INFORME DE AUDITORA DE GESTIN PRESUPUESTARIA

En el presente captulo se propone el marco terico sobre el informe de auditora de

gestin presupuestaria a efecto de emitir la opinin a los estados presupuestarios para
la Cuenta General de la Repblica, la carta de control interno o informe largo e informe
especial. Finalmente se presenta una auditoria a la Regin Puno.
CONCEPTO
El informe de auditora es un documento profesional por el cual un profesional
independiente o auditor interno expresa su opinin sobre los estados presupuestarios
o financieros basndose en el examen realizado de ellos. El informe como producto
final

del

trabajo

del

auditor

consigna

las

observaciones,

conclusiones

recomendaciones y el dictamen a los estados presupuestarios para la Cuenta General

de la Repblica.
El informe es el documento escrito mediante el cual la comisin auditora expone el
resultado final de su trabajo, a travs de juicios fundamentados en las evidencias
obtenidas durante la fase de ejecucin, con la finalidad de brindar suficiente
informacin a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos pertinentes, sobre
las deficiencias o desviaciones ms significativas, e incluir las recomendaciones que
permitan promover mejoras en la conduccin de las actividades u operaciones del
rea o reas examinadas. Las deficiencias referidas a aspectos de control interno, se
revelaran en el Memorando de Control Interno, de acuerdo a lo prescrito en la norma
correspondiente.
Los

informes

de

auditora

en

el

sector

pblico

segn

las

Normas

Gubernamentales de Auditora se clasifican en: informe corto o Dictamen, informe

largo e informes especiales.
a) Oportunidad del informe
La

comisin

auditora

deber

adecuarse

los

plazos

estipulados

en

el

programa correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto,

permitiendo que la informacin en l revelada sea utilizada oportunamente por el titular
de la entidad y/o autoridades de los niveles apropiados del Estado. A fin de que sea de
la mayor utilidad posible, el informe debe ser oportuno para lo cual es importante el
cumplimiento de las fechas programadas para las distintas fases de la accin de
control.

Los usuarios de los informes requieren de la informacin en l contenida, a fin de

cumplir con sus tareas legislativas, fiscalizadoras o de procesos de direccin o
gerencia. Un informe preparado cuidadosamente puede ser de escaso valor para
quienes se encarguen de tomar las decisiones si se recibe demasiado tarde. En tal
sentido, la comisin auditora debe prever que la elaboracin del informe concluya en el
plazo otorgado, a fin de permitir su emisin oportuna y tener presente ese propsito al
ejecutar la accin de control.
b) Caractersticas del informe
Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad, para lo cual se
deber tener especial cuidado en la redaccin, as como en la concisin, exactitud y
objetividad al exponer los hechos. El informe debe redactarse en forma narrativa, de
manera ordenada, sistemtica y lgica, empleando un tono constructivo; cuidando de
utilizar un lenguaje sencillo y fcilmente entendible a fin de permitir su comprensin
incluso por los usuarios que no tengan conocimientos detallados sobre los temas
incluidos en el mismo. De considerarse pertinente, se incluirn grficos, fotos y/ o
cuadros que apoyen a la exposicin.
Los asuntos se debern

tratar en forma concreta y concisa, los que deben coincidir

de manera exacta y objetiva con los hechos observados. Para que un informe sea
conciso no debe ser ms extenso de lo necesario para transmitir su mensaje, por tanto
requiere:
a.Un adecuado uso de las palabras, en especial de los adjetivos; evitando las
innecesarias;
b.La inclusin de detalles especficos cuando fuese necesario a juicio del auditor.
La concisin en el informe, no implica el omitir asuntos importantes, sino el evitar
utilizar palabras o conceptos superfluos que lleven a interpretaciones erradas. Es
importante que el auditor tenga en cuenta que un exceso de detalles puede confundir
al usuario e incluso minimizar el objetivo principal del informe.
La exactitud requiere que la evidencia presentada fluya de los papeles de trabaj y
que las observaciones sean correctamente expuestas. Se basa en la necesidad de
asegurarse que la informacin que se presenta sea confiable a fin de evitar errores en
la presentacin de los hechos o en el significado de los mismos, que podran restar
credibilidad y generar cuestionamiento a la validez sustancial del informe.

Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada, es decir, con la
suficiente informacin que permita al usuario una adecuada interpretacin de los
asuntos mencionados.

INFORME CORTO - DICTAMEN

La SAS 79 que enmienda a la Declaracin de Normas de Auditora 58 Informe sobre
Estados Financieros Auditados provee las pautas para la preparacin del informe
estndar del auditor y modificaciones al informe estndar, concordante con la Norma
Internacional de Auditora 700 Dictamen del Auditor Independiente sobre Estados
Financieros, prrafo 29 Dictmenes modificados aprobado por la Federacin de
Colegio de Contadores Pblicos del
Pronunciamiento

Per

Junta

de

Decanos;

el

N 3 El Dictamen del Auditor Independiente del Colegio de

Contadores Pblicos de Lima, que recoge los conceptos de las Normas

Internacionales de Auditora y los SAS aprobadas por el IFAC
a. Concepto
Es un documento que contiene la carta de dictamen a los estados presupuestarios y
notas a los estados presupuestarios. La carta de dictamen es el resultado final del
trabajo de auditora; y la expresin de la opinin profesional concreta y sinttica sobre
la razonabilidad o no de los Estados Presupuestarios para la Cuenta General de la
Repblica.
b. Elementos y estructura
El Dictamen a los Estados Presupuestarios contendr los elementos y la estructura
sealado en la NIA 700 Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados
Financieros prrafo 5; y el pronunciamiento N 3 Dictamen del Auditor
Independientes del Colegio de Contadores Pblicos de Lima. Los elementos se
presentarn en orden con la estructura siguiente:
1. El ttulo: Dictamen Especial a los Estados Presupuestarios para la Cuenta General
de la Repblica
2. Destinatario. Al titular de la entidad de conformidad con las regulaciones nacionales.

3. Prrafo de introduccin. En este punto el auditor (a) manifiesta que se realiz una
auditora y (b) describe las responsabilidades asumidas por la gerencia de la entidad y
por l mismo en cuanto a los estados presupuestarios o financieros.
4. Prrafo de alcance. El auditor identifica los estados presupuestarios o financieros
auditados y hace referencia a las normas y prcticas de auditora que se ha seguido.
5. Prrafo de opinin. El auditor indica que los estados presupuestarios o financiero se
presentan de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
normas del sistema de presupuesto.
6. Lugar y fecha del dictamen. A fin de informar al lector que el auditor a considerado
en estados presupuestarios o financieros y en dictamen el efecto de hechos u
operaciones de los que estuvo al corriente que se produjera hasta esa fecha.
7. Firma. Del auditor y del jefe de la oficina de auditora interna o representante de la
firma de auditora segn sea el caso.
c. Caractersticas
Objetividad. Expresa los acontecimientos de los procesos del presupuesto y
financieros tal como son, sin deformaciones por condicionamientos particulares del
auditor. Integridad. La informacin presentada debe ser completa e ntegra.
Claridad. La informacin debe ser clara y legible, para que el usuario no tenga
dificultad alguna para entenderla.
Sustantividad. La informacin debe satisfacer adecuadamente las necesidades del
usuario mediante la comunicacin de hechos sustantivos o relevantes.
Certidumbre. El dictamen debe ser elaborado en base, a un conocimiento seguro,
claro y concreto de los hechos que se quieren comunicar
Credibilidad. El dictamen debe elaborarse conforme a las normas y reglas que
imprimen y otorgan el carcter de crebles.
d. Tipos de dictamen
Las normas del Manual de Auditora Gubernamental aprobado por Resolucin de
Contralora N 152-98- CG, sealan que un dictamen es modificado en dos
circunstancias: Asuntos que no afectan opinin del auditor; y asuntos que afectan la
opinin del auditor. Entre los asuntos que no afectan la opinin del auditor estn:
incertidumbre significativa, falta de uniformidad en los estados financiero, informe del
auditor predecesor no presentado para efectos comparativos, responsabilidades

reglamentarias adicionales por informar. Y los asuntos que afectan la opinin del
auditor pueden dar a lugar a: opinin con salvedades, abstencin de opinin y opinin
adversa. Estas normas son aplicables para el dictamen de la auditora de Estados
Presupuestarios.
Del dictamen estndar sealado en la SAS 79 que enmienda a la Declaracin de
Normas de Auditora 58 Informe sobre Estados Financieros Auditados se derivan los
siguientes tipos: dictamen limpio, dictamen con salvedades, dictamen con opinin
adversa y dictamen con abstencin de opinin.
1.

Dictamen

limpio.-

Declara

que

los

estados

presupuestarios

presentan

razonablemente en todos los aspectos importantes, de conformidad con principios de

contabilidad generalmente aceptados y normas legales del sistema de presupuesto
(ver cuadro 29).
2. Dictamen con salvedades u opinin calificada.- Un dictamen con salvedad expresa
que a excepcin de los asuntos a los que ste se refiere, los estados presupuestarios
se presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, los resultados
de

operacin,

de conformidad con principios de contabilidad generalmente

aceptados y normas del sistema de presupuesto.

3. Dictamen con opinin adversa.- Tal opinin se expresa cuando a juicio del auditor,
los estados presupuestarios en conjunto, no se presentan razonablemente de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados y normas del
sistema de presupuesto. Se deber declarar en un prrafo de explicacin por
separado, que preceda al prrafo de opinin, en su informe: a) todas las razones
substantivas de su opinin adversa y b) los efectos principales del motivo de la opinin
adversa.
4. Dictamen con abstencin de opinin.- Un dictamen con abstencin de opinin
establece que el auditor no expresar una opinin sobre los estados presupuestarios
porque no ha sido posible para l formar o no se ha formado, una opinin de la
razonabilidad de la presentacin de los estados presupuestarios de conformidad con
los P.C.G.A. y normas del sistema de presupuesto, su informe contendr todas las
razones sustantivas para la abstencin. Cuando no se han realizado auditoras con
suficiente alcance que permita formar una opinin de los estados presupuestarios.
Estn sujetas a la materialidad e incertidumbre.

MODELO ESTNDAR DE DICTAMEN

DICTAMEN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS PARA LA CUENTA GENERAL
DE LA REPUBLICA.
AL SEOR
TITULAR DE LA ENTIDAD.
Hemos efectuado una Auditora a los Estados Presupuestarios: Programacin del
Presupuesto de Ingresos(PP-1) y Gastos(PP-2), Balance de Ejecucin del
Presupuesto(AP-1), Estado de Fuentes y Usos de Fondos(AP-2), Clasificacin
Funcional(AP-3),
Programacin
y
Ejecucin
del
Gasto
Distribuido
geogrficamente(AP-4)
y Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto del
GOBIERNO REGIONAL PUNO, al 31 de Diciembre de 2013. Estos Estados
Presupuestarios son de responsabilidad de la entidad. Nuestra responsabilidad
consiste en expresar una opinin sobre los mismos en base, a nuestra auditora.
Nuestro examen se efectu de acuerdo con las Normas de Auditora Gubernamental,
lo dispuesto en la Directiva N 013-2013-CG/B340 del 28 de julio del 2013 aprobado
por Resolucin de Contralora General N 117-2013-CG del 27 de julio del 2013 y las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Esas normas requieren que
planeemos y ejecutemos la auditora de tal manera que podamos obtener una
seguridad razonable de que los Estados Presupuestarios estn libres de errores
importantes. La auditora incluye, el examen en base, a pruebas selectivas de la
evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados presupuestarios; la
evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas
efectuadas por la gerencia, as como la evaluacin de la presentacin de los Estados
Presupuestarios en general. Consideramos que nuestra auditora proporciona una
base razonable para nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados Presupuestarios antes mencionados presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin de la integracin y
consolidacin presupuestaria del GOBIERNO REGIONAL PUNO al 31 de diciembre
del 2013, y los resultados de sus operaciones por el ao que termin en esa fecha, de

conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados y normas legales

y aplicables en el sistema del presupuesto.
Lugar. Fecha.
Firma del Auditor
Nombre del CPC
Matrcula N Cargo:

INFORME LARGO
a) Concepto
Es un documento de mayor alcance que el informe corto, contiene una introduccin,
observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos de la labor de auditora
realizada. El informe largo ampla la extensin de la auditora incluyendo descripciones
de procedimientos

pruebas

aplicadas,

contiene

observaciones

de

tipo

administrativo derivadas del anlisis datos y de los estados presupuestarios.

b) Contenido y estructura
Segn el contenido del informe largo expondr ordenada y apropiadamente
los resultados de la accin de control, sealando que se realiz de acuerdo con
las normas de auditoria gubernamental y mostrando los beneficios, que reportar a la
entidad. Su contenido comprende: la denominacin y la estructura con el desarrollo de
sus componentes presentadas en orden lgico para fines de su mxima utilidad por
la entidad examinada.
Denominacin: El informe ser denominado teniendo en consideracin, la naturaleza o
tipo de la accin de control practicada, con indicacin de los datos correspondientes a
su numeracin e incluyendo adicionalmente un ttulo, el cual deber ser breve,
especfico y redactado en tono constructivo, si fuere pertinente. En ningn caso,
incluir informacin confidencial o nombres de personas.
Estructura: El Informe largo debe presentar la siguiente estructura: introduccin,
observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos.
I. Introduccin.- Comprender la informacin general concerniente a la accin de
control y a la entidad examinada, desarrollando los aspectos siguientes:

1. Origen del examen.- Estar referido a los antecedentes o razones que motivaron la
realizacin de la accin de control, como: plan anual de auditoria, denuncias;
solicitud expresa del titular de la entidad, Contralora General de la Repblica y
Congreso; debindose hacer mencin al documento y fecha de acreditacin.

2. Naturaleza y Objetivos del examen. - En este rubro se seala la naturaleza o tipo de

la accin de control practicada (auditora financiera, auditora de gestin o examen
especial), as como los objetivos, previstos respecto de la misma; exponindose ellos
segn su grado de significacin o importancia para la entidad, incluyendo las
precisiones que correspondan respecto del nivel de cumplimiento alcanzado en cada
caso.
3. Alcance del examen.- Se indicar claramente la cobertura y profundidad del
trabajo realizado para el logro de los objetivos de la accin de control, precisando el
periodo y reas de la entidad examinadas, mbito geogrfico donde se realiz el
examen y, dejndose constancia que ste se llev a cabo de acuerdo con las Normas
de Auditora Gubernamental; tratndose de Auditoria Financiera, se har mencin
adicionalmente a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas; Normas
Internacionales de Auditora y dems disposiciones aplicables al efecto.
Igualmente, de ser pertinente, la Comisin de auditora revelar aqu las limitaciones
de informacin u otras relativas al alcance del examen que se hubieran presentado
y afectado el proceso de la accin de control, as como las modificaciones efectuadas
al enfoque o curso de la misma como consecuencia de dichas limitaciones.
4. Antecedentes y base legal de la entidad. - Se har referencia, de manera breve y
concisa, a los aspectos de mayor relevancia que guarden vinculacin directa con la
accin de control realizada, sobre la misin, naturaleza legal, ubicacin orgnica y
funciones relacionadas de la entidad y/o rea(s) examinada(s), as como las
principales normas legales que le(s) sean de aplicacin, con el objeto de situar
y mostrar apropiadamente

el mbito tcnico y jurdico que es materia de

control; evitndose, en tal sentido, insertar simples o tediosas transcripciones literales

de textos y/o relaciones de actividades o disposiciones normativas.

5. Comunicacin de hallazgos.- De acuerdo con la Resolucin de Contralora N 2592012- CG, de fecha 7 de diciembre del 2012, se deber indicar haberse dado
cumplimiento a la comunicacin oportuna de los hallazgos efectuada al personal que
labora o haya laborado en la entidad comprendido en ellos. Asimismo, en este punto
se sealar que se incluye un anexo en el Informe con la relacin del personal al
servicio de la entidad examinada; finalmente considerado en las observaciones
contenidas en el mismo, consignndose en dicha nmina los nombres y apellidos,
documento de identidad, cargo(s) desempeados(e), perodo(e) de gestin, condicin
laboral y domicilio correspondiente con indicacin de aquellos que estuvieron incursos
en cada caso.
6. Memorando de Control Interno.- Se indicar que durante la accin de control se ha
emitido el Memorando de Control Interno, en el cual se inform al titular sobre la
efectividad de los controles internos implantados en la entidad. Dicho documento as
como el reporte de las acciones correctivas que en virtud del mismo se hayan
adoptado, se deber adjuntar como anexo del informe.
7. Otros aspectos de importancia.- Se consigna aquellos aspectos de importancia que
no constituyen observacin, pero estn relacionados con los objetivos del examen,
pueden dar lugar a conclusiones y recomendaciones a juicio de la comisin de
auditora. Comprende tales como:
Las dificultades o limitaciones, de carcter excepcional en las que se desenvolvi la
gestin realizada por los responsables de la entidad o rea examina da.
El reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la gestin examinada.
Las medidas correctivas por la propia administracin, durante la ejecucin de la accin
de control; que hayan permitido superar hechos observables,
Asuntos importantes que requieran un trabajo adicional, siempre que no se
encuentren directamente comprendidos en los objetivos de la accin de control,
Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo que hayan sido de
conocimiento

de la comisin de auditora y que afecten o modifiquen

el

funcionamiento de la entidad o de las reas examinadas.

