rzecz tego podatnika.
Art. 18c. 1. Przedstawiciel podatkowy wykonuje w imieniu i na rzecz
podatnika, dla ktrego zosta ustanowiony:

1)
obowizki tego podatnika w zakresie rozliczania podatku, w tym w zakresie

sporzdzania deklaracji podatkowych, informacji podsumowujcych, o ktrych
mowa w art. 100 ust. 1, oraz informacji podsumowujcych w obrocie
krajowym, o ktrych mowa w art. 101a ust. 1, a take w zakresie prowadzenia
i przechowywania dokumentacji, w tym ewidencji, na potrzeby podatku;
2)
inne czynnoci wynikajce z przepisw o podatku od towarw i usug, jeeli

zosta do tego upowaniony w umowie.
2. Przedstawiciel
podatkowy
odpowiada
solidarnie
podatnikiem
za
zobowizanie podatkowe, ktre przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu i na

rzecz tego podatnika.
Art. 18d. 1. W przypadku podatnika, ktry:
1)
dokonuje na terytorium kraju wycznie importu towarw, ktrych miejscem

przeznaczenia jest terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium
kraju i wywz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych
towarw w ramach wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, oraz
2)
nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny
przedstawiciel podatkowy wykonuje, w imieniu wasnym i na rzecz tego

podatnika, obowizki tego podatnika, o ktrych mowa w art. 18c ust. 1 pkt 1, oraz
jeeli umowa tak stanowi inne czynnoci tego podatnika, o ktrych mowa w art.
18c ust. 1 pkt 2.
2. Podatnik, o ktrym mowa w ust. 1, odpowiada solidarnie z przedstawicielem
podatkowym za zobowizanie podatkowe, ktre przedstawiciel podatkowy rozlicza
w imieniu wasnym na rzecz tego podatnika.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 37/301
DZIA IV
Obowizek podatkowy
Rozdzia 1
Zasady oglne
Art. 19. (uchylony).
Art. 19a. 1. Obowizek podatkowy powstaje z chwil dokonania dostawy
towarw lub wykonania usugi, z zastrzeeniem ust. 5 i 711, art. 14 ust. 6, art. 20 i
art. 21 ust. 1.
2. W odniesieniu do przyjmowanych czciowo usug, usug uznaje si
rwnie za wykonan, w przypadku wykonania czci usugi, dla ktrej to czci
okrelono zapat.
3. Usug, dla ktrej w zwizku z jej wiadczeniem ustalane s nastpujce po
sobie terminy patnoci lub rozlicze, uznaje si za wykonan z upywem kadego
okresu, do ktrego odnosz si te patnoci lub rozliczenia, do momentu zakoczenia
wiadczenia tej usugi. Usug wiadczon w sposb cigy przez okres duszy ni
rok, dla ktrej w zwizku z jej wiadczeniem w danym roku nie upywaj terminy
patnoci lub rozlicze, uznaje si za wykonan z upywem kadego roku
podatkowego, do momentu zakoczenia wiadczenia tej usugi.
4. Przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio do dostawy towarw, z wyjtkiem
dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2.
5. Obowizek podatkowy powstaje z chwil:
1)
otrzymania caoci lub czci zapaty z tytuu:

a)
wydania towarw przez komitenta komisantowi na podstawie umowy

komisu,
b)
przeniesienia z nakazu organu wadzy publicznej lub podmiotu

dziaajcego w imieniu takiego organu wasnoci towarw w zamian za
odszkodowanie,
c)
dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarw, o ktrej mowa w art.

18,
d)
wiadczenia, na podstawie odrbnych przepisw, na zlecenie sdw

powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usug
zwizanych z postpowaniem sdowym lub przygotowawczym, z
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 38/301
wyjtkiem usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stanowicych import

usug,
e)
wiadczenia usug zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37

41;
2)
otrzymania caoci lub czci dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym

charakterze, o ktrych mowa w art. 29a ust. 1;
3)
wystawienia faktury w przypadkach, o ktrych mowa w art. 106b ust. 1, z

tytuu:
a)
wiadczenia usug budowlanych lub budowlano-montaowych,
b)
dostawy ksiek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) z wyczeniem map

i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynw, drukowanych (PKWiU ex
58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),
c)
czynnoci polegajcych na drukowaniu ksiek (PKWiU ex 58.11.1) z

wyczeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynw (PKWiU
ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjtkiem usug, do ktrych stosuje si
art. 28b, stanowicych import usug;
4)
wystawienia faktury z tytuu:

a)
dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu

przewodowego,
b)
wiadczenia usug:
telekomunikacyjnych,
wymienionych w poz. 140153, 174 i 175 zacznika nr 3 do ustawy,
najmu, dzierawy, leasingu lub usug o podobnym charakterze,
ochrony osb oraz usug ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
staej obsugi prawnej i biurowej,
dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu
przewodowego
z wyjtkiem usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stanowicych import usug.

6. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowizek podatkowy
powstaje w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
7. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, gdy podatnik nie
wystawi faktury lub wystawi j z opnieniem, obowizek podatkowy powstaje z
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 39/301
chwil upywu terminw wystawienia faktury okrelonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w

przypadku gdy nie okrelono takiego terminu z chwil upywu terminu patnoci.
8. Jeeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi otrzymano
cao lub cz zapaty, w szczeglnoci: przedpat, zaliczk, zadatek, rat, wkad
budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spdzielczego prawa do lokalu
mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowizek podatkowy powstaje z
chwil jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeeniem ust. 5 pkt
4.
9. Obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje z chwil
powstania dugu celnego, z zastrzeeniem ust. 10 i 11.
10. W przypadku objcia towarw procedur celn przetwarzania pod kontrol
celn obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje z chwil objcia
towarw t procedur.
11. W przypadku objcia towarw procedur celn: skadu celnego, odprawy
czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych,
uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze, tranzytu lub przeznaczeniem
celnym wprowadzenie towarw do wolnego obszaru celnego lub skadu
wolnocowego, jeeli od towarw tych pobierane s opaty wyrwnawcze lub opaty
o podobnym charakterze obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje
z chwil wymagalnoci tych opat.
rozporzdzenia, pniejsze ni wymienione w ust. 1, 5 oraz 711 terminy powstania
obowizku podatkowego, uwzgldniajc specyfik wykonywania niektrych
czynnoci, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami oraz
przepisy Unii Europejskiej.
Rozdzia 2
Obowizek podatkowy w wewntrzwsplnotowej dostawie towarw i w
wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw
Art. 20. 1. W wewntrzwsplnotowej dostawie towarw obowizek podatkowy
powstaje z chwil wystawienia faktury przez podatnika, nie pniej jednak ni 15.
dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym dokonano tej dostawy, z
zastrzeeniem ust. 4 oraz art. 20a.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 40/301
1a. W przypadku wewntrzwsplnotowej dostawy towarw wykonywanej w

sposb cigy przez okres duszy ni miesic uwaa si j za dokonan z upywem
kadego miesica do czasu zakoczenia dostawy tych towarw.
2. (uchylony).
3. (uchylony).
4. W przypadku, o ktrym mowa w art. 13 ust. 5, obowizek podatkowy
powstaje z chwil ustania okolicznoci, o ktrych mowa w art. 13 ust. 4.
5. W wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw obowizek podatkowy
powstaje z chwil wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartoci dodanej,
nie pniej jednak ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym
dokonano dostawy towaru bdcego przedmiotem wewntrzwsplnotowego nabycia,
z zastrzeeniem ust. 8 i 9 oraz art. 20b. Przepis ust. 1a stosuje si odpowiednio.
6. (uchylony).
7. (uchylony).
8. W przypadku, o ktrym mowa w art. 12 ust. 2, obowizek podatkowy
powstaje z chwil ustania okolicznoci, o ktrych mowa w art. 12 ust. 1.
9. W przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia nowych rodkw transportu
obowizek podatkowy powstaje z chwil otrzymania tych towarw, nie pniej
jednak ni z chwil wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartoci
dodanej.
Art. 20a. 1. W przypadku przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w art. 13
ust. 3, do miejsca odpowiadajcego magazynowi konsygnacyjnemu w celu ich
pniejszej dostawy podatnikowi podatku od wartoci dodanej, obowizek
podatkowy powstaje z chwil dostawy towarw, nie pniej jednak ni z chwil
wystawienia faktury potwierdzajcej t dostaw podatnikowi podatku od wartoci
dodanej, pod warunkiem e podatnik podatku od wartoci dodanej jest obowizany
wykaza
dokonane
zakoczenia
przemieszczenie
transportu
lub
towarw
wysyki
oraz
pastwie
dostaw
czonkowskim
towarw
jako
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw w miesicu, w ktrym u podatnika powsta

obowizek podatkowy z tytuu tej dostawy.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 41/301
2. Przepis ust. 1 stosuje si, jeeli:

1)
przemieszczenia towarw dokonuje podatnik, ktry nie jest zarejestrowany jako

podatnik podatku od wartoci dodanej w pastwie czonkowskim zakoczenia
transportu lub wysyki;
2)
podatnik, ktry przemieszcza towary do miejsca odpowiadajcego magazynowi

konsygnacyjnemu, prowadzi ewidencj towarw przemieszczanych do tego
miejsca zawierajc dat ich przemieszczenia, dat dostawy towarw
podatnikowi podatku od wartoci dodanej, dane pozwalajce na identyfikacj
towarw, a w przypadku, o ktrym mowa w ust. 3 take dane dotyczce
powrotnego przemieszczenia towarw; przepis art. 109 ust. 3 stosuje si
odpowiednio.
3. W przypadku powrotnego przemieszczenia towarw przez podatnika, ktry
pierwotnie dokona ich przemieszczenia, lub na jego rzecz, ktre nie byy
przedmiotem dostawy zgodnie z ust. 1, nie powstaje obowizek podatkowy w
wewntrzwsplnotowej dostawie towarw i wewntrzwsplnotowym nabyciu
towarw w odniesieniu do tych towarw.
Art. 20b. 1. W wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw, o ktrym mowa w
art. 12a ust. 1, obowizek podatkowy powstaje z chwil pobrania towarw z
magazynu konsygnacyjnego, nie pniej jednak ni z dniem wystawienia faktury.
2. Z chwil, gdy warunki okrelone w art. 12a ust. 1 przestaj by spenione, u
podatnika, ktry przemieci towary do magazynu konsygnacyjnego, powstaje
obowizek podatkowy w odniesieniu do towarw pozostaych w tym magazynie.
3. W przypadku gdy w okresie 24 miesicy od dnia wprowadzenia towarw do
magazynu konsygnacyjnego nastpi powrotne przemieszczenie przez podatnika
podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz towarw, ktre zostay przez niego
wprowadzone do magazynu konsygnacyjnego i nie zostay pobrane, nie powstaje
obowizek
podatkowy
w wewntrzwsplnotowym
nabyciu
towarw i
wewntrzwsplnotowej dostawie towarw w odniesieniu do tych towarw.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 42/301
Rozdzia 3
Obowizek podatkowy u maych podatnikw
Art. 21. 1. May podatnik moe wybra metod rozlicze polegajc na tym, e
obowizek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarw
i wiadczenia usug powstaje:
1)
z dniem otrzymania caoci lub czci zapaty w przypadku dokonania

dostawy towarw lub wiadczenia usug na rzecz podatnika, o ktrym mowa w
art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
2)
z dniem otrzymania caoci lub czci zapaty, nie pniej ni 180. dnia, liczc
od dnia wydania towaru lub wykonania usugi w przypadku dokonania
dostawy towarw lub wiadczenia usug na rzecz podmiotu innego ni
wymieniony w pkt 1
po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego w terminie

do koca miesica poprzedzajcego okres, za ktry bdzie stosowa t metod,
zwan dalej metod kasow; otrzymanie zapaty w czci powoduje powstanie
obowizku podatkowego w tej czci.
2. Przepis ust. 1 stosuje si do czynnoci wykonanych w okresie, w ktrym
podatnik stosuje metod kasow.
3. May podatnik moe zrezygnowa z metody kasowej, nie wczeniej jednak
ni po upywie 12 miesicy, w trakcie ktrych rozlicza si t metod, po uprzednim
pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego, w terminie do koca
kwartau, w ktrym stosowa t metod.
4. May podatnik traci prawo do rozliczania podatku metod kasow,
poczwszy od rozliczenia za miesic nastpujcy po kwartale, w ktrym przekroczy
kwot okrelon w art. 2 pkt 25.
5. (uchylony).
6. Przepis ust. 1:
1)
nie narusza przepisw art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2;
2)
nie ma zastosowania do dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 20 ust. 14 i

art. 20a.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 43/301
DZIA V
Miejsce wiadczenia
Rozdzia 1
Miejsce wiadczenia przy dostawie towarw
Art. 22. 1. Miejscem dostawy towarw jest w przypadku:
1)
towarw wysyanych lub transportowanych przez dokonujcego ich dostawy,

ich nabywc lub przez osob trzeci miejsce, w ktrym towary znajduj si w
momencie rozpoczcia wysyki lub transportu do nabywcy;
2)
towarw, ktre s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub

bez niego, przez dokonujcego ich dostawy lub przez podmiot dziaajcy na
jego rzecz miejsce, w ktrym towary s instalowane lub montowane; nie
uznaje si za instalacj lub monta prostych czynnoci umoliwiajcych
funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego
przeznaczeniem;
3)
towarw niewysyanych ani nietransportowanych miejsce, w ktrym towary

znajduj si w momencie dostawy;
4)
dostawy towarw na pokadach statkw, samolotw lub pocigw w trakcie

czci transportu pasaerw wykonywanej na terytorium Unii Europejskiej
miejsce rozpoczcia transportu pasaerw;
5)
dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie

elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji
energii cieplnej lub chodniczej do podmiotu bdcego podatnikiem, ktry
wykonuje samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w art. 15 ust.
2, lub dziaalno gospodarcz odpowiadajc tej dziaalnoci, bez wzgldu na
cel czy rezultat takiej dziaalnoci, z uwzgldnieniem art. 15 ust. 6, ktrego
gwnym celem nabywania gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej lub
chodniczej jest odprzeda tych towarw w takich systemach lub sieciach
dystrybucji i u ktrego wasne zuycie takich towarw jest nieznaczne
miejsce, gdzie podmiot taki posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, a w
przypadku posiadania staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej,
do ktrego dostarczane s te towary miejsce, gdzie podmiot ten posiada stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku braku siedziby
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 44/301
dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci

gospodarczej miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub
zwyke miejsce pobytu;
6)
dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie

elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji
energii cieplnej lub chodniczej, jeeli taka dostawa jest dokonywana do
podmiotu innego ni podmiot, o ktrym mowa w pkt 5 miejsce, w ktrym
nabywca korzysta z tych towarw i je zuywa; jeeli wszystkie te towary lub
ich cz nie s w rzeczywistoci zuyte przez tego nabywc, towary niezuyte
uwaa si za wykorzystane i zuyte w miejscu, w ktrym nabywca posiada
siedzib dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku posiadania staego miejsca
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, do ktrego dostarczane s te towary
miejsce, gdzie nabywca posiada stae miejsce prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej, a w przypadku braku siedziby dziaalnoci gospodarczej lub
staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej miejsce, w ktrym
posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.
2. W przypadku gdy kilka podmiotw dokonuje dostawy tego samego towaru w
ten sposb, e pierwszy z nich wydaje ten towar bezporednio ostatniemu w

kolejnoci nabywcy, przy czym towar ten jest wysyany lub transportowany, to
wysyka lub transport tego towaru s przyporzdkowane tylko jednej dostawie; jeeli
towar jest wysyany lub transportowany przez nabywc, ktry dokonuje rwnie jego
dostawy, przyjmuje si, e wysyka lub transport s przyporzdkowane dostawie
dokonanej dla tego nabywcy, chyba e z warunkw dostawy wynika, e wysyk lub
transport towaru naley przyporzdkowa jego dostawie.
3. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 2, dostaw towarw, ktra:
1)
poprzedza wysyk lub transport towarw, uznaje si za dokonan w miejscu

rozpoczcia wysyki lub transportu towarw;
2)
nastpuje po wysyce lub transporcie towarw, uznaje si za dokonan w

miejscu zakoczenia wysyki lub transportu towarw.
4. W przypadku gdy miejscem rozpoczcia wysyki lub transportu towarw jest
terytorium pastwa trzeciego, dostaw towarw dokonywan przez podatnika lub

podatnika podatku od wartoci dodanej, ktry jest rwnie podatnikiem z tytuu
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 45/301
importu albo zaimportowania tych towarw, uwaa si za dokonan na terytorium

pastwa czonkowskiego importu albo zaimportowania tych towarw.
5. Na potrzeby okrelenia miejsca wiadczenia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4
oraz art. 28i ust. 2:
1)
przez cz transportu pasaerw wykonan na terytorium Unii Europejskiej

rozumie si cz transportu zrealizowanego bez zatrzymania na terytorium
pastwa trzeciego, od miejsca rozpoczcia transportu pasaerw do miejsca
zakoczenia transportu pasaerw;
2)
przez miejsce rozpoczcia transportu pasaerw rozumie si przewidziane

pierwsze na terytorium Unii Europejskiej miejsce przyjcia pasaerw na
pokad, w tym rwnie po odcinku podry poza terytorium Unii Europejskiej;
3)
przez miejsce zakoczenia transportu pasaerw rozumie si przewidziane

ostatnie na terytorium Unii Europejskiej miejsce zejcia z pokadu pasaerw,
ktrzy zostali na niego przyjci na terytorium Unii Europejskiej, w tym rwnie
przed odcinkiem podry poza terytorium Unii Europejskiej;
4)
w przypadku podry w obie strony, odcinek powrotny transportu uznaje si za

transport oddzielny.
6. (uchylony).
Art. 23. 1. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju dostaw
towarw uznaje si za dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego

przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw, z zastrzeeniem ust.
2.
2. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju dostaw towarw
uznaje si za dokonan na terytorium kraju, jeeli cakowita warto towarw innych
ni wyroby akcyzowe wysyanych lub transportowanych do tego samego pastwa
czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju, pomniejszona
o kwot podatku, jest mniejsza lub rwna w danym roku, od kwoty wyraonej w
zotych,
odpowiadajcej
kwocie
ustalonej
przez
pastwo
czonkowskie
przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw.

3. Przepis ust. 2 stosuje si pod warunkiem, e cakowita warto towarw,
innych ni wyroby akcyzowe wysyanych lub transportowanych do tego samego
pastwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju,
pomniejszona o kwot podatku, nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 46/301
kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej kwocie ustalonej przez pastwo

czonkowskie przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw.
4. W przypadku przekroczenia kwoty, o ktrej mowa w ust. 2, miejsce
opodatkowania
na
terytorium
pastwa
czonkowskiego
przeznaczenia
dla
wysyanych lub transportowanych towarw obowizuje, poczwszy od dostawy,

ktr przekroczono t kwot.
5. Podatnicy, do ktrych ma zastosowanie ust. 2, mog wybra miejsce
opodatkowania okrelone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia
naczelnika urzdu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji), z zaznaczeniem
nazwy pastwa czonkowskiego lub nazw pastw czonkowskich, ktrych
zawiadomienie to dotyczy.
6. Zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 5, skada si co najmniej na 30 dni
przed dat dostawy, poczwszy od ktrej podatnik chce korzysta z opcji, o ktrej
mowa w ust. 5.
7. W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarw po skorzystaniu z opcji, o
ktrej mowa w ust. 5, podatnik jest obowizany przedstawi naczelnikowi urzdu
skarbowego dokument potwierdzajcy o zawiadomieniu waciwego organu
podatkowego w innym pastwie czonkowskim o zamiarze rozliczania w tym
pastwie czonkowskim podatku od wartoci dodanej od sprzeday wysykowej z
terytorium kraju.
8. Opcja, o ktrej mowa w ust. 5, obowizuje co najmniej przez 2 lata od daty
pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym t opcj.
9. W przypadku gdy po upywie okresu, o ktrym mowa w ust. 8, podatnik
rezygnuje z korzystania z opcji, o ktrej mowa w ust. 5, dla jednego lub wicej
pastw czonkowskich, jest on obowizany przed dat dostawy, poczwszy od ktrej
rezygnuje z korzystania z tej opcji, zawiadomi na pimie naczelnika urzdu
skarbowego o tej rezygnacji.
10. Przeliczenia kwot, o ktrych mowa w ust. 2 i 3, dokonuje si wedug
ogoszonego przez Narodowy Bank Polski redniego kursu waluty, w ktrej, w
pastwie czonkowskim przeznaczenia, kwoty te s ustalane, obowizujcego w dniu
1 maja 2004 r., w zaokrgleniu do 1000 z.
11. Przepisw ust. 19 nie stosuje si do:
1)
nowych rodkw transportu;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 47/301
towarw, o ktrych mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.

12. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju, ktrej przedmiotem
s wyroby akcyzowe, dostaw towarw uznaje si w kadym przypadku za

dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia.
13. Przepisw ust. 19 nie stosuje si rwnie do towarw opodatkowanych
wedug zasad okrelonych w art. 120 ust. 4 i 5.
14. Warunkiem uznania dostawy towarw w ramach sprzeday wysykowej z
terytorium kraju za dostaw dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego
przeznaczenia jest otrzymanie przez podatnika, przed upywem terminu do zoenia
deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, nastpujcych dokumentw,
jeeli dokumenty te cznie potwierdzaj dostarczenie towarw do nabywcy
znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla
wysyanych lub transportowanych towarw:
1)
dokumentw przewozowych otrzymanych od przewonika (spedytora)

odpowiedzialnego za wywz towarw z terytorium kraju w przypadku gdy
przewz towarw jest zlecany przez podatnika przewonikowi;
2)
(uchylony);
3)
dokumentw potwierdzajcych odbir towarw poza terytorium kraju.

15. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 14, nie potwierdzaj
jednoznacznie dostarczenia towarw do nabywcy znajdujcego si na terytorium

pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych
towarw, dokumentami wskazujcymi, e wystpia dostawa towarw na terytorium
pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych
towarw, mog by rwnie inne dokumenty otrzymywane przez podatnika w tego
rodzaju dostawie towarw, w szczeglnoci:
1)
korespondencja handlowa z nabywc, w tym jego zamwienie;
2)
dokument potwierdzajcy zapat za towar, z wyjtkiem przypadkw, gdy

dostawa ma charakter nieodpatny lub zobowizanie jest realizowane w innej
formie w takim przypadku inny dokument stwierdzajcy wyganicie
zobowizania.
15a. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 14 i 15, nie zosta speniony,
podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za
dany okres rozliczeniowy. W tym przypadku podatnik wykazuje t dostaw w
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 48/301
ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za nastpny okres rozliczeniowy jako
dostaw towarw na terytorium kraju, jeeli przed upywem terminu do zoenia
deklaracji podatkowej za ten nastpny okres rozliczeniowy podatnik nie otrzyma
dokumentw wskazujcych, e wystpia dostawa towarw na terytorium pastwa
czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw.
15b. Otrzymanie dokumentw po terminie, o ktrym mowa w ust. 15a,
wskazujcych,
wystpia
dostawa
towarw
na
terytorium
pastwa
czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw,

uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku nalenego w rozliczeniu za okres
rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma te dokumenty.
16. Sprzeda wysykowa z terytorium kraju wystpuje rwnie, jeeli dla
dokonania tej sprzeday wysyane lub transportowane z terytorium pastwa trzeciego
towary zostay sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarw.
17. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze
rozporzdzenia, wzr zawiadomienia, o ktrym mowa w ust. 5 i 9, uwzgldniajc:
1)
konieczno prawidowej identyfikacji podatnikw;
2)
wymagania zwizane z okrelon na podstawie odrbnych przepisw wymian

informacji o dokonywanych dostawach w ramach sprzeday wysykowej z
terytorium kraju;
3)

Art. 24. 1. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju dostaw
towarw uznaje si za dokonan na terytorium kraju, z zastrzeeniem ust. 2.

2. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju dostaw towarw
uznaje si za dokonan poza terytorium kraju, jeeli cakowita warto towarw
innych ni wyroby akcyzowe, wysyanych lub transportowanych z tego samego
pastwa czonkowskiego na terytorium kraju, pomniejszona o kwot podatku od
wartoci dodanej, nie przekroczya w roku podatkowym kwoty 160 000 z.
3. Przepis ust. 2 stosuje si, pod warunkiem e cakowita warto towarw
innych ni wyroby akcyzowe, wysyanych lub transportowanych z tego samego
pastwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej na terytorium kraju,
pomniejszona o kwot podatku od wartoci dodanej, nie przekroczya w poprzednim
roku podatkowym kwoty 160 000 z.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 49/301
4. Podatnicy podatku od wartoci dodanej, do ktrych ma zastosowanie ust. 2,

mog wybra miejsce opodatkowania okrelone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego
zawiadomienia naczelnika urzdu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji).
5. Zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 4, skada si co najmniej na 30 dni
przed dat dostawy, poczwszy od ktrej podatnik wybiera opcj, o ktrej mowa w
ust. 4.
6. Opcja, o ktrej mowa w ust. 4, obowizuje co najmniej przez 2 lata od daty
pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym t opcj.
7. W przypadku gdy po upywie okresu, o ktrym mowa w ust. 6, podatnik
rezygnuje z korzystania z opcji, o ktrej mowa w ust. 4, jest on obowizany
zawiadomi na pimie naczelnika urzdu skarbowego o tej rezygnacji.
8. Przepisw ust. 17 nie stosuje si do:
1)
2)
towarw, o ktrych mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.

9. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju, ktrej przedmiotem
s wyroby akcyzowe, dostaw towarw uznaje si w kadym przypadku za

dokonan na terytorium kraju.
10. Przepisw ust. 17 nie stosuje si rwnie do:
1)
towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, opodatkowanych podatkiem od

wartoci dodanej w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki
na zasadach odpowiadajcym regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5;
2)
towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, bdcych przedmiotem dostawy na

aukcji (licytacji) w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki,
jeeli dostawa ich jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do
dostawy tej zastosowano szczeglne zasady opodatkowania podatkiem od
wartoci dodanej obowizujce w pastwie czonkowskim rozpoczcia
transportu lub wysyki, stosowane do dostaw towarw dokonywanych przez
organizatora aukcji (licytacji), wyczajce uznanie dostawy towarw za
czynno odpowiadajc wewntrzwsplnotowej dostawie towarw.
11. Przepis ust. 10 stosuje si pod warunkiem posiadania przez dokonujcego
dostawy towarw dokumentw jednoznacznie potwierdzajcych dokonanie tej

dostawy na zasadach okrelonych w tych przepisach.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 50/301
12. Sprzeda wysykowa na terytorium kraju wystpuje rwnie, jeeli dla

dokonania tej sprzeday wysyane lub transportowane z terytorium pastwa trzeciego
towary zostay zaimportowane na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni
terytorium kraju.
13. (uchylony).
Rozdzia 2
Miejsce wiadczenia przy wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw
Art. 25. 1. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw uznaje si za dokonane na
terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym towary znajduj si w momencie
zakoczenia ich wysyki lub transportu.
2. Nie wyczajc zastosowania ust. 1 w przypadku gdy nabywca, o ktrym
mowa w art. 9 ust. 2, przy wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw poda numer
przyznany
mu
przez
dane
pastwo
czonkowskie
dla
celw
transakcji
wewntrzwsplnotowych inne ni pastwo czonkowskie, na ktrym towary znajduj

si w momencie zakoczenia ich wysyki lub transportu, wewntrzwsplnotowe
nabycie towarw uznaje si za dokonane rwnie na terytorium tego pastwa
czonkowskiego, chyba e nabywca udowodni, e wewntrzwsplnotowe nabycie
towarw:
1)
zostao opodatkowane na terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym

towary znajduj si w momencie zakoczenia ich wysyki lub transportu, lub
2)
zostao uznane za opodatkowane na terytorium pastwa czonkowskiego, na

ktrym towary znajduj si w momencie zakoczenia ich wysyki lub
transportu,
ze
wzgldu
na
zastosowanie
procedury
uproszczonej
wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej, o ktrej mowa w dziale XII.

Art. 26. 1. W przypadku gdy nabywc w wewntrzwsplnotowym nabyciu
towarw jest:
1)
podatnik przepis art. 25 ust. 2 pkt 2 stosuje si pod warunkiem wykazania

przez tego podatnika w informacji podsumowujcej, o ktrej mowa w art. 100
ust. 1, czynnoci w ramach transakcji trjstronnej dokonywanych przez niego w
zakresie wewntrzwsplnotowych naby oraz wewntrzwsplnotowych dostaw
towarw;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 51/301
podatnik lub osoba prawna niebdca podatnikiem, ktra nie podaa, zgodnie z
art. 97 ust. 10, numeru identyfikacji podatkowej poprzedzonej kodem PL
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw uznaje si za dokonane na terytorium
kraju, z zastrzeeniem ust. 2.
2. Przepisu
ust.
pkt
nie
stosuje
si,
jeeli
nabywca
dla
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw poda numer przyznany mu na potrzeby

tych transakcji na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, o
ile miejsce zakoczenia wysyki lub transportu towarw nie znajduje si na
terytorium kraju.
Rozdzia 2a
Miejsce wiadczenia przy imporcie towarw
Art. 26a. 1.
Miejscem
importu
towarw
jest
terytorium
pastwa
czonkowskiego, na ktrym towary znajduj si w momencie ich wprowadzenia na

terytorium Unii Europejskiej.
2. W przypadku gdy towary zostan objte z momentem ich wprowadzenia na
terytorium Unii Europejskiej jedn z nastpujcych procedur lub przeznacze
celnych:
1)
procedur uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze,
2)
procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych

przywozowych,
3)
procedur skadu celnego,
4)
procedur tranzytu, w tym take skadowaniem czasowym przed nadaniem

przeznaczenia celnego,
5)
przeznaczeniem wprowadzenie towarw do wolnego obszaru celnego lub

skadu wolnocowego
miejscem importu takich towarw jest terytorium pastwa czonkowskiego, na

ktrym towary te przestan podlega tym procedurom i przeznaczeniom.
Rozdzia 3
Miejsce wiadczenia przy wiadczeniu usug
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 52/301
Art. 28a. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziau:

1)
ilekro jest mowa o podatniku rozumie si przez to:

a)
podmioty, ktre wykonuj samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej

mowa w art. 15 ust. 2, lub dziaalno gospodarcz odpowiadajc tej
dziaalnoci, bez wzgldu na cel czy rezultat takiej dziaalnoci, z
uwzgldnieniem art. 15 ust. 6,
b)
osob prawn niebdc podatnikiem na podstawie lit. a, ktra jest

zidentyfikowana lub obowizana do identyfikacji do celw podatku lub
podatku od wartoci dodanej;
2)
podatnika, ktry prowadzi rwnie dziaalno lub dokonuje transakcji

nieuznawanych
za podlegajce opodatkowaniu dostawy towarw lub
wiadczenia usug zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje si za podatnika w odniesieniu

do wszystkich wiadczonych na jego rzecz usug.
Art. 28b. 1. Miejscem wiadczenia usug w przypadku wiadczenia usug na
rzecz podatnika jest miejsce, w ktrym podatnik bdcy usugobiorc posiada
siedzib dziaalnoci gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 24 oraz art. 28e, art. 28f
ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
2. W przypadku gdy usugi s wiadczone dla staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej podatnika, ktre znajduje si w innym miejscu ni jego
siedziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia tych usug jest to stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej.
3. W przypadku gdy podatnik bdcy usugobiorc nie posiada siedziby
dziaalnoci
gospodarczej
lub
staego
miejsca
prowadzenia
dziaalnoci
gospodarczej, o ktrym mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w

ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.
4. W przypadku wiadczenia usug, ktre s przeznaczone wycznie na cele
osobiste podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw, wsplnikw,
udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw
organw stanowicych osb prawnych lub czonkw stowarzyszenia, do okrelenia
miejsca wiadczenia stosuje si odpowiednio przepisy art. 28c.
Art. 28c. 1. Miejscem wiadczenia usug na rzecz podmiotw niebdcych
podatnikami jest miejsce, w ktrym usugodawca posiada siedzib dziaalnoci
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 53/301
gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3,
art. 28g ust. 2 i art. 28h28n.
2. W przypadku gdy usugi s wiadczone ze staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej usugodawcy znajdujcego si w innym miejscu ni jego
siedziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia tych usug jest to stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej.
3. W przypadku gdy usugodawca nie posiada siedziby dziaalnoci
gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, o ktrym
mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym posiada on stae
miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.
Art. 28d. Miejscem wiadczenia usug na rzecz podmiotw niebdcych
podatnikami przez porednikw dziaajcych w imieniu i na rzecz osb trzecich jest
miejsce, w ktrym dokonywana jest podstawowa transakcja.
Art. 28e. Miejscem wiadczenia usug zwizanych z nieruchomociami, w tym
usug
wiadczonych
przez
rzeczoznawcw,
porednikw
obrocie
nieruchomociami, usug zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej

funkcji, takich jak orodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do uytku jako
kempingi, uytkowania i uywania nieruchomoci oraz usug przygotowywania i
koordynowania prac budowlanych, takich jak usugi architektw i nadzoru
budowlanego, jest miejsce pooenia nieruchomoci.
Art. 28f. 1. Miejscem wiadczenia usug transportu pasaerw jest miejsce,
gdzie odbywa si transport, z uwzgldnieniem pokonanych odlegoci.
1a. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw na rzecz podatnika:
1)
posiadajcego na terytorium kraju siedzib dziaalnoci gospodarczej, stae

miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, dla ktrego s wiadczone te
usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub
staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcego na
terytorium kraju stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu, jeeli
transport ten jest wykonywany w caoci poza terytorium Unii Europejskiej,
jest terytorium znajdujce si poza terytorium Unii Europejskiej;
2)
posiadajcego
na
terytorium
pastwa
trzeciego
siedzib
dziaalnoci
gospodarczej, stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, dla ktrego
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 54/301
s wiadczone te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci

gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej
posiadajcego na terytorium pastwa trzeciego stae miejsce zamieszkania albo
zwyke miejsce pobytu, jeeli transport ten jest wykonywany w caoci na
terytorium kraju, jest terytorium kraju.
2. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw na rzecz podmiotw
niebdcych podatnikami jest miejsce, w ktrym odbywa si transport, z
uwzgldnieniem pokonanych odlegoci, z zastrzeeniem ust. 3.
3. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw, ktrego rozpoczcie i
zakoczenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwch rnych pastw
czonkowskich, na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, gdzie
transport towarw si rozpoczyna.
4. Miejsce rozpoczcia transportu, o ktrym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w
ktrym faktycznie rozpoczyna si transport towarw, niezalenie od pokonanych
odlegoci do miejsca, gdzie znajduj si towary.
5. Miejsce zakoczenia transportu, o ktrym mowa w ust. 3, oznacza miejsce,
w ktrym faktycznie koczy si transport towarw.
Art. 28g. 1. Miejscem wiadczenia usug wstpu na imprezy kulturalne,
artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak
targi i wystawy, oraz usug pomocniczych zwizanych z usugami wstpu na te
imprezy, wiadczonych na rzecz podatnika, jest miejsce, w ktrym te imprezy
faktycznie si odbywaj.
2. Miejscem wiadczenia usug w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki,
edukacji, rozrywki oraz podobnych usug, takich jak targi i wystawy, oraz usug
pomocniczych do tych usug, w tym wiadczenia usug przez organizatorw usug w
tych dziedzinach, wiadczonych na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, jest
miejsce, w ktrym ta dziaalno faktycznie jest wykonywana.
Art. 28h. W przypadku wiadczenia na rzecz podmiotw niebdcych
podatnikami usug:
1)
pomocniczych do usug transportowych, takich jak zaadunek, rozadunek,

przeadunek lub podobnych usug,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 55/301
wyceny rzeczowego majtku ruchomego oraz na rzeczowym majtku

ruchomym
miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym usugi s faktycznie

wykonywane.
Art. 28i. 1. Miejscem wiadczenia usug restauracyjnych i cateringowych jest
miejsce, w ktrym usugi s faktycznie wykonywane, z zastrzeeniem ust. 2.
2. W przypadku gdy usugi restauracyjne i cateringowe s faktycznie
wykonywane na pokadach statkw, statkw powietrznych lub pocigw podczas
czci transportu pasaerw wykonanej na terytorium Unii Europejskiej, miejscem
wiadczenia usug jest miejsce rozpoczcia transportu pasaerw.
Art. 28j. 1. Miejscem wiadczenia usug
krtkoterminowego wynajmu
rodkw transportu jest miejsce, w ktrym te rodki transportu s faktycznie

oddawane do dyspozycji usugobiorcy.
2. Przez krtkoterminowy wynajem rodkw transportu, o ktrym mowa w ust.
1, rozumie si cige posiadanie rodka transportu lub korzystanie z niego przez
okres nieprzekraczajcy 30 dni, a w przypadku jednostek pywajcych przez okres
nieprzekraczajcy 90 dni.
3. Miejscem wiadczenia usug polegajcych na wynajmie, innym ni wynajem
krtkoterminowy, rodkw transportu na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami
jest miejsce, gdzie usugobiorca posiada siedzib, stae miejsce zamieszkania lub
zwyke miejsce pobytu, z zastrzeeniem ust. 4.
4. Miejscem wiadczenia usugi wynajmu statku rekreacyjnego, innego ni
wynajem krtkoterminowy, na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest
miejsce, w ktrym statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji
usugobiorcy, pod warunkiem e usugodawca faktycznie wiadczy t usug ze
swojej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej, znajdujcych si w tym miejscu.
Art. 28k.
Miejscem
wiadczenia
usug
telekomunikacyjnych,
usug
nadawczych i usug elektronicznych na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami

jest miejsce, w ktrym podmioty te posiadaj siedzib, stae miejsce zamieszkania
lub zwyke miejsce pobytu.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 56/301
Art. 28l. W przypadku wiadczenia na rzecz podmiotw niebdcych

podatnikami, posiadajcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce
pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, usug:
1)
sprzeday praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw
autorskich, patentw, praw do znakw fabrycznych, handlowych, oddania do
uywania wsplnego znaku towarowego albo wsplnego znaku towarowego
gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,
2)
reklamy,
3)
doradczych, inynierskich, prawniczych, ksigowych oraz usug podobnych do

tych usug,
4)
przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usug tumacze,
5)
bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjtkiem

wynajmu sejfw przez banki,
6)
dostarczania (oddelegowania) personelu,
7)
wynajmu, dzierawy lub innych o podobnym charakterze, ktrych przedmiotem

s rzeczy ruchome, z wyjtkiem rodkw transportu, za ktre uznaje si
rwnie przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,
8)
(uchylony),
9)
(uchylony),
10) (uchylony),
11) polegajcych na zapewnieniu dostpu do systemw gazowych, systemw
elektroenergetycznych lub do sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej,
12) przesyowych:
a)
gazu w systemie gazowym,
b)
energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
c)
energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub
chodniczej,
13) bezporednio zwizanych z usugami, o ktrych mowa w pkt 11 i 12,

14) polegajcych na zobowizaniu si do powstrzymania si od dokonania
czynnoci lub posugiwania si prawem, o ktrych mowa w pkt 113
miejscem wiadczenia usug jest miejsce, gdzie podmioty te posiadaj siedzib,
stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.
Art. 28m. (uchylony).
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 57/301
Art. 28n. 1. W przypadku wiadczenia usug turystyki, o ktrych mowa w art.

119 ust. 1, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, gdzie usugodawca posiada
siedzib dziaalnoci gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 2 i 3.
2. W przypadku, gdy usugi turystyki, o ktrych mowa w art. 119 ust. 1, s
wiadczone ze staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej usugodawcy
znajdujcego si w innym miejscu ni jego siedziba dziaalnoci gospodarczej,
miejscem wiadczenia usug jest to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej.
3. W przypadku gdy usugodawca nie posiada siedziby dziaalnoci
gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, o ktrym
mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug turystyki, o ktrych mowa w art. 119
ust. 1, jest miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke
miejsce pobytu.
Art. 28o. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w
drodze rozporzdzenia, inne ni wskazane w art. 2226 i art. 28b28n miejsce
wiadczenia przy dostawie towarw, wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw,
imporcie towarw i wiadczeniu usug, uwzgldniajc specyfik wiadczenia
niektrych usug, dostawy niektrych towarw, wewntrzwsplnotowego nabycia
lub importu niektrych towarw oraz przepisy Unii Europejskiej.
DZIA VI
Podstawa opodatkowania
Art. 29a. 1. Podstaw opodatkowania, z zastrzeeniem ust. 25, art. 30a30c,
art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapat, ktr
dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca otrzyma lub ma otrzyma z tytuu
sprzeday od nabywcy, usugobiorcy lub osoby trzeciej, wcznie z otrzymanymi
dotacjami, subwencjami i innymi dopatami o podobnym charakterze majcymi
bezporedni wpyw na cen towarw dostarczanych lub usug wiadczonych przez
podatnika.
2. W przypadku dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 2, podstaw
opodatkowania jest cena nabycia towarw lub towarw podobnych, a gdy nie ma
ceny nabycia koszt wytworzenia, okrelone w momencie dostawy tych towarw.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 58/301
3. Przepis ust. 2 stosuje si odpowiednio do wewntrzwsplnotowej dostawy

towarw, o ktrej mowa w art. 13 ust. 3, z zastrzeeniem ust. 4.
4. W przypadku przemieszczenia towarw, w stosunku do ktrego obowizek
podatkowy powstaje na podstawie art. 20a ust. 1, podstaw opodatkowania ustala si
zgodnie z ust. 1, 6, 7, 10 i 11.
5. W przypadku wiadczenia usug, o ktrym mowa w art. 8 ust. 2, podstaw
opodatkowania jest koszt wiadczenia tych usug poniesiony przez podatnika.
6. Podstawa opodatkowania obejmuje:
1)
podatki, ca, opaty i inne nalenoci o podobnym charakterze, z wyjtkiem

kwoty podatku;
2)
koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i

ubezpieczenia, pobierane przez dokonujcego dostawy lub usugodawc od
nabywcy lub usugobiorcy.
7. Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:
1)
stanowicych obnik cen w formie rabatu z tytuu wczeniejszej zapaty;
2)
udzielonych nabywcy lub usugobiorcy opustw i obniek cen, uwzgldnionych

w momencie sprzeday;
3)
otrzymanych od nabywcy lub usugobiorcy jako zwrot udokumentowanych

wydatkw poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usugobiorcy i
ujmowanych przejciowo przez podatnika w prowadzonej przez niego
ewidencji na potrzeby podatku.
8. W przypadku dostawy budynkw lub budowli trwale z gruntem zwizanych
albo czci takich budynkw lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrbnia
si wartoci gruntu.
9. Przepisu ust. 8 nie stosuje si do czynnoci oddania w uytkowanie
wieczyste gruntu, dokonywanego z rwnoczesn dostaw budynkw lub budowli
trwale z gruntem zwizanych albo czci takich budynkw lub budowli.
10. Podstaw opodatkowania, z zastrzeeniem ust. 13, obnia si o:
1)
kwoty udzielonych po dokonaniu sprzeday opustw i obniek cen;
2)
warto zwrconych towarw i opakowa, z zastrzeeniem ust. 11 i 12;
3)
zwrcon nabywcy cao lub cz zapaty otrzyman przed dokonaniem

sprzeday, jeeli do niej nie doszo;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
4)
s. 59/301
warto zwrconych kwot dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym

charakterze, o ktrych mowa w ust. 1.
11. Do podstawy opodatkowania nie wlicza si wartoci opakowania, jeeli
podatnik dokona dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierajc kaucj za to

opakowanie lub okrelajc tak kaucj w umowie dotyczcej dostawy towaru.
12. W przypadku niezwrcenia przez nabywc opakowania, o ktrym mowa w
ust. 11, podstaw opodatkowania podwysza si o warto tego opakowania:
1)
w dniu nastpujcym po dniu, w ktrym umowa przewidywaa zwrot

opakowania jeeli tego opakowania nie zwrcono w terminie okrelonym w
umowie;
2)
60. dnia od dnia wydania opakowania jeeli w umowie nie okrelono terminu
zwrotu tego opakowania.
13. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 10 pkt 13, obnienia podstawy
opodatkowania, w stosunku do podstawy okrelonej w wystawionej fakturze z

wykazanym podatkiem, dokonuje si pod warunkiem posiadania przez podatnika,
uzyskanego przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres
rozliczeniowy, w ktrym nabywca towaru lub usugobiorca otrzyma faktur
korygujc, potwierdzenia otrzymania faktury korygujcej przez nabywc towaru lub
usugobiorc, dla ktrego wystawiono faktur. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania
przez nabywc towaru lub usugobiorc faktury korygujcej po terminie zoenia
deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do
uwzgldnienia faktury korygujcej za okres rozliczeniowy, w ktrym potwierdzenie
to uzyskano.
14. Przepis ust. 13 stosuje si odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyki
w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygujcej do faktury, w ktrej
wykazano kwot podatku wysz ni nalena.
15. Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury
korygujcej przez nabywc towaru lub usugobiorc nie stosuje si w przypadku:
1)
eksportu towarw i wewntrzwsplnotowej dostawy towarw;
2)
dostawy towarw i wiadczenia usug, dla ktrych miejsce opodatkowania

znajduje si poza terytorium kraju;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
3)
s. 60/301
sprzeday: energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej, gazu przewodowego,

usug telekomunikacyjnych oraz usug wymienionych w poz. 140153, 174 i
175 zacznika nr 3 do ustawy;
4)
gdy podatnik nie uzyska potwierdzenia mimo udokumentowanej prby

dorczenia faktury korygujcej i z posiadanej dokumentacji wynika, e
nabywca towaru lub usugobiorca wie, e transakcja zostaa zrealizowana
zgodnie z warunkami okrelonymi w fakturze korygujcej.
16. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 15 pkt 4, obnienie podstawy
opodatkowania nastpuje nie wczeniej ni w deklaracji podatkowej skadanej za

okres rozliczeniowy, w ktrym zostay cznie spenione przesanki okrelone w ust.
15 pkt 4.
Art. 30a. 1.
Do
ustalenia
podstawy
opodatkowania
przypadku
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, w tym rwnie dokonywanego na

podstawie art. 12a ust. 46, stosuje si odpowiednio art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11.
2. Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadkach, o ktrych mowa w
art. 11, stosuje si odpowiednio art. 29a ust. 2.
3. Jeeli po dokonaniu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw nabywca
otrzymuje zwrot podatku akcyzowego zapaconego na terytorium pastwa
czonkowskiego, z ktrego wysano lub transportowano towary, podstaw
opodatkowania obnia si o kwot zwrconego podatku akcyzowego, przy czym ma
on obowizek udowodni na podstawie posiadanych dokumentw, e otrzyma zwrot
podatku akcyzowego.
Art. 30b. 1. Podstaw opodatkowania z tytuu importu towarw jest warto
celna powikszona o nalene co. Jeeli przedmiotem importu s towary
opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest warto celna
powikszona o nalene co i podatek akcyzowy.
2. W przypadku towarw objtych procedur uszlachetniania biernego
podstaw opodatkowania jest rnica midzy wartoci celn produktw
kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoci towarw
wywiezionych czasowo, powikszona o nalene co. Jeeli przedmiotem importu w
ramach uszlachetniania biernego s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 61/301
podstaw opodatkowania jest rnica midzy wartoci celn produktw

kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoci towarw
wywiezionych czasowo, powikszona o nalene co i podatek akcyzowy.
3. W przypadku towarw objtych procedur odprawy czasowej z czciowym
zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych oraz procedur przetwarzania
pod kontrol celn podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona o co,
ktre byoby nalene, gdyby towary te byy objte procedur dopuszczenia do
obrotu. Jeeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z
czciowym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych lub procedury
przetwarzania pod kontrol celn s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym,
podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona o co, ktre byoby
nalene, gdyby towary te byy objte procedur dopuszczenia do obrotu, i o podatek
akcyzowy.
4. Podstawa opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13, obejmuje koszty
dodatkowe, takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia o ile
nie zostay wczone do wartoci celnej ponoszone do pierwszego miejsca
przeznaczenia na terytorium kraju, jak rwnie wynikajce z transportu do innego
miejsca przeznaczenia znajdujcego si na terytorium Unii Europejskiej, jeeli
miejsce to jest znane w momencie dokonania importu.
5. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie si miejsce wymienione w
licie przewozowym lub jakimkolwiek innym dokumencie przewozowym, na
podstawie ktrego towary s importowane. W przypadku braku takiej informacji za
pierwsze miejsce przeznaczenia uwaa si miejsce pierwszego przeadunku na
terytorium kraju.
6. Do podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13, dolicza si opaty
oraz inne nalenoci, jeeli organy celne maj obowizek pobiera te nalenoci z
tytuu importu towarw.
7. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13, przepisy
art. 29a ust. 7 pkt 1 i 2 stosuje si odpowiednio.
Art. 30c. 1. Podstawy opodatkowania z tytuu importu usug nie ustala si, w
przypadku gdy warto usugi zostaa wliczona do podstawy opodatkowania
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw lub warto usugi, na podstawie
odrbnych przepisw, zwiksza warto celn importowanego towaru.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 62/301
2. Podstawy opodatkowania przy dostawie towarw, dla ktrych zgodnie z art.

17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest nabywca tych towarw, nie ustala si, w przypadku
gdy podatek od towarw, ktre s na terytorium kraju instalowane lub montowane, z
prbnym uruchomieniem lub bez niego, zosta w caoci z tytuu ich importu
pobrany od podatnika dokonujcego nabycia tych towarw. Jeeli jednak kwota
podatku z tytuu importu towarw jest nisza od kwoty podatku, jaka byaby nalena
z tytuu dostawy tych towarw na terytorium kraju, podatnik dokonujcy ich nabycia
jest obowizany do rozliczenia tej rnicy.
Art. 31a. 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do okrelenia podstawy
opodatkowania s okrelone w walucie obcej, przeliczenia na zote dokonuje si
wedug kursu redniego danej waluty obcej ogoszonego przez Narodowy Bank
Polski na ostatni dzie roboczy poprzedzajcy dzie powstania obowizku
podatkowego. Podatnik moe wybra sposb przeliczania tych kwot na zote wedug
ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na
ostatni dzie poprzedzajcy dzie powstania obowizku podatkowego; w takim
przypadku waluty inne ni euro przelicza si z zastosowaniem kursu wymiany kadej
z nich wzgldem euro.
2. W przypadku gdy podatnik wystawia faktur przed powstaniem obowizku
podatkowego, a kwoty stosowane do okrelenia podstawy opodatkowania s
okrelone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na zote dokonuje si wedug
kursu redniego danej waluty obcej ogoszonego przez Narodowy Bank Polski na
ostatni dzie roboczy poprzedzajcy dzie wystawienia faktury. Przepis ust. 1 zdanie
drugie stosuje si odpowiednio.
3. W przypadku importu towarw przeliczenia na zote dokonuje si zgodnie z
przepisami celnymi.
4. W przypadku usug wstpu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia
20 marca 2009 r. o bezpieczestwie imprez masowych (Dz. U. Nr 62, poz. 504 oraz
z 2010 r. Nr 127, poz. 857 i Nr 152, poz. 1021) kwoty stosowane do okrelenia
podstawy opodatkowania wyraone w walucie obcej mog by przeliczane na zote
zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby obliczania wartoci celnej
importowanych towarw.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 63/301
Art. 32. 1. W przypadku gdy midzy nabywc a dokonujcym dostawy

towarw lub usugodawc istnieje zwizek, o ktrym mowa w ust. 2, oraz w
przypadku gdy wynagrodzenie jest:
1)
nisze od wartoci rynkowej, a nabywca towarw lub usug nie ma zgodnie z

art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art.
92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot
podatku naliczonego,
2)
nisze od wartoci rynkowej, a dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca

nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi
na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego, a dostawa towarw lub wiadczenie
usug s zwolnione od podatku,
3)
wysze od wartoci rynkowej, a dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca

nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi
na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego
organ podatkowy okrela podstaw opodatkowania zgodnie z wartoci rynkow,

jeeli okae si, e zwizek ten mia wpyw na ustalenie wynagrodzenia z tytuu
dostawy towarw lub wiadczenia usug.
2. Zwizek, o ktrym mowa w ust. 1, istnieje, gdy midzy kontrahentami lub
osobami penicymi u kontrahentw funkcje zarzdzajce, nadzorcze lub kontrolne
zachodz powizania o charakterze rodzinnym lub z tytuu przysposobienia,
kapitaowym, majtkowym lub wynikajce ze stosunku pracy. Zwizek ten istnieje
take, gdy ktrakolwiek z wymienionych osb czy funkcje zarzdzajce, nadzorcze
lub kontrolne u kontrahentw.
3. Przez powizania rodzinne, o ktrych mowa w ust. 2, rozumie si
maestwo oraz pokrewiestwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.
4. Przez powizania kapitaowe, o ktrych mowa w ust. 2, rozumie si sytuacj,
w ktrej jedna z osb lub jeden z kontrahentw posiada prawo gosu wynoszce co
najmniej 5% wszystkich praw gosu lub dysponuje bezporednio lub porednio takim
prawem.
5. Przepisy ust. 14 nie maj zastosowania w przypadku transakcji zawieranych
pomidzy podmiotami powizanymi, w odniesieniu do ktrych waciwy organ
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 64/301
podatkowy, na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, wyda decyzj o uznaniu

prawidowoci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej midzy
podmiotami powizanymi.
DZIA VII
Zasady wymiaru i poboru podatku z tytuu importu towarw
Art. 33. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, s
obowizani do obliczenia i wykazania w zgoszeniu celnym kwoty podatku, z
uwzgldnieniem obowizujcych stawek, z zastrzeeniem art. 33b.
2. Jeeli organ celny stwierdzi, e w zgoszeniu celnym kwota podatku zostaa
wykazana nieprawidowo, naczelnik urzdu celnego wydaje decyzj okrelajc
podatek w prawidowej wysokoci. Naczelnik urzdu celnego moe okreli kwot
podatku w decyzji dotyczcej nalenoci celnych.
3. Po przyjciu zgoszenia celnego podatnik moe wystpi do naczelnika
urzdu celnego o wydanie decyzji okrelajcej podatek w prawidowej wysokoci.
4. Podatnik jest obowizany w terminie 10 dni, liczc od dnia jego
powiadomienia przez organ celny o wysokoci nalenoci podatkowych, do
wpacenia kwoty obliczonego podatku, z zastrzeeniem art. 33a33c.
5. W przypadkach niewymienionych w ust. 14 i art. 34 podatnik jest
obowizany do zapaty kwoty nalenego podatku w terminie i na warunkach
okrelonych dla uiszczenia ca, rwnie gdy towary zostay zwolnione od ca lub
stawki celne zostay zawieszone albo obnione do wysokoci 0%.
6. Naczelnik urzdu celnego jest obowizany do poboru podatku nalenego z
tytuu importu towarw, z zastrzeeniem art. 33a i 33c.
7. Organ celny zabezpiecza kwot podatku, jeeli podatek ten nie zosta
uiszczony, w przypadkach i trybie stosowanych przy zabezpieczaniu nalenoci
celnych na podstawie przepisw celnych.
8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze
rozporzdzenia, okreli terminy zapaty podatku inne ni okrelone w ust. 4 i 5 oraz
warunki stosowania innych terminw, uwzgldniajc przepisy Unii Europejskiej oraz
przebieg realizacji budetu pastwa.
Art. 33a. 1. W przypadku gdy towary zostan objte na terytorium kraju
procedur uproszczon, o ktrej mowa w art. 76 ust. 1 lit. b lub c rozporzdzenia
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 65/301
Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia 12 padziernika 1992 r. ustanawiajcego

Wsplnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 302 z 19.10.1992, str. 1, z pn. zm.;
Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 4, str. 307), w ktrej okresem
rozliczeniowym jest miesic kalendarzowy, podatnik moe rozliczy kwot podatku
nalenego z tytuu importu towarw w deklaracji podatkowej skadanej za okres, w
ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu tych towarw.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem:
1)
przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzdu celnego, przed ktrym

podatnik dokonuje formalnoci zwizanych z importem towarw, wydanych
nie wczeniej ni 6 miesicy przed dokonaniem importu:
a)
zawiadcze o braku zalegoci we wpatach nalenych skadek na

ubezpieczenie spoeczne oraz we wpatach poszczeglnych podatkw
stanowicych dochd budetu pastwa, przekraczajcych odrbnie z
kadego tytuu, w tym odrbnie w kadym podatku, odpowiednio 3%
kwoty nalenych skadek i nalenych zobowiza podatkowych w
poszczeglnych podatkach; udzia zalegoci w kwocie skadek lub
podatku ustala si w stosunku do kwoty nalenych wpat za okres
rozliczeniowy, ktrego dotyczy zalego,
b)
2)
potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego;
(uchylony).
2a. Wymg przedstawienia przez podatnika dokumentw, o ktrych mowa w
ust. 2 pkt 1, uwaa si za speniony rwnie w przypadku zoenia przez podatnika

owiadcze o tej samej treci.
2b. Owiadczenia, o ktrych mowa w ust. 2a, skada si pod rygorem
odpowiedzialnoci karnej za skadanie faszywych zezna. Skadajcy owiadczenie
jest obowizany do zawarcia w nim klauzuli nastpujcej treci: Jestem wiadomy
odpowiedzialnoci karnej za zoenie faszywego owiadczenia.. Klauzula ta
zastpuje pouczenie organu o odpowiedzialnoci karnej za skadanie faszywych
zezna.
3. Warunku przedstawienia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 1, nie
stosuje si, jeeli naczelnik urzdu celnego posiada zoone przez podatnika aktualne
dokumenty.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 66/301
4. Podatnik jest obowizany do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu

celnego oraz naczelnika urzdu skarbowego o:
1)
zamiarze rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1 przed

pocztkiem okresu rozliczeniowego, od ktrego bdzie stosowa takie
rozliczenie;
2)
rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1 przed

pocztkiem okresu rozliczeniowego, w ktrym rezygnuje z takiego rozliczenia.
5. W przypadku gdy objcie towaru procedur uproszczon, o ktrej mowa w
art. 76 ust. 1 lit. b lub c rozporzdzenia wymienionego w ust. 1, jest dokonywane

przez przedstawiciela poredniego w rozumieniu przepisw celnych, uprawnienie, o
ktrym mowa w ust. 1, przysuguje podatnikowi, na rzecz ktrego jest skadane
zgoszenie celne. Przepisy ust. 24 stosuje si odpowiednio.
6. Podatnik jest obowizany do przedstawienia organowi celnemu dokumentw
potwierdzajcych rozliczenie kwoty podatku nalenego z tytuu importu towarw w
deklaracji podatkowej w terminie 4 miesicy po miesicu, w ktrym powsta
obowizek podatkowy z tytuu importu towarw.
7. W przypadku gdy podatnik, w terminie, o ktrym mowa w ust. 6, nie
przedstawi dokumentw, o ktrych mowa w tym przepisie, traci prawo do
rozliczenia podatku na zasadach okrelonych w ust. 1, w odniesieniu do kwoty
podatku nalenej z tytuu importu towarw, ktr mia rozliczy w deklaracji
podatkowej. Podatnik jest obowizany do zapaty organowi celnemu kwoty podatku
wraz z odsetkami.
8. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, przepis ust. 7 stosuje si
odpowiednio, z tym e obowizek zapaty kwoty podatku wraz z odsetkami ciy
solidarnie na podatniku oraz na przedstawicielu porednim.
9. W przypadku gdy organ celny pobra kwot podatku, o ktrej mowa w ust. 7,
a podatnik rozliczy t kwot podatku w deklaracji podatkowej, podatnik ma prawo
do dokonania korekty kwoty podatku w deklaracji podatkowej za okres
rozliczeniowy, w ktrym kwota tego podatku zostaa pobrana.
10. Podatnik, ktry nie przestrzega terminu, o ktrym mowa w ust. 6, moe w
drodze decyzji naczelnika urzdu skarbowego utraci na okres 36 miesicy prawo do
rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1, poczwszy od okresu
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 67/301
rozliczeniowego nastpujcego po miesicu, w ktrym dorczono podatnikowi

decyzj.
11. Decyzji, o ktrej mowa w ust. 10, nie wydaje si, jeeli nieprzestrzeganie
terminu, o ktrym mowa w ust. 6, w tym czstotliwo tego nieprzestrzegania,
mona uzna za nieistotne w stosunku do liczby i wielkoci operacji importowych,
ktre podatnik rozlicza zgodnie z ust. 1, pod warunkiem e uchybienie to byo
spowodowane okolicznociami niewynikajcymi z jego zaniedbania lub wiadomego
dziaania.
12. Podatnik, o ktrym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, posiadajcy status
upowanionego podmiotu gospodarczego w rozumieniu art. 5a rozporzdzenia Rady
(EWG) nr 2913/92 z dnia 12 padziernika 1992 r. ustanawiajcego Wsplnotowy
Kodeks Celny:
1)
dziaajcy we wasnym imieniu i na wasn rzecz lub
2)
w imieniu i na rzecz ktrego jest skadane zgoszenie celne przez

przedstawiciela bezporedniego w rozumieniu przepisw celnych
moe rozliczy kwot podatku nalenego z tytuu importu towarw w deklaracji

podatkowej skadanej za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu
importu tych towarw. Przepisy ust. 24, 6, 7 oraz 911 stosuje si odpowiednio.
Art. 33b. 1. W przypadku stosowania przez podatnika, o ktrym mowa w art.
17 ust. 1 pkt 1 i 2, pojedynczego pozwolenia, o ktrym mowa w art. 1 pkt 13 tiret
pierwsze i drugie rozporzdzenia Komisji (EWG) nr 2454/93 z dnia 2 lipca 1993 r.
ustanawiajcego przepisy w celu wykonania rozporzdzenia Rady (EWG) nr
2913/92 ustanawiajcego Wsplnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 253 z
11.10.1993, str. 1, z pn. zm.), podatnik jest obowizany do obliczenia i wykazania
kwoty podatku nalenego z tytuu importu towarw w deklaracji dla importu
towarw, zwanej dalej deklaracj importow.
2. Deklaracja importowa jest skadana naczelnikowi urzdu celnego w terminie
do 16. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek
podatkowy z tytuu importu towarw, nie pniej jednak ni przed zoeniem
deklaracji podatkowej. W przypadku gdy towary powinny by przedstawiane lub
udostpniane do kontroli tylko w jednym urzdzie celnym, podatnik moe zoy
deklaracj importow zbiorcz za okres miesiczny.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 68/301
3. Podatnik jest obowizany w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, do wpacenia

kwot podatku wykazanych w deklaracjach importowych, z zastrzeeniem art. 33a.
4. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, przepisy art. 33 ust. 2, 3, 6 i 7 stosuje
si odpowiednio.
rozporzdzenia, wzr deklaracji importowej, wraz z objanieniami co do sposobu jej
wypenienia, miejsce i sposb skadania deklaracji importowej oraz waciwo
miejscow naczelnika urzdu celnego, o ktrym mowa w ust. 1, uwzgldniajc:
1)
zakres zada wykonywanych przez naczelnika urzdu celnego;
2)
specyfik pojedynczych pozwole;
3)
potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku.

Art. 33c. W przypadku importu towarw dorczanych w formie przesyek
pocztowych przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada

2012 r. Prawo pocztowe (Dz. U. poz. 1529) do podatku z tytuu importu towarw
przepis art. 65a ustawy z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne (Dz. U. Nr 68, poz.
622, z pn. zm. 7)) stosuje si odpowiednio.
Art. 34. 1. W przypadkach innych ni okrelone w art. 33 ust. 13 kwot
podatku nalenego z tytuu importu towarw okrela naczelnik urzdu celnego w
drodze decyzji.
2. Do nalenoci podatkowych okrelonych zgodnie z art. 33 ust. 1, z
wyjtkiem przypadkw okrelonych w art. 33a, stosuje si odpowiednio przepisy
celne dotyczce powiadamiania dunika o kwocie nalenoci wynikajcych z dugu
celnego.
3. Od decyzji, o ktrej mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, suy odwoanie
do dyrektora izby celnej, za porednictwem naczelnika urzdu celnego, ktry wyda
decyzj.
4. Do postpowa, o ktrych mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, stosuje si
przepisy Ordynacji podatkowej.
7)
Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2008 r. Nr
209, poz. 1320 i Nr 215, poz. 1355, z 2009 r. Nr 168, poz. 1323, z 2010 r. Nr 106, poz. 673, z
2011 r. Nr 106, poz. 622 i Nr 254, poz. 1529 oraz z 2012 r. poz. 908 i 1116.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 69/301

Art. 37. 1. Podatnik jest obowizany zapaci rnic midzy podatkiem
wynikajcym z decyzji naczelnika urzdu celnego, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i
3 oraz w art. 34, a podatkiem:
1)
pobranym przez ten organ,
2)
nalenym z tytuu importu towarw wykazanym przez podatnika w:

a)
zgoszeniu celnym i rozliczanym w deklaracji podatkowej, zgodnie z art.

33a, lub
b)
deklaracji importowej, zgodnie z art. 33b
w terminie 10 dni, liczc od dnia dorczenia tych decyzji.

