JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE

CONTADORES PBLICOS DEL PER

XXII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PBLICOS

DEL PER 2010
CPC. GUILLERMO ESPINOZA BEDOYA
EL ROL DEL CONTADOR PBLICO FRENTE A LA
CONVERGENCIA MUNDIAL DE LA NORMATIVIDAD CONTABLE Y
LA ECONOMA GLOBAL
TRABAJO TCNICO INDIVIDUAL
TEMA REA 2 : AUDITORA

2.1 La responsabilidad del Contador Pblico, en su

funcin de Auditor, como un elemento
importante de la Anticorrupcin y el Lavado de
Activos
AREQUIPA, PER, OCTUBRE DEL 2010

AUTOR: CPC. MARIO MORN VILCHERREZ

e-mail: pascua716@hotmail.com
COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE PIURA

CONTENIDO

La responsabilidad del Contador

Pblico, en su funcin de Auditor,
como un elemento importante de
la Anticorrupcin y el Lavado de
Activos

I. RESUMEN
II. GUA DE DISCUSIN
III.INTRODUCCIN
IV.CONTENIDOS
4.1. Marco Normativo
4.1.1. Terico Conceptual: Definiciones
4.1.1.1 Los conceptos de Corrupcin y del Lavado
de Activos
4.1.2. Legal
4.1.2.1 Las normas aplicables para la Lucha
Anticorrupcin y de Lavado de Activos
4.1.3. Organizativo
4.1.4. tico
4.2. Como enfrentar la Corrupcin y el Lavado de Activos
en el Per
4.2.1. Auditora y Mecanismos Anticorrupcin y de
Prevencin de Lavado de Activos
4.2.2. Sistemas Anticorrupcin en el Per
4.2.3. Sistema de Prevencin del Lavado de Activos
4.3. Rol del estado en la Lucha Anticorrupcin y en la
Prevencin del Lavado de Activos
4.4. La Corrupcin en el Per y los mecanismos existentes
para combatirla.
V. CONCLUSIONES
VI. FUENTES

La responsabilidad del Contador Pblico, en su funcin de Auditor, como un

elemento importante de la Anticorrupcin y el Lavado de Activos

I. RESUMEN
9Identifica elementos necesarios para concretar el rol del Contador
Pblico en su funcin de Auditor.
9Profesional contable capacitado para enfrentar la realidad en un
sistema amenazado por la corrupcin y el lavado de activos.
9Estudio, investigacin y experiencia de Auditora, valiosa
herramienta para coadyuvar en el esfuerzo de hacer frente a la
corrupcin y el delito del lavado de activos.
9Fortalecer las competencias profesionales de los Contadores
Pblicos Auditores y de los operadores de la administracin de
justicia.
9Respuesta tcnica rpida, operativa y tica en la lucha contra las
diferentes formas delicitivas sancionadas en las normas y
dispositivos legales vigentes.

II. GUIA DE DISCUSIN

La responsabilidad del Contador Pblico, en su funcin de Auditor, como un

elemento importante de la Anticorrupcin y el Lavado de Activos

III. INTRODUCCIN

La responsabilidad del Contador Pblico, en su funcin

de Auditor, como un elemento importante de la
Anticorrupcin y el Lavado de Activos

IV. CONTENIDOS DEL TRABAJO

4.1.
4.1.1.

MARCO NORMATIVO:
TERICO CONCEPTUAL: DEFINICIONES

La corrupcin es un fenmeno complejo y multifactico que posee diversas

y profundas caractersticas. Por su naturaleza, no es posible definir a la
corrupcin mediante un solo concepto que abarque todas aquellas formas
en las que sta puede darse, no obstante, existe una definicin bsica
adoptada por la mayora de investigaciones en el rea.

