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GRADO
HACIENDA PBLICA
2 PARTE | PLAN DE TRABAJO Y ORIENTACIONES PARA SU DESARROLLO
2015-2016
HACIENDA PBLICA
aunque sea muy elemental, de la teora del Estado y el comportamiento de los votantes, de los polticos, de
los grupos de presin y de los burcratas.
La segunda parte del programa (Bloque II.- El Presupuesto) se destina al anlisis del Presupuesto como
documento bsico para el conocimiento de la actividad del Sector Pblico de una economa. ste es
analizado desde una triple consideracin: institucional, tcnica y poltica. Por otra parte, y atendiendo a la
especial importancia que reviste el proceso de elaboracin, ejecucin y control del presupuesto, se analiza lo
que se conoce como el ciclo presupuestario, que no es otra cosa que el estudio de las fases por las que
pasa el proceso presupuestario, as como a quines les corresponde en cada una de ellas tomar las
diferentes iniciativas. En este bloque tambin se analizan los principios inspiradores del presupuesto, tanto
desde una perspectiva histrica, como actual, comparndose ambas situaciones. Por ltimo, y directamente
relacionado con dichos principios presupuestarios, se presta una especial atencin a las llamadas leyes de
estabilidad presupuestaria.
En la parte tercera del programa (Bloque III.- Las funciones del Sector Pblico) se analiza con mayor
detalle lo que de un modo ms elemental ya fue objeto de estudio en el primer bloque de los temas: el Sector
Pblico como agente que busca cumplir determinados fines econmicos. En concreto, se profundiza en la
razn de ser del mismo, es decir, se reflexiona sobre la necesidad o no de su existencia econmica,
plantendose cmo el mercado, es decir, el simple juego de la oferta y la demanda, no siempre consigue
situaciones econmicamente eficientes, o lo que es lo mismo, que el mercado falla como instrumento
econmico. Los llamados bienes pblicos, las economas y deseconomas externas, las imperfecciones de la
competencia, las necesidades preferentes sern, entre otros, supuestos en los que se pueden dar esas
situaciones de ineficiencia del mercado y ser ante la existencia de stas cuando se cuestionar si el Sector
Pblico debe o no intervenir en la economa y si con su intervencin se conseguirn o no resultados ms
eficientes. Asimismo, en este bloque se analizar el modo en el que el Sector Pblico acta sobre la
redistribucin de la renta en los llamados Estados del Bienestar.
A continuacin (Bloque IV.- Los ingresos pblicos) se estudian los ingresos pblicos, es decir, se analiza
la problemtica de los recursos econmicos que el Sector Pblico va a necesitar para financiar sus
actividades. En concreto, y partiendo de su clasificacin, se analizan los principios generales que informan
los ingresos pblicos, establecindose los elementos que los definen, sus clases y caractersticas. Asimismo,
se realiza un estudio individualizado, y con especial referencia a la realidad espaola, de los principales
impuestos directos e indirectos, as como de sus ms destacados efectos econmicos.
El ltimo de los bloques temticos (Bloque V.- El federalismo fiscal) se dedica al estudio de los aspectos
derivados de la problemtica de los multiniveles o diferentes niveles (inferiores al estatal, el estatal y los
superiores a ste) para la toma de decisiones en el Sector Pblico.
Todo este planteamiento responde a una estructura secuencial lgica. Cada tema del programa se ha
elaborado sobre la base de que se conocen ya conceptos y relaciones explicadas en los anteriores. Por ello
es importante que no se d el paso de estudiar un captulo si previamente no se ha dejado claro el contenido
del anterior. En caso contrario, las dudas pendientes le resultarn obstculos adicionales para entender los
nuevos contenidos.
Temas y epgrafes del Programa de la Asignatura
En concreto, el programa de la asignatura se estructura en los siguientes temas (diez) y epgrafes:
HACIENDA PBLICA
Tema 1: El Sector Pblico como sujeto econmico de la Hacienda Pblica: concepto y
delimitacin
1.1.- Introduccin
1.2.- La delimitacin del Sector Pblico
1.3.- El Sector Pblico en los Presupuestos Generales
1.4.- Principales ndices de medida del Sector Pblico:
1.4.1.- ndices de tamao del Sector Pblico basados en los gastos pblicos
1.4.2.- ndices basados en los ingresos.
1.4.3.- Otros ndices de medida.
1.5. Comparacin internacional del Sector Pblico.
Tema 2: Los objetivos econmicos del Sector Pblico
2.1.- Introduccin
2.2.- La asignacin de los recursos
2.3.- La distribucin de la renta
2.4.- La estabilidad econmica
2.5.- El crecimiento econmico
2.6.- Hay un tamao ptimo del sector pblico?
2.7.- Las proposiciones normativas y positivas en la Hacienda Pblica
Tema 3: El anlisis positivo del Sector Pblico: comportamiento de los agentes y evolucin del
Sector Pblico
3.1.- Introduccin
3.2.- La teora del Estado y de las constituciones
3.3.- Los agentes:
3.3.1.- Los votantes
3.3.2.- Los polticos
3.3.3.- Los grupos de presin
3.3.4.- Los funcionarios
3.4.- Las teoras sobre el crecimiento del gasto pblico:
3.4.1.- Explicaciones basadas en la demanda del gasto pblico
3.4.2.- Justificaciones basadas en la oferta del gasto pblico
3.4.3.- Un enfoque basado en la interaccin de la demanda y la oferta.
3.5.- Una explicacin del crecimiento del Sector Pblico en Espaa
Bloque II: El Presupuesto
Tema 4: El Presupuesto: concepto, principios y ciclo. Las leyes de estabilidad presupuestaria
4.1.- Introduccin
4.2.- El concepto de presupuesto
4.3.- El ciclo presupuestario:
4.3.1.- La fase de elaboracin
4.3.2.- Fase de discusin y aprobacin
4.3.3.- La fase de ejecucin
4.3.4.- La fase de control
4.4.- Los principios presupuestarios clsicos:
4.4.1.- Los principios polticos
4.4.2.- Los principios contables
4.4.3.- Los principios econmicos.
4.5.- La crisis de los principios presupuestarios
4.6.- Las leyes de estabilidad presupuestaria: un cambio de orientacin
Bloque III: Las funciones del Sector Pblico
Tema 5: Los fallos del mercado y la intervencin econmica del Sector Pblico
5.1.- Introduccin
5.2.- Las condiciones de eficiencia en la provisin de bienes pblicos puros.
HACIENDA PBLICA
8.3.2.- El tratamiento de los dividendos
8.3.3.- El tratamiento de las rentas en especie.
8.3.4.- El tratamiento de las plusvalas y minusvalas
8.4.- Problemas planteados por la progresividad del impuesto:
8.4.1.- El problema de la unidad contribuyente
8.4.2.- Las rentas generadas en un plazo superior a un ao
8.4.3.- Las rentas irregulares
8.4.4.- El efecto de la inflacin en el impuesto y la progresividad en fro
8.5.- El impuesto de sociedades:
8.5.1.- Justificacin
8.5.2.- El problema de la doble imposicin de los dividendos
8.6.- La imposicin sobre la riqueza:
8.6.1.- El Impuesto sobre el Patrimonio Neto
8.6.2.- El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
8.7.- Efectos econmicos de la imposicin directa:
8.7.1.- Una cuestin previa: el problema del fraude
8.7.2.- Efectos sobre la oferta de trabajo
8.7.3.- Efectos sobre el ahorro
8.7.4.- Efectos sobre la adopcin de riesgos
Tema 9.- La imposicin indirecta
9.1.- Introduccin
9.2.- Justificacin y modelos de imposicin indirecta
9.3.- La eleccin entre impuestos indirectos:
9.3.1.- El principio de neutralidad
9.3.2.- El principio de suficiencia
9.3.3.- El principio de simplicidad
9.4.- El Impuesto sobre el Valor Aadido: Sistemas alternativos en el diseo del IVA.
