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DIRECCIN ZONAL 9 DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

TRMITE No.

117012015394276

ASUNTO:

Se atiende reclamo administrativo de pago indebido

CONTRIBUYENTE:

MARTINEZ ESCOBAR JORGE ESTEBAN

RUC / C.C.:

1715485643001
RESOLUCIN No. 117012016RDEV034723
CONSIDERANDO:

Que el artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, dispone que las instituciones del Estado, sus
organismos, dependencias, las servidoras o servidores pblicos y las personas que acten en virtud de una
potestad estatal ejercern solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en dicha Constitucin y
la ley. Tendrn, as mismo, el deber de coordinar acciones para el cumplimiento de sus fines y hacer efectivo el
goce y ejercicio de los derechos constitucionales.
Que el artculo 300 de la Constitucin seala que el rgimen tributario se sujetar a los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria.
Que el artculo 75 de la Codificacin del Cdigo Tributario, establece que la competencia administrativa tributaria, es
la potestad que otorga la ley a determinada autoridad o institucin, para conocer y resolver asuntos de carcter
tributario.
Que el artculo 76 de la misma codificacin, respecto a la competencia en el mbito tributario, establece que es
irrenunciable y se la ejercer precisamente por los rganos que la tengan atribuida como propia, salvo los casos de
delegacin o sustitucin, previstos por las leyes.
Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial No. 206 de
02 de diciembre de 1997, califica a esta institucin como una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica,
de derecho pblico, patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la ciudad de Quito. Su
gestin est sujeta a las disposiciones de dicha ley, del Cdigo Tributario, de la Ley de Rgimen Tributario Interno y
de las dems leyes y reglamentos que fueren aplicables, y su autonoma concierne a los rdenes administrativo,
financiero y operativo.
Que el numeral 4 del artculo 2 del mismo cuerpo legal, entre las facultades, atribuciones y obligaciones del Servicio
de Rentas Internas, establece: Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que
se propongan, de conformidad con la Ley.
Que a travs de la Resolucin No. NAC-DGERCGC14-00313, publicada en la Edicin Especial del Registro Oficial
No. 134 de 30 de mayo de 2014, se expidi el nuevo Estatuto Orgnico de Gestin Organizacional por Procesos del
Servicio de Rentas Internas.
Que se ejecutaron las mencionadas acciones de implementacin del estatuto, de modo tal que la Direccin General
del Servicio de Rentas Internas dispuso, mediante Resolucin No. NAC-DGERCGC14-00873 de 29 de octubre de
2014 publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 367 de 4 de noviembre de 2014, la aplicacin del
Estatuto Orgnico de Gestin Organizacional por Procesos del Servicio de Rentas Internas a partir del 1 de
noviembre de 2014.
Que en la resolucin mencionada en el prrafo que antecede, acorde con el Decreto Ejecutivo No. 357 publicado en
el Registro Oficial No. 205 de 2 de junio de 2010, cambia la estructura del Servicio de Rentas Internas de
Direcciones Regionales a Direcciones Zonales, entre las que se encuentra la Direccin Zonal 9, con jurisdiccin en
la provincia de Pichincha.

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Que a travs de la Resolucin No. NAC-DGERCGC14-00872 de 29 de octubre de 2014, publicada en el Segundo


Suplemento del Registro Oficial No. 367 de 4 de noviembre de 2014, la Direccin General del Servicio de Rentas
Internas resuelve, en su artculo 1 delegar a los Directores Zonales y a los directores de las provincias de Caar,
Carchi, Chimborazo, Cotopaxi, El Oro, Esmeraldas, Morona Santiago, Pastaza y Santo Domingo de los Tschilas, la
competencia para conocer y resolver los reclamos que se formulen ante esta administracin tributaria.
Que, mediante Resolucin No. NAC-DGERCGC14-00965, publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial
No. 382 de 25 de noviembre de 2014 en su artculo 1 reforma las delegaciones contempladas en el artculo 1 de la
Resolucin No. NAC-DGERCGC14-00872 delegando a los directores zonales y a los directores provinciales, la
competencia para conocer y resolver los reclamos y las peticiones que se formularen ante esta administracin
tributaria, inclusive las solicitudes relacionadas a la devolucin de los impuestos que administra, as como para
resolver la imposicin de sanciones de clausura.
Que, mediante Resolucin No. NAC-DNHRSGE15-00003239 de 30 de diciembre de 2015, el Director General (S)
del Servicio de Rentas Internas nombr a la Ingeniera Paola Isabel Hidalgo Verdesoto, como Directora Zonal 9 del
Servicio de Rentas Internas.
Que, mediante Resolucin No. DZ9-DZORDFI16-00000001, publicada en el Registro Oficial No. 689 del 13 de
febrero de 2016, la Directora Zonal 9 del Servicio de Rentas Internas ha delegado al Jefe Zonal del Departamento
de Devoluciones de Impuestos y a los Expertos Supervisores Zonales del indicado Departamento, la atribucin
para suscribir con su sola firma los documentos detallados en el numeral 8 del artculo 1 de dicha resolucin.
Que conforme las normas citadas y en atencin al domicilio tributario del contribuyente consignado en su Registro
nico de Contribuyentes, corresponde a esta Direccin Zonal 9 conocer y resolver el presente trmite.
Que, con fecha 10 de diciembre de 2015, dentro del plazo previsto en el artculo 305 del Cdigo Tributario, el (la)
seor (a) MARTINEZ ESCOBAR JORGE ESTEBAN present un reclamo administrativo de pago indebido,
tendiente a conseguir que se le reintegre el valor de USD 1.677,00 por concepto de Impuesto a la Renta del ejercicio
econmico 2014, ms los intereses correspondientes.
Que, el Servicio de Rentas Internas, luego de revisar y analizar los documentos que constan en el expediente
administrativo, los fundamentos de hecho y de derecho, y las disposiciones legales vigentes, establece las
siguientes consideraciones:
a)