La responsabilidad del Contador Pblico, en su funcin de Auditor, como un elemento

importante de la Anticorrupcin y el Lavado de Activos

LAVADO DE DINERO Y DE ACTIVOS

La responsabilidad del Contador Pblico, en su funcin de Auditor, como

un elemento importante de la Anticorrupcin y el Lavado de Activos

4.1.1.2 PERFIL DEL AUDITOR ANTICORRUPCIN Y DE

LAVADO DE ACTIVOS
9Deber tico y profesional de velar por el buen uso
del patrimonio y los bienes privados y pblicos.
9Una herramienta fundamental: la Auditora, entre
ella la Forense y la Integral.
9El Contador Pblico Auditor debe estar preparado y
capacitado en la aplicacin de pruebas y
procedimientos de auditora de manera tal que la
tendencia sea la de detectar con mayor exactitud y
oportunidad los delitos de corrupcin y fraudes que
se cometen contra las organizaciones privadas y la
administracin pblica

4.1.2. MARCO NORMATIVO LEGAL

NORMAS APLICABLES PARA LA LUCHA ANTICORRUPCIN
Y LA PREVENCIN DEL LAVADO DE ACTIVOS
NORMAS NACIONALES:

Qu normas nacionales amparan a los ciudadanos frente a actos

de corrupcin?
La Constitucin Poltica del Per.
Cdigo Penal (D.L. N 635).
Ley Orgnica del Poder Judicial (D.S. 017-93-JUS).
Ley Orgnica del Ministerio Pblico (D. L. N 052).
Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444
Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, Ley N 27806
Ley N 27520 de los Derechos de Participacin y Control de Ciudadanos
Ley N 28024 que Regula la Gestin de Intereses en la Administracin Pblica
Resolucin Ministerial N 0074-2005-ED que crea la Comisin de Atencin de
Denuncias y Reclamos (CADER)
Resolucin de Contralora N 443-2003-CG Directiva de servicio de Atencin de
Denuncias
Resolucin Presidencial N 687-2006-INPE-P que, crea la Defensora del Trabajador
Penitenciario
Resolucin Ministerial N 1678-90-ED que, aprueba el Reglamento del Tribunal
contra la Corrupcin del Ministerio de Educacin
TUO de la Ley N 27806 Aprobado por el D.S. N043-2003-JUS
Reglamento
de
la
Ley
de
Transparencia.
Ley
N
28149
Reglamento de la Oficina de Control de la Magistratura (R.A. 491-CME-PJ)

4.1.2. MARCO NORMATIVO LEGAL

NORMAS APLICABLES PARA LA LUCHA ANTICORRUPCIN Y LA PREVENCIN DEL LAVADO DE
ACTIVOS

NORMAS INTERNACIONALES:
Existen normas internacionales sobre la lucha contra la
corrupcin?
Tenemos la Convencin Interamericana contra la
Corrupcin, aprobada por el Estado Peruano mediante
Resolucin Legislativa N 26757 de fecha 3 de marzo de
1997 y ratificada mediante D.S. 012-97-RE del 21 de
marzo de 1997. As como la Resolucin Legislativa que
aprueba la Convencin de las Naciones Unidas contra la
Corrupcin Resolucin Legislativa N 28357.
La responsabilidad del Contador Pblico, en su funcin de
Auditor, como un elemento importante de la Anticorrupcin y
el Lavado de Activos

QU NORMAS EXISTEN SOBRE EL SISTEMA DE PREVENCIN

INTERNACIONALES
DEL LAVADO DE ACTIVOS?
Organizacin de las Naciones Unidas - ONU
NACIONALES
LEY N 29038
Publicada el 12/06/07: Ley que incorpora la Unidad de
Inteligencia Financiera del Per (UIF-Per) a la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones.
LEY N 28950
Publicada el 16/01/07: Ley contra la trata de personas y trfico
ilcito de migrantes.
LEY N 28355
Publicada el 05/10/04: Ley que modifica diversos artculos del
Cdigo Penal y de la Ley Penal contra el Lavado de Activos.
Ley N 28306
Publicada el 29/07/04: Ley que modifica la Ley N 27693.
Ley N 28009
Publicada el 21/06/03: Ley que modifica los artculos 1, 2 y 5
de la Ley 27693.
LEY N 27765
Publicada el 27/06/02 Ley Penal contra el Lavado de Activos.
LEY N 27693
Publicada el 12/04/02: Ley que crea la Unidad de Inteligencia
Financiera del Per.
Ley N 27379
Publicada el 21/12/02: Ley de Procedimiento para adoptar
Medidas Excepcionales de Limitacin de Derechos en
Investigaciones Preliminares.

