Projekt Ustawy VAT PDF

Projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.
USTAWA
z dnia r.
o podatku od towarw i usug
(projekt)
DZIA I. DEFINICJE USTAWOWE.
ROZDZIA 1.
Art. 1
1. Podatkiem od towarw i usug jest podatek wprowadzony i uregulowany niniejsz ustaw.
2. Podatek od towarw i usug stanowi dochd budetu pastwa.
Art. 2
1. Podatek od towarw i usug jest podatkiem porednim obciajcym konsumpcj towarw i usug na
terytorium kraju.
2. Naleny podatek od towarw i usug jest proporcjonalny do ceny towarw i usug niezalenie od tego,
ilekro towar lub usuga jest przedmiotem opodatkowanej czynnoci na terytorium kraju.
3. Podatnikowi podatku, ktry wykonuje czynnoci opodatkowane podatkiem od towarw i usug lub czynnoci
nie podlegajce opodatkowaniu ze wzgldu na ich miejsce wiadczenia, lecz ktre byyby opodatkowane,
gdyby byy wykonane na terytorium kraju, przysuguje prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o
podatek naliczony lub zwrotu rnicy podatku, w wyjtkiem przypadkw okrelonych w niniejszej ustawie.
Art. 3
Ilekro w dalszych przepisach jest mowa o:
1) miejscu siedziby dziaalnoci gospodarczej podatnika, staym miejscu prowadzenia dziaalnoci, staym
miejscu zamieszkania lub zwykym miejscu pobytu rozumie si przez to miejsca zdefiniowane w
rozporzdzeniu wykonawczym Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiajcym rodki
wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej
(Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011 r.);
2) podatku rozumie si przez to podatek od towarw i usug wprowadzony niniejsz ustaw oraz ustaw, o
ktrej mowa w art. 441, chyba e przepis okrela, e podatkiem jest wycznie podatek od towarw i
usug wprowadzony niniejsz ustaw;
3) terytorium kraju rozumie si przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeeniem, i:
a) w przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem czonkowskim lub
pastwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostw transgranicznych lub wsplnych
odcinkw drg, za terytorium kraju uznaje si most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich
budowy, pooone poza terytorium kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest odpowiedzialna
Rzeczpospolita Polska, jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady
upowaniajca do stosowania rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE
Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej (Dz.
Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z pn. zm.), zwanej dalej "dyrektyw 2006/112/WE",
b) w przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem czonkowskim w sprawie
budowy lub utrzymania mostw transgranicznych lub wsplnych odcinkw drg, za terytorium tego
pastwa czonkowskiego uznaje si most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy,
pooone na terytorium kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest odpowiedzialne to pastwo
czonkowskie, jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady upowaniajca do
stosowania rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE,
c) w przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem trzecim w sprawie
budowy lub utrzymania mostw transgranicznych lub wsplnych odcinkw drg, za terytorium tego
pastwa trzeciego uznaje si most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone na
terytorium kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest odpowiedzialne to pastwo trzecie, jeeli w
odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady upowaniajca do stosowania rodkw
stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE;
4) pastwie czonkowskim rozumie si przez to pastwo czonkowskie Unii Europejskiej, inne ni
Rzeczypospolita Polska;
5) terytorium UE - rozumie si przez to terytoria pastw czonkowskich Unii Europejskiej, z tym e na
potrzeby stosowania niniejszej ustawy:
Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

1
a) Ksistwo Monako traktuje si jako terytorium Republiki Francuskiej, wysp Man traktuje si jako
terytorium Zjednoczonego Krlestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej, suwerenne strefy Akrotiri
i Dhekelia traktuje si jako terytorium Republiki Cypru,
b) nastpujce terytoria poszczeglnych pastw czonkowskich traktuje si jako wyczone z terytorium
Unii Europejskiej:
wysp Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej Niemiec,
Ceut, Melill, Wyspy Kanaryjskie - z Krlestwa Hiszpanii,
Livigno, Campione d'Italia, wosk cz jeziora Lugano - z Republiki Woskiej,
departamenty zamorskie Republiki Francuskiej - z Republiki Francuskiej,
Gr Athos - z Republiki Greckiej,
Wyspy Alandzkie - z Republiki Finlandii,
Wyspy Normandzkie - ze Zjednoczonego Krlestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej,
c) Gibraltar traktuje si jako wyczony z terytorium Unii Europejskiej;
6) terytorium pastwa trzeciego rozumie si przez to terytorium pastwa niewchodzce w skad terytorium
UE, z zastrzeeniem pkt 3) lit. a i c;
7) terytorium pastwa czonkowskiego rozumie si przez to terytorium pastwa wchodzce w skad
terytorium UE, z zastrzeeniem pkt 3);
8) przedsibiorstwie rozumie si przez to przedsibiorstwo, o ktrym mowa w art. 55 1 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Z 1964 r. Nr 16 poz. 93 ze zm.);
9) zorganizowanej czci przedsibiorstwa - rozumie si przez to organizacyjnie i finansowo wyodrbniony
w przedsibiorstwie podatnika zesp skadnikw materialnych i niematerialnych, w tym zobowizania,
przeznaczonych do realizacji okrelonych zada gospodarczych, ktry zarazem mgby stanowi
niezalene przedsibiorstwo samodzielnie realizujce te zadania;
10)wartoci sprzeday - rozumie si przez to warto kwot nalenych z tytuu dostawy towarw i
wiadczenia usug na terytorium kraju, pomniejszon o kwot podatku nalenego;
11)roku podatkowym - rozumie si przez to rok kalendarzowy;
12)obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie si przez to budynki mieszkalne staego zamieszkania
sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektw Budowlanych w dziale 11;
13)budownictwie objtym spoecznym programem mieszkaniowym - rozumie si przez to budynki oraz
lokale bdce obiektami budownictwa mieszkaniowego lub ich czci, z wyczeniem lokali
uytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej
Klasyfikacji Obiektw Budowlanych w dziale 12, oraz obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji
Obiektw Budowlanych w klasie ex 1264 - wycznie budynki instytucji ochrony zdrowia wiadczcych
usugi zakwaterowania z opiek lekarsk i pielgniarsk, zwaszcza dla ludzi starszych i
niepenosprawnych. W przypadku:
a) budynkw mieszkalnych jednorodzinnych, ktrych powierzchnia uytkowa przekracza 300 m2,
b) lokali mieszkalnych, ktrych powierzchnia uytkowa przekracza 150 m2
- do budownictwa objtego spoecznym programem mieszkaniowym zalicza si tylko powierzchni
nieprzekraczajc powyszych limitw oraz powierzchni czci wsplnej budynkw odpowiadajc
