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CAPTULO I
AUDITORA INTERNA
1.1. DEFINICIN
1.2. ALCANCE Y OBJETIVOS DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA
1.3. NATURALEZA DE LA AUDITORA INTERNA
1.4. IMPORTANCIA E INDEPENDENCIA DE AUDITORA INTERNA
1.5. FINALIDAD DE LA AUDITORA INTERNA
1.6. HABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO
1.7. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO
1.8. REQUISITOS PROFESIONALES DEL AUDITOR INTERNO
1.9. PERFIL DEL AUDITOR INTERNO
1.10. RELACIN CON EL AUDITOR EXTERNO
1.11. DIFERENCIA CON AUDITOR INTERNO Y EXTERNO
1.12. NORMAS DE ACTUACIN Y TICA PROFESIONAL QUE LO
ORIENTAN
1.13. EL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA
1.14. ACTIVIDADES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA
1.15. RESPONSABILIDADES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA
INTERNA
1.16. REQUISITOS PARA UNA AUDITORA INTERNA EFECTIVA
1.16.1. Delegacin de autoridad de la direccin
1.16.2. Efectivo y continuo apoyo de la direccin
1.17. ORGANIZACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA
1.17.1. Generalidades y alcances
1.17.2. Organizacin
CAPTULO II
ETAPAS DE LA AUDITORA INTERNA E INFORME
2.1. ETAPAS DE LA AUDITORA INTERNA
2.1.1. Planificacin estratgica de la auditora interna
2.1.2. Plan anual de auditora basado en riesgos
2.1.3. Planificacin del trabajo de auditora interna
2.1.4. Ejecucin del trabajo de auditora interna
2.1.5 Supervisin del trabajo de auditora interna
2.1.6. Comunicacin del trabajo de auditora interna
2.1.7. Seguimiento del trabajo de auditora interna
2.2. INFORME
2.2.1. Definicin
2.2.2. Propsito
2.3. INFORME DE AUDITORA INTERNA SECTOR PRIVADO
2.3.1. Caractersticas
2.3.2. Responsabilidad en la presentacin de informes
2.3.3. Estructura del informe
3.2.6 Seguimiento
2.4. INFORME DE AUDITORA INTERNA SECTOR GUBERNAMENTAL
2.4.1. Caractersticas
2.4.2. Responsabilidad en la presentacin de informes
2.4.3. Estructura del informe
2.4.4. Seguimiento
CAPTULO III
MARCO TCNICO
3.1. ESTANDARES PARA LA PRCTICA PROFESIONAL DE AUDITORA
INTERNA
3.2. ORGANIZACIONES QUE EMITEN NORMAS PARA LA PRCTICA DE
AUDITORA INTERNA
3.2.1. Funciones de dichas organizaciones
3.3. NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS
-IIA3.3.1. Cdigo de tica
3.3.2. Propsito
3.3.3. Principios
3.3.4. Reglas de conducta
3.4. CONSEJOS PARA LA PRCTICA DE AUDITORA INTERNA
3.5. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE
LA AUDITORA INTERNA -NIEPAI3.6. BENEFICIOS DEL COSO ERM
3.7. NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
3.8. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
CAPTULO IV
CASOS PRCTICOS
4.1. INFORME SECTOR GUBERNAMENTAL - RECURSOS HUMANOS4.2. INFORME SECTOR PRIVADO -INVENTARIOS4.3. INFORME SECTOR PRIVADO CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
INTRODUCCIN
CAPTULO I
AUDITORA INTERNA
1.1.
DEFINICIN
1.4.
Las habilidades y destrezas que pueda tener un Auditor, harn que consiga
desenvolverse con naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor
facilidad obstculos que se encuentre a la hora de desarrollar su trabajo. Entre
esas habilidades que deben tener se pueden nombrar las siguientes:
Actitud positiva
Saber escuchar
Mente analtica
Capacidad de negociacin
Iniciativa
Facilidad de trabajar en equipo
1.7.
mejorar la organizacin.
Revisar flujo de datos y sus formas.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
El auditor debe saber transar con sus pros y contras para realizar su trabajo, ya
que de l depende saber si la administracin de los recursos fue fidedigna o
razonable.
El Auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento en la Auditora,
para evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Tambin es
necesario que se mantenga libre de impedimentos que le resten credibilidad a sus
juicios ya que esto garantizar el valor necesario a su participacin.
Es necesario sealar que los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar
los Auditores son:
a) Personales
Se refieren a circunstancias que recaen en el Auditor y que, pueden afectar su
desempeo como las siguientes:
b) Externos
Estn relacionados con factores que limitan al Auditor, al tratar de llevar a cabo su
funcin de manera precisa y objetiva como:
Personalidad.
Creatividad.
1.9.
de
auditora,
ya
que
sobre
el
auditor
recaen
todas
ntegro
Objetivo
Independiente
Preparacin tcnica
Capaz
Honesto
Productivo
Integridad
Objetividad
Diligencia profesional
Responsabilidad
Secreto profesional
inters primordial del Auditor Externo es si los estados financieros estn libres de
representaciones errneas de importancia relativa.
No obstante, algunos de los medios de lograr sus respectivos objetivos son a
menudo similares y as ciertos aspectos de la Auditora Interna pueden ser para
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditora
Externa.
La Auditora Interna es parte de la entidad, independientemente del grado de
autonoma y objetividad de la Auditora Interna, no puede lograr el mismo grado de
independencia que se requiere del Auditor Externo cuando expresa una opinin
sobre los estados financieros. El Auditor Externo tiene responsabilidad nica por la
opinin de Auditora expresada, y esa responsabilidad no se reduce por ningn
uso que se haga de la Auditora Interna. Todos los juicios relacionados con la
Auditora de los estados financieros son los del Auditor Externo.
1.11. DIFERENCIA CON EL AUDITOR INTERNO Y EXTERNO
En general, el trabajo realizado por la Auditora Interna es idntico a la realizada
por la Auditora Externa, ambos hacen su trabajo usando las mismas tcnicas de
Auditora, ambos tienen su atencin en el control interno como punto de partida
para su revisin y formular sugerencias para mejorar las deficiencias observadas,
tanto modificar el alcance de su trabajo de acuerdo con las observaciones y la
eficiencia de los sistemas de contabilidad y controles internos.
Sin embargo, el trabajo realizado por los Auditores Internos y Externos se
caracteriza por sus diferencias bsicas:
De Auditora Interna
Auditora Externa
empleado de la compaa
contratacin
de
un
principal
es
profesional
independiente
El objetivo principal es satisfacer las
El
objetivo
satisfacer
las
necesidades de la administracin
interno
se
realiza
principalmente
para
reas
operativas
lneas
de
responsabilidad administrativa
El Auditor est directamente relacionado
compaa contina
lo
general
cada
seis
meses
anualmente.
En tal sentido debe contribuir al desarrollo del pas a elevar el nivel de vida de la
poblacin. As mismo no es licito que el profesional administre, represente, o
asesore empresas no autorizadas para operar en el pas o cuando estando
autorizadas sus objetivos comprenden operaciones no reveladas en el proceso de
autorizacin o no incluidas en las licencias y concesiones.
Responsabilidad hacia la sociedad
Dentro de la cual podemos mencionar:
Independencia de Criterio al expresar su opinin profesional el CPA asume la
obligacin de mantener un criterio libre e imparcial.
Tambin se considera que no existe ni independencia ni imparcialidad para
expresar una opinin que sirva de base a terceros para tomar decisiones.
Sea cnyuge o se encuentre dentro de los grados de ley, del propietario o socio
principal de la empresa o de algn Director Administrador, o empleado del cliente,
que tenga intervencin importante en la administracin de las empresas o
actividades del propio cliente.
Haya sido en el ejercicio social que dictamine o en relacin con el cual se le pide
su opinin, o tenga convenios para ser Director, miembro del Consejo de
Administracin, Administrador o empleado de la empresa cliente o de una entidad
afiliada, subsidiaria o que est vinculada econmica o administrativamente con la
mencionada empresa, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le
retribuyan sus servicios.
Preparacin y calidad profesional
El Contador Pblico y Auditor tiene la obligacin de mantener su nivel de
competencia durante el ejercicio de su carrera profesional. Slo deber contratar
opinin.