9.5.- Los impuestos especiales:
9.5.1.- Justificacin
9.5.2.- Estructura de los impuestos especiales en Espaa
9.6.- El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
9.7.- Efectos econmicos de la imposicin indirecta
Bloque V: El federalismo fiscal
Tema 10.- La Hacienda descentralizada y la Hacienda supranacional
10.1.- Introduccin
10.2.- La distribucin de funciones:
10.2.1.- La asignacin de recursos
10.2.2.- La distribucin de la renta
10.2.3.- La estabilidad econmica
10.2.4.- El crecimiento econmico
10.3.- Los principios de la descentralizacin de los tributos:
10.3.1.- La inclusin de los nuevos principios tributarios
10.3.2.- El replanteamiento de los principios tributarios
10.4.- El endeudamiento en el caso de las haciendas descentralizadas
10.5.- Las transferencias intergubernamentales
10.6.- El presupuesto comunitario:
10.6.1.- Principales gastos y polticas comunitarias
10.6.2.- El sistema de ingresos del presupuesto comunitario
10.6.3.- La reforma de la Hacienda Europea
10.7.- Los problemas de la armonizacin fiscal:
10.7.1.- Armonizacin de la imposicin indirecta
10.7.2.- Armonizacin de la imposicin directa
Bibliografa bsica
Para la preparacin de todo el temario de la asignatura, el alumno puede seguir el texto que se ha
recomendado como manual de referencia:
Bustos Gisbert, Antonio: Curso bsico de Hacienda Pblica, Madrid, Editorial Colex, 3 edicin, 2015.
De acuerdo con ste planteamiento, se ha establecido una total correlacin entre el programa de la
asignatura y el ndice del mencionado libro.
Por otra parte, en esta gua se recogen algunos instrumentos considerados por los expertos en metodologa
docente como muy importantes cuando el estudio de las materias se lleva a cabo con la metodologa de la
enseanza a distancia y que, sin embargo, no se encuentran en el texto recomendado como bibliografa
bsica.
De acuerdo con ello, la presente gua ha sido diseada como un complemento de aquella y de tal forma que,
entre ambas, el alumno tenga a su disposicin, para cada uno de los tema del programa de la asignatura, los
elementos instrumentales:
Adems del texto bsico, y por si algn alumno desea manejar otros libros para preparar la asignatura o
quieren complementar sus conocimientos, a continuacin se relaciona una serie de manuales en lengua
castellana. Debe researse que alguno de ellos, por las fechas en que se han llevado a cabo sus ltimas
ediciones, puede ser difcil de encontrar en las libreras al uso (habr que recurrir alternativamente para su
lectura a las bibliotecas especializadas), as como que, en determinados supuestos, especialmente en los
ms relacionados con el derecho positivo, pueden tener parte de su contenido desfasado (al menos el que
se refiere a las referencias al derecho positivo espaol)
Bibliografa complementaria
- Albi, E., Contreras, C., Gonzlez Pramo, J. M. y Zubiri, I.: Teora de la Hacienda Pblica, Barcelona,
Ariel.
- Atkinson, A. B. y Stiglitz, J. E.: Lecciones sobre Economa Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Boadway, R. W. y Wildasin, D. E.: Economa del Sector Pblico, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Corona, J. F. y Daz, A.: Teora bsica de la Hacienda Pblica, Barcelona, Ariel.
- Cullis, J.C. y Jones, P. R.: Macroeconoma y Economa Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Due, J. F. y Friedlander, A. F.: Anlisis Economa de los Impuestos y del Sector Pblico, Madrid, Edersa.
HACIENDA PBLICA
- Fuentes Quintana, E.: Hacienda Pblica, Madrid, Imprenta Rufino Blanco.
- Garca Villarejo, A. y Salinas Snchez, J.: Manual de Hacienda Pblica General y de Espaa, Madrid,
Tecnos.
- Gutirrez Junquera, P.: Manual de Hacienda Pblica, Salamanca, Editorial de la Universidad de
Salamanca.
- Herber, B. P.: Hacienda Pblica Moderna, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Musgrave, R. y Musgrave, P.: Hacienda Pblica terica y aplicada, Madrid. McGraw-Hill.
- Navarro, R. y Paniagua, F. Hacienda Pblica I. Teora del Presupuesto y del gasto pblico. Madrid. UNEDPEARSON. . De los mismos autores: Hacienda Pblica II. Teora de los Ingresos Pblicos. Madrid.UNEDPEARSON
- Rosen, H.: Hacienda Pblica, Madrid, McGraw Hill.
- Shoup, C. S.: Hacienda Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Stiglitz, J. E.: Economa del Sector Pblico, Barcelona, A. Bosch Editor.
- Stiglitz, J. E.: El papel econmico del Estado, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Winfrey, J. C.: Hacienda Pblica: Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
Es muy conveniente que el alumno planifique el estudio en funcin de sus disponibilidades de tiempo y de su
personal ritmo de avance. Sobre esa base, le presentamos a continuacin una sugerencia de plan de
trabajo indicativo que contempla doce semanas de estudio y deja fuera de ellas el perodo vacacional de la
Semana Santa, entre el 19 de marzo y el 28 de marzo de 2016.
De acuerdo con ello, y sin perjuicio de que cada estudiante podr organizar su aprendizaje como mejor lo
estime, es decir, adaptando la aproximacin hipottica que se formula a sus propias circunstancias (es
posible, ser lo ms normal, que los primeros temas, o alguno ms complejo, exijan un tiempo algo superior,
que se ir reduciendo a medida que el alumno se familiarice con el lenguaje y la metodologa), en el
siguiente cuadro se esboza un plan de trabajo temporal o cronograma orientativo de actividades acordes con
lo que se recoge en el apartado 2 de este documento: Orientaciones para el estudio de los contenidos.
Plan de trabajo y cronograma del mismo
Periodo temporal
considerado
Del 15 al 21 de
febrero de 2016
Del 22 de febrero
al 28 de febrero de 2016
Relacin de
los temas
Tema 1:
El Sector Pblico
como sujeto
econmico de la
Hacienda Pblica:
concepto y
delimitacin
Tema 2:
Los objetivos
econmicos del
Sector Pblico
Actividades a desarrollar
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
Del 29 de febrero al 6 de
marzo
de 2016
Del 7 al 13 marzo
de 2016
Del 14 al 18 de Marzo de
2016
Del 19 de marzo al 28 de
marzo de 2016
Del 29 de marzo al 3 de
abril de 2016
Del 4 de abril al 10 de
abril de 2016
Del 11 al 17 de
abril de 2016
Tema 3:
El anlisis positivo
del Sector
Pblico:
comportamiento
de los agentes y
evolucin del
Sector Pblico
Tema 4:
El presupuesto:
concepto,
principios y ciclo.
Las leyes de
estabilidad
presupuestaria
Tema 5:
Los fallos del
mercado y la
intervencin
econmica del
Sector Pblico
Semana santa
contenidos.
Autoevaluacin.
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Periodo no lectivo
Tema 7:
Los ingresos
pblicos y su
clasificacin
HACIENDA PBLICA
Del 18 al 24
de abril de 2016
Tema 8:
La imposicin
directa
Del 25 de abril
al 1 de mayo de 2016
Tema 9:
La imposicin
indirecta
Del 2 al 8 de
mayo de 2016
Del 9 al 22 de
mayo de 2016
Del 23 al 29 de
Tema 10:
La Hacienda
descentralizada y
la Hacienda
supranacional
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Preparacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria).
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Preparacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria)
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Preparacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria).
Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumenesquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Preparacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria. Se programar su realizacin entre el 12 de mayo
y el 19 de mayo de 2016)
19 de mayo de 2016 Fecha lmite para la realizacin de la
actividad de evaluacin continua)
Repaso de todos los temas.
