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AO DE LA COSOLIDACIN DE MAR DE GRAU

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS.

ESCUELA

: CONTABILIDAD

CURSO

: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DOCENTE

ALUMNA

: ADOLFO A. JURADO ROSAS

CICLO:

INFANTE FLORES KARINA E.


DIOSES REMICIO MIGUEL
FLORES RAMOS WILLY
GARAVITO PAUCAR PRISCILA

IX

SEMESTRE: 2016 - I

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Auditores Y
Consultores
Asociados

MEMORANDUM DE
PLANEAMIENTO
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Cdigo: FO-AI-02
Pgina: 1 de 3
Versin: 07

N __01___

Sullana, 19 de Junio de 2016

PARA:EPS GRAU S.A.


DE:

BRUNO VERRANDO
Contralor
FERNANDO DE CRUZ MADRID
Contralor Auxiliar de Auditoria Fiscal

ASUNTO:

Planeamiento y Cumplimiento de la norma Auditora Gubernamental,


vigencia 2016.

A. INFORMACIN RELATIVA AL EXAMEN


1. MOTIVO DEL EXAMEN:
El directorio de la empresa EPS GRAU S.A design para realizar auditora
de gestin del ao 2015 del rea de Logstica, a la empresa auditora Carbo
y Otero Asociados. Los plazos de ejecucin fueron establecidos en el
contrato por la locacin de servicios.
2. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA
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El tipo de examen es una Auditora planeamiento y cumplimiento de las
normas de contratacin de bienes y servicios y estar orientado a la
revisin, examen y evaluacin de planeamiento y cumplimiento

de la

norma de contrataciones, ejecutadas por la empresa EPS GRAU S.A., en


el rea de Logstica en el ejercicio 2015.
De acuerdo a los requerimientos pblicos de mrito y el contrato suscrito
los objetivos son los siguientes:
a) Emitir dictamen de auditora general sobre planeamiento y
cumplimiento de las normas de contratacin de bienes y servicios
relativos a la empresa EPS GRAU S.A. por el ao 2015, de acuerdos
a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAS y
Normas Internacionales de Auditora NIAS.
b) Emitir una opinin sobre la estructura del control interno de la
empresa EPS GRAU S.A por el perido2015.
c) Emitir opinin sobre el grado de cumplimiento de las normas de
contratacin de bienes y servicios implementado en la empresa EPS
GRAU S.A
d) Evaluar el cumplimiento de las normas sobre planeamiento y
cumplimiento de las normas de contratacin a la empresa EPS
GRAU S.A
e) Verificar la adopcin de acciones correctivas en la relacin a
recomendaciones derivadas a la auditora al periodo anterior.

3. ALCANCE
Mediante la auditoria se evaluar pruebas de la documentacin, de las
ordenes de compras y de servicios y otros procedimientos de Auditora que
considerar necesario de acuerdo con las circunstancias.
Para cumplir con los objetivos; el alcance comprende la revisin del
procedimiento de la planificacin y para la contratacin de compras y
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servicios en el rea de logstica de la empresa EPS GRAU S.A en la
cuidad de Sullana cubrindose las diversas reas que conforman la
estructura orgnica del rea de Logstica, hasta encontrar las evidencias
necesarias que nos permita expresar nuestra opinin.
Los procedimientos normales de la Auditora incluyen:
Revisin y evaluacin del sistema de control interno.
Prueba de la evidencia documental necesaria

del

planeamiento y ejecucin de compras.


Confirmacin directa el procedimiento de contrataciones.
Pruebas para determinar la confiabilidad de la informacin y

de los controles establecidos.


Verificacin de la existencia de procedimiento adecuados del

planeamiento y la eficacia de los mismos.


Otros procedimientos de auditora que

consideremos

aplicables de acuerdo con las circunstancias.


