Professional Documents
Culture Documents
Zadanie 1
Zaoenia:
W lutym 200X jednostka rozpocza budow nowej linii produkcyjnej, ktra suy bdzie do
wytwarzania nowego na rynku, prestiowego produktu. Zgodnie z przewidywaniami jednostki linia
bya gotowa do uytkowania w marcu 200X+1. W zwizku z tym jednostka zarejestrowaa w ksigach
rachunkowych nastpujce kwoty, odpowiednio udokumentowane:
1.Warto maszyn i urzdze wymagajcych montau
2.Warto usug obcych (monta skadnikw majtkowych)
3.Kwota przyznanego przez bank kredytu, ktrego rodki bd suy
pokryciu zobowiza zwizanych z konstruowaniem linii
4.Wynagrodzenia pracownikw zatrudnionych przy budowie linii
5.Odsetki od kredytu za okres od marca 200X do marca 200X+1
6.Odsetki od lokat wolnych rodkw pochodzcych z przyznanego kredytu za
okres od marca 200X do marca 200X+1
7.Koszty prbnej produkcji podjtej w celu sprawdzenia prawidowoci
dziaania
8. Przychody ze sprzeday wyrobw wytworzonych w ramach serii prbnej
9.Koszty reklamy nowego produktu
10.
Odsetki od kredytu za okres od kwietnia 200X+1 do grudnia 200X+1
700 000,25 000,350 000,50 000,17 000,8 000,30 000,24 000,15 000,13 000,-
Polecenie:
Ustali warto pocztkow rodka trwaego wg MSR 16
Elementy tworzce warto pocztkow linii produkcyjnej:
(+) warto maszyn i urzdze wymagajcych
montau
(+) warto usug obcych (monta skadnikw
majtkowych)
(+) wynagrodzenia pracownikw zatrudnionych
przy budowie linii
(+) odsetki od kredytu od marca 200x do marca
200x+1
(-) odsetki od lokat od marca 200x do marca
200x+1
(+) koszty prbnej produkcji
(-) przychody ze sprzeday wyrobw z serii
prbnej
WARTO POCZTKOWA
Zadanie 2
Zaoenia:
Jednostka nabya nowoczesne urzdzenie wykorzystywane w produkcji nadzienia do czekolady,
batonw i cukierkw. Warto pocztkowa urzdzenia wynosi 600 000 z. Szacuje si, e przy
40 ty. (1)
Wynik finansowy
(1) 40 ty.
rodki trwae
70 ty. (1)
70 ty. Sp.
Wynik finansowy
(1b) 40 ty.
oraz warto
rodek
trway
Warto
bilansowa
A
B
C
D
E
F
180 000
250 000
95 000
325 000
50 000
120 000
Strata
Tak/
Nie
Aktualna
warto
bilansowa
Warto
straty
Nie
Nie
Tak
Tak
Nie
180 000
250 000
90 000
305 000
120 000
0
0
5 000
20 000
0
2012
8 000
80 000
40 000
40 000
40 000
0,91
36 360
2013
11 000
110 000
55 000
55 000
55 000
0,83
45 430
2014
4 000
40 000
20 000
20 000
5 000
25 000
0,75
18 775
Szacowana warto uytkowa (zdyskontowane przepywy z kolejnych lat razem) - 100 565 z
Na 31 XII 2011
1. Warto linii wynikajca z ksig rachunkowych 114 500
2. Warto godziwa pomniejszona o koszty sprzeday 70 000
3. Warto uytkowa - 100 565
4. Warto odzyskiwalna 100 565
5. Strata z tytuu utraty wartoci 13 935
6. Warto linii zaprezentowana w SF 100 565
zadanie 7 mssf 51
1
A. Melville International Financial Reporting. A Practical Guide, Prentice Hall, second edition 2009,
s.135
Rozwizanie:
1 lipca 2009
Warto ksigowa
Warto godziwa koszty sprzeday
Wycena na moment przekwalifikowania rodka
10 000
9 500
9 500
500
Lp.
