CODIGO TRIBUTARIO

CONCEPTO: El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y normas que
regulan la materia tributaria en general. Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son
aplicables a todos los tributos -impuestos, contribuciones y tasas- pertenecientes al sistema tributario
nacional, y a las relaciones que la aplicacin de estos y las normas jurdico.
FACULTADES DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

DETERMINACION : Se establece la existencia de una deuda tributaria, se

Individualiza al obligado a pagarla y se fija el importe de la misma.

RECAUDACION: Es la funcin natural de toda Administracin Tributara.

Es un proceso complejo que se inicia con La determinacin y culmina con el pago del

tributo

FISCALIZACION: Consiste en la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin

Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo

solicite, verificando de esta forma el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias

SANCIONADORA: La Administracin Tributaria tiene la faculta discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
TRIBUTOS A CARGOS DE LAS MUNICIPALIDADES

Los tributos municipales son las prestaciones generalmente en dinero, que

los Municipios exigen a los contribuyentes o responsables, en virtud de una
ley u ordenanza, para el cumplimiento de sus fines. De acuerdo a dicha
definicin, los tributos son prestaciones, lo cual indica su obligatoriedad,
pues se tiene la obligacin de pagarlos independientemente de recibir algo
de manera directa e inmediata. Los Tributos Municipales son: los impuestos,
las tasas y las contribuciones especiales municipales.
Entre ellos tenemos:

IPUESTO PREDIAL: Es de carcter municipal y se paga anualmente. El monto a

pagar est en funcin del valor de cada predio, tanto a nivel rural como urbano; salvo
predios de entidades pblicas, que estn exoneradas. Este valor depende de los metros
cuadrados construidos (no del metraje del terreno), porque se asume que un rea
construida mayor, implica un predio de valor ms alto.

PREDIO URBANO: Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y

sus obras
complementarias. Debe estar situado en el centro poblado destinado a
comercio, vivienda, industria o cualquier otro fin urbano.
PREDIO RURAL: se considera a los terrenos ubicados en la zona rural destinados
para uso agrcola, pecuario, forestal y de proteccin.
As como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos
Usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano, siempre
Que estn comprendidos dentro de los lmites de expansin urbana.

A. COMO SE APLICA EL IMPUESTO PREDIAL?

El clculo del impuesto predial es determinado por el Ministerio de Vivienda. Quien asume
el impuesto es el propietario del predio. La obligacin recae en la persona que haya sido
propietario al 1 de enero del ao; en caso haya una venta durante el periodo, el vendedor debiera
haber cancelado este tributo. Esto aplica para todos los propietarios sin excepcin.
EJEMPLO :
UBICACIN DEL PREDIO

Lugar: AA.HH. La Capilla

Va

: Calle Tpac Amaru

Para este lugar y va para el ao 2017 le corresponde: 27.00 nuevos soles el

metro cuadrado Arancel = 27.00
CLASIFICACION DEL PREDIO
1: Casa Habitacin
DETERMINACION DEL PREDIO
El MATERIAL ESTRUCTURAL
a. adobe
EL ESTADO DE CONSERVACION
b. Regular
ANTIGEDAD
c. 24 aos
CATEGORIAS :tenemos siete categoras y sus valores
A. Muros:
111.73
B. Techos:
76.16
C. Pisos :
3.74
D. Puertas y ventanas: 20.66
E. Revestimientos:
14.75
F. Baos:
6.15
G. Instalaciones elctricas: 12.92
La sumatoria de todos los valores de las siguientes categoras
representa el valor unitario del piso o de la obra complementaria:
245.84
DEPRECIACION
Dependiendo de la clasificacin del predio, de los aos de antigedad
y de su material estructural y de su estado de conservacin se podr
definir el porcentaje de depreciacin Como la antigedad del piso es
de 24 aos le corresponde el intervalo de 25 aos
Segn los valores le corresponde el siguiente valor: porcentaje de
depreciacin= 50%
VALOR UNITARIO DEPRECIADO (%)
Para obtener el valor unitario depreciado se multiplica el valor unitario por el
porcentaje de depreciacin
Val.Unit.Dep. = Val.Unit x porcentaje de depreciacin

