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PROGRAMA DE ACTUALIZACIN
PROFESIONAL
CONTABILIDAD DE COSTOS
Un Enfoque Tributario
Por:
Mg. Juan Flix Quispe Gonzales
Juliaca Per
2016
ii
AGRADECIMIENTOS
iii
TABLA DE CONTENIDO
DEDICATORIA...... ii
AGRADECIMIENTOS.. iii
LISTA DE FIGURAS ........... v
RESUMEN.... vi
INTRODUCCIN....... vii
Unidad
I. FUNDAMENTO DE LOS COSTOS.... 1
Definicin de la contabilidad de costos........1
Marco histrico y tributario.....1
Funciones y objetivos..3
Elementos de los costos........ 4
Elementos de los costos segn formato tributario. 4
Clasificacin de los costos........ 6
Flujo de costos en una entidad industrial........ 7
Costos, gastos y prdidas............. 7
Contabilidad de costos y los estados financieros ...8
Filosofa cristiana de los costos........... 8
Prctica dirigida n 1 ............. 9
Autoevaluacin n 1................. 11
II. SISTEMA DE COSTOS CONVENCIONALES.. 13
Sistema de Costos por rdenes Especficos.........13
Prctica dirigida n 2 ..33
Autoevaluacin n 2.37
Sistema de Costos por Procesos.... 39
Prctica dirigida n 3...... 47
Autoevaluacin n 3... 60
III. SISTEMA DE COSTOS ESTRATGICOS. .... 61
Sistema de Costos Estimados .... 61
Prctica dirigida n. 4.....81
Autoevaluacin n 4. 84
Sistema de Costos Estndar ..........85
Prctica dirigida n. 5....... 106
Autoevaluacin n 5...107
Sistema de Costos ABC........ 108
Prctica dirigida n. 6...... 134
Autoevaluacin n 6... 135
Cuestionario general..... 147
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.... 150
ANEXOS:
A. SILABO. 152
B. PROTOCOLO DE INVESTIGACIN... 155
iv
LISTA DE FIGURAS
RESUMEN
vi
INTRODUCCIN
Algunas pautas para el estudio y los trabajos de aplicacin del mdulo: Este
Mdulo deber ser utilizado por el participante como una gua de estudio, siendo
el objetivo que el participante conozca con anticipacin los temas a tratarse en
cada sesin, clases o tutoras programadas, a fin que se prepare leyendo el tema
o temas relacionados. No debe olvidar el participante, que el estudio previo de los
temas indicados en este mdulo y las indicadas por el facilitador, conducir a un
mejor entendimiento de la ctedra. Y podr propiciar un debate colectivo del tema
ledo; en otros casos, servir para una lectura que complemente las explicaciones
recibidas durante las sesiones de aprendizaje.
Despus de la lectura comprensiva efectuada, el participante deber
desarrollar las actividades de aplicacin propuestas en el Mdulo. Algunos
trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser
realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen
la capacidad de autoaprendizaje del participante.
Tambin deber resolver las cuestiones planteadas en la autoevaluacin al
final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor-facilitador o efecta
investigaciones puntuales.
La asignacin de costos a los diferentes objetivos de costo, especialmente al
objetivo final que son los productos terminados, es sin lugar a dudas el problema
ms importante a resolver de cualquier sistema de costos. Adems, es un problema
ineludible pues la organizacin necesita tener informacin confiable, oportuna y lo
ms exacta posible sobre el costo de sus productos, para una correcta toma de
decisiones.
vii
viii
UNIDAD I
Tributario
Una revisin al Artculo 35 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta declara que
Los deudores tributarios debern llevar sus inventarios y contabilizar sus costos de
acuerdo a las siguientes normas:
2
INGRESOS BRUTOS
ANUALES
Mayores a 1,500 UIT
INGRESOS BRUTOS
ANUALES
De 500 a 1,500 UIT
INGRESOS BRUTOS
ANUALES
Menores a 500 UIT
Contabilidad de Costos
Registro permanente en
unidades
periodo
Art.
