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DEDICACES ..
2
AVANT PROPOS ..
3
INTRODUCTION ..
4
PREMIER PARTIE ..
5
o DESCRIPTION DE LETABLISSMENT DACCUEIL
6
1. METHODES DE TRAVAIL .................
2. ORGANIGRAMME
11
o PRESENTATION DES TRAVAUX EFFECTUES...
12
I.
LA COMPTABILITE GENERALE ET LES TRAVAUX DE FIN DEXERCICE
i.
ii.
La comptabilit gnrale
1. Classement
2. La saisie des oprations (comptabilisation)
3. La visualisation et la vrification des critures
4. les travaux dinventaire, La gnration des critures,
ET la clture de lexercice
5. Ldition des diffrents documents comptable et tats
De synthse
6. Larchivage
Les travaux de fin dexercice
-
II.
Les amortissements
17
24
<<FiSCALITE D
ES ENTREPRISE >>
CONCLUSION .
ANNEX
33
34
[1]
[2]
AVANT PROPOS :
[3]
Introduction
Un stage et une priode de formation, dapprentissage
et de perfectionnement qui dure souvent des mois dans un
lieu adapt.
Le stage est une occasion qui permet aux stagiaires
damliorer leurs comptences et dacqurir des nouvelles
expriences au monde de travail et de se mettre au contacte
avec la vie professionnelle.
Le stage est une partie intgrante qui on relation avec
ltude, pour cette raison lcole ISTA de OUARZAZATE veille
cette opportunit.
L stage pour but de:
Tester mes connaissances thoriques.
Confronter le monde pratique.
Approfondir mon exprience par lapprentissage et le
contact avec le terrain professionnelle.
Grce au fiduciaire CCK et laide de toutes les personnes
du fiduciaire, jai effectu mon stage dans les meilleurs
conditions, dont jai trs bien assimil le travail et mme jai
pu rdiger mon rapport de stages dans le quel jai rsum
tout ce que jai vu et fait durant ma priode de stage.
[4]
[5]
Prsentation de CCK:
Le cabinet conseil kasbah est une entreprise sous forme :
personne physique, cre en 1996 par monsieur REDOUAN AIT IDER.
CCK est fiduciaire grant la comptabilit des socits commerciales et
industrielles (entreprises de construction socit des travaux divers,
des coopratives, des tlboutiques) ainsi que leurs problmes
juridiques et fiscaux. Elle soccupe aussi des tudes de projet ainsi
que des dmarches relatives la constitution des socits.
Sige social: 218 oued eddahab OUARZAZATE.
Tl. : 05 24 88 26 92
Fax: 05 24 88 45 21
E-mail: cckcomptabilite@yahoo.fr
Les taches du fiduciaire sont :
Constitution des socits
Comptabilit et fiscalit
Etude des projets
Programme des investissements
SA gestion permis de raliser plusieurs missions qon peut traiter
comme suivant:
[6]
Comptabilit :
Le systme comptable peut tre dfinit comme un ensemble
organis des documents ncessaires lenregistrement des
oprations comptables.
La comptabilit sintresse tous les chiffres de lentreprise : achat,
ventes, charges financires, investissementla comptabilit est pour
rle de reflter la sant dune entreprise, dexpliciter son
fonctionnement, d en permettre le pilotage et de la guider vers un
dveloppement optimal. En plus de porter des conseils en matires
de gestion trsorerie.
Chaque entreprise et fiduciaire utilise le systme comptable
quelle considre comme tant le plus appropri. Du cot juridique,
la loi oblige chaque entreprise tenir une comptabilit, cette
dernire sert de base pour calculer les impts que lentreprise doit
verse ltat. De mme elle constitue un moyen de preuve en cas de
conflit << mal entendu >> avec les fournisseurs ou clients.
Conseil en mangement :
Il participe la rationalisation des ressources humains dune entrepris
par lorganisation des cycles d formation et des sminaires.
Traitement des dossiers relatifs la constitution des entreprises.
tudes juridiques, techniques, et financires.
