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Autor(es):
Br.: Carol A. Ruiz C.
C.I. V-21.327.963
Br.: Gilberto J. M. Golindano B
C.I. V-20.173.109
.
Anteproyecto de Grado Presentado como Requisito para Optar al Ttulo de
Licenciado en Contadura Pblica.
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PBLICA
NUCLEO DE CANTAURA
CANTAURA ANZOTEGUI
Autor(es):
Br.: Carol A. Ruiz C.
C.I. V-21.327.963
DEDICATORIA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
AGRADECIMIENTOS
INDICE GENERAL
pp.
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INIDICE GENERAL
INDICE DE CUADROS
RESUMEN
INTRODUCCIN
iii
v
vii
x
xi
1
Captulo I. El Problema
1.1 Planteamiento del Problema.
1.2 Formulacin del problema
1.3. Objetivos de la Investigacin:
1.3.1 Objetivo General.
1.3.2 Objetivos Especficos.
1.4 Justificacin
1.5 Alcance
1.6 Sistema de Variables
1.6.1. Variable Conceptual
1.6.2. Variable Operacional
1.6.3. Operacionalizacin de variables
3
7
8
8
8
9
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12
12
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30
30
31
2.2.9. Declaracin
2.2.10. Pago
2.2.11. Alcuota
2.2.12. Impuesto Sobre La Renta
2.2.13. Deberes Formales en materia de I.S.L.R.
2.2.14. Hecho Imponible
2.2.15. Base Imponible
2.2.16. Ingresos
2.2.17. Costos
2.2.18. Gastos
2.2.19. Tarifa
2.2.20. Obligaciones Fiscales
2.2.20.1. Declaracin Definitiva
2.2.20.2. Declaracin Sustitutiva
2.2.20.3. Declaracin Estimada
2.2.21. Perodo de Declaracin del Impuesto sobre la Renta
2.2.22. Forma de Pago
2.2.23. Sujetos Pasivos
2.2.24. Ilcitos Tributarios
2.3. Bases legales
2.3.1. Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Gaceta
Oficial Extraordinaria N 5.453. Marzo 24 de 2000. Carcas,
Venezuela.
2.3.2. Cdigo Orgnico Tributario (2014). Gaceta Oficial N 6.152,
Noviembre de 2014
2.3.3. Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Gaceta
oficial N5.662
2.3.4. Decreto 1.808 Retenciones impuestos sobre la renta. Gaceta
Oficial N36.203, septiembre de 2009
2.3.5. Providencia Administrativa 0103. Gaceta oficial N 39.296,
Octubre de 2009
32
32
33
34
35
38
38
38
39
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39
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40
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44
45
45
52
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59
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61
63
64
65
52
53
56
57
57
66
85
90
108
BIBLIOGRAFIAS
111
ANEXOS
INDICE DE CUADROS
N 01. Operacionalizacin de las Variables
N 02. Matriz de Anlisis de Informacin
N 03. Valor de la Unidad Tributaria
N 04. Cuadro de Liquidacin de Sanciones
10
13
68
74
84
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PBLICA
NUCLEO DE CANTAURA
CANTAURA ANZOTEGUI
EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES
FORMALES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE
LA EMPRESA INVERSIONES LUNA, C. A.,
CANTAURA ESTADO ANZOTEGUI
Autor(es):
Br.: Carol A. Ruiz C.
Br.: Gilberto J. M. Golindano B
Asesor:
Licda.
Tammy
Ramrez
RESUMEN
El presente trabajo especial de grado, es una Evaluacin de los Deberes
Formales en materia de Impuesto sobre la Renta, considerando que dicho Impuesto
establece en sus normativas una serie de deberes formales, cuyo incumplimiento se
consideran ilcitos tributarios que conllevan, en caso de fiscalizacin por parte de la
Administracin Tributaria, a la aplicacin de sanciones tipificadas en la legislacin
nacional. Para abordar el tema se presenta un caso de estudio de la empresa
Inversiones Luna C.A., con un tipo de investigacin descriptiva de campo con una
poblacin de cinco personas, utilizndose como instrumentos para la recoleccin de
datos una gua de informacin registrada y entrevistas no estructuradas, por medio
de las cuales se recopil informacin necesaria para conocer el nivel de
cumplimiento de los deberes formales en la organizacin, la cual est ubicada en el
Municipio Pedro Mara Freites del Estado Anzotegui. Luego de analizar los
resultados se lleg a la conclusin de que existen debilidades que constituyen
ilcitos tributarios, por lo que se indic posibles sanciones (expresadas en unidades
tributarias) a que est sujeta por dichos ilcitos y se presentan lineamientos que
ayuden al cumplimiento de los deberes formales en materia de I.S.L.R, los cuales
sirven como gua a empresas de igual naturaleza, en mencin al referido impuesto.
