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02.PronunciamientossobreGastosDeducibles

02. Pronunciamientos sobre Gastos Deducibles

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16

PRONUNCIAMIENTOSSUNATSOBREGASTOSDEDUCIBLES

Enlamedidaquelosgastosmateriadeconsultacumplanconelprincipiode
causalidad,esdecirseandestinadosaproducirrentasomantenerlafuente
productora de la misma, sern acep
tados tributariamente para efecto de
establecerlarentadeterceracategoraenelejercicioenquesedevenguen,
ancuandodurantelosmesesenloscualesdichosgastosseefectuaronla
empresanoseencontraraenproduccin.

Causalidad

Como regla general se consideran deducibles para determinar la renta neta

de la tercera categora, los gastos necesarios para producir y mantener la
fuente, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida, segn lo
establece el artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Pero
adems del requisito de la relacin causal entre el gasto y la fuente
productora de renta, y de la no existencia de una prohibicin legal para su
deduccin se debe tener en cuenta los lmites o reglas que por cada
conceptohubieradispuestoelreferidoTUO,cuyoanlisisdependerdecada
casoenconcreto.
Comoreglageneral,paraladeterminacindelarentanetadeterceracategora,
los gastos se rigen por el principio de lo devengado y deben cumplir con la
causalidad,paraefectodelocualsedeberverificarqueseannormalesparala
actividadquegeneralarentagravadayquecumplan,entreotros,conelcriteriode
razonabilidad.
Los gastos o costos que constituyan para su perceptor, entre otras, rentas de
quintacategora,sededucenenelejercicioenquesedevenguen,siemprequese
paguen dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada
anualdeeseejercicio.Encasonohubieransidopagadosenelejercicioenque
se devenguen, sern deducibles slo en el ejercicio en que efectivamente se
paguen, incluso si hubieran sido debidamente provisionados en un ejercicio
anterior.

Gastosporel
pagodetasas

Gastospor
regalaspagadas
portitularesde
licenciade
explotacinde
hidrocarburos

Se deducir de la renta bruta de tercera categora las tasas, en tanto se

cumpla con el principio de causalidad, no requirindose de un comprobante
depagoparasustentarelgasto.

OFICION0342000

OFICION0152000

INFORMEN053
2012

INFORMEN171
2001

Las regalas que deben pagar los titulares de contratos de licencia para la
explotacin de hidrocarburos en funcin de la produccin fiscalizada
constituyengastodeducibleparaladeterminacindelarentanetadetercera
categora.

INFORMEN092
2015

Para efectuar el castigo por deudas incobrables se requiere, entre otros

requisitos,queelcontribuyenteacreditemedianteelejerciciodelasacciones
judicialespertinentesqueladeudaesefectivamenteincobrable.
Losealadoenelprrafoanteriornoesdeaplicacincuandoelimportedela
deudaexigibleacadadeudornoesmayora3UITocuandoseacreditaque
esintilejercitarlasreferidasaccionesjudiciales.

Gastospor
castigodedeudas
incobrables
Ancuandoeldeudortributarioseencuentreantealgunadelassituaciones

queseenumeranenlapresenteconsultaycuenteconladocumentacinque
en ella se seala, debe analizarse el caso particular de cada deudor
tributario, por lo que no es posible, a priori, emitir pronunciamiento sobre si
los documentos que se sealan en la consulta sustentan la imposibilidad
judicial de la cobranza o la inutilidad de ejercitar las referidas acciones

INFORMEN134
2001

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judiciales,paraelcastigopordeudasincobrables.
Gastos
sustentadoscon
comprobantede
pagoemitidoen
Zonade
Amazonia
Gastospor
premios
entregadospor
sorteos

Ser deducible para la determinacin de la renta imponible de tercera

categora el gasto cuya factura consigne la frase BIENES
TRANSFERIDOS EN LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN LA
MISMA,ysinembargofueconsumidofueradedichazona.

Losgastosporpremiosentregadosconmotivodesorteosrealizadosporlas
empresasexplotadorasdeJuegosdeCasinoyMquinasTragamonedascon
fines promocionales, sern deducibles en tanto dichos premios se ofrezcan
concarctergeneralalosconsumidoresreales,lossorteosseefectenante
NotarioPblicoysecumplaconlasnormaslegalessobrelamateria.

