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Indirect
o
Real
Instant
neo
Proporcio
nal
Objeti
vo
Gener
al
Recae sobre
el consumo y
los costos de
produccin,
es trasladable
al consumidor
final a travs
de
los
precios.
La
descripcin
del hecho
imponible
no
hace
referencia
al elemento
subjetivo o
personal
del
impuesto.
El presupuesto de
hecho se realiza
en una accin
aislada que se
agota
en
s
misma, por tanto
en estricto sentido
no existe un
periodo
impositivo en el
impuesto sobre
las ventas.
Las
operaciones
sujetas
se
gravan con
una
tarifa
fija,
independient
emente de la
cuanta
o
magnitud de
la
base
gravable.
No tiene en
cuenta las
calidades
personales
del sujeto
pasivo para
determinaci
n
del
gravamen.
Recae
sobre
todos los
hechos
que
constituye
n hecho
generador.
Sujeto
Pasivo
El
sujeto
jurdico
responsable
de
la
obligacin y
el
sujeto
econmico
que soporta el
tributo
son
diferentes.
Elementos
Bsicos
Responsa
bles
Los comerciantes,
o quienes sin
serlo
realicen
habitualmente
actos similares.
Los
importadores
habituales u ocasionales.
Hechos
generadores
Causaci
n
Venta
de
bienes
corporales muebles no
excluidos que no formen
parte del activo fijo.
Salvo los activos fijos
que
se
vendan
habitualmente a nombre
y por cuenta de terceros.
En la fecha de la
emisin de la factura o
documento equivalente
y a falta de estos, en el
momento de la entrega.
Importacin de bienes
corporales muebles no
excluidos.
En
la
fecha
nacionalizacin.
Quienes
presten
servicios gravados.
La
prestacin
de
servicios en el territorio
nacional.
La circulacin, venta y
operacin de juegos de
suerte y azar con
excepcin de las loteras.
de
Facturacin.
Terminacin.
Base
gravable
Valor total
operacin.
de
la
Valor total de la
mercanca
ms
los
derechos de aduana.
Valor total
operacin.
de
la
Pago o abono en
cuenta
En el momento de la
realizacin de la apuesta
o
expedicin
del
documento,
del
formulario,
boleta,
billete o instrumento que
da derecho a participar
en el juego.
Valor de la apuesta o
instrumento que da
derecho a participar en
el juego.
MUEBLES: pueden
transportarse de un lugar a
otro, sea movindose ellos a
s mismos (semovientes), o
por una fuerza externa.
INCORPORALES: Consisten
en meros derechos.
Servicios relacionados
con bienes inmuebles
Regla
general
En la sede del
prestador del servicio
No aplica para
Servicios de carga,
descarga, transbordo y
almacenaje
Servicios de carcter
cultural y artstico
Dnde se
considera
prestado el
servicio?
Reglas
especiales
Servicios ejecutados
en el exterior a
domiciliados
en
Colombia
Telecomunicaciones
bajo el sistema de
conversin intencional
del trfico saliente y
entrante.
Se entienden prestados
en Colombia
Se considera en la
sede del beneficiario
En estos casos son agentes de retencin en el 100% del IVA, quienes contraten con los
extranjeros sin residencia o domicilio por parte del prestador del servicio, y que por tanto en
este sentido los nicos servicios que se incluyen dentro del concepto de asesora, son los de
asistencia tcnica, que se concreta en una verdadera trasmisin de conocimientos
tecnolgicos mediante una activa capacitacin, adiestramiento y consejera al beneficiario o
usuario de los mismos.
COMO SE CLASIFICAN LOS BIENES CORPORALES MUEBLES Y LOS
SERVICIOS PARA EFECTOS DEL IVA?
Clasifcacin de los bienes muebles y los servicios para efectos del IVA
GRAVADOS
EXENTOS
Causan Impuesto
Causan Impuesto
No Causan Impuesto
Tarifa 0%
No existe tarifa
ELEMENTO
SUBJETIVO
ELEMENTO
CUANTITATIV
EXCLUIDOS
ELEMENTO
OBJETIVO
CRITERIOS DE INTERPRETACION
Tengan
capacidad
de
procesamiento y cmputo.
Tengan acceso a tiendas de
aplicaciones
01.02
01.05.11.00.00
02.01
02.02
02.03
02.04
02.06
02.08.10.00.00
03.04
03.06.16.00.00
03.06.17
03.06.26.00.00
03.06.27
04.01
04.06.10.00.00
04.07.11.00.00
04.07.19.00.00
04.07.21.90.00
04.07.29.90.00
19.01.10.10.00
19.01.10.99.00
congelar.
