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La Taxe sur la Valeur Ajoute (T.V.A) a t institue par le dahir du 7 Rabia II 1406
2-
(20 dcembre 1985) en remplacement de la taxe sur les produits et les services
(T.P.S).
I DEFINITION DE L'IMPOT:
3-
Les ventes et les livraisons en l'tat de produits imports ralises par les
commerants importateurs ;
4-
5-
6-
Les livraisons vises aux 1,2, et 3 ci-dessus faites eux-mmes par les
assujettis, l'exclusion de celles portant sur les matires et produits
7-
8-
II - TERRITORIALITE
9-
10- Les locations portant sur les locaux meubls ou garnis y compris les
1- S'il s'agit d'une vente, lorsque celle-ci est ralise aux conditions de livraison
de la marchandise au Maroc;
Ces derniers ne peuvent remettre en cause leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute que
lorsqu'ils ralisent un chiffre d'affaires infrieur audit montant pendant trois (3) annes conscutives.
2-
c) Vtrinaire.
Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute :
I.
Selon cet article, Peuvent sur leur demande , prendre la qualit d'assujettis la taxe
1-
humaine ainsi que les crales servant la fabrication de ces farines et les
2- Les ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits
3-
Les dattes conditionnes produites au Maroc, ainsi que les raisins secs et les
jours suivant la date de son envoi. Elle peut porter sur tout ou partie des ventes ou des prestations. Elle est
maintenue pour une priode d'au moins trois annes conscutives.
I.
- Toute personne dont la profession consiste dans l'exercice d'une industrie principalement manuelle, qui
5-
6-
7-
travaille des matires premires, et qui tire son gain de son travail manuel, lequel doit demeurer
- Les faonniers qui oprent pour le compte de tiers sur des matires premires fournies par ce dernier;
- Les exploitants de taxis;
- toute personne qui, dans un local sommairement agenc vend des produits ou denres de faible valeur
ou excutent de menues prestations de services ;
Par pain, on doit entendre le produit qui ne renferme pas d'autres matires que la farine, la levure, l'eau
figues sches ;
La demande d'option vise au 1er alina du prsent article doit tre adresse sous pli recommand au
service local des impts dont le redevable dpend et prend effet l'expiration d'un dlai de trente (30)
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12- Les oprations effectues, dans le cadre de leur profession, par toute
Toutefois, lorsque ces derniers deviennent assujettis, ils ne peuvent remettre en cause
leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute que lorsqu'ils ralisent un chiffre
3-
Le crin vgtal ;
4-
5-
I.
traditionnels.
III.
I.
reproduisant
les
publications
et
les
livres.
2-
II.
3-
IV.
IV.
leurs unions ;
non lucratif reconnues d'utilit publique, les socits mutualistes ainsi que les
institutions sociales des salaris.
V.
A) Les ventes et prestations ralises par les petits fabricants 6 et les petits
prestataires qui ralisent un chiffre d'affaires annuel gal ou infrieur cinq
cent mille (500.000) dirhams.
Les oprations et les intrts affrents aux avances et aux prts consentis
l'Etat par les organismes autoriss cet effet. L'exonration s'applique tous
les stades des oprations aboutissant la ralisation des avances et des prts
L'exonration s'applique galement aux ventes de dchets provenant de l'impression des journaux,
publications et livres.
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- Toute personne dont la profession consiste dans l'exercice d'une industrie principalement manuelle, qui
travaille des matires premires, et qui tire son gain de son travail manuel, lequel doit demeurer
prdominant par rapport celui des machines ventuellement utilises;
- Les faonniers qui oprent pour le compte de tiers sur des matires premires fournies par ce dernier;
- Les exploitants de taxis;
- toute personne qui, dans un local sommairement agenc vend des produits ou denres de faible valeur
ou excutent de menues prestations de services ;
2-
d'agrment.
I.
1-
VIII.
IX.
X.
crdit
associations de micri-crdit
effectues
par
exportations par ordre de date, avec indication du nombre, des marques et des
numros de colis, de l'espce, de la valeur et de la destination des produits ;
les
2-
3-
National
des
uvres
4-
Les engrais
5-
lorsqu'ils
;
sont
destins
usage
exclusivement
agricole:
raliss
de
date
oprations
la
Les
de
VII.
compter
les assujettis.
d'utilit publique;
2-
courant
profit des lves et des tudiants qui sont inscrits dans lesdits tablissements
VI.
ans
quatre
7
8
utilises pour fertiliser le sol. L'exonration s'applique galement aux mlanges composs de produits
antiparasitaires, de micro-lments et d'engrais, dans lesquels ces derniers sont prdominants
3-
ainsi qu' leurs membres accrdits au Maroc qui bnficient du statut diplomatique.
6-
9-
ou
prestations
qu'acquirent
ou
dont
ou
consulaires
et
leurs
membres
Rgime suspensif
Les entreprises exportatrices de produits ou de services peuvent, sur leur demande et
dans la limite du montant du chiffre d'affaires ralis au cours de l'anne coule au
titre de leurs oprations d'exportation, tre autorises recevoir en suspension de la
taxe sur la valeur ajoute l'intrieur, les marchandises, les matires premires, les
emballages irrcuprables et les services ncessaires auxdites oprations et
accrdits.