No realiza la evaluacin del control interno de la empresa que lo contrate,
como base para determinar el alcance, naturaleza y oportunidad de las
DEL
DEPARTAMENTO
DE
AUDITORA
INTERNA
El Auditor Interno es responsable que el Departamento est apropiadamente
administrado, a efecto de que el trabajo de Auditora cumpla con los propsitos
generales y las responsabilidades aprobadas por la Gerencia y aceptadas por el
Consejo de Administracin.
Los recursos del Departamento de Auditora Interna sean empleados eficiente y
eficazmente. El trabajo de Auditora se realiza de acuerdo a las guas para la
prctica profesional de la Auditora Interna.
El Auditor Interno deber elaborar una declaracin de propsitos, autoridad y
responsabilidad del Departamento de Auditora Interna. El auditor interno es
responsable de obtener la aprobacin de la Gerencia y la Aceptacin del Consejo
de Administracin del documento formal escrito (manual de organizacin), del
Departamento de Auditora Interna.
1.15. REQUISITOS PARA UNA AUDITORA INTERNA EFECTIVA
Los requisitos para una Auditora Interna efectiva son los siguientes:
1.15.2.
Organizacin
La direccin del Departamento de Auditora Interna est a cargo del Auditor Interno
que funge como Jefe del Departamento, y es responsable directamente ante la
administracin, a la cual rendir los informes con los resultados del trabajo
realizado y las recomendaciones derivadas del mismo.
El auditor interno contar con la colaboracin del personal necesario, que puede
estar integrado por auditores, asistentes de auditora y secretaria.
Es oportuno hacer mencin que el nmero de empleados del Departamento de
Auditora Interna estar determinado por el programa de trabajo de Auditora
Interna ya que este es elaborado de acuerdo al volumen de las operaciones de la
empresa.
Es conveniente sealar que los auditores sern los encargados de coordinar los
trabajos de Auditora y otras investigaciones y elaborar los informes de los
mismos, los cuales sometern a consideracin del Auditor Interno para su
aprobacin. Los Auditores asistentes tendrn como funcin colaborar con los
Auditores que se les asignen y realizar otras actividades que el Auditor Interno les
seale.
La secretaria ser la encargada de realizar el trabajo rutinario del Departamento,
que consiste en redactar los informes de los auditores, correspondencia, archivo y
otras actividades necesarias para el desarrollo normal del Departamento.
Descripcin de Puestos
Dentro de la estructura organizativa de un Departamento de Auditora Interna,
prevalecer el tamao de la organizacin empresarial. Un problema bsico en la
organizacin de un Departamento de Auditora Interna, es determinar el nmero
de auditores que sern necesarios para manejar las responsabilidades asignadas;
esto no es un problema fcil de resolver y es imposible generalizar para todo tipo
de empresas.
La determinacin de la fuerza de trabajo requiere completa consideracin de los
siguientes factores:
El nmero de departamentos, oficinas, etc., que debern ser visitados por los
auditores.
El alcance del trabajo de Auditora que ser ejecutado en cada uno de ellos.
La frecuencia con que se desea cubrir el trabajo de auditora.
La necesidad de tener personal disponible para trabajos especiales.
CAPTULO II
Metas
Esquemas del trabajo de Auditora
Planeacin del personal y presupuestos financiero
Reportes de actividades
tcnicos
establecidos,
consistente
en
obtener
evaluar
2.2.2. Propsito
Representa el resultado final del trabajo de Auditora; el informe sirve para resumir
la evidencia obtenida durante la Auditora, con la presentacin de hallazgos y
conclusiones y representa el resultado final del trabajo.
Fecha
Destinatario
Introduccin
Antecedente
Resumen de aspectos principales
Presentacin de aspectos individuales
Prrafo final y firma
Distribucin
3.2.6 Seguimiento
La Norma para la Prctica Profesional de la Auditora Interna especifica: "Los
Auditores Internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se toman
acciones apropiadas sobre los hallazgos reportados por la Auditora".
La responsabilidad del Auditor no desaparece hasta que se haya verificado que
se han llevado a cabo las acciones recomendadas por la direccin. Los programas
de trabajo del Departamento de Auditora Interna deben especificar tiempos para
efectuar Auditoras de seguimiento y, para cada trabajo de seguimiento, debe
emitirse un informe.
