Contabilidad Financiera, Unidad 2

L.C. Denia L. Dirzo V.

Definicin de Estados Financieros

Tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales,
son informes que utilizan las empresas para dar a conocer la situacin econmica
y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado.
Se preparan de acuerdo con reglas establecidas por la
Contabilidad.
Su anlisis implica una comparacin del desempeo de la empresa
en el tiempo, as como una comparacin con otras compaas que
participan en el mismo sector, y se realiza para identificar los
puntos dbiles y fuertes de la misma.

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Funcin de los Estados Financieros

Su principal objetivo es la de proveer informacin til y de forma oportuna
para la toma de decisiones.
La informacin de estos informes no es exclusiva para los
propietarios de la empresa, ya que tambin puede ser utilizada
por los acreedores, futuros socios, empleados, entre otros
posibles destinatarios.
Proporcionan informacin de la empresa acerca de la situacin
actual de sta y su desempeo financiero anterior, con el fin de
fijar metas de desempeo y en su caso imponer restricciones a
los administradores de la misma.

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Estados Financieros Bsicos

Actualmente, se consideran como base cuatro tipos de estados
financieros, cada uno tiene caractersticas particulares y refleja la
informacin de acuerdo a las necesidades de la empresa.
1. Balance General, tambin conocido como Estado de Posicin Financiera.
2. Estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias.
3. Estado de Flujos de Efectivo, tambin conocido como de Cambios en la
Posicin Financiera.
4. Estado de Variaciones en el Capital Contable.

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Interrelacin entre Estados Financieros

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Balance General
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la
empresa en un momento dado (en un punto especfico del tiempo).
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de
Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos
activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de
prstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital
Contable).
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera de
la empresa en un momento determinado del tiempo. Est
compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio (Capital).

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Balance General
Por lo tanto:
El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo
que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado.
La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la
empresa, llamado tambin Patrimonio o Capital de los
propietarios.

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Balance General
(clasificacin de rubros)

ACTIVO

PASIVO

ACTIVO
CIRCULANTE

PASIVO
CIRCULANTE

ACTIVO
FIJO

PASIVO
FIJO

ACTIVO
DIFERIDO

Grado de disponibilidad

PASIVO
DIFERIDO
CAPITAL

Grado de exigibilidad

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Balance General
(clasificacin de rubros)
ACTIVO

PASIVO

Activo Circulante:
Caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores Diversos

Pasivo Circulante:
Proveedores
Acreedores Diversos
Documentos por pagar

Activo Fijo:
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de reparto
Maquinaria y equipo
Depsitos en garanta

Pasivo Diferido:
Rentas cobradas x anticipado
Intereses cobrados por anticipado

Activo Diferido:
Gastos de instalacin
Gastos de organizacin
Publicidad de Propaganda
Papelera y tiles de oficina
Rentas pagadas x anticipado
Intereses pagados por anticipado

Pasivo Fijo:
Acreedores hipotecarios

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Ecuacin de Equilibrio

CAPITAL CONTABLE = ACTIVO - PASIVO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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Componentes del Balance General

Activo: Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se
clasifican segn su grado de liquidez disponibilidad, es decir, la
facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan
segn el grado de liquidez (de mayor a menor grado). Se dividen en
Activo Circulante, Fijo y Diferido.
Activo Circulante: Son aquellos Activos con mayor grado de
liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un perodo
mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un
negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar,
Otras cuentas por cobrar, Almacn (mercancas, inventarios) y
Gastos pagados por anticipado.

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Cuentas de Activo Circulante

CAJA
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Por las operaciones que generen
una entrada de efectivo en la cuenta.
Su saldo es deudor y representa dinero
en efectivo con el que cuenta la
empresa.

Se abona:
- Por las operaciones que generen una
salida de efectivo en la cuenta.

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Cuentas de Activo Circulante

BANCOS
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Por las operaciones que generen depsitos
en las cuentas bancarias.

Se abona:
- Por las operaciones que generen expedicin de
cheques y/o retiros bancarios.

Su saldo es deudor y representa dinero

depositado en instituciones bancarias de la
empresa.

