1.

FACULTAD DE CIENCAS CONTABLES

ESCUELA: CONTABILIDAD
AULA: 309
PROFESOR: ESPINOZA VALENZUELA, ALBERTO
SEMESTRE: 9NO

U
U
N
M
S
M

ALUMNOS:
Canto Silva, Jess Angel
Briones Izquierdo, Josselyn
Chunga Chunga Jhan
Loayza Grandez, Marleny
Amado Viacava, Natalia

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Facultad de Ciencias Contables
PERDIDA DE CREDITO FISCAL IGV-GASTOS DE REPRESENTACION
EMPRESA PROVISIN S.A.

SOLUCION:
3. Determine el IGV que no es crdito fiscal :
Tratamiento respecto del impuesto a la renta
Debemos determinar si los gastos de representacin excede o no a los lmites
correspondientes:
A efectos de la deducibilidad del gasto, el lmite se determina en funcin a los
ingresos anuales, en vista de ello, cualquier exceso se adiciona va declaracin jurada.
El monto de los gastos de representacin del ao 2010 con documentacin
sustentatoria es de S/. 108,000.00
- Lmite 1: 0.5% de los ingresos brutos
Ingresos brutos = S/. 6, 780,000.00 + S/. 265,472.00 = S/. 7, 045,472.00
Entonces S/. 7, 045,472.00 x 0.5% = S/. 35,227.36(gasto aceptado)
- Lmite 2: 40 UIT (3,600)= S/. 144,000.00
Determinar el exceso
Gasto Representacin: 108,000.00
Lmite:
-35,227.36
Exceso
72, 772.64

Comparacin del gasto con los lmites

El monto total que corresponde al gasto de representacin es de S/.
108,000.00, dicho monto es mayor al 0.5% del ingreso anual, por lo tanto, el gasto en
exceso de S/.72, 772.64 no es aceptado a fines del impuesto a la renta, dicho monto
debe ser adicionado en la declaracin anual del IR, con un lmite mximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributarias acumuladas durante un ao calendario (Art 37
Inc. q) TUO de la LIR).
Asimismo, el IGV, que ser asumido por la empresa, no se acepta como gasto
por tratarse de retiro de bienes, por lo que tambin se adiciona va declaracin anual
(Art. 44, Inc. k) TUO de la LIR).

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4. Determine el monto total de Gastos de representacin a Diciembre 2010,

que son gastos aceptados:
Tratamiento respecto del IGV
Tratndose de gastos de representacin propios del giro o negocio, stos
otorgarn derecho a crdito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan el medio
por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes
en que corresponda aplicarlos, con un lmite mximo de cuarenta (40) UIT
acumulables durante un ao calendario.
-IGV del exceso de S/. 13,826.80 no hay derecho a crdito fiscal.
Emisin de comprobante de pago
En vista de tratarse de transferencia de propiedad de los bienes, se debe emitir
un comprobante de pago con la leyenda Transferencia Gratuita y precisar el valor de
venta que hubiera correspondido a la operacin.
Conclusin
De lo anterior podemos inferir que si en un determinado mes antes de finalizar
el ejercicio el gasto no resulta deducible, el contribuyente deber repararlo,
debiendo adicionar el exceso como una diferencia de tipo permanente en la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Vemos que solo en el caso del IGV la deduccin del crdito fiscal va de la
mano con el gasto. Por tanto, si se han superado los lmites que establece la
normativa, ya no se podr utilizar ni el gasto como deducible por el impuesto a
la renta ni el crdito fiscal del IGV.
5. Determine 5 aspectos crticos a evaluar:
La Compaa, al 31 de diciembre de 2010, tiene los siguientes aspectos
crticos:
a. Gastos de representacin:
Es considerado crtico debido a que el riesgo de control es alto. Se
debe comprobar que dichos gastos sean propios del giro del negocio y sean
respaldados con documentacin sustentable suficiente.
b. Impuesto General a las Ventas:
Se debe verificar el importe del crdito fiscal aplicado por la Compaa
en el ejercicio 2010, en la parte que corresponda a los gastos de
representacin sealados como deducibles.

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c. Otros ingresos:
Determinar la procedencia de dichos ingresos diversos, ya que podran
repercutir en el clculo de los gastos deducibles, as como la determinacin del
impuesto a la renta.

d. Gastos deducibles:
Es crtico verificar que los gastos cumplan los requisitos establecidos
por la ley para su deduccin, adems de los lmites mximos aceptados para la
determinacin del resultado.
e. Impuesto a la Renta:
Se considera un aspecto relevante porque se debe comprobar que la
Compaa ha obtenido el importe del impuesto a la renta anual correcto,
respaldado por la normativa contable y tributaria vigente.

