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CONTABILIDAD FISCAL
JURDICO CORPORATIVO
A declarar
personas
fsicas!
Explote la
caducidad de
una marca
Procedimiento para declarar
la caducidad de una marca y
obtener su explotacin
2
LABORAL
Otorgue permisos
laborales sin
riesgo!
Soporte legal y pasos a
seguir por los patrones en la
autorizacin de licencias
con y sin goce de sueldo 2
SEGURIDAD SOCIAL
Elija el mejor
crdito de vivienda!
Conozca las ventajas de
los diversos productos del
Infonavit y tramite el que
ms le convenga
COMERCIO EXTERIOR
Ventajas de
los Recintos
Fiscalizados
FISCAL
IETU encoger
la inversin
americana?
Impacto econmico
que traera consigo
el que no se permita el
acreditamiento del IETU
en los Estados Unidos
Introduzca temporalmente
y sin impuestos mercancas
extranjeras, nacionales o
nacionalizadas a recintos
scalizados estratgicos 2
IDC ON LINE
Declaracin de
Repecos e
intermedios
en el DF
2
226 31/MARZO/2010
Info flash
#
EDITOR GENERAL
Lic. Erndira Ramrez Vieyra
0.?A.
216A<?6.9
COORDINADORES ARTE
Fiscal y Jurdico Corporativo Coeditor Grco
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Sal Miranda Sandoval
Seguridad Social y Laboral Ilustraciones
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IETU,
acreditable en EUA?
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Comercio Exterior Gerente de producto
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L.C. Paris Prez Garca y Distribucin
Fiscal Carlos Jauregui
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Relaciones Pblicas
Jurdico Corporativo Paola Figueroa
Lic. Virginia Flores Andaluz
Laboral
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Seguridad Social
Lic. Luca Prez Lpez
www.idconline.com.mx
Lic. Anglica De la Vega Arvalo
Lic. Irasema Martnez Marin
CONSULTORES
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Lic. Ricardo Gutirrez Gutirrez
COLABORADORES PERMANENTES
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CIACI, AC.Centro de Investigacin Aduanera y de Comercio Internacional, A.C., Lic. Roberto
Hernndez, socio y director de COMAD, S.C., Ancelmo Garca Pineda, colaborador externo de
la Organizacin Internacional del Trabajo, Lic. Edith vila Romo, coordinadora de proyectos y
vinculacin del Canal del Congreso de la Unin
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Carvajal Bustamante, miembro de la Comisin Laboral de Concamin y socio de la rma Carvajal,
Rubalcava y Asociados, Dr. Hugo Italo Morales Saldaa, Asesor laboral de la Canacintra y de la
Antad y socio de su propia rma, Lic. Toms Natividad Snchez, asesor laboral de Coparmex y
director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich
Riquelme y Asociados y miembro de la Comisin de Asuntos Laborales de Coparmex, Lic. Luis
Velasco Ramrez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la rma Kaye abogados
S.C., Lic. Mario Becerril Hernndez, Director General del Despacho Asesora y Defensa Legal
Aduanera, Lic. Vctor Monroy Jurez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic.
Ricardo de Buen Rodrguez, socio director del despacho De Buen Rodrguez Abogados S.C.
IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, se publica quincenalmente y encierra en su contenido informacin
Fiscal, Laboral, Seguridad Social, Jurdico-Corporativa y de Comercio Exterior. Suscripcin anual:
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Cuauhtemoc, Mxico D.F. C.P. 06430
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No. PP09-0200 caractersticas 316251816. Certicado de Licitud de Ttulo No. 3044 y
de contenido No. 1942 expedidos por la Comisin Calicadora de Publicaciones
y Revistas Ilustradas con fecha 17 de octubre de 1986. Nmero de reserva al
Ttulo otorgado por la Direccin General del Derecho de Autor No. 641- 86. No.
ISSN 1870-1280.
IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, es una publicacin y marca registrada de Expansin, S.A. de C.V
Los Editores
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Sguenos:
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MARZO
2010
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Objetivo:
Conocer el marco jurdico y prctico que rige la terminacin de las relaciones laborales y
detectar las irregularidades en las operaciones ya realizadas para evitar pagos en exceso.
Dirigido a:
Temario
LA RELACIN LABORAL Y LA
CONTRATACIN DE PERSONAL
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Supuestos legales
Procedimiento a seguir
Importancia de las Actas Administrativas
Contenido e importancia del Aviso de Rescisin
Pagos a cubrir
CONSECUENCIAS DE UN DESPIDO
INJUSTIFICADO
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Separacin voluntaria
Incapacidad permanente total
Invalidez
Muerte
Rescisin de contrato
Terminacin colectiva
INFORMES E INSCRIPCIONES:
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#
"P99*7tBQPDBEFNBS[PEF
226
36@0.9
02
EN OPINION DE
IETU encoger la
inversin americana?
DE TRASCENDENCIA
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DE ACTUALIDAD
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LA EMPRESA CONSULTA
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RGIMEN
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IDCONLINE
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RESOLUCIN MISCELNEA
0
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2;
<=6;6<;
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ltimamente ha habido muchos comentarios respecto de la viabilidad de que el impuesto empresarial a tasa nica (IETU) se acredite o no en el pas
vecino del norte, por ello IDC se dio a la tarea de
indagar sobre este tpico, y en una entrevista
con especialistas del Grupo de Prctica Fiscal de la reconocida rma Baker & McKenzie S.C., el licenciado Jorge Narvez
Hasfura y el contador pblico Hctor Reyes Freaner exponen
sus perspectivas sobre el entorno del acreditamiento del tributo en cita en los Estados Unidos de Norte Amrica (EU).
Existen argumentos para sostener la posibilidad del acreditamiento del IETU en EU?
La decisin de que el IETU sea o no acreditable corresponde a la Unin Americana a travs de su propia legislacin
que, en su caso, permita o no tal situacin. Ahora bien, si se
atiende al conocimiento de las leyes mexicanas en materia
scal, ciertamente este tributo resulta ser complementario del
impuesto sobre la renta (ISR), y en ese sentido debiera ser
acreditable en EU. Asimismo, debe tomarse en cuenta la norma de la Ley de Ingresos de la Federacin, respecto de que el
IETU ya no se podr acreditar contra el ISR, amn de que
recientemente la Suprema Corte de Justicia de la Nacin
(SCJN) determin que la naturaleza de los impuestos en
cita es diversa, aspectos que encaminan a pensar que las
autoridades americanas pudieran adoptar la postura de que
el IETU s resulta acreditable, aunque
no se niega que pueden llevar a una diversa conclusin, misma que estar lista
posiblemente para 2012 2013.
Cabe hacer mencin que la decisin
que se apruebe no repercutir en el ejercicio en el que se d a conocer, si no
hasta el ejercicio inmediato posterior,
mientras tanto los inversionistas podrn
seguir acreditando el IETU.
Si se decide que el IETU no resulta
acreditable, cul sera su impacto?
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El impacto
nanciero de
las reformas
al rgimen de
consolidacin
traen consigo un
problema de ujo
de efectivo
12
A?.@02;12;06.
la real factibilidad de la misma como una forma de hacer negocios, expresa el licenciado Vctor M. Gonzlez Lerma, Socio
Abogado de Ortiz, Noriega y Gonzlez, S.C.
Es importante recordar que una correcta regulacin jurdi31
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DEFINICIN
La legislacin ha tenido que adecuarse con el tiempo, pues la
evolucin del sistema de franquicia as lo ha impuesto, falta mucho por hacer, pero las bases cada vez se van asentando mejor.
El artculo 142 de la Ley de la Propiedad Industrial (LPI)
precisa que:
ELEMENTOS
Los elementos de la franquicia son:
0 marca
0 avisos comerciales
0 secretos industriales
stos son considerados la columna vertebral de este sistema de negocios, pues en ellos se sientan las condiciones y
realidades comerciales frente a un pblico consumidor que
Existir franquicia, cuando con la licencia de uso de una
deben suponer conocimiento, experiencia, calidad y constancia
marca, otorgada por escrito, se transmitan conocimienen la venta o prestacin de un producto o servicio, n primortos tcnicos, o se proporcione asistencia tcnica, para
dial que este sistema ofrece.
que la persona a quien se le conceda pueda producir o
Marca es aquel signo distintivo que distingue a un producto o
vender bienes o prestar servicios de manera uniforme y
servicios de otros de su misma especie, se consideran as a las:
con los mtodos operativos, comerciales y administrati0 denominaciones y guras visibles
vos establecidos por el titular de la marca, tendientes a
0 formas tridimensionales
mantener la calidad, prestigio e imagen de los produc0 denominaciones o razones sociales, los nombres comertos o servicios a los que sta distingue.
ciales, as como el nombre propio de una persona fsica
Quien conceda una franquicia deber proporcionar a quien
La marca es por obvias razones uno de los componentes ms
se la pretenda conceder, por lo menos con treinta das
signicativos de una franquicia, misma que evidentemente, sin
previos a la celebracin del contrato respectivo, la inforla conjuncin de los dems elementos, resultara ociosa; sin emmacin relativa sobre el estado que guarda su empresa,
bargo, a travs de ella y de su correcta percepcin como distintien los trminos que establezca el reglamento de la Ley.
vo famoso es que se presume un prestigio y xito probado de un
La falta de veracidad en la informacin a que se reere el
negocio que da cierta certeza, tanto a aqul que pretende operar
prrafo anterior dar derecho al franquiciatario, adems
un negocio integrante de un sistema de franquicias, como para
de exigir la nulidad del contrato, a demandar el pago de
el consumidor que espera y busca un producto y/o servicio que
los daos y perjuicios que se le hayan ocasionado por
le resulta satisfactorio y conocido (artculo 88 de la LPI).
el incumplimiento. Este derecho podr ejercerlo el franAviso comercial, es la frase u oracin que tiene por obquiciatario durante un ao a partir de la celebracin del
jeto anunciar al pblico, establecimientos o negocios comercontrato. Despus de transcurrido este plazo solo tendr
ciales, industriales o de servicios y productos o servicios para
derecho a demandar la nulidad del contrato.
distinguirlos de los de su especie comnmente conocidos como
De la denicin se desprende que para estar frente a una ver- slogans (artculo 100 de la LPI).
Para tener el derecho exclusivo de usar una marca o un avidadera franquicia son indispensables dos aspectos, que son las:
0 licencia de uso de una marca al franquiciatario
so comercial, es necesario registrarlos ante el Instituto Mexicano
0 transmisin del franquiciante al frande la Propiedad Industrial (IMPI), misquiciatario de sistemas y mtodos
mo que despus de examinar la forma
La reunin de
previamente creados por el primero,
y fondo de la solicitud de inscripcin
los elementos de
mediante su experiencia en la produccorrespondiente, emitir una respuesta
la franquicia se
cin, operacin, y/o comercializacin
positiva o negativa, basndose para ello
traducen en la
de bienes y/o servicios
en un procedimiento por el cual se deterpotencializacin
para el xito de un mina la existencia o no de similitud de
La reunin de estos elementos se tradunegocio
ce en la potencializacin para el xito (no
la marca o aviso comercial con diversos
garantizado) de un negocio nuevo que forde su misma especie que puedan ocasiomara parte de un sistema de franquicias y
nar confusin en el pblico consumidor
Eb\'O\mhk
red de unidades franquiciadas, evento que
(artculo 99 de la LPI).
F'@hgse^sE^kfZ
supone por s mismo, menores riesgos
Secreto industrial, es toda aquella inLh\bh:[h`Z]h]^Hkmbs%
Ghkb^`Zr@hgse^s%L'<'
de fracaso para aquellos que inician un
formacin de aplicacin industrial o co-
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Puntos a considerar de la
franquicia:
0
0
ASPECTOS FISCALES
Una vez que se conocen los elementos y el alcance del contrato
de franquicia, es necesario advertir el tratamiento scal que
se debe aplicar al mismo a consideracin del L.C. Miguel
Delgado Casillas, Socio de Impuestos de Garca, Zierold y Cia,
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regalas
servicios especializados
mercadotecnia y publicidad
servicios genricos (contabilidad, auditora, supervisin,
etctera)
1
1
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rentas de:
1 inmuebles
1 equipos e instalacin
1 nanciamientos (prstamos y crditos sobre ventas)
ventas respecto de:
1 equipos e instalaciones
1 inventarios (materias primas y productos terminados)
1 material publicitario
1 comisiones
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El efecto scal
de la franquicia
depender
de lo que el
franquiciante est
licenciando
FRANQUICIANTE MEXICANO Y
FRANQUICIATARIO EXTRANJERO
Las regalas pagadas a un franquiciante mexicano de un franquiciatario residente en el extranjero, son acumulables
para efectos del ISR, sin importar su
fuente de riqueza (artculos 1o, 17 y 18
de la LISR).
E'<'Fb`n^e
El franquiciante mexicano tendr
=^e`Z]h<ZlbeeZl
derecho
a acreditar en Mxico el ISR que,
Lh\bh]^Bfn^lmhl]^
@Zk\Z%Sb^khe]r<bZ%L'<'
en su caso, le hubiese sido retenido por el
franquiciatario extranjero, en trminos
del artculo 6o de la LISR.
En materia del IVA, el franquiciatario aplicar la tasa del
0% en el caso de asistencia tcnica, servicios relacionados con
sta e informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientcas (artculo 29, fraccin IV, inciso a) de la LIVA).
Asimismo, en el caso de que el contrato de franquicia involucre
una licencia de marca o nombre comercial, el franquiciatario
debe trasladar al franquiciante el IVA a la misma tasa, en virtud de que se tratara de la concesin del uso o goce temporal
en el extranjero de bienes tangibles por personas residentes en
Mxico, por tratarse de bienes intangibles y por ser derechos de
propiedad industrial (artculo 29, fraccin II de la LIVA).
FRANQUICIANTE Y FRANQUICIATARIO MEXICANO
En estos casos, la regala que perciba el franquiciante ser un
ingreso acumulable para efectos del ISR y del IETU y, respecto al franquiciatario, deducible para los citados impuestos.
Por lo que, a ambos se les aplica el rgimen del Ttulo II de
la LISR, al igual que las disposiciones relativas al IVA y del
IETU.
De igual forma, debe tenerse en cuenta, para el caso del
franquiciatario, las deducciones que puede realizar, en los rubros de inversiones (activos jos y gastos diferidos), gastos,
compras por la va del costo de lo vendido y el costo integral de
nanciamiento derivado de prstamos o crditos concedidos
por el franquiciante.
El rgimen scal del contrato de franquicia es aparentemente sencillo de aplicar y ubicar en el contexto de las disposiciones vigentes, sin embargo, no hay que olvidar la aplicacin de
los Convenios Bilaterales para Evitar la Doble Tributacin, en
el caso que corresponda, ya que la ventaja competitiva prcticamente se reduce a la tasa de retencin que se aplique al
extranjero, as como los casos en los que el franquiciante deba
trasladar el IVA al extranjero, lo que tambin se traduce en
una ventaja en los negocios internacionales.