udziaowi powierzchni uytkowej lokali kwalifikujcej do budownictwa objtego spoecznym
programem mieszkaniowym w cakowitej powierzchni uytkowej;
14)wyrobie akcyzowym - rozumie si przez to towary bdce wyrobami akcyzowymi podlegajcymi na
podstawie odrbnych przepisw podatkowi akcyzowemu, z wyczeniem gazu dostarczanego w systemie
gazowym;
15)Ordynacji podatkowej rozumie si przez to ustaw z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
(Dz.U.2015.613 ze zm.);
16)kontroli skarbowej i postpowaniu kontrolnym rozumie si przez to kontrol i postpowanie
prowadzone na podstawie przepisw ustawy z dnia 28 wrzenia 1991 r. o kontroli skarbowej
(Dz.U.2015.553);
17)PKWiU rozumie si przez to klasyfikacj statystyczn obowizujc na podstawie rozporzdzenia Rady
Ministrw z dnia 29 padziernika 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobw i Usug (PKWiU)
(Dz.U. z2008, nr 207, poz. 1293), w dniu wejcia w ycie ustawy;
18)PKWiU ex rozumie si przez to zakres wyrobw lub usug wszy ni okrelony w danym grupowaniu
PKWIU;
19)nowych rodkach transportu - rozumie si przez to przeznaczone do transportu osb lub towarw:
a) pojazdy ldowe napdzane silnikiem o pojemnoci skokowej wikszej ni 48 centymetrw
szeciennych lub o mocy wikszej ni 7,2 kilowata, jeeli przejechay nie wicej ni 6 000
kilometrw lub od momentu dopuszczenia ich do uytku upyno nie wicej ni 6 miesicy; za
moment dopuszczenia do uytku pojazdu ldowego uznaje si dzie, w ktrym zosta on pierwszy raz
zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w ktrym po raz pierwszy podlega on
2
obowizkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zalenoci od tego, ktra z tych
dat jest wczeniejsza; jeeli nie mona ustali dnia pierwszej rejestracji pojazdu ldowego lub dnia, w
ktrym podlega on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do uytku tego pojazdu uznaje si
dzie, w ktrym zosta on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzie, w ktrym zosta
po raz pierwszy uyty dla celw demonstracyjnych przez producenta,
b) jednostki pywajce o dugoci wikszej ni 7,5 metra, jeeli byy uywane nie duej ni 100 godzin
roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do uytku upyno nie wicej ni 3 miesice,
z wyjtkiem statkw morskich, o ktrych mowa w art. 163 lit. a); za moment dopuszczenia do uytku
jednostki pywajcej uznaje si dzie, w ktrym zostaa ona wydana przez producenta pierwszemu
nabywcy, lub dzie, w ktrym zostaa po raz pierwszy uyta dla celw demonstracyjnych przez
producenta,
c) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej wikszej ni 1 550 kilogramw, jeeli byy uywane
nie duej ni 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do uytku upyno nie wicej
ni 3 miesice, z wyjtkiem rodkw transportu lotniczego, o ktrych mowa w art. 164 pkt 1; za
moment dopuszczenia do uytku statku powietrznego uznaje si dzie, w ktrym zosta on wydany
przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzie, w ktrym zosta po raz pierwszy uyty dla celw
demonstracyjnych przez producenta;
20)czasopismach specjalistycznych - rozumie si przez to drukowane wydawnictwa periodyczne oznaczone
symbolem ISSN, objte kodem PKWiU 58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko pojtych zagadnie
odnoszcych si do dziaalnoci kulturalnej lub twrczej, edukacyjnej, naukowej lub popularnonaukowej,
spoecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub lokalnej, a take przeznaczone dla osb
niewidomych i niedowidzcych, publikowane nie czciej ni raz w tygodniu w postaci odrbnych
zeszytw (numerw) objtych wsplnym tytuem, ktrych zakoczenia nie przewiduje si, ukazujce si
na og w regularnych odstpach czasu w nakadzie nie wyszym ni 15 000 egzemplarzy, z wyjtkiem:
a) periodykw o treci oglnej, stanowicych podstawowe rdo informacji biecej o aktualnych
wydarzeniach krajowych lub zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego krgu czytelnikw,
b) publikacji zawierajcych treci pornograficzne, publikacji zawierajcych treci nawoujce do
nienawici na tle rnic narodowociowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze wzgldu
na bezwyznaniowo lub zniewaajce z tych powodw grup ludnoci lub poszczeglne osoby oraz
publikacji propagujcych ustroje totalitarne,
c) wydawnictw, w ktrych co najmniej 33 % powierzchni jest przeznaczone nieodpatnie lub odpatnie
na ogoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczeglnoci czasopism informacyjnoreklamowych, reklamowych, folderw i katalogw reklamowych,
d) wydawnictw, ktre zawieraj gwnie kompletn powie, opowiadanie lub inne dzieo w formie
tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunkw opatrzonych opisem lub nie,
e) publikacji, w ktrych wicej ni 20 % powierzchni jest przeznaczone na krzywki, kryptogramy,
zagadki oraz inne gry sowne lub rysunkowe,
f) publikacji zawierajcych informacje popularne, w szczeglnoci porady, informacje o znanych i
sawnych postaciach z ycia publicznego;
21)dziaalnoci rolniczej - rozumie si przez to produkcj rolinn i zwierzc, w tym rwnie produkcj
materiau siewnego, szkkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcj warzywnicz,
gruntow, szklarniow i pod foli, produkcj rolin ozdobnych, grzybw uprawnych i sadownicz, chw,
hodowl i produkcj materiau zarodowego zwierzt, ptactwa i owadw uytkowych, produkcj
zwierzc typu przemysowego lub fermowego oraz chw i hodowl ryb i innych organizmw yjcych
w wodzie, a take uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybw i ich
grzybni, uprawy rolin "in vitro", fermow hodowl i chw drobiu rzenego i nienego, wylgarnie
drobiu, hodowl i chw zwierzt futerkowych i laboratoryjnych, chw i hodowl ddownic,
entomofagw i jedwabnikw, prowadzenie pasiek oraz chw i hodowl innych zwierzt poza
gospodarstwem rolnym oraz sprzeda produktw gospodarki lenej i owieckiej, z wyjtkiem drewna
okrgego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a take
wiadczenie usug rolniczych;
22)rolniku ryczatowym rozumie si przez to rolnika dokonujcego dostawy produktw rolnych
pochodzcych z wasnej dziaalnoci rolniczej lub wiadczcego usugi rolnicze, wymienione w
zaczniku nr 4, z wyjtkiem rolnika obowizanego na podstawie odrbnych przepisw do prowadzenia
ksig rachunkowych;
23)produktach rolnych rozumie si przez to wszelkie towary wytworzone przez rolnika ryczatowego z
produktw pochodzcych bezporednio z jego gospodarstwa rolnego, lenego lub rybackiego, w tym w
szczeglnoci towary wymienione w zaczniku nr 4;
24)gospodarstwie rolnym rozumie si przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisw o podatku
rolnym;
3
25)gospodarstwie lenym rozumie si przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika, na ktrym ciy
obowizek podatkowy w podatku lenym;
26)gospodarstwie rybackim - rozumie si przez to gospodarstwo prowadzone w zakresie chowu i hodowli
ryb oraz innych organizmw yjcych w wodzie;
27)imporcie usug - rozumie si przez to odpatne wiadczenie usug podlegajce opodatkowaniu na