1a. W przypadku gdy kwota podatku nalenego z tytuu importu towarw
zostaa okrelona w decyzjach, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34,
naczelnik urzdu celnego pobiera od niepobranej kwoty podatku odsetki z
uwzgldnieniem wysokoci i zasad obowizujcych dla poboru odsetek za zwok od
zalegoci podatkowych, z tym e ich wysoko jest liczona od dnia nastpujcego
po dniu powstania obowizku podatkowego do dnia powiadomienia o wysokoci
nalenoci podatkowych. Odsetek nie pobiera si, jeeli podatnik udowodni, e
wykazana w zgoszeniu celnym nieprawidowa kwota podatku bya spowodowana
okolicznociami niewynikajcymi z jego zaniedbania lub wiadomego dziaania.
1b. Od kwoty podatku wynikajcego z decyzji, o ktrej mowa w art. 33 ust. 2 i
3 oraz w art. 34, niezapaconej w terminie, pobiera si odsetki za zwok zgodnie z
przepisami Ordynacji podatkowej.
2. (uchylony).
3. Przepisy ust. 11b stosuje si odpowiednio do decyzji dyrektora izby celnej.
Art. 38. 1. W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b,
art. 19a ust. 911 oraz art. 3337 stosuje si odpowiednio przepisy celne dotyczce
poboru i wymiaru ca, z wyjtkiem przepisw dotyczcych przeduenia terminu
zapaty, odroczenia patnoci oraz innych uatwie patniczych przewidzianych w
przepisach celnych.
2. Jeeli, zgodnie z przepisami celnymi, powiadomienie dunika o wysokoci
dugu celnego nie moe nastpi z uwagi na przedawnienie, a nie upyno 5 lat,
liczc od koca roku kalendarzowego, w ktrym powsta obowizek podatkowy z
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 70/301
tytuu importu towarw, i istnieje podstawa do obliczenia lub zweryfikowania

nalenoci podatkowych, naczelnik urzdu celnego moe okreli elementy
kalkulacyjne wedug zasad okrelonych w przepisach celnych na potrzeby
prawidowego okrelenia nalenego podatku z tytuu importu towarw.
Art. 39. Organem podatkowym waciwym w sprawie postpowa dotyczcych
ulg w spacie zobowiza podatkowych w podatku oraz zwrotu nadpaty podatku jest
naczelnik urzdu skarbowego waciwy dla podatnika.
Art. 40. W przypadku gdy kwota podatku zostaa nadpacona, podatnikowi nie
przysuguje zwrot nadpaconego podatku, jeeli kwota nadpaconego w imporcie
podatku pomniejszya kwot podatku nalenego.
DZIA VIII
Wysoko opodatkowania
Rozdzia 1
Stawki
Art. 41. 1. Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeeniem ust. 212c, art. 83,
art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
2. Dla towarw i usug, wymienionych w zaczniku nr 3 do ustawy, stawka
podatku wynosi 7%, z zastrzeeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1.
2a. Dla towarw wymienionych w zaczniku nr 10 do ustawy stawka podatku
wynosi 5%.
3. W wewntrzwsplnotowej dostawie towarw stawka podatku wynosi 0%, z
zastrzeeniem art. 42.
4. W eksporcie towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, stawka podatku
wynosi 0%.
5. W eksporcie towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, dokonywanym
przez rolnikw ryczatowych stawka podatku wynosi 0%, pod warunkiem
prowadzenia przez podatnika ewidencji okrelonej w art. 109 ust. 3.
6. Stawk podatku 0% stosuje si w eksporcie towarw, o ktrym mowa w ust.
4 i 5, pod warunkiem e podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji
podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzyma dokument potwierdzajcy wywz
towaru poza terytorium Unii Europejskiej.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 71/301
6a. Dokumentem, o ktrym mowa w ust. 6, jest w szczeglnoci:

1)
dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego

sucego do obsugi zgosze wywozowych albo potwierdzony przez urzd
celny wydruk tego dokumentu;
2)
dokument w formie elektronicznej pochodzcy z systemu teleinformatycznego

sucego do obsugi zgosze wywozowych, otrzymany poza tym systemem,
jeeli zapewniona jest jego autentyczno;
3)
zgoszenie wywozowe w formie papierowej zoone poza systemem

teleinformatycznym sucym do obsugi zgosze wywozowych albo jego
kopia potwierdzona przez urzd celny.
7. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 6, nie zosta speniony, podatnik nie
wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres
rozliczeniowy, lecz w okresie nastpnym, stosujc stawk podatku 0%, pod
warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed upywem terminu
do zoenia deklaracji podatkowej za ten nastpny okres. W przypadku
nieotrzymania tego dokumentu w terminie okrelonym w zdaniu poprzednim maj
zastosowanie stawki waciwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju.
8. Przepis ust. 7 stosuje si w przypadku, gdy podatnik posiada dokument celny
potwierdzajcy procedur wywozu.
9. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzajcego wywz towaru
poza terytorium Unii Europejskiej w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 6 i 7
upowania podatnika do dokonania korekty podatku nalenego w rozliczeniu za
okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma ten dokument.
9a. Jeeli podatnik otrzyma cao lub cz zapaty przed dokonaniem
dostawy towarw, stawk podatku 0% w eksporcie towarw stosuje si w
odniesieniu do otrzymanej zapaty, pod warunkiem e wywz towarw nastpi w
terminie 2 miesicy, liczc od koca miesica, w ktrym podatnik otrzyma t
zapat, oraz podatnik w tym terminie otrzyma dokument, o ktrym mowa w ust. 6.
Przepisy ust. 7, 9 i 11 stosuje si odpowiednio.
9b. Przepis ust. 9a stosuje si rwnie, jeeli wywz towarw nastpi w
terminie pniejszym ni okrelony w ust. 9a, pod warunkiem e wywz towarw w
tym pniejszym terminie jest uzasadniony specyfik realizacji tego rodzaju dostaw
potwierdzon warunkami dostawy, w ktrych okrelono termin wywozu towarw.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 72/301
[10. Stawk podatku, o ktrej mowa w ust. 2, stosuje si do dostaw na Przepis
uchylajcy
ust.
terytorium kraju towarw wymienionych w poz. 129134 zacznika nr 3 do ustawy, 10 w art. 41

w ycie z
dla jednostek ochrony przeciwpoarowej, przeznaczonych na cele ochrony wejdzie
dn. 1.01.2016 r.
przeciwpoarowej.]
11. Przepisy ust. 4 i 5 stosuje si odpowiednio w eksporcie towarw, o ktrym
mowa w art. 2 pkt 8 lit. b, jeeli podatnik przed upywem terminu do zoenia
deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym dokona dostawy towarw,
otrzyma dokument, o ktrym mowa w ust. 6, z ktrego wynika tosamo towaru
bdcego przedmiotem dostawy i wywozu. Przepisy ust. 7 i 9 stosuje si
odpowiednio.
12. Stawk podatku, o ktrej mowa w ust. 2, stosuje si do dostawy, budowy,
remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektw budowlanych
lub ich czci zaliczonych do budownictwa objtego spoecznym programem
mieszkaniowym.
12a. Przez budownictwo objte spoecznym programem mieszkaniowym
rozumie si obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich czci, z wyczeniem
lokali uytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych
sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektw Budowlanych w dziale 12, a
take obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektw Budowlanych w
klasie ex 1264 wycznie budynki instytucji ochrony zdrowia wiadczcych usugi
zakwaterowania z opiek lekarsk i pielgniarsk, zwaszcza dla ludzi starszych i
niepenosprawnych, z zastrzeeniem ust. 12b.
12b. Do budownictwa objtego spoecznym programem mieszkaniowym
okrelonego w ust. 12a nie zalicza si:
1)
budynkw mieszkalnych jednorodzinnych, ktrych powierzchnia uytkowa

przekracza 300 m2;
2)
lokali mieszkalnych, ktrych powierzchnia uytkowa przekracza 150 m2.

12c. W
przypadku
budownictwa
mieszkaniowego
powierzchni
przekraczajcej limity okrelone w ust. 12b stawk podatku, o ktrej mowa w ust. 2,
stosuje si tylko do czci podstawy opodatkowania odpowiadajcej udziaowi
powierzchni uytkowej kwalifikujcej do budownictwa objtego spoecznym
programem mieszkaniowym w cakowitej powierzchni uytkowej.
2015-09-16
(Dz. U. z 2015 r.
poz. 605).
Kancelaria Sejmu
s. 73/301
13. Towary i usugi bdce przedmiotem czynnoci, o ktrych mowa w art. 5,

niewymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisw o statystyce
publicznej podlegaj opodatkowaniu stawk w wysokoci 22%, z wyjtkiem tych,
dla ktrych w ustawie lub przepisach wykonawczych okrelono inn stawk.
14. (uchylony).
14a. W przypadku czynnoci podlegajcej opodatkowaniu podatkiem, ktra
zostaa wykonana przed dniem zmiany stawki podatku, dla ktrej obowizek
podatkowy powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, czynno ta
podlega opodatkowaniu wedug stawek podatku obowizujcych dla tej czynnoci w
momencie jej wykonania.
14b. (uchylony).
14c. W przypadku czynnoci, dla ktrej w zwizku z jej wykonywaniem
ustalane s nastpujce po sobie terminy patnoci lub rozlicze, a okres, do ktrego
odnosz si te patnoci lub rozliczenia, obejmuje dzie zmiany stawki podatku,
czynno uznaje si za wykonan:
1)
w dniu poprzedzajcym dzie zmiany stawki podatku w zakresie jej czci

wykonywanej do dnia poprzedzajcego dzie zmiany stawki podatku;
2)
z upywem tego okresu w zakresie jej czci wykonywanej od dnia zmiany

stawki podatku.
14d. W przypadku, gdy nie jest moliwe okrelenie faktycznego wykonania
czci czynnoci w okresie, o ktrym mowa w ust. 14c, dla okrelenia tej czci,
uznaje si, e czynno wykonywana jest w tym okresie proporcjonalnie.
14e. W przypadku:
1)
dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu przewodowego,
2)
wiadczenia usug telekomunikacyjnych,
3)
wiadczenia usug wymienionych w poz. 140 153, 174 i 175 zacznika nr 3

do ustawy
dla ktrych wystawiono faktur, a po wystawieniu tej faktury ulega zmianie

stawka podatku w odniesieniu do okresw, do ktrych odnosz si patnoci lub
rozliczenia objte t faktur, moe by stosowana stawka podatku obowizujca
przed dniem zmiany stawki podatku, pod warunkiem e w pierwszej fakturze
wystawianej po dniu zmiany stawki podatku, nie pniej jednak ni w cigu 12
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 74/301
miesicy od dnia zmiany stawki podatku, uwzgldniona zostanie korekta rozliczenia

objtego faktur wystawion przed dniem zmiany stawki podatku.
14f. Zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynnoci, ktra zostanie
wykonana w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, w zwizku z ktr
otrzymano cao lub cz zapaty, nie powoduje zmiany wysokoci opodatkowania
zapaty otrzymanej przed dniem zmiany stawki podatku.
14g. Przepisw ust. 14a14f nie stosuje si w przypadku importu towarw lub
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, dla ktrych to czynnoci wysoko
opodatkowania podatkiem okrela si wedug stawek podatku obowizujcych w
dniu powstania obowizku podatkowego.
14h. W przypadku:
1)
opodatkowania podatkiem czynnoci uprzednio zwolnionych od podatku,
2)
zwolnienia od podatku czynnoci uprzednio opodatkowanych podatkiem
przepisy ust. 14a14g stosuje si odpowiednio.

rozporzdzenia, do celw poboru podatku w imporcie, wykaz towarw
wymienionych w zacznikach nr 3 i 10 do ustawy w ukadzie odpowiadajcym
Nomenklaturze Scalonej (CN).
16. Minister
waciwy
do
spraw
finansw
publicznych,
drodze
rozporzdzenia, moe obnia stawki podatku do wysokoci 0%, 5% lub 7% dla

dostaw niektrych towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych
dostaw lub czci wiadczenia usug oraz okrela warunki stosowania obnionych
stawek, uwzgldniajc:
1)
specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych usug;
2)
przebieg realizacji budetu pastwa;
3)

Art. 42. 1. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw podlega opodatkowaniu
wedug stawki podatku 0%, pod warunkiem e:

1)
podatnik dokona dostawy na rzecz nabywcy posiadajcego waciwy i wany

numer identyfikacyjny dla transakcji wewntrzwsplnotowych, nadany przez
pastwo czonkowskie waciwe dla nabywcy, zawierajcy dwuliterowy kod
stosowany dla podatku od wartoci dodanej;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 75/301
podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany

okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, e towary bdce
przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy zostay wywiezione z terytorium
kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni
terytorium kraju;
3)
podatnik skadajc deklaracj podatkow, w ktrej wykazuje t dostaw

towarw, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.
2. Warunki, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje si za spenione rwnie
wwczas, gdy nie s spenione wymagania w zakresie:

1)
nabywcy w przypadkach, o ktrych mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3 i 4;
2)
dokonujcego dostawy w przypadku, o ktrym mowa w art. 16.

3. Dowodami, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, s nastpujce dokumenty, jeeli
cznie
potwierdzaj
dostarczenie
towarw
bdcych
przedmiotem
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw do nabywcy znajdujcego si na

terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju:
1)
dokumenty
przewozowe
otrzymane
od
przewonika
(spedytora)
odpowiedzialnego za wywz towarw z terytorium kraju, z ktrych

jednoznacznie wynika, e towary zostay dostarczone do miejsca ich
przeznaczenia na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju
w przypadku gdy przewz towarw jest zlecany przewonikowi
(spedytorowi),
2)
(uchylony),
3)
specyfikacja poszczeglnych sztuk adunku
4)
(uchylony)
z zastrzeeniem ust. 4 i 5.
4. W
przypadku
wewntrzwsplnotowej
wywozu
dostawy
towarw
towarw
bdcych
bezporednio
przedmiotem
przez
podatnika
dokonujcego takiej dostawy lub przez ich nabywc, przy uyciu wasnego rodka
transportu podatnika lub nabywcy, podatnik oprcz dokumentu, o ktrym mowa w
ust. 3 pkt 3, powinien posiada dokument zawierajcy co najmniej:
1)
imi i nazwisko lub nazw oraz adres siedziby dziaalnoci gospodarczej lub
miejsca zamieszkania podatnika dokonujcego wewntrzwsplnotowej dostawy
towarw oraz nabywcy tych towarw;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 76/301
adres, pod ktry s przewoone towary, w przypadku gdy jest inny ni adres
siedziby dziaalnoci gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;
3)
okrelenie towarw i ich iloci;
4)
potwierdzenie przyjcia towarw przez nabywc do miejsca, o ktrym mowa w

pkt 1 lub 2, znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni
terytorium kraju;
5)
rodzaj oraz numer rejestracyjny rodka transportu, ktrym s wywoone

towary, lub numer lotu w przypadku gdy towary przewoone s rodkami
transportu lotniczego.
5. W przypadku wywozu przez nabywc nowych rodkw transportu bez
uycia innego rodka transportu (przewozowego) podatnik oprcz dokumentu, o

ktrym mowa w ust. 3 pkt 3, powinien posiada dokument zawierajcy dane
umoliwiajce prawidow identyfikacj podatnika dokonujcego dostaw i nabywcy
oraz nowego rodka transportu, w szczeglnoci:
1)
dane dotyczce podatnika i nabywcy,
2)
dane pozwalajce jednoznacznie zidentyfikowa przedmiot dostawy jako nowy

rodek transportu,
3)
dat dostawy,
4)
podpisy podatnika i nabywcy,
5)
owiadczenie nabywcy o wywozie nowego rodka transportu poza terytorium

kraju w terminie 14 dni od dnia dostawy,
6)
pouczenie nabywcy o skutkach niewywizania si z obowizku, o ktrym

mowa w pkt 5
zwany dalej dokumentem wywozu.

6. Dokument wywozu podatnik wystawia w kadym przypadku, w ktrym ma
zastosowanie art. 106g ust. 4.
7. (uchylony).
8. W przypadku przekroczenia terminu, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 5,
nabywca nowego rodka transportu jest obowizany pierwszego dnia po upywie
tego terminu do zapaty podatku od dokonanej na jego rzecz dostawy tego rodka
transportu.
9. Kwot podatku zapaconego zgodnie z ust. 8 zwraca si na wniosek nabywcy
nowego rodka transportu, w przypadku gdy nowy rodek transportu zostanie
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 77/301
wywieziony na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju i tam

zostanie zarejestrowany, jeeli podlega obowizkowi rejestracji, przy czym nabywca
ma obowizek udowodni na podstawie posiadanych dokumentw wywz tego
rodka transportu i jego zarejestrowanie. Podatek zwraca urzd skarbowy, ktry
pobra ten podatek.
10. W przypadku gdy nabywca, o ktrym mowa w ust. 5, przed
zarejestrowaniem nowego rodka transportu na terytorium pastwa czonkowskiego
innym ni terytorium kraju dokona dostawy tego rodka transportu na terytorium
kraju, od czynnoci tej podatek nalicza i rozlicza nabywca rodka transportu, ktry
rejestruje ten rodek transportu na terytorium kraju.
11. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 35, nie potwierdzaj
jednoznacznie dostarczenia do nabywcy znajdujcego si na terytorium pastwa
czonkowskiego innym ni terytorium kraju towarw, dowodami, o ktrych mowa w
ust. 1 pkt 2, mog by rwnie inne dokumenty wskazujce, e nastpia dostawa
wewntrzwsplnotowa, w szczeglnoci:
1)
korespondencja handlowa z nabywc, w tym jego zamwienie;
2)
dokumenty dotyczce ubezpieczenia lub kosztw frachtu;
3)
dokument potwierdzajcy zapat za towar, z wyjtkiem przypadkw, gdy

dostawa ma charakter nieodpatny lub zobowizanie jest realizowane w innej
formie, w takim przypadku inny dokument stwierdzajcy wyganicie
zobowizania;
4)
dowd potwierdzajcy przyjcie przez nabywc towaru na terytorium pastwa

czonkowskiego innym ni terytorium kraju.
12. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, nie zosta speniony przed
upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za:

1)
okres kwartalny podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej

mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje t dostaw w
ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za nastpny okres rozliczeniowy ze
stawk waciw dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeeli przed
upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za ten nastpny okres
rozliczeniowy nie posiada dowodw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2;
2)
okres miesiczny podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej

mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje t dostaw w
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 78/301
ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za kolejny po nastpnym okresie

rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawk waciw dla dostawy danego
towaru na terytorium kraju, jeeli przed upywem terminu do zoenia
deklaracji podatnik za ten kolejny po nastpnym okresie rozliczeniowym okres
rozliczeniowy nie posiada dowodw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2.
12a. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 12, otrzymanie dowodw, o
ktrych
mowa
ust.
pkt
2,
upowania
podatnika
do
wykazania
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw ze stawk 0% w ewidencji, o ktrej mowa

w art. 109 ust. 3, za okres rozliczeniowy, w ktrym dostawa ta zostaa dokonana, i
dokonania
korekty
deklaracji
podatkowej
oraz
odpowiednio
informacji
podsumowujcej, o ktrej mowa w art. 100 ust. 1.

13. (uchylony).
14. Przepisy
ust.
14,
11
12
stosuje
si
odpowiednio
do
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 13 ust. 3.

15. (uchylony).
rozporzdzenia, wzr dokumentu, o ktrym mowa w ust. 5, uwzgldniajc:
1)
konieczno odpowiedniego dokumentowania wewntrzwsplnotowej dostawy

towarw i identyfikacji czynnoci dokonanych przez grupy podatnikw;
2)
potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku;
3)
potrzeb zapewnienia prawidowej wymiany informacji dotyczcych nowych

rodkw transportu zgodnie z odrbnymi przepisami.
17. (uchylony).
Rozdzia 2
Zwolnienia
Art. 43. 1. Zwalnia si od podatku:
1)
(uchylony);
2)
dostaw
towarw
wykorzystywanych
wycznie
na
cele
dziaalnoci
zwolnionej od podatku, jeeli z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych

towarw nie przysugiwao dokonujcemu ich dostawy prawo do obnienia
kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 79/301
2a) dostaw gotowych posikw przeznaczonych dla pasaerw, jeeli z tytuu

nabycia, importu lub wytworzenia tych
posikw nie przysugiwao
dokonujcemu ich dostawy prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o

kwot podatku naliczonego;
3)
dostaw produktw rolnych pochodzcych z wasnej dziaalnoci rolniczej,

dokonywan przez rolnika ryczatowego oraz wiadczenie usug rolniczych
przez rolnika ryczatowego;
4)
dostaw za cen rwn wartoci nominalnej znaczkw pocztowych, wanych w

obrocie pocztowym na terytorium kraju i innych znaczkw tego typu;
5)
dostaw ludzkich organw i mleka kobiecego;
6)
dostaw krwi, osocza w penym skadzie, komrek krwi lub preparatw

krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebdcych lekami;
7)
transakcje, cznie z porednictwem, dotyczce walut, banknotw i monet

uywanych jako prawny rodek patniczy, z wyczeniem banknotw i monet
bdcych przedmiotami kolekcjonerskimi, za ktre uwaa si monety ze zota,
srebra lub innego metalu oraz banknoty, ktre nie s zwykle uywane jako
prawny rodek patniczy lub ktre maj warto numizmatyczn;
8)
dostaw zota dla Narodowego Banku Polskiego;
9)
dostaw terenw niezabudowanych innych ni tereny budowlane;
10) dostaw budynkw, budowli lub ich czci, z wyjtkiem gdy:

a)
dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
b)
pomidzy pierwszym zasiedleniem a dostaw budynku, budowli lub ich

czci upyn okres krtszy ni 2 lata;
10a) dostaw budynkw, budowli lub ich czci nieobjt zwolnieniem, o ktrym
mowa w pkt 10, pod warunkiem e:
a)
w stosunku do tych obiektw nie przysugiwao dokonujcemu ich

dostawy prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego,
b)
dokonujcy ich dostawy nie ponosi wydatkw na ich ulepszenie, w

stosunku do ktrych mia prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o
kwot podatku naliczonego, a jeeli ponosi takie wydatki, to byy one
nisze ni 30% wartoci pocztkowej tych obiektw;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 80/301
11) czynnoci wykonywane na rzecz czonkw spdzielni, ktrym przysuguj

spdzielcze prawa do lokali mieszkalnych, czonkw spdzielni bdcych
wacicielami lokali mieszkalnych lub na rzecz wacicieli lokali mieszkalnych
niebdcych czonkami spdzielni, za ktre s pobierane opaty, zgodnie z art.
4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spdzielniach
mieszkaniowych;
12) usugi zarzdzania:
a)
funduszami
inwestycyjnymi
zbiorczymi
portfelami
papierw
wartociowych w rozumieniu przepisw o funduszach inwestycyjnych,

b)
portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych, o ktrych mowa w

lit. a, lub ich czci,
c)
ubezpieczeniowymi funduszami kapitaowymi w rozumieniu przepisw o

dziaalnoci ubezpieczeniowej,
d)
otwartymi funduszami emerytalnymi oraz dobrowolnymi funduszami

emerytalnymi w rozumieniu przepisw o organizacji i funkcjonowaniu
funduszy emerytalnych, a take Funduszem Gwarancyjnym utworzonym
na podstawie tych przepisw,
e)
pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisw o

pracowniczych programach emerytalnych,
f)
obowizkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym

utworzonymi na podstawie przepisw prawa o publicznym obrocie
papierami wartociowymi, a take innymi rodkami i funduszami, ktre s
gromadzone
lub
tworzone
celu
zabezpieczenia
prawidowego
rozliczenia transakcji zawartych w obrocie na rynku regulowanym w

rozumieniu tych przepisw albo w obrocie na giedach towarowych w
rozumieniu przepisw o giedach towarowych, przez partnera centralnego,
agenta rozrachunkowego lub izb rozliczeniow w rozumieniu przepisw
o ostatecznoci rozrachunku w systemach patnoci i systemach
rozrachunku papierw wartociowych oraz zasadach nadzoru nad tymi
systemami;
13) udzielanie licencji lub upowanienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie
autorskiego prawa majtkowego w rozumieniu przepisw prawa autorskiego
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 81/301
w odniesieniu do programu komputerowego bez pobrania nalenoci na rzecz

placwek owiatowych, o ktrych mowa w ust. 9;
14) wiadczenie usug przez technikw dentystycznych w ramach wykonywania ich
zawodu, jak rwnie dostaw protez dentystycznych lub sztucznych zbw
przez dentystw oraz technikw dentystycznych;
[15) dziaalno w zakresie gier losowych, zakadw wzajemnych, gier na Nowe brzmienie
pkt 15 w ust. 1 w
automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegajc art. 43 wchodzi w

z
dn.
opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach okrelonych w odrbnej ycie
ustawie;]
<15) dziaalno w zakresie gier losowych, zakadw wzajemnych i gier na
automatach, podlegajc opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach
okrelonych w odrbnej ustawie;>
16) dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2, ktrej przedmiotem s
produkty spoywcze, z wyjtkiem napojw alkoholowych o zawartoci
alkoholu powyej 1,2% oraz napojw alkoholowych bdcych mieszanin piwa
i napojw bezalkoholowych, w ktrych zawarto alkoholu przekracza 0,5%,
jeeli s one przekazywane na rzecz organizacji poytku publicznego w
rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku
publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele dziaalnoci
charytatywnej prowadzonej przez t organizacj;
17) powszechne usugi pocztowe wiadczone przez operatora obowizanego do
wiadczenia takich usug, oraz dostaw towarw cile z tymi usugami
zwizan;
18) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu,
ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostaw towarw i
wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, wykonywane w ramach
dziaalnoci leczniczej przez podmioty lecznicze;
18a) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu,
ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostaw towarw i
wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, wiadczone na rzecz
podmiotw leczniczych na terenie ich przedsibiorstw, w ktrych wykonywana
jest dziaalno lecznicza;
2015-09-16
2.01.2016 r. (Dz.
U. z 2009 r. Nr
201, poz. 1540).
Kancelaria Sejmu
s. 82/301
19) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu,

ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, wiadczone w ramach
wykonywania zawodw:
a)
lekarza i lekarza dentysty,
b)
pielgniarki i poonej,
c)
medycznych, o ktrych mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15

kwietnia 2011 r. o dziaalnoci leczniczej (Dz. U. Nr 112, poz. 654, Nr
149, poz. 887 i Nr 174, poz. 1039),
d)
psychologa;
19a) wiadczenie usug, o ktrych mowa w pkt 18 i 19, jeeli usugi te zostay
nabyte przez podatnika we wasnym imieniu ale na rzecz osoby trzeciej od
podmiotw, o ktrych mowa w pkt 18 i 19;
20) usugi transportu sanitarnego;
21) usugi wiadczone przez niezalene grupy osb, na rzecz swoich czonkw,
ktrych dziaalno jest zwolniona od podatku lub w zakresie ktrej czonkowie
ci nie s uznawani za podatnikw, w celu wiadczenia swoim czonkom usug
bezporednio niezbdnych do wykonywania tej dziaalnoci zwolnionej lub
wyczonej od podatku, w przypadku gdy grupy te ograniczaj si do dania
od swoich czonkw zwrotu kosztw do wysokoci kwoty indywidualnego
udziau przypadajcego na kadego z nich w oglnych wydatkach tych grup,
poniesionych we wsplnym interesie, jeeli zwolnienie nie spowoduje
naruszenia warunkw konkurencji;
22) usugi pomocy spoecznej w rozumieniu przepisw o pomocy spoecznej oraz
usugi okrelone w przepisach o przeciwdziaaniu przemocy w rodzinie, a take
dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, na rzecz
beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez:
a)
regionalne orodki polityki spoecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie,

orodki pomocy spoecznej, rodzinne domy pomocy, orodki wsparcia i
orodki interwencji kryzysowej,
b)
wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewod:
domy pomocy spoecznej prowadzone przez podmioty posiadajce

zezwolenie wojewody,
placwki opiekuczo-wychowawcze i orodki adopcyjno-opiekucze,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 83/301
c)
placwki specjalistycznego poradnictwa,
d)
inne ni wymienione w lit. ac placwki zapewniajce caodobow opiek

osobom niepenosprawnym, przewlekle chorym lub osobom w podeszym
wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane do rejestru
prowadzonego przez wojewod,
e)
specjalistyczne orodki wsparcia dla ofiar przemocy w rodzinie;
23) usugi opieki nad osobami niepenosprawnymi, przewlekle chorymi lub

osobami w podeszym wieku, wiadczone w miejscu ich zamieszkania przez
podmioty inne ni wymienione w pkt 22, oraz dostaw towarw cile z tymi
usugami zwizan;
24) usugi w zakresie opieki nad dziemi i modzie oraz dostaw towarw i
wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, wykonywane:
a)
w formach i na zasadach okrelonych w przepisach o pomocy spoecznej

oraz w przepisach o systemie owiaty,
b)
przez podmioty sprawujce opiek nad dziemi w wieku do 3 lat;
25) usugi w zakresie obowizkowych ubezpiecze spoecznych;

26) usugi wiadczone przez:
a)
jednostki objte systemem owiaty w rozumieniu przepisw o systemie

owiaty, w zakresie ksztacenia i wychowania,
b)
uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki

badawczo-rozwojowe, w zakresie ksztacenia na poziomie wyszym
oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane;

27) usugi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym,
gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyszym, wiadczone przez nauczycieli;
28) usugi nauczania jzykw obcych oraz dostaw towarw i wiadczenie usug
cile z tymi usugami zwizane, inne ni wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt
29;
29) usugi ksztacenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne ni
wymienione w pkt 26:
a)
prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrbnych

przepisach, lub
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
b)
s. 84/301
wiadczone przez podmioty, ktre uzyskay akredytacj w rozumieniu

przepisw o systemie owiaty wycznie w zakresie usug objtych
akredytacj, lub
c)
finansowane w caoci ze rodkw publicznych
oraz wiadczenie usug i dostaw towarw cile z tymi usugami zwizane;

30) usugi zakwaterowania:
a)
w bursach i internatach wiadczone na rzecz uczniw i wychowankw

szk prowadzcych te bursy i internaty,
b)
w domach studenckich wiadczone na rzecz studentw i doktorantw

uczelni prowadzcych te domy studenckie,
c)
wiadczone na rzecz uczniw i wychowankw lub studentw i

doktorantw przez podmioty inne ni wymienione w lit. a i b, pod
warunkiem e szkoy lub uczelnie maj z tymi podmiotami zawarte
umowy dotyczce zakwaterowania swoich uczniw i wychowankw lub
studentw i doktorantw;
31) usugi oraz dostaw towarw cile z tymi usugami zwizan, realizowane
przez:
a)
kocioy i zwizki wyznaniowe, o ktrych mowa w przepisach o stosunku

Pastwa do Kocioa Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w
przepisach o stosunku Pastwa do kociow i innych zwizkw
wyznaniowych,
b)
organizacje powoane do realizacji celw o charakterze politycznym,

zwizkowym,
patriotycznym,
filozoficznym,
filantropijnym
lub
obywatelskim
w zakresie interesu zbiorowego swoich czonkw, wykonywane na rzecz ich
czonkw w zamian za skadki, ktrych wysoko i zasady ustalania wynikaj z
przepisw statutowych tych podmiotw, pod warunkiem e podmioty te nie s
nastawione na osiganie zyskw, jeeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia
warunkw konkurencji;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 85/301
32) usugi cile zwizane ze sportem lub wychowaniem fizycznym wiadczone

przez kluby sportowe, zwizki sportowe oraz zwizki stowarzysze i innych
osb prawnych, ktrych celem statutowym jest dziaalno na rzecz rozwoju i
upowszechniania sportu, pod warunkiem e:
a)
s one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizowania

wychowania fizycznego i uczestniczenia w nim,
b)
wiadczcy te usugi nie s nastawieni na osiganie zyskw,
c)
s one wiadczone na rzecz osb uprawiajcych sport lub uczestniczcych

w wychowaniu fizycznym
z wyczeniem usug zwizanych z dziaalnoci marketingow oraz

reklamowo-promocyjn, wstpu na imprezy sportowe, usug odpatnego
prowadzenia statkw przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji, usug
odpatnego zakwaterowania zwizanych ze sportem lub wychowaniem
fizycznym oraz usug wynajmu sprztu sportowego i obiektw sportowych za
odpatnoci;
33) usugi kulturalne wiadczone przez:
a)
podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie

odrbnych przepisw za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane
do rejestru instytucji kultury, prowadzonego przez organizatora bdcego
podmiotem tworzcym instytucje kultury w rozumieniu przepisw o
organizowaniu i prowadzeniu dziaalnoci kulturalnej, oraz dostaw
towarw cile z tymi usugami zwizan,
b)
indywidualnych twrcw i artystw wykonawcw, w rozumieniu

przepisw o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w
formie honorariw, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw
autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworw;
34) usugi zwizane z realizacj zada radiofonii i telewizji wiadczone przez

jednostki publicznej radiofonii i telewizji, z wyczeniem:
a)
usug zwizanych z filmami i nagraniami na wszelkich nonikach,
b)
usug w zakresie produkcji filmw reklamowych i promocyjnych,
c)
usug reklamowych i promocyjnych,
d)
dziaalnoci agencji informacyjnych;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 86/301
35) zapewnienie personelu przez kocioy i zwizki wyznaniowe, o ktrych mowa

w pkt 31 lit. a, lub instytucje filozoficzne dla dziaalnoci, o ktrej mowa w pkt
18, 22, 24, 26 i 2830, w celu zapewnienia opieki duchowej;
36) usugi w zakresie wynajmowania lub wydzierawiania nieruchomoci o
charakterze mieszkalnym lub czci nieruchomoci, na wasny rachunek,
wycznie na cele mieszkaniowe;
37) usugi ubezpieczeniowe, usugi reasekuracyjne i usugi porednictwa w
wiadczeniu usug ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a take usugi
wiadczone przez ubezpieczajcego w zakresie zawieranych przez niego umw
ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyczeniem zbywania praw nabytych w
zwizku z wykonywaniem umw ubezpieczenia i umw reasekuracji;
38) usugi udzielania kredytw lub poyczek pieninych oraz usugi porednictwa
w wiadczeniu usug udzielania kredytw lub poyczek pieninych, a take
zarzdzanie kredytami lub poyczkami pieninymi przez kredytodawc lub
poyczkodawc;
39) usugi w zakresie udzielania porcze, gwarancji i wszelkich innych
zabezpiecze transakcji finansowych i ubezpieczeniowych oraz usugi
porednictwa w wiadczeniu tych usug, a take zarzdzanie gwarancjami
kredytowymi przez kredytodawc lub poyczkodawc;
40) usugi w zakresie depozytw rodkw pieninych, prowadzenia rachunkw
pieninych, wszelkiego rodzaju transakcji patniczych, przekazw i transferw
pieninych, dugw, czekw i weksli oraz usugi porednictwa w wiadczeniu
tych usug;
40a) usugi, w tym take usugi porednictwa, ktrych przedmiotem s udziay w:
a)
spkach,
b)
innych ni spki podmiotach, jeeli maj one osobowo prawn
z wyczeniem usug przechowywania tych udziaw i zarzdzania nimi;

41) usugi, ktrych przedmiotem s instrumenty finansowe, o ktrych mowa w
ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z
2010 r. Nr 211, poz. 1384 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622), z wyczeniem
przechowywania tych instrumentw i zarzdzania nimi, oraz usugi
porednictwa w tym zakresie.
2. (uchylony).
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 87/301
3. Rolnik ryczatowy dokonujcy dostawy produktw rolnych lub wiadczcy

usugi rolnicze, ktre s zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, moe
zrezygnowa
tego
zwolnienia
pod
warunkiem
dokonania
zgoszenia
rejestracyjnego, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1 i 2.

4. (uchylony).
5. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, ktrzy zrezygnowali ze zwolnienia od
podatku, mog po upywie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie
skorzysta ze zwolnienia okrelonego w ust. 1 pkt 3. Zwolnienie, o ktrym mowa w
zdaniu pierwszym, obowizuje pod
warunkiem pisemnego zawiadomienia
naczelnika urzdu skarbowego przed pocztkiem miesica (kwartau), od ktrego

podatnicy ci ponownie chc skorzysta ze zwolnienia.
6. (uchylony).
7. (uchylony).
7a. Warunku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 10a lit. b, nie stosuje si, jeeli
budynki, budowle lub ich czci w stanie ulepszonym byy wykorzystywane przez
podatnika do czynnoci opodatkowanych przez co najmniej 5 lat.
8. (uchylony).
9. Przez placwki owiatowe, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 13 oraz w art. 83,
rozumie si szkoy i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoy wysze i placwki
opiekuczo-wychowawcze.
10. Podatnik moe zrezygnowa ze zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w
ust. 1 pkt 10, i wybra opodatkowanie dostawy budynkw, budowli lub ich czci,
pod warunkiem e dokonujcy dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich czci:
1)
s zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni;
2)
zo, przed dniem dokonania dostawy tych obiektw waciwemu dla ich
nabywcy naczelnikowi urzdu skarbowego, zgodne owiadczenie, e wybieraj
opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich czci.
11. Owiadczenie, o ktrym mowa w ust. 10 pkt 2, musi rwnie zawiera:
1)
imiona i nazwiska lub nazw, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej

dokonujcego dostawy oraz nabywcy;
2)
planowan dat zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich czci;
3)
adres budynku, budowli lub ich czci.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 88/301
12. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 16, stosuje si pod warunkiem
posiadania przez dokonujcego dostawy towarw dokumentacji potwierdzajcej
dokonanie dostawy na rzecz organizacji poytku publicznego, z przeznaczeniem
wycznie na cele dziaalnoci charytatywnej prowadzonej przez t organizacj.
12a. Zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 16, nie stosuje si, jeeli:
1)
okrelenie przeznaczenia otrzymanych przez organizacj poytku publicznego

towarw nie jest moliwe na podstawie prowadzonej przez t organizacj
dokumentacji, lub
2)
wykorzystanie otrzymanych przez organizacj poytku publicznego towarw

nastpio na cele inne ni cele dziaalnoci charytatywnej prowadzonej przez t
organizacj.
13. Zwolnienie od podatku stosuje si rwnie do wiadczenia usugi
stanowicej element usugi wymienionej w ust. 1 pkt 7 i 3741, ktry sam stanowi
odrbn cao i jest waciwy oraz niezbdny do wiadczenia usugi zwolnionej
zgodnie z ust. 1 pkt 7 i 3741.
14. Przepisu ust. 13 nie stosuje si do wiadczenia usug stanowicych element
usug porednictwa, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 7 i 3741.
15. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 3741 oraz w ust. 13, nie
maj zastosowania do:
1)
czynnoci cigania dugw, w tym factoringu;
2)
usug doradztwa;
3)
usug w zakresie leasingu.

16. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 40a i 41, nie ma zastosowania do
usug dotyczcych praw i udziaw odzwierciedlajcych:

1)
tytu prawny do towarw;
2)
tytu wasnoci nieruchomoci;
3)
prawa
rzeczowe
dajce
ich
posiadaczowi
prawo
do
korzystania
nieruchomoci;
4)
udziay i inne tytuy prawne dajce ich posiadaczowi prawne lub faktyczne
prawo wasnoci lub posiadania nieruchomoci lub jej czci;
5)
prawa majtkowe, ktrych instrumentami bazowymi s towary, mierniki i

limity wielkoci produkcji oraz uprawnienia do emisji zanieczyszcze, i ktre
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 89/301
mog by zrealizowane poprzez dostaw towarw lub wiadczenie usug

innych ni zwolnione z podatku;
17. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 18, 18a, 2224, 26, 28, 29, 31, 32
i 33 lit. a, nie maj zastosowania do dostawy towarw lub wiadczenia usug cile
zwizanych z usugami podstawowymi, jeeli:
1)
nie s one niezbdne do wykonania usugi podstawowej, zwolnionej zgodnie z

ust. 1 pkt 18, 18a, 2224, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit. a lub
2)
ich gwnym celem jest osignicie dodatkowego dochodu przez podatnika,

przez konkurencyjne wykonywanie tych czynnoci w stosunku do podatnikw
niekorzystajcych z takiego zwolnienia.
17a. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 18a, 23, 26, 28, 29 i 33 lit. a,
maj zastosowanie do dostawy towarw lub wiadczenia usug cile zwizanych z

usugami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty wiadczce usugi
podstawowe.
18. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 31, 32 i 33 lit. a, stosuje si, pod
warunkiem e podmioty wykonujce czynnoci, o ktrych mowa w tych przepisach,
nie osigaj w sposb systematyczny zyskw z tej dziaalnoci, a w przypadku ich
osignicia s one przeznaczane w caoci na kontynuacj lub doskonalenie
wiadczonych usug.
19. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 33, nie ma zastosowania do:
1)
usug zwizanych z filmami i nagraniami na wszelkich nonikach;
2)
wstpu:
a)
na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twrczoci i

wykonawstwa artystycznego i literackiego,
b)
do wesoych miasteczek, parkw rozrywki, cyrkw, dyskotek, sal

balowych,
c)
do parkw rekreacyjnych, na plae i do innych miejsc o charakterze

kulturalnym,
3)
wstpu oraz wypoyczania wydawnictw w zakresie usug wiadczonych przez

biblioteki, archiwa, muzea i innych usug zwizanych z kultur;
4)
usug zwizanych z produkcj filmw i nagra na wszelkich nonikach;
5)
dziaalnoci agencji informacyjnych;
6)
usug wydawniczych;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 90/301
7)
usug radia i telewizji, z zastrzeeniem ust. 1 pkt 34;
8)
usug ochrony praw.

20. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 36, nie ma zastosowania do usug
wymienionych w poz. 163 zacznika nr 3 do ustawy.

Art. 44. Zwalnia si od podatku wewntrzwsplnotowe nabycie:
1)
towarw, do ktrych miayby zastosowanie przepisy art. 43 ust. 1 pkt 58;
2)
towarw, ktrych import na warunkach okrelonych w przepisach dotyczcych

importu towarw byby zwolniony od podatku;
3)
(uchylony).
Rozdzia 3
Zwolnienia z tytuu importu towarw
Art. 45. 1. Zwalnia si od podatku import:
1)
towarw objtych procedur uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze w

rozumieniu przepisw celnych;
2)
towarw objtych procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od

nalenoci celnych przywozowych;
3)
zota przez Narodowy Bank Polski;
4)
powracajcych z terytorium pastwa trzeciego, zwolnionych od ca towarw,

dokonywany przez podatnika, ktry wczeniej wywiz te towary;
5)
do portw przez podmioty zajmujce si rybowstwem morskim ich wasnych

pooww,
niebdcych
jeszcze
przedmiotem
dostawy,
stanie
nieprzetworzonym lub po zakonserwowaniu dla celw dokonania dostawy;

6)
ludzkich organw i mleka kobiecego;
7)
krwi,
osocza
penym
skadzie,
komrek
krwi
lub
preparatw
krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebdcych lekami;

8)
walut, banknotw i monet uywanych jako prawny rodek patniczy, z

wyczeniem przedmiotw kolekcjonerskich, za ktre uwaa si monety ze
zota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, ktre nie s zwykle uywane
jako prawny rodek patniczy lub ktre maj warto numizmatyczn;
9)
towarw przez siy zbrojne pastw innych ni Rzeczpospolita Polska bdcych

sygnatariuszami Traktatu Pnocnoatlantyckiego do uytku wasnego takich si
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 91/301
lub personelu cywilnego im towarzyszcego lub te w celu zaopatrzenia ich

mes i kantyn, jeeli siy te bior udzia we wsplnych dziaaniach obronnych;
10) gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego lub
sieci gazocigw kopalnianych ze statkw przewocych gaz, a take energii
elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej
przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej.
2. Zwolnie, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 5, nie stosuje si, jeeli na
podstawie przepisw celnych powstaje obowizek uiszczenia ca.
Art. 46. Na potrzeby stosowania art. 4780:
1)
za napoje alkoholowe uwaa si piwo, wino, aperitify na bazie wina lub

alkoholu,
koniaki,
likiery
lub
napoje
spirytusowe
inne
podobne,
klasyfikowane wedug kodw objtych pozycjami od 2203 00 do 2208

Nomenklatury Scalonej (CN);
2)
za tyto i wyroby tytoniowe uwaa si wyroby klasyfikowane wedug kodw

objtych pozycjami od 2401 do 2403 Nomenklatury Scalonej (CN);
3)
za rzeczy osobistego uytku uwaa si towary bezporednio uywane przez

osob fizyczn lub wykorzystywane w gospodarstwie domowym, jeeli ich
ilo lub rodzaj nie wskazuj na przeznaczenie handlowe lub do dziaalnoci
gospodarczej, a take przenony sprzt niezbdny do wykonywania przez osob
zainteresowan zawodu;
4)
kwoty wyraone w euro przelicza si przy zastosowaniu kursu obowizujcego

w pierwszym dniu roboczym padziernika poprzedniego roku podatkowego,
publikowanego w Dzienniku Urzdowym Unii Europejskiej, przy czym
wyraone w zotych kwoty wynikajce z przeliczenia zaokrgla si do penych
zotych w ten sposb, e kocwki kwot wynoszce mniej ni 50 groszy pomija
si, a kocwki kwot wynoszce 50 i wicej groszy podwysza si do penych
zotych.
Art. 47. 1. Zwalnia si od podatku import rzeczy osobistego uytku osoby
fizycznej przenoszcej miejsce zamieszkania z terytorium pastwa trzeciego na

terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1)
rzeczy suyy do osobistego uytku tej osobie w miejscu zamieszkania na

terytorium pastwa trzeciego, z tym e towary nieprzeznaczone do konsumpcji
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 92/301
musiay suy do takiego uytku przez okres co najmniej 6 miesicy przed

dniem, w ktrym osoba ta przestaa mie miejsce zamieszkania na terytorium
pastwa trzeciego;
2)
rzeczy bd uywane na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim byy

uywane na terytorium pastwa trzeciego;
3)
osoba fizyczna miaa miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego

nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesicy poprzedzajcych zmian
miejsca zamieszkania;
4)
rzeczy te przez 12 miesicy od dnia zgoszenia do procedury dopuszczenia do

obrotu nie mog zosta oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajte,
uyczone, wydzierawione lub w inny sposb odstpione odpatnie lub
nieodpatnie bez wczeniejszego poinformowania o tym organu celnego.
2. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do:
1)
napojw alkoholowych;
2)
tytoniu i wyrobw tytoniowych;
3)
rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej;
4)
artykuw potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajcia, innych ni

przenone przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
3. Import rzeczy osobistego uytku jest zwolniony od podatku, jeeli rzeczy
zostay zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 12 miesicy

od dnia przeniesienia przez osob, o ktrej mowa w ust. 1, miejsca zamieszkania na
terytorium kraju, z zachowaniem warunku okrelonego w ust. 4.
4. W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb,
wynajmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy, o ktrych
mowa w ust. 1, dokonanych przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4,
rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego
odstpienia, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ
celny.
5. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si take do
importu rzeczy stanowicych mienie osoby fizycznej, zgoszonych do procedury
dopuszczenia do obrotu przed dniem przeniesienia przez t osob miejsca
zamieszkania na terytorium kraju, jeeli osoba ta zobowie si do przeniesienia
miejsca zamieszkania na terytorium kraju przed upywem 6 miesicy od dnia
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 93/301
przedstawienia organowi celnemu takiego zobowizania oraz zostanie zoone

zabezpieczenie w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku. Termin okrelony
w ust. 1 pkt 1 liczy si od dnia dopuszczenia towaru do obrotu na terytorium kraju.
6. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si take:
1)
do importu rzeczy osobistego uytku osoby fizycznej, ktra miaa miejsce

zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego przez okres krtszy ni 12
miesicy, ale nie krtszy ni 6 miesicy, jeeli osoba ta uprawdopodobni, e nie
miaa wpywu na skrcenie okresu tego zamieszkania;
2)
w przypadku gdy osoba, o ktrej mowa w ust. 1, nie zachowaa terminu

okrelonego w ust. 3, jeeli osoba ta uprawdopodobni, e uchybienie nastpio
bez jej winy.
Art. 48. 1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 3, rzeczy
osobistego uytku, w tym take rzeczy nowych, nalecych do osoby przenoszcej

miejsce zamieszkania z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju w zwizku
z zawarciem zwizku maeskiego, jeeli osoba ta miaa miejsce zamieszkania na
terytorium pastwa trzeciego przez okres co najmniej 12 miesicy poprzedzajcych
zmian tego miejsca.
2. Zwolnienie od podatku stosuje si take do importu prezentw zwyczajowo
ofiarowanych w zwizku z zawarciem zwizku maeskiego przez osoby, o ktrych
mowa w ust. 1, przesyanych przez osoby majce miejsce zamieszkania na
terytorium pastwa trzeciego, pod warunkiem e warto poszczeglnych prezentw
nie jest wysza ni kwota wyraona w zotych odpowiadajca rwnowartoci 1000
euro.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje si do:
1)
2)
tytoniu i wyrobw tytoniowych.

4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, podlegaj zwolnieniu od podatku,
jeeli zostay zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 4

miesicy od dnia zawarcia zwizku maeskiego przez osob uprawnion do
zwolnienia od podatku i jeeli osoba ta przedstawia dokument potwierdzajcy
zawarcie zwizku maeskiego.
5. Zwolnienie od podatku stosuje si take do towarw zgoszonych do
procedury dopuszczenia do obrotu przez osob uprawnion do korzystania ze
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 94/301
zwolnienia przed ustalonym dniem zawarcia zwizku maeskiego, nie wczeniej

jednak ni 2 miesice przed tym dniem, jeeli zostanie zoone zabezpieczenie w
celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku.
6. Towary, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, przez 12 miesicy od dnia zgoszenia
do procedury dopuszczenia do obrotu nie mog zosta oddane jako zabezpieczenie,
sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione lub w inny sposb odstpione
odpatnie lub nieodpatnie bez uprzedniego poinformowania o tym organu celnego.
wynajmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy, o ktrych
mowa w ust. 1 i 2, dokonanych przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust.6,
rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego
odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej przez organ celny dla
tego dnia.
Art. 49. 1. Zwalnia si od podatku import rzeczy pochodzcych ze spadku
otrzymanych przez:
1)
osob fizyczn posiadajc miejsce zamieszkania na terytorium kraju lub
2)
prowadzc dziaalno niedochodow osob prawn posiadajc siedzib na

terytorium kraju.
1)
2)
3)
rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej;
4)
artykuw potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajcia, innych ni

przenone przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej, uywanych do
wykonywania zawodu lub zajcia przez osob zmar;
5)
zapasw surowcw, pproduktw lub wyrobw gotowych;
6)
ywego inwentarza i zapasw produktw rolnych, ktrych ilo jest wiksza

ni przeznaczona na niezbdne potrzeby domowe rodziny.
3. Rzeczy, o ktrych mowa w ust. 1, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli
zostay zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 2 lat, liczc

od dnia ostatecznego nabycia spadku przez osob uprawnion. Okres ten moe by
wyduony przez waciwy organ podatkowy w wyjtkowych przypadkach.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 95/301
Art. 50. 1. Zwalnia si od podatku import wyposaenia, materiaw szkolnych i

innych artykuw stanowicych zwyke wyposaenie pokoju studenta lub ucznia,
nalecych do osoby przybywajcej na terytorium kraju w celu nauki, jeeli s one
wykorzystywane na potrzeby osobiste studenta lub ucznia.
2. Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:
1)
ucznia lub studenta rozumie si osob zapisan do placwki edukacyjnej w celu

uczszczania na kursy w penym wymiarze przez ni oferowane;
2)
wyposaenie rozumie si bielizn i pociel, jak rwnie ubrania stare lub nowe;
3)
materiay szkolne rozumie si przedmioty i instrumenty (cznie z

kalkulatorami i maszynami do pisania) zwykle uywane przez uczniw lub
studentw do nauki.
Art. 51. 1. Zwalnia si od podatku import towarw umieszczonych w
przesykach wysyanych z terytorium pastwa trzeciego bezporednio do odbiorcy

przebywajcego na terytorium kraju, pod warunkiem e czna warto towarw w
przesyce nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci
22 euro.
1)
2)
3)
perfum i wd toaletowych.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do towarw
importowanych w drodze zamwienia wysykowego.

Art. 52. 1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 2, towarw
umieszczonych w przesyce wysyanej z terytorium pastwa trzeciego przez osob
fizyczn i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywajcej na terytorium kraju,
jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1)
ilo i rodzaj towarw nie wskazuj na ich przeznaczenie handlowe;
2)
odbiorca nie jest obowizany do uiszczenia opat na rzecz nadawcy w zwizku

z otrzymaniem przesyki;
3)
przesyki maj charakter okazjonalny.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 96/301
2. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, s zwolnione od podatku w ramach

nastpujcych norm:
1)
napoje alkoholowe:
a)
napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy

objtociowej alkoholu powyej 22%, alkohol etylowy nieskaony o mocy
objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 1 litr lub
b)
napoje otrzymywane w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe, aperitify

na bazie wina lub alkoholu, tafia, sake lub podobne napoje o mocy
objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej 22%, wina musujce, wina
wzmacniane 1 litr lub
c)
2)
wina inne ni musujce 2 litry;
tyto i wyroby tytoniowe:

a)
papierosy 50 sztuk lub
b)
cygaretki (cygara o ciarze nie wikszym ni 3g) 25 sztuk, lub
c)
cygara 10 sztuk, lub
d)
tyto do palenia 50 g;
3)
perfumy 50 g lub wody toaletowe 0,25 l;
4)
kawa 500 g lub ekstrakty i esencje kawy 200 g;
5)
herbata 100 g lub ekstrakty i esencje herbaty 40 g.

3. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli warto
przesyki nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci

45 euro.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 2, zawarte w przesyce w ilociach
przekraczajcych okrelone limity podlegaj cakowitemu wyczeniu ze zwolnienia.
Art. 53. 1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 35, rodkw
trwaych i innego wyposaenia, nalecych do przedsibiorcy wykonujcego w
celach zarobkowych i na wasny rachunek dziaalno gospodarcz, ktry zaprzesta
prowadzenia tej dziaalnoci na terytorium pastwa trzeciego i zamierza wykonywa
podobn dziaalno na terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce
warunki:
1)
rodki trwae i inne wyposaenie byy uywane przez przedsibiorc w miejscu

poprzedniego wykonywania dziaalnoci przez okres co najmniej 12 miesicy
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 97/301
przed dniem zaprzestania dziaalnoci przedsibiorstwa na terytorium pastwa

trzeciego;
2)
rodki trwae i inne wyposaenie s przeznaczone na terytorium kraju do

takiego samego celu, w jakim byy uywane na terytorium pastwa trzeciego;
3)
rodzaj i ilo przywoonych rzeczy odpowiadaj rodzajowi i skali dziaalnoci

prowadzonej przez przedsibiorc.
2. W przypadku korzystania ze zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust.
1, przez waciciela gospodarstwa rolnego zwolniony od podatku jest take import

ywego inwentarza.
3. Zwolnienia od podatku nie stosuje si w przypadku zaprzestania dziaalnoci
w zwizku z poczeniem si przedsibiorcw lub nabyciem albo przejciem w
posiadanie
przez
przedsibiorc
krajowego
zorganizowanej
czci
mienia
przedsibiorcy zagranicznego, jeeli nie powoduje to rozpoczcia prowadzenia

nowej dziaalnoci.
4. Zwolnienia od podatku nie stosuje si rwnie do:
1)
rodkw transportu, ktre nie su do wykonywania dziaalnoci gospodarczej;
2)
towarw przeznaczonych do spoycia przez ludzi lub zwierzta;
3)
paliwa;
4)
zapasw surowcw, pproduktw i wyrobw gotowych;
5)
inwentarza ywego stanowicego wasno przedsibiorcy, ktry prowadzi

dziaalno w zakresie obrotu zwierztami hodowlanymi.
5. rodki trwae i inne wyposaenie podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli
zostay zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 12 miesicy,

liczc od dnia zaprzestania dziaalnoci przedsibiorstwa na terytorium pastwa
trzeciego.
6. rodki trwae i inne wyposaenie, zwolnione od podatku, przez 12 miesicy,
liczc od dnia zgoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu, nie mog zosta
oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione lub w
inny sposb odstpione odpatnie lub nieodpatnie bez uprzedniego poinformowania
o tym organu celnego. W odniesieniu do wypoyczania lub przekazania okres ten
moe by w uzasadnionych przypadkach wyduony do 36 miesicy przez
naczelnika urzdu skarbowego.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 98/301

wynajmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy zwolnionych
od podatku na podstawie ust. 1 i 2, dokonanych przed upywem okresu, o ktrym
mowa w ust. 6, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek
obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny.
8. Do osb wykonujcych wolne zawody, ktre uzyskay prawo do
wykonywania takich zawodw na terytorium kraju, oraz do osb prawnych
nieprowadzcych dziaalnoci gospodarczej, ktre przenosz swoj dziaalno z
terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, ust. 17 stosuje si odpowiednio.
Art. 54. 1. Zwalnia si od podatku import produktw rolnych oraz produktw
hodowli, pszczelarstwa, ogrodnictwa i lenictwa, uzyskanych w gospodarstwach
zlokalizowanych na terytorium pastwa trzeciego, graniczcych z terytorium kraju,
prowadzonych przez rolnika prowadzcego gwne gospodarstwo rolne na
terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1)
w przypadku produktw hodowli produkty uzyskano od zwierzt

wyhodowanych na terytorium kraju lub dopuszczonych do obrotu na terytorium
kraju;
2)
produkty te zostay poddane jedynie zabiegom, ktre zwykle s dokonywane po

ich zebraniu lub wyprodukowaniu;
3)
zgoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktw jest

dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.
2. Do produktw rybowstwa i gospodarki rybnej prowadzonej przez polskich
rybakw w wodach pyncych i jeziorach stanowicych granic Rzeczypospolitej

Polskiej oraz do produktw owiectwa prowadzonego przez polskich myliwych na
tych jeziorach i wodach pyncych przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 99/301
Art. 55. Zwalnia si od podatku import, na zasadzie wzajemnoci, nasion,

nawozw i produktw sucych do uprawy ziemi i rolin, przeznaczonych do
wykorzystania
gospodarstwach
znajdujcych
si
na
terytorium
kraju,
prowadzonych przez osoby prowadzce gwne gospodarstwo zlokalizowane na

terytorium pastwa trzeciego graniczce z terytorium kraju, jeeli cznie s
spenione nastpujce warunki:
1)
ilo przywoonych produktw nie przekracza iloci niezbdnej do uprawy lub

prowadzenia danego gospodarstwa;
2)
zgoszenie celne produktw jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.
Art. 56. 1. Zwalnia si od podatku import towarw przywoonych w bagau
osobistym podrnego przybywajcego z terytorium pastwa trzeciego na terytorium

kraju, jeeli ilo i rodzaj tych towarw wskazuje na przywz o charakterze
niehandlowym, a warto tych towarw nie przekracza kwoty wyraonej w zotych
odpowiadajcej rwnowartoci 300 euro.
2. W przypadku podrnych w transporcie lotniczym i morskim zwolnienie, o
ktrym mowa w ust. 1, stosuje si do importu towarw, ktrych warto nie
przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 430 euro.
3. Do celw stosowania progw pieninych, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, nie
mona dzieli wartoci jednego towaru.
4. Jeeli czna warto towarw przywoonych przez podrnego przekracza
wartoci kwot wyraonych w zotych, o ktrych mowa w ust. 13, zwolnienie od
podatku jest udzielane do wysokoci tych kwot w stosunku do towarw, ktre
mogyby by objte takim zwolnieniem, gdyby byy przywiezione oddzielnie.
5. Przez baga osobisty, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie si cay baga, ktry
podrny jest w stanie przedstawi organom celnym, wjedajc na terytorium kraju,
jak rwnie baga, ktry przedstawi on pniej organom celnym, pod warunkiem
przedstawienia dowodu, e baga ten by zarejestrowany jako baga towarzyszcy w
momencie wyruszenia w podr przez przedsibiorstwo, ktre byo odpowiedzialne
za jego przewz. Baga osobisty obejmuje paliwo znajdujce si w standardowym
zbiorniku dowolnego pojazdu silnikowego oraz paliwo znajdujce si w przenonym
kanistrze, ktrego ilo nie przekracza 10 litrw, z zastrzeeniem art. 77.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 100/301
6. Przez przywz o charakterze niehandlowym, o ktrym mowa w ust. 1,

rozumie si przywz speniajcy nastpujce warunki:
1)
odbywa si okazjonalnie;
2)
obejmuje wycznie towary na wasny uytek podrnych lub ich rodzin lub
towary przeznaczone na prezenty.
7. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 2, przez:
1)
podrnych w transporcie lotniczym rozumie si wszystkich pasaerw

podrujcych drog powietrzn, z wyczeniem prywatnych lotw o
charakterze rekreacyjnym; prywatne loty o charakterze rekreacyjnym oznaczaj
uycie statku powietrznego przez jego waciciela lub inn osob fizyczn lub
prawn korzystajc z niego na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny sposb,
w celach innych ni zarobkowe, w szczeglnoci w celu innym ni przewz
pasaerw lub towarw lub wiadczenie usug za wynagrodzeniem lub
wykonywanie zada organw publicznych;
2)
podrnych w transporcie morskim rozumie si wszystkich pasaerw

podrujcych drog morsk, z wyczeniem prywatnych rejsw morskich o
charakterze rekreacyjnym; prywatne rejsy morskie o charakterze rekreacyjnym
oznaczaj uycie penomorskiej jednostki pywajcej przez jej waciciela lub
inn osob fizyczn lub prawn korzystajc z niej na zasadzie najmu lub w
jakikolwiek inny sposb, w celach innych ni zarobkowe, w szczeglnoci w
celu innym ni przewz pasaerw lub towarw lub wiadczenie usug za
wynagrodzeniem lub wykonywanie zada organw publicznych.
8. Zwalnia si od podatku import towarw w ramach nastpujcych norm:
1)
napoje alkoholowe, jeeli s przywoone przez podrnego, ktry ukoczy 17

lat:
a)

objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 1 litr lub
b)
alkohol
napoje
alkoholowe
mocy
objtociowej
alkoholu
nieprzekraczajcej 22% 2 litry, i

c)
wina niemusujce 4 litry, i
d)
piwa 16 litrw;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 101/301
wyroby tytoniowe, jeeli s przywoone w transporcie lotniczym lub

transporcie morskim przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat:
3)
a)
b)
cygaretki (cygara o masie nie wikszej ni 3 g/sztuk) 100 sztuk, lub
c)
d)
tyto do palenia 250 g;
wyroby tytoniowe, jeeli s przywoone w transporcie innym ni lotniczy lub

morski przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat:
a)
b)
cygaretki (cygara o masie nie wikszej ni 3 g/sztuk) 20 sztuk, lub
c)
d)
tyto do palenia 50 g.
9. Zwalnia si od podatku import napojw alkoholowych, jeeli s przywoone

przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat, ktry ma miejsce zamieszkania w strefie
nadgranicznej lub jest pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej, lub jest
czonkiem zaogi rodkw transportu wykorzystywanych do podry z terytorium
pastwa trzeciego na terytorium kraju w ramach nastpujcych norm:
1)

objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 0,5 litra lub
2)
alkohol i napoje alkoholowe o mocy objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej

22% 0,5 litra, i
3)
wina niemusujce 0,5 litra, i
4)
piwa 2 litry.
10. W przypadku gdy podrny, o ktrym mowa w ust. 9, udowodni, e udaje
si poza stref nadgraniczn w kraju lub nie wraca ze strefy nadgranicznej

ssiadujcego terytorium pastwa trzeciego, zastosowanie ma zwolnienie, o ktrym
mowa w ust. 8. Jeeli jednak pracownik zatrudniony w strefie nadgranicznej lub
czonek zaogi rodka transportu wykorzystywanego do podry z terytorium
pastwa trzeciego na terytorium kraju, przywozi towary w ramach wykonywania
pracy, zastosowanie ma zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 9.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 102/301
10a. Przez pracownika zatrudnionego w strefie nadgranicznej, o ktrym mowa

w ust. 9 i 10, rozumie si kad osob, ktrej zwyka dziaalno zawodowa wymaga
przekroczenia granicy w jej dniach pracy.
11. Zwolnienie w ramach norm, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 1 i ust. 9, mona
stosowa do dowolnego poczenia rnych rodzajw alkoholu i napojw
alkoholowych, o ktrych mowa w ust. 8 pkt 1 lit. a i b i ust. 9 pkt 1 i 2, pod
warunkiem e suma wartoci procentowych wykorzystywanych z poszczeglnych
zwolnie nie przekracza 100%.
12. Zwolnienie w ramach norm, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 2 i 3, mona
stosowa do dowolnego poczenia wyrobw tytoniowych, pod warunkiem e suma
wartoci procentowych wykorzystywanych z poszczeglnych zwolnie nie
przekracza 100%.
13. Do oglnej wartoci kwot, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, wyraonych w
zotych nie jest wliczana:
1)
warto towarw, o ktrych mowa w ust. 8 i 9;
2)
warto paliwa, o ktrym mowa w ust. 5;
3)
warto bagau osobistego, importowanego czasowo lub importowanego po

jego czasowym wywozie;
4)
warto produktw leczniczych niezbdnych do spenienia osobistych potrzeb

podrnego.
14. Przepisy ust. 113 stosuje si rwnie, jeeli podrny, ktrego podr
obejmowaa tranzyt przez terytorium pastwa trzeciego lub rozpoczynaa si na

jednym z terytoriw, o ktrych mowa w art. 2 pkt 3 lit. b i c, nie jest w stanie
wykaza, e towary przewoone w jego bagau osobistym zostay nabyte na
oglnych zasadach opodatkowania na terytorium Unii Europejskiej i nie dotyczy ich
zwrot podatku lub podatku od wartoci dodanej. Przelot bez ldowania nie jest
uwaany za tranzyt.
1)
zwierzt specjalnie przygotowanych do uytku laboratoryjnego;
2)
nieprodukowanych
na
terytorium
kraju
substancji
biologicznych
lub
chemicznych, nadajcych si gwnie do celw naukowych, przywoonych w

ilociach, ktre nie wskazuj na przeznaczenie handlowe.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 103/301
2. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si pod warunkiem,

e towary s przeznaczone dla:
1)
instytucji publicznych, ktrych podstawow dziaalnoci jest edukacja lub

prowadzenie bada naukowych, albo dla wydzielonych jednostek tych
instytucji, jeeli podstawow dziaalnoci tych jednostek jest prowadzenie
bada naukowych lub edukacja;
2)
prywatnych instytucji, ktrych podstawow dziaalnoci jest edukacja lub

prowadzenie bada naukowych.
1)
substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego;
2)
odczynnikw do badania grupy krwi;
3)
odczynnikw do badania rodzajw tkanek;
4)
opakowa specjalnie przystosowanych do przewozu towarw okrelonych w

pkt 13 oraz rozpuszczalnikw i dodatkw potrzebnych do ich uycia, jeeli s
przywoone jednoczenie z tymi towarami.
2. Na potrzeby stosowania ust. 1, przez:
1)
substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego rozumie si ludzk krew i jej

pochodne: caa krew ludzka, wysuszone ludzkie osocze, ludzka albumina i
roztwory stae biaka ludzkiego osocza, ludzka immunoglobulina i ludzki
fibrynogen;
2)
odczynniki do badania grupy krwi rozumie si wszystkie odczynniki ludzkie,

zwierzce, rolinne i innego pochodzenia, stosowane do badania krwi i do
badania niezgodnoci krwi;
3)
odczynniki do badania rodzajw tkanek rozumie si wszystkie odczynniki

ludzkie, zwierzce, rolinne i innego pochodzenia, stosowane do oznaczania
typw ludzkich tkanek.
3. Zwolnienie od podatku towarw, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli
cznie s spenione nastpujce warunki:

1)
towary s przeznaczone dla instytucji lub laboratoriw prowadzcych

dziaalno medyczn lub naukow niemajc charakteru handlowego;
2)
towarowi towarzyszy certyfikat wydany przez odpowiednie wadze pastwa

wysyki;
3)
towar jest przewoony w pojemniku opatrzonym etykiet identyfikacyjn.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 104/301
Art. 59. Zwalnia si od podatku import przesyek zawierajcych prbki

substancji posiadajcych atest wiatowej Organizacji Zdrowia i przeznaczonych do
kontroli jakoci surowcw uywanych do produkcji rodkw farmaceutycznych i
lekw, przywoonych dla instytucji powoanych do tego celu.
Art. 60. Zwalnia si od podatku import rodkw farmaceutycznych i lekw
przeznaczonych do uytku medycznego dla ludzi lub zwierzt przybyych z
terytorium pastwa trzeciego uczestniczcych w midzynarodowych imprezach
sportowych organizowanych na terytorium kraju, jeeli ich ilo i rodzaj s
odpowiednie do celu, w jakim s przywoone, i do czasu trwania imprezy sportowej.
1)
lekw, odziey, rodkw spoywczych, rodkw sanitarno-czyszczcych i

innych rzeczy sucych zachowaniu lub ochronie zdrowia oraz artykuw o
przeznaczeniu medycznym, przywoonych przez organizacje spoeczne lub
jednostki organizacyjne statutowo powoane do prowadzenia dziaalnoci
charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, przeznaczonych do
nieodpatnej dystrybucji wrd osb potrzebujcych pomocy;
2)
towarw przesyanych nieodpatnie przez osoby majce swoje miejsce

zamieszkania lub siedzib na terytorium pastwa trzeciego, przeznaczonych dla
organizacji spoecznych lub jednostek organizacyjnych statutowo powoanych
do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy
humanitarnej, wykorzystywanych do zebrania funduszy w trakcie zbirek
publicznych organizowanych na rzecz osb potrzebujcych pomocy;
3)
wyposaenia i materiaw biurowych przesyanych nieodpatnie przez osoby

majce miejsce zamieszkania lub siedzib na terytorium pastwa trzeciego,
przeznaczonych dla organizacji spoecznych lub jednostek organizacyjnych
statutowo powoanych do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do
realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych jedynie do tej dziaalnoci.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, ma zastosowanie wycznie do
organizacji spoecznych lub jednostek organizacyjnych, w ktrych procedury

ksigowe umoliwiaj kontrol wykorzystania zwolnionych od podatku towarw.
1)
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
3)
kawy i herbaty;
4)
rodkw transportu, z wyjtkiem ambulansw.
s. 105/301
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, mog by uyczane, wydzierawiane,

wynajmowane lub odstpowane wycznie do celw okrelonych w ust. 1 pkt 1 i 2,
po uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
wynajmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia towarw zwolnionych
od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, w celu innym ni uprawniajcy do zwolnienia
od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych
w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
6. Organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktre przestaj spenia
warunki uprawniajce do skorzystania ze zwolnienia lub ktre zamierzaj uywa
towarw zwolnionych od podatku do celw innych ni okrelone w ust. 1, s
obowizane poinformowa o tym organ celny.
7. Towary pozostajce w posiadaniu organizacji spoecznej lub jednostki
organizacyjnej, ktra przestaa spenia warunki do korzystania ze zwolnienia od
podatku, s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu, w
ktrym przestay spenia te warunki, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla
tego dnia przez organ celny.
8. Towary uywane przez organizacj spoeczn lub jednostk organizacyjn,
korzystajc ze zwolnienia od podatku, do celw innych ni okrelone w ust. 1, s
opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu, w ktrym
uzyskay nowe zastosowanie, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego
dnia przez organ celny.
Art. 62. 1. Zwalnia si od podatku import towarw specjalnie przystosowanych
do celw rehabilitacji spoecznej, zawodowej i medycznej oraz pomocy naukowej,
kulturalnej i podnoszenia kwalifikacji osb niepenosprawnych, jeeli towary te s
przywoone przez organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktrych
podstawowym celem statutowym jest rehabilitacja oraz pomoc naukowa i kulturalna
tym osobom, oraz jeeli zostay oddane takim instytucjom bezpatnie i bez uzyskania
korzyci ekonomicznych ze strony dajcego.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 106/301
2. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si take do

importu:
1)
czci zamiennych, elementw i specjalnego wyposaenia, przeznaczonych do

towarw, o ktrych mowa w ust. 1,
2)
narzdzi uywanych do konserwacji, kontroli, kalibrowania lub naprawy

towarw, o ktrych mowa w ust. 1
pod warunkiem e te czci, elementy, wyposaenie lub narzdzia zostay

przywiezione jednoczenie z towarami, o ktrych mowa w ust. 1, lub zostay
przywiezione pniej, jeeli mona jednoznacznie stwierdzi, e s przeznaczone do
takich towarw, ktre wczeniej zostay zwolnione od podatku.
3. Towary zwolnione od podatku mog by uyczane, wydzierawiane,
wynajmowane lub odstpowane wycznie do celw okrelonych w ust. 1, po
uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
od podatku, w celu innym ni uprawniajcy do zwolnienia od podatku, towary te s
opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z
uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
5. Towary zwolnione od podatku mog by uyczane, wynajmowane lub
odstpowane, nieodpatnie lub za opat, przez obdarowane organizacje spoeczne
lub jednostki organizacyjne w celach niekomercyjnych osobom, o ktrych mowa w
ust. 1, bez uiszczania podatku.
od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, w celu innym ni uprawniajcy do zwolnienia
od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych
w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego
dnia przez organ celny.
7. Organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktre przestaj spenia
warunki upowaniajce do skorzystania ze zwolnienia lub ktre zamierzaj uywa
towarw zwolnionych od podatku do celw innych ni przewidziane w tym artykule,
s obowizane poinformowa o tym organ celny.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 107/301
8. Towary pozostajce w posiadaniu organizacji spoecznej lub jednostki

organizacyjnej, ktra przestaa spenia warunki do korzystania ze zwolnienia od
podatku, podlegaj opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowizujcych w
dniu, w ktrym wygasy te warunki, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej
9. Towary uywane przez organizacj spoeczn lub jednostk organizacyjn
korzystajc ze zwolnienia od podatku do celw innych ni okrelone w ust. 1
podlegaj opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu, w
ktrym uzyskay nowe zastosowanie, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej
Art. 63. 1. Zwalnia si od podatku import towarw:
1)
przywoonych przez pastwowe jednostki organizacyjne, organizacje spoeczne

lub jednostki organizacyjne statutowo powoane do prowadzenia dziaalnoci
charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, jeeli s przeznaczone do
bezpatnego:
a)
rozdania ofiarom klski ywioowej lub katastrofy lub
b)
oddania do dyspozycji ofiarom klski ywioowej lub katastrofy i

pozostaj wasnoci tych jednostek;
2)
przywoonych przez jednostki ratownictwa, przeznaczonych na ich potrzeby, w

zwizku z prowadzonymi przez nie dziaaniami.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si wycznie do organizacji
spoecznych i jednostek organizacyjnych, w ktrych procedury ksigowe

umoliwiaj kontrol wykorzystania zwolnionych od podatku towarw.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do
materiaw i sprztu przeznaczonych do odbudowy terenw dotknitych klsk
ywioow lub katastrof.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, mog by uyczane, wydzierawiane,
wynajmowane lub odstpowane wycznie do celw okrelonych w ust. 1 pkt 1 i 2,
po uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
od podatku na podstawie ust. 1 towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 108/301
obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej

ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
6. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, uznaje si, e obowizek podatkowy
z tytuu importu towarw nie powstaje, jeeli:
1)
towary bd uywane w celu, ktry uprawniaby do skorzystania ze zwolnienia

od podatku na podstawie ust. 1, oraz
2)
organ celny, ktry przyj zgoszenie celne dotyczce dopuszczenia do obrotu

towaru zwolnionego od podatku, zostanie niezwocznie poinformowany o
odstpieniu.
7. Towary uyte przez organizacj uprawnion do zwolnienia do celw innych
ni okrelone w ust. 1 s opodatkowane podatkiem w wysokoci obowizujcej w

dniu, w ktrym zostan wykorzystane w innym celu, z uwzgldnieniem ich wartoci
celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
1)
odznacze przyznanych przez rzdy pastw trzecich osobom majcym miejsce

zamieszkania na terytorium kraju;
2)
pucharw, medali i podobnych przedmiotw o charakterze symbolicznym,

ktre zostay przyznane na terytorium pastwa trzeciego osobom majcym
miejsce zamieszkania na terytorium kraju, w uznaniu zasug za dziaalno w
dowolnej dziedzinie lub zasug zwizanych ze szczeglnymi wydarzeniami,
jeeli s przywoone na terytorium kraju przez osob nagrodzon;
3)
pucharw, medali i podobnych przedmiotw o charakterze symbolicznym

ofiarowanych nieodpatnie przez wadze pastw obcych lub osoby majce
siedzib na terytorium pastwa trzeciego, przywoonych w celu przyznania ich
na terytorium kraju za zasugi okrelone w pkt 2;
4)
pucharw, medali oraz pamitek o charakterze symbolicznym i o niewielkiej

wartoci, przeznaczonych do bezpatnego rozdania osobom majcym miejsce
zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego podczas kongresw lub
podobnych imprez o charakterze midzynarodowym odbywajcych si na
terytorium kraju, jeeli ich ilo nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
2. Zwolnienie
od
podatku
stosuje
si,
jeeli
osoba
zainteresowana
udokumentuje, e spenia warunki okrelone w ust. 1.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 109/301
Art. 65. 1. Zwalnia si od podatku import towarw:

1)
przywoonych na terytorium kraju przez osoby, ktre skaday oficjaln wizyt

na terytorium pastwa trzeciego i otrzymanych w zwizku z t wizyt jako
podarunki od przyjmujcych je wadz;
2)
przywoonych przez osoby przybywajce na terytorium kraju z oficjaln

wizyt, z zamiarem wrczenia ich w charakterze podarunkw wadzom
polskim;
3)
przesyanych jako podarunki, w dowd przyjani lub yczliwoci, przez wadze

lub przedstawicieli pastw obcych oraz zagraniczne organizacje prowadzce
dziaalno o charakterze publicznym, ktre mieszcz si na terytorium pastwa
trzeciego, polskim wadzom lub organizacjom prowadzcym dziaalno o
charakterze publicznym.
1)
2)
tytoniu i wyrobw tytoniowych.

3. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli cznie s

1)
towar stanowi podarunek o charakterze okazjonalnym;
2)
ilo lub rodzaj towaru nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.

Art. 66. Zwalnia si od podatku, na zasadzie wzajemnoci, import:
1)
darw ofiarowanych panujcym i gowom pastw oraz osobom, ktre zgodnie z

przepisami midzynarodowymi korzystaj z takich samych przywilejw;
2)
towarw przeznaczonych do wykorzystania lub uycia przez panujcych i

gowy pastw obcych oraz ich oficjalnych przedstawicieli w okresie ich
oficjalnego pobytu na terytorium kraju.
Art. 67. 1. Zwalnia si od podatku import prbek towarw majcych
nieznaczn warto i mogcych suy jedynie uzyskaniu zamwie na towary tego

samego rodzaju, ktre maj by przywiezione na terytorium kraju.
2. Za prbk towaru, o ktrej mowa w ust. 1, uwaa si niewielk ilo towaru,
reprezentujc okrelony rodzaj lub kategori towarw, pod warunkiem e sposb
prezentacji i jako czyni je bezuytecznymi dla celw innych ni promocja.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 110/301
3. Organ celny, przyjmujc zgoszenie celne obejmujce prbki, o ktrych

mowa w ust. 1, moe uzaleni zwolnienie tych prbek od podatku od pozbawienia
ich
wartoci
handlowej
przez
przedarcie,
przedziurkowanie,
naniesienie
nieusuwalnych i widocznych znakw lub w inny sposb pozwalajcy na zachowanie

przez ten towar charakteru prbek.
Art. 68. Zwalnia si od podatku import materiaw drukowanych o charakterze
reklamowym, w szczeglnoci katalogi, cenniki, instrukcje obsugi lub ulotki
handlowe dotyczce towarw przeznaczonych do sprzeday lub wynajmu albo
zwizane ze wiadczeniem usug przewozowych, handlowych, bankowych lub
ubezpieczeniowych, przywoonych przez osob majc siedzib na terytorium
pastwa trzeciego, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1)
na materiaach w sposb widoczny jest umieszczona nazwa przedsibiorstwa,

ktre produkuje, sprzedaje lub wynajmuje towary albo oferuje usugi, do
ktrych one si odnosz;
2)
przesyka zawiera jeden dokument albo jeden egzemplarz kadego dokumentu,

jeeli skada si ona z wielu dokumentw;
3)
w przypadku przesyek zawierajcych wiele kopii jednego dokumentu ich

czny ciar brutto nie przekracza 1 kg;
4)
przesyka nie znajduje si w serii przesyek przekazywanych przez nadawc

temu samemu odbiorcy.
Art. 69. Zwalnia si od podatku import towarw innych ni okrelone w art. 68
speniajcych wycznie funkcje reklamowe i nieposiadajcych wartoci handlowej,

przesyanych nieodpatnie przez dostawc swoim odbiorcom.
Art. 70. 1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 3, import:
1)
niewielkich prbek towarw wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego,

jeeli cznie speniaj nastpujce warunki:
a)
s bezpatnie przywoone z terytorium pastwa trzeciego lub s

uzyskiwane na imprezach, o ktrych mowa w ust. 2, z towarw
przywiezionych z terytorium pastwa trzeciego,
b)
s przeznaczone wycznie do bezpatnego rozdania,
c)
mog by uywane wycznie w celu reklamy i maj niewielk warto

jednostkow,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
d)
s. 111/301
ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystawcw,

pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy,
e)
nie nadaj si do obrotu handlowego i, jeeli ich charakter na to pozwala,

znajduj si w opakowaniach zawierajcych mniejsz ilo towaru ni
najmniejsze opakowania takiego towaru znajdujce si w obrocie
handlowym;
2)
towarw przywoonych wycznie w celu demonstracji maszyn i urzdze

wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli:
a)
s przeznaczone do zuycia lub ulegaj zniszczeniu w trakcie trwania

imprezy oraz
b)

pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy;
3)
materiaw o niewielkiej wartoci przeznaczonych do budowy, wyposaenia i

dekoracji stoisk wystawcw zagranicznych, w szczeglnoci farby, lakiery,
tapety i inne materiay, jeeli zostan zuyte lub zniszczone;
4)
drukowanych materiaw, katalogw, prospektw, cennikw, plakatw

reklamowych, ilustrowanych i nieilustrowanych kalendarzy, nieoprawionych
fotografii i innych towarw dostarczonych bezpatnie, w celu wykorzystania ich
do reklamy towarw wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli:
a)
s przeznaczone do bezpatnego rozdania,
b)

pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy.
2. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si pod warunkiem,

e towary s przeznaczone na:
1)
wystawy, targi, salony i podobne imprezy o charakterze handlowym,

przemysowym, rolnym lub rzemielniczym;
2)
wystawy lub imprezy organizowane w celach charytatywnych;
3)
wystawy lub imprezy organizowane w celach naukowych, technicznych,

rzemielniczych, artystycznych, edukacyjnych, kulturalnych, sportowych,
religijnych, zwizanych z dziaalnoci zwizkw zawodowych, turystycznych
lub w celu promowania wsppracy midzynarodowej;
4)
spotkania przedstawicieli organizacji midzynarodowych;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
5)
s. 112/301
uroczystoci i spotkania o charakterze oficjalnym lub upamitniajcym

okrelone zdarzenia.
3. Niekonfekcjonowane prbki rodkw spoywczych i napojw, speniajce
warunki okrelone w ust. 1 pkt 1, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli s

bezpatnie konsumowane na imprezach, o ktrych mowa w ust. 2.
4. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie dotyczy:
1)
2)
3)
paliw staych, ciekych i gazowych.

Art. 71. 1. Zwalnia si od podatku import towarw przeznaczonych do bada,
analiz lub prb majcych na celu okrelenie ich skadu, jakoci lub innych
parametrw technicznych, przeprowadzanych w celu uzyskania informacji lub w
ramach testw o charakterze przemysowym lub handlowym, jeeli s spenione
cznie nastpujce warunki:
1)
towary poddawane badaniom, analizom lub prbom zostan w caoci zuyte

lub zniszczone w trakcie ich wykonywania;
2)
badania, analizy lub prby nie stanowi promocji handlowej;
3)
iloci towarw cile odpowiadaj celowi, do ktrego realizacji s przywoone.

2. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si rwnie do
importu towarw, ktre nie ulegy zniszczeniu lub zuyciu w trakcie bada, analiz
lub prb, pod warunkiem e produkty powstae po ich przeprowadzeniu za zgod
organu celnego zostan:
1)
cakowicie zniszczone lub pozbawione wartoci handlowej lub
2)
stan si przedmiotem zrzeczenia na rzecz Skarbu Pastwa, bez obciania go

kosztami, lub
3)
zostan wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.

3. Jeeli towary powstae po przeprowadzeniu bada, analiz lub prb s
dopuszczane do obrotu, podlegaj one opodatkowaniu podatkiem wedug stawek

obowizujcych w dniu zakoczenia tych bada, analiz lub prb, z uwzgldnieniem
wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. Jeeli osoba
zainteresowana, za zgod organu celnego i na warunkach okrelonych przez organ
celny, przetworzy pozostae produkty na odpady lub zom, wysoko podatku
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 113/301
okrela si, uwzgldniajc stawki i wartoci waciwe dla tych produktw w dniu ich
powstania.
Art. 72. Zwalnia si od podatku import znakw, wzorw, szkicw lub
projektw oraz towarzyszcej im dokumentacji i wnioskw patentowych,
przeznaczonych dla instytucji waciwych do spraw ochrony praw autorskich lub
patentw.
Art. 73. Zwalnia si od podatku import:
1)
folderw, broszur, ksiek, czasopism, przewodnikw, oprawionych lub

nieoprawionych
plakatw,
nieoprawionych
fotografii
powiksze
fotograficznych, ilustrowanych lub nieilustrowanych map geograficznych,

ilustrowanych kalendarzy, ktrych gwnym celem jest zachcanie do
wyjazdw zagranicznych, w szczeglnoci do uczestnictwa w spotkaniach lub
imprezach o charakterze kulturalnym, turystycznym, sportowym, religijnym lub
zawodowym, pod warunkiem e towary te:
2)
a)
s przeznaczone do bezpatnego rozdania oraz
b)
nie zawieraj wicej ni 25% powierzchni prywatnej reklamy, oraz
c)
maj charakter materiaw promocyjnych;
wykazw i spisw hoteli zagranicznych wydawanych przez urzdowe

instytucje turystyczne lub pod ich patronatem oraz rozkadw jazdy rodkw
transportu dziaajcych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli dokumenty te
nie zawieraj wicej ni 25% powierzchni prywatnej reklamy;
3)
materiaw wysyanych akredytowanym przedstawicielom lub korespondentom

instytucji turystycznych i nieprzeznaczonych do rozdania, a w szczeglnoci
roczniki, spisy abonentw telefonicznych lub teleksowych, spisy hoteli,
katalogi targowe, prbki wyrobw rzemielniczych o nieznacznej wartoci,
dokumentacja na temat muzew, uniwersytetw, uzdrowisk lub innych
podobnych instytucji.
Art. 74. 1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 2, import:
1)
dokumentw przysyanych bezpatnie organom wadzy publicznej;
2)
publikacji
rzdw
pastw
obcych
oraz
publikacji
organizacji
midzynarodowych przeznaczonych do bezpatnego rozdania;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
3)
s. 114/301
dokumentw wyborczych, w szczeglnoci kart do gosowania, list wyborczych

w wyborach organizowanych przez organy majce swoje siedziby na
terytorium pastwa trzeciego;
4)
przedmiotw majcych suy jako dowody lub do podobnych celw przed

sdami lub innymi organami wadzy publicznej;
5)
wzorw podpisw i drukowanych oklnikw zawierajcych podpisy, ktre s

przesyane w ramach zwyczajowej wymiany informacji midzy subami
publicznymi lub organami bankowymi;
6)
urzdowych wydawnictw przeznaczonych dla Narodowego Banku Polskiego;
7)
raportw, sprawozda z dziaalnoci, ulotek informacyjnych, prospektw,

blankietw przedpat i innych dokumentw przedsibiorstw majcych swoj
siedzib na terytorium pastwa trzeciego i przeznaczonych dla posiadaczy lub
subskrybentw
papierw
wartociowych
emitowanych
przez
te
przedsibiorstwa;
8)
zapisanych nonikw, w szczeglnoci w formie perforowanych kart, zapisw

dwikowych i mikrofilmw, wykorzystywanych do przekazywania informacji,
przesyanych bezpatnie odbiorcy, jeeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia
warunkw konkurencji;
9)
akt, dokumentacji archiwalnych, formularzy i innych dokumentw, ktre maj

by wykorzystane w trakcie midzynarodowych spotka, konferencji lub
kongresw oraz sprawozda z tych imprez;
10) planw, rysunkw technicznych, odbitek, opisw i innych podobnych

dokumentw przywoonych w celu uzyskania lub realizacji zamwie poza
terytorium Unii Europejskiej lub w celu uczestnictwa w konkursach
organizowanych na terytorium kraju;
11) dokumentw przeznaczonych do wykorzystania w trakcie egzaminw
organizowanych na terytorium kraju przez instytucje majce swoj siedzib
poza terytorium Unii Europejskiej;
12) formularzy przeznaczonych do wykorzystania jako urzdowe dokumenty w
midzynarodowym ruchu pojazdw lub w transporcie towarw, odbywajcych
si na podstawie umw midzynarodowych;
13) formularzy, etykiet, biletw i podobnych dokumentw wysyanych przez
przedsibiorstwa przewozowe lub przedsibiorstwa hotelarskie, majce
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 115/301
siedzib poza terytorium Unii Europejskiej, biurom podry majcym siedzib

na terytorium kraju;
14) formularzy, biletw, konosamentw, listw przewozowych lub innych
dokumentw handlowych lub urzdowych, ktre zostay uyte w obrocie
gospodarczym;
15) urzdowych drukw dokumentw wydawanych przez wadze pastw trzecich
lub organy midzynarodowe oraz drukw odpowiadajcych midzynarodowym
wzorom w celu ich dystrybucji, przesyanych przez stowarzyszenia majce
siedzib na terytorium pastwa trzeciego odpowiednim stowarzyszeniom
majcym siedzib na terytorium kraju;
16) fotografii, slajdw i mat stereotypowych do fotografii, w tym zawierajcych
opisy, przesyanych agencjom prasowym lub wydawcom gazet lub czasopism;
17) towarw okrelonych w zaczniku nr 7 do ustawy produkowanych przez
Organizacj Narodw Zjednoczonych lub jedn z jej specjalistycznych agencji
bez wzgldu na cel, w jakim maj by wykorzystane;
18) artykuw kolekcjonerskich i dzie sztuki, o charakterze edukacyjnym,
naukowym lub kulturalnym, ktre nie s przeznaczone na sprzeda i ktre s
importowane przez muzea, galerie i inne instytucje, pod warunkiem e artykuy
te s przywoone bezpatnie, a jeeli za opat, to nie s dostarczone przez
podatnika;
19) publikacji oficjalnych wydawanych z upowanienia pastwa eksportujcego,
instytucji midzynarodowych, wadz i organw regionalnych lub lokalnych na
mocy prawa obowizujcego w pastwie eksportujcym, a take drukw
rozprowadzanych w zwizku z wyborami do Parlamentu Europejskiego albo
wyborami narodowymi w pastwie, w ktrym te druki s tworzone przez
zagraniczne organizacje polityczne, oficjalnie uznane za takie organizacje, w
zakresie, w jakim te publikacje i druki podlegay opodatkowaniu w pastwie
eksportujcym i nie byy objte zwrotem podatku.
2. Zwolnienie od podatku stosuje si, jeeli dokumenty i towary okrelone w
ust. 1 nie maj wartoci handlowej.
Art. 75. Zwalnia si od podatku import materiaw wykorzystywanych do
mocowania i zabezpieczania towarw w trakcie ich transportu z terytorium pastwa
trzeciego na terytorium kraju, w szczeglnoci sznurw, somy, ptna, papieru,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 116/301
kartonu, drewna, tworzywa sztucznego, ktre ze swojej natury nie su do

powtrnego uytku.
Art. 76. Zwalnia si od podatku import ciki, nawozw, pasz, przywoonych
w rodkach transportu wykorzystywanych do przewozu zwierzt z terytorium
pastwa trzeciego na terytorium kraju, przeznaczonych dla zwierzt w trakcie ich
transportu.
1)
paliwa przewoonego w standardowych zbiornikach:

a)
prywatnych rodkw transportu,
b)
rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej,
c)
specjalnych kontenerw
w iloci do 200 litrw na rodek transportu;

2)
paliwa w przenonych zbiornikach przewoonych przez prywatne rodki

transportu, przeznaczone do zuycia w tych pojazdach, nie wicej jednak ni 10
litrw;
3)
niezbdnych do eksploatacji rodkw transportu smarw znajdujcych si w

tych rodkach.
2. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 1:
1)
za standardowy zbiornik uwaa si zbiornik paliwa, ktry:

a)
jest montowany na stae przez producenta we wszystkich rodkach

transportu lub cysternach takiego samego typu jak dany rodek transportu
lub cysterna i ktry pozwala na bezporednie wykorzystanie paliwa do
napdu rodka transportu lub funkcjonowania systemu chodzenia i innych
systemw dziaajcych w rodku transportu lub cysternie, lub
b)
jest przystosowany do rodkw transportu pozwalajcych na bezporednie

wykorzystanie gazu jako paliwa lub do dziaania innych systemw, w
ktre moe by wyposaony rodek transportu, lub
c)
jest montowany na stae przez producenta we wszystkich kontenerach tego

samego typu co dany kontener i ktrego stae wmontowanie umoliwia
bezporednie wykorzystanie paliwa do pracy w czasie transportu
systemw chodzenia i innych systemw, w jakie kontenery specjalne
mog by wyposaone;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 117/301
za rodek transportu przeznaczony do dziaalnoci gospodarczej uwaa si

kady mechaniczny pojazd drogowy wykorzystywany w dziaalnoci
gospodarczej, w tym cignik z naczep lub bez naczepy, ktry ze wzgldu na
rodzaj, budow lub wyposaenie jest przeznaczony do przewozu towarw lub
wicej ni dziewiciu osb razem z kierowc, a take specjalistyczny
mechaniczny pojazd drogowy;
3)
za kontener specjalny uwaa si kady kontener wyposaony w specjalnie

zaprojektowane instalacje systemw chodzenia, systemw natleniania,
systemw izolacji cieplnej lub innych systemw;
4)
za prywatny rodek transportu uwaa si kady mechaniczny pojazd drogowy

inny ni wymieniony w pkt 2.
3. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, s zwolnione od podatku, jeeli s
wykorzystywane wycznie przez rodek transportu, w ktrym zostay przywiezione.

Towary te nie mog zosta usunite z tego rodka transportu ani by skadowane,
chyba e jest to konieczne w przypadku jego naprawy, oraz nie mog zosta
odpatnie lub nieodpatnie odstpione przez osob korzystajc ze zwolnienia.
4. W przypadku naruszenia warunkw, o ktrych mowa w ust. 3, wysoko
podatku okrela si wedug stanu i wartoci celnej towaru w dniu naruszenia tych
warunkw oraz wedug stawek obowizujcych w tym dniu.
Art. 78. Zwalnia si od podatku import towarw przywoonych z terytorium
pastwa trzeciego przez upowanione organizacje w celu wykorzystania ich do
budowy, utrzymania lub ozdoby cmentarzy, grobw i pomnikw upamitniajcych
ofiary wojny pochowane na terytorium kraju.
Art. 79. Zwalnia si od podatku import:
1)
trumien zawierajcych zwoki i urn z prochami zmarych, jak rwnie kwiatw,

wiecw i innych przedmiotw ozdobnych zwykle im towarzyszcych;
2)
kwiatw, wiecw i innych przedmiotw ozdobnych przywoonych przez

osoby majce miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego, udajce
si na pogrzeby lub przybywajce w celu udekorowania grobw znajdujcych
si na terytorium kraju, jeeli ich ilo nie wskazuje na przeznaczenie
handlowe.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 118/301
Art. 80. Zwalnia si od podatku import towarw przeznaczonych do uytku:

1)
urzdowego
obcych
przedstawicielstw
dyplomatycznych,
urzdw
konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju, a take organizacji

midzynarodowych majcych siedzib lub placwk na terytorium kraju,
2)
osobistego
uwierzytelnionych
Rzeczypospolitej
Polskiej
szefw
przedstawicielstw dyplomatycznych pastw obcych, osb nalecych do

personelu dyplomatycznego tych przedstawicielstw i misji specjalnych, osb
nalecych do personelu organizacji midzynarodowych oraz innych osb
korzystajcych z przywilejw i immunitetw na podstawie ustaw, umw lub
powszechnie
uznanych
zwyczajw
midzynarodowych,
jak
rwnie
pozostajcych z nimi we wsplnocie domowej czonkw ich rodzin,

3)
osobistego urzdnikw konsularnych pastw obcych oraz pozostajcych z nimi

we wsplnocie domowej czonkw ich rodzin,
4)
osobistego osb niekorzystajcych z immunitetw, a nalecych do

cudzoziemskiego personelu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw
konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju
na zasadzie wzajemnoci i pod warunkiem nieodstpowania towarw przez okres 3

lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu osobom innym ni wymienione w pkt 14.
Art. 81. Zwolnienia, o ktrych mowa w art. 4780, stosuje si w przypadku
zastosowania zwolnie od ca, z wyjtkiem art. 56 i art. 74 ust. 1 pkt 19.
Art. 82. 1. W odniesieniu do organizacji midzynarodowych, ktre na
terytorium kraju prowadz dziaalno w zakresie zada publicznych okrelonych w
ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o
wolontariacie, mog by zastosowane zwolnienia od podatku na warunkach
okrelonych w rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 2.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 119/301
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z

ministrem waciwym do spraw zagranicznych, moe, w drodze rozporzdzenia,
zwolni od podatku organizacje midzynarodowe, ktre na terytorium kraju
prowadz dziaalno w zakresie zada publicznych okrelonych w ustawie z dnia 24
kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie, i s zwolnione
od analogicznych podatkw w innych krajach, uwzgldniajc:
1)
konieczno prawidowego okrelenia iloci i wartoci towarw objtych

zwolnieniem;
2)
sytuacj gospodarcz pastwa;
3)

3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze
rozporzdzenia, wprowadzi inne ni okrelone w art. 4381 zwolnienia od podatku,

a take okreli szczegowe warunki stosowania tych zwolnie, uwzgldniajc:
1)
specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz uwarunkowania obrotu

gospodarczego niektrymi towarami;
2)
3)
potrzeb uzyskania dostatecznej informacji o towarach bdcych przedmiotem

zwolnienia;
4)

Rozdzia 4
Szczeglne przypadki zastosowania stawki 0%
Art. 83. 1. Stawk podatku w wysokoci 0% stosuje si do:
1)
dostaw armatorom morskim:

a)
penomorskich
liniowcw
pasaerskich,
penomorskich
statkw
wycieczkowych i tym podobnych jednostek pywajcych do przewozu

osb; penomorskich promw wszelkiego typu (PKWiU ex 30.11.21.0),
b)
penomorskich tankowcw do przewozu ropy naftowej, produktw

przerobu ropy naftowej, chemikaliw oraz gazw skroplonych (PKWiU ex
30.11.22.0),
c)
penomorskich chodniowcw, z wyczeniem tankowcw (PKWiU ex

30.11.23.0),
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
d)
s. 120/301
pozostaych statkw penomorskich do przewozu adunkw suchych

(staych), z wyczeniem barek morskich bez napdu (PKWiU ex
30.11.24.0),
e)
penomorskich statkw rybackich, penomorskich statkw przetwrni oraz

penomorskich pozostaych jednostek pywajcych do przetwarzania lub
konserwowania produktw rybowstwa (PKWiU ex 30.11.31.0),
f)
pchaczy penomorskich (PKWiU ex 30.11.32.0),
g)
statkw szkolnych i badawczych rybowstwa morskiego oraz statkw

ratowniczych morskich (PKWiU ex 30.11.33.0);
2)
importu rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw

ratowniczych morskich (CN 8901 10 10, 8901 20 10, 8901 30 10, 8901 90 10,
8902 00 10, ex 8905 90 10) przez armatorw morskich;
3)
dostaw czci do rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i

statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, i wyposaenia tych
rodkw, z wyczeniem wyposaenia sucego celom rozrywki i sportu;
4)
importu czci do rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i

statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, i wyposaenia do
tych rodkw, z wyczeniem wyposaenia sucego celom rozrywki i sportu;
5)
importu rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i

wyposaenia pokadowego przez przewonikw lotniczych wykonujcych
gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
6)
dostaw rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i

wyposaenia pokadowego dla przewonikw lotniczych wykonujcych
gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
7)
usug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, wiadczonych na rzecz

przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie
midzynarodowym;
8)
usug zwizanych z obsug startu, ldowania, parkowania, obsug pasaerw i

adunkw oraz innych o podobnym charakterze usug wiadczonych na rzecz
przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie
midzynarodowym;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
9)
s. 121/301
usug wiadczonych na obszarze portw morskich polegajcych na obsudze

rodkw transportu morskiego lub sucych bezporednim potrzebom ich
adunkw;
9a) usug wiadczonych na obszarze portw morskich, zwizanych z transportem

midzynarodowym, polegajcych na obsudze rodkw transportu ldowego
oraz eglugi rdldowej lub sucych bezporednim potrzebom ich adunkw;
10) dostaw towarw sucych bezporednio zaopatrzeniu statkw:
a)
uywanych do eglugi na penym morzu oraz przewocych pasaerw za

opat lub uywanych dla celw gospodarczych, przemysowych lub do
pooww,
b)
uywanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub do

pooww przybrzenych, z wyczeniem dostaw prowiantu na pokad
statkw do pooww przybrzenych,
c)
marynarki wojennej, wypywajcych z kraju do zagranicznych portw i

przystani;
11) usug ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczestwem eglugi morskiej i

rdldowej oraz usug zwizanych z ochron rodowiska morskiego i
utrzymaniem akwenw portowych i torw podejciowych;
12) usug najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru rodkw transportu morskiego,
rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w
pkt 1, oraz najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru wyposaenia tych rodkw;
13) usug najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru rodkw transportu lotniczego
oraz najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru wyposaenia tych rodkw
wykorzystywanych przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie
przewozy w transporcie midzynarodowym;
14) usug zwizanych z obsug statkw wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11
nalecych do armatorw morskich, z wyjtkiem usug wiadczonych na cele
osobiste zaogi;
15) usug polegajcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji statkw
wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz ich czci skadowych;
16) usug polegajcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji rodkw
transportu lotniczego oraz ich wyposaenia i sprztu zainstalowanego na nich,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 122/301
uywanych przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy

w transporcie midzynarodowym;
17) pozostaych usug wiadczonych na rzecz armatorw morskich lub innych
podmiotw wykonujcych przewozy rodkami transportu morskiego sucych
bezporednim
potrzebom
rodkw
transportu
morskiego,
rybowstwa
morskiego i statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, lub ich

adunkw;
18) dostaw towarw sucych zaopatrzeniu rodkw transportu lotniczego
uywanych przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy
w transporcie midzynarodowym;
19) usug polegajcych na wykonywaniu czynnoci bezporednio zwizanych z
organizacj eksportu towarw, a w szczeglnoci wystawianiu dokumentw
spedytorskich, konosamentw i zaatwianiu formalnoci celnych;
20) usug zwizanych bezporednio z importem towarw, w przypadku gdy warto
tych usug zostaa wczona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 30b
ust. 4, z wyjtkiem usug:
a)
w zakresie ubezpieczenia towarw,
b)
dotyczcych importu towarw zwolnionych od podatku;
21) usug zwizanych bezporednio z eksportem towarw:

a)
dotyczcych towarw eksportowanych polegajcych na ich pakowaniu,

przewozie do miejsc formowania przesyek zbiorowych, skadowaniu,
przeadunku, waeniu, kontrolowaniu i nadzorowaniu bezpieczestwa
przewozu,
b)
wiadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia i

porednictwa, dotyczcych towarw eksportowanych;
22) dostaw towarw do wolnych obszarw celnych:

a)
ustanowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejcia

granicznego, przeznaczonych do odprzeday podrnym,
b)
przeznaczonych do wywozu dla odbiorcy poza terytorium Unii

Europejskiej i objtych procedur wywozu w rozumieniu przepisw
celnych, w tym take w celu ich kompletacji, pakowania lub formowania
przesyek zbiorowych;
23) usug transportu midzynarodowego;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 123/301
24) usug polegajcych na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu

towarw;
25) dostaw towarw nabywanych przez podmioty majce siedzib lub miejsce
zamieszkania albo pobytu na terytorium pastwa trzeciego, niebdce
podatnikami w rozumieniu art. 15, jeeli towary te s przeznaczone do
przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia na terytorium kraju, a nastpnie do
wywozu z terytorium Unii Europejskiej, w przypadku gdy podatnik:
a)
przekae nabyty przez podmiot towar podatnikowi, ktry dokonuje

przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia tego towaru,
b)
posiada dowd, e naleno za towar zostaa zapacona i przekazana na

rachunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na terytorium
kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowokredytowej, ktrej jest czonkiem;
26) dostaw sprztu komputerowego:

a)
dla placwek owiatowych,
b)
dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu

dalszego nieodpatnego przekazania placwkom owiatowym
przy zachowaniu warunkw, o ktrych mowa w ust. 1315.

1a. Przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w
transporcie midzynarodowym, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 58, 13, 16 i 18,
rozumie
si
przewonikw
lotniczych
posiadajcych
siedzib
dziaalnoci
gospodarczej na terytorium kraju, u ktrych udzia:

1)
przychodw z dziaalnoci w transporcie midzynarodowym w przewozach

ogem,
2)
zrealizowanej liczby lotw w transporcie midzynarodowym w przewozach

ogem,
3)
liczby pasaerw lub iloci przewoonych towarw, lub iloci przewoonych

przesyek w transporcie midzynarodowym w przewozach ogem
wynosi w kadej z tych trzech kategorii w poprzednim roku podatkowym co

najmniej 60%.
1b. W przypadku przewonikw lotniczych rozpoczynajcych w trakcie danego
roku podatkowego dziaalno polegajc na midzynarodowych przewozach
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 124/301
lotniczych okrelenie udziau w kadej z trzech kategorii, o ktrych mowa w ust. 1a,
jest dokonywane na podstawie danych prognozowanych na dany rok podatkowy.
1c. Prezes Urzdu Lotnictwa Cywilnego ogasza do dnia 31 marca danego roku
podatkowego, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Urzdu Lotnictwa
Cywilnego, list przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w
transporcie midzynarodowym, o ktrych mowa w ust. 1a, na okres od dnia 1
kwietnia danego roku podatkowego do dnia 31 marca nastpnego roku podatkowego,
na podstawie danych uzyskanych od przewonikw lotniczych.
1d. Przewonicy lotniczy przekazuj Prezesowi Urzdu Lotnictwa Cywilnego
dane potwierdzajce spenienie kryteriw, o ktrych mowa w ust. 1a, najpniej do
dnia 20 lutego danego roku podatkowego.
1e. Na wniosek przewonika rozpoczynajcego dziaalno w trakcie danego
roku podatkowego, Prezes Urzdu Lotnictwa Cywilnego uwzgldnia tego
przewonika na licie przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w
transporcie midzynarodowym, jeeli spenia kryteria, o ktrych mowa w ust. 1a, na
podstawie prognozowanych danych uzyskanych od tego przewonika. Wpis na list
jest dokonywany na okres od pierwszego dnia miesica nastpujcego po dniu
ogoszenia obwieszczenia w Dzienniku Urzdowym Urzdu Lotnictwa Cywilnego
do dnia 31 marca nastpnego roku podatkowego.
1f. Przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w
transporcie midzynarodowym, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 58, 13, 16 i 18,
rozumie
si
rwnie
przewonikw
lotniczych
nieposiadajcych
siedziby
dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju:

1)
uprawnionych do wykonywania przewozw w transporcie midzynarodowym

na podstawie odpowiedniego aktu waciwego organu pastwa siedziby tego
przewonika, w szczeglnoci koncesji lub certyfikatu przewonika lotniczego,
lub
2)
wpisanych na list przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy

w transporcie midzynarodowym ogoszon przez waciwy organ pastwa
siedziby danego przewonika.
2. Opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% podlegaj czynnoci, o
ktrych mowa w ust. 1 pkt 718 i 2022, w przypadku prowadzenia przez podatnika
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 125/301
dokumentacji, z ktrej jednoznacznie wynika, e czynnoci te zostay wykonane przy

zachowaniu warunkw okrelonych w tym przepisie.
2a. Do usug sucych bezporednim potrzebom adunkw, o ktrych mowa w
ust. 1 pkt 9, 9a i 17, zalicza si zaadunek, wyadunek, przeadunek oraz inne usugi
wykonywane na tych adunkach niezbdne do wykonania usugi transportu tych
adunkw, z wyjtkiem usug skadowania tych adunkw, z tym e usugi
skadowania adunkw, ktre stanowi cz zaadunku, wyadunku lub przeadunku,
w czci wykonywanej w okresie nieprzekraczajcym:
1)
20 dni dla adunkw przewoonych w kontenerach,
2)
60 dni dla pozostaych adunkw
zalicza si do usug sucych bezporednim potrzebom adunkw.

3. Przez usugi transportu midzynarodowego, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 23,
rozumie si:
1)
przewz lub inny sposb przemieszczania towarw:

a)
z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu

(przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej,
b)
z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium kraju,
c)
z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej, jeeli trasa
przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt),
d)
z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium pastwa czonkowskiego

innym ni terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza
terytorium Unii Europejskiej lub z miejsca wyjazdu (nadania) poza
terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na
terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, jeeli trasa
przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju;
2)
przewz lub inny sposb przemieszczania osb rodkami transportu morskiego,

lotniczego i kolejowego:
a)
z miejsca wyjazdu na terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza

terytorium kraju,
b)
z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu na

terytorium kraju,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
c)
s. 126/301
z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza

terytorium kraju, jeeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez
terytorium kraju (tranzyt);
3)
usugi porednictwa i spedycji midzynarodowej, zwizane z usugami, o

ktrych mowa w pkt 1 i 2.
4. Nie jest usug, o ktrej mowa w ust. 3, przewz osb lub towarw w
przypadku gdy miejsce wyjazdu (nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia) tych

osb lub towarw znajduje si na terytorium kraju, a przewz poza terytorium kraju
ma wycznie charakter tranzytu.
5. Dokumentami stanowicymi dowd wiadczenia usug, o ktrych mowa w
ust. 1 pkt 23, s w przypadku transportu:
1)
towarw przez przewonika lub spedytora list przewozowy lub dokument

spedytorski
(kolejowy,
lotniczy,
samochodowy,
konosament
morski,
konosament eglugi rdldowej), stosowany wycznie w komunikacji

midzynarodowej, lub inny dokument, z ktrego jednoznacznie wynika, e w
wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastpio
przekroczenie granicy z pastwem trzecim, oraz faktura wystawiona przez
przewonika (spedytora), z zastrzeeniem pkt 2;
2)
towarw importowanych oprcz dokumentw, o ktrych mowa w pkt 1,

dokument potwierdzony przez urzd celny, z ktrego jednoznacznie wynika
fakt wliczenia wartoci usugi do podstawy opodatkowania z tytuu importu
towarw;
3)
towarw przez eksportera dowd wywozu towarw;
4)
osb midzynarodowy bilet lotniczy, promowy, okrtowy lub kolejowy,

wystawiony przez przewonika na okrelon tras przewozu dla konkretnego
pasaera.
6. Dokument, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 3, powinien zawiera co najmniej:
1)
imi i nazwisko lub nazw oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania
eksportera towarw;
2)
okrelenie towarw i ich iloci;
3)
potwierdzenie wywozu przez urzd celny.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 127/301
7. Przez usugi, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie si usugi:

1)
wiadczone bezporednio przez podatnika, ktry sprowadzi z terytorium

pastwa trzeciego na terytorium kraju towary objte procedur uszlachetniania
czynnego w celu ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu lub przetworzenia,
jeeli towary te zostan wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Unii
Europejskiej zgodnie z warunkami okrelonymi w przepisach celnych;
2)
polegajce na poredniczeniu midzy podmiotem majcym siedzib lub miejsce

zamieszkania albo pobytu na terytorium pastwa trzeciego niebdcym
podatnikiem, w rozumieniu art. 15, a podatnikiem, o ktrym mowa w pkt 1, gdy
porednik otrzymuje prowizj lub inne wynagrodzenie od ktrejkolwiek ze
stron zawartego kontraktu dotyczcego usug okrelonych w pkt 1, pod
warunkiem posiadania kopii dokumentw potwierdzajcych powrotny wywz
towarw z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej;
3)
wiadczone przez innych podatnikw na zlecenie podatnika, o ktrym mowa w

pkt 1, polegajce wycznie na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub
przetworzeniu towarw sprowadzonych w tym celu przez podatnika
okrelonego w pkt 1, pod warunkiem:
a)
uzyskania owiadczenia od zleceniodawcy, e towar, ktry powsta w

wyniku wykonania tej usugi, zostanie wywieziony z terytorium kraju poza
terytorium Unii Europejskiej,
b)
posiadania szczegowego rozliczenia tych usug zgodnie z treci

dokumentw celnych, ktrych kopie powinny by w posiadaniu tych
podatnikw, potwierdzajcych powrotny wywz towarw z terytorium
kraju poza terytorium Unii Europejskiej;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
4)
s. 128/301
polegajce na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarw

sprowadzonych z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, ktre
zostay objte procedur uszlachetniania czynnego w rozumieniu przepisw
celnych, wiadczone przez podatnikw na zlecenie podmiotw majcych
siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium pastwa trzeciego
niebdcych podatnikami, w rozumieniu art. 15, w ramach kontraktw
wielostronnych, jeeli:
a)
naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub przetworzony przez tych

podatnikw towar zosta sprowadzony z terytorium pastwa trzeciego na
terytorium kraju przez podatnika bdcego rwnie stron tego kontraktu,
b)
podatnik posiada szczegowe rozliczenie wykonanych usug zgodnie z

dokumentami celnymi potwierdzajcymi wywz towarw z terytorium
kraju poza terytorium Unii Europejskiej oraz kopie tych dokumentw
celnych.
8. Przepisy ust. 7 pkt 24 stosuje si, jeeli podatnik speni okrelone w nich
warunki oraz otrzyma cao lub co najmniej 50% zapaty przed upywem 60 dni,
liczc od daty wywozu z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej towaru
bdcego przedmiotem wiadczonych usug, z tym e spenienie warunkw take po
upywie tego terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku
nalenego w zoonej deklaracji podatkowej, w ktrej wykazano usug.
9. Przez usugi, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie si rwnie usugi
polegajce na przerobie, uszlachetnieniu lub przetworzeniu, wiadczone na zlecenie
podmiotw majcych siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium
kraju, w przypadku gdy:
1)
wykonywane przez podatnika usugi dotycz towarw nabytych lub

zaimportowanych w tym celu na terytorium Unii Europejskiej;
2)
podatnik posiada dowd, e naleno za usug zostaa zapacona i przekazana

na rachunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju
lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej,
ktrej jest czonkiem;
3)
podatnik posiada dokument potwierdzajcy wywz towaru z terytorium kraju

poza terytorium Unii Europejskiej, ktrego usuga dotyczy.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 129/301
10. Przepis ust. 9 stosuje si pod warunkiem, e podatnik otrzyma dokument

potwierdzajcy wywz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej,
nie pniej jednak ni 40. dnia, liczc od daty wykonania usugi; otrzymanie
dokumentu potwierdzajcego wywz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii
Europejskiej w terminie pniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty
kwoty podatku nalenego w zoonej deklaracji podatkowej, w ktrej wykazano
usug.
11. Jeeli towar, ktry powsta w wyniku czynnoci, o ktrych mowa w ust. 9,
zosta zbyty na terytorium kraju, podatnicy, ktrzy dokonali tych czynnoci, s
obowizani do zapacenia podatku wedug stawki waciwej dla dostawy tego
towaru, przy czym podatek ustala si od wartoci rynkowej towaru pomniejszonej o
kwot podatku.
12. Przepis ust. 1 pkt 25 stosuje si pod warunkiem, e podatnik otrzyma
zapat, nie pniej jednak ni 40. dnia, liczc od dnia wydania towaru; otrzymanie
zapaty w terminie pniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty
podatku nalenego.
13. Opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% podlegaj towary
wymienione w zaczniku nr 8 do ustawy.
14. Dokonujcy dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26, stosuje stawk
podatku 0%, pod warunkiem:
1)
posiadania stosownego zamwienia potwierdzonego przez organ nadzorujcy

dan placwk owiatow, zgodnie z odrbnymi przepisami w przypadku
dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26 lit. a;
2)
posiadania kopii umowy o nieodpatnym przekazaniu sprztu komputerowego

placwce owiatowej oraz posiadania stosownego zamwienia potwierdzonego
przez organ nadzorujcy placwk owiatow, zgodnie z odrbnymi przepisami
w przypadku dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26 lit. b.
15. Dostawca obowizany jest przekaza kopi dokumentw, o ktrych mowa
w ust. 14, do waciwego urzdu skarbowego.

rozporzdzenia:
1)
dokumenty, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 2,
2)
dane, ktre powinny zawiera dokumenty, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 3,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 130/301
3)
wzr dokumentu, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 2,
4)
dokumenty, dane, ktre powinna zawiera dokumentacja, o ktrej mowa w ust.

2
uwzgldniajc specyfik wykonywania niektrych czynnoci, konieczno

zapewnienia prawidowej identyfikacji usugi na potrzeby rozliczenia podatku oraz
Rozdzia 5
Szczeglne przypadki okrelania wysokoci podatku nalenego
Art. 84. 1. Podatnicy wiadczcy usugi w zakresie handlu, ktrzy dokonuj
sprzeday opodatkowanej i zwolnionej od podatku lub opodatkowanej wedug
rnych stawek, a nie s obowizani prowadzi ewidencji, o ktrej mowa w art. 111
ust. 1, mog w celu obliczenia kwoty podatku nalenego dokona podziau sprzeday
towarw w danym okresie rozliczeniowym w proporcjach wynikajcych z
udokumentowanych zakupw z tego okresu, w ktrym dokonano zakupu. Do
obliczenia tych proporcji przyjmuje si wycznie towary przeznaczone do dalszej
sprzeday wedug cen uwzgldniajcych podatek.
2. Jeeli podatnik podj lub wznowi dziaalno wymienion w ust. 1, podzia
sprzeday moe by dokonany przy zastosowaniu do obrotu danego okresu
rozliczeniowego procentowych wskanikw podziau udokumentowanych zakupw,
dokonanych w okresie rozliczeniowym przed zakoczeniem okresu rozliczeniowego,
w ktrym podjto lub wznowiono dziaalno.
Art. 85. W przypadku wiadczenia przez podatnika usug, w tym w zakresie
handlu i gastronomii, kwota podatku nalenego moe by obliczana jako iloczyn
wartoci dostawy i stawki:
1)
18,03% dla towarw i usug objtych stawk podatku 22%;
2)
3)
4,76% dla towarw i usug objtych stawk podatku 5%.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 131/301
DZIA IX
Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie czciowe
Rozdzia 1
Odliczenie i zwrot podatku
Art. 86. 1. W zakresie, w jakim towary i usugi s wykorzystywane do
wykonywania czynnoci opodatkowanych, podatnikowi, o ktrym mowa w art. 15,
przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego, z zastrzeeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art.
124.
2. Kwot podatku naliczonego stanowi:
1)
suma kwot podatku wynikajcych z faktur otrzymanych przez podatnika z

tytuu:
a)
nabycia towarw i usug,
b)
dokonania caoci lub czci zapaty przed nabyciem towaru lub

wykonaniem usugi;
2)
w przypadku importu towarw kwota podatku:

a)
wynikajca z otrzymanego dokumentu celnego,
b)
nalenego, w przypadku, o ktrym mowa w art. 33a,
c)
wynikajca z deklaracji importowej, w przypadku, o ktrym mowa w art.

33b;
3)
zryczatowany zwrot podatku, o ktrym mowa w art. 116 ust. 6;
4)
kwota podatku nalenego z tytuu:

a)
wiadczenia usug, dla ktrego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 lub 8

podatnikiem jest ich usugobiorca,
b)
dostawy towarw, dla ktrej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 lub 7

podatnikiem jest ich nabywca,
c)
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9,
d)
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 11;
5)
(uchylony);
6)
rnica podatku, o ktrej mowa w art. 30c ust. 2 i art. 37;
7)
u podatnika, o ktrym mowa w art. 16, kwota stanowica rwnowarto 22%

kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 132/301
ni kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego rodka lub

dokumencie celnym, albo podatku zapaconego przez tego podatnika od
wewntrzwsplnotowego nabycia tego rodka.
<2a. W przypadku nabycia towarw i usug wykorzystywanych zarwno Dodane ust. 2a
2h
art.
86
do celw wykonywanej przez podatnika dziaalnoci gospodarczej, jak i do wejd w ycie z

1.01.2016 r.
celw innych ni dziaalno gospodarcza, z wyjtkiem celw osobistych, do dn.
(Dz. U. z 2015 r.
ktrych ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz celw, o ktrych mowa poz. 605).
w art. 8 ust. 5 w przypadku, o ktrym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie
tych towarw i usug w caoci do dziaalnoci gospodarczej podatnika nie jest
moliwe, kwot podatku naliczonego, o ktrej mowa w ust. 2, oblicza si zgodnie
ze sposobem okrelenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarw i usug
do celw dziaalnoci gospodarczej, zwanym dalej sposobem okrelenia
proporcji. Sposb okrelenia proporcji powinien najbardziej odpowiada
specyfice wykonywanej przez podatnika dziaalnoci i dokonywanych przez
niego naby.
2b. Sposb okrelenia proporcji najbardziej odpowiada specyfice
wykonywanej przez podatnika dziaalnoci i dokonywanych przez niego naby,
jeeli:
1)
zapewnia dokonanie obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku

naliczonego wycznie w odniesieniu do czci kwoty podatku naliczonego
proporcjonalnie przypadajcej na wykonywane w ramach dziaalnoci
gospodarczej czynnoci opodatkowane oraz
2)
obiektywnie odzwierciedla cz wydatkw przypadajc odpowiednio na

dziaalno gospodarcz oraz na cele inne ni dziaalno gospodarcza,
z wyjtkiem celw osobistych, do ktrych ma zastosowanie art. 7 ust. 2
i art. 8 ust. 2, oraz celw, o ktrych mowa w art. 8 ust. 5 w przypadku,
o ktrym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych wydatkw w caoci
do dziaalnoci gospodarczej nie jest moliwe.
2c. Przy wyborze sposobu okrelenia proporcji mona wykorzysta
w szczeglnoci nastpujce dane:

1)
rednioroczn liczb osb wykonujcych wycznie prace zwizane

z dziaalnoci
gospodarcz
w oglnej
redniorocznej
liczbie
osb
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 133/301
wykonujcych prace w ramach dziaalnoci gospodarczej i poza t

dziaalnoci;
2)
rednioroczn liczb godzin roboczych przeznaczonych na prace zwizane

z dziaalnoci gospodarcz w oglnej redniorocznej liczbie godzin
roboczych przeznaczonych na prace zwizane z dziaalnoci gospodarcz
i poza t dziaalnoci;
3)
roczny obrt z dziaalnoci gospodarczej w rocznym obrocie podatnika

z dziaalnoci gospodarczej powikszonym o otrzymane przychody z innej
dziaalnoci, w tym warto dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym
charakterze, otrzymanych na sfinansowanie wykonywanej przez tego
podatnika dziaalnoci innej ni gospodarcza;
4)
rednioroczn powierzchni wykorzystywan do dziaalnoci gospodarczej

w oglnej redniorocznej powierzchni wykorzystywanej do dziaalnoci
gospodarczej i poza t dziaalnoci.
2d. W celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o ktrym
mowa w ust. 2a, przyjmuje si dane za poprzedni rok podatkowy.

2e. Podatnik rozpoczynajcy w danym roku podatkowym wykonywanie
dziaalnoci gospodarczej i dziaalnoci innej ni dziaalno gospodarcza,
w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o ktrym mowa
w ust. 2a, przyjmuje dane wyliczone szacunkowo, wedug prognozy uzgodnionej
z naczelnikiem urzdu skarbowego w formie protokou.
2f. Przepis ust. 2e stosuje si rwnie, gdy podatnik uzna, e w odniesieniu
do wykonywanej przez niego dziaalnoci i dokonywanych przez niego naby
dane za poprzedni rok podatkowy byyby niereprezentatywne.
2g. Proporcj okrela si procentowo w stosunku rocznym. Proporcj t
zaokrgla si w gr do najbliszej liczby cakowitej. Przepisy art. 90 ust. 5, 6,
9a i 10 stosuje si odpowiednio.
2h. W przypadku gdy podatnik, dla ktrego sposb okrelenia proporcji
wskazuj przepisy wydane na podstawie ust. 22, uzna, e wskazany zgodnie
z przepisami wydanymi na podstawie ust. 22 sposb okrelenia proporcji nie
bdzie najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej przez niego dziaalnoci
i dokonywanych
przez
niego
naby,
moe
zastosowa
inny
bardziej
reprezentatywny sposb okrelenia proporcji.>
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 134/301
3. (uchylony).
4. (uchylony).
5. (uchylony).
5a. (uchylony).
5b. (uchylony).
5c. (uchylony).
6. (uchylony).
7. (uchylony).
7a. (uchylony).
[7b. W przypadku nakadw ponoszonych na nabycie, w tym na nabycie praw
wieczystego uytkowania gruntw, oraz wytworzenie nieruchomoci, stanowicej
majtek przedsibiorstwa danego podatnika, wykorzystywanej zarwno do celw
prowadzonej przez tego podatnika dziaalnoci gospodarczej, jak i do celw innych,
w tym w szczeglnoci do celw osobistych podatnika lub jego pracownikw, w tym
byych pracownikw, ktrych nie da si w caoci przypisa dziaalnoci
gospodarczej, podatek naliczony oblicza si wedug udziau procentowego, w jakim
dana nieruchomo wykorzystywana jest do celw dziaalnoci gospodarczej.]
<7b. W przypadku nakadw ponoszonych na nabycie, w tym na nabycie Nowe brzmienie
ust. 7b w art. 86
praw wieczystego uytkowania gruntw, oraz wytworzenie nieruchomoci, wejdzie w ycie z

stanowicej majtek przedsibiorstwa danego podatnika, wykorzystywanej dn. 1.01.2016 r.
(Dz. U. z 2015 r.
zarwno
do
celw
wykonywanej
przez
tego
podatnika
dziaalnoci poz. 605).
gospodarczej, jak i do celw osobistych, o ktrych mowa w art. 8 ust. 2, gdy

przypisanie tych nakadw w caoci do dziaalnoci gospodarczej podatnika nie
jest moliwe, kwot podatku naliczonego oblicza si wedug udziau
procentowego, w jakim dana nieruchomo jest wykorzystywana do celw
dziaalnoci gospodarczej.>
8. Podatnik ma rwnie prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot
podatku naliczonego, o ktrej mowa w ust. 2, jeeli importowane lub nabyte towary i
usugi dotycz:
1)
dostawy towarw lub wiadczenia usug przez podatnika poza terytorium kraju,
jeeli kwoty te mogyby by odliczone, gdyby czynnoci te byy wykonywane
na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z ktrych wynika zwizek
odliczonego podatku z tymi czynnociami;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
(uchylony);
3)
dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16.
s. 135/301
9. Podatnik ma rwnie prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot

podatku naliczonego, o ktrej mowa w ust. 2, jeeli importowane lub nabyte towary i
usugi dotycz czynnoci zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7
oraz pkt 3741, wykonywanych na terytorium kraju, w przypadku gdy miejscem
wiadczenia tych usug zgodnie z art. 28b lub art. 28l jest terytorium pastwa
trzeciego lub gdy usugi dotycz bezporednio towarw eksportowanych, pod
warunkiem e podatnik posiada dokumenty, z ktrych wynika zwizek odliczonego
podatku z tymi czynnociami.
10. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego
powstaje w rozliczeniu za okres, w ktrym w odniesieniu do nabytych lub
importowanych przez podatnika towarw i usug powsta obowizek podatkowy.
10a. (uchylony).
10b. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego w przypadkach, o ktrych mowa w:
1)
ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a powstaje nie wczeniej ni w rozliczeniu za okres,
w ktrym podatnik otrzyma faktur lub dokument celny;
2)
ust. 2 pkt 4 lit. c powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem e podatnik:
a)
otrzyma faktur dokumentujc dostaw towarw, stanowic u niego

wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, w terminie trzech miesicy od
upywu miesica, w ktrym w odniesieniu do nabytych towarw powsta
obowizek podatkowy,
b)
uwzgldni kwot podatku nalenego z tytuu wewntrzwsplnotowego

nabycia towarw w deklaracji podatkowej, w ktrej jest on obowizany
rozliczy ten podatek;
3)
ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem e podatnik
uwzgldni kwot podatku nalenego z tytuu tych transakcji w deklaracji
podatkowej, w ktrej jest on obowizany rozliczy ten podatek.
10c. Przepis ust. 10 stosuje si odpowiednio do caoci lub czci zapaty
uiszczanej przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usugi.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 136/301
10d. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku

naliczonego powstaje:
1)
w przypadku stosowania w imporcie towarw procedury uproszczonej,

polegajcej na wpisie do rejestru zgodnie z przepisami celnymi za okres
rozliczeniowy, w ktrym podatnik dokona wpisu do rejestru; obnienie kwoty
podatku nalenego nastpuje pod warunkiem dokonania przez podatnika
zapaty podatku wykazanego w dokumencie celnym stanowicym zgoszenie
uzupeniajce dotyczce tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeeniem art. 33a;
2)
w przypadku decyzji, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 w

rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik otrzyma decyzj; obnienie kwoty
podatku nalenego nastpuje pod warunkiem dokonania przez podatnika
zapaty podatku wynikajcego z decyzji.
10e. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego w odniesieniu do nabytych przez maego podatnika towarw i usug, w

okresie stosowania przez niego metody kasowej, powstaje nie wczeniej ni w
rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik dokona zapaty za te towary i usugi.
10f. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego w przypadku podatnika, o ktrym mowa w art. 16, powstaje w
rozliczeniu za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu dokonanej
przez niego wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.
10g. W przypadku nieotrzymania w terminie, o ktrym mowa w ust. 10b pkt 2
lit. a, faktury dokumentujcej dostaw towarw, stanowic u podatnika
wewntrzwsplnotowe
nabycie
towarw,
podatnik
jest
obowizany
do
odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w

ktrym upyn ten termin.
10h. Otrzymanie przez podatnika faktury dokumentujcej dostaw towarw,
stanowic u podatnika wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, w terminie
pniejszym ni okrelony w ust. 10b pkt 2 lit. a, upowania podatnika do
odpowiedniego powikszenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres
rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma t faktur.
11. Jeeli podatnik nie dokona obnienia kwoty podatku nalenego w
terminach okrelonych w ust. 10, 10d i 10e, moe obniy kwot podatku nalenego
w deklaracji podatkowej za jeden z dwch nastpnych okresw rozliczeniowych.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 137/301
12. (uchylony).
12a. (uchylony).
13. Jeeli podatnik nie dokona obnienia kwoty podatku nalenego o kwot
podatku naliczonego w terminach, o ktrych mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, moe on
obniy kwot podatku nalenego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za
okres, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, nie pniej
jednak ni w cigu 5 lat, liczc od pocztku roku, w ktrym powstao prawo do
obnienia kwoty podatku nalenego, z zastrzeeniem ust. 13a.
13a. Jeeli podatnik w odniesieniu do wewntrzwsplnotowego nabycia
towarw, dostawy towarw oraz wiadczenia usug, dla ktrych zgodnie z art. 17
podatnikiem jest nabywca towarw lub usug, nie dokona obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego w terminach, o ktrych mowa w ust. 10 i 11,
moe on obniy kwot podatku nalenego przez dokonanie korekty deklaracji
podatkowej za okres, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku
nalenego, nie pniej jednak ni w cigu 5 lat, liczc od koca roku, w ktrym
powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego.
14. W przypadku podatnikw obowizanych do dokonywania korekt kwot
podatku naliczonego, o ktrych mowa w art. 91 ust. 1 i 2, cz kwoty podatku
naliczonego obniajc kwot podatku nalenego oblicza si w oparciu o proporcj
waciw dla roku podatkowego, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty
podatku nalenego niezalenie od terminu obnienia kwoty podatku.
15. Do uprawnienia, o ktrym mowa w ust. 13, stosuje si odpowiednio art. 81b
Ordynacji podatkowej.
16. (uchylony).
17. (uchylony).
18. (uchylony).
19. Jeeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywa czynnoci
opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie wykonywa czynnoci poza terytorium
kraju kwot podatku naliczonego moe przenie do rozliczenia na nastpny okres
rozliczeniowy.
19a. W przypadku gdy nabywca towaru lub usugi otrzyma faktur korygujc,
o ktrej mowa w art. 29a ust. 13 i 14, jest on obowizany do zmniejszenia kwoty
podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym t faktur korygujc
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 138/301
otrzyma. Jeeli podatnik nie obniy kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego okrelonego w fakturze, ktrej korekta dotyczy, a prawo do takiego
obnienia mu przysuguje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzgldnia si
w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik dokonuje tego obnienia.
19b. W przypadku, o ktrym mowa w art. 29a ust. 15 pkt 4, nabywca towaru
lub usugi jest obowizany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w
rozliczeniu za okres, w ktrym dowiedzia si o warunkach, na jakich transakcja
zostaa zrealizowana.
20. (uchylony).
21. (uchylony).
<22. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze Dodany ust. 22 w
rozporzdzenia,
okrelenia
okreli
proporcji
w przypadku
uznany
za
niektrych
najbardziej
podatnikw
odpowiadajcy
art. 86 wejdzie w
sposb ycie
z
dn.
1.01.2016 r. (Dz.
specyfice
wykonywanej przez tych podatnikw dziaalnoci i dokonywanych przez nich

naby oraz wskaza dane, na podstawie ktrych jest obliczana kwota podatku
naliczonego z wykorzystaniem tego sposobu okrelenia proporcji, uwzgldniajc
specyfik
prowadzenia
dziaalnoci
przez
niektrych
podatnikw
i uwarunkowania obrotu gospodarczego.>

Art. 86a. 1. W przypadku wydatkw zwizanych z pojazdami samochodowymi
kwot podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty
podatku:
1)
wynikajcej z faktury otrzymanej przez podatnika;
2)
nalenego z tytuu:
a)
wiadczenia usug, dla ktrego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem

jest ich usugobiorca,
b)
dostawy towarw, dla ktrej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest
ich nabywca,
c)
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw;
3)
nalenego, w przypadku, o ktrym mowa w art. 33a;
4)
wynikajcej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w

przypadku, o ktrym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o ktrych mowa w art.
33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.
2015-09-16
U. z 2015 r. poz.
605).
Kancelaria Sejmu
s. 139/301
2. Do wydatkw zwizanych z pojazdami samochodowymi, o ktrych mowa w

ust. 1, zalicza si wydatki dotyczce:
1)
nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdw oraz nabycia lub importu ich
czci skadowych;
2)
uywania tych pojazdw na podstawie umowy najmu, dzierawy, leasingu lub

innej umowy o podobnym charakterze, zwizane z t umow, inne ni
wymienione w pkt 3;
3)
nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napdowego i gazu,

wykorzystywanych do napdu tych pojazdw, usug naprawy lub konserwacji
tych pojazdw oraz innych towarw i usug zwizanych z eksploatacj lub
uywaniem tych pojazdw.
3. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania:
1)
w przypadku gdy pojazdy samochodowe s:

a)
wykorzystywane wycznie do dziaalnoci gospodarczej podatnika lub
b)
konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osb cznie z

kierowc, jeeli z dokumentw wydanych na podstawie przepisw o ruchu
drogowym wynika takie przeznaczenie;
2)
do towarw montowanych w pojazdach samochodowych i do zwizanych z

tymi towarami usug montau, naprawy i konserwacji, jeeli przeznaczenie tych
towarw wskazuje obiektywnie na moliwo ich wykorzystywania wycznie
do dziaalnoci gospodarczej podatnika.
4. Pojazdy samochodowe s uznawane za wykorzystywane wycznie do
dziaalnoci gospodarczej podatnika, jeeli:

1)
sposb wykorzystywania tych pojazdw przez podatnika, zwaszcza okrelony

w ustalonych przez niego zasadach ich uywania, dodatkowo potwierdzony
prowadzon przez podatnika dla tych pojazdw ewidencj przebiegu pojazdu,
wyklucza ich uycie do celw niezwizanych z dziaalnoci gospodarcz lub
2)
konstrukcja tych pojazdw wyklucza ich uycie do celw niezwizanych z

dziaalnoci gospodarcz lub powoduje, e ich uycie do celw niezwizanych
z dziaalnoci gospodarcz jest nieistotne.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 140/301
5. Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje si w

przypadku pojazdw samochodowych:
1)
przeznaczonych wycznie do:

a)
odprzeday,
b)
sprzeday, w przypadku pojazdw wytworzonych przez podatnika,
c)
oddania w odpatne uywanie na podstawie umowy najmu, dzierawy,

leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze
jeeli odprzeda, sprzeda lub oddanie w odpatne uywanie tych pojazdw

stanowi przedmiot dziaalnoci podatnika;
2)
w odniesieniu do ktrych:
a)
kwot podatku naliczonego od wydatkw z nimi zwizanych podatnik

oblicza zgodnie z ust. 1 lub
b)
podatnikowi nie przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego

o kwot podatku naliczonego od wydatkw z nimi zwizanych.
6. Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczcia

wykorzystywania pojazdu samochodowego wycznie do dziaalnoci gospodarczej
podatnika do dnia zakoczenia wykorzystywania tego pojazdu wycznie do tej
dziaalnoci.
7. Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawiera:
1)
numer rejestracyjny pojazdu samochodowego;
2)
dzie rozpoczcia i zakoczenia prowadzenia ewidencji;
3)
stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzie rozpoczcia

prowadzenia ewidencji, na koniec kadego okresu rozliczeniowego oraz na
dzie zakoczenia prowadzenia ewidencji;
4)
wpis
osoby
kierujcej
pojazdem
samochodowym
dotyczcy
kadego
wykorzystania tego pojazdu, obejmujcy:

a)
kolejny numer wpisu,
b)
dat i cel wyjazdu,
c)
opis trasy (skd dokd),
d)
liczb przejechanych kilometrw,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
e)
s. 141/301
imi i nazwisko osoby kierujcej pojazdem
potwierdzony przez podatnika na koniec kadego okresu rozliczeniowego w

zakresie autentycznoci wpisu osoby kierujcej pojazdem, jeeli nie jest ona
podatnikiem;
5)
liczb przejechanych kilometrw na koniec kadego okresu rozliczeniowego

oraz na dzie zakoczenia prowadzenia ewidencji.
8. W przypadku gdy pojazd samochodowy jest udostpniany osobie niebdcej
pracownikiem podatnika, wpis, o ktrym mowa w ust. 7 pkt 4:

1)
jest dokonywany przez osob, ktra udostpnia pojazd;
2)
obejmuje:
a)
kolejny numer wpisu,
b)
dat i cel udostpnienia pojazdu,
c)
stan licznika na dzie udostpnienia pojazdu,
d)
liczb przejechanych kilometrw,
e)
stan licznika na dzie zwrotu pojazdu,
f)
imi i nazwisko osoby, ktrej udostpniony zosta pojazd.
9. Do pojazdw samochodowych, o ktrych mowa w ust. 4 pkt 2, nale:

1)
pojazdy samochodowe, inne ni samochody osobowe, majce jeden rzd

siedze, ktry oddzielony jest od czci przeznaczonej do przewozu adunkw
cian lub trwa przegrod:
a)
klasyfikowane na podstawie przepisw o ruchu drogowym do podrodzaju:

wielozadaniowy, van lub
b)
2)
z otwart czci przeznaczon do przewozu adunkw;
pojazdy samochodowe, inne ni samochody osobowe, ktre posiadaj kabin

kierowcy z jednym rzdem siedze i nadwozie przeznaczone do przewozu
adunkw jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
3)
pojazdy specjalne, ktre speniaj rwnie warunki zawarte w odrbnych

przepisach, okrelone dla nastpujcych przeznacze:
a)
agregat elektryczny/spawalniczy,
b)
do prac wiertniczych,
c)
koparka, koparko-spycharka,
d)
adowarka,
e)
podnonik do prac konserwacyjno-montaowych,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
f)
s. 142/301
uraw samochodowy
jeeli z dokumentw wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym

wynika, e dany pojazd jest pojazdem specjalnym.
10. Spenienie wymaga dla pojazdw samochodowych okrelonych w ust. 9:
1)
pkt 1 i 2 stwierdza si na podstawie dodatkowego badania technicznego

przeprowadzonego przez okrgow stacj kontroli pojazdw, potwierdzonego
zawiadczeniem wydanym przez t stacj, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu
zawierajcego odpowiedni adnotacj o spenieniu tych wymaga;
2)
pkt 3 stwierdza si na podstawie dokumentw wydanych zgodnie z przepisami

o ruchu drogowym.
11. W przypadku gdy w pojedzie samochodowym, dla ktrego wydano
zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 10 pkt 1, zostay wprowadzone zmiany, w

wyniku ktrych pojazd nie spenia wymaga, o ktrych mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2,
uznaje si, e pojazd nie jest wykorzystywany wycznie do dziaalnoci
gospodarczej:
1)
od dnia wprowadzenia zmian,
2)
jeeli nie mona okreli dnia wprowadzenia zmian:

a)
od okresu rozliczeniowego, w ktrym podatnik po raz pierwszy odliczy

podatek
naliczony
od
wydatkw
zwizanych
tym
pojazdem
samochodowym, z zastrzeeniem lit. b,

b)
od okresu rozliczeniowego nastpujcego po okresie rozliczeniowym, dla

ktrego podatnik wykae, e pojazd samochodowy spenia wymagania, o
ktrych mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2
chyba e zachodzi przypadek, o ktrym mowa w ust. 4 pkt 1.