Para el seguimiento se deben considerar las normas siguientes:
Cartula
ndice
Antecedentes
Objetivos
Generales
Especficos
Alcance
Informacin examinada
Criterio
Causa
Efecto
Recomendacin
Comentario de la auditora
2.4.4. Seguimiento
Los Planes Anuales de Auditora, contemplan el seguimiento del cumplimiento de
las recomendaciones de cada informe de Auditora emitido.
El Auditor del Sector Gubernamental, al redactar el informe correspondiente a la
Auditora practicada, debe mencionar los resultados del seguimiento a las
recomendaciones
del
informe
de
Auditora
Gubernamental
anterior.
El
CAPTULO III
MARCO TCNICO
Un examen deber ser llevado a cabo, por una persona o personas que tengan
Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Competencia
la
planificacin
forma escrita
contenido
discusin
aprobacin y presentacin
CAPTULO IV
CASOS PRCTICOS
ENTIDAD GUBERNAMENTAL
AUDITORIA INTERNA
CUA No. 2015
AUDITORA DE GESTIN
Direccin de Recursos Humanos
DEL 02 DE NOVIEMBRE DE 2014 AL 30 DE ABRIL DE 2015
NDICE
ANTECEDENTES
OBJETIVOS
GENERALES
ESPECFICOS
ALCANCE
INFORMACIN EXAMINADA
NOTAS A LA INFORMACIN EXAMINADA
HALLAZGOS
MONETARIOS
DE
INCUMPLIMIENTO
DE
ASPECTOS
LEGALES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD
AUDITADA
COMISIN DE AUDITORA
ANTECEDENTES
En cumplimiento al Nombramiento de Auditora Interna No. 45134-1-2015 de fecha
29 de abril de 2015, a continuacin se presenta el Informe de Auditora de Gestin
de la Direccin de Recursos Humanos, del perodo del 02 de noviembre 2014 al
30 de abril de 2015, practicada del 29 de abril al 7 de agosto de 2015.
La Entidad Gubernamental fue creada mediante el Artculo 11 del Decreto Nmero
114-97, Ley del Organismo Ejecutivo del 13 de noviembre de 1997, y emiti el
Reglamento Orgnico Interno segn Acuerdo Gubernativo No. 644-98, el cual fue
publicado en el Diario Oficial de fecha 23 de septiembre de 1998.
Segn Acuerdo Gubernativo Nmero 358-2002, de fecha 7 de octubre de 2002,
en su Artculo 1. ...reforma el numeral romano I del artculo 4 del Acuerdo,
Gubernativo Nmero 644-98, del 18 de septiembre de 1998, el cual queda as:I.
DIRECCIN SUPERIOR a. El Secretario de Coordinacin Ejecutiva b. El
Subsecretario para Asuntos Administrativos c. El Subsecretario para Asuntos
Ejecutivos.
El Artculo 2. ... reforma el artculo 7 del Acuerdo Gubernativo Nmero 644-98, del
18 de septiembre de 1998, el cual queda as:"
Artculo 7. DE LOS SUBSECRETARIOS. Los Subsecretarios tienen jerarqua
inmediata inferior a la del Secretario. Ejercern la direccin de la Secretara, en
ausencia del Secretario Ejecutivo de conformidad con la designacin que se haga
por el titular.
Mediante Acuerdo Gubernativo No. 296-2004, de fecha, 23 Septiembre de
2004,en el ARTCULO 1. ...reforma el numeral romano I del Artculo 4 del Acuerdo
Gubernativo 644-98, de fecha 18 de septiembre del 1998, reformado por el artculo
1 del Acuerdo Gubernativo 358-2002 de fecha 7 de octubre del 2002, el cual
queda as:
I. DIRECCION SUPERIOR
El Secretario de Coordinacin Ejecutiva
a. El Subsecretario de Coordinacin Ejecutiva
b. El Subsecretario para Asuntos Ejecutivos
c. El Subsecretario Ejecutivo para la Descentralizacin
La Entidad Gubernamental, emiti los Acuerdos Internos Nmeros 249-2006, 302011 y DS-85-2013, de fechas, 27 de Octubre de 2006, 16 de diciembre de 2011 y
27 de mayo de 2013. El primero: Crea la Unidad de Recursos Humanos, y su
Manual de Funciones y Atribuciones, el segundo: Aprueba. El Manual de
Descripcin y Perfiles de Puestos, y el tercero: Aprob el Manual de
Procedimientos.