Resoluciones:
Resolucin 1907 Consejo de Seguridad 2009
Resolucin 1822 Consejo de Seguridad 2008
Resolucin 1803 Consejo de Seguridad - 2008
Gua para la implementacin de la Resolucin 1803 - 2008, del Consejo de
Seguridad de las Naciones Unidas, elaborada por el Grupo de Trabajo
sobre Financiamiento del Terrorismo y Lavado de Activos (WGTM) de GAFI
Res 1617 Consejo de Seguridad 2005
Resolucin 1591 Consejo de Seguridad 2005
Resolucin 1572 Consejo de Seguridad 2004
Resolucin 1532 Consejo de Seguridad 2004
Resoluciones 1453, 1456 y 1521 Consejo de Seguridad 2003
Resoluciones 1373 y 1377 Consejo de Seguridad - 2001.
Resolucin 1267 Consejo de Seguridad 1999
Convenciones:
Convencin de la Naciones Unidas Contra la Corrupcin, Viena, 2003.
Convencin de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada
Transnacional Convencin de Palermo - 2000).
- Protocolo contra trfico armas
- Protocolo contra trata de personas
- Protocolo contra trfico ilcito de migrantes
Convencin Internacional para la Represin de la Financiacin del Terrorismo
(Nueva York, 1999).
Convencin de las Naciones Unidas contra el Trfico Ilcito de Estupefacientes
y Sustancias Sicotrpicas, (Viena, 1988)
Organizacin de los Estados Americanos - OEA
Convencin Interamericana contra el Terrorismo, 2002.
Comisin Interamericana para el control del abuso de drogas - CICAD
Reglamento Modelo sobre Delitos de Lavado relacionados con el Trfico Ilcito de
Drogas y otros delitos graves - 2003 Incluye las modificaciones introducidas en el
trigsimo cuarto perodo de sesiones celebrado en Montreal, Canad en noviembre
de 2003.

4.1.3 MARCO NORMATIVO ORGANIZATIVO

a) ORGANISMOS ANTICORRUPCIN
Internacionales
ALEMANIA:
TRANSPARENCIA INTERNACIONAL
URL : http://www.redperujusto.tripod.com/pe
e-mail : spapi@djlim.mpfn.gob.pe
ESPAA:
INSTITUTO INTERNACIONAL DE GOBERNABILIDAD (IIG)
URL : http://www.iigov.org
e-mail : equerol@campus.uoc.es
INGLATERRA:
NATHANSON CENTRE FOR THE STUDY OF ORGANIZED CRIME AND CORRUPTION
URL : http://www.yorku.ca/nathanson/Links/links.htm
e-mail : contact@osgoode.yorku.ca
ESTADOS UNIDOS:
PROYECTO RESPONDABILIDAD / ANTI-CORRUPCIN EN LAS AMRICAS (PROYECTO
AAA) CASALS & ASSOCIATES
Direccin : 1199 N Fairfax Street, 3rd. floor Alexandria, VA 22314 - Estados Unidos
Telf : (1703)9201234 Fax : (1703)9205750
e-mail : jimwes@casals.com, jimwes@yahoo.com
URL : http://www.respondanet.com
RAND GRADUATE SCHOOL DEVELOPMENT AND SECURITY
Direccin : 1700 Main Street. P.O. Box 2138. Santa Monica, CA 90407-2138 - Estados Unidos
Telf : (1310)4517075 Fax : (1310)4516978
e-mail : gaard@rand.org, rgs@rand.org URL : http://www.rgs.edu

