PNF CONTADURIA PBLICA

Contabilidad II
Docente: LCDO. FREDDY SALAS
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CASO PRCTICO RESUELTO

COMPLEMENTARIO TEMA:
CONSTITUCIN DE COMPAAS
ANNIMAS
La empresa MAIZALES FALCN, CA inicia sus operaciones el 05/05/14 con un capital
compuesto por 300 acciones a valor nominal de Bs 1.000,00 c/u de las cuales 180 son acciones
preferentes y la diferencia comunes.
Al momento de la constitucin, los accionistas preferentes aportaron 180 acciones de las cuales
80 fueron para aperturar una cuenta bancaria y 100 acciones en maquinaria. Por su parte los
comunes aportaron inicialmente 80 acciones, de las cuales 20 las aportaron en maquinaria y 60
en mobiliario.
El da 07/05/14 los accionistas para la legalizacin de la empresa pagaron en trmites y
honorarios bs 10.000,00 mediante cheque de su cuenta bancaria.
SE PIDE:

Realice el asiento de apertura y gastos de constitucin.

Efecte los pases al mayor.

Realice el balance de comprobacin inicial.

Registre el estado de situacin financiera en el libro de inventarios.

SOLUCI
N
La solucin de este caso prctico se resuelve en 6 pasos segn hemos visto en clase.

Procedimiento
Paso 1: Anlisis de la composicin del capital social
.............................................................................................................. 2
Paso 2: Registro de la suscripcin del capital
social................................................................................................................ 3
Paso 3: Registro del Pago de la suscripcin
............................................................................................................................ 3
Paso 4: Registro de los gastos de constitucin
....................................................................................................................... 4
Paso 5: Elaboracin del Balance de comprobacin
................................................................................................................ 4
Paso 6: Registro en libro de
inventarios.................................................................................................................................. 5

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Aplicacin del procedimiento:

Trminos bsicos a dominar
Capital
social
Capital
suscrito
Capital
Pagado
Acciones
Acciones preferentes
Acciones comunes
Dividendos
Utilidades Retenidas

Paso 1: Anlisis de la composicin del capital social

Composicin del capital (En Bs.)
300.000,00 Capital social suscrito
180.000,00 Acciones preferentes
120.000,00 Acciones comunes
300.000,00 Total capital

300.000,00 Composicin del capital (En Acciones)

1.000,00 Valor nominal por accin
300 Total Acciones emitidas

Capital suscrito y pagado

300.000,00 Capital social suscrito
260.000,00 Capital pagado
40.000,00 Capital No
pagado
300.000,00 Total capital suscrito

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Paso 2: Registro de la suscripcin del capital social

MAIZALES
FALCN, CA
Libro Diario
Fecha

Detalle

Ref

2.014
-----1----Mayo 05 Accionistas Preferentes
6
Accionistas Comunes
10
Capital social
7
P/R: Suscripcin de capital mediante acciones preferentes y comunes, la
Compaa Ano- nima Maizales Falcon,
CA, segn consta en la escritura de
constitucin de fecha 05/05/14
debidamente inscrita en el Registro
Mercantil Primero del Estado Falcon,
en el libro N 50,
Tomo II. Folios del 40 al 47.

DEBE

HABER

180.000,00
120.000,00
300.000,00

Paso 3: Registro del Pago de la suscripcin

MAIZALES
FALCN, CA
Libro Diario
Fecha

Detalle
-----2----Banco de Venezuela
Maquinaria
Accionistas Preferentes
P/R: Pago total de las acciones
preferentes suscritas, segn
documento constitutivo, reci- bos de
deposito y facturas de adquisicion de
equipos.
-----3----Maquinaria
Mobiliario
Accionistas Comunes
P/R: Pago parcial de las
aportaciones del ca- pital comun
segn factura de adquisicin.

Ref

DEBE

2
4
6

80.000,00
100.000,00

HABER

180.000,00

20.000,00
60.000,00
80.000,00

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Paso 4: Registro de los gastos de constitucin

Cuando una empresa est constituyndose, no es recomendable llevar los pagos que se efectan
para su legalizacin a las cuentas nominales de egreso sino a una cuenta de real de activo
llamada gastos de organizacin la cual se amortizar
a futuro (3, 4 o 5 aos de acuerdo a la poltica contable)
MAIZALES
FALCN, CA
Libro Diario
Fecha
Mayo 07

Detalle
Ref
-----4----Gastos de constitucin
5
Banco de Venezuela
1
P/R: Gastos de organizacin de la empresa.

DEBE

HABER

10.000,00
10.000,00
570.000,00

570.000,00
-

Dif

Paso 5: Elaboracin del Balance de comprobacin

Para realizar el balance de comprobacin partimos de los saldos de las cuentas del mayor.
MAIZALES
FALCN, CA
Libro Mayor

Banco de
Venezuela
DEB
E 80.000,0
0

80.000,00
Gastos de
constitucin
DEB

FOLIO 2
HABE
Ref
SALDO
R
2
80.000,0
0
10.000,0 4
70.000,0
0
0
70.000,0
0
70.000,0
0
70.000,0
0
70.000,0
0
70.000,0
0
10.000,00

HABE

Ref
4

10.000,0

10.000,00
-300.000,00

DEB
Maquina
E
ria 100.000,
00
20.000,0
0

HABE
R

120.000,00

Ref
2
3

FOLIO 3
SALD
O
100.000,
00
120.000,
00

60.000,00

120.000,00

Mobiliario
DEB
E
60.000,0
0

HABE
R

60.000,00

Ref
3

FOLIO
SALD4
O60.000,0
0
60.000,0
0

70.000,00
DEB
Accionistas
180.000,
Preferentes

FOLIO
5
SALDO
10.000,0
10.000,0

180.000,

10.000,00

Accionistas Comunes
DEB
HABE
Ref
E
R
120.000,
1
00
80.000,0
0
120.000,00
80.000,00

HABE

180.000,00

FOLIO
10
SALD
O
120.000,
00
40.000,0
0
40.000,00

Ref
1
2

180.000,00

FOLIO
SALD6
180.000,
-

DEBsocial
Capital

HABE
-

Ref

-300.000,00

FOLIO
SALD7
-

MAIZALES FALCN,
CA Balance de
comprobacin AL
05/05/2014
Expresado en Bs.
Codig
o 1
1
1
3
3
3
1

Cuenta
Banco de Venezuela
Maquinaria
Mobiliario
Capital social
Accionistas Preferentes
Accionistas Comunes
Gastos de constitucin

Debe
70.000,00
120.000,00
60.000,00

Haber

40.000,00
10.000,00
300.000,00

Paso 6: Registro en libro de inventarios

MAIZALES FALCN, CA
Estado de Situacin Financiera
AL 05/05/2014
Expresado en Bs.
ACTIVOS
Banco de Venezuela
Maquinaria
Mobiliario
Gastos de constitucin
Total ACTIVOS

70.000,00
120.000,00
60.000,00
10.000,00
260.000,00

PASIVOS
Sin Pasivos
PATRIMONIO NETO
Capital Social
Accionistas Comunes
40.000,00
Pagado
260.000,00
Total PATRIMONIO NETO
Total PASIVO Y PATRIMONIO NETO

-300.000,00
Capital
- 260.000,00
-260.000,00
-

Dif.

300.000,0

-300.000,00