CASO PRCTICO RENTAS DE TERCERA CATEGORA

EJERCICIO 2013
La Empresa Industrial LA NACIONAL SAC, presenta el Balance General al
31.12.2013. Se analiza las operaciones contabilizadas en el ejercicio y se encuentran
las siguientes situaciones:
1.

En el mes de Junio de 2013, se adquiri un vehculo. Se depreci usando la

tasa del 5%.

2.

Se obtuvo prdida por robo de materia prima no asegurada. Se sustenta con

denuncia policial, S/. 19,000.00.

3.

Gastos de viaje a Canad efectuados por la esposa del Gerente. Fueron

aprobados por el Directorio (no trabaja en la empresa).
- Pasajes
- Alojamiento y alimentacin

2,900
3,100

4.

Se paga intereses por Fraccionamiento Tributario concedido por la SUNAT de

conformidad con el Cdigo Tributario S/. 8,000.00.

5.

Por la compra de un terreno, se pagaron comisiones por S/. 3,200.00 siendo el

asiento contable el siguiente:

--------------------------------------- x -------------------------------63
Gastos por Servic. prest. por terceros
Asesora y consultora
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
104 Cta. Cte. Instituciones financieras

632

6.

La Empresa ha pagado a su personal una gratificacin extraordinaria por fin de

campaa S/. 12,000.00.

7.

Se ha pagado una deuda tributaria por S/. 5,000.00 la cual se compone de :

- Tributo
- Intereses
- Multa

2,800
1,200 (inters moratorio por deuda exigible)
1,000 (sancin por infraccin)

8.

Se pag los gastos de operacin de un obrero en abril por S/. 970.00.

9.

Se efectu gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/.

66,900. Ingresos del ejercicio S/. 10000,000.00

10.

Los gastos de representacin fueron S/. 115,000.00 y los ingresos del ao

fueron S/. 10000,000.00.

11.

Se efecta la provisin (estimacin) de cuentas de cobranza dudosa. Deudor

Allison S.A. no figura en el Libro de Inventarios y Balances S/.30,000.00.

12.

Se deducen Boletas de Venta por S/. 32,000 de contribuyente RUS. Segn

consta en los documentos sustentatorios se deduce como gasto facturas
incluidas en el Registro de Compras por S/. 970,000 incluido IGV.

13.

Se tiene registrado en los libros contables, los gastos por viticos del Gerente
General por los viajes que realiz, cuya finalidad fue el reunirse con 3 clientes
potenciales de la empresa. Los gastos ascendieron a S/. 4,900 (viaje al interior
del pas) del 20 al 26 de Julio.

14.

La empresa tiene pendiente de pago Rentas de Quinta Categora

correspondientes a la gratificacin del mes de Diciembre, por el importe de S/.
15,900.00. No ha cumplido con efectuar las respectivas retenciones y aportes.

15.

Se pag los servicios realizados por persona residente en Panam, por arreglo
de una maquinaria, el importe asciende a S/. 4,300.00.

DATOS ADICIONALES:
1.

La utilidad al 31.12.2013 es de S/. 98,500.00

2.

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta fueron de S/. 16,750.00.

CASO PRCTICO PERSONAS JURDICAS 2013

(*1) Viticos por gastos de viaje al interior del pas: Segn Decreto Supremo N
007-2013-EF, a partir del 24.ENE.2013 el monto diario de viticos para los
trabajadores del sector pblico dentro del pas es de S/. 320. Por tanto, el vitico para
los trabajadores del sector privado es de S/. 640 desde dicha fecha.
(*2) Para efectos tributarios se acepta el gasto en el ejercicio en el que efectivamente
se pague.

OTROS CASOS PRCTICOS

PERSONAS JURDICAS 2013

1.

Se hizo una provisin de cobranza dudosa genrica por S/. 28,000 en el ao

2013. Con fecha marzo 2014 pagan el importe de S/. 17,000 y se logra
identificar a tres clientes.
Descripcin:
Provisin de cobranza dudosa:
Cobranza dudosa genrica provisionada
2013 pagada e identificada en el 2014.
D.S. N 179-2004-EF Art. 371 inc. l)
S/. 28,000 - S/. 17,000

2.

3.

4.

Adiciones

Diferencia

11,000.00

Temporal

Al revisar las operaciones de enero a marzo 2013, se encontraron facturas de

diciembre 2012 por S/. 30,000 por concepto de gastos que afectaron al
ejercicio 2013.
Descripcin:

Adiciones

Diferencia

Gastos de ejercicios anteriores:

Las facturas de servicios de diciembre 2012
que fueron cargadas a gastos en el 2013
no son deducibles.
Art. 57 D.S. N 179-2004-EF

30,000.00

Permanente

Se ha efectuado una provisin por desvalorizacin de existencias por el

importe de S/. 20,000 por mercadera malograda y no se efectu la
destruccin correspondiente en el ao 2013.
Descripcin:

Adiciones

Diferencia

Desvalorizacin de existencia:
Provisin por desvalorizacin de existencias
no es deducible.
Art. 44 inc. F) D.S. N 179-2004-EF

20,000.00

Temporal

Se dedujo la depreciacin de los activos fijos por S/. 70,000 al haberse

efectuado revaluacin voluntaria.