Se recomienda a la Empresa que su personal debe manejar rigurosamente sus
responsabilidades en el rea tributaria e involucrar a todas las Unidades para el
cumplimiento de sus normas y as evitar incurrir en ilcitos.
Palabras Claves: Cumplimiento, Deberes Formales, Impuesto sobre la Renta,
sancin.
11
INTRODUCCION
13
CAPTULO I
EL PROBLEMA
14
15
hechos
imponibles
(aumento
de
capital,
domicilio);
conservar
las
lo que genera
16
17
18
19
20
presentando,
originados
por
la
deficiente
aplicacin
de
los
21
1.5. Alcance
La investigacin planteada se aplic en la empresa Inversiones Luna, C.
A., ubicada en la Av. Carabobo estado Anzotegui, dedicada a la compra
venta de productos de lnea blanca, marrn, colchonera y mueblera en
general, La presente investigacin est orientada a la Evaluacin en el
cumplimiento de los deberes formales establecidos en materia de I.S.L.R.
aplicables a la empresa Inversiones Luna, C. A., ubicada en la Av. Carabobo
estado Anzotegui, dedicada a la compra venta de productos de lnea
blanca, marrn, colchonera y mueblera en general. En la realizacin del
mismo se har una evaluacin del cumplimiento de los deberes formales en
materia de I.S.L.R. de los ltimos dos aos, es decir, los aos 2014 y 2015.
22
23
36). Por lo tanto el cumplimiento de los deberes formales del impuesto sobre
la renta, van orientados a cumplir con las disposiciones contenidas en el
Cdigo Orgnico Tributario, la Ley de Impuesto sobre la Renta y su
Reglamento, con el objeto de evitar dificultades, que puedan acarrear costos
como consecuencias de las infracciones cometidas y en el tiempo que la
administracin tributaria dedica a verificar sus actuaciones.
Cuadro N 1
Operacionalizacin de variables
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en el
Impuesto Sobre la Renta de la empresa Inversiones Luna, C. A., Cantaura
estado Anzotegui
Objetivos
Especficos
Variables
Indicadores
1. Identificar los
deberes formales
derivados de la
aplicacin de la
normativa legal
que regula la
aplicacin
del
ISLR
en
Inversiones
Luna, C. A.
Deberes
Formales
ISLR
2. Explicar las
sanciones
derivadas
del
incumplimiento
de los deberes
formales
en
materia de ISLR.
3. Describir el
proceso
de
declaracin
y
pago
de
las
obligaciones
tributarias
del
Incumplimiento
de los Deberes
Formales
del
ISLR
del
Proceso
de
declaracin
y
pago del ISLR
Declaraciones ISLR
Determinacin de la renta
neta fiscal
Determinacin de la tarifa
Presentacin electrnica
declaracin definitiva
24
Tcnicas e
instrumentos de
recoleccin
Gua de
Observacin
registrada
4.
Establecer
lineamientos
para
el
cumplimiento de
los
deberes
formales
en
materia
de
I.S.L.R. para la
empresa
Inversiones
Luna,
C.
A.,
Cantaura estado
Anzotegui
Plazo de presentacin
declaracin definitiva
Obligacin de declaracin
estimada
Plazo de presentacin
declaracin estimada
Pago
del
impuesto
declaracin estimada
Presentacin electrnica
declaracin estimada
Lineamientos
Cumplimiento
de
Deberes
Formales
materia de I.S.L.R
25
los
en
CAPTULO II
MARCO TERICO
27
tributaria; esto conlleva a que existe preocupacin por parte de los mismos,
para que sus clientes cumplan con los deberes formales que impone el
sistema tributario Venezolano en cuanto al cumplimiento del Impuesto sobre
la Renta.
Este antecedente se considera relevante ya que aborda los trminos de
la determinacin de la renta neta gravable, cumplimiento de los deberes
formales y las sanciones en caso de incumplimiento.