Si efectuada la evaluacin respectiva, se estableciera que el derecho de

llave evidenciado en la adquisicin de un negocio minero puede ser
consideradocomounintangiblededuracinlimitada,elvalordelmencionado
Gastospor
derechopodrserdeducidocomogastoenunsoloejerciciooamortizarseen
derechosdellave
unplazomximode10aos.

Gastoscuyos
pagosse
efectuaron
utilizandomedios
depago

Gastosde
organizaciny
gastospre
operativos

Para efecto de la determinacin del Impuesto a la Renta de tercera

categora, el derecho de llave ser deducible en la medida que sea
identificable como un activo de duracin limitada, dis
tinguible de los dems
componentesdelgoodwilloriginadoendeterminadatransaccin.
1. La obligacin de utilizar Medios de Pago establecida en el artculo 3 del
TUOdelaLeyparalaLuchacontralaEvasinyparalaFormalizacindela
Economa no debe ser cumplida necesariamente por el sujeto que tenga
derecho a aprovechar los efectos tributarios derivados de la transaccin. 2.
Enelcasodeunacesindeposicincontractual,sielpagofuerealizadopor
elcedenteusandoMediosdePago,elcesionariopodrefectuarladeduccin
degastos,costosocrditos,entreotros,quelecorrespondan,siempreque
adicionalmente se cumplan con todos los requisitos que exigen las normas
queregulancadamateria.

INFORMEN011
2013

INFORMEN165
2010

INFORMEN125
2010

INFORMEN213
2007

INFORMEN108
2009

Laopcindededucirenelprimerejerciciolosgastosdeorganizacinypre
operativos contenida en el inciso g) del artculo 37 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta debe entenderse referida a la deduccin de dichos
gastosenelejerciciogravableenqueseinicielaproduccinoexplotacin.

INFORMEN062
2009

Paraefectodelincisor)delartculo37delTUOdelaLeydelImpuestoala
Gastosporla
Renta, los boletos comprados va internet a una empresa de transportes
compradeboletos internacional no domiciliada en el pas permitiran sustentar el gasto por el
vainternet
servicio de transporte que presta dicha aerolnea, siempre que en tal
documentoconste,porlomenos,elnombre,denominacinoraznsocialy

eldomiciliodeltransferenteoprestadordelservicio,lanaturalezauobjetode
laoperaciny,lafechayelmontodelamisma.

INFORMEN168
2007

Gastospor
pagode
concesin

Elpagodelacontribucinimpuestaconocasindelaconce
sinotorgadaal
amparodelTUOdelasNormasconRangodeLeyqueregulanlaentregaen
concesin al Sector Privado de las Obras Pblicas de Infraestructura y de
Servicios Pblicos es deducible para la determinacin del Impuesto a la
Rentadeterceracategoradelconcesionario.

INFORMEN029
2007

Gastospor

conceptode
segurospor
Eldeducibledelseguroquesecontrateparaindemnizaralimportadorporla
perdidadebienes prdida constituye un gasto contenido en el artculo 37 del TUO de la Ley
delImpuestoalaRenta.

INFORMEN009
2006

No constituye un bien intangible, el pago efectuado por el contribuyente al

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arrendatario para que ste resuelva el contrato y desocupe el local

comercial (obligacin de hacer), a fin de contratar con el propietario, por lo
Gastosincurridos quenoesaplicablelodis
puestoenelincisog)delartculo44delTUOdela
porresolucinde LeydelaLIRyenelnumeral2delincisoa)delartculo25delReglamento
contratode
delaLIR.
alquiler
Sin embargo, dicho gasto ser deducible para determinar la renta neta de
tercera categora en la medida que resulte necesario para producir rentas
gravadas.

INFORMEN244
2004

Lasprdidasextraordinariassufridasporcasofortuitoofuerzamayorenlos
bienesproductoresderentagravadasondeduciblesparaladeterminacinde
larentanetadebindoseentendercomolacausadelasreferidasprdidasa
todo evento extraordinario, imprevisible e irresistible y no imputable al
contribuyentequesoportadichodetrimentoensupatrimonio.
Toda vez que la calificacin de extraordinario, imprevisible e irresistible
respecto de un evento slo puede efectuarse en cada caso concreto en la
medida que la norma que dispone la transfe
rencia gratuita de los bienes de
Gastospor
un sujeto gravado con el Impuesto a la Renta de tercera categora a un
tercero, pueda ser calificada como un hecho que adems de irresistible sea
prdidas
extraordinarias extraordinario e imprevisible, el costo computable de los bienes transferidos
en virtud de dicho mandato legal constituir un gasto deducible para efecto
porcasofortuitoo deladeterminacindelarentaimponible.
fuerzamayor