12. Podatnicy wykorzystujcy wycznie do dziaalnoci gospodarczej pojazdy
samochodowe, dla ktrych s obowizani prowadzi ewidencj przebiegu pojazdu,
maj obowizek zoy naczelnikowi urzdu skarbowego informacj o tych
pojazdach w terminie 7 dni od dnia, w ktrym ponios pierwszy wydatek zwizany z
tymi pojazdami.
13. W przypadku niezoenia w terminie informacji, o ktrej mowa w ust. 12,
uznaje si, e pojazd samochodowy jest wykorzystywany wycznie do dziaalnoci
gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej zoenia.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 143/301
14. W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik

jest obowizany do aktualizacji informacji, o ktrej mowa w ust. 12, najpniej
przed dniem, w ktrym dokonuje tej zmiany.
rozporzdzenia, wzr informacji, o ktrej mowa w ust. 12, uwzgldniajc potrzeb
zawarcia w niej danych pozwalajcych na identyfikacj pojazdu samochodowego, w
szczeglnoci marki, modelu pojazdu i jego numeru rejestracyjnego, jak rwnie
daty poniesienia pierwszego wydatku zwizanego z danym pojazdem, oraz
uwzgldniajc potrzeb umoliwienia prawidowej aktualizacji zoonej informacji.
rozporzdzenia, inne ni okrelone w ust. 9 pojazdy samochodowe, o ktrych mowa
w ust. 4 pkt 2, uznawane za wykorzystywane wycznie do dziaalnoci gospodarczej
podatnika, wymagania dla tych pojazdw samochodowych oraz dokumenty
potwierdzajce spenienie wymaga, uwzgldniajc specyfik ich konstrukcji oraz
ich zastosowanie, a w przypadku pojazdw majcych wicej ni jeden rzd siedze
rwnie wymg, aby dopuszczalna masa cakowita bya wiksza ni 3 tony.
rozporzdzenia, inne ni wskazane w ust. 5 przypadki, w ktrych nie stosuje si
warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, uwzgldniajc specyfik
prowadzonej
przez
podatnika
dziaalnoci
gospodarczej
oraz
konieczno
przeciwdziaania naduyciom wynikajcym z wykorzystywania pojazdw do celw

innych ni zwizane z dziaalnoci gospodarcz.
Art. 87. 1. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o ktrej mowa w art.
86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wysza od kwoty podatku nalenego,
podatnik ma prawo do obnienia o t rnic kwoty podatku nalenego za nastpne
okresy lub do zwrotu rnicy na rachunek bankowy.
2. Zwrot rnicy podatku, z zastrzeeniem ust. 6, nastpuje w terminie 60 dni
od dnia zoenia rozliczenia przez podatnika na rachunek bankowy podatnika w
banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w
spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem, wskazane w
zgoszeniu identyfikacyjnym, o ktrym mowa w odrbnych przepisach, lub na
wskazany przez podatnika rachunek banku lub na rachunek spdzielczej kasy
oszczdnociowo-kredytowej, jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 144/301
przez t kas kredytu, na podstawie zoonego przez podatnika, do naczelnika urzdu

skarbowego,
terminie
do
zoenia
deklaracji
podatkowej,
pisemnego,
nieodwoalnego upowanienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub

spdzielcz
kas
oszczdnociowo-kredytow
udzielajcych
kredytu,
do
przekazania tego zwrotu. Jeeli zasadno zwrotu wymaga dodatkowego

zweryfikowania, naczelnik urzdu skarbowego moe przeduy ten termin do czasu
zakoczenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach czynnoci
sprawdzajcych, kontroli podatkowej lub postpowania podatkowego na podstawie
przepisw Ordynacji podatkowej lub postpowania kontrolnego na podstawie
przepisw o kontroli skarbowej. Jeeli przeprowadzone przez organ czynnoci
wyka zasadno zwrotu, o ktrym mowa w zdaniu poprzednim, urzd skarbowy
wypaca nalen kwot wraz z odsetkami w wysokoci odpowiadajcej opacie
prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia patnoci podatku lub jego
rozoenia na raty.
2a. W przypadku wyduenia terminu na podstawie ust. 2 zdanie drugie, urzd
skarbowy na wniosek podatnika dokonuje zwrotu rnicy podatku w terminie
wymienionym w ust. 2 zdanie pierwsze, jeeli podatnik wraz z wnioskiem zoy w
urzdzie skarbowym zabezpieczenie majtkowe w kwocie odpowiadajcej kwocie
wnioskowanego zwrotu podatku. Jeeli wniosek wraz z zabezpieczeniem zosta
zoony na 13 dni przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust. 2, lub pniej,
zwrotu dokonuje si w terminie 14 dni od dnia zoenia tego zabezpieczenia.
3. (uchylony).
3a. (uchylony).
4. (uchylony).
4a. Zabezpieczenie majtkowe, o ktrym mowa w ust. 2a, moe by zoone w
formie:
1)
gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
2)
porczenia banku;
3)
weksla z porczeniem wekslowym banku;
4)
czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;
5)
papierw wartociowych na okaziciela o okrelonym terminie wykupu

wyemitowanych przez Skarb Pastwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych
papierw wartociowych i listw zastawnych o okrelonym terminie wykupu,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 145/301
wyemitowanych we wasnym imieniu i na wasny rachunek przez podmiot

mogcy by gwarantem lub porczycielem zgodnie z przepisami Ordynacji
podatkowej.
4b. Zabezpieczenie majtkowe, o ktrym mowa w ust. 2a, dotyczce zwrotu
podatku w wysokoci nie wikszej ni wyraonej w zotych kwocie odpowiadajcej
rwnowartoci 1000 euro, moe by zoone w formie weksla. Przeliczenia kwoty
wyraonej w euro dokonuje si wedug redniego kursu euro ogaszanego przez
Narodowy Bank Polski na ostatni dzie roboczy okresu rozliczeniowego, ktrego
dotyczy zwrot podatku, w zaokrgleniu do penych zotych.
4c. Do zabezpiecze majtkowych, o ktrych mowa w ust. 2a, przepisy art.
33e33g Ordynacji podatkowej stosuje si odpowiednio.
4d. Naczelnik urzdu skarbowego odmawia przyjcia zabezpieczenia, jeeli
stwierdzi, e zoone zabezpieczenie:
1)
nie zapewni pokrycia w caoci wypacanej kwoty zwrotu, o ktrej mowa w ust.
2a, lub
2)
nie zapewni w sposb peny pokrycia w terminie wypacanej kwoty zwrotu w

przypadku zabezpieczenia z okrelonym terminem wanoci.
4e. Zabezpieczenie majtkowe zostaje zwolnione w dniu nastpujcym po dniu:
1)
zakoczenia przez organ podatkowy weryfikacji, o ktrej mowa w ust. 2 w

przypadku zabezpieczenia, o ktrym mowa w ust. 2a;
2)
w ktrym upyno 180 dni od dnia zoenia deklaracji podatkowej, w ktrej

bya wykazana kwota zwrotu podatku w przypadku, o ktrym mowa w ust.
5a.
4f. Zwolnienia zabezpieczenia nie dokonuje si:
1)
w przypadku wszczcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:

a)
postpowania podatkowego w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy

zabezpieczenie do czasu zakoczenia tego postpowania, lub
b)
kontroli
podatkowej
zakresie
rozliczenia,
ktrego
dotyczy
zabezpieczenie do upywu terminu 3 miesicy od dnia zakoczenia

kontroli, jeeli w tym terminie nie wszczto postpowania podatkowego;
2)
w przypadku wszczcia postpowania kontrolnego zgodnie z przepisami o

kontroli skarbowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpieczenie do
czasu zakoczenia tego postpowania;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
3)
s. 146/301
w przypadku stwierdzenia, e podatnik w zoonej deklaracji podatkowej

wykaza kwot zwrotu rnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego
nienalen lub wysz od kwoty nalenej i j otrzyma do czasu uregulowania
powstaej zalegoci podatkowej.
5. Na umotywowany wniosek, podatnikom dokonujcym dostawy towarw lub
wiadczenia
usug
poza
terytorium
kraju
niedokonujcym
sprzeday
opodatkowanej, przysuguje zwrot kwoty podatku naliczonego, o ktrej mowa w art.

86 ust. 8 pkt 1, w terminie okrelonym w ust. 2 zdanie pierwsze. Przepisy ust. 2
zdanie drugie i trzecie, ust. 2a i ust. 4a4f stosuje si odpowiednio.
5a. W przypadku gdy podatnik nie wykona w okresie rozliczeniowym
czynnoci opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynnoci wymienionych w art.
86 ust. 8 pkt 1, podatnikowi przysuguje, na jego umotywowany wniosek zoony
wraz z deklaracj podatkow, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegajcego
odliczeniu od podatku nalenego w zwizku z prowadzon dziaalnoci
gospodarcz na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia
zoenia rozliczenia, z zastrzeeniem art. 86 ust. 19. Na pisemny wniosek podatnika
urzd skarbowy dokonuje zwrotu, o ktrym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie
60 dni, jeeli podatnik zoy w urzdzie skarbowym zabezpieczenie majtkowe.
Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a i ust. 4a4f stosuje si odpowiednio.
6. Na wniosek podatnika, zoony wraz z deklaracj podatkow, urzd
skarbowy jest obowizany zwrci rnic podatku, o ktrej mowa w ust. 2, w
terminie 25 dni liczc od dnia zoenia rozliczenia, w przypadku gdy kwoty podatku
naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, wynikaj z:
1)
faktur dokumentujcych kwoty nalenoci, ktre zostay w caoci zapacone, z

uwzgldnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie dziaalnoci
gospodarczej (Dz. U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1447, z pn. zm. 8)),
2)
dokumentw celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o ktrych mowa w

art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i zostay przez podatnika zapacone,
3)
importu towarw rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewntrzwsplnotowego

nabycia towarw, wiadczenia usug, dla ktrego podatnikiem jest ich
8)
1593 oraz z 2011 r. Nr 85, poz. 459, Nr 106, poz. 622, Nr 112, poz. 654, Nr 120, poz. 690, Nr 131,
poz. 764, Nr 132, poz. 766, Nr 153, poz. 902, Nr 163, poz. 981 i Nr 171, poz. 1016.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 147/301
usugobiorca, lub dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca,
jeeli w deklaracji podatkowej zostaa wykazana kwota podatku nalenego od
tych transakcji
przy czym przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a, 4a4f stosuje si
odpowiednio.
7. Rnic podatku niezwrcon przez urzd skarbowy w terminach, o ktrych
mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 5a, traktuje si jako nadpat podatku
podlegajc oprocentowaniu w rozumieniu przepisw Ordynacji podatkowej.
8. (uchylony).
9. (uchylony).
10. Do zwrotu rnicy podatku podatnikowi, o ktrym mowa w art. 16, stosuje
si odpowiednio przepisy ust. 2, 2a, 6 i 7.
10a. Upowanienie, o ktrym mowa w ust. 2, powinno zawiera co najmniej:
1)
dat wystawienia;
2)
imi i nazwisko lub nazw podatnika, nazw banku lub spdzielczej kasy
oszczdnociowo-kredytowej udzielajcych kredytu oraz ich adresy;
3)
numery identyfikacji podatkowej podatnika i banku lub spdzielczej kasy

oszczdnociowo-kredytowej;
4)
rachunek banku lub spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej, na ktry

ma by przekazany zwrot;
5)
wskazanie deklaracji podatkowej, ktrej dotyczy upowanienie;
6)
wskazanie
kwoty
zwrotu
podatku,
ktra
ma
by
przekazana
jako
zabezpieczenie kredytu;
7)
podpis podatnika.
11. (uchylony).
12. (uchylony).
rozporzdzenia:
1)
szczegowy sposb przyjmowania zabezpiecze, o ktrych mowa w ust. 2a,
2)
inne ni wymienione w ust. 4a formy zabezpiecze oraz sposb ich przyjmowania
uwzgldniajc konieczno zabezpieczenia zwracanej kwoty podatku.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 148/301
Art. 88. 1. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje
si do nabywanych przez podatnika:
1)
(uchylony);
2)
(uchylony);
3)
(uchylony);
4)
usug noclegowych i gastronomicznych, z wyjtkiem:

a)
(uchylona),
b)
nabycia gotowych posikw przeznaczonych dla pasaerw przez

podatnikw wiadczcych usugi przewozu osb;
5)
(uchylony).
1a. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do
wydatkw, o ktrych mowa w art. 29a ust. 7 pkt 3.

2. (uchylony).
3. (uchylony).
3a. Nie stanowi podstawy do obnienia podatku nalenego oraz zwrotu
rnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w
przypadku gdy:
1)
2)
sprzeda zostaa udokumentowana fakturami lub fakturami korygujcymi:

a)
wystawionymi przez podmiot nieistniejcy,
b)
(uchylona);
transakcja udokumentowana faktur nie podlega opodatkowaniu albo jest

zwolniona od podatku;
3)
(uchylony);
4)
wystawione faktury, faktury korygujce lub dokumenty celne:

a)
stwierdzaj czynnoci, ktre nie zostay dokonane w czci dotyczcej

tych czynnoci,
b)
podaj kwoty niezgodne z rzeczywistoci w czci dotyczcej tych

pozycji, dla ktrych podane zostay kwoty niezgodne z rzeczywistoci,
c)
potwierdzaj czynnoci, do ktrych maj zastosowanie przepisy art. 58 i

83 Kodeksu cywilnego w czci dotyczcej tych czynnoci;
5)
faktury, faktury korygujce wystawione przez nabywc zgodnie z odrbnymi

przepisami nie zostay zaakceptowane przez sprzedajcego;
6)
(uchylony);
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
7)
s. 149/301
wystawiono faktury, w ktrych zostaa wykazana kwota podatku w stosunku do

czynnoci opodatkowanych, dla ktrych nie wykazuje si kwoty podatku na
fakturze w czci dotyczcej tych czynnoci.
3b. Przepis ust. 3a stosuje si odpowiednio do duplikatw faktur.
4. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si
rwnie do podatnikw, ktrzy nie s zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni,

zgodnie z art. 96, z wyczeniem przypadkw, o ktrych mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
5. (uchylony).
6. Nie stanowi podstawy do obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku
nalenego kwota podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c, w
przypadku opodatkowania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym
mowa w art. 25 ust. 2, na terytorium kraju z powodu podania numeru, o ktrym
mowa w art. 97 ust. 10, w sytuacji gdy towary w momencie zakoczenia ich wysyki
lub transportu znajduj si na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni
terytorium kraju.
Art. 88a. (uchylony).
Art. 89. 1. W odniesieniu do:
1)
przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz czonkw

personelu tych przedstawicielstw i urzdw, a take innych osb zrwnanych z
nimi na podstawie ustaw, umw lub zwyczajw midzynarodowych, jeeli nie
s obywatelami polskimi i nie maj staego pobytu na terytorium kraju,
2)
Si Zbrojnych Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego oraz Si Zbrojnych

Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego uczestniczcych w Partnerstwie
dla Pokoju, wielonarodowych Kwater i Dowdztw i ich personelu cywilnego,
3)
podmiotw nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej, staego

miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego dokonywano
transakcji gospodarczych, staego miejsca zamieszkania lub zwykego miejsca
pobytu na terytorium kraju, niedokonujcych sprzeday na terytorium kraju,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 150/301
4) podatnikw i podmiotw zagranicznych, zidentyfikowanych na potrzeby

procedury szczeglnej rozliczania VAT, o ktrej mowa w dziale XII w
rozdziaach 6a i 7, nieposiadajcych na terytorium kraju siedziby dziaalnoci
mog by zastosowane zwroty podatku na warunkach okrelonych w ust. 1a1g
oraz w rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 2, 3 i 5.
1a. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, mog ubiega si o zwrot
podatku w odniesieniu do nabytych przez nie na terytorium kraju towarw i usug
lub w odniesieniu do towarw, ktre byy przedmiotem importu na terytorium kraju,
jeeli te towary i usugi byy przez te podmioty wykorzystywane do wykonywania
czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego na terytorium pastwa, w ktrym rozliczaj one podatek od wartoci
dodanej lub podatek o podobnym charakterze, innym ni terytorium kraju.
1b. W przypadku gdy towary lub usugi, od ktrych podatnik podatku od
wartoci dodanej lub innego podatku o podobnym charakterze ubiega si o zwrot
podatku, byy wykorzystywane tylko czciowo do wykonywania czynnoci
dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego
na terytorium pastwa, w ktrym rozlicza on podatek od wartoci dodanej lub
podatek o podobnym charakterze, innym ni terytorium kraju podatnikowi
przysuguje zwrot podatku w proporcji, w jakiej towary lub usugi zwizane s z
wykonywaniem czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o
kwot podatku naliczonego. Podatnik ubiegajcy si o zwrot podatku jest
obowizany w skadanym wniosku przy okrelaniu wnioskowanej kwoty zwrotu
podatku uwzgldni proporcj obliczon zgodnie ze zdaniem pierwszym.
1c. Podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysuguje zwrot podatku
w odniesieniu do kwot podatku:
1)
zafakturowanych
niezgodnie
przepisami
ustawy
oraz
przepisami
wykonawczymi wydanymi na jej podstawie;

2)
dotyczcych czynnoci, o ktrych mowa w art. 2 pkt 8 lit. b i art. 13;
3)
w odniesieniu do ktrych, zgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami

wykonawczymi wydanymi na jej podstawie, nie przysuguje podatnikom, o
ktrych mowa w art. 15, prawo do obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku
nalenego.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 151/301
1d. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, skadaj wnioski o dokonanie

zwrotu podatku:
1)
za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, w przypadku gdy podmioty te

posiadaj
siedzib
dziaalnoci
gospodarczej
na
terytorium
pastwa
czonkowskiego innym ni terytorium kraju;

2)
na pimie, zgodnie ze wzorem okrelonym w rozporzdzeniu wydanym na

podstawie ust. 5, w przypadku gdy podmioty te nie posiadaj siedziby
dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni
terytorium kraju.
1e. W przypadku gdy proporcja, o ktrej mowa w ust. 1b, ulegnie zmianie po
zoeniu wniosku o zwrot podatku podatnik:

1)
uwzgldnia zmian tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot

podatku do zwrotu wynikajcej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot
podatku skadanym w roku podatkowym nastpujcym po roku podatkowym,
za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek;
2)
skada korekt wniosku o zwrot podatku, jeeli w roku podatkowym

nastpujcym po roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta
ten wniosek, podatnik nie wystpuje o zwrot podatku.
1f. Od kwoty podatku niezwrconej przez urzd skarbowy podmiotom, o
ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, w terminach okrelonych w rozporzdzeniu wydanym

na podstawie ust. 5 naliczane s odsetki.
1g. Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienalenie przez podmioty, o ktrych
mowa w ust. 1 pkt 3, podlegaj zwrotowi do urzdu skarbowego wraz z nalenymi
odsetkami w wysokoci okrelonej jak dla zalegoci podatkowych. W przypadku
niezwrcenia kwoty zwrotu podatku uzyskanej nienalenie wraz z nalenymi
odsetkami, podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysuguj adne dalsze
zwroty do wysokoci niezwrconej kwoty wraz z odsetkami.
1h. Podatnik, o ktrym mowa w art. 15, ubiegajcy si o zwrot podatku od
wartoci dodanej w odniesieniu do nabytych przez niego towarw i usug lub w
odniesieniu do zaimportowanych przez niego towarw wykorzystywanych do
wykonywania czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o
kwot podatku naliczonego na terytorium kraju, skada wniosek za pomoc rodkw
komunikacji elektronicznej o dokonanie takiego zwrotu za porednictwem
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 152/301
waciwego dla podatnika naczelnika urzdu skarbowego do waciwego pastwa

czonkowskiego.
1i. Wniosek o dokonanie zwrotu, o ktrym mowa w ust. 1h, nie jest
przekazywany do waciwego pastwa czonkowskiego w przypadku gdy w okresie,
do ktrego odnosi si wniosek, podatnik:
1)
nie by podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15;
2)
dokonywa wycznie dostawy towarw lub wiadczenia usug zwolnionych od

podatku innych ni transakcje, do ktrych stosuje si art. 86 ust. 9;
3)
by podatnikiem, u ktrego sprzeda bya zwolniona od podatku na podstawie

art. 113.
1j. Naczelnik urzdu skarbowego wydaje postanowienie, na ktre suy
zaalenie, o nieprzekazaniu do waciwego pastwa czonkowskiego wniosku o

dokonanie zwrotu, o ktrym mowa w ust. 1h. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu
postanowienia rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
[1k. W przypadku gdy towary lub usugi, od ktrych podatnik, o ktrym mowa w
art. 15, ubiega si o zwrot podatku od wartoci dodanej, byy wykorzystywane tylko
czciowo do wykonywania czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego na terytorium kraju, podatnik ubiegajcy si
o zwrot podatku jest obowizany przy okrelaniu wnioskowanej kwoty zwrotu
podatku uwzgldni proporcj obliczon zgodnie z art. 90 i 91. Proporcj t
wskazuje si w skadanym wniosku.]
<1k. W przypadku gdy towary lub usugi, od ktrych podatnik, o ktrym Nowe brzmienie
ust. 1k w art. 89
mowa w art. 15, ubiega si o zwrot podatku od wartoci dodanej, byy wejdzie w ycie z
1.01.2016 r.
wykorzystywane tylko czciowo do wykonywania na terytorium kraju dn.
(Dz. U. z 2015 r.
czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot poz. 605).
podatku naliczonego, podatnik ubiegajcy si o zwrot podatku jest obowizany
przy okrelaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzgldni odpowiednio:
1)
proporcj lub udzia procentowy obliczone zgodnie z art. 86 ust. 2g i 7b,

art. 90, art. 90a, art. 90c i art. 91 lub
2)
zasady wymienione w art. 86a.>
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 153/301
1l. W przypadku gdy proporcja, o ktrej mowa w ust. 1k, ulegnie zmianie po
zoeniu wniosku o zwrot podatku od wartoci dodanej podatnik:
1)
uwzgldnia zmian tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot

podatku do zwrotu wynikajcej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot
podatku od wartoci dodanej skadanym w roku podatkowym nastpujcym po
roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek;
2)
skada korekt wniosku o zwrot podatku od wartoci dodanej, jeeli w roku

podatkowym nastpujcym po roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz
zoony zosta ten wniosek, podatnik nie wystpuje o zwrot podatku od
wartoci dodanej.
1m. Przepisy ust. 1a1g stosuje si odpowiednio do podatnikw i podmiotw
zagranicznych, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 4, z tym e mog si oni rwnie

ubiega o zwrot podatku w odniesieniu do nabytych przez nich na terytorium kraju
towarw i usug lub w odniesieniu do towarw, ktre byy przedmiotem importu na
terytorium kraju, jeeli te towary i usugi byy przez nich wykorzystywane do
wiadczenia na terytorium kraju usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub
usug elektronicznych na rzecz osb niebdcych podatnikami, o ktrych mowa w
art. 28a.
ministrem waciwym do spraw zagranicznych, okreli, w drodze rozporzdzenia,
przypadki i tryb zwrotu podatku przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzdom
konsularnym oraz czonkom personelu tych przedstawicielstw i urzdw, a take
innym osobom zrwnanym z nimi na podstawie ustaw, umw lub zwyczajw
midzynarodowych, jeeli nie s obywatelami polskimi i nie maj staego pobytu na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeeli zwrot taki wynika z porozumie
midzynarodowych lub zasady wzajemnoci.
Ministrem Obrony Narodowej, okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki i tryb
zwrotu podatku Siom Zbrojnym Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego oraz
Siom Zbrojnym Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego uczestniczcych w
Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowym Kwaterom i Dowdztwom i ich
personelowi cywilnemu.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 154/301
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych przy wydawaniu

rozporzdze, o ktrych mowa w ust. 2 i 3, uwzgldnia:
1)
porozumienia midzynarodowe;
2)
konieczno prawidowego udokumentowania zwracanych kwot podatku;
3)
potrzeb zapewnienia informacji o towarach i usugach, od ktrych nabycia

podatek jest zwracany;
4)

rozporzdzenia:
1)
warunki, terminy i tryb zwrotu podatku podatnikom i podmiotom, o ktrych

mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, oraz sposb naliczania i wypaty odsetek od kwot
podatku niezwrconych w terminie,
2)
wzr wniosku o zwrot podatku skadany przez podmioty, o ktrych mowa w

ust. 1d pkt 2,
3)
informacje, jakie powinien zawiera wniosek o zwrot podatku skadany za

pomoc rodkw komunikacji elektronicznej,
4)
sposb opisu niektrych informacji zawartych we wniosku o zwrot podatku,
5)
sposb i przypadki potwierdzania zoenia wniosku o zwrot podatku,
6)
przypadki, w ktrych podatnik ubiegajcy si o zwrot powinien zoy

dodatkowe dokumenty, oraz rodzaje tych dokumentw,
7)
przypadki, w ktrych podatnikom i podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3

i 4, dokonujcym sprzeday przysuguje zwrot podatku,
8)
tryb zwrotu podatku w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 1e
uwzgldniajc konieczno prawidowego udokumentowania zakupw, od ktrych

przysuguje zwrot podatku, potrzeb zapewnienia prawidowej informacji o
wysokoci zwracanych kwot podatku i niezbdnych informacji o podmiocie
ubiegajcym si o zwrot podatku jako podmiocie uprawnionym do otrzymania tego
zwrotu, potrzeb zapewnienia prawidowego naliczania odsetek za zwok, potrzeb
wykorzystania rodkw komunikacji elektronicznej oraz przepisy Unii Europejskiej.
6. W
odniesieniu
do
organizacji
humanitarnych,
charytatywnych
lub
edukacyjnych, ktrych dziaalno jest zaliczana do dziaalnoci poytku

publicznego w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o
dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie, oraz do niektrych grup towarw
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 155/301
mog by zastosowane zwroty podatku na warunkach okrelonych w rozporzdzeniu

wydanym na podstawie ust. 7.
rozporzdzenia,
warunki
zwrotu
podatku
organizacjom
humanitarnym,
charytatywnym lub edukacyjnym z tytuu eksportu towarw oraz warunki, jakie

musz spenia te organizacje, eby otrzyma taki zwrot, uwzgldniajc:
1)
sytuacj gospodarcz pastwa;
2)
3)
konieczno prawidowego okrelenia kwot zwracanego podatku;
4)
konieczno zapewnienia informacji o eksporcie towarw;
5)

rozporzdzenia, informacje, jakie powinien zawiera wniosek, o ktrym mowa w ust.

1h, sposb opisu niektrych informacji, a take warunki i termin skadania
wnioskw, uwzgldniajc:
1)
konieczno zapewnienia informacji o prawie podatnika do obnienia kwoty

podatku nalenego o kwot podatku naliczonego z tytuu zakupu towarw i
usug na terytorium kraju;
2)
potrzeb zapewnienia niezbdnych do ubiegania si o zwrot podatku od

wartoci dodanej informacji o podatniku jako podmiocie uprawnionym do
otrzymania tego zwrotu;
3)
potrzeb zapewnienia prawidowej informacji o wysokoci danych kwot

zwrotu podatku;
4)
potrzeb zapewnienia informacji dotyczcych towarw i usug zwizanych z

wnioskowanymi kwotami zwrotu podatku;
5)

Rozdzia 1a
Rozliczenie podatku w odniesieniu do niecigalnych wierzytelnoci
Art. 89a. 1. Podatnik moe skorygowa podstaw opodatkowania oraz podatek
naleny z tytuu dostawy towarw lub wiadczenia usug na terytorium kraju w

przypadku wierzytelnoci, ktrych niecigalno zostaa uprawdopodobniona.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 156/301
Korekta dotyczy rwnie podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadajcej

na cz kwoty wierzytelnoci, ktrej niecigalno zostaa uprawdopodobniona.
1a. Niecigalno wierzytelnoci uwaa si za uprawdopodobnion, w
przypadku gdy wierzytelno nie zostaa uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek
formie w cigu 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci okrelonego w umowie
lub na fakturze.
2. Przepis ust. 1 stosuje si w przypadku gdy spenione s nastpujce warunki:
[1) dostawa towaru lub wiadczenie usug jest dokonana na rzecz podatnika, o Nowe brzmienie
pkt 1 i lit. b w
ktrym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, pkt 3 w ust. 2 w
89a wejdzie
niebdcego w trakcie postpowania upadociowego lub w trakcie likwidacji;] art.
w ycie z dn.
<1) dostawa towaru lub wiadczenie usug jest dokonana na rzecz podatnika, o 1.01.2016 r. (Dz.
U. z 2015 r. poz.
ktrym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT 978).

czynny, niebdcego w trakcie postpowania restrukturyzacyjnego w
rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. Prawo restrukturyzacyjne (Dz.
U. poz. 978), postpowania upadociowego lub w trakcie likwidacji;>
2)
(uchylony);
3)
na dzie poprzedzajcy dzie zoenia deklaracji podatkowej, w ktrej

dokonuje si korekty, o ktrej mowa w ust. 1:
a)
wierzyciel i dunik s podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT

czynni,
[b) dunik nie jest w trakcie postpowania upadociowego lub w trakcie

likwidacji;]
<b) dunik nie jest w trakcie postpowania restrukturyzacyjnego w
rozumieniu
ustawy
dnia
15
maja
2015
r.
Prawo
restrukturyzacyjne, postpowania upadociowego lub w trakcie

likwidacji;>
4)
(uchylony);
5)
od daty wystawienia faktury dokumentujcej wierzytelno nie upyny 2 lata,

liczc od koca roku, w ktrym zostaa wystawiona;
6)
(uchylony).
3. Korekta, o ktrej mowa w ust. 1, moe nastpi w rozliczeniu za okres, w
ktrym niecigalno wierzytelnoci uznaje si za uprawdopodobnion, pod
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 157/301
warunkiem e do dnia zoenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres

wierzytelno nie zostaa uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.
4. W przypadku gdy po zoeniu deklaracji podatkowej, w ktrej dokonano
korekty, o ktrej mowa w ust. 1, naleno zastaa uregulowana lub zbyta w
jakiejkolwiek formie, wierzyciel obowizany jest do zwikszenia podstawy
opodatkowania oraz kwoty podatku nalenego w rozliczeniu za okres, w ktrym
naleno zostaa uregulowana lub zbyta. W przypadku czciowego uregulowania
nalenoci, podstaw opodatkowania oraz kwot podatku nalenego zwiksza si w
odniesieniu do tej czci.
5. Wierzyciel obowizany jest wraz z deklaracj podatkow, w ktrej dokonuje
korekty, o ktrej mowa w ust. 1, zawiadomi o tej korekcie waciwego dla niego
naczelnika urzdu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dunika.
6. (uchylony).
7. (uchylony).
rozporzdzenia, wzr zawiadomienia, o ktrym mowa w ust. 5, uwzgldniajc
konieczno zapewnienia niezbdnych danych pozwalajcych na weryfikacj
spenienia obowizku, o ktrym mowa w art. 89b ust. 1, przez dunika.
Art. 89b. 1. W przypadku nieuregulowania nalenoci wynikajcej z faktury
dokumentujcej dostaw towarw lub wiadczenie usug na terytorium kraju w
terminie 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci okrelonego w umowie lub na
fakturze, dunik jest obowizany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikajcej
z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w ktrym upyn 150 dzie od dnia upywu
terminu patnoci okrelonego w umowie lub na fakturze.
1a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si, jeeli dunik uregulowa naleno
najpniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w ktrym upyn 150 dzie od
dnia upywu terminu patnoci tej nalenoci.
[1b. Przepisu ust. 1 nie stosuje si rwnie w przypadku, gdy dunik w ostatnim Nowe brzmienie
ust. 1b w art. 89b
dniu miesica, w ktrym upywa 150 dzie od dnia upywu terminu patnoci, jest wejdzie w ycie z
dn. 1.01.2016 r.
w trakcie postpowania upadociowego lub w trakcie likwidacji.]
(Dz. U. z 2015 r.
<1b. Przepisu ust. 1 nie stosuje si rwnie w przypadku, gdy dunik w poz. 978).
ostatnim dniu miesica, w ktrym upywa 150 dzie od dnia upywu terminu
patnoci, jest w trakcie postpowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 158/301
ustawy z dnia 15 maja 2015 r. Prawo restrukturyzacyjne, postpowania

upadociowego lub w trakcie likwidacji.>
2. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci w terminie 150 dni od
dnia upywu terminu jej patnoci okrelonego w umowie lub na fakturze, korekta
dotyczy podatku naliczonego przypadajcego na nieuregulowan cz nalenoci.
Przepis ust. 1a stosuje si odpowiednio.
3. (uchylony).
4. W przypadku uregulowania nalenoci po dokonaniu korekty, o ktrej mowa
w ust. 1, podatnik ma prawo do zwikszenia kwoty podatku naliczonego w
rozliczeniu za okres, w ktrym naleno uregulowano, o kwot podatku, o ktrej
mowa w ust. 1. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci podatek
naliczony moe zosta zwikszony w odniesieniu do tej czci.
5. (uchylony).
6. W przypadku stwierdzenia, e podatnik naruszy obowizek okrelony w ust.
1, naczelnik urzdu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala dodatkowe
zobowizanie podatkowe w wysokoci 30% kwoty podatku wynikajcego z
nieuregulowanych faktur, ktry nie zosta skorygowany zgodnie z ust. 1. W stosunku
do osb fizycznych, ktre za ten sam czyn ponosz odpowiedzialno za
wykroczenie skarbowe albo za przestpstwo skarbowe, dodatkowego zobowizania
podatkowego nie ustala si.
Rozdzia 2
Odliczanie czciowe podatku oraz korekta podatku naliczonego
Art. 90. 1. W stosunku do towarw i usug, ktre s wykorzystywane przez
podatnika do wykonywania czynnoci, w zwizku z ktrymi przysuguje prawo do
obnienia kwoty podatku nalenego, jak i czynnoci, w zwizku z ktrymi takie
prawo nie przysuguje, podatnik jest obowizany do odrbnego okrelenia kwot
podatku naliczonego zwizanych z czynnociami, w stosunku do ktrych
podatnikowi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego.
2. Jeeli nie jest moliwe wyodrbnienie caoci lub czci kwot, o ktrych
mowa w ust. 1, podatnik moe pomniejszy kwot podatku nalenego o tak cz
kwoty podatku naliczonego, ktr mona proporcjonalnie przypisa czynnociom, w
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 159/301
stosunku do ktrych podatnikowi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku

nalenego, z zastrzeeniem ust. 10.
3. Proporcj, o ktrej mowa w ust. 2, ustala si jako udzia rocznego obrotu z
tytuu czynnoci, w zwizku z ktrymi przysuguje prawo do obnienia kwoty
podatku nalenego, w cakowitym obrocie uzyskanym z tytuu czynnoci, w zwizku
z ktrymi podatnikowi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego,
oraz czynnoci, w zwizku z ktrymi podatnikowi nie przysuguje takie prawo.
4. Proporcj, o ktrej mowa w ust. 3, okrela si procentowo w stosunku
rocznym na podstawie obrotu osignitego w roku poprzedzajcym rok podatkowy,
w odniesieniu do ktrego jest ustalana proporcja. Proporcj t zaokrgla si w gr
do najbliszej liczby cakowitej.
5. Do obrotu, o ktrym mowa w ust. 3, nie wlicza si obrotu uzyskanego z
dostawy towarw i usug, ktre na podstawie przepisw o podatku dochodowym s
zaliczane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i
prawnych podlegajcych amortyzacji, oraz gruntw i praw wieczystego uytkowania
gruntw, jeeli s zaliczane do rodkw trwaych podatnika uywanych przez
podatnika na potrzeby jego dziaalnoci.
6. Do obrotu, o ktrym mowa w ust. 3, nie wlicza si obrotu z tytuu transakcji
dotyczcych:
1)
pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomoci i pomocniczych transakcji

finansowych;
2)
usug wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 3841, w zakresie, w jakim

transakcje te maj charakter pomocniczy.
7. (uchylony).
8. Podatnicy, ktrzy w poprzednim roku podatkowym nie osignli obrotu, o
ktrym mowa w ust. 3, lub u ktrych obrt ten w poprzednim roku podatkowym by
niszy ni 30 000 z, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegajcej
odliczeniu od kwoty podatku nalenego przyjmuj proporcj wyliczon szacunkowo,
wedug prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzdu skarbowego, w formie
protokou.
9. Przepis ust. 8 stosuje si rwnie, gdy podatnik uzna, e w odniesieniu do
niego kwota obrotu, o ktrej mowa w tym przepisie, byaby niereprezentatywna.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 160/301
9a. Przy ustalaniu proporcji zgodnie z ust. 26 do obrotu nie wlicza si kwoty
podatku.
10. W przypadku gdy proporcja okrelona zgodnie z ust. 28:
1)
przekroczya 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegajca odliczeniu,

wynikajca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, bya mniejsza ni 500 z
podatnik ma prawo uzna, e proporcja ta wynosi 100%;
2)
nie przekroczya 2% podatnik ma prawo uzna, e proporcja ta wynosi 0%.

rozporzdzenia, metody obliczania proporcji inne ni okrelona w ust. 3 oraz

warunki ich stosowania, uwzgldniajc uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz
rozporzdzenia, przypadki, w ktrych podatnik ma prawo uzna, e proporcja
okrelona zgodnie z ust. 28, ktra przekroczya 98%, a kwota podatku naliczonego
niepodlegajca odliczeniu, wynikajca z zastosowania tej proporcji, w skali roku,
bya rwna lub wiksza ni 500 z, wynosi 100%, oraz warunki ich stosowania,
uwzgldniajc uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz specyfik wykonywanych
czynnoci.
Art. 90a. 1. [W przypadku gdy w cigu 120 miesicy, liczc od miesica, w Nowe brzmienie
zdania
ktrym nieruchomo stanowica cz przedsibiorstwa podatnika zostaa przez pierwszego w ust.

w art. 90a
niego oddana w uytkowanie, nastpi zmiana w stopniu wykorzystania tej 1wejdzie
w ycie z
nieruchomoci do celw dziaalnoci gospodarczej, dokonuje si korekty podatku dn. 1.01.2016 r.
(Dz. U. z 2015 r.
naliczonego odliczonego przy jej nabyciu lub wytworzeniu.] <W przypadku, poz. 605).
o ktrym mowa w art. 86 ust. 7b, gdy w cigu 120 miesicy, liczc od miesica,
w ktrym nieruchomo stanowica cz przedsibiorstwa podatnika zostaa
przez niego oddana do uytkowania, nastpi zmiana w stopniu wykorzystania
tej nieruchomoci do celw dziaalnoci gospodarczej, dokonuje si korekty
podatku naliczonego odliczonego przy jej nabyciu lub wytworzeniu.> Korekty, o
ktrej mowa w zdaniu pierwszym, dokonuje si w deklaracji za okres rozliczeniowy,
w ktrym nastpia ta zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostaego okresu
korekty. Jeeli podatnik wykorzystuje t nieruchomo w dziaalnoci gospodarczej
rwnie do czynnoci zwolnionych od podatku bez prawa do odlicze, korekta
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 161/301
powinna uwzgldnia proporcj okrelon w art. 90 ust. 310, zastosowan przy

odliczeniu.
2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, przepisu art. 8 ust. 2 nie stosuje si.
Art. 90b. 1. W przypadku gdy w cigu 60 miesicy, liczc od miesica, w
ktrym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do uywania pojazd
samochodowy:
1)
o ktrym mowa w art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a, nastpi zmiana jego
wykorzystywania na wykorzystywanie do celw dziaalnoci gospodarczej i do
celw innych ni dziaalno gospodarcza, podatnik jest obowizany do
dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu,
imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu;
2)
w odniesieniu do ktrego kwot podatku naliczonego stanowia kwota, o ktrej

mowa w art. 86a ust. 1, nastpi zmiana jego wykorzystywania na
wykorzystywanie wycznie do dziaalnoci gospodarczej, podatnik jest
uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy
nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu.
2. W przypadku gdy w okresie korekty, o ktrej mowa w ust. 1, nastpi
sprzeda pojazdu samochodowego, uznaje si, e wykorzystanie tego pojazdu

zostao zmienione na wykorzystanie wycznie do dziaalnoci gospodarczej, a do
koca okresu korekty.
3. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio rwnie w przypadku, o ktrym
mowa w art. 86a ust. 13.
4. Na potrzeby korekty, o ktrej mowa w ust. 1, uznaje si, e pojazd
samochodowy odpowiednio nie jest ju wykorzystywany wycznie do dziaalnoci
gospodarczej albo jest wykorzystywany wycznie do takiej dziaalnoci poczwszy
od miesica, w ktrym nastpia zmiana jego wykorzystywania. Korekty tej
dokonuje si w deklaracji za okres rozliczeniowy, w ktrym nastpia zmiana, w
kwocie proporcjonalnej do pozostaego okresu korekty.
5. W przypadku gdy podatnik wykorzystuje pojazd samochodowy w
dziaalnoci gospodarczej rwnie do czynnoci zwolnionych od podatku bez prawa
do odlicze, kwota korekty, o ktrej mowa w ust. 1, powinna uwzgldnia proporcj
okrelon w art. 90, zastosowan przy odliczeniu.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
6. W
przypadku
s. 162/301
pojazdw
samochodowych
wartoci
pocztkowej
nieprzekraczajcej 15 000 z korekty, o ktrej mowa w ust. 1, dokonuje si, jeeli

zmiana ich wykorzystywania nastpia w okresie 12 miesicy, liczc od miesica, w
ktrym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do uywania ten pojazd
samochodowy. Przepisy ust. 25 stosuje si odpowiednio.
<Art. 90c. 1. W przypadku nabytych towarw i usug, w odniesieniu do Dodany art. 90c
wejdzie w ycie z
ktrych kwot podatku naliczonego oblicza si zgodnie z art. 86 ust. 2a, po dn. 1.01.2016 r.
zakoczeniu roku podatkowego, w ktrym podatnikowi przysugiwao prawo do (Dz. U. z 2015 r.
poz. 605).
obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, o ktrym

mowa w art. 86 ust. 1, podatnik jest obowizany dokona korekty podatku
odliczonego przy ich nabyciu, uwzgldniajc dane dla zakoczonego roku
podatkowego. Przepisy art. 91 ust. 29 stosuje si odpowiednio.
2. W przypadku gdy korekty podatku odliczonego dokonuje podatnik, dla
ktrego sposb okrelenia proporcji wskazuj przepisy wydane na podstawie
art. 86 ust. 22, moe on uwzgldni dane za rok podatkowy poprzedzajcy
poprzedni rok podatkowy, jeeli takie dane przyjto w celu obliczenia kwoty
podatku naliczonego w przypadku, o ktrym mowa w art. 86 ust. 2a.
3. Dokonujc korekty, o ktrej mowa w ust. 1, podatnik moe przyj inny
sposb okrelania proporcji, ni zosta przyjty dla danego roku podatkowego,
jeeli byby on bardziej reprezentatywny dla zakoczonego roku.>
Art. 91. 1. Po zakoczeniu roku, w ktrym podatnikowi przysugiwao prawo
do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, o ktrym
mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowizany dokona korekty kwoty podatku
odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 210, z uwzgldnieniem proporcji obliczonej w
sposb okrelony w art. 90 ust. 26 lub 10 lub przepisach wydanych na podstawie
art. 90 ust. 11 i 12, dla zakoczonego roku podatkowego.
2. W przypadku towarw i usug, ktre na podstawie przepisw o podatku
dochodowym s zaliczane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci
niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji, a take gruntw i praw
wieczystego uytkowania gruntw, jeeli zostay zaliczone do rodkw trwaych lub
wartoci niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyczeniem tych, ktrych warto
pocztkowa nie przekracza 15 000 z, korekty, o ktrej mowa w ust. 1, podatnik
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 163/301
dokonuje w cigu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomoci i praw wieczystego

uytkowania gruntw w cigu 10 lat, liczc od roku, w ktrym zostay oddane do
uytkowania. Roczna korekta w przypadku, o ktrym mowa w zdaniu pierwszym,
dotyczy jednej pitej, a w przypadku nieruchomoci i praw wieczystego uytkowania
gruntw jednej dziesitej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub
wytworzeniu. W przypadku rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i
prawnych, ktrych warto pocztkowa nie przekracza 15 000 z, przepis ust. 1
stosuje si odpowiednio, z tym e korekty dokonuje si po zakoczeniu roku, w
ktrym zostay oddane do uytkowania.
2a. Obowizek dokonywania korekt w cigu 10 lat, o ktrym mowa w ust. 2,
nie dotyczy opat rocznych pobieranych z tytuu oddania gruntu w uytkowanie
wieczyste; w przypadku tych opat przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio.
3. Korekty, o ktrej mowa w ust. 1 i 2, dokonuje si w deklaracji podatkowej
skadanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku nastpujcego po roku podatkowym,
za ktry dokonuje si korekty, a w przypadku zakoczenia dziaalnoci gospodarczej
w deklaracji podatkowej za ostatni okres rozliczeniowy.
4. W przypadku gdy w okresie korekty, o ktrej mowa w ust. 2, nastpi
sprzeda towarw lub usug, o ktrych mowa w ust. 2, lub towary te zostan
opodatkowane zgodnie z art. 14, uwaa si, e te towary lub usugi s nadal
wykorzystywane na potrzeby czynnoci podlegajcych opodatkowaniu u tego
podatnika, a do koca okresu korekty.
5. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 4, korekta powinna by dokonana
jednorazowo w odniesieniu do caego pozostaego okresu korekty. Korekty dokonuje
si w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym nastpia sprzeda, a
w przypadku opodatkowania towarw zgodnie z art. 14 w deklaracji podatkowej za
okres rozliczeniowy, w ktrym w stosunku do tych towarw powsta obowizek
podatkowy.
6. W przypadku gdy towary lub usugi, o ktrych mowa w ust. 4, zostan:
1)
opodatkowane w celu dokonania korekty przyjmuje si, e dalsze

wykorzystanie tego towaru lub usugi jest zwizane z czynnociami
opodatkowanymi;
2)
zwolnione od podatku lub nie podlegay opodatkowaniu w celu dokonania

korekty przyjmuje si, e dalsze wykorzystanie tego towaru lub usugi jest
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
zwizane
s. 164/301
wycznie
czynnociami
zwolnionymi
od
podatku
lub
niepodlegajcymi opodatkowaniu.
7. Przepisy ust. 16 stosuje si odpowiednio w przypadku, gdy podatnik mia
prawo do obnienia kwot podatku nalenego o ca kwot podatku naliczonego od
wykorzystywanego przez siebie towaru lub usugi i dokona takiego obnienia, albo
nie mia takiego prawa, a nastpnie zmienio si prawo do obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego od tego towaru lub usugi.
7a. W przypadku towarw i usug, ktre na podstawie przepisw o podatku
niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji, a take gruntw i praw
wieczystego uytkowania gruntw, jeeli zostay zaliczone do rodkw trwaych lub
wartoci niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyczeniem tych, ktrych warto
pocztkowa nie przekracza 15 000 z, korekty, o ktrej mowa w ust. 7, dokonuje si
na zasadach okrelonych w ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 3. Korekty tej
dokonuje si przy kadej kolejnej zmianie prawa do odlicze, jeeli zmiana ta
nastpuje w okresie korekty.
7b. W przypadku towarw i usug innych ni wymienione w ust. 7a,
wykorzystywanych przez podatnika do dziaalnoci gospodarczej, korekty, o ktrej
mowa w ust. 7, dokonuje si na zasadach okrelonych w ust. 1, ust. 2 zdanie trzecie i
ust. 3, z zastrzeeniem ust. 7c.
7c. Jeeli zmiana prawa do obnienia podatku nalenego wynika z
przeznaczenia towarw lub usug, o ktrych mowa w ust. 7b, wycznie do
wykonywania czynnoci, w stosunku do ktrych nie przysuguje prawo do obnienia
podatku nalenego, lub wycznie do czynnoci, w stosunku do ktrych takie prawo
przysuguje korekty, o ktrej mowa w ust. 7, dokonuje si w deklaracji podatkowej
skadanej za okres rozliczeniowy, w ktrym wystpia ta zmiana. Korekty tej nie
dokonuje si, jeeli od koca okresu rozliczeniowego, w ktrym wydano towary lub
usugi do uytkowania, upyno 12 miesicy.
7d. W przypadku zmiany prawa do obnienia podatku nalenego o podatek
naliczony od towarw i usug, innych ni wymienione w ust. 7a i 7b, w
szczeglnoci towarw handlowych lub surowcw i materiaw, nabytych z
zamiarem wykorzystania ich do czynnoci, w stosunku do ktrych przysuguje pene
prawo do obnienia podatku nalenego lub do czynnoci, w stosunku do ktrych
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 165/301
prawo do obnienia podatku nalenego nie przysuguje, i niewykorzystanych

zgodnie z takim zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego
dokonuje si w deklaracji podatkowej skadanej za okresy rozliczeniowe, w ktrych
wystpia ta zmiana.
8. Korekty, o ktrej mowa w ust. 57, dokonuje si rwnie, jeeli towary i
usugi nabyte do wytworzenia towaru, o ktrym mowa w ust. 2, zostay zbyte lub
zmieniono ich przeznaczenie przed oddaniem tego towaru do uytkowania.
9. W przypadku transakcji zbycia przedsibiorstwa lub zorganizowanej czci
przedsibiorstwa korekta okrelona w ust. 18 jest dokonywana przez nabywc
przedsibiorstwa lub nabywc zorganizowanej czci przedsibiorstwa.
rozporzdzenia, dla grupy podatnikw, inne ni wymienione w ust. 19, warunki
dokonywania korekt zwizanych z odliczeniem kwoty podatku naliczonego oraz
zwolni niektre grupy podatnikw od dokonywania korekt, uwzgldniajc:
1)
specyfik wykonywania niektrych czynnoci;
2)
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami i usugami;
3)
konieczno zapewnienia prawidowego odliczenia kwoty podatku naliczonego.

Art. 92. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze
rozporzdzenia, moe okreli:

1)
(uchylony);
2)
(uchylony);
3)
przypadki, gdy kwota podatku naliczonego moe by zwrcona jednostce

dokonujcej nabycia (importu) towarw lub usug oraz warunki i tryb
dokonywania tego zwrotu.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, wydajc rozporzdzenia,
o ktrych mowa w ust. 1, uwzgldnia:

1)
specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz uwarunkowania obrotu

gospodarczego niektrymi towarami;
2)
konieczno
prawidowego
udokumentowania
czynnoci,
od
ktrych
przysuguje zwrot podatku;

3)
potrzeb zapewnienia jednakowego traktowania podmiotw wykorzystujcych

w swojej dziaalnoci te same towary;
4)
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 166/301

ministrem waciwym do spraw rolnictwa i ministrem waciwym do spraw rozwoju
wsi, moe okreli, w drodze rozporzdzenia, list towarw i usug lub przypadki, w
ktrych nabycie towarw i usug przez podatnikw prowadzcych dziaalno
rolnicz nie uprawnia do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego w caoci lub w czci lub zwrotu rnicy podatku w caoci lub w
czci, uwzgldniajc specyfik dziaalnoci rolniczej, a take majc na uwadze
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami.
DZIA X
Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujce. Zapata podatku
Rozdzia 1
Rejestracja
Art. 96. 1. Podmioty, o ktrych mowa w art. 15, s obowizane przed dniem
wykonania pierwszej czynnoci okrelonej w art. 5 zoy naczelnikowi urzdu
skarbowego zgoszenie rejestracyjne, z zastrzeeniem ust. 3.
2. W przypadku osb fizycznych, o ktrych mowa w art. 15 ust. 4 i 5,
zgoszenie rejestracyjne moe by dokonane wycznie przez jedn z osb, na ktre
bd wystawiane faktury przy zakupie towarw i usug i ktre bd wystawiay
faktury przy sprzeday produktw rolnych.
3. Podmioty wymienione w art. 15, u ktrych sprzeda jest zwolniona od
podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujce wycznie czynnoci
zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisw wydanych na
podstawie art. 82 ust. 3, mog zoy zgoszenie rejestracyjne.
3a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, ktrzy ustanowili
przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1.
4. Naczelnik urzdu skarbowego rejestruje podatnika jako podatnika VAT
czynnego, a w przypadku podatnikw, o ktrych mowa w ust. 3 jako podatnika
VAT zwolnionego, i na wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 167/301
5. Jeeli podmioty, o ktrych mowa w ust. 3, rozpoczn dokonywanie

sprzeday opodatkowanej, utrac zwolnienie od podatku lub zrezygnuj z tego
zwolnienia, obowizane s do zoenia zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w
ust. 1, a w przypadku podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni
do aktualizacji tego zgoszenia, w terminach:
1)
przed dniem dokonania pierwszej sprzeday towaru lub usugi, innych ni

zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 2a i 441 lub przepisw
wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, w przypadku rozpoczcia dokonywania
tej sprzeday;
2)
przed dniem, w ktrym podatnik traci prawo do zwolnienia, o ktrym mowa w

art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku utraty tego prawa;
3)
przed pocztkiem miesica, w ktrym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o

ktrym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 oraz art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku
rezygnacji z tego zwolnienia, z zastrzeeniem pkt 4;
4)
przed dniem wykonania pierwszej czynnoci okrelonej w art. 5, w przypadku

rezygnacji ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 113 ust. 9, od pierwszej
wykonanej czynnoci.
Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio.

6. Jeeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzesta wykonywania
czynnoci podlegajcej opodatkowaniu, jest on obowizany zgosi zaprzestanie
dziaalnoci naczelnikowi urzdu skarbowego; zgoszenie to stanowi dla naczelnika
urzdu skarbowego podstaw do wykrelenia podatnika z rejestru jako podatnika
VAT.
7. Zgoszenia o zaprzestaniu dziaalnoci w wyniku mierci podatnika dokonuje
jego nastpca prawny.
8. W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynnoci podlegajcych
opodatkowaniu nie zostao zgoszone zgodnie z ust. 6 i 7, naczelnik urzdu
skarbowego wykrela z urzdu podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
9. Naczelnik urzdu skarbowego wykrela z urzdu podatnika z rejestru jako
podatnika VAT bez koniecznoci zawiadamiania o tym podatnika, jeeli w wyniku
podjtych czynnoci sprawdzajcych okae si, e podatnik nie istnieje lub mimo
podjtych udokumentowanych prb nie ma moliwoci skontaktowania si z
podatnikiem albo jego penomocnikiem.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 168/301
10. Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u ktrych nastpnie

sprzeda zostaa zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub ktrzy
nastpnie zgosili, e bd wykonywa wycznie czynnoci zwolnione od podatku
na podstawie art. 43, pozostaj w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.
11. (uchylony).
12. Jeeli dane zawarte w zgoszeniu rejestracyjnym ulegn zmianie, podatnik
jest obowizany zgosi zmian do naczelnika urzdu skarbowego w terminie 7 dni,
liczc od dnia, w ktrym nastpia zmiana. Obowizek ten nie dotyczy przypadkw,
gdy nastpuje wycznie zmiana danych objtych obowizkiem aktualizacji na
podstawie ustawy z dnia 13 padziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatnikw i patnikw (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, z pn. zm. 9)). Zdanie
drugie nie ma zastosowania w przypadku, gdy zgaszana zmiana powoduje zmian
waciwoci organu podatkowego.
13. Na
wniosek
zainteresowanego
naczelnik
urzdu
skarbowego
jest
obowizany potwierdzi, czy podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT

czynny lub zwolniony. Zainteresowanym moe by zarwno sam podatnik, jak i
osoba trzecia majca interes prawny w zoeniu wniosku.
14. Na wniosek podatnika wiadczcego usugi midzynarodowego przewozu
drogowego,
polegajcego
na
okazjonalnym
przewozie
osb
autobusami
zarejestrowanymi na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium

kraju, posiadajcego siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, na terytorium
pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, a w przypadku braku takiej
siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej posiadajcego stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu
na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, naczelnik urzdu
skarbowego jest obowizany do wydania kopii potwierdzenia zarejestrowania
podatnika jako podatnika VAT czynnego w liczbie wskazanej we wniosku.
9)
113, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 209, poz. 1318, z
2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 18, poz. 97 i Nr 166, poz. 1317, z 2010 r. Nr 182, poz. 1228 i Nr 197,
poz. 1306 oraz z 2011 r. Nr 112, poz. 654, Nr 134, poz. 780 i Nr 171, poz. 1016.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 169/301
Art. 96a. W przypadku wiadczenia usug midzynarodowego przewozu

drogowego,
polegajcego
na
okazjonalnym
przewozie
osb
autobusami

kraju, przez podatnikw posiadajcych siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadcz te usugi, na
terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, a w przypadku
braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej posiadajcych stae miejsce zamieszkania albo zwyke
miejsce pobytu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju,
kierujcy pojazdem w trakcie wykonywania tych przewozw na terytorium kraju jest
obowizany do:
1)
posiadania potwierdzenia zarejestrowania tego podatnika jako podatnika VAT

czynnego lub kopii takiego potwierdzenia, o ktrej mowa w art. 96 ust. 14 w
przypadku obowizku zoenia przez podatnika zgoszenia rejestracyjnego, o
ktrym mowa w art. 96 ust. 1, albo
2)
posiadania wydruku potwierdzenia, o ktrym mowa w art. 134a ust. 4 w

przypadku zoenia przez podatnika zgoszenia, o ktrym mowa w art. 134a ust.
1.
Art. 97. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, podlegajcy obowizkowi
zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, s obowizani przed dniem dokonania

pierwszej wewntrzwsplnotowej dostawy lub pierwszego wewntrzwsplnotowego
nabycia zawiadomi naczelnika urzdu skarbowego w zgoszeniu rejestracyjnym, o
ktrym mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczcia wykonywania tych czynnoci.
2. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie do podatnikw w rozumieniu art. 15 innych
ni wymienieni w ust. 1 i osb prawnych niebdcych podatnikami w rozumieniu
art. 15, u ktrych warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przekroczya
kwot, o ktrej mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, oraz tych, ktrzy zamierzaj skorzysta z
moliwoci okrelonej w art. 10 ust. 6.
3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio rwnie do podatnikw, o ktrych
mowa w art. 15, innych ni wymienieni w ust. 1 i 2, ktrzy:
1)
nabywaj usugi, do ktrych stosuje si art. 28b, jeeli usugi te stanowiyby u

nich import usug;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 170/301
wiadcz usugi, do ktrych stosuje si art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatnikw
podatku od wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi
podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej.
3a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, ktrzy ustanowili
przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1.

4. Naczelnik
urzdu
skarbowego
rejestruje
podmiot,
ktry
dokona
zawiadomienia zgodnie z ust. 1, jako podatnika VAT UE.

5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. (uchylony).
8. (uchylony).
9. Naczelnik urzdu skarbowego potwierdza zarejestrowanie podmiotu, o
ktrym mowa w ust. 13, jako podatnika VAT UE.
10. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 13, zarejestrowane jako podatnicy VAT
UE, ktre uzyskay potwierdzenie zgodnie z ust. 9, podajc numer, pod ktrym s
zidentyfikowane na potrzeby podatku, przy:
1)
dokonywaniu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw,
2)
dokonywaniu wewntrzwsplnotowej dostawy towarw,
3)
wiadczeniu usug, do ktrych stosuje si art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatnikw
podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
4)
nabywaniu usug, do ktrych stosuje si art. 28b, dla ktrych s podatnikami z

tytuu importu usug
s obowizane do
posugiwania si numerem identyfikacji podatkowej
poprzedzonym kodem PL.