NACIONALES
FISCALA DE LA NACIN
Direccin : Abancay Cuadra 5; Lima, Per
Telf : (5114)4264620
e-mail : spapi@djlim.mpfn.gob.pe
RED PER JUSTO
Direccin : Apdo. Postal Lima 29; Lima, Per
Fax : (5114)8827749
e-mail : redperujusto@derechoshumanos.org, redperujusto@hotmail.com
URL : http://www.redperujusto.tripod.com/pe
INSTITUTO PRENSA Y SOCIEDAD (IPYS) - PERIODISTAS FRENTE A LA CORRUPCIN (PFC)
Direccin : Sucre 319, Barranco; Lima 04 Per
Telf : (5114)2473308
Fax : (5114)2473194
e-mail : carolina@ipyspe.org.pe, gabriel@ipyspe.org.pe
URL : http://www.cipe.org/pfc/
FONDO NACIONAL DE COMPENSACIN Y DESARROLLO SOCIAL - FONCODES
COMISIN DE TRANSPARENCIA, TICA Y PROBIDAD INSTITUCIONAL
Direccin : Av. Paseo de la Repblica 3101. San Isidro - Lima Per
Telf : (01) 421 2102
e-mail : transparencia@foncodes.gob.pe
URL : http://www.foncodes.gob.pe/comisionTransparencia
GERENCIA ANTICORRUPCION - CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Direccin : Jr. Camilo Carrillo Nro. 114, Jess Mara. Lima - Per.
Telf : (511) 330-3000, anexo 4273
Fax : (511) 330-3000, anexo 4274
e-mail : anticorrupcion@contraloria.gob.pe

B) DEL SISTEMA DE PREVENCIN DEL LAVADO DE ACTIVOS

La Unidad de Inteligencia Financiera, UIF-Per, es la Agencia Central Nacional
encargada de cumplir y hacer cumplir las disposiciones establecidas por la Ley N
27693: Ley de creacin de la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF-Per), adems de
ser el contacto de intercambio de informacin a nivel internacional en la Lucha contra el
Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo y, es responsable de liderar el
Sistema Anti Lavado y Contra el Financiamiento del Terrorismo en el Per SILAFIT
Per- y disear el Plan Nacional de Lucha Contra el Lavado de Activos y Financiamiento
del Terrorismo.

4.1.4

MARCO NORMATIVO TICO

Cdigos de tica

Representan importantes guas de conducta para los funcionarios

(sean pblicos o pertenezcan a entidades privadas) y tambin son
herramientas que permiten la prevencin de la corrupcin. Esas normas no slo
buscan prohibir las prcticas corruptas sino que describen y procuran evitar
situaciones que induzcan a la violacin de los deberes oficiales de tales
funcionarios.
Surgen de procesos intensivos de diagnstico, realizados en cada pas sobre la
normativa existente en materia de corrupcin. Se inspiran en un concepto de
tica, generalmente aplicados a la Gestin Pblica. Los Cdigos de tica buscan
trasladar a las normas los valores preciados de la sociedad. Se trata de dotar a
las normas de los contenidos ticos que carecen.
Es as que presentamos para efectos de consulta, los Cdigos de tica de los
siguientes pases:
Argentina: Cdigo de tica de la Funcin Pblica
Brasil
: Cdigo de tica Profissional do Servidor Pblico Civil do Poder
Executivo Federal (en portugus)
Panam : Cdigo de tica de los Servidores Pblicos del Ministerio de Salud
Per
: Cdigo de tica en la Funcin Pblica

4.2 COMO ENFRENTAR LA CORRUPCIN Y EL LAVADO DE ACTIVOS EN EL

PER
4.2.1 AUDITORA Y MECANISMOS ANTICORRUPCION Y DE PREVENCIN DEL
LAVADO DE ACTIVOS
Un nuevo modelo de auditora, implementado por el Gobierno, debe ayudar a detectar
la corrupcin, inhibirla o evitar sus efectos, y los hallazgos de esta deben permitir
sanciones contra los corruptos.
Confiemos en que la auditora har que luego de encontrarse casos de corrupcin entre
funcionarios, sta debe generar acciones de prevencin y de inhibicin del delito. Y es
que la corrupcin no slo se combate con la sancin.
El resultado de investigacin y auditoras deben aportar elementos jurdicos suficientes
para iniciar procesos slidos de sancin penal y administrativa; lo mismo contra
particulares y servidores pblicos cuando se detecten casos de corrupcin.
En el marco del enfoque moderno de control y de auditora, debemos desarrollar y
cumplir una gran tarea: redisear por completo el modelo de auditora como una nueva
estrategia de combate a la corrupcin.
Un nuevo modelo de auditora para el gobierno y para el sector privado superar las
insuficiencias del pasado, como la incorrecta planeacin y, en consecuencia, la
deficiente elaboracin de un Programa Anual de Trabajo en la materia