B. INFORMACIN RELATIVA A LA ENTIDAD EXAMINADA
1. Antecedentes y base legal
La empresa EPS GRAU S.A. se constituy el 06 de Noviembre del 2000,
domiciliada ciudades de Piura, Sullana, Talara, Paita y Chulucanas
Morropn del Departamento de Piura en la Repblica del Per y est
dedicada al servicio captacin, almacenamiento, tratamiento y distribucin
del agua potable, as como en la evacuacin y mejor disposicin de las
aguas residuales.
2. Responsables de la Gestin Administrativa periodo 2015

APELLIDOS Y
NOMBRES
Quintero Solano Rosa

CARGO

VIGENCIA

GERENTE

SI

3. Conclusiones
En el proceso de adquisicin de productos como la de servicios se verifico
que muchas rdenes de compra como de servicios no cuentan con

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disponibilidad presupuestaria otorgada por la oficina de planeamiento para
atender pedidos.
Se ha comprobado que algunas de las O/C u O/S en el ao 2015, no se
encuentran visadas por los responsables solo del visto del rea de logstica.
Asistindole responsabilidad al jefe de Logstica.
4. Observaciones
Se ha verificado que muchas

O/C y O/S en el ao 2015.

Se en

contrataban sin acreditacin disponibilidad presupuestaria, as mismo ha


ocurrido que tanto las O/C y O/S se encontraban solo con el visto del rea
de Logstica; siendo el responsable las oficina de planeamiento, Logstica y
Oficina de Tesorera, por no tener en cuenta las normas de planeamiento y
contratacin tanto de O/C y O/S.
5. Recomendacin
Se recomienda que el rea de Logstica tenga que solicitar antes de
requerir un bien o servicio a la oficina de planeamiento la disponibilidad
presupuestal, para hacer el requerimiento y los dems pasos para la
contratacin tanto de bienes como de servicios. As mismo que el rea de
tesorera tendr que revisar los documentos que se encuentres visados por
todas las reas involucradas en la ejecucin tanto para las O/C y O/S
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

JUNTA
GENERAL DE
ACCIONISTAS

DIRECTORIO

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GERENCIA
GENERAL

DEPARTAMENT
O
DE VENTAS

DEPARTAMENTO

DEPARTAMENTO

ADMINISTRATIV
O

DE
CONTABILIDAD

DEPARTAMENT
O
DE COMPRAS

EVALUACIN DE LOS RIESGOS


FACTORES DE RIESGO
O/C y O/S
presupuestal.

PROCEDIMIENTOS A APLICAR

sin

disponibilidad Verificar que los requerimientos


tengan disponibilidad presupuestal
para su ejecucin.
Contar con las eett de los Verificar que los requerimientos
productos a requerir.
cuenten con la eett para su
correcta compra o ejecucin de
servicio.
Tener en cuenta q toda O/C y O/S, Que las reas de contabilidad y
cuente con todas las firmas de las tesorera sirvan como verificadores
vareas
involucradas
en
la de todos los pagos que se realicen.
contratacin.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD A VERIFICAR

Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta cuentan con su


respectiva cotizacin.

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Existencia: Que los bienes a adquirir tienen que registrase en el almacn


para el cierre del periodo.

Exactitud:

Que los productos sean los requeridos y las cantidades

solicitadas por las O/C.

Propiedad: Que los productos sean los requeridos

por las O/C son

realmente de la Entidad auditada.


ELEMENTOS DEL HALLAZGO
SUMILLA: No se realiza disponibilidad presupuestaria ni regularizan firmas de
O/C y O/S

Condicin: Lo que es
De la verificacin efectuada a la documentacin de contratacin se pudo
determinar la carencia de procedimientos de contratacin de verificar el
rea de la disponibilidad presupuestal para la contratacin tanto de bienes
como de servicios realizndose despus de generada la orden.

Criterio: lo que debe ser


Segn el artculo 12 de la ley de Contrataciones y adquisiciones del Estado y
numeral 5 del artculo 77 de la Ley N 28411, Ley del Sistema Nacional de
Presupuesto y modificatorias. referente a la contratacin tanto de bienes
como de servicios luego de tener el valor referencial el rea encargada de las
contrataciones tendr que solicitar a la oficina de planificacin
la
disponibilidad presupuestal a fin de garantizar que la Entidad cuenta con el
crdito presupuestario suficiente para comprometer el gasto durante el
ejercicio fiscal en curso.

Causa:
Por qu sucedi
Al no solicitar el rea encargada la disponibilidad presupuestaria para la
contratacin de bienes como de servicios y no determinando las fuentes de
financiamiento.

Efecto:
Diferencia entre lo que es y lo que no debe ser
Posibilidad de perjuicio econmico al no contar el servicio con disponibilidad
presupuestaria, generacin de juicios por no poder generar el pago del bien

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o

servicio,

sancin

administrativa

por

no

regularizar

las

firmas

correspondientes de las reas involucradas.