II. Observaciones.- En esta parte del informe, la comisin de auditora desarrollar las
observaciones que, como consecuencia del trabajo de campo realizado y la aplicacin
de los procedimientos de control gubernamental, hayan sido determinadas como tales,
una vez concluido el proceso de evaluacin y contrastacin de los hallazgos
comunicados con los correspondientes comentarios y/o aclaraciones formulados por el

personal comprendido en los mismos, as como la documentacin y evidencia

sustentatoria respectiva.
Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones de carcter significativo y
de inters para la entidad examinada, cuya naturaleza deficiente permita
oportunidades de mejora y/o correccin, incluyendo sobre ellos informacin suficiente
y competente relacionada con los resultados de la evaluacin efectuada a la gestin
de la entidad.
Las observaciones, para su mejor comprensin, se presentarn de manera ordenada,
sistemtica, lgica y numerada correlativamente, evitando el uso de calificativos
innecesarios

y describiendo

apropiadamente

sus elementos

o atributos

caractersticos. Con tal propsito, dicha presentacin considerar en su desarrollo

expositivo los aspectos esenciales siguientes:
a. Sumilla.- Es el ttulo o encabezamiento que identifica el asunto materia de la
observacin.
b. Elementos de la observacin.- Son los atributos propios de toda observacin, los
cuales

deben

ser

desarrollados

objetiva

consistentemente,

teniendo

en

consideracin lo siguiente:
Condicin: Es l hecho o situacin deficiente detectada, cuyo nivel o curso de
desviacin debe ser evidenciado.
Criterio: Es la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al hecho o
situacin observada.
Efecto: Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por
el hecho o situacin observada, indispensable para establecer su importancia y
recomendar a la entidad que adopte las medidas correctivas.
Causa: Es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin observada, cuya
identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional de la comisin de auditora y
es necesaria para la formulacin de una recomendacin constructiva que prevenga, la
recurrencia de la condicin.
c. Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las observaciones.- Son
las respuestas brindadas a la comunicacin de los hallazgos respectivos, por el
personal comprendido finalmente en la observacin, las mismas que en lo esencial y
sucintamente deben ser expuestas con la propiedad debida; indicndose, en su caso,
si se acompa documentacin sustentatoria pertinente. De no haberse dado

respuesta a la comunicacin de hallazgos o de haber sido sta extempornea, se

referenciar tal circunstancia.
d. Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentados.- Es el resultado del
anlisis realizado por la comisin de auditora sobre los comentarios y/o aclaraciones y
documentacin presentada por el personal comprendido en la observacin, debiendo
sustentarse los argumentos invocados y consignarse la opinin resultante de dicha
evaluacin. La opinin incluir, al trmino del desarrollo de cada observacin, la
determinacin de responsabilidades administrativas a que hubiera lugar, de haber
mrito para ello. En caso de considerarse la existencia de indicios razonables de la
comisin de delito o de perjuicio econmico, se dejar constancia expresa que tal
aspecto es tratado en el Informe Especial correspondiente.
III. Conclusiones.- En este rubro la comisin de auditora deber expresar las
conclusiones del informe de la accin de control, entendindose como tales los juicios
de carcter profesional, basados en las observaciones establecidas, que se formulan
como consecuencia del examen practicado a la entidad auditada. Al final de cada
conclusin se identificar el nmero de la(s) observacin(es) correspondientes a cuyos
hechos se refiere.
La comisin de auditora, en casos debidamente justificados, podr tambin formular
conclusiones sobre aspectos distintos a las observaciones, verificados en el curso de
la accin de control, siempre que stos hayan sido expuestos en el informe.
IV. Recomendaciones.- Las recomendaciones constituyen las medidas especificas y
posibles que, con el propsito de mostrar los beneficios que reportar la accin de
control, se sugieren a la administracin de la entidad para promover la superacin de
las causas y las deficiencias evidenciadas durante el examen. Estn dirigidas al Titular
o en su caso a los funcionarios, que tengan competencia para disponer su aplicacin.
Las recomendaciones se formularn con orientacin constructiva para propiciar el
mejoramiento de la gestin de la entidad y el desempeo de los funcionarios y
servidores pblicos a su servicio, con nfasis en contribuir al logro de los objetivos
institucionales dentro de parmetros de economa, eficiencia y eficacia; aplicando
criterios de oportunidad de acuerdo a la naturaleza de las observaciones y de costo
proporcional a los beneficios esperados.
Para efecto de su presentacin, las recomendaciones se realizarn siguiendo el
orden

jerrquico

de

los

funcionarios

responsables,

quienes

va

dirigida,

referencindolas en su caso a las conclusiones, o aspectos distintos a stas, que las

han originado.
Tambin se incluir como recomendacin, cuando existiera mrito de acuerdo a los
hechos revelados en las observaciones, el procesamiento de las responsabilidades
administrativas que se hubiesen determinado en el Informe, conforme a lo
previsto en el rgimen laboral pertinente.
Anexos.- A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el Informe, slo se
incluir como Anexos, adems de los expresamente considerados en la presente
norma, aquella documentacin
informacin

complementaria

indispensable

que

contenga

importante

o ampliatoria de los datos contenidos en el Informe y

que no obre en la entidad examinada

Firma.- El informe, una vez efectuado el control de calidad correspondiente previo a
su aprobacin, deber ser firmado por el Jefe de Comisin, el Supervisor y el nivel
gerencial competente de la Contralora General de la Repblica. En el caso de los
rganos

de Auditoria Interna del Sistema Nacional de Control, por el Jefe de

Comisin, el Supervisor y el Jefe del respectivo rgano. Los Informes emitidos por las
Sociedades de Auditora sern suscritos por el socio participante y auditor responsable
de la auditora.
INFORME ESPECIAL
Es un informe que se emite para iniciar la accin civil o penal por las
responsabilidades establecidas en la auditora o examen especial segn sea el caso
de conformidad a la Resolucin de Contralora N 012-2010- CG.
Cuando se evidencien indicios razonables de la comisin de delito, la comisin
auditora, en cautela de los intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la
respectiva accin de control, y previa evaluacin de las aclaraciones y comentarios a
que se refiere emitir con la celeridad del caso, un informe especial con el debido
sustento tcnico y legal; el cual se remitir al Comit de Calidad de la Contralora
General para su revisin, el mismo que podr recepcionar por nica vez, informacin
adicional de las personas comprendidas en el informe especial; haciendo las
coordinaciones pertinentes con el Ministerio Pblico de ser el caso.
Igualmente dicho informe se emite para fines de la accin civil respectiva, cuando se
evidencia la existencia de perjuicio econmico, siempre que se sustente que el mismo
no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en la va administrativa.

Su aplicacin permitir a la comisin de auditora, realizar apropiada y oportunamente

su labor en los casos indicados, basada en su opinin profesional debidamente
sustentada en los respectivos fundamentos tcnicos y legales aplicables.
En ejercicio de las atribuciones establecidas en la Ley del Sistema Nacional de
Control, la Comisin de Auditora formular el Informe Especial para revelar
especficamente, con orden y claridad, los hechos y circunstancias que configuran la
presunta responsabilidad penal o civil, las consideraciones jurdicas que los califican y
las pruebas sustentatorias correspondientes, recomendando la adopcin de las
acciones legales respectivas por la instancia competente.
a) Denominacin
El informe ser denominado "Informe Especial", con indicacin de los datos
correspondientes a su numeracin e incluyendo adicionalmente un ttulo, el cual
deber ser breve, especfico y estar referido a la materia abordada en el informe. En
ningn caso, incluir informacin confidencial o nombres de personas.
b) Estructura.- El informe especial tiene la siguiente estructura:
1. Introduccin.- Origen, motivo y alcance de la accin de control, con indicacin del
oficio de acreditacin o, en su caso, de la Resolucin de Contralora de designacin,
entidad, perodo, reas y mbito geogrfico materia de examen. Haciendo referencia a
las disposiciones que sustentan la emisin del informe especial (Ley del Sistema
Nacional de Control y NAGU 4.50), as como su carcter de prueba preconstituida
para el inicio de acciones legales.
2. Fundamentos de Hecho.- Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los hechos
y circunstancias que constituyen indicios de la comisin de delito o de responsabilidad
civil, en su caso, con indicacin de los atributos: condicin, criterio, efecto y causa,
cuando esta ltima sea determinable, incluyndose las aclaraciones o comentarios
que hubieren presentado las personas comprendidas, as como el resultado de la
evaluacin de los mismos; salvo los casos de excepcin previstos en la NAGU 3.60,
debiendo incidirse en la realidad y/o importancia relativa, as como el carcter doloroso
de su comisin, de ser el caso.
En casos de responsabilidad penal, los hechos sern necesariamente revelados en
trminos de indicios. Tratndose de responsabilidad civil, el perjuicio econmico
deber ser cuantificado, sealndose que el mismo no es materialmente posible de
recupero por la entidad en la va administrativa.

3. Fundamentos de derecho.- Anlisis del tipo de responsabilidad que se determina,

sustentando la tipificacin y/o elementos antijurdicos de los hechos materia de la
presunta responsabilidad penal y/o responsabilidad civil incurrida, con indicacin de
los artculos pertinentes
considerada,

del Cdigo

Penal

y/o Civil u otra normativa

adicional

segn corresponda, por cada uno de los hechos, con la respectiva

exposicin de los fundamentos jurdicos aplicables.

4. Identificacin de partcipes en los hechos.- Individualizacin de las personas que
prestan o prestaron servicios en la entidad, con participacin y/o competencia
funcional en cada uno de los hechos calificados como indicios en los casos de
responsabilidad penal o constitutivos del perjuicio econmico determinado en los
casos de responsabilidad civil: Incluye, as mismo, a los terceros identificados que
hayan participado en dichos hechos. Se indicar los nombres y apellidos completos,
documento de identidad, el cargo o funcin desempeada, el rea y/o dependencia de
actuacin, as como el perodo o fechas de sta.
5. Pruebas.- Identificacin de las pruebas en forma ordenada y detallada por cada
hecho, refiriendo el anexo correspondiente en que se adjuntan, debidamente
autenticadas en su caso. Adicionalmente, de ser pertinente, se incluir el informe
tcnico de los profesionales especializados que hubieren participado en apoyo a la
comisin auditora, el cual deber ser elaborado con observancia de las formalidades
exigibles para cada profesin (Ej. tasacin, informe de ingeniera, informe
bromatolgico, etc.)
6.

Recomendaciones.-

Este

rubro

consigna

la recomendacin

para que se

interponga la accin legal respectiva, segn el tipo de responsabilidad determinada,

penal o civil, la cual deber estar dirigida a los funcionarios que, en razn a su cargo o
funcin, sern responsables de la correspondiente autorizacin e implementacin
para, su ejecucin.
Cuando la accin de control es realizada por la Contralora General de la Repblica o
por Sociedades de Auditora designadas o autorizadas, el informe especial
recomendar al nivel correspondiente, el inicio de las acciones legales a travs de los
rganos que ejerzan la representacin legal para la defensa judicial de los intereses
del Estado en dicha entidad. Cuando se considere que existen razones justificadas
para ello, podr recomendarse alternativamente, se autorice al procurador pblico
encargado de los asuntos judiciales de la Contralora General de la Repblica, el inicio
de las acciones legales que corresponda. En ste ltimo caso, el informe especial ser
puesto en conocimiento del titular de la entidad auditada, en la misma fecha de

iniciada la accin legal, siempre que el titular no se encuentre comprendido en los

indicios razonables de la comisin de delito o en la responsabilidad civil establecida.
De encontrarse comprendido el titular de la entidad el informe se remitir al titular del
sector, u otro estamento que resulte competente de no pertenecer la entidad a ningn
sector.
7. Anexos.- Contienen las pruebas que sustentan los hechos que son materia del
informe especial necesariamente deben ser precedidos de una relacin que indique su
numeracin y asunto a que se refiere cada anexo, guardando: un debido ordenamiento
concatenado a la exposicin de los hechos contenidos en el informe. En tales casos,
se deber incluir como anexo 01, la nmina de las personas identificadas como
partcipes en los hechos revelados, con indicacin de su cargo, documento de
identidad, periodo de desempeo de la funcin y domicilio.
c) Remisin de los informes especiales al Procurador General de la Repblica y la
Contralora General de la Repblica
Los rganos de auditora interna remitirn a la Contralora General de la Repblica los
informes especiales que emitan en ejercicio de sus funciones, para su revisin por el
Comit de Calidad, el cual podr recibir por nica vez, informacin adicional de
las personas comprendidas en el informe especial; haciendo las coordinaciones
pertinentes con el Ministerio Pblico, de ser el caso. El pronunciamiento del Comit de
Calidad estar orientado a garantizar la calidad y objetividad de la accin de control
realizada, no constituyendo por tanto instancia administrativa alguna.
Efectuado el control de calidad correspondiente, los rganos de auditora interna
remitirn el informe especial al titular de la entidad, recomendando que ste autorice,
disponga o implemente, segn el caso, el inicio de las acciones legales
correspondientes a travs de los rganos que ejerzan la representacin legal para la
defensa judicial de los intereses del Estado, conforme a sus atribuciones funcionales y
la normativa vigente sobre la materia; salvo que el titular se encuentre comprendido en
los hechos, en cuyo caso el informe, con la recomendacin respectiva, ser dirigido
directamente al titular del sector. Si la entidad no perteneciera a ningn sector, se
tramitar ante la Contralora General de la Repblica para que dicho inicio se lleve a
cabo a travs de la Procuradura Pblica encargada de sus asuntos judiciales.
En concordancia con lo preceptuado en la NAGU 4.60, dichos rganos se encuentran
obligados a realizar el seguimiento y verificacin oportuna del efectivo inicio de
las acciones legales recomendadas e informar de stas al Organismo Superior de
Control, acompaando copia de la denuncia y/o demanda, segn el caso, dentro de

los cinco (5) das de haberse materializado. El seguimiento y verificacin respectivos

se extienden hasta la conclusin
resultados

debern

del proceso judicial correspondiente,

cuyos

ser igualmente informados oportunamente a la Contralora

General de la Repblica.
d) Niveles de aprobacin
1. El Informe Especial formulado por la comisin auditora de la Contralora General de
la Repblica ser suscrito por el auditor y/o abogado interviniente(s), el Jefe de
Comisin. El Supervisor y los niveles gerenciales competentes.
2. El informe especial formulado por el rgano de auditora interna del Sistema
Nacional de Control ser suscrito por el auditor y/o abogado, jefe de comisin y
supervisor interviniente (s), segn sea el caso, as como por el titular del respectivo
rgano.
Cuando por razones de capacidad operativa, alguna de dichas funciones haya recado
en una misma persona, se referir el cargo de mayor nivel de responsabilidad.
3. Tratndose de Sociedades de Auditoria designadas o autorizadas por la Contralora
General de la Repblica, el informe especial que pudiera formularse ser suscrito por
el abogado y socio participante.
e) Situaciones especiales
Cuando se determine la existencia de perjuicio econmico que a juicio de la comisin
auditora sea susceptible de ser recuperado en la va administrativa, los hechos
relativos a dicho perjuicio econmico seguirn siendo tratados por la comisin auditora
y revelados en el correspondiente informe de la accin de control, recomendndose en
el mismo las medidas inmediatas para materializar dicho recupero.
Cuando se determine que en los hechos que constituyen los indicios razonables de
comisin de delito y/o responsabilidad civil, los partcipes son nicamente terceros no
funcionarios o servidores que presten o hayan prestado servicios en la entidad, tales
hechos sern revelados en el Informe de la accin de control, recomendando en ste
las acciones correspondientes.
De ser necesario se podr formular ms de un Informe Especial emergente de la
misma accin de control, siempre que resulte justificado por la conveniencia procesal
de tratar por separado los hechos de connotacin penal y los relativos a
responsabilidad civil, as como en razn de la oportunidad de la accin legal respectiva
o no ser posible acumulacin.

En todos los casos que se produzca la emisin de un Informe Especial; la Comisin

Auditora ser responsable que el correspondiente Informe de la accin de control
contenga las referencias necesarias sobre dicha emisin y las recomendaciones
orientadas a corregir las causas que dieron lugar a los hechos contenidos en el
Informe Especial.
Sntesis Gerencial.- Adicionalmente al Informe de la accin de control, podr emitirse
una "Sntesis Gerencial del Informe", de contenido necesariamente breve y preciso.