10
mayo de 2016
Del 6 al 12 de
junio de 2016
11
HACIENDA PBLICA
Por lo que se refiere a la utilizacin de grficos, hay que resaltar que los mismos son tan slo un
instrumento complementario. Como tal instrumento, algunos alumnos necesitarn un perodo de
adaptacin para familiarizarse con ellos y con su mecnica. Perodo ste que resultar ms o menos largo
segn las peculiares aptitudes de cada uno pero que, en ningn caso, podr llegar a un nivel inalcanzable
para un universitario medio.
Una vez captada esa mecnica se comprobar que el esfuerzo mereca la pena, que un solo grfico puede
en ocasiones resumir varias pginas de texto. Frecuentemente un grfico permite explicar y entender una
relacin mejor que largos prrafos de texto. Por todo ello se utiliza el lenguaje grfico, no slo en las
materias econmicas, y se recomienda al alumnado que lo incluya en su proceso de estudio.
Sin embargo, lo anterior no obsta para reiterar su carcter instrumental y complementario. Con un grfico se
pretende explicar algo, y ese algo es lo realmente importante. Interesa que el alumno conozca el fondo y
sepa explicarlo de la mejor forma posible. Es preferible entender y exponer lo que se pregunta, aunque no
incluya grfico alguno, a rellenar hojas de figuras incomprendidas e incompresibles. En esa lnea, los textos
recomendados procuran que todas las materias puedan entenderse sin necesidad de utilizar el lenguaje
grfico.
Hay que recordar que, si se utilizan grficos, siempre se debe hacer constar con claridad qu se mide en
cada uno de los ejes de coordenadas.
Por otro lado, se debe tener en cuenta que todo este lenguaje es -al mismo tiempo- un componente
enormemente formativo, aunque pueda parecer un factor de complicacin adicional para el alumnado de
Derecho. En definitiva, en el estudio de la actividad del sector pblico lo que se pretende es abstraer de una
realidad compleja, como es la del Sector Pblico econmico, los rasgos que se consideran ms
significativos. Ello supone un esfuerzo de sntesis y de abstraccin, un esfuerzo lgico que contribuye a
consolidar estructuras mentales tiles para cualquier anlisis de los fenmenos sociales.
En este sentido, se aconseja que al trmino de cada tema se dejen perfectamente entendidos y
aprendidos, tanto el significado de los trminos claves (glosario) que se incluyen en esta gua para los
diferentes captulos, como las ideas fundamentales que se resaltan al final de cada tema y en los resmenes
correspondientes. Para ello recomendamos que cada estudiante elabore un resumen propio en el que
sintetice esos aspectos fundamentales. Este trabajo personal aporta un asentamiento de los conceptos
que nunca se conseguir utilizando resmenes ajenos.
Un proceso convencional de estudio (es el que de hecho se ha utilizado para establecer el cronograma de
actividades del apartado anterior) puede ser el siguiente:
I.- UNA PRIMERA LECTURA:
En la que, en concreto, se deber:
1. Examinar la introduccin y las preguntas que se formulan al inicio de cada captulo del libro
recomendado como bibliografa bsica.
2. Leer detenidamente el tema, preocupndose exclusivamente de entender lo que se lee. Ms que
como materia de estudio se recomienda que el alumno lo aborde como una lectura que hubiera
cado en sus manos. Puede ir anotando las ideas y conceptos fundamentales que van
apareciendo y detenerse mentalmente en cada uno de ellos para confirmar su compresin,
12
destacando especialmente las dudas o puntos oscuros que le queden de esa primera lectura e
intentando resolverlas cuanto antes.
3. Leer reposadamente el resumen del captulo y comparar las propias anotaciones de cuestiones
fundamentales con las que contiene ese resumen. Las ausencias pueden detectar aspectos
importantes que no le fueron apreciados como tales en su primera aproximacin.
4. Analizar con detalle la relacin de conceptos fundamentales que se recoge al final de los
captulos del libro.
II. UN RESUMEN PARA CADA TEMA:
1. Realizar una segunda lectura del tema. Con la ayuda los resmenes del libro y sus anotaciones
el alumno debe ir elaborando paralelamente su propio resumen del tema, destacando
claramente los conceptos fundamentales. El resumen debe ser lo suficientemente
esquemtico como para no ser una simple reproduccin del contenido del captulo y lo
suficientemente completo como para que le sirva como material para el repaso final.
2. Retener ya las ideas y los conceptos esenciales del tema.
III. AUTOEVALUACIN:
1. Autoevaluacin de los contenidos mediante la resolucin de las preguntas de tipo test o de
verdadero o falso que se recogen esta gua. Especial repaso de las cuestiones contestadas
incorrectamente. No debe seguir adelante si no le queda claro en qu y por qu se ha
equivocado.
2. Es recomendable una ltima lectura que fije ms firmemente las ideas clave del tema y que,
quizs, le permita incluir algn aspecto olvidado en su primer resumen.
IV. PRUEBA DE EVALUACIN CONTINUA
1. De carcter voluntario, en funcin de la forma por la que opte el alumno para ser evaluado.
2. Evaluada por la sede central o por el tutor de la asignatura.
3.- ORIENTACIONES
ACTIVIDADES
PARA
LA
REALIZACIN
DEL
PLAN
DE
13
HACIENDA PBLICA
En concreto, y de acuerdo con lo que ya se ha indicado, para cada uno de los temas que integran el
programa de la asignatura, se ha diseado el siguiente material:
Unas introducciones sobre los puntos ms relevantes a analizar en cada tema, as como de los
objetivos a alcanzar con el estudio de los mismos.
Un conjunto de preguntas tipo test, con la justificacin de las correspondiente respuestas, similares a
las que conformarn las pruebas finales presenciales de evaluacin
Una batera de preguntas de verdadero o falso, tambin con sus correspondientes justificaciones.
Varias preguntas para la reflexin y el comentario.
Una relacin de los trminos fundamentales.
El desarrollo de un glosario con los referidos trminos fundamentales.
3.3. Criterios de evaluacin y orientaciones para la realizacin de pruebas de
evaluacin contnua
Como ya se avanz en la primera parte de esta Gua de Estudio, la evaluacin de la asignatura de
Hacienda Pblica se llevar a cabo mediante dos procedimientos alternativos a elegir libremente por
los alumnos:
a) Mediante evaluacin continua
En este sistema, la evaluacin tendr dos partes: una, realizada durante el cuatrimestre (febrero-mayo
de 2016) en el que se imparte la asignatura (es decir, de evaluacin continua propiamente dicha) a
travs de una PEC (Prueba de Evaluacin Continua) bajo el apoyo o la supervisin de un tutor (aunque
la correccin se haga por la sede central), y otra presencial (sta ser tal y como se describe en el
apartado b) de este epgrafe), en las fechas que establezca la Universidad para la realizacin de los
exmenes presenciales cuatrimestrales (convocatoria ordinaria de mayo/junio y extraordinaria de
septiembre)
La PEC consistir en la resolucin de un problema mediante la metodologa conocida como
Aprendizaje Basado en Problemas (ABP)
Dicha prueba de evaluacin continua se valorar en su conjunto entre 0 y 2,5 puntos, los cuales
sern sumados a los que el alumno obtenga en la prueba presencial. En cualquier caso, para aprobar
la asignatura mediante la evaluacin continua, ser necesario obtener una nota mnima de 5
puntos sobre 10 de los que, al menos, 4.6 debern proceder de la calificacin de la prueba
presencial.
Para que el alumno la pueda realizar durante ese perodo de tiempo, se irn colgando en la plataforma
ALF-INNOVA las tareas que el alumno debe ir haciendo en relacin a la preparacin al mismo, las
cuales ser supervisadas o guiadas, como antes se indic, por los profesores tutores de los Centros
Asociados que orientarn sobre la materia de la que trata la Prueba Objetiva de ABP sugerida..
En un primer momento, se pondr el enunciado del problema para que los alumnos lo analicen y traten
de ver cules son las cuestiones de inters en relacin con el contenido de la asignatura de Hacienda
Pblica que estn cursando.