terytorium kraju, jeeli obowizek podatkowy z tytuu tych czynnoci ciy na usugobiorcy, a
usugodawca jest podatnikiem podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze;
28)usugach restauracyjnych i cateringowych rozumie si przez to usugi w rozumieniu art. 6
rozporzdzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiajcego rodki
wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej
(Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1);
29)podatku od wartoci dodanej rozumie si przez to podatek od wartoci dodanej obowizujcy na terenie
innego pastwa czonkowskiego;
30)usugach elektronicznych - rozumie si przez to usugi wiadczone za pomoc rodkw komunikacji
elektronicznej, o ktrych mowa w art. 7 rozporzdzenia 282/2011;
31)systemie gazowym - rozumie si przez to system gazowy znajdujcy si na terytorium UE lub
jakkolwiek sie poczon z takim systemem;
32)systemie elektroenergetycznym - rozumie si przez to system elektroenergetyczny w rozumieniu
przepisw ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (Dz. U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625, ze
zm.);
33)wartoci rynkowej - rozumie si przez to cakowit kwot, jak, w celu uzyskania w danym momencie
danych towarw lub usug, nabywca lub usugobiorca na takim samym etapie sprzeday jak ten, na
ktrym dokonywana jest dostawa towarw lub wiadczenie usug, musiaby, w warunkach uczciwej
konkurencji, zapaci niezalenemu dostawcy lub usugodawcy na terytorium kraju; w przypadku gdy nie
mona ustali porwnywalnej dostawy towarw lub wiadczenia usug, przez warto rynkow rozumie
si:
a) w odniesieniu do towarw - kwot nie mniejsz ni cena nabycia towarw lub towarw podobnych, a
w przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia, okrelone w momencie dostawy,
b) w odniesieniu do usug - kwot nie mniejsz ni cakowity koszt poniesiony przez podatnika na
wykonanie tych usug;
34)magazynie konsygnacyjnym - rozumie si przez to wyodrbnione u podatnika zarejestrowanego jako
podatnik VAT UE, miejsce przechowywania na terytorium kraju towarw nalecych do podatnika
podatku od wartoci dodanej przemieszczonych przez niego lub na jego rzecz z terytorium pastwa
czonkowskiego innego ni terytorium kraju do tego miejsca, z ktrego podatnik zarejestrowany jako
podatnik VAT UE, przechowujcy towary, pobiera je do dziaalnoci produkcyjnej lub usugowej, a
przeniesienie prawa do rozporzdzania tymi towarami jak waciciel nastpuje w momencie ich pobrania;
35)prowadzcym magazyn konsygnacyjny - rozumie si przez to podatnika, ktry przechowuje w magazynie
konsygnacyjnym towary i pobiera je z tego magazynu;
36)rodkach trwaych i wartociach niematerialnych i prawnych rozumie si przez to rodki trwae oraz
wartoci niematerialne i prawne, w tym podlegajce amortyzacji, w rozumieniu przepisw o podatku
dochodowym;
37)terenach budowlanych - rozumie si przez to grunty przeznaczone pod zabudow zgodnie z miejscowym
planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu - zgodnie z decyzj o
warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o ktrych mowa w przepisach o planowaniu i
zagospodarowaniu przestrzennym;
38)pojazdach samochodowych - rozumie si przez to pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisw o
ruchu drogowym o dopuszczalnej masie cakowitej nieprzekraczajcej 3,5 tony;
39)usugach telekomunikacyjnych - rozumie si przez to usugi dotyczce transmisji, emisji i odbioru
sygnaw, tekstw, obrazw i dwikw lub wszelkiego rodzaju informacji drog kablow, radiow,
optyczn lub za porednictwem innych systemw elektromagnetycznych, w tym zwizane z nimi
przeniesienie lub cesj praw do uytkowania rodkw dla zapewniania takiej transmisji, emisji i odbioru,
wraz z zapewnieniem dostpu do oglnowiatowych sieci informacyjnych, z uwzgldnieniem art.
6a rozporzdzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiajcego
rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci
dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1, z pn. zm.), zwanego dalej "rozporzdzeniem 282/2011;
40)usugach nadawczych - rozumie si przez to usugi nadawcze, o ktrych mowa w art. 6b rozporzdzenia
282/2011;
41)pastwie czonkowskim konsumpcji - rozumie si przez to pastwo czonkowskie, w odniesieniu do
ktrego zgodnie z art. 99 przyjmuje si, e na jego terytorium ma miejsce wiadczenie usug
telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych;
4
42)VAT - rozumie si przez to podatek od towarw i usug i podatek od wartoci dodanej;

43)podmiocie zagranicznym - rozumie si przez to osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki
organizacyjne niemajce osobowoci prawnej, niemajce siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego
miejsca prowadzenia dziaalnoci na terytorium Unii Europejskiej, wykonujce czynnoci podlegajce
opodatkowaniu na terytorium Unii Europejskiej, ktre nie zarejestroway tej dziaalnoci na jej terytorium
i wobec ktrych nie powsta wymg identyfikacji na potrzeby VAT na terytorium pastwa
czonkowskiego;
44)pastwie czonkowskim identyfikacji - rozumie si przez to pastwo czonkowskie, ktre podmiot
zagraniczny wybiera w celu zoenia zgoszenia informujcego o zamiarze skorzystania z procedury
szczeglnej rozliczania VAT okrelonej w art. 405-406 w przypadku, gdy jego dziaalno w zakresie
wiadczenia usug telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych jako podatnika VAT na
terytorium Unii Europejskiej zostaje rozpoczta zgodnie z t procedur;
45)procedurze szczeglnej rozliczania VAT - rozumnie si przez to rozliczanie na terytorium kraju podatku z
tytuu wiadczenia usug: telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych w pastwie czonkowskim
konsumpcji za porednictwem Polski jako kraju identyfikacji, na podstawie art. 405-406;
46)procedurze szczeglnej rozliczania VAT - rozumnie si przez to rozliczanie na terytorium kraju podatku z
tytuu wiadczenia usug: telekomunikacyjnych, nadawczych lub elektronicznych w pastwie
czonkowskim konsumpcji innym ni Rzeczypospolita Polska, w ktrym podatnik nie posiada siedziby
dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca zamieszkania, na podstawie art. 407-409;
47)fakturze - rozumie si przez to dokument w formie papierowej lub elektronicznej, wystawiony przez
podatnika, zawierajcy dane dotyczce dostawy towarw lub wiadczenia usug; faktur jest rwnie
faktura, o ktrej mowa w art. 343;
48)fakturze elektronicznej - rozumie si przez to faktur w formie elektronicznej, wystawion w dowolnym
formacie, jeeli dokument ten otrzyma podmiot, na rzecz ktrego zosta wystawiony.
Art. 4
1. Waciwym organem podatkowym dla podatnika jest naczelnik urzdu skarbowego waciwy ze wzgldu na
miejsce wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu podatkiem, z zastrzeeniem ust. 3-7.
2. Waciwym organem podatkowym z tytuu importu towarw dla podatnika jest naczelnik urzdu celnego,
waciwy w sprawie importu towarw.