El artculo 89 del Cdigo Tributario seala: La determinacin por el sujeto pasivo se efectuar mediante la
correspondiente declaracin que se presentar en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la Ley o los
Reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo. La declaracin as
efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo, pero se podr rectificar los errores de hecho o de
clculo en que se hubiere incurrido, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin, siempre que
con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la Administracin.

b)

El artculo 101 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, dispone: Responsabilidad por la declaracin.- La
declaracin hace responsable al declarante y, en su caso, al contador que firme la declaracin, por la exactitud
y veracidad de los datos que contenga.
Se admitirn correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, slo en el caso de que tales
correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retencin y que se
realicen antes de que se hubiese iniciado la determinacin correspondiente.
Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retencin,
sobre el mayor valor se causarn intereses a la tasa de mora que rija para efectos tributarios.
Cuando la declaracin cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor
que el legalmente debido, el sujeto pasivo presentar el correspondiente reclamo de pago indebido, con
sujecin a las normas de esta Ley y el Cdigo Tributario.
En el caso de errores en las declaraciones cuya solucin no modifique el impuesto a pagar o implique
diferencias a favor del contribuyente, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el
error por la administracin ste podr enmendar los errores, presentando una declaracin sustitutiva, dentro del
ao siguiente a la presentacin de la declaracin. Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la
propia administracin tributaria y si as sta lo requiere, la declaracin sustitutiva se podr efectuar hasta dentro

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de los seis aos siguientes a la presentacin de la declaracin y solamente sobre los rubros requeridos por la
Administracin Tributaria.
c)

El artculo 122 del Cdigo Tributario seala: Pago indebido.- Se considerar pago indebido, el que se realice
por un tributo no establecido legalmente o del que haya exencin por mandato legal; el efectuado sin que haya
nacido la respectiva obligacin tributaria, conforme a los supuestos que configuran el respectivo hecho
generador. En iguales condiciones, se considerar pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido
ilegalmente o fuera de la medida legal.

d)

El artculo 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, vigente para el ejercicio econmico 2014, dispona: a)
Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarn a la
base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:

FRACCIN
BSICA
0,00

e)

EXCESO HASTA
10.410,00

IMPUESTO
FRACCIN
BSICA
0,00

10.410,00

13.270,00

0,00

13.270,00

16.590,00

143,00

10

16.590,00

19.920,00

475,00

12

19.920,00

39.830,00

875,00

15

39.830,00

59.730,00

3.861,00

20

59.730,00

79.660,00

7.841,00

25

79.660,00

106.200,00

12.824,00

30

106.200,00

En adelante

20.786,00

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De los documentos presentados por el (la) contribuyente y, de la base de datos con la que cuenta el Servicio de
Rentas Internas, se ha podido verificar que el (la) seor (a) MARTINEZ ESCOBAR JORGE ESTEBAN, obtuvo
ingresos durante el ejercicio fiscal 2014, por un valor de USD 26.622,07 y fue sujeto de retenciones por un valor
de USD 1.677,00; segn el siguiente detalle:

CONCEPTO
Ingresos
Rebaja Especial
Deducciones
Renta Imponible
Fraccin Bsica
Fraccin Excedente
Impuesto a la Fraccin Bsica
Impuesto a la Fraccin Excedente
Impuesto a la Renta Causado

f)

% IMPUESTO
FRACCIN
EXCEDENTE
0

VALOR
26.622,07
0,00
16.228,94
10.393,13
0,00
10.393,13
0,00
0,00
0,00

Retenciones Verificadas y Aceptadas

1.677,00

Saldo a Favor

1.677,00

Por las razones antes expuestas es pertinente reconocer el derecho que tiene el (la) seor (a) MARTINEZ
ESCOBAR JORGE ESTEBAN, para que se le reintegre el valor de USD 1.677,00; en aplicacin de lo
dispuesto en el literal a) del artculo 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, vigente para el ejercicio fiscal
2014.