AUDITORIA DE GESTIN PRESUPUESTARIA APLICADA A LA REGIN PUNO

El presente Auditoria de Gestin Presupuestaria consiste en realizar la auditora a los
Estados Presupuestarios del perodo 2013, del Gobierno Regional de Puno, en
cumplimiento al plan anual de control para la Cuenta General de la Repblica, para tal
efecto el auditor encargado o el equipo de auditora desarrollar la planeacin,
ejecucin y elaboracin del informe de la auditora.
Informacin
El Gobierno Regional Puno, fue creada

mediante Ley N 26109 de fecha 24 de

diciembre de 1992, es un organismo pblico descentralizado, con autonoma tcnica

presupuestal y administrativa en el ejercicio de sus funciones de conformidad con el
artculo 14 de la Ley N 26922 y el Decreto Supremo N 010- 98- PRES, que aprueba
el organigrama estructural y el reglamento de organizacin y funciones.
La misin de la Regin de Puno es promover e impulsar el desarrollo social,
econmico, poltico y administrativo sostenido y armnico del departamento de Puno,
con participacin de las instituciones, sociedad civil y la ciudadana, impulsando las
obras de infraestructura econmica y promocin de actividades productivas que
permitan mejorar la condicin de vida de la poblacin de menores ingresos en especial
el medio rural y atencin prioritaria a zonas de extrema pobreza y grupos vulnerables.
El presupuesto institucional se rige por las normas y directivas emitidas por el
Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin Nacional de Presupuesto

Pblico DNPP. El personal de Gobierno Regional PUNO, est comprendido en el

rgimen laboral de la actividad pblica.
El Gobierno Regional Puno, recibi transferencias de fondos del Gobierno Central.
Durante el ejercicio fiscal 2013, el Presupuesto Institucional de Apertura de ingresos y
gastos fue por el importe de S/. 304931,759, correspondi a Recursos Ordinarios S/.
293822,000 y Recursos Directamente Recaudados por S/. 11109,759.00; aprobado
con Resolucin Ejecutiva Presidencial N 618-2000- PE-GR. PUNO. A continuacin se
desarrolla el caso prctico, en el orden siguiente: Planeacin, ejecucin e informe de
auditora.
I. Planeacin
1. El auditor debe planear adecuadamente, mediante la comprensin o conocimiento
general de la Regin Puno, con relacin a sus principales actividades, proyectos,
presupuestos asignados para cumplir la funcin pblica del Estado, misin, visin, los
fines, objetivos, metas, controles gerenciales de las reas de planificacin,
presupuesto, contabilidad y auditora interna, sobre su organizacin, gobierno,
planificacin, polticas globales de desarrollo, lneas de accin, y planes de desarrollo.
Obtiene la informacin a travs de visitas
planificacin,

contabilidad

las

reas

de

presupuesto,

y entrevistas a los funcionarios y servidores de la

regin.
El auditor realiza la revisin y comprensin de la legislacin aplicable a la regin y los
documentos de gestin tales como planes de desarrollo y los respectivos planes
operativos anuales, entre otros. Recopila, estudia y prepara el resumen sobre la
legislacin aplicable a la Regin y el marco legal sobre gestin presupuestaria.
Actualiza el archivo corriente.
2. El auditor o el equipo de auditora sobre la base del conocimiento acumulado y la
identificacin de las reas crticas de la entidad, formula el objetivo general y objetivos
especficos de la auditora, prev el personal y especialistas requeridos, calcula el
presupuesto de tiempo en das y horas / hombre, cronograma las actividades y prev
los informes a emitir en la auditora.
3. El auditor elabora el plan de auditora o memorando de planeamiento que incluye
el programa de auditora y el cuestionario de control interno y bajo el siguiente
esquema:

a) Origen del examen.- El auditor consigna que la accin de control obedece al plan
anual de control o al requerimiento dispuesta en la Directiva N013-2013CG/B340, aprobado por Resolucin de Contralora N 117- 2013- CG
b) Antecedentes de la entidad y rgimen presupuestario.- El auditor consigna la ley
de creacin y la misin de la entidad auditada, el rgimen presupuestario y el rgimen
laboral del personal.
c)

Naturaleza y objetivos.- El auditor identificar la naturaleza, el objetivo general y

los objetivos especficos de la accin de control.

d) Alcance del examen.- El auditor consigna el perodo a examinar, el alcance de
anlisis a las reas o fases del presupuesto y el cumplimiento de las normas legales
de carcter presupuestal.
e) Normatividad aplicable a la entidad.- El auditor consigna el marco legal aplicable a
la entidad examinada.
f) Programa de auditora.- El auditor elabora el programa de auditora en funcin a los
objetivos especficos determinados en el plan de auditora, en el programa se consigna
las labores o tareas a realizar identificando los procedimientos y tcnicas a aplicar en
cada objetivo planteado.
g) Personal y especialistas.- Se especifica nombres y apellidos; categora y cargo del
personal que intervendr en la auditora.
h) Presupuesto de tiempo.- El auditor estimar el nmero de das tiles y el total de
horas/ hombre requeridos para realizar la accin de control.
i) Cronograma de actividades.- El auditor cronograma las actividades a cumplir durante
el proceso de la auditora: planeacin, trabajo de campo y sustentacin y elevacin del
informe.
j) Cuestionario de control interno.- El auditor formula las preguntas del cuestionario de
control interno sobre el ambiente de control, programacin, formulacin, aprobacin,
modificaciones, control, evaluacin y ejecucin presupuestaria.
k) Informes a emitir y fecha de entrega.- El auditor indica que informes debe emitir y
con cuantas copias, a quienes deben estar dirigidos; as como el plazo de
presentacin o elevacin de los mismos.
4. El auditor aplicar los lineamientos de la Directiva N 013-2001- CG/B340 y la Gua
del Examen Especial a la Informacin presupuestaria para la Cuenta General de la

Repblica, las Normas de Auditora Gubernamental y las Normas Internacionales de

Auditora y el conocimiento acumulado para elaborar el programa de auditoria y el
cuestionario de control interno. A continuacin se presenta el plan de auditora
para auditar la gestin presupuestaria

PLAN DE AUDITORA
GOBIERNO REGIONAL DE PUNO
Perodo Enero a Diciembre del 2013
1. Origen del Examen
El examen especial a la informacin presupuestaria de la Regin Puno, se efecta de
acuerdo al Plan Anual de Control para el ao 2013.
2. Antecedentes de La Entidad y Rgimen Presupuestal
La Regin Puno, creada mediante Ley N 26109 de fecha 24 de diciembre de 1992,
es un organismo pblico descentralizado, su misin es promover e impulsar el
desarrollo social, econmico, poltico y administrativo sostenido y armnico del
departamento de Puno, con participacin de sus instituciones, sociedad civil y la
ciudadana, impulsando las obras de

infraestructura econmica y

promocin de

actividades productivas que permitan mejorar la condicin de vida de la poblacin de

menores ingresos en especial el medio rural y atencin prioritaria a zonas de extrema
pobreza y grupos vulnerables.

El presupuesto institucional se rige por las normas

Ministerio

de

Presupuesto

y directivas

emitidas

Economa y Finanzas a travs de la Direccin

por el

Nacional de

Pblico.

El personal de la Regin de Puno, est comprendido en el rgimen laboral de la

actividad pblica.
3. Naturaleza y Objetivos
La presenta accin de control es una auditora de gestin que tendr los siguientes
objetivos:
General
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Presupuestarios.
Especficos
a. Estudiar y evaluar la estructura del control interno del rea de presupuesto y de la
oficina de contabilidad y tesorera a fin de formar una opinin sobre la efectividad de
los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoria para definir la
naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas del examen.
b. Evaluar el marco presupuestal de apertura y determinar su consistencia y legalidad
del presupuesto de ingresos y egresos aprobados.
c. Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha sujetado a

la

normativa presupuestaria mediante el anlisis de comportamiento de los ingresos y

gastos.
d. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de acuerdo a
los dispositivos legales vigentes.
e. Verificar la razonabilidad de los ingresos propios como una

fuente de

financiamiento del presupuesto de la Entidad

f. Verificar si la evaluacin presupuestaria determina los indicadores de eficacia,
eficiencia, desempeo y operacin en la ejecucin del Presupuesto Institucional.
g. Verificar si la entidad ha cumplido con remitir la informacin presupuestaria a:
Contralora General de la Repblica, Presupuesto Pblico y Congreso de la Repblica.
h. Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en los
informes de auditoras anteriores, emitidos por la Contralora General de la Repblica,
rgano de auditora interna y sociedades de auditoria designadas.

4. Alcance del Examen

El perodo a examinar correspondi al perodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
2013 y comprende el anlisis selectivo de la informacin presupuestaria generada
por las reas de Contabilidad y Presupuesto y evaluacin del cumplimiento de los
dispositivos legales presupuestarias en los procesos de programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin, control y evaluacin del presupuesto, as como la aplicacin
de

la normatividad presupuestal vigente, normas de contabilidad generalmente

aceptadas en la elaboracin de los Estados Presupuestarios.

5. Normatividad Aplicable a la Entidad

LEY N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto

Ley N 27783 Ley De Bases De La Descentralizacin.
LEY N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley N 27209 de Gestin Presupuestaria del Estado
LEY N 29951 Ley De Presupuesto Del Sector Pblico Para El Ao Fiscal 2013
Directiva N 002-2013-Ef/50.01 Directiva Para La Programacin Y Formulacin
Anual Del Presupuesto Del Sector Pblico, Con Una Perspectiva De

Programacin Multianual
Directiva N 006 -2013-Gru-P-Ggr-Grppyat-Sgdi
Directiva N 05-2001-EF/76.01 Evaluacin Presupuestaria Institucional del

Sector Pblico 2013.

Directiva N 001-2012-Ef/51.01 Conciliacin Del Marco Legal Y Ejecucin Del
Presupuesto Para Las Entidades Gubernamentales Del Gobierno Nacional Y

Gobiernos Regionales.
Ley N 27427 de Racionalidad y Lmites

en el Gasto Pblico para el ao

2013.
6. Programa de Auditoria
El programa de auditora forma parte del presente plan de auditora (ver anexo 1)
7. Informacin Administrativa
7.1. Personal requerido
Para el desarrollo del examen se ha previsto la participacin del personal que se
detalla a continuacin:
NOMBRES Y APELLIDOS

CATEGORIA

CARGO EN LA COMISION

CPC. Miguel Zapana Canaza

Director

Supervisor

CPC. Marleny Vilca Monrroy

Auditor

Jefe de auditoria

ECO. Marielena Chalco Zarate

Inspector

Auditor Integrante

ABOG. Carlos Huirse Cruz

Inspector

Auditor Integrante

Adicionalmente, de ser necesario se requerir la participacin de un Economista, as

como de un abogado para la revisin de los hallazgos de auditora, en los que exista
presuncin de responsabilidad civil y/o penal.
7.2. Presupuesto de tiempo
El tiempo estimado que demandar la realizacin de la auditora es de 58 das tiles
distribuidos de la siguiente manera:

Eta
1. Planeacin y programacin
2. Trabajo
campo*
total

Dic2013
19-29

Ene-2014

2 al

15 al

Feb2014al
1

Mar-2014

1 al

1 2

10

de
Sub

45
55

3.Sust. Y elevacin del

informe Gerencia de
auditora
interna

Total das tiles

*Trabajo de campo incluye la redaccin y elaboracin del informe

7.3.

Total
das

58

Cronograma de actividades
ACTIVIDAD

DIAS UTILES

N DE PERSONAS

TOTAL H/H

1.-PLANEACION Y PROGRAMACION
2.-TRABAJO DE CAMPO
EVALUCACION DE ACLARACIONES
REDACCION DEL INFORME
SUPERVISION DEL INFORME
SUSTENTACION ANTE EL JEFE DE
AREA
3.- ELEVACION DEL INFORME
TOTAL

10
28
07
05
04
01

04
03
03
02
01
02

200
632
168
80
32
16

01
35

02

16
1144

7.4.

Cuestionario de control interno

El cuestionario del Control Interno se describe en Anexo 2.

7.5.

Informes a emitir y fecha de entrega

Del resultado del examen especial se emitir un informe en cinco (5) ejemplares,
cuyo plazo de presentacin se estima al 31 de Marzo del 2014.

-------------------------------

-----------------------------

CPC. Miguel Zapana Canaza

Supervisor encargado

CPC. Marleny Vilca Monrroy

Auditor encargado

II.Trabajo de campo
5. El auditor debe comprender adecuadamente los objetivos y procedimientos del
programa de auditora para aplicarla en el examen. La labor de auditora se realiza en
las oficinas de la Regin e inicia con el oficio de acreditacin; desarrolla lo siguiente:
Reunin de coordinacin inicial con los funcionarios y servidores de la regin.
Solicita por escrito la informacin presupuestaria y aplica el cuestionario de control
interno a las reas de presupuesto, contabilidad y abastecimientos.
Desarrolla los objetivos y procedimientos propuestos en el programa de auditora,
aplicando las tcnicas de auditora analiza y evala los Estados presupuestarios,
obtiene la evidencia en los papeles de trabajo de auditora.
El auditor documenta su trabajo con papeles de trabajo, stas constituyen las cdulas
elaboradas por el auditor y aquella informacin obtenida en copias fotostticas
autenticadas, resmenes, el programa de auditora, cuestionario de control interno,
plan de auditora, los estados presupuestarios analizados, el borrador del dictamen e
informe largo, entre otros.
El auditor obtiene de la entidad copia de los Estados Presupuestarios que fue remitido
a la Contadura Pblica de la Nacin y la Hoja de Conciliacin del Marco Legal del

Presupuesto; luego analiza, verifica,

compara, coteja cifras y

su

consistencia

aplicando los procedimientos del programa de auditora.

El auditor desarrolla y comunica los hallazgos a los presuntos

responsables

comprendidos en las deficiencias detectadas de acuerdo con

NAGU

la

3.60

aprobado por Resolucin de Contralora N 259-2012-CG.

El auditor o el equipo de auditora elabora el borrador del Dictamen, informe largo, de
acuerdo con las Normas de Auditora Gubernamental.
Evala la informacin del seguimiento de implementacin de recomendaciones de
auditoras anteriores, estableciendo las recomendaciones superadas, en proceso y
pendiente.
Recaba la carta de representacin de administracin, que demuestre que toda la
informacin financiera fue puesta a disposicin y entregado a la comisin de auditora.
A continuacin se desarrolla el cuestionario de evaluacin de control interno y el
programa de auditora a la auditora de gestin presupuestaria del Gobierno Regional
Puno.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO REA DE PRESUPUESTO
ENTIDAD: GOBIERNO REGIONAL PUNO
FECHA: 15-01-2014
PREGUN
TAS

RESPUESTA
SS N
N/
I
O
A

COMENTARI
O

AMBIENTE DE CONTROL
1.
2.

3.

4.

5.

Las funciones del personal se ha asignado por escrito y/o

mediante Resoluciones Jefaturales?
Las normas sobre gestin presupuestal:
a. Han sido puestas con conocimientos del personal?
b. Han sido implementadas mediante Directivas y/o
procedimientos internos?
El Personal del rea de presupuesto ha recibido
capacitacin sobre la aplicacin de software del proceso
presupuestario anual as como del sistema integrado de
administracin financiero SIAF?
El rea de presupuesto tiene relacin funcional directa:
a) Con la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico?
b) Se coordina con todas las reas de direccin para el
control y evaluacin del presupuesto de gastos?
Se han establecido procedimientos de evaluacin peridica
para la ejecucin del presupuesto de gastos y avance de
metas fsicas?

No se cumple - MOF

6.

Se preparan reportes mensuales de variaciones

presupustales para la alta direccin?
7. Con relacin
al sistema de informacin del
proceso presupuestario (Software):
a) Se tiene apoyo del SIAF?
b) La informacin que genera el software se utiliza como
reporte gerencial para la toma de decisiones de la alta
direccin?
c) Se procesa ntegramente la informacin de
la
programacin, ejecucin y evaluacin presupuestal en
dicho sistema?
8. La persona responsable del registro de operaciones en el
sistema antes mencionado ha adoptado medidas de
seguridad para evitar el manejo no autorizado de datos?
9. Existen procedimientos de verificacin de la informacin
que ingresa al Sistema?
10. Los reportes son validados por la Jefatura del rea que
registra la informacin de la ejecucin presupuestal?
11. Se han establecido procedimientos de comparacin
entre los resultados financieros y presupuestarios de
ingresos y gastos realizados en el perodo.

Espordicamente P. 6

c)x

Falta programacin y
Evaluacin Presup.

P.7

PROGRAMACIN PRESUPUESTAL
12. La alta direccin ha definido los objetivos institucionales a
lograr en el perodo?
13. La asignacin presupuestaria de la fuente recursos
ordinarios, armoniza con los objetivos y metas de la
institucin?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO REA DE PRESUPUESTO

ENTIDAD: GOBIERNO REGIONAL PUNO
FECHA: 15-01-2014

14.

