CONTABILIDAD INTERMEDIA

Decenio de las Personas con Discapacidad en el

Per
Ao

de la Consolidacin del Mar de Grau

CONTABILIDAD INTERMEDIA
Integrantes:

AYBAR CACHAY, JUSSI

LA SERNA, JORGE
MONTEZA MEZA, YENI LIZET
ROMERO CUTIPA, SARA

Profesora:
CORTEZ DIAZ, SABA LISBETH

Seccin:

CP23 SB403 S39A

2016

ndice

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Presentacin y Parte 1: Definiciones y Activos disponibles

Parte 2: Marco Conceptual de la NIIF_______________________________________4
1.
2.
3.
4.

Comentarios respecto al Marco conceptual_____________________________5

Conocer las Normas Internacionales de Informacin Financiera ____________5
Mencione y conceptualice una NIFF que se emplea en la empresa __________5
Incluir las fuentes de informacin utilizada para desarrollar esta parte del
Trabajo grupal___________________________________________________6
5. Reflexin sobre casos______________________________________________6
6. Principales conclusiones de acuerdo al trabajo realizado en esta Parte2_______7
Parte 3: Clasificacin de las cuentas en el PCGE y Dinmica de Cuentas Ciclo de
ventas________________________________________________________________ 7
1. Poltica de ventas y cobranzas de la empresa____________________________7
2. Posibles transacciones contables de la empresa__________________________8
a) Registro de Ventas_______________________________________ 8
b) Costo de ventas__________________________________________8
c) Registros de compras_____________________________________ 9
d) Registro de cobranzas____________________________________10
e) Anticipo de clientes______________________________________10
f) Registro de devolucin sobre ventas_________________________10
g) Registro de descuentos por volumen________________________ 11
h) Registro de descuentos por pronto pago______________________11
i) Registro de canjes de facturas con letras _____________________ 11
j) Registro de Letras descontadas en el banco___________________ 11
Registro en el libro diario_______________________________________________ 12
Conclusiones__________________________________________________________13

INTRODUCCIN
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El ciclo contable y valores son de mucha importancia para los estados financieros de una
empresa, los activos disponibles, activos realizables, activos inmovilizados y activos
mobiliarios son los recursos que tiene la empresa ya sea a corto plazo o a largo plazo.
El principal objetivo de este trabajo est en dar conocimiento del ciclo contable y valores y
de cmo estn conformados los activos de una empresa y diferenciarlos de acuerdo a su
naturaleza.
Nos enfocaremos a las cuentas por cobrar dudosa, cmo actuar frente a posibles cuentas
incobrables, nos ayudar a tener informacin real de los ingresos de dinero a cierta fecha de
vencimiento, as tambin es importante realizar una conciliacin bancaria para dar a conocer
los valores reales de la empresa y su buen manejo de fondos. Los activos realizables
corresponden a los bienes a corto plazo, como la mercadera que se encuentra disponible para
la venta y a su vez llega a ser efectivo.

Lo activos inmovilizados como los activos fijos

son bienes de la empresa que son utilizados en las actividades de la empresa y cuando
cumplen su vida til se puede vender o dar de baja a los activos.
Finalmente tenemos los activos mobiliarios, estos corresponden al excedente de liquidez que
tiene a empresa y lo utiliza para generar ganancias, que son diferentes al giro del negocio de la
empresa.

Parte 1: ACTIVOS DISPONIBLES

Esta parte consiste en obtener informacin respecto a la estimacin de incobrables al cierre del
ciclo de ventas, as como la elaboracin de las conciliaciones bancarias de la empresa elegida
por el grupo:
1) Si algn cliente no cancelara su deuda a la fecha de su vencimiento, que polticas
toma la administracin de la Empresa?
Los crditos son por 30 das a partir de la recepcin de la factura

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Vencido el plazo otorgado para la cobranza de la factura, la empresa se comunica con el

rea de pagos del cliente para recordarle que su factura se ha vencido y que es necesario
hacerla efectiva.