35,
Inventarios
y
Contabilidad
de
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/cap9.htm
Costos,
recuperado
de:
Funciones y objetivos
Ahora nos tenemos que preguntar, Por qu es necesario el clculo de Costos? Cules
son las funciones y objetivos del clculo de costos?, para responder a estas preguntas
mencionamos las razones fundamentales siguientes:
Funciones
Tiene como funcin clasificar, registrar, formular estados de costos y analizar las
transacciones que realiza una entidad relacionadas con el proceso productivo u
operativo, con la finalidad de presentar a la Direccin la informacin para la toma de
decisiones tanto financieras, econmicas y administrativas.
Objetivos
Cuando la asignacin de los costos puede hacerse de forma directa y objetiva y sin
necesidad de reparos, se denomina afectacin. En cambio, cuando la asignacin se hace
a travs de un proceso de reparto de costos entre distintos departamentos, se denomina
imputacin.
los diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados con el
proceso productivo del perodo y que determinan el costo de produccin respectivo. El
Registro de Costos estar integrado por los siguientes formatos (Extrado de:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm):
a) FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS
ANUAL".
b) FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL".
c) FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS
PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL".
ESTADO DE COSTO DE
De tal manera que desde la ptica tributaria, los elementos de los costos son los
siguientes:
(i) Costo de materiales y suministros directos.
(ii) Costo de la mano de obra directa.
(iii) Otros costos directos.
(iv) Gastos de produccin indirectos:
(iv.1) Materiales y suministros indirectos.
(iv.2) Mano de obra indirecta.
(iv.3) Otros gastos de produccin indirectos.
Costos de Produccin
COSTO
DIRECTOS
Gastos de
Fabricacin
Variables
Energa Elctrica
Combustibles
Lubricantes
Otros Materiales
Indirectos, etc.
COSTOS
INDIRECTOS
Gastos de
Fabricacin
Fijos
Alquileres
Amortizaciones
Depreciaciones
Plizas de seguros
Sueldo, etc.
Costo Directo
Costo indirecto
IDENTIFICABLE
Si
Si
MEDIBLE
Si
No
VARIABLE
UNITARIO
Variacin
inversamente
proporcional
Constante
TOTAL
Constante
Variacin
directamente
proporcional
PROVEEDOR
R
Ingreso de Materiales
ALMACEN DE
MATERIAS
PRIMAS
PLANTA DE
PRODUCCION
ALMACEN DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
CLIENTES
:
:
:
DIRECTOS
INDIRECTOS
1
2
3
4
5
1.2 Por su GRADO DE VARIABILIDAD, los elementos intervinientes en la produccin de
una entidad textil son los siguientes:
VARIABLES
FIJOS
SEMIVARIABLES
1
2
3
4
5
1.3 Efectuar una simulacin de una estructura de costos de una entidad maderera.
Estructura de Costos
Entidad:
CONCEPTOS
FIJOS
VARIABLES
TOTALES
MOI:
GIF:
TOTAL COSTOS:
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
TOTAL GASTOS:
TOTAL COSTOS Y GASTOS:
1.4 Completar:
Ms:
Menos:
Menos:
Ms:
Menos:
S/.
1000,00
S/.
S/.
S/.
S/.
..
S/.
S/. 1.000,00
S/. 7.000,00
S/.
S/.
500,00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
3.000,00
7.000,00
1.800,00
1.000,00
S/.
S/.
500,00
1.5 En una hoja aparte, elabore dos estructuras de costos: uno por su funcin, otro
por su grado de variabilidad y por su identificacin, con los datos de Creaciones
Jear`s S.R.L
INDUSTRIA TEXTIL "CREACIONES JAERS" S.R.L.