OFICION3432003

Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyenteporsusdependientesoterceros,enlapartequetalesprdidasno
resultencubiertasporindemnizacionesoseguros,sededucirnenelejercicioen
quesedevenguen,paralocualsedebetenerencuentacundo:
i)ocurreeleventodecasofortuitoofuerzamayor

INFORMEN0532012

ii) se ha probado judicialmente el hecho delictuoso o se ha acreditado la

imposibilidaddeejercerlaaccinjudicialcorrespondiente.

Gastospor
arrendamientoo
subarrendamiento
debienes

El Reglamento de Comprobantes de Pago dispone que los recibos por

arrendamientoo
subarrendamiento son entre otros, documentos autorizados como
comprobantesdepago,losmismosquesonproporcionadosporlaSUNATy
permiten susten
tar gasto, costo o crdito deducible para efecto tributario,
segnseaelcaso,siemprequeseidentifiquealadquirenteousuario

OFICION2322003

Gastos
devengadospor
laconcesinde
infraestructura
portuaria

A fin de establecer la renta neta de tercera categora, son deducibles como

gasto las contraprestaciones pactadas por la concesin de una
infraestructura portuaria para la prestacin de servicios portuarios, en tanto
stassevayandevengando

INFORMEN250
2003

Gastosporpago
depenalidades
enoperaciones
decomercio
internacional

En las operaciones de compraventa que se perfeccionan de acuerdo a los

usos y costumbres aceptados en el comercio interna
cional, las penalidades
que el comprador domiciliado en el exterior (importador) impone al vendedor
domiciliado en el pas (exportador) por el incumplimiento de los trminos
contractuales,constituyengastodeducibleparaladeterminacindelarenta
netaimponible

INFORMEN091
2003

Gastospor
retribucionesa
sociosporla
prestacinde
servicios

Lasretribucionesquedebanabonarsealossociosdelassociedadesciviles
por sus servicios en forma dependiente o independiente a las mismas son
deduciblesparadeterminarlarentaneta.

INFORMEN205
2002

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Gananciapordiferenciadecambio
Gastosde
representacin

Para establecer el lmite a la deduccin de los gastos de representacin a

queserefiereelincisoq)delartculo37delaLeydelImpuestoalaRenta,
nodebeconsiderarsedentrodelconceptodeingresosbrutosalaganancia
pordiferenciadecambio.

INFORMEN051
2014

Vehculosautomotoresasignadosaactividadesdedireccin
Para establecer el importe de la deduccin de los gastos incurridos en
vehculosautomotoresasignadosaactividadesdedireccin,representacin
yadministracindelaempresa,aqueserefiereelnumeral4delincisor)del
artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, no debe
considerarsedentrodelconceptodeingresosnetosanualesdevengadosen
elejerciciogravableanterioralagananciapordiferenciadecambio.

INFORMEN051
2014

Vehculosautomotoresasignadosaactividadesdeventasytransporte
1. Las actividades que desarrollan los vendedores, as como las de
transporte de personal del titular minero, no constituyen actividades de
direccin, representacin y administracin de la empresa, por lo que no les
resultadeaplicacinlodispuestoenelnumeral4delincisor)delartculo21
delReglamentodelaLeydelImpuestoalaRenta.
2. A los gastos incurridos en vehculos automotores de las categoras A2,
A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a las actividades de ventas as como a las
detransportedesuperficieparaelpersonalquelaboraenlaactividadminera,
cuyo costo de adquisicin o valor de ingreso al patrimonio, segn
corresponda, haya sido mayor a 30 UIT, no les resulta de aplicacin la
prohibicin de la deduccin del gasto a que alude el numeral 4 del inciso r)
delartculo21delReglamentodelaLeydelImpuestoalaRenta.
Gastosdealquilerymantenimiento
Las empresas arrendatarias de vehculos automotores pertenecientes a las
categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, que sean asignados a actividades de
direccin, administracin y representacin, pueden deducir los gastos de
alquilerymantenimientodedichosvehculosenfuncindelnmeromximo
devehculosqueotorganderechoadeduccinsegnlaTablaprevistaenel
numeral4delincisor)delartculo21delReglamentodelaLeydelImpuesto
Gastosvinculados
a la Renta siempre que el costo de adquisicin o valor de ingreso al
avehculos
patrimoniodetalesvehculosseamenoroiguala30UIT.
automotores