Si el cliente no cancela dentro del plazo otorgado se suspende la entrega de crditos a la

empresa que se encuentra en morosidad.

Si la gestin de cobranza no da resultados la empresa decide enviar correos electrnicos

solicitando el pago.

se envan correos y se realizan llamadas hasta llegar a la gerencia de la empresa, al no

ver ningn resultado se espera a que transcurra el periodo de un ao para poder
presentarlo como cobranza dudosa. Con su respectivo registro contable.
2) Que procedimiento contable realiza la empresa si tuviera cuentas de cobranza
dudosa?

En caso de agotar todos los procedimientos de cobranza, con la aprobacin de

la gerencia de la empresa se realiza el siguiente procedimiento:

Se reclasifica las cuentas por cobrar a las cuentas de cobranza dudosa cuando haya
transcurrido 12 meses a la fecha de vencimiento de la obligacin.

Se hace la provisin al gasto contra la cuenta de cobranza dudosa.

Se castiga la deuda con el importe total de lo provisionado de esta manera

se deja en cero las cuentas del activo.

Se registra en nuestros libros la cantidad estimada de cobranza dudosa del

periodo.

3) Dar ejemplos de asientos contables por estimacin incobrables de un periodo?

Gas Control Trade S.A.C presenta el siguiente detalle de cuentas por cobrar
comerciales.
N
001-05742
001-05764

Documento
Factura
Factura

Cliente
Pecsa GAS
Repsol
S.A.C

Total S/.
Emisin
53,100 21/01/2014
26,300 16/03/204

Vencimiento
21/02/2015
16/04/2015

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001-05801

Factura

Primax s.a

72,100 07/07/2014

07/08/2014

--------------------------------------------------x----------------------------------------------------68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones

151,500
686 Provisiones
19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
151,500
191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros
--------------------------------------------------x---------------------------------------------------4) Cmo afecta a tus cuentas por cobrar y a los ingresos de la empresa, los clientes
que no pagan sus cuentas? comente.

La informacin de los activos corrientes que se muestra en los estados

financieros no sera real porque esta cuenta por cobrar ya no sera exigible,

Con respecto a las cuentas por cobrar los clientes que no cancelan sus deudas
nos generan un importe congelado y nos quita disponibilidad de efectivo. Por lo
tanto se pierde liquidez para poder comprar ms mercadera o poder realizar
alguna mejora en la empresa y cumplir con las obligaciones que mantenemos
constantemente.

5) Identifique las cuentas bancarias de una empresa en moneda nacional y en

moneda extranjera?

Cuenta Corriente Continental Dlares 0011-066-01-00041557

Cuenta Corriente Continental Soles 0011-066-02-00416892

6) Qu metdos o procedimientos utiliza la empresa para realizar sus conciliaciones

banacarias?

El mtodo utilizado para la conciliacin bancaria de la empresa es el de

SALDOS CORRECTOS, este mtodo se realiza mediante la comparacin
del extracto bancario (Estado de cuenta enviado por el banco) con lo
registrado por la empresa en el libro bancos o libro mayor, para luego

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proceder con el ajuste de las diferencias hasta lograr que los saldos sean
iguales.
7) Es posible que las cuentas corrientes bancarias reflejen saldos negativos?
Comente.

Si es posible que registre saldo negativo esto se debe cuando los gastos de la
empresa son superiores a los ingresos pero se refleja siempre y cuando
tengamos aprobado un sobregiro bancario aprobado por la entidad financiera.

8) Cul es la importancia o la utilidad de las conciliaciones bancarias?

Las conciliaciones bancarias son importantes para saber como se est

manejando el efectivo en una empresa.
Es importante para saber que nuestras operaciones bancarias este bien
ingresadas correctamente en nuestro libro bancos.
Tambin son importantes para llevar un control de flujo de caja.

9) Principales conclusiones de acuerdo al trabajo realizado en esta parte 1?

Como se puede observar en esta parte 1 vemos principalmente la importancia

que tiene llevar en orden las cuentas de efectivo de la empresa para poder
afrontar sus obligaciones.
La conciliacin bancaria permite identificar con exactitud los saldos que
tenemos en un determinado momento.