Val.Unit.Dep = 245.84 x 50%

Val.Unit.Dep = 122.92 7.
AREA CONSTRUIDA Se obtiene de la declaracin o del registro
histrico, para este caso
rea Constr. = 87.93 8
Total Valor Construido
Se obtiene de multiplicar el Val.Unit.Dep por rea Constr.
Total Valor Construido = 122.92 x 87.93 = 10,808.36
Valor de la Construccin
Valor de la Construccin = 10,808.36
Valor del terreno
Valor del terreno = 111.26 x 27
Valor del terreno = 3,004.02
Monto del avalu Se obtiene sumando lo siguiente:
Valor de la construccin = 10,808.36
Otras instalaciones
=
0.00
Valor del terreno
=
3,004.02
Monto Avalo
= 13,812.38
Base Imponible :Se obtiene sumando todos los Monto Avalo de
todos los predios que el contribuyente posee, para este caso como es
un solo predio el monto del avalo es igual a la base imponible:
Base Imponible= 13,812.38
CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
Base Imponible es
13,812.38
La UIT para el ao 2016 = 3,950.00
Para este caso del ejemplo le corresponde el tramo 1 de la
alcuota por la base imponible es menor a 15UIT es decir es
menor a 59250.00
nTram1 = 0.02% x Base Imponible
nTram1 = 0.002 x 13,812.38
nTram1 = 27.62
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial = 27.6
QUIENES PAGAN Y QUIENES NO PAGAN EL IMPUESTO PREDIAL?
a. Los que pagan el impuesto predial son

Las personas naturales o jurdicas que al 1 de enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados. En caso
de transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producida la transferencia. En caso de condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar
Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin embargo, la
Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia del
propietario no pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o
tenedores de los predios.

Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Los predios pueden ser :

Lotes

Apartamentos

Casas

Edificios

Parqueaderos

Predios financieros

Depsitos y parqueaderos

Predios no urbanizables

Locales de comercio

Bodegas y fbricas

Predios dotacionales

Propiedades rurales dedicadas a la agricultura

Estos predios deben estar ubicados en una zona urbana y tambin puede estar ubicados en zona rural pero
siempre que este destinado para agricultura , granja o algn otro medio
1.

Los que no pagan el impuesto predial son:

2. a. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto

los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas
con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado
de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus
normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
3. b. Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que

el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al

funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, as como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
4. C. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
5. D. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
6. E. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
7. F. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus
fines especficos.
8. G. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin
econmica.
9. H. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitucin.

Cules son los predios excluidos del impuesto predial?

Los predios excluidos del impuesto predial son aquellos que no tienen obligacin de declarar ni pagar el impuesto,
por ejemplo:

Salones comunales propiedad de las juntas de accin comunal.

Casas y apartamentos de uso residencial, ubicados en los estratos 1 y 2, cuyo avalo catastral sea inferior a
salarios mnimos.

Tumbas y bvedas funerarias, siempre que no sean de propiedad de los parques cementerios.

Aquellos que pertenezcan a la Iglesia Catlica tales como templos, capillas, casas curales, casas
episcopales, monasterios, conventos, seminarios e inmuebles similares.

Propiedades de iglesias y comunidades religiosas diferentes a la catlica, reconocidas por el Estado

colombiano y destinadas al culto, as como las casas pastorales y seminarios.

Bienes de uso pblico mencionados en el artculo 674 del Cdigo Civil.

Parques naturales o pblicos que pertenezcan a entidades estatales.

Predios e inmuebles que pertenezcan a entidades como la Defensa Civil Colombiana, la Cruz Roja y los
sujetos signatarios de la Convencin de Viena, que estn destinados a las funciones propias de la respectiva

entidad.
Instalaciones militares y de la Polica, el Hospital Central y los inmuebles utilizados por la Rama Judicial.

IMPUESTO DE ALCABALA
DEFINICION:

Grava las adquisiciones de inmuebles, urbanos y rsticos, a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad inclusive las ventas con modalidad, reserva de dominio. Es de
realizacin inmediata.
Sujeto activo
Municipalidad Distrital donde se ubica el inmueble.
Municipalidad Provincial donde se ubique el inmueble
Si existe fondo de inversin. Obligacin de transferir
50% de lo recaudado.
Sujeto pasivo
El comprador o adquirente del inmueble, sin admitir pacto en contrario.