Por otra parte, Medina (2012) present ante la Universidad Centro
Occidental Lisandro Alvarado su trabajo titulado Deberes formales en
materia de Impuesto sobre la Renta como factor determinante en las
contingencias tributarias, la investigacin tuvo como objetivo
la
28
29
30
31
32
principio
de
la
capacidad
contributiva
es
legitimador
del
33
34
35
artculo
317:
No
podrn
cobrarse
impuestos,
tasas
ni
36
37
estatal.
Est establecido por medio de una ley.
Es aplicable a personas individuales o colectivas.
Se refleja como un pago definitivo en vista de que no le confiere a
quien lo cancela un privilegio exclusivo, ni obligacin de restiturselo.
colectivo.
Son creadas por una ley.
39
2. Tasas Administrativas:
-
40
41
s, permitiendo el traslado del impuesto hacia otros sujetos (p. 7). En otras
palabras son los que se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones
que se realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente, a travs de
la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, an cuando el Estado no
les est cobrando directamente el impuesto a stas.
Segn el campo de aplicacin pueden ser:
Impuestos reales: son los que gravan un elemento econmico, sin
tomar en cuenta los elementos personales del contribuyente. Rodrguez
(2008) los define como aquellos que gravan manifestaciones de riquezas
aisladas, como por ejemplo la posesin de un bien, con lo cual queda
corroborado que no consideran la situacin subjetiva del contribuyente, ni el
valor total de sus bienes o rentas, lo que impide aplicar la progresividad.
Impuestos Personales: son los que toman en cuenta tanto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo como sus condiciones personales,
tales como la nacionalidad, cargas familiares, entre otras. Al respecto
Rodrguez (op. cit) los considera como aquellos que recaen sobre todos los
elementos, ya sean positivos o negativos, que forman parte de la capacidad
contributiva del sujeto.
Por su forma de clculo pueden ser:
Proporcionales: segn Rodrguez (op. cit) son aquellos en los cuales
se mantiene una relacin invariable entre el impuesto y la cuanta del hecho
imponible.
Progresivos: segn Rodrguez (op. cit) en estos, la relacin de la
cuanta del tributo aumenta en la medida que se incrementa el monto de la
riqueza gravada; en otras palabras, el impuesto crece en la medida que
aumenta la base imponible.
42
2.2.8. Determinacin
Citando a Moya (2003), es un acto simple o complejo de naturaleza
administrativa que necesita de un procedimiento para dictarlo y que pueda
ser consumada, tanto para la administracin tributaria y por el contribuyente
o por ambos. (p. 176). Por otra parte Villegas (2002), define la determinacin
tributaria es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso
particular si existe una deuda tributaria (quantum debentur), quien es el
obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cul es el importe de la
deuda (quantum debentur). (p. 395).
En resumen; se puede decir que la determinacin es el acto de precisar
la existencia de una obligacin tributaria, el deudor o responsable de la
deuda y el importe a pagar por concepto del tributo. Por lo antes descrito, y
para el desarrollo de esta investigacin se opta por el concepto de Villegas
(2002), que lo define ms detalladamente.
2.2.9. Declaracin
En relacin con la declaracin tributaria, Candal (2005) la declaracin es
la manifestacin que realizan los contribuyentes al fisco sus enriquecimientos
durante el ao o ejercicio gravable (p. 343), en otras palabras, es el
documento que dirigen los contribuyentes al fisco y mediante el cual
determinan los enriquecimientos en el ejercicio gravable, a los fines de la
liquidacin y pago del impuesto.
Segn, Ruiz, J. (2004) se refiere que las personas jurdicas y las
comunidades en general, estn obligadas a formular una declaracin anual
de rentas, cualquiera que sea el monto de su enriquecimiento perdida en el
plazo establecido en el reglamento de la LISLR. (p. 364)
43
44
46
48
49
50
51
independientemente
de
cual
sea
el
monto
de
sus
mediante
la
presentacin
de
declaraciones
sustitutivas
53
presentar
declaracin
estimada
de
sus
enriquecimientos
obligacin
tendrn
los
contribuyentes
que
obtengan
54
56
57
Infracciones
Formales:
Son
todas
aquellas
derivadas
del
58
Cuadro N 3
Ilcitos Formales relacionados con el deber de inscribirse ante la
Administracin Tributaria
Art.
100
Ilcito
Sancin en U.T.