1
a)
b)
c)
1 VII
WG KS
2
9 500
9 500
9 500
31 XII
WG - KS
3
9 200
9 700
10 100
31 XII
SF
4
9 200
9 700
10 000
UW
CS
5
Strata 300
Zysk 200
Zysk 500
6
9 400
9 400
9 400
Wynik ze
sprzeday
7=6-4
200
- 300
- 600
Zadanie 8 MSR 36
Ustalenie wartoci firmy
Zaoenia:
Spka nabya jednostk , ktra posiada nastpujce skadniki majtkowe
Polecenie:
Naley ustali warto firmy.
Rozwizanie:
Warto firmy = cena nabycia jednostek warto skadnikw majtkowych
pomniejszajcych o przejte zobowizania
Warto firmy = 150 000 (80 000 + 30 000 + 5 000 + 25 000 15 000)
Warto firmy = 25 000
Zadanie 9 MSR 2
Wycena bilansowa materiaw
Zaoenia:
Jednostka gospodarcza posiada zapas materiaw o wartoci 35 000,- , ktre wykorzystuje w procesie
produkcji. Pozostae koszty, ktre jednostka musi ponie w procesie produkcji w zwizku z
wykorzystaniem materiaw szacuje si na 42 000,-. Koszty sprzeday wytworzonych wyrobw
powinny wynie 1 500,-. Jednostka szacuje, e cena sprzeday wyrobw wyniesie 75 000,Polecenie:
Ustali warto bilansow materiaw.
Rozwizanie:
WRN = 75 000 42 000 1 500 = 31 500
Cena nabycia materiaw 35 000
Warto realizacji netto < warto materiaw w cenie nabycia odpis z tytuu utraty
wartoci zapasu materiaw
W sprawozdaniu w sytuacji finansowej materiay bd wycenione w kwocie niszej, czyli 31
500.
Zadanie 10 MSR 22
2
A. Melville International Financial Reporting. A Practical Guide, Prentice Hall, second edition 2009,
s.174
Cena nabycia
A
B
Koszty naprawy
poniesione do
dnia bilansowego
650
850
10 300
15 750
Dodatkowe
wymagane koszty
dokoczenia
400
400
Planowana cena
sprzeday
12 500
17 500
Rozwizanie:
Ustalenie wartoci realizacji netto WRN (szacowana cena sprzeday materiaw
szacowane koszty niezbdne do doprowadzenia sprzeday do skutku)
Urzdzenie
Warto
wynikajca z
ksig
WRN
Warto do
bilansu
10 950
10 950
16 600
16 400
W przypadku urzdzenia A nie odnotowujemy utraty wartoci w zwizku z tym nie musimy
wykonywa odpisu utraty wartoci.
W przypadku urzdzenia B odnotujemy utrat wartoci i z tego tytuu naley dokona odpisu
w kwocie 200 z.
Zadanie 11 MSR 40
Nieruchomoci inwestycyjne
Zaoenia
Jednostka gospodarcza posiada budynek, ktry nabya 2 stycznia 2011r. Wartoci opisujce budynek
s nastpujce
Cena nabycia
Budynek
300 000
350 000
Budynek przeznaczony jest na wynajem, jednostka nie uytkuje adnego lokalu, ktry w nim si
znajduje. W ramach przyjtej polityki rachunkowoci postanowia amortyzowa go metod liniow
stawk 2.5% rocznie, wycenia wg wartoci przeszacowanej i odnosi wzrost wartoci do kapitau z
aktualizacji wyceny.
Polecenie
Oce, czy przyjte przez jednostk rozwizania s zgodne z zaoeniami wynikajcymi z MSSF. Jeli
nie, zaproponuj poprawne.
Rozwizanie:
Budynek nieruchomo inwestycyjna wg zapisw w MSR 40
Akcje (1)4
Akcje (2)
Grupa
analiza wg
grupy 3
analiza wg
grupy 1
analiza wg
grupy 1
Sprawozdanie z
wyniku
1.12
31.12
1.12
31.12
100 000
102 000
2 000
500 000
550 000
- 5 000
50 000
700 000
680 000
- 7 000
- 20 000
Inne c. doch.
(kapita z
aktualizacji
wyceny)
WARIANT 2
s. z syt. finansowej
Instrument
Obligacje
Akcje (1)
Akcje (2)
Grupa
analiza wg
grupy 1
analiza wg
grupy 4
analiza wg
grupy 4
Sprawozdanie z
wyniku
1.12
Inne c. doch.