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Con el fin de facilitar el estudio de la materia que aborda el problema y de conseguir que los alumnos
tengan un conocimiento de los trminos hacendsticos bsicos abordados en l, se facilitar una relacin
de palabras clave, cuyo glosario estar disponible en la plataforma
A modo de recapitulacin, los archivos que aparecern en la plataforma en relacin al problema a
analizar sern los siguientes:
Enunciado del problema.
Gua o sugerencia para que los alumnos puedan elaborar las cuestiones fundamentales que
entienden que se pretenden abordar con su estudio.
Algn ejemplo de Preguntas de evaluacin (prueba objetiva) que los alumnos deben
contestar en el perodo establecido para ello.
Relacin de trminos clave.
A continuacin, se colgarn en una fecha suficientemente anunciada a travs de ALF (y antes de 19 de
mayo), tambin en la plataforma, unas preguntas de evaluacin con el fin de que los alumnos las
respondan, a travs de la herramienta habilitada al respecto en dicha plataforma y en el plazo previsto
para ello. Se formularn diez preguntas de carcter objetivo con cuatro alternativas de las que solo una
ser la correcta. La pregunta bien contestada valdr 1 punto sobre 10 y las mal contestadas restarn
0.33, no puntuando las que no se contesten. El resultado final de la PEC, siempre que sea igual o
superior a 5 puntos, se multiplicar por 0.25 (con un mximo de 2,5 puntos) y se aadir su calificacin
a la nota del examen presencial siempre que sta sea superior o igual a 4.6 puntos.
Solo los estudiantes que obtengan 2,5 puntos en la PEC y 10 puntos en el examen presencial (es decir,
pleno total de aciertos en el examen presencial y en la PEC) podrn ser propuestos para Matrcula de
Honor siempre que el nmero de alumnos que obtuviesen esas dos calificaciones no supere el nmero
mximo de Matrculas de Honor que la normativa de la Universidad contempla como posibles. Los
estudiantes que tengan 10 puntos (por ejemplo, 1,5 procedentes de la PEC y 8,5 del test del examen
final presencial, o un 10 en el examen presencial sin hacer PEC) obtendrn Sobresaliente con 10, pero
no sern propuestos para la Matrcula de Honor.
Recurdese que calificaciones en la PEC inferiores a 5 puntos no suman nada a la nota del examen de
test final presencial y calificaciones en este examen de test final presencial iguales o inferiores a 4.5
puntos (que suponen calificacin de No Apto) no permiten que se sume nota alguna procedente de la
PEC.
La nota de la PEC de 5 o ms puntos puede sumarse, multiplicada por 0.25, a la nota del examen del
test presencial final de las convocatorias, tanto de junio como de septiembre, si sta es igual o superior
a la calificacin de 4.6 puntos
El test citado de la prueba presencial consistir en contestar, durante un tiempo mximo de 90 minutos,
una batera de 20 preguntas, cada una de ellas con cuatro respuestas alternativas, en la que una sola
ser correcta. Dichas preguntas de test sern similares en su estructura a las que se recogen en esta
gua para cada uno de los temas del programa. Para poder sumar la nota de la PEC (de 5 o ms puntos,
multiplicada por 0.25) a la nota de esta prueba presencial ser necesario obtener en ella al menos una
nota de 4.6 puntos, teniendo en cuenta lo siguiente:
Por cada pregunta acertada se obtendr 0,5 puntos.
15
HACIENDA PBLICA
Por cada error se restarn 0,166 puntos.
Las preguntas en blanco o no contestadas no puntuarn.
Obviamente, a efectos de las calificaciones finales, la suma de ambas notas (examen presencial +PEC
ponderada) no podr ser superior a 10 puntos.
Finalmente, para culminar el proceso de la PEC, el equipo docente de la Sede Central pondr a
disposicin de los alumnos las respuestas correctas a dichas preguntas objetivas del ABP de la PEC y
les asignar a cada uno de los alumnos la correspondiente calificacin a efectos de ser tenida en
cuenta en la nota final, siempre en los trminos sealados anteriormente.
Por ltimo, insistir en que todas las acciones, actividades y documentacin relacionadas con la
prueba de evaluacin continua o PEC (en este caso, solucin de las preguntas objetivas del
problema planteado) son voluntarias y deben realizarse solamente a travs de la plataforma y en
el plazo establecido para ello, sin ningn tipo de prrroga o posibilidad de enviarla por otros
medios.
Importante: Si el estudiante obtiene un 4.5 en el examen presencial y en la PEC una nota de 5 o ms de
5, NO tiene objeto reclamar esa calificacin puesto que se trata de pruebas objetivas donde debe haber
una nota de corte. El estudiante no puede aprobar el curso, en ese caso, si no es al menos con un 4.6
en el examen presencial, que se sumar al resultado de la PEC multiplicado por 2.5 (siempre, insistimos
que dicha PEC sea calificada con 5 o ms de 5). (En el caso ltimo citado, el estudiante obtendra 4.6
en el examen presencial + la nota de PEC (5) multiplicada por 0.25 = 1.25; calificacin final APROBADO
5.8)
b) Mediante una nica prueba final de carcter presencial (si el estudiante decide no hacer la
PEC voluntaria)
Dicha prueba presencial consistir en contestar, durante un tiempo mximo de 90 minutos, una batera
de 20 preguntas, cada una de ellas con cuatro respuestas alternativas, en la que una sola ser correcta.
Dichas preguntas de test sern similares en su estructura a las que se recogen en esta gua para cada
uno de los temas del programa. Para superar el test de esa prueba final de carcter presencial ser
necesario obtener al menos una nota de 5 puntos, teniendo en cuenta lo siguiente:
Por cada pregunta acertada se obtendr 0,5 puntos.
Por cada error se restarn 0,166 puntos.
Las preguntas en blanco o no contestadas no puntuarn.
IMPORTANTE: Una calificacin de 4.9 en el examen presencial NO debe ser objeto de reclamacin
puesto que estamos calificando pruebas objetivas donde debe haber una nota de corte.
El equipo docente de la asignatura (profesores de la sede central y tutores) se encargar de atender las
consultas y dudas sobre el contenido de la asignatura a travs de los foros creados a tal efecto en el
curso virtual, de la consulta telefnica y del correo electrnico.
Est prevista la tutorizacin de la asignatura de Hacienda Pblica en gran parte de los distintos Centros
Asociados de la UNED.
16
17
HACIENDA PBLICA
1.- La presin fiscal es:
a) El total de tributos dividido por el PIB y expresado en forma porcentual
b) El total de impuestos dividido por el PIB y expresado en forma porcentual
c) El total de impuestos directos dividido por el PIB, ya que los indirectos no son de
pago obligatorio y evitarse no consumiendo.
d) El total de impuestos directos e indirectos dividido por el PIB y expresado en forma
porcentual.
2.- En el esfuerzo fiscal, si la poblacin aumenta, aunque no hayan subido los impuestos:
a) El ndice disminuye
b) El ndice permanece igual
c) El ndice crece
d) Ninguna de las anteriores es correcta
3.- La diferenciacin entre actividades generales, actividades sociales, actividades
econmicas y otras actividades, es propia de la clasificacin de los gastos pblicos
denominada
a) Orgnica
b) Econmica
c) Funcional
d) Ninguna de las anteriores es correcta.
4.- Cul sera el ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la poblacin en materia
tributaria?
a) Presin fiscal
b) Esfuerzo fiscal
c) Carga fiscal
d) Ninguno de los anteriores
5.- En el sector pblico estaran (seale la ms correcta)
a) Las empresas pblicas no financieras, las entidades financieras pblicas y las
Administraciones pblicas.
b) Slo las Administraciones pblicas
c) Las Administraciones pblicas, las empresas pblicas no financieras y las entidades
financieras pblicas, siempre que en las dos ltimas categoras el control pblico de
las mismas sea indudable.
d) Slo las dependencias del Estado, de las Autonomas y de la Administracin local.