3. Jeeli czynnoci podlegajce opodatkowaniu podatkiem wykonywane s na terenie objtym zakresem
dziaania dwch lub wicej naczelnikw urzdw skarbowych, lub podatnik wykonuje czynnoci poza
terytorium kraju, waciwo miejscow ustala si dla:
1) osb prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajcych osobowoci prawnej naczelnik urzdu
skarbowego waciwy ze wzgldu na adres siedziby albo staego miejsca prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej,
2) dla osb fizycznych naczelnik urzdu skarbowego ze wzgldu na miejsce zamieszkania lub zwykego
miejsca pobytu.
4. W przypadku podatnikw:
1) nieposiadajcych miejsca siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju waciwym organem podatkowym jest Naczelnik
Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-rdmiecie zwany dalej "naczelnikiem drugiego urzdu
skarbowego";
2) o ktrych mowa w art. 405 pkt 2, i podmiotw zagranicznych, o ktrych mowa w art. 426 pkt 2,
zidentyfikowanych na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT, o ktrej mowa w dziale XI w
rozdziaach 5 i 10, dla ktrych pastwem czonkowskim konsumpcji jest Rzeczpospolita Polska waciwym organem podatkowym jest Naczelnik dzkiego Urzdu Skarbowego.
5. Przepisy ust. 1 i ust. 3-5 nie naruszaj przepisw ustawy z dnia 10 lipca 2015 r. o administracji podatkowej
(Dz.U.2015 r. poz.1269).
6. Jeeli nie mona ustali waciwoci miejscowej w sposb okrelony w ust. 1 i ust. 3-5, waciwym organem
podatkowym jest naczelnik drugiego urzdu skarbowego.
7. Organem podatkowym waciwym w sprawie postpowa dotyczcych ulg w spacie zobowiza
podatkowych w podatku oraz zwrotu nadpaty podatku jest waciwy organ podatkowy dla podatnika
rwnie w przypadku importu towarw.
DZIA II. PODMIOT PODATKU OD TOWARW I USUG.
ROZDZIA 1. PODMIOTY BDCE PODATNIKAMI.
Art. 5
5
1. Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej,
prowadzca samodzielnie w dowolnym miejscu dziaalno gospodarcz, bez wzgldu na cel lub rezultat
takiej dziaalnoci, z zastrzeeniem art. 6-10.
2. Dziaalno gospodarcza obejmuje wszelk dziaalno producentw, handlowcw lub usugodawcw, w
tym podmiotw pozyskujcych zasoby naturalne oraz rolnikw, a take dziaalno osb wykonujcych
wolne zawody, jak rwnie czynnoci polegajce na wykorzystywaniu towarw lub wartoci niematerialnych
i prawnych w sposb cigy dla celw zarobkowych rwnie wwczas, gdy czynno zostaa wykonana
jednorazowo w okolicznociach wskazujcych na zamiar wykonywania czynnoci w sposb czstotliwy.
Dziaalno gospodarcza obejmuje rwnie czynnoci polegajce na wykorzystywaniu towarw lub wartoci
niematerialnych i prawnych w sposb cigy dla celw zarobkowych.
3. Podmiot wymieniony w ust. 1 staje si podatnikiem z chwil dokonania czynnoci, o ktrej mowa w Dziale
III, bez wzgldu na jej miejsce wiadczenia.
Art. 6
1. Podatnik posiadajcy na terytorium kraju:
1) miejsce siedziby dziaalnoci gospodarczej, lub
2) stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, albo
3) stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu na terytorium kraju, w przypadku gdy nie posiada
miejsca siedziby dziaalnoci gospodarczej,
- wykonujcy czynnoci wymienione w Dziale III, jest podatnikiem podatku.
2. Podatnikiem podatku jest rwnie podatnik bdcy:
1) nabywc towarw z tytuu ich nabycia na terytorium kraju,
2) usugobiorc usug z tytuu ich nabycia na terytorium kraju,
- jeeli na podatniku dokonujcym dostawy towarw lub wiadczenia usug na terytorium kraju nie ciy
obowizek podatkowy z tytuu tych czynnoci.
3. Podatnikiem podatku jest rwnie podatnik niewymieniony w ust. 1 i 2:
1) wykonujcy czynnoci okrelone w Dziale III, jeeli zosta zarejestrowany zgodnie z art. 19,
2) wykonujcy czynnoci okrelone w Dziale III na terytorium kraju na rzecz osb niebdcych
podatnikami, rwnie wtedy, gdy nie zosta zarejestrowany.
4. Podatnikiem podatku jest rwnie osoba fizyczna prowadzca wycznie gospodarstwo rolne, lene lub
rybackie lub inn dziaalno rolnicz, ktra zostaa zarejestrowana zgodnie z art. 19.
5. Podatnikiem podatku jest rwnie osoba prawna, niewymieniona w ust. 1-4, ktra zostaa zarejestrowana
zgodnie z art. 19.
6. Podatnik obowizany jest poda do wiadomoci kontrahentw informacje, o ktrych mowa w ust. 1-3, w
szczeglnoci poprzez zamieszczenie w ofertach lub zamwieniach.
7. Podatnik podatku na rzecz ktrego dokonano na terytorium kraju dostawy towarw lub wiadczenia usug,
dla ktrych podatnikiem jest dostawca lub usugodawca, odpowiada solidarnie wraz z podatnikiem
dokonujcym tej dostawy lub wiadczcym usug, za jego zalegoci podatkowe w czci podatku
proporcjonalnie przypadajcej na czynno dokonan na rzecz tego podatnika, jeeli warto towarw lub
usug, nabywanych od jednego podmiotu bez kwoty podatku, przekroczya w danym miesicu kwot 100.000
z.
8. Przepisu ust. 1 nie stosuje si:
1) do nabycia towarw oraz usug, o ktrych mowa zaczniku nr 2 oraz 3 do ustawy,
2) w przypadku, gdy nabywca towarw i usug dokona zapaty za dokonan na jego rzecz dostaw towarw
lub wiadczenie usug na warunkach procedury podzielonej patnoci, o ktrej mowa w art. 289 ust. 3.
Art. 7
1. Podatnikiem podatku jest rwnie osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna niemajca
osobowoci prawnej, nieprowadzca dziaalnoci gospodarczej w rozumieniu art. 5 ust. 2:
1) na ktrej ciy na terytorium kraju obowizek uiszczenia ca, rwnie w przypadku, gdy na podstawie
przepisw celnych importowany towar jest zwolniony od ca albo co na towar zostao zawieszone, w
czci lub w caoci, albo zastosowano preferencyjn, obnion lub zerow stawk celn;
2) uprawniona do korzystania na terytorium kraju z procedury celnej obejmujcej uszlachetnianie czynne,
odpraw czasow, przetwarzanie pod kontrol celn, w tym rwnie osoby, na ktr, zgodnie z
odrbnymi przepisami, zostay przeniesione prawa i obowizki zwizane z tymi procedurami;
3) dokonujca wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na terytorium kraju;
4) dokonujca na terytorium kraju wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu.