11. (uchylony).
12. (uchylony).
13. W przypadku zaprzestania przez podmiot zarejestrowany jako podatnik
VAT UE wykonywania czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1 i 3, podmiot ten jest
obowizany na pimie zgosi ten fakt naczelnikowi urzdu skarbowego przez
aktualizacj zgoszenia rejestracyjnego; zgoszenie skada si w terminie 15 dni,
liczc od dnia zaistnienia tej okolicznoci.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 171/301
14. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 13, stanowi dla naczelnika urzdu
skarbowego podstaw do wykrelenia podmiotu z rejestru jako podatnika VAT UE.
15. W przypadku gdy podmiot, o ktrym mowa w ust. 13, nie zoy za 6
kolejnych miesicy lub 2 kolejne kwartay deklaracji podatkowej, naczelnik urzdu
skarbowego wykrela z urzdu podmiot z rejestru jako podatnika VAT UE i
powiadamia go o powyszym.
16. Wykrelenie podatnika z rejestru jako podatnika VAT, o ktrym mowa w
art. 96 ust. 6, 8 i 9, jest rwnoznaczne z wykreleniem go z rejestru jako podatnika
VAT UE.
17. Naczelnik urzdu skarbowego lub wyznaczona przez ministra waciwego
do
spraw
finansw
publicznych
jednostka
organizacyjna,
na
wniosek
zainteresowanego, potwierdza zidentyfikowanie okrelonego podmiotu na potrzeby

transakcji wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego innym
ni terytorium kraju albo informuje o braku takiego potwierdzenia. Zainteresowanym
moe by podatnik, o ktrym mowa w art. 15, lub osoba prawna, ktra nie jest takim
podatnikiem, majcy interes prawny w uzyskaniu potwierdzenia.
18. Wniosek, o ktrym mowa w ust. 17, skada si na pimie, faksem lub
telefonicznie albo poczt elektroniczn.
19. (uchylony).
20. Minister waciwy do spraw finansw publicznych wyznaczy, w drodze
rozporzdzenia, jednostk organizacyjn do celw dokonywania potwierdzenia
zidentyfikowania
okrelonego
podmiotu
na
potrzeby
transakcji
wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni

terytorium kraju oraz informowania o braku takiego potwierdzenia, uwzgldniajc
konieczno zapewnienia sprawnoci postpowania w tych sprawach.
Art. 98. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze
rozporzdzenia:
1)
moe okreli podatnikw innych ni wymienieni w art. 96 ust. 3, niemajcych

obowizku skadania zgoszenia rejestracyjnego,
2)
okreli wzr zgoszenia rejestracyjnego, wzr potwierdzenia zarejestrowania

podatnika jako podatnika VAT, wzr potwierdzenia zarejestrowania osoby
prawnej oraz podatnika jako podatnika VAT UE i wzr zgoszenia o
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 172/301
zaprzestaniu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, o ktrych

mowa w art. 96 ust. 1, 4 i 6 oraz art. 97 ust. 9,
3)
okreli niezbdne elementy wniosku i potwierdzenia, o ktrych mowa w art. 97

ust. 17, oraz przypadki, w ktrych wyznaczona jednostka, o ktrej mowa w tym
przepisie, wydaje pisemne potwierdzenie
uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowej identyfikacji podatnikw

oraz wymagania zwizane z wymian informacji o dokonywanych nabyciach i
dostawach wewntrzwsplnotowych.
ministrem waciwym do spraw informatyzacji, moe okreli, w drodze
rozporzdzenia, sposb oraz warunki organizacyjno-techniczne skadania w formie
elektronicznej zgoszenia rejestracyjnego i jego aktualizacji oraz zgoszenia o
zaprzestaniu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, o ktrych
mowa w art. 96 i 97, a take ich struktur, uwzgldniajc potrzeb zapewnienia im
bezpieczestwa,
wiarygodnoci,
niezaprzeczalnoci,
nienaruszalnoci
oraz
znakowania czasem.
3. (uchylony).
Rozdzia 2
Deklaracje
Art. 99. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, s obowizani skada w
urzdzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesiczne w terminie do 25.
dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym miesicu, z zastrzeeniem ust. 2
10, art. 130c i art. 133.
2. Mali podatnicy, ktrzy wybrali metod kasow, skadaj w urzdzie
skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia
miesica nastpujcego po kadym kolejnym kwartale.
3. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1, inni ni podatnicy rozliczajcy si
metod kasow, mog rwnie skada deklaracje podatkowe, o ktrych mowa w
ust. 2, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego,
najpniej do 25. dnia drugiego miesica kwartau, za ktry bdzie po raz pierwszy
zoona kwartalna deklaracja podatkowa. Podatnik rozpoczynajcy w trakcie roku
podatkowego wykonywanie czynnoci podlegajcych opodatkowaniu dokonuje
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 173/301
zawiadomienia, o ktrym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie do 25. dnia

miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym rozpocz wykonywanie tych
czynnoci.
3a. Przepisw ust. 2 i 3 nie stosuje si do podatnikw, ktrzy w danym kwartale
lub w poprzedzajcych go czterech kwartaach dokonali dostawy towarw, o ktrych
mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, chyba e czna warto tych dostaw bez kwoty
podatku nie przekroczya, w adnym miesicu z tych okresw, kwoty 50 000 z, a
jeeli przekroczya t kwot, nie przekroczya kwoty odpowiadajcej 1% wartoci
ich sprzeday bez kwoty podatku, z zastrzeeniem ust. 3c.
3b. Za dostaw towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, nie
uznaje si dostawy towarw, o ktrych mowa w poz. 10 tego zacznika, jeeli:
1)
dostawa ta jest dokonywana na stacjach paliw lub stacjach gazu pynnego do

standardowych zbiornikw pojazdw;
2)
dostawy
tej
dokonuje
podatnik
dostarczajcy
gaz
przewodowy
za
porednictwem wasnych sieci przesyowych lub dystrybucyjnych.

3c. W przypadku gdy czna warto dostaw towarw, o ktrych mowa w
zaczniku nr 13 do ustawy, bez kwoty podatku przekroczya kwot, o ktrej mowa
w ust. 3a, podatnicy, o ktrych mowa w ust. 2 i 3, s obowizani do skadania
deklaracji podatkowych za okresy miesiczne poczwszy od rozliczenia za pierwszy
miesic kwartau:
1)
w ktrym przekroczono t kwot jeeli przekroczenie kwoty nastpio w

pierwszym lub drugim miesicu kwartau; w przypadku gdy przekroczenie
kwoty nastpio w drugim miesicu kwartau, deklaracja za pierwszy miesic
kwartau jest skadana w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po
drugim miesicu kwartau;
2)
nastpujcy po kwartale, w ktrym przekroczono t kwot jeeli

przekroczenie kwoty nastpio w trzecim miesicu kwartau.
4. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, mog ponownie skada deklaracje
podatkowe za okresy miesiczne, nie wczeniej jednak ni po upywie 4 kwartaw,

za ktre skadali deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu
naczelnika urzdu skarbowego w terminie do dnia zoenia deklaracji podatkowej za
pierwszy miesiczny okres rozliczeniowy, jednak nie pniej ni z dniem upywu
terminu zoenia tej deklaracji.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 174/301
5. Podatnicy, ktrzy utracili prawo do stosowania metody kasowej, skadaj

deklaracje podatkowe za okresy miesiczne poczwszy od rozliczenia za miesic
nastpujcy po kwartale, w ktrym nastpio przekroczenie kwot powodujce utrat
prawa do rozliczania si metod kasow. Przepis ust. 3 zdanie pierwsze stosuje si
odpowiednio.
6. Przepis ust. 5 stosuje si odpowiednio do podatnikw, ktrzy zrezygnowali z
prawa do rozliczania si metod kasow.
7. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, u ktrych sprzeda jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 113, oraz podmiotw wykonujcych
wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na
podstawie przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, chyba e:
1)
przysuguje im zwrot rnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie z

art. 87 lub przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3;
Nowe brzmienie
[2) s obowizani do dokonania korekty podatku odliczonego, o ktrej mowa w art. pkt 2 w ust. 7 w
art. 99 wejdzie w
90a lub art. 91, lub]
ycie
dn.
<2) s obowizani do dokonania korekty podatku odliczonego, o ktrej mowa 1.01.2016 r. (Dz.
U. z 2015 r. poz.
605).
w art. 90a, art. 90c lub art. 91, lub >

3)
s obowizani do dokonania korekty, o ktrej mowa w art. 89a ust. 4 lub

art. 89b ust. 1, lub uprawnieni do dokonania korekty, o ktrej mowa w art. 89b
ust. 4.
7a. W przypadku zawieszenia wykonywania dziaalnoci gospodarczej na
podstawie przepisw o swobodzie dziaalnoci gospodarczej podatnicy nie maj

obowizku skadania deklaracji, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, za okresy
rozliczeniowe, ktrych to zawieszenie dotyczy.
7b. Zwolnienie z obowizku skadania deklaracji podatkowych, o ktrym mowa
w ust. 7a, nie dotyczy:
1)
(uchylony);
2)
podatnikw dokonujcych wewntrzwsplnotowego nabycia towarw;
3)
podatnikw dokonujcych importu usug lub nabywajcych towary w

zakresie ktrych s podatnikiem;
4)
okresw rozliczeniowych, w ktrych zawieszenie wykonywania dziaalnoci

gospodarczej nie dotyczyo penego okresu rozliczeniowego;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
5)
s. 175/301
okresw rozliczeniowych, za ktre podatnik jest obowizany do rozliczenia

podatku z tytuu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu oraz
za ktre jest obowizany dokona korekty podatku naliczonego.
8. Podatnicy wymienieni w art. 15, inni ni zarejestrowani jako podatnicy VAT
czynni i osoby prawne niebdce podatnikami w rozumieniu art. 15, u ktrych

warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przekroczya kwot, o ktrej
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, lub ktrzy skorzystali z moliwoci wymienionej w art.
10 ust. 6, s obowizani skada w urzdzie skarbowym deklaracje podatkowe w
zakresie dokonywanych naby za okresy miesiczne w terminie do 25 dnia miesica
nastpujcego po kadym kolejnym miesicu.
8a. W przypadku podatnika wymienionego w art. 15, innego ni zarejestrowany
jako podatnik VAT czynny, ktry ustanowi przedstawiciela podatkowego, o ktrym
mowa w art. 18d ust. 1, deklaracje podatkowe skada we wasnym imieniu na jego
rzecz przedstawiciel podatkowy za okresy miesiczne w terminie do 25. dnia
miesica nastpujcego po kadym kolejnym miesicu.
9. W przypadku gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4, 5 i 8 nie maj
obowizku skadania deklaracji podatkowej, o ktrym mowa w ust. 13 lub 8,
deklaracj podatkow skada si w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po
miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy.
10. W przypadku gdy podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, oraz podmioty
niebdce podatnikami wymienionymi w art. 15, niemajce obowizku skadania
deklaracji podatkowej, o ktrym mowa w ust. 13 lub w ust. 8, dokonuj jedynie
wewntrzwsplnotowego nabycia nowych rodkw transportu, deklaracj podatkow
w zakresie nabywanych nowych rodkw transportu skada si w terminie 14 dni od
dnia powstania obowizku podatkowego z tego tytuu.
11. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 16, skadaj w urzdzie skarbowym
deklaracje podatkowe w terminie do ostatniego dnia miesica nastpujcego po
miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy.
12. Zobowizanie podatkowe, kwot zwrotu rnicy podatku, kwot zwrotu
podatku naliczonego lub rnicy podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje
si w kwocie wynikajcej z deklaracji podatkowej, chyba e naczelnik urzdu
skarbowego lub organ kontroli skarbowej okreli je w innej wysokoci.
13. (uchylony).
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 176/301

rozporzdzenia, wzory deklaracji podatkowych, o ktrych mowa w ust. 13, 8 i 9,
wraz z objanieniami co do sposobu prawidowego ich wypenienia oraz terminu i
miejsca ich skadania, w celu umoliwienia rozliczenia podatku.
14a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze
rozporzdzenia, wzr deklaracji podatkowej, o ktrej mowa w ust. 8a, wraz z
objanieniami co do sposobu prawidowego jej wypenienia oraz terminu i miejsca
jej skadania, w celu umoliwienia przedstawicielowi podatkowemu rozliczenia we
wasnym
imieniu
na
rzecz
podatnika,
ktrego
jest
przedstawicielem,
wewntrzwsplnotowych dostaw towarw.

14b. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze
rozporzdzenia, wzory deklaracji podatkowych, o ktrych mowa w ust. 10 i 11, wraz
z objanieniami co do sposobu prawidowego ich wypenienia oraz terminu i miejsca
ich skadania, w celu umoliwienia rozliczenia wewntrzwsplnotowych naby i
wewntrzwsplnotowych dostaw nowych rodkw transportu.
15. (uchylony).
16. (uchylony).
Rozdzia 3
Informacje podsumowujce
Art. 100. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, zarejestrowani jako
podatnicy VAT UE, s obowizani skada w urzdzie skarbowym zbiorcze
informacje o dokonanych:
1)
wewntrzwsplnotowych dostawach towarw w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3,

do ktrych ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatnikw podatku od
wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podatnikami,
zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
2)
wewntrzwsplnotowych nabyciach towarw, o ktrych mowa w art. 9 ust. 1

lub art. 11 ust. 1, od podatnikw podatku od wartoci dodanej,
zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
3)
dostawach towarw zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatnikw

podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
4)
s. 177/301
usugach, do ktrych stosuje si art. 28b, na rzecz podatnikw podatku od

wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podatnikami,
zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej, wiadczonych na
terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, innych ni
zwolnionych od podatku od wartoci dodanej lub opodatkowanych stawk 0%,
dla ktrych zobowizanym do zapaty podatku od wartoci dodanej jest
usugobiorca
zwane dalej informacjami podsumowujcymi.

2. Przepis ust. 1 pkt 2 w zakresie wewntrzwsplnotowych naby towarw, o
ktrych mowa w art. 9 ust. 1, stosuje si rwnie do osb prawnych niebdcych
podatnikami w rozumieniu art. 15, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE.
3. Informacje podsumowujce skada si za okresy miesiczne, w terminie do
15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek
podatkowy z tytuu dokonania transakcji, o ktrych mowa w ust. 1, z zastrzeeniem
ust. 4, 6 i 7.
4. Informacje podsumowujce mog by skadane za okresy kwartalne w
terminie do 15. dnia miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym powsta
obowizek podatkowy z tytuu dokonania transakcji, o ktrych mowa w ust. 1, w
przypadku gdy dotycz one:
1)
transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, jeeli cakowita warto tych

transakcji, bez podatku od wartoci dodanej, nie przekracza w danym kwartale i
w adnym z czterech poprzednich kwartaw kwoty 250 000 z;
2)
transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, jeeli cakowita warto tych

transakcji, bez podatku, nie przekracza w danym kwartale 50 000 z;
3)
transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 4.

5. Skadajcy informacje podsumowujce za okresy kwartalne, u ktrych:
1)
cakowita warto transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, bez podatku od

wartoci dodanej, przekroczya w danym kwartale kwot 250 000 z lub
2)
cakowita warto transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, bez podatku,

przekroczya w danym kwartale kwot 50 000 z
s obowizani do skadania informacji podsumowujcych za okresy miesiczne, z

uwzgldnieniem ust. 6.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 178/301
6. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, informacje podsumowujce za

poszczeglne miesice, ktre upyny od rozpoczcia danego kwartau, s skadane
w terminie do 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym przekroczono
odpowiednio kwot 250 000 z lub 50 000 z, z tym e jeeli przekroczenie kwoty
nastpio
trzecim
miesicu
kwartau,
skadana
jest
jedna
informacja
podsumowujca za ten kwarta.

7. Informacje podsumowujce skadane za pomoc rodkw komunikacji
elektronicznej skada si do 25. dnia miesica nastpujcego po okresie, o ktrym
mowa w ust. 36.
8. Informacja podsumowujca powinna zawiera nastpujce dane:
1)
nazw lub imi i nazwisko podmiotu skadajcego informacj podsumowujc

oraz jego numer identyfikacji podatkowej podany w potwierdzeniu dokonanym
przez naczelnika urzdu skarbowego zgodnie z art. 97 ust. 9, ktry zastosowa
dla transakcji, o ktrych mowa w ust. 1;
2)
waciwy
wany
numer
identyfikacyjny
dla
transakcji
wewntrzwsplnotowych nadany przez pastwo czonkowskie waciwe dla

podatnika podatku od wartoci dodanej lub osoby prawnej niebdcej takim
podatnikiem, nabywajcych towary lub usugi, zawierajcy dwuliterowy kod
stosowany dla podatku od wartoci dodanej;
3)
waciwy
wany
numer
identyfikacyjny
dla
transakcji
wewntrzwsplnotowych nadany przez pastwo czonkowskie waciwe dla

podatnika podatku od wartoci dodanej dokonujcego dostawy towarw,
zawierajcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartoci dodanej w
przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2;
4)
czn warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, czn warto

wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, w tym rwnie czn warto
dostawy towarw, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 3, czn warto wiadczonych
usug, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 4 w odniesieniu do poszczeglnych
kontrahentw.
9. W przypadku transakcji, o ktrej mowa w art. 136, informacja
podsumowujca powinna dodatkowo zawiera adnotacj, e nabycie i dostawa

zostay dokonane w ramach wewntrzwsplnotowych transakcji trjstronnych.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 179/301
10. Na potrzeby ust. 1 pkt 4 zobowizanym do zapaty podatku od wartoci

dodanej na terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym, zgodnie z art. 28b, ma
miejsce wiadczenie usug, jest usugobiorca, jeeli podatnik, o ktrym mowa w art.
15, bdcy usugodawc nie posiada na terytorium tego pastwa czonkowskiego:
1)
siedziby
dziaalnoci
gospodarczej
lub
staego
miejsca
prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej;
2)
siedziby dziaalnoci gospodarczej, posiada natomiast na tym terytorium stae

miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, przy czym to stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej usugodawcy, jeeli usugodawca posiada takie inne
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na tym terytorium, nie
uczestniczy w tych transakcjach.
11. Na potrzeby okrelenia momentu powstania obowizku podatkowego, o
ktrym mowa w ust. 3 i 4, w zakresie wiadczenia usug wymienionych w ust. 1 pkt

4, przepisy art. 19a ust. 13 i 8 stosuje si odpowiednio.
12. Przedstawiciel podatkowy, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, skada, za
okresy miesiczne, informacje podsumowujce zawierajce zbiorcze informacje o
dokonanych wewntrzwsplnotowych dostawach towarw, do rozliczenia ktrych
zosta upowaniony.
Art. 101. W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek bdw w zoonych
informacjach podsumowujcych podmiot, ktry zoy informacj podsumowujc,
jest obowizany zoy niezwocznie korekt bdnej informacji podsumowujcej.
Art. 101a. 1. Podatnicy dokonujcy dostawy towarw lub wiadczcy usugi,
dla ktrych podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o ktrych mowa w art. 17
ust. 1 pkt 7 i 8, s obowizani skada w urzdzie skarbowym zbiorcze informacje
o dokonanych dostawach towarw oraz wiadczonych usugach, zwane dalej
informacjami podsumowujcymi w obrocie krajowym.
2. Informacje podsumowujce w obrocie krajowym skada si za okresy
rozliczeniowe,
w ktrych
powsta
obowizek
podatkowy,
w terminach
przewidzianych dla zoenia przez podatnika deklaracji podatkowych, o ktrych

mowa odpowiednio w art. 99 ust. 13.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 180/301
3. Informacja podsumowujca w obrocie krajowym powinna zawiera

nastpujce dane:
1)
nazw lub imi i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej podatnika

skadajcego informacj podsumowujc w obrocie krajowym;
2)
nazw lub imi i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej podatnika

nabywajcego towary lub usugi;
3)
czn warto dostaw towarw oraz wiadczonych usug, dla ktrych

podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1
pkt 7 i 8 w odniesieniu do poszczeglnych nabywcw.
4. W przypadku stwierdzenia bdw w danych zawartych w zoonej
informacji podsumowujcej w obrocie krajowym podatnik jest obowizany zoy

niezwocznie korekt tej informacji.
5. W przypadku zmiany wartoci dostaw towarw lub wiadczonych usug,
o ktrych mowa w ust. 3 pkt 3, podatnik jest obowizany skorygowa czn warto
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, za ktry dokonuje si korekty podstawy
opodatkowania w deklaracji podatkowej. Jeeli korekta dotyczy okresu, za ktry
zostaa
zoona
informacja
podsumowujca
w obrocie
krajowym,
przepis
ust. 4 stosuje si odpowiednio.

Art. 102. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w
drodze rozporzdzenia, wzr informacji podsumowujcej wraz z objanieniami co do
sposobu jej wypenienia, terminu i miejsca skadania oraz wzr korekty informacji
podsumowujcej wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, uwzgldniajc
specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz przepisy Unii Europejskiej.
2. (uchylony).
rozporzdzenia, wzr informacji podsumowujcej w obrocie krajowym wraz
z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, terminu i miejsca skadania, oraz
wzr korekty tej informacji wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia,
uwzgldniajc specyfik dostaw towarw oraz wiadczenia usug, dla ktrych
podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 181/301
Rozdzia 4
Zapata podatku
Art. 103. 1. Podatnicy oraz podmioty wymienione w art. 108 s obowizani,
bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do obliczania i wpacania podatku za
okresy miesiczne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w
ktrym powsta obowizek podatkowy, na rachunek urzdu skarbowego, z
zastrzeeniem ust. 1a4 oraz art. 33 i art. 33b.
1a. Podatnicy, u ktrych obowizek skadania deklaracji podatkowych za
okresy miesiczne, na podstawie art. 99 ust. 3c pkt 1, powsta w drugim miesicu
kwartau, s obowizani do obliczania i wpacania podatku za pierwszy miesic
kwartau w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po drugim miesicu
kwartau.
2. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 99 ust. 2 i 3, s obowizani, bez wezwania
naczelnika urzdu skarbowego, do obliczania i wpacania podatku za okresy
kwartalne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym
powsta obowizek podatkowy, na rachunek urzdu skarbowego, z zastrzeeniem
ust. 2a2g, 3 i 4 oraz art. 33.
2a. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 99 ust. 3, inni ni mali podatnicy, s
obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do wpacania zaliczek na
podatek za pierwszy oraz za drugi miesic kwartau w wysokoci 1/3 kwoty
nalenego zobowizania podatkowego wynikajcej z deklaracji podatkowej zoonej
za poprzedni kwarta w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kadym z
kolejnych miesicy, za ktre jest wpacana zaliczka.
2b. Kwot nalenego zobowizania podatkowego przyjmuje si za zerow,
jeeli w wyniku rozliczenia za dany kwarta, zobowizanie takie nie wystpi lub
jeeli z rozliczenia tego bdzie wynikaa kwota zwrotu podatku naliczonego lub
rnicy podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1.
2c. W przypadku podatnikw, u ktrych w poprzednim kwartale nalene
zobowizanie podatkowe byo zerowe w rozumieniu ust. 2b, nie powstaje obowizek
wpacania zaliczek na podatek. Podatnik moe wpaci zaliczk na podatek w
wysokoci faktycznego rozliczenia za miesic, za ktry jest wpacana zaliczka na
podatek.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 182/301
2d. Przepisy ust. 2a2c stosuje si odpowiednio do podatnikw:

1)
rozpoczynajcych w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci

okrelonych w art. 5, jeeli przewidywana przez podatnika warto sprzeday
przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej,
kwoty okrelone w art. 2 pkt 25, z tym e w kwartale, w ktrym podatnik
rozpocz wykonywanie dziaalnoci gospodarczej, nie powstaje obowizek
wpacania zaliczek;
2)
ktrzy w trakcie roku podatkowego przekrocz kwoty, o ktrych mowa w art. 2

pkt 25, a w przypadku podatnikw rozpoczynajcych w trakcie roku
podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5 kwoty okrelone
zgodnie z pkt 1, z tym e wpata zaliczek obowizuje od kwartau
nastpujcego po kwartale, w ktrym nastpio to przekroczenie.
2e. Podatnicy rozpoczynajcy dokonywanie rozlicze za okresy kwartalne,
ktrzy w poprzednim kwartale rozliczali si za okresy miesiczne zaliczki, o

ktrych mowa w ust. 2a, wpacaj w pierwszym kwartale, za ktry bd si rozlicza
za okresy kwartalne, w wysokoci:
1)
za pierwszy miesic tego kwartau w wysokoci nalenego zobowizania

podatkowego za pierwszy miesic ostatniego kwartau, w ktrym rozliczali si
za okresy miesiczne,
2)
za drugi miesic tego kwartau w wysokoci nalenego zobowizania

podatkowego za drugi miesic ostatniego kwartau, w ktrym rozliczali si za
okresy miesiczne
przy czym przepis ust. 2c stosuje si odpowiednio.

2f. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 2a2e, mog wpaca zaliczki w
wysokoci faktycznego rozliczenia za miesic, za ktry wpacana jest zaliczka, pod
warunkiem
pisemnego
zawiadomienia
naczelnika
urzdu
skarbowego.
Zawiadomienie naley zoy najpniej z chwil wpaty zaliczki za pierwszy

miesic pierwszego kwartau, od ktrego zaliczki bd ustalane w wysokoci
okrelonej w zdaniu pierwszym, jednak nie pniej ni z upywem terminu do jej
zapaty.
2g. Podatnik moe zrezygnowa z metody obliczania zaliczek, o ktrej mowa w
ust. 2f, nie wczeniej ni po upywie dwch kwartaw. Za rezygnacj z tej metody
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 183/301
obliczania wysokoci zaliczek uznaje si wpacenie zaliczki za pierwszy miesic

kwartau w wysokoci obliczonej zgodnie z ust. 2a.
3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 99 ust. 10, podatnicy s obowizani,
bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do obliczania i wpacania podatku w
terminie 14 dni od dnia powstania obowizku podatkowego na rachunek urzdu
skarbowego.
4. Przepis ust. 3 stosuje si rwnie w przypadku wewntrzwsplnotowego
nabycia nowych rodkw transportu lub innych rodkw transportu, od ktrych
podatek jest rozliczany zgodnie z art. 99 ust. 13 lub 8, jeeli rodek transportu ma
by przez nabywc zarejestrowany na terytorium kraju lub jeeli nie podlega
rejestracji, a jest uytkowany na terytorium kraju.
5. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 3 i 4, podatnicy s obowizani
przedoy naczelnikowi urzdu skarbowego zgodnie z ustalonym wzorem
informacj o nabywanych rodkach transportu. Do informacji docza si kopi
faktury potwierdzajcej nabycie rodka transportu przez podatnika.
6. (uchylony).
rozporzdzenia, wzr informacji, o ktrej mowa w ust. 5, uwzgldniajc konieczno
zapewnienia prawidowej identyfikacji rodka transportu, w tym jego przebieg oraz
dat pierwszego dopuszczenia do uytku.
Art. 104. 1. Przepisy art. 21 i art. 86 ust. 10e stosuje si rwnie do podatnika
rozpoczynajcego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych
w art. 5, jeeli przewidywana przez podatnika warto sprzeday nie przekroczy, w
proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, kwot okrelonych w art.
2 pkt 25.
2. W przypadku przekroczenia kwot okrelonych zgodnie z ust. 1 podatnik traci
prawo do rozliczania si metod kasow poczwszy od okresu rozliczeniowego
nastpujcego po kwartale, w ktrym nastpio to przekroczenie, oraz w nastpnym
roku podatkowym.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 184/301

DZIA XA
Odpowiedzialno podatkowa nabywcy w szczeglnych przypadkach
Art. 105a. 1. Podatnik, o ktrym mowa w art. 15, na rzecz ktrego dokonano
dostawy towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, odpowiada
solidarnie wraz z podmiotem dokonujcym tej dostawy za jego zalegoci podatkowe
w czci podatku proporcjonalnie przypadajcej na dostaw dokonan na rzecz tego
podatnika, jeeli:
1)
warto towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, nabywanych

od jednego podmiotu dokonujcego ich dostawy, bez kwoty podatku
przekroczya w danym miesicu kwot 50 000 z, oraz
2)
w momencie dokonania dostawy towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13

do ustawy, podatnik wiedzia lub mia uzasadnione podstawy do tego, aby
przypuszcza, e caa kwota podatku przypadajca na dokonan na jego rzecz
dostaw tych towarw lub jej cz nie zostanie wpacona na rachunek urzdu
skarbowego.
2. Podatnik mia uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszcza, e caa
kwota podatku przypadajca na dokonan na jego rzecz dostaw towarw lub jej
cz nie zostanie wpacona na rachunek urzdu skarbowego, jeeli okolicznoci
towarzyszce tej dostawie towarw lub warunki, na jakich zostaa ona dokonana,
odbiegay od okolicznoci lub warunkw zwykle wystpujcych w obrocie tymi
towarami, w szczeglnoci jeeli cena za dostarczone podatnikowi towary bya bez
uzasadnienia ekonomicznego nisza od ich wartoci rynkowej.
3. Przepisu ust. 1 nie stosuje si:
1)
do nabycia towarw, o ktrych mowa w poz. 10 zacznika nr 13 do ustawy,

jeeli:
a)
nabycie to jest dokonywane na stacjach paliw lub stacjach gazu pynnego,

do standardowych zbiornikw pojazdw uywanych przez podatnikw
nabywajcych te towary, do napdu tych pojazdw,
b)
dostawy tych towarw dokonuje podatnik dostarczajcy gaz przewodowy

za porednictwem wasnych sieci przesyowych lub dystrybucyjnych, lub
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 185/301
jeeli powstanie zalegoci podatkowych nie wizao si z uczestnictwem

podmiotu dokonujcego dostawy towarw, o ktrym mowa w ust. 1, w
nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyci majtkowej, lub
3)
jeeli na dzie dokonania dostawy towarw cznie byy spenione nastpujce

warunki:
a)
podmiot dokonujcy dostawy towarw, o ktrym mowa w ust. 1, by

wymieniony w wykazie, o ktrym mowa w art. 105c ust. 1,
b) wysoko kaucji gwarancyjnej, o ktrej mowa w art. 105b ust. 1,

odpowiadaa co najmniej jednej pitej kwoty podatku nalenego
przypadajcej na dostawy towarw dokonane w danym miesicu na rzecz
danego podatnika lub kaucja ta wynosia co najmniej:
3 000 000 z
w przypadku
dostawy
towarw
wymienionych
w poz. 19 i 1221 zacznika nr 13 do ustawy,
10 000 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych

w poz. 10 i 11 zacznika nr 13 do ustawy.
4. Jeeli podatnik wykae, e okolicznoci lub warunki, o ktrych mowa w ust.

2, nie miay wpywu na niezapacenie podatku, przepisu ust. 1 nie stosuje si.
Art. 105b. 1. Podmiot dokonujcy dostawy towarw, o ktrych mowa
w zaczniku nr 13 do ustawy, nieposiadajcy zalegoci podatkowych w podatkach
stanowicych dochd budetu pastwa moe zoy w urzdzie skarbowym kaucj
gwarancyjn stanowic zabezpieczenie zapaty podatku wraz z odsetkami za zwok
w zwizku z dokonywaniem dostaw tych towarw oraz powstaych po wniesieniu
kaucji gwarancyjnej zalegoci podatkowych w podatkach stanowicych dochd
budetu pastwa. Warunek nieposiadania zalegoci podatkowych ocenia si wedug
stanu na dzie skadania kaucji gwarancyjnej.
1a. Podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, wraz ze zoeniem kaucji gwarancyjnej
skada wniosek w sprawie przyjcia kaucji gwarancyjnej.
2. Wysoko kaucji gwarancyjnej powinna odpowiada co najmniej jednej
pitej kwoty podatku nalenego od przewidywanej przez podmiot, o ktrym mowa
w ust. 1, w danym miesicu wartoci sprzeday towarw, o ktrych mowa
w zaczniku nr 13 do ustawy, z tym e nie moe by nisza ni:
1)
200 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 19 i 12

2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 186/301
1 000 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 10

i 11 zacznika nr 13 do ustawy.
3. Podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, moe wybra jedn lub wicej z
nastpujcych form kaucji gwarancyjnej:

1)
depozyt pieniny zoony na wyodrbniony rachunek urzdu skarbowego;
2)
gwarancja bankowa lub ubezpieczeniowa; przepis art. 33e Ordynacji

podatkowej stosuje si odpowiednio;
3)
pisemne nieodwoalne upowanienie organu podatkowego, potwierdzone przez

bank lub spdzielcz kas oszczdnociowo-kredytow, do wycznego
dysponowania, do wysokoci skadanej kaucji gwarancyjnej, rodkami
pieninymi zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub w tej
kasie.
3a. Podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, moe dokona zmiany formy zoonej
kaucji gwarancyjnej na jedn lub wicej form, o ktrych mowa w ust. 3, jeeli
zmiana formy kaucji gwarancyjnej nie spowoduje zmniejszenia jej wysokoci.
3b. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 2, powinna obejmowa
zobowizanie si gwaranta do zapacenia do wysokoci udzielonej gwarancji,
bezwarunkowo i nieodwoalnie, na pierwsze pisemne wezwanie reprezentujcego
Skarb Pastwa waciwego naczelnika urzdu skarbowego, zwanego dalej
beneficjentem gwarancji, zoone w okresie trwania odpowiedzialnoci gwaranta:
1)
zabezpieczonej kwoty podatku, o ktrej mowa w ust. 1, wraz z odsetkami za

zwok, powstaej u podmiotu, ktremu udzieli gwarancji, w okresie, na ktry
zostaa udzielona gwarancja, zwanym dalej okresem wanoci gwarancji,
jeeli jej zapata stanie si wymagalna w okresie wanoci gwarancji, oraz
2)
powstaych u podmiotu, o ktrym mowa w pkt 1, po zoeniu kaucji

gwarancyjnej
w okresie
wanoci
gwarancji,
zalegoci
podatkowych
w podatkach stanowicych dochd budetu pastwa.

3c. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 2, powinna przewidywa
przeduenie okresu trwania odpowiedzialnoci gwaranta po upywie okresu
wanoci gwarancji o odpowiednie terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w razie
wystpienia przypadkw, o ktrych mowa w tych przepisach.
3d. Wezwanie, o ktrym mowa w ust. 3b, powinno zawiera owiadczenie
beneficjenta gwarancji, e zapacenie danych kwot stao si wymagalne.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 187/301
3e. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 3, powinna zawiera

nieodwoalne upowanienie dla reprezentujcego Skarb Pastwa waciwego
naczelnika urzdu skarbowego, potwierdzone przez bank lub spdzielcz kas
oszczdnociowo-kredytow, do wycznego dysponowania w okresie, na ktry
udzielono upowanienia, do wysokoci zoonej kaucji gwarancyjnej, rodkami
pieninymi zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub w tej
kasie, tytuem zabezpieczenia:
1)
kwoty podatku, o ktrej mowa w ust. 1, wraz z odsetkami za zwok, powstaej

w okresie, na ktry udzielono upowanienia, zwanym dalej okresem wanoci
upowanienia, jeeli jej zapata stanie si wymagalna w okresie wanoci
upowanienia, oraz
2)
powstaych po
zoeniu kaucji gwarancyjnej zalegoci podatkowych
w podatkach stanowicych dochd budetu pastwa.

3f. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 3, powinna przewidywa
przeduenie okresu obowizywania upowanienia po upywie okresu wanoci
upowanienia o odpowiednie terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w razie
wystpienia przypadkw, o ktrych mowa w tych przepisach.
4. Kaucja gwarancyjna moe zosta zoona bezterminowo albo z okrelonym
terminem wanoci, liczonym w miesicach, jednak nie krtszym ni 12 kolejnych
miesicy kalendarzowych, liczc od dnia zoenia kaucji gwarancyjnej.
5. Na wniosek podmiotu, o ktrym mowa w ust. 1:
1)
w przypadku przyjcia kaucji gwarancyjnej z okrelonym terminem wanoci

przedua si termin wanoci przyjtej kaucji gwarancyjnej;
2)
podwysza si wysoko kaucji gwarancyjnej;
3)
kaucja gwarancyjna podlega zwrotowi, z zastrzeeniem ust. 8 i 9, w caoci

albo w czci przewyszajcej kwot:
a)
200 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 19

i 1221 zacznika nr 13 do ustawy,
b)

6. Kaucja gwarancyjna jest zwracana, odpowiednio w caoci lub w czci:

1)
nie pniej ni po upywie 10 dni od koca miesica, w ktrym upywa termin

wanoci caoci kaucji gwarancyjnej lub jej czci w przypadku kaucji
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 188/301
gwarancyjnej, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 1, zoonej jako kaucja gwarancyjna z

okrelonym terminem wanoci, jeeli przed upywem tego terminu nie zoono
wniosku o jego przeduenie lub wniosku o zwrot w czci lub w caoci tej
kaucji gwarancyjnej;
2)
nie pniej ni po upywie 40 dni od koca miesica, w ktrym zoono

wniosek o jej zwrot w caoci lub w czci w przypadku, o ktrym mowa w
ust. 5 pkt 3, z tym e wniosek zoony w ostatnim dniu roboczym miesica
traktuje si jak zoony w miesicu nastpnym.
6a. W przypadku odmowy przyjcia kaucji gwarancyjnej kaucja gwarancyjna
podlega zwrotowi nie pniej ni w terminie 10 dni od dnia odmowy przyjcia kaucji
gwarancyjnej, z zastrzeeniem ust. 8 i 9.
7. Zwrot kaucji gwarancyjnej zoonej:
1)
w formie, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 1 nastpuje na rachunek podmiotu,

o ktrym mowa w ust. 1, w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na
rachunek tego podmiotu w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej,
ktrej jest czonkiem, wskazany we wniosku w sprawie przyjcia kaucji
gwarancyjnej, albo na inny rachunek w takim banku lub w takiej kasie,
wskazany przez ten podmiot po zoeniu tego wniosku;
2)
w formach, o ktrych mowa w ust. 3 pkt 2 i 3 nastpuje przez zwrot

dokumentu powiadczajcego udzielenie gwarancji lub upowanienia.
8. Zwrotu kaucji gwarancyjnej nie dokonuje si w przypadku:
1)
wszczcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:

a)
postpowania podatkowego w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja

gwarancyjna do czasu zakoczenia tego postpowania, lub
b)
kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja

gwarancyjna do upywu terminu 3 miesicy od dnia zakoczenia
kontroli, jeeli w tym terminie nie wszczto postpowania podatkowego;
2)
wszczcia postpowania kontrolnego zgodnie z przepisami o kontroli

skarbowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja gwarancyjna do
czasu zakoczenia tego postpowania;
3)
zoenia wniosku o zwrot kaucji w przypadku usunicia podmiotu z wykazu na

podstawie art. 105c ust. 5 lub ust. 9 pkt 24, jeeli zosta on zoony po upywie
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 189/301
5 lat, liczc od koca roku, w ktrym podmiot skadajcy kaucj zosta usunity
z wykazu.
9. W przypadku powstania po zoeniu kaucji gwarancyjnej u podmiotu,
o ktrym mowa w ust. 1, zalegoci podatkowej w podatkach stanowicych dochd
budetu pastwa kaucj gwarancyjn przeznacza si na pokrycie tej zalegoci,
z wyczeniem zalegoci, ktrych zapat odroczono lub rozoono na raty zgodnie
z art. 67a 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej. Przepisy Ordynacji podatkowej dotyczce
zaliczania nadpat stosuje si odpowiednio, z tym e zaliczenie kaucji gwarancyjnej
na poczet zalegoci podatkowej nastpuje z dniem powstania zalegoci podatkowej.
9a. Od kwoty przyjtej kaucji gwarancyjnej zoonej w formie, o ktrej mowa
w ust. 3 pkt 1, przysuguj odsetki. Przepis ust. 9 stosuje si odpowiednio.
9b. Odsetki s naliczane od dnia przyjcia kaucji gwarancyjnej do dnia
odpowiednio jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zalegoci podatkowej, o ktrym
mowa w ust. 9.
9c. Stawka odsetek jest rwna 30% stopy depozytowej ustalanej zgodnie
z przepisami o Narodowym Banku Polskim.
9d. Odsetki podlegaj zwrotowi wraz z kwot kaucji gwarancyjnej na zasadach
waciwych dla zwrotu kaucji gwarancyjnej.
10. W sprawie przyjcia, przeduenia terminu wanoci, podwyszenia
wysokoci, zmiany formy oraz zwrotu kaucji gwarancyjnej, w tym z odsetkami,
wydaje si postanowienie, na ktre suy zaalenie.
11. Postanowienie, o ktrym mowa w ust. 10, wydaje si niezwocznie, nie
pniej jednak ni w terminie 7 dni odpowiednio od dnia:
1)
zoenia wniosku w sprawie przyjcia, przeduenia terminu wanoci,

podwyszenia wysokoci lub zmiany formy kaucji gwarancyjnej;
2)
dokonania zwrotu kaucji gwarancyjnej, w tym z odsetkami.

rozporzdzenia,
wzr
wniosku
w sprawie
kaucji
gwarancyjnej
skadanego
w przypadku przyjcia, przeduenia terminu wanoci, podwyszenia wysokoci,

zmiany formy oraz zwrotu kaucji gwarancyjnej, uwzgldniajc konieczno
zapewnienia
waciwego
zabezpieczenia
zapaty
podatku
w zwizku
z dokonywaniem dostaw towarw, o ktrych mowa w ust. 1, oraz powstaych po
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 190/301
zoeniu kaucji gwarancyjnej zalegoci podatkowych w podatkach stanowicych

dochd budetu pastwa.
rozporzdzenia, szczegowe zasady naliczania odsetek od kwoty przyjtej kaucji
gwarancyjnej, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 1, uwzgldniajc konieczno zapewnienia
prawidowego obliczenia tych odsetek oraz biorc pod uwag okres przechowywania
kaucji, a take zasady kalkulacji i wysoko stopy depozytowej, o ktrej mowa
w ust. 9c.
Art. 105c. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych prowadzi w
formie elektronicznej wykaz podmiotw dokonujcych dostawy towarw, o ktrych
mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, ktre zoyy kaucj gwarancyjn.
2. Wykaz jest udostpniany w Biuletynie Informacji Publicznej ministra
waciwego do spraw finansw publicznych.
3. Naczelnik urzdu skarbowego niezwocznie, jednak nie pniej ni
nastpnego dnia roboczego po dniu wydania postanowienia o przyjciu kaucji
gwarancyjnej, wprowadza do wykazu nastpujce dane podmiotu, ktry zoy
kaucj gwarancyjn:
1)
imiona i nazwisko lub nazw;
2)
numer, za pomoc ktrego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku;
3)
wysoko zoonej kaucji gwarancyjnej.

4. Naczelnik urzdu skarbowego wprowadza do wykazu zmiany w zakresie
danych, o ktrych mowa w ust. 3, w przypadku:

1)
podwyszenia wysokoci kaucji gwarancyjnej nie pniej ni nastpnego dnia

roboczego po dniu wydania postanowienia o podwyszeniu wysokoci tej
kaucji;
2)
zwrotu czci kaucji gwarancyjnej ostatniego dnia roboczego miesica, w

ktrym zoono wniosek o jej zwrot;
3)
upywu terminu wanoci czci kaucji gwarancyjnej ostatniego dnia

roboczego miesica poprzedzajcego miesic, w ktrym upynie ten termin;
4)
innych zmian ni wymienione w pkt 13 nie pniej ni nastpnego dnia

roboczego po dniu, w ktrym naczelnik urzdu skarbowego zosta
zawiadomiony o tych zmianach.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 191/301
5. W przypadku stwierdzenia, e zoona przez podmiot, o ktrym mowa w art.

105b ust. 1, kaucja gwarancyjna:
1)
jest co najmniej o 20% nisza od jednej pitej kwoty podatku nalenego od

wartoci sprzeday towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy,
dokonanej przez niego w danym miesicu, lub
2)
jest nisza ni:

a)

b)

i 11 zacznika nr 13 do ustawy
naczelnik urzdu skarbowego z urzdu usuwa ten podmiot z wykazu.

6. Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje si, jeeli wysoko kaucji gwarancyjnej
wynosi co najmniej:
1)
3 000 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 19 i 12

2)

7. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, wydaje si postanowienie, na ktre
suy zaalenie.
8. W przypadku uzupenienia kaucji gwarancyjnej do wysokoci speniajcej
wymagania okrelone w art. 105b ust. 2 przepis ust. 3 stosuje odpowiednio.
9. Naczelnik urzdu skarbowego z urzdu usuwa z wykazu podmiot, o ktrym
mowa w art. 105b ust. 1, bez koniecznoci zawiadamiania go o tym:
1)
w przypadku zwrotu caoci kaucji gwarancyjnej ostatniego dnia roboczego

miesica, w ktrym zoono wniosek o jej zwrot;
2)
w przypadku upywu terminu wanoci caoci kaucji gwarancyjnej lub jej

czci, jeeli wskutek tego wysoko kaucji gwarancyjnej bdzie nisza ni:
a)

b)

i 11 zacznika nr 13 do ustawy
ostatniego dnia roboczego miesica poprzedzajcego miesic, w ktrym

upynie ten termin;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 192/301
3)
z dniem wykrelenia go z rejestru jako podatnika VAT;
4)
jeeli w wyniku podjtych czynnoci sprawdzajcych okae si, e podmiot ten

nie istnieje, lub mimo podjtych udokumentowanych prb nie ma moliwoci
skontaktowania si z nim albo jego penomocnikiem.
10. W przypadku podmiotw usunitych z wykazu na podstawie ust. 5 lub
ust. 9 pkt 24 zwrotu kaucji gwarancyjnej dokonuje si w terminie i na zasadach

okrelonych w art. 105b ust. 610 i ust. 11 pkt 2.
Art. 105d. 1. W przypadku zmiany naczelnika urzdu skarbowego waciwego
dla rozlicze podatku naczelnikiem urzdu skarbowego waciwym w sprawach,
o ktrych mowa w art. 105b i art. 105c, jest naczelnik urzdu skarbowego waciwy
w sprawie rozliczania podatku.
2. Naczelnik urzdu skarbowego waciwy przed zmian waciwoci
przekazuje niezwocznie waciwemu naczelnikowi urzdu skarbowego kaucj
gwarancyjn wraz z odsetkami, jeeli s nalene, zoon przez podmiot, o ktrym
mowa w art. 105b ust. 1.
DZIA XI
Dokumentacja
Rozdzia 1
Faktury
Art. 106a. Przepisy niniejszego rozdziau stosuje si do:
1)
sprzeday, z wyjtkiem przypadkw, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5

oraz ust. 1a, w ktrych usugodawca lub dokonujcy dostawy towarw nie
rozlicza podatku nalenego i faktura dokumentujca te transakcje nie jest
wystawiana przez usugobiorc lub nabywc towarw w imieniu i na rzecz
usugodawcy lub dokonujcego dostawy towarw;
2)
dostawy towarw i wiadczenia usug dokonywanych przez podatnika

posiadajcego na terytorium kraju siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego dokonywane s te
czynnoci, a w przypadku braku na terytorium kraju siedziby dziaalnoci
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 193/301
posiadajcego na terytorium kraju stae miejsce zamieszkania albo zwyke

miejsce pobytu, z ktrego dokonywane s te czynnoci, w przypadku gdy
miejscem wiadczenia jest terytorium:
a)
pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, a osob zobowizan

do zapaty podatku od wartoci dodanej jest nabywca towaru lub
usugobiorca i faktura dokumentujca te czynnoci nie jest wystawiana
przez tego nabywc lub usugobiorc w imieniu i na rzecz podatnika,
b)
pastwa trzeciego.
Art. 106b. 1. Podatnik jest obowizany wystawi faktur dokumentujc:

1)
sprzeda, a take dostaw towarw i wiadczenie usug, o ktrych mowa w art.

106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku,
podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz
osoby prawnej niebdcej podatnikiem;
2)
sprzeda wysykow z terytorium kraju i sprzeda wysykow na terytorium

kraju na rzecz podmiotu innego ni wskazany w pkt 1;
3)
wewntrzwsplnotow dostaw towarw na rzecz podmiotu innego ni

wskazany w pkt 1;
4)
otrzymanie przez niego caoci lub czci zapaty przed dokonaniem czynnoci,
o ktrych mowa w pkt 1 i 2, z wyjtkiem przypadku, gdy zapata dotyczy
wewntrzwsplnotowej
dostawy
towarw lub
czynnoci,
dla ktrych
obowizek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.

2. Podatnik nie jest obowizany do wystawienia faktury w odniesieniu do
sprzeday zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub
przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3.
3. Na danie nabywcy towaru lub usugi podatnik jest obowizany wystawi
faktur dokumentujc:
1)
czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjtkiem czynnoci, o ktrych

mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz otrzymanie caoci lub czci zapaty przed
wykonaniem tych czynnoci, z wyjtkiem przypadku, gdy zapata dotyczy
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw jeeli obowizek wystawienia
faktury nie wynika z ust. 1,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 194/301
sprzeda zwolnion, o ktrej mowa w ust. 2, z zastrzeeniem art. 117 pkt 1 i art.
118
jeeli danie jej wystawienia zostao zgoszone w terminie 3 miesicy, liczc od

koca miesica, w ktrym dostarczono towar lub wykonano usug bd otrzymano
cao lub cz zapaty.
Art. 106c. Faktury dokumentujce dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 18,
z tytuu ktrej na duniku ciy obowizek podatkowy, wystawiaj w imieniu i na
rzecz dunika:
1)
organy egzekucyjne okrelone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o

postpowaniu egzekucyjnym w administracji;
2)
komornicy sdowi wykonujcy czynnoci egzekucyjne w rozumieniu

przepisw Kodeksu postpowania cywilnego.
Art. 106d. 1. Podmiot, o ktrym mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1, nabywajcy
towary lub usugi od podatnika moe wystawia w imieniu i na rzecz tego podatnika
faktury:
1)
dokumentujce dokonanie przez podatnika sprzeday na rzecz tego podmiotu,
2)
o ktrych mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
3)
dokumentujce dostaw towarw lub wiadczenie usug, o ktrych mowa w art.

106a pkt 2 lit. b
jeeli ten podmiot i ten podatnik wczeniej zawarli umow w sprawie wystawiania
faktur w imieniu i na rzecz tego podatnika, w ktrej zostaa okrelona procedura
zatwierdzania poszczeglnych faktur przez podatnika dokonujcego tych czynnoci.
2. Faktury moe wystawia w imieniu i na rzecz podatnika rwnie
upowaniona przez niego osoba trzecia, w szczeglnoci jego przedstawiciel
podatkowy, o ktrym mowa w art. 18a.
Art. 106e. 1. Faktura powinna zawiera:
1)
dat wystawienia;
2)
kolejny numer nadany w ramach jednej lub wicej serii, ktry w sposb
jednoznaczny identyfikuje faktur;
3)
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarw lub usug oraz ich
adresy;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
4)
s. 195/301
numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,

z zastrzeeniem pkt 24 lit. a;
5)
numer, za pomoc ktrego nabywca towarw lub usug jest zidentyfikowany na

potrzeby podatku lub podatku od wartoci dodanej, pod ktrym otrzyma on
towary lub usugi, z zastrzeeniem pkt 24 lit. b;
6)
dat dokonania lub zakoczenia dostawy towarw lub wykonania usugi lub
dat otrzymania zapaty, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data
jest okrelona i rni si od daty wystawienia faktury;
7)
nazw (rodzaj) towaru lub usugi;
8)
miar i ilo (liczb) dostarczonych towarw lub zakres wykonanych usug;
9)
cen jednostkow towaru lub usugi bez kwoty podatku (cen jednostkow
netto);
10) kwoty wszelkich opustw lub obniek cen, w tym w formie rabatu z tytuu
wczeniejszej zapaty, o ile nie zostay one uwzgldnione w cenie jednostkowej
netto;
11) warto dostarczonych towarw lub wykonanych usug, objtych transakcj,
bez kwoty podatku (warto sprzeday netto);
12) stawk podatku;
13) sum wartoci sprzeday netto, z podziaem na sprzeda objt poszczeglnymi
stawkami podatku i sprzeda zwolnion od podatku;
14) kwot podatku od sumy wartoci sprzeday netto, z podziaem na kwoty
dotyczce poszczeglnych stawek podatku;
15) kwot nalenoci ogem;
16) w przypadku dostawy towarw lub wiadczenia usug, w odniesieniu do
ktrych obowizek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art.
21 ust. 1 wyrazy metoda kasowa;
17) w przypadku faktur, o ktrych mowa w art. 106d ust. 1 wyraz
samofakturowanie;
18) w przypadku dostawy towarw lub wykonania usugi, dla ktrych
obowizanym do rozliczenia podatku, podatku od wartoci dodanej lub podatku
o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usugi wyrazy odwrotne
obcienie;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 196/301
19) w przypadku dostawy towarw lub wiadczenia usug zwolnionych od podatku

na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 albo przepisw wydanych na
podstawie art. 82 ust. 3 wskazanie:
a)
przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie

ktrego podatnik stosuje zwolnienie od podatku,
b)
przepisu dyrektywy 2006/112/WE, ktry zwalnia od podatku tak dostaw

towarw lub takie wiadczenie usug, lub
c)
innej podstawy prawnej wskazujcej na to, e dostawa towarw lub

wiadczenie usug korzysta ze zwolnienia;
20) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106c nazw i adres organu

egzekucyjnego lub imi i nazwisko komornika sdowego oraz jego adres, a w
miejscu okrelonym dla podatnika imi i nazwisko lub nazw dunika oraz
jego adres;
21) w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez jego
przedstawiciela podatkowego nazw lub imi i nazwisko przedstawiciela
podatkowego, jego adres oraz numer, za pomoc ktrego jest on
zidentyfikowany na potrzeby podatku;
22) w przypadku gdy przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy s nowe rodki
transportu dat dopuszczenia nowego rodka transportu do uytku oraz:
a)
przebieg pojazdu w przypadku pojazdw ldowych, o ktrych mowa w

art. 2 pkt 10 lit. a,
b)
liczb godzin roboczych uywania nowego rodka transportu w

przypadku jednostek pywajcych, o ktrych mowa w art. 2 pkt 10 lit. b,
oraz statkw powietrznych, o ktrych mowa w art. 2 pkt 10 lit. c;
23) w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejnoci podatnika, o

ktrym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, w wewntrzwsplnotowej
transakcji trjstronnej (procedurze uproszczonej) dane okrelone w art. 136;
24) w przypadkach, o ktrych mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3:
a)
numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby

podatku, poprzedzony kodem PL,
b)
numer,
za
pomoc
ktrego
nabywca
towaru
lub
usugi
jest
zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej w danym

pastwie czonkowskim, zawierajcy dwuliterowy kod stosowany na
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 197/301
potrzeby podatku od wartoci dodanej waciwy dla tego pastwa

czonkowskiego.
2. W
przypadku
wiadczenia
usug
turystyki,
dla
ktrych
podstaw
opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119 ust. 1 kwota mary, faktura w zakresie
danych okrelonych w ust. 1 pkt 117 powinna zawiera wycznie dane okrelone
w ust. 1 pkt 18 i 1517, a take wyrazy procedura mary dla biur podry.
3. W przypadku dostawy towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw
kolekcjonerskich i antykw, dla ktrych podstaw opodatkowania stanowi zgodnie z
art. 120 ust. 4 i 5 mara, faktura w zakresie danych okrelonych w ust. 1 pkt 117
powinna zawiera wycznie dane okrelone w ust. 1 pkt 18 i 1517, a take
odpowiednio wyrazy procedura mary towary uywane, procedura mary
dziea sztuki lub procedura mary przedmioty kolekcjonerskie i antyki.
4. Faktura nie zawiera:
1)
w przypadku dostawy towarw lub wykonania usugi, dla ktrych

obowizanym do rozliczenia podatku, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, jest
nabywca towaru lub usugobiorca danych okrelonych w ust. 1 pkt 1214;
2)
w przypadku, o ktrym mowa w art. 16 danych okrelonych w ust. 1 pkt 4;
3)
w przypadku, o ktrym mowa w art. 106b ust. 3 pkt 2 danych okrelonych w

ust. 1 pkt 1214.
5. Faktura moe nie zawiera:
1)
w przypadku, o ktrym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a danych okrelonych w

ust. 1 pkt 10 i 1214;
2)
w przypadku, o ktrym mowa w art. 106a pkt 2 lit. b danych okrelonych w

ust. 1 pkt 5 i 1214;
3)
w przypadku gdy kwota nalenoci ogem nie przekracza kwoty 450 z albo
kwoty 100 euro, jeeli kwota ta okrelona jest w euro danych okrelonych w
ust. 1 pkt 3 dotyczcych nabywcy i danych okrelonych w ust. 1 pkt 8, 9 i 11
14, pod warunkiem e zawiera dane pozwalajce okreli dla poszczeglnych
stawek podatku kwot podatku.
6. Przepisu ust. 5 pkt 3 nie stosuje si w przypadku sprzeday wysykowej z
terytorium kraju i sprzeday wysykowej na terytorium kraju, sprzeday, dla ktrej

nie jest na fakturze podawany numer, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 5,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 198/301
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw oraz w przypadku, o ktrym mowa w art.

106a pkt 2 lit. a.
7. Kwot podatku w odniesieniu do dostarczanych towarw lub wiadczonych
usug objtych dan stawk podatku podatnik moe obliczy wedug nastpujcego
wzoru:

100 +
gdzie:
KP oznacza kwot podatku,
WB oznacza warto dostarczonych towarw lub wykonanych usug objtych
stawk podatku, uwzgldniajc kwot podatku (warto sprzeday
brutto),
SP oznacza stawk podatku.
8. W przypadku gdy podatnik oblicza kwot podatku zgodnie z ust. 7, zamiast
ceny jednostkowej netto podatnik moe wykazywa na fakturze cen wraz z kwot
podatku (cen jednostkow brutto), a zamiast wartoci sprzeday netto warto
sprzeday brutto.
9. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 8, sum wartoci sprzeday netto
stanowi rnica midzy wartoci sprzeday brutto a kwot podatku, z podziaem na
poszczeglne stawki podatku.
10. Podatnik moe okreli w fakturze rwnie kwoty podatku dotyczce
wartoci poszczeglnych dostarczonych towarw i wykonanych usug wykazanych
w tej fakturze; w tym przypadku czna kwota podatku moe by ustalona w wyniku
podsumowania jednostkowych kwot podatku.
11. Kwoty podatku wykazuje si w zotych. Kwoty podatku wyraone w
walucie obcej wykazuje si w zotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na zote
przyjtych
dla
przeliczania
kwot
stosowanych
do
okrelenia
podstawy
opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrgla si do penych groszy,

przy czym kocwki poniej 0,5 grosza pomija si, a kocwki od 0,5 grosza
zaokrgla si do 1 grosza.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 199/301
Art. 106f. 1. Faktura, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, powinna
zawiera:
1)
dane, o ktrych mowa w art. 106e ust. 1 pkt 16;
2)
otrzyman kwot zapaty;
3)
kwot podatku wyliczon wedug wzoru:

100 +
gdzie:
KP oznacza kwot podatku,
ZB oznacza kwot otrzymanej caoci lub czci zapaty,
SP oznacza stawk podatku;
4)
dane dotyczce zamwienia lub umowy, a w szczeglnoci: nazw (rodzaj)

towaru lub usugi, cen jednostkow netto, ilo zamwionych towarw,
warto zamwionych towarw lub usug bez kwoty podatku, stawki podatku,
kwoty podatku oraz warto zamwienia lub umowy z uwzgldnieniem kwoty
podatku.
2. Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 1621 i 24 oraz ust. 26, 10 i 11 stosuje si
odpowiednio.
3. Jeeli faktura, o ktrej mowa w ust. 1, nie obejmuje caej zapaty, w fakturze
wystawianej po wydaniu towaru lub wykonaniu usugi sum wartoci towarw lub
usug pomniejsza si o warto otrzymanych czci zapaty, a kwot podatku
pomniejsza si o sum kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujcych
otrzymanie czci zapaty. Faktura, o ktrej mowa w zdaniu pierwszym, powinna
rwnie zawiera numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub
wykonaniem usugi.
4. W przypadku gdy wystawiono wicej ni jedn faktur dokumentujc
otrzymanie czci zapaty, a faktury te obejmuj cznie ca zapat, ostatnia z tych
faktur powinna zawiera rwnie numery poprzednich faktur.
Art. 106g. 1. Faktury wystawia si co najmniej w dwch egzemplarzach, z
ktrych jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji
podatnik dokonujcy sprzeday.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 200/301
2. W przypadku, o ktrym mowa w art. 106c, faktura jest wystawiana w trzech

egzemplarzach, z ktrych jeden jest wydawany nabywcy, drugi podmiot j
wystawiajcy pozostawia w swojej dokumentacji, a trzeci przekazuje dunikowi.
3. W przypadku faktur przesyanych w formie elektronicznej:
1)
podatnik dokonujcy sprzeday lub upowaniona przez niego do wystawiania

faktur osoba trzecia przesya je lub udostpnia nabywcy,
2)
nabywca, o ktrym mowa w art. 106d ust. 1, przesya je lub udostpnia

podatnikowi, ktry upowani go do wystawiania faktur, z uwzgldnieniem
zasad wynikajcych z procedury zatwierdzania faktur przez podatnika
dokonujcego sprzeday,
3)
nabywca, o ktrym mowa w art. 106k ust. 1, przesya je lub udostpnia

wystawcy faktury,
4)
podmiot, o ktrym mowa w art. 106c, przesya je lub udostpnia nabywcy i

dunikowi
zachowujc je jednoczenie w swojej dokumentacji.

4. W przypadku wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu
na rzecz nabywcy, o ktrym mowa w art. 13 ust. 2 pkt 4, podatnik, w terminie 14 dni
od dnia dokonania dostawy, przesya kopi wystawionej faktury lub dane w niej
zawarte do wyznaczonej jednostki, o ktrej mowa w art. 97 ust. 17.
Art. 106h. 1. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzeday zarejestrowanej przy
zastosowaniu kasy rejestrujcej, do egzemplarza faktury pozostajcego u podatnika
docza si paragon dokumentujcy t sprzeda.
2. Przepis ust. 1 nie dotyczy sprzeday dokumentowanej faktur emitowan
przy zastosowaniu kasy rejestrujcej, w przypadkach gdy warto sprzeday i kwota
podatku s zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy.
3. W przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzeday
zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrujcej, podatnik zostawia w
dokumentacji paragon dotyczcy tej sprzeday z danymi identyfikujcymi t faktur.
4. Przepisu ust. 1 nie stosuje si w przypadku, gdy paragon zosta uznany za
faktur wystawion zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 201/301
Art. 106i. 1. Faktur wystawia si nie pniej ni 15. dnia miesica

nastpujcego po miesicu, w ktrym dokonano dostawy towaru lub wykonano
usug, z zastrzeeniem ust. 28.
2. Jeeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi otrzymano
cao lub cz zapaty, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, faktur wystawia si
nie pniej ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym otrzymano
cao lub cz zapaty od nabywcy.
3. Faktur wystawia si nie pniej ni:
1)
30. dnia od dnia wykonania usug w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a
ust. 5 pkt 3 lit. a;
2)
60. dnia od dnia wydania towarw w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a
ust. 5 pkt 3 lit. b, z zastrzeeniem ust. 4;
3)
90. dnia od dnia wykonania czynnoci w przypadku, o ktrym mowa w art.

19a ust. 5 pkt 3 lit. c
4)
z upywem terminu patnoci w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a ust. 5

pkt 4.
4. W przypadku dostawy towarw, o ktrych mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b,
gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotw wydawnictw, faktur wystawia si nie

pniej ni 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarw.
5. W przypadku, o ktrym mowa w art. 29a ust. 12, faktur wystawia si nie
pniej ni:
1)
7. dnia od okrelonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
2)
60. dnia od dnia wydania opakowania, jeeli w umowie nie okrelono terminu
zwrotu opakowania.
6. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 106b ust. 3, faktur wystawia si:
1)
zgodnie z ust. 1 i 2 jeeli danie wystawienia faktury zostao zgoszone do

koca miesica, w ktrym dostarczono towar lub wykonano usug bd
otrzymano cao lub cz zapaty;
2)
nie pniej ni 15. dnia od dnia zgoszenia dania jeeli danie wystawienia
faktury zostao zgoszone po upywie miesica, o ktrym mowa w pkt 1.
7. Faktury nie mog by wystawione wczeniej ni 30. dnia przed:
1)
dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 202/301
otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi,

caoci lub czci zapaty.
8. Przepis ust. 7 pkt 1 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostawy i
wiadczenia usug, o ktrych mowa w art. 19a ust. 3, 4 i ust. 5 pkt 4, jeeli faktura
zawiera informacj, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.
Art. 106j. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury:
1)
udzielono obniki ceny w formie rabatu, o ktrej mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1,
2)
udzielono opustw i obniek cen, o ktrych mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1,
3)
dokonano zwrotu podatnikowi towarw i opakowa,
4)
dokonano zwrotu nabywcy caoci lub czci zapaty, o ktrej mowa w art.
106b ust. 1 pkt 4,
5)
podwyszono cen lub stwierdzono pomyk w cenie, stawce, kwocie podatku

lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury
podatnik wystawia faktur korygujc.

2. Faktura korygujca powinna zawiera:
1)
wyrazy FAKTURA KORYGUJCA albo wyraz KOREKTA;
2)
numer kolejny oraz dat jej wystawienia;
3)
dane zawarte w fakturze, ktrej dotyczy faktura korygujca:

a)
okrelone w art. 106e ust. 1 pkt 16,
b)
nazw (rodzaj) towaru lub usugi objtych korekt;
4)
przyczyn korekty;
5)
jeeli korekta wpywa na zmian podstawy opodatkowania lub kwoty podatku

nalenego odpowiednio kwot korekty podstawy opodatkowania lub kwot
korekty podatku nalenego z podziaem na kwoty dotyczce poszczeglnych
stawek podatku i sprzeday zwolnionej;
6)
w przypadkach innych ni wskazane w pkt 5 prawidow tre korygowanych

pozycji.
3. W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniki ceny w odniesieniu do
wszystkich dostaw towarw lub usug dokonanych lub wiadczonych na rzecz

jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygujca, o ktrej mowa w ust. 2:
1)
powinna zawiera dodatkowo wskazanie okresu, do ktrego odnosi si

udzielany opust lub obnika;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 203/301
moe nie zawiera danych okrelonych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 oraz nazwy
(rodzaju) towaru lub usugi objtych korekt.
Art. 106k. 1. Nabywca towaru lub usugi, ktry otrzyma faktur zawierajc
pomyki, z wyjtkiem pomyek w zakresie danych okrelonych w art. 106e ust. 1 pkt
815, moe wystawi faktur nazywan not korygujc.
2. Faktura, o ktrej mowa w ust. 1, wymaga akceptacji wystawcy faktury.
3. Faktura, o ktrej mowa w ust. 1, powinna zawiera:
1)
wyrazy NOTA KORYGUJCA;
2)
numer kolejny i dat jej wystawienia;
3)
imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarw lub usug oraz ich
adresy i numer za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby
podatku, a take numer, za pomoc ktrego nabywca towarw lub usug jest
zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartoci dodanej;
4)
dane zawarte w fakturze, ktrej dotyczy faktura, o ktrej mowa w ust. 1,

okrelone w art. 106e ust. 1 pkt 16;
5)
wskazanie treci korygowanej informacji oraz treci prawidowej.

4. Przepisy ust. 13 nie naruszaj przepisw dotyczcych wystawiania faktur
korygujcych.
Art. 106l. 1. W przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie:
1)
podatnik lub upowaniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia,

wystawia ponownie faktur:
a)
na wniosek nabywcy zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w

posiadaniu podatnika,
b)
2)
zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu nabywcy;
nabywca, o ktrym mowa w art. 106d ust. 1 lub art. 106k ust. 1, wystawia
ponownie faktur:
a)
na wniosek podatnika zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w

posiadaniu nabywcy,
b)
3)
zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu podatnika;
podmiot, o ktrym mowa w art. 106c, wystawia ponownie faktur:

a)
na wniosek nabywcy lub dunika zgodnie z danymi zawartymi w

fakturze bdcej w posiadaniu tego podmiotu,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
b)
s. 204/301
zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu nabywcy

lub dunika.
2. Faktura wystawiona ponownie powinna zawiera wyraz DUPLIKAT oraz

dat jej wystawienia.
3. Do faktur wystawionych ponownie przepisu art. 106g ust. 4 nie stosuje si.
Art. 106m. 1.
Podatnik
okrela
sposb
zapewnienia
autentycznoci
pochodzenia, integralnoci treci i czytelnoci faktury.