Corolario
El conocimiento de la franquicia, de los elementos que la constituyen y el alcance que tiene en materia scal, le permitir
aplicar los benecios de dicha gura.
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DEDUCCIN ADICIONAL DE BIEN ENAJENADO
Represento a una sociedad que en octubre de 2007 adquiri y pag una maquinaria, por la cual en materia del
impuesto empresarial a tasa nica (IETU) se opt por aplicar la deduccin adicional a que reere el artculo Quinto de
las disposiciones transitorias del ordenamiento respectivo,
sin embargo, en marzo de 2009 se enajen dicho bien. Se
puede aplicar la deduccin correspondiente a ese ejercicio,
o se pierde ese derecho por haber enajenado el bien?
No se pierde el derecho por el hecho de que el bien objeto de la deduccin adicional se enajene, derivado de que
la disposicin en comento no establece tal limitacin,
mxime cuando la erogacin efectuada en inversiones
nuevas en el perodo del 1o de septiembre al 31 de diciembre de
2007 estaba condicionada a deducirse en una tercera parte por
cada ejercicio scal a partir de 2008.
Es importante mencionar que adicionalmente a las terceras
partes deducidas en cada uno de los ejercicios de 2008 y 2009 por
la inversin comentada, en 2010 se sigue teniendo el derecho de
considerar, tanto en pagos provisionales como en el clculo del
ejercicio, la tercera parte de dicha deduccin, por ser el tratamiento previsto en el mencionado artculo Quinto.
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Omitimos pagar las aportaciones de seguridad social del ejercicio 2008. En el 2010 estamos determinando el pago de esas
aportaciones ms la actualizacin de las mismas. Se puede
deducir el monto total de la actualizacin?
No es deducible, a pesar de que las aportaciones
de seguridad social se consideran gastos deducibles de
acuerdo con el artculo 32, fraccin I de la LISR, ya
que expresamente el artculo 17-A, cuarto prrafo del
Cdigo Fiscal de la Federacin que regula la gura de la actualizacin precribe que: Las cantidades actualizadas conservan la
naturaleza jurdica que tenan antes de la actualizacin. El monto
de sta, determinado en los pagos provisionales, denitivos y del
ejercicio, no ser deducible ni acreditable
As las cosas, si bien la contribucin actualizada conserva la
naturaleza que tena antes de actualizarse, tambin lo es que las
cuotas obrero patronales se consideran como pagos denitivos,
al presentarse por nica vez en un perodo determinado y sin la
obligacin de presentar declaracin anual, tal como se desprende
del artculo 39 de la Ley del Seguro Social al indicar que las cuotas
se causan por mensualidades vencidas que debern cubrirse a
ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente, por lo que es
improcedente la deduccin de la actualizacin, por prohibirlo expresamente el citado artculo 17-A.
?246:2;
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29%
11%
3%
14%
6%
Pagarn nicamente
cuota fija
No pagarn porque se
les condonar el cobro
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Es constitucional el que le cobren los derechos por suministro de agua en funcin de la colonia donde vive?
Puede considerarse inconstitucional el cobro por el derecho de suministro de agua, toda vez que se viola el artculo 31, fraccin
IV de la Carta Magna al no existir un equilibrio razonable
entre la cuota y la prestacin del servicio, otorgando un trato desproporcional e inequitativo a quienes se encuentran en
situaciones iguales, en virtud de que las diversas tarifas se
cuantican atendiendo a un elemento extrao al servicio
prestado, tal como lo es la colonia en la que se encuentra
ubicada la casa habitacin, lo que conduce a que por un mismo servicio los contribuyentes paguen una mayor o menor
cantidad desatendiendo el objeto real del servicio prestado.
Sirve de apoyo a lo anterior por analoga la Tesis nmero LXII/2000, misma que se reproduce a la letra:
DERECHOS FISCALES POR EXPEDICIN Y REVALIDACIN DE LICENCIAS. EL ARTCULO 211,
FRACCIN I, DEL CDIGO FINANCIERO DEL
DISTRITO FEDERAL QUE ESTABLECE LAS TARIFAS CORRESPONDIENTES, VIOLA LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
TRIBUTARIA PREVISTOS EN EL ARTCULO 31,
FRACCIN IV, CON STITUC IONAL (LEGISLACIN VIGENTE A PARTIR DEL PRIMERO DE
ENERO DE 1999). De acuerdo con la doctrina
jurdico-fiscal y la legislacin tributaria, por derechos han de entenderse las contraprestaciones que se
paguen a la hacienda pblica del Estado, como precios
de servicios de carcter administrativo prestados por
los poderes del mismo y sus dependencias a personas determinadas que los soliciten; con relacin a este tipo
de contribuciones la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin ha sostenido que satisfacen los principios de
proporcionalidad y equidad previstos en el artculo
31, fraccin IV, constitucional, cuando existe un equilibrio razonable entre la cuota y la prestacin del servicio,
y cuando se da un trato igual a los que reciben servicios
anlogos. Bajo esos principios, la tarifa que establece
el artculo 211, fraccin I, del Cdigo Financiero para el
Distrito Federal, para el pago de los derechos por concepto de expedicin y revalidacin de licencia de funcionamiento, autorizacin, as como vericacin de giros
y establecimientos mercantiles, espectculos pblicos o
en ferias, romeras, kermesses y festejos populares, con
venta de bebidas alcohlicas en envase cerrado, abierto o
al copeo, es desproporcional e inequitativa, al no guardar
relacin con el costo del servicio de expedicin de dicha licencia y otorgar un trato desigual a quienes se encuentran
en situaciones iguales, toda vez que dicha tarifa se cuantica atendiendo a un elemento extrao al servicio prestado, como lo es el valor catastral de la supercie que
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No obstante, el Lic. Ivn Rueda recuerda que existen algunas tesis emitidas por el Alto Tribunal en el sentido de ser
vlido el que se consideren otros factores tratndose del agua,
siempre y cuando sea para evitar que se desperdicie el vital
lquido, por lo que sera un punto a reexionar al momento de
interponer el juicio de amparo.
Ahora bien, no existe seguridad jurdica alguna en la clasicacin hecha por la autoridad scal local, pues no seala los
parmetros utilizados para llegar a la clasicacin, argumento
que se hara valer en el citado juicio.
Cabe mencionar que el Partido Accin Nacional interpondr en
breve una controversia constitucional contra esta clasicacin.
Cul es el plazo con que cuentan los contribuyentes para
interponer el juicio de amparo?
Corolario
FISCAL
?2@<9B06<;
:6@029.;2.
Consideraciones previas
El verdadero impuesto diferido deba cubrirse al momento en que
se presentara la desincorporacin o se variara la participacin accionaria de las sociedades sometidas al rgimen de consolidacin,
pero evidentemente era un evento futuro e incierto.
Era incierto, entre otros conceptos, en cuanto al pago de
dividendos y conceptos especiales de consolidacin, ya
que las prdidas scales individuales que se hubiesen considerado para determinar el resultado scal consolidado pero
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que no se hubiese podido amortizar en forma individual deben reversarse al transcurrir 10 ejercicios.
Con la reforma scal del 2010 el plazo para reversar prdidas scales no amortizadas se recorta de 10 a cinco aos.
La reforma, adems de ser confusa en su redaccin,
puede llevar a pagos en exceso, ya que si un grupo opta por
desconsolidar resulta una determinada cantidad a pagar que
corresponde al real impuesto sobre la renta (ISR) que ha
diferido, pero con la mecnica de diferimiento prevista en los
artculos transitorios el monto a pagar es mayor.
Las reglas que sern publicadas en los prximos das buscan corregir errores tcnicos, en trminos generales persiguen
otorgar benecios a los contribuyentes para que el impuesto
diferido por pagar como resultado de la reforma scal sea
justo. Con estas reglas se debiera pagar el impuesto que efectivamente fue diferido.
Prdidas individuales
Un problema criticado en la reforma 2010 fue el relativo a que
las prdidas scales consolidadas pendientes por amortizar no
226
Incremento de CUFIN
De acuerdo con lo establecido en la reforma scal las prdidas
generadas en 1999 y anteriores no se tenan que reversar, pero
al determinar la diferencia de las Cuentas de Utilidad Fiscal
Neta (CUFINES) haba un problema, porque la CUFIN consolidada quedaba menor a las individuales. La reforma scal permita el increment en el saldo de la CUFIN consolidada para evitar que existiera un exceso en el saldo de CUFIN
consolidada contra la suma de los saldos de CUFIN individuales con motivo de las prdidas en cuestin y tener que pagar
impuesto va diferencia de CUFINES, sin embargo, el texto de
la reforma es muy confuso, a travs de la regla I.3.5.13. de la
RMISC se aclara que la mecnica para incrementar el saldo
consolidado de la CUFIN en el caso de prdidas scales provenientes de ejercicios scales anteriores a 1999 y tambin en el
caso de conceptos especiales de consolidacin.
Por otra parte, la regla I.3.5.14. de la RMISC busca eliminar de la determinacin de la diferencia de CUFINES un
error tcnico observado en el transitorio de la LISR 2010 que
generaba una duplicidad en el pago del impuesto, ya que por
un lado se pagaba por prdidas scales generadas en el ao 2004
o anteriores que no haban sido amortizadas al 31 de diciembre
de 2009 y, por otra parte, se pagaba impuesto por existir un dcit en el saldo de CUFIN consolidada a diciembre 2004 al
compararlo con la suma de las CUFINES individuales a
esa misma fecha. Esto se debe a que con la reforma scal las
prdidas scales individuales de 2004 y aos anteriores que no
Simplicacin administrativa
La regla I.3.5.17. admite no pagar un impuesto por la diferencia de las CUFINES (consolidada contra suma de individuales).
En muchos casos la mayor parte del impuesto diferido proviene
de las prdidas scales individuales que no han sido amortizadas, dividendos distribuidos no provenientes de CUFIN y
conceptos especiales de consolidacin. Una vez pagado el impuesto por estos conceptos y hecho los ajustes respectivos en
la CUFIN consolidada se debe reducir en forma importante la
diferencia entre la CUFIN consolidada y la suma de las CUFINES consolidadas, por tanto el efecto ecnomico asilado de la
31
MARZO
2010
13
226
12
.0AB.961.1
Relacin de disposiciones en materia scal publicadas en el DOF y
la Gaceta Ocial del DF del 27 de febrero al 13 de marzo de 2010
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Acuerdo que modifica las Reglas
Generales para la Aplicacin del Estmulo
Fiscal a Proyectos de Inversin en la
Produccin Cinematogrfica Nacional (1o
de marzo de 2010)
El Comit Interinstitucional para la Aplicacin del Estmulo Fiscal a Proyectos de Inversin en la Produccin
Cinematogrca Nacional, publica las reglas para la atencin del estmulo scal en cinematografa, cuyos puntos
relevantes se dieron a conocer en el Infoash 1212, visible en www.idconline.com.mx
Secretara de Finanzas
Programa General de Regularizacin
Fiscal por el que se condona el pago de los
conceptos que se indican (11 de marzo de
2010)
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Se condonan los adeudos de contribuciones y sus accesorios, cuyo pago es necesario para la escrituracin e
individualizacin de las cuentas prediales, de viviendas y locales destinados a plazas, bazares y regularizacin
de corredores comerciales, cajones de estacionamiento construidos, rehabilitados, adaptados o nanciados por el
INVI, FICAPRO, FIVIDESU, FONDECO-DF o FONHAPO, permitindoles en su caso, la incorporacin de los inmuebles
a su patrimonio y constituir o modicar el Rgimen de Propiedad en Condominio en los mismos. Para tal efecto se
condona el 100% de los impuestos predial y sobre adquisicin de inmuebles, y diversos derechos relacionados con la
regularizacin, incluyendo sus accesorios, as como el 80% tratndose de los derechos por el suministro de agua y, en
su caso, los accesorios en un 100%.
El Prograna estar vigente del 1 de enero al el 31 de diciembre del 2010.
Para mayor informacin ver el infoash 1218, visible en www.idconline.com.mx
"P99*7tBQPDBEFNBS[PEF
226
0<;A./6961.1 36@0.9
02
CASOS PRCTICOS
Declaracin anual
de las personas fsicas
INDICADORES
Tarifas y tablas del ISR
INPC
0 TIIE a 28 das
0 Cetes a 28 das
0 Salario mnimo
Equivalencia
de monedas
0 Udis
0 CPP: de pasivos, en Udis
y dlares
0
0
0
Multas actualizadas
Tratados para evitar
la doble tributacin
y mucho ms
226
CASOS PRCTICOS
<A?<@
?246:2;2@
3.2.2. DEDUCCIONES
3.2.3. ISR E IETU DEL EJERCICIO
3.3. ARRENDAMIENTO
3.3.1. DEDUCCIONES
3.3.2. IETU E ISR DEL EJERCICIO
3.4. SALARIOS DE DOS PATRONES
3.5. SALARIOS E INTERESES DEL SISTEMA FINANCIERO
4. CONCLUSIONES
1. Personas obligadas
actividades empresariales
y profesionales:
1 en el rgimen general
de la LISR
1 del rgimen
intermedio
1 del rgimen
de pequeos
contribuyentes
(Repecos)
arrendamiento de
inmuebles
02
31
MARZO
2010
226
Quienes hubieran obtenido ingresos por los cuales se hubiese pagado impuesto denitivo o por los cuales no se est
obligado al pago del mismo por concepto de:
0 prstamos, donativos y premios, si en lo individual o en su
conjunto excedan de $600,000.00, o
0 por herencias o legados, viticos y por enajenacin de casa
habitacin, si exceden de $500,000.00.
Debern informarlos en su declaracin del ejercicio, aun
Deduccin personal
(1)
Honorarios mdicos .
Honorarios dentales (1).
Gastos hospitalarios.
Gastos indispensables por compra o alquiler
de aparatos para el restablecimiento o
rehabilitacin del paciente.
Medicinas (2).
Honorarios a enfermeras.
Anlisis y estudios clnicos.
Prtesis.
Lentes pticos graduados para corregir
defectos visuales (3)
Gastos de funeral
cuando no sean acumulables a los dems ingresos del ejercicio (arts. 106, segundo prrafo y 175, tercer prrafo de la
LISR).
2. Deducciones personales
Los contribuyentes obligados a presentar su declaracin
anual, podrn aplicar las deducciones personales previstas en
el artculo 176 de la LISR, bajo las siguientes reglas:
Observaciones
Contribuyente y su:
0 cnyuge
0 ascendentes en lnea recta
0 descendentes en lnea recta (4)
Siempre que stos no hubieran percibido
ingresos en el ejercicio iguales o
superiores al equivalente del salario
mnimo general (SMG) del rea geogrca
del contribuyente elevado al ao. Para
2009 en el rea geogrca:
A $20,002.00
B $19,439.90
C $18,961.75
31
MARZO
2010
03
226
Deduccin personal
Contribuyente
Contribuyente.
Cnyuge o la persona con quien vive en
concubinato.
Ascendentes en lnea recta.