INFORMEN.097
2013

INFORMEN126
2013

Gastosdevehculosautomotores
Ladeduccindegastosreguladaenelincisow)delartculo37delTUOde
laLeydelImpuestoalaRenta,relativoalosgastosincurridosenvehculos
automotores de las categoras A2, A3 y A4 asignados a actividades de
direccin, representacin y administracin de la empresa, no resulta de
aplicacinalasasociacionessinfinesdelucroexoneradasdelImpuestoala
Rentaalasqueserefiereelincisob)delartculo19delmismoTUO.

INFORMEN131
2010

Gastospormantenimientodevehculosautomotores
Para la determinacin de la renta neta, son deducibles los gastos de
mantenimiento de los vehculos de las categoras A2, A3 y A4 asignados
efectivamentealasactividadesdedireccin,representacinyadministracin
de la empresa, dentro de los lmites establecidos salvo que los referidos
vehculos, adicionalmente, sean utilizados para uso particular de las
personasqueejercendichasfunciones,encuyocasolosgastosvinculados
con el referido uso no pueden ser tomados en cuenta para la determinacin
delosgastosdeduciblesqueseconsiderarnparaestablecerlarentaneta.

INFORMEN215
2004

Gastosincurridosenunidadesvehiculares
Analiza la deducibilidad de los gastos incurridos en unidades vehiculares
clasificadas en categoras diferentes a las que se re
fiere el literal w) del
artculo37delTUOdelaLeydelImpuestoalaRenta.
Sesostienequelosmismosserndeduciblesenlamedidaqueseacredite
larelacindecausalidaddedichosgastosconlageneracindelarentayel

INFORMEN007
2003

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mantenimiento de su fuente, no sindoles de aplicacin lo dispuesto en el

aludidoliteral
Gastosporaguinaldos,bonificaciones,gratificacionesyretribucionesquese
acuerdenalpersonalGastosporprdidasextraordinarias

2. En el caso de los gastos por concepto de aguinaldos, bonificaciones,

gratificacionesyretribucionesqueseacuerdenalpersonal,incluyendotodos
lospagosqueporcualquierconceptosehaganafavordelosservidoresen
virtud del vnculo laboral existente y con motivo del cese, adems de lo
indicadoenlaconclusinanterior,debeverificarseelcriteriodegeneralidad.

INFORMEN0532012

5.LasnormasdelImpuestoalaRentanohanprevistoalgunaformaenparticular
paraacreditarladecisindelotorgamientodelasbonificacionesordinariasy
extraordinariasotorgadasenvirtuddelvnculolaboralexistente,pudiendolos
contribuyentes utilizar cualquier medio probatorio que resulte idneo y que
brinde certeza de la causalidad, as como del momento de su pago, lo que
determinarelejercicioenquedichasbonificacionespuedanserdeducidas.
Gastosporpagodeutilidadesatrabajadoresdelaempresa
Paraladeterminacindelarentaimponibledeterceracategora,laparticipacin
de los trabajadores en las utilidades de las empresas en todos los casos
constituye gasto deducible del ejercicio al que corresponda, siempre que se
pague dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada
anualdeeseejercicio.

INFORMEN0332012

Gastosporpagodeutilidadesatrabajadoresdelaempresa
Enelsupuestoquelaempresahaentregadoasustrabajadoreslaparticipacin
en las utilidades dentro del plazo de vencimiento de la presentacin de la
DeclaracinJuradaAnualdelImpuestoalaRenta,pero,conposterioridadaello,
presentaunadeclaracinrectificatoriadeterminandounamayorrentanetaque,a
su vez, implica una mayor participacin legal en las utilidades a favor de los
trabajadores, esta mayor participacin constituye gasto deducible para la
determinacin de la renta neta de tercera categora del ejercicio en que sea
pagada.

Gastos por concepto de maestras, postgrados y cursos de

especializacindetrabajadores
No existe impedimento para que las empresas, al amparo del inciso ll) del
artculo37delTUOdelaLeydelImpuestoalaRenta,puedandeducirlos
gastos incurridos por concepto de maestras, postgrados y cursos de
especializacindesustrabajadores,siemprequedichosgastoscumplancon
elcriteriodegeneralidad,entreotroscriterios.

INFORMEN1342010

INFORMEN021
2009

Gastosportrabajadorescondiscapacidad

1. 1.Lossujetosgeneradoresderentasdeterceracategorapodrn
aplicardeduccinestablecidaenelincisoz)delartculo37delTUOdela
LeydelImpuestoalaRentaancuandocontratenaunsolotrabajadorcon

Gastosvinculados
alpersonal

discapacidad.

2. 2.LosGobiernosRegionalesyLocales,alnosersujetosdelImpuestoala

INFORMEN0842008

Renta,nopuedenaplicarladeduccinadicionalsobrelasremuneraciones
quesepaguenalostrabajadorescondiscapacidadprevistaenelincisoz)
delartculo37delTUOdelaLeydelImpuestoalaRenta.

Gastosdepersonalcontratadobajomodalidadesformativaslaborales
ParaefectosdelImpuestoalaRenta,lasubvencineconmicamensualque
se paga a las personas que han sido contratadas bajo las modalidades
formativas laborales a que se refiere la Ley N. 28518, Ley sobre
Modalidades Formativas Laborales, ser deducible para determinar la renta

OficioN2002013

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netadeterceracategora.
Gastospordietasdedirectorio
Son deducibles las remuneraciones asignadas a los directores slo en la
parte que en conjunto no excedan el seis por ciento (6%) de la utilidad
comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta, no habindose
establecido como requisito adicional para su deduccin que dichas
remuneraciones deban ser iguales en monto entre s, o que hayan sido
fijadaspordeterminadorganodelasociedadannima.

INFORMEN087
2013

Gastosdevehculosdepropiedaddetrabajadores.
Los gastos de combustible, mantenimiento, reparacin, llantas, seguro, SOAT,
entre otros, en los que pueden incurrir los tra
bajadores que laboran con sus
propias unidades de transporte, no constituyen gastos de movilidad ni tampoco
son gastos incurridos en vehculos automotores deducibles al amparo de los
incisos a1) y w) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
respectivamente.

INFORMEN0462008

Gastosotorgadoscomoestmuloatrabajadores
Son deducibles del Impuesto a la Renta de las empresas, en los trminos
que establece el inciso l) del artculo 37 del TUO de la Ley del IR, los
gastos en que las mismas incurren para financiar viajes a sus trabajadores
como estmulo a su labor, siempre que se encuentren debidamente
acreditados dado que constituyen renta de quinta categora para el referido
personal

INFORMEN158
2003

Gastosporprimaspagadasporconceptodeplizasdeseguros
Lasprimaspagadasporconceptodeplizasdesegurosdevidacontratados
por una empresa a favor de sus trabajadores constituirn gasto deducible
para determinar la renta neta de tercera categora, siempre y cuando dicho
gasto tenga relacin de causalidad con la obtencin de rentas por dicha
empresaoelmantenimientodesufuenteyelgastocumplaconloscriterios
sealadosenlaTerceraDisposicinFinalyTransitoriadelaLeyN27356.
Gastosportransporteyviticos
En la medida que los gastos efectuados (transporte y viticos) con ocasin
de un viaje, en los periodos en los cuales no se han realizado actividades
profesionalesocomerciales,seannecesariosparalaobtencinderentasde
terceracategora,serndeduciblesalamparodelincisor)delartculo37del
TUOdelaLeydelImpuestoalaRenta.

INFORMEN142
2003

INFORMEN107
2007

Gastosdetransporteygastosdemovilidad

Gastosvinculados
altransporte,
viticos,movilidad

1.Losgastosdetransporteaqueserefiereelincisor)delartculo37dela
LeydelImpuestoalaRenta,sonaquellosqueserealizanparaeltraslado
deltrabajadoraunlugardistintoaldesuresidenciahabitual,porasuntos
delservicioquepresta.

INFORMEN046
2007

2.Losgastosdemovilidadaqueserefiereelaludidoinciso,sonaquellosen
losqueseincurrecuando,siendoprestadoelservi
cioenunlugardistinto
aldesuresidenciahabitual,lapersonarequieratrasladarseomovilizarse
deunlugaraotro.
Gastosporserviciosbrindadospornodomiciliados
El gasto incurrido por un sujeto domiciliado correspondiente a viticos del
prestador del servicio no domiciliado en el pas, constituye una mayor
retribucin para dicho no domiciliado y es deducible en su totalidad para
efecto de la determinacin del Impuesto a la Renta de tercera categora del
sujeto domi
ciliado, siempre que dicho gasto cumpla con el principio de
causalidad.