2. Przez autentyczno pochodzenia faktury rozumie si pewno co do
tosamoci dokonujcego dostawy towarw lub usugodawcy albo wystawcy
faktury.
3. Przez integralno treci faktury rozumie si, e w fakturze nie zmieniono
danych, ktre powinna zawiera faktura.
4. Autentyczno pochodzenia, integralno treci oraz czytelno faktury
mona zapewni za pomoc dowolnych kontroli biznesowych, ktre ustalaj
wiarygodn ciek audytu midzy faktur a dostaw towarw lub wiadczeniem
usug.
5. Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, okrelonych w ust. 4,
autentyczno pochodzenia i integralno treci faktury elektronicznej s zachowane,
w szczeglnoci, w przypadku wykorzystania:
1)
bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia

18 wrzenia 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z
pn. zm. 10)), weryfikowanego za pomoc wanego kwalifikowanego
certyfikatu, lub
2)
elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umow w sprawie

europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych, jeeli zawarta umowa
dotyczca tej wymiany przewiduje stosowanie procedur gwarantujcych
autentyczno pochodzenia faktury i integralno jej danych.
Art. 106n. 1. Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy
faktury.
10)
Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr
124, poz. 1152 i Nr 217, poz. 2125, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 64, poz. 565, z 2006 r.
Nr 145, poz. 1050, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, z 2010 r. Nr 40, poz. 230 i Nr 182, poz. 1228 oraz z
2011 r. Nr 106, poz. 622.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 205/301
2. W przypadku przesyania lub udostpniania temu samemu odbiorcy

jednoczenie wicej ni jednej faktury elektronicznej dane wsplne dla
poszczeglnych faktur mog zosta podane tylko raz, o ile dla kadej faktury s
dostpne wszystkie te dane.
Art. 106o. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w
drodze rozporzdzenia, przypadki, w ktrych faktury mog zawiera zakres danych
wszy ni okrelony w art. 106e, oraz zakres tych danych, uwzgldniajc:
1)
konieczno zapewnienia odpowiedniego dokumentowania dostawy towarw

lub wiadczenia usug i identyfikacji czynnoci dokonanych przez niektre
kategorie podatnikw;
2)
nisk warto transakcji lub specyfik niektrych rodzajw dziaalnoci

zwizan z liczb lub rodzajem wykonywanych czynnoci.
Art. 106p. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w
drodze rozporzdzenia, w odniesieniu do niektrych rodzajw towarw lub usug,

inny ni okrelony w art. 31a ust. 1 sposb przeliczania wykazywanych na fakturach
kwot w walutach obcych, stosowanych do okrelenia podstawy opodatkowania, z
uwzgldnieniem specyfiki rozliczania nalenoci z tytuu dostaw tych towarw lub
wiadczenia tych usug.
Art. 106q. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w
drodze rozporzdzenia, pniejsze ni okrelone w art. 106i terminy wystawiania
faktur, uwzgldniajc specyfik niektrych rodzajw dziaalnoci zwizan z liczb
lub rodzajem wykonywanych czynnoci.
Art. 108. 1. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna
niemajca osobowoci prawnej lub osoba fizyczna wystawi faktur, w ktrej wykae
kwot podatku, jest obowizana do jego zapaty.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi
faktur, w ktrej wykae kwot podatku wysz od kwoty podatku nalenego.
3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 43 ust. 12a, do zapaty podatku jest
obowizana organizacja poytku publicznego.
4. W przypadku, o ktrym mowa w art. 17 ust. 2a, do zapaty podatku jest
obowizany podmiot, ktry naby towary.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 206/301
Rozdzia 2
Ewidencje
Art. 109. 1. Podatnicy, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na
podstawie art. 113 ust. 1 i 9, s obowizani prowadzi ewidencj sprzeday za dany
dzie, nie pniej jednak ni przed dokonaniem sprzeday w dniu nastpnym.
2. W przypadku stwierdzenia, e podatnik nie prowadzi ewidencji, o ktrej
mowa w ust. 1, albo prowadzi j w sposb nierzetelny, a na podstawie dokumentacji
nie jest moliwe ustalenie wartoci sprzeday, naczelnik urzdu skarbowego lub
organ kontroli skarbowej okreli, w drodze oszacowania, warto sprzeday
opodatkowanej i ustali od niej kwot podatku nalenego. Jeeli nie mona okreli
przedmiotu opodatkowania, kwot podatku ustala si przy zastosowaniu stawki 22%.
3. Podatnicy, z wyjtkiem podatnikw wykonujcych wycznie czynnoci
zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisw wydanych na
podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od
podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, s obowizani prowadzi ewidencj
zawierajc: kwoty okrelone w art. 90, dane niezbdne do okrelenia przedmiotu i
podstawy opodatkowania, wysoko podatku nalenego, kwoty podatku naliczonego
obniajce kwot podatku nalenego oraz kwot podatku podlegajc wpacie do
urzdu skarbowego lub zwrotowi z tego urzdu oraz inne dane suce do
prawidowego sporzdzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach okrelonych w
art. 120 ust. 15, art. 125, art. 130d, art. 134 oraz art. 138 dane okrelone tymi
przepisami niezbdne do prawidowego sporzdzenia deklaracji podatkowej.
3a. Podatnicy wiadczcy usugi, ktrych miejscem wiadczenia nie jest
terytorium kraju, s obowizani w prowadzonej ewidencji poda nazw usugi,
warto usugi bez podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym
charakterze, uwzgldniajc moment powstania obowizku podatkowego okrelany
dla tego rodzaju usug wiadczonych na terytorium kraju. W przypadku usug, do
ktrych stosuje si art. 28b, stosuje si odpowiednio przepisy art. 19a ust. 13 i 8.
4. (uchylony).
5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. (uchylony).
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 207/301
8. (uchylony).
9. W przypadku, o ktrym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy s obowizani
prowadzi ewidencj otrzymywanych towarw zawierajc w szczeglnoci dat ich
otrzymania, dane pozwalajce na identyfikacj towarw oraz dat wydania towaru
po wykonaniu usugi przez podatnika.
9a. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8, podatnicy
podatku od wartoci dodanej s obowizani prowadzi ewidencj przemieszczanych
towarw zawierajc w szczeglnoci dat ich przemieszczenia na terytorium kraju
oraz dane pozwalajce na identyfikacj towarw.
10. Przepis ust. 9 stosuje si odpowiednio do towarw przemieszczanych przez
podatnika na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, jeeli na
tych towarach maj by wykonane usugi na rzecz podatnika, a po wykonaniu tych
usug towary te s wysyane lub transportowane z powrotem do tego podatnika na
terytorium kraju.
10a. Przepis ust. 9a stosuje si odpowiednio do towarw przemieszczanych
przez podatnika w przypadkach, o ktrych mowa w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8.
11. Podmioty, o ktrych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, s obowizane prowadzi
ewidencj, na podstawie ktrej mona okreli warto nabywanych przez nie
towarw z innych pastw czonkowskich; prowadzenie ewidencji powinno zapewni
wskazanie dnia, w ktrym warto nabywanych przez te podmioty towarw z innych
pastw czonkowskich przekroczy kwot 50 000 z, z uwzgldnieniem wartoci
towarw okrelonych w art. 10 ust. 3.
rozporzdzenia, szczegowe dane, jakie powinny zawiera prowadzone przez
podatnika ewidencje, o ktrych mowa w ust. 9 i 10, a take wzory tych ewidencji,
uwzgldniajc:
1)
specyfik wykonywania czynnoci, ktrych przedmiotem s przemieszczane

towary objte obowizkiem ewidencyjnym;
2)
konieczno
zapewnienia
dokumentacji
umoliwiajcej
zweryfikowanie
prawidowoci rozliczenia podatku.

13. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe zwolni, w drodze
rozporzdzenia, niektre grupy podatnikw bdcych osobami fizycznymi z
prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, jeeli jest to uzasadnione specyfik
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 208/301
wykonywanej przez tych podatnikw dziaalnoci, a dodatkowo jeeli w zwizku z

wykonywanymi przez nich czynnociami naczelnik urzdu skarbowego otrzymuje
dokumenty umoliwiajce prawidowe okrelenie osiganego przez tych podatnikw
obrotu.
Art. 110. W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce
osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne nie s obowizane do prowadzenia
ewidencji okrelonej w art. 109 ust. 3 w zwizku z dokonywaniem sprzeday
zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 i art. 82 ust. 3, dokonaj sprzeday
opodatkowanej i nie zapac podatku nalenego, a na podstawie dokumentacji nie
jest moliwe ustalenie wartoci tej sprzeday, naczelnik urzdu skarbowego lub
organ kontroli skarbowej okreli, w drodze oszacowania, warto sprzeday
opodatkowanej i ustali od niej kwot podatku nalenego. Jeeli nie mona okreli
przedmiotu opodatkowania, kwot podatku ustala si przy zastosowaniu stawki 22%.
Rozdzia 3
Kasy rejestrujce
Art. 111. 1. Podatnicy dokonujcy sprzeday na rzecz osb fizycznych
nieprowadzcych dziaalnoci gospodarczej oraz rolnikw ryczatowych s
obowizani prowadzi ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy
zastosowaniu kas rejestrujcych.
1a. Do obrotu wykazywanego w ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, nie wlicza
si kwoty podatku nalenego.
2. W przypadku stwierdzenia, e podatnik narusza obowizek okrelony w ust.
1, naczelnik urzdu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala za okres do
momentu rozpoczcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego przy
zastosowaniu kas rejestrujcych, dodatkowe zobowizanie podatkowe w wysokoci
odpowiadajcej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarw i usug. W
stosunku do osb fizycznych, ktre za ten sam czyn ponosz odpowiedzialno za
wykroczenie skarbowe albo za przestpstwo skarbowe, dodatkowego zobowizania
podatkowego nie ustala si.
3. Jeeli z przyczyn niezalenych od podatnika nie moe by prowadzona
ewidencja obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych,
podatnik jest obowizany ewidencjonowa obroty i kwoty podatku nalenego przy
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 209/301
zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrujcej. W przypadku gdy ewidencjonowanie

obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrujcej
jest niemoliwe, podatnik nie moe dokonywa sprzeday.
3a. Podatnicy prowadzcy ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy
zastosowaniu kas rejestrujcych s obowizani:
1)
dokonywa wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z kadej sprzeday oraz

wydawa wydrukowany dokument nabywcy;
2)
dokonywa niezwocznego zgoszenia waciwemu podmiotowi prowadzcemu

serwis kas rejestrujcych kadej nieprawidowoci w pracy kasy;
3)
udostpnia kasy rejestrujce do kontroli stanu ich nienaruszalnoci i

prawidowoci pracy na kade danie waciwych organw;
4)
zgasza kasy rejestrujce do obowizkowego przegldu technicznego

waciwemu podmiotowi prowadzcemu serwis kas rejestrujcych;
5)
uywa kas rejestrujcych zgodnie z warunkami okrelonymi w przepisach

wydanych na podstawie ust. 7a pkt 1;
6)
przechowywa kopie dokumentw kasowych przez okres wymagany w art.

112, zgodnie z warunkami okrelonymi w ustawie z dnia 29 wrzenia 1994 r. o
rachunkowoci (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z pn. zm. 11));
7)
stosowa kasy rejestrujce wycznie do prowadzenia ewidencji wasnej

sprzeday, z zastrzeeniem ust. 3b;
8)
dokonywa wydruku emitowanych przez kas rejestrujc dokumentw i ich

kopii;
9)
prowadzi i przechowywa dokumentacj o przebiegu eksploatacji kasy

rejestrujcej, z uwzgldnieniem przepisw wydanych na podstawie ust. 7a i ust.
9 pkt 1;
10) dokona zgoszenia kasy rejestrujcej do naczelnika urzdu skarbowego w celu

otrzymania numeru ewidencyjnego kasy;
11) podda obowizkowemu przegldowi technicznemu kasy rejestrujce, ktre
zostay przez podatnika utracone, a nastpnie odzyskane, przed ich ponownym
zastosowaniem do prowadzenia ewidencji.
11)
1241 i Nr 165, poz. 1316, z 2010 r. Nr 47, poz. 278 oraz z 2011 r. Nr 102, poz. 585.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 210/301
3b. Podatnicy prowadzcy ewidencj przy zastosowaniu kas rejestrujcych, u

ktrych podstaw opodatkowania jest kwota prowizji lub inna posta wynagrodzenia
za wykonywane usugi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, porednictwa lub
innych umw o podobnym charakterze albo mara, ewidencjonuj na potrzeby
obliczenia osiganego przez nich obrotu oraz kwot podatku nalenego ca warto
sprzeday wasnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatnikw.
3c. Podatnicy mog stosowa do ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego
wycznie kasy rejestrujce, ktre nabyli w okresie, kiedy kasy te byy objte
potwierdzeniem Prezesa Gwnego Urzdu Miar, o ktrym mowa w ust. 6b, z
uwzgldnieniem ust. 3d.
3d. W przypadku gdy dla danego rodzaju czynnoci, zgodnie z przepisami
wydanymi na podstawie ust. 7a pkt 1, s przewidziane kasy rejestrujce o
zastosowaniu specjalnym podatnik jest obowizany stosowa te kasy.
4. Podatnicy, ktrzy rozpoczn ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku
nalenego w obowizujcych terminach, mog odliczy od tego podatku kwot
wydatkowan na zakup kadej z kas rejestrujcych zgoszonych na dzie
rozpoczcia (powstania obowizku) ewidencjonowania w wysokoci 90% jej ceny
zakupu (bez podatku), nie wicej jednak ni 700 z.
5. W przypadku gdy podatnik rozpocz ewidencjonowanie obrotu w
obowizujcych terminach i wykonuje wycznie czynnoci zwolnione od podatku
lub jest podatnikiem, u ktrego sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art.
113 ust. 1 i 9, urzd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty okrelonej w ust. 4 na
rachunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na
rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest
czonkiem, w terminie do 25. dnia od dnia zoenia wniosku przez podatnika.
6. Podatnicy s obowizani do zwrotu odliczonych lub zwrconych im kwot
wydatkowanych na zakup kas rejestrujcych, w przypadku gdy w okresie 3 lat od
dnia rozpoczcia ewidencjonowania zaprzestan ich uywania lub nie dokonuj w
obowizujcym terminie zgoszenia kasy do obowizkowego przegldu technicznego
przez waciwy serwis, a take w przypadku naruszenia warunkw zwizanych z
odliczeniem tych kwot, okrelonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt
1 i 2.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 211/301
6a. Kasa rejestrujca suca do prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust.

1, musi zapewnia prawidowe zaewidencjonowanie podstawowych danych
dotyczcych zawieranych transakcji, w tym wysokoci uzyskiwanego przez
podatnika obrotu i kwot podatku nalenego, oraz musi przechowywa te dane lub te
zapewnia bezpieczny ich przekaz na zewntrzne noniki danych. Pami fiskalna
kasy rejestrujcej powinna posiada numer unikatowy, nadawany w ramach
czynnoci materialno-technicznych przez ministra waciwego do spraw finansw
publicznych.
6b. Producenci krajowi i podmioty dokonujce wewntrzwsplnotowego
nabycia lub importu kas rejestrujcych w celu wprowadzenia ich na terytorium kraju
do obrotu s obowizani do uzyskania dla danego typu kas rejestrujcych, sucych
do prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, potwierdzenia Prezesa Gwnego
Urzdu Miar, e kasy te speniaj funkcje wymienione w ust. 6a oraz kryteria i
warunki techniczne, ktrym musz odpowiada.
6c. Potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wydaje si na czas okrelony i
moe by ono cofnite w przypadku wprowadzenia do obrotu kas rejestrujcych
niespeniajcych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych, ktre musz spenia
kasy rejestrujce, lub niezgodnych z egzemplarzem wzorcowym kasy lub
dokumentami doczanymi do wniosku o wydanie tego potwierdzenia.
6d. Prezes Gwnego Urzdu Miar:
1)
w drodze decyzji wydaje, odmawia wydania lub cofa potwierdzenie, o ktrym

mowa w ust. 6b;
2)
ogasza w Dzienniku Urzdowym Gwnego Urzdu Miar wykaz typw kas

rejestrujcych:
a)
ktre otrzymay potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wraz z

okreleniem numeru i daty potwierdzenia, terminu jego obowizywania
oraz
nazwy
producenta
krajowego,
podmiotu
dokonujcego
wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych,

b)
na ktre cofnito potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wraz z

okreleniem numeru i daty potwierdzenia, daty jego cofnicia oraz nazwy
producenta krajowego, podmiotu, ktry dokona wewntrzwsplnotowego
nabycia lub importu kas rejestrujcych.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 212/301
6e. Spenienie funkcji oraz kryteriw i warunkw technicznych przez kasy

rejestrujce stwierdza si na podstawie wynikw bada wykonywanych przez
Prezesa Gwnego Urzdu Miar, potwierdzonych sprawozdaniem.
6f. W przypadku stwierdzenia na podstawie bada, e dany typ kas
rejestrujcych nie spenia okrelonych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych,
Prezes Gwnego Urzdu Miar odmawia wydania potwierdzenia, o ktrym mowa w
ust. 6b.
6g. Producenci krajowi i podmioty dokonujce wewntrzwsplnotowego
nabycia lub importu kas rejestrujcych, ktrzy uzyskali potwierdzenie, o ktrym
mowa w ust. 6b, s obowizani do:
1)
zorganizowania
serwisu
kas
rejestrujcych
dokonujcego
przegldw
technicznych kas;
2)
zamieszczania w dokumentach obowizkowo doczanych do kasy przy

wprowadzaniu jej do obrotu deklaracji, wedug wzoru okrelonego w
przepisach wydanych na podstawie ust. 9 pkt 1, o spenieniu przez dostarczan
kas wymaganych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych oraz zgodnoci
z egzemplarzem wzorcowym kasy, ktra bya podstaw do wydania
potwierdzenia, o ktrym mowa w ust. 6b.
6h. Podmiot dokonujcy sprzeday kasy rejestrujcej jej uytkownikowi jest
obowizany przekaza aktualny wykaz uprawnionych podmiotw, ktre prowadz

serwis, o ktrym mowa w ust. 6g pkt 1, wraz z adresami punktw, w ktrych s
wykonywane usugi serwisowe (w tym przegldy techniczne kas) w zakresie danego
typu kasy.
6i. Podmioty, ktre wystpoway z wnioskiem o wydanie potwierdzenia, o
ktrym mowa w ust. 6b, s obowizane przed likwidacj dziaalnoci do przekazania
w drodze umowy obowizkw i uprawnie w zakresie prowadzenia serwisu, o
ktrym mowa w ust. 6g pkt 1, innemu podmiotowi bdcemu producentem
krajowym, podmiotem dokonujcym wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu
kas rejestrujcych, wprowadzajcym do obrotu kasy rejestrujce lub innym
podmiotom prowadzcym serwis kas rejestrujcych. O zawarciu umowy podmioty
przekazujce serwis kas rejestrujcych s obowizane powiadomi waciwego dla
nich naczelnika urzdu skarbowego.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 213/301
6j. W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasy rejestrujce, ktre wbrew

deklaracji, o ktrej mowa w ust. 6g pkt 2, nie speniaj wymaganych funkcji,
kryteriw i warunkw technicznych, lub nie zaczono do kasy takiej deklaracji,
naczelnik urzdu skarbowego nakada w drodze decyzji na producenta krajowego,
podmiot
dokonujcy
wewntrzwsplnotowego
nabycia
lub
importu
kas
rejestrujcych albo inny podmiot wprowadzajcy do obrotu te kasy, kar pienin w

wysokoci 5000 z.
6k. Podstaw do wydania decyzji, o ktrej mowa w ust. 6j, w zakresie
wymaganych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych jest opinia Prezesa
Gwnego Urzdu Miar, ktra zawiera opis brakw w zakresie spenienia tych
funkcji, kryteriw i warunkw.
6l. Wpywy z kar pieninych, o ktrych mowa w ust. 6j, stanowi dochd
budetu pastwa. Kwota wynikajca z kary pieninej powinna by wniesiona, bez
wezwania naczelnika urzdu skarbowego, na rachunek bankowy waciwego urzdu
skarbowego w terminie 14 dni od dnia otrzymania decyzji, o ktrej mowa w ust. 6j.
7. Minister
waciwy
do
spraw
finansw
publicznych,
drodze
rozporzdzenia:
1)
okreli sposb, warunki i tryb odliczania od kwoty podatku nalenego (zwrotu)

kwoty, o ktrej mowa w ust. 4 i 5, uwzgldniajc obowizki podatnikw
zwizane ze skadaniem deklaracji podatkowej oraz przeciwdziaanie
naduyciom zwizanym z wypat (zwrotem) tych kwot;
2)
okreli przypadki, warunki i tryb zwrotu przez podatnika kwot, o ktrych mowa
w ust. 6, oraz inne przypadki naruszenia warunkw zwizanych z ich
odliczeniem (zwrotem), powodujce konieczno dokonania przez podatnika
zwrotu, majc na uwadze okres wykorzystywania kas rejestrujcych,
przestrzeganie przez podatnikw warunkw technicznych zwizanych z
wykorzystywaniem tych kas oraz konieczno zapewnienia kontroli realizacji
naoonego na podatnikw obowizku zwrotu odliczonych lub zwrconych im
kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujcych w przypadku naruszenia
warunkw zwizanych z odliczeniem (zwrotem) tych kwot;
3)
moe okreli inny, ni wymieniony w ust. 4, limit odlicze dla kas o

zastosowaniu specjalnym, ktre programowo, funkcjonalnie i konstrukcyjnie s
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 214/301
zintegrowane z innymi urzdzeniami, majc na uwadze koszty zwizane z ich

nabyciem.
7a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze
rozporzdzenia:
1)
sposb prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego przy

zastosowaniu kas rejestrujcych, w tym o zastosowaniu specjalnym dla
specyficznego rodzaju dziaalnoci, oraz warunki uywania kas przez
podatnikw, uwzgldniajc potrzeb waciwego ewidencjonowania obrotu i
kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych przez
podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1, oraz potrzeb przeciwdziaania
nieewidencjonowaniu obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas
przez tych podatnikw, jak rwnie zapewnienia kontroli prawidowoci
rozliczania podatku;
2)
termin zgoszenia kasy do naczelnika urzdu skarbowego w celu otrzymania

numeru ewidencyjnego, rodzaje dokumentw, ktre s prowadzone lub
skadane w zwizku z uywaniem kasy rejestrujcej, oraz wzory tych
dokumentw,
uwzgldniajc
potrzeb
zapewnienia
prawidowego
ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas

rejestrujcych przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1;
3)
warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujcych majce

znaczenie dla ewidencjonowania, w tym warunki, ktre powinny spenia
podmioty prowadzce serwis kas rejestrujcych, uwzgldniajc potrzeb
prawidowego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy
zastosowaniu tych kas przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1, oraz
dostpno serwisu kas;
4)
terminy oraz zakres obowizkowych przegldw technicznych, o ktrych

mowa w ust. 3a pkt 4 i 11, uwzgldniajc potrzeb sprawdzenia poprawnego
dziaania kasy rejestrujcej w zakresie prawidowego ewidencjonowania obrotu
i kwot podatku nalenego, przechowywania zarejestrowanych w niej danych,
wydawania konsumentowi dowodw nabycia towarw i usug i wydawania
innych dokumentw fiskalnych.
8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe zwolni, w drodze
rozporzdzenia, na czas okrelony, niektre grupy podatnikw oraz niektre
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 215/301
czynnoci z obowizku, o ktrym mowa w ust. 1, oraz okreli warunki korzystania

ze zwolnienia, majc na uwadze interes publiczny, w szczeglnoci sytuacj budetu
pastwa. Przy wydawaniu rozporzdzenia minister waciwy do spraw finansw
publicznych uwzgldnia:
1)
wielko i proporcje sprzeday zwolnionej od podatku w danej grupie

podatnikw;
2)
stosowane przez podatnikw zasady dokumentowania obrotu;
3)
moliwoci techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatnikw ewidencji

przy zastosowaniu kas rejestrujcych;
4)
konieczno zapewnienia realizacji obowizku, o ktrym mowa w ust. 1, przy

uwzgldnieniu korzyci wynikajcych z ewidencjonowania obrotu i kwot
podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych oraz faktu zwrotu
podatnikom przez budet pastwa czci wydatkw na zakup tych kas;
5)
konieczno
zapewnienia
prawidowoci
rozliczania
podatku,
tym
waciwego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego;

6)
konieczno zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku;
7)
konieczno
przeciwdziaania
naduyciom
zwizanym
nieewidencjonowaniem obrotu przez podatnikw.

9. Minister waciwy do spraw gospodarki w porozumieniu z ministrem
waciwym do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia:
1)
szczegowe kryteria i warunki techniczne, ktrym musz odpowiada kasy

rejestrujce, oraz sposb oznaczania pamici fiskalnej kas rejestrujcych
numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania oraz dokumenty, ktre
powinny by doczone do kasy rejestrujcej przy wprowadzaniu jej do obrotu,
2)
dane, ktre powinien zawiera wniosek producenta krajowego albo podmiotu

dokonujcego wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych
o wydanie potwierdzenia wymienionego w ust. 6b, jak rwnie rodzaje
dokumentw, w tym owiadcze, oraz kas rejestrujcych wzorcowych do bada
i innych urzdze, ktre maj by przedstawione lub dostarczone wraz z
wnioskiem,
3)
okres, na ktry jest wydawane potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
4)
s. 216/301
zakres bada kas rejestrujcych oraz rodzaje danych zawartych w

sprawozdaniu, o ktrym mowa w ust. 6e
uwzgldniajc
potrzeb
przeciwdziaania
nieewidencjonowaniu
lub
nieprawidowemu ewidencjonowaniu obrotu i kwot podatku nalenego przez

podatnikw,
zabezpieczenia
zaewidencjonowanych
danych,
konieczno
zapewnienia konsumentowi prawa do otrzymania dowodu nabycia towarw i usug z

uwidocznion
prawidowego
kwot
podatku
oraz
zaewidencjonowania
moliwo
sprawdzenia
transakcji
przez
wystawiania
niego
dowodu
potwierdzajcego jej wykonanie oraz optymalne dla danego typu obrotu rozwizania
techniczne dotyczce konstrukcji kas rejestrujcych, jak rwnie celowo
systematycznej aktualizacji i weryfikacji wydanych potwierdze, o ktrych mowa w
ust. 6b.
Rozdzia 4
Terminy przechowywania dokumentw
Art. 112. Podatnicy s obowizani przechowywa ewidencje prowadzone dla
celw rozliczania podatku oraz wszystkie dokumenty, w szczeglnoci faktury,
zwizane z tym rozliczaniem do czasu upywu terminu przedawnienia zobowizania
podatkowego, z zastrzeeniem art. 130d ust. 3 i art. 134 ust. 3.
Art. 112a. 1. Podatnicy przechowuj:
1)
wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury

wystawione ponownie,
2)
otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie
w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposb zapewniajcy atwe ich odszukanie

oraz autentyczno pochodzenia, integralno treci i czytelno tych faktur od
momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upywu terminu przedawnienia
zobowizania podatkowego.
2. Podatnicy posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju
s obowizani do przechowywania faktur na terytorium kraju.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje si, jeeli faktury s przechowywane poza
terytorium kraju w formie elektronicznej w sposb umoliwiajcy organowi
podatkowemu
lub
organowi
kontroli
skarbowej,
za
pomoc
rodkw
elektronicznych, dostp on-line do tych faktur.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 217/301
4. Podatnicy zapewniaj organowi podatkowemu lub organowi kontroli

skarbowej na danie, zgodnie z odrbnymi przepisami, bezzwoczny dostp do
faktur, o ktrych mowa w ust. 1, a w przypadku faktur przechowywanych w formie
elektronicznej rwnie bezzwoczny ich pobr i przetwarzanie danych w nich
zawartych.
DZIA XII
Procedury szczeglne
Rozdzia 1
Szczeglne procedury dotyczce drobnych przedsibiorcw
Art. 113. 1. Zwalnia si od podatku sprzeda dokonywan przez podatnikw, u
ktrych warto sprzeday nie przekroczya cznie w poprzednim roku podatkowym
kwoty 150 000 z. Do wartoci sprzeday nie wlicza si kwoty podatku.
2. Do wartoci sprzeday, o ktrej mowa w ust. 1, nie wlicza si:
1)
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw oraz sprzeday wysykowej z

terytorium kraju oraz sprzeday wysykowej na terytorium kraju;
2)
odpatnej dostawy towarw i odpatnego wiadczenia usug, zwolnionych od

podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisw wydanych na podstawie art.
82 ust. 3, z wyjtkiem:
a)
transakcji zwizanych z nieruchomociami,
b)
usug, o ktrych mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 3841,
c)
usug ubezpieczeniowych
jeeli czynnoci te nie maj charakteru transakcji pomocniczych;

3)
odpatnej dostawy towarw, ktre na podstawie przepisw o podatku

niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji.
3. (uchylony).
4. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1 i 9, mog zrezygnowa ze zwolnienia
okrelonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze

naczelnika urzdu skarbowego przed pocztkiem miesica, w ktrym rezygnuj ze
zwolnienia, a w przypadku podatnikw rozpoczynajcych w trakcie roku
podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5, ktrzy chc
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 218/301
zrezygnowa ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynnoci przed dniem

wykonania tej czynnoci.
5. Jeeli warto sprzeday zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1
przekroczy kwot, o ktrej mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc poczwszy od
czynnoci, ktr przekroczono t kwot.
6. (uchylony).
7. (uchylony).
8. (uchylony).
9. Zwalnia
si
od
podatku
sprzeda
dokonywan
przez
podatnika
rozpoczynajcego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych

w art. 5, jeeli przewidywana przez niego warto sprzeday nie przekroczy, w
proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej w roku podatkowym,
kwoty okrelonej w ust. 1.
10. Jeeli faktyczna warto sprzeday zwolnionej od podatku na podstawie ust.
9, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, przekroczy w
trakcie roku podatkowego kwot okrelon w ust. 1, zwolnienie traci moc poczwszy
od czynnoci, ktr przekroczono t kwot.
11. Podatnik, ktry utraci prawo do zwolnienia sprzeday od podatku lub
zrezygnowa z tego zwolnienia, moe, nie wczeniej ni po upywie roku, liczc od
koca roku, w ktrym utraci prawo do zwolnienia lub zrezygnowa z tego
zwolnienia, ponownie skorzysta ze zwolnienia okrelonego w ust. 1.
11a. Przepis ust. 11 stosuje si odpowiednio do podatnika bdcego osob
fizyczn, ktry przed zakoczeniem dziaalnoci gospodarczej utraci prawo do
zwolnienia od podatku lub zrezygnowa z tego zwolnienia, a nastpnie rozpocz
ponownie wykonywanie czynnoci, o ktrych mowa w art. 5.
12. W przypadku gdy midzy podatnikiem, o ktrym mowa w ust. 1 lub 9, a
kontrahentem istnieje zwizek, o ktrym mowa w art. 32 ust. 24, ktry wpywa na
wykazywan przez podatnika w transakcjach z tym kontrahentem warto sprzeday
w ten sposb, e jest ona nisza ni warto rynkowa, dla okrelenia momentu utraty
mocy zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 5 i ust. 10, uwzgldnia si
warto rynkow tych transakcji.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 219/301
13. Zwolnie, o ktrych mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje si do podatnikw:

1)
dokonujcych dostaw:
a)
towarw wymienionych w zaczniku nr 12 do ustawy,
b)
towarw
opodatkowanych
podatkiem
akcyzowym,
rozumieniu
przepisw o podatku akcyzowym, z wyjtkiem:
energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
wyrobw tytoniowych,
samochodw osobowych, innych ni wymienione w lit. e, zaliczanych

przez podatnika, na podstawie przepisw o podatku dochodowym, do
rodkw trwaych podlegajcych amortyzacji,
c)
budynkw, budowli lub ich czci, w przypadkach, o ktrych mowa w art.

43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
2)
d)
terenw budowlanych,
e)
wiadczcych usugi:
a)
prawnicze,
b)
w zakresie doradztwa, z wyjtkiem doradztwa rolniczego zwizanego z

upraw i hodowl rolin oraz chowem i hodowl zwierzt, a take
zwizanego ze sporzdzaniem planu zagospodarowania i modernizacji
gospodarstwa rolnego,
c)
3)
jubilerskie;
nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju.

14. (uchylony).
Art. 114. 1. Podatnik wiadczcy usugi takswek osobowych, z wyczeniem
wynajmu samochodw osobowych z kierowc (PKWiU 49.32.11.0), moe wybra

opodatkowanie tych usug w formie ryczatu wedug stawki 3%, po uprzednim
pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego w terminie do koca
miesica poprzedzajcego okres, w ktrym bdzie stosowa ryczat.
2. Przy opodatkowaniu usug w formie ryczatu, o ktrym mowa w ust. 1, nie
stosuje si przepisu art. 86.
3. W zakresie usug, o ktrych mowa w ust. 1, opodatkowanych w formie
ryczatu podatnik skada w terminie, o ktrym mowa w art. 99 ust. 1, skrcon
deklaracj podatkow. Przepisy art. 99 ust. 7a i 7b stosuje si odpowiednio.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 220/301
4. Podatnik, ktry wybra opodatkowanie w formie ryczatu, moe zrezygnowa

z tej formy opodatkowania, nie wczeniej jednak ni po upywie 12 miesicy, po
uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego, w terminie do
koca miesica poprzedzajcego miesic, od ktrego nie bdzie rozlicza si w
formie ryczatu.
rozporzdzenia, wzr deklaracji podatkowej, o ktrej mowa w ust. 3, wraz z
objanieniami co do sposobu jej wypenienia, uwzgldniajc termin i miejsce
skadania deklaracji podatkowej.
6. (uchylony).
Rozdzia 2
Szczeglne procedury dotyczce rolnikw ryczatowych
Art. 115. 1. Rolnikowi ryczatowemu dokonujcemu dostawy produktw
rolnych
dla podatnika
podatku,
ktry
rozlicza ten
podatek,
przysuguje
zryczatowany zwrot podatku z tytuu nabywania niektrych rodkw produkcji dla

rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczatowanego zwrotu podatku
jest wypacana rolnikowi ryczatowemu przez nabywc produktw rolnych.
2. Stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrym mowa w ust. 1, wynosi
6,5% kwoty nalenej z tytuu dostawy produktw rolnych pomniejszonej o kwot
zryczatowanego zwrotu podatku.
Art. 116. 1. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywajcy
produkty rolne od rolnika ryczatowego wystawia w dwch egzemplarzach faktur
dokumentujc nabycie tych produktw. Orygina faktury jest przekazywany
dostawcy.
2. Faktura dokumentujca nabycie produktw rolnych powinna by oznaczona
jako Faktura VAT RR i zawiera co najmniej:
1)
imi i nazwisko lub nazw albo nazw skrcon dostawcy i nabywcy oraz ich
adresy;
2)
numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;
3)
numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzajcego

jego tosamo, dat wydania tego dokumentu i nazw organu, ktry wyda
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 221/301
dokument, jeeli rolnik ryczatowy dokonujcy dostawy produktw rolnych jest

osob fizyczn;
4)
dat dokonania nabycia oraz dat wystawienia i numer kolejny faktury;
5)
nazwy nabytych produktw rolnych;
6)
jednostk miary i ilo nabytych produktw rolnych oraz oznaczenie (opis)

klasy lub jakoci tych produktw;
7)
cen jednostkow nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczatowanego

zwrotu podatku;
8)
warto nabytych produktw rolnych bez kwoty zryczatowanego zwrotu

podatku;
9)
stawk zryczatowanego zwrotu podatku;
10) kwot zryczatowanego zwrotu podatku od wartoci nabytych produktw

rolnych;
11) warto nabytych produktw rolnych wraz z kwot zryczatowanego zwrotu
podatku;
12) kwot nalenoci ogem wraz z kwot zryczatowanego zwrotu podatku,
wyraon cyfrowo i sownie;
13) czytelne podpisy osb uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub
podpisy oraz imiona i nazwiska tych osb.
3. Faktura VAT RR powinna rwnie zawiera owiadczenie dostawcy
produktw rolnych w brzmieniu:
Owiadczam, e jestem rolnikiem ryczatowym zwolnionym od podatku
od towarw i usug na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od
towarw i usug..
4. W przypadku umw kontraktacji lub innych umw o podobnym charakterze
owiadczenie, o ktrym mowa w ust. 3, moe by zoone tylko raz w okresie
obowizywania umowy. Owiadczenie to sporzdza si jako osobny dokument.
Dokument ten powinien zawiera elementy, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 13, oraz
dat zawarcia i okrelenie przedmiotu umowy, dat sporzdzenia tego dokumentu
oraz czytelny podpis skadajcego owiadczenie. Dokument sporzdza si w dwch
egzemplarzach. Orygina jest przekazywany nabywcy.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 222/301
5. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku okrelonego w art. 43 ust.

1 pkt 3 skadajcy owiadczenie, o ktrym mowa w ust. 4, informuje o tym
niezwocznie nabywc.
6. Zryczatowany zwrot podatku zwiksza u nabywcy produktw rolnych kwot
podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2, w rozliczeniu za okres
rozliczeniowy, w ktrym dokonano zapaty, pod warunkiem e:
1)
nabycie produktw rolnych jest zwizane z dostaw opodatkowan;
2)
zapata
nalenoci
za
produkty
rolne,
obejmujca
rwnie
kwot
zryczatowanego zwrotu podatku, nastpia na rachunek bankowy rolnika

ryczatowego nie pniej ni 14. dnia, liczc od dnia zakupu, z wyjtkiem
przypadku, gdy rolnik zawar umow z podmiotem nabywajcym produkty
rolne okrelajc duszy termin patnoci;
3)
w dokumencie stwierdzajcym dokonanie zapaty nalenoci za produkty rolne

zostan podane numer i data wystawienia faktury potwierdzajcej nabycie tych
produktw albo na fakturze potwierdzajcej zakup produktw rolnych podano
dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzajcego dokonanie zapaty.
7. Za dat dokonania zapaty uwaa si dat wydania dyspozycji bankowej
przekazania rodkw finansowych na rachunek bankowy rolnika ryczatowego, jeeli

dyspozycja ta zostaa zrealizowana.
8. Warunek, o ktrym mowa w ust. 6 pkt 2, dotyczy tej czci zapaty, ktra
stanowi rnic midzy kwot nalenoci za dostarczone produkty rolne a kwot
nalenoci za towary i usugi dostarczone rolnikowi ryczatowemu przez nabywc
tych produktw rolnych.
9. Przez nalenoci za towary i usugi dostarczane rolnikowi ryczatowemu, o
ktrych mowa w ust. 8, rozumie si rwnie potrcenia z tytuu spat rat poyczek i
zaliczek udzielanych rolnikowi ryczatowemu dostarczajcemu produkty rolne,
dokonane przez podatnika nabywajcego te produkty, pod warunkiem e:
1)
zaliczka zostaa przekazana na rachunek bankowy rolnika ryczatowego, a na

fakturze
potwierdzajcej
zakup
produktw
rolnych
podano
dane
identyfikacyjne dokumentu potwierdzajcego dokonanie tej wpaty;

2)
raty i poyczki wynikaj z umw zawartych w formie pisemnej.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 223/301
9a. Przez nalenoci za towary i usugi dostarczane rolnikowi ryczatowemu, o

ktrych mowa w ust. 8, rozumie si rwnie potrcenia, jeeli wynikaj z innych
ustaw, rozporzdze Rady UE lub tytuw wykonawczych (egzekucyjnych).
9b. Przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje si do dokumentw stwierdzajcych
dokonanie zapaty w formie zaliczki po spenieniu warunkw, o ktrych mowa w
ust. 9 pkt 1. W przypadku gdy zaliczki obejmuj ca kwot nalenoci z tytuu
nabycia produktw rolnych, przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje si, pod warunkiem e
podatnik po dokonaniu nabycia produktw rolnych wystawi i wyda rolnikowi
ryczatowemu dokument potwierdzajcy nabycie produktw rolnych, w ktrym
zostan rwnie wykazane dane identyfikujce dokumenty potwierdzajce
dokonanie zapaty zaliczki na rachunek bankowy rolnika ryczatowego.
10. Rolnik ryczatowy jest obowizany przechowywa oryginay faktur VAT
RR oraz kopie owiadcze, o ktrych mowa w ust. 4, przez okres 5 lat, liczc od
koca roku, w ktrym wystawiono faktur.
Art. 117. Rolnik ryczatowy w zakresie prowadzonej dziaalnoci rolniczej
dostarczajcy produkty rolne jest zwolniony z obowizku:
1)
wystawiania faktur;
2)
prowadzenia ewidencji dostaw i naby towarw i usug;
3)
skadania w urzdzie skarbowym deklaracji podatkowej, o ktrej mowa w art.

99 ust. 1;
4)
dokonania zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w art. 96.

Art. 118. Przepisy art. 115, art. 116 ust. 13 i ust. 510 oraz art. 117 stosuje si
odpowiednio w przypadku wykonywania przez rolnika ryczatowego usug

rolniczych na rzecz podatnikw podatku, ktrzy rozliczaj ten podatek.
Rozdzia 3
Szczeglne procedury przy wiadczeniu usug turystyki
Art. 119. 1. Podstaw opodatkowania przy wykonywaniu usug turystyki jest
kwota mary pomniejszona o kwot nalenego podatku, z zastrzeeniem ust. 5.
2. Przez mar, o ktrej mowa w ust. 1, rozumie si rnic midzy kwot,
ktr ma zapaci nabywca usugi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez
podatnika z tytuu nabycia towarw i usug od innych podatnikw dla bezporedniej
korzyci turysty; przez usugi dla bezporedniej korzyci turysty rozumie si usugi
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 224/301
stanowice skadnik wiadczonej usugi turystyki, a w szczeglnoci transport,

zakwaterowanie, wyywienie, ubezpieczenie.
3. Przepis ust. 1 stosuje si bez wzgldu na to, kto nabywa usug turystyki, w
przypadku gdy podatnik:
1)
(uchylony);
2)
dziaa na rzecz nabywcy usugi we wasnym imieniu i na wasny rachunek;
3)
przy wiadczeniu usugi nabywa towary i usugi od innych podatnikw dla

bezporedniej korzyci turysty.
4)
(uchylony).
3a. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, s obowizani prowadzi ewidencj, o
ktrej mowa w art. 109 ust. 3, z uwzgldnieniem kwot wydatkowanych na nabycie

towarw i usug od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty, oraz
posiada dokumenty, z ktrych wynikaj te kwoty.
4. Podatnikom, o ktrych mowa w ust. 3, nie przysuguje prawo do obnienia
kwoty podatku nalenego o kwoty podatku naliczonego od towarw i usug nabytych
dla bezporedniej korzyci turysty.
5. W przypadku gdy przy wiadczeniu usugi turystyki, oprcz usug
nabywanych od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty, podatnik
wykonuje we wasnym zakresie cz wiadcze w ramach tej usugi, zwanych dalej
usugami wasnymi, odrbnie ustala si podstaw opodatkowania dla usug
wasnych i odrbnie w odniesieniu do usug nabytych od innych podatnikw dla
bezporedniej korzyci turysty. W celu okrelenia podstawy opodatkowania dla
usug wasnych stosuje si odpowiednio przepisy art. 29a.
6. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5, podatnik obowizany jest do
wykazania w prowadzonej ewidencji, jaka cz nalenoci za usug przypada na
usugi nabyte od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty, a jaka na
usugi wasne.
7. Usugi turystyki podlegaj opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0%,
jeeli usugi nabywane od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty s
wiadczone poza terytorium Unii Europejskiej.
8. Jeeli usugi nabywane od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci
turysty s wiadczone zarwno na terytorium Unii Europejskiej, jak i poza nim, to
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 225/301
usugi turystyki podlegaj opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% tylko w

czci, ktra dotyczy usug wiadczonych poza terytorium Unii Europejskiej.
9. Przepisy ust. 7 i 8 stosuje si pod warunkiem posiadania przez podatnika
dokumentw potwierdzajcych wiadczenie tych usug poza terytorium Unii
Europejskiej.
10. (uchylony).
Rozdzia 4
Szczeglne procedury w zakresie dostawy towarw uywanych, dzie sztuki,
przedmiotw kolekcjonerskich i antykw
Art. 120. 1. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziau:
1)
przez dziea sztuki rozumie si:

a)
obrazy, kolae i podobne pyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w

caoci przez artyst, z wyczeniem planw i rysunkw do celw
architektonicznych,
inynieryjnych,
przemysowych,
komercyjnych,
topograficznych lub podobnych, rcznie zdobionych produktw rzemiosa

artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju
pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowa (CN 9701),
(PKWiU ex 90.03.13.0),
b)
oryginalne sztychy, druki i litografie, sporzdzone w ograniczonej liczbie

egzemplarzy, czarno-biae lub kolorowe, zoone z jednego lub kilku
arkuszy, w caoci wykonane przez artyst, niezalenie od zastosowanego
przez niego procesu lub materiau, z wyczeniem wszelkich procesw
mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00), (PKWiU ex
90.03.13.0),
c)
oryginalne rzeby oraz posgi z dowolnego materiau, pod warunkiem e

zostay one wykonane w caoci przez artyst; odlewy rzeby, ktrych
liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie byo nadzorowane
przez artyst lub jego spadkobiercw (CN 9703 00 00), (PKWiU ex
90.03.13.0),
d)
gobeliny (CN 5805 00 00), (PKWiU ex 13.92.16.0) oraz tkaniny cienne

(CN 6304), (PKWiU ex 13.92.16.0) wykonane rcznie na podstawie
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 226/301
oryginalnych wzorw dostarczonych przez artyst, pod warunkiem e ich

liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy,
e)
fotografie wykonane przez artyst, opublikowane przez niego lub pod jego
nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we
wszystkich rozmiarach oraz oprawach;
2)
przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie si:

a)
znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego

obiegu, ostemplowane materiay pimienne i im podobne, ofrankowane, a
jeeli nieofrankowane, to uznane za niewane i nieprzeznaczone do uytku
jako wane rodki patnicze (CN 9704 00 00),
b)
kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartoci zoologicznej,

botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej, historycznej, archeologicznej,
paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (CN 9705 00 00), a
take przedmioty kolekcjonerskie, o ktrych mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7;
3)
przez antyki rozumie si przedmioty, inne ni wymienione w pkt 1 i 2, ktrych

wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);
4)
przez towary uywane rozumie si ruchome dobra materialne nadajce si do

dalszego uytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne ni okrelone w
pkt 13 oraz inne ni metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102,
7103, 7106, 7108, 7110, 7112), (PKWiU 24.41.10.0, 24.41.20.0, ex 24.41.30.0,
ex 32.12.11.0, ex 32.12.12.0 i 38.11.58.0);
5)
przez kwot sprzeday rozumie si cakowit kwot, ktr podatnik otrzyma

lub ma otrzyma z tytuu dostawy towarw od nabywcy lub osoby trzeciej,
wliczajc w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopaty bezporednio
zwizane z t dostaw, podatki, ca, opaty i inne nalenoci o podobnym
charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania,
transportu i ubezpieczenia, ktrymi podatnik obcia nabywc, z wyczeniem
kwot, o ktrych mowa w art. 29a ust. 7;
6)
przez kwot nabycia rozumie si wszystkie skadniki wynagrodzenia, o ktrych

mowa w pkt 5, ktre dostawca towarw otrzyma lub ma otrzyma od
podatnika;
7)
przez czn warto dostaw rozumie si sum poszczeglnych kwot sprzeday;
8)
przez czn warto naby rozumie si sum poszczeglnych kwot nabycia.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 227/301
2. Stawk podatku 7% stosuje si do importu dzie sztuki, przedmiotw

kolekcjonerskich oraz antykw.
3. Stawk podatku 7% stosuje si rwnie do:
1)
dostawy dzie sztuki dokonywanej:

a)
przez ich twrc lub spadkobierc twrcy,
b)
okazjonalnie przez podatnika innego ni podatnik, o ktrym mowa w ust. 4

i 5, ktrego dziaalno jest opodatkowana, w przypadku gdy dziea sztuki
zostay osobicie przywiezione przez podatnika lub zostay przez niego
nabyte od ich twrcy lub spadkobiercy twrcy, lub te w przypadku gdy
uprawniaj go one do penego odliczenia podatku;
2)
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, jeeli dokonujcym dostawy, w

wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, jest
podatnik podatku od wartoci dodanej, do ktrego miayby zastosowanie
przepisy pkt 1.
4. W przypadku podatnika dokonujcego dostawy towarw uywanych, dzie
sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich lub antykw nabytych uprzednio przez tego

podatnika w ramach prowadzonej dziaalnoci, w celu odprzeday, podstaw
opodatkowania podatkiem jest mara stanowica rnic midzy kwot sprzeday a
kwot nabycia, pomniejszona o kwot podatku.
5. Jeeli rodzaj poszczeglnych przedmiotw kolekcjonerskich lub specyfika
ich dostaw czyni skomplikowanym lub niemoliwym okrelenie mary zgodnie z
ust. 4, podatnik moe, za zgod naczelnika urzdu skarbowego, oblicza mar jako
rnic pomidzy czn wartoci dostaw a czn wartoci naby okrelonego
rodzaju przedmiotw kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym.
6. (uchylony).
7. Jeeli w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5, czna warto naby
okrelonego rodzaju przedmiotw kolekcjonerskich jest w okresie rozliczeniowym
wysza od cznej wartoci dostaw takich przedmiotw, rnica ta podwysza czn
warto naby przedmiotw kolekcjonerskich w nastpnym okresie rozliczeniowym.
8. Jeeli podatnik oblicza mar zgodnie z ust. 5, obowizany jest on do
stosowania takiego sposobu obliczania mary od okrelonych przedmiotw
kolekcjonerskich do koca okresu, o ktrym mowa w ust. 13.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 228/301
9. Jeeli rnica, o ktrej mowa w ust. 7, utrzymuje si przez okres 12

miesicy, to podatnik traci prawo do obliczania mary zgodnie z ust. 5. Podatnik
moe ubiega si ponownie o skorzystanie z obliczania mary zgodnie z ust. 5 po
upywie roku od utraty tego prawa, liczc od koca miesica, w ktrym utraci prawo
do rozliczania t metod.
10. Przepisy ust. 4 i 5 dotycz dostawy towarw uywanych, dzie sztuki,
przedmiotw kolekcjonerskich lub antykw, ktre podatnik naby od:
1)
osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajcej

osobowoci prawnej, niebdcej podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, lub
niebdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej;
2)
podatnikw, o ktrych mowa w art. 15, jeeli dostawa tych towarw bya
zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
3)
podatnikw, jeeli dostawa tych towarw bya opodatkowana zgodnie z ust. 4 i

5;
4)
podatnikw podatku od wartoci dodanej, jeeli dostawa tych towarw bya

zwolniona od podatku na zasadach odpowiadajcych regulacjom zawartym w
art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
5)
podatnikw podatku od wartoci dodanej, jeeli dostawa tych towarw bya

opodatkowana podatkiem od wartoci dodanej na zasadach odpowiadajcych
regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty
jednoznacznie potwierdzajce nabycie towarw na tych zasadach.
11. Przepisy ust. 4 i 5 mog mie rwnie zastosowanie do dostawy:
1)
dzie
sztuki,
przedmiotw
kolekcjonerskich
lub
antykw
uprzednio
importowanych przez podatnika, o ktrym mowa w ust. 4 i 5;

2)
dzie sztuki nabytych od ich twrcw lub spadkobiercw twrcw;
3)
dzie sztuki nabytych od podatnika, o ktrym mowa w art. 15, innego ni

wymieniony w ust. 4 i 5, ktre podlegay opodatkowaniu podatkiem wedug
stawki 7%.
12. W przypadku dostawy towarw, o ktrych mowa w ust. 11 pkt 1, kwot
nabycia, ktr naley uwzgldni przy obliczaniu mary, o ktrej mowa w ust. 4 i 5,
przyjmuje si w wysokoci rwnej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej
przy imporcie towarw powikszonej o naleny podatek z tytuu tego importu.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 229/301
13. Przepis ust. 11 stosuje si w przypadku, gdy podatnik zawiadomi na pimie

naczelnika urzdu skarbowego o przyjtym sposobie opodatkowania zgodnie z ust. 4
i 5 przed dokonaniem dostawy. Zawiadomienie jest wane przez okres 2 lat, liczc
od koca miesica, w ktrym podatnik zawiadomi naczelnika urzdu skarbowego.
Po tym okresie, jeeli podatnik chce stosowa procedur polegajc na
opodatkowaniu mary, musi ponownie zoy to zawiadomienie.
14. Podatnik moe stosowa oglne zasady opodatkowania do dostaw, do
ktrych stosuje si przepisy ust. 10 i 11. W przypadku zastosowania oglnych zasad
podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego od towarw, o ktrych
mowa w ust. 11, w rozliczeniu za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy u
tego podatnika z tytuu dostawy tych towarw.
15. Jeeli podatnik oprcz zasad, o ktrych mowa w ust. 4 i 5, stosuje rwnie
oglne zasady opodatkowania, to jest on obowizany prowadzi ewidencj zgodnie z
art. 109 ust. 3, z uwzgldnieniem podziau w zalenoci od sposobu opodatkowania;
w odniesieniu do dostawy, o ktrej mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawiera w
szczeglnoci kwoty nabycia towarw niezbdne do okrelenia kwoty mary, o
ktrej mowa w tych przepisach.
16. (uchylony).
17. W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarw opodatkowanych
zgodnie z ust. 4 i 5, obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie
stosuje si do nabywanych przez tego podatnika:
1)
dzie
sztuki,
przedmiotw
kolekcjonerskich
antykw
przez
niego
importowanych;
2)
dzie sztuki nabytych od ich twrcw lub spadkobiercw twrcw;
3)
dzie sztuki nabytych od podatnika niebdcego podatnikiem, o ktrym mowa

w ust. 4 i 5.
18. Przepisu ust. 17 nie stosuje si w sytuacji, gdy dostawa towarw podlega
opodatkowaniu podatkiem na zasadach innych ni okrelone w ust. 4 i 5.

19. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do
nabywanych przez podatnika towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw
kolekcjonerskich i antykw, jeeli podlegay opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 230/301
20. W przypadku eksportu towarw dokonywanego przez podatnika, o ktrym

mowa w ust. 4 i 5, do ktrego maj zastosowanie zasady opodatkowania zgodne z
ust. 4 i 5, mara podlega opodatkowaniu stawk 0%.
21. Przepisw ust. 120 nie stosuje si do nowych rodkw transportu
bdcych przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.
Rozdzia 5
Szczeglne procedury dotyczce zota inwestycyjnego
Art. 121. 1. Ilekro w przepisach niniejszego rozdziau jest mowa o zocie
inwestycyjnym, rozumie si przez to:
1)
zoto w postaci sztabek lub pytek o prbie co najmniej 995 tysicznych oraz
zoto reprezentowane przez papiery wartociowe;
2)
zote monety, ktre speniaj cznie nastpujce warunki:

a)
posiadaj prb co najmniej 900 tysicznych,
b)
zostay wybite po roku 1800,
c)
s lub byy obowizujcym rodkiem patniczym w kraju pochodzenia,
d)
s sprzedawane po cenie, ktra nie przekracza o wicej ni 80% wartoci

rynkowej zota zawartego w monecie.
2. Zote monety wymienione w spisie ogaszanym co roku w serii C Dziennika

Urzdowego Unii Europejskiej speniaj warunki okrelone w ust. 1 pkt 2 przez cay
rok obowizywania spisu.
3. Zotych monet, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, nie traktuje si jako
przedmiotw kolekcjonerskich o wartoci numizmatycznej.
Art. 122. 1. Zwalnia si od podatku dostaw, wewntrzwsplnotowe nabycie i
import zota inwestycyjnego, w tym rwnie zota inwestycyjnego reprezentowanego
przez certyfikaty na zoto asygnowane lub nieasygnowane, lub zota, ktrym
prowadzony jest obrt na rachunkach zota, oraz w szczeglnoci poyczki w zocie i
operacje typu swap w zocie, z ktrymi wie si prawo wasnoci lub roszczenie w
odniesieniu do zota inwestycyjnego, a take transakcje dotyczce zota
inwestycyjnego zwizane z kontraktami typu futures i forward, powodujce
przeniesienie prawa wasnoci lub roszczenia w odniesieniu do zota inwestycyjnego.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 231/301
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si odpowiednio do usug

wiadczonych przez agentw dziaajcych w imieniu i na rzecz innych osb,
poredniczcych w dostawie zota inwestycyjnego dla swojego zleceniodawcy.
Art. 123. 1. Podatnik moe zrezygnowa ze zwolnienia, o ktrym mowa w art.
122 ust. 1, jeeli:
1)
wytwarza zoto inwestycyjne lub przetwarza zoto innego rodzaju na zoto

inwestycyjne, a dostawa jest dokonywana dla innego podatnika, lub
2)
w zakresie prowadzonego przedsibiorstwa dokonuje dostawy zota w celach

przemysowych, a dostawa dotyczy zota inwestycyjnego, o ktrym mowa w
art. 121 ust. 1 pkt 1, i jest dokonywana dla innego podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio do usug, o ktrych mowa w art. 122
ust. 2.
3. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, s obowizani zawiadomi na pimie
o zamiarze rezygnacji ze zwolnienia naczelnika urzdu skarbowego przed
pocztkiem miesica, w ktrym rezygnuj ze zwolnienia, z tym e w przypadku
podatnikw rozpoczynajcych wykonywanie czynnoci, o ktrych mowa w art. 122,
w cigu roku podatkowego przed dniem wykonania pierwszej z tych czynnoci.
Art. 124. 1. Podatnik wykonujcy czynnoci zwolnione od podatku na
podstawie art. 122 ust. 1 ma prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot
podatku naliczonego:
1)
od nabycia zota inwestycyjnego od podatnika, o ktrym mowa w art. 123 ust.

1;
2)
od nabycia, w tym rwnie wewntrzwsplnotowego, lub importu zota innego

ni zoto inwestycyjne, jeeli to zoto jest nastpnie przeksztacone w zoto
inwestycyjne przez tego podatnika lub na jego rzecz;
3)
od nabycia usug polegajcych na zmianie postaci, masy lub prby zota, w tym
zota inwestycyjnego.
2. Podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 122 ust. 1, ktry wytwarza
zoto inwestycyjne lub przetwarza zoto w zoto inwestycyjne, ma prawo do

odliczenia od kwoty podatku nalenego kwot podatku naliczonego od nabycia, w
tym rwnie wewntrzwsplnotowego, lub importu towarw lub usug, zwizanych
z wytworzeniem lub przetworzeniem tego zota.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 232/301
3. Przepis art. 86 ust. 2 stosuje si odpowiednio.

Art. 125. 1. Podatnicy dokonujcy dostaw zota inwestycyjnego s obowizani
prowadzi ewidencj, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3.
2. Ewidencja powinna zawiera take dane dotyczce nabywcy, ktre
umoliwiaj jego identyfikacj.
Rozdzia 6
System zwrotu podatku podrnym
Art. 126. 1. Osoby fizyczne niemajce staego miejsca zamieszkania na
terytorium Unii Europejskiej, zwane dalej podrnymi, maj prawo do otrzymania
zwrotu podatku zapaconego przy nabyciu towarw na terytorium kraju, ktre w
stanie nienaruszonym zostay wywiezione przez nie poza terytorium Unii
Europejskiej w bagau osobistym podrnego, z zastrzeeniem ust. 3 oraz art. 127 i
128.
2. Stae miejsce zamieszkania, o ktrym mowa w ust. 1, ustala si na podstawie
paszportu lub innego dokumentu stwierdzajcego tosamo.
3. Zwrot podatku nie przysuguje w przypadku nabycia paliw silnikowych.
Art. 127. 1. Zwrot podatku, o ktrym mowa w art. 126 ust. 1, przysuguje w
przypadku zakupu towarw u podatnikw, zwanych dalej sprzedawcami, ktrzy:
1)
s zarejestrowani jako podatnicy podatku oraz
2)
prowadz ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas

rejestrujcych, oraz
3)
zawarli umowy w sprawie zwrotu podatku przynajmniej z jednym z

podmiotw, o ktrych mowa w ust. 8.
2. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje si w przypadku, gdy sprzedawca dokonuje
zwrotu podatku podrnemu.

3. Sprzedawcami nie mog by podatnicy, u ktrych sprzeda jest zwolniona od
podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.
4. Sprzedawcy s obowizani:
1)
poinformowa naczelnika urzdu skarbowego na pimie, e s sprzedawcami;
2)
zapewni podrnym pisemn informacj o zasadach zwrotu podatku w

czterech jzykach: polskim, angielskim, niemieckim i rosyjskim;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
3)
s. 233/301
oznaczy punkty sprzeday znakiem informujcym podrnych o moliwoci

zakupu w tych punktach towarw, od ktrych przysuguje zwrot podatku;
4)
poinformowa naczelnika urzdu skarbowego o miejscu, gdzie podrny

dokonujcy u nich zakupu towarw moe odebra podatek, oraz z kim maj
zawarte umowy o zwrot podatku, i przedoy kopie tych umw.
5. Zwrot podatku podrnym jest dokonywany w zotych przez sprzedawc lub
przez podmioty, ktrych przedmiotem dziaalnoci jest dokonywanie zwrotu, o

ktrym mowa w art. 126 ust. 1. Zwrot podatku jest dokonywany w formie wypaty
gotwkowej lub polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty patniczej.
6. Sprzedawcy, o ktrych mowa w ust. 5, mog dokonywa zwrotu, o ktrym
mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem e ich obroty za poprzedni rok podatkowy
wyniosy powyej 400 000 z oraz e dokonuj zwrotu podatku wycznie w
odniesieniu do towarw nabytych przez podrnego u tego sprzedawcy.
7. Przepis ust. 6 stosuje si rwnie w przypadku, gdy sprzedawca nie spenia
warunku dotyczcego wysokoci obrotw, o ktrym mowa w tym przepisie,
jednake wycznie w odniesieniu do sprzeday dokonanej podrnemu w roku
podatkowym, w ktrym spenia ten warunek.
8. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 5, niebdce sprzedawcami mog
dokonywa zwrotu, o ktrym mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem e podmioty
te:
1)
s co najmniej od 12 miesicy poprzedzajcych zoenie wniosku o wydanie

zawiadczenia, o ktrym mowa w pkt 6, zarejestrowanymi podatnikami
podatku;
2)
zawiadomiy na pimie naczelnika urzdu skarbowego o zamiarze rozpoczcia

dziaalnoci w zakresie zwrotu podatku podrnym;
3)
co najmniej od 12 miesicy poprzedzajcych zoenie wniosku o wydanie

zawiadczenia, o ktrym mowa w pkt 6, nie maj zalegoci w podatkach
stanowicych dochody budetu pastwa oraz zalegoci z tytuu skadek wobec
Zakadu Ubezpiecze Spoecznych;
4)
(uchylony);
5)
zoyy w urzdzie skarbowym kaucj gwarancyjn w wysokoci 5 mln z w

formie:
a)
depozytu pieninego,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
6)
s. 234/301
b)
gwarancji bankowych,
c)
obligacji Skarbu Pastwa co najmniej o trzyletnim terminie wykupu;
uzyskay
od
ministra
waciwego
do
spraw
finansw
publicznych
zawiadczenie stwierdzajce spenienie cznie warunkw wymienionych w pkt

15.
9. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 8 pkt 5, jest utrzymywana przez
cay okres dziaalnoci podmiotu, o ktrym mowa w ust. 5, i podlega zwrotowi po
zakoczeniu dziaalnoci zwizanej ze zwrotem podatku.
10. Podmiotem, o ktrym mowa w ust. 8, dokonujcym zwrotu podatku moe
by wycznie spka z ograniczon odpowiedzialnoci lub spka akcyjna.
11. Czonkami wadz spek wymienionych w ust. 10 nie mog by osoby
karane za przestpstwa skarbowe lub za przestpstwa popenione w celu osignicia
korzyci majtkowej.
11a. Zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 6, minister waciwy do spraw
finansw publicznych wydaje na okres nie duszy ni 2 lata.
11b. Warunek, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 3, uwaa si za speniony rwnie
w przypadku gdy podmioty posiaday zalegoci w podatkach stanowicych dochody
budetu pastwa lub zalegoci z tytuu skadek wobec Zakadu Ubezpiecze
Spoecznych i ureguloway te zalegoci wraz z odsetkami za zwok w terminie 30
dni od dnia powstania tych zalegoci.
11c. Przepisy ust. 811b stosuje si odpowiednio do podmiotw, ktre uzyskay
zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 6, i ktre przed upywem okresu, na
ktry zostao ono wydane, ponownie skadaj wniosek o wydanie zawiadczenia na
nastpny okres, z tym e warunek, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 3, musi by
speniony w odniesieniu do okresu od dnia wydania zawiadczenia do dnia
poprzedzajcego ponowne zoenie wniosku o wydanie zawiadczenia.
rozporzdzenia, tryb przyjmowania kaucji gwarancyjnej, o ktrej mowa w ust. 8 pkt
5, uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowego udokumentowania
przyjcia kaucji.
Art. 128. 1. Zwrot podatku moe by dokonany, jeeli podrny wywiz
zakupiony towar poza terytorium Unii Europejskiej nie pniej ni w ostatnim dniu
trzeciego miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym dokona zakupu.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 235/301
2. Podstaw do dokonania zwrotu podatku jest przedstawienie przez

podrnego dokumentu wystawionego przez sprzedawc, na ktrym urzd celny
potwierdzi stemplem zaopatrzonym w numerator wywz towarw. Do dokumentu
powinien by przymocowany wystawiony przez sprzedawc paragon z kasy
rejestrujcej, o ktrej mowa w art. 111 ust. 1.
3. Urzd celny potwierdza wywz towaru na dokumencie, o ktrym mowa w
ust. 2, po sprawdzeniu zgodnoci danych dotyczcych podrnego zawartych w tym
dokumencie z danymi zawartymi w przedstawionym paszporcie lub innym
dokumencie stwierdzajcym tosamo.
4. Przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio do potwierdzania wywozu z
terytorium Unii Europejskiej towarw nabytych przez podrnego na terytorium
pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju.
5. W przypadku gdy podrny opuszcza terytorium Unii Europejskiej z
terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju, zwrot podatku
przysuguje, jeeli dokument, o ktrym mowa w ust. 2, zosta potwierdzony przez
urzd celny, przez ktry towary zostay wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.
6. Sprzedawcy oraz podmioty, o ktrych mowa w art. 127 ust. 5, dokonujcy
zwrotu podatku podrnemu maj prawo do pobrania od podrnego prowizji od
zwracanej kwoty podatku.
7. Rozliczenia midzy podmiotem, ktry dokona zwrotu, a sprzedawc towaru
reguluj zawarte przez nich umowy.
Art. 129. 1. Do dostawy towarw, od ktrych dokonano zwrotu podatku
podrnemu, sprzedawca stosuje stawk podatku 0%, pod warunkiem e:
1)
speni warunki, o ktrych mowa w art. 127 ust. 4 pkt 1 i 4, oraz
2)
przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres

rozliczeniowy otrzyma dokument okrelony w art. 128 ust. 2, zawierajcy
potwierdzenie wywozu tych towarw poza terytorium Unii Europejskiej;
3)
posiada
dokumenty,
okrelone
odrbnymi
przepisami,
potwierdzajce
dokonanie zwrotu kwoty tego podatku w przypadku gdy zwrot podatku zosta
dokonany w formie polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty
patniczej.
2. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzajcego wywz towaru
poza terytorium Unii Europejskiej w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 1 pkt
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 236/301
2, nie pniej jednak ni przed upywem 10 miesicy, liczc od koca miesica, w

ktrym dokonano dostawy, upowania podatnika do dokonania korekty podatku
nalenego od tej dostawy w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik
otrzyma ten dokument.
Art. 130. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w
drodze rozporzdzenia:
1)
wzr znaku, o ktrym mowa w art. 127 ust. 4 pkt 3;
2)
wzr stempla, o ktrym mowa w art. 128 ust. 2;
3)
niezbdne dane, ktre powinien zawiera dokument, o ktrym mowa w art. 128
ust. 2.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, wydajc rozporzdzenie,
o ktrym mowa w ust. 1, uwzgldnia:

1)
prawidow identyfikacj towarw;
2)
moliwo potwierdzania wywozu towarw przez organy celne;
3)
form, w ktrej ma by dokonany zwrot podatku;
4)
konieczno prawidowego okrelenia kwoty podatku, o ktrej zwrot moe

ubiega si podrny;
5)
prawidow identyfikacj sprzedawcy i nabywcy;
6)
konieczno zapewnienia prawidowego oznaczania punktw sprzeday

znakiem informujcym podrnych o moliwoci zakupu w tych punktach
towarw, od ktrych przysuguje zwrot podatku.
rozporzdzenia:
1)
inne towary ni wymienione w art. 126 ust. 3, przy ktrych wywozie nie stosuje
si art. 126 ust. 1,
2)
minimaln czn warto zakupw wynikajc z dokumentu, o ktrym mowa

w art. 128 ust. 2, przy ktrej mona da zwrotu podatku,
3)
maksymaln wysoko prowizji, o ktrej mowa w art. 128 ust. 6
uwzgldniajc sytuacj gospodarcz pastwa, sytuacj w zakresie obrotu

towarowego z zagranic poszczeglnymi grupami towarw, sytuacj rynkow w
obrocie towarami podlegajcymi opodatkowaniu podatkiem oraz przepisy Unii
Europejskiej.
4. (uchylony).
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 237/301
Rozdzia 6a
Procedura szczeglna dotyczca usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych
lub usug elektronicznych wiadczonych przez podmioty majce siedzib
dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale nieposiadajce
takiej siedziby w pastwie czonkowskim konsumpcji, na rzecz osb
niebdcych podatnikami, o ktrych mowa w art. 28a
Art. 130a. Ilekro w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
VAT rozumie si przez to podatek i podatek od wartoci dodanej;
2)
podatnikach rozumie si przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne

niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne, ktre posiadaj siedzib
dziaalnoci
gospodarczej
lub
stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej;

3)
procedurze szczeglnej rozliczania VAT rozumie si przez to rozliczenie

VAT nalenego z tytuu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug
nadawczych lub usug elektronicznych pastwu czonkowskiemu konsumpcji,
w ktrym podatnik nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego
miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej.
Art. 130b. 1. Podatnik wiadczcy usugi telekomunikacyjne, usugi nadawcze
lub usugi elektroniczne, dla ktrych miejscem wiadczenia jest miejsce okrelone
zgodnie z art. 28k, na rzecz osb niebdcych podatnikami, o ktrych mowa w art.
28a, majcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu w
pastwie czonkowskim konsumpcji, moe zoy zgoszenie informujce o zamiarze
skorzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT w pastwie czonkowskim, w
ktrym posiada:
1)
siedzib dziaalnoci gospodarczej albo
2)
stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, jeeli nie posiada siedziby

dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, albo
3)
stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej i ktre wybiera w celu

zoenia zgoszenia, jeeli nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej na
terytorium Unii Europejskiej, ale posiada wicej ni jedno stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 238/301
2. Pastwo czonkowskie, w ktrym podatnik zoy zgoszenie, uznaje si za

pastwo czonkowskie identyfikacji.
3. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, podatnik nie moe zmieni
pastwa czonkowskiego identyfikacji wczeniej ni po upywie dwch kolejnych
lat, liczc od koca roku, w ktrym rozpocz korzystanie z procedury szczeglnej
rozliczania VAT.
4. W przypadku gdy pastwem czonkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita
Polska, zgoszenia dokonuje si za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej do
naczelnika drugiego urzdu skarbowego.
5. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego dokonuje identyfikacji podatnika na
potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT i potwierdza zgoszenie,
wykorzystujc numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby
podatku.
6. W przypadku gdy podatnik nie spenia warunkw do korzystania z procedury
szczeglnej rozliczania VAT, naczelnik drugiego urzdu skarbowego wydaje
postanowienie o odmowie przyjcia zgoszenia, na ktre suy zaalenie. Podatnik
jest powiadamiany o wydaniu postanowienia rwnie za pomoc rodkw
komunikacji elektronicznej.
7. Podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania
VAT jest obowizany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzdu skarbowego za
pomoc rodkw komunikacji elektronicznej o:
1)
zmianach danych objtych zgoszeniem, z wyjtkiem tych, ktrych aktualizacji

dokona na podstawie art. 96 ust. 12 lub ustawy z dnia 13 padziernika 1995 r.
o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikw i patnikw,
2)
zmianach dziaalnoci objtej procedur szczegln rozliczania VAT, w wyniku

ktrych przesta spenia warunki do jej stosowania,
3)
zaprzestaniu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych i

usug elektronicznych
nie pniej ni 10. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym wystpia

okoliczno wymagajca zawiadomienia.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 239/301
8. W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury

szczeglnej rozliczania VAT:
1)
zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wiadczenia

usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych i usug elektronicznych lub
2)
nie istnieje lub mimo udokumentowanych prb nie ma moliwoci

skontaktowania si z nim albo jego penomocnikiem, albo przez okres omiu
kolejnych kwartaw kalendarzowych nie wiadczy usug objtych procedur
szczegln rozliczania VAT, lub
3)
nie spenia warunkw do korzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT,

lub
4)
systematycznie nie przestrzega zasad dotyczcych procedury szczeglnej

rozliczania VAT
naczelnik drugiego urzdu skarbowego wydaje postanowienie o wyganiciu

identyfikacji tego podatnika na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT, na
ktre suy zaalenie. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu postanowienia rwnie
za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
Art. 130c. 1. Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczeglnej
rozliczania VAT s obowizani skada za pomoc rodkw komunikacji
elektronicznej deklaracje na potrzeby rozliczenia VAT, zwane dalej deklaracjami
VAT, do Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-rdmiecie, zwanego dalej
drugim urzdem skarbowym.
2. Deklaracje VAT skada si za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia
3. Termin, o ktrym mowa w ust. 2, upywa rwnie, gdy ostatni dzie terminu
przypada na sobot lub dzie ustawowo wolny od pracy.
4. Deklaracja VAT powinna zawiera:
1)
numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku;
2)
dla kadego pastwa czonkowskiego konsumpcji, w ktrym VAT jest naleny:

a)
cakowit warto usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych oraz

usug elektronicznych pomniejszon o kwot VAT,
b)
cakowit kwot podatku nalenego przypadajc na usugi, o ktrych

mowa w lit. a, wraz z jej podziaem na kwoty odpowiadajce
poszczeglnym stawkom VAT,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
c)
3)
s. 240/301
stawki VAT;
kwot podatku nalenego ogem.

