Contribucin solidaria

sobre las remuneraciones

Caracterstica

Hecho
generador

Contribucin solidaria
sobre bienes inmuebles y
derechos representativos de capital

Contribucin solidaria
sobre las utilidades

Contribuciones (impuesto) que se establecen por una sola vez

Percibir ingresos bajo relacin de dependencia o en
retribucin de servicios profesionales, de representacin
legal u otros servicios lcitos y personales, por parte de una
persona natural

Poseer un patrimonio individual igual o

mayor a US$1 milln a enero 1 de 2016,
por parte de una persona natural, residento
o no en Ecuador

Ser propietario directo de bienes inmuebles

situados en Ecuador y de derechos
representativos de capital en sociedades
domiciliadas en Ecuador, por parte de una
sociedad del exterior

Haber obtenido utilidad tributaria en el

ejercicio fiscal 2015 producto de actividades
econmicas, por parte de personas
naturales o sociedades

Contribuyente:

Contribuyente:

Contribuyente:

Contribuyente:

a) Trabajadores en relacin de dependencia del sector

privado y pblico, administradores de empresas y
representantes legales que aporten al IESS, que perciban
ingresos del trabajo igual o superior a US$1 mil mensuales
durante los 8 meses posteriores a la entrada en vigencia de
esta ley

Sujeto
pasivo

Contribucin solidaria
sobre el patrimonio

a) Personas naturales residentes en

Sociedades residentes en el exterior, se
Ecuador, por sus bienes y derechos dentro encuentren o no domiciliadas en paraso
y fuera del pas
fiscal, jurisdicciones de menor imposicin o
que no se conozca su residencia, que sean
b) Personas naturales residentes en el
propietarios de bienes inmuebles ubicados
exterior, por sus bienes y derechos
en Ecuador o que sean titulares directos de
existentes en el pas
derechos representativos de capital en
b) Personas naturales, nacionales o extranjeras, que
sociedades domiciliadas en Ecuador
permanezcan en Ecuador ms de 180 das, consecutivos o Sustituto:
no, durante el ejercicio fiscal 2016 o en los ltimos 12
Sustituto:
meses, y que perciban ingresos por servicios lcitos y
Sociedades locales cuyos titulares de
personales en el pas, an cuando se paguen en el exterior derechos representativos de capital sean
Sociedades locales cuyos titulares de
personas residentes en el exterior
derechos representativos de capital sean
Agente de retencin:
sociedades residentes en el exterior
Empleadores, representantes y pagadores de las
entidades, organismos o empresas privadas y pblicas

a) Sociedades que realicen actividades

econmicas y sean sujetos pasivos del
impuesto a la renta, que hayan obtenido
utilidad gravable del impuesto a la renta en
el ejercicio fiscal 2015
b) Fideicomisos mercantiles que generaron
utilidades del ejercicio fiscal 2015,
independientemente que estn o no
obligados al pago del impuesto a la renta
c) Personas naturales cuya utilidad
gravable del impuesto a la renta en el
ejercicio fiscal 2015 haya superado US$12
mil, excluyendo las rentas por relacin de
dependencia y la participacin a
trabajadores

Contribucin solidaria
sobre las remuneraciones

Contribucin solidaria
sobre el patrimonio

Contribucin solidaria
sobre bienes inmuebles y
derechos representativos de capital

Contribucin solidaria
sobre las utilidades

Remuneracin o otro tipo de ingresos mensuales, sin incluir Patrimonio individual a enero 01 de 2016.
beneficios sociales. Se deber tener en cuenta lo siguiente: Para el efecto se considerar lo siguiente:

Base
imponible

a) Avalo catastral de los bienes inmuebles a) Valor registrado como base imponible del
ubicados en el Ecuador del ao 2016
impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2015,
excluyendo las rentas por relacin de
a) Si se reduce la remuneracin, se tomar como base la a) Patrimonio se constituye por los activos b) Valor patrimonial proporcional de los
dependenica y la participacin a los
remuneracin de abril de 2016 y la diferencia ser asumida menos pasivos que sean directa o
derechos representativos de capital a Mayo trabajadores en las utilidades del empleador
por el empleador
indirectamente de propiedad del sujeto
de 2016 en sociedades domiciliadas en
pasivo, a travs de cualquier acto, contrato Ecuador
b) Las micro y pequeas empresas que
b) Si se cambia la modalidad de contratacin del
o figura jurdica empleada, incluidos los
pagaron un anticipo de impuesto a la renta
representante legal, por la cual se deje de aportar al IESS, derechos en sociedades y en instituciones
del ao 2015 mayor a su impuesto
se tomar como base lo pagado en abril de 2016
privadas sin fines de lucro, constitucin de
causado, podrn utilizar dicho exceso como
derechos de usufructo, de uso o habitacin
crdito tributario para el pago de esta
c) En el caso de los servicios lcitos y personales, se
sobre bienes inmuebles, y derechos en
contribucin
excluyen los ingresos que formen parte de la base
fideicomisos y similares
imponible de la contribucin sobre utilidades
b) Se excluyen los activos o el valor de las
d) Constituye crdito tributario las donaciones en dinero
acciones atribuibles a los mismos, que
efectuadas por los trabajadores a las cuentas oficiales del luego del desastre natural no quedaron en
Estado, creada para atender la emergencia nacional desde condiciones de habitacin o usufructo
abril 17 de 2016
c) No se considerarn como pasivo las
cuentas por pagar o prstamos otorgados
por partes relacionadas, salvo prueba en
contrario que demuestre la autenticidad de
la esencia econmica de la obligacin
d) Para establecer el patrimonio de un no
residente en Ecuador, no se consideran los
pasivos que no tengan relacin directa con
la adquisicin del activo en Ecuador
Base imponible