La Entidad Gubernamental, para su funcionamiento recibe fondos que provienen
de la fuente 11 (Ingresos Corrientes) del Gobierno Central a travs del Ministerio
de Finanzas Pblicas.
Entidad Gubernamental
Direccin de Recursos Humanos
Servicios Personales
Total Grupo de
Gastos
Ejecutado Q.
% de Ejecucin
000
2,523,628.56
18.83
000
4,421,673.29
32.2
OBJETIVOS
GENERALES
Comunicar a la mxima autoridad de la entidad, el resultado de la Auditora de
Gestin, efectuada a la Direccin de Recursos Humanos de la Entidad
Gubernamental, con el fin de promover un proceso transparente y efectivo de
rendicin de cuentas sobre el uso y administracin de los recursos con cargo al
grupo 000.
ESPECFICOS
Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos, acuerdos
internos, y otros aspectos legales aplicables.
Evaluar la estructura de control interno establecida en la Direccin de Recursos
Humanos.
Informar las situaciones detectadas y los criterios tcnicos y normativos en que se
fundamentan, as como proponer las recomendaciones que a criterio de la Unidad
de Auditora Interna, las mitigan o solucionan, a fin de coadyuvar a la mejora
continua del proceso de control interno y la gestin institucional.
Orientar los esfuerzos de la gestin administrativa en su aplicacin para evaluar el
comportamiento organizacional y la evaluacin del desempeo.
ALCANCE
La Auditora de Gestin, incluye la revisin al Manual de Procedimientos y en
relacin al mismo, se realizaran las entrevistas al personal de la Direccin de
Recursos Humanos, con el fin de evaluar los procedimientos.
Evaluar el apoyo de la institucin, a la estructura organizacional por competencias,
funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y
el trabajo en equipo.
Requerir a la Direccin de Recursos Humanos, a) Nminas de Salarios y
Honorarios y b) responder el Cuestionario de Control Interno.
Comprobacin del cumplimiento de las instrucciones, requerimientos legales por
escrito, como los lineamientos solicitados para el ao 2015, los que han sido
debidamente notificados.
Evaluar en forma efectiva y eficiente, el manejo de expedientes de los diferentes
renglones presupuestarios, con el fin de establecer si cumplen con las polticas,
mtodos y procedimientos internos.
Revisar y comprobar la razonabilidad y validez de los montos de los contratos,
retribucin de los servicios personales, en cuanto a los salarios y honorarios.
El examen se desarrollo a travs de los procedimientos y pruebas de auditora a
muestras de los expedientes seleccionados del perodo auditado, de tal forma que
el mismo puede no revelar debilidades, errores e irregularidades, en caso de
INFORMACIN EXAMINADA
Con base al objetivo especfico, se elabor el Cuestionario de Control Interno, se
entrevisto al personal para evaluar el Manual de Procedimientos, como la
verificacin del Organigrama Funcional actual, examen y comprobacin de la
muestra seleccionada de los expedientes del personal permanente y contratista,
su Seleccin y Reclutamiento, foliacin del inicio y el proceso de la conformacin
del mismo, analizando el cumplimiento de la presentacin de los documentos de
acuerdo a las leyes de contratacin que le requieren de ingreso, como la
observancia de las instrucciones, lineamientos escritos y notificados, el respectivo
pago de los salarios de acuerdo a las nminas de salarios y honorarios, contratos
administrativos, fianzas de cumplimiento, declaraciones, certificados de trabajo y
otras, gestiones de la Direccin de Recursos Humanos.
En la revisin y estudio del Acuerdo Interno Nmero 30-2011 de fecha 16 de
diciembre de 2011, Acuerda: Aprobar, en el Artculo 1. El Manual de Descripcin y
Perfiles de Puestos de la Entidad Gubernamental; documento que consta de
trescientos noventa y dos (392) folios, el cual contiene a folio 000008, el
Organigrama Funcional de dicha Secretara.
Para el logro de sus objetivos, la Direccin de Recursos Humanos cuenta con el
Manual de Procedimientos, aprobado mediante Acuerdo Interno Nmero DS-852013 de fecha 27 de mayo de 2013.
