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REMISSOES IMPOSTOS

IPTU - O IPTU, conhecida sigla do Imposto Predial e Territorial Urbano, de competncia dos Municpios
e do Distrito Federal, encontra-se previsto em mbito Constitucional no inciso I do art. 156 e no Cdigo
Tributrio Nacional, nos artigos 32 a 34. Tambm podemos observar normas sobre o referido imposto no
Estatuto da Cidade (lei 10.257/01 em seus arts. 7 e 8). Contudo, ressalvamos que havendo territrios
federais no divididos em Municpios, a competncia sobre a instituio e disciplina do IPTU ser da
Unio (art. 147 da CRFB/88). Resolvemos tambm neste item apenas citar as principais Smulas dos
Tribunais Superiores sobre o tema, pois no transcorrer da obra abordaremos o assunto com mais
profundidade, inclusive tecendo comentrios sobre os verbetes citados. Assim temos, no mbito do STF
as Smulas 539, 583, 589, 668 e 724 e, no STJ, 160, 397, 399.
ITBI - encontra-se previsto na Constituio de 1988, especificamente em seus artigos 156, II, e 147, bem
como nos arts. 35 e seguintes do Cdigo Tributrio Nacional. Vale a pena lembrar que, por tratar-se de
um tributo Municipal, cabe lei ordinria de cada Municpio, ou do Distrito Federal, regulamentar a
matria. Lembramos que assim como acontece com o IPTU, no mbito do ITBI no h lei complementar
dispondo sobre normas gerais referente a esse imposto. Por fim, no tocante s Smulas dos Tribunais
Superiores, podemos citar as de nmero 108, 110, 111, 326 e 656 do Supremo Tribunal Federal.
ISSQN - O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza era previsto no Cdigo Tributrio Nacional no
art. 71 e segs.; porm, com o advento do DL 406/68, tais artigos foram revogados. Atualmente, tal
espcie de tributo prevista no art. 156, III e 3 da CRFB/88, como tambm pela LC n 116/03 (que
veio a revogar os artigos 8, 10, 11 e 12 do DL 406/68). Vale a pena lembrar que por tratar-se de um
tributo Municipal, cabe lei ordinria de cada Municpio, ou do Distrito Federal, regulamentar a matria.
Lembramos que, diversamente do que dissemos no IPTU e no ITBI, no mbito do ISSQN h lei
complementar dispondo sobre normas gerais referentes a esse tributo, que como j dito, a LC 116/03.
Ressaltamos que, segundo a Smula 69 do STF, as Constituies dos Estados no podem estabelecer
limites para o aumento de tributos municipais. No tocante as Smulas, podemos citar as seguintes: do
Supremo Tribunal Federal, s vinculantes n 31, 69 e 663; do Superior Tribunal de Justia, os de n 156,
167 e 274.
ITCMD - O imposto sobre a transmisso causa mortis e por doao de quaisquer bens e direitos, de
competncia dos Estados e do Distrito Federal, encontra-se previsto na Constituio de 1988,
especificamente em seu artigo 155, I, c/c seu pargrafo 1 e art. 147, bem como no art. 35 e seguintes do
Cdigo Tributrio Nacional. Vale a pena lembrar que por tratar-se de um tributo estadual, cabe lei
ordinria de cada Estado, ou do Distrito Federal, regulamentar a matria. Lembramos que no mbito do
ITCMD no h lei complementar dispondo sobre normas gerais a ele afetas. Contudo, destacamos que
segundo o art. 34, 6 do ADCT c/c art. 24, 3 da CRFB/88, se as operaes envolverem apenas
aspectos internos (atos, fatos, negcios, etc.), desnecessria a edio de lei complementar federal que
disponha sobre normas gerais relativamente ao ITCMD, conforme o comando contido no art. 146, III, da
CRFB/88. Contudo, segundo o inciso IV do 1 do art. 155 da Carta Magna, com o intuito de evitar a
guerra fiscal entre os estados-membros, o referido imposto poder ter suas alquotas mximas fixadas
pelo Senado Federal, mas no houve nenhuma aluso s mnimas. Nesse sentido, foi editada a Resoluo
do Senado n 9/92, que fixou a alquota mxima em 8%.
Por fim, no tocante s Smulas dos
Tribunais Superiores, podemos citar: Smulas 112, 113 e 114, 115, 331, 509, 542 e 590, todas do
Supremo Tribunal Federal.
ICMS - O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, doravante simplesmente chamado de
ICMS, um imposto de competncia dos Estados e do Distrito Federal, previsto no art. 155, II e 2, 3,
4 e 5, e no art. 147, todos da Constituio da Repblica. No mbito do CTN, os artigos 52 a 58 foram
revogados. Vale a pena lembrar que, por tratar-se de um tributo estadual, cabe lei ordinria de cada
Estado, ou do Distrito Federal regulamentar a matria. Lembramos que no mbito do ICMS,
diferentemente dos outros impostos estaduais j comentados, existe lei complementar dispondo sobre
normas gerais, com o intuito de evitar a guerra fiscal entre os Estados - LC n 87/96. Por fim, o imposto
em tela possui uma caracterstica especial, que a edio dos Convnios CONFAZ (Conselho Nacional
de Poltica Fazendria) para a concesso de benefcios fiscais, conforme dispe o art. 155, 2, XII, g
da CRFB/88.