Autrement, tant que lentreprise na pas encore pay la facture aux fournisseurs, elle
ne pourra pas rcuprer la TVA. A contrario, tant quelle na pas encaiss le montant
des factures chez ses clients, elle naura pas payer la TVA la Perception (ETAT).
Bien que le rgime de l'encaissement soit le droit commun, l'article 95 du
C.G.I en son 2me alina, donne la possibilit aux contribuables d'opter pour le
rgime des dbits, condition que lentreprise opte pour ce dernier avant le 1 er
janvier, ou dans les trente (30) jours du dbut de lactivit. Les assujettis ayant opt
ce rgime peuvent acquitter la TVA d'aprs les dbits lesquels concident en principe
avec la facturation. Mentionnons que le changement de rgime est toujours possible.
Les exportateurs ;
I.
TVA rcuprable) pour les ventes et les livraisons portant sur leau ainsi que
les prestations dassainissement, locations de compteurs deau et dlectricit,
gaz de ptrole, huiles de ptrole et autres hydrocarbures gazeux, les produits
En somme, les entreprises qui vendent au comptant et paient leurs factures crdit.
des produits fournitures scolaires avec les matires et produits rentrant dans
leur composition,
recettes accessoires qui s'y rapportent, ainsi que les frais, droits et taxes y affrents
imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou des services et les
l'exception de la taxe sur la valeur ajoute.
II.
Les huiles fluides alimentaires, le sel de cuisine, le riz usin, les ptes
alimentaires,
Les oprations relatives aux valeurs mobilires effectues par les socits de
bourse,
Aussi, le rgime des dbits nest conomique que pour les secteurs suivants :
Les oprations portant sur les actions et parts sociales mises par les
organismes de placement collectif en valeurs mobilires (OPCVM),
Les oprations de crdit bail (Leasing) sont passes en 2008 la TVA de 20%
(au lieu de 10%)
Les avocats, les interprtes, les notaires, les adles, les huissiers de justice et les
vtrinaires ( Article 89 de la loi) ( Les architectes, les experts et topographes
sont soumis 20% de TVA)
III.
IV.
LES DEDUCTIONS
Le principe de dduction est simple : La TVA rcuprable rgle aux fournisseurs en
amont est dduite de la TVA facture aux clients en aval sur les ventes :
Si le solde est positif, il y a lieu de le rgler par chque la
perception un mois aprs le mois ou le trimestre considr,
Si le solde est ngatif, il est report au mois ou trimestre suivant o
il est dduit en mme temps que la TVA rcuprable de cette
priode.
Le Th
Remarque :
1.
Les oprations de travaux immobiliers (B.T.P) qui taient en 2008 taxes 14% ont t
2.
comptable. Par contre, le dcalage dun mois ntait pas ncessaire pour les biens
3.
4.
5.
crdit de dcembre 2013 ne peut tre rcupr qu hauteur de 20% si son montant
les matires entrant dans leur fabrication passe 20% compter du 1er janvier 2014
Mais, depuis le 1er janvier 2014, le dcalage dun mois a t SUPPRIME. De plus, le
I.
fractions dannes :
II.
En dautres termes, on ne peut pas rcuprer la Tva pour un bien qui nest pas
affecte lexploitation soumise la TVA. Ce qui est valable quand lentreprise traite
la fois des oprations soumise la TVA et dautres oprations hors du champ ou
exonres de la taxe.
Cela tant, en principe, le crdit de la TVA peut tre rembours. Le dlai de
remboursement maximum est de 3 mois au lieu de 4 mois avant 2008. Il court
partir de la date du dpt de la demande faire au plus tard dans le dlai dune
anne.
Dans tous les cas, le remboursement de la TVA ne peut dpasser la taxe paye soit
limportation ou soit figurant sur les factures dachats ou de mmoires, les travaux et
les services effectus lintrieur, soit, enfin, de la TVA ayant grav les livraisons
soi mme.
2014.
est suprieur 30.000DH. Le reste est rcuprable sur les annes suivantes
N.B : La TVA sur les honoraires est devenue rcuprable depuis 2006, alors quavant
fabrication. Par contre, le Gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules
de transport collectif routier et ferroviaire des personnes et des marchandises ainsi
que le Gasoil utilis pour les besoins de transport routier par les assujettis pour leur
compte et par leurs propres moyens.
5. Les achats et prestations revtant un caractre de libralits (compensation).
6. Les frais de mission, rception ou de reprsentation
7. Les oprations concernant les prestations et services rendues par tout agent
dmarcheur ou courtier dassurance raison de contrats apports par lui une
entreprise dassurances (TVA 14%)
9. 50 % du montant de la taxe ayant grev les achats, travaux ou services dont le
montant est gal ou suprieur 10 000 DH et dont le rglement nest pas justifi par
un chque bancaire non endossable, effet de commerce, moyen magntique de
paiement, virement bancaire ou par procd lectronique. Ces conditions de
paiement ne sont pas applicables aux achats danimaux vivants et Produits agricoles
non Transforms.