Cuanta

Mayor o
igual a

Menor a

Tarifa
mensual

Meses de
contribucin

1.000

2.000

3,33%

2.000

3.000

3,33%

3.000

4.000

3,33%

4.000

5.000

3,33%

5.000

7.500

3,33%

7.500

12.000

3,33%

12.000

20.000

3,33%

20.000

En adelante

3,33%

a) 1,8% cuando el sujeto pasivo sea una

sociedad residente en paraso fiscal,
jursdiccin de menor imposicin o cuando
no se conozca su residencia

0,90%

b) 0,90% cuando el sujeto pasivo sea una

sociedad residente en el exterior, distinto a
paraso fiscal o jurisdiccin de menor
imposicin

3%

Contribucin solidaria
sobre las remuneraciones

Contribucin solidaria
sobre el patrimonio

a) Quienes obtengan ingresos mensuales inferiores a US$1 Sujetos pasivos que hayan sufrido una
mil
afectacin directa en sus activos o actividad
econmica como consecuencia del
b) Personas naturales que presten sus servicios o tengan desastre natural, segn disponga el
domicilio en Manab, Muisne y otras circunscripciones
Reglamento, y cuyo domicilio sea Manab,
afectadas de Esmeraldas definidas mediante Decreto, as Muisne y otras circunscripciones de
como los ciudadanos de otras circunscripciones que
Esmeraldas definidas mediante Decreto
hubiesen sido afectados econmicamente, conforme lo
disponga el SRI

Contribucin solidaria
sobre bienes inmuebles y
derechos representativos de capital
Las sociedades del exterior cuyo ltimo
nivel de propiedad corresponda a una
persona natural que lo tenga incluido en su
base imponible para la contribucin sobre
el patrimonio

Se retiene la contribucin sobre remuneraciones a partir del 3 cuotas mensuales, a partir de Junio de 2016, de acuerdo con el 9no. dgito de RUC o cdula. Los extranjeros sin cdula
mes de Junio de 2016 y se paga en el mes siguiente ni RUC pagarn hasta el 28 del mes correspondiente
de acuerdo con el 9no. dgito de RUC
Expresamente se prohben facilidades de pago

Facilidades
de pago

Sanciones

a) Personas naturales que tengan una base

imponible del impuesto a la renta inferior a
$12 mil en el ejercicio fiscal 2015,
excluyento los ingresos bajo relacin de
dependencia y la patricipacin a
trabajadores en las utilidades el empleador.
Los US$12 mil no se fijan como fraccin
bsica desgravada, por lo que al alcanzar
este monto, grava sobre la totalidad y sin
descuentos
b) Personas naturales y sociedades que
hayan sufrido una afectacin directa en sus
activos o actividad econmica como
consecuencia del desastre natural, segn
disponga el Reglamento, y cuyo domicilio
sea Manab, Muisne y otras
circunscripciones de Esmeraldas definidas
mediante Decreto, as como los
contribuyentes de otras circunscripciones
que hubiesen sido afectados
econmicamente, conforme lo disponga el
SRI

Exenciones

Plazo para
el pago

Contribucin solidaria
sobre las utilidades

Puede solicitarse facilidad de pago por un plazo mximo de hasta 6 meses, con
intereses. La facilidad de pago concedida no exigir que se satisfaga el 20% de cuota
inicial

Puede solicitarse facilidad de pago por un

plazo mximo de hasta 3 meses, con
intereses. La facilidad de pago concedida
no exigir que se satisfaga el 20% de cuota
inicial

El incumplimiento en el pago total o parcial de la contribucin se sanciona con multa del 3% de los valores no pagados, por cada mes de retraso, sin lmite, ms los correspondientes
intereses de mora

Deducibilidad
del gasto

Las contribuciones solidarias no se consideran deducibles para el pago del impuesto a la renta. No obstante, en caso de que el valor de la contribucin exceda el valor de la utilidad gravable del
ao 2016, la diferencia ser deducible para los siguientes ejercicios fiscales, conforme lo disponga el Reglamento

Cobro de
diferencias

En caso de que la administracin tributaria detecte diferencias a su favor en las contribuciones solidarias declaradas, podr emitir una liquidacin de diferencias que llevar implcita la orden de
cobro