Sanciones de
Clausura
150 U.T
5 das
50 U.T
5 das
50 U.T
5 das
59
insuficiente o errnea
No proporcionar o comunicar a la
A.T., dentro de los plazos
establecidos , las informaciones
relativas a los datos para la
actualizacin de los registros
100 U.T
5 das
Cuadro N 4
Ilcitos relacionados con la obligacin de emitir y exigir comprobantes
Art.
101
Ilcito
Sancin en U.T.
No emitir facturas u
documentos obligatorios.
otros
No emitir facturas u
documentos obligatorios
otros
60
Sanciones de
Clausura
5 das
De 1 a 5 U.T
De 5 a 50 U.T
Ilcito
Sancin en U.T.
Sanciones de
Clausura
150 U.T
10 das
100 U.T
5 das
150 U.T
10 das
61
100 U.T
5 das
100 U.T
100 U.T
5 das
100 U.T
100 U.T
5 das
Ilcito
Sancin en U.T.
Sanciones de
Clausura
150 U.T
10 das
50 U.T
100 U.T
50 U.T
62
150 U.T
50 U.T
2000 U.T
10 das
1000 U.T
10 das
64
65
66
67
68
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
69
segundarios.
Segn
Sabino
(2005)
los
diseos
bibliogrficos
son
Cantidad de la
poblacin
72
Jefe de Impuesto
Analista de Impuesto
Jefe de Contabilidad
Analista de Contabilidad
Total Poblacin
Fuente: Los autores (2016)
1
1
1
2
5
son
las
actividades
que
realizan
en
el
Departamento
de
73
que
en
la
investigacin
se
persigue
conocer
los
74
Departamento de Contabilidad.
Revisin de la documentacin facturas de compras y venta de activos
fijos.
Revisin del inventario de mercanca.
Revisin de las cdulas utilizadas por la empresa para el correcto
76
CAPTULO IV
77
y al (01) Analista de
Impuesto sobre la Renta est sujeta. De tal manera, que para el 1er tem se
procedi a revisar el Acta Constitutiva de la Empresa, pudindose observar
que fue registrada en septiembre del ao 2014 pero no fue si no hasta enero
del 2015 que comenz sus operaciones econmicas la cual se pudo
observar en la planilla de Declaracin Definitiva de Rentas del ao 2014 que
indica que estaba inactiva.
Tambin se indag sobre Inversiones Luna C.A., la cual es una empresa
de tipo comercial, que se dedica principalmente a la compra y venta de
productos de lnea blanca, marrn, colchonera y mueblera en general, as
como tambin al alquiler de locales, lo cual indica que est sujeta a todas las
normas tributarias establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario y la Ley de
I.S.L.R., as como sus dos Reglamentos de Ley, sin ningn tipo de
exenciones ni goza de exoneraciones.
Procedimientos Administrativos-Contables, Este objetivo permite
describir qu funciones realizan el personal de la Empresa y el procedimiento
utilizado para desarrollar dichas funciones en los departamentos de compra,
recepcin de facturas y archivos de comprobantes, cuentas por pagar,
emisin de pagos y registros de asientos contables. Para el cumplimiento de
ste objetivo se elabor una entrevista estructurada, con dos preguntas, con
el fin de conocer los procedimientos que se aplican para realizar las labores
administrativas y contables y detectar posibles debilidades en el proceso,
adems de conocer las normativas internas tributarias por las cuales se rige
la empresa Inversiones Luna C.A., y as reflejar los resultados en una Matriz
de Anlisis de Informacin donde tambin se indicar el deber ser de la
norma segn la Legislacin Venezolana.
CUADRO N 02
MATRIZ DE ANLISIS DE INFORMACIN
SER
ANLISIS
79
DEBER SER
La recepcin de
facturas es realizada por
un analista, la cual est
adiestrada
en
las
formalidades de los
documentos originales
de compra y gastos, as
como
tambin
se
encarga de archivar los
comprobantes
de
egreso, verificando la
existencia de cada uno
de ellos.
Cuentas por Pagar,
esta funcin es ejercida
por una Licenciada en
Administracin, y se
encarga de registrar y
llevar el control de las
cuentas a crdito, en los
casos que las facturas
no cumplen con las
formalidades previstas
en
la
legislacin
tributaria venezolana se
encarga
de
su
devolucin
para
su
respectiva
correccin,
sin embargo, a veces
por
rdenes
de
Presidencia,
dichos
documentos se reciben.
La presente actividad
debe ser realizada por un
personal
con
conocimientos en rea
administrativa y tributaria.