Dossier de faisabilit (analyse de risque, analyse conomique).
Plan assurance qualit.
Plan de dveloppement
[7]
FONCTIONNEMENT DU FIDUCAIRE :
Pour la ralisation de ses diffrents types de mission, le cabinet est
compos dun nombre de services structurs hirarchiquement :
Directeur :
Cest le sommet de lhirarchie, il assure la coordination entre les
diffrant services du cabinet.
Service secrtaire :
Cest une passerelle entre le client et le directeur. Ce service est charg de
plusieurs taches savoir :
accueillir les clients.
Le traitement de texte t saisir des lettres commerciales.
Rdaction des demandes aux diverses administrations
Services tlphoniques
Obtenir les pices t les classer dans les dossiers du client
La tenue des archives
Service comptable :
Les services comptable et en troite liaison avec les autres services
de fiduciaire il pour taches principales :
Raliser et suivre tous les travaux comptables de chaque
dossier, et dterminer les oprations ralises par lentreprise
(vent, achat).
Analyse et classement des documentes
Imputation et saisie des critures comptables
[8]
[9]
Le service juridique :
Ce service assure aux clients des services multiples et varis
savoir :
Les constitutions des socits
Le conseil juridique dans les domaines de droit des socits
Les cessions des parts sociales
Les modifications de capital social.
[10]
organigramme :
Direct
eur
Secrtariat
SERVICE
SERVICE
SERVICE
SERVICE
COMPTABILITE
INFORMATIQUE
CONSEIL
JURIDIQUE
[11]
A. La comptabilit gnrale :
[12]
Le
Le
Le
Le
Le
journal
journal
journal
journal
journal
[15]
Larchivage :
Aprs les diffrentes dclaration, les entreprises doivent conserver
les pices justificatives ainsi que les tats de synthse pendant une
dure de dix ans, le cabinet comptable prend en charge larchivage et
la conservation des factures, les autres pices justificatives ainsi que
les tats de synthse et les documents annexes.
B. Les travaux de fin dexercice :
Les amortissements :
Les taux damortissement en vigueur :
5% pour les btiments industriels.
10% 15% pour le matriel et outillages.
20% 25% pour le matriel de transport.
10% pour le mobilier de bureau.
10% 20 % pour le matriel de bureau.
10% pour les installations et amnagements divers.
15% pour le matriel informatique.
[16]
[18]
Taux de l impt
0 2500.00
-
0%
2501.00 4166.67
10 %
250
4167.00 5000
666.67
20%
5001.00 6 666.67
1166.67
30%
6667.00 15000.00
1433.33
34%
Au -del de 15000.00
2033.33
38%
Taux de l impt
0 2 500
-
0%
2 501 4 166,67
250,00
10%
4 166,68 5 000
666,67
20%
5 001 6 666,67
1 166,67
30%
6 666,68 15 000
1 433,33
34%
Au-del de 15 000
2 033,33
38%
[19]
[21]
Dfinition
La T.V.A est un impt indirect qui concerne les dpenses des
contribuables. La T.V.A est applique pour les entreprises commerciales,
industrielles de prsentation de service artisanales et aux oprations
d importation.
- Les taux de TVA au Maroc :
7 % : Eau, lectricit, produits pharmaceutiques,
10% oprations bancaires, htellerie
14 % : Travaux immobiliers, transports de voyageurs et de marchandises
20 % : Tous autres produits et services, c est le taux normal.
(Pour plus de dtail: voir la fiche de dclaration de T.V.A dans les annexes
)
- Les types de dclaration (TVA) :
Dclaration mensuelle : lorsque le chiffre d affaires est > 1000.000 DH
Dclaration trimestrielle : lorsque le chiffre d affaires est < 1000.000 D
H
d. Calcul de la TVA :
Dclaration mensuelle :
T.V.A. payer de mois janvier, fvrier, mars = T.V.A Factur de mois janvier,
fvrier, mars,-TV.A sur les charges de mois dcembre, janvier, fvrier, - T.V.A
/ Immobilisation de janvier, fvrier, mars.
