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1
partie
Mission concernant la dtection des fausses facture
Rien ne ressemble plus une vritable facture quune fausse facture !
Vous tre invits, en tant quauditeur ou rviseur, vrifier la comptabilit dune entreprise sur laquelle psent des soupons
dirrgularit.
Votre mission consiste rechercher si lentreprise a pu recevoir ou mettre des fausses factures.
Aprs avoir prcis ce que lon entend par fausse facture, vous indiquerez de quelle faon vous allez organiser
votre mission en prcisant les motivations de votre plan de travail.
(Il sagit dune entreprise commerciale de gros)
Travail faire :
1) Passer les critures qui simposent au 31/12/N.
2) Situation au 31/12/N +1
Prix du contrat inchang.
Acompte reue fin N+1
b) Dossier 2
La SED a comptabilis ses redevances de crdit bail de lexercice, dun montant de 16 675 000 DHS en :
Dotations aux amortissements ..
Charges financires ..
Travail faire :
1) Cette solution est-elle conforme au plan comptable ?
2) Rappeler les dispositions du plan en la matire.
3) Quelles sont les consquences chiffres de lerreur comptable sur chacun des soldes de gestion calculs par la SED ?
c) Dossier 3
Dans le cadre de laudit et la rvision de la comptabilit, vous avez vrifi un certain nombre denregistrements comptables
Travail faire :
1) Votre chef de mission vous demande de contrler 100 enregistrements, dans lesquels le risque derreur est, a priori,
estim 1%. Quel nombre derreurs pouvez accepter au maximum dans cet chantillon (niveau de confiance exig
95%) ?
2) Avec un chantillon de 300 enregistrements, le nombre derreurs acceptable serait-il multipli par 3 ? Vrifier.
3) Aprs un sondage portant sur 300 enregistrements, vous avez dcouvert 8 erreurs. Combien devez vous examiner
denregistrements supplmentaires, sans erreur, pour que lhypothse du taux derreur de 1% puisse tre considre
comme vrifie, au niveau de confiance exig.
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Elment de Correction
1re
partie
I.
des prestations rellement dues mais les libells sont faux en ce qui concernent les prix et
les quantits
Ces factures peuvent tre mises par lentreprise pour tre, soit adresse des entreprises
complices, soit garde par lentreprise. Dans tous les cas elles peuvent tre remises des
organismes financiers comme justificatifs.
Ces factures peuvent galement tre reues par lentreprise, ce qui implique sa complicit interne.
Lorganisation de la mission :
II.
A.
fausser le compte de
Contrle interne
Examen des comptes de tiers et de la liquidation des sommes dus avec une
attention aux comptes ayant des soldes anormalement dbiteurs
Contrle externe
2.
a) Nature : ces factures sont mises sous une fausse raison sociale, soit sous une raison sociale
existante afin que le paiement correspondant soit dtourn au profit de lexcutant de la
fraude ou de son complice. on analysera aussi la possibilit de rutilisation dune facture vraie
dj comptabilise prcdemment.
b) recherche des oprations anormales
contrle interne :
Contrle externe :
B.
a) nature : il peut sagir dopration ponctuelle ou en chaine entre plusieurs socits complices.
Ces oprations sont difficiles dceler
b) recherche des oprations anormales :
le contrle externe peut sappuyez aussi sur la conformation directe par les tiers
C.
Quelque soit la nature de fausse facture, certains contrles savrent ncessaire : la vrification
physique :
ajustement par sondage entre les rceptions et facturation : la majoration des stocks
peut compenser les fausses factures
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Dans le cadre de laudit et la rvision de la comptabilit, vous avez vrifi un certain nombre
denregistrements comptables
1. Votre chef de mission vous demande de contrler 100 enregistrements, dans lesquels le risque
derreur est, a priori, estim 1%. Quel nombre derreurs pouvez accepter au maximum dans
cet chantillon (niveau de confiance exig 95%) ?
Nombre derreur pouvant tre accept :
On peut supposer que le phnomne erreur est relativement rare et quil suit une loi normale de
poisson.
Paramtre de la loi : m = 100 x 0,1 = 1
On se rfrant la table pour m = 1, on lit Pr (x=3)
Pr( x =f 6)
= 0,0216+0,0081+0,0027+0,0008+0,0001 = 0,0335
Soit 3,35% < 0 5%
On peut admettre 6 erreurs maximum. Le nombre derreur acceptable nest multipli par 3, mais par
2 (soit 3 x 2 et non 3 x 3)
3. Aprs un sondage portant sur 300 enregistrements, vous avez dcouvert 8 erreurs. Combien
devez vous examiner denregistrements supplmentaires, sans erreur, pour que lhypothse du
taux derreur de 1% puisse tre considre comme vrifie, au niveau de confiance exig.
Nombre denregistrement supplmentaires examiner
Il convient de rechercher sur la table :
Pr( x f 8) p 0,05
Pr( x 8) p 0,05
Avec m le plus petit possible.
Cette condition est vrifie pour m=4
Do, m=0,01 x n donc, n = 400 enregistrements.
Il faut donc examiner 100 enregistrement supplmentaires (400-300 = 100) sans erreur, pour que
lhypothse soit confirme.
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