6. PROGRAMA DE AUDITORA:
Para llevar a cabo el trabajo de auditora y contribuir con el logro de
los objetivos, se han formulado los objetivos y procedimientos que se
detallan a continuacin:
OBJETIVOS DEL EXAMEN
II.I Objetivo General:
Evaluar el total del crdito fiscal IGV de la empresa PROVISIN S.A.
II.II Objetivo Especficos:

Evaluar

representacin.
Evaluar el monto de crdito fiscal y no crdito fiscal del IGV.
Evaluar la deducibilidad de los gastos de representacin.

el

tratamiento

tributario

de

los

gastos

de

PROGRAMA DE AUDITORIA: PRDIDA DE CREDITO FISCAL IGV-GASTOS DE

REPRESENTACIN
AUDITORA TRIBUTARIA

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Empresa: PROVISIN S.A.

Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre 2010.

PROCEDIMIENTOS

REF
P/T

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1. Solicitar las declaraciones del Impuesto General a las
Ventas (PDT IGV 621) de los meses de Enero a
Diciembre del ao 2010 y los registros contables de las
cuentas vinculadas con el Impuesto General a las
Ventas, tales como:

Registro de Compras

Registro de Ventas

2. Conciliar los valores reflejados en las declaraciones con

los registrados en los libros contables (Comparacin de
libros vs Declaraciones).
3. Obtener evidencias suficientes que permita revisar
adecuadamente el Crdito tributario por el IGV pagado
en las compras y servicios gravados.
4. Conciliar el valor declarado en el casillero N 402 de la
declaracin del Impuesto a la Renta.
5. Aplicar lo sealado en el Captulo V de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo.
GASTOS DE REPRESENTACIN
1. Solicitar los Estados Financieros (Balance General y
Estado de Resultados) y Balance de Comprobacin de
los meses sujetos al reclamo de pagos por gastos de
representacin.
2. As tambin copias de los comprobantes de los gastos
de representacin sujetos a verificacin.
3. Solicitar los libros contables que registren las compras y
gastos de los meses sujetos a verificacin.
AUDITORA TRIBUTARIA

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HECHO POR

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4. Efectuar un detalle de cada mes del ao 2010 (sobre los

gastos de representacin), del cual deber contener las
siguientes especificaciones:

Fecha del comprobante de compra y/o gasto

Nmero de comprobante de compra y/o gasto
Nombre del Proveedor
Nmero de Ruc
Base de Compra
Detalle del comprobante de compra y/o gasto

5. Verificar que los gastos de representacin por la que se

solicita, sean del periodo.
6. Establecer el monto a solicitarse sealado por la
Administracin Tributaria, el cual no exceda el 0.5% de
los ingresos brutos acumulados en el ao calendario
hasta el mes que corresponda aplicando con un mximo
de 40 UITs.
7. Conciliar el valor declarado en el casillero 469 y 476 de la
declaracin del Impuesto a la Renta con lo registrado en
los libros contables y en la declaracin del Impuesto
General a las Ventas.
8. En caso que hubiera exceso por gastos de
representacin, se deber adicionar va declaracin
jurada.

Tcnicas de Procedimientos de Auditora:

Observar y evaluar las caractersticas generales de la empresa PROVISION

S.A., las cuentas o las operaciones que realiza la misma.

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Realizar el anlisis de las cuentas de gastos administrativos, dentro de los

cuales se encuentran los gastos de representacin.

Verificar e inspeccionar con documentos fsicos el sustento por los gastos de

representacin como comprobantes de pago por la compra de los bienes, en
caso corresponda a obsequios realizados a clientes por la empresa
PROVISION.

Recopilacin informacin sobre los gastos de representacin mediante:

1. Cartas de atencin enviadas a los clientes.
2. La recepcin por parte de los clientes, como podra ser
consignar en el cargo del documento que queda para la
empresa el sello y/o la identificacin de la persona que
ha recibido los obsequios por parte del cliente.

Ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa

PROVISION S.A. , de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin que
corresponden a los gastos de representacin, en la que participo y por la cual
est en condiciones de informar vlidamente sobre ella.

Es la formalizacin de la tcnica anterior, resulta conveniente que las

afirmaciones recibidas de la empresa PROVISION S.A. deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad
(certificaciones).

Observacin de los gastos que se deben sustentar fehacientemente mediante

comprobantes de pago sin dejar de lado la utilizacin de medios de pago
cuando corresponda, por efectos de la bancarizacin.

Calcular mensualmente el lmite del crdito fiscal del IGV de la empresa

PROVISION S.A. para no usar el exceso de los gastos de representacin.

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