Descendientes en lnea recta (4)
Observaciones
El monto mximo de la deduccin ser de hasta el 10% de los ingresos
acumulables del ejercicio, sin exceder del equivalente a cinco SMG elevados al
ao. Para 2009 en el rea geogrca:
A $100,010.00
B $97,199.50
C $94,808.75
Aportaciones realizadas a:
0 la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los trminos
de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
0 las cuentas de planes personales de retiro
0 aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta para tales efectos,
siempre que cumplan con los requisitos de permanencia establecidos en los
planes conforme a la LISR.
0 los fondos de pensiones o jubilaciones de personal a los que se reere el
artculo 33 de la LISR, y que la aportacin del contribuyente adicionada a la
del patrn, no exceda del 12.5% del salario anual del trabajador
Cuando los recursos invertidos, as como los rendimientos que generen,
se retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos, el retiro se
considerar ingreso acumulable en los trminos del Captulo IX del Ttulo IV
de la LISR (arts. 176, fraccin V de la LISR; 224-A, 231-A y 231-B del RLISR, regla
I.3.18.4. de la RMISC)
Cubran servicios complementarios o independientes de los servicios de salud
pblicos y siempre que la parte preventiva cubierta sea nicamente los pagos y
gastos a que se reere la fraccin I, del artculo 176 de la LISR.
El pago del deducible del seguro de gastos mdicos no es un gasto mdico ni es
una prima por concepto de dicho seguro (arts. 176, fraccin VI de la LISR; 242-A
del RLISR; Criterio normativo del SAT 80/2009/ISR)
La trasportacin debe ser obligatoria en trminos de las disposiciones legales del
rea donde la escuela se encuentre ubicada o cuando a todos los alumnos se les
obligue a pagar dicho servicio. Cuando se incluya dicho gasto en la colegiatura
deber separarse en el comprobante el monto que corresponda por concepto de
transportacin (arts. 176, fraccin VII de la LISR y 243 del RLISR)
Notas: (1) Deber contar con el recibo correspondiente donde se haga constar que quien presta el servicio cuenta con ttulo profesional de mdico o de cirujano dentista, de lo contrario, la deduccin
slo proceder si el contribuyente cuenta con documentacin donde se plasmen elementos de conviccin para acreditar la calidad de mdico. Por ejemplo: La descripcin del servicio se manieste
que se trata de una consulta mdica, dental o algn trmino similar o quien expide el comprobante se ostenta como profesional mdico o cirujano dentista
(2)
Siempre que las mismas se hubieran incluido en los documentos que expidan las instituciones hospitalarias
(3)
La deduccin no podr exceder de $2,500.00 por cada beneciario, debiendo contar con la descripcin de los lentes en el comprobante scal o se cuente con el diagnstico de oftalmlogo u optometrista
(4)
Los adoptados se consideran descendientes en lnea recta (art. 120-A del RLISR)
3. Casos prcticos
Para comprender mejor el procedimiento que deben seguir las
personas fsicas para determinar el ISR y el IETU de 2009, se
ejemplican algunos de los supuestos ms comunes.
04
31
MARZO
2010
3.1. SALARIOS
La seora Mara Garca Lpez, obtuvo durante el ejercicio de
2009, ingresos por salarios de la empresa Camisas Casuales,
S.A. de C.V.. Aun cuando no se encontraba obligada a presentar declaracin conforme a los supuestos previstos en la LISR,
optar por presentarla pues desea aplicar sus deducciones personales. Por tal razn, manifest a su patrn dicha situacin
para que no le realizara el ajuste anual del ISR. La empresa le expidi la siguiente Constancia de sueldos, salarios,
conceptos asimilados, crdito al salario y subsidios para el
empleo (incluye ingresos por acciones) constancia.
226
31
MARZO
2010
05
226
Si bien en la constancia se especica el total de los ingresos del ejercicio exentos y gravados a considerarse para el
clculo del ISR del ejercicio, estos montos debern corroborarse por el contribuyente conforme a lo dispuesto el la LISR
como se muestra:
AGUINALDO EXENTO
Concepto
SMG
Treinta
Aguinaldo exento
(monto mximo)
Por:
Igual:
rea geogrca
B
$54.80
30
$1,644.00
$53.26
30
$1,597.80
$51.95
30
$1,558.50
No olvidar:
0
Horas extras
Totalmente exentas para trabajadores que perciban el SMG
tratndose del tiempo permitido por la legislacin laboral
(mximo tres horas diarias por tres veces a la semana). Para
los dems trabajadores, el 50% de dicho tiempo permitido
(art. 109, fraccin I de la LISR).
En el caso concreto, la seora Garca labor el tiempo extra
conforme a los lmites previstos en la LFT. Por lo tanto, del total
percibido por este concepto $13,250.00, quedar exento el 50%.
Fondo de ahorro
Participacin de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas (PTU) y prima
vacacional
Cada una estar exenta hasta por un el equivalente a 15 das
de SMG del rea geogrca del trabajador (art. 109, fraccin
XI de la LISR).
Por:
Igual:
rea geogrca
A
B
C
$54.80
15
$822.00
$53.26
15
$798.90
$51.95
15
$779.25
06
31
MARZO
2010
Por:
Igual:
Por:
Igual:
rea geogrca
B
Concepto
SMG
Veces
1.3 SMG
Das del ao
Tope de aportacin al
fondo de ahorro (1.3
SMGA)
$54.80
1.3
71.24
365
$26,002.60
$53.26
1.3
69.24
365
$25,272.60
$51.95
1.3
67.54
365
$24,652.10
226
SIETE SMGA
Concepto
Por:
Igual:
Por:
Igual:
SMG
Das del ejercicio
Un SMGA
Siete
Siete SMGA
rea geogrca
B
$54.80
365
20,002.00
7
$140,014.00
$53.26
365
19,439.90
7
$136,079.30
C
$51.95
365
18,961.75
7
$132,732.25
Salarios
Vales de despensa otorgados
Ayuda para artculos escolares
Suma de salarios y previsin social
Siete SMGA
Excede
Importe
$240,000.00
16,800.00
2,500.00
259,300.00
$140,014.00
S
Importe
$19,300.00
20,002.00
$0.00
Importe
$351,608.00
5,960.00
6,625.00
1,644.00
822.00
822.00
14,400.00
4,560.00
19,300.00
$297,475.00
Honorarios mdicos
Lentes pticos graduados (1)
Gastos de funeral
Donativos no onerosos ni remunerativos
Intereses reales por crditos hipotecarios
Primas por seguros de gastos mdicos
Gastos por transportacin escolar
Deducciones personales del ejercicio
Importe
$9,654.00
6,510.00
8,465.00
1,200.00
6,985.00
3,540.00
6,540.00
$42,894.00
Nota: (1) Incluye los lentes del contribuyente y de sus dos hijos
MARZO
2010
07
226
Concepto
Ingresos gravados por sueldos y salarios
Deducciones personales del ejercicio
Base gravable del ejercicio
Menos:
Igual:
$297,475.00
42,894.00
$254,581.00
Lmite
superior
Cuota ja
$
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97
$
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
En adelante
$
0.00
114.24
2,966.76
7,130.88
9,438.60
13,087.44
38,139.60
69,662.40
%
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
19.94
21.95
28.00
Concepto
Base gravable del ejercicio
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR del ejercicio
Igual:
Ms:
Igual:
Importe
$254,581.00
249,243.49
5,337.51
21.95%
1,171.58
38,139.60
$39,311.18
08
31
MARZO
2010
Menos:
Igual:
Importe
$39,311.18
48,397.00
($9,085.82)
3.2. HONORARIOS
El seor Pedro Marn Vargas obtuvo ingresos por la prestacin
de servicios personales independientes prestados a personas
fsicas y morales, por lo cual necesita determinar el ISR e
IETU del ejercicio 2009, conforme a los siguientes datos:
3.2.1. INGRESOS
Menos:
Igual:
Por:
Concepto
Importe
HONORARIOS EFECTIVAMENTE
COBRADOS EN EL EJERCICIO
Concepto
Menos:
Ms:
Ms:
Igual:
Importe
$458,600.00
15,000.00
10,000.00
6,500.00
$460,100.00
226
3.2.2. DEDUCCIONES
Se cuenta con un automvil adquirido en septiembre de 2007,
cuya depreciacin actualizada para 2009 es la siguiente:
Entre:
Igual:
MOI
Tasa de depreciacin
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
Meses completos de uso en el ejercicio
Depreciacin del ejercicio
Factor de actualizacin
Depreciacin actualizada del ejercicio 2009
ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC)
del ltimo mes de la primera mitad del perodo de
utilizacin en el ejercicio (junio 2009)
INPC del mes de adquisicin (septiembre 2007)
Factor de actualizacin
Importe
$150,000.00
25%
37,500.00
12
3,125.00
12
37,500.00
1.0952
$41,070.00
135.467
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Concepto
Igual:
Por:
Igual:
Depreciacin mensual
Meses acumulados desde que se comenz a utilizar
el bien y hasta diciembre 2007 (meses completos)
Depreciacin acumulada a diciembre 2007
$150,000.00
9,375.00
140,625.00
1.0151
$142,748.44
125.564
123.689
1.0151
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Importe
$142,748.44
0.17
24,267.23
5%
$1,213.36
Nota: (1) Factor para 2009, de 2010 en adelante se aplicar el 0.175 (art. Cuarto Transitorio de la
LIETU)
Por:
Igual:
Importe
$1,213.36
1.0788
$1,308.97
Donde:
Crdito scal
MOI
Depreciacin acumulada a diciembre 2007
Saldo pendiente por deducir a enero 2008
Factor de actualizacin
Saldo pendiente por deducir a enero 2008
actualizado a diciembre 2007
Donde:
123.689
1.0952
La depreciacin actualizada de activos jos slo se considerar para efectos del ISR, pues en el IETU no es una deduccin permitida, ya que en este impuesto se deducir el
monto de las contraprestaciones efectivamente erogadas en
el ejercicio por concepto de adquisicin de inversiones (art. 5,
fraccin I de la LIETU).
Toda vez que este activo fue adquirido en septiembre de
2007, la persona fsica puede optar por:
0 determinar una deduccin adicional para el IETU por inversiones efectivamente pagadas en el ltimo cuatrimestre
de 2007 (art. Quinto Transitorio de la LIETU), o
0 aplicar un crdito scal por inversiones realizadas en el
perodo de 1998 a 2007. Este crdito no podr aplicarse a
las inversiones que se hubieran deducido en trminos del
punto anterior (art. Sexto Transitorio de la LIETU)
Para determinar el monto ms benco para el contribuyente se calcula el importe correspondiente al crdito scal y
a la deduccin adicional.
Importe
Entre:
Igual:
135.467
125.564
1.0788
Importe
$3,125.00
3
$9,375.00
31
MARZO
2010
09
226
Deduccin adicional
Concepto
MOI efectivamente pagado
Tres
Deduccin por inversiones del ltimo
cuatrimestre 2007
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Importe
$150,000.00
3
$50,000.00
Concepto
Importe
$50,000.00
1.1033
$55,165.00
Donde:
INPC del ltimo mes del ejercicio scal en que se aplica
(diciembre 2009)
INPC de diciembre de 2007
Factor de actualizacin
Entre:
Igual:
138.541
125.564
1.1033
Con excepcin de las erogaciones relacionadas con los salarios pagados en el ejercicio, los dems gastos efectivamente
erogados son deducibles para el ISR e IETU. No obstante,
las erogaciones por salarios que hubieran sido un ingreso
gravable para el trabajador, as como las cuotas de seguridad
social a cargo del empleador, sern la base para determinar
un monto acreditable contra el IETU como sigue:
Sueldos y salarios
Prima vacacional
Aguinaldo
Cuotas al IMSS e Infonavit
Publicidad
Otras contribuciones y derechos
Servicios a sociedades mercantiles
IVA no acreditable deducible
Honorarios a personas fsicas
Arrendamiento de locales a personas fsicas
Combustible y lubricantes
Cuotas y suscripciones
Viticos y gastos de viaje
Luz
Telfonos
Mantenimiento
Papelera y tiles de ocina
Seguros y anzas
Otros gastos
Total de gastos del ejercicio
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
10
31
MARZO
2010
Concepto
Importe
$54,000.00
225.00
2,250.00
14,308.00
3,850.00
2,540.00
5,500.00
561.00
2,800.00
75,000.00
1,320.00
2,400.00
34,500.00
8,648.00
7,684.00
6,900.00
6,840.00
14,653.00
4,890.00
$248,869.00
$54,000.00
606.00
0.00
54,606.00
0.17
$9,283.02
Nota: (1) Factor para 2009, de 2010 en adelante se aplicar el 0.175 (art. Cuarto Transitorio de la
LIETU)
Sueldos y salarios
Aguinaldo gravado
Prima vacacional gravada
Contraprestaciones gravadas del perodo
Factor (1)
Crdito IETU por salarios y prestaciones
gravados del ejercicio
Importe
Por:
Igual:
Importe
$14,308.00
0.17
$2,432.36
Nota: (1) Factor para 2009, de 2010 en adelante se aplicar el 0.175 (art. Cuarto Transitorio de la
LIETU)
Importe
$248,869.00
54,000.00
225.00
2,250.00
14,308.00
$178,086.00
226
Menos:
Menos:
Igual:
Importe
$460,100.00
248,869.00
41,070.00
$170,161.00
Importe
$460,100.00
178,086.00
55,165.00
226,849.00
17%
$38,564.33
Importe
$170,161.00
6,320.00
1,540.00
4,008.00
$158,293.00
Importe
$158,293.00
123,580.21
34,712.79
19.94%
6,921.73
13,087.44
$20,009.17
Contra el impuesto del ejercicio se acreditarn las retenciones efectuadas en el mismo, as como los pagos provisionales
del ISR.
Importe
$20,009.17
15,500.00
6,458.00
($1,948.83)
Importe
$38,564.33
9,283.02
2,432.36
26,848.95
20,009.17
6,839.78
5,850.00
$989.78
Importe
$1,948.83
989.78
$959.05
Para el seor Pedro Marn Vargas, la carga scal del ejercicio 2009 entre ISR e IETU se ve representada por este ltimo
impuesto por un monto de $26,848.95.
31
MARZO
2010
11
226
3.3. ARRENDAMIENTO
El seor Mario Molina Gmez, obtuvo ingresos durante 2009
por un monto de $450,000.00, por otorgar en arrendamiento
una casa habitacin, y erog los siguientes gastos:
3.3.1. DEDUCCIONES
Concepto
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Contra:
Importe
$450,000.00
35%
157,500.00
32,600.00
190,100.00
$193,817.06
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Importe
$32,600.00
19,800.00
24,000.00
6,840.00
$83,240.00
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Donde:
Entre:
Igual:
Importe
Fecha de adquisicin
MOI
Por ciento de depreciacin anual
Depreciacin anual
Meses del ejercicio
Depreciacin mensual
Meses de uso en el ejercicio
Depreciacin histrica del ejercicio
Factor de actualizacin
Depreciacin de inversiones actualizada
14/05/2000
$1,450,000.00
5%
72,500.00
12
6,041.67
12
72,500.04
1.5252
$110,577.06
135.467
88.816
1.5252
Para determinar la base gravable del ISR, este tipo de contribuyentes podrn considerar las deducciones efectivamente
erogadas en el ejercicio o bien el importe del impuesto predial
del inmueble arrendado ms el equivalente al 35% del monto
total de los ingresos acumulables por este concepto, debern
compararse ambas opciones para considerar la ms benca
(art.145, segundo prrafo de la LISR).