Hoja de Costos de Produccin enero 2016
(Uds. 6050)
Depreciacin mquina de fabrica
Luz para oficinas administrativos
Botn de adorno para el buzo
Jefe de fbrica
Amortizaciones
Telfono para oficina administrativos
Hilos color rojo
Publicidad
2200
2500
200,00
8990
1300
1500
20000,00
600
10
10000,00
4000,00
3900
350
28000,00
1000
92000,00
500
6350
62000,00
300
4000
39000,00
2300
3400
4500,00
2000
5000,00
4900
310790,00
valuacin, antiguamente)?
9
10
11
12
COSTO PRIMO =
COSTO DE FABRICACION =
COSTO TOTAL =
COSTO TOTAL =
COSTO PT =
MPD =
COSTOS VENTAS =
COSTO CONVERSION =
COSTO INDIRECTO =
De acuerdo por su Identificacin cmo se clasifican costos? Concepte cada
uno de ellos.
13
Por su grado de variabilidad cmo se clasifican los costos? Concepte cada uno
de ellos.
14
15
16
17
18
12
10
13
CUESTIONARIO GENERAL
1. En pocas palabras, qu es ABC?
2. Hable usted sobre los antecedentes de los costos ABC.
3. Los costos ABC, es un modelo de gestin o es un modelo contable? por
qu?
4. Mencione la importancia del costo gerencial ABC.
5. Cules son las caractersticas que definen a los costos ABC?
6. Cul es la filosofa del mtodo ABC?
7. cundo se debe implementar un sistema de costos por actividades?
8. Qu son los Cost Drivers?
9. Cules son los pasos para el diseo del sistema ABC?
10. Defina usted el sistema de costos por rdenes especficos
11. Cules son las caractersticas de los costos por rdenes especficos?
12. Cules son los elementos de los costos? Explique cada uno de ellos.
13. En el sistema por rdenes especficos Cmo sera el asiento contable para
el registro de utilizacin de materiales en produccin, bajo el mtodo
globalizado? Siendo las cantidades tal como x.
14. En el sistema por rdenes especficos Cmo sera el asiento contable para
el registro de la mano de obra en produccin, bajo el mtodo globalizado?
Siendo las cantidades tal como x.
15. Defina el sistema de costos por procesos.
16. Cules son las caractersticas del sistema de costos por procesos?
17. En el sistema de costos por procesos Cmo sera el asiento contable para
el registro de utilizacin de materiales en produccin, bajo el mtodo
globalizado? Siendo las cantidades tal como x.
18. En el sistema de costos por procesos Cmo sera el asiento contable para
el registro de la mano de obra en produccin, bajo el mtodo globalizado?
Siendo las cantidades tal como x.
19. En una industria de productos lcteos, de la lnea que queso pasteurizado
qu sistema implementara? cules seran sus reas, secciones o
departamentos que identificara?
20. Qu son los costos estndar?
21. cules son las caractersticas de los costos estndar?
22. En los costos estndar, cuando el nivel estndar es mayor que el nivel real,
dicha variacin es favorable o desfavorable?
23. En los costos estndar, cuando el nivel estndar es menor que el nivel real,
dicha variacin es favorable o desfavorable?
24. Cules son las diferencias entre costos, gastos y prdidas en las
entidades?
25. De acuerdo con los tiempos en que fueron calculados cmo se clasifican
costos? Concepte cada uno de ellos.
26. De acuerdo con la identificacin o relacin con el producto cmo se
clasifican los costos? Concepte cada uno de ellos.
27. De acuerdo con su comportamiento cmo se clasifican los costos?
Concepte cada uno de ellos.
28. Defina la contabilidad de costos.
29. Hable sobre el origen y evolucin de la contabilidad de costos.
30. Segn la norma tributaria qu entidades estn obligadas a llevar una
contabilidad de costos?
31. Qu son costos primos?
32. Que entiende por costos de conversin
33. Cules son las principales frmulas de costeo de existencia?
34. Cules son las dos verdades simples pero incuestionables del mtodo
ABC?