4.2.2. SISTEMA ANTICORRUPCIN EN EL PER

Organigrama del sistema anticorrupcin en el Poder Judicial

4.2.3 SISTEMA DE PREVENCIN DEL LAVADO DE ACTIVOS EN EL PER

SISTEMA DE PREVENCIN NACIONAL
Sistema Anti Lavado y contra el Financiamiento del Terrorismo en el Per

De acuerdo al Decreto supremo N 0018-2006 REGLAMENTO DE LA LEY

QUE CREA LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PER, el
Sistema Anti Lavado y Contra el Financiamiento del Terrorismo en el Per
SILAFIT es el Sistema integrado por el sector privado, el sector pblico y la
comunidad internacional, de lucha local e internacional contra el lavado de
activos y el financiamiento del terrorismo, dado que ambos delitos trascienden
fronteras.
El SILAFIT est compuesto, localmente, por los Sujetos Obligados a Informar, el
Ministerio Pblico, el Poder Judicial, la UIF-Per, los rganos Supervisores, los
rganos de Control y la Polica Nacional del Per; colaborando con el mismo
todas las restantes instituciones pblicas, e internacionalmente, por cualquier
agencia competente para detectar o denunciar los delitos de lavado de activos y
financiamiento del terrorismo.
En el Per, el 26 de Junio del 2002 se promulg la Ley Penal contra el Lavado
de Activos (Ley N 27765), la misma que extiende el Lavado de activos a otros
delitos como fuentes generadoras de ganancias ilegales.

4.3 ROL DEL ESTADO EN LA LUCHA ANTICORRUPCIN Y EN LA

PREVENCIN DEL LAVADO DE ACTIVOS.
En relacin al rol que debe realizar el estado, existen muchas opiniones, en algunos
casos divergen y en otras convergen, hay de aquellos que piensan que el estado debe
ser proteccionista, regulador o promotor (Mesias Guevara Amasifun, MBA- UPC
Profesor universitario)
Hay situaciones en la que el estado debe ser proteccionista, principalmente cumpliendo
con el desarrollo de los pueblos rurales y del pas, construyendo la infraestructura del
aparato productivo, tales como los canales de irrigacin, hidroelctricas, carreteras,
trochas carrozables, puertos, aeropuertos, hospitales, programas de vivienda y escuelas
pblicas, esta accin es algo irrenunciable para el estado.
Como proteccionista tambin debe garantizar la justicia plena, sustentada en la accin
de jueces y fiscales probos, no olvidemos que el respeto irrestricto de la libertad y el
cumplimiento de los derechos de las personas tambin corresponde a una tarea que
debe tomar en serio el estado.
Un pueblo culto es un pueblo libre, manifiesta el pensador social que proyecta su
pensamiento a la historia del maana, recogiendo la realidad del presente, este
pensamiento tambin corresponde a una tarea de un estado proteccionista. El estado
puede hacer realidad la libertad de nuestro pueblo fomentado una buena educacin,
reformulando el sistema educativo a nivel primario y secundario, as como del sistema de
educacin tcnica y universitaria.