12
31
MARZO
2010
Depreciacin mensual
Meses acumulados desde que se comenz a utilizar
el bien y hasta diciembre 2007 (meses completos)
Depreciacin acumulada a diciembre 2007
Importe
$6,041.67
91
$549,791.97
MOI
Depreciacin acumulada a diciembre 2007
Saldo pendiente por deducir a enero 2008
Factor de actualizacin
Saldo pendiente por deducir a enero 2008
actualizado a diciembre 2007
Importe
$1,450,000.00
549,791.97
900,208.03
1.4137
$1,272,624.09
Donde:
Entre:
Igual:
125.564
88.816
1.4137
226
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Importe
$1,272,624.09
0.17
216,346.10
5%
$10,817.31
Nota: (1) Factor para 2009, de 2010 en adelante se aplicar el 0.175 (art. Cuarto Transitorio de la
LIETU)
Por:
Igual:
Importe
$10,817.31
1.0788
$11,669.71
Donde:
Entre:
Igual:
135.467
125.564
1.0788
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Importe
$450,000.00
83,240.00
110,577.06
5,687.00
2,684.00
$247,811.94
$247,811.94
123,580.21
124,231.73
19.94%
24,771.81
13,087.44
$37,859.25
Importe
Menos:
Igual:
Importe
$37,859.25
75,667.00
($37,807.75)
Por lo que respecta al IETU, no se considerarn las deducciones personales para determinar el impuesto del ejercicio y
se aplicar el crdito por inversiones as como el ISR propio
del ejercicio:
Importe
$450,000.00
83,240.00
366,760.00
17%
62,349.20
31
MARZO
2010
13
226
Concepto
Menos:
Importe
Igual:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
AGUINALDO GRAVADO
11,669.71
50,679.49
37,859.25
12,820.24
20,540.00
($7,719.76)
Concepto
Menos:
Igual:
Aguinaldo
Aguinaldo exento
Aguinaldo gravado
Importe
$48,000.00
1,644.00
$46,356.00
Concepto
Menos:
Igual:
Empleador Empleador
uno
dos
Salarios
$240,000.00
Tiempo extra
13,250.00
Viticos
5,960.00
Aguinaldo
30,000.00
Prima vacacional
1,667.00
PTU
22,470.00
Prestaciones de
19,300.00
previsin social (1)
Otras prestaciones de
18,960.00
previsin social (2)
Total de ingresos
$351,607.00
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Total
$144,000.00 $384,000.00
7,950.00
21,200.00
3,540.00
9,500.00
18,000.00
48,000.00
700.00
2,367.00
13,482.00
35,952.00
18,000.00
37,300.00
14,283.00
33,243.00
$219,955.00 $571,562.00
Notas: (1) Slo incluyen las prestaciones de previsin social a las cuales les aplica la limitante
prevista en el penltimo prrafo del artculo 109 de la LISR; vales de despensa y ayuda para
artculos escolares
(2)
Comprende las prestaciones de previsin social que no se incluirn para determinar el excedente de los siete SMGA; fondo de ahorro, prima de seguro de vida y seguro de gastos mdicos
mayores
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MARZO
2010
$2,367.00
822.00
$1,545.00
PTU GRAVADA
Concepto
Menos:
Igual:
PTU
PTU exenta
PTU gravada
Importe
$35,952.00
822.00
$35,130.00
Al igual que para las prestaciones anteriores, para la exencin de las prestaciones de previsin social debern considerarse las otorgadas por ambos empleadores:
Concepto
TOTAL DE INGRESOS
Concepto
Prima vacacional
Prima vacacional exenta
Prima vacacional gravada
Importe
Ms:
Igual:
Contra:
Igual:
Salarios
Prestaciones de previsin social
Suma de salarios y previsin social
Siete SMGA
Excede
Importe
$384,000.00
37,300.00
421,300.00
$140,014.00
S
Importe
$37,300.00
20,002.00
$17,298.00
Aun cuando en las constancias emitidas por cada empleador se estableci un monto exento superior a los determinados
por estas prestaciones, las personas fsicas debern considerar
las exenciones sealadas por el total de los ingresos pagados
por dos o ms empleadores, donde incluso las prestaciones de
previsin social que se haban manifestado como exentas en
su totalidad pueden resultar parcialmente gravadas al considerarlas en conjunto.
226
Por lo que respecta al fondo de ahorro, primas de seguros de vida y de gastos mdicos mayores, no se incluirn en
el procedimiento para comparar la suma de prestaciones de
previsin social ms los salarios percibidos por sealamiento
expreso del ltimo prrafo del artculo 109 de la LISR, por lo
tanto se respetarn los importes sealados como exentos y
gravados en las constancias respectivas.
Asimismo, el tiempo extra y los viticos manifestados
como exentos y gravados se considerarn como tal, pues su
exencin se determina por el pago que realice cada empleador y no por el total de los ingresos percibidos en el ejercicio
por estos conceptos.
Bajo estas consideraciones los ingresos acumulables por
salarios en el ejercicio son los siguientes:
Importe
$571,562.00
9,500.00
10,600.00
1,644.00
822.00
822.00
20,002.00
33,243.00
$494,929.00
Para calcular la base gravable del ejercicio podrn disminuirse las deducciones personales del contribuyente:
La persona fsica deber acreditar las retenciones efectuadas por ambos empleadores.
Concepto
Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Importe
$494,929.00
42,894.00
$452,035.00
Importe
$452,035.00
392,841.97
59,193.03
28.00%
16,574.05
69,662.40
$86,236.45
INTERS REAL
Importe
Menos:
Igual:
Donde:
Entre:
Igual:
Por:
Donde:
Entre:
Igual:
Intereses percibidos
Ajuste por inacin
Inters real (ingreso acumulable) (1)
Suma de saldos diarios de la inversin
Nmero de das de la inversin
Saldo promedio diario de la inversin
Factor de ajuste
INPC del mes ms reciente de la inversin
INPC del primer mes del perodo
Factor de ajuste
Nota: (1) Si el ajuste por inacin supera los intereses percibidos, la diferencia ser una prdida,
la cual podr disminuirse de los dems ingresos acumulables del ejercicio excepto de los
ingresos por salarios, actividades empresariales y profesionales o intermedios (art. 159, quinto
prrafo de la LISR)
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Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Importe
$430,015.00
42,894.00
$387,121.00
Concepto
Menos:
Menos:
Igual:
Importe
$68,403.71
48,397.00
25,500.00
($5,493.29)
4. Conclusiones
ISR DEL EJERCICIO
Concepto
Base gravable del ejercicio
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR del ejercicio
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Importe
$387,121.00
249,243.49
137,877.51
21.95%
30,264.11
38,139.60
$68,403.71
;<A.
129
216A<?
En la edicin 224, de fecha 28 de febrero de 2010, en el
tema Preprese para el nal, ISR del ejercicio, pgina cinco, en la cdula Ganancia (prdida) contable por enajenacin de activo, se seala errneamente el saldo pendiente
por depreciar a diciembre de 2007 actualizado, cuando
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"P99*7tBQPDBEFNBS[PEF
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9./<?.9
02
CASOS PRCTICOS
Otorgue permisos
laborales sin riesgo!
09
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
0
0
11
PRODUCTIVIDAD
0
13
DE ACTUALIDAD
0
ONLINE
0
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0.@<@
=?.0A60<@
Una constante en las reas de recursos humanos de las organizaciones es que los trabajadores les soliciten una autorizacin para gozar de permisos o licencias, con o sin goce de
salario para atender asuntos personales.
Generalmente las empresas otorgan estas concesiones sin
el debido cuidado, pues en mltiples ocasiones omiten documentarlas a travs de solicitudes por escrito rmadas por
aqullos, o bien, hacindolo, autorizan los permisos sin la anticipacin suciente para reorganizar las cargas de trabajo y
evitar impactos negativos en su productividad.
Por ello, el objetivo de este trabajo es dar un repaso al
marco legal de esta gura, as como elaborar un esquema mediante el cual queden debidamente comprendidas las acciones
a seguir por las organizaciones y el documento a requisitar en
la trascendental decisin de conceder una licencia.
Ni la Ley Federal del Trabajo (LFT), ni sus reglamentos contemplan una acepcin de estos vocablos.
Ante tal ausencia, el Diccionario Jurdico Mexicano elaborado por el Instituto de Investigaciones Jurdicas de la
Universidad Nacional Autnoma de Mxico (UNAM) y editado por Editorial Porra, seala que las palabras permiso
y licencia pueden tomarse como sinnimos, y son: autorizaciones otorgadas a los trabajadores para ausentarse en
forma temporal de los puestos que desempeen a efecto de
cumplir con obligaciones ociales, sindicales o de servicio;
para realizar estudios o capacitarse en una profesin o tcnica; para el desempeo de comisiones o la atencin de asuntos particulares, cuando tal concesin haya sido admitida en
los contratos de trabajo. En sentido lato el permiso es toda
licencia para faltar al trabajo con o sin pago de salarios.
Como puede observarse los permisos o las licencias a los
trabajadores se otorgan discrecionalmente por los patrones de
acuerdo con las necesidades determinadas por las cargas laborales y de productividad.
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Efectos de la autorizacin
de un permiso
Consecuencia
Suspensin de la relacin laboral
Genera antigedad
Crea derecho al pago de prestaciones
(vacaciones, prima vacacional y prima de
antigedad)
Licencia
Con goce Sin goce
de salario de salario
No
S
S
S
No
No
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En el supuesto de los permisos con goce de salario, las empresas deben cubrir al Instituto Mexicano del Seguro Social
las cuotas obrero-patronales como ordinariamente lo hacen,
ya que el subordinado contina percibiendo su base salarial
(arts. 38 y 39 LSS).
Trabajador
Empresa
Lo
autoriza?
Cierra el caso de
autorizacin y lo comunica al
No
Determina si la licencia es
con o sin goce de salario
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226
Conclusiones
Documentar adecuadamente las autorizaciones de permisos
o licencias al personal de la empresa puede evitar consecuencias negativas en la eventual interposicin de un juicio laboral
donde se reclame un supuesto despido injusticado, o bien,
una omisin en el pago de prestaciones vinculadas con la antigedad como las vacaciones, la prima vacacional, prima de
antigedad y utilidades, al contar con los medios de prueba
para acreditar las bases bajo las cuales los subordinados se
ausentaron de sus labores.
Asimismo, solicitar a los colaboradores presentar sus soli-
LABORAL
0
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
LABORAL
0
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LABORAL
0
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Alemania
Holanda
Dinamarca
En el continente europeo estn conscientes de que los trabajadores no fueron los causantes de los problemas econmicos y sin embargo son los que estn pagando la factura, por
ello se implementaron una serie de medidas para sortear la
crisis econmica ms fuerte en 70 aos. A saber:
Acciones
El gobernador del Banco de Espaa apoy la conocida propuesta de los 100, consistente en lograr un contrato jo y una indemnizacin que
incrementara de acuerdo con la antigedad de los trabajadores. Con esta accin se pretende evitar perpetuar la divisin del mercado de trabajo entre
subordinados jos y los eventuales
Introdujo el trabajo corto o Kurzarbeit, cuyo propsito es permitir a las compaas con dicultades econmicas a solicitar subsidios al Gobierno para que
su personal labore menos horas, sin perder su puesto laboral, habilidades y destrezas, as como el sentido de pertenencia al proyecto empresarial.
Con este esquema los trabajadores continan aliados a los programas de seguridad social y pueden perder hasta el 10% de su salario. Por las horas que
dejan de laborar perciben un 67% de su salario, siempre y cuando cuenten con un hijo o dependiente econmico o un 60% si no lo tienen.
La medida se pretenda aplicar por seis meses pero se ha extendido a ao y medio. Con estas acciones un milln de personas actualmente conservan sus
puestos de trabajo.
Adicionalmente se hace nfasis en los programas de formacin y entrenamiento (capacitacin) de subordinados para que se encuentren preparados una
vez que inicie la recuperacin econmica
Aplic similar medida que Alemania con lo que evit el despido de dos millones de individuos y limit los despidos o paros en un 3.6%.
Se fortaleci el aspecto de capacitacin a efecto de contar con personal calicado dentro del centro de labores y no sea necesario contratarlo por fuera
Redujo los despidos en un 3.5%, aplicando un sistema exible de seguridad o exiseguro, el cual inicialmente se apoy en dos columnas. En la primera
las organizaciones podan libremente despedir y contratar a su personal, ello era posible porque la segunda columna consista en un generoso sistema
social que actuaba como red protectora. Sin embargo se dieron cuenta que eso era insuciente por lo que para dar estabilidad a este esquema se
estableci una tercera columna bajo el rubro de polticas activas para desarrollar el mercado de trabajo
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LABORAL
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LABORAL
0
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
PAGO DE HORAS LABORADAS EN DA DE ASUETO
Debido a la carga de trabajo uno de nuestros colaboradores labor en su da de
descanso tres horas; sin embargo desconocemos si ese lapso lo debemos pagar como
tiempo extraordinario o como descanso laborado. Nos pueden ayudar?
El tiempo extraordinario es la prolongacin de jornada laboral normal de los
trabajadores y el da de descanso laborado es cuando los subordinados prestan
sus servicios en un da en el cual habitualmente no estn a disposicin de su
patrn (arts. 66 y 69 de la Ley Federal del Trabajo LFT).
Como puede apreciarse su trabajador se ubica en el segundo supuesto, de ah que el
tiempo laborado no debe ser remunerado como extraordinario. En tal virtud la empresa
debe considerar lo dispuesto en el artculo 73 de la LFT que seala que los trabajadores
que presten sus servicios en su da de descanso tienen derecho a percibir adems de su
salario normal uno doble.
Lo anterior resulta aplicable cuando el subordinado trabaja toda su jornada, porque si
no es as se le tendr que pagar de manera proporcional, esto es cada hora laborada se le
deber cubrir a un 200% con independencia al salario al que ya tena derecho.
A n de ejemplicar el procedimiento a seguir por los patrones para el pago proporcional del tiempo laborado por los trabajadores en su da de descanso, se toma el caso
de un trabajador que labor tres horas un domingo (el da de su descanso), cuyo salario
diario es de $200.00 y que tiene una jornada diurna.
Frmula
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Salario diario
Nmero de horas de la jornada
Costo por hora
El doble que se paga en da de descanso
Costo por hora laborada da de descanso
Nmero de horas laboradas
Monto de las horas trabajadas
Salario garantizado del da descanso
Pago total del da de descanso
Sustitucin
$200.00
8
$25.00
2
$50.00
3
$150.00
$200.00
$350.00
RECONTRATAR A
COLABORADOR POSIBLE?