2. Podatnikiem podatku s rwnie jednostki organizacyjne osoby prawnej bdcej organizacj poytku
publicznego w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o
wolontariacie (Dz.U.2014 poz. 1118) wykonujce dziaalno gospodarcz, ktre:
6
1) samodzielnie sporzdzaj sprawozdanie finansowe, oraz

2) uzyskaj zgod waciwego organu podatkowego
- w tym rwnie w zakresie dostawy towarw oraz wiadczenia usug pomidzy jednostkami
organizacyjnymi wchodzcymi w skad tej samej osoby prawnej.
Art. 8
1. Podatnicy podatku, ktrzy stosuj operacje gospodarcze majce na celu lub powodujce bezporednio
uzyskanie korzyci podatkowych w podatku, mog poinformowa o tych operacjach waciwy organ
podatkowy.
2. Operacjami gospodarczymi w rozumieniu ust. 1 s czynnoci prawne lub dziaania faktyczne majce
bezporedni wpyw na zmniejszenie podatku nalenego lub zwikszenie podatku naliczonego podatnika w
roku podatkowym lub w najbliszych piciu latach podatkowych, a w szczeglnoci na zmniejszenie
podstawy opodatkowania, zmniejszenie zobowizania podatkowego, albo zwikszenie podatku naliczonego
(korzyci podatkowe).
3. Podatnik moe zoy informacj, o ktrej mowa w ust. 1, rwnie o zamiarze zastosowania lub o faktycznie
stosowanych operacjach gospodarczych w rozumieniu ust. 2.
4. W przypadku zoenia informacji wymienionej w ust. 3 o zamiarze zastosowania operacji gospodarczych,
podatnik, ktry wykonywa w caoci lub w czci te operacje, ma obowizek poinformowa waciwy organ
podatkowy o rzeczywistym przebiegu tych operacji oraz o osignitych korzyciach podatkowych w ich
wyniku albo o ich braku.
5. Informacja, o ktrej mowa w ust. 1, zawiera:
1) syntetyczny opis operacji gospodarczej wraz ze wskazaniem jej istotnych cech majcych lub mogcych
mie wpyw na osiganie korzyci podatkowych,
2) dane na temat podatnikw lub ich kontrahentw, ktrzy uczestnicz bezporednio jak i porednio w tej
operacji,
3) wielko korzyci podatkowych, ktre zamierza si uzyska lub uzyska podatnik w wyniku tej operacji
w caym okresie jej stosowania z podziaem na pniejsze lata,
4) podmioty doradzajce lub weryfikujce zastosowanie operacji gospodarczych.
6. Dane wymienione w ust. 5 pkt 1), 2) i 4) skadane s pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za zoenie
faszywych zezna.
7. Podatnik, ktry dobrowolnie zoy zgodn z prawd informacj, o ktrej mowa w ust. 1, korzysta w tym
zakresie z domniemania dziaania w dobrej wierze oraz domniemania legalnoci zastosowanych przez niego
operacji gospodarczych.
8. W przypadku gdy podatnik stosowa operacje gospodarcze wymienione w ust. 1, lecz nie zoy informacji w
rozumieniu tego przepisu lub zoy je podajc nieprawd lub zatajajc prawd, obowizany jest udowodni
w postpowaniu podatkowym, e zastosowane operacje gospodarcze s zgodne z prawem i rzeczywistoci.
9. Przepis ust. 8 nie ma zastosowania w przypadku, gdy planowana lub rzeczywista korzy podatnika jest na
niskim poziomie, nie przekraczajc rocznie kwoty stanowicej rwnowarto 0,001% podstawy
opodatkowania podatnika w roku jej uzyskania, nie wicej jednak ni 10 ty. z.
10. W przypadku gdy planowana lub rzeczywista roczna korzy podatnika w wyniku zastosowania operacji
gospodarczych wynosi ponad 0,1% podstawy opodatkowania podatnika w roku jej uzyskania, przy czym nie
mniej ni 500 ty. z, zoenie informacji, o ktrej mowa w ust. 2, jest obowizkowe.
11. W przypadku naruszenia obowizku, o ktrym mowa w ust. 10, faktyczne uzyskana korzy przez podatnika
w wyniku zastosowania operacji gospodarczych podlega opodatkowaniu stawk wynoszc dwukrotno
stawki 23%.
12. Przepis ust. 11 ma zastosowanie rwnie w przypadku, gdy w dobrowolnie zoonej informacji podano
nieprawd, a podatnik, mimo wezwania do sprostowania tej informacji, nie usun w wyznaczonym przez
organ podatkowy terminie jej wadliwoci.
13. Informacje o operacjach gospodarczych s przesyane przez waciwy organ podatkowy do Centralnego
Rejestru Podatnikw.
14. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli w drodze rozporzdzenia:
1) wzr informacji o operacjach gospodarczych oraz wzr jej sprostowania lub aktualizacji tej informacji,
2) wzr rejestru informacji o operacjach gospodarczych prowadzonego przez waciwe organy podatkowe.
Art. 9
1. Podatnik posiadajcy na terytorium pastwa czonkowskiego:
3) stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu, w przypadku gdy nie posiada miejsca siedziby
dziaalnoci gospodarczej, lub
7
4) rejestracj jako podatnik podatku od wartoci dodanej

- jest w rozumieniu ustawy podatnikiem podatku od wartoci dodanej.
2. Podatnik posiadajcy na terytorium pastwa trzeciego:
3) stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu, w przypadku gdy nie posiada miejsca siedziby
dziaalnoci gospodarczej, lub
4) rejestracj jako podatnik podatku o podobnym charakterze
- jest w rozumieniu ustawy podatnikiem podatku o podobnym charakterze.
Art. 10
1. Podatnik podatku jest maym podatnikiem w rozumieniu niniejszej ustawy, jeeli:
1) warto sprzeday (wraz z kwot podatku) nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym wyraonej
w zotych kwoty odpowiadajcej rwnowartoci 1.200.000 euro;
2) prowadzi przedsibiorstwo maklerskie, zarzdza funduszami inwestycyjnymi, jest agentem,
zleceniobiorc lub inn osob wiadczc usugi o podobnym charakterze, z wyjtkiem komisu - jeeli
kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usugi (wraz z kwot podatku) nie
przekroczya w poprzednim roku podatkowym wyraonej w zotych kwoty odpowiadajcej
rwnowartoci 45.000 euro.
2. Przeliczenia kwot wyraonych w euro dokonuje si wedug redniego kursu euro. ogaszanego przez
Narodowy Bank Polski na pierwszy dzie roboczy padziernika poprzedniego roku podatkowego, w
zaokrgleniu do 1.000 z.
ROZDZIA 2. PODMIOTY NIEBDCE PODATNIKAMI.
Art. 11
Podatnikami nie s organy wadzy publicznej w zakresie wykonywania zada okrelonych na podstawie
odrbnych przepisw, nawet jeeli s uprawnione do pobierania nalenoci w zwizku z tymi czynnociami.