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Preguntas de test:
1.a) 2.c) 3.c) 4.c) 5.c)
Economa: Ciencia que estudia el modo de satisfacer las necesidades humanas con
recursos escasos de uso alternativo.
Hacienda Pblica: Estudio de las funciones realizadas por el Sector Pblico en cuanto a la
resolucin de los problemas de asignacin, distribucin, estabilidad y crecimiento.
Enfoque objetivo del concepto de Sector Pblico: El integrado por todos aquellos agentes
econmicos que realizan su actividad utilizando el principio de coercin y no el del
intercambio voluntario.
19
HACIENDA PBLICA
Enfoque subjetivo del concepto de Sector Pblico: Entidades que componen el sector
pblico con independencia de que en sus acciones utilicen o no el poder de imperio (coercin
implcita en la labor del Sector Pblico, el cual tiene el monopolio de la autoridad pblica)
Clasificaciones del gasto pblico:
Econmica: Tiene dos grandes apartados: consumo pblico (gastos de personal,
compras de bienes y servicios, gastos financieros, transferencias corrientes a familias y
empresas para adquirir bienes y servicios) e inversin pblica (inversiones reales y
transferencias de capital a empresas privadas para que lleven a cabo proyectos de
inversin).
Orgnica: Refleja la distribucin del gasto entre los distintos componentes del sector
pblico o departamentos ministeriales.
Funcional: Distribuye el gasto teniendo en cuenta la naturaleza de las actividades del
sector pblico y diferenciando entre:
o actividades generales, que corresponden a los bienes pblicos puros: defensa,
justicia, proteccin civil
o actividades sociales o relativas a bienes preferentes (educacin, sanidad),
o actividades econmicas, relativas a los gastos de inversin pblica y a los de
regulacin de los mercados
o otras actividades: especialmente, las transferencias entre administraciones y pagos
de intereses de la deuda pblica.
Presin fiscal: Total de tributos (impuestos, tasas, contribuciones especiales) dividido por el
Producto Interior Bruto y expresado en trminos de porcentaje.
Esfuerzo fiscal: Presin fiscal dividida por la renta per capita o el PIB per capita.
Carga fiscal: Total de tributos menos el valor de lo recibido en prestaciones y servicios
suministrados por el sector pblico, todo ello dividido por la Renta Nacional menos el mnimo
de subsistencia (es decir, la renta disponible de los individuos una vez deducido el mnimo
necesario para la vida). Su dificultad de medicin procede de valorar ese mnimo de
subsistencia y de cuantificar el valor de lo recibido del sector pblico.
20
3.- La teora segn la cual la regla de distribucin adoptada por el mercado no slo es
eficiente sino que adems es justa se conoce como:
a) Anlisis de Bates Clark
b) Efectos Peacock-Wiseman
c) Hiptesis de Baumol
d) Regla de oro de la hacienda clsica
4.- Un cierto nivel de redistribucin de renta favorece, ms que perjudica, a los ms
poderosos econmicamente aunque stos se vean obligados a sostener ese esfuerzo
redistributivo. Esta frase tendra que ver con el anlisis de
a) Bates Clark
b) El monetarismo
c) Kaldor
d) La teora del Estado mnimo
5.- Para favorecer el crecimiento econmico, desde la perspectiva intervencionista, sera
bueno que:
a) El Sector Pblico bajase los impuestos, pues stos reducen el ahorro de la
sociedad.
b) El Sector Pblico dedicase los fondos obtenidos a travs de los impuestos a gastos
de infraestructura.
c) El Sector Pblico aumentase los tipos de inters
d) El Sector Pblico no asumiese papel alguno en la reindustrializacin que suele
necesitarse tras crisis econmicas prolongadas.
21
HACIENDA PBLICA
4.- La propensin marginal al consumo de los trabajadores es mayor que la propensin
marginal al consumo de los empresarios.
V o F?
5.- El endeudamiento del Estado slo se justifica cuando se utiliza para financiar aquellas
inversiones pblicas lo suficientemente rentables como para generar ingresos con los que
pagar los intereses de la deuda y devolver la cantidad prestada.
V o F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.d) 2.c) 3.a) 4.c) 5.b)
22
TEMA 3.- El anlisis positivo del Sector Pblico: comportamiento de los agentes y evolucin del
Sector Pblico
Introduccin general de su contenido y objetivos especficos:
En este tema se estudian los distintos agentes que toman las decisiones en el Sector Pblico. Para ello,
es preciso comenzar con una referencia al marco terico en que tales decisiones se adoptan, y ello
requiere una reflexin sobre la teora del Estado. A continuacin se exponen los comportamientos de los
agentes que deciden: votantes, polticos, grupos de presin y funcionarios. Estos comportamientos, a su
vez, permiten explicar el crecimiento que se ha observado en el tamao del sector pblico, aunque en el
caso de Espaa se deben introducir algunos elementos diferenciales.
Ejercicios de autoevaluacin:
23
HACIENDA PBLICA
2.- Una justificacin de la progresividad del sistema tributario puede deducirse de:
a) Del hecho de que los bienes pblicos son bienes superiores y elsticos.
b) De que la elasticidad-renta del gasto pblico es mayor que la unidad
c) De que las sociedades ms avanzadas demandan, con mayor intensidad, la
provisin de bienes preferentes
d) Todas las anteriores son correctas.
3.- Entre las justificaciones del crecimiento del gasto pblico, hay justificaciones basadas en
la oferta del mismo como (seale la no correcta)
a) La ley de Wagner
b) La teora del ciclo electoral
c) El comportamiento de los funcionarios
d) El proceso de descentralizacin del Estado
4.-El gasto pblico ha aumentado mucho en Espaa en los ltimos veinticinco aos por las
causas siguientes (seale la no correcta)
a) Por la descentralizacin de las decisiones pblicas
b) La transicin poltica del modelo autocrtico a la democracia constitucional
c) Los gastos en infraestructuras
d) La disminucin de los tipos de inters.
5.- El anlisis del comportamiento de los funcionarios y de su eficiencia se debe, entre otros,
a:
a) Baumol
b) Downs
c) Niskanen
d) Hotelling
Preguntas de Verdadero o Falso:
1.- No hay una justificacin econmica de la existencia de las Constituciones
V F?
2.- En una guerra o en circunstancias extraordinarias el individuo es menos reticente a los pagos
derivados de los impuestos y no le importa contribuir ms al gasto pblico
V F?
3.- Si la elasticidad-renta del gasto pblico es mayor que la unidad, los bienes pblicos se
demandarn tambin en mayor medida y con una elasticidad, con relacin a la renta, mayor que
la unidad.
V F?
4.- El funcionario siempre trata de maximizar su utilidad en el sector pblico para conseguir mejor
retribucin.
V F?
24
5.- El Estado del Bienestar en Espaa debe tratar de ser ms restrictivo porque el sostenimiento
de su gasto pblico es cada vez ms difcil.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.d) 2.d) 3.a) 4.d) 5.c)
25
HACIENDA PBLICA
de los costes (o beneficios) que le imponga el acudir a votar, en trminos de
renuncia a otra actividad (o de la propia satisfaccin por votar o por secundar
con ello al grupo al que pertenezca).
Polticos: En principio, el comportamiento de stos buscar la mejor opcin para
salir elegido, reelegido o para que su grupo se perpete lo ms posible en el poder.
Para ello buscar votos nuevos en los sectores ms prximos a la ideologa de su
grupo, con ms probabilidad en los sectores ms cercanos al centro poltico, y
tratar de que los beneficios de su gestin sean perceptibles para el mayor nmero
de grupos y de ciudadanos, as como de que aqullos se hagan ms perceptibles
en la cercana de las elecciones.
26
Ejercicios de autoevaluacin:
27
HACIENDA PBLICA
3.-En Espaa, el Senado puede aprobar o rechazar, pero no introducir novedades en la ley
de Presupuestos.
V F?
