Administracin Publica

Semana 3

PRESUPUESTO DEL
SECTOR PUBLICO
ADMINISTRACION PUBLICA / Ing. Marco Zegarra Alvarado

AGENDA
Aspectos fundamentales del Presupuesto del
Sector Pblico
Identifica y describe las fases del Proceso
Presupuestario
CAPACIDADES Y ACTITUDES
Valora los conocimientos sobre el Presupuesto
del Sector Pblico
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PLANIFICACIN Y PRESUPUESTO
La programacin presupuestaria es una tcnica elaborada sobre
principios de la programacin econmica y de finanzas.
Utiliza la nomenclatura de ambas disciplinas, as como ha desarrollado
determinados procedimientos propios.
La tcnica presupuestaria utiliza y define, por ejemplo, conceptos
como: funcin y programa.
La presentacin de los objetivos y metas de cada programa debe
ejecutarse, de acuerdo con ciertos requisitos a fin de lograr su correcta
aplicacin en trminos presupuestarios.
Adicionalmente debe definirse los conceptos de: metas finales y
metas intermedias.

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 El presupuesto programtico tiene un grado de complejidad que es

producto de la diversidad de elementos tcnicos que concurren a su
elaboracin.
Esta complejidad requiere copiosas informaciones, utilizadas para
diversos propsitos en todos los niveles de la administracin.
En forma amplia se ha identificado tres grandes finalidades a las
que el presupuesto programtico sirve:
Es Instrumento de poltica econmica.
Es Instrumento de programacin.
Es Sistema administrativo y mecanismo de operacin.

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El Presupuesto.
Constituye el instrumento de gestin del Estado que
permite a las entidades lograr sus objetivos y metas
contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI).
Asimismo es la expresin cuantificada, conjunta y
sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal,
por cada una de las Entidades que forman parte del Sector
Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

Ley N 28411.- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Art. 8, 8.1.

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El Presupuesto.
El presupuesto constituye el instrumento de gestin del
Estado para el logro de resultados a favor de la poblacin, a
travs de la prestacin de servicios y logro de metas de
coberturas con eficacia y eficiencia por parte de las
Entidades.
Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y
sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por
cada una de las Entidades que forman parte del Sector
Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
Ley N 29626, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para ao Fiscal 2011, que modifica el Artculo
8, 8.1 de la Ley N 28411.- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

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Los Regmenes Presupuestarios en el

Per:
En 1848, el Congreso aprob por primera vez un
presupuesto, que tuvo vigencia el bienio 1848 1849.
De 1886 a 1920, perodo de la Descentralizacin Fiscal.
En 1922, se aprueba la Ley N 4598 - Ley Orgnica del
Presupuesto y crea la Direccin General del Presupuesto
Pblico en el Ministerio de Hacienda.
En 1962, mediante el Decreto Ley N 14260, se aprob el
Presupuesto Funcional o Presupuesto por Programas.
En 1964, se aprueba la Ley N 14816, Ley Orgnica del
Presupuesto del Sector Pblico, la misma que
posteriormente ha tenido modificatorias.
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Los Regmenes Presupuestarios en el

Per:
En 1982, el gobierno implementa una nueva metodologa
presupuestaria (Presupuesto Base Cero).
En 1992, mediante Decreto Ley N 25875, se aprueba la
Ley Marco del Proceso Presupuestario, modificada por la
Ley N 26199 en 1993.
En 1996, se aprueba la Ley de Gestin Presupuestaria del
Estado,
y
establece
el
Presupuesto
Funcional
Programtico.
En 2005, se publica la Ley N 28411 - Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto (vigente a la fecha).