INFORMEN200
2006

Pagodeinteresesporprstamosentreempresasvinculadas
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1. El monto mximo de endeudamiento con sujetos o empresas vinculados

esunlmitefijoduranteeltranscursodelejerciciogravable.
2. El clculo de la proporcionalidad de los intereses deducibles deber
efectuarseapartirdelafechaenqueelmontototaldeendeudamientocon
sujetos o empresas vinculados supere el monto sealado en el numeral
anterioryporellapsoenquesemantengadichasituacin.

INFORMEN005
2002

3.Elclculodelaproporcionalidaddeberhacerserespectodelosintereses
devengados durante el lapso sealado en el numeral anterior, con
independenciadelaperiodicidaddelatasadeinters.
4. El referido clculo deber reflejar las variaciones del monto total de
endeudamiento con sujetos o empresas vinculados que se produzcan
duranteelejerciciogravable.
Gastosporinterspagadosporcrditoslocales
1.Losinteresesapagarporcrditoslocalesvinculadosconinversionesenel
capital de empresas constituidas en el exterior solo sern deducibles para
determinarlarentanetadeterceracategora,enlapartequeseanimputables
a dicha renta, bajo el entendido que el contribuyente demuestre que dicha
inversinescausalparalageneracinderentadefuenteperuana.

INFORMEN.022
2013

GastosporpagodeLosinteresesporcrditosbancariosotorgadospor
empresasresidentesenpasesoterritoriosdebajaonulaimposicin
Los intereses por crditos bancarios otorgados por empresas residentes en
pasesoterritoriosdebajaonulaimposicin,opagadosatravsdedichas
empresas, se consideran como gasto por servicios y, por tanto, se
encuentran contenidos dentro de los alcances del inciso m) del artculo 44
delTUOdelaLeydelImpuestoalaRenta.
Prstamose
intereses

INFORMEN047
2002

Gastos por operaciones de prstamo de dinero con sujetos residentes

depasesoterritoriosdebajaonulaimposicin
1. 1.Elcostocomputabledebienesimportadosqueseoriginanen
operacionesefectuadasconsujetosquecalifiquenenalgunodelostres
supuestoscontempladosenelincisom)delartculo44delTUOdela
LeydelImpuestoalaRentaserdeducibleparaladeterminacindela
rentabrutadeterceracategora.

INFORMEN171
2007

2. 2.Losgastosprovenientesdeoperacionesdecrditoaqueserefiereel
incisom)delartculo44delTUOdelaLeydelIm
puestoalaRenta
sondeducibles,paraladeterminacindelarentaneta,auncuandono
seoriginenenprstamosdedineroenefectivo,sinperjuiciodela
aplicacindelasnormassobrepreciosdetransferencia.

GastosporelpagodeInteresescompensatorios
Todacontraprestacinporlautilizacindeciertasumadedinero,incluyendo
aquella comprendida en el numeral 263.3 del artculo 263 de la Ley de
Ttulos Valores, constituye intereses y por lo tanto su deducibilidad debe
ceirsealodispuestoenelincisoa)delartculo37delTUOdelaLeydel
Impuesto a la Renta, para efecto de la determinacin de la renta neta de
tercera categora, con prescindencia de su forma de clculo o su
denominacin.

INFORMEN032
2007

Proporcin entre ingresos financieros gravados y exonerados

diferenciadecambio
Para establecer la proporcin a que se refiere el tercer prrafo del inciso a)
del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, no debe considerarse
dentro del concepto de ingreso financiero a la ganancia por diferencia de
cambio.

INFORMEN051
2014

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02.PronunciamientossobreGastosDeducibles

(*) En virtud a lo dispuesto en los artculos 93 y 94 del TUO del Cdigo Tributario, los pronunciamientos emitidos
respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades representativas de las actividades econmicas,
laborales y profesionales, as como entidades del Sector Pblico Nacional en relacin al sentido y alcance de las
normastributarias,sondecumplimientoobligatorioparalosdistintosrganosdelaAdministracinTributaria,mientras
nosemodifiquelalegislacinaplicablealcasomateriadeanlisis.

Gastosporel
pagodetasas

Se deducir de la renta bruta de tercera categora las tasas, en tanto se

cumplaconelprincipiodecausalidad,norequirindosedeuncomprobantede
pagoparasustentarelgasto.

INFORMEN171
2001

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