Esta
rea
tiene
fortalecida sus normas
tributarias,
ya
que
someten a revisin las
facturas emitidas a la
empresa
Inversiones
Luna C.A., y las que
carecen
de
algn
requisito son devueltas,
pero a veces se saltan
stas
normas
por
rdenes
superiores,
nicamente
bajo
la
razn de la necesidad
de vender.
Todas
las
Gerencias
deben estar involucradas
y
respetar
los
procedimientos
establecidos en cada una
de ellas, por lo tanto, al
momento de recibir una
factura con insuficiencias
legales se debe regresar
para su correccin.
80
CUADRO N 02
MATRIZ DE ANLISIS DE INFORMACIN (Continuacin)
SER
Emisin de pagos, esta
actividad est a cargo de
una
Licenciada
en
Administracin, y se
encarga de realizar la
cancelacin de todas las
cuentas
por
pagar
mediante la emisin de
cheques, los cuales son
emitidos nicamente a
nombre de la Razn
Social de cada una de
las
empresas
proveedoras,
adems,
cada
uno
de
los
desembolsos que se
realizan
estn
debidamente soportados
con sus comprobantes
respectivos, legalmente
aceptados.
Es
importante aclarar, que
cuando
se
reciben
facturas que requieran
de modificacin, son
canceladas por orden de
Presidencia.
ANLISIS
Esta
actividad
es
realizada apegada a las
normas
contables
y
tributarias establecidas
en la Empresa, las
cuales cumplen con lo
indicado
en
la
Legislacin Venezolana,
ya que los pagos deben
emitirse solamente a
nombre del proveedor y
a su vez cada cheque
debe estar debidamente
soportado, sin embargo,
hay que aclarar a
Presidencia los riesgos
que de la empresa por
aceptar
y
cancelar
facturas y documentos
que
no
renan
completamente
las
formalidades
establecidas.
81
DEBER SER
La empresa no debe
aceptar
ni
cancelar
facturas que no cumplan
las formalidades de la
Providencia
071,
facultada para establecer
las nuevas condiciones
en ste mbito a partir
de
su
entrada
en
vigencia el da 08 de
noviembre del ao 2011,
ya que de recibir dichos
documentos incurren en
ilcitos tributarios.
Asientos y Registros
contables, esta actividad
es realizada por dos
analistas contables, y
elaborada de acuerdo a
los
Principios
de
Contabilidad
generalmente
aceptados,
adems,
estn
debidamente
soportados.
Sin
embargo, no estn al da
la impresin de los libros
legales. Esta actividad
est
bajo
la
responsabilidad
y
supervisin del Contador
de la empresa.
Esta
actividad
es
realizada
de
forma
adecuada; cada registro
est avalado por los
soportes respectivos, sin
embargo,
debido
al
aumento de operaciones
y falta de personal
oportuno, se encuentran
atrasados los registros
contables, por lo que se
hace necesario aplicar
correctivos y mejorar la
supervisin del rea por
medio del Contador para
que no
se dichos
retrasos.
82
83
85
CUADRO N 03
VALOR DE LA UNIDAD TRIBUTARIA
AO
2014
2015
GACETA
OFICIAL N
N 39.866
N 40.608
FECHA
PUBLICACIN
16/02/2014
25/02/2015
VALOR DE U.T
(En Bs.)
Bs. 127,00
Bs. 150,00
87
artculo 164 del Reglamento de la Ley de I.S.L.R., del ao 2003, vigente para
esos perodos.
Cabe considerar por otra parte que los clculos que determinan el
anticipo del impuesto a pagar para el ao 2015, se efectu tomando en
cuenta lo establecido en el Reglamento de la Ley, el cual especifica que debe
calcularse tomando como base, el enriquecimiento neto obtenido en el
ejercicio fiscal precedente, es decir, el contenido en la Declaracin Definitiva
de Rentas del ao anterior (2014). El monto del enriquecimiento presentado
en la Declaracin Estimada de ese ao fue del ochenta por ciento (80%) del
enriquecimiento global neto del ao anterior (artculo 156 del Reglamento de
la Ley de I.S.L.R., del ao 2003), y la empresa cancel por concepto de
anticipo el setenta y cinco por ciento (75%) del monto del impuesto que
obtuvo en la declaracin (artculo 164 del Reglamento de la Ley de I.S.L.R.).