Debido a la crisis econmica que
atraviesa la empresa nos vimos en la
necesidad de despedir a varios colaboradores. Cuando se les comunic tal decisin algunos de ellos nos comentaron
que entendan la situacin y que para
no perder su empleo preferan que se
les disminuyeran su salario y prestaciones. Podemos acceder a la peticin de
estos trabajadores?
De acuerdo con el artculo 33
de la LFT es nula toda renuncia
que hagan los trabajadores a su
salario y prestaciones que se les
hubiese otorgado, por ende no es vlida la
peticin de sus colaboradores.
Una prctica comn y recomendada
en estos casos es que den por terminada
la relacin laboral que los une, mediante una renuncia, y se les niquiten las
prestaciones que se les pudiesen adeudar
(vacaciones, prima vacacional, aguinaldo,
etc.), as como su prima de antigedad en
el supuesto de que tuviesen 15 aos o ms
aos de servicios (arts. 79, 80 87 y 162
fraccin III LFT)
Hecho lo anterior la empresa podr
celebrar con ellos un nuevo contrato individual de trabajo (recontratacin), donde se
precisen el nuevo salario y las condiciones
de trabajo bajo las cuales van a desarrollar
sus labores. (arts. 20, 24 y 25 LFT).
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En la empresa vamos a prescindir de los servicios de un colaborador por tanto lo liquidaremos conforme a la LFT. Para pagarle
la indemnizacin de los tres meses podemos tomar como base
el Salario Base de Cotizacin (SBC) del Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS). Nos pueden orientar sobre el particular?
No es correcto pagar a un trabajador una indemnizacin laboral con el SBC, porque esta base slo es un
parmetro para el pago de las primas de los diferentes
seguros del Rgimen Obligatorio del Seguro Social, y en
consecuencia para el pago de las diversas prestaciones en dinero
que ste proporciona a sus derechohabientes. Tal vez esta confusin se debe a que anteriormente a este salario se le denominaba
diario integrado. No obstante que se integran de manera diferente, pues si bien es cierto el SBC y el salario integrado se conforman por todos aquellos conceptos que el patrn le proporciona
a sus colaboradores a cambio de su labor, tambin lo es que para
la determinacin del primero se tienen que considerar los topes
y las exenciones establecidos en los artculos 27 y 28 de la LSS,
mientras que para el segundo no existen tales limitaciones segn
los numerales 82, 84 y 89 de la LFT.
De lo anterior se inere que el salario a tomar en cuenta para
indemnizar a un colaborador es el establecido en la LFT y no el
SBC, pues de lo contrario se estara infringiendo una disposicin
de orden laboral.
=?<1B0A6C61.1
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Mucho cuidado!
Ahora que la recuperacin tiene ms optimistas a las empresas, existe
el riesgo de que muchos de los trabajadores sobrevivientes a la crisis
busquen mejores opciones.
Trabajando.com hizo una encuesta en la que los principales motivos
que tendra para dejar su trabajo son:
Una mejor
oportunidad
48%
La crisis
afect su salario
29%
23%
oportunidad para revertir el impacto negativo de las decisiones tomadas durante el 2009.
Fernando Cabrera, director asociado de la Divisin de
Negocios del Tecnolgico de Monterrey en la zona metropolitana del DF, seala que, en poca de vacas acas, los directivos y las empresas abusan de la amenaza y el castigo. Los
directores llegaban a la ocina y decan: Hay que trabajar
las horas que sea y si no, hazle como quieras, da gracias que
tienes trabajo, no hay aumentos y no te vamos a ascender.
Esto puede funcionar en un principio, pero el poder de la
amenaza no es perpetuo y cuando las crisis son largas, se
vuelve inocuo. Nadie, por ms necesitado que est, aguanta
un ao de humillaciones, explica.
Armando Herrera, director de Consultora en Capital Humano
de AON Consultig Mxico, dice que la crisis estableci un
esquema de management en el que lo prioritario no es incentivar talentos sino un juego de poder.
Las organizaciones estn ms preocupadas por ahorrar y
reducir costos que por hacer las innovaciones para recuperarse. Y lo mismo ocurre con el personal, lo que est haciendo
la gente es conservar su empleo y estn adquiriendo una conducta de pasividad impresionante. Mxico tiene problemas de
competitividad y productividad, y el que las personas entren
en un juego de pasividad no ayuda en nada, advierte.
Cabrera, del Tec de Monterrey, explica que lo fundamental es que los jefes asuman su papel de lderes, y no olviden
que tratan con personas. El papel del lder en esta etapa es
escuchar, y en eso coincide Margarita Chico, directora de
Trabajando.com.
La regla de oro es no tratarlos con mentiras, ser claro y
con tranquilidad explicar cul es el momento por el qu est
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12
.0AB.961.1
Disposiciones dictadas por la STPS que incumben al mbito laboral,
publicadas en el DOF en el perodo del 27 de febrero al 13 de marzo.
Contratos Ley
Disposicin
Contrato Ley de la Industria Textil del Ramo
de Listones, Elsticos, Encajes, Cintas y
Etiquetas Tejidas en Telares de Tablas
Jacquard o Agujas de la Repblica Mexicana
con vigencia del 9 de diciembre de 2009 al 8
de diciembre de 2011
Contenido
La Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS) dio a conocer el contenido del citado contrato Ley, destacando de su
texto el nuevo salario mnimo de este ramo, el cual es de $122.98 y corresponde a los trabajadores no calicados, de
acuerdo con la clusula 54a.
La vigencia de este Contrato es del 9 de diciembre de 2009 al 8 de diciembre de 2011
(DOF, 4 de marzo)
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Disposicin
Contenido
Contrato Ley de la Industria Textil de Gneros La STPS inform sobre el contenido de tal documento, en el cual se establece que el salario mnimo para este ramo
de Punto celebrado por ms de dos terceras industrial es de $124.00, de acuerdo con la clusula 32.
El contrato estar vigente del 9 de diciembre de 2009 al 8 de diciembre de 2011
partes de empresas y trabajadores de esta
industria, el cual habr de regir desde el
primer minuto del da once de octubre de
2009, hasta las veinticuatro horas del diez de
(DOF, 5 de marzo)
octubre de 2011
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226
@24B?61.1
@<06.9
02 INFONAVIT
CRITERIOS ADMINISTRATIVOS
Elija el mejor
crdito de vivienda!
S/P
DE ACTUALIDAD
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SEGURO SOCIAL
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11
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
ON LINE
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INFONAVIT
0?6A2?6<@
.1:6;6@A?.A6C<@
02
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a diversos integrantes del sector de vivienda como desarrolladores, notarios, etc.; las acciones son las siguientes:
0 mantener el impulso al tren de vivienda: para ello seguiremos trabajando con las Cartas Garanta, instrumentos cada
vez ms reconocidos por bancos y Sociedades Financieras
de Objeto Limitado (Sofol) pues con estos documentos se
pueden integrar mejor los expedientes de los desarrolladores para valorar el riesgo
0 impulsar la demanda de vivienda: a n de generar inters
por el crdito y la conanza en el Infonavit, implementaremos programas de informacin para que los trabajadores
conozcan los productos de crdito del Instituto, pues estamos conscientes de que los derechohabientes se preguntan
si ahora es el mejor momento para adquirir su casa.
Para nosotros las pocas en las que el dinero va perdiendo
su valor, son las mejores para invertir en un bien inmueble,
porque adems de que se puede habitar, es un patrimonio
que va acrecentando su valor con el tiempo.
Adems, contamos con un instrumento denominado La
tubera de solicitantes, en donde tenemos un registro de
los derechohabientes interesados en ejercer su crdito, a
quienes contactamos con el afn de orientarlos sobre los
productos de crdito que manejamos y si son de su inters,
los ponemos en contacto con un desarrollador, una persona
que venda vivienda usada o con alguien que le ayudar a
remodelar o construir su casa
0 complementar los crditos del Infonavit, mediante tres opciones:
1 subsidio del Gobierno Federal: para este ao el Congreso
de la Unin aprob un presupuesto vinculado a los apoyos del programa Esta es tu casa, en tal virtud estimamos que puedan ejercerse cerca de 80 mil crditos con
subsidio federal. Esta alternativa se caracteriza porque
no slo se trata de una vivienda nueva, sino que cuenta
con ecotecnologa. Con esto adems de apoyar con dinero al trabajador, se le da la oportunidad de ahorrar al
utilizar las nuevas tecnologas (uso de energa solar por
ejemplo)
1 subsidio de los gobiernos estatales: recientemente rmamos un acuerdo con el gobierno de Quertaro donde
ste destinar 60 millones de pesos que se complementarn con otras participaciones. Por cada dos pesos otorgados por el gobierno local, la Comisin Nacional de
Vivienda (CONAVI) aportar un peso ms e Infonavit
garantizar el crdito vinculado a ese subsidio (actualmente garantizamos una derrama de cerca de 300 millones de pesos).
Prximamente rmaremos otro convenio similar con
Baja California y esperamos que cada vez sean ms los
gobiernos que se sumen a esta estrategia y as fomentar
una reactivacin de la economa, no slo a nivel nacional sino con un impulso estatal, y
Pngase en manos de los expertos (desarrolladores serios, emprendedores certicados, asesores certicados o vendedores) para
buscar la vivienda nueva o usada que comprar, cuyo precio deber
ajustarse al esquema de nanciamiento que hubiese elegido
coparticipacin con entidades nancieras: el ao pasado rmamos con Banamex la raticacin del esquema
Infonavit Total. Logro importante porque esta entidad
nanciera est destinando fuertes recursos para complementar los crditos otorgados por el Instituto.
En 2009 especialistas en riesgos en Mxico y Nueva
York analizaron el portafolio del Infonavit y nos dieron
un voto de conanza trascendental, porque vieron que
los primeros 65 mil crditos que colocamos fueron muy
buenos en materia de cartera y pulcritud, y por eso
Banamex decidi raticar su alianza con nosotros, de
tal suerte que en 2010 pretendemos otorgar al menos
80 mil crditos.
Aunado a lo anterior, seguimos trabajando con los conanciamientos que otorgamos conjuntamente con otras
entidades nancieras y cada vez se vuelven ms importantes. El ao pasado algunos bancos o Sofoles fueron
ms cuidadosos con el riesgo, pero este ao estn decididos a impulsar el crdito, y
implementar estrategias operativas: los desarrolladores de
vivienda podrn originar y autorizar en lnea los crditos
en el punto de atencin, mediante el programa Asesora
Integral Certicada o Captura Remota.
Gracias a este programa el vendedor de casa, que es un
asesor certicado y por tanto tiene un contrato con Infonavit,
puede, de manera remota, dar la asesora al derechohabiente sobre la compra de su vivienda y la tramitacin del
crdito.
1
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Primeramente tienen que identicar sus necesidades para denir el esquema de nanciamiento a utilizar.
As, si lo que quieren es adquirir una casa nueva o usada
pueden acceder a los esquemas de nanciamiento que se adecuen
a sus necesidades y capacidad de pago; es decir, los derechohabientes que perciben de uno a cuatro salarios mnimos,
pueden ejercer su crdito Infonavit; quienes ganan ms de cinco
salarios mnimos pueden emplear el Infonavit Total, porque con
ste se les otorga un monto de crdito mayor; los que tienen
ingresos superiores a 11 salarios mnimos pueden recurrir
al Conanciamiento o al Infonavit Total AG y aqullos que
perciben ms de 25 salarios mnimos al Apoyo Infonavit.
No obstante, si lo que desean es remodelar o ampliar su casa,
pagar pasivos o construir en terreno propio, lo que les conviene
es ejercer el crdito Infonavit pues el prstamo que se les otorga
en este esquema, quizs sera suciente para esos efectos.
La tramitacin del crdito Infonavit es muy rpida, basta con
que los interesados acudan a cualquiera de los Cesi, presenten
la documentacin solicitada y de contar con los recursos nece-
226
El ao pasado cerramos con cerca de 3,500 operaciones y aunque fue mayor que en 2008 (700 crditos), sigue siendo una
participacin pequea.
Lo que nos ha ayudado a aumentar el nmero de prstamos ejercidos para estos nes es la simplicacin de los
trmites y el contar con emprendedores certicados, quienes
adems de realizar el presupuesto y la propia obra, tambin
ayudan a tramitar el crdito.
Este ao nuestra meta es otorgar 10 mil crditos en estas
lneas, no obstante el arranque del ao no ha sido muy bueno:
en enero slo se otorgaron 450 prstamos para estos efectos,
pero estamos interesados en seguir impulsando este destino
de los emprstitos del Infonavit, para lo cual lo daremos a
conocer a cada vez ms trabajadores.
Uno de los mayores obstculos para el ejercicio de esta
modalidad es que las personas que se dicen dueos de alguna
casa o terreno, no tienen cmo comprobar su propiedad, sin
embargo, el Instituto los ayuda a regularizarlos.
Como para este ao la meta es muy ambiciosa, estamos
trabajando para alcanzarla, cada vez contamos con ms emprendedores certicados y queremos que da a da aumente
este nmero, pues con ello adems de atender las necesidades
Si en un matrimonio celebrado bajo el rgimen de separacin de bienes, uno de los cnyuges obtiene un crdito
hipotecario con un banco o Sofol, el otro puede utilizar su
crdito Infonavit para amortizar el primero?