5. W przypadku gdy poza staym miejscem prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej w pastwie czonkowskim identyfikacji podatnik ma rwnie inne stae

miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej znajdujce si w innym pastwie
czonkowskim, z ktrego wiadczone s usugi telekomunikacyjne, usugi nadawcze
lub usugi elektroniczne, deklaracja VAT oprcz informacji, o ktrych mowa w ust.
4, powinna zawiera:
1)
cakowit warto tych usug dla pastwa czonkowskiego, w ktrym ten

podatnik ma takie miejsce, wraz z jej podziaem na pastwa czonkowskie
konsumpcji, oraz
2)
numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku

od wartoci dodanej, a w przypadku jego braku jakikolwiek numer, za
pomoc ktrego ten podatnik jest identyfikowany w pastwie czonkowskim, w
ktrym ma takie miejsce.
6. Kwoty w deklaracji VAT wyraane s w euro.
7. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug telekomunikacyjnych,
usug nadawczych lub usug elektronicznych dokonywano w innych walutach ni

euro, do ich przeliczenia na euro stosuje si kurs wymiany opublikowany przez
Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu danego okresu rozliczeniowego, a jeeli
nie zostanie opublikowany w tym dniu kurs wymiany opublikowany nastpnego
dnia.
8. Podatnicy s obowizani do wpacania kwot VAT w euro, wskazujc
deklaracj VAT, ktrej dotyczy wpata, w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, na
rachunek bankowy drugiego urzdu skarbowego.
Art. 130d. 1. Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczeglnej
rozliczania VAT s obowizani prowadzi w postaci elektronicznej ewidencj
transakcji objtych procedur szczegln rozliczania VAT, zgodnie z wymogami, o
ktrych mowa w art. 63c rozporzdzenia 282/2011.
2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez
podatnika za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej na kade danie pastwa
czonkowskiego identyfikacji oraz pastwa czonkowskiego konsumpcji.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 241/301
3. Ewidencj, o ktrej mowa w ust. 1, naley przechowywa przez okres 10 lat

od zakoczenia roku, w ktrym dokonano wiadczenia usug telekomunikacyjnych,
usug nadawczych lub usug elektronicznych.
Rozdzia 7
Procedura szczeglna dotyczca usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych
lub usug elektronicznych wiadczonych przez podmioty zagraniczne na rzecz
osb niebdcych podatnikami, o ktrych mowa w art. 28a
Art. 131. Ilekro w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
2)
podmiotach zagranicznych rozumie si przez to osoby prawne, jednostki

organizacyjne
niemajce
osobowoci
prawnej
oraz
osoby
fizyczne
nieposiadajce siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca

prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej,
wykonujce czynnoci podlegajce opodatkowaniu VAT na terytorium Unii
Europejskiej, ktre nie zarejestroway swojej dziaalnoci gospodarczej na
terytorium Unii Europejskiej i wobec ktrych nie powstaje wymg identyfikacji
na potrzeby VAT na terytorium pastwa czonkowskiego;
3)
(uchylony);
4)
pastwie czonkowskim identyfikacji rozumie si przez to pastwo

czonkowskie, ktre podmiot zagraniczny wybiera w celu zoenia zgoszenia
informujcego o zamiarze skorzystania z procedury szczeglnej rozliczania
VAT,
jeeli
jego
dziaalno
zakresie
wiadczenia
usug
telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych jako

podatnika VAT na terytorium Unii Europejskiej zostanie rozpoczta zgodnie z
postanowieniami niniejszego rozdziau;
5)
(uchylony).
6)
procedurze szczeglnej rozliczania VAT rozumie si przez to rozliczenie

VAT nalenego z tytuu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug
nadawczych lub usug elektronicznych pastwu czonkowskiemu konsumpcji
za porednictwem pastwa czonkowskiego identyfikacji.
Art. 132. 1. Podmioty zagraniczne wiadczce usugi telekomunikacyjne,
usugi nadawcze lub usugi elektroniczne, dla ktrych miejscem wiadczenia jest
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 242/301
miejsce okrelone zgodnie z art. 28k, na rzecz osb niebdcych podatnikami, o

ktrych mowa w art. 28a, majcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke
miejsce pobytu na terytorium Unii Europejskiej, mog zoy w pastwie
czonkowskim identyfikacji zgoszenie informujce o zamiarze skorzystania z
procedury szczeglnej rozliczania VAT.
2. (uchylony).
3. W przypadku gdy pastwem czonkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita
Polska, zgoszenia dokonuje si za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej do
4. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 3, zgoszenie powinno zawiera w
szczeglnoci: nazw podmiotu zagranicznego, jego adres wraz z kodem
pocztowym, adres poczty elektronicznej, adres strony internetowej nalecej do tego
podmiotu, numer podatkowy przyznany mu w pastwie siedziby dziaalnoci
gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, jeeli jest
tam nadawany, oraz owiadczenie podmiotu zagranicznego, e nie zosta on
zidentyfikowany na potrzeby VAT na terytorium Unii Europejskiej.
5. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego, potwierdzajc zgoszenie, nadaje z
wykorzystaniem rodkw komunikacji elektronicznej podmiotowi zagranicznemu
numer identyfikacyjny na potrzeby rozliczania wiadczonych przez niego usug
telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych.
5a. W przypadku gdy podmiot zagraniczny nie spenia warunkw do
korzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT, naczelnik drugiego urzdu
skarbowego wydaje postanowienie o odmowie przyjcia zgoszenia, na ktre suy
zaalenie. Podmiot zagraniczny jest powiadamiany o wydaniu postanowienia
rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
6. Podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej
rozliczania VAT jest obowizany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzdu
skarbowego za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej o:
1)
zmianach danych objtych zgoszeniem,
2)
zmianach dziaalnoci objtej procedur szczegln rozliczania VAT, w wyniku

ktrych przesta spenia warunki do jej stosowania,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
3)
s. 243/301

usug elektronicznych
nie pniej ni 10. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym wystpia

okoliczno wymagajca zawiadomienia.
7. W przypadku gdy:
1)
podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej

rozliczania VAT zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o
usug elektronicznych lub
2)
mimo udokumentowanych prb nie ma moliwoci skontaktowania si z

podmiotem
zagranicznym
zidentyfikowanym
na
potrzeby
procedury
szczeglnej rozliczania VAT albo jego penomocnikiem, albo przez okres

omiu kolejnych kwartaw kalendarzowych podmiot ten nie wiadczy usug
objtych procedur szczegln rozliczania VAT, lub
3)

rozliczania VAT nie spenia warunkw do korzystania z procedury szczeglnej
rozliczania VAT, lub
4)

rozliczania VAT systematycznie nie przestrzega zasad dotyczcych procedury
szczeglnej rozliczania VAT
naczelnik drugiego urzdu skarbowego wydaje postanowienie o wyganiciu

identyfikacji tego podmiotu na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT, na
ktre suy zaalenie. Podmiot zagraniczny jest powiadamiany o wydaniu
postanowienia rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
8. (uchylony).
Art. 133. 1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane na potrzeby procedury
szczeglnej rozliczania VAT s obowizane skada za pomoc rodkw
komunikacji elektronicznej deklaracje VAT do drugiego urzdu skarbowego.
2. Deklaracje VAT skada si za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia
2a. Termin, o ktrym mowa w ust. 2, upywa rwnie, gdy ostatni dzie
terminu przypada na sobot lub dzie ustawowo wolny od pracy.
3. (uchylony).
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 244/301
4. Deklaracja VAT powinna zawiera:

1)
numer identyfikacyjny, o ktrym mowa w art. 132 ust. 5;
2)
dla kadego pastwa czonkowskiego konsumpcji:

a) cakowit warto usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych oraz usug
elektronicznych pomniejszon o kwot VAT,
b) cakowit kwot podatku nalenego przypadajc na usugi, o ktrych mowa
w lit. a, wraz z jej podziaem na kwoty odpowiadajce poszczeglnym
stawkom VAT,
c) stawki VAT;
3)
dla wszystkich pastw czonkowskich konsumpcji cakowit kwot podatku

nalenego.
5. Kwoty w deklaracji VAT wyraane s w euro.
6. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug telekomunikacyjnych,
usug nadawczych lub usug elektronicznych dokonywano w innych walutach ni

euro, do ich przeliczenia na euro stosuje si kurs wymiany opublikowany przez
Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu danego okresu rozliczeniowego, a jeeli
nie zostanie opublikowany w tym dniu kurs wymiany opublikowany nastpnego
dnia.
7. (uchylony).
8. Podmioty zagraniczne s obowizane do wpacania kwot VAT w euro,
wskazujc deklaracj VAT, ktrej dotyczy wpata, w terminie, o ktrym mowa w
ust. 2, na rachunek bankowy drugiego urzdu skarbowego.
Art. 134. 1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane na potrzeby procedury
szczeglnej rozliczania VAT s obowizane prowadzi w postaci elektronicznej
ewidencj transakcji objtych procedur szczegln rozliczania VAT, zgodnie z
wymogami, o ktrych mowa w art. 63c rozporzdzenia 282/2011.
2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez podmiot
zagraniczny drog elektroniczn na kade danie pastwa czonkowskiego
identyfikacji oraz pastwa czonkowskiego konsumpcji.
od zakoczenia roku, w ktrym dokonano wiadczenia usug telekomunikacyjnych,
usug nadawczych lub usug elektronicznych.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 245/301
Rozdzia 7a
Szczeglna procedura w zakresie wiadczenia usug midzynarodowego
okazjonalnego przewozu drogowego osb
Art. 134a. 1. Podatnicy wiadczcy wycznie usugi midzynarodowego
przewozu drogowego, polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami
kraju, posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadcz te usugi, a w przypadku braku takiej
siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej posiadajcy stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu
na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, niekorzystajcy z
moliwoci odliczania podatku naliczonego, otrzymania zwrotu tego podatku lub
zwrotu rnicy podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1, mog zoy zgoszenie
informujce o zamiarze skorzystania ze szczeglnej procedury rozliczania podatku
wobec tych usug, o ktrej mowa w ust. 26, w art. 134b oraz art. 134c.
2. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy skadaj do naczelnika
drugiego urzdu skarbowego drog elektroniczn.
3. Zgoszenia, o ktrym mowa w ust. 1, dokonuje si za pomoc aplikacji
informatycznej
udostpnionej
w Biuletynie Informacji
Publicznej
ministra
waciwego do spraw finansw publicznych. Zgoszenie to powinno zawiera: nazw

podatnika, o ktrym mowa w ust. 1, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres
poczty elektronicznej, numer identyfikacji podatkowej dla celw podatku od
wartoci dodanej przyznany mu w pastwie czonkowskim siedziby dziaalnoci
gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego
wiadczy te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej
lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej przyznany mu w
pastwie czonkowskim staego miejsca zamieszkania albo zwykego miejsca
pobytu, oraz informacj, e podatnik ten nie zosta zarejestrowany jako podatnik
VAT czynny zgodnie z art. 96 ust. 4.
4. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego nadaje podatnikowi, ktry zoy
zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, numer identyfikacyjny na potrzeby
wykonywanych przez niego na terytorium kraju usug, o ktrych mowa w ust. 1, i
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 246/301
potwierdza jego zidentyfikowanie jako podatnika VAT przewozy okazjonalne z

wykorzystaniem drogi elektronicznej.
5. Podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT przewozy okazjonalne jest
obowizany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzdu skarbowego o wszelkich
zmianach danych objtych zgoszeniem, o ktrym mowa w ust. 1, w terminie 7 dni,
liczc od dnia, w ktrym nastpia zmiana.
6. W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT przewozy
okazjonalne:
1)
zawiadomi
naczelnika
drugiego
urzdu
skarbowego
zaprzestaniu
wykonywania usug, o ktrych mowa w ust. 1, lub

2)
nie zawiadamiajc naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu albo

zawieszeniu wykonywania usug, o ktrych mowa w ust. 1, nie skada
deklaracji, o ktrej mowa w art. 134b ust. 1, przez kolejne 4 kwartay, lub
3)
przestaje spenia warunki, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, niezbdne do

korzystania z procedury szczeglnej okrelonej w niniejszym rozdziale
naczelnik drugiego urzdu skarbowego zawiadamia podatnika o wyganiciu jego

identyfikacji na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju usug, o
ktrych mowa w ust. 1.
Art. 134b. 1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT przewozy
okazjonalne s obowizani skada drog elektroniczn do drugiego urzdu
skarbowego deklaracje podatkowe na potrzeby rozliczenia podatku z tytuu
wykonywania usug, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, w terminie do 25. dnia
miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym powsta obowizek podatkowy.
2. Deklaracja podatkowa, o ktrej mowa w ust. 1, powinna zawiera:
1)
numer identyfikacyjny, o ktrym mowa w art. 134a ust. 4;
2)
numer
rejestracyjny
autobusu,
liczb
przewoonych
osb
warto
wiadczonych tym autobusem na terytorium kraju usug bez podatku;

3)
ogem warto wiadczonych na terytorium kraju usug bez podatku, bdc

podstaw opodatkowania;
4)
stawk podatku;
5)
cakowit kwot podatku podlegajcego wpacie do urzdu skarbowego.

3. Kwoty w deklaracji, o ktrej mowa w ust. 1, s wyraane w zotych polskich.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 247/301
4. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug, o ktrych mowa w

art. 134a ust. 1, odbyway si w innych walutach ni zoty polski, przeliczenia na
zote mona dokona zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby
okrelenia wartoci celnej importowanych towarw.
5. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy s obowizani, bez
wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do obliczenia i wpacenia podatku
nalenego w zotych polskich w terminie, o ktrym mowa w ust. 1, na rachunek
bankowy drugiego urzdu skarbowego.
Art. 134c. 1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT przewozy
okazjonalne s obowizani prowadzi ewidencj w postaci elektronicznej,
zawierajc dane niezbdne do okrelenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
wysokoci kwoty podatku nalenego oraz inne dane suce do prawidowego
sporzdzenia deklaracji, o ktrej mowa w art. 134b ust. 1.
2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez
podatnika drog elektroniczn, zgodnie z odrbnymi przepisami, na kade danie
od zakoczenia roku, w ktrym dokonano wiadczenia usug, o ktrych mowa w art.
134a ust. 1.
Rozdzia 8
Wewntrzwsplnotowe transakcje trjstronne procedura uproszczona
Art. 135. 1. Ilekro w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
2)
wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej rozumie si przez to

transakcj, w ktrej s spenione cznie nastpujce warunki:
a)
trzech podatnikw VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji

wewntrzwsplnotowych w trzech rnych pastwach czonkowskich
uczestniczy w dostawie towaru w ten sposb, e pierwszy z nich wydaje
ten towar bezporednio ostatniemu w kolejnoci, przy czym dostawa tego
towaru jest dokonana midzy pierwszym i drugim oraz drugim i ostatnim
w kolejnoci,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
b)
s. 248/301
przedmiot dostawy jest wysyany lub transportowany przez pierwszego lub

te transportowany przez drugiego w kolejnoci podatnika VAT lub na ich
rzecz z terytorium jednego pastwa czonkowskiego na terytorium innego
pastwa czonkowskiego;
3)
wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw rozumie si przez to nabycie

prawa do rozporzdzania jak waciciel towarami, ktre w wyniku dokonanej
dostawy
wysyane
lub
transportowane
na
terytorium
pastwa
czonkowskiego inne ni terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia

wysyki lub transportu przez dokonujcego dostaw, nabywc towarw lub na
ich rzecz;
4)
procedurze uproszczonej rozumie si przez to procedur rozliczania VAT w

wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej, polegajc na tym, e ostatni w
kolejnoci podatnik VAT rozlicza VAT z tytuu dokonania na jego rzecz
dostawy towarw przez drugiego w kolejnoci podatnika VAT, jeeli cznie s
a)
dostawa na rzecz ostatniego w kolejnoci podatnika VAT bya

bezporednio poprzedzona wewntrzwsplnotowym nabyciem towarw u
drugiego w kolejnoci podatnika VAT,
b)
drugi w kolejnoci podatnik VAT dokonujcy dostawy na rzecz ostatniego

w kolejnoci podatnika VAT nie posiada siedziby dziaalnoci
gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego, w ktrym koczy si
transport lub wysyka,
c)
drugi w kolejnoci podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i ostatniego w

kolejnoci podatnika VAT ten sam numer identyfikacyjny na potrzeby
VAT, ktry zosta mu przyznany przez pastwo czonkowskie inne ni to,
w ktrym zaczyna si lub koczy transport lub wysyka,
d)
ostatni w kolejnoci podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na

potrzeby VAT pastwa czonkowskiego, w ktrym koczy si transport
lub wysyka,
e)
ostatni w kolejnoci podatnik VAT zosta wskazany przez drugiego w

kolejnoci podatnika VAT jako obowizany do rozliczenia podatku VAT
od dostawy towarw realizowanej w ramach procedury uproszczonej.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 249/301
2. Procedura uproszczona ma zastosowanie rwnie wtedy, gdy ostatni w

kolejnoci podmiot jest osob prawn, ktra nie jest podatnikiem podatku od
wartoci dodanej lub podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, a ktra jest
zidentyfikowana na potrzeby
transakcji
wewntrzwsplnotych
pastwie
czonkowskim, w ktrym znajduje si towar w momencie zakoczenia transportu lub

wysyki; w przypadku procedury uproszczonej uznaje si, e wewntrzwsplnotowe
nabycie towarw zostao opodatkowane u drugiego w kolejnoci podatnika VAT.
Art. 136. 1. W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejnoci
podatnikiem, o ktrym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, jest podatnik
wymieniony w art. 15, uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw
zostao u niego opodatkowane, jeeli wystawi on ostatniemu w kolejnoci
podatnikowi VAT faktur zawierajc, oprcz danych wymienionych w art. 106e,
nastpujce informacje:
1)
adnotacj VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135138 ustawy o ptu

lub VAT: Faktura WE uproszczona na mocy artykuu 141 dyrektywy
2006/112/WE;
2)
stwierdzenie, e podatek z tytuu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez

ostatniego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej;
3)
numer, o ktrym mowa w art. 97 ust. 10, ktry jest stosowany przez niego
wobec pierwszego i ostatniego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci
dodanej;
4)
numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej

ostatniego w kolejnoci podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, gdy ostatnim w kolejnoci podmiotem
jest osoba prawna, ktra nie jest podatnikiem podatku od wartoci dodanej, a ktra
jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych w pastwie
czonkowskim, w ktrym znajduje si towar w momencie zakoczenia wysyki lub
transportu.
3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio w przypadku, gdy w procedurze
uproszczonej ostatnim w kolejnoci podmiotem jest podatnik wymieniony w art. 15
lub osoba prawna niebdca podatnikiem w rozumieniu art. 15, ktra jest
zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych zgodnie z art. 97, a
drugim w kolejnoci podatnikiem jest podatnik podatku od wartoci dodanej
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 250/301
okrelony w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, ktry posuguje si w procedurze

uproszczonej numerem identyfikacyjnym wydanym mu na potrzeby tego podatku
przez pastwo czonkowskie inne ni Rzeczpospolita Polska, z uwzgldnieniem
obowizujcych w tym innym pastwie czonkowskim przepisw w zakresie
dokumentowania tej procedury.
Art. 138. 1. Podatnik wymieniony w art. 15, do ktrego ma zastosowanie
procedura uproszczona, jest obowizany, oprcz danych okrelonych w art. 109 ust.
3, poda w prowadzonej ewidencji nastpujce informacje:
1)
w przypadku gdy jest drugim w kolejnoci podatnikiem ustalone

wynagrodzenie za dostawy w ramach procedury uproszczonej oraz nazw i
adres ostatniego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej (osoby
prawnej niebdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej, obowizanej do
rozliczenia VAT z tytuu tej transakcji);
2)
w przypadku gdy jest ostatnim w kolejnoci podatnikiem:

a)
obrt (bez kwoty podatku) z tytuu dokonania na jego rzecz dostawy w

rozumieniu art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. a oraz kwot podatku przypadajc na
t dostaw, ktra stanowi u niego wewntrzwsplnotowe nabycie
towarw,
b)
nazw i adres drugiego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci

dodanej.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio do osb prawnych niebdcych

podatnikami, o ktrych mowa w art. 15.
3. W przypadku drugiego w kolejnoci podatnika VAT, ktry wykorzystuje w
wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej numer identyfikacyjny na potrzeby
podatku od wartoci dodanej przyznany mu przez pastwo czonkowskie inne ni
Rzeczpospolita Polska, nie powstaje obowizek prowadzenia ewidencji, o ktrej
mowa w art. 109 ust. 3, gdy transport lub wysyka koczy si na terytorium kraju.
4. Przepis ust. 3 stosuje si, jeeli s spenione wszystkie warunki, o ktrych
mowa w art. 136, do przeniesienia obowizku rozliczenia podatku na ostatniego w
kolejnoci podatnika VAT wymienionego w art. 15 lub na osob prawn niebdc
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 251/301
podatnikiem w rozumieniu art. 15, ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji

wewntrzwsplnotowych zgodnie z art. 97.
5. W przypadku gdy drugim w kolejnoci podatnikiem VAT w procedurze
uproszczonej jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, jest on obowizany wykaza
dane o dokonanych transakcjach odpowiednio w deklaracji podatkowej oraz
informacjach podsumowujcych.
DZIA XIII
Zmiany w przepisach obowizujcych, przepisy przejciowe i kocowe
Rozdzia 1
Zmiany w przepisach obowizujcych
Art. 139145. (pominite). 12)
Rozdzia 2
Przepisy przejciowe i kocowe
Art. 146. 1. W okresie od dnia przystpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii
Europejskiej do:
1)
dnia 30 kwietnia 2008 r. stosuje si stawk w wysokoci 3% w odniesieniu do

czynnoci, o ktrych mowa w art. 5, ktrych przedmiotem s towary i usugi
wymienione
zaczniku
nr
do
ustawy,
wyczeniem
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw i eksportu towarw;

2)
dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje si stawk w wysokoci 7% w odniesieniu do:

a)
robt budowlano-montaowych oraz remontw i robt konserwacyjnych

zwizanych
budownictwem
mieszkaniowym
infrastruktur
towarzyszc,
b)
obiektw budownictwa mieszkaniowego lub ich czci, z wyczeniem

lokali uytkowych,
c)
usug gastronomicznych, z wyczeniem:
sprzeday napojw alkoholowych o zawartoci alkoholu powyej

1,2% oraz napojw alkoholowych bdcych mieszanin piwa i
12)
Zamieszczone w obwieszczeniu Marszaka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dn. 29.07.2011 r. w

sprawie ogoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od towarw i usug (Dz. U. Nr 177, poz.
1054).
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 252/301
napojw bezalkoholowych, w ktrych zawarto alkoholu przekracza

0,5%,
sprzeday
kawy
herbaty
(wraz
dodatkami),
napojw
bezalkoholowych gazowanych, wd mineralnych, a take sprzeday w

stanie nieprzetworzonym innych towarw opodatkowanych stawk
22%;
3)
dnia 31 grudnia 2007 r. stawk podatku 0% stosuje si do:

a)
dostaw w kraju i wewntrzwsplnotowego nabycia:
ksiek (PKWiU ex 22.11) z wyczeniem ksiek adresowych o

zasigu krajowym, regionalnym i lokalnym, ksiek telefonicznych,
teleksw i telefaksw (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek
oznaczonych stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw
symbolami ISBN,
b)
czasopism specjalistycznych,
importu:
drukowanych ksiek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901),

oznaczonych stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw
symbolami ISBN,
c)
czasopism specjalistycznych,
przeksztacenia
spdzielczego
lokatorskiego
prawa
do
lokalu
mieszkalnego na spdzielcze wasnociowe prawo do lokalu oraz

przeniesienia na rzecz czonka spdzielni wasnoci lokalu mieszkalnego
lub wasnoci domu jednorodzinnego.
2. Przez roboty zwizane z budownictwem mieszkaniowym i infrastruktur
towarzyszc, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie si roboty budowlane
dotyczce inwestycji w zakresie obiektw budownictwa mieszkaniowego i
infrastruktury
towarzyszcej
oraz
remontw
obiektw
budownictwa
mieszkaniowego.
3. Przez infrastruktur towarzyszc budownictwu mieszkaniowemu, o ktrej
mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie si:
1)
sieci rozprowadzajce, wraz z urzdzeniami, obiektami i przyczami do

budynkw mieszkalnych,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 253/301
urzdzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsiwzi i zada

budownictwa mieszkaniowego, w szczeglnoci drogi, dojcia, dojazdy, ziele
i ma architektur,
3)
urzdzenia i ujcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ciekw,

kotownie oraz sieci wodocigowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenergetyczne,
gazowe i telekomunikacyjne
jeeli s one zwizane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.

4. Przez czasopisma specjalistyczne, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3 lit. a tiret
drugie i pkt 3 lit. b tiret drugie, naley rozumie wydawnictwa periodyczne
oznaczone symbolem ISSN, objte kodem PKWiU 22.13, PCN 4902 i CN 4902, o
tematyce szeroko pojtych zagadnie odnoszcych si do dziaalnoci kulturalnej i
twrczej, edukacyjnej, naukowej i popularnonaukowej, spoecznej, zawodowej i
metodycznej, regionalnej i lokalnej, a take przeznaczone dla niewidomych i
niedowidzcych, publikowane nie czciej ni raz w tygodniu w postaci odrbnych
zeszytw (numerw) objtych wsplnym tytuem, ktrych zakoczenia nie
przewiduje si, ukazujce si na og w regularnych odstpach czasu w nakadzie nie
wyszym ni 15 000 egzemplarzy, z wyjtkiem:
1)
periodykw o treci oglnej, stanowicych podstawowe rdo informacji

biecej
aktualnych
wydarzeniach
krajowych
zagranicznych,
przeznaczonych dla szerokiego krgu czytelnikw;

2)
publikacji zawierajcych treci pornograficzne, publikacji zawierajcych treci

nawoujce do nienawici na tle rnic narodowociowych, etnicznych,
rasowych, wyznaniowych albo ze wzgldu na bezwyznaniowo lub
zniewaajce z tych powodw grup ludnoci lub poszczeglne osoby oraz
publikacji propagujcych ustroje totalitarne;
3)
wydawnictw, w ktrych co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone

nieodpatnie lub odpatnie na ogoszenia handlowe, reklamy lub teksty
reklamowe,
szczeglnoci
czasopism
informacyjno-reklamowych,
reklamowych, folderw i katalogw reklamowych;

4)
wydawnictw, ktre zawieraj gwnie kompletn powie, opowiadanie lub

inne dzieo w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunkw
opatrzonych opisem lub nie;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
5)
s. 254/301
publikacji, w ktrych wicej ni 20% powierzchni jest przeznaczone na

krzywki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry sowne lub rysunkowe;
6)
publikacji zawierajcych informacje popularne, w szczeglnoci porady,

informacje o znanych i sawnych postaciach z ycia publicznego;
7)
czasopism, na ktrych nie zostanie uwidoczniona wysoko nakadu.

Art. 146a. W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z
zastrzeeniem art. 146f:

1)
stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110,
wynosi 23%;
2)
stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule
zacznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%;
3)
stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrej mowa w art. 115 ust. 2,

wynosi 7%;
4)
stawka ryczatu, o ktrej mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4%.

Art. 146b. W przypadku wiadczenia przez podatnika usug, w tym w zakresie
handlu i gastronomii, w okresie, o ktrym mowa w art. 146a, kwota podatku

nalenego, na potrzeby art.85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki:
1)
2)

Art. 146c. W okresie, o ktrym mowa w art. 146a, na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt
7, kwot podatku naliczonego jest kwota stanowica rwnowarto 23% kwoty

nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni kwota
podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego rodka lub dokumencie
celnym, albo podatku zapaconego przez podatnika od wewntrzwsplnotowego
nabycia tego rodka.
Art. 146d. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze
rozporzdzenia:
1)
w okresie, o ktrym mowa w art. 146a, moe obnia stawki podatku do

wysokoci 0%, 5% lub 8% dla dostaw niektrych towarw i wiadczenia
niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub czci wiadczenia usug oraz
okrela warunki stosowania obnionych stawek;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
2)
s. 255/301
na czas okrelony nie duszy ni do dnia 31 stycznia 2011 r. moe obniy

stawk podatku w wysokoci 8% do wysokoci 7% dla dostaw niektrych
towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub czci
wiadczenia usug oraz okreli warunki stosowania tej stawki.
2. Minister przy wydawaniu rozporzdze, o ktrych mowa w ust. 1,
uwzgldnia:
1)
specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych usug;
2)
3)

Art. 146e. Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje si odpowiednio do dostawy
dzie sztuki, ktre podlegay opodatkowaniu podatkiem wedug stawki 8%,

stosowanej do tych towarw zgodnie z art. 146a.
Art. 146f. 1. W przypadku gdy relacja pastwowego dugu publicznego do
produktu krajowego brutto wedug stanu na dzie 31 grudnia 2011 r., ogoszona
przez Ministra Finansw, w terminie do dnia 31 maja 2012 r., w drodze
obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor
Polski, przekracza 55%:
1)
w okresach od dnia 1 lipca 2012 r. do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz od dnia 1

stycznia 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r.:
a)
stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art.
110, wynosi 24%,
b)
stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w
tytule zacznika nr 3 do ustawy, wynosi 9%,
c)
stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2a oraz w tytule zacznika

nr 10 do ustawy, wynosi 6%,
d)
stawka ryczatu, o ktrej mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 5%,
e)
stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrej mowa w art. 115 ust. 2,

wynosi 7,5%;
2)
w okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 31 grudnia 2014 r. stawki, o ktrych

mowa w pkt 1 lit. ae, wynosz odpowiednio 25%, 10%, 7%, 6% i 8%;
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
3)
s. 256/301
w okresie od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r. stawki, o

ktrych mowa w pkt 1 lit. a i b oraz d i e, wynosz odpowiednio 23%, 8%, 4% i
7%.
2. W przypadku gdy nie nastpi przekroczenie relacji pastwowego dugu
publicznego do produktu krajowego brutto, o ktrym mowa w ust. 1, a relacja

pastwowego dugu publicznego do produktu krajowego brutto wedug stanu na
dzie 31 grudnia 2012 r., ogoszona przez Ministra Finansw, w terminie do dnia 31
maja 2013 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej
Polskiej Monitor Polski, przekracza 55%:
1)
w okresach od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 czerwca 2014 r. oraz od dnia 1

stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., przepis ust. 1 pkt 1 stosuje si
odpowiednio;
2)
w okresie od dnia 1 lipca 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r., przepis ust. 1 pkt 2
stosuje si odpowiednio;
3)
w okresie od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2017 r., przepis ust. 1
pkt 3 stosuje si odpowiednio.
3. (uchylony).
4. W przypadku okrelonym w ust. 2, podwyszenia stawek, o ktrym mowa w
tym przepisie, nie stosuje si, jeeli relacja, o ktrej mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 i 938),
wedug stanu na dzie 31 grudnia 2012 r., nie przekracza 55%.
Art. 146g. 1. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust.
2 pkt 1, dla usug, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku nalenego,
na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki:
1)
2)
3)

2. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2, dla
usug, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku nalenego, na potrzeby

art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki:
1)
20% dla towarw i usug objtych stawk podatku 25%;
2)
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 257/301
3. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3, dla
usug, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku nalenego, na potrzeby
art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki:
1)
2)

Art. 146h. Na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7 kwot podatku naliczonego jest
kwota stanowica rwnowarto:

1)
23%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo
ust. 2 pkt 3,
2)
ust. 2 pkt 1,
3)
ust. 2 pkt 2
kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni
kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego rodka lub
dokumencie
celnym,
albo
podatku
zapaconego
przez
podatnika
od
wewntrzwsplnotowego nabycia tego rodka.

Art. 146i. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze
rozporzdzenia, moe obnia stawki podatku dla dostaw niektrych towarw i
wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub czci wiadczenia
usug oraz okrela warunki stosowania obnionych stawek, do wysokoci:
1)
0%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f,
2)
ust. 2 pkt 3,
3)
ust. 2 pkt 1,
4)
ust. 2 pkt 2,
5)
ust. 2 pkt 3,
6)
ust. 2 pkt 1,
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
7)
s. 258/301
ust. 2 pkt 2
uwzgldniajc specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych

usug, przebieg realizacji budetu pastwa oraz przepisy Unii Europejskiej.
Art. 146j. Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje si odpowiednio do dostawy
dzie sztuki, ktre podlegay opodatkowaniu podatkiem wedug stawki 8%, 9% lub
10% stosowanej do tych towarw zgodnie z art. 146f.
Art. 147. 1. W okresie do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia si od podatku usugi
udzielania licencji i sublicencji, inne ni wymienione w art. 4 pkt 2 lit. c i lit. e
ustawy, o ktrej mowa w art. 175, udzielone na podstawie umw zawartych przed
dniem wejcia w ycie ustawy, bez uwzgldniania zmian tych umw dokonanych po
tym dniu.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e umowy zostay zarejestrowane
w urzdzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r.
Art. 148. Dla obliczenia kwoty sprzeday opodatkowanej, o ktrej mowa w art.
7 ust. 46, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r.
przyjmuje si warto sprzeday towarw opodatkowanych w rozumieniu art. 4 pkt 8
ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 149. 1. Warunek wywozu towarw, o ktrym mowa w art. 6 ust. 8a pkt 1
ustawy wymienionej w art. 175, po dniu 30 kwietnia 2004 r. uznaje si za speniony,
jeeli nie pniej ni z upywem 6 miesicy od dnia otrzymania zaliczki nastpi:
1)
wywz towaru w wykonaniu czynnoci okrelonych w art. 2 ust. 1 i 3 ustawy

wymienionej w art. 175 na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni
terytorium kraju, a podatnik posiada dokument potwierdzajcy przyjcie przez
nabywc towaru na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium
kraju;
2)
eksport towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8.

2. W przypadku, o ktrym mowa w art. 18 ust. 47 ustawy wymienionej w art.
175, otrzymanie dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium kraju

po dniu 30 kwietnia 2004 r. upowania podatnika do dokonania korekty podatku
nalenego od dokonanej sprzeday, w rozliczeniu za miesic, w ktrym podatnik
dokument ten otrzyma.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 259/301
Art. 150. W przypadku, o ktrym mowa w art. 21d ustawy wymienionej w art.
175, otrzymanie po dniu 30 kwietnia 2004 r. dokumentu potwierdzajcego wywz
towaru poza terytorium kraju upowania podatnika do dokonania korekty podatku
nalenego od tej sprzeday, nie pniej jednak ni przed upywem 6 miesicy, liczc
od koca miesica, w ktrym dokonano sprzeday w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy
wymienionej w art. 175.
Art. 151. 1. Kwoty, o ktrych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz w art. 24 ust. 2,
dla roku 2004 ustalone w proporcji do okresu majgrudzie 2004 r. wynosz
odpowiednio 30 500 z i 107 000 z.
2. Kwoty ustalone zgodnie z ust. 1 przyjmuje si dla roku 2005 jako kwoty, o
ktrych mowa w art. 10 ust. 2 i art. 24 ust. 3.
Art. 152. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadajcy
siedziby, staego miejsca prowadzenia dziaalnoci lub miejsca zamieszkania na
terytorium kraju, zarejestrowani zgodnie z art. 9 ustawy wymienionej w art. 175,
maj obowizek ustanowienia przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art.
15 ust. 710, oraz przekazania naczelnikowi urzdu skarbowego danych
identyfikacyjnych ustanowionego przedstawiciela, w terminie do dnia 30 wrzenia
2004 r.
2. W przypadku gdy nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy w
terminie, o ktrym mowa w ust. 1, naczelnik urzdu skarbowego wykrela z urzdu
podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
Art. 153. 1. Do podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w art. 29 ust. 6 i 7,
nie wlicza si wartoci wkadw i opat, o ktrych mowa w tym przepisie, oraz
czci tych wkadw i opat, wniesionych przed dniem 1 maja 2004 r.
2. Przepisw ustawy nie stosuje si w przypadkach, o ktrych mowa w art. 29
ust. 8, jeeli ustanowienie spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu
mieszkalnego oraz zasiedlenie tego lokalu nastpio przed dniem 1 maja 2004 r.
Art. 154. 1. Przepisu art. 86 ust. 7 nie stosuje si do samochodw bdcych
przedmiotem umowy najmu, dzierawy, leasingu lub innej umowy o podobnym
charakterze, w stosunku do ktrych przysugiwao podatnikowi, zgodnie z
przepisami o podatku od towarw i usug oraz o podatku akcyzowym,
obowizujcymi przed dniem 1 maja 2004 r., prawo do obnienia kwoty podatku
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 260/301
nalenego o kwot podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych patnoci

wynikajcych z takiej umowy.
2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie:
1)
w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejcia w ycie ustawy, bez

uwzgldniania zmian tej umowy po wejciu w ycie ustawy, oraz
2)
pod warunkiem e umowa zostaa zarejestrowana we waciwym urzdzie

skarbowym do dnia 14 maja 2004 r.
Art. 155. W przypadkach nieuregulowanych w odrbnych przepisach, do
przychodw opodatkowanych podatkiem dochodowym od osb fizycznych nie

zalicza si nalenego podatku od towarw i usug oraz zwrconej rnicy podatku od
towarw i usug.
Art. 156. Informacje i zawiadomienia zgoszone do organu podatkowego na
podstawie ustawy wymienionej w art. 175 zachowuj swoj wano.
Art. 157. 1. Podatnicy zarejestrowani na ostatni dzie przed dniem, o ktrym
mowa w art. 176 pkt 2, na podstawie art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, z
wyczeniem podatnikw wymienionych w art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art.
175, bd uwaani za podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT, z tym e
podatnicy, ktrzy w zgoszeniu rejestracyjnym, o ktrym mowa w art. 9 ust. 1
ustawy wymienionej w art. 175, zgosili, e bd skada deklaracje podatkowe dla
podatku od towarw i usug, zostan uznani za podatnikw zarejestrowanych jako
podatnicy VAT czynni, a pozostali za podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy
VAT zwolnieni, bez koniecznoci potwierdzania tego faktu przez naczelnika urzdu
skarbowego, z zastrzeeniem ust. 2.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si:
1)
w przypadku gdy podatnik wymieniony w ust. 1, ktry zgosi, e bdzie

skada deklaracje podatkowe, nie skada takiej deklaracji za 6 kolejnych
miesicy lub za 2 kolejne kwartay poprzedzajce ostatni miesic przed
wejciem w ycie ustawy;
2)
w stosunku do zakadw (oddziaw) osoby prawnej, bdcych odrbnymi

podatnikami w rozumieniu art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 261/301
Art. 158. W okresie od dnia, o ktrym mowa w art. 176 pkt 2, do dnia 30
kwietnia 2004 r. przepisy art. 9698 stosuje si odpowiednio do podatnikw w
rozumieniu ustawy, o ktrej mowa w art. 175.
Art. 159. W okresie od dnia ogoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r.
terminy, o ktrych mowa w art. 23 ust. 6, art. 24 ust. 5 i art. 114 ust. 1, dla dokonania
czynnoci tam wymienionych skraca si do 7 dni.
Art. 160. 1. Zakady (oddziay) osoby prawnej, o ktrych mowa w art. 157 ust.
2 pkt 2, ktre zgodnie z ustaw wymienion w art. 175 wybray metod kasow
rozlicze lub wybray rozliczenia za okresy kwartalne, trac prawo do rozliczania si
t metod oraz do rozliczania si za okresy kwartalne, poczwszy od rozliczenia za
kwiecie 2004 r.
2. Rozliczenia za kwiecie 2004 r. zakady (oddziay), o ktrych mowa w art.
157 ust. 2 pkt 2, dokonuj w urzdzie skarbowym kierowanym przez naczelnika
waciwego dla danego zakadu.
3. Osoba prawna, ktrej zakady (oddziay) rozliczay si jako odrbni
podatnicy, wstpuje z dniem 1 maja 2004 r. we wszystkie przewidziane w przepisach
prawa podatkowego prawa i obowizki swojego zakadu (oddziau), ktry przesta
by wyodrbnionym podatnikiem w zakresie, w jakim dotycz podatku od
towarw i usug.
Art. 161. W przypadku podatnikw rozliczajcych si za okresy kwartalne,
zgodnie z art. 10 ustawy, o ktrej mowa w art. 175, oraz z art. 99:
1)
pierwszy okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od stycznia do kwietnia

2004 r.;
2)
drugi okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od maja do czerwca 2004

r.
Art. 162. 1. W deklaracji podatkowej skadanej za maj 2004 r. lub za drugi
kwarta 2004 r. uwzgldnia si kwot podatku naliczonego nierozliczon w

poprzednich okresach w zwizku z art. 19 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 175.
2. Do nadwyki podatku naliczonego nad nalenym, o ktrej mowa w art. 21
ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175, wynikajcej z ostatniej deklaracji podatkowej
zoonej za okres przed dniem wejcia w ycie ustawy stosuje si art. 87.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 262/301
3. Podatnik, ktry w kwietniu 2004 r.:

1)
otrzyma faktur lub dokument celny albo
2)
dokona wpisu do rejestru w przypadku stosowania przez podatnika w

imporcie towarw procedury uproszczonej
i mia prawo, zgodnie z ustaw wymienion w art. 175, do obnienia kwoty

podatku nalenego w rozliczeniu za maj 2004 r. oraz nie obniy kwoty podatku
nalenego w rozliczeniu za kwiecie 2004 r., moe tego dokona w rozliczeniu za
maj 2004 r.
4. W przypadku gdy w ostatnim okresie rozliczeniowym wystpujcym przed
dniem 1 maja 2004 r. u podatnika powsta obowizek podatkowy z tytuu importu
usug i podatnik mia prawo, zgodnie z ustaw wymienion w art. 175, do obnienia
kwoty podatku nalenego w nastpnym okresie rozliczeniowym, oraz nie dokona
wczeniej obnienia kwoty podatku nalenego, moe tego dokona w rozliczeniu za
pierwszy okres rozliczeniowy nastpujcy po dniu 30 kwietnia 2004 r.
Art. 163. 1. Jeeli w 2003 r. podatnik osign obrt przekraczajcy kwot 30
000 z z tytuu wykonywania czynnoci, ktre zgodnie z przepisami ustawy
podlegayby opodatkowaniu lub nie podlegayby opodatkowaniu, przy obliczaniu
kwoty podatku naliczonego podlegajcego odliczeniu zgodnie z art. 90 w okresach
rozliczeniowych od maja do grudnia 2004 r. przyjmuje si proporcj, o ktrej mowa
w art. 90 ust. 38, wyliczon na podstawie obrotw osignitych w 2003 r. z
wykonywania tych czynnoci, uwzgldniajc zakres prawa do obnienia kwoty
podatku nalenego, jaki wynika z ustawy. W przypadku gdy podatnik uzna jednak,
e w odniesieniu do niego kwota osignitego w 2003 r. obrotu byaby
niereprezentatywna, stosuje si art. 90 ust. 9.
2. Korekta kwoty podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 91, za rok 2004
dotyczy okresu od dnia 1 maja do koca roku podatkowego. Do obliczenia proporcji
przyjmuje si obroty osignite w tym okresie. Obliczon za ten okres proporcj
stosuje si przy wyliczeniu kwoty podatku naliczonego podlegajcego odliczeniu
zgodnie z art. 90 w trakcie 2005 r. W stosunku do rodkw trwaych oraz wartoci
niematerialnych i prawnych nabytych przed 1 maja 2004 r. stosuje si przepisy art.
20 ust. 5 ustawy, o ktrej mowa w art. 175.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 263/301
Art. 164. W stosunku do bonw paliwowych wydanych przez banki

spdzielcze przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje si przepisy art. 40a, 40g , 40h i 40i
ustawy, o ktrej mowa w art. 175, nie duej jednak ni do dnia 30 wrzenia 2004 r.
Art. 165. Do czasu wejcia w ycie przepisw wykonawczych wydanych na
podstawie art. 111 ust. 7 i 9 zachowuj moc przepisy dotychczasowe wydane na
podstawie art. 29 ust. 3 i 4 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 166. Do zwrotu podatku w odniesieniu do nabytych towarw i usug lub
do importu towarw przez podmioty, o ktrych mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3,
dokonanych w roku 2003 lub w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004
r. stosuje si przepisy wydane na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej
w art. 175.
Art. 167. Minimalna kwota cznej wartoci zakupw wraz z podatkiem, o
ktrej mowa w art. 21e ust. 2 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 175, wynikajca z
dokumentw wydanych na podstawie art. 21c ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175,
ma zastosowanie w okresie, w ktrym zgodnie z przepisami tej ustawy dokumenty te
stanowiy podstaw do zwrotu podatku podrnym.
Art. 168. 1. W 2004 r. kwot, o ktrej mowa w art. 113 ust. 1, przyjmuje si w
wysokoci okrelonej przepisem wykonawczym wydanym na podstawie art. 14 ust.
11 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175.
2. Do podatnikw, ktrzy utracili prawo do zwolnienia od podatku lub
zrezygnowali z tego zwolnienia, zgodnie z art. 14 ustawy wymienionej w art. 175,
przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje si odpowiednio przepisy art. 113 ust. 11.
3. Do obliczenia wartoci sprzeday opodatkowanej, o ktrej mowa w art. 113,
za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje
si warto sprzeday towarw w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy wymienionej w
art. 175.
Art. 169. Zawiadczenie, o ktrym mowa w art. 21b ust. 7 pkt 6 ustawy
wymienionej w art. 175, wydane przez ministra waciwego do spraw finansw
publicznych przed dniem 1 maja 2004 r., jest wane do czasu wydania nowego
zawiadczenia lub do dnia, w ktrym upynie termin jego wanoci.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 264/301
Art. 170. 1. Ilekro w niniejszym artykule jest mowa o:

1)
terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem rozumie si przez to terytorium

Wsplnoty przed dniem 1 maja 2004 r.;
2)
terytorium nowych pastw czonkowskich rozumie si przez to terytorium

pastw przystpujcych do Wsplnoty Europejskiej na podstawie Traktatu o
Przystpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia 2003 r., z wyjtkiem terytorium
kraju.
2. W przypadku gdy towary zostay przywiezione z terytorium Wsplnoty
przed rozszerzeniem lub z terytorium nowych pastw czonkowskich na terytorium

kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostaj w dalszym cigu
na terytorium kraju objte nastpujcym przeznaczeniem celnym:
1)
procedur uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze,
2)
procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych

przywozowych,
3)
procedur skadu celnego,
4)
procedur tranzytu, w tym take skadowaniem czasowym przed nadaniem

przeznaczenia celnego,
5)
wolny obszar celny/skad wolnocowy
przepisy o podatku od towarw i usug obowizujce w chwili nadania tym

towarom tego przeznaczenia celnego stosuje si nadal do momentu zakoczenia tego
przeznaczenia.
3. Jeeli dostawa towarw ma miejsce po dniu 30 kwietnia 2004 r. przed
nadaniem innego przeznaczenia celnego towarom, o ktrych mowa w ust. 2, do
czynnoci tej stosuje si przepisy niniejszej ustawy.
4. Za import towarw, o ktrych mowa w ust. 2, uwaa si:
1)
zakoczenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami

prawa celnego, z zastrzeeniem ust. 5, lub
2)
wprowadzenie na terytorium kraju towarw do wolnego obrotu bez dokonania

formalnoci celnych.
5. Jeeli towarom, o ktrych mowa w ust. 2, nadano po dniu 1 maja 2004 r.
przeznaczenie celne, ktre nie powoduje powstania obowizku podatkowego z tytuu

importu towarw, za import towarw uwaa si zakoczenie na terytorium kraju
tego przeznaczenia celnego. Przepisy ust. 3 i ust. 4 pkt 2 stosuje si odpowiednio.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 265/301
6. Za import towarw uwaa si rwnie wykorzystanie (wprowadzenie do

wolnego obrotu) po dniu 30 kwietnia 2004 r., na terytorium kraju, przez podatnika
lub kady inny podmiot niebdcy podatnikiem, towarw dostarczonych im przed
dniem 1 maja 2004 r. na terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem lub terytorium
nowych pastw czonkowskich, jeeli:
1)
przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarw na terytorium Wsplnoty

przed rozszerzeniem lub na terytorium nowych pastw czonkowskich miay
lub mogy mie zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4 ustawy, o
ktrej mowa w art. 175, oraz
2)
przed dniem 1 maja 2004 r. nie zosta dokonany import tych towarw w
rozumieniu ustawy, o ktrej mowa w art. 175.
7. W przypadku gdy w imporcie towarw, o ktrym mowa w ust. 46, nie
mona okreli momentu powstania obowizku podatkowego na zasadach oglnych,

obowizek podatkowy:
1)
powstaje w momencie zakoczenia na terytorium kraju przeznaczenia celnego

zgodnie z przepisami prawa celnego lub wprowadzenia na terytorium kraju
towarw do wolnego obrotu bez dokonania formalnoci celnych w
przypadku, o ktrym mowa w ust. 4 i 5;
2)
powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu)

towarw na terytorium kraju w przypadku, o ktrym mowa w ust. 6.
8. W przypadku importu towarw, o ktrym mowa w ust. 46, nie powstaje
obowizek podatkowy jeeli:

1)
towary zostay wysane lub transportowane poza terytorium Wsplnoty; lub
2)
przedmiotem importu towarw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 2, s towary inne

ni rodki transportu, a importowane towary zostay powrotnie wysane lub
transportowane na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego zostay
wywiezione na warunkach wymienionych w ust. 6 pkt 1, do podmiotu, do
ktrego miay lub mogy mie zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3
i 4 ustawy, o ktrej mowa w art. 175; lub
3)
przedmiotem importu towarw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 2, s rodki

transportu, uprzednio nabyte lub zaimportowane na terytorium Wsplnoty
przed rozszerzeniem lub terytorium nowych pastw czonkowskich przed
dniem 1 maja 2004 r., zgodnie z oglnymi warunkami opodatkowania
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 266/301
obowizujcymi na tym terytorium, ktre z tytuu wywozu nie zostay objte

stawk 0% lub zwolnieniem, lub zwrotem podatku od wartoci dodanej lub
innego podatku o podobnym charakterze. Zdanie pierwsze stosuje si, jeeli
pierwsze uycie rodka transportu miao miejsce przed dniem 1 maja 1996 r.
Art. 171. 1. W przypadku umowy komisu, gdy komitent wyda towar
komisantowi przed dniem 1 maja 2004 r. i nie powsta obowizek podatkowy przed
tym dniem, u komisanta i komitenta obowizek ten oraz podstaw opodatkowania
okrela si do tych transakcji wedug zasad okrelonych w ustawie wymienionej w
art. 175.
2. W przypadku umowy komisu, gdy komisant naby towar lub dokona
importu towaru przed dniem 1 maja 2004 r. i wydaje ten towar komitentowi po dniu
30 kwietnia 2004 r., ma prawo do rozliczenia podatku naliczonego z tytuu nabycia
tego towaru zgodnie z przepisami ustawy za miesic maj, jeeli podatek ten nie
zosta rozliczony przed dniem 1 maja 2004 r. przez komitenta.
Art. 172. Jeeli wydanie towaru na podstawie umowy, o ktrej mowa w art. 7
ust. 1 pkt 2, nastpio przed dniem 1 maja 2004 roku, a czynnoci wykonywane na
podstawie tej umowy byy na podstawie ustawy wymienionej w art. 175 traktowane
jako usuga, czynnoci te traktuje si jako usug do czasu ich zakoczenia.
Art. 173. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 120, jeeli podatnicy chc
dokona wyboru stosowania procedury polegajcej na opodatkowaniu mary i obj
t procedur dokonywanie dostawy w maju 2004 r., mog dokona zawiadomienia, o
ktrym mowa w art. 120 ust. 13, przed dniem 1 maja 2004 r.
Art. 174. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 120, procedura polegajca na
opodatkowaniu mary ma zastosowanie do dostaw towarw nabytych lub uprzednio
importowanych przez podatnikw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30
kwietnia 2004 r.
Art. 175. Z dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o
podatku od towarw i usug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, z
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 267/301
pn. zm. 13)), z wyczeniem art. 9, ktry traci moc z dniem, o ktrym mowa w art.
176 pkt 2.
Art. 176. Ustawa wchodzi w ycie po upywie 14 dni od dnia ogoszenia, z tym
e:
1)
art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art. 159 stosuje si od dnia
ogoszenia ustawy;
2)
art. 9698, art. 157 i art. 158 stosuje si po upywie 7 dni od dnia ogoszenia
ustawy;
3)
art. 114, art. 15 ust. 16, art. 1622, art. 23 ust. 14 i ust. 716, art. 24 ust. 13
i ust. 612, art. 2540, art. 41 ust. 111 i 1316, art. 4295, art. 99113, art.
114 ust. 25, art. 115146, art. 148151, art. 153, art. 156 i art. 162171 stosuje
si od dnia 1 maja 2004 r.;
4)
13)
art. 41 ust. 12 stosuje si od dnia 1 stycznia 2008 r.
Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 1993 r. Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz.
599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr
137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz.
943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499,
Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100, z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107, z 2001 r. Nr 12,
poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56, poz. 580, Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr
106, poz. 1150 i Nr 122, poz. 1324, z 2002 r. Nr 19, poz. 185, Nr 41, poz. 365, Nr 86, poz. 794, Nr
153, poz. 1272, Nr 169, poz. 1387 i Nr 213, poz. 1800 i 1803 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 84,
poz. 774, Nr 96, poz. 874, Nr 130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302, Nr 199, poz. 1934 i Nr 229, poz.
2271.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 268/301
Zacznik nr 1
(uchylony)
Zacznik nr 2
WYKAZ TOWARW I USUG, OD KTRYCH DOSTAWY I WIADCZENIA PRZYSUGUJE
ZRYCZATOWANY ZWROT PODATKU OD TOWARW I USUG
Poz.
Symbol
PKWiU 2008
ex 01.1
ex 01.21
3
4
01.24
ex 01.25.1
ex 01.25.20.0
6
7
8
01.25.33.0
01.25.35.0
ex 01.25.90.0
ex 01.26
10
ex 01.28.12.0
11
ex 01.28.13.0
12
13
01.28.14.0
ex 01.28.19.0
14
15
16
01.28.20.0
01.29.20.0
ex 01.30.10.0
Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug)

Towar (grupa towarw)
Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem:
1) baweny i odziarnionych produktw rolinnych dla przemysu
wkienniczego (PKWiU ex 01.16.1),
2) orzeszkw ziemnych w upinach (PKWiU 01.11.82.0),
3) orzeszkw ziemnych uskanych (PKWiU 01.11.83.0)
Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez waciciela
winnicy
Owoce ziarnkowe i pestkowe
Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyczeniem owocw kiwi
(PKWiU 01.25.11.0)
Nasiona owocw, z wyczeniem nasion chleba witojaskiego innych
ni nieuszczone, niekruszone ani niemielone
Orzechy laskowe
Orzechy woskie
Pozostae owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem chleba
witojaskiego i jego nasion nieuszczonych, niekruszonych i
niemielonych
Owoce oleiste, z wyczeniem orzechw kokosowych (PKWiU
01.26.20.0)
Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju
Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyczeniem sodkiej
papryki
Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe
wycznie kwiat muszkatoowy i kardamon
Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca, surowe
Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne
wycznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-estragon,
kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne nieprzetworzone roliny
przyprawowe i aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
Szyszki chmielowe
Choinki witeczne cite
Roliny ywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy; grzybnia, z
wyczeniem podoy do uprawy grzybw z wsian grzybni
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 269/301
17
ex 01.4
Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wyczeniem:

1) weny strzyonej pranej oraz surowych skrek z wosiem,
niegarbowanych ani niewykoczonych (PKWiU ex 01.45.30.0; ex
01.49.31.0),
2) sierci zwierzcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej
pozostaej (PKWiU ex 01.49.28.0),
3) spermacetu (PKWiU ex 01.49.26.0),
4) skr surowych wiskich poubojowych i zakonserwowanych,
wcznie z poddaniem odwracalnemu procesowi garbowania, ale dalej
nieprzetworzonych, dla przemysu garbarskiego (PKWiU ex
01.49.31.0)
18
ex 02
19
ex 03
Produkty gospodarki lenej i usugi zwizane z lenictwem, z

wyczeniem drewna okrgego z drzew tropikalnych (PKWiU
02.20.13.0)
Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce rybactwo z
wyczeniem:
1) ryb wieych lub schodzonych morskich, z wyczeniem
hodowlanych (PKWiU 03.00.21.0),
2) ryb wieych lub schodzonych morskich hodowlanych (PKWiU
03.00.23.0),
3) skorupiakw niezamroonych (PKWiU 03.00.3), w tym mczek,
grysikw i granulek ze skorupiakw,
4) ostryg ywych, wieych lub schodzonych, z wyczeniem
hodowlanych (PKWiU 03.00.41.0),
5) ostryg ywych, wieych lub schodzonych, hodowlanych (PKWiU
03.00.43.0),
6) pozostaych miczakw i bezkrgowcw wodnych ywych, wieych
lub schodzonych, z wyczeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.42.0),
7) pozostaych miczakw i bezkrgowcw wodnych ywych, wieych
lub schodzonych, hodowlanych (PKWiU 03.00.44.0),
8) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00)
20
ex 08.91.19.0
21
ex 10.11.12.0
22
ex 10.11.32.0
23
ex 10.11.39.0
24
ex 10.11.41.0
Pozostae mineray chemiczne i do produkcji nawozw wycznie

ziemia ogrodnicza inna ni zawierajca torf jako zasadniczy skadnik i
inna ni bdca mieszanin naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw
Miso ze wi wiee lub schodzone wycznie tusze dzikw
przeznaczone do spoycia
Miso ze wi zamroone wycznie tusze dzikw przeznaczone do
spoycia
Pozostae miso i podroby jadalne wiee, schodzone lub zamroone
wycznie miso z dziczyzny
Wena szarpana, wena nieoczyszczona, wczajc wen szarpan z
drugiej strzyy wycznie wena szarpana
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 270/301
25
ex 10.11.60.0
26
ex 10.20.11.0
27
28
ex 10.20.13.0
ex 10.20.14.0
29
ex 10.20.15.0
30
ex 10.39.30.0
31
32
33
10.91.20.0
16.10.39.0
ex 16.29.25.0
34
ex 20.15.80.0
35
ex 01.6
36
ex 02.40.10
37
ex 03.00.7
38
77.31.10.0
Odpady zwierzce surowe, niejadalne wycznie odpady pochodzce z

hodowli i gospodarki owieckiej
Ryby, filety rybne i pozostae miso z ryb (wczajc rozdrobnione),
wiee lub schodzone wycznie filety i miso z ryb sodkowodnych,
wiee lub schodzone
Ryby zamroone wycznie zamroone ryby sodkowodne
Filety rybne zamroone wycznie zamroone filety z ryb
sodkowodnych
Pozostae zamroone miso z ryb, wczajc rozdrobnione wycznie
zamroone miso z ryb sodkowodnych
Materiay rolinne, odpady, pozostaoci i produkty uboczne wycznie
licie, odpady rolin okopowych, warzywa, odpady (rolin strczkowych,
motylkowych i oleistych, z wyczeniem lnu i konopi), odzie i
kasztany
Mczka i granulki lucerny (alfalfa)
Pozostae drewno nieobrobione, wczajc rozupane pale i tyczki
Wyroby ze somy, esparto i pozostaych materiaw w rodzaju
stosowanych do wyplatania; wyroby koszykarskie i wikliniarskie
wycznie brykiety ze somy i siana
Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
wycznie ziemia ogrodnicza (inna ni sklasyfikowana w PKWiU
08.91.19.0) i ziemia humus
Usugi (grupa usug)
Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwierzt, z
wyczeniem usug weterynaryjnych oraz usug podkuwania koni i
prowadzenia schronisk dla zwierzt gospodarskich (PKWiU ex
01.62.10.0)
Usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem patrolowania lasw
wykonywanego na zlecenie przez jednostki inne ni lene (PKWiU ex
02.40.10.3) oraz doradztwa w zakresie zarzdzania lasami
Usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem: usug zwizanych z
rybowstwem morskim (PKWiU ex 03.00.71.0)
Wynajem i dzierawa maszyn i urzdze rolniczych, bez obsugi.
Zacznik nr 3
WYKAZ TOWARW I USUG, OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU
W WYSOKOCI 7%
Poz.
Symbol PKWiU 2008