MERCANCAS
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Por la compra de mercancas.
- Por la devolucin de mercancas que le
realizan a la empresa.
Su saldo es deudor y representa las mercancas
en existencia objeto de venta.

Se abona:
- Por la venta de mercancas.
- Por la devolucin de mercancas que la
empresa realice.

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Cuentas de Activo Circulante

CLIENTES
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Cada vez que se venden mercancas a
crdito.

Se abona:
- Cuando el cliente paga parcial o totalmente la
cuenta (deuda).
- Cuando devuelven mercanca o se les
concede alguna rebaja.

Su saldo es deudor y representa el valor de las

ventas hechas a crdito que la empresa tiene el
derecho de cobrar.

DOCUMENTOS POR COBRAR

Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Cuando se reciben letras de cambio o
pagars a favor de la empresa.
Su saldo es deudor y representa el importe de las
letras y pagars que la empresa tiene el derecho
de cobrar.

Se abona:
- Cada vez que se cobra o se endosa uno de
estos documentos o cuando se cancelan.

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Cuentas de Activo Circulante

DEUDORES DIVERSOS
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Cada vez que le quedan a deben a la
empresa por un concepto distinto de venta de
mercancas.
Su saldo es deudor y representa el importe de los
adeudos que no sean por ventas de mercancas a
crdito y que la empresa tiene el derecho a
cobrar.

Se abona:
- Cuando dichas personas hacen pagos a
cuenta o en liquidacin o devuelvan los
valores que estaban a su cargo.

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Componentes del Balance General

Activo Fijo: Son aquellos Activos con menor grado de
liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un
plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos los Activos Fijos
(terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin.
TERRENOS
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Por el costo que representa la adquisicin de
terrenos.
Su saldo es deudor y representa los predios que
pertenecen a la empresa.

Se abona:
- Por la venta de terrenos.

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Cuentas de Activo Fijo

EDIFICIOS
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Por el costo que representa la adquisicin de
casas y/o edificios.

Se abona:
- Por el costo que representa la venta de casas
y/o edificios propiedad de la empresa.

Su saldo es deudor y representa el precio de

costo de los edificios que son propiedad de la
empresa.

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta
- Por la compra de mobiliario y equipo como
escritorios,
sillas,
mesas,
libreros,
mostradores, bsculas, vitrinas, etc.
Su saldo es deudor y representa el precio de
costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad
de la empresa.

Se abona:
- Por la venta de mobiliario y equipo como
escritorios,
sillas,
mesas,
libreros,
mostradores, bsculas, vitrinas, etc.

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Cuentas de Activo Fijo

MOBILIARIO Y EQUIPO DE ENTREGA O DE REPARTO
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta
- Por la compra de mobiliario de entrega o de
reparto tales como camionetas, motocicletas,
bicicletas, que se usan en el reparto de
mercancas.
Su saldo es deudor y representa el precio de
costo del mobiliario y equipo de entrega o de
reparto propiedad de la empresa.

Se abona:
- Por la venta de mobiliario de entrega o de
reparto tales como camionetas, motocicletas,
bicicletas, que se usan en el reparto de
mercancas.

MAQUINARIA Y EQUIPO

Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta
- Por la compra de mquinas de las que se
sirven las industrias para realizar su
produccin
Su saldo es deudor y representa el costo de la
maquinaria que es propiedad de la empresa
industrial.

Se abona:
- Por la venta de mquinas de las que se
sirven las industrias para realizar su
produccin
- Porque se d de baja por inservible.

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Cuentas de Activo Fijo

DEPSITOS EN GARANTA
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Cada vez que se deja en guarda dinero o
valores que garantizan servicios que la
empresa va a disfrutar (luz, renta, etc.).
Su saldo es deudor y representa el importe de las
cantidades dejadas en guarda que la empresa
tiene el derecho de exigir le sean devueltas por el
depositario al terminarse el plazo del contrato o al
cancelarse el mismo.

Se abona:
- Conforme nos devuelvan el importe de dichos
depsitos por haber terminado el plazo del
contrato o por la cancelacin del mismo.