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=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
CLCULO:
Frmula
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Valor de descuento:
Alta de trabajador:
SBA*
Total de das cotizados en el bimestre enero-febrero
Das del bimestre
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$1,500.00
10 de enero de 2010
$150.00
50
59
CLCULO
DATOS
$3,750.00
13.00
$3,763.00
DATOS
Frmula
30%
10 de enero de 2010
$250.00
50
59
30%
$250.00
$75.00
50
Cuota ja monetaria
Porcentaje
Valor de descuento:
Alta de trabajador:
SBA*
Total de das cotizados en el bimestre enero-febrero
Das del bimestre
Porcentaje de descuento:
SBA
Subtotal
Das efectivamente laborados en el
bimestre
Subtotal
Seguro de daos a la vivienda
Descuento bimestral por porcentaje
Sustitucin
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Ms:
Igual:
Sustitucin
$1,500.00
2
$3,000.00
50
$150,000.00
59
$2,542.37
13.00
$2,555.37
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CLCULO:
DATOS
Valor de descuento:
Alta de trabajador:
SBA*
Total de das cotizados en el bimestre enero-febrero
Das del bimestre
Frmula
35.5555
10 de enero de 2010
$650.00
50
59
Sustitucin
35.5555
$57.46
$2,043.02
2
$4,086.04
50
$204,302.00
59
$3,462.75
13
$3,475.75
Benecios
Con este Programa los patrones pueden obtener las siguientes
ayudas:
0 condonacin hasta del:
1 50% en los recargos generados, atendiendo al perodo
de los conceptos adeudados, cuando sean pagados en
una sola exhibicin, o
1 90% en la multa generada, si la adhesin es en marzo
0 regularizacin de adeudos a travs del pago en parcialidades, bajo los siguientes criterios:
1 autorizacin para pagar:
0 aportaciones (5%) y sus accesorios hasta en 48 parcialidades
0 amortizaciones, aportaciones para la amortizacin
(5%) y la actualizacin respectiva hasta en 12 parcialidades
0 adeudo en parcialidades mensuales, anualidades o
semestralidades, adecuando los mismos a la capacidad de pago del patrn deudor o a los perodos en
que tengan mayores ingresos
1 condonacin hasta del 70% por concepto de multa, si la
incorporacin al Programa ocurre en marzo, y
1 garanta del inters scal a propuesta del patrn deudor,
Porcentajes de condonacin
Segn la forma de pago, en marzo aplicarn los siguientes
lineamientos:
0 pago en una sola exhibicin:
1 tratndose del 1o al 6o bimestre de 2009, la condonacin de la multa ser del 90%, y
1 cuando los adeudos correspondan a bimestres 6o de
2004 y anteriores, la condonacin de la multa ser del
100%
0 pago en parcialidades:
1 se condonar el 70% de la multa cuando se trate de los
bimestres 1o al 6o de 2009, y
1 con independencia de la fecha de incorporacin, a condonacin ser del 80% de la multa impuesta, cuando el
importe del adeudo corresponda al 6o bimestre de 2004
y anteriores
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Polticas
Para que el Infonavit acepte la adhesin de los patrones al
Programa, stos debern ajustarse a los siguientes criterios:
0 no tener medios de defensa interpuestos, o copia sellada del
desistimiento presentada ante la autoridad competente
0 regularizar todos los perodos omitidos, y
0 considerar que este Programa:
1 incluye a patrones requeridos
1 no suspende las acciones de scalizacin
1 en ningn caso comprende la condonacin parcial o
total de las aportaciones patronales del 5% o amortizaciones de crdito, ni de sus accesorios
1 en el supuesto de pagos diferidos, el monto de cada
parcialidad no podr ser menor al importe de un salario
mnimo mensual vigente en el DF, y
1 la aplicacin de los benecios de este programa, no dar
lugar a devolucin o compensacin alguna en su favor
Requisitos
Los interesados en obtener los benecios del Programa debern cumplir los siguientes requisitos:
0 presentar la solicitud por escrito ante la Subgerencia de
Recaudacin Fiscal de la Delegacin del Infonavit correspondiente a su domicilio scal, en el formato Solicitud
Adhesin Profaci 2010, indicando la forma en que regularizar sus adeudos (en una exhibicin, en parcialidades
jas, o jas con pagos semestrales y/o anualidades)
0 indicar el nmero de resolucin o folio y los perodos e
importes correspondientes, si se encuentra requerido
0 manifestar, bajo protesta de decir verdad, que no se ha
interpuesto medio de defensa por los perodos a regularizar, y en su caso, exhibir copia sellada del desistimiento, presentada ante autoridad competente, en el formato
INF-PE-02
0 acompaar la informacin necesaria para la individualizacin de los importes, a travs de los formularios de pago
vigentes en el perodo de omisin
0 manifestar la forma en que se garantizar el inters scal,
cuando se opte por pagar en parcialidades
0 anexar copia de los requerimientos correspondientes, en
caso de estar requerido
0 regularizar todos los perodos adeudados
0 no mantener adeudos, ni requerimientos pendientes de
atender, y
0 tener cubiertos los adeudos por multas y amortizaciones,
su actualizacin y recargos, para el pago en parcialidades
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PAGO EN PARCIALIDADES
Para que sea procedente la solicitud de
pago en parcialidades, el patrn debe:
SEGURIDAD SOCIAL
0 presentar un anlisis y desglose del
0 Paga a plazos tus
adeudos Infonavit! (25
adeudo, en el formato INF-SUA-1
de mayo de 2008)
0 tener cubiertos los adeudos por multas, aportaciones para amortizacin,
amortizaciones, y la actualizacin y los recargos respectivos
0 manifestar la forma que garantizar el inters scal
0 no tener adeudos por aportaciones y/o amortizaciones, ni
requerimientos pendientes de atender de los bimestres
vencidos
0 presentar, por cada uno de los bimestres a regularizar, los
formatos de pago de los perodos omitidos (SAR-01 y 02
y/o formato SUA), debidamente llenados con los datos de
identicacin de cada uno de los trabajadores por quienes
cubrir los adeudos, a n de proceder a la individualizacin, y
0 exhibir la garanta correspondiente dentro de los plazos
que al respecto establece el Cdigo Fiscal de la Federacin
GARANTA DEL INTERS FISCAL
El patrn deber asegurar el pago de sus crditos scales por
medio de alguna de las siguientes garantas:
0 depsito de dinero
0 prenda
0 hipoteca
0 anza otorgada por una institucin autorizada, para lo cual
deber utilizarse el formato INF-PE-03
0 obligacin solidaria asumida por un tercero que compruebe su disposicin y solvencia econmica
0 embargo por la va administrativa, o
0 ttulos valor
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SEGURO SOCIAL
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
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subrogacin de esta clase de servicios solamente puede acordarse, entre el Instituto y los patrones que tengan instaladas
guarderas en sus empresas o establecimientos, cuando renan los requisitos sealados por aqul, la falta de atencin
de los requerimientos de la derechohabiencia, ha orillado al
IMSS a celebrar estos convenios con todo tipo de personas.
Como el efecto de la subrogacin es que el particular brinde este servicio en las mismas condiciones en las que el propio Instituto lo hace, es decir con igual oportunidad y calidad,
aqul tiene que sujetarse a las disposiciones emitidas por tal
organismo. Sin embargo, esto no signica que el IMSS se libere de la responsabilidad frente a sus derechohabientes por la
prestacin de dicho servicio.
Uno de los requisitos a observar por los interesados en
dar el servicio de guarderas, es el de participar en la licitacin
pblica organizada por el Instituto, para lo cual deben cumplir
con las bases de la convocatoria respectiva, entre las que destacan las medidas de seguridad en los establecimientos donde
se lleven a cabo estas actividades, tendientes a garantizar la
integridad fsica de los menores y del personal que los atiende, contenidas en la NOM-167-SSA1-1997.
226
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
AUMENTO SALARIAL EN CONTRATO COLECTIVO
Hace algunos das terminamos la revisin salarial de nuestro
contrato colectivo, en el cual se pact el 4.5% de aumento para
los trabajadores sindicalizados, retroactivo al 1o de enero. Qu
debemos hacer ante el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS)?
Si bien es cierto el artculo 34 fraccin I de la Ley del
Seguro Social (LSS) indica que en caso de salarios jos
el patrn est obligado a presentar al Instituto los
avisos de modicaciones salariales de los trabajadores dentro de un plazo mximo de cinco das hbiles, contados
a partir del da siguiente a la fecha del cambio de dicho salario,
tambin lo es que en el caso de revisiones de contratos colectivos,
el tercer prrafo de esa misma fraccin precisa que el lapso aplicable es 30 das naturales siguientes a la celebracin respectiva.
Como el aumento es retroactivo, si ustedes ya pagaron las
cuotas obrero-patronales correspondientes de enero de 2010,
debern generar y realizar un pago complementario de cuotas
por la diferencia en las bases salariales (art. 40-A LSS)
Finalmente en caso de que el Instituto les imponga una multa
por la presentacin de las modicaciones salariales en comento
fuera del trmino establecido por la Ley, bastar que ustedes le
exhiban la revisin del contrato colectivo con el correspondiente
sello de admisin de la Junta de Conciliacin y Arbitraje respectiva
para solicitar que se deje sin efectos tal crdito (art. 304-D LSS).
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Por cuestiones econmicas un subordinado que contrajo matrimonio hace ocho meses pretende pedir al IMSS la ayuda que
por este motivo otorga, pero desconocemos si an lo puede
hacer. Nos pueden orientar al respecto?
Todo asegurado tiene derecho a retirar de su cuenta
individual, por una sola vez, como ayuda para gastos de
matrimonio una cantidad equivalente a 30 das de salario mnimo general que rija en el DF, siempre y cuando
tenga acreditadas, al momento de la celebracin del matrimonio, un
mnimo de 150 semanas de cotizacin en el Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez (RCV). En caso de que fuese viudo o divorciado tiene que comprobar fehacientemente la muerte
de la persona que tena registrada como cnyuge en el Instituto, o
exhibir el acta de divorcio respectivamente (art. 165 LSS).
Adems se requiere que el asegurado interesado en recibir la
ayuda, as como su actual cnyuge no hubiesen sido registrados
ante el Instituto con anterioridad bajo la calidad de cnyuge.
Por su parte el artculo 302 de la LSS seala que el derecho del
trabajador a recibir los recursos de la subcuenta de RCV prescribe
a favor del Instituto a los 10 aos de que sean exigibles.
De lo anterior se inere que si el subordinado cumple con los
requisitos mencionados, sin ningn problema puede acceder a su
ayuda por matrimonio, para lo cual deber realizar lo siguiente:
0 acudir a la ventanilla de Prestaciones Econmicas de su UMF
0 entregar original y copia de su identicacin ocial, copia certicada del acta de matrimonio y en su caso copia certicada del
acta de defuncin o de divorcio de la persona que hubiese tenido
registrada como ltimo beneciario
0 exhibir el ltimo estado de cuenta de su Afore, y
0 llenar la solicitud para ayuda de gastos de matrimonio que le
entregarn en la clnica
Una vez que el Instituto le entregue la resolucin del otorgamiento de la ayuda, deber acudir a una sucursal de su Afore con
dicha resolucin junto con su identicacin ocial y cualquier
documento que acredite su registro ante la Administradora, y
llenar la solicitud de transferencia o disposicin de recursos que le
proporcionarn.
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"P99*7tBQPDBEFNBS[PEF
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7B?160< 0<?=<?.A6C<
02
CASOS PRCTICOS
Explote la caducidad
de una marca
10
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
12
NORMAS OFICIALES
0
13
DE ACTUALIDAD
0
ON LINE
0
0
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0.@<@
=?.0A60<@
Causales de caducidad
Segn el artculo 152 de la Ley de la Propiedad Industrial
(LPI), las marcas caducan cuando:
0 no sean renovadas, causal que no requerir de declaracin
administrativa por parte del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI)
0 hubiesen dejado de usarse durante los tres aos consecutivos inmediatos anteriores a la solicitud de declaracin
administrativa de caducidad, salvo que exista causa justicada a juicio del IMPI. En este caso, la declaracin de
caducidad del registro de una marca se har administrativamente por el IMPI de ocio, a peticin de parte o
del Ministerio Pblico Federal cuando la Federacin tenga
algn inters (arts. 155 y 188 LPI)
Procedimiento de la declaracin
SOLICITUD
Las solicitudes de declaracin administrativa de caducidad de
una marca se sustanciarn conforme a la LPI (arts. 187 al 199
Bis 3 LPI), y como ya se seal, podr ser de ocio o a peticin
de parte (quien tenga inters jurdico y funde su pretensin).
REQUISITOS
La solicitud debe contener:
0 nombre del solicitante y, en su caso, de su representante
0 domicilio para or y recibir noticaciones
0 nombre y domicilio de la contraparte o de su representante, y de ser posible su Registro Federal de Contribuyentes
02
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Recomendaciones*
Es conveniente hacer una bsqueda previa en el mercado de
productos y servicios a los que pertenezca la marca que pretende
impugnarse por falta de uso, de manera que se tenga la mayor
certeza de que efectivamente ha dejado de usarse
0 Esta bsqueda se puede hacer en Internet, en los centros comerciales, en la seccin amarilla, en el domicilio del establecimiento
manifestado en la solicitud que dio origen al registro en cuestin,
pero sobre todo en las diferentes tiendas que pertenezcan al giro
de la marca que se considera caduca
0 Se pueden tomar y ofrecer como pruebas las fotografas que se
tomen en el establecimiento en donde se supone que se fabrican
o venden los productos, o se prestan los servicios demostrando
que ya no existen ah dichos productos o servicios con la marca
en desuso
0 Tambin se recomienda solicitar al IMPI que lleve a cabo un visita de inspeccin en dicho establecimiento para comprobar que
ya no se fabrican productos con la marca o que no se proveen
servicios que se distingan con ella
0 Hay que cuidar los detalles: el inters jurdico debe acreditarse
y basarse en un registro de marca o expectativa de derecho
(solicitud en trmite) que estn vigentes o en suspenso, de otra
manera puede desecharse la solicitud
0 La personalidad es fundamental, hay que acreditarla
adecuadamente
0 La jurisprudencia debe ser realmente ilustrativa y relacionada
con el caso que se plantea
0 Las demandas con argumentos intiles o de machote no sirven.
Consulte siempre al abogado especialista en la materia
*Lic. Lorenia Espinosa, abogada de Servicios Legales de Propiedad
Intelectual (SELPI)
0
0
0
226
pruebas ofrecidas. Se aceptarn toda clase de pruebas, excepto la testimonial y confesional, salvo que estn contenidas en documental
0 copias simples de la solicitud y de todos y cada uno de
los documentos que acompaen a la solicitud, necesarios para correr traslado a la contraparte
0 comprobante de pago de la tarifa correspondiente
Tal solicitud, adems de presentarse por escrito, se redactar en espaol y estar rmada por el interesado o su
representante; si hubiese documentos que se acompaen
0
MODELO
Un modelo de la solicitud que puede presentarse, segn la
opinin de la Lic. Lorenia Espinosa, abogada de Servicios
Legales de Propiedad Intelectual (SELPI), el cual podr descargar en www.idconline.com.mx, es el siguiente:
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PROCEDIMIENTO
Una vez que se han reunido los requisitos enlistados, la forma en la que se desarrollar el procedimiento es la siguiente:
Solicitante no
subsana la omisin
Causal de caducidad
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Conclusin
En virtud de que con la caducidad se extingue el registro marcario, cesan los derechos derivados del mismo, as como los
efectos en contra de terceros, como son los competidores, pro-
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=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Opio
Diacetilmorna o herona
Cannabis Sativa, Indica o
Mariguana
Cocana
Lisergida(LSD)
2 gr.
50 mg.
5 gr.
500 mg.
0.015 mg.
Polvo,
granulado o
cristal
MDA,
Metilendioxianfetamina
MDMA, dl-34-metilendioxin-dimetilfeniletilamina
Metanfetamina
40 mg.
40 mg.
40 mg.
Tabletas o cpsulas
Una unidad con peso no mayor
a 200 mg.
Una unidad con peso no mayor
a 200 mg.
Una unidad con peso no mayor
a 200 mg.
En su caso, las autoridades federales conocern de los delitos en cualquiera de los casos siguientes:
0 delincuencia organizada
0 si la cantidad del narcticoes igual o mayor a la cantidad
que resulte de multiplicar por 1,000 el monto de las previstas en dicha tabla
0 el narctico no est contemplado en la tabla
0 independientemente de la cantidad del narctico, el Ministerio
Pblico de la Federacin: prevenga en el conocimiento del
asunto, o solicite al Ministerio Pblico del fuero comn la
remisin de la investigacin
Ahora bien, no se proceder penalmente por este delito en
contra de quien posea medicamentos que contengan alguno
de los narcticos citados, cuya venta al pblico se encuentre
supeditada a requisitos especiales de adquisicin, cuando
por su naturaleza y cantidad dichos medicamentos sean
los necesarios para el tratamiento de la persona que los
posea o de otras personas sujetas a la custodia o asistencia
de quien los tiene en su poder.