Podmioty te s jednak podatnikami w przypadku wykonywania czynnoci, do ktrych wykonywania s
uprawnione, jeeli czynnoci te s lub mog by wykonywane przez innych podatnikw, w tym w szczeglnoci
gdy podstaw ich wykonania s umowy cywilnoprawne.
Art. 12
1. Nie s podatnikami osoby fizyczne w zakresie wykonywania:
1) stosunku subowego, stosunku pracy, pracy nakadczej oraz spdzielczego stosunku pracy;
2) dziaalnoci duchownych, w zakresie posugi duchownych;
3) czynnoci zwizanych z penieniem obowizkw spoecznych lub obywatelskich, bez wzgldu na sposb
powoywania tych osb;
4) czynnoci w ramach udziau w komisjach powoywanych przez organy wadzy lub administracji
pastwowej albo samorzdowej;
5) czynnoci, niezalenie od sposobu powoywania, w ramach dziaania w skadzie czonka zarzdu, rady
nadzorczej, komisji lub innych organw stanowicych osb prawnych;
6) osobistej dziaalnoci sdziw z tytuu prowadzenia zawodw sportowych.
2. Nie s podatnikami osoby fizyczne wykonujce osobicie:
1) dziaalno artystyczn, literack, naukow, trenersk, owiatow i publicystyczn, w tym poprzez udzia
w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa,
2) czynnoci w ramach uprawiania sportu,
3) umowy zlecenia lub umowy o dzieo, gdy przychody uzyskiwane s wycznie od:
a) osoby fizycznej prowadzcej dziaalno gospodarcz, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej
oraz jednostki organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej,
b) waciciela (posiadacza) nieruchomoci, w ktrej lokale s wynajmowane, lub dziaajcego w jego
imieniu zarzdcy albo administratora - jeeli podatnik wykonuje te usugi wycznie dla potrzeb
zwizanych z t nieruchomoci;
4) czynnoci twrcw i artystw wykonawcw w rozumieniu przepisw o prawie autorskim i prawach
pokrewnych, wynagradzanych z tego tytuu w formie honorariw za przekazanie lub udzielenie licencji
do praw autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich wykonanie, w tym rwnie
wynagradzanych za porednictwem organizacji zbiorowego zarzdzania prawami autorskimi lub prawami
pokrewnym
- jeeli odpowiedzialno z tego tytuu podmiotu wykonujcego te czynnoci wobec zlecajcego oraz osoby
trzeciej zostaa wyczona lub ograniczona oraz czynnoci te wykonywane s pod nadzorem zlecajcego.
8
ROZDZIA 3. ZWOLNIENIE PODMIOTOWE.

Art. 13
1 Zwalnia si od podatku sprzeda dokonywan przez podatnikw podatku, u ktrych warto sprzeday nie
przekroczya cznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 z. Do wartoci sprzeday nie wlicza
si kwoty podatku nalenego.
2. Warto sprzeday, o ktrej mowa w ust. 1, nie obejmuje:
1) wewntrzwsplnotowej dostawy towarw oraz sprzeday wysykowej z terytorium kraju oraz sprzeday
wysykowej na terytorium kraju;
2) odpatnej dostawy towarw i odpatnego wiadczenia usug, zwolnionych od podatku z wyjtkiem:
a) transakcji zwizanych z nieruchomociami,
b) usug, o ktrych mowa w art. 209 ust. 1,
c) usug ubezpieczeniowych
- jeeli czynnoci te nie maj charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpatnej dostawy towarw, ktre na podstawie przepisw o podatku dochodowym s zaliczane przez
podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji.
3. Jeeli warto sprzeday podatnikw zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwot
okrelon w tym przepisie, zwolnienie traci moc poczwszy od czynnoci, ktr przekroczono t kwot.
Art. 14
1. Podatnik podatku rozpoczynajcy w trakcie roku podatkowego dostaw towarw i wiadczenie usug na
terytorium kraju z tytuu tych czynnoci jest zwolniony od podatku, jeeli przewidywana przez niego warto
sprzeday nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej w roku
podatkowym, kwoty okrelonej zgodnie z art. 13 ust. 1 i 2.
2. Jeeli faktyczna warto sprzeday, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej,
przekroczy w trakcie roku podatkowego kwot okrelon w ust. 1, zwolnienie traci moc poczwszy od
czynnoci, ktr przekroczono t kwot.
Art. 15
1. Podatnik podatku, o ktrym mowa w art. 13, moe zrezygnowa ze zwolnienia podmiotowego pod
warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze waciwego organu podatkowego przed pocztkiem
miesica, w ktrym rezygnuje ze zwolnienia.
2. Podatnik, o ktrym mowa w art. 14, moe zrezygnowa ze zwolnienia podmiotowego pod warunkiem
pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze waciwego organu podatkowego przed wykonaniem pierwszej
czynnoci podlegajcej opodatkowaniu.
Art. 16
1. Podatnik podatku, ktry utraci prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowa z tego zwolnienia, moe,
nie wczeniej ni po upywie roku, liczc od koca roku, w ktrym utraci prawo do zwolnienia lub zrezygnowa
z tego zwolnienia, ponownie skorzysta z tego zwolnienia.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio do podatnika bdcego osob fizyczn, ktry przed zakoczeniem
dziaalnoci gospodarczej utraci prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowa z tego zwolnienia, a
nastpnie rozpocz ponownie wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 42.
Art. 17
Zwolnie, o ktrych mowa w art. 13 oraz art. 14, nie stosuje si do:
1) podatnikw podatku dokonujcych dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca;
2) podatnikw podatku wiadczcych usugi, dla ktrych podatnikiem jest ich usugobiorca;
3) podatnikw podatku dokonujcych dostaw towarw i wiadczenia usug wymienionych w zaczniku nr 1
do ustawy;
4) podatnikw podatku nieposiadajcych na terytorium kraju:
a)
miejsca siedziby dziaalnoci gospodarczej, lub
b)
staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, albo
c)
staego miejsca zamieszkania lub zwykego miejsce pobytu, w przypadku gdy nie posiadaj
miejsca siedziby dziaalnoci gospodarczej.
ROZDZIA 4. PATNIK.
Art. 18
9
Organy egzekucyjne okrelone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu egzekucyjnym w

administracji (Dz. U. z 2002 r. Nr 110, poz. 968, z pn. zm.) oraz komornicy sdowi wykonujcy czynnoci
egzekucyjne w rozumieniu przepisw Kodeksu postpowania cywilnego s patnikami podatku od
dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarw bdcych wasnoci dunika lub posiadanych przez
niego z naruszeniem obowizujcych przepisw.
ROZDZIA 5. REJESTRACJA DLA POTRZEB PODATKU OD TOWAR I USUG.
Art. 19
1. Podatnikami, ktrzy podlegaj obowizkowi rejestracji dla potrzeb podatku, s podatnicy podatku, z
zastrzeeniem art. 20:
1) posiadajcy na terytorium kraju miejsce siedziby dziaalnoci gospodarczej, lub
2) posiadajcy na terytorium kraju stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, albo
3) posiadajcy na terytorium kraju stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu, w przypadku gdy
nie posiadaj miejsca siedziby dziaalnoci gospodarczej,
4) inni, ni wymienieni w pkt 1-3, jeeli zamierzaj dokona:
a) dostawy towarw lub wiadczenia usug na terytorium kraju,
b) importu usug,
c) nabycia towarw, w przypadku gdy obowizek podatkowy moe ciy na nabywcy,
d) nabycia usug, w przypadku gdy obowizek podatkowy moe ciy na nabywcy.