a Constituio manteve a possibilidade da existncia de Territrios. Assim, por serem autarquias da


Unio, compete prpria Unio a instituio de Impostos Estaduais e, se o Territrio no for dividido em
Municpios, tambm os Impostos Municipais. a chamada competncia cumulativa, conforme dispe o
art. 147 da CRFB. Nesse sentido, cabe Unio instituir o ICMS nos territrios federais.
No tocante s Smulas, podemos citar as seguintes do Supremo Tribunal Federal: 660, 661 e 662; e as do
Superior Tribunal de Justia: 20, 49, 68, 71, 80, 87, 94, 95, 135, 152, 155, 163, 166, 198, 237, 350, 391 e
395, 334, 424, 138
SV 32
IPVA - 155, III, c/c seu pargrafo 6 e art. 147. CF
art. 34, 6 do ADCT c/c art. 24, 3 da CRFB/88
o IPVA objeto de repartio de receita tributria, na forma do Constituio, cabendo 50% da
arrecadao do referido imposto ao Municpio onde o veculo foi emplacado e registrado. Nesse sentido,
no repasse com atraso do IPVA efetuado pela Fazenda Pblica estadual ao Municpio incidem correo
monetria e juros, nos termos dos arts. 155, 158 e 160 da CRFB/88, regulamentados por disposies da
LC n. 63/90;.
II - O imposto sobre a importao de produtos estrangeiros, doravante chamado apenas de II, de
competncia da Unio, sendo previsto no art. 153, I e 1 da Constituioda Repblica, e tambm na lei
8.032/90 e no Decreto n 6.759/09, alm dos arts. 19 a 22 do Cdigo Tributrio Nacional. O Regulamento
Aduaneiro passou a ser regido pelo Decreto 6.759/09,1 que revogou o Decreto 4.543/02 e passou a dispor
sobre a administrao das atividades aduaneiras, a fiscalizao, o controle e a tributao das operaes de
comrcio exterior. A disciplina normativa referente ao imposto de importao vasta, como, por
exemplo, o Decreto 660/02, que criou o Sistema Integrado de Comrcio Exterior SISCOMEX,
instrumento administrativo que integra as atividades de registro, acompanhamento e controle das
operaes de comrcio exterior, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. Temos, ainda,
as Resolues da Cmara de Comrcio Exterior (CAMEX).
IE - O imposto de exportao para o estrangeiro de produtos nacionais ou nacionalizados, doravante
chamado apenas de IE, atualmente um imposto de competncia da Unio, previsto no art. 153, II e 1
da Constituio da Repblica, bem como no DL 1.578/77, no Decreto n 6.759/09 (Regulamento
Aduaneiro), alm dos arts. 23 a 28 do Cdigo Tributrio Nacional. Destacamos que segundo a legislao
do imposto de exportao, aplica-se subsidiariamente no que couber a legislao inerente ao imposto de
importao. Por esse motivo, muitos conceitos j abordados no captulo anterior no sero repetidos
IR - O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza (IR), de competncia da Unio Federal,
encontra-se previsto na Constituio de 1988, especificamente em seu artigo 153, III e nos artigos 43 e
seguintes do Cdigo Tributrio Nacional. O imposto em tela est regulado pelo Decreto 3.000/99
chamado de Regulamento do Imposto de Renda, que traz normas atinentes a tributao das pessoas fsicas
(alm das leis 7.713/88 e 9.250/95) e jurdicas (alm das leis 8.981/95 e 9.430/96). Por fim destacamos
que o Imposto de renda, nomenclatura que passaremos a adotar neste captulo, objeto de repartio de