Por lo referido, el consumo de los citados estupefacientes
en la cantidad referida no constituye un delito, pero s podr
ser causal de rescisin de la relacin de trabajo, sin responsabilidad para el patrn, cuando el trabajador concurra a sus labores bajo la inuencia de algn narctico o droga enervante,
aun cuando se trata de los listados, salvo que exista prescripcin mdica, lo haga del conocimiento del patrn y presente la
prescripcin suscrita por el mdico, antes de iniciar su servicio
(art. 47, fraccin XIII Ley Federal del Trabajo).
comunicacin la impresin automtica de tales formas, el registro y la administracin de la informacin a nivel nacional
y la vericacin de dicha informacin en puntos de internacin, el pasado 3 de marzo se public en el DOF la Circular
por la que se dan a conocer el Formato Bsico y las Formas
Migratorias para Extranjeros No Inmigrantes, Inmigrantes, Inmigrados, No Inmigrantes Visitantes Trabajadores Fronterizos
y No Inmigrantes Visitantes Locales; as como el Formato Es31
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FM anterior
FM3 (documento
migratorio de no
inmigrante)
Inmigrante
FM2 (documento
migratorio del
inmigrante)
Inmigrado
Recibir resolucin en los plazos sealados para el trmite de expedicin o reposicin de formas migratorias,
previa vericacin por parte de la autoridad migratoria
del cumplimiento de los requisitos (solicitud debidamente llenada y rmada) y consulta a las bases de datos del
Sistema Integral de Operacin Migratoria
A quin aplica
Al extranjero titular de la calidad
migratoria de no inmigrante en
cualquiera de sus caractersticas
migratorias cuando su estancia en
el pas sea mayor a 180 das, salvo
la caracterstica de Visitante en la
modalidad de Trabajador Fronterizo
Al extranjero titular de la calidad
migratoria de inmigrante en
cualquiera de sus caractersticas
migratorias
Al extranjero que hubiese obtenido
declaratoria de la calidad de
Inmigrado
Las Formas Migratorias que el INM hubiere expedido antes del 30 de abril de 2010, sern vlidas durante la vigencia
por la cual hubiesen sido expedidas. En su caso, para extender
su estancia en Mxico o algn otro trmite que implique su
expedicin o reposicin, sern sustituidas como ya se indic.
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
CAMBIO DE LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO?
En el ao 2004 solicitamos una licencia de funcionamiento,
misma que debamos revalidar en 2007. Desafortunadamente
en su momento no se cumplieron con todos los documentos
requeridos y slo se pag el derecho respectivo. A esta fecha,
an podemos revalidarla?
La Ley para el Funcionamiento de Establecimientos
Mercantiles en el DF (LFEM), vigente hasta el 24 de
febrero de 2009, en su artculo 29 sealaba que las
licencias de funcionamiento tipo A y B tendran que
ser revalidadas cada tres aos, por ende, efectivamente deban
haberse efectuado las gestiones respectivas en el ao 2007.
Sin embargo, como la misma no fue revalidada en el perodo
sealado, segn el artculo 76, en relacin con el 71 de la Ley
referida, es menester pagar una multa que podra ir de 50 a 1,000
salarios mnimos generales vigentes en el DF segn el salario
vigente al momento de cometerse la violacin, es decir, el monto
de la multa podra estar entre $2,528.50 a $50,570.00, toda vez
que el salario vigente de 2007 fue de $50.57.
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Estamos rentando un local comercial y el arrendatario nos acaba de comunicar que hizo algunas reparaciones que incluso nos
requiri le sean cubiertas. De tales reparaciones nunca nos dio
aviso, y no consideramos que hubieran sido urgentes. Estamos
obligados a pagarlas?
Slo en los siguientes casos, previstos en el artculo
2423 del Cdigo Civil para el DF (CCDF) y el respectivo
en los estados de la Repblica Mexicana, el arrendador
pagar las reparaciones hechas por el arrendatario:
0 si en el contrato o posteriormente por escrito lo autoriz para
hacerlas y se oblig a pagarlas
0 cuando se trate de mejoras tiles o urgentes por causa de fuerza
mayor o bien por esta circunstancia y por culpa del arrendador
se rescindiese el contrato
0 en la hiptesis de que el contrato fuere por tiempo indeterminado si el arrendador autoriz al arrendatario para que hiciera
mejoras y antes de que transcurra el tiempo necesario para que
el arrendatario quede compensado con el uso de las mejoras
de los gastos que hizo, da el arrendador por concluido el arrendamiento
Slo en el evento de actualizar alguno de los supuestos mencionados, estara obligado a pagar las reparaciones ya cubiertas por el
arrendatario.
RENTA A CUBRIR
Por necesidades de la empresa, solicitamos la desocupacin
de una de las bodegas que otorgamos en arrendamiento, en
los trminos y plazos previstos en el contrato respectivo. Por
ello, el arrendatario solicit tres semanas ms para desocupar
la bodega. En virtud de que en el plazo otorgado se venci
una renta ms, y el arrendatario no la cubri debidamente, le
solicitamos el pago respectivo, pero se niega a hacerlo pues
argumenta que no est obligado. Es cierto?
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;<?:.@
<3606.92@
Disposiciones dictadas en materia de Normalizacin, publicadas
en el DOF del 27 de febrero al 13 de marzo.
Secretara de Salud
Nom y Fecha de Publicacin
NOM-251-SSA1-2009, Prcticas de higiene para el proceso de alimentos, bebidas
o suplementos alimenticios
(1o de marzo)
PROY-NOM-024-SSA3-2007, Que establece los objetivos funcionales y
funcionalidades que debern observar los productos de Sistemas de Expediente
Clnico Electrnico para garantizar la interoperabilidad, procesamiento,
interpretacin, condencialidad, seguridad y uso de estndares y catlogos de la
informacin de los registros electrnicos en salud
(4 de marzo)
PROY-NOM-001-SSA1-2009, Que instituye el procedimiento por el cual se
revisar, actualizar y editar la farmacopea de los Estados Unidos Mexicanos
(modica a la NOM-001-SSA1-1993, publicada el 17 de junio de 1994)
(5 de marzo)
Campo de aplicacin
A las personas fsicas o morales que se dedican al proceso de alimentos, bebidas o
suplementos alimenticios, destinados a los consumidores en territorio nacional
A todos los productos de Expediente Clnico Electrnico que se utilicen en el sector
pblico, as como para todos los establecimientos que presten servicios de atencin
mdica, personas fsicas y morales de los sectores social y privado que adopten un
sistema de registros electrnicos en salud
Secretara de Energa
PROY-NOM-005-SESH-2010, Equipos de carburacin de Gas L.P. en motores de
combustin interna. Instalacin y mantenimiento
(2 de marzo)
PROY-NOM-016-ENER-2009, Eciencia energtica de motores de corriente
alterna, trifsicos, de induccin, tipo jaula de ardilla, en potencia nominal de
0,746 a 373 kW. Lmites, mtodo de prueba y marcado
(3 de marzo)
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12
.0AB.961.1
Disposiciones relacionadas con el sector empresarial, publicadas en
el DOF y la Gaceta Ocial del DF del 27 de febrero al 13 de marzo.
Secretara de Gobernacin
Disposicin
Circular por la que se dan a conocer el Formato Bsico y las
Formas Migratorias para Extranjeros No Inmigrantes, Inmigrantes,
Inmigrados, No Inmigrantes Visitantes Trabajadores Fronterizos y
No Inmigrantes Visitantes Locales; as como el Formato Estadstico
para Mexicanos
Contenido
Se sustituyen las Formas Migratorias actuales, por lo que se da a conocer el nuevo diseo y el
procedimiento para obtenerlas.
Ver mayor informacin en el apartado Para tomarse en cuenta, en la nota Nuevas formas
migratorias de esta edicin
(3 de marzo)
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Las Micros, Pequeas o Medianas Empresas (MIPYMES) que deseen obtener apoyos del Fondo
PYME en el DF, debe cumplir con los siguientes requisitos:
0 estar legalmente establecidas conforme a la legislacin mexicana, si se trata de personas
morales, as como en el caso del organismo intermedio
0 presentar la Cdula de Apoyo para solicitar los apoyos del Fondo PYME, disponible en la pgina
www.fondopyme.gob.mx, a travs del organismo intermedio
0 indicar la documentacin soporte del proyecto, e integrarla de forma electrnica, o sealar que
se entregar de manera impresa
0 coincidir, los conceptos de apoyo solicitados, con el proyecto que se presente
0 prever la aportacin de recursos del organismo intermedio, en su caso, y/o de los sectores
pblico, social, privado
0 sealar el reconocimiento de una aportacin en especie directamente vinculada al proyecto,
en su caso
0 incorporar los dictmenes, avalos y dems documentacin que compruebe la inversin en
especie
0 estar al corriente del cumplimiento de las obligaciones a cargo derivadas de la ejecucin del
proyecto de acuerdo con el calendario autorizado, si se trata del organismo intermedio
No podrn ser beneciarios del Fondo PYME quienes estn recibiendo apoyos de otros programas
de la Administracin Pblica Federal o de la Administracin Pblica del DF para el mismo concepto,
que impliquen sustituir su aportacin o duplicar apoyos
(4 de marzo)
"P99*7tBQPDBEFNBS[PEF
226
0<:2?06< 2EA2?6<?
02
DE TRASCENDENCIA
11
CUOTAS COMPENSATORIAS
0
12
DE ACTUALIDAD
0
07
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
08
BARRERAS NO ARANCELARIAS
0
10
GUA DE IMPORTACIN
0
226
12
A?.@02;12;06.
Aspectos generales
El RFE fue integrado a la legislacin con la reforma a la Ley
Aduanera LA publicada en el Diario Ocial de la Federacin
DOF del 30 de diciembre de 2002, y consiste en habilitar
inmuebles para establecer en ellos complejos industriales,
comerciales y de servicios enfocados a las operaciones de importacin y exportacin, que permitan incentivar las inversiones
nacionales y extranjeras (artculo 14-D de la LA).
Aun cuando el concepto de RFE se reere a los inmuebles
habilitados (actualmente existen tres autorizados, entre ellos
el localizado en San Luis Potos) tambin se trata de un rgimen aduanero, al cual nos enfocaremos a su revisin, como
una alternativa aduanera (artculos 90, inciso F, 135-A, 135-B,
135-C y 135-D de la LA).
Rgimen aduanero
Este rgimen consiste en la introduccin a los RFE, por tiempo
limitado de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas, para manejo, almacenaje, custodia, exhibicin, venta, distribucin, elaboracin, transformacin o reparacin (artculos
90, inciso F, y 135-B de la LA).
PLAZO DE PERMANENCIA
Las mercancas extranjeras que se introduzcan a este rgimen podrn permanecer en el RFE, por un plazo de hasta
dos aos, excepto, tratndose de los activos jos siguientes,
el cual no ser mayor al de su depreciacin de conformidad
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RETIRO DE MERCANCAS
Las mercancas introducidas a este rgimen podrn retirarse
del RFE para su:
0 importacin denitiva, si son de procedencia extranjera
0 exportacin denitiva, las de procedencia nacional
0 retorno al extranjero, si son de esa procedencia, o reincorporacin al mercado de las de origen nacional, cuando
hubiere desistimiento del rgimen
0 importacin temporal por empresas IMMEX autorizadas
0 destino al rgimen de depsito scal
En el caso de importacin, las mercancas podrn retirarse
para su introduccin a territorio nacional, durante el plazo de vigencia, cuando se cumplan las disposiciones determinadas por el
SAT mediante reglas administrativas (artculo 135-D de la LA).
Exportacin denitiva
A partir de la fecha en que las mercancas nacionales o nacionalizadas queden bajo este rgimen se entendern exportadas
denitivamente.
TRANSFERENCIA
Las mercancas podrn transferirse de un inmueble ubicado
226
Despacho aduanero
INTRODUCCIN
Por los bienes que se destinen a este rgimen se deber:
0 tramitar por conducto de agente o apoderado aduanal un
pedimento de introduccin de mercancas. Se podr optar
por pedimentos consolidados por todas las operaciones de
este tipo de la semana o mes anterior, debiendo por cada
remesa, transmitir al SAAI el Aviso electrnico de Importacin y de Exportacin
0 presentar las mercancas ante la aduana o el mdulo de
aduanas asignado al RFE, con el pedimento o aviso referidos, sin que se requiera activar por segunda ocasin el
mecanismo de seleccin automatizado
0 determinar las contribuciones al comercio exterior y las
cuotas compensatorias, esto con independencia de que se
tenga el benecio de la exencin
Cabe recordar que slo se pagar el impuesto general de
importacin (IGI) por las mercancas que se retornen al extranjero, resultantes de los procesos de elaboracin, reparacin o transformacin conforme al artculo 63-A de la LA
(programas de diferimiento de aranceles).
EXTRACCIN
Para la extraccin de las mercancas extranjeras, nacionales
o nacionalizadas del rgimen de RFE, en el mismo estado en
En qu me benecia el RFE?