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Cuentas de Activo Diferido

Activo Diferido: Este grupo est formado por todos
aqullos gastos pagados por anticipado, por lo que se tiene el
derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o
en ejercicios posteriores.
GASTOS DE INSTALACIN
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Por los gastos que se hagan para
acondicionar el local.
Su saldo es deudor y representa todos los gastos
que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades de la empresa; as como para darle
a la misma cierta comodidad y presentacin.

Se abona:
- Por la parte proporcional que de dichos
gastos se vaya amortizando por el uso o por
el transcurso del tiempo.

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Cuentas de Activo Diferido

PAPELERA Y TILES
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Por la compra de artculos de papelera y
tiles de escritorio.

Se abona:
- Por el valor de los materiales que se vayan
utilizando.

Su saldo es deudor y constituye los materiales y

tiles que se emplean en la empresa, los
principales son: el papel tamao carta, sobres,
facturas, recibos, tarjetas, lpices, borradores,
tintas, etc.

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Por la impresin de folletos, prospectos,
volantes, por la publicidad en diarios, revistas,
radiodifusoras, etc.

Su saldo es deudor y representa el precio de

costo de la publicidad y propaganda de la
empresa.

Se abona:
- Por la parte de publicidad o propaganda que
se vaya utilizando.

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Cuentas de Activo Diferido

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Por el pago anticipado del importe de una o
varias rentas mensuales, semestrales o
anuales.
Su saldo es deudor y representa el valor de varias
rentas que la empresa ha pagado, por las cuales
tiene el derecho de ocupar el local durante el
tiempo que ha pagado por anticipado.

Se abona:
- Por la parte proporcional que del servicio se
haya disfrutado en el transcurso del tiempo.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Se carga :
- Por el saldo inicial de la cuenta.
- Por el pago de intereses por anticipado.
Su saldo es deudor y representa el importe de los
intereses que la empresa ha pagado por
anticipado, por los cuales tiene el derecho de
pagar el prstamo hasta el fin del plazo que
comprenden los intereses.

Se abona:
- Por la parte proporcional que de dichos
intereses se hayan convertido en gasto.

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Componentes del Balance General

Pasivo: Son las deudas y obligaciones adquiridas por la
empresa. Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que
honrar (pagar) dicha obligacin y se dividen en Pasivo
Circulante, Fijo y Diferido.
Pasivo Circulante: Son aquellas deudas que deben honrarse
en el corto plazo (un ao como mximo).

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Cuentas de Pasivo Circulante

PROVEEDORES
Se carga:
- Cuando se paga total o parcialmente la
deuda, se devuelven mercancas al
proveedor o nos conceden alguna rebaja.

Se abona :
- Por la compra de mercancas a crdito.
Su saldo es acreedor y representa el importe de
las compras de mercancas hechas a crdito, que
la empresa tiene la obligacin de pagar.

ACREEDORES DIVERSOS
Se carga:
- Cuando se paga total o parcialmente la
deuda, o se devuelven al acreedor los valores
que estaban a nuestro cargo.

Se abona :
- Cada vez que la empresa queda a deber por
un concepto distinto al de la compra de
mercancas (prstamo en efectivo, compra de
mobiliario a crdito, etc.
Su saldo es acreedor y representa el valor de los
adeudos que no procedan de la compra de
mercancas, que el comerciante tienen la
obligacin de liquidar.

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Cuentas de Pasivo Circulante y Fijo

DOCUMENTOS POR PAGAR
Se carga:
- Cada vez que se paguen o se cancele uno de
estos documentos.

Se abona :
- Por la expedicin de letras de cambio o
pagars a cargo de la empresa.
Su saldo es acreedor y representa el importe de
los ttulos de crdito (letras de cambio y pagars)
que la empresa tiene la obligacin de pagar por
estar a su cargo.

Pasivo Fijo: Este grupo esta formado por todas las deudas y
obligaciones con vencimiento mayor de un ao; contado a
partir de la fecha del balance.