[22]
Le rgime dbit :
Pour le rgime dbit, la TVA factur concerne toutes les ventes du mois
sans prendre en considration leurs encaissements, par contre pour la
TVA rcuprable, elle concerne seulement les dcaissements.
Le rgime encaissement:
Pour le rgime dbit, qui est choisi le plus souvent par les entreprises, il ne
concerne que la TVA encaisse et la TVA dcaisse.
Le paiement de la TVA seffectue la direction de limpt, accompagn de
la fiche de dclaration et le dtail des encaissements, et des dductions de
TVA.
[
23]
[24]
I.S
Limpot sur les societ IS a t introduit au sein de larsenal fiscal marocain en
1986 et appliqu a partitr du 1er janvier 1987.Il est venu se substituer a lancien
IBP impot sur les bnfice professionnels qui impossait auparavant ; dans le
cadre du systme cdulaire ; indistinctement les bnfices des personnes
physique et morales.
LIS vise essentiellment les bnfices des entreprise constitues sous forme de
socits de capitaux telles la socit anonyme ou la socit en commandite
par action . La socit a responsabilit limite est aussi imposable a LIS vu son
caractre hybride. Cela nempeche pas certaines socits imposable a LIR
dopter pour lIS lorsuelles le souhaitent. Il sagit principalment des societ en
nom collectif et des socits en participation.
I.R
Limpot sur le revenu est un impot qui frappe le revenu global des perssones
physique et de certains de leurs groupements (socit de personne )
Il porte sur le revenu globale sentend comme la somme des revenus nets
imposables de lassujetti.
La loi fiscal distingue cinq types de revenus imposable a LIR ,il sagit des
revenus salariaux,professionnels,agricoles,fonciers et de capitaux mobiliers.
Le revenu global ilmposable LIR est compos de la somme des revenus nets
catgoriels du redevable, somme sur laqulle sont optrs les dductions sur
revenu constitues de charge dites caractre social.
[25]
[26]
[27]
Autres informations :
ance-
[28
]
Immobilisations
VCN
P.C
Matriel
66.733
96.000
6a,4m
+29267
95.000
5a,11m
+95.000
Vhicule
0
Photocopieur
44.417
dure
+/-V
V.O
T*Abatt
Amotrs
Abatt
182.000
115.267
14.633,5
50%
3a,2m
50%
47.500
65.000
44.000
-417
20.583
-
[2
9]
Tableau fiscal
Elments
R
Perte Comptable
-
4770
Les Produits :
- C.A : elements imposable
- Intrt Du compte Bloqu : rintgration du complment dintrt qui
7.500
corresponde la retenue la source, taxe non dductible.30.000/0.8
x 0.2 = 7500
- Dividendes : bnficient dun abattement de 100% car ils ont
subit
40.000
LIS
- Indemnit dassurance vie : imposable sous dduction des primes
54.000
antrieurement Vers
- Indemnit dassurance incendie : produit non courant imposable
- Abattement sur plus value de cession : labattement est partiel car
lentreprise na pas prvu de rinvestir les produits de cession raliss
61.925
Les Charges
-Salaire du grant : dductible du moment Ou il corresponde un
travail effectif
36.667 = 4.033
220.033
TOTAL
160.695
[30]
RevenuSalarial:
Salaire Brut: 120.000
Salaire Brut Imposable: 120.000 5.400 = 114.600
Salaire Net Imposable: SBI dduction sur salaire
Dduction sur salaire:
-Frais Professionnels: 114.600 x 17 % = 19.482 < 24.000 plafond
-CNSS: 114.600 X 4.29 % = 4.916 > 3.088,8 Plafond
Total des dduction sur salaire: 22.570,8
Salaire net: 114.600-22.570, 8 = 92.029,2
IR salarial brut = 92.029 x 44% - 14960 = 25.533
IR salarial net: 25.533 (4x180) charge familiales = 24.813
[31]
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[34]