Reduccin de costos de
logstica, pues dentro del
complejo industrial se
puede:
Disminucin de la carga
tributaria, al:
0
0
Benecios
Con la nalidad de impulsar zonas estratgicas de desarrollo
en el territorio nacional, quienes introduzcan mercancas al
rgimen de RFE tendrn los siguientes benecios:
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Aduaneros
0
Efectuar el despacho aduanero para su introduccin a dicho rgimen o extraccin del mismo:
en cualquier horario (artculo 4o, fraccin III, Decreto de benecios)
1 a travs de medios electrnicos, en los casos previstos al efecto
1 sin activar por segunda ocasin el mecanismo de seleccin automatizado (artculo 4o, fraccin VI, Decreto de benecios)
recticar los datos declarados en el pedimento o aviso, para aumentar o disminuir el nmero de piezas, volumen u otros datos que permitan cuanticar las
mercancas, as como asentar los datos de las no declaradas, en un plazo de tres das hbiles contados a partir del da siguiente a aqul en que se introdujeron o
recibieron (artculo 4o, fraccin VIII, Decreto de benecios)
determinar provisionalmente el valor de la mercanca, con base en la cantidad declarada para los efectos del contrato de seguro de transporte de las mercancas importadas, o
bien, con cualquier otro documento que reeje ese valor, sin ser necesario otorgar al agente aduanal la manifestacin de valor (artculo 4o, fraccin IX, Decreto de benecios)
extraer la mercanca nacional o nacionalizada, para reincorporarse al mercado nacional sin que se considere que existe importacin, cuando no hubiera sido objeto de
modicaciones, ni transcurrido dos aos (artculo 4o, fraccin XII, Decreto de benecios)
ingresar, las mercancas que se destinen al rgimen de RFE, al pas mediante el rgimen de trnsito interno utilizando cualquier medio de transporte, cuando se trate
de los casos permitidos y se cumplan las condiciones sealadas al efecto (artculo 4o, fraccin XIII, Decreto de benecios)
trasladar las mercancas de un inmueble localizado dentro de la circunscripcin de una aduana interior, hacia la franja o regin fronteriza (artculo 4o, fraccin XIII,
segundo prrafo, Decreto de benecios)
llevar a cabo la transferencia entre las personas autorizadas para destinar mercancas al rgimen de recinto scalizado estratgico y las empresas IMMEX (artculo 4o,
fraccin XIV, Decreto de benecios)
promover el despacho ante cualquier aduana (artculo 4o, fraccin II, Decreto de benecios)
1
Administrativos
0
No cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelarias y Normas Ociales Mexicanas, salvo las expedidas en materia de sanidad animal y vegetal, salud
pblica, medio ambiente y seguridad nacional (artculo 135-B, fraccin II de la LA)
introducir mercanca al rgimen de RFE y extraccin para su importacin denitiva, sin tener que:
1 estar inscritos en el Padrn de Importadores de Sectores Especcos (artculo 4o, fraccin I, Decreto de benecios)
1 proporcionar los datos de identicacin individual de las mercancas (artculo 4o, fraccin V, Decreto de benecios)
Fiscales
0
0
0
Estar exento de pagar los impuestos al comercio exterior y las cuotas compensatorias (artculo 135-B, fraccin I de la LA) en la introduccin de los bienes al rgimen de RFE
El benecio no aplicar a quienes introduzcan mercancas a territorio nacional bajo un programa de diferimiento de aranceles o de devolucin de aranceles, conforme
el artculo 63-A de la LA
no cubrir las contribuciones ni cuotas compensatorias de:
1 las mermas resultantes de los procesos de elaboracin, transformacin o reparacin (artculo 135-B, fraccin III de la LA)
1 los desperdicios no retornados, cuando se demuestre su destruccin (artculo 135-B, fraccin IV de la LA)
determinar y pagar las contribuciones de las mercancas previstas en el artculo 63-A de la LA, conforme a las tasas de la Tarifa de los Impuestos Generales de
Importacin y Exportacin, Tratados de Libre Comercio y Acuerdos comerciales suscritos por Mxico, as como las de los Programas de Promocin Sectorial (artculo
4o, fraccin X, Decreto de benecios).
Cabe aclarar que conforme la regla 3.9.3 de las RCGCE se permite pagar a tasa de los Decretos fronterizos
determinar el IGI a valor depreciado de la maquinaria y equipo que se extraiga para su importacin denitiva (artculo 4o, fraccin XI, Decreto de benecios)
considerar exportacin de servicios para los efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), el aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por
los contribuyentes autorizados para destinar mercancas al rgimen en estudio, por concepto de elaboracin, transformacin o reparacin de mercancas extranjeras,
nacionales o nacionalizadas que se encuentren sujetos a ese rgimen (artculo 5o del Decreto de benecios)
no considerar que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el pas, derivado de las relaciones de carcter jurdico o econmico que
mantengan con empresas que destinen mercancas al rgimen de RFE, para que elaboren, transformen o reparen, habitualmente en el pas, mercancas sujetas a
ese rgimen por el residente en el extranjero, utilizando activos proporcionados, directa o indirectamente, por el residente en el extranjero o cualquier empresa
relacionada, cuando Mxico hubiera celebrado con el pas de residencia del citado residente un tratado para evitar la doble imposicin y se cumplan los requisitos del
mismo, incluyendo los acuerdos amistosos celebrados de conformidad con el tratado en la forma en que hubieran sido implementados por las partes del tratado, para
que se considere que el residente en el extranjero no tiene establecimiento en el pas (artculo 6o del Decreto de benecios).
Las empresas que destinen mercancas al rgimen de RFC debern cumplir con lo sealado en el artculo 216-Bis de la LISR y con los requisitos prescritos al efecto
contar con un estmulo scal tratndose de la elaboracin, transformacin o reparacin; consistente en una cantidad equivalente a la diferencia del ISR que resulte de calcular
la utilidad scal que represente, al menos, la cantidad mayor de aplicar lo dispuesto en los incisos a) y b) de la fraccin II del artculo 216-Bis de la LISR, y el ISR que resultara de
calcular dicha utilidad scal aplicando el 3%, en ambos casos, cuando cumplan con los dems requisitos establecidos para ello (artculo 7o del Decreto de benecios)
enajenar bienes que se encuentren sujetos al RFE, exentos del pago del:
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Comentario nal
La habilitacin de los RFE ha sido uno de los proyectos ms
ambiciosos de infraestructura y facilitacin en la operacin
aduanera en los ltimos aos, dado que en esos complejos
industriales las empresas pueden ingresar: materias primas,
partes y componentes para su manufactura; mercancas para
su comercializacin y distribucin; realizar operaciones de
desconsolidacin o inspeccin; as como procesos que no alteran las caractersticas esenciales de los productos (reparacin,
etiquetado, empacado, etctera); o bien, trasladar a cortas distancias, va transferencia, las mercancas para realizar diver-
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
certicada por notario o fedatario pblico del documento donde conste la revocacin del poder otorgado
al apoderado aduanal para actuar con ese carcter en
representacin del poderdante, o
0 simple del Aviso de baja del trabajador, pudiendo ser la
del Instituto Mexicano del Seguro Social
Con la revocacin concluye la vigencia de la autorizacin
en mencin (artculo 168 de la Ley Aduanera LA).
0
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a la aduana
Cuando requiera trasladar, bajo el control administrativo, mercancas, ya sea de procedencia extranjera, nacional o nacionalizada, de una aduana nacional a otra para su despacho aduanero,
recuerde que puede hacerlo va rgimen de trnsito interno.
Conforme a la LA, se considera que el trnsito es interno
cuando se actualice alguno de los supuestos siguientes:
Aduana de
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Franquicia vacacional
Se acerca la semana mayor, en consecuencia, el perodo vacacional, por lo que los mexicanos que ingresen a territorio
nacional por va terrestre podrn introducir mercancas (ajenas a su equipaje) por un valor de hasta 300 dlares, sin el
pago de contribuciones al comercio exterior.
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
VALOR DE EQUIPOS USADOS REPARADOS
Dentro de los procesos productivos de los equipos de exportacin fabricados se requiere de gasolina para las pruebas que les
realizamos, y pretendemos importarla temporalmente al amparo del programa IMMEX, autorizado hace un par de meses.
En el entendido de que cuando solicitamos la autorizacin no le
informamos a la Secretara de Economa (SE) de la importacin
de este hidrocarburo, ahora tendramos algn problema para
introducirlo al pas al no tratarse de un insumo?
Si bien no es un insumo que se integrar a las mercancas de exportacin, si es un combustible a consumirse
en las pruebas efectuadas a los equipos de exportacin
como parte del proceso productivo, por lo que consideramos que no existe problema alguno para importarlo temporalmente al amparo del Programa de la Industria Manufacturera,
Maquiladora y de Servicios de Exportacin IMMEX (artculos 3o,
fraccin I, inciso a, del Decreto IMMEX y 108, fraccin I, inciso a,
de la LA).
Asimismo, por la importacin de gasolina no se solicitar autorizacin ni ampliacin de su programa ante dicha dependencia
(artculo segundo, fraccin V del Decreto por el que se otorgan
facilidades administrativas en Materia Aduanera y de Comercio
Exterior publicado en el Diario Ocial de la Federacin el 31 de
marzo de 2008).
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/.??2?.@
;<
.?.;029.?6.@
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incumplimiento no slo dar motivo a sanciones administrativas sino a la imposibilidad de realizar el despacho de la
mercanca, por ello, enseguida se presentan los aspectos ms
importantes de esta medida que le ayudarn a identicar si su
mercanca requiere o no de sta y qu hacer para obtenerla.
Se sujetan a la presentacin de un aviso automtico de exportacin (tambin conocido como el permiso automtico)
de la Secretara de Economa (SE), los siguientes productos
agrcolas, siempre que se destinen a los regmenes aduaneros de exportacin denitiva y temporal:
Fraccin arancelaria
0702.00.01
0702.00.99
Descripcin
Tomates Cherry
Los dems.
Excepto: Tomate de cscara o tomatillo
(comnmente conocido como tomate verde)
AUTORIZACIN
Como parte de la simplicacin administrativa que lleva a
cabo la SE, no se emitir una resolucin por parte de la autoridad por los avisos automticos solicitados, toda vez que se
entendern autorizados al da hbil siguiente al de la presentacin de la solicitud debidamente formulada.
ENLACE ENTRE AUTORIDADES
Al da siguiente de la recepcin de las solicitudes, la SE pondr a disposicin de las autoridades aduaneras competentes
las claves de autorizacin asignadas a los avisos automticos
para proceder al despacho aduanero de las mercancas amparadas en los mismos.
VIGENCIA
Esos avisos tendrn una vigencia de cuatro meses a partir de
que surta efectos la autorizacin de la SE.
Despacho de exportacin
Sanciones e infracciones
Las consecuencias por el incumplimiento de este requisito se
traducen en las siguientes faltas administrativas y sanciones
previstas en la Ley Aduanera (LA):
Infraccin
Multa
Exportar sin cumplir con las regulaciones no 70% al 100% del valor comercial
arancelarias (artculo 176, fraccin II)
de las mercancas (artculo 178,
faccin IV)
$1,716.00 a $2,861.00 por
Omitir presentar o hacerlo
documento
extemporneamente, el documento
(artculo 185, fraccin III)
comprobatorio del cumplimiento de
aqullas, cuando se hubiere obtenido el
documento antes de la presentacin del
pedimento (artculo 184, fraccin IV)
Recomendacin nal
Independientemente de cual sea el producto, antes de realizar
la operacin no slo de exportacin sino de importacin, se
solicite al agente aduanal la fraccin arancelaria de la mercanca a despachar, esto con el objeto de prever los requisitos
que en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias
es necesario cubrir, y tramitarlos en tiempo, lo cual le evitar
gastos innecesarios por multas, y lo ms importante, se importar o exportar sin contratiempo alguno.
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4B6.
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6:=<?A.06<;
Centro Amrica
Grupo de los 3 (Con Venezuela dej de operar en 2006)
Amrica del sur
Unin Europea
Asociacin Europea
de Libre Comercio
(AELC)
Medio Oriente
Asitico
Pases no socios comerciales (tasa general de la LIGIE)
Miembros del Acuerdo de Alcance Parcial No. 4
(Preferencia arancelaria porcentual)
Pas de
origen
EUA
Canad
El Salvador
Guatemala
Honduras
Costa Rica
Nicaragua
Colombia
Chile
Uruguay
Bolivia
Pases miembros 1
Islandia
Noruega
Suiza
Israel
Japn
Paraguay
Ecuador
Cuba
Argentina y Brasil
IVA
11% en franja o
regin fronteriza
y 16% en el resto
del pas
Regulaciones
no arancelarias
0
Alemania, Austria, Blgica, Chipre, Dinamarca, Eslovaquia, Eslovenia, Espaa, Estonia, Finlandia, Francia, Grecia, Hungra, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Pases Bajos, Polonia,
Portugal, Reino Unido, Repblica Checa, Suecia, Bulgaria y Rumania
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0B<A.@
0<:=2;@.A<?6.@
Elementos esenciales de las Resoluciones Antidumping dictadas por la Secretara
de Economa, cuya publicacin se produjo en el DOF, del 27 de febrero al 13 de marzo.
Descripcin, fraccin arancelaria y
fecha de publicacin (DOF)
Manzanas de mesa de las variedades red
delicious y sus mutaciones y golden delicious
0808.10.01
(2 de marzo)
Resolucin
Se eliminan las cuotas compensatorias denitivas impuestas a las importaciones originarias de los Estados Unidos de
Amrica (EUA), independientemente del pas de procedencia.
Esta resolucin se considerar para efectos de la terminacin del procedimiento de revisin anual de cuotas
compensatorias denitivas, del expediente administrativo 42/07.REV radicado en la Unidad de Prcticas Comerciales
Internacionales de la Secretara de Economa, cuyas resoluciones de inicio y preliminar se publicaron en el DOF el 14 de
noviembre de 2008 y 5 de octubre de 2009, respectivamente
Contina el procedimiento administrativo de revisin y se mantienen las cuotas compensatorias a las importaciones
originarias de los EUA, independientemente del pas de procedencia, provenientes de Tyson
Contina el procedimiento de investigacin Antidumping sin la imposicin de cuotas compensatorias provisionales a las
importaciones originarias de China, independientemente del pas de procedencia
Se declara concluido el procedimiento de examen de la vigencia de las cuotas compensatorias denitivas impuestas a
las importaciones de originarias de los EUA.
Asimismo, se determina continuar la vigencia de las cuotas compensatorias por cinco aos ms, contados a partir del
29 de octubre de 2008.
Adems se modica a 13.7% el monto de las cuotas compensatorias establecidas para las importaciones procedentes de
las empresas siguientes:
0 James River Corporation (antes 16.47%)
0 Georgia-Pacic Corporation (antes 17.6%)
0 todas las dems empresas exportadoras de los Estados Unidos (antes 17.6%)
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.0AB.961.1
Acuerdos y decretos
1. Acuerdos por los cuales se dan a conocer diversos cupos para
importar o exportar productos originarios de Mxico y del Japn
Cupo
6,000
toneladas mtricas
8,500
toneladas mtricas
4,000
toneladas mtricas
6,200
toneladas mtricas
1,500
toneladas mtricas
80,000
toneladas mtricas
36,171
unidades
6,200
toneladas mtricas
1,500
toneladas mtricas
4,000
toneladas mtricas
8,500
toneladas mtricas
6,000
toneladas mtricas
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Los cupos se expedirn mediante el mecanismo de Asignacin directa mediante la modalidad de primero en tiempo,
primero en derecho.
La representacin federal de la Secretara de Economa expedir, en su caso, la constancia de asignacin y el certicado
de cupo dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha de
presentacin de dichas solicitudes.
La vigencia mxima de los certicados de cupo a que se
reere este Acuerdo, ser al 31 de marzo de cada ao.
Acuerdos en vigor a partir del 1o de abril de 2010 (Secretara
de Economa, 3 y 4 de marzo).
2. Aclaracin al Acuerdo por el que se da a conocer el contingente arancelario para importar en 2010, exenta de arancel, leche
en polvo originaria de los pases miembros de la Organizacin
Mundial del Comercio, publicado el 15 de febrero de 2010
A menos de dos meses de vencer la vigencia de esas Reglas se ajustan algunas para disponer, entre otros cambios, los
siguientes:
0 para los pasajeros, se:
1 elimina la obligacin de pagar en efectivo las contribuciones al comercio exterior en las importaciones de
mercancas, ahora ser opcional
1 incrementan de 84% a 90% y de 227% a 239% las tasas
globales de importacin para las bebidas alcohlicas o
vino, as como de los puros, respectivamente
0 los remolques y semirremolques a regularizar (ya sea por
no contar con la documentacin que acredite su legal estancia o por haberse excedido de los plazos previstos para
su importacin temporal), no debern presentarse ante la
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Para comentar
PARA PROFUNDIZAR
Declaracin de
las personas fsicas
0
Qu hay
de nuevo?
0
Gua de trmites
0
No olvidar
0
Lo que aprend
0
Revisar
0