4.3.1 AVANCE DEL SISTEMA PERUANO

LA LUCHA ANTICORRUPCIN Y EL CAMINO HACIA EL DESARROLLO
La lucha anticorrupcin en nuestro pas, ha tenido un comportamiento cclico, con pocas en que se
lanzaron campaas para combatir y sancionar la corrupcin, nombrando por ejemplo zares o zarinas
anticorrupcin o dando fuerza a procuradores especializados e investigando casos importantes,
mientras que en otros momentos pareciera que el tema se ha descuidado.
Recientemente, la Oficina de Control de la Magistratura del Poder Judicial (OCMA), que supervisa,
investiga y sanciona el comportamiento inadecuado de magistrados y servidores del Poder Judicial, ha
puesto a disposicin del pblico una lnea gratuita para facilitar la recepcin de denuncias por parte del
pblico. Esta accin es positiva, sobre todo por estar referida a un sector que ha recibido durante
mucho tiempo una opinin muy negativa en lo que a corrupcin se refiere, y va de la mano con el
impulso que se est dando al combate de la corrupcin en estos das, en que nos encontramos en
plena campaa electoral.
La introduccin de reformas y polticas orientadas a reducir la corrupcin puede sufrir la oposicin de
polticos y funcionarios pblicos de alto rango, que obtienen no slo rentas sino tambin poder y
prerrogativas de la situacin imperante. Contar con mediciones del nivel de corrupcin en servicios
especficos que presta el Estado y en determinadas instituciones, ofrece la posibilidad de obtener
evidencias que permiten despolitizar las medidas de reforma, establecer prioridades e ingresar
cambios sustanciales en el sistema. Hacer de conocimiento pblico la magnitud de los costos sociales
y econmicos de la corrupcin tambin contribuye a lograr este fin.
Por otro lado, segn el BID, los indicadores basados en la percepcin de la sociedad para medir la
corrupcin plantean problemas particulares debido a que la percepcin depende de la transparencia
de los hechos corruptos a la opinin pblica. La paradoja, sealan, es que un aumento de la
transparencia en la lucha anticorrupcin, puede generar un incremento en la percepcin social de la
corrupcin, y no en la corrupcin en s misma.

4,4 LA CORRUPCIN EN EL PER Y LOS MECANISMOS EXISTENTES PARA

COMBATIRLA
Un estudio publicado en junio de 2010 por la Defensora del Pueblo muestra las quejas por
corrupcin recibidas entre los aos 2005 y 2008 en las regiones de Apurmac, Arequipa,
Ayacucho, Cusco y Lambayeque, lo cual permite trazar un esbozo acerca de la realidad de
la corrupcin en el Per. Dicho estudio abord siete sectores de la actividad pblica en
estas regiones -Educacin Escolar, Educacin Superior, Gobiernos Locales, Polica
Nacional, Salud, Sistema Judicial y Sistema Penitenciario, de los cuales los 4 ms quejados
son:14
Educacin Escolar: Representa aproximadamente el 38% de las quejas, ocupando la
primera posicin entre los sectores ms quejados por corrupcin. Las quejas son ms
frecuentes al inicio de cada ao, pues se refieren a matrculas escolares, concursos
pblicos de licitacin y contratacin de servicios, contrataciones de personal, compra de
tiles escolares y conformacin de las asociaciones de padres de familia.
Gobiernos Locales: Corresponden al 27% de las quejas presentadas, las cuales se
centran en el otorgamiento de licencias, permisos y autorizaciones, y el cobro por la entrega
de informacin pblica.
Salud: Comprende el 13% de las quejas estudiadas. Los reclamos se concentran en el
cobro arbitrario de servicios gratuitos, como el uso de los servicios higinicos, la apertura de
una historia clnica, la realizacin de exmenes de laboratorio, o el uso de camas o
habitaciones para el internamiento de pacientes. As mismo, gran cantidad de quejas se
debe al cobro de trmites administrativos y a la exigencia de que los pacientes se
practiquen anlisis en laboratorios privados
Polica Nacional: Involucra el 11% de los reclamos, los cuales aluden a la negativa o
condicionamiento para la recepcin de denuncias, negligencias u omisiones en el trmite de
las mismas y el abuso de autoridad en provecho propio o de terceros.