La Direccin de Recursos Humanos utiliza Libros de Actas en hojas movibles pre
numerado y autorizado por la Contralora General de Cuentas, las que se detallan
en el cuadro siguiente:
No
AUTORIZACIN DE
FECHA
NUMERACIN
LIBROS
REGISTRO
No.
DEL
AL
CUENTA
1
L2 9814
S1 - 14
06/06/2008
200
1.1
L2 24515
S1 - 14
30/04/2014
201
400
L2 9817
S1 - 14
06/06/2008
200
2.2
L2 24516
S1 - 14
30/04/2014
201
400
L2 9820
S1 - 14
06/06/2008
200
L2 9815
S1 - 14
06/06/2008
200
L2 9818
S1 - 14
06/06/2008
200
L2 9816
S1 - 14
06/06/2008
200
L2 9819
S1 - 14
06/06/2008
200
8
8.1
Del Subgrupo18
Del Subgrupo18
L2 16994
L2 24517
S1 - 14
S1 - 14
05/09/2011
30/04/2014
501
1001
1000
1200
Actas Varias
L2 19832
S1 - 14
14/09/2012
501
1000
9901184110-
Edna
Patricia
Jurez
Sagastume...,
DIRECTOR
virtud del atraso que gener la entrega de los expedientes, el factor tiempo no
permiti realizar la evaluacin del mismo.
El Organigrama Funcional de la Entidad Gubernamental, que a folio 000008 del
Acuerdo Interno Nmero 30-2011, incluye la organizacin y funcionamiento actual
de la Direccin de Recursos Humanos.
El manual de procedimientos, con lo que establecen las normas de Control Interno
Gubernamental, en lo referente a las Normas: 1. Normas de Aplicacin General, 2.
Normas Aplicables a los Sistemas de Administracin General y 3 .Normas
Aplicables a la Administracin de Personal. Especficamente la 1.10 Manuales de
Funciones y Procedimientos,... que: Los Jefes, Directores, y dems ejecutivos de
cada entidad son responsable que exista entidades, que existan manuales, su
divulgacin y capacitacin a su personal, para su adecuada implementacin y
aplicacin de las funciones asignadas a cada puesto, con la presente Auditora de
Gestin, se determin que han venido creando nuevos procedimientos los que se
hacen necesario incorporarlos e implementarlos oficialmente en la actualizacin
del Manual y Acuerdo Interno respectivo.
Se efecto el Corte de Formas Oficiales, verificando la existencia de las Hojas
Movibles sin utilizar, es decir (en blanco), la custodia esta bajo el cargo de la
Coordinadora de Gestin de Personal, que se describe en el siguiente cuadro:
CORTE DE FORMAS
LIBRO DE HOJAS MOVIBLES DE ACTAS
N
o.
1.1
Libro de Hojas
Movibles
de
Actas
De
Toma
de
Posesin
Rengln
011
De
Toma
de
Posesin
Rengln
011
Existencia
18
Habilitado
Art. 3ero.
Registro
y
Habilitacin
Fecha
Folio
Por
Dto.
2084
--------------
---------------
------
-----------
Sellan
todas
Hojas
200
No.
049591
20/12/2010
261
Lic.
Alberto
Rojas
Jefe Del
Depto.CGC
Gub.
las
------------------
Formas
Talonarios
Lic.
Juan
Alberto Monzn
Esquivel
Disponibles
2
De
Cargo
011
2.2
De
75
Entrega
de
Rengln
200
Cargo
011
Disponibles
3
De
De
Toma
de
Posesin
Rengln
021
Disponibles
5
De
Cargo
021
Entrega
de
Rengln
Disponibles
6
De
Toma
de
Posesin
Rengln
022
Disponibles
7
De
Cargo
022
Entrega
de
Rengln
Disponibles
8
8.1
Del Subgrupo18
Del Subgrupo18
Disponibles
9
Actas Varias
Disponibles
--------------
No.
049591
---------------
------
20/12/2010
261
---------------
------
-----------
Lic.
Alberto
Rojas
Sellan
todas
las
Hojas
----------------
Lic.