2. Podatnicy bdcy rolnikami ryczatowymi, ktrzy zamierzaj zrezygnowa ze zwolnienia, o ktrym mowa w
art. 202, obowizani s wraz z rezygnacj ze zwolnienia do dokonania rejestracji.
3. Podatnik, o ktrym mowa w ust. 1 lub 2, jest rejestrowany jako podatnik VAT czynny. Rejestracja nastpuje
najpniej przed dniem wykonania pierwszej czynnoci rodzcej obowizek rejestracji.
4. Osoby prawne, o ktrych mowa w art. 6 ust. 5, s rejestrowane dla potrzeb podatku, gdy dobrowolnie zo
zgoszenie rejestracyjne
5. Tworzy si Centralny Rejestr Podatnikw podatku od towarw i usug, zwanego dalej Centralnym
Rejestrem.
6. Administratorem danych zawartych w Centralnym Rejestrze jest Minister waciwy do spraw finansw
publicznych.
7. Rejestracji w Centralnym Rejestrze podlegaj podatnicy majcy zamiar wykonywa:
1) dostaw towarw lub wiadczenie usug na terytorium kraju
2) dostaw towarw lub wiadczenie usug poza terytorium kraju,
3) wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
4) importu usug,
5) nabycia towarw, w przypadku gdy obowizek podatkowy moe ciy na nabywcy,
6) nabycia usug, w przypadku gdy obowizek podatkowy moe ciy na nabywcy nabywajce towary.
Art. 20.
1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 19 ust. 1 pkt. 1-3, zwolnieni podmiotowo na podstawie art. 13 i 14, jeeli
nie wykonuj:
1) dostawy towarw lub wiadczenia usug poza terytorium kraju, lub
2) opodatkowanego importu usug;
3) nabycia towarw w przypadku gdy obowizek podatkowy moe ciy na nabywcy;
4) nabycia usug w przypadku gdy obowizek podatkowy moe ciy na nabywcy
- rejestrowani s dla potrzeb podatku jako podatnik VAT zwolniony.
2. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie do podatnikw dokonujcych wycznie dostawy towarw lub wiadczenia
usug zwolnionych przedmiotowo od podatku na podstawie przepisw ustawy oraz przepisw wydanych na
jej podstawie.
3. Nie podlegaj obowizkowi rejestracji dla potrzeb podatku:
1) podatnicy dokonujcy wycznie importu towarw lub wewntrzwsplnotowego nabycia towarw
zwolnionych od podatku;
2) podatnicy, o ktrych mowa w art. 7 pkt 4;
3) rolnicy ryczatowi dokonujcy wycznie dostawy towarw pochodzcych z ich dziaalnoci rolniczej
oraz wiadczenia usug, wymienionych w zaczniku nr 4.
4. Nie podlegaj obowizkowi rejestracji dla potrzeb podatku podatnicy podatku inni ni wymienieni w art. 6
ust. 2, jeeli wykonuj na terytorium kraju wycznie usugi transportowe i usugi pomocnicze zwizane
bezporednio z importem towarw, w przypadku gdy warto tych usug zostaa wczona do podstawy
opodatkowania w imporcie towarw.

10
5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe w drodze rozporzdzenia zwolni z obowizku
rejestracji podatnikw innych ni wymienieni w ust. 3 i 4.
Art. 21
1. W przypadku, gdy podatnicy, o ktrych mowa w art. 20, utrac zwolnienie od podatku lub zrezygnuj z tego
zwolnienia, obowizani s do zarejestrowania jako podatnik VAT czynny.
2. Rejestracji dokona naley najpniej w dniu, w ktrym podatnik traci prawo lub rezygnuje ze zwolnienia.
Art. 22
1. Rejestracja nastpuje poprzez zoenie waciwemu organowi podatkowemu prawidowo sporzdzonego
zgoszenia rejestracyjnego.
2. W przypadku wadliwego sporzdzenia zgoszenia waciwy organ podatkowy wzywa do usunicia wad
zoonego zgoszenia.
3. Na podstawie prawidowo zoonego zgoszenia rejestracyjnego, waciwy organ podatkowy:
1) dokonuje rejestracji podatnika, o ktrym mowa w art. 19, jako podatnika VAT czynnego;
2) dokonuje rejestracji podatnika, o ktrym mowa w art. 20, jako podatnika VAT zwolnionego;
3) odmawia rejestracji gdy podmiot, ktry zoy zgoszenie rejestracyjne nie podlega rejestracji.
4. W przypadku zmiany danych, ktre byy podane w zgoszeniu rejestracyjnym, podatnik jest obowizany
niezwocznie, nie pniej ni w terminie 7 dni od dnia ich wystpienia, dokona ich aktualizacji.
5. Waciwy organ podatkowy wprowadza do Centralnego Rejestru dane zawarte w zgoszeniu rejestracyjnym,
o ktrym mowa w ust. 1.
6. Minister waciwy do spraw finansw publicznych udostpnia bezpatnie, w oglnodostpnych sieciach
teleinformatycznych, list podmiotw, wymienionych w art. 19 ust. 7. Lista zawiera nastpujce dane:
1) imiona i nazwiska lub nazw podatnika lub przedstawiciela podatkowego
2) numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
3) adres miejsca siedziby dziaalnoci gospodarczej podatnika, staego miejsca prowadzenia dziaalnoci,
staego miejsca zamieszkania lub zwykego miejsca pobytu,
4) podmiot odpowiedzialny za rozliczenie podatku imi nazwisko lub nazw podmiotu, jego adres oraz
miejsce lub miejsca prowadzenia rozlicze,
5) numer rachunku bankowego prowadzonego na potrzeby rozliczania podatku w procedurze podzielonej
patnoci, o ktrym mowa w art. 290 ust. 5.
6. Waciwy organ podatkowy dokonuje wpisu wnioskodawcy w formie postanowienia oraz wydaje
potwierdzenie wpisu zawierajce dane, o ktrych mowa w ust. 6.
7. W przypadku zamiany danych, okrelonych w zgoszeniu wskazanym w ust. 5, podatnik, w terminie 7 dni,
obowizany jest do zoenia zgoszenia aktualizacyjnego.
8. Podatnik, przedstawiciel podatkowy lub podmiot odpowiedzialny za rozliczenia podatnika ujawniony w
Centralnym Rejestrze moe da sprostowania danych, o ktrych mowa w ust 1, jeli s one niezgodne z
prawd lub uzupenienia aktualnych danych pominitych przez organ prowadzcy Centralny Rejestr.
9. Waciwy organ podatkowy jest uprawniony do dania informacji od podatnika podatku w celu weryfikacji
danych informacji podanych w zgoszeniu rejestracyjnym okrelonych w ust. 5.