El Per cuenta con instituciones encargadas de prevenir y sancionar los actos

de corrupcin y una estructura normativa que les dan soporte.
La estructura normativa anticorrupcin est basada en mecanismos de
prevencin, seguimiento y sancin tanto internacionales como nacionales. Los
instrumentos internacionales poseen un carcter vinculante es decir, son de
cumplimiento obligatorio- y abordan temas de prevencin y lucha contra la
corrupcin. Entre los principales se tiene a la Convencin de las Naciones
Unidas contra la Corrupcin y la Convencin Interamericana contra la
Corrupcin.
Las normas nacionales pueden dividirse en dos grupos de acuerdo a su
objetivo: la lucha anticorrupcin y la prevencin de actos de corrupcin. El
primer grupo tiene por finalidad identificar actos de corrupcin y establecer
procedimientos para su investigacin, procesamiento y eventual sancin. Entre
ellos se distingue el Cdigo Penal, el Cdigo de Procedimientos Penales y
Cdigo Procesal Penal y otros como la Ley penal contra el lavado de activos.
El segundo grupo de normas, destinadas a prevenir actos de corrupcin rigen la
actuacin de los funcionarios pblicos, y regulan la investigacin y eventual
sancin administrativa de las conductas que atentan contra los preceptos ticos
para la funcin pblica. Entre los instrumentos para la promocin de la tica pblica se
destaca la Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica cuyo reglamento establece los
fines, principios, deberes y prohibiciones para el ejercicio de tales funciones.

De acuerdo al marco terico descrito, se ha identificado una serie de medidas adoptadas en el Per
que tienen impacto en la lucha anticorrupcin, aunque algunas de ellas quizs fueron pensadas para
otros fines. Estas medidas son presentadas y analizadas de manera resumida a continuacin:
MEDIDA

EVALUACIN

Descentralizacin

A pesar de haberse iniciado hace cerca de dos dcadas, sta no se encuentra todava muy desarrollada en
el Per. Su aplicacin corresponde a un pas con corrupcin media, lo cual parece ser el caso de nuestro
pas (ver ranking de Transparencia Internacional). Es necesario fortalecer la capacidad de las instancias
gubernamentales locales y empoderar ms al pblico.

Participacin ciudadana y rendicin deDos herramientas introducidas a este respecto son el presupuesto participativo y las audiencias pblicas,
cuentas

los cuales permiten empoderar a la ciudadana y dar transparencia a los procesos de asignacin de fondos.
Estos instrumentos se encuentran en una etapa temprana de desarrollo, pues las decisiones que se toman
con ellos a veces obedecen a intereses muy locales de la poblacin, la cual no se encuentra adecuadamente
informada para tomar buenas decisiones. El desarrollo de la capacidad de la ciudadana y el
perfeccionamiento de los procedimientos correspondientes son tareas que requerirn mayor educacin y
tomarn tiempo.

Prestacin eficiente y transparente deMuchas entidades estatales, tanto nacionales como locales, tienen la obligacin de cobrar por sus servicios
servicios pblicos

solamente un monto que corresponda a los costos realmente incurridos y a publicar los precios (Texto
nico de Procedimientos Administrativos y regulacin de servicios pblicos domiciliarios), as como ser
eficientes en su prestacin. En la prctica esta disposicin todava no es cumplida por todas las entidades
ni en todos los servicios, sin embargo, se han hecho grandes avances. En el caso de los servicios pblicos
domiciliarios, la reforma iniciada a mediados de los 90 ha permitido grandes avances de cobertura y calidad,
aunque existe un claro rezago en el caso del servicio de agua potable.

Transparencia del Poder Judicial

Se han dado algunos pasos positivos pero todava se detecta un marcado problema, evidenciado por
ejemplo por los indicadores internacionales de competitividad.

Encuestas

sobre

corrupcin

sensibilizacin del pblico

ySe ha mencionado que la ENAHO recoge informacin sobre corrupcin, aunque de manera general y sta no
es difundida. De acuerdo a Huther y Shah (2000), las encuestas sobre corrupcin son una herramienta muy
importante para lograr el respaldo del pblico y enfocar los esfuerzos anticorrupcin eficientemente. Esta
herramienta no ha sido aprovechada todava de manera adecuada en el pas.

Otras

medias

para

facilitar

laAcciones como la recepcin de quejas a travs de las pginas Web de las instituciones estatales, de lneas

deteccin y denuncia de actos detelefnicas gratuitas, el fortalecimiento de las agencias que deben hacer frente a la corrupcin, etc., han
corrupcin

sido implementadas pero deben continuar desarrollndose.