Juan
Alberto Monzn
Esquivel
Lic. Jos Luis
Sandoval
Chvez
275
193
Sanciones
Rengln 011
Disponibles
4
218
Entrega
de
Rengln
--------------
-----------
Sellan
todas
Hojas
193
--------------
---------------
------
-----------
94
--------------
---------------
------
-----------
las
Sellan
todas
Hojas
94
--------------
---------------
------
-----------
96
--------------
---------------
------
-----------
Sellan
las
96
--------------
---------------
------
-----------
todas
las
Hojas
------------
78
--------------
---------------
------
-----------
Sellan
todas
Hojas
78
--------------
---------------
------
-----------
67
--------------
---------------
------
-----------
las
Sellan
todas
Hojas
las
Lic.
Juan
Alberto Monzn
Esquivel
Lic.
Juan
Alberto Monzn
Esquivel
Lic.
Juan
Alberto Monzn
Esquivel
Lic.
Juan
Alberto Monzn
Esquivel
Lic.
Juan
Alberto Monzn
Esq uivel
67
1
200
No.
049591
20/12/2010
No.
049591
20/12/2010
No.
049591
20/12/2010
040
261
Dora
Lpez
----------------
Lic.
Alberto
Rojas
----------------
Lic.
Alberto
Rojas
Lic. Jos
Sandoval
Chvez
Lic. Jos
Sandoval
Chvez
Lu
is
Lic. Jos
Sandoval
Chvez
Lu
is
Lu
is
201
362
117
----------------
362
1.1.
asignado
la
plaza
ENCARGADA DE
SECCIN
DE
1.2.
1.3.
Licenciada
Andrea
Fabiola
Flores
Pineda,
Directora
de
1.4.
Licenciada
Administrativa
Ingrid
Lorena
Financiera,
de
Caldern
la
SCEP,
de
vila,
el
Directora
24/04/2015Ref.:
1.6.
manifest que a partir del mes de abril 2015, el orden fsico de los
expedientes
se
dividen
en
tres
categoras:
Documentos
2.5.
documentacin duplicada.
3.3.
3.4.
3.5.
El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas
( las ms recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que,
como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las
personas individuales, jurdicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el pas. El Artculo 75. Obligacin de retener.
Establece ..., Igual obligacin deben cumplir los empleados o funcionarios
pblicos que tengan a su cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por
servicios
prestados
los
organismos
del
Estado,
sus
entidades
4.1.1
4.1.2
4.1.3
MONETARIOS
DE
INCUMPLIMIENTO
DE
ASPECTOS
LEGALES
Hallazgo No.1
Incumplimiento de la presentacin de la Constancia Transitoria de
Inexistencia de Reclamacin de Cargos y la Declaracin Jurada Patrimonial.
Condicin
Al verificar la informacin proporcionada por la Direccin de Recursos Humanos,
de la muestra de los expedientes de personal permanente del rengln 011 y
Cuadro No. 1
Entidad Gubernamental
Siete (07) Personas No Presentaron
Constancia Transitoria de Inexistencia de Reclamacin de Cargos
Regln Presupuestario 011
Licenciada
Licenciada
Licenciada
Seor
Seor
Edna Patricia
Jurez
Sagastume
Evelyn
Patricia Girn
Mayen
Thelma
Alejandra
Pivaral Prez
Adolfo
Hernndez
Jurez
Gerson Riba
Castaeda
Palma
Andrea
Fabiola Flores
Pineda
SCEP
COREDUR
REGION I
CODEDE
IZABAL
CODEDE
IZABAL
CODEDE
JALAPA
SCEP
Ingrid Lorena
Caldern
Bromcy de
vila
SCEP
Cuadro No. 2
Entidad Gubernamental
Direccin de Recursos Humanos
Dos (02)Personas
No Presentaron Declaracin Jurada Patrimonial
Regln Presupuestario 011
Licenciada Edna Patricia Jurez Sagastume
SCEP
Criterio
1. MEMORANDO RRHH-02-2015 Lineamientos para el ao 2015 de
fecha 7 de enero de 2015, para todo el personal bajo Renglones 011 y
022... Presentar la
as:
"Artculo
420.
Desobediencia.