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La Normatividad Presupuestaria en el
Per
- Constitucin Poltica del Estado Peruano de 1993, Artculos
74, 75, 77, 78 y 80.
- Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del
Estado.
- Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
- Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Pblico.
- Directivas para la Programacin, Formulacin, Aprobacin,
Ejecucin, Control y Evaluacin Presupuestaria.
- Instructivo del Presupuesto Participativo
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Las Fases del Proceso Presupuestario

PROGRAMACIN

SE ESTABLECEN LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES,

PROPONEN LAS METAS, Y SE DETERMINA LA
DEMANDA GLOBAL DE GASTO Y ESTIMACIN DE
INGRESOS

FORMULACIN

SE
DEFINE
LA
ESTRUCTURA
FUNCIONAL
PROGRAMTICA, LAS METAS Y ARMONIZACIN DE LA
DEMANDA GLOBAL DE GASTOS

APROBACIN

APROBACIN POR LEY DEL CONGRESO

EJECUCIN
CONTROL
EVALUACIN

SE CONCRETA EL FLUJO DE INGRESOS y EGRESOS

SEGUIMIENTO DE INGRESOS Y EGRESOS CONTROL DE

LA LEGALIDAD Y DE LA GESTIN
DETERMINAR LOS RESULTADOS DE LA GESTIN

Los Clasificadores Presupuestarios.

Los Clasificadores de Ingreso y gastos.
Las Fuentes de Financiamiento, equivalencias con el nuevo
clasificadores
El Clasificador Funcional Programtico

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Partidas Genricas del Ingresos

1. INGRESOS
1.1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1.2 Contribuciones Sociales
1.3 Venta de Bienes y Servicios
1.4 Donaciones y Transferencias
1.5 Otros Ingresos
1.6 Venta de Activos No Financieros
1.7 Venta de Activos Financieros
1.8 Endeudamiento
1.9 Saldos de Balance

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Partidas Genricas del Gasto

2. Gastos
Gasto Corriente

Gasto de Capital

Servicio de la Deuda

2.1 Personal y Obl. Soc.

2.4 Donaciones y Transf.

2.2 Pensiones y Prest Soc

2.5 Otros Gastos

2.3 Bienes y Servicios

2.6 Adq. Activos No Financ.

2.4 Donaciones y Transf.

2.7 Adq. Activos Financ.

2.5 Otros Gastos

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2.8 Servicio de la Deuda

FUNCIONES PRESUPUESTALES
- Legislativa
- Relaciones Exteriores
- Planeamiento, Gestin y
Reserva de Contingencia
- Defensa y Seguridad Nacional
- Orden Pblico y Seguridad
- Justicia
- Trabajo
- Comercio
- Turismo
- Agropecuaria
- Pesca
- Energa

- Minera
- Industria
- Transporte
- Comunicaciones
- Medio Ambiente
- Saneamiento
- Vivienda y Desarrollo Urbano
- Salud
- Cultura y Deporte
- Educacin
- Proteccin Social
- Previsin Social
- Deuda Pblica

DECRETO SUPREMO N 068-2008-EF, Art. 1

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Fuentes de Financiamiento y Rubros

1. Recursos Ordinarios
00. Recursos Ordinarios
2. Recursos Directamente Recaudados
09. Recursos Directamente Recaudados
3. Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
19. Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
4. Donaciones y Transferencias
13. Donaciones y Transferencias
5. Recursos Determinados
04. Contribuciones a Fondos
07. Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN)
08. Impuestos Municipales
18. Canon y Sobrecanon, Regalas, Rentas de Aduanas y
Participaciones
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PRINICIPIOS REGULATORIOS
PRINCIPIOS
COMPLEMENTARIOS

EQUILIBRIO
PRESUPUESTARIO

(LEGALIDAD Y PRESUNCION DE VERACIDAD)

EQUILIBRIO
MACROFISCAL

EXCLUSIVIDAD
PRESUPUESTAL

ESPECIALIDAD
CUALITATIVA

PRINCIPIO
PROGRAMACIN
MULTIANUAL

ESPECIALIDAD
CUANTITATIVA

CONJUNTO DE
PRINCIPIOS
REGULATORIOS

TRANSPARENCIA
PRESUPUESTAL

UNIVERSALIDAD
Y UNIDAD

CENTRALIZACIN
NORMATIVA Y
DESCENT.OPERATIVA

NO AFECTACIN
PREDETERMINADA

EFICIENCIA
EJECUCIN
FONDOS PBLICOS

ANUALIDAD

INTEGRIDAD

INFORMACIN Y
ESPECIFICIDAD

Tcnicas Presupuestaria aplicadas en el

Per
Las tcnicas presupuestarias que se han aplicado en el Per
son:
- Presupuesto Tradicional: Hasta 1962 - 63.
- Presupuesto por Programa: A partir de 1962 63.
- Presupuesto Base Cero: De 1982 a 1984.
- Presupuesto Funcional Programtico: Desde 1997.
- Presupuesto por Resultados: A partir de 2007.
Es necesario indicar que las tres (03) ltimas metodologas se
han implementado en el marco del Presupuesto por
Programas.
* Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculo 6.