4.- No hay control presupuestario en el seno del poder ejecutivo ya que es el rgano que
gasta y no parece lgico que se autocontrol.
V F?
5.- Los consejeros del Tribunal de Cuentas de Espaa tienen las mismas atribuciones en
cuanto a independencia e inmovilidad que los Magistrados de la carrera judicial.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.b) 2.d) 3.a) 4.d) 5.c)
28
29
HACIENDA PBLICA
30
3.- De cara al problema de la contaminacin industrial, es igual decir todo el mundo tiene
derecho de propiedad sobre el medio ambiente que nadie tiene derecho de propiedad sobre el
medio ambiente.
V F?
4.- La imposicin de sanciones administrativas en caso de incumplimiento en materia de
contaminacin, puede tener un coste elevado, de tiempo y de otros tipos.
V F?
5.- El planteamiento basado en impuestos medioambientales es particularmente adecuado en
aquellos casos en los que la solucin civilista es poco adecuada.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.c) 2.d) 3.d) 4.c) 5.d)
31
HACIENDA PBLICA
gastos o una reduccin de los ingresos requiere la aceptacin del gobierno para ser
tramitada.
Teora de los mercados disputables: Los monopolios se pueden evitar o paliar
simplemente con que el monopolista se vea amenazado por la posibilidad de que entren
otros competidores en el mercado que le puedan arrebatar su posicin de privilegio.
Regla de la rule of reason: Regla segn la cual la prohibicin hacia los monopolios slo
debera aplicarse a aqullos que no fueran razonables, es decir, en el caso de los que no se
justifican porque el empresario monopolista es ms eficiente.
Monopolios fiscales: Figura en la cual la actividad monopolstica es controlada por el sector
pblico y donde los impuestos sobre dicha actividad revierten a la sociedad, paliando en
parte la prdida de bienestar social que el monopolio supone.
Teorema de Coase: Con derechos de propiedad bien definidos y en ausencia de costes de
transaccin, el problema de las externalidades puede resolverse por acuerdo entre las partes.
Esta solucin es eficiente y, adems, independiente de quin sea el titular de los derechos de
propiedad.
Cuasi-mercado de permisos de emisin: Posibilidad de que se otorgasen licencias que
autorizasen a contaminar (dentro de los lmites de emisin fijados por el sector pblico),
donde los empresarios venderan licencias sobrantes que permiten contaminar a fin de
subvencionarse por esa venta para instalar tecnologas ms limpias. Todo ello sera sin coste
alguno para el sector pblico. Esa posibilidad de cuasi-mercado podra extenderse como
cuota, no slo de empresas o empresarios, sino tambin de pases.
32
3.- Es posible que a veces se hagan ms pruebas de las necesarias de carcter mdico por
la insistencia del paciente y por la no existencia de coste para el mdico. Este proceso puede
explicarse por la :
a) Informacin asimtrica
b) Elasticidad-renta de los servicios pblicos
c) Dispensacin gratuita de medicamentos
d) Todas las anteriores son correctas.
4.- Para reducir las listas de espera en la sanidad son medidas aconsejables (seale la no
correcta):
a) Hacer intervenciones quirrgicas remuneradas con un pago extra al mdico, por la
tarde
b) Aprovechar las economas de escala de los grandes hospitales
c) Utilizar el rgimen de concierto con hospitales privados para aligerarlas
d) Que algn sector de los pacientes sufrague una pequea parte del coste del
servicio de consulta de atencin primaria.
5.- La gratuidad del gasto sanitario se justifica (seale la no correcta)
a) Por las externalidades positivas evidentes de la sanidad
b) Por razones redistributivas
c) Por la caresta de los medicamentos, que son gratuitos para poblaciones de mayor
riesgo (tercera edad)
d) Por el juego del denominado riesgo moral que induce al individuo a extremar su
propia medicina preventiva.
33
HACIENDA PBLICA
4.- La pobreza severa y la pobreza relativa son la misma cosa
V F?
5.- Tobin defiende que la redistribucin de la renta debe ser en especie y no en dinero ya
que as el sector pblico garantiza que los ciudadanos obtienen esos elementos esenciales
(comida, vestido..) y no gastan el dinero en otros producto
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.d) 2.d) 3.a) 4.a) 5.d)
34
35
HACIENDA PBLICA
d) Los precios pblicos.
2.- El hecho de naturaleza jurdica o econmica que da lugar al nacimiento de la obligacin de
pagar el tributo se denomina:
a) Base imponible
b) Hecho imponible
c) Base liquidable
d) Deuda tributaria.
3.- Un impuesto proporcional con mnimo exento se comporta como un impuesto:
a) Proporcional
b) Progresivo
c) Regresivo
d) Degresivo.
4.- Evitar los costes, no necesariamente monetarios, del cumplimiento de las obligaciones
tributarias sera una manifestacin del principio de:
a) Neutralidad.
b) Suficiencia.
c) Simplicidad.
d) Equidad.
5.- Hay una lnea terica sobre la carga de la deuda pblica que retoma la teora ricardiana
de la equivalencia para la cual la emisin de deuda pblica es equivalente al pago de
impuestos.
a) La de Buchanan
b) La de la nueva macroeconoma clsica
c) La de los clsicos.
d) La de los keynesianos.
36
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.d) 2.b) 3.b) 4.c) 5.b)
37
HACIENDA PBLICA
Principio de neutralidad tributaria: Los impuestos deben alterar lo menos posible las
decisiones de los agentes econmicos, es decir, deben alterar lo menos posible la demanda
y oferta de bienes y servicios, con una prdida mnima del excedente del consumidor (en el
caso de los impuestos indirectos).
Carga de la deuda pblica:
Recursos que pierde el sector privado al emprenderse un proyecto pblico que se
financia con deuda pblica.
Reduccin del consumo privado que produce el endeudamiento pblico.
Disminucin de la utilidad, para una generacin, causada por la decisin de financiar
el gasto pblico con deuda pblica en vez de con impuestos.
38
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.- d) Tanto si se aplica el concepto econmico de renta (suma de las remuneraciones de los
factores productivos), como el extenso (capacidad mxima de consumo del contribuyente,
manteniendo constante su patrimonio), se considera renta.
2.- d) Las remuneraciones en especie se consideran rentas porque aumentan la capacidad
de consumo del contribuyente, por lo que deben tener el mismo tratamiento fiscal que el
resto de rentas del trabajo pero si su cuanta es excesiva en relacin a estas ltimas, pueden
provocar un problema de falta de liquidez en el contribuyente que podra no disponer de
fondos monetarios suficientes para pagar el impuesto.
39
HACIENDA PBLICA
3.- c) Aunque las soluciones que los distintos ordenamientos jurdicos son diferentes, lo
cierto es que suelen tener en cuenta el perodo de tiempo en que han sido generadas con el
fin de no hace excesivamente progresivo el gravamen.
4.- d) Tanto la integracin parcial en sociedades (considerando, por ejemplo, los dividendos
como un gasto deducible para calcular la base imponible), como en renta (permitiendo una
deduccin en la cuota de un porcentaje de los mismos), resuelven el problema.
5.- d) Favorece la rentabilidad del ahorro para que al contribuyente le resulte ms fcil hacer
frente al pago del impuesto, pero tiene el inconveniente de incentivar la adquisicin de
activos fcilmente ocultables (joyas, sellos).
40
(stos computan al 50%) al objeto de determinar el tipo medio de gravamen que se aplicar
a la totalidad de las rentas de la unidad familiar.
Sistema de medias mviles: Se emplea para resolver el exceso de progresividad en el
IRPF derivado de la obtencin de rentas de carcter irregular. Con tal fin se calcula el
importe medio de las rentas obtenidas en un perodo determinado de tiempo, desplazando
temporalmente en los ejercicios siguientes el perodo computado para el clculo, con el fin
de evitar que el contribuyente seleccione un tramo temporal que le beneficie especialmente.