Parte 2: ACTIVOS REALIZABLES

Esta parte consiste en obtener informacin respecto a los inventarios de una empresa
elegida por los integrantes del grupo,teniendo en consideracin los siguientes aspectos:
1) Entrevista con el encargado de los inventarios de la empresa y solicitar sus
funciones en la empresa.

Entrevistamos al Sr. Angel Gaitn Cueva, encargado de Inventarios de la

empresa y nos dio las siguientes respuestas acerca de sus funciones en el rea.

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Asignar formatos a cada grupo.- Proporcionar hojas impresas con listados de

artculos a cada jefe de grupo de conteo.
Ejecutar el inventario.- Realizar el conteo fsico de los artculos de acuerdo a la
ubicacin de estos en almacn. Anotar la cantidad real en el formato Toma de
inventarios Conteo
Recontar productos.- Si existen diferencias recontar los productos con diferencias,
revisar todos los lugares posibles de ubicacin.
Ejecutar el inventario.- Realizar el conteo fsico de los artculos de acuerdo a la
ubicacin de estos en almacn. Anotar la cantidad real en el formato Toma de
inventarios Conteo
Recontar productos.- Si existen diferencias recontar los productos con diferencias,
revisar todos los lugares posibles de ubicacin.
Revisar el Kardex con referencias.- Analizar minuciosamente los movimientos de
entradas y salidas del producto (notas de salida, notas de ingreso, guas de remisin,
facturas y boletas).
Elaborar un informe de las diferencias del inventario.- Elaborar cuadros con
detalles: cdigo de artculo, descripcin, stock, costo y valorizacin total de los
artculos faltantes y sobrantes.
Enviar el informe a Gerencia General.- Presentar en forma impresa y por e-mail a la
gerencia general los listados con Stock costeados de artculos fsicos y Diferencias
costeadas (faltantes y sobrantes).
Elaborar documentos internos para el ajuste.- Hacer notas de salidas y/o notas de
ingresos para ajustar las diferencias con aprobacin y autorizacin firmada por la
gerencia general.
Emitir el reporte de Inventarios actual valorizado.- Realizar la impresin del Stock
fsico total valorizando resultantes del inventario.

2) Como estn conformados los inventarios (activos realizables) de la empresa.

Mercadera
Materia prima
Suministros diversos
Envases y embalajes

3) Qu es el kardex? Adjunte mdelo de Kardex de su empresa.

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El kardex es el documento que permite el control de los ingresos, salidas

y saldos de los bienes que comercializa la empresa, su funcin es de
control, pues nos permite determinar el saldo existente de un bien y
registrar adecuadamente nuestras compras de mercaderas, de esta
manera nos estaramos programando para evitar faltantes y/o sobre
stock.

Descripci
Fecha n
Uni
d
01ene
16feb
18feb
21feb
26mar

Entradas
Costo
Costo
Unit
Total

Uni
d

Salidas
Costo
Costo
Unit
Total

Msicos
Msicos

Uni
d
12

10 7,936.36

79,363.6
0

22

Msicos

Msicos

Msicos

7,934.1
5
7,934.1
5
7,934.1
5

15,868.3
0
23,802.4
5
39,670.7
5

20
17
12

Saldos
Costo
Costo
Unit
Total
95,187.8
7,932.32
4
174,551.
7,934.15
30
158,683.
7,934.15
00
134,880.
7,934.15
55
95,209.8
7,934.15
0

4) Identificar el sistema de control de inventarios que utiliza la empresa.

El sistema de inventario que realiza Gas Control Trade S.A.C es el Perpetuo.
5) Que mtodos de valorizacin emplea la empresa para costear sus inventarios?
El mtodo de valorizacin que emplea Gas Control Trade S.A.C es el de costo promedio
ponderado. Este mtodo determina un promedio, sumando los valores existentes en el
inventario, con los nuevos valores de las compras, y luego se divide entre las unidades
existentes.