15.
16.
17.

18.
19.

20.

PREGUNT
AS
Las estimaciones de ingresos y egresos de recursos
directamente recaudados son efectuadas de acuerdo a
lineamientos de las directivas anuales de programacin y
formulacin presupuestaria?
Los objetivos y metas del Plan de desarrollo concertado al
2021?
En la Programacin de ingresos se considera los montos
aprobados en la Asignacin presupuestaria.
Para la Programacin de Ingresos de recursos directamente
recaudados se consideran las Normas Legales y Administrativas
relacionadas a su generacin?
Se ha efectuado la programacin de Ingresos y Gastos por
fuente de financiamiento?
Est registrada la programacin de ingresos y gastos en el
software del presupuesto mensualizado remitido por la
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico?
Se ha remitido la programacin trimestral de
gastos
oportunamente a los organismos competentes?

RESPUESTA
SIS
N
N/
O
A

COMENTARIOS

Parcialmente, no se
Cumple P.-16

FORMULACIN PRESUPUESTAL
21. Se han determinado los objetivos y metas presupuestarias en
funcin del Plan Operativo Institucional?
22. Se han priorizado las metas comprendidas dentro de la mejora
del desarrollo y gestin de la institucin.
23. La estructura funcional programtica de la institucin est
orientada al cumplimiento de los objetivos institucionales?
24. La estructura funcional programtica ha sido formulada de
acuerdo al clasificador funcional programtico del periodo?
25. La estructura funcional programtica posibilita determinar los
indicadores que midan el avance de la gestin presupuestaria?
26. Las previsiones de gastos estn sujetas a criterios establecidos
para asignar recursos a los grupos genricos de gastos: personal,
obligaciones sociales y previsionales, bienes y servicios y otros
gastos de capital?

El POI, se prepara
despus de aprob.
del presupuesto P21

APROBACIN PRESUPUESTAL
27. El presupuesto aprobado ha sido recortado con relacin al ao
anterior? (indicar monto de cada partida de programacin)
28. El presupuesto aprobado contempla las metas de ingresos y
gastos formuladas en la etapa de programacin?
29. El presupuesto institucional aprobado est basado en el reporte
oficial remitido por la Direccin Nacional de Presupuesto
Pblico.

En presupuesto de
inversin en 3% P27

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO REA DE PRESUPUESTO

ENTIDAD: GOBIERNO REGIONAL PUNO
FECHA: 15-01-2014
PREGUNT
AS
30. El presupuesto institucional ha sido aprobado dentro del
plazo establecido, mediante Resolucin, contando, de ser el
caso, con el acuerdo respectivo?
31. Las resoluciones de aprobacin del Presupuesto Institucional
fueron remitidas a:
Congreso de la Repblica ?
Contralora General de la Repblica?
Direccin Nacional de Presupuesto pblico?

RESPUESTA
SIS
N
N/
O
A

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
32. Se han incorporado los saldos de balance del ao anterior al
Presupuesto institucional del ejercicio?
33. Se han efectuado modificaciones presupuestarias:
a. En el nivel institucional
b. En el nivel funcional programtico
c. Se cuenta con la debida aprobacin?

COMENTARIOS

34. Las resoluciones que aprueban las modificaciones

presupuestarias a nivel funcional programtico, han sido
remitidas a la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico?
35. Para las modificaciones presupuestarias se han previsto las
medidas de austeridad y limitaciones establecidas en la Ley
Anual de Presupuesto y otras disposiciones vigentes?
36. Se han efectuado modificaciones presupuestarias entre
Actividades, con la opinin favorable de la Jefatura?
37. Se formalizan las Actas de Conciliacin Trimestral con la
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico de acuerdo 0042013- EF/76.01.

CONTROL PRESUPUESTARIO
38. Se verifica que la ejecucin de Ingresos y Gastos guarde
relacin con los Calendarios de Compromisos Mensuales
Autorizados?
39. Se verifica el cumplimiento de metas respecto a la ejecucin
presupuestaria por reas de responsabilidad?
40. La informacin del Proceso Presupuestario de Ingresos y
Gastos registrada en el Software Proceso Presupuestario, es
remitida a la
D.N.P.P en los plazos establecidos.
41. Se remite trimestralmente a la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico el nmero de plazas ocupadas por el
personal nombrado y contratado, pensionista y del personal
contratado bajo la modalidad de Servicios No Personales.
42. El presupuesto asignado a cada rea de gestin es controlado
por el funcionario y/o Jefe responsable?

No, se ajusta CAP P41

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO REA DE PRESUPUESTO

ENTIDAD: GOBIERNO REGIONAL PUNO
FECHA: 15-01-2014
PREGUNT
AS

RESPUESTA
SIS
N
N/
O
A

EVALUACIN PRESUPUESTARIA
44. La evaluacin presupuestaria Institucional se efecta en forma
semestral y anual?
45. En la evaluacin presupuestaria se desarrollan las siguientes
etapas.
a) 1 Etapa: Anlisis y
explicacin
de la
gestin presupuestaria en trminos de eficiencia?
b) 2 Etapa: Identificacin de los problemas presentados?
46. En la etapa de Anlisis de la Gestin Presupuestaria del
Presupuesto Institucional de Apertura y el Presupuesto
Institucional Modificado Han sido comparados con la Ejecucin
de Ingresos y gastos a nivel de fuente de financiamiento,
especfica de ingreso, categora de gastos y grupo genrico de
gasto, as como con los Calendarios de Compromisos?
47. Se ha determinado el grado de cumplimiento de metas

COMENTARIOS

presupuestarias con relacin al logro de los Objetivos

Institucionales?
48. En el Anlisis de la Gestin Presupuestaria Se ha empleado los
indicadores de eficacia?
49. En la etapa de identificacin de los problemas presentados Se
determinaron las causas que motivaron las desviaciones en el
cumplimiento de los objetivos y metas como resultado de la
aplicacin de los indicadores presupuestarios segn parmetros
establecidos?
50. Los informes de evaluacin son presentados en los plazos
establecidos a las instancias pertinentes?

Los
envan
oportunamente
Informacin P50

Conclusiones:
1. Las funciones del personal no se asigna por escrito, para deslindar las
responsabilidades.
2. Los reportes mensuales para la alta direccin no se hacen en forma permanente
para toma de decisiones
3. El software del SIAF-SP no es integral, no tiene alcance a las fases de
programacin y evaluacin del presupuesto.
1. No refleja los objetivos y las metas del plan de desarrollo concertado 2021, el plan
operativo institucional 2013, este aspecto recin se viene implementando para el
ejercicio del 2016.
2. No se cumple con determinar los objetivos y metas del presupuesto en funcin del
plan operativo institucional, porque el POI se formula posterior a la aprobacin
definitiva del presupuesto institucional.
3. Existe recorte presupuestal de inversin 2013 con relacin al ao anterior en el 3%.
4. No se cumple con elevar los informes de evaluacin de ejecucin del presupuesto,
debido a que los ejecutores no hacen llegar oportunamente la informacin para
consolidar a nivel pliego.

n
o
l
a

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO REA DE CONTABILIDAD

ENTIDAD: GOBIERNO REGIONAL PUNO
FECHA: 15-01-2014
PREGUNT
AS

RESPUESTA
SIS
N
N/
O
A

EJECUCIN PRESUPUESTARIA
1.

Se ha efectuado la programacin de ingresos y gastos por

cada fuente de financiamiento?
2. La programacin de ingresos y gastos estn registradas en
el software de programaciones mensualizadas del
presupuesto,
remitido por la Direccin Nacional de Presupuesto
Pblico?
3. La
ejecucin
del presupuesto
de gatos se efecta en base
calendario
mensual
de compromisos?
4. Para la ejecucin del presupuesto se ha tomado en cuenta
las restricciones dispuestas en las normas de austeridad?
5. La ejecucin del presupuesto de gastos se efecta en
base a necesidades prioritarias previa autorizacin de la
Jefatura
de la
Institucin?
6. Se han solicitado ampliaciones de los calendarios de
compromisos durante el perodo?
7. Se informa peridicamente a la Sub-Jefatura el avance
de ejecucin presupuestaria, como instrumento de gestin
para la
toma
de decisiones?
8. Se informa peridicamente a cada rea, sobre el avance
de ejecucin de su presupuesto, para efecto de los ajustes
que sean

COMENTARIOS

necesarios?
Los gastos de personal, se realizan sobre la base del cuadro
de asignacin de personal y presupuesto analtico de
personalremunerativas
y
escalas
vigentes?
10. Se realizan pagos al personal por concepto de bonificacin de
productividad de acuerdo a normas legales vigentes?
11. Se han efectuado Transferencias de fondos de
recursos
Ordinarios al CAFAE durante el perodo?
12. Las Transferencias al CAFAE cumplen con las normas
vigentes
para partidas especficas? Cules son estas partidas?
9.

Remuneraciones P12

Conclusiones:
1. En la verificacin de CAP, PAP y MOF las remuneraciones asignadas a funcionarios
en planillas excede del 5% permitido para cargos de confianza. Asimismo el pago de
remuneraciones no se ajusta a los cargos previstos en el CAP y MOF.
2. En la revisin a la ejecucin de obras se aprecia incumplimiento al logro de
objetivos y metas.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO REA DE ABASTESIMIENTOS
ENTIDAD: GOBIERNO REGIONAL PUNO
FECHA: 15-01-2014
PREGUNT
AS
1. La entidad ha elaborado el plan anual de adquisiciones?
a. Para actividades
b. Para inversin.
2. El plan anual de adquisicin est respaldado en base a
las necesidades de cada rea?
3. El plan anual de adquisiciones est aprobado?
5. Los planes anuales de adquisiciones se integran en
los
Presupuestos
anuales de la entidad?
6. 3. Los gastos de bienes y servicios se realizan de acuerdo al
plananual de adquisiciones?
7. El presupuesto de necesidades aprobado para cada rea es
de conocimiento y de control del funcionario y/o jefe responsable?

RESPUESTA
SIS
N
N/
O
A

MVM
Funcionario Responsable
Fecha : 15-01-2014

No se elabor el plan
anual
adquisiciones.

Auditor Encargado

COMENTARIOS

Parcialmente, solo
de
actividades.
No hay plan
adquis.deconsolidado

Conclusiones:
1. No se cumple con elaborar el plan anual de adquisiciones para proyectos de
inversin, en consecuencia este documentos no es integral.
2. En la revisin efectuada al proceso de adquisiciones de bienes de determin la
compra de combustibles que no se ajusta a los expedientes tcnicos de la obra:
Asfaltado de la carretera Huacochullo Titiri
3. En la observacin efectuada a las existencias y bienes de uso, se aprecia que la
entidad no ha cumplido con efectuar el inventario fsico de estos bienes.

PROGRAMA DE AUDITORIA REA DE PRESUPUESTO G.R.PUNO

PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PROCEDIMIENT
OS

HEC
HO

FECH
A

RE
F.
P/

PO
OBJETIVO GENERAL:
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Presupuestarios, preparados
por el CTAR Puno, correspondiente al ejercicio econmico terminado al 31-12-2013
de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
normas legales del sistema de presupuesto.
1. Solicite los estados presupuestarios de la entidad:
a) Programacin del presupuesto de ingresos ( PP-1)
b) Programacin del presupuesto de gastos (PP-2)
c) Balance de ejecucin del presupuesto (AP-1)
d) Estado de fuentes y uso de fondos (AP-2)
e) Clasificador funcional (AP-3)
f) Programacin y ejecucin del gasto distribuida geogrficamente (AP-4).
g) Hoja de conciliacin del marco legal del presupuesto
2. Disee una cdula que contenga marcas de auditora y aplique en el examen de
los estados presupuestarios y en los procedimientos.
3. Verifique que los estados presupuestarios estn firmados por los funcionarios
autorizados.
4. Compruebe los clculos aritmticos de los importes consignados en los estados
presupuestarios. As como en la hoja del marco legal del presupuesto
5.Compare los montos mostrados como autorizacin inicial modificaciones y
autorizacin final del formato PP-2 con la hoja de conciliacin del marco legal
del presupuesto emitido por la entidad y conciliado con la Contadura Pblica
de la Nacin.

MVM

15-1-14

Cart
aEE.
PP

MVM

17-1-14

CM

MVM

18-1-14

EE.
PP

MVM

18-1-14

EE.
PP
EE.
PP

1. Compare los importes y la diferencia correspondiente a la ejecucin de ingresos

y gastos informados en formato AP-1 con los importes y el resultado de
ejecucin presupuestaria (saldo) del formato AP-2
2. Compare los montos totales de los rubros presupuesto autorizado final del
formato PP-2 y ejecucin de gastos del formato AP-1, con los rubros
correspondientes que incluye los formatos AP-3, AP-4 respectivamente.
3. Compare entre si los importes totales informados en presupuesto autorizado
final y ejecucin de los formatos AP-3 y AP-4.
4. Coteje los saldos registrados en el acta de conciliacin del marco legal del
presupuesto del sector pblico, suscrito entre la Contadura Pblica de la
Nacin, Direccin Nacional de Presupuesto Pblico y la entidad, con los
saldos finales del presupuesto inicial, modificaciones, y presupuesto final del
formato PP-2. Igualmente concilie con los saldos de ejecucin de ingresos y
gastos del formato AP- 1.
5. Verifique la fecha en que se present la informacin para elaborar la cuenta
general de la repblica, remisin de oficios de apreciaciones y de respuestas
por parte de la entidad, precise las responsabilidades que el caso amerite.

MVM

19-1-14

C12

MVM

19-1-14

EE.
PP

MVM

19-1-14

MVM

19-1-14

EE.
PP
EE.
PP

MVM

20-1-14

EEPP

RPP

22-1-14

Ofic
io

B.- PROGRAMA DE AUDITORIA REA DE PRESUPUESTO G.R. PUNO

PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PROCEDIMIENT
OS
OBJETIVOS ESPECFICOS:
OBJETIVO 1
Estudiar y evaluar el control interno del rea de presupuesto como parte del
examen a la informtica presupuestaria, a fin de formarse una opinin sobre la
efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de
auditora para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de
auditora.
1. Aplique el cuestionario de control interno establecido para el rea de
presupuesto, contabilidad y abastecimientos.
2. Elabore una cdula que muestre las debilidades u observaciones para el reporte
del memorando de control interno.

HEC

FEC
HA

REF.
P/T

MV
M
MV
M

16-114
23-114

CI

MV
M

25-114

carta
copias

MV
M

28-114

carta

HO
PO

CI

OBJETIVO 2
Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar su consistencia y legalidad del
presupuesto aprobado.
3. Obtenga la siguiente informacin:
a. Plan Operativo Institucional 2013
b. Presupuesto institucional aprobado (PIA), resolucin de aprobacin, los
formularios y exposicin de motivos.
c. Presupuesto institucional modificado (PIM) y resoluciones.
4.

Solicite los siguientes reportes: Ejecucin de ingresos, ejecucin de gastos por

5.

6.
7.

fuente de financiamiento y evaluacin presupuestal.

Con la informacin obtenida elabore la cdula de Marco Legal de
Presupuesto por fuente de financiamiento, partidas de ingreso, categora de
gasto y grupo genrico de gasto.
Verifique que en la Formulacin Presupuestal no se haya incorporado la
partida Saldos de Balance.
Evale si los recursos asignados son suficientes para atender las necesidades de
la entidad de acuerdo a prioridades establecidos por la Alta Direccin.

MV
M

29-114

C-12

MV
M

30-114

Pres.

MV
M

04-214

C-3

MV
M

05-214

Carta
C-14

OBJETIVO 3
Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha sujetado a la
normatividad presupuestaria, mediante el anlisis del comportamiento de los
ingresos y gastos.
8.

Solicite la programacin de ingresos y gastos semestral o anual y verifique que

se consigne los recursos mensualizados para el cumplimiento de las metas
programadas de actividad y proyectos.