Art. 23
1. Zarejestrowany podatnik, ktry zaprzesta wykonywania czynnoci, jest obowizany zgosi zaprzestanie
wykonywania czynnoci waciwemu organowi podatkowemu.
2. W przypadku zaprzestania wykonywania czynnoci, o ktrych mowa w ust 1, w wyniku mierci lub
likwidacji podatnika, zgoszenia dokonuje nastpca prawny podatnika lub podmiot, ktry przej majtek
zlikwidowanego podmiotu.
Art. 24
1. Na podstawie zgoszenia okrelonego w art. 23, waciwy organ podatkowy wykrela podatnika z rejestru
podatnikw.
2. Waciwy organ podatkowy wykrela z urzdu podatnika z rejestru podatnikw, jeeli w wyniku podjtych
czynnoci sprawdzajcych okae si, e podmiot ten nie istnieje lub mimo udokumentowanych prb nie ma
moliwoci skontaktowania si z podatnikiem lub jego penomocnikiem.
3. Wykrelenie okrelone w ust. 2 nastpuje bez koniecznoci zawiadomienia zarejestrowanego podatnika.
4. Wniosek o wykrelenie nieistniejcego podatnika z Centralnego Rejestru moe zoy rwnie jego nastpca
prawny lub osoba, ktra nabya majtek podatnika lub jego istotn cz.
5. Wykrelenia z Centralnego Rejestru podatnika nieistniejcego lub ktry zaprzesta wykonywania czynnoci
moe da kady, kto ma w tym interes prawny.

11
Art. 25
Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, ktrzy s nastpnie zwolnieni od podatku oraz nie
wykonuj czynnoci wymienionych w art. 20 ust. 1 pkt 1 - 4, obowizani s zawiadomi waciwy organ
podatkowy w celu zarejestrowania jako podatnik VAT zwolniony. Przepis art. 22 stosuje si odpowiednio.
Art. 26
1. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny jest obowizany umieszcza na fakturach i ofertach:
1) numer identyfikacji podatkowej nadany na podstawie odrbnych przepisw;
2) informacj o zarejestrowaniu jako podatnik VAT czynny.
2. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony jest obowizany umieci na fakturach i ofertach:
1) numer identyfikacji podatkowej nadany na podstawie odrbnych przepisw;
2) informacj o zarejestrowaniu jako podatnik VAT zwolniony.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, formy podania
informacji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 2 pkt 2.
Art. 27
Na wniosek zainteresowanego waciwy organ podatkowy jest obowizany potwierdzi, czy podatnik jest
zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub podatnik VAT zwolniony. Zainteresowanym jest zarwno sam
podatnik, jak i kady podmiot majcy interes prawny w zoeniu wniosku, w szczeglnoci kontrahent
podatnika.
Art. 28
1. Waciwy organ podatkowy jest obowizany do wydania kopii potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako
podatnika VAT czynnego w liczbie wskazanej we wniosku, na wniosek podatnika wiadczcego usugi
midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami
zarejestrowanymi poza terytorium kraju przez podatnikw majcych miejsce siedziby dziaalnoci
gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci albo miejsca zamieszkania lub pobytu w
przypadku braku miejsce siedziby dziaalnoci gospodarczej - poza terytorium kraju.
2. Do posiadania potwierdzenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w ust. 1 z zastrzeeniem ust. 3, obowizani s
rwnie kierujcy pojazdem, w przypadku wiadczenia usug midzynarodowego przewozu drogowego,
polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi poza terytorium kraju przez
podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1, w trakcie wykonywania tych przewozw na terytorium kraju.
3. W przypadku braku potwierdzenia rejestracji, o ktrej mowa w ust. 2, kierujcy pojazdem obowizany jest
posiada wydruk potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego.
4. Centralny Rejestr jest dostpny do wiadomoci publicznej w Biuletynie Informacji Publicznej prowadzonym
przez Ministra waciwego do spraw finansw publicznych.
5. Informacje z Centralnego Rejestru, o ktrych mowa w ust 1, s dowodem w postpowaniach toczcych si
przed organami administracji rzdowej i samorzdowej.
6. Organ prowadzcy Centralny Rejestr udostpnia informacje zawarte w tym rejestrze nie podane do
wiadomoci publicznej na danie:
1) Policji,
2) Agencji Bezpieczestwa Wewntrznego,
3) Agencji Wywiadu,
4) Suby Kontrwywiadu Wojskowego,
5) Suby Wywiadu Wojskowego,
6) Centralnego Biura Antykorupcyjnego,
7) Stray Granicznej,
8) Suby Celnej,
9) Suby Wiziennej,
10)Organw podatkowych.
7. Udostpnianie informacji, o ktrych mowa w ust 6, nastpuje niezwocznie, nie pniej ni w cigu 10 dni od
dnia zgoszenia dania przez uprawniony podmiot.
8. Przepisy ust 7 nie naruszaj przepisw ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych (Dz.
U. z 2014 r., poz. 1182).
ROZDZIA 6. REJESTRACJA DLA POTRZEB OBROTW WEWNTRZWSPLNOTOWYCH.
Art. 29
1. Podatnicy podatku zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni przed wykonaniem:
1) pierwszej dostawy bdcej wewntrzwsplnotow dostaw towarw;
12
2) pierwszego wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na terytorium kraju;

3) pierwszego nabycia usug, do ktrych stosuje si art. 101, ktre stanowi dla nich import usug;
4) pierwszego wiadczenia usug, do ktrych stosuje si art. 101 dla podatnikw podatku od wartoci
dodanej lub osb prawnych zidentyfikowanych dla potrzeb podatku od wartoci dodanej
- obowizani s zawiadomi waciwy organ podatkowy o zamiarze dokonania tych czynnoci.
2. Obowizek, okrelony w ust 1, ciy rwnie na:
1) podatnikach zarejestrowanych jako podatnik VAT zwolniony;
2) podatnikach niezarejestrowanych, na ktrych ciy obowizek podatkowy;
3) osobach prawnych bdcych podatnikami, o ktrych mowa w art. 6 ust. 5
- u ktrych warto wewntrzwsplnotowego nabycia przekroczy kwot 50 000 z od pocztku roku
podatkowego.
3. Obowizek, okrelony w ust. 1, ciy rwnie na podatnikach wymienionych w ust 2. pkt 1-3), ktrzy chc
wybra opodatkowanie wewntrzwsplnotowego nabycia, o ktrym mowa w art. 59 ust. 1 pkt 4, po
uprzednim zoeniu waciwemu organowi podatkowemu pisemnego zawiadomienia o takim wyborze.
Art. 30
1. Zawiadomienie okrelone w art. 29 nastpuje poprzez uzupenienie zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym
mowa w art. 19 lub wraz z tym zgoszeniem.
2. Waciwy organ podatkowy, ktry otrzyma uzupenienie zgoszenia lub zgoszenie wraz z zawiadomieniem
okrelonym w ust 1:
1) rejestruje podatnika podatku jako podatnika VAT UE i potwierdza to zarejestrowanie;
2) odmawia rejestracji jako podatnