Professional Documents
Culture Documents
I
CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS
Son informes financieros anuales o parciales, que debe preparar la empresa al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los
resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de
un perodo a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la
administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
Constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del
rendimiento financiero de una entidad.
Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan
las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.
1.1
1.2
no
son
reflejados
en
el
cuerpo
principal.
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y grficos que
permiten definir la rentabilidad, solvencia, liquidez, valoren bolsa y otros
parmetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una
institucin.
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y grficos que
permiten definir la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros
parmetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una
institucin.
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Para que un activo sea reconocido, como tal, se requiere que cumpla tres
condiciones:
1. Que sea medible o cuantificable,
2. Que sea controlable y
3. Que genere beneficios econmicos futuros o flujos futuros de efectivo.
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos
pasados. En su vencimiento, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
Patrimonio es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos
Una partida que no cumple los criterios para su reconocimiento, puede cumplir las
condiciones para su reconocimiento en una fecha posterior, como resultado de
circunstancias o de sucesos posteriores.
1.2.3 Estado de cambios en el patrimonio neto
Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio neto donde se
muestre:
los mismos;
Para cada componente del patrimonio neto, una conciliacin entre los
importes en libros, al inicio y al final del ejercicio, revelando por separado
cada cambio.
CAPITULO II
Estados Financieros con Datos Incompletos
Son estados financieros de propiedad individual que no llevan contabilidad
completa y necesitan estados financieros al momento de presentar su declaracin
de ISR.
Se da en aquellos negocios que si llevan contabilidad, pero por algn siniestro, los
registros se pierden y se deben integrar, la elaboracin de estados financieros con
datos incompletos es como armar un rompe cabezas, en el cual es necesario ir armando
pieza por pieza hasta completarlo, en la contabilidad las piezas seran las cuentas y el
rompecabezas los estados financieros.
2.1
incompletos
Detalle completo de los ingresos y egresos, mostrando las ventas al contado, los
cobros a los clientes, las recepciones de efectivo de otras fuentes y los anlisis de
desembolsos mostrara los pagos a los proveedores o acreedores, los pagos de los
gastos y otros, Documentacin, cuentas corrientes, Estados financieros del
periodo anterior o balance de saldos, Circulacin y confirmacin de saldos,
8
Ventas:
Clientes
Pagos o Abonos
Rebajas
Devoluciones
Cuentas Incobrables
Saldo Final
Debe tomarse en cuenta que algunas veces las rebajas o las devoluciones sobre
ventas son en efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de clientes; as como la
provisin para cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior, veamos las partidas
relacionadas:
2.3
Compras
9
Veamos ahora los conceptos con los cuales se carga y abona esta cuenta:
Cuentas por Pagar
Pagos o Abonos
Saldo Inicial
Rebajas
Compras al
Devoluciones
Crdito
Saldo Final
Q XXX.XX
Compras al Crdito
Saldo final de Cuentas por Pagar
XXX.XX
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
XXX.XX
XXX.XX
XXX.XX
Sub-total
XXX.XX
XXX.XX
XXX.XX Q
XXX.XX
XXX.XX
Total de Compras
10
2.4
Costo de Ventas
Q XXX.XX
XXX.XX
Disponibilidad
Q XXX.XX
XXX.XX
Costo de Ventas
2.5
Q XXX.XX
Gastos
Para poder determinar los gastos que corresponden al perodo que estamos
trabajando debemos analizar lo siguiente, en el balance de saldos:
Los gastos pagados por anticipado al inicio del perodo (en el balance inicial)
son gastos del perodo que estamos revisando.
Los gastos por pagar al inicio del perodo (en el balance inicial) son gastos
que corresponden al perodo anterior al que estamos revisando.
Los gastos pagados por anticipado al final del perodo (en el balance final)
son gastos que corresponden al perodo siguiente al que estamos revisando.
Los gastos por pagar al final del perodo (en el balance final) son gastos del
perodo que estamos revisando.
Y ahora veamos el esquema que nos servir para determinar los gastos:
Gastos Pagados en el ao
Q XXX.XX
XXX.XX
XXX.XX
Sub-total
XXX.XX
Q XXX.XX
11
Q XXX.XX
XXX.XX
Total de Gastos
2.6
XXX.XX
Q XXX.XX
Productos
Q XXX.XX
Q XXX.XX
XXX.XX
Sub-total
XXX.XX
Q XXX.XX
XXX.XX
Total de Productos
2.7
XXX.XX
Q XXX.XX
Depreciacin
12
Q XXX.XX
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
XXX.XX
Q XXX.XX
XXX.XX
Q XXX.XX
Q XXX.XX
XXX.XX
Q XXX.XX
Cuentas Incobrables
Q XXX.XX
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
XXX.XX
Q XXX.XX
Luego de determinar las ventas, las compras, los ingresos y los gastos podemos
determinar el resultado del perodo elaborando un estado de resultados, sin
embargo ese resultado puede determinarse a travs de otras cuentas, sin elaborar
el estado de resultados; veamos como:
Por medio de Ganancias no Distribuidas
Veamos los conceptos con los cuales se carga y se abona esta cuenta:
Ganancias no Distribuidas
Pago de dividendos Saldo inicial
Prdida del Perodo Ganancia del perodo
Saldo final
Q XXX.XX
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
XXX.XX
Q XXX.XX
14
Q XXX.XX
(+) Retiros
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(-) Aportaciones
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
XXX.XX
Q XXX.XX
Q XXX.XX
(+) Aportaciones
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(-) Retiros
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
XXX.XX
Q XXX.XX
15
CAPTULO III
CASO PRCTICO
Con la finalidad de practicar los temas vistos en los captulos anteriores, se
presenta un ejercicio para determinar estados financieros partiendo de datos
parciales (datos incompletos).
3.1
2015
23,565.00
9,900.00
5,850.00
24,150.00
4,650.00
3,300.00
55,515.00
Efectivo
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar comerciales
Inventarios
Cuentas por pagar
Impuestos por pagar
Cuenta capital
2014
10,560.00
10,800.00
5,100.00
23,340.00
6,000.00
2,550.00
41,250.00
42,000.00
144,000.00
900.00
6,450.00
4,500.00
4,500.00
121,650.00
165.00
4,680.00
2,550.00
3,600.00
40,500.00
7,200.00
2015
2014
2015
23,565.0
0
10,560.0
0
13,005.0
0
2014
ACTIVO
Efectivo
17
0.00
10,800.0
9,900.00
0
5,850.00 5,100.00
24,150.0 23,340.0
0
0
63,465.0 49,800.0
0
0
0.00
750.00
900.00
0.00
810.00
0.00
0.00
750.00
14,265.0
0
15,915.0
0
DEBITOS
42,000.00
144,000.00
900.00
6,450.00
4,500.00
197,850.00
0.00
197,850.00
CREDITOS
4,500.00
121,650.00
165.00
4,680.00
2,550.00
3,600.00
40,500.00
7,200.00
184,845.00
13,005.00
197,850.00
DEBITOS
18
CRDITOS
Ventas
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar comerciales
Ventas al contado
Cobro de cuentas a cobrar
Cobro de documentos a cobrar
Devoluciones sobre ventas
Compras
Cuentas por pagar
Compras al contado
Pago de cuentas por pagar
Inventarios
Impuestos
Impuestos por pagar
Pago de impuestos
Alquileres
Otros gastos
Viticos al Interior
Intereses gasto
Prstamo bancario
Pago de prstamo
Descuento sobre compras
Totales
Ganancia o (prdida)
Sumas iguales
192,135.00
900.00
750.00
42,000.00
144,000.00
6,450.00
165.00
124,800.00
1,350.00
4,500.00
121,650.00
810.00
3,300.00
750.00
2,550.00
3,600.00
40,500.00
7,200.00
180.00
4,500.00
179,580.00
14,265.00
193,845.00
4,680.00
900.00
193,845.00
0.00
193,845.00
PRUEBA
Participacin del dueo saldo inicial
(+) Ganancia del ejercicio
Participacin del dueo saldo final
3.1.2 Mtodo de analtico
41,250.00
14,265.00
55,515.00
I. Ventas al contado
II. Ventas al crdito
(+) Cuentas por cobrar saldo final
(+) Documentos por cobrar saldo final
(+) Cobro de cuentas a cobrar
(+) Cobro de documentos a cobrar
(-) Devoluciones sobre ventas
Subtotal
(-) Cuentas por cobrar saldo inicial
(-) Documentos por cobrar saldo inicial
Total Ventas
42,000.00
9,900.00
5,850.00
144,000.0
0
6,450.00
-165.00
166,035.0
0
-10,800.00
-5,100.00 150,135.00
192,135.00
B. DETERMINACIN DE COMPRAS
I. Compras al contado
II. Compras al crdito
(+) Cuentas por pagar saldo final
(+) Pago de cuentas por pagar
Subtotal
(-) Cuentas por pagar saldo inicial
Total compras
4,500.00
4,650.00
121,650.00
126,300.00
-6,000.00
120,300.00
124,800.00
23,340.00
124,800.00
D. DETERMINACIN DE GASTOS
D.1 IMPUESTOS GASTO
20
148,140.00
-24,150.00
123,990.00
3,300.00
2,550.00
-2,550.00
3,300.00
D.2 ALQUILERES
3,600.00
40,500.00
D.4 SALARIOS
7,200.00
900.00
4,680.00
-4,500.00
180.00
192,135.00
123,990.00
68,145.00
3,300.00
3,600.00
40,500.00
7,200.00
900.00
-180.00
54,600.00
13,545.00
720.00
14,265.00
192,135.00
123,990.00
68,145.00
3,300.00
3,600.00
40,500.00
7,200.00
900.00
-180.00
CONCLUSIONES
22
54,600.00
13,545.00
720.00
14,265.00
las empresas.
El Perito Contador y el Auditor deben recurrir a la aplicacin de normativas
vigentes y aplicables al mbito en que se desempeen, segn la empresa a
quien le proporciona el servicio de elaboracin de Estados Financieros y
revisin de los mismos, primordialmente cuando no cuenta con la informacin
suficiente para su elaboracin debido a causas ajenas.
23
RECOMENDACIONES
Referencias Bibliogrficas
1. Normas internacionales de contabilidad (NIC) Seccin 1
2. Libro contabilidad general, Perdomo Salguero, Mario Leonel Edicin 2007
24
25