Rmora fiscal: Conocida tambin como progresividad en fro. Es un efecto perverso que se
produce como consecuencia de no indiciar la tarifa de un impuesto progresivo conforme a la
evolucin de la inflacin. Se produce porque si no hay indiciacin, un aumento de los
ingresos incluso inferior al de la inflacin puede dar lugar a la aplicacin de un tipo
impositivo correspondiente a un tamo superior de renta, por lo que se genera un exceso de
gravamen al contribuyente al suponerle un poder adquisitivo mayor del que en trminos
reales revelan sus ingresos.
Impuesto dual sobre la renta: Propuesta de imposicin sobre la renta que sustituye la
imposicin global sobre la misma por un sistema que diferencia, a efectos de gravamen,
entre las rentas procedentes del trabajo a las que aplica una tarifa progresiva y las rentas
procedentes del capital, a las que se somete a un tipo uniforme, relativamente bajo.
Impuesto global sobre el gasto: O mejor dicho, sobre el consumo. Con esta modalidad
impositiva se sustituye la base imponible del impuesto sobre la renta por la parte de sta
que se dedica al consumo, eximiendo del pago de impuesto los gastos necesarios para
obtener la renta o a la parte de sta destinada al ahorro.
Teora de la doble personalidad: Pretende justificar la autonoma de la imposicin sobre la
renta de las sociedades (impuesto sobre los beneficios) al suponer que sta tiene una
personalidad jurdica diferente a la de sus socios, aunque sean stos los potenciales
destinatarios de los beneficios.
Teora del conducto: Pretende justificar la no necesidad de que las rentas de las
sociedades tributen al margen de las rentas de sus socios ya que aqullas no son sino un
conducto a travs del cual los dividendos llegan a las personas fsicas, que son quienes
deben tributar por ellos.
Impuesto sobre el patrimonio neto: Modalidad de imposicin sobre la tenencia de riqueza
que recae sobre el patrimonio total neto, es decir, una vez descontadas las deudas del
sujeto pasivo, teniendo en cuenta las circunstancias personales del contribuyente y que se
recauda de forma peridica.
Impuesto extraordinario sobre el patrimonio: Modalidad de imposicin sobre la tenencia
de riqueza que la grava de forma extraordinaria, es decir, no peridica, tendiendo en cuenta
las circunstancias personales del contribuyente.
Impuesto sobre el caudal relicto: Modalidad de imposicin sobre la transmisin gratuita
del patrimonio de carcter extraordinario, que recae sobre la totalidad del patrimonio del
contribuyente y que tiene en cuenta las circunstancias personales del causante.
Impuesto sobre sucesiones y donaciones: Impuesto de carcter extraordinario sobre la
transmisin gratuita de patrimonio que tiene en cuenta las circunstancias personales de los
causahabientes y que se aplica sobre cada una de las donaciones o porciones hereditarias
transmitidas.
41
HACIENDA PBLICA
La imposicin sobre las ventas es la otra gran fuente de ingresos ordinarios, en este caso imposicin
indirecta, del Sector Pblico. Para ello se estudian las tres figuras esenciales que existen en los
sistemas tributarios. En primer lugar se hace referencia a las transacciones entre empresarios y
consumidores, lo que permite distinguir entre impuestos generales sobre ventas e impuestos
especficos sobre determinados consumos. Ello obliga a plantear las distintas alternativas de diseo
de estos impuestos y a justificar as la opcin por el IVA y los impuestos especiales tal y como se
hace en el sistema tributario espaol. En segundo trmino, se analizan las transacciones entre
particulares y el papel que cumple el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales dentro del
sistema tributario. Como en el tema anterior, se hace un anlisis sucinto de los efectos econmicos
de la imposicin indirecta.
Ejercicios de autoevaluacin:
42
Preguntas de test:
1.- b) Surgen slo como consecuencia del efecto piramidacin ya que los empresarios
obtienen unas ganancias derivadas de aplicar un margen en las fases siguientes a
cantidades que incorporan el impuesto pagado en etapas anteriores, al considerarlo un coste
ms.
2.- b) El impuesto indirecto sobre los fabricantes porque al ser el nmero de stos reducido
la gestin del impuesto es ms sencilla.
3.- d) Todas las anteriores ya que los impuestos especiales penalizan la generacin de
efectos externos negativos, o el consumo de determinados bienes que se consideran
nocivos para el contribuyente al tiempo que pueden favorecer ciertas pautas de consumo de
los contribuyentes.
4.- b) La regla de la prorrata ya sea sta general o especial, se aplica para calcular el IVA
que se puede gravar cuando el empresario realiza ventas gravadas y ventas exentas sin
derecho a devolucin. Con este procedimiento se calcula el porcentaje de operaciones
exentas y gravadas (tanto de las ventas, como de las compras) y, por consiguiente, se
determina la cuota del impuesto.
5.- b) Las exportaciones estn exentas de IVA porque tributan en destino.
43
HACIENDA PBLICA
1.- Verdadero. Porque se produce como consecuencia de que el impuesto se aplica a
cantidades que ya llevan incorporado el gravamen pagado en las etapas anteriores del
proceso productivo.
2.- Falso. Porque este efecto es consecuencia de la forma en que se fija el beneficio,
aplicando un margen a los costes, por lo que no depende del carcter monofsico o
plurifsico del gravamen.
3.- Falso. El IVA resuelve ambos problemas porque la cuota del impuesto se calcula a partir
del IVA repercutido en las ventas, al que se le descuenta el IVA soportado en las compras.
4.- Falso. Se aplican adems de los impuestos sobre el consumo de carcter general.
5.- Falso. Grava las transmisiones patrimoniales de carcter oneroso, es decir, no gratuitas,
e intervivos.
Glosario de trminos fundamentales:
44
vende, lo hace con IVA, pero sin necesidad de liquidar el IVA a Hacienda, siendo el
mayorista el que est obligado a efectuar el ingreso a Hacienda. De este modo, los
minoristas no tienen ni que llevar libros, ni que guardar facturas, pues son los mayoristas los
que asumen las obligaciones con Hacienda.
Regla de la prorrata: Puede ser general o especial. En virtud de la misma se permite
diferenciar, a la hora de liquidar y pagar el IVA, entre operaciones exentas y operaciones
sujetas el pago del impuesto. La prorrata general considera la misma proporcin entre
ventas exentas y totales que entre compras dedicadas a operaciones gravadas y
operaciones totales. La prorrata especial supone que el contribuyente puede demostrar qu
parte de las compras se ha destinado a operaciones sujetas al IVA y qu parte se dedic a
operaciones exentas.
Sistema de cuota menos cuota: Mecanismo de gestin del IVA que permite obtener la
deuda tributaria en concepto de IVA descontando de la cuota del IVA repercutido en las
ventas y cobrado a los clientes, la cuota del IVA soportado en las compras y pagado a los
proveedores.
45
HACIENDA PBLICA
3.- El principal destino de los fondos estructurales de la Unin Europea en la actualidad es:
a) Desarrollar las infraestructuras de los Estados miembros.
b) Redistribuir la riqueza entre las diferentes regiones de la Unin.
c) Mejorar la situacin de la agricultura.
d) Modernizar la industria comunitaria.
4.- Los prlevments:
a) Son exacciones de cuanta fija sobre los productos agrcolas extracomunitarios.
b) Son una forma de exaccin de cuanta variable sobre los productos agrcolas de
terceros pases para igualar su precio al de los comunitarios.
c) Son un impuesto sobre la imposicin del azcar comunitario.
d) Han desaparecido como consecuencia del mercado nico.
46
V F?
8.- La poltica comunitaria que absorbe el mayor volumen de recursos de la Unin
Europea es la dedicada a los fondos estructurales.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.- a) Porque en este caso se conocen mejor las preferencias de los ciudadanos al estar
ms prximos a ellos. Las polticas redistributivas de carcter general deben estar en manos
desgobierno central para evitar la votacin por los pies y los comportamientos free-rider, al
igual que las polticas de defensa de la competencia que deben incluso atribuirse a mbitos
de gestin supranacional con el fin de crear un mercado nico ms amplio y sin distorsiones.