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Cuentas de Pasivo Fijo y Diferido

ACREEDORES HIPOTECARIOS
Se carga:
- Por los pagos que se hagan a cuenta o
liquidacin de dichos prstamos hipotecarios

Se abona :
- Cada vez que se reciban prstamos cuya
garanta est constituda por algn bien
imueble
Su saldo es acreedor, son obligaciones que tienen
como garanta la escritura de bienes inmuebles y
representa el importe de los prstamos
hipotecarios que la empresa tiene la obligacin de
liquidar.

Pasivo Diferido: Este grupo lo forman todas aquellas

cantidades cobradas anticipadamente, por las que se tiene la
obligacin de proporcionar un servicio, tanto en el mismo
ejercicio como en los posteriores.

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Cuentas de Pasivo Diferido

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Se carga:
- Por la parte proporcional que de dichos
intereses se haya convertido en utilidad.

Se abona :
- Cada vez que se cobren intereses por
anticipado
Su saldo es acreedor y representa el importe de
los intereses que el comerciante ha cobrado por
anticipado, por los cuales tiene la obligacin de
dejar en poder del deudor la cantidad que le ha
prestado durante el tiempo que comprenden los
intereses.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Se carga:
- Por la parte proporcional que de dichas
rentas se haya hecho menor conforme el
transcurso del tiempo.

Se abona :
- Cada vez que se cobren rentas por
anticipado
Su saldo es acreedor y representa el valor de las
rentas que la empresa ha cobrado
anticipadamente, y por las cuales tiene la
obligacin, con el arrendatario, de continuar
proporcionando el inmueble.

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Estructura del Balance General

Contabilidad Financiera, Unidad 2

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Ejemplo del Balance General

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Ejemplo del Balance General

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Ejemplo del Balance General

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Aspectos adicionales del Balance General

Aunque todos los activos se expresan en trminos de unidades
monetarias, slo el Efectivo representa dinero real.
Las cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a
favor de la empresa y los inventarios muestran las inversiones
en unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias
primas, productos en proceso y productos terminados.

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Ecuacin de Equilibrio
Si se incrementa un Activo se debe:
disminuir otro activo en un importe igual, o
aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se disminuye un Activo se debe:
aumentar otro activo en un importe igual, o
disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

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Ecuacin de Equilibrio
Si se incrementa un Pasivo se debe:
disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o
aumentar un activo en un importe igual.
Si se disminuye un Pasivo se debe:
aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o
disminuir un activo en un importe igual.

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Estado de Resultados
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir,
las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener.

Se conoce tambin como Estado de Ganancias y Prdidas.

Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas

durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y
los gastos en los que haya incurrido la empresa.

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Componentes del Estado de Resultados

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de
tiempo, a valor de venta.
Costo de Ventas:
vendida.

Representa el costo de toda la mercanca

Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos generales, de ventas y administrativos: Representan
todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua,
telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

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Componentes del Estado de Resultados

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos
generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros:
Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos
los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los
impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es
el pago que la empresa debe efectuar al Estado.

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Componentes del Estado de Resultados

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los
impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.

Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los

accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos
pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas
para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

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Estructura del Estado de Resultados

Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas

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Ejemplo de Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003
Ventas
Costo de los bienes vendidos
Utilidad Bruta
Gastos generales, de ventas y administrativos
Utilidad de Operacin
Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos
Impuestos
Utilidad Neta
Asignacin de dividendos
Utilidades Retenidas

200.0
(110.0)
90.0
(30.0)
60.0
(21.0)
39.0
(15.6)
23.4
(10.0)
13.4

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Compaa comercializadora
BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Menos:

Costos del

Compra de

Inventario de

producto

mercanca

mercadera

Costo de artculos
vendidos
(gasto)

Menos:
Costos del
periodo

Gastos de ventas

y gastos
administrativos

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Compaa manufacturera
BALANCE GENERAL

Costos

ESTADO DE RESULTADOS

Compras

Inventario

materiales

materiales

directos

directos

Costos

Inventario

Inventario

Costo de artculos

de

producto

producto

vendidos

conversin

proceso

terminado

(gasto)

Ventas
menos

del
producto

menos
Costos del

Gastos de ventas

periodo

y gastos

administrativos