Descripcin:
Revaluacin voluntaria:
La depreciacin de activos fijos revaluados
no es deducible como gasto.
Art. 44 inc. L) D.S. N 179-2004-EF
Se carga a la cuenta 49 Diferencia Temporal
Pasiva.
5.

Ganancia por diferencia de cambio:

La compra de activo fijo por la cual se obtuvo
ganancia por diferencia de cambio deber
reconocerse como ingreso del perodo
sin modificar el costo computable del bien.
Art. 61 inc. d) D.S. N 179-2004-EF
5ta. DCF D. Leg. N 1112

7.

8.

Diferencia

70,000.00

Temporal

Se tiene ganancia por diferencia de cambio, por la compra de un activo fijo por
S/. 23,950.
Descripcin:

6.

Adiciones

Adiciones

Diferencia

-.-

-.-

La empresa cede gratuitamente local de su propiedad a uno de los

accionistas. El valor del autoavalo es de S/. 54,000 y el valor de mercado del
alquiler es de S/. 36,000.
Descripcin:

Adiciones

Diferencia

Cesin gratuita de inmueble a accionista:

La renta ficta ser determinada aplicando las
normas de precios de transferencia, es decir
el valor de mercado del alquiler.

36,000.00

Permanente

Se tiene contabilizado como gasto primas de seguros del accionista por

S/.12,000.
Descripcin:

Adiciones

Diferencia

Primas de seguros del accionista:

El monto del gasto contabilizado fue de
S/. 12,000
Marco Legal:
Inciso a) del Artculo 44 de la LIR.

12,000.00

Permanente

Se efectu la provisin de cobranza dudosa de una deuda contrada con un

vinculado.
Descripcin:

Adiciones

Diferencia

Provisin como cuenta de cobranza dudosa

de deuda contrada por un vinculado:
Las deudas contradas entre s por partes
Vinculadas no se reconocen como incobrables. 24,672.00
Marco legal:
Inciso i) del Artculo 37 de la LIR
9.

10.

Se ha provisionado en exceso la CTS de cuatro (4) trabajadores por S/.12,064.

Descripcin:

Adiciones

Diferencia

Provisin de CTS:
Montos determinados en exceso por
Concepto de CTS.
Marco Legal:
Inciso j) del Artculo 37 de la LIR.

12,064.00

Permanente

Se han contabilizado los siguientes gastos: Pago de estudios escolares

S/.9,504, compra de vveres en supermercado S/. 8,800 y compra de boletos
para concierto por S/. 2,720.
Descripcin:

Adiciones

Gastos ajenos al negocio:

Los gastos ajenos al negocio contabilizados
durante el ejercicio fueron los siguientes:
a. Pago de estudios escolares
9,504
b. Adquisic. de vveres (Supermercado) 8,800
c. Boletos de concierto
2,720 21,024.00
Marco Legal:
Inciso a) del Artculo 44 de la LIR.
11.

Diferencia

Permanente

La empresa asumi las retenciones de cuarta categora por S/. 8,688 y el

Impuesto al patrimonio vehicular de los vehculos personales de los gerentes
por S/. 7,280.
Descripcin:

Adiciones

Impuestos de terceros asumidos por la empresa:

a. Impuesto a la Renta de terceros
8,688
b. Impuesto al patrimonio vehicular
de terceros
7,280 15,968.00
Marco Legal:
Inciso d) del Artculo 44 y 47 de la LIR.
12.

Permanente

Diferencia

Permanente

Al revisar la documentacin se detecta que la empresa realiz pagos sin

emplear los respectivos medios de pago por S/. 80,000.
Descripcin:
Adquisiciones pagadas sin emplear

Adiciones

Diferencia

Medios de pago:
Marco legal:
Artculo 3 y 8 de la Ley N 281984
Inciso d) del Art. 25 del Reglamento LIR
13.

Permanente

Se han percibido dividendos de personas jurdicas por S/. 24,000, en el mes

de noviembre 2013.
Descripcin:
Dividendos:
Los dividendos recibidos de otras personas
Jurdicas no deben computarse en la
Determinacin de la renta neta.
Marco Legal:
Artculo 24-b de la Ley del IR.

14.

80,000.00

Deducciones Diferencia

(24,000.00)

Permanente

Se tiene celebrado un contrato de arrendamiento financiero. Se ha

contabilizado como depreciacin el importe de S/. 150,000. La depreciacin
permitida tributariamente es de S/. 178,500.
Descripcin:

Deducciones Diferencia

Arrendamiento financiero:
Utilizacin de la mayor depreciacin por
Aplicacin de la depreciacin acelerada:
a. Depreciacin contabilizada
150,000
b. Depreciacin permitida en lo tributario178,500
Depreciacin por utilizar
(28,500.00) Temporal
Marco Legal:
Inciso j) del Artculo 44 de la LIR.