Es de hacer notar que el valor de la U.T., tambin se aplic ajustado a
las normas en el perodo econmico evaluado y la empresa cancel el
impuesto determinado en la Declaracin Estimada, acogindose a las
disposiciones relacionadas al fraccionamiento del pago, establecido en el
Reglamento de la Ley de I.S.L.R., vigente en el perodo econmico (artculo
164), el cual indica que puede ser cancelado hasta en seis (06) porciones de
iguales montos, optando la Empresa por pagar la primera porcin
conjuntamente con la presentacin de la Estimada y las porciones restantes
mensual y consecutivamente, tal y como se seala. Tambin se observ que
la Declaracin Estimada se present de forma electronica y est firmada
tanto por el representante legal de la empresa como por la persona que la
elabor.
c) Declaracin Sustitutiva de Rentas la revisin realizada se obtuvo
mediante siete (07) tem, que van desde el nmero treinta y siete (37) hasta
88
89
90
informacin en
son
91
93
Ilcito por llevar con seis (06) meses de atraso el libro mayor, cuya
sancin es de cien (100) U.T. (artculo 102 C.O.T.).
Ilcito de no conservar los comprobantes ni soportes de egreso,
debido que en el ao 2014 se encuentran extraviados cincuenta y un
(51) comprobantes y en el ao 2015 veinte (20) comprobantes,
generando una sancin de cien (100) U.T., y clausura 5 das
continuos. (artculo 102 C.O.T.), aparte de no ser imputables al costo
en la determinacin del enriquecimiento neto para el clculo de
Impuesto sobre la Renta (artculo 111 C.O.T.).
Ilcito de no llevar registro de entradas y salidas mensuales de
inventario, el cual es sancionado con multa de
ciento cincuenta
95
CUADRO N04
CUADRO DE LIQUIDACIN DE SANCIONES
Perodo
Impositivo
Ilcito Tributario
Sancin
Prevista
U.T
Total de
Sancin
por Ilcito
U.T
Febrero
2015
100
Febrero
2015
Febrero
2015
Clausura 5
das
continuos y
100 UT
100
Clausura 5
das
continuos y
100 UT
100
Febrero
2015
Sub-Total U.T.
No conservar los
comprobantes
de egreso
Febrero
2015
Sub-Total U.T.
No llevar los registros
mensuales
de inventario
100
300
300
100
100
100
150
50
150
550
Clausura 5
das
continuos y
100 UT
Clausura
10 das
continuos y
150 UT
Sub-Total U.T.
Total U.T
96
Concurrencia
U.T
CAPTULO V
CONCLUSIONES
97
infracciones, conductas que son castigadas con sanciones muy severas, que
van desde penas pecuniarias aplicadas por la Administracin Tributaria,
hasta penas restrictivas de libertad las cuales son impuestas por los rganos
judiciales competentes.
En atencin a ello, para poder cumplir con los deberes que imponen las
leyes tributarias, los contribuyentes se han visto en la necesidad permanente
de conocer y asimilar los constantes cambios que experimenta la legislacin
nacional, en particular en aquellos aspectos asociados a las condiciones,
formas y plazos establecidos para llevar a cabo en forma reglamentaria, la
cancelacin de los tributos. Por tal motivo, toda empresa o denominacin
social, ha debido ser vigilante y rigurosa en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, especialmente en materia de Impuesto sobre la
Renta, tributo sometido a permanente regulacin.
De este modo, pese a que la estabilidad normativa debera favorecer el
conocimiento
asimilacin
de
las
reglamentaciones,
fomentar
su
98
99
la
opcin
de
contar
en
determinadas
circunstancias,
con
RECOMENDACIONES
Luego de realizar el anlisis de la presente investigacin y dado que an
no se ha efectuado una fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria,
se realizan las recomendaciones siguientes:
Actualizar los libros contables y registros especiales (libro de
inventario, diario y mayor).
Establecer mecanismos de control interno tributario para minimizar las
prdidas de comprobantes que amparen las operaciones efectuadas.
Llevar registro de las entradas y salidas de mercancas de los
inventarios, mensuales, por unidades y valores as como, los retiros y
autoconsumo de bienes y servicios, ya que la empresa no posee este
tipo de registro.
Aplicar en cada departamento (incluyendo la Presidencia) y en todo
momento, las normas internas tributarias existentes en la Empresa,
an cuando stas retrasen el proceso continuo en las unidades
operativas y de ventas de la empresa.
101
CAPTULO VI
LINEAMIENTOS PARA LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN EL
CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
103
104
C.A.,
105
106
(PNR).