14
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ANEXO A
SILABO
1. INFORMACION GENERAL
PROGRAMA
: PROGRAMA ESPECIAL DE TITULACION
ASIGNATURA : CONTABILIDAD DE COSTOS un enfoque tributario
DIRIGIDO
: BACHILLERES EN CONTABILIDAD
DURACION
: 30 HORAS
PROFESOR
: Mg. JUAN FLIX QUISPE GONZALES
2. OBJETIVOS
a) Analizar el rol que desempean los costos en la toma de decisiones,
planeacin y control administrativo.
b) Utilizar la informacin de costos en el proceso de la gestin.
3. METODOLOGIA
La Asignatura de Costos ha sido estructurada de manera que las sesiones
tericas sean acompaadas por el desarrollo de casos prcticos de su centro
de trabajo. Dichos casos han sido seleccionados cuidadosamente y sern
desarrollados ntegramente usando esquemas, ayudas visuales en laboratorio
de cmputo.
4. CONTENIDO TEMATICO
PRIMERA SESION - sbado 30 abril
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
a.
Definiciones de los costos
b.
Marco histrico y tributario
c.
Funciones y objetivos
d.
Elementos de los costos, frmulas de los costos
e.
Elementos de los costos segn formatos tributario
f.
Clasificacin de los costos
g.
Costos, Gastos y Prdidas
h.
Contabilidad de costos y los Estados Financieros
i.
Filosofa cristiana de los costos
j.
Prctica dirigida y autoevaluacin
SEGUNDA SESIN domingo 01 mayo
SISTEMA DE COSTOS POR RDENES ESPECFICOS
a. Concepto y clasificacin de sistemas de costos
b. Sistema por rdenes: concepto, caractersticas, entidades que utilizan
17
c.
d.
e.
f.
g.
Bibliografa
Backer Jacobsen, Padilla Ramrez. (2006). Contabilidad de Costos: Un enfoque
administrativo para la toma de decisiones. Mc Graw Hill, quinta edicin, Mxico.
Neuner, Jhon. (2005). Contabilidad de Costos: Principios y prcticas. Editorial Uthea
Mxico.
Cashin James. (2005). Fundamentos y Tcnicas de Contabilidad de Costos. Mc
Graw Hill, cuarta edicin, Mxico.
EVALUACIN:
Autoevaluacin (solucin de cuestionario del mdulo)
Prctica dirigida (resolucin de casos en lab. de cmputo)
Promedio de exmenes escritos de las seis sesiones
Promedio de las prcticas de las seis sesiones (su ocupacin)
Total
19
15%
15%
25%
45 %
100%
ANEXO B
PROTOCOLO DE INVESTIGACIN
PRELIMINARES
Dedicatoria
Agradecimientos
Smbolos usados
Tabla de Contenido
ndice de cuadros, tablas y grficos
Resumen
Abstract
Introduccin
CAP. I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Descripcin de la situacin problemtica
Antecedentes de la investigacin
Formulacin del problema
Importancia y Justificacin
Objetivo
Limitaciones y Delimitaciones
CAP. II FUNDAMENTOS TERICOS DE LA INVESTIGACIN
Marco Histrico
Marco terico
Marco conceptual
Definiciones de trminos
Hiptesis
Variables e indicadores.
Filosofa Cristiana sobre la investigacin
CAP. III METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
Tipo de investigacin
Diseo de investigacin
Delimitaciones
Poblacin y muestra
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.
CAP. IV DESARROLLO DE LA PROPUESTA DE SOLUCIN
(Optativo) *
CAP. V ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
Organizacin de los resultados
Anlisis de los resultados
Interpretacin de los resultados
CAP. VI ESTUDIOS, CASOS, EXPERIENCIA RELACIONADAS CON EL TEMA
INVESTIGADO (OPTATIVO) *
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
LISTA DE REFERENCIAS
ANEXOS
MATRIZ DE CONSISTENCIA