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g)

Por lo expuesto, la Administracin Tributaria, al tenor de lo dispuesto en el literal l) del numeral 7) del artculo
76 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador y en los artculos 81 y 103 de la Codificacin del Cdigo
Tributario, y de conformidad con las disposiciones legales vigentes

RESUELVE:
1. ACEPTAR el reclamo administrativo de pago indebido por concepto de Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio econmico 2014 presentado por el (la) seor (a) MARTINEZ ESCOBAR JORGE ESTEBAN de
conformidad con lo dispuesto en los considerandos de la presente resolucin.
2. RECONOCER los valores pagados indebidamente por el (la) seor (a) MARTINEZ ESCOBAR JORGE
ESTEBAN por concepto de Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio econmico 2014 cuyo monto es
USD 1.677,00; ms los intereses correspondientes calculados a partir de 10 de diciembre de 2015.
3. DISPONER que el (la) contribuyente MARTINEZ ESCOBAR JORGE ESTEBAN, no considere el valor de USD
1.677,00; como crdito tributario de Impuesto a la Renta en sus declaraciones posteriores a la notificacin de la
presente resolucin.
4. DISPONER que el Departamento de Cobro - Coactivas proceda a la verificacin de deudas tributarias y, de
corresponder, realice la respectiva compensacin con el saldo reconocido por parte del Servicio de Rentas
Internas en la presente resolucin.
5. INFORMAR al (a la) seor (a) MARTINEZ ESCOBAR JORGE ESTEBAN, que los intereses reconocidos a su
favor constituyen parte de su renta global como ingresos no operacionales y as debern registrarse en el
presente ejercicio econmico, en tal virtud, al tratarse de intereses reconocidos por una entidad del sector
pblico estn sujetos a retencin en la fuente del 2% de Impuesto a la Renta, segn lo establece el art. 2 de la
Resolucin No. NAC-DGER2008-0512 publicada en el segundo suplemento del Registro Oficial No. 325 del 28
de abril de 2008, dictada por la Direccin General del Servicio de Rentas Internas; en razn de lo cual, se
emitir el respectivo comprobante de retencin que podr ser retirado por el (la) contribuyente en el
Departamento de Recaudacin y Reintegros, ubicado en la Salinas N17-203 y Santiago, Edificio Alhambra,
Primer Piso.
6. INFORMAR al (a la) seor (a) MARTINEZ ESCOBAR JORGE ESTEBAN que los intereses reintegrados
constituyen otros ingresos gravados y debern de ser consignados en la declaracin del Impuesto a
la Renta del ao 2016.

7. INFORMAR al (a la) seor (a) MARTINEZ ESCOBAR JORGE ESTEBAN que de conformidad con lo dispuesto en
el artculo 51 del Cdigo Tributario, el Servicio de Rentas Internas se encuentra facultado para disponer la
compensacin de oficio de los valores reconocidos a favor del contribuyente en la presente resolucin, con
obligaciones tributarias firmes, sus intereses, multas o recargos, que se encuentren pendientes de pago. Por
consiguiente, esta Administracin Tributaria proceder a la compensacin, total o parcial, de dichas obligaciones, y
nicamente proceder a la acreditacin en la cuenta de ahorros No. 5308735400 del (de la) BANCO PICHINCHA
C.A., perteneciente al (a la) seor (a) MARTINEZ ESCOBAR JORGE ESTEBAN, en el caso de que luego de
realizada tal compensacin se verificare un saldo a favor del (de la) beneficiario (a). La acreditacin se efectuar
conforme la disponibilidad del fondo dispuesto para el efecto por el Ministerio de Finanzas. De existir demoras en la
acreditacin de los valores reconocidos en el presente acto administrativo, usted podr comunicarse al 1 700
SRI SRI (774 774) para conocer el impedimento existente.
8. INFORMAR al (a la) seor (a) MARTINEZ ESCOBAR JORGE ESTEBAN que el Servicio de Rentas Internas se
reserva el derecho de verificar oportunamente la veracidad de la informacin contenida en el expediente
administrativo, y de existir un acto doloso de simulacin, ocultacin, omisin, falsedad o engao que induzca al error
en esta resolucin, se considerar defraudacin fiscal, sancionado con el artculo 298 del Codigo Organico Integral
Penal.

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9. INFORMAR al (a la) seor (a) MARTINEZ ESCOBAR JORGE ESTEBAN, que el Servicio de Rentas Internas se
reserva el derecho de ejercer su Facultad Determinadora de conformidad con lo establecido por el artculo 68
del Cdigo Tributario.
10. DISPONER al Departamento correspondiente del Servicio de Rentas Internas que proceda a la respectiva
contabilizacin de las transacciones implcitas en esta resolucin.
11. NOTIFICAR de conformidad con lo que establece el Cdigo Tributario, la Ley de Comercio Electrnico,
Mensajes de Datos y Firma Electrnica, la Resolucin No. NAC-DGERCG09-00860 y el Acuerdo de Uso de
Medios Electrnicos; con el contenido de la presente resolucin en el buzn del contribuyente.

NOTIFQUESE.- QUITO a, 29 de febrero de 2016

PLAZA RIVADENEIRA FERMIN XAVIER


DELEGADO DE LA DIRECCIN ZONAL 9
DOCUMENTO FIRMADO Y NOTIFICADO ELECTRNICAMENTE
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

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