receita tributria, na forma dos artigos 157 a 159 da Constituio. Quanto s Smulas temos: STJ: 394,
386, 262, 215, 184, 136 e 125. STF: 584 e 586.
IPI - O imposto sobre operaes com produtos industrializados (IPI), de competncia da Unio Federal,
encontra-se previsto na Constituio de 1988, especificamente em seu artigo 153, IV e nos artigos 46 a 51
do Cdigo Tributrio Nacional. O imposto em tela foi institudo pela lei 4.502/64 e alteraes posteriores,
e regulado pelo Decreto 4.544/02, chamado de Regulamento do IPI (RIPI) e pelo Decreto 4.502/02, que
traz a tabela do IPI, conhecida como TIPI, Pois, dada a seletividade que caracterstica do imposto em
tela, as suas alquotas so previstas nessa tabela. Por fim destacamos que o IPI, nomenclatura que
passaremos a adotar neste captulo, alm de ser a segunda maior arrecadao da Unio, perdendo apenas
para o imposto de renda, objeto de repartio de receita tributria, na forma dos artigos 157 a 159 da
Constituio. Quanto s Smulas temos: STJ: 360, 411. STF: 591
IOF - O imposto sobre operaes de crdito, cmbio, seguros e ttulos ou valores mobilirios,
conhecido simplesmente como IOF, nomenclatura que passaremos a adotar neste captulo, de
competncia da Unio Federal, encontra-se previsto na Constituio de 1988, especificamente em seu
artigo 153, V e nos artigos 63 a 66 do Cdigo Tributrio Nacional. O IOF surgiu com a EC 18/65, em
substituio ao imposto sobre o selo, e foi institudo pela Lei 5.143 de 1966 e posteriormente

regulamentado pelos Decretos 4.494/02 e 6.306/07 (com alterao do Decreto 6.613/08 e do pelo Decreto
n 7.011, de 18 de novembro de 2009). Quanto s Smulas dos Tribunais superiores temos: STJ: 185,
360. STF: 664.
ITR - O imposto sobre a propriedade territorial rural, doravante chamado de ITR, de competncia da
Unio Federal, encontra-se previsto na Constituio de 1988, especificamente em sEu artigo 153, VI e
nos artigos 29 a 31 do Cdigo Tributrio Nacional. O imposto em tela regido pela lei 9.393/96, que
revogou a lei 8.847/94, e regulamentado pelo Decreto 4.382/02, que trata da fiscalizao, arrecadao e
administraO do ITR. importante ressaltar o ITR objeto de repartio de receita tributria, na forma
do artigo 158 da Constituio. Contudo, com o advento da Emenda Constitucional 42 de 2003, foi
includo o inciso III do pargrafo 4 do art. 153, dispondo que o ITR ser fiscalizado e cobrado pelos
Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer
outra forma de renncia fiscal. Nesse sentido, a Lei 11.250 de 2005 passou a dispor sobre a delegao aos
municpios das funes de fiscalizao, lanamento e cobrana do ITR, sem, contudo, tratar-se de
delegao de competncia, posto que esta indelegvel. O Decreto 6.433/08 passou a dispor sobre o
termo de opo pelos municpios. Quanto s Smulas, temos: STJ: 360 e STF: 595.
IGF - O imposto sobre grandes fortunas prova de que a Constituio no cria tributos e sim outorga
competncia tributria para que os entes federativos os instituam. Nesse sentido, a Constituio da
Repblica em seu art. 153, VII outorgou competncia a Unio Federal, mediante lei complementar
instituir o referido impostos, fato que at hoje no ocorreu, motivo pelo qual no existem comentrios a
serem feitos neste captulo.