Base imponible
Es el valor de la transferencia vs. Valor de autoaval ajustado con IPM para Lima
Metropolitana. Ajuste aplicable solo si transferencia se produce a partir del 1 de febrero de cada
ao

Tasa : 3%
Que graba el impuesto de alcabala?
El Impuesto de Alcabala grava la transferencia de propiedad de los inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive la venta con reserva de dominio. Es un Impuesto de
realizacin inmediata, es decir, que se genera de manera instantnea con la dacin del negocio jurdico constituido
por la transferencia de propiedad de bienes inmuebles.

El que est obligado a pagar este impuesto es:

El sujeto pasivo en calidad de contribuyente, es el comprador o adquirente del inmueble.

La base imponible del impuesto alcabala es: La base imponible del Impuesto es el valor de transferencia, el cual no
podr ser menor al valor del autoavalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia,
ajustada por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI).El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada
ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice Acumulado del Ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha
que se produzca la transferencia.

Tramos infectos en el impuesto del alcabala: No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo antes sealado.
La UIT es un valor referencial que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar la base imponible de los
tributos. El valor de la UIT es determinado por el Ministerio de Economa y Finanzas cada ao mediante Decreto Supremo,
tomando en consideracin los supuestos macroeconmicos.
Forma como efectuar el pago del impuesto:
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia del
Impuesto, acordada por las partes.
Entidades que se encuentran infectas al pago del impuesto de alcabala ,por la adquisicin de
inmobiliaria:
Se encuentran infectos al pago del Impuesto de Alcabala, la adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecten las
siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c) Entidades Religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.

EJEMLPO COMO SE CALCULA EL IMPUESTO CUANDO EL VALOR DE TRANSFERENCIA ES MENOR AL VALOR DEL
AUTOAVALUO Y LA PROPIEDAD A SIDO ADQUIRIDA EN EL MES DE MAYO DEL 2010

Se adquiere un inmueble en Mayo del 2010 por un monto de S/.110 000, el autoavalo del inmueble asciende a S/.128
000. Asumiendo los datos antes sealados calculemos el Impuesto de Alcabala:
- Valor de Transferencia: S/.110 000
- Valor de Autoavalo: S/.128 000
- Fecha de transferencia: Mayo 2010
En su caso como la transferencia se ha realizado en el mes de Mayo 2010 debemos ajustar al valor del autoavalo para
efecto de su comparacin con el valor de transferencia, por cuanto el ajuste es aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 01 de febrero de cada ao. Dentro de este contexto el valor de la transferencia no puede ser menor al
valor del autoavalo ajustado con el ndice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el INEI,
se tomar el IPM acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia (Abril
2010).
NDICE DE PRECIOS PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL,
CORRESPONDIENTE A ABRIL 2010
Ao/Mes
Nmero ndice
Variacin Porcentual
Base 1994
Mensual
Acumulado
2009:
diciembre
188.507766
050
-5.05
2010:
Enero
190.045210
0.82
0.82
Febrero
190.174578
0.07
0.88
Marzo
190.672289
0.26
1.15
abril
191.121650
0.24
1.39
eterminacin del valor del Autoavalo ajustado con el IPM
Valor del Autoavalo Ajustado = Valor del Autoavalo X IPM Acumulado (*)

Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 128 000 X 1.01386619

Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 129 775

IPM Abril 2010

-------------------------IPM Diciembre 2009

191.121650
=

-------------------------188.507766

1.01386619

Comparando el valor de la transferencia (S/.110 000) con el valor del autoavalo ajustado (S/.129 775),
para efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto de S/.129 775.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base Imponible para el
clculo del Impuesto

Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT

Impuesto = 10 X S/.3950.00

Monto no afecto al

Monto no afecto al impuesto = S/.39500.00

Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT

775 S/. 39500.00

Base Imponible = S/. 129

Base Imponible = S/. 90275.00

Determinacin del Impuesto de Alcabala:

Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 90275.00 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.2708.00

El Impuesto de Alcabala ascendente a S/. 2708.00, deber cancelarse al contado en la Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un Fondo de Inversin Municipal que le permite realizar obras para todo Lima Metropolitana.
La cancelacin debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia, como la transferencia se realiz en Mayo 2017, la fecha para efectuar el pago al contado del Impuesto de
Alcabala es hasta el 30.06.2017.