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6) Principales conclusiones de acuerdo al trabajo realizado en esta Parte 2.

Se aprecia claramente que con la toma de inventarios y el control peridico de

estos se puede llevar un buen control en las existencias que cuenta la empresa.
Por lo tanto, se puede manejar un stock rotativo y diverso para no stockear de
productos que no tienen rotacin.
Llegamos a la conclusin que utilizando un buen costeo de los inventarios y
llevando un control estricto se puede determinar nuestro costo de venta real, el
cul nos servir para determinar la utilidad de la empresa.

Parte 3: ACTIVOS INMOBILIZADOS

Esta parte consiste en obtener informacin respecto a los activos inmovilizados (Activos Fijos)
de una empresa elegida por los integrantes del grupo, teniendo en consideracin los siguientes
aspectos:

1) Obtener una muestra del libro de activos fijos de la empresa en un periodo dado.

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2) Mtodos y clculo de depreciacin utilizados en los activos fijos de la empresa en

un periodo determinado.
El mtodo utilizado por Gas Control Trade es el de lnea recta.
Depreciacin Anual = costo de Adquisicin del Activo Valor residual del Activo
Vida til del activo (estimada en aos)

La depreciacin se realiza con la finalidad de cargar a gastos el costo del activo.

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3) Que sucede cundo se vende un activo fijo?

Cundo se vende un activo debe registrarse el ingreso de efectivo o activos

que se reciben a cambio.

Registro en el Libro Diario

Nro. Fecha
1

30-Abr

Cta.
39
33

Descripcin
DEPRECIACIN ACUMULADA

Debe
S/.
387.00

Haber
S/.
387.00

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

Por el retiro del activo vendido

387.00

387.00

Registro en el Libro Diario

Nro. Fecha

30-Abr

Cta.

Descripcin

CUENTAS POR COBRAR

16 DIVERSAS TERCEROS
40 IGV
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
Por la venta del activo fijo

Debe
S/.

Haber
S/.

200
30.50
169.50

200

200

4) C omentarios y conclusiones de la parte 3.

Los activos fijos son bienes que tiene una empresa, se esperan que
duren ms de un periodo pueden ser tangibles e intangibles, son
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empleados

para el funcionamiento de la empresa, por estar

clasificados como activo inmovilizado se entiende que

no se

destinan a la venta.

Los activos fijos se deprecian en nivel al desgate que tiene

producido por el uso que tiene en la empresa

En un determinado tiempo los activos ya no son tiles para la

empresa estos pueden ser vendidos o dados de baja.

El control de activos fijos es indispensable para evitar prdidas o
robos.

Parte 4: Activos Mobiliarios

Esta parte consiste en obtener informacin de los Activos Mobiliarios (Valores), de una
empresa, teniendo en consideracin los siguientes aspectos:

1) Indicar si la empresa utiliza activos mobiliarios (valores) ya sea como fuente de

inversin o financiamiento.
La empresaGas Control Trade S.A.C. si utiliza activos mobiliarios como fuente de
inversin.

2) Qu tipos de inversin utiliza la empresa?

La empresa utiliza como inversin FONDOS MUTUOS, son los que constituyen una
alternativa de inversin para los pequeos y medianos inversionistas y son una
demostracin del principio que un esfuerzo colectivo es sinrgico, esto es, ms provechoso
que el desarrollo en forma individual y separada.

3) Presentar modelos o formatos de tipos de valores en la empresa elegida o lo que hay en

el mercado financiero o burstil.
-

Se adjunta formatos de contrato de FONDOS MUTUOS DE INVERSION

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4) En qu situaciones me conviene utilizar los instrumentos financieros para mi