PEAS

1) Embargos
Art 282 CPC
Art 8, 9 , 16, 24, 32 LEF (lei 6.830/80)
Art 156 X CTN
Art 736 CPC (da garantia) * (STJ)
Art 739 A 1 CPC (efeito suspensivo) * (STJ)
2) MS
Autoridades coatoras
102 I d CF
105 I b CF
108 I c CF
109 I e VII
125 4

Art 282 CPC


Art 5 LXIX E LXX CF
LEI 12016/09
156 X CTN
SUMULAS 70 323 E 547 STF
3) EPE
ART 5 XXXV E LV CF
ART 580, 586 E 618 I CPC

ART 3 PAR UNICO LEF


SUMULA 393 STJ

4) EXECUO FISCAL
ART 282 CPC
ART 1, 3,4,6 1, 8, 9, LEF
202 CTN
585 VII CPC
578 PAR UNICO CPC
5) MEDIDA CAUTELAR FISCAL
LEI 8397/92
6) REPETITORIA
ART 282 CPC
E ART 165 A 168 CTN
JUROS E CORREO
SUMULA 162 E 188 STJ ESTADOS, DF E MUNICIPIOS
UNIAO
LEI 9250/95 (SELIC)
LEI 9494/97 ART 1 F (POUPANA)
ART 109 I CF

COMPENSAAO
ART 156 II 170 E 170A CTN
L... ESTADO, DF E MUNICIPIO
UNIAO LEI 8383/91 ART 66, 9430/96 ART 74, LEI 10638/02 E LEI 2138/97
DOS TRIBUTOS INDIRETOS
IPI/ICMS
ART 166 DO CTN
S. 546 STF
7) DECLARATORIA
ART 4 I E 282 CPC
ART 109 I CRFB * (UNIAO)
ART 273 CPC
ART 151 V CTN

8) CONSIGNATORIA
ART 109 I CF (UNIAO)
ART 282 CPC
ART 164 I E II CTN
ART 890, 893 CPC
ART 151 II E ART 156 VIII CTN
S. 112 STJ
NO CASO DO 164 III CTN E DEPOSITO
ART 282 CPC
ART 164 III CTN C/C 47 CPC
ART 890, 893, 898 CPC
ART 151 II E ART 156 VIII E X CTN
S. 112 STJ
NO CASO DO 164 III CTN COM DEPOSITO
ART 282 CPC
ART 164 III CTN C/C 47 CPC
ART 890, 893, 895 CPC
ART 151 V E ART 156 VIII CTN
ART 151 II CTN
ART 273 CPC

9) ANULATORIA
ART 282 CPC
ART 38 LEI 6830/80
ART 156 X CTN
ART 5 XXXV CF
ART 109 I CF (UNIAO)
ART 151 V CTN E ART 273 CPC TUTELA
ART 151 II CTN E S 112 STJ DEPOSITO

ADMINISTRATIVAS

IMPUGNAO ADMINISTRATIVA ART 13 E SEGUINTES DO DECRETO 70235/72


RECURSO VOLUNTRIO ART 33 E SEGUINTES DO DECRETO 70235/72
RECURSO ESPECIAL ARTIGO 37 DO DECRETO 70235/72 E ARTIGO 67 DO CARF

REMISSO DOS ARTIGOS DA CONSTITUIAO


- Art. 5
XI = art. 200 e 195 do CTN.
XII = art. 197, II, CTN e art. 6, da Lei 105/01
XXII = art. 29 e 32 do CTN
XXIII = art. 29 e 32 do CTN
XXIV = art. 29 e 32 do CTN