B.- PROGRAMA DE AUDITORIA REA DE PRESUPUESTO G.R. PUNO

PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PROCEDIMIENT
OS
9. Verifique si en la programacin y ejecucin de ingresos y egresos,
por cada fuente de financiamiento, se han tenido en cuenta las
limitaciones sealadas en los dispositivos legales vigentes para el
perodo en examen.
10. Verifique si la ejecucin presupuestaria guarda relacin con los
calendarios de compromisos autorizados a nivel de fuente de
financiamiento, categora del gasto y grupo genrico de gasto.
11. Compare y analice la informacin presupuestaria y financiera emitida
por la entidad, en aspectos que reflejen el flujo de ingresos y gastos
durante el perodo bajo examen, tales como:
- Ingresos del ejercicio vs. captacin
- Gastos del Personal vs. Planillas
- Gastos de capital vs. Variacin patrimonial.
12. Verifique la correcta afectacin, aplicacin y autorizacin de los
siguientes gastos:
a. Bienes
b. Viticos y asignaciones
c. Alimentos de personas
d. Gastos de ejercicios anteriores
13. Verifica si los gastos de inversin estn orientados a atender las
necesidades o prioridades de la regin, y establezca las metas fsicas
y financieras de las obras ejecutadas en el ao fiscal auditado.
14. Verifique si los compromisos y pagos efectuados al personal estn
conforme a las plazas aprobadas en el cuadro de asignacin de
personal, presupuesto analtico de personal y manual de organizacin

HEC
HO
PO

FECH
A

REF
.P
/T

MZC

06-2-14

C14

MZC

08-2-14

C14

MZC

11-2-14

C14

MZC

12-2-14

MZC

15-2-14

C14
C14

MZC

18-2-14

C17

MZC

19-2-14

C-3

y funciones

C16

OBJETIVO 4
Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de
acuerdo con los dispositivos legales vigentes.
15. Solicite los dispositivos que sustentan las modificaciones
presupuestarias efectuadas a nivel institucional y funcional
programtico; y verifique la legalidad y si contiene la documentacin
sustentatoria correspondiente.
16. Solicite del Software del proceso presupuestario, los siguientes reportes:
a. Presupuesto Inicial y modificaciones
b. Resoluciones de modificaciones presupuestarias.
17. Elabore una cdula de modificaciones presupuestarias a nivel de
Fuentes de Financiamiento, Categora de Gasto, Grupo Genrico del
Gasto y verifique que dichas modificaciones estn consideradas en el
Presupuesto Institucional Modificado.

MVM

20-2-14

C-4

MVM

20-2-14

C-4

MVM

21-02-14

C-4

B.- PROGRAMA DE AUDITORIA REA DE PRESUPUESTO G.R. PUNO

PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PROCEDIMIENT
OS

HEC
HO

FECH
A

REF
.P
/T

PO
OBJETIVO 5
Verifique si la evaluacin presupuestaria, determina el grado de eficacia,
eficiencia y desempeo en la ejecucin del Presupuesto Institucional.
18. Solicite el informe final de la evaluacin institucional anual y verifique
que contenga el esquema sealando en la Directiva correspondiente.
19. Solicite el reporte de evaluacin institucional de ingresos a nivel genrico
del software del proceso presupuestario y verifique si la ejecucin
presupuestaria de ingresos a nivel pliego y sub genrica de ingresos se
ha comparado con los ingresos estimados en el PIA y el modificado
PIM, mediante la aplicacin del indicador de Eficacia y se ha
efectuado la explicacin ratios resultantes.
20. Verificar si el indicador de Eficiencia muestra el grado de
optimizacin de los recursos asignados a cada meta presupuestaria,
teniendo en cuenta los egresos previstos del PIA, as como los
contemplados por el PIM, pudiendo solicitar para el caso el reporte
evaluacin institucional sobre ejecucin por metas presupuestarias del
software del proceso presupuestario.

MCHZ

25-2-14

Cart
a
copi
as

MCHZ

25-2-14

Cart
a
copi
as

MCHZ

26-2-14

I.
Eva.
C-5

21. Verifique si se ha elaborado el cuadro de trabajo para establecer el

indicador de desempeo que relaciona el nivel de prioridad de los
programas con los objetivos institucionales, el nivel de cumplimiento de
las metas presupuestarias y el nivel de ejecucin presupuestaria.

MCHZ

27-2-14

I.
Eva.

CHC

01-3-14

Ofic
io

MZC

04-3-14

A3

MZC

05-3-14

A3

OBJETIVO 6
Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los Organismos pertinentes
la informacin presupuestaria correspondiente.
22. Verifique si la entidad ha cumplido con remitir en los plazos establecidos
la informacin presupuestal (PIA, Modificaciones, ejecucin,
evaluaciones y otros) a la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico y a
la Comisin de Presupuesto del Congreso de la Repblica.
OBJETIVO 7
Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en
los informes de auditora anteriores.
23. Verifique si las medidas adoptadas por la entidad, ha sido suficientes
para implementar las recomendaciones contenidas en los informes de la
Contralora General y determine las medidas adoptadas por la entidad
mostrando en cdula de trabajo, el estado situacional a la fecha del
examen.
24.En relacin a las recomendaciones no implementadas o en proceso de
implementacin, determine las causas que no han permitido a la entidad
implementarlas totalmente.
25. Aplique otros procedimientos de auditora de acuerdo a las circunstancias.

III.Conclusin
7. El auditor en esta fase, elabora el Dictamen y el informe largo. Sobre la base de los
resultados del trabajo de campo de la auditora, la evidencia y los papeles de

trabajo.

8. El auditor redacta el dictamen, bajo la siguiente estructura:

a) El

ttulo:

Dictamen Especial a los Estados Presupuestarios para la Cuenta

General de la Repblica
b) Destinatario. Al titular de la entidad.
c) Prrafo de introduccin. En este punto el auditor (a) manifiesta que se realiz una
auditora y (b) describe las responsabilidades asumidas por la gerencia de la entidad y
por l mismo en cuanto a los estados presupuestarios.
d) Prrafo de alcance. El auditor identifica los estados presupuestarios o financieros
auditados y hace referencia a las normas y prcticas de auditora

que se ha seguido.

e) Prrafo de opinin. El auditor indica que los estados presupuestarios presentan

razonablemente,

en todo los aspectos importantes la situacin

financiera

de la

entidad y los resultados de sus operaciones. El auditor indica tambin que los estados
presupuestarios se presentan de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y normas del sistema de presupuesto.
f) Lugar y fecha del dictamen. A fin de informar al lector que el auditor a considerado
en estados presupuestarios y en dictamen el efecto de hechos u operaciones de los
que estuvo al corriente que se produjera hasta esa fecha.
g) Firma. Del auditor y del jefe de la oficina de auditora interna o representante de la
firma de auditora segn sea el caso.
9. El auditor elabora el Informe Largo, bajo el esquema siguiente:
a) Introduccin.- El auditor consignar en este rubro lo siguiente:
Origen del examen.-El documento que origina la accin de

control;

Naturaleza y objetivos del examen

El alcance del examen
Antecedentes y la base legal de la entidad. Se consigna la Ley de creacin y la misin
de la entidad, rgimen presupuestario, rgimen laboral y las normas aplicables a la
ejecucin del presupuesto.
Comunicacin de hallazgos.- El auditor hace constar de que se ha cumplido la
comunicacin de las observaciones a los funcionarios y servidores vinculados en las
observaciones, conforme a lo aprobado por Resolucin de Contralora N 259-2012CG.
Memorando de control interno.- El auditor hace constar de que las debilidades de
control interno derivadas de la aplicacin del cuestionario de control interno fueron
comunicadas al titular de la entidad, indicando el documento.
Otros aspectos de importancia.- El auditor comentar sobre el cumplimiento de cada
uno de los objetivos especficos del programa de auditora sobre: los ingresos y
gastos, los resultados de la evaluacin del presupuesto, la implementacin de los
controles internos, cumplimiento de las normas legales en las modificaciones y
ejecucin del presupuesto; cumplimiento de elevacin de los informes de evaluacin
del presupuesto a los rganos superiores; el grado de implementacin de las
recomendaciones de los informes de auditora

anteriores.

b) Observaciones.- El auditor

las

presenta

ordenada, considerando los aspectos siguientes:

observaciones

en

forma

Sumilla.- Es el ttulo o encabezamiento que identifica el

asunto

materia

de

la

observacin.
Elementos de la observacin:
Condicin: Es l hecho o situacin deficiente detectada, cuyo nivel o curso de
desviacin debe ser evidenciado.
Criterio: Es la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al hecho o
situacin observada.
Efecto: Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada
por el hecho o situacin observada, indispensable para establecer su importancia y
recomendar a la entidad que adopte las medidas correctivas.
Causa: Es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin observada, cuya
identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional de la comisin de auditora
y es necesaria para la formulacin de una recomendacin constructiva que prevenga,
la recurrencia de la condicin.
Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las observaciones El
auditor debe consignar las respuestas sobre la comunicacin de los hallazgos
respectivos, por el personal comprendido en la observacin, las mismas que en
lo esencial y sucintamente

deben ser expuestas

con la propiedad

debida;

indicndose, en su caso, si se acompa documentacin sustentatoria pertinente. De

no haberse dado respuest0a a la comunicacin de hallazgos o de haber sido sta
extempornea, se referenciar tal circunstancia.
Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentados
El auditor evala los comentarios y/o aclaraciones y documentacin presentada por el
personal comprendido en la observacin, debiendo sustentarse los

argumentos

invocados y consignarse la opinin resultante de dicha evaluacin. La opinin incluir,

al trmino del desarrollo de cada observacin, la determinacin de responsabilidades
administrativas a que hubiera lugar, de haber mrito para ello. En caso de
considerarse

la existencia de indicios razonables de la comisin de delito o de

perjuicio econmico, se dejar constancia expresa que tal aspecto es tratado en el

Informe Especial correspondiente.
c.Conclusiones
El auditor expresa las conclusiones de la accin de control, entendindose como tales
los juicios de carcter profesional, basados en las observaciones establecidas, que se

formulan como consecuencia del examen practicado a la entidad auditada. Al final de

cada conclusin se identificar el nmero de la (s) observacin(es) correspondientes
a cuyos hechos se refiere.
d. Recomendaciones
El auditor recomienda las medidas especficas y factibles de implementar, sugiere a la
administracin de la entidad para promover la superacin de las causas y las
deficiencias evidenciadas durante el examen. Estarn dirigidas al Titular o en su caso
a los funcionarios, que tengan competencia para disponer su aplicacin.
A continuacin se presenta el informe de la auditora a los Estados Presupuestarios,
que contiene dos partes: la primera parte presenta el Dictamen y las notas a los
estados presupuestarios y la segunda parte corresponde al informe largo.

INFORME N 005 -2014-REGIN PUNO

AUDITORA DE GESTIN A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA PARA LA

CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
NDICE
PARTE I
Dictamen de auditora Estados Presupuestarios
Notas a los Estados Presupuestarios
PARTE II
Informe largo
I.

INTRODUCCIN
1. Origen del examen
2. Naturaleza y objetivos del examen

3.
4.
5.
6.
7.

del Alcance examen

Antecedentes y base legal de la entidad
Comunicacin de hallazgos
Memorando de control interno
Otros aspectos de importancia

II.

OBSERVACIONES

III.

CONCLUSIONES

IV.

RECOMENDACIONE

V.

ANEXOS

PARTE I
Dictamen a los Estados Presupuestarios para la Cuenta General de la Repblica
Notas a los Estados Presupuestarios

INFORME N 005 -2014-REGIN PUNO

DICTAMEN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS PARA LA CUENTA GENERAL DE
LA REPUBLICA.
SEOR
PRESIDENTE EJECUTIVO DEL GOBIERNO REGIONAL PUNO.
Hemos efectuado una Auditora a los Estados Presupuestarios: Programacin del
Presupuesto de Ingresos (PP-1) y Gastos (PP-2), Balance de Ejecucin del
Presupuesto (AP-1), Estado de Fuentes y Usos de Fondos (AP-2), Clasificacin
Funcional (AP-3), Programacin y Ejecucin del Gasto Distribuido geogrficamente
(AP-4) y Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto del GOBIERNO REGIONAL
PUNO, al 31 de Diciembre de 2013. Estos Estados Presupuestarios son de
responsabilidad de la entidad. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una
opinin sobre los mismos en base, a nuestra auditora.
Nuestro examen se efectu de acuerdo con las Normas de Auditora
Gubernamental y lo dispuesto en la Directiva N 013-2013-CG/B340 del 28 de julio
del 2013 aprobado por Resolucin de Contralora General N 117-2013-CG del 27
de julio del 2013 y las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Esas normas
requieren que planeemos y ejecutemos la auditora de tal manera que podamos
obtener una seguridad razonable de que los Estados Presupuestarios estn libres
de errores importantes. La auditora incluye, el examen en base, a pruebas selectivas
de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados presupuestarios;

la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones

significativas efectuadas por la gerencia, as como la evaluacin de la presentacin
de los estados presupuestarios en general. Consideramos que nuestra auditora
proporciona una base razonable para nuestra opinin. En nuestra opinin, los Estados
Presupuestarios antes mencionados presentan razonablemente en todos los
aspectos importantes, la situacin de la integracin y consolidacin presupuestaria del
GOBIERNO REGIONAL PUNO al 31 de diciembre del 2013, y los resultados de
sus operaciones por el ao que termin en esa fecha, de conformidad con principios
de contabilidad generalmente aceptados y normas legales aplicables en el
sistema del presupuesto.
Puno, 31 de marzo Del 2014

CPC. Miguel Zapana Canaza

Matrcula N 1234 Auditor

INFORME N 005 -2014-REGIN PUNO

PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS EJERCICIO 2013
(En Nuevos Soles)
SECTOR: 25 PRESIDENCIA PLIEGO 458 GOBIERNO REGIONAL PUNO
CONCEPTOS DE
INGRESO

PRESUPUES
TO
AUTORIZAD
O INICIAL

MODIFICACIONES

PRESUPUESTO
AUTORIZADO

AMPLIACIO
NES

TRANSFERENC

REDUCCION
ES

FINAL

IA
INSTITUCIONA
L

11,109,75
9

6,296,719
4,017,016

14,443,354

1.2 TASAS

10,426,33
8
1,672,021

864,174

2,536,195

1.4 VENTA DE BIENES

4,641,972

1,658,613

6,300,585

1.5 PRESTACIN DE SERVICIOS

3,633,802

1,091,626

4,725,428

1.6 RENTAS DE LA PROPIEDAD

434,600

373,903

808,503

1.7 MULTAS, SANCIONES Y OTROS

14,787

1,700

16,487

1.8 OTROS INGRESOS CORRIENTES

29,156

27,000

56,156

683,421

336,170

1,019,591

RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
1 INGRESOS CORRIENTES

2 INGRESOS DE CAPITAL

17,406,478

2.1 VENTA DE ACTIVOS

396,186

89,970

486,158

2.2 AMORTIZACION POR

PRESTAMOS CONCEDIDOS
(REEMBOLSOS)

287,235

246,200

533,435

1,943,533

1,943,533

1,943,533

1,943,533

13 DONACIONES Y
TRASNFERENCIAS

260

260

DONACIONES

260

260

260

260

260

260

6,296,979

17,406,738

4 FINANCIAMIENTO
4.2 SALDO DE BALANCE

4 FINANCIAMIENTO
4.2 SALDO DE BALANCE
TOTAL ENTIDAD:

11,109,759

Fuente. GOBIERNO REGIONAL PUNO

CONTADOR GENERAL
MAT. N

DIRECTOR DE PRESUPUESTO
Y PLANIFICACION

INFORME N 005 -2014-REGIN PUNO

ESTADOS DE FUENTES Y USOS DE FONDOS EJERCICIO 2013
(En Nuevos Soles)
SECTOR: 25 PRESIDENCIA AP-2
PLIEGO: 458 GOBIERNO REGIONAL PUNO
CONCEP
INGRESOS CORRIENTES
Impuestos
Tasas
Contribuciones
Venta de Bienes
Prestacin de Servicios
Rentas de la Propiedad
Multas, Sanciones y Otros
Otros Ingresos Corrientes
II. GASTOS CORRIENTES
Personal y obligaciones Sociales
Obligaciones Previsionales
Bienes y Servicios
Otros Gastos Corrientes
III. AHORRO O DESAHORRO CTA. CTE. (I-II)
IV. INGRESO DE CAPITAL, TRANSFERENCIA Y FINANCIAMIENTO
INGRESOS DE CAPITAL
Venta de Activos
Amortizacin por Prstamos Concedidos (Reembolso)
Otros Ingresos de Capital
TRANSFERENCIAS
I.

IMPORTE
10,464,87

1,375,281
3,851,766
4,801,007
401,631
1,494
33,698
(307,155,446)
(269,464,373)
( 11,780,586)
( 25,781,777)
( 128,710)
(296,690,569)
2,755,914
382,042
434,698

Trasnferencias
FINANCIAMIENTO
Saldo de Balance
V.
GASTOS DE CAPITAL
Inversiones
Inversiones Financieras
Otros Gastos de Capital
VI. RESULTADO ECONMICO (III + IV - V)
VII. FINANCIAMIENTO Y SERVICIO DE LA DEUDA

1,939,174
(16,545,628)
(15,256,923)
( 253,500)
(1,035,205)
(310,480,283)

RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO INTERNO (NETO)

FINANCIAMIENTO

Operaciones de Crdito Interno

SERVICIO DE LA DEUDA
(-) Intereses y Cargos de la
Deuda (-) Amortizaciones de la
Deuda
FINANCIAMIENTO
Operaciones de Crdito Externo
SERVICIO DE LA DEUDA
(-) Intereses y Cargos de la Deuda
(-) Amortizaciones de la Deuda
RESULTADO FINANCIERO O DE EJECUCIN PRESUPUESTAL (VI*-VII)

Contador General

Director General

Mat. No.