PROGRAMA DE AUDITORIA
Empresa: La Empresa ORIN S.A.C.
Periodo: Enero a diciembre del 2015.
Objetivo: El tipo de examen es una Auditora Financiera Operativa y estar
orientado a la revisin, examen y evaluacin de las operaciones administrativas,
contables y financieras ejecutadas por la empresa ORIN S.A.C., en el rea
de ventas en el ejercicio econmico 2015.
Alcance: Mediante la auditoria se evaluar pruebas de la documentacin, de los
libros y registros de contabilidad y otros procedimientos de Auditora que
considerar necesario de acuerdo con las circunstancias.

PAS
O

PROCEDIMIENTO

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FECHA

RESPONSABLES

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1
2
3

Antecedentes, misin, visin,


objetivos, polticas, manuales,
estructura organizacional.

07-02-2015

Anlisis del manejo de solicitudes y


quejas de la empresa, control y 14-03-2015
seguimiento del proceso.

SAL
CARBO

BENJAMN
OTERO

4
5

Comprobar la validez de los


documentos, es decir, que los 25-04-2015
documentos estn legalizados con
firma, timbre, y estampillas ante
notario.
Verificar con las conciliaciones
bancarias las cuentas y montos a los
bancos e instituciones financieras.

26-05-2015

Informe final.

PROGRAMA DE AUDITORIA

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I.

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO CEDULAS


Empresa ORIN S.A.C.
Programa de Auditoria tributaria
Tributos por Pagar y Patrimonio
CELULAS

FOLIOS

DETALLE

Programa de Auditoria

Cuestionario de Evaluacin Tributaria

Calculo del IGV


Caculo de las Multas

II.

PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA


Empresa ORIN S.A.C.
Programa de Auditoria tributaria
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2015
TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA


1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Libro Legalizado de Compras y Ventas
b. Libro Legalizado de Caja y Bancos
c. Declaraciones Juradas Mensuales PDT 621
d. Comprobantes de Pago
e. Declaracin Jurada Anual del 2015
f. Libro de Actas y Accionistas

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


1. Verifique los libros y registros contable solicitados
2. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de
su uso.
3. Verifique que los libros contables se encuentran al da y no estn
interesados ms del tiempo permitido por las normas tributarias
vigentes.
DECLARACIONES JUARDAS PRESENTADAS Y NO PRESENTADAS
1. Verificar si se ha declarado y presento en forma correcta el PDT 621
IGV RENTA
2. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro
de compras y ventas

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3. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos
formas legales y legales establecido por ley
4. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido
efectivamente pagados, efectuados el cruce de informacin con la
informacin proporcionada por la SUNAT (reporte)
5. Verificar si en la determinacin del CRDITO FISCAL se ha
efectuado de forma correcta los porcentajes del IGV.
COMPROBANTES DE PAGO FACTURAS
1. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hbil y si
cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de
pago para sustentar los gastos respectivos.
2. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando
la Ley de Bancarizacin
3. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de las
operaciones propias de la empresa.
4. Verificar que las deudas fiscales se ntegramente declaras y
originadas de operaciones propias del giro de negocio.
5. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hbil y si
cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de
pago para sustentar los gastos respectivos.

CUESTIONARIO DE EVALUACIN TRIBUTARIA CELULA


Empresa ORIN S.A.C
Perodo Tributario de Enero a Diciembre 2015
TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
N
1

RESPUESTAS
SI NO N/A

PREGUNTAS
Se encuentra exonerada al IGV y la RENTA?

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OBSERVACION
ES

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2
3
4
5

La empresa paga a sus proveedores empleando


medios
de pago del sistema financiero?

La empresa declara y pago sus tributos segn el


cronograma de vencimiento?

Se encuentran legalizados los libros contables


dentro del plazo?

Se encuentran impresos los libros contables?

La empresa registra los acuerdos sobre el aumento


de capital?

La empresa se encuentra afecto al SCTR de


acuerdo a ley?

Se encuentra cerrados los libros contables al 31 de


Diciembre?

La empresa lleva libros contables por el sistema


mecanizado?

10

Se encuentran anotados en actas las aprobaciones


de los Estados Financieros y las operaciones ms
importantes de la sociedad?

6
7

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