Art. 19 = grifar
Art. 20
X = art. 22, IV, CF
Art. 22
IV = art. 21, X, CF
Art. 25, caput = art. 19, CF
2 = grifar
Art. 37 = art. 199 do CTN
Art. 61 1, b,= grifar
Art. 62 1, III =grifar
2 = art. 150, I, do CTN
Art. 102, I, d, = Grifar
Art. 105, I, b = Grifar
Art. 108, I, c = Grifar

Art. 109, I, VIII = Grifar


Art. 145,
III DL195/67
1 =(...capacidade economica do contribuinte...) S= 667 STF
2 = SV 29.
Art. 146
II = art. 9 e 15 do CTN
III, b = (...prescrio e decadncia...)SV 08, art. 45 e 46, da Lei 8212/91
Art. 148 (...mediante lei complementar...) = art. 62, 1, III, da CF
Art. 149
I = (... sobre as receitas..)= art 239 CF (...decorrentes de exportao;)=art. 195, I, b, CF
Art. 149-A (...disposto no art. 150, I e III) = Sumula 670 STF.
Art. 150 (... vedado..) = grifar
I = art. 62, 2, CF
II, b = art. 150, 1
VI, b = c/c 4, do mesmo artigo.
c - (...atendidos os requisitos da Lei;) = art. 14, do CTN, Sumula 724, do STF, art. 195,
7, da CF, art. 146, III, CF.
3 = STF 383 # 74
7 = Sumula 405 STF
Art. 151
I = art. 10, do CTN
(...diferentes regies do Pas.)= art. 3, da CF
Art. 153
VI = c/c art. 29, 30, 31 do CTN, c/c art. 15, Decreto Lei 57/66, c/c 4 (do mesmo
artigo) da CF, Lei 11.250/05, c/c Dec. 6433/08, art. 16.
4
I - = art.186, CF

II = art. 2, Lei 9393/96


III = ( optarem na forma da Lei) = art. 158, III, CF c/c DL 6433/08, art. 16, c/c Lei
11.250/05

Art. 155
I = c/c art. 184, 5, CF; (doao) = art.110, CTN
II = c/c Sumula 350 e 334 STJ c/c art. 155, 2, X, CF (comunicao)# 334 STJ
III = Art. 1, Lei 8157/80 c/c 6 do mesmo artigo
1 III = art. 41, do CTN
2 IX = a) Sumula 433 STJ, Sumula 660 STF
X = a) IX = Sumula 350, 334 STJ, art. 155, II, CF
b) # do XII, h, do mesmo artigo.
c) Lei 116/03, item 39
XII e) art. 111 CTN
g) art. 111 CTN, c/c 4 do mesmo artigo.

Art. 156
1 = Sumula 668 STF # 656 STF
I = art. 182 4 CF
II = (... alquotas) = art. 156, 1, I, II, CF c/c art. 182, 4, II, CF, Smula 668 STF.
2 = art. 36 e 37 CTN
3 = DL 116/03, art. 2
I = DL 116/03, art. 8, II
II = art. 2, I, DL 116/03
Art. 160 = grifar
Art. 167, IV = grifar
Art. 173, 1, II, 2
Art. 182 (... diretrizes gerais em lei) art. 21, XX, CF

4 = art. 41, III, da Lei 10.257/01


(...plano diretor..)c/c art. 156,1CF
(...sucessivamente...) c/c art. 21, XX, CF
II = (...progressivo...) = art. 7, 1, da Lei 10257/01 e Sumula 656 STF
Art. 184 5 = grifar
Art. 185 = Grifar
Art. 186 = art. 153, 4, CF, art. 9, da Lei 8629/93
Art. 195, I, c, II, III, 3, 4 = grifar
7 = ( exigencias estabelecidas em Lei) art. 12.101/09, art. 21.
Art. 236 = LC 116/03, item 21.01
Art. 237 = Lei 6761/09 c/c art. 1531 CF
Ctn

CTN
156 II compensao repetitoria
156 VIII consignao cc 334 a 345 CC
156 X declaratria ou...
XI cc 146 III b e art 37 XXI CF
Art 164 I a III consignacao
Art 165 I e II repetitoria
Art 170 repetitoria Lei 12016/99 art 7 2 S 212 213 461 STJ
Art 175 isencao cc 98 CTN STF 575 STJ 20 e 71
Art 178 cc S 615 STF
Art 184 cc 8009/90
Art 187 cc 29 unico LEF 563 STF
191 A sublinhar

6830/80 LEF embargos cc 282 cpc 151 ii ctn 739 a CPC

Isencao IR
lei 7713 art 6

Repetitoria art 66 lei 8383/91

LC 87/96
ICMS

Sublinhar
Art 2
I
IV
V
1 I e II
Art VII e VII
Art 11 caput
Art 12 caput e VII a b
Art 13 caput IV a b

LC 116/03 ISS
Art 7 cc DL 406/68 art 9 2 b

Lista
7.02 cc 167 e 432 STJ (sublinhar ICMS)

ISENES E IMUNIDADES

Das imunidades e o IPTU


Sempre importante lembrar que algumas pessoas so imunes ao IPTU, por expressa
proteo constitucional. Reporto-me quelas pessoas citadas no art. 150, VI, da CRFB/88.

Das imunidades e o ITBI


Existem duas imunidades tributrias para o ITBI, ambas previstas no art. 156, 2o, I, da
CRFB/88, ambas ligadas a pessoas jurdicas, ora no que tange ao momento da
constituio de pessoa jurdica, ora no que se refere ao momento de extino de pessoa
jurdica.
O ponto nodal, entretanto, que se revela como a maior das pegadinhas no tema das
imunidades do ITBI a ressalva feita na parte final do imenso texto desse inciso I do art.
156, 2o, da Carta que l se consagra uma excludente imunizatria de carter
subjetivo, ou seja, a Carta afasta o direito imunidade se o adquirente dos bens imveis
em razo da extino da PJ for um empreendedor do mercado imobilirio. O mesmo
quanto pessoa resultante da fuso, da ciso ou relativamente pessoa jurdica
incorporadora. Se qualquer desses adquirentes tiver como atividade preponderante a
revenda de imveis, a locao imobiliria ou o arrendamento mercantil, N--O T-ER- A I-M-U-N-I-D-A-D-E!!!

Das imunidades e o ISS


Assim como os demais impostos sobre o patrimnio e tambm o imposto sobre a renda,
o ISS (imposto sobre servio) objeto da previso de imunidade constante no art. 150, VI,
da CRFB/88, ficando proibido de incidir sobre certas pessoas listadas nas alneas a, b e
c do aludido dispositivo. Logo, no incide o ISS sobre servios prestados pelas
instituies religiosas, partidrias, sindicais de trabalhadores, bem com pelas
educacionais e assistenciais sem fins lucrativos. Tambm no poderia, jamais, o
Municpio, pretender cobrar ISS em situaes eventuais em que rgos e autarquias
estaduais e federais prestassem servios mediante remunerao.
Por oportuno, reafirmando o j comentado, a imunidade recproca no alcana as
entidades cartorrias, j que o STF entendeu que no se aplica em favor delas a chamada
imunidade recproca do art. 150, VI, a.
Por derradeiro, importante destacar o caso especfico em que o STF entendeu que a
imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CRFB/88, a qual veda a incidncia de impostos
na circulao de livros, jornais e peridicos, bem como o papel destinado a sua impresso,
no favorece os prestadores de servios de impresso grfica desses bens; ou seja, se
alguma editora terceiriza o servio de impresso grfica, no poder esse empresrio que
faz a impresso dos livros, jornais e peridicos avocar a imunidade em seu favor, com o
objetivo de no pagar o ISS; no caso, o STF entendeu que a imunidade prevista no art. 150,
VI, d, da Carta uma imunidade de carter objetivo, e no subjetivo, ou seja, adstrita

apenas s operaes de circulao dos referidos bens, no alcanando atividades-meio e


agentes intermedirios que contribuem com essa produo final. Logo, o ISS incide
normalmente sobre esses servios grficos.