(kapita z
aktualizacji
wyceny)
1.12
31.12
31.12
100 000
109 000
9 000
505 000
550 000
45 000
707 000
680 000
- 27 0006
WARIANT 3
s. z syt. finansowej
Instrument
Obligacje
Grupa
analiza wg
grupy 4
1.12
31.12
100 000
109 000
Sprawozdanie z
wyniku
1.12
31.12
-
2 000
Inne c. doch.
(kapita z
aktualizacji
wyceny)
7 000
koszt kapitaowy
Zadanie 147
Zaoenia:
Walut funkcjonaln jednostki gospodarczej sporzdzajcej sprawozdanie finansowe na
31 grudnia jest zoty. 3 grudnia 2010 roku jednostka nabya materiay o wartoci wg faktury dostawcy
zagranicznego 10 000 $. Na dzie bilansowy jednostka posiada w ewidencji zarwno zapas
materiaw jak i zobowizanie z tytuu ich zakupu. Warto realizacji netto materiaw wynosi 10 500
$ (wyraona w moliwej do uzyskania cenie ze sprzeday materiaw, pomniejszonej o koszty
sprzeday).
Polecenie:
Zakadajc, e kursy walut ksztatoway si jak podano poniej, naley ustali wartoci dotyczce
materiaw i zobowiza na dzie bilansowy.
Kurs 1$ na 3 grudnia 3,0873 z (kurs natychmiastowej wymiany)
Kurs 1$ na 31 grudnia 3,0494 z (kurs zamknicia)
Rozwizanie:
Zobowizania:
3 grudnia 2010 wprowadzenie do ksig rachunkowych zobowiza i zapasw:
Wycena wg natychmiastowego kursu wymiany:
10 000$ x 3,0873 z/$ = 30 873 z
30 873 z warto zobowiza i materiaw (obcienia publicznoprawne pomijamy)
31 grudnia 2010 wycena do bilansu:
zobowiza wg kursu zamknicia
zapasw wg wartoci realizacji netto
Zobowizania 10 000$ x 30494 z/$ = 30 494 z
Rnice kursowe 30 873 z 30 494 z = 379 (dodatnie)
Nalenoci:
Materiay:
Ustalenie wartoci realizacji netto (WRN)
10 500$ x 3,0494 z/$ = 32 018,70
WRN (32 018,70) > wartoci pocztkowej (30 873)
Wycena do bilansu w kwocie 30 873 z
Zadanie 158
Zaoenia:
7
Na podstawie A. Melville International Financial Reporting. A Practical Guide, Prentice Hall, second
edition 2009, s.350
8
Na podstawie D. Alexander, A. Britton, A. Jorissen International Financial Reporting and Analysis,
Fourth Edition, Cengage Learning EMEA 2009r. , s.441 oraz Rachunkowo finansowa pod red. Z.
Messnera, AE Katowice 2010, s.452-456,
Przypadek
Zdarzenie obligujce
Prawdopodobny
odpyw rodkw
Moliwo wiarygodnego
szacunku
Rezerwa?
TAK udzielenie
porczenia
TAK
TAK
TAK
3
4
TAK restrukturyzacja
TAK sprzeda
wyrobw objtych
NIE szacunki
prawnikw
TAK
TAK
nie ma potrzeby
analizowania trzeciego
warunku poniewa
warunek 2 nie zosta
speniony
TAK
TAK przesze
dowiadczenia
NIE
TAK
TAK
5
6
gwarancj
TAK samodzielna
deklaracja naprawy
szkd (zdarzenie
zwyczajowe)
TAK postpowanie
sdowe
TAK
TAK wykonano ju
szacunki
TAK
TAK wynosi
80%
TAK*
Na podstawie KSR 6
Na podstawie A.Jaruga, M. Frendzel, R. Ignatowski, P. Kabalski Midzynarodowe Standardy
Sprawozdawczoci Finansowej. Kluczowe zagadnienia i rozwizania praktyczne. Stowarzyszenie
Ksigowych w Polsce. Warszawa 2006
10
11