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El Presupuesto Tradicional
En el presupuesto tradicional, se pona nfasis en las
compras y adquisiciones, con lo cual el presupuesto resultaba
ser una lista de ingresos y de gastos sin vincularse con las
realizaciones para los cuales eran asignados. Cada ministerio
tena un presupuesto o lista de gastos global en el que se
hallaban clasificados en rubros segn su objeto, los gastos de
todas las oficinas ejecutivas, las cuales solicitaban con cargo a
las asignaciones globales, los recursos necesarios para sus
operaciones

CORNEJO Klaschen, Roberto: El Presupuesto gubernamental por Programas, pg. 66

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El Presupuesto por Programas

... Es un sistema en que se presta particular atencin a las
cosas que un gobierno realiza ms bien que a las cosas que
adquiere. Las cosas que un gobierno adquiere tales como
servicios personales, provisiones, equipo, medios de
transporte, etc., no son, naturalmente, sino medios que emplea
para el cumplimiento de sus funciones. Las cosas que un
gobierno realiza en cumplimiento de sus funciones pueden ser
carreteras, escuelas y hospitales construidos, soldados
preparados, tierras bonificadas, casos tramitados y resueltos,
permisos expedidos, exposiciones celebradas, informes
preparados o cualquiera de las innumerables cosa que se
pueden definir ...
CORNEJO Klaschen, Roberto: El Presupuesto gubernamental por Programas, pg. 66

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El Presupuesto Base Cero

PRESUPUESTO BASE CERO (PBC): ... No se construye a
partir de uno anterior sino que las funciones, operaciones y
actividades actuales estn sujetas, para su conformacin o
eliminacin, a los mismos anlisis de costo/beneficio de las
propuestas de innovaciones con las cuales compite la
distribucin de recursos

... Consiste en un proceso de planeamiento y presupuesto que

requiere la total y detallada justificacin de las erogaciones a
partir de su origen (de ah su nombre de base cero) y no como
incrementos de presupuestos anteriores. De ese modo exige de
cada responsable la demostracin de todos los rubros, nuevos o
existentes, se expliquen y cuantifiquen debidamente
PARRO NEREO, Roberto:Presupuesto Base Cero, pg. 4 y 16

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El Presupuesto por Resultados

Artculo 79. Del Presupuesto por Resultados (PpR)
79.1 Presupuesto por Resultados (PpR) es una metodologa
que se aplica progresivamente al proceso presupuestario y que
integra la programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin,
seguimiento y evaluacin del presupuesto, en una visin de logro
de productos, resultados y uso eficaz, eficiente y transparente de
los recursos del Estado a favor de la poblacin, retroalimentando
los procesos anuales de asignacin del presupuesto pblico y
mejorando los sistemas de gestin administrativa del Estado.

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SISTEMA DE
PRESUPUESTO PUBLICO
Y FASES DEL PROCESO
PRESUPUESTARIO
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El Sistema Nacional de Presupuesto.

El Sistema Nacional de Presupuesto est conformado por:
- La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico;
- La Entidad Pblica;
- La Oficina de Presupuesto del Pliego.
- El Titular de la Entidad

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LEY N
28112

LEY N
28411

LEY N
29812

Ley Marco de la Administracin

Financiera del Sector Pblico

Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto

Ley de Presupuesto del Sector

Pblico para el Ao Fiscal 2012

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G
E
S
T
I
O
N
P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
A
R
I
A

Ley Marco de la Administracin

Financiera del Sector Pblico N 28112

Sist. Nac. Presupuesto

Los sistemas integrantes

de
la
Administracin
Financiera
del
Sector
Pblico son:

Sist. Nac. Contabilidad

Sist. Nac. Tesorera

Sist. Nac. Endeudamiento

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LEY N
28411

C
O
N
J
U
N
T
O

Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto
ORGANOS

NORMAS

PROCEDIMIENTOS

Conducen el proceso
presupuestario
de
todas las entidades y
organismos
del
Sector Pblico en sus
diferentes fases.

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La Direccin General del

Presupuesto Pblico
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico como la ms
alta autoridad tcnico-normativa en materia presupuestaria,
mantiene relaciones tcnico-funcionales con la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad Pblica y
ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo con la
Ley N 28112

* Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculo 5.

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Entidad Pblica.
todo organismo con personera jurdica comprendido en
los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local, incluidos
sus respectivos Organismos Pblicos Descentralizados y
empresas creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho
pblico o privado cuando este ltimo reciba transferencias de
fondos pblicos, las empresas en las que el Estado ejerza el
control accionario; y los Organismos Constitucionalmente
Autnomos.*

* Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculo 5.

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La Oficina de Presupuesto del Pliego

es la responsable de conducir el Proceso Presupuestario
de la Entidad, sujetndose a las disposiciones que emita la
DNPP, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y
presenta la informacin que se genere as como coordina y
controla la informacin de ejecucin de ingresos y gastos
autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que
constituyen el marco lmite de los crditos presupuestarios
aprobados.

* Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculo 6.

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El Titular de la Entidad
es la ms alta Autoridad Ejecutiva. En materia
presupuestal es responsable de manera solidaria, con el
Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u
Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, segn sea el
caso. Dicha autoridad puede delegar sus funciones en materia
presupuestal cuando lo establezca la Ley General, las Leyes de
Presupuesto del Sector Pblico o la norma de creacin de la
Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.

* Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculo 6.

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LEY N 28411
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto

DGPP
MEF

OF. PPTO.
ENTIDADES
PUBLICAS

Es la mas alta autoridad tcnico - normativa en

materia presupuestaria, mantiene relaciones
tecnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto
o la que haga sus veces en la Entidad Pblica. (Art.
3)

Conduce el Proceso Presupuestario de la

Entidad (Art. 6)

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DNPP
MEF

PLIEGO

UNIDAD
EJECUTORA

Es la mas alta autoridad tcnico - normativa en

materia presupuestaria, mantiene relaciones tecnicofuncionales con la Oficina de Presupuesto o la que
haga sus veces en la Entidad Pblica. (Art. 3)
El Titular de una Entidad es la ms alta Autoridad
Ejecutiva.En materia presupuestal, es responsable de
manera solidaria, con el Organismo Colegiado con que
cuente la Entidad, segn sea el caso(Artculo 7.- Titular
de la Entidad).

Constituye el nivel descentralizado u operativo en

las entidades y organismos del sector pblico, con
el cual se vinculan e interactan los rganos
rectores de la administracin financiera del Sector
Pblico.

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FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

I
Programacin

II
Formulacin

Art. 14
Ley Gral. del Sistema
Nacional de Presupuesto

V
Evaluacin

IV
Ejecucin

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III
Aprobacin

FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

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Marco Zegarra Alvarado

ANALISIS DEL
PRESUPUESTO PUBLICO
PARA EL AO FISCAL
2016
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RECURSOS DEL PRESUPUESTO 2016

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO 2016

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO 2016

PRIORIDADES EN EL PRESUPUESTO 2016

PRIORIDADES EN EL PRESUPUESTO 2015

EL PRESUPUESTO PBLICO ES UNA

HERRAMIENTA DE POLTICA Y GESTIN
PBLICA, MEDIANTE EL CUAL SE
ASIGNAN RECURSOS Y SE DETERMINAN
GASTOS, QUE PERMITA CUMPLIR LAS
FUNCIONES DEL ESTADO Y CUBRIR LOS
OBJETIVOS TRAZADOS EN LOS PLANES
DE POLTICA ECONMICA Y SOCIAL, DE
MEDIANO Y LARGO PLAZO.
Ministerio de Economa y Finanzas

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