Das imunidades e o IPVA


Sempre importante lembrar, assim como fizemos nas dicas do IPTU, que algumas pessoas
so imunes ao IPVA quanto aos seus veculos, face expressa proteo constitucional, j que o
constituinte veda a incidncia de impostos sobre o patrimnio delas. Refiro-me ao disposto no
art. 150, VI, da CRFB/88. Lembremos quais so essas pessoas:
Templos de qualquer culto (igrejas);
Partidos polticos e suas fundaes;
Entidades sindicais de trabalhadores;
Instituies de educao sem fins lucrativos;
Instituies de sade sem fins lucrativos;
Autarquias e rgos estaduais e federais;
Empresas pblicas e sociedades de economia mista estaduais e federais que sejam
prestadoras de servio pblico exclusivo (ex.: Correios ECT e Infraero).
Lembro a vocs que s fica assegurada a imunidade se o veculo for utilizado na
atividade-fim; ou seja, tem que haver vinculao do veculo s finalidades essenciais da
instituio!

Das situaes especiais em que no se pode cobrar ICMS


Amigos, o ICMS no pode incidir sobre certas condutas. importante vocs conhecerem,
pois normalmente caem em prova! Na primeira situao temos proibies constitucionais de
incidncia do ICMS, e a falamos das imunidades tributrias do ICMS, as quais sero tratadas
no tpico seguinte. Num segundo momento, existem situaes que no podem ser tributadas
porque a conduta no materializa o tipo do ICMS, no podendo incidir o imposto porque no
ocorre fato gerador. Quero destacar oito dessas importantes situaes que geraram polmica e
que, em todas elas, no incide ICMS! Vejamos:
a) ICMS e comodato; SUMULA 573 STF
b) ICMS e deslocamento de mercadorias de um estabelecimento para outro, ambos do
mesmo dono; SUMULA 166 STJ
c) ICMS e concreto fabricado em betoneiras no trajeto da obra; SUMULA 167 STJ
d) ICMS e aquisio interestadual de materiais de construo como insumos para
utilizao em obras; S. 432 STJ
e) ICMS e leasing interno;
f) ICMS e servio de provimento de acesso Internet; S. 334 STJ

g) ICMS e servio de habilitao de telefonia celular; S. 350 STJ


h) ICMS e demanda de potncia contratada e no utilizada. S 391 STJ

Das imunidades do ICMS


O art. 155, 2o, X, da nossa Carta consagra, em suas quatro alneas, as imunidades de ICMS.
Vale a leitura do dispositivo, abaixo transcrito, para fins de que se possa ter o conhecimento
dessas situaes nas quais o imposto no incidir por expressa vedao constitucional, tratandose, sempre, de casos de atipicidade tributria, j que quando falamos de imunidades estamos
falando das excludentes constitucionais de tipicidade tributria. Vejamos o referido inciso X:
X no incidir:
a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre
servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e
o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes e
prestaes anteriores;
b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive
lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia
eltrica;
c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5o;
d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de
radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita;

Imunidades
Temos na Constituio algumas imunidades tributrias concedidas quanto a
Contribuies Especiais. Ou seja, existem alguns dispositivos constitucionais que probem
a incidncia das Contribuies.
O primeiro caso a ser destacado o dos exportadores, em que a Constituio afirma que
no incidiro Contribuies Sociais e nem CIDEs sobre as receitas oriundas da exportao.
Logo, o exportador imune a Contribuies Sociais e de Interveno no Domnio
Econmico. A previso est positivada no art. 149, 2o, CRFB/88.
O segundo caso de imunidade o das entidades beneficentes de assistncia social, em
favor das quais o constituinte concedeu a vedao da incidncia de Contribuies de
Seguridade Social. Logo, trata-se aqui de uma imunidade setorial, apenas atingindo as
contribuies de seguridade social. A matria est prevista no art. 195, 7o, CRFB/88.