De Administracin

(310,480,283)

Titular del Pliego

INFORME N 005 -2014-REGIN PUNO

PROGRAMACIN Y EJECUCIN DEL GASTO DISTRIBUIDO
GEOGRFICAMENTE*
EJERCICIO 2013
(EN NUEVOS SOLES)
SECTOR: 25 PRESIDENCIA PLIEGO: GOBIERNO REGIONAL PUNO AP-4
N

DEPARTAMENTOS

O
1

AMAZONAS

2
3

ANCASH
APURIMAC

4
5

AREQUIPA
AYACUCHO

6
7
8

CAJAMARCA
CUSCO
HUNCAVELICA

9
10

HUNUCO
ICA

11
12

JUNN
LA LIBERTAD

13
14

LAMBAYEQUE
LIMA

15
16
17

LORETO
MADRE DE DIOS
MOQUEGUA

AUTORIZADO
FIN

EJECUCIN

18
19

PASCO
PIURA

20
21

PUNO
SAN MARTN

22
23
24

TACNA
TUMBES
UCAYALI

329,785,068

323,701,074

329,785,068

323,701,074

PROVINCIA CONSTITUCIONAL DEL CALLAO

EN EL EXTERIOR
TOTAL DEPARTAMENTOS

*= Sustituido por: Clasificacin Geogrfica del Gasto

Fuente: Gobierno Regional Puno.

CONTADOR GENERAL

DIRECTOR DE PRESUPUESTO

MAT. N

Y PLANIFICACIN

INFORME N 005 -2014-REGIN PUNO

NOTA A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
1. Antecedentes y bases de presentacin
La

informacin

presupuestaria

ha

sido

preparada

en

cumplimiento

de

la

Resolucin de la Contadura N 067-2010/EF/93.01, que aprueba el compendio de

normatividad contable para las entidades del sector pblico, a partir del 1 de
enero de

2010,

comprendiendo

bsicamente

el

Balance

de

ejecucin

del

presupuesto y el Estado de Fuentes y Usos.

La informacin presupuestaria y financiera ha sido elaborada de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados y obtenidas a partir de los
registros

de

contabilidad

de

la

entidad

valores

corrientes,

preparados sobre la siguiente base:

Los ingresos y egresos se presentan sobre la base del devengado.
Los ingresos y gastos de capital se presentan sobre la base del devengado
1. Ingresos corrientes

fueron

Comprende los ingresos recaudados a nivel pliego, por los conceptos de: tasas
laborales,

grados y

ttulos,

psicosomticos,

licencias,

medicinas, venta

de

clnico

constancias,

venta

productos

de

certificado
productos

hidrobiolgicos,

mdico,

agropecuarios,

atencin

y laboratorio, hospitalizacin, diagnstico

exmenes

mdica,

por imgenes,

placas,
anlisis

alquileres

intereses por prstamos, etc. entre otros.

2. Gastos corrientes
Comprende los gastos a nivel pliego y estn referidas a los desembolsos por
concepto de remuneraciones del personal permanente y contratado, pensiones,
aguinaldos, escolaridad,

compra

de

bienes

que

incluye

el

consumo

suministros ( tiles de oficina, alimentacin, materiales de salud,

de

combustibles

y lubricantes, etc.), servicios, propinas, viticos por comisin de servicio, pasajes y

gastos de transporte, tarifas de servicios bsicos y servicios no personales,

etc.

3. Gastos de capital
Comprende los gastos a nivel pliego

y estn referidas

a los desembolsos

aplicadas en proyectos de inversin u obras por concepto de remuneraciones del

personal contratado, compra

de

combustibles

lubricantes,

materiales

de

construccin, bienes de consumo, servicios de consultora, servicios de terceros

obras por contrata, propinas, viticos por comisin de servicio, pasajes y
gastos de transporte, tarifas de servicios bsicos, servicios no personales,
equipamiento y bienes

duraderos, etc., entre otros.

4. Saldo presupuestal
Representada por partidas no consideradas en los calendarios de compromiso por
restricciones presupuestarias y medidas de austeridad, incluye tambin partidas
presupuestarias no utilizadas, as como el saldo del balance.
5. Normas de Austeridad
La regin Puno realiz la ejecucin del gasto en observancia a las normas de
austeridad establecida en el Decreto Legislativo N 909-2012 que aprueba el
presupuesto del sector pblico para el ao fiscal 2013; y la Ley N 27806. Ley de
Transparencia y Acceso a la informacin pblica.
6. Pruebas sustantivas de anlisis
La verificacin de pruebas sustantivas de anlisis de las cuentas presupuestales
y su relacin con las

cuentas

patrimoniales,

determin

diferencias

no

significativas en razn de que las cuentas del Estado de Gestin se presentan

ajustadas y las presupuestales a valores histricos.
De acuerdo a lo establecido en la Directiva N 013-2013-CG/B340, se adjunta el
formato denominado Resultados

del Examen

Especial

presupuestaria para la Cuenta general de la Repblica (anexo 1).

PARTE II

Informe largo

la

informacin

INFORME N 005-2014-REGIN PUNO

AUDITORA DE GESTIN PRESUPUESTARIA
PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 2013
GOBIERNO REGIONAL PUNO
I.INTRODUCCIN
1. Origen del examen
La presente accin de control se efectu en cumplimiento del plan anual de
control para el ao 2014 del Gobierno Regional Puno, aprobado con Resolucin de
Sub Contralor N 069-2013- CG.
2. Naturaleza y objetivos del examen
La presente accin de control es de naturaleza presupuestaria, orientado a la
verificacin de la adecuada administracin de los recursos pblicos dentro de las
normas presupuestarias y procedimientos establecidos por la entidad.

La accin de control practicada a la informacin presupuestaria y contable, as

como al ciclo presupuestal del ejercicio tuvo como

objetivo

la

verificacin

de

eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos pblicos por el Gobierno Regional

Puno; y por consiguiente opinar sobre la razonabilidad y consistencia tcnica
y legal de los estados presupuestarios para la Cuenta General de la Repblica,
de acuerdo a las normas profesionales y legales aplicables.
3. Alcance del examen
La presente accin de control ha comprendido la revisin selectiva de la gestin
presupuestaria del Gobierno Regional Puno entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2013. La evaluacin comprendi la verificacin y anlisis de la
programacin, formulacin,

aprobacin,

ejecucin,

control

evaluacin

presupuestaria, cumplimiento de normas de austeridad, la presentacin de

la

informacin presupuestaria para la Cuenta General de la Repblica, as como la

aplicacin de la normatividad presupuestal vigente, normas

de

contabilidad

generalmente aceptadas en la elaboracin de los estados presupuestarios.

El examen se realiz, de acuerdo con las Normas de

Auditora

Generalmente

Aceptados y Normas de Auditora Gubernamental, aprobado por Resolucin de

Contralora N 162-95-CG y sus modificatorias.
4. Antecedentes y base legal de la entidad
Antecedentes
El Gobierno Regional Puno, fue creada mediante Ley N 26109 de fecha 24 de
diciembre de 1992, es un organismo pblico descentralizado del Ministerio de la
Presidencia, con autonoma tcnica presupuestal y administrativa en el ejercicio
de sus funciones de conformidad con la Ley N 26922 y el Decreto Supremo N
010-08-PRES, que aprueba el organigrama estructural y el Reglamento de
Organizacin y Funciones de los Gobiernos Regionales.
Su misin es promover e impulsar el desarrollo social, econmico, poltico y
administrativo

sostenido

armnico

del

departamento

de

Puno,

con

participacin de las instituciones, sociedad civil y la ciudadana, impulsando las

obras de infraestructura econmica y promocin de actividades productivas que
permitan mejorar la condicin de vida de la poblacin de menores ingresos en
especial el medio rural y atencin prioritaria a zonas de extrema pobreza y
grupos vulnerables.

El presupuesto institucional se rige por las normas y directivas emitidas por el

Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin Nacional

de

Presupuesto PblicoDNPP. El personal de GOBIERNO REGIONAL PUNO, est

comprendido en el rgimen laboral de la actividad pblica.
El Consejo Transitorio de Administracin Regional Puno, recibi transferencias
de fondos del Gobierno Central. Durante el ejercicio fiscal 2013, el Presupuesto
Institucional de Apertura de ingresos y gastos fue por el monto total de S/. 304
931,759, correspondiendo a Recursos Ordinarios S/. 293822,000 y a Recursos
Directamente

Recaudados

S/. 11109,759.00;

aprobado

con Resolucin

Ejecutiva Presidencial N 618-2012-PE-G.R. PUNO.

Base legal
Constitucin Poltica del Per Artculos. 81, 82 y 199.
Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica
LEY N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Ley N 27783 Ley De Bases De La Descentralizacin.
LEY N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley N 27209 de Gestin Presupuestaria del Estado
LEY N 29951 Ley De Presupuesto Del Sector Pblico Para El Ao Fiscal 2013
Directiva N 002-2013-Ef/50.01 Directiva Para La Programacin Y Formulacin Anual
Del Presupuesto Del Sector Pblico, Con Una Perspectiva De Programacin
Multianual
Directiva N 006 -2013-Gru-P-Ggr-Grppyat-Sgdi
Directiva N 05-2013-EF/76.01 Evaluacin Presupuestaria Institucional del Sector
Pblico 2013.
Directiva N 001-2012-Ef/51.01 Conciliacin Del Marco Legal Y Ejecucin Del
Presupuesto Para Las Entidades Gubernamentales Del Gobierno Nacional Y
Gobiernos Regionales.
Ley N 27427 de Racionalidad y Lmites en el Gasto Pblico para el ao 2013.
Ley N 27806. Ley de Transparencia y Acceso a la informacin pblica.

Resolucin de Contralora N 72-08-CG, que aprueba las Normas Tcnicas

de Control Interno para el Sector Pblico, modificada con R.C. N 123-2010-CG de
23.Jun.2010.
Directiva

013-2013-CG/B340

Disposiciones

para

la

Auditora

la

Informacin Financiera y al Examen Especial a la Informacin Presupuestaria,

preparada para la Cuenta General de la Repblica por las Entidades del Sector
Pblico, aprobada por Resolucin de Contralora General N 117-2013-CG.
Directiva Regional N 004-2013-GR PUNO Ejecucin y Control del Proceso
Presupuestario en el Gobierno Regional Puno, aprobada por Resolucin Ejecutiva
Presidencial N 137-2013-PE-G.R. PUNO.
Directiva Regional N 007-2013-GR PUNO evaluacin presupuestaria institucional
2013, aprobada por Resolucin Ejecutiva Presidencial N 297- 2013-PE-GR- Puno.
5. Comunicacin de hallazgos
Los hallazgos que se revelan en este informe, fueron comunicados por escrito a
los funcionarios y servidores que

tuvieron

parte

en

la

ejecucin

control

presupuestal del Gobierno Regional Puno, en cumplimiento , y de conformidad con

lo establecido en la Resolucin de Contralora N 259-2012- CG, otorgndoles
el derecho de defensa para realizar sus descargos, que fueron evaluados previamente
a la

emisin del

presente informe.

Se

seala la relacin de funcionarios y

servidores comprendidos en las observaciones contenidas en el presente informe.

(Anexo 2)
6. Memorando de control interno
Las debilidades detectadas en la evaluacin del control

interno

del rea

de

presupuesto se comunicaron con informe Memorando de Control Interno, a la

Presidencia Ejecutiva del Gobierno Regional Puno, con Oficio N 35-2014-GR-PUNO
de fecha 18-0l-14.
7. Otros aspectos de importancia
Del examen practicado a la gestin del presupuesto de ingresos y gastos del
ejercicio fiscal 2013 de la regin Puno, se ha obtenido el resultado siguiente:
Comentarios:
1) Ingresos

Los ingresos constituyen los recursos pblicos que sirven para financiar los
gastos de los presupuestos anuales.
El Gobierno Regional Puno recibi recursos pblicos por la fuente de financiamiento
de recursos ordinarios (tesoro pblico) S/.312378.3 mil nuevos soles, que
representa el 94.7% y por recursos directamente recaudados, fue la suma de S/.17
406.5 mil, que representa el 5.3% del total del Presupuesto Institucional Modificado;
estos ingresos fueron generados por el Pliego Presupuestario, por concepto de renta
de propiedad, tasas, venta de bienes y prestacin de servicios entre otros. No
recibi fondos por la fuente de financiamiento canon y sobre canon; y donaciones
y transferencias, las cuales fueron suspendidas, debido a razones de centralizacin
(ver cuadro 1).

Cuadro 1. Composicin del presupuesto de ingresos ao 2013

financiamien
to

Modificaciones

PIA

Fuente de

S/.

S/.

Recursos
directamente
recaudados

11,109.
7

62,968
.0

25
.3

Donaciones y
transferencias

3
.
6
-

0.3

0.0

11,109
.7

3
.

62,968
.3

25
.3

Total:

PIM
S/.
%
17,40
6. 5
5 .
3
0.3 0
17,40 .
6.
8

5
.

Ejcecuci
n
S/.
%
13,22
0.
75
8
.9

13,22
0.
8

75
.9

La meta financiera lograda en ingresos directamente recaudados fue de 75.9% (S/.13

220.8), aprecindose menor recaudacin en el importe S/.4185.9 mil 20.1%,
no hay capacidad de generacin de recursos propios en la regin.
a. Ingresos corrientes
Son los provenientes de impuestos, tasas,

contribuciones,

venta

prestacin de servicios, renta de la propiedad, multas, sanciones y

de

bienes,

otros.

La

ejecucin del ingreso corriente se cumpli en el 72.5% (S/.10464.9), siendo las

partidas especficas ms representativas tasas con 54.2%, venta de bienes 61.1% y
prestacin de servicios con el 101.6%, en este ltimo la recaudacin fue mayor, la
cual requiere modificar el presupuesto institucional modificado.
b. Ingresos no corrientes
Son ingresos provenientes de la venta de activos, empresas, acciones y otros.
El presupuesto en este rubro es irrelevante, su ejecucin alcanz el 93%

(S/.

2.755.9 mil) del presupuesto programado.

La ejecucin de ingresos directamente recaudados durante el ejercicio fiscal 2013,
ha experimentado menor recaudacin en el orden del 24.9%

(4185.9 mil) con

relacin a la ejecucin de ingresos del ao 2012. Las partidas ms afectadas fueron

las tasas con el 14.9%, venta de bienes 13.2%, y venta de la propiedad 36.5%; en el
rubro de transferencias la partida de donaciones con el 100%, que provienen de los
pases de la Comunidad Econmica Europea.
2) Gastos
La programacin del gasto

su

ejecucin

trimestral del gasto, programacin

se

trimestral

realiza

del

mediante

gasto

compromisos conforme a las disposiciones sealadas por

la

asignacin

calendario

Ley

de

de

Gestin

Presupuestaria del Estado y las Directivas emitidas por el MEF.

En el cuadro 2, se presenta el Presupuesto Institucional de Apertura por S/.304
931.7 mil para el ao 2001 desagregada en gastos corrientes y de capital; las
variaciones durante el ejercicio fiscal fueron de 8.2%; el Presupuesto Institucional
Modificado ascendi a S/. 329785,1 mil, desagregando por categoras de gastos se
tiene:
Cuadro 2. Comportamiento del presupuesto de gastos 2013

Concept
o

Gasto
Corriente
Gasto de
Capital
Total:

PIA
S/.
285,55
0.
8
19,380.
304,939
1.
7

%
93.
6
6.4
100
.0

Modificacione
s
S/.
%
25,75
1.7
898.
24,853
.4

103
.6
3.6
100
.0

S/.

PI
M

311,30
2.
5
18,482.
329,786
5.
1

Variaci
n

94.
4
5.6

9.0
-4.6

100
.0

8.2

Se cumplieron con la meta financiera programada en el 98.2%

(S/.323701.1

mil) del Presupuesto Institucional Modificado de gastos por toda fuente

de

financiamiento.
a. Gastos corrientes.
Estos gastos estn destinados a mantener el funcionamiento de la entidad. En
este rubro se cumpli con la ejecucin en el

98.7%

Presupuesto Institucional Modificada. Las partidas

(S/.307, 155,4

genricas

mil)

del

ms representativas

se muestran en el cuadro siguiente:

Cuadro 3. Comportamiento de ejecucin del gasto corriente
Partidas genricas
Personal

Ejecucin

obligaciones

sociales

269.464.4 mil
11.780.6 mil

99.9

25.781.7 mil

86.8

128.7 mil

77.7

Obligaciones previsionales
Bienes y servicios

99.8

Otros gastos corrientes

b. Gastos de capital.
Constituye los gastos por adquisiciones, instalaciones y acondicionamiento de
bienes

duraderos

que,

por

su

naturaleza,

valor

unitario

destino,

incrementan el patrimonio del Estado. Este rubro representa el 5.6% (18482,6) del
total del presupuesto
financiera

institucional modificado.