Comete
delito
de
del
deber
de
presentar
declaracin
jurada
Nombre
Cargo
Del
Al
DIRECTOR EJECUTIVO IV
02/11/20
14
30/04/2
015
ASESOR PROFESIONAL
ESPECIALIZADO
IV
02/11/20
14
30/04/2
015
02/11/20
14
30/04/2
015
COMISIN DE AUDITORA
Jos Ramrez
Director
PRRAFO INTRODUCCIN:
De conformidad con nuestro programa anual de auditora, hemos concluido con la
revisin de las actividades de Suministros de productos Vehiculares, S.A. La
revisin cubri el perodo comprendido del 01 de junio al 20 de agosto de 2014. La
Revisin de dicha actividad fue realizada por el Lic. Manuel Castro, y los seores
Luis Ramazzini y Julin Duarte durante el perodo del 05 al 15 de agosto de 2014.
Nuestro trabajo de auditora fue efectuado de conformidad con estndares de
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de Auditora Interna (NIEPAI)
y limitada al rea de suministros y las actividades de cmputo que le son relativas.
PRRAFO DE ANTECEDENTES:
Departamento de Suministros
15 de agosto de 2014
Distribucin
Randolfo Lpez
Carlos Monzn
Guillermo Ramos
Rosita Aquino
Manuel vila
Vicepresidente General
Gerente Financiero
Gerente de Mercadeo
Gerente Administrativo
Jefe de Compras
4.3.
conformidad
con
lo
establecido
en
el
plan
de
trabajo
en
gestin.
Supervisar el cumplimiento, idoneidad y efectividad de los sistemas y
procedimientos de control interno, incluyendo los sistemas de informacin
electrnicos.
Revisar la aplicacin y efectividad de los mtodos de identificacin, control,
gestin y evaluacin de los diferentes riesgos: de crdito, de mercado,
Del mismo modo, Auditora Interna realiz una autoevaluacin a fin de asegurar
que sus funciones se encuentren acordes con las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditora Interna (NIEPAI) y dar as cumplimiento a lo
establecido en dichas normas.
Los asuntos, los cuales consideramos durante nuestra auditora, as como las
oportunidades de mejora identificadas en nuestra auditora se incluyen en el
informe adjunto con nuestras recomendaciones y el respectivo plan de accin a
seguir.
El personal de compaa est de acuerdo con las oportunidades de mejora
descritas en el informe adjunto y su correspondiente plan de accin, por lo que
actualmente se encuentran en proceso de ejecucin.
En base a los resultados obtenidos en el Plan Anual de Auditora Interna y el
avance alcanzado en el Programa Anual de Seguimiento, Evaluacin y Control de
Auditora Interna, consideramos que el sistema de control interno y de gestin del
riesgo de la compaa permite razonablemente asegurar la eficacia de los
procesos y controles que soportan las operaciones y el desarrollo de la
informacin financiera.
OPORTUNIDAD DE MEJORA
Al realizar nuestra revisin en el departamento de ventas observamos que no
existen formatos pre-impresos en donde se especifiquen los productos solicitados
por los clientes, lo que podra implicar la elaboracin de despachos ficticios o
devoluciones excesivas al no mantener un documento de solicitud realizado o
firmado por el cliente.
PLAN DE ACCIN
Disear e implementar la forma pre-impresa y con numeracin correlativa de los
pedidos por los productos que comercializa la empresa, solicitando la firma del
cliente en la elaboracin del pedido.
COMENTARIOS DEL AUDITADO
Actualmente los pedidos se hacen verbalmente al facturador.
REA DE CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIN DE CRDITO
OPORTUNIDAD DE MEJORA
Al analizar los saldos de clientes al 30 de junio de 2015, determinamos que
existen cuentas con antigedad mayor a 60 y 121 lo cual corresponde a un alto
porcentaje del saldo total de la cartera de clientes. Esto tuvo en efecto para el
perodo auditado por el ao 2015, como gasto por intereses de un prstamo
realizado por la necesidad de no contar con liquidez para la compra de nuevos
productos.
PLAN DE ACCIN
Disear un comit de crditos que autorice a los clientes el otorgamiento de
crdito por parte de la compaa, implementando actividades de control, para que
sean realmente recuperas las ventas efectuadas.
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
guidance/Public%20Documents/IPPF
%20Standards%20Markup%20Changes%202013-01%20vs%20201101%20Spanish.pdf
5. https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Normas-Internacionales-Para-ElEjercicio-Profesional-De/55434.html
6. http://www.tuguiacontable.com/2012/05/las-diferencias-basicas-entre-la.html
Pg.1