TRABAJO TCNICO INDIVIDUAL

TEMA REA 2 : AUDITORA

2.1 La responsabilidad del Contador

Pblico, en su funcin de Auditor,
como un elemento importante de la
Anticorrupcin y el Lavado de
Activos
V. CONCLUSIONES

V. CONCLUSIONES
1.El objetivo final con el desarrollo de este tema fue mostrar algunas de las debilidades
que nuestra carrera enfrenta actualmente, en el orden tico, moral y profesional. El
Contador Pblico Auditor, debe convertirse en el ente propulsor de un equipo de anlisis
e investigacin que cuente con la participacin de distintas reas o especialidades como
la legal, sistemas, auditora u otras, que permitan una buena orientacin de las acciones
a seguir para enfrentar el actual contexto global. La reforma del poder judicial, el
perfeccionamiento de la descentralizacin, la participacin ciudadana, y la prestacin de
servicios eficientes y transparentes estn entre los principales aspectos que deben ser
profundizados por el Contador Pblico Auditor peruano.
2. El marco normativo legal y tico vigente en nuestro pas debe ser adecuado para la
actuacin del Contador Pblico Auditor en el mbito de lo que es el alcance que debe
tener la auditoria aplicada a nivel nacional e internacional, de modo que sus resultados
faciliten el buen gobierno institucional y adems sea una respuesta efectiva, asumiendo
su funcin y responsabilidad como elemento importante involucrado en el sistema
Anticorrupcin y de Prevencin del Lavado de Activos. La Junta de Decanos de Colegios
de Contadores Pblicos del Per, debe reiterar sus propuesta en este sentido, en
coordinacin con los colegios profesionales involucrados en el captulo de Servicios
Profesionales Transfronterizos. Debe difundirse y fomentarse los valores ticos en todos
los niveles educativos del pas.

3. El Contador Pblico peruano, debe asumir el reto de estar debidamente acreditado y

certificado como Auditor, para lo cual de cumplir con su deber moral de capacitarse,
desarrollarse y entrenarse en los conocimientos, herramientas y tcnicas modernas
para enfrentar, dentro de sus competencias, las nuevas modalidades fraudulentas y
delictivas internacionales que ponen en peligro a la comunidad nacional mundial. La
eficacia de la lucha anticorrupcin depender, en ltima instancia, de la decisin
personal de cada uno, cuando dejemos de ser parte de la cadena de cobros ilegales o
no ticos, cuando seamos responsables en la administracin de los recursos pblicos,
cumpliendo las funciones que debemos cumplir, o denunciando, vigilando y
sancionando adecuadamente los hechos ilcitos. Una forma de conseguir esto es
impartiendo una educacin de calidad, que inculque en las personas altos valores y
tica de responsabilidad. Pero esto debe ir acompaado de la mejora de los ingresos y
la reduccin de las desigualdades. Los efectos no se vern en pocos aos, pero es
necesario comenzar cuanto antes.
4. La Gua y Esquema del Proceso e Informe de Auditora vigentes debern ser
adecuados a la normatividad vigente en materia de aplicacin de exmenes
especializados para determinar la forma como se gobierna la institucin y si fuera el
caso identificar presuntos delitos de corrupcin y de lavado de activos. Las
experiencias de otros pases deben servir de modelo, para los profesionales auditores
independientes, asociados y colegiados sugiriendo y proponiendo iniciativas y
proyectos a la Junta de Decanos y esta a la Federacin de Colegios Profesionales del
Per, para ser elevadas al Congreso de la Repblica.

Gracias a DIOS!
Muchas gracias a todos ustedes:
Mis Maestros del Post Grado en Auditora de la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos, Universidad del Per y Decana
de Amrica
Mis colegas Maestristas
Mis alumnos, aliados y colaboradores de El Alto, Talara, Piura y
de todo el Per
Las SOAs y Consultoras que me brindan su confianza.
Mis colegas y amigos Auditores y Peritos que siempre me alientan
en nuestra VISIN DEL PER al ao 2020.

Gracias !,
Muchsimas
gracias... !