El

cumplimiento

de

la

meta

de la inversin realizada en la regin fue de 89.5% (S/.16545.6 mil), en

forma desagregada se muestra en el cuadro 4.

Cuadro 4. Composicin de gasto de capital
Partidas genricas

Ejecucin S/.

Inversiones

Inversiones financieras

16256.9
253.5

92.5
58.3

Otros gastos corrientes

1035.2

66.4

Como se podr apreciar el

gasto

del

capital

es

irrelevante

en

el

cual se

encuentran el presupuesto de obras o proyectos de inversin de la regin, en

efecto no hay incentivo de inversin para generar nuevos recursos y mejorar la

condicin de vida de la poblacin.
3) En el cuadro 5, se muestran los resultados de los indicadores de eficacia
determinadas en la evaluacin presupuestaria de la ejecucin de los ingresos,
gastos

metas

presupuestarias

por

toda

fuente

de

financiamiento

correspondiente al ao fiscal 2013 del Pliego: 458 Gobierno Regional Puno:

Cuadro 5. Evaluacin presupuestaria (eficacia)

Indicador de Eficacia

1. De
los
Ingresos IEI
(PIA)
IEI (PIM)
2. Del
Gasto
IEG
(PIA)
IEG
(PIM)
IEG
(CC)
3. De Metas Presupuestarias
- Nivel de Actividades
IEM (PIA)

Pliego : 458
G.R. Puno

Unidad
Ejecutora

1.19
0.76

0.69
0.48

1.06
0.98
0.98

1.02
0.96
0.96

0.98
1.00
0.91
1.00
0.79
0.87

001: Sede
Puno

0.75
1.00

Eficacia: En trminos globales, el coeficiente de eficacia ha tendido a 1, pese a las

limitaciones presupustales
Eficiencia: Los coeficientes obtenidos son positivas debido a la utilizacin adecuada de
los recursos financieros, materiales y humanos.
Desempeo: El indicador de desempeo del pliego 458: G.R. Puno, tiene una
cifra de 0.79, en tanto que para la Unidad Ejecutora 001: Sede Puno, es de 0.86,
como resultado de la mayor incidencia principalmente

de

los

Programas

de

Infraestructura Educativa, Salud, Saneamiento, entre otros; por consiguiente, se

encuentran dentro de un rango de medicin bueno.
4) Los controles internos implementados en las reas de presupuesto, contabilidad y
abastecimientos con respecto al control presupuestal se

vienen

cumpliendo

conformidad a las directivas y manuales de procedimientos dictadas

de

por la

entidad, en consecuencia en nuestra opinin el grado de efectividad de los controles

es confiable, excepto sobre los puntos que se comenta en el informe largo.
5) Las modificaciones presupuestarias contenidas en el marco presupuestal de
apertura

se realizaron conforme

las

normas

legales

directivas

del

presupuesto, en efecto los presupuestos de ingresos, gastos aprobados; y los

montos

incluidos

en el acta de conciliacin del marco legal del presupuesto

suscrito

con la Direccin

General de Presupuesto Pblico, Contadura Pblica de

la Nacin y la entidad es conforme.

1)La ejecucin del presupuesto institucional se ha sujetado a la

normativa

presupuestaria; y se cumplieron con efectuar el anlisis de comportamiento de los

ingresos y gastos, aunque stas se realizaron fuera de los plazos establecidos.
2)Los recursos directamente recaudados como una fuente de financiamiento del
presupuesto de la entidad es irrelevante, por tanto no permite la autofinanciacin
de las actividades de la entidad.
1) En la evaluacin del presupuesto se ha aplicado los criterios de los indicadores de
eficacia, eficiencia, desempeo y operaciones en la ejecucin del presupuesto
institucional.
2) La regin Puno ha cumplido con remitir la informacin presupuestaria fuera de los
establecidos a la Contralora General de la Repblica, Presupuesto Pblico y
Congreso de la Repblica.

3)El grado de implementacin de las recomendaciones de los informes de auditora

anteriores, emitidos por la Contralora General de la Republica,

Oficina

de

Control Interna de la regin Puno y Sociedades de Auditora designadas fueron

en orden de 80%, an quedan en proceso de implementacin el 20% de las
recomendaciones.

II. OBSERVACIONES
A. REA DE PRESUPUESTO
1. LA EJECUCIN PRESUPUESTAL DEL EJERCICIO 2013 NO FUE OBJETO DE
EVALUACIN OPORTUNA, NI SE HA CUMPLIDO CON REMITIRLO A LOS
ORGANISMOS COMPETENTES EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS.
La ejecucin presupuestaria

del

ejercicio

2013

cargo

de

las

unidades

ejecutoras no ha sido objeto de evaluacin y supervisin en forma permanente, no

obstante que las estimaciones de ingresos, programacin trimestral del gasto, los
calendarios de compromisos han sufrido cambios, ajustes y modificaciones de
las

cuales

se desconoce su incidencia en el cumplimiento de las metas y objetivos

institucionales.
Asimismo,

como

consecuencia

de

no

haberse

efectuado

las evaluaciones

oportunamente tampoco se cumpli con remitirlo en los plazos establecidos a la

Comisin de Presupuestos y Cuenta General del Congreso de la Repblica, a la

Contralora General de la Repblica y a la Direccin Nacional de Presupuesto

Pblico.
De conformidad con la Directiva Regional N 07-2013-GR PUNO Evaluacin
presupuestaria

institucional

2013

aprobada

por

resolucin

Ejecutivo

Presidencial N 297-2013-PE-GR PUNO. Los jefes de las unidades ejecutoras y

dems

rganos

oportunamente

de

la

regin

tienen la

responsabilidad

de

realizar

la evaluacin a la ejecucin del presupuesto, los resultados de las

mismas deben ser elevados al pliego presupuestal a fin de que la Gerencia Regional
de Planificacin y Presupuesto del pliego proceda a efectuar la consolidacin de
evaluacin del presupuesto a nivel pliego y elevar los resultados a los rganos
rectores dentro los plazos establecidos.
Lo anteriormente expuesto, constituye incumplimiento del Captulo IV Control y
Evaluacin, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto LEY N 28411, el cual
establece, que las entidades del sector

pblico

deben

determinar

bajo

responsabilidad, los resultados de gestin presupuestaria del pliego, sobre la base del
anlisis y medicin de la ejecucin presupuestaria de ingresos, gastos y metas
presupuestarios as como de las

variaciones

observadas.

Las

evaluaciones

peridicas deben hacerse sobre dos aspectos, el logro de objetivos y metas y

resultados

previstos y la ejecucin de las estimaciones de ingresos y gastos

remitirlo a las entidades pblicas antes citados.

La demora en la evaluacin y la remisin de la informacin a los entes rectores se
origina por la falta de informacin oportuna sobre el avance financiero y fsico
de las actividades y proyectos de las unidades ejecutoras y a la falta de capacidad
operativa para el monitoreo y verificacin fsica in-situ de las obras y actividades
de la entidad.
Los responsables de unidades ejecutoras del presupuesto manifiestan que no
cuenta

con personal para cumplir oportunamente la evaluacin de

presupuestarias

in-situ,

igualmente

el

responsable

de

las

evaluacin

metas
del

presupuesto a nivel pliego, seala que no cuenta con apoyo logstico para cumplir
oportunamente las normas y directivas sobre la evaluacin del presupuesto
institucional.
Evaluado los descargos, no se desvirta lo observado, en tanto no se regularice la
demora en los plazos para la elevacin de los resultados de evaluacin del
presupuesto a nivel

pliego.

En

consecuencia

existe

la

responsabilidad

administrativa a nivel de los responsables de unidades ejecutoras del presupuesto

seores Ing. Jos Ramos CasasDirector de la Direccin de Transportes y

Comunicaciones; y Prof. Luis Cndor Aza- Director de la Direccin Educacin, por no
haber cumplido oportunamente con realizar la evaluacin de la ejecucin del
presupuesto asignado a su Unidad Ejecutora; y Econ. Juan Ruelas Pari
Responsable de realizar la evaluacin a nivel Pliego, por no haber coordinado
oportunamente con los responsables de las Unidades Ejecutoras.
B.REA DE PERSONAL
2. ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD DEL PERSONAL NO SE
EFECTA DE ACUERDO AL CAP, PAP Y MOF APROBADOS.
Verificado la asignacin de autoridad y responsabilidades al personal de la Gerencia
Regional de Planificacin y Presupuesto de Regin Puno, se determin que
stas

no se han adecuado a los cargos previstos en el Cuadro Estructural para

Asignacin

de Personal (CAP) de la entidad aprobado por Resolucin Ejecutiva

Presidencial N 392-2011-PE-GR PUNO de fecha 12.Nov.2011. Asimismo las

funciones que vienen cumpliendo son incoherentes a las consignadas en el Manual
de Organizacin y Funciones (MOF) aprobado con Resolucin Ejecutiva Presidencial
N 239-2012- PE-GR PUNO de fecha 12.May.2012; las funciones adems, no se
comunicaron por escrito a los servidores, a fin de deslindar las responsabilidades
en el ejercicio de sus funciones. En consecuencia los cargos considerados en la
planilla

nica

de pago de remuneraciones mensuales no incluyen en forma

coherente con lo previsto en el CAP, PAP y MOF, como por ejemplo, los casos que
se describen en el cuadro siguiente:
Cuadro 6. Pago de remuneraciones al personal al margen del CAP y PAP.

Unidad orgnica
Sub

Plazas consideradas en
planilla
de

gerencia
Subgerencia
de Nacional

Def.

Director
Administ.
II
Especialis
ta III

Sistema

No incluye en
CA
PAP
MOF
P

Finanza
s

Director Sistema Admo III

Director Sistema Admo II

Director Sistema Admo II
Planificador IV
Especialista Admo II
Tcnico Admo III
Secretaria IV

e
n

Subgerenci
a
presupuest
Subgerencia
Racionalizaci
nTotal

de
de

Director
Administ.
IDirector
Administ.
II
11 plazas

Sistema

Sistema

Lo expuesto contraviene a la disposicin establecida en el numeral 4. del rubro V.

normas

generales

de

la

Directiva

004-82-INAP/DNR

Normas para

la

formulacin, aprobacin, revisin y modificacin del cuadro para asignacin del

personal, aprobada por Decreto Supremo N 002-83-PCM, que textualmente
seala: El cuadro para asignacin de personal; deber ser utilizado como un
documento de previsin de la planta orgnica de una Entidad; para un perodo
definido; as mismo como un mecanismo de regulacin para la previsin de plazas
contenidas en el presupuesto analtico de personal.
Asimismo, se ha incumplido lo establecido en el numeral

06 de la Norma

General de Control Interno 100-04, aprobada por Resolucin de Contralora N

072-98-CG,

que establece que La direccin y gerencia

de

cada entidad

son

responsables de cautelar a travs de los niveles funcionales correspondientes que

se cumpla la asignacin de atribuciones y responsabilidades, establecidas en el
manual de organizacin y funciones de la entidad.
Esta situacin se origin por falta de aprobacin del cuadro nominativo de
personal por parte del titular de la entidad y deficiente control interno a las planillas
nicas de pago, que no se adecuaron a lo previsto en el CAP Estructural y PAP
aprobado. Los funcionarios y servidores a los que alcanza esta observacin, en el
perodo que les correspondi, no han tomado las medidas necesarias para superar
estas deficiencias, siendo funciones de gestin de su responsabilidad.
Evaluados los documentos presentados por el subgerente de la oficina de
personal y el gerente regional de administracin sobre los hallazgos comunicados,
stas no desvirtan lo observado, por carecer de documentos probatorios, por
tanto subsiste la observacin y la responsabilidad administrativa en el ejercicio
de sus funciones del Seor Pablo Contreras Aguilar Subgerente de la oficina de
personal y seor CPC Natividad Coila Ruz Gerente Regional de Administracin
por deficiente control interno en la formulacin de las planillas nicas de pagos
mensuales;

las cuales son incoherentes con los niveles remunerativos y

cargos

previstos en el presupuesto analtico de personal y cuadro de asignacin del

personal,

por

omisin

de la aprobacin del cuadro

nominativo

de

personal.

Asimismo por no haber comunicado por escrito las funciones contenidas en el

MOF, a

los

trabajadores para

el ejercicio de sus funciones y deslinde de las

responsabilidades del caso.

3. PERSONAL DE CONFIANZA EN LA SEDE DE LA REGIN PUNO, SUPERA EL
LMITE PERMITIDO DEL 5 % DEL PERSONAL NOMBRADO
El cuadro de asignacin de personal y el cuadro nominativo de personal de la
sede del GR- Puno, evidencia que el nmero de personal de confianza, supera el
lmite permitido en las normas legales, cuyo tope es de 5 % del total del
personal nombrado; tal como se demuestra a continuacin:
MES / AO

TOTAL

PERS. DE CONFIANZA

EXCESO

11

1.51 %

PERS.NOMBRADO

MARZO/ ALA FECHA

169

El artculo 4 del Captulo ll, LEY MARCO DEL EMPLEO PBLICO LEY N 28175
establece que el personal de confianza en cada una de las entidades pblicas no
exceder del 5 % del personal nombrado.
Esta situacin se origin porque la administracin de la entidad, no ha dispuesto las
acciones necesarias a fin de contar con personal de confianza en un nmero que no
exceda el lmite legal y debido a que la administracin de la entidad, no ha
efectuado una adecuada evaluacin racional para ubicar a cada servidor de
acuerdo

a su nivel y/o grupo ocupacional alcanzado; originando una contingencia

respecto al cumplimiento de las normas que establece la cantidad tope de personal de

confianza.
C.REA DE ABASTECIMIENTOS
4. ADQUISICIN DE 38,000 GALONES DE GASOLINA POR S/. 144,000 NO SE
AJUSTA AL PRESUPUESTO Y EL EXPEDIENTE TCNICO DE LA OBRA LA MISMA
ESTA PENDIENTE DE ENTREGA POR EL PROVEEDOR.
Se ha adquirido 38,000 galones de gasolina por S/. 144,000, al proveedor Grifo
Amrica, segn orden de compra N 301 del 29 de septiembre del 2013, con
cargo al presupuesto de la obra asfaltado carretera Huacochullo Titiri, y fue
cancelada por adelantado con cheque N 701-00025897 y comprobante de pago
N 906 de 30 de septiembre del 2013 contra la presentacin de Carta Fianza en
garanta por el monto indicado con vigencia hasta el 17 de marzo del 2014.
Esta adquisicin no se ajusta a los requerimientos del expediente tcnico, cuyo
anlisis de costos unitarios para la imprimacin de Riego Asfltico de 45,361.94

metros cuadrados, requiere de slo 2,721.72 galones de gasolina a un precio

estimado de S/. 0.06 por galn.
De acuerdo al requerimiento del Proyecto, el combustible deba ser puesto en
obra, sin embargo, a la fecha de la visita y despus de haber transcurrido ms de
siete (07) meses,

slo se haba retirado

6,000

de gasolina, quedando pendientes de entrega 32,000 galones,

galones

del proveedor

aproximadamente

valorizado en S/. 121,263.15, no obstante que la Carta fianza se encontraba vencida.

El requerimiento de 38,000 galones de gasolina, fue solicitado por el residente de
obra, Ing. Alberto Cervantes Martnez, mediante Informe N 08- 97R.MTP-PECTR.O.II.T de 24.SET.13, sustentando que era necesario para iniciar las labores
y evitar el atraso en el cronograma de avance de obra; el pedido fue aprobado
por el Ing. Helbert Zorrilla Enrquez, Director de Infraestructura, con informe N
152-01-R.MTP/PECT-DI de 24.SET.13,

dirigido

al

Ing.

Juan

Carlos Cabala

Carvo, Director Ejecutivo.

En situacin expuesta implica que el Proyecto dispuso de recursos para adquirir
combustibles, por montos mayores a las necesidades tcnicas, expresamente
indicadas en el Expediente Tcnico y despus de haber transcurrido siete (07)
meses, an no se haba retirado del proveedor 32,000 galones de kerosn
industrial valorizados en S/. 121,263.15 y tampoco se tiene previsto su utilizacin en
forma inmediata.
Se aprecia falta de control de los niveles existentes al requerimiento de insumos
para el avance de obra, por lo tanto, le asiste Responsabilidad Administrativa al
Ing. Juan Carlos Cabala Carvo por no haber cumplido con coordinar, supervisar,
controlar los requerimientos del rea usuaria en su calidad de Director Ejecutivo,
tal como lo establece el artculo 14 del Manual de Organizacin y Funciones
aprobado

por

Resolucin Directoral N 064-01-R.MTP/PECT-DE del 07.AGO.13,

asimismo, al ex Director de Infraestructura Ing. Helbert Zorrilla Enrquez por no

controlar las actividades del personal a su cargo como lo establece el Artculo 53
y a la Directora de Administracin CPC Dorothy Trelles Quiroz por no controlar y
disponer racionalmente los recursos financieros establecidos en el inciso (d)
artculo 32 del citado Manual de Organizacin y Funciones (MOF).
De igual manera, se evidencia que el Residente de Obra Ing. Alberto Cervantes
Martnez, no cumpli con las Normas de Control Interno para el rea de Obras
Pblicas 600-01 Expediente tcnico la que establece que los egresos deben ser

concordantes con el presupuesto analtico de la obra, y el Plan Anual

de

Adquisiciones aprobado por la entidad.