Leche y nata (crema) sin concentrar, sin adicin de azcar ni otro
endulcolorante.
Queso fresco (sin madurar) incluido el lactosuero y requesn.
Huevos de gallina de la especie gallusdomesticus fecundados para
incubacin.
Huevos fecundados para incubacin de las dems aves.
Huevos frescos de gallina.
Huevos frescos de las dems aves.
Frmulas lcteas para nios hasta 12 meses de edad nicamente de
leche maternizada o humanizada.
nicamente preparaciones infantiles a base de leche.
Los productos de los bienes relacionados se consideran responsables del impuesto a las ventas para efectos fiscales,
deben llevar contabilidad y pueden solicitar la devolucin o compensacin de saldos a favor a que tenga derecho,
conforme a lo establecido en el Artculo 850 del estatuto tributario.
Y SERVICIOS
EXCENTOS,
SUJETOS
Los servicios tursticos prestados diferentes a los mencionados, no estarn exentos del IVA.
SINTESIS DE OTROS BIENES Y OPERACIONES EXENTAS
La adquisicin por compra o donacin de vehculos, no podr tener una vida til
superior a 10 aos.
Equipos o elementos nuevos o usados, utilizados para la gestin integral del riesgo
contra incendio, preparativos y atencin de rescates e incidentes con materiales
peligrosos.
Los cuerpos de bomberos oficiales, voluntarios y aeronuticos.
Tambin cobija a los rganos operativos del sistema para la prevencin y atencin
de desastres.
Los bienes comprados o importados con los fondos provenientes de auxilios o
donaciones de entidades o gobiernos extranjeros, convenidos con el gobierno
colombiano. Destinados a programas de utilidad comn o acuerdos
intergubernamentales, siempre que se destinen al objeto de la donacin.
Los contratos celebrados al amparo de la ley 825 que aprueba el convenio marco de
financiacin entre la comunidad Europea y la Republica de Colombia.
Las compras de bienes que haga directamente a travs de la Cruz Roja.
Las misiones diplomticas y consulares, organismos internacionales y las misiones
de cooperacin y asistencia tcnica, de conformidad con los acuerdos, tratados,
convenios internacionales vigentes.
Los Colombianos que hayan permanecido en el extranjero por lo menos tres aos,
vctimas del conflicto armado interno, situacin de fuerza mayor o riesgo de su
integridad fsica, social, econmica o personal o la de sus familiares o por razones
laborales y que voluntariamente retornen en el pas quedaran exentos del pago de
todo tributo y de los derechos de importacin que graven el ingreso al pas de los
bienes determinados en el Art. 5 de la ley 1565/2012, siempre y cuando
manifiesten por escrito a la autoridad competente su inters de retornar al pas a los
beneficios tributarios.
La monetizacin producto de la venta de bienes y activos obtenidos por concepto de
trabajo o prestacin de servicios en el pas de residencia, con la debida acreditacin
de su origen licito y cumpliendo con las formalidades del pas receptor, quedara
exento de todo tributo, la cuanta a exonerar no debe ser mayor a 34.262 UVT,
$968.895.000, deben entrar al pas previa certificacin de proveniencia y ser
tramitados a travs de una entidad financiera que solo cobre costos de
intermediacin.
CAUSACION
En ventas
Momento de la entrega
Reglas especiales
En prestacin
de servicios.
En
importaciones
Servicio de telfono
En juegos de
suerte y azar
TARIFAS
La tarifa es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para determinar la cuanta
del tributo.
En Colombia, por regla general debe aplicarse la tarifa del 16%, y en casos excepcionales,
expresamente sealados por la ley, se aplicaran tarifas diferenciales.
Con la Ley 1607 de 2.012, las tarifas diferenciales establecidas para el sistema tributarios
colombiano, son tres: 0% (bienes exentos), 5% y 35% (alcohol etlico), algunos de los
bienes y servicios con tarifa diferencial del 5% son:
10.01
10.02.90.00.00
10.04.90.00.00
10.05.90
10.06
10.07.90.00.00
12.01.90.00.00
12.07.10.90.00
12.07.29.00.00
12.07.99.99.00
15.07.10.00.00
15.11.10.00.00
15.12.11.10.00
15.12.21.00.00
15.13.21.10.00
15.14.11.00.00
15.15.21.00.00
16.01
17.03
21.01.11.00
84.32
84.34
84.36.21.00.00
84.36.29
84.36.91.00.00
87.02
87.03
87.06
87.07
Existen servicios integrales de aseo y cafetera, vigilancia y otros que dependiendo de quin
los preste tendrn un tratamiento diferencial:
PRESTADOR DEL SERVICIO
Los servicios de vigilancia, supervisin, consejera, aseo
y temporales de empleo, prestados por personas
jurdicas constituidas con nimo de alteridad, bajo
cualquier naturaleza jurdica de las previstas en el
numeral 1 del artculo 19 del estatuto tributario.
Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de
vigilancia, autorizados por la Superintendencia de
Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados
por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y
en los prestados por las cooperativas de trabajo asociado
en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la
Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga
sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin
de registro por parte del Ministerio de Trabajo, de los
regmenes de trabajo asociado, compensaciones y
seguridad social, como tambin a los prestados por los
sindicatos con personera jurdica vigente en desarrollo
de contratos sindicales debidamente depositados ante el
Ministerio de Trabajo.
Los dems servicios de aseo.
BASE
El valor correspondiente
al AIU (no podr ser
inferior al 10% del valor
del contrato o valor
efectivamente recibido).
El valor correspondiente
al AIU (no podr ser
inferior al 10% del valor
del contrato o valor
efectivamente recibido).
TARIFA
5%
16%
16%
Desde el punto de vista jurdico, es el responsable del recaudo del impuesto quien debe
cumplir las obligaciones que impone el Estado, so pena de incurrir en sanciones de tipo
administrativo y/o penal.
Desde el punto de viste econmico, quien soporta o asume el impuesto es el consumidor
final. Este consumidor no es parte de la obligacin tributaria, y por lo tanto, la
administracin no ejercer acciones jurdicas contra l
EL IVA EN LAS EXPORTACIONES
Todo bien corporal mueble que se exporte, es considerado por la ley tributaria como exento
del impuesto sobre las ventas, as se encuentre excluido del impuesto para efectos de la
venta en el pas. En estas condiciones, el exportador es responsable, obligado a inscribirse
en el registro nico tributario.
QUINES NO SON RESPONSABLES DEL IVA?
No son responsables del impuesto sobre las ventas quienes estn por fuera de los supuestos
de hecho que la ley establece como hechos generadores del impuesto, y quienes
expresamente la ley califique como tales. Por ejemplo:
1. Los comerciantes de bienes exentos.
2. Las instituciones de educacin.
3. Las personas jurdicas originadas en la constitucin de la propiedad horizontal, en
desarrollo de su objeto social propio.
4. La Organizacin de las naciones Unidas y las entidades multilaterales de crdito.
5. El personal diplomtico o consular con relacin a la importacin de vehculos,
equipaje y menajes.
6. Los productores y comerciantes de bienes excluidos y prestadores de servicios
excluidos.
REGIMENES EXISTENTES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
La extensin del impuesto sobre las ventas a todas las fases del ciclo econmico, ha
generado la proliferacin de responsables del gravamen, cuyas condiciones de organizacin
y solvencia son diversas. En la actualidad existen dos regmenes a los cuales pueden
acogerse los responsables del impuesto a las ventas, segn cumplan los requisitos
establecidos legalmente para pertenecer a ellos. El rgimen comn y el rgimen
simplificado.
REGIMEN COMUN
REGIMEN SIMPLIFICADO
Pertenecen
a
este
rgimen
personas
naturales y jurdicas
que
realicen
operaciones gravadas,
que no cumplan con la
totalidad
de
los
requisitos sealados en
el artculo 499 del
estatuto tributario
Inscripcin en el registro
nico tributario RUT
Inscripcin en el registro
nico tributario RUT
Recaudar y cancelar el
impuesto.
Exigir
a
sus
proveedores,
responsables del rgimen comn, la
expedicin
de
facturas
o
documentos equivalentes
Presentar declaraciones de
IVA
Informar cese de actividades
Suministrar informacin
Conservar la informacin y
pruebas
Llevar registro auxiliar y
cuenta corriente del IVA
Informar en medios
magnticos
Prohibiciones
Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los
servicios que presten, suma alguna por concepto de
IVA. Si lo hicieren, debern cumplir con todas las
obligaciones del rgimen comn.
Presentar declaracin de IVA
Determinar el IVA a cargo y solicitar impuestos
descontables
RGIMEN SIMPLIFICADO
Pertenecen al rgimen simplificado todas aquellas personas naturales que se dedican al
comercio minorista o detallista, artesanos minoristas o detallistas, agricultores, ganaderos y
prestadores de servicios.
REQUISITOS
Deben cumplirse todos estos requisitos para pertenecer al rgimen comn: