INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y SANCIONES

http://chilemonroy.com/docs/1281047216Delito%20resistencia%20a
%20la%20fiscalizacion%2006-08-10.pdf

Todo pas necesita contar con un sistema tributario que le permita obtener los recursos necesarios
para atender las demandas de necesidades sociales y todo lo relacionado al cumplimiento de sus
fines. Los sistemas tributarios son distintos unos de otros, ya que cada uno de ellos est integrado
y formado por los variados tributos que cada pas adopte en un momento determinado de su
historia, segn sea su filosofa, produccin, formas polticas, tradiciones y naturaleza geogrfica. El
sistema tributario guatemalteco est compuesto por toda una estructura institucional legalmente
establecida y se encuentra definido por: Principios constitucionales, el ordenamiento jurdico
vigente, un conjunto de tributos compuesto principalmente por impuestos directos e indirectos, las
tendencias y filosofas que identifican a nuestro pas, su sistema de gobierno y por todas las
instituciones que participan de alguna manera en su desarrollo, como el Congreso de la Repblica,
el Ministerio de Finanzas Pblicas, la Superintendencia de Administracin Tributaria y distintas
instituciones y comisiones pblicas y privadas. El sistema tributario guatemalteco se caracteriza por
un bajo nivel de carga tributaria, situndose aun por debajo de los niveles observados en pases de
Centro Amrica y se identifica como un sistema tributario regresivo, en virtud de que sus niveles de
recaudacin se encuentran impactados con una mayor participacin de los impuestos indirectos en
relacin a los impuestos directos. Para fortalecer y garantizar la funcionalidad del sistema tributario,
todo Estado debe implementar un adecuado sistema de administracin y fiscalizacin, que le
permita realizar oportunamente acciones preventivas y correctivas para anular o disminuir las
brechas de incumplimiento y generar en el contribuyente una conducta de cumplimiento voluntario
motivada por una percepcin de riesgo de ser detectado ante el incumplimiento de una obligacin
tributaria. El ordenamiento jurdico del sistema tributario de todo pas, constituye un baluarte
fundamental para que se logren los objetivos esperados de un sistema impositivo, ya que por
medio de l se otorgan al Estado las facultades legales, que le permiten requerir y exigir el
cumplimiento de las obligaciones tributarias a todas las personas naturales o jurdicas que al estar
subordinadas a su potestad tributaria, tambin estn obligadas a contribuir a su sostenimiento.
El incumplimiento de las obligaciones tributarias legalmente establecidas para los sujetos pasivos,
constituyen un ilcito tributario y estn determinadas por las acciones u omisiones que llevan
consigo una infraccin y violacin del ordenamiento jurdico, dichas infracciones de acuerdo a la
legislacin particular de cada pas, pueden considerarse y clasificarse como falta o contravencin,
la que puede ser conocida y resuelta por la administracin tributaria o pueden considerarse un
delito tributario el cual debe ser conocido y resuelto por los jueces a travs de los rganos
jurisdiccionales correspondientes. En la legislacin tributaria vigente de Guatemala, el
incumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos, son considerados de acuerdo
a la gradualidad de gravedad que corresponda y en funcin de esto se tipifican como infracciones o
como delitos, en este caso las infracciones se encuentran reguladas en el Cdigo Tributario y los
delitos en el Cdigo Penal. Dentro de los ilcitos tipificados en la legislacin de tributaria de
Guatemala y que afectan su sistema tributario, se encuentra el de resistencia a la accin
fiscalizadora del Estado, el cual surge como una manifestacin consciente del sujeto pasivo,
expresada en acciones u omisiones con el fin de manifestar resistencia, oposicin material moral y
renuencia a obedecer la potestad fiscalizadora del estado y evitar que la administracin tributaria le
puede verificar el adecuado cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Tomando en cuenta que
en Guatemala el ordenamiento jurdico que regula la resistencia a la accin fiscalizadora, cuenta
con un sustento legal dbil, con vacos que dan lugar a una interpretacin subjetiva que puede
afectar al Estado o al contribuyente, en el presente trabajo se desarrolla el estudio de la resistencia

a la accin fiscalizadora, como un ilcito tributario regulado por el Cdigo Tributario y Cdigo Penal
y se presenta una propuesta de solucin al problema de regulacin legal encontrado. (AU).

http://portal.sat.gob.gt:8080/asp/getFicha.asp?
glx=3370.glx&recnum=6&skin=&maxrecnum=28&searchString=(@bus
cable%20S)%20and%20(@encabezamiento
%20FISCALIZACION)&orderBy=

La obligacin sustancial hace referencia a la obligacin de

tributar, de pagar un impuesto. La obligacin formal hace
referencia a los procedimientos que el obligado a cumplir
con la obligacin sustancial, debe realizar para dar cabal
cumplimiento a su obligacin sustancial.
Por ejemplo, es una obligacin sustancial pagar el impuesto
de renta.
Ahora, para que el contribuyente o sujeto pasivo pueda
cumplir con la obligacin de pagar el impuesto, es preciso
surtir una serie de procedimientos y trmites encaminados
a lograr el cumplimiento efectivo del deber de tributacin.
Esos procedimientos y trmites se conocen como
obligaciones formales, que son de forma nada ms, pero
que en muchos casos son indispensables para dar
cumplimiento a la obligacin sustancial, de all que no
siempre se pueda alegar aquello de la supremaca del
derecho sustancial sobre el formal.
Es as como el contribuyente debe por ejemplo inscribirse
en el Rut, puesto que es necesario que el estado lo pueda

individualizar e identificar como sujeto pasivo, de lo

contrario no podr verificar su obligacin ni si eventual
incumplimiento. Luego, para poder pagar el impuesto, es
necesario que el contribuyente presente una declaracin
tributaria que contenga los elementos necesarios para
determinar el impuesto que ha de pagar segn lo ha
establecido la ley, de otra forma no es posible que el estado
pueda conocer con relativa certeza el nivel de cumplimento
de la obligacin sustancial.
Estas obligaciones formales tienen como objetivo permitir y
facilitar el cumplimiento de la obligacin sustancial, tanto
as que hay obligaciones formales que de ser incumplidas,
hacen imposible el cumplimiento de la obligacin sustancial,
convirtindose parte esencial del proceso.
Podramos decir tambin que la obligacin sustancial es el
deber de hacer algo, y la obligacin formal es el
procedimiento o proceso que se ha de seguir para hacer
ese algo.
http://www.gerencie.com/diferencia-entre-obligacion-sustancial-yformal.html

INFRACCIONES Y SANCIONES.
Infracciones Tributarias
Las infracciones se da cuando el contribuyente realice acciones que omitan y que
lleven a violar las normas tributarias ya sea de carcter sustancial que se da
cuando el sujeto pasivo omita el pago de un impuesto y formal que se da cuando
el sujeto pasivo omita los procedimientos que tiene que realizar para poder hacer
el pago del impuesto, la administracin tributaria ser la encargada de sancionar
dicha infraccin siempre y cuando no constituya delito o falta sancionados
conforme a la legislacin penal.

Son infracciones tributarias las siguientes:

Pago extemporneo de las retenciones.

La mora.
La omisin del pago de tributos.
La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria.
El incumplimiento de las obligaciones formales.
Las dems que se establecen expresamente en este Cdigo y en las leyes
tributarias especficas.

El pago extemporneo de las retenciones se da cuando el agente de retencin o

percepcin no efectu el traslado de las retenciones a las cajas fiscales que
correspondan, dentro del plazo que corresponde realizarlo as mismo sern
sancionados con una multa equivalente al ciento por ciento (100%) del impuesto
retenido. Caso contrario sucediera que el responsable de trasladar el pago lo

realiza antes de que la superintendencia de administracin tributaria le notifique

entonces la sancin ser rebajada a un cincuenta por ciento (50%).