5. NO SE HA EFECTUADO INVENTARIO FSICO DE BIENES DEL ACTIVO FIJO Y
DEL STOCK DE EXISTENCIAS AL 31 DICIEMBRE DEL 2013
De la verificacin selectiva efectuado a los bienes de capital y

de

consumo

adquiridos con fondos pblicos se aprecia que no se cumple con practicar el

inventario fsico de bienes del activo fijo y del stock de existencias al trmino
de cada ejercicio fiscal desde el ao 2005, situacin que no permite sustentar la
cuenta de Inmuebles Maquinarias y Equipos presentado en el Balance General
al 31.DIC.2013, el cual conjuntamente con el rubro de infraestructura pblica
representan el 93.07%; asimismo la cuenta existencias 5.41% representan del
total del activo respectivamente.
La informacin presupuestaria y financiera de las unidades ejecutoras del Pliego
Regin Puno deben estar sustentadas con los respectivos arqueos de caja,
conciliacin bancaria de cuentas corrientes, inventario fsico anual

del

saldo

acumulado en las cuentas del activo fijo y de existencias, este ltimo no debe
mostrar saldos significativos de bienes de consumo y materiales de construccin,
se

entiende que estos bienes se adquirieron para cumplir metas y objetivos

programados de las actividades y proyectos durante el ejercicio fiscal, por tanto

deberan de ser utilizados oportunamente, lo cual constituye una deficiente gestin de
los recursos pblicos.
Dicha omisin implica incumplimiento a la norma del sistema de abastecimiento
SA 07 refiero a la verificacin del estado y utilizacin de bienes y servicios, el cual
entre otros aspectos, seala que el Director General de Administracin o quien
haga sus veces es responsable de disponer y aprobar los inventarios fsicos
generales de bienes en uso, por lo menos una vez al ao. Asimismo, el Jefe de
Abastecimiento debe hacer lo propio con los bienes existentes en los respectivos
almacenes.
Esta situacin se origin por inadecuado control interno de bienes de activos fijos de
propiedad de la entidad y deficiente gestin del sistema de abastecimiento de
bienes

y servicios.

D.GERENCIA DE OPERACIONES Y SUPERVISIN

6. METAS Y OBJETIVOS DE PROYECTOS DE INVERSIN

La Gerencia de Operaciones muestra un desempeo limitado en la ejecucin y

supervisin de los proyectos de inversin, al ejecutar el 92.5% del presupuesto
autorizado, comprobndose una labor administrativa con serias limitaciones

debilidades de control interno en los procesos claves de seleccin, aprobacin y

supervisin de proyectos.
En el cuadro 17, se describe la evaluacin financiera y las metas fsicas
programadas en el plan operativo institucional 2013. del cual se observa que la
gerencia de operaciones ha ejecutado y supervisado
proyectos conformado

una amplia gama de

por ciento cincuenta (150) proyectos, lo que ha generado

dispersin de los escasos recursos asignados, restndole efectividad a los

resultados

y limitado

impacto

social. As mismo, estos no se supervisaron y

controlaron adecuadamente. Mxime de 52 obras seleccionados por muestreo

tienen una ejecucin financiera del 100% del presupuesto asignado, se aprecia que
22 obras no se ejecutaron es decir tienen una ejecucin de meta fsica de 0.0%; 28
cuentan con un avance fsico que fluctan de 6.7 % a 89 % y finalmente 02 proyectos
cuentan con un avance de meta fsico de 95%.
Adems, ha ejecutado obras no comprendidas en el plan operativo institucional,
financiadas, con crdito suplementario obras de emergencia prevencin fenmeno
del Nio, los que fueron orientados principalmente a
proyectos regulares

ejecutados

por

los

proyectos

dar

continuidad

especiales

unidades

ejecutoras de sede central de la regin.

Las obras importantes ejecutadas no han logrado las metas fsicas programadas y
presentan deficiencias de calidad y durabilidad. Como en el caso de las obras
construccin de carretera San Juan del OroSan Ignacio y mantenimiento de
carreteras.
Durante el perodo se ha concluido ciento siete (107) obras menores, las que en su
mayora han utilizado tiempo adicional al programado. Las mismas que se
encuentran pendientes de liquidacin fsicofinanciero y de entrega definitiva a los
beneficiarios.
La Gerencia de Operaciones ha ejecutado sus operaciones sin tener en cuenta
estrictamente la normativa vigente y las normas tcnicas de control referida al
proceso de aprobacin, ejecucin y liquidacin de los proyectos de inversin.
III.CONCLUSIONES

1.La ejecucin presupuestal del ejercicio 2013 no fue objeto de evaluacin

oportuna, ni se ha cumplido con remitirlo a los organismos competentes en
los

plazos establecidos, incumplindose lo dispuesto en el artculo 41 de la

LEY N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto

y la Directiva

Regional N 006-2013-GR PUNO (Obs.2.1.)

2.Las funciones que vienen cumpliendo el personal son incoherentes a las
consignadas en el Manual de Organizacin y Funciones aprobado, estas adems, no
han sido comunicadas por escrito a cada uno de los servidores a fin de deslindar las
responsabilidades en el ejercicio de sus funciones, por tanto se incumple

lo

establecido en el numeral 06 de la Norma General de Control Interno 100-04,

aprobada por Resolucin de Contralora N 072-08-CG. Asimismo,

no

se

ha

adecuado la planilla nica de pago de remuneraciones mensuales a los cargos

previstos en el Cuadro Estructural para Asignacin de Personal y a

la

organizacin estructural de la entidad, incumplindose lo establecido en el

numeral 4. Del rubro V. De la Directiva N 004-82-INAP/DNR
Decreto

Supremo

002-83-PCM.

Por

consiguiente

aprobada
estos

por

hechos

constituyen deficiente control interno en lo que respecta al pago de planillas y

funciones reales del personal(observacin 2.2).
3.La cantidad de personal de confianza en la sede de la regin puno, supera el lmite
permitido del 5 % del personal nombrado, con la cual se transgredi a las
disposiciones previstas en el Ley Marco Del Empleo Pblico Ley N 28175 (Obs. 2.3)
4. Adquisicin de 38,000 galones de gasolina por s/. 144,000 no se ajusta al
presupuesto y el expediente tcnico de la obra. La misma est pendiente de
entrega por el proveedor en la cantidad de 32,000 galones valorizados en S/.
121,263.15 (Obs. 2.4).
5.No se ha efectuado el inventario fsico de bienes del activo fijo y del stock de
existencias, que representan el 93.5 y 5.41 por ciento respectivamente, al 31
diciembre del 2013. Dicha omisin

implica

incumplimiento

a la norma

del

sistema de abastecimiento SA 07 referido a la verificacin del estado y

utilizacin de bienes y servicios, el cual entre otros aspectos, seala que el Director
General de Administracin o quien haga sus veces es responsable de disponer y
aprobar los inventarios fsicos generales de bienes en uso, por lo menos una vez
al ao. Asimismo, el Jefe de Abastecimiento debe hacer lo propio con los
bienes existentes en los respectivos almacenes.(Observacin 2.5).

6.En lo que respecta al cumplimiento de metas y objetivos de proyectos de

inversin La Gerencia de Operaciones muestra un desempeo

limitado

en

la

ejecucin y supervisin de los proyectos de inversin del gobierno regional, al

ejecutar

el

administrativa

92.5%
con

del presupuesto autorizado, comprobndose una

labor

serias limitaciones y debilidades de control interno en

los

procesos claves de seleccin, aprobacin y supervisin de proyectos.(observacin

2.6)
IV.RECOMENDACIONES
A la Gerencia General:
1.Coordinar con los responsables de las unidades ejecutoras y los diversos niveles
Gerenciales y Administrativos comprometidos

en

la

ejecucin

presupuestaria,

a efecto de que emitan y reporten oportunamente la informacin de la ejecucin

del avance financiero de las actividades y proyectos, para que
Planificacin y Presupuesto cumpla con realizar la

evaluacin

la
a

Oficina
la

de

ejecucin

presupuestaria oportunamente y con la finalidad de establecer la magnitud de

los gastos y el logro de los objetivos y metas. Los informes deben

remitirlo

oportunamente a los organismos pblicos competentes.

2.Debe disponer que la Gerencia Regional de Administracin en coordinacin con la
Gerencia Regional de Planificacin, Presupuesto

Desarrollo

Institucional

adecuen las Planillas nicas de Pago al Cuadro Estructural para Asignacin de

Personal de entidad y Manual de Organizacin y Funciones aprobado con Resolucin
Ejecutiva Presidencial, asimismo se comunique por escrito a cada servidor las
funciones que le corresponden segn el Manual de Organizacin y Funciones.
(Conclusin N 3.1.) Asimismo que se apruebe el Presupuesto Analtico de Personal,
en concordancia con los cargos previstos en el Cuadro Estructural para Asignacin de
Personal.
Al Presidente Ejecutivo:
3.En la designacin del personal de confianza de la entidad se tenga en cuenta
el total del personal nombrado aprobado en el cuadro de asignacin de
personal

y presupuesto analtico del personal y la normativa vigente al respecto

(concl. 3.3).
Al Director Ejecutivo del Proyecto:

4.Disponer el inicio del deslinde de responsabilidades

administrativas

de

los

funcionarios que se encuentran comprendidos en el hallazgo. Coordinar con las

Direcciones de Administracin e Infraestructura el replanteo del requerimiento,
acorde a las necesidades del Proyecto (conclusin 3.4)
Al Director Regional de Administracin:
5.Coordinar la realizacin inmediata de un inventario fsico integral de bienes
de

Activo Fijo y de Suministros, a fin de establecer la existencia real de los bienes

de la entidad, determinar bienes

en estado de obsolescencia, en estado de

baja y faltantes si los hubiere (conclusin 3.5).

Puno, 31 de marzo del 2014

------------------------------CPC. Miguel Zapana Canaza.

Supervisor encargado

----------------------------CPC. Marleny Vilca Monrroy.

Auditor encargado

ANEXOS
ANEXO 1
Relacin de funcionarios y servidores vinculados con la gestin presupuestaria.
ANEXO 2
Resultado de la auditora de la informacin presupuestaria para la Cuenta General
de la Repblica.

INFORME N 005-2014-REGIN PUNO

Anexo 1
RELACIN DE FUNCIONARIOS VINCULADOS CON LA GESTIN
PRESUPUESTARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

NOMBRES Y
CPC. Norma Mamani
Machaca
Ing. Wilfredo Zegarra
Martinez
CPC. Ciro Quispe Nina

CARG
Director General de
Administracin
Gerente de Planificacin y
presupuesto

PERIOD
Continua
Continua
Continua

Contador General
Eco. Juan Ruelas Pari

Continua

Responsable de Evaluacin de
Ejecucin de presupuesto
Ing. Jos Ramos Casas

31-122013

Director de la D.R. Transportes y

Comunicaciones
Prof. Luis Cndor Aza

Continua
Director de D.R. Educacin

Pablo Contreras Aguilar

Continua
Director de Personal

CPC. Natividad Coila Ruiz

31-102013
Continua

Director de Administracin
Ing. Juan C. Cabala Carvo
Director Ejecutivo
Ing Alberto Cervantes
Martinez

Residente de Obra

Continua

Ing. Herbert Zorrilla Enriquez

Director de Infraestructura

Dorot Trelles Quiroz

Administrador

Continua
Continua

INFORME N 005-2014-REGIN PUNO

Anexo 2
GOBIERNO REGIONAL PUNO
RESULTADO DE LA AUDITORA A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA PARA LA
CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
DE LOS RESULTADOS PRESUPUESTALES OBTENIDOS:
(En miles de nuevos soles)

Conceptos

Presupuesto
De Apertura

Presupuest
o Final

Ejecuci
n Real

Con
repar
o

Sin
repar
o

Re
f.

INGRESOS

Corrientes (Nota 2)

10.426.3

14.443.4

10.464
.9
2.755.
9
13.220
.8

-.-

-.-

No corrientes

683.4

2.963.3

-.-

-.-

Total ingresos

11.109.7

17.406.7

-.-

-.-

Rem. Beneficios
Sociales.

259.755.0

Bienes y servicios.

25.548.8

281.426.
8
29.710.0

-.-

-.-

-.-

-.-

165.7

281.24
4.9
25.781
.8
128.7

Otros gastos
corrientes.
Total gastos
corrientes.

247.0

-.-

-.-

285.550.8

311.302.
5

307.15
5.4

-.-

-.-

Inversiones

18.421.4

16.924.1

-.-

-.-

Otros gastos de
capital

959.6

1.558.5

-.-

-.-

19.381.0

18.482.6

-.-

-.-

304.931.8

329.785.
1

15.510
.4
1.035.
2
16.545
.6
323.70
1.0

-.-

-.-

GASTOS
Corrientes (Nota
3)

Gasto de capital
(Nota 4)

Total gastos de
capital
TOTAL
PRESUPUESTO

Fuente: Estados Presupuestarios y Hoja de trabajo de Marco Legal del Presupuesto 2013

DE LA SITUACIN PATRIMONIAL
Componentes

Total

Con
reparo

Total Activo

381.840.484

Total Pasivo

25.868.831

-.-

Total Patrimonio

355.971.653

-.-

Total Pasivo +
Patrimonio

381.840.484

-.-

-.-

Total reparos

1
Fuente: Estados Financieros 2013
GOBIERNO REGIONAL PUNO

Sin
reparo

Ref.
-.-

Auditora A Los Estados Presupuestarios Del Periodo 01 De Enero Al 31 De

Diciembre Del 2013
REA

PRESUPUESTO CEDULA DE MARCAS DE AUDITORA

GOBIERNO REGIONAL PUNO

Auditora a los Estados Presupuestarios, perodo: 01-01 al 31-12-2013
Marco de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos por toda Fuente de
Financiamiento

Concepto
RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS INGRESOS

Presupuesto
Aprobado
Inicial

Modificaci
n
presupues
tal

Presupues
to
Modificad
o

Ejecucin
Presupuest
al

Tasas

1.672.021

864.174

2.536.195

1 .375.281

Venta de bienes

4.641.972

1.658.613

6.300.585

3.851.766

Prestacin de servicios

3.633.802

1.091.626

4.725.428

4.801.007

Renta de la propiedad

434.600

373.903

808.503

401.631

Multas, sanciones y otros

14.787

1.700

16.487

1.494

Otros ingresos corrientes

29.156

27.000

56.156

33.698

Venta de activos

396.186

89.970

486.156

382.042

Amortizacin por prstamos concedidos

287.235

246.200

533.435

434.698

1.943.533

1.943.533

1.938.914

260

260

INGRESOS DE CAPITAL

FINANCIAMIENTO
Saldo del Balance
DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS
FINANCIAMIENTO
260

Saldo del Balance

11.109.759

6.296.979

17.406.738

13.220.791

Bienes y servicios

8.728.794

4.505.439

13.234.233

9.332.045

Total gastos corrientes

8.728.794

4.505.439

13.234.233

9.332.045

1.425.365

984.347

2.409.712

1.188.957

Inversiones financieras

230.000

205.000

435.000

253.500

Otros gastos de capital

725.600

601.933

1.327533

804.210

Total gastos de capital

2.380.966

1.791.280

4.172.245

2.246.667

TOTAL INGRESOS
RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
GASTOS CORRIENTES

GASTOS DE CAPITAL
Inversiones

DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS
GASTOS DE CAPITAL
Inversiones

260

260

260

Total gastos de capital

260

260

260

RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
Personal y Obligaciones sociales

248.993.000

20.632.700

269.625.700

269.464.373

Obligaciones previsionales

10.762.000

1.039.123

11.801.123

11.780.586

Bienes y servicios

16.820.000

-344.256

16.475.744

16.449.732

Otros gastos corrientes

247.000

-81.313

165.687

128.710

Total gastos corrientes

276.822.000

21.246.254

298.068.254

297.823.401

16.677.000

(2.597.945)

14.079.055

14.067.706

Inversiones financiaras

89.000

-89.000

Otros Gastos de capital

234.000

(2.979.)

231.021

230.995

Total gastos de capital

17.000.000

(2.689.924)

14.310.076

14.298.701

TOTAL PRESUPUESTO

304.931.759

24.853.309

329.785.068

323.701.074

CASTOS DE CAPITAL
Inversiones

SALDO
PRESUPUESTAL
TOTAL:
S/.

6.083.994
304.931.759

24.853.309

329.785.068

329.785.068

Prep. POR: MVM

Rev. POR: MZC

FECHA: 25/02/2013

FECHA: 28/02/2013