empresa? Fundamente.
Los fondos mutuos de inversin conviene utilizarlos cuando hay excedentes de liquidez y
que no se van a utilizar en el giro del negocio, esto permite contar con un fondo de dinero
que genera una ganancia superior a tener el dinero en el banco., asimismo se debe tener en
cuenta lo siguiente:
a) Objetivo de la inversin
Debe conocer la razn de por qu quiere ahorrar o invertir, o bien, postergar su
consumo de hoy, por el futuro.
b) Nivel de riesgo tolerado y rentabilidad deseada
Debe evaluar cul es su nivel de tolerancia a las variaciones asociadas al precio de los
activos v/s lo que espera ganar con la inversin.
En este sentido, es relevante conocer que existen instrumentos con distintos niveles de
riesgo y, por tanto, distintos niveles de rentabilidad asociada. Por ejemplo, un
instrumento emitido por el Banco Central? es menos riesgoso, pero la rentabilidad
asociada es menor que otras alternativas de inversin.
c) Liquidez de la inversin
Es el grado de convertibilidad del activo en efectivo sin afectar su valor. Esta variable
se asocia con el momento en que se desee retirar la inversin.
Al igual que en el caso anterior, se debe tener presente que existen instrumentos con
distintos grados de liquidez.
Como ejemplo de alta liquidez, podemos citar las acciones que se transan en bolsa? y
que tienen presencia burstil, si la accin tiene alta liquidez probablemente la venta se
realizar al valor al cual se cotiza.

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Las cuotas de fondos de inversin? se han mostrado menos lquidas, si consideramos

que la liquidez de estas cuotas est relacionada con la mayor o menor rapidez con que
un inversionista cualquiera puede comprar o vender este instrumento, conservando el
precio de mercado.
d) Plazos de la inversin
Es una variable que se asocia directamente al objetivo de la inversin.
e) Necesidades de flujo intermedio
Se refiere a la necesidad de flujos peridicos o no, que tiene el inversionista. Al
respecto, cabe sealar que existen instrumentos que pagan flujos intermedios, otros
desconocidos y otros slo al final (Ejemplos: letras hipotecarias, acciones, bonos cero
cupn o depsito a plazo fijo).
Por ejemplo, si el inversionista invierte en acciones y quiere recibir flujos de caja,
debera escoger aquella sociedad que contempla una poltica de dividendos estable.
f) Acceso al mercado
Se refiere a la posibilidad de comprar o vender un instrumento en el mercado primario
y secundario. En el primero hay restricciones a la transaccin, por ejemplo la venta de
pagars por parte del Banco Central y en el secundario existen restricciones por monto,
por ejemplo, para acceder a la bolsa, las corredoras exigen un mnimo de capital al
inversionista.
g) Unidades de valor y reajustabilidad
La unidad en que se expresa el instrumento, puede ser UF, IPC, US$, etc.
Un inversionista de acuerdo a sus requerimientos puede elegir un tipo de
reajustabilidad en lugar de otro.
Por ejemplo, un exportador que debe pagar en dlares?, posiblemente desee invertir en
esa moneda para protegerse de las variaciones del tipo de cambio.
h) Costos asociados a la inversin
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Para realizar determinadas inversiones, en ciertas ocasiones es necesario incurrir en un

costo financiero, por ejemplo, al invertir en un fondo mutuo se debe pagar una
remuneracin a la sociedad administradora y, en determinados casos, una comisin de
colocacin.
Otro ejemplo son los corredores de bolsa?, que cobran comisiones por el corretaje de
valores.
i) Tributacin de las inversiones
Es importante analizar el impuesto a las que estn afectas las rentas generadas por las
inversiones, al igual que los beneficios tributarios que stas otorgan.
j) Resguardos y garantas
Existen instrumentos que cuentan con garantas especficas de pago, en caso que el
emisor no pueda cumplir con sus obligaciones.

5) Comentarios y conclusiones de la Parte 4.

-

Los activos mobiliarios se utilizan en periodos en el que hay excedentes de liquidez en la

empresa.

Permiten conseguir una ganancia diferente a la del giro del negocio.

Los fondos de inversin tienen que ser registrados en la Bolsa valores de Lima.

Tenemos que tener en cuenta que invertir en un fondo mutuo no siempre no va a

generar una ganancia por ello es que no se debe mezclar

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