2.- c) Las transferencias perecuatorias (cuya finalidad es igualar la situacin entre los
diferentes entes) pueden ser igualadoras de la capacidad fiscal entre ellos o tener en cuenta
el coste del suministro de los servicios pblicos.
3.- b) Recientemente se observa un crecimiento de los fondos estructurales que se destina
fundamentalmente a mejorar la distribucin de riqueza entre las diferentes regiones
europeas.
4.- b) Son impuestos variables que se aplican a los productos agrcolas procedentes de
terceros pases con el fin de igualar su precio de entrada en territorio comunitario al precio
mnimo que se garantiza a los mismos productos en el seno de la Unin Europea.
5.- c) La diferencia entre el resto de ingresos y gastos comunitarios que corresponde pagar a
cada Estado miembro en funcin de su PNB.
47
HACIENDA PBLICA
5.- Falso. Son las transferencias condicionales las que pueden ser generales o especficas.
6.- Falso. Las transferencias compensatorias pueden estar acotadas o no tener lmite. Las
perecutorias son una modalidad de transferencias incondicionales.
7.- Falso. Mientras el presupuesto de los Estados miembros viene a situarse caso en torno al
50% de su PIB, el de la Unin slo representa algo ms de un 1% del PIB comunitario.
8.- Falso. Durante toda la historia de la Unin Europea ha sido la poltica agrcola comn,
especialmente en su seccin garanta. Aunque ha perdido importancia relativa en el reparto
de gastos comunitarios al irse primando la seccin orientacin del FEOGA, an sigue
absorbiendo el mayor volumen de recursos de la Unin Europea.
Armonizacin fiscal: Proceso en virtud del cual se procura aproximar las legislaciones
tributarias nacionales de los diferentes Estados miembros con el fin de dispensar un trato
fiscal ms homogneo en todo el territorio comunitario a los contribuyentes. Normalmente se
consigue mediante la aprobacin de Directivas, como ha sucedido con la Sexta Directiva
que regla el IVA.
Bien pblico local: Bien pblico, es decir, un bien en cuya demanda no rige el principio de
exclusin ni el de rivalidad en el consumo, pero desde el punto de vista del mbito local.
Comportamiento free-rider: Comportamiento de gorrn, es decir, de quien se aprovecha
de la gratuidad de los bienes pblicos o se beneficia de alguna actividad sin estar dispuesto
a contribuir a su financiacin.
Contribucin neta: Concepto que se obtiene de comparar los ingresos aportados por cada
Estado miembro al presupuesto comunitario y el gasto realizado en l.
Corresponsabildad fiscal: Situacin que requiere que los distintos niveles de
administracin aseguren la financiacin del coste efectivo de los servicios transferidos de
forma que los niveles de administracin subcentral lleven a cabo una mejor gestin,
reduciendo el coste efectivo de los servicios suministrados en su jurisdiccin y/o
incrementando la recaudacin de los tributos cedidos.
Cupo: Nombre con el que se conoce a la cantidad que la Comunidad Autnoma de Euzkadi
transfiere al gobierno central para que ste cubra la parte que le corresponde por las
funciones que realiza en dicho territorio autonmico. En el caso de la Comunidad Foral de
Navarra se denomina aportacin.
Cheque britnico: Instrumento de reembolso a favor del Reino Unido adoptado en los
Acuerdos de Fontainebleau (1984) en virtud del cual se reconoce que a este pas se le debe
compensar porque su aportacin neta -es decir, la diferencia entre los ingresos entregados y
los gastos realizados en su territorio- al presupuesto comunitario excede de la cuanta que le
debe corresponder en funcin de su renta per capita.
Derechos de aduana: Ingresos comunitarios procedentes de la exaccin del arancel
exterior comn que aplica la Unin Europea a las importaciones de terceros pases. Tiene la
consideracin de ingreso propio de la Unin Europea, aunque su gestin corresponde a
cada Estado miembro, que recibe el 10% de su cuanta en concepto de gastos derivados de
la administracin del gravamen.
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Gastos no obligatorios: Aqullos gastos comunitarios en los que la decisin final sobre su
cuanta y distribucin corresponde al Parlamento de la Unin Europea.
Gastos obligatorios: Aqullos gastos comunitarios en los que la decisin final sobre su
cuanta y distribucin corresponde al Consejo de la Unin Europea.
Prlvements: Son los derechos de carcter variable que la Unin Europea cobra sobre los
productos agrarios procedentes de terceros pases, con el fin de igualar el precio de los
mismos al nivel de precios mnimos que se garantiza para dichos productos en el mercado
interior, con el fin de garantizar unos ingresos dignos a los agricultores.
Recurso al IVA: Es la principal fuente de financiacin del Presupuesto comunitario. Se
obtiene a partir del clculo de la denominada base imponible terica que se calcula
dividiendo la recaudacin por IVA en cada Estado miembro entre el tipo impositivo medio
aplicado. El recurso al IVA es el 1% del importe de la base imponible terica.
Recurso PNB: O cuarto recurso. Es un recurso de cierre de la financiacin del presupuesto
comunitario en virtud del cual se reparte entre los Estados miembros la diferencia entre los
gastos comunitarios y los ingresos obtenidos a travs de los derechos aduaneros, las
exacciones agrcolas y el recurso al IVA, en proporcin a su respectivo PNB.
Sistema comn: Sistema de participacin de las Comunidades Autnomas regulado por la
Ley Orgnica de Financiacin de las Comunidades Autnomas LOFCA- que se aplica a
todas las Comunidades Autnomas, salvo a Euzkadi y Navarra, en virtud del cual la
hacienda central transfiere una serie de competencias a las haciendas territoriales y les dota
de los recursos suficientes para atender a los gastos generados, ya sea mediante la cesin
de tributos o a travs de un porcentaje de participacin en los ingresos del Estado.
Sistema foral: Rgimen de financiacin previsto para Euzkadi y Navarra en virtud del cual
las haciendas forales de estas Comunidades Autnomas asumen todos los ingresos
tributarios generados en su territorio para financiar las competencias que tienen asignadas y
transfieren una parte a la hacienda central para cubrir las funciones que sta desarrolla en el
territorio de la correspondiente Comunidad Autnoma.
Subvenciones de nivelacin: Aqullas que tienen como objetivo igualar el nivel mnimo de
algunos servicios pblicos considerados esenciales, transferidos en todos los territorios
autonmicos.
Transferencia acotada: Transferencia no compensatoria, es decir, cuya cuanta es un
porcentaje limitado del coste del proyecto que financia.
Transferencia compensatoria: Transferencia especifica consistente en una cuanta fija.
Transferencia condicional: Transferencia, es decir, pago sin contraprestacin que realiza
el sector pblico a favor de algn otro agente sin determinar la finalidad a la que ha de
destinarse.
Transferencia especfica: Modalidad de transferencia condicional que establece un uso
concreto para la misma. Puede ser compensatoria, si consiste en una cantidad fija, o no
compensatoria, cuando la cantidad transferida es un porcentaje del coste del proyecto que,
si est limitado, determina una transferencia acotada.
Transferencia incondicional de participacin de ingresos: Transferencia en virtud de la
cual los entes subcentrales participan en los ingresos obtenidos por los niveles superiores
de gobierno.
Transferencia incondicional perecuatoria: Transferencia que no guarda relacin con los
ingresos recaudados por el sector pblico central en un determinado territorio, pero que
otorgan a la jurisdiccin de ste una participacin en aqullos con el fin de igualar la
situacin de los diferentes territorios.
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HACIENDA PBLICA
Votacin por los pies: Situacin que se produce segn Tiebout- cuando los sujetos
emigran hacia la comunidad en la que la combinacin de impuestos y bienes pblicos
suministrados se acomoda mejor a sus preferencias.
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