IMPUESTO VEHICULAR
DEFINICION:
Es un tributo creado para grabar la riqueza del patrimonio personal, con antigedad no mayor de
3 aos, considerando desde su primera inscripcin.
Es competencia de la Municipalidad Provincial, relacionado al domicilio fiscal. (Artculo 30-A del
TUO de la ley de Tributacin Municipal).
Qu es el impuesto vehicular?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, estacin
vagones, camiones, bus y mnibus.
Cuantos aos se paga el impuesto vehicular?

Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se realiz la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.

Quin paga el impuesto vehicular?

Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el que el vehculo
deba tributar.
La tasa es: el 1 % de la base imponible. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que corresponde el impuesto.

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en
ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de
ajuste por antigedad del vehculo.
1. EJEMPLOS DE CALCULO DE IMPUESTO VEHICULAR SEGN LAS MARCAS Y EL AO DEL VEHICULO

A. CASO N 1: CUANDO EL AO DE FABRICACIN DEL VEHCULO ES EL AO 2005

El Santos Fernndez adquiri un automvil el 13.10.2009, cuyas caractersticas son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de Inscripcin en Registros
Valor original del automvil
Valor Referencial del Ao 2009

:
:
:
:
:
:
:

Daihatsu
Sirion 1.3
A2 (1,400 centmetros cbicos)
2005
18.10.2009
S/. 29,900
S/. 43,170

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:
En este caso el ao de fabricacin del vehculo es anterior al 2007, para la determinacin del valor, se
deber multiplicar el valor referencial del Ao 2009 contenidos en las Tablas de Valores Referenciales
establecidos en la Resolucin de Superintendencia N 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el ao a
que corresponde su fabricacin:
AO DE FABRICACIN

FACTOR

2006

0.7

2005
2004

0.6
0.5

2003

0.4

2002

0.3

2001
2000 y aos anteriores

0.2
0.1

Determinacin del Valor de la Base Imponible

Base Imponible = Valor referencial Ao 2009 X Factor Ao 2005
Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902

Para la determinacin del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259

2. EJEMPLO:

B.CASO N 2: COMPRA DE UN VEHCULO DESTINADO A TRANSPORTE PBLICO

El Sr. Carlos Torres Cayo adquiri un automvil el 15.09.2009, cuyas caractersticas son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de inscripcin en Registros
Valor original del automvil

:
:
:
:
:
:

Daewoo
Lanus SE
A2 (1,100 centmetros cbicos).
2008
30.09.2009.
S/. 40 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera inscripcin del
vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se computar como el primer
ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de fabricacin del vehculo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de adquisicin (S/. 40
000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la
Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el
monto mayor, en este caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidar el impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, as tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular

=
=
=

Base Imponible X 1%
S/. 40 000 X 1%
S/. 400.00

Qu entidades se encuentran infectas al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

De lo normado por el artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, se
encuentran infectos al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular, la propiedad vehicular de las siguientes
personas:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c)
Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
f)
Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo, por tanto
los vehculos que formen parte del activo fijo de las personas jurdicas, se encontrarn afectos al
Impuesto de Patrimonio Vehicular.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de propiedad de las
personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar
servicio de transporte pblico masivo.
Dicha afectacin estar vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.

FORMAS PARA CANSELAR EL IMPUESTO VEHICULAR:

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, podr cancelarse en dos formas:

a) Al contado
Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada
Hasta en cuatro (4) cuotas trimestrales:
-

Primera cuota, ser equivalente a un cuarto del Impuesto Total Resultante y deber cancelarse
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, las cuales sern reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del IPM que publica el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de
vencimiento del pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

c) En casos de transferencia de dominio

El transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producida la transferencia.