Que el beneficiario es una Persona Natural No residente (PNNR).
Que el beneficiario del pago es una Persona Jurdica Domiciliad
(PJD).
Que el beneficiario es una Persona Jurdica No Domiciliada
(PJND).
107
se
debe
llenar
mensualmente
los
Comprobantes
de
presentacin
de
la
relacin
de
retenciones
se
efectuar
108
109
Informacin Fiscal.
Indicar en todos los avisos publicitarios de la empresa el nmero de
Registro de Informacin Fiscal (bolsas para embalar, vallas
Informacin Fiscal.
Las comunicaciones dirigidas al sector pblico y privado deben
indicar el nmero de Registro de Informacin Fiscal.
Libros Contables
El presente lineamiento tiene como finalidad presentar cada uno de los
deberes formales establecidos en la legislacin venezolana y as disminuir el
nivel de riesgos que implica no acatarlos. Entre los libros y registros
contables exigidos en materia de Impuesto sobre la Renta se encuentran: el
Libro Diario, Mayor, de Inventarios, Actas, Accionistas, Registro mensual de
inventario y Libro Adicional Fiscal.
Entre los lineamientos a seguir se encuentran:
-
respectivo.
No deben tener tachaduras, enmendaduras o espacios en blanco
110
Facturas
Este lineamiento es un instrumento que permite a la Empresa conocer
de manera detallada las formalidades que establece la Administracin
Tributaria en sta rea, considerando que constituye uno de los deberes
formales establecidos en la legislacin venezolana.
Es importante resaltar que estos lineamientos se harn en base a la
Providencia 0711 ya que tiene fecha de entrada en vigencia el 08 Noviembre
de 2011 quedando derogada la Resolucin 421 a partir de la misma fecha.
Entre los lineamientos establecidos para ste deber formal se
encuentran:
La emisin de las facturas segn la Providencia, debe efectuarse a
travs de los siguientes medios:
1. Sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas por el Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Segn sta disposicin, las facturas que emita la Empresa deben
contener la siguiente informacin (Providencia 071):
1. Contener la denominacin de "Factura".
2. Numeracin consecutiva y nica.
3. Nmero de Control preimpreso.
4. Total de los Nmeros de Control asignados, expresado de la siguiente
manera "desde el N. hasta el N.".
111
112
113
114
115
116
117
expresada
en
moneda
extranjera,
equivalente
la
cantidad
118
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
119
ANEXOS
122
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PBLICA
NUCLEO DE CANTAURA
CANTAURA ANZOTEGUI
123
Autor(es):
Br.: Carol A. Ruiz C.
C.I. V-21.327.963
Br.: Gilberto J. M. Golindano B
C.I. V-20.173.109
Mayo, 2016
GUA DE INFORMACIN REGISTRADA
I PARTE:
Informe del formato de la gua de informacin registrada:
La presente gua, se encuentra estructurada bajo preguntas de carcter
cerrado, cuyo propsito de aplicar este instrumento es obtener informacin
acerca del cumplimiento de los deberes formales que presenta Inversiones
Luna C.A en el rea de Impuesto sobre la Renta, y recopilar los datos para
llevar a cabo la investigacin a realizar con el objeto de culminar un requisito
para poder optar por el ttulo de Licenciado en Contadura Pblica en la
Universidad de Oriente; y a su vez poder aportar conocimientos para el
mejoramiento de control a nivel tributario, ya que de ello depende el buen
funcionamiento de la empresa; lo cual garantiza su permanencia en el tiempo
y evitar la cancelacin de multas por incumplimientos.
La aplicacin de la presente gua de informacin registrada est
elaborada y aplicada por los investigadores, mediante la revisin de los
documentos requeridos y la observacin directa.
124
Si _____ No _____
3. Se encuentra exhibido en un lugar visible de la empresa, el Registro de
Informacin fiscal (R.I.F)?
Si _____ No _____
4. En todos los documentos emitidos por la empresa para asuntos internos
y para trmites externos, se encuentra escrito el Nmero de Registro de
Informacin Fiscal?
Si _____ No _____
5. La publicidad de la empresa en donde aparece el nombre de Inversiones
Luna C.A., est acompaado del nmero de Registro de Informacin Fiscal?
Si _____ No _____
127
128
Espontnea
Por Fiscalizacin
_______
130
_______
132
Si ____ No ____
Observaciones:
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