Towar (grupa towarw)
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 271/301
ex 01.1
ex 01.21
3
4
5
6
01.22
01.23.1
01.24
ex 01.25
7
8
01.26
ex 01.28.12.0
ex 01.28.13.0
10
01.28.14.0
11
ex 01.28.19.0
12
13
01.28.20.0
01.30.10.0
14
ex 01.4
Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem baweny i

odziarnionych produktw rolinnych dla przemysu
wkienniczego (PKWiU ex 01.16.1)
Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez
waciciela winnicy
Owoce tropikalne i podzwrotnikowe
Owoce cytrusowe
Pozostae krzewy i drzewa owocowe oraz orzechy, z
wyczeniem nasion chleba witojaskiego innych ni
nieuszczone, niekruszone ani niemielone
Owoce oleiste
Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i
aromatyczne z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta,
surowe, suszone, z wyczeniem sodkiej papryki
Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon,
surowe wycznie kwiat muszkatoowy i kardamon
Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody
jaowca, surowe
Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i
aromatyczne wycznie: koperek (Anethum graveolens),
majeranek, bylica-estragon, kapary, szafran, kurkuma,
tymianek, curry i inne nieprzetworzone roliny przyprawowe
i aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
Szyszki chmielowe
Roliny ywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy;
grzybnia
Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z
wyczeniem:
1) wielbdw i zwierzt wielbdowatych, ywych (PKWiU
01.44.10.0),
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 272/301
2) weny strzyonej, potnej z owiec i kz, wczajc wen

pran z drugiej strzyy (PKWiU 01.45.30),
3) pozostaych ptakw ywych hodowlanych, gdzie indziej
niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.12.9),
4) gadw ywych hodowlanych, wczajc we i wie
(PKWiU 01.49.13.0),
5) pozostaych zwierzt ywych (PKWiU ex 01.49.19.0), z
zastrzeeniem poz. 15,
6) woskw owadzich i spermacetw, wczajc rafinowane i
barwione (PKWiU 01.49.26.0),
7) produktw zwierzcych niejadalnych, gdzie indziej
8) skr futerkowych surowych oraz skr i skrek surowych,
gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3)
Pozostae ywe zwierzta hodowlane, gdzie indziej
niesklasyfikowane wycznie krliki dzikie, pszczoy,
jedwabniki i przeszkolone psy przewodniki dla ociemniaych
Sadzonki drzew i krzeww lenych
Nasiona drzew i krzeww lenych
Drewno opaowe
Dziko rosnce jadalne produkty lene wycznie lene
grzyby, jagody i orzechy
Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce
rybactwo, z wyczeniem:
1) pere nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),
2) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00.6)
Kreda i dolomit inny ni kalcynowany wycznie:
1) kreda mielona, pastewna,
2) kreda mielona, nawozowa,
3) mczka dolomitowa
15
ex 01.49.19.0
16
17
18
19
02.10.11.0
02.10.12.0
02.20.14.0
ex 02.30.40.0
20
ex 03
21
ex 08.11.30.0
22
ex 08.91.19.0
Pozostae mineray chemiczne i do produkcji nawozw

wycznie ziemia ogrodnicza inna ni zawierajca torf jako
zasadniczy skadnik i inna ni bdca mieszanin naturalnej
gleby, piasku, gliny i mineraw
23
ex 08.92.10.0
Torf wycznie surowiec i pfabrykaty do produkcji torfu

dla celw rolniczych oraz wyroby torfowe dla celw
rolniczych
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 273/301
24
ex 10.1
25
10.2
26
ex 10.3
27
28
ex 10.4
ex 10.5
Miso i wyroby z misa, zakonserwowane, z wyczeniem:

1) tuszczw technicznych,
2) produktw ubocznych garbar,
3) skr i skrek, niejadalnych,
4) pir, puchu, pierza i skrek ptakw,
5) weny szarpanej,
6) odpadw zwierzcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex
10.11.60.0) z wyjtkiem jelit, pcherzy i odkw
Ryby, skorupiaki i miczaki, przetworzone i
zakonserwowane
Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane, z
wyczeniem produktw o zawartoci alkoholu powyej
1,2%
Oleje i tuszcze zwierzce i rolinne wycznie jadalne
Wyroby mleczarskie, z wyczeniem kazeiny do produkcji
regenerowanych wkien tekstylnych oraz kazeiny do
stosowania w przemyle innym ni produkujcy ywno,
pasze lub w przemyle wkienniczym (PKWiU ex
10.51.53.0)
Produkty przemiau zb
29
30
10.61
10.62
31
32
10.71.11.0
ex 10.71.12.0
33
ex 10.72.11.0
34
ex 10.72.12.0
35
ex 10.72.19.0
36
10.73.11.0
Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mczne
37
38
10.73.12.0
ex 10.81
Kuskus
Cukier, z wyczeniem cukru i syropu klonowego,
zawierajcego dodatek rodkw aromatyzujcych lub
barwicych (PKWiU ex 10.81.13.0)
Skrobia i wyroby skrobiowe

Pieczywo wiee
Wyroby ciastkarskie i ciastka, wiee, ktrych data
minimalnej trwaoci oznaczona zgodnie z odrbnymi
przepisami nie przekracza 45 dni, a w przypadku oznaczania
tych towarw zgodnie z odrbnymi przepisami wycznie
terminem przydatnoci do spoycia, termin ten rwnie nie
przekracza 45 dni
Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i
podobne wyroby wycznie pieczywo chrupkie oraz tosty z
chleba i podobne tosty
Piernik i podobne wyroby; sodkie herbatniki; gofry i wafle
wycznie wafle i opatki o zawartoci wody przekraczajcej
10% masy
Pozostae piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub
konserwowane wycznie chleb przany (maca), opatki
sakralne i podobne produkty, buka tarta
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 274/301
39
10.82.24.0
Owoce, orzechy, skrki z owocw i pozostae czci rolin,

zakonserwowane cukrem
40
ex 10.83.12.0
Substytuty kawy; ekstrakty, esencje i koncentraty z kawy lub

substytutw kawy; upiny i uski kawy wycznie cykoria
palona, pozostae palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty,
esencje i koncentraty
41
ex 10.84.12.0
42
ex 10.85.1
Sosy; mieszanki przypraw; mka i mczka z gorczycy oraz

gotowa musztarda, z wyczeniem musztardy gotowej
Gotowe posiki i dania, z wyczeniem produktw o
zawartoci alkoholu powyej 1,2%
Przetwory homogenizowane oraz ywno dietetyczna
Zupy i buliony oraz przetwory z nich
Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub
zakonserwowane; jaja w skorupkach, zakonserwowane lub
ugotowane; albumina jaja
Ekstrakty i soki z misa, ryb i bezkrgowcw wodnych
wycznie ekstrakty i soki z misa
Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki
zagszczajce i elujce wycznie substancje pektynowe,
pektyniany i pektyny, luzy i zagszczacze pochodzce z
produktw rolinnych, w tym modyfikowane
Pozostae rne artykuy spoywcze, gdzie indziej
niesklasyfikowane, z wyczeniem ekstraktw sodowych i
produktw o zawartoci alkoholu powyej 1,2%
Gotowe pasze dla zwierzt gospodarskich
Gotowa karma dla zwierzt domowych
Pozostaoci i odpady browarne i gorzelniane wycznie
wywar
43
44
45
10.86.10.0
10.89.11.0
10.89.12.0
46
ex 10.89.14.0
47
ex 10.89.15.0
48
ex 10.89.19.0
49
50
51
10.91
10.92
ex 11.05.20.0
52
ex 11.07.19.0
53
ex 16.29.25.0
54
ex 20.13.21.0
Pozostae napoje bezalkoholowe wycznie niegazowane

napoje:
1) w ktrych udzia masowy soku owocowego, warzywnego
lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej ni 20%
skadu surowcowego,
2) zawierajce tuszcz mlekowy, z wyczeniem napojw,
przy przygotowywaniu ktrych wykorzystywany jest
napar z kawy lub herbaty, niezalenie od udziau
procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju
Wyroby ze somy, esparto i pozostaych materiaw w
rodzaju stosowanych do wyplatania; wyroby koszykarskie i
wikliniarskie wycznie brykiety ze somy i siana
Niemetale (metaloidy) wycznie siarka sublimowana lub
strcona
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 275/301
55
ex 20.13.42.0
56
ex 20.14.19.0
57
ex 20.14.64.0
58
ex 20.15.10.0
59
ex 20.15.3
60
61
62
63
20.15.4
ex 20.15.5
ex 20.15.60.0
ex 20.15.7
64
20.15.80.0
65
ex 20.20.1
66
ex 20.59.60.0
67
68
23.52.10.0
ex 32.99.59.0
69
35.30.21.0
70
71
36.00.1
ex 38.11.57.0
Podfosforany, fosforyny, fosforany i polifosforany oraz azotany,

z wyczeniem azotanu potasu wycznie zwizki fosforowe
do mieszanek paszowych
Pozostae pochodne wglowodorw wycznie:
1) 1, 2, 3, 4, 5, 6-heksachlorocykloheksan (HCH (ISO),
wcznie z lindanem (ISO, INN),
2) pozostae pochodne fluorowcowane wglowodorw
cykloalkanowych, cykloalkenowych, cykloterpenowych,
3) DDT (ISO) (klofenotan (INN), 1,1,1-trichloro-2,2-bis (pchlorofenylo) etan)
Enzymy i pozostae zwizki organiczne, gdzie indziej
niesklasyfikowane wycznie:
1) podpuszczka i jej koncentraty,
2) enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej
niesklasyfikowane
Kwas azotowy; mieszaniny nitrujce; amoniak wycznie
amoniak cieky nawozowy, woda amoniakalna nawozowa
Nawozy azotowe mineralne, z wyczeniem cyjanamidu
wapnia
Nawozy fosforowe mineralne
Nawozy potasowe mineralne, z wyczeniem chlorku potasu
Azotan sodu wycznie sprzedawany jako nawz
Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem
nawozw naturalnych
Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej
niesklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza, zawierajca
torf jako zasadniczy skadnik i ziemia ogrodnicza, bdca
mieszanin naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw oraz
ziemia humus)
Pestycydy i pozostae rodki agrochemiczne, z wyczeniem
rodkw odkaajcych (PKWiU ex 20.20.14)
elatyny i ich pochodne, wczajc albuminy mleka
wycznie albumina techniczna, albumina mleka, elatyna i
jej pochodne (z wyjtkiem klejw kazeinowych)
Wapno palone, wapno gaszone i wapno hydrauliczne
Pozostae rne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane
wycznie: elatyna nieutwardzona, obrobiona oraz wyroby z
elatyny nieutwardzonej, obrobionej
Ld, wczajc ld do celw chodniczych innych ni
ywnociowe
Woda w postaci naturalnej
Odpady ze skr wycznie odpady ze skr wyprawionych,
py, proszek i mczka skrzana, z wyczeniem odpadkw
skr garbowanych (bezwosowych)
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 276/301
72
ex 58.11.1
73
ex 58.13.10.0
74
ex 58.14.1
75
59.20.31.0
76
(uchylona)
77
(uchylona)
78
bez wzgldu na
symbol PKWiU
Ksiki drukowane wycznie ksiki (oznaczone

stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami
ISBN), mapy wytwarzane metodami poligraficznymi, z
wyczeniem ulotek
Gazety drukowane lub na nonikach (dyskach, tamach i
innych) wycznie gazety drukowane oznaczone
stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami
ISSN, wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyczeniem:
wydawnictw, w ktrych nie mniej ni 67% powierzchni jest
przeznaczone na nieodpatne lub odpatne ogoszenia handlowe,
reklamy lub teksty reklamowe
Czasopisma i pozostae periodyki drukowane lub na
nonikach (dyskach, tamach i innych) wycznie
czasopisma i pozostae periodyki oznaczone stosowanymi na
podstawie odrbnych przepisw symbolami ISSN,
wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyczeniem:
wydawnictw, w ktrych nie mniej ni 67% powierzchni jest
przeznaczone na nieodpatne lub odpatne ogoszenia
handlowe, reklamy lub teksty reklamowe
Nuty w formie drukowanej
Sznurek do maszyn rolniczych

Towary zwizane z ochron zdrowia
79
ex
10.89.15.0
Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki

zagszczajce i elujce wycznie soki i ekstrakty rolinne
z opium
80
ex
16.29.14.0
Ramy do obrazw, fotografii, luster lub podobnych

przedmiotw oraz pozostae wyroby, z drewna wycznie
elementy skadowe i wymienne do wyrobw ortopedycznych,
rehabilitacyjnych i protetycznych drewniane
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 277/301
81
ex
17.22.12.0
82
ex
20.14.51.0
83
ex
20.20.14.0
84
ex
20.59.11.0
ex
bez wzgldu na
symbol PKWiU
20.59.52.0
85
86
Podpaski higieniczne i tampony, pieluszki i wkadki dla

niemowlt oraz podobne wyroby sanitarne lub wyroby
odzieowe i akcesoria odzieowe, wykonane z masy
celulozowej, papieru, waty celulozowej lub wstg z wkien
celulozowych wycznie:
1) podpaski higieniczne z papieru, waty celulozowej lub
bibuki tissue,
2) tampony higieniczne z papieru, waty celulozowej lub
bibuki tissue,
3) wata celulozowa, paczkowana,
4) pieluszki, wkadki do pieluch i podobne artykuy sanitarne
dla niemowlt,
5) pieluszki i podobne artykuy sanitarne dla dorosych
Zwizki siarki organiczne i pozostae zwizki organicznonieorganiczne wycznie cysteina, cystyna i ich pochodne
rodki odkaajce wycznie preparaty odkaajce o
waciwociach bakteriobjczych, grzybobjczych i
wirusobjczych, majce zastosowanie wycznie w ochronie
zdrowia, na ktre zostao wydane pozwolenie tymczasowe
albo dokonany wpis do rejestru produktw biobjczych w
rozumieniu przepisw ustawy o produktach biobjczych
Pyty i filmy fotograficzne, filmy do natychmiastowych
odbitek, wiatoczue, nienawietlone; papier fotograficzny
wycznie film i pyty fotograficzne paskie do promieni
rentgenowskich, do stosowania w medycynie, stomatologii i
weterynarii, film fotograficzny w rolkach do promieni
rentgenowskich, do zastosowa nieprzemysowych
wycznie medycznych
Bony rentgenowskie diagnostyczne
Pasty modelarskie; wosk dentystyczny i pozostae preparaty
dentystyczne na bazie gipsu; preparaty i adunki do ganic
przeciwpoarowych; gotowe poywki do hodowli
mikroorganizmw; zoone odczynniki diagnostyczne i
laboratoryjne, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie
testy i odczynniki diagnostyczne, medyczne, materiay
formierskie dentystyczne na bazie wosku, w opakowaniach
do sprzeday
detalicznej, materiay formierskie dentystyczne na bazie
gipsu, pasty modelarskie i pozostae preparaty; preparaty do
stosowania w dentystyce na bazie gipsu, pozostae, gotowe
poywki do hodowli mikroorganizmw wycznie dla
farmacji
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 278/301
87
ex
20.59.59.9
88
ex
21
bez wzgldu na
symbol PKWiU
89
90
ex
22.19.30.0
91
ex
22.19.60.0
92
22.19.71.0
Pozostae rne wyroby chemiczne, gdzie indziej

niesklasyfikowane wycznie produkty i preparaty do
uytku farmaceutycznego i chirurgicznego, z wyczeniem
wyrobw z ceramiki szlachetnej
Podstawowe substancje farmaceutyczne, leki i pozostae
wyroby farmaceutyczne wycznie produkty lecznicze
dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, zgodnie z przepisami Prawa farmaceutycznego
Produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium
kraju, ktre uzyskay pozwolenie wydane przez Rad Unii
Europejskiej lub Komisj Europejsk
Przewody, rury i we z gumy innej ni ebonit wycznie
we medyczne z gumy
Odzie i dodatki odzieowe z gumy innej ni ebonit
wycznie rkawice chirurgiczne
Wyroby higieniczne lub farmaceutyczne (wczajc
smoczki), z gumy innej ni ebonit
93
ex
25.94.12.0
Elementy zczne z eliwa lub stali, niegwintowane, gdzie

indziej niesklasyfikowane wycznie nity ze stali do
wyrobw ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych
94
ex
26.20.30.0
95
96
ex
26.60.14.0
28.23.11.0
97
ex
28.25.30.0
98
ex
28.99.12.0
Pozostae urzdzenia do maszyn do automatycznego

przetwarzania danych wycznie urzdzenia komputerowe
do pisma Braille'a (dla ociemniaych)
Stymulatory serca, aparaty suchowe
Maszyny do pisania i maszyny do redagowania tekstw
wycznie: maszyny do pisania dla niewidomych
Czci przemysowych urzdze chodniczych i
wentylacyjnych wycznie czci do narzdzi, przyrzdw,
aparatw i urzdze medycyny oglnej (do sterylizacji
narzdzi, dezynfekcji, wyjaawiania itp.)
Maszyny, urzdzenia i wyposaenie do skadu drukarskiego,
do przygotowywania lub wykonywania matryc i pyt
wycznie maszyny poligraficzne do pisma Braille'a
Wzki inwalidzkie, z wyczeniem czci i akcesoriw
99
30.92.20.0
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
100
ex
32.50.13.0
101
ex
32.50.22.0
Strzykawki, igy, cewniki, kaniule itp.; przyrzdy

okulistyczne oraz pozostae instrumenty i urzdzenia do
zastosowa medycznych, gdzie indziej niesklasyfikowane
wycznie:
1) strzykawki uywane w lecznictwie, chirurgii, stomatologii
lub weterynarii z wyczeniem strzykawek
weterynaryjnych,
2) igy metalowe do zastrzykw stosowane w lecznictwie, z
wyczeniem igie weterynaryjnych,
3) igy (z wyjtkiem metalowych igie do zastrzykw lub
zakadania szww), z wyczeniem igie weterynaryjnych,
4) przyrzdy i aparatura do pomiaru cinienia krwi,
5) aparatura do transfuzji
Sztuczne stawy; sprzt i aparaty ortopedyczne; sztuczne
zby; wyroby protetyki dentystycznej; protezy pozostaych
czci ciaa, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem
sztucznych zbw i protez dentystycznych
102
32.50.23.0
Czci i akcesoria protez i przyrzdw ortopedycznych
103
32.50.41.0
104
bez wzgldu na
symbol PKWiU
105
bez wzgldu na
symbol PKWiU
106
bez wzgldu na
symbol PKWiU
107
bez wzgldu na
symbol PKWiU
Soczewki kontaktowe; soczewki okularowe ze szka i innych

materiaw
Produkty uzdrowisk (bez napojw mineralnych) wycznie:
1) rodki do kpieli leczniczych: sl jodobromowa, szlam i
ug,
2) rodki do okadw leczniczych, w tym kostki borowinowe,
3) rodki skoncentrowane do kuracji pitnej, w tym tabletki
ZUBER
Wyroby medyczne, w rozumieniu ustawy o wyrobach
medycznych dopuszczone do obrotu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, inne ni wymienione w
pozostaych pozycjach zacznika
Publikacje w alfabecie Braille'a, jeeli z uwagi na form w
caoci przeznaczone s do uytku osb niewidomych i
sabowidzcych, oraz urzdzenia do zapisywania i
odczytywania tekstw w alfabecie Braille'a
Foteliki do przewozu dzieci w samochodach
108128
(uchylone)
s. 279/301
[Towary przeznaczone na cele ochrony przeciwpoarowej]
Zmiana wejdzie w ycie z dn. 1.01.2016 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 605).
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 280/301
[129
Sprzt przewozowo-samochodowy:
1) poarnicze samochody specjalne i specjalistyczne
(ganicze,
rozpoznawcze,
drabiny
samochodowe,
techniczne, chemiczne, ekologiczne, dwigi i podnoniki,
cysterny, sanitarki) oraz fabrycznie wykonane i
oznakowane pojazdy stray poarnej,
2) sprzt pywajcy, statki poarnicze, odzie, pontony i
silniki oraz statki powietrzne dla ratownictwa i gaszenia
poarw.
130
Sprzt cznoci:
1) radiotelefony rnych typw wraz z osprztem,
2) sprzt cznoci przewodowej,
3) zestawy komputerowe z urzdzeniami peryferyjnymi,
oprogramowanie,
4) urzdzenia dyspozytorskie i aparatownie,
5) zestawy antenowe,
6) sprzt do radiowej cznoci trankingowej.
Przepis uchylajcy poz. 129134 w zaczniku nr 3 wejdzie w ycie z dn. 1.01.2016 r. (Dz. U. z
2015 r. poz. 605).
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
131
s. 281/301
Materiay i rodki wyposaenia specjalistycznego:

1) sprzt ochrony osobistej: kombinezony, kamizelki, pasy
ratunkowe i okulary,
2) aparaty oddechowe z maskami,
3) sprzt burzcy: piy spalinowe i elektryczne, rozpieracze i
poduszki hydrauliczne, moty pneumatyczne, narzdzia
hydrauliczne uniwersalne, siekieroomy,
4) zapory pywajce i sprzt do likwidacji zagroe
ekologicznych i chemicznych: pompy chemiczne do paliw,
kwasw lub ugw, separatory i skimery olejowe wraz z
oprzyrzdowaniem,
5) wykrywacze gazw, temperatury i bezruchu, radiometry,
pirometry, kamery termowizyjne,
6) urzdzenia oddymiajce i zadymiajce, 7) wytwornice,
agregaty i generatory pianowe,
8) prdownice straackie, dziaka wodne i wodno-pianowe,
9) podrczny sprzt ganiczy: ganice, agregaty ganicze,
hydronetki, tumnice, bosaki, szafki hydrantowe,
10) we poarnicze (ssawne i toczne) oraz armatura
wodna: czniki, zbieracze, zasysacze, stojaki hydrantowe,
rozdzielacze, zwijada, zbiorniki wolno stojce,
11) drabiny poarnicze przenone: przystawne, wysuwane i
zestawiane,
12) sprarki, adowarki i przetaczarki do butli gazowych
wysokocinieniowych,
13) sprzt ratowniczy: aparaty, skokochrony, wory, rkawy,
linki ratownicze, ratowniczy sprzt wysokogrski i dla
petwonurkw,
14) chemiczne rodki ganicze, sorbenty, neutralizatory i
odkaacze, rodki zwilajce i modyfikujce,
15) sprzt kontrolno-pomiarowy stanowisk badawczych,
16) pompy i autopompy poarnicze,
17) agregaty prdotwrcze i owietleniowe oraz siownie
energetyczne,
18) sprzt i rodki do uszczelniania i ograniczania
przemieszczania si materiaw niebezpiecznych.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 282/301
132
Wyposaenie zabezpieczajce:
1) pojazdy i samochody specjalistyczne: kasyna polowe,
chodnie,
piece
piekarskie
polowe,
urzdzenia
dezynfekcyjno-kpielowe, anie polowe, przyczepy,
naczepy i kontenery poarnicze wraz z wyposaeniem,
2) polowe wyposaenie gastronomiczne: kuchnie polowe,
termosy polowe, polowe podgrzewacze i rozdzielacze
wody, namioty sypialne, techniczne i do kuchni polowych,
kasyna polowe, garnki, menaki, niezbdniki,
3) wyposaenie samochodw sanitarnych
133
Materiay pdne i smary:

paliwa i smary z wyczeniem wyrobw objtych podatkiem
akcyzowym
134
Pozostae towary:
1) urzdzenia szkolno-treningowe: trenaery, cieki
biegowe, urzdzenia wydolnociowe i do pomiaru masy
ciaa, drobny sprzt sportowy oraz przeszkody i
urzdzenia torw wicze sportowo-poarniczych, 2)
umundurowanie,
odzie
specjalna
i
ochronna,
wyekwipowanie osobiste straaka pastwowej stray
poarnej wedug obowizujcych norm i wyposaenie
specjalistyczne straaka oraz odznaki, odznaczenia i
dystynkcje,
3)
wyposaenie
stacji
diagnostycznych,
stacji
przeciwdymowych-przeciwgazowych,
warsztatw
cznoci i wiczebnych komr gazowych,
4) urzdzenia sygnalizacyjno-ostrzegawcze do oznakowania
pojazdw uprzywilejowanych w ruchu i terenw akcji
ratowniczo-ganiczych,
5) podwozia oraz nadwozia samochodowe i przyczepy pod
zabudow na pojazdy dla stray poarnej]
135
136
137
ex
01.6
ex
02.10.20.0
02.40.10
Wykaz usug (grupa usug)

Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl
zwierzt, z wyczeniem usug weterynaryjnych, z
wyczeniem: usug podkuwania koni i prowadzenia
schronisk dla zwierzt gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)
Usugi zwizane ze szkkami lenymi
Usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem: patrolowania
lasw wykonywanego na zlecenie przez jednostki inne ni
lene (PKWiU ex 02.40.10.3) oraz doradztwa w zakresie
zarzdzania lasami
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 283/301
138
ex
03.00.7
139
ex
10.39.14.0
Usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem usug

zwizanych z rybowstwem morskim (PKWiU ex
03.00.71.0)
Warzywa i owoce, krojone i zapakowane wycznie:
obieranie i cicie warzyw, mieszanie wieych saat,
pakowanie na rynek pierwotny
140
36.00.20.0
Usugi zwizane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za

porednictwem sieci wodocigowych
141
36.00.30.0
Usugi zwizane z handlem wod

porednictwem sieci wodocigowych
37
Usugi zwizane z odprowadzaniem i oczyszczaniem

ciekw
Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw innych ni
niebezpieczne nadajcych si do recyklingu
142
ex
dostarczan
za
143
38.11.1
144
38.11.2
Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw innych ni

niebezpieczne nienadajcych si do recyklingu
145
38.11.6
146
147
38.12.1
38.12.30.0
148
38.21.10.0
149
38.21.2
150
38.22.19.0
Usugi zwizane z infrastruktur przeznaczon do

przemieszczania odpadw innych ni niebezpieczne
Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw niebezpiecznych
Usugi zwizane z infrastruktur przeznaczon do
przemieszczania odpadw niebezpiecznych nadajcych si do
recyklingu
Usugi zwizane z obrbk odpadw innych ni
niebezpieczne w celu ich ostatecznego usunicia
Usugi zwizane z usuwaniem odpadw innych ni
niebezpieczne
Usugi zwizane z przetwarzaniem pozostaych odpadw
niebezpiecznych
Usugi zwizane z unieszkodliwianiem odpadw
promieniotwrczych i pozostaych odpadw niebezpiecznych,
z wyczeniem usug zagospodarowania odpadw
promieniotwrczych (ponownego przetwarzania paliw i
odpadw) (PKWiU ex 38.22.21.0)
Usugi zwizane z odkaaniem i czyszczeniem
Pozostae usugi zwizane z rekultywacj oraz
specjalistyczne usugi w zakresie kontroli zanieczyszcze
Transport kolejowy pasaerski midzymiastowy
Transport ldowy pasaerski, miejski i podmiejski
Usugi takswek osobowych
Pozostay transport ldowy pasaerski, gdzie indziej
niesklasyfikowany
151
ex
38.22.2
152
153
39.00.1
39.00.2
154
155
156
157
49.10
49.31
49.32
49.39
158
50.10.1
Transport morski i przybrzeny pasaerski, wczajc

eglug bliskiego zasigu
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
159
160
161
ex
162
50.30.1
50.30.20.0
51.10.1
51.10.20.0
163
164168
(uchylone)
169
55
170172
(uchylone)
173
174
175
176
177
ex
178
s. 284/301
Transport wodny rdldowy pasaerski

Wynajem pasaerskich statkw eglugi rdldowej z zaog
Transport lotniczy pasaerski wycznie przewozy lotnicze
rozkadowe pasaerskie i pozarozkadowe pasaerskie
Wynajem rodkw transportu lotniczego pasaerskiego, z
zaog
Usugi zwizane z zakwaterowaniem
bez wzgldu na
symbol PKWiU
Usugi, inne ni usugi elektroniczne, polegajce na

umoliwieniu odbioru programw telewizyjnych i radiowych
w rozumieniu przepisw o radiofonii i telewizji za pomoc
urzdze odbiorczych, z wyczeniem usug polegajcych na
wypoyczaniu filmw i audycji w wybranym przez
korzystajcego z usugi czasie*)
75
81.29.12.0
81.29.13.0
81.30.10.0
85.60.10.0
Usugi weterynaryjne
Usugi zamiatania mieci i usuwania niegu
Pozostae usugi sanitarne
Usugi zwizane z zagospodarowaniem terenw zieleni
Usugi wspomagajce edukacj wycznie usugi
wiadczone przez instytucje, ktrych usugi w zakresie
pomocy psychologiczno-pedagogicznej nie s zwolnione od
podatku
Usugi bibliotek i archiww wycznie w zakresie
wypoyczania wydawnictw wymienionych w pozycji 7275
Usugi zwizane z dziaalnoci obiektw sportowych
Usugi pogrzebowe i pokrewne, wraz z dostaw trumien, urn
i utensyliw pogrzebowych dostarczanych wraz z trumn lub
urn
Usugi twrcw i artystw wykonawcw w rozumieniu
przepisw ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych
wynagradzane w formie honorariw za przekazanie lub
udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do
artystycznego wykonania
Usugi kulturalne i rozrywkowe wycznie w zakresie
wstpu:
1) na widowiska artystyczne, wczajc przedstawienia
cyrkowe,
2) do obiektw kulturalnych
ex 91.01
179
180
93.11.10.0
96.03
181
bez wzgldu na
symbol PKWiU
182
bez wzgldu na
symbol PKWiU
183
bez wzgldu na
symbol PKWiU
Usugi zwizane z rozrywk i rekreacj wycznie w

zakresie wstpu do wesoych miasteczek, parkw rozrywki,
na dyskoteki, sale taneczne
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
184
185
186
187
s. 285/301
bez wzgldu na
symbol PKWiU
bez wzgldu na
symbol PKWiU
bez wzgldu na
symbol PKWiU
bez wzgldu na
symbol PKWiU
Usugi bibliotek, archiww, muzew oraz pozostae usugi w

zakresie kultury wycznie w zakresie wstpu
Wstp na imprezy sportowe
Pozostae usugi zwizane z rekreacj wycznie w zakresie
wstpu
Usugi napraw i konserwacji wyrobw z pozycji 80, 9396,
99 i 101103
*) Nie dotyczy usug reklamowych i promocyjnych.

Objanienia:
1) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw i usug zwolnionych od podatku lub opodatkowanych
stawkami niszymi ni stawka, ktrej dotyczy zacznik.
2) Usugi pasaerskiego transportu obejmuj przewz osb oraz ich podrcznego bagau (zwierzcia), za ktry nie jest
pobierana dodatkowa opata; przewoony pojazd podrnego nie jest traktowany jako podrczny baga.
Zacznik nr 4
(uchylony)
Zacznik nr 5
(uchylony)
Zacznik nr 614)
WYKAZ TOWARW I USUG, OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W WYSOKOCI 3%
Poz.
Symbol PKWiU
1
ex 01.11
2
3
14)
01.12
01.13.1

Zboa, ziemniaki, roliny przemysowe i produkty rolinne rolnictwa
pozostae z wyczeniem:
1) arachidw (orzeszkw ziemnych) (PKWiU 01.11.32),
2) baweny i odziarnionych produktw rolinnych dla przemysu
wkienniczego (PKWiU ex 01.11.7),
3) kauczuku naturalnego (PKWiU 01.11.80),
4) zi suszonych sortowanych caych
Warzywa, specjalne roliny ogrodnicze; produkty szkkarskie
Winogrona
Zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 1 od dnia przystpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do dnia 30 kwietnia
2008 r. stosowao si stawk podatku od towarw i usug w wysokoci 3% w odniesieniu do czynnoci, o ktrych mowa
w art. 5 ustawy, ktrych przedmiotem s towary i usugi wymienione w zaczniku nr 6 z wyczeniem
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw i eksportu towarw.
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 286/301
ex 01.13.23
Owoce pozostae; ziarna chleba witojaskiego z wyczeniem

ziarna chleba witojaskiego i chleba witojaskiego (PKWiU
01.13.23-00.30), papai (PKWiU 01.13.23-00.50), owocw kiwi (PKWiU
01.13.23-00.60) i owocw poudniowych pozostaych osobno nie
wymienionych (PKWiU ex 01.13.23-00.90)
01.13.24-00.10
Orzechy laskowe
01.13.24-00.20
Orzechy woskie
ex 01.13.40-00.90
Roliny przyprawowe pozostae wycznie surowce rolin zielarskich

oraz nasiona rolin przyprawowych
ex 01.2
Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego z wyczeniem:

1) weny (sierci) pranej i wosia surowego pogarbarskiego oraz
preparowanego (PKWiU 01.22.31-00.20, 01.22.32-00.12, -00.22, 00.32, -00.42, ex-00.51, -00.52),
2) sierci zwierzcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej
pozostaej (PKWiU 01.22.32-00.90),
3) zwierzt ywych pozostaych (PKWiU 01.25.10), z zastrzeeniem
pozycji 9,
4) skr surowych wiskich pgarbowanych oraz poubojowych i
zakonserwowanych dla przemysu garbarskiego (PKWiU ex
01.25.33-00.00),
5) spermacetu (PKWiU ex 01.25.25)
Krliki, pszczoy i jedwabniki
Produkty gospodarki lenej z wyczeniem drewna surowego
nieobrobionego (PKWiU 02.01.1), bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11),
faszyny wiklinowej (PKWiU 02.01.42-00.18) i materiaw rolinnych do
produkcji miote lub szczotek (PKWiU 02.01.42-00.30)
Ryby i inne produkty rybowstwa i rybactwa, z wyczeniem produktw
pooww pozostaych (PKWiU 05.00.3) i pere (PKWiU 05.00.4)
ex 01.25.10
10
ex 02
11
05
12
14.12.20-10.23
Kreda mielona, nawozowa
13
ex 14.30.13-90.10
Surowce mineralne plastyczne pozostae, gdzie indziej nie

sklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza i ziemia humus) wycznie
ziemia ogrodnicza i ziemia humus
14
15.11.1
Miso i podroby jadalne woowe, wieprzowe, baranie, kozie, koskie, z

osw i muw
15
15.11.21
16
ex 15.11.3
Wena szarpana
Tuszcz woowy, barani, kozi, wieprzowy i z drobiu z wyczeniem
tuszczw technicznych (PKWiU 15.11.30-50.10, -50.40, -70.10) oraz
tuszczw solonych, wdzonych i suszonych wymienionych w zaczniku
nr 3 do ustawy
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 287/301
Odpady zwierzce, niejadalne, z wyczeniem produktw ubocznych

garbar
Miso pozostae (w tym drobiowe i krlicze), wiee, konserwowane
chodzone lub mroone oraz produkty uboczne uboju
Mczki, grysiki i granulki z misa i podrobw, nienadajce si do
spoycia przez czowieka wycznie mczki pastewne misno-kostne
17
ex 15.11.4
18
15.12
19
ex 15.13.13-00.10
20
ex 15.20
Ryby i produkty rybne przetworzone i zakonserwowane (cznie z

marynatami) z wyczeniem ryb przyrzdzonych i zakonserwowanych
w inny sposb i kawioru (PKWiU 15.20.14-11.20, -11.30, -11.9, -12.4, 12.5, -12.9, -13.4, -13.5, -13.9, -14.1, -14.20, -14.9, -15.4, -15.5, -15.90,
-16.4, -16.5, -16.90, -17.00, -19.7, -19.8, -19.9, -30, -51.00, -59.00),
skorupiakw, miczakw i innych wodnych bezkrgowcw,
przetworzonych lub zakonserwowanych (PKWiU 15.20.16) oraz
mczek, grysikw i granulek z ryb, skorupiakw, miczakw i innych
wodnych bezkrgowcw, nienadajcych si do spoycia przez ludzi
(PKWiU 15.20.17)
21
ex 15.20.17
Mczki, grysiki i granulki z ryb, skorupiakw, miczakw i innych

wodnych bezkrgowcw, nienadajce si do spoycia przez ludzi, z
wyczeniem produktw ubocznych (surowcw i przetworw) z ryb oraz
innych zwierzt wodnych pozostaych
22
ex 15.33.30-00.22
Obierki, licie i struyny z warzyw wycznie licie i odpady rolin

okopowych i warzyw
23
15.33.30-00.3
Odpady soma rolin strczkowych, motylkowych i oleistych (z

wyczeniem lnu i konopi)
24
15.33.30-00.80
25
ex 15.33.30-00.90
26
15.41.11
27
28
29
30
31
15.42.13-30
15.51.11
15.61.33-33.16
15.61.33-33.26
15.61.33-33.32
odzie i kasztany
Odpady z rolin pozostaych przeznaczone do spoycia przez zwierzta,
gdzie indziej niewymienione, pozostae wycznie odpady uytkowe
paszowe
Oleje i tuszcze zwierzce, surowe i rafinowane, z wyjtkiem tuszczw
woowych, owczych, kozich, wieprzowych i drobiowych z wyczeniem
stearyny smalcowej do zastosowa przemysowych (PKWiU 15.41.1130.11), stearyny smalcowej pozostaej (PKWiU 15.41.11-30.21), oleiny
(PKWiU 15.41.11-30.31), tuszczw i olejw zwierzcych wraz z
frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostaych, rafinowanych,
technicznych (PKWiU 15.41.11-90.20), tuszczw i olejw zwierzcych
innych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostaych,
nierafinowanych, technicznych (PKWiU 15.41.11-90.40)
Tuszcze i oleje zwierzce wraz z frakcjami, utwardzone, itp.
Mleko pynne przetworzone
Ziarno jczmienia obrobione wycznie przez rutowanie
Ziarno owsa obrobione wycznie przez rutowanie
Ziarno pszenicy uszczone, krojone lub rutowane
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
15.61.33-33.34
15.61.33-33.42
15.61.33-33.44
15.61.33-33.51
15.61.33-33.54
15.61.33-33.94
15.61.50-10.20
15.61.50-30.20
15.61.50-50.20
15.61.50-90.2
ex15.61.50-90.40
43
44
45
46
47
15.61.50-10.10
15.61.50-30.10
15.61.50-50.10
15.61.50-90.1
ex 15.7
48
15.89.12
49
50
51
52
24.14.64-50
24.15.10-75.30
24.15.10-77.20
ex 24.15.30
53
54
24.15.40
ex 24.15.50
55
56
57
24.15.60
24.15.70-70.20
ex 24.15.80
58
ex 24.2
59
60
61
62
63
24.62.10-20.10
24.62.10-20.20
24.62.10-30.61
24.62.10-30.62
bez wzgldu na
symbol PKWiU
s. 288/301
Ziarno pszenicy obrobione wycznie przez rutowanie

Ziarno yta uszczone (uskane lub obierane), krojone, rutowane
Ziarno yta obrobione wycznie przez rutowanie
Ziarno kukurydzy miadone i patkowane
Ziarno kukurydzy obrobione wycznie przez rutowanie
Ziarno zb pozostae obrobione wycznie przez rutowanie
ruty kukurydziane
ruty ryowe
ruta pszenna
ruty zb
Otrby, ruta i inne pozostaoci odsiewu, przemiau lub innej obrbki
rolin strczkowych wycznie ruty zboowe i rolin strczkowych
Otrby paszowe kukurydziane
Otrby paszowe ryowe
Otrby paszowe pszenne
Otrby paszowe zb oprcz kukurydzy, ryu, pszenicy
Pasza dla zwierzt z wyczeniem: roztworw z ryb i z ssakw
morskich (PKWiU 15.71.10-00.95), karmy dla psw i kotw (PKWiU
15.72.10-00.10 i -00.20)
Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane; biaka
jajek
Podpuszczka i jej koncentraty
Amoniak cieky nawozowy
Woda amoniakalna nawozowa
Nawozy azotowe, mineralne lub chemiczne, z wyczeniem amidw
kwasw alifatycznych i ich pochodnych, zwizkw azotu oraz
cyjanamidu wapniowego (azotniaku technicznego)
Nawozy fosforowe, mineralne lub chemiczne
Nawozy potasowe, mineralne lub chemiczne, z wyczeniem chlorku
potasowego
Nawozy zwierzce lub rolinne, gdzie indziej nie sklasyfikowane
Saletra sodowa nawozowa
Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem zwizkw
azotu oraz nawozw naturalnych
Nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe
Zwizki fosforowe do mieszanek paszowych
Pestycydy i inne rodki agrochemiczne, z wyczeniem wyrobw chemii
gospodarczej (PKWiU ex 24.20.14)
Albumina techniczna
Albumina mleka
Taninian elatyny
Bromotaninian elatyny
Sznurek do maszyn rolniczych
Usugi
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
64
ex 01.4
65
ex 02.02.10
66
ex 05.00.50
s. 289/301
Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwierzt, z

wyjtkiem usug weterynaryjnych, podkuwania koni i schronisk dla
zwierzt
Usugi zwizane z lenictwem i pozyskiwaniem drewna, z wyczeniem
patrolowania lasw
Usugi zwizane z rybowstwem i rybactwem, z wyczeniem usug
zwizanych z rybowstwem morskim
Objanienia:
1) ex dotyczy tylko danego wyrobu/usugi z danego grupowania,
2) wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw i wiadczenia usug zwolnionych od podatku bd
opodatkowanych stawk 0%.
Zacznik nr 7
WYKAZ TOWARW, DO KTRYCH MA ZASTOSOWANIE ZWOLNIENIE OD PODATKU
NA PODSTAWIE ART. 74 UST. 1 PKT 17 USTAWY
Kod CN
ex 3704 00 10
Wyszczeglnienie
Film kinematograficzny, pozytywy o charakterze edukacyjnym, naukowym
oraz kulturalnym
ex 3705
Pyty fotograficzne i film, nawietlone i wywoane, inne ni filmy

kinematograficzne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
ex 3706 90 52
Kroniki filmowe (ze ciek dwikow lub bez niej) przedstawiajce

wydarzenia aktualne w chwili importu, oraz importowane maksymalnie w
dwch egzemplarzach z kadego tematu w celu ich skopiowania
ex 3706 90 91
Archiwalne materiay filmowe (ze ciek dwikow lub bez niej)

przeznaczone do uytku w zwizku z kronikami filmowymi
ex 3706 90 99
Filmy rekreacyjne przeznaczone w szczeglnoci dla dzieci i modziey

Pozostae filmy o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
Pozostae wyroby drukowane, cznie z drukowanymi obrazkami i
fotografiami:
ex 4911 91 00
Pozostae:
Mikrofisze lub inne noniki informacji niezbdne dla komputerowych
usug informacyjnych i dokumentacyjnych o charakterze edukacyjnym,
naukowym lub kulturalnym
Mapy cienne przeznaczone wycznie do celw edukacyjnych
4911 99 00
Pozostae
ex 8523
Pyty gramofonowe, tamy i inne zapisane noniki do rejestracji dwiku lub

innych sygnaw, cznie z matrycami i negatywami pyt gramofonowych
stosowanych w fonografii, jednake z wyczeniem wyrobw dziau 37:
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 290/301
O charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym

ex 9023 00
Przyrzdy, aparaty lub modele, przeznaczone wycznie do celw pokazowych

(np. do nauczania lub na wystawach), nienadajce si do innych celw:
Wzory, modele i mapy cienne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub
kulturalnym, przeznaczone wycznie do pokazu i nauczania
Makiety lub wizualizacje idei abstrakcyjnych, jak np. struktury
molekularne lub wzory matematyczne, rnego typu hologramy
wykorzystywane do projekcji laserowych, zestawy multimedialne,
materiay do zaprogramowanych instrukcji, cznie z materiaami w formie
kompletw zawierajcych odpowiednie materiay drukowane
Objanienie:
ex dotyczy tylko danego towaru z danego grupowania.
Zacznik nr 8
WYKAZ TOWARW, KTRYCH DOSTAWA JEST OPODATKOWANA STAWK 0%
NA PODSTAWIE ART. 83 UST. 1 PKT 26 USTAWY
Poz.
Nazwa towaru
Jednostki centralne komputerw, serwery, monitory, zestawy komputerw stacjonarnych
Drukarki
Skanery
Urzdzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osb niewidomych i niedowidzcych)
Urzdzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i

modemy)
Zacznik nr 9
(uchylony)
Zacznik nr 10
WYKAZ TOWARW OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W WYSOKOCI 5%
Poz. Symbol PKWiU
Nazwa towaru (grupy towarw)
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
ex 01.1
ex 01.21.1
3
4
01.24
ex 01.25.1
ex 01.25.20.0
6
7
8
01.25.33.0
01.25.35.0
ex 01.25.90.0
ex 01.26
10
ex 01.28.12.0
11
ex 01.28.13.0
12
ex 01.28.14.0
13
ex 01.28.19.0
s. 291/301
Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem:

1) (uchylony),
2) somy i plew zb (PKWiU 01.11.50.0),
3) nasion baweny (PKWiU 01.11.84.0),
4) nasion burakw cukrowych (PKWiU 01.13.72.0),
5) trzciny cukrowej (PKWiU 01.14.10.0),
6) tytoniu nieprzetworzonego (PKWiU 01.15.10.0),
7) rolin wknistych (PKWiU 01.16.1),
8) pozostaych rolin innych ni wieloletnie (PKWiU 01.19)
Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez waciciela
winnicy
Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyczeniem owocw kiwi
(PKWiU 01.25.11.0)
Nasiona owocw, z wyczeniem nasion chleba witojaskiego innych
ni nieuszczone, niekruszone ani niemielone
Orzechy laskowe
Orzechy woskie
Pozostae owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem chleba
witojaskiego i jego nasion nieuszczonych, niekruszonych i
niemielonych
Owoce oleiste, z wyczeniem orzechw kokosowych (PKWiU
01.26.20.0)
Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju
Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyczeniem
sodkiej papryki
Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe
wycznie gaka muszkatoowa i kwiat muszkatoowy
Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca, surowe
wycznie kolendra, kmin i kminek
Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne
wycznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-estragon,
kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne nieprzetworzone roliny
przyprawowe i aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
14
ex 01.4
15
ex 02.30.40.0
16
ex 03
17
ex 10.1
18
ex 10.20
19
ex 10.3
20
21
ex 10.4
ex 10.5
s. 292/301
Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wyczeniem:

1) zwierzt ywych i ich nasienia,
2) weny strzyonej, potnej z owiec i kz, wczajc wen pran z drugiej
strzyy (PKWiU 01.45.30.0),
3) jaj wylgowych (PKWiU 01.47.23.0),
4) kokonw jedwabnikw nadajcych si do motania (PKWiU
01.49.25.0),
5) woskw owadzich i spermacetw, wczajc rafinowane i barwione
(PKWiU 01.49.26.0),
6) embrionw zwierzcych do celw reprodukcyjnych (PKWiU
01.49.27.0),
7) produktw zwierzcych niejadalnych, gdzie indziej
8) skr futerkowych surowych oraz skr i skrek surowych, gdzie indziej
niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3)
Dziko rosnce jadalne produkty lene wycznie lene grzyby, jagody i
orzechy
Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce rybactwo, z
wyczeniem:
1) pere nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),
2) ryb ywych ozdobnych (PKWiU 03.00.11.0),
3) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00.6)
Miso i wyroby z misa, zakonserwowane, z wyczeniem:
1) tuszczw technicznych,
2) produktw ubocznych garbar,
3) skr i skrek, niejadalnych,
4) pir, puchu, pierza i skrek ptakw,
5) weny szarpanej,
6) odpadw zwierzcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex 10.11.60.0)
z wyjtkiem jelit, pcherzy i odkw
Ryby, skorupiaki i miczaki, przetworzone i zakonserwowane, z
wyczeniem mki, mczek i granulek z ryb, skorupiakw, miczakw lub
pozostaych bezkrgowcw wodnych, niejadalnych (PKWiU 10.20.41.0)
Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane wycznie:
1) ziemniaki zamroone (PKWiU 10.31.11.0),
2) soki z owocw i warzyw (PKWiU 10.32),
3) warzywa zamroone (PKWiU 10.39.11.0),
4) owoce i orzechy zamroone, gotowane lub nie, z wyczeniem
orzechw (ex 10.39.21.0)
Oleje i tuszcze zwierzce i rolinne wycznie jadalne
Wyroby mleczarskie, z wyczeniem kazeiny do produkcji
regenerowanych wkien tekstylnych oraz kazeiny do stosowania w
przemyle innym ni produkujcy ywno, pasze lub w przemyle
wkienniczym (PKWiU ex 10.51.53.0)
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
22
23
ex 10.61
ex 10.71.11.0
24
ex 10.72.11.0
25
ex 10.72.19.0
26
10.73.11.0
27
28
10.73.12.0
ex 10.85.1
29
10.89.12.0
30
ex 10.89.15.0
31
ex 11.07.19.0
32
ex 58.11.1
s. 293/301
Produkty przemiau zb, z wyczeniem ruty

Pieczywo wiee, ktrego data minimalnej trwaoci, oznaczona zgodnie z
odrbnymi przepisami nie przekracza 14 dni, a w przypadku oznaczania
tych towarw zgodnie z odrbnymi przepisami wycznie terminem
przydatnoci do spoycia, termin ten rwnie nie przekracza 14 dni
Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i podobne
wyroby wycznie pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i podobne
tosty
Pozostae piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane
wycznie chleb przany (maca) i buka tarta
Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mczne
Kuskus
Gotowe posiki i dania, z wyczeniem produktw o zawartoci alkoholu
powyej 1,2%
Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane; jaja w
skorupkach, zakonserwowane lub ugotowane; albumina jaja
Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki zagszczajce i
elujce wycznie substancje pektynowe, pektyniany i pektyny, luzy i
zagszczacze pochodzce z produktw rolinnych, w tym modyfikowane
Pozostae napoje bezalkoholowe wycznie niegazowane napoje:
1) w ktrych udzia masowy soku owocowego, warzywnego lub
owocowo-warzywnego wynosi nie mniej ni 20% skadu
surowcowego,
2) zawierajce tuszcz mlekowy, z wyczeniem napojw, przy
przygotowywaniu ktrych wykorzystywany jest napar z kawy lub
herbaty, niezalenie od udziau procentowego tego naparu w
przygotowywanym napoju
Ksiki drukowane wycznie ksiki (oznaczone stosowanymi na
podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN), mapy wytwarzane
metodami poligraficznymi, z wyczeniem ulotek; wydawnictwa w
alfabecie Braillea
33
Ksiki wydawane na dyskach, tamach i innych nonikach oznaczone

stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN
34
Czasopisma specjalistyczne
35
ex 59.20.31.0
Nuty w formie drukowanej
Objanienia:
1) ex dotyczy tylko danego wyrobu z danego grupowania.
2) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawk 0%.
Zacznik nr 11
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 294/301
WYKAZ TOWARW, O KTRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 7 USTAWY

Poz.
1
2
Symbol PKWiU
24.10.12.0
24.10.14.0
24.10.31.0
24.10.32.0
24.10.35.0
24.10.36.0
24.10.41.0
24.10.43.0
24.10.51.0
10
24.10.52.0
11
24.10.61.0
12
24.10.62.0
13
24.10.65.0
14
24.10.66.0
15
24.10.71.0
16
24.10.73.0
17
24.31.10.0
18
24.31.20.0
19
24.32.10.0

elazostopy
Granulki i proszek z surwki, surwki zwierciadlistej lub stali
Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci >= 600 mm,
ze stali niestopowej
Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci < 600 mm,
Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci >= 600 mm,
z pozostaej stali stopowej, z wyczeniem wyrobw ze stali
krzemowej elektrotechnicznej
Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci < 600 mm, z
pozostaej stali stopowej z wyczeniem wyrobw ze stali
Wyroby paskie walcowane na zimno, o szerokoci >= 600 mm,
Wyroby paskie walcowane na zimno, o szerokoci >= 600 mm,
z pozostaej stali stopowej, z wyczeniem wyrobw ze stali
Wyroby paskie walcowane, o szerokoci >= 600 mm, ze stali
niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane
Wyroby paskie walcowane, o szerokoci >= 600 mm, z
pozostaej stali stopowej, platerowane, powlekane lub
pokrywane
Prty walcowane na gorco, w nieregularnie zwijanych krgach,
Pozostae prty ze stali, nieobrobione wicej ni kute, na gorco
walcowane, cignione lub wyciskane, wczajc te, ktre po
walcowaniu zostay skrcone
Prty walcowane na gorco, w nieregularnie zwijanych krgach,
z pozostaej stali stopowej
Pozostae prty z pozostaej stali stopowej, nieobrobione wicej
ni kute, na gorco walcowane, cignione lub wyciskane,
wczajc te, ktre po walcowaniu zostay skrcone
Ksztatowniki otwarte, nieobrobione wicej ni walcowane na
gorco, cignione na gorco lub wyciskane, ze stali niestopowej
Ksztatowniki otwarte, nieobrobione wicej ni walcowane na
gorco, cignione na gorco lub wyciskane, z pozostaej stali
stopowej
Prty cignione na zimno oraz ktowniki, ksztatowniki i profile,
Prty cignione na zimno oraz ktowniki, ksztatowniki i profile,
z pozostaej stali stopowej
Wyroby paskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokoci <
600 mm, niepokrywane
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 295/301
Wyroby paskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokoci <

600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane
Ksztatowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze
stali niestopowej
Arkusze eberkowane ze stali niestopowej
20
24.32.20.0
21
24.33.11.0
21a
24.33.20.0
22
24.34.11.0
Drut cigniony na zimno, ze stali niestopowej
22a
ex 24.41.20.0
Zoto nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub

w postaci proszku wycznie zoto o prbie 325 tysicznych
lub wikszej, z wyczeniem zota inwestycyjnego
w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeeniem poz. 22b
22b
bez wzgldu na
symbol PKWiU
Zoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy
22c
ex 24.41.50.0
Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale

nieszlachetne, srebro lub zoto, platerowane platyn,
nieobrobione inaczej ni do stanu pproduktu wycznie zoto
o prbie 325 tysicznych lub wikszej, platerowane platyn,
nieobrobione inaczej ni do stanu pproduktu
22d
24.42.11.0
Aluminium nieobrobione plastycznie
22e
24.43.11.0
Ow nieobrobiony plastycznie
22f
24.43.12.0
Cynk nieobrobiony plastycznie
22g
24.43.13.0
Cyna nieobrobiona plastycznie
23
24.44.12.0
Mied nierafinowana; anody miedziane do rafinacji

elektrolitycznej
24
24.44.13.0
Mied rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie;

stopy wstpne miedzi
25
24.44.21.0
Proszki i patki z miedzi i jej stopw
26
24.44.22.0
Paskowniki, prty, ksztatowniki i walcwka, z miedzi i jej

stopw
27
24.44.23.0
Druty z miedzi i jej stopw
27a
24.45.11.0
Nikiel nieobrobiony plastycznie
28
ex 24.45.30.0
28a
ex 26.20.11.0
28b
ex 26.30.22.0
28c
ex 26.40.60.0
Pozostae metale nieelazne i wyroby z nich; cermetale; popi i

pozostaoci zawierajce metale i zwizki metali wycznie
odpady i zom metali nieszlachetnych
Przenone maszyny do automatycznego przetwarzania danych,
o masie <= 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery
kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne wycznie
komputery przenone, takie jak: tablety, notebooki, laptopy
Telefony dla sieci komrkowych lub dla innych sieci
bezprzewodowych wycznie telefony komrkowe, w tym
smartfony
Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem
telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostae urzdzenia
do gier zrcznociowych lub hazardowych z elektronicznym
wywietlaczem z wyczeniem czci i akcesoriw
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
28d
29
ex 32.12.13.0
38.11.49.0
30
31
32
33
34
35
38.11.51.0
38.11.52.0
38.11.54.0
38.11.55.0
38.11.58.0
38.12.26.0
36
38.12.27
37
38
39
40
41
38.32.2
38.32.31.0
38.32.32.0
38.32.33.0
38.32.34.0
s. 296/301
Biuteria i jej czci oraz pozostae wyroby jubilerskie i ich

czci, ze zota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym
wycznie czci biuterii i czci pozostaych wyrobw
jubilerskich ze zota o prbie 325 tysicznych lub wikszej, tj.
niewykoczone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyrane
czci biuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem
szlachetnym
Wraki przeznaczone do zomowania inne ni statki i pozostae
konstrukcje pywajce
Odpady szklane
Odpady z papieru i tektury
Pozostae odpady gumowe
Odpady z tworzyw sztucznych
Odpady inne ni niebezpieczne zawierajce metal
Niebezpieczne odpady zawierajce metal
Odpady i braki ogniw i akumulatorw elektrycznych; zuyte
ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne
Surowce wtrne metalowe
Surowce wtrne ze szka
Surowce wtrne z papieru i tektury
Surowce wtrne z tworzyw sztucznych
Surowce wtrne z gumy
Zacznik nr 12
LISTA TOWARW, DO KTRYCH NIE MAJ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA
OD PODATKU OKRELONE W ART. 113 UST. 1 I 9 USTAWY
Poz.
1
Symbol PKWiU
Wyroby (zom) z metali szlachetnych lub z udziaem tych metali
ex 24.41.10.0
Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w
postaci proszku wycznie:
1) proszek srebra,
2) srebro technicznie czyste,
3) srebro o wysokiej czystoci,
4) stopy srebra,
5) srebro (cznie z pokrytym zotem lub platyn), w postaci
pproduktu, z wyczeniem srebra (take pokrytego zotem lub
platyn) w postaci folii ze srebra i stopw srebra (w tym pokrytych
zotem lub platyn) i pproduktw ze srebra lub ze stopw srebra
innych ni w postaci tam, pasw, blach, drutw, prtw,
ksztatownikw, rur
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 297/301
ex 24.41.20.0
Zoto nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w postaci

proszku wycznie:
1) proszek zota,
2) zoto technicznie czyste,
3) zoto o wysokiej czystoci,
4) zoto (take pokryte platyn), w postaci pproduktu, z wyczeniem
zota (take pokrytego platyn) w postaci folii ze zota i stopw zota
(take pokrytych platyn) i pproduktw ze zota lub ze stopw
zota innych ni w postaci blach, tam, pasw, drutw, prtw, rur
ex 24.41.30.0
ex 25.71.11.0
ex 25.71.14.0
6
7
32.11.10.0
ex 32.12
Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w

postaci proszku wycznie:
1) proszek platyny,
2) proszek palladu,
3) proszek irydu,
4) proszek rodu,
5) platyna technicznie czysta,
6) pallad technicznie czysty,
7) iryd technicznie czysty,
8) rod technicznie czysty,
9) platyna o wysokiej czystoci,
10) pallad o wysokiej czystoci,
11) iryd o wysokiej czystoci,
12) rod o wysokiej czystoci,
13) platyna w postaci pproduktu, z wyczeniem platyny w postaci folii
z platyny, palladu, irydu, osmu, rodu i rutenu i ze stopw tych
metali, oraz pproduktw z tych metali i ich stopw innych ni w
postaci blach, tam, pasw, drutw, prtw, rur
Noe (z wyczeniem noy do maszyn) i noyczki oraz ostrza do nich
wycznie: noe stoowe z ostrzami staymi, srebrzone inaczej ni
platerowane
yki, widelce, yki wazowe, cedzaki, opatki do nakadania tortw,
noe do ryb, noe do masa, szczypce do cukru i podobne artykuy
kuchenne lub stoowe wycznie nakrycia stoowe srebrzone inaczej
ni platerowane
Monety
Wyroby jubilerskie i podobne, z wyczeniem:
1) kamieni syntetycznych, szlachetnych lub pszlachetnych,
obrobionych, lecz nieoprawionych (PKWiU ex 32.12.11.0),
2) pyu i proszku z pozostaych naturalnych lub syntetycznych kamieni
szlachetnych lub pszlachetnych (PKWiU ex 32.12.12.0),
3) dewocjonaliw wykonanych z metali innych ni metale szlachetne,
4) wyrobw kultu religijnego
ex 32.99.59.0
Pozostae rne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
ex 38.11.58.0
10
ex 91.02.20.0
s. 298/301
wyroby z bursztynu
Odpady inne ni niebezpieczne zawierajce metal wycznie:
1) zom zota i stopy zota,
2) odpady srebra,
3) zom srebra,
4) stopy srebra,
5) zom platyny i stopy platyny,
6) zom palladu i stopy palladu,
7) zom irydu i stopy irydu
Zbiory muzealne wycznie dawna biuteria artystyczna
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 299/301
Zacznik nr 13
WYKAZ TOWARW, O KTRYCH MOWA W ART. 99 UST. 3A
ORAZ ART. 105A UST. 1 USTAWY
Poz.
Symbol PKWiU

I. Wyroby stalowe
24.20.11.0
24.20.12.0
24.20.13.0
Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurocigw ropy

naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali
Rury okadzinowe, przewody rurowe i rury puczkowe, w rodzaju
stosowanych do wierce ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali
Pozostae rury i przewody rurowe, o okrgym przekroju
poprzecznym, bez szwu, ze stali
Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurocigw ropy
24.20.31.0
naftowej lub gazu, spawane, o rednicy zewntrznej <= 406,4 mm,

ze stali
Pozostae rury i przewody rurowe, o okrgym przekroju
24.20.33.0
poprzecznym, spawane, o rednicy zewntrznej <= 406,4 mm, ze

stali
24.20.34.0
24.20.40.0
ex 25.11.23.0
ex 25.93.13.0
Rury i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym ni

okrgy, spawane, o rednicy zewntrznej <= 406,4 mm, ze stali
czniki rur lub przewodw rurowych inne ni odlewane, ze stali
Pozostae konstrukcje i ich czci; pyty, prty, ktowniki,
ksztatowniki itp. z eliwa, stali lub aluminium wycznie ze stali
Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z eliwa, stali lub miedzi;
siatka rozcigana z eliwa, stali lub miedzi wycznie ze stali
II. Paliwa
Benzyny silnikowe, oleje napdowe, gazy przeznaczone do napdu
10
silnikw spalinowych w rozumieniu przepisw o podatku

akcyzowym
11
Oleje opaowe oraz oleje smarowe w rozumieniu przepisw o

podatku akcyzowym
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 300/301
III. Pozostae towary

Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice;
12
ex 20.59.12.0
preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej

niesklasyfikowane wycznie tonery bez gowicy drukujcej do
drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych
Atrament do pisania, tusz krelarski i pozostae atramenty i tusze
13
ex 20.59.30.0
wycznie kasety z tuszem bez gowicy do drukarek do maszyn do

automatycznego przetwarzania danych
14
24.41.10.0
Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub

w postaci proszku
Zoto nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub
15
ex 24.41.20.0
w postaci proszku wycznie zoto o prbie mniejszej ni

325 tysicznych
16
24.41.30.0
Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci pproduktu, lub

w postaci proszku
Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane zotem, nieobrobione
17
ex 24.41.40.0
inaczej ni do stanu pproduktu wycznie srebro, platerowane

zotem, nieobrobione inaczej ni do stanu pproduktu
Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne,
srebro lub zoto, platerowane platyn, nieobrobione inaczej ni do
18
ex 24.41.50.0
stanu pproduktu wycznie zoto o prbie mniejszej ni

325 tysicznych i srebro, platerowane platyn, nieobrobione inaczej
ni do stanu pproduktu
19
ex 26.70.13.0
Aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe wycznie

cyfrowe aparaty fotograficzne
Czci i akcesoria do fotokopiarek wycznie kasety z tuszem
20
ex 28.23.26.0
i gowic drukujc do drukarek do maszyn do automatycznego

przetwarzania danych, tonery z gowic drukujc do drukarek do
maszyn do automatycznego przetwarzania danych
Biuteria i jej czci oraz pozostae wyroby jubilerskie i ich czci,
21
ex 32.12.13.0
ze zota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym wycznie

czci biuterii i czci pozostaych wyrobw jubilerskich ze zota
2015-09-16
Kancelaria Sejmu
s. 301/301
o prbie mniejszej ni 325 tysicznych, ze srebra i z platyny, tj.

niewykoczone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyrane
czci biuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem
szlachetnym
2015-09-16

Ustawa o Podatku Od Towarów I Usług

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ustawa o Podatku Od Towarów I Usług

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Kancelaria Sejmu

Dz.U. 2004 Nr 54 poz. 535

terytorium kraju rozumie si przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z

pastwie czonkowskim rozumie si przez to pastwo czonkowskie Unii

terytorium Unii Europejskiej rozumie si przez to terytoria pastw

Ksistwo Monako traktuje si jako terytorium Republiki Francuskiej,

nastpujce terytoria poszczeglnych pastw czonkowskich traktuje si

wysp Helgoland, terytorium Buesingen z Republiki Federalnej

Ceut, Melill, Wyspy Kanaryjskie z Krlestwa Hiszpanii,

Livigno, Campione dItalia, wosk cz jeziora Lugano z

francuskie terytoria, o ktrych mowa w art. 349 i art. 355 ust. 1

Gr Athos z Republiki Greckiej,

Wyspy Alandzkie z Republiki Finlandii,

Wyspy Normandzkie ze Zjednoczonego Krlestwa Wielkiej Brytanii

Gibraltar traktuje si jako wyczony z terytorium Unii Europejskiej;

terytorium pastwa czonkowskiego rozumie si przez to terytorium pastwa

terytorium pastwa trzeciego rozumie si przez to terytorium pastwa

5a) pastwie czonkowskim konsumpcji rozumie si przez to pastwo

towarach rozumie si przez to rzeczy oraz ich czci, a take wszelkie

imporcie towarw rozumie si przez to przywz towarw z terytorium

eksporcie towarw rozumie si przez to dostaw towarw wysyanych lub

dostawc lub na jego rzecz, lub

nabywc majcego siedzib poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z

jeeli wywz towarw poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony

imporcie usug rozumie si przez to wiadczenie usug, z tytuu wykonania

10) nowych rodkach transportu rozumie si przez to przeznaczone do transportu

pojazdy ldowe napdzane silnikiem o pojemnoci skokowej wikszej ni

jednostki pywajce o dugoci wikszej ni 7,5 metra, jeeli byy uywane

statki powietrzne o maksymalnej masie startowej wikszej ni 1 550

11) podatku od wartoci dodanej rozumie si przez to podatek od wartoci

ulepszeniu, jeeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu

14a) wytworzeniu nieruchomoci rozumie si przez to wybudowanie budynku,

produktw gospodarki lenej i owieckiej, z wyjtkiem drewna okrgego z

wewntrzwsplnotow dostaw towarw;

podatnika podatku od wartoci dodanej lub osoby prawnej niebdcej

innego ni wymieniony w lit. a podmiotu niebdcego podatnikiem

24) sprzeday wysykowej na terytorium kraju rozumie si przez to dostaw

podatnika lub osoby prawnej niebdcej podatnikiem w rozumieniu art.

innego ni wymieniony w lit. a podmiotu, niebdcego podatnikiem w

wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9;

u ktrego warto sprzeday (wraz z kwot podatku) nie przekroczya w

odpowiadajcej rwnowartoci 1 200 000 euro,

prowadzcego przedsibiorstwo maklerskie, zarzdzajcego funduszami

przy czym przeliczenia kwot wyraonych w euro dokonuje si wedug

takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostpu do

rozporzdzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r.

elektroenergetyczny w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r.

w odniesieniu do towarw kwot nie mniejsz ni cena nabycia towarw

w odniesieniu do usug kwot nie mniejsz ni cakowity koszt

27c) magazynie konsygnacyjnym rozumie si przez to wyodrbnione u podatnika

wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objte kodem PKWiU

popularnonaukowej, spoecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub

periodykw o treci oglnej, stanowicych podstawowe rdo informacji

publikacji zawierajcych treci pornograficzne, publikacji zawierajcych

bezwyznaniowo lub zniewaajce z tych powodw grup ludnoci lub

wydawnictw, w ktrych co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone

wydawnictw, ktre zawieraj gwnie kompletn powie, opowiadanie

publikacji, w ktrych wicej ni 20% powierzchni jest przeznaczone na

publikacji zawierajcych informacje popularne, w szczeglnoci porady,

czasopism, na ktrych nie zostanie uwidoczniona wysoko nakadu;

28) Ordynacji podatkowej rozumie si przez to ustaw z dnia 29 sierpnia 1997 r.

w przypadku braku takiego planu zgodnie z decyzj o warunkach zabudowy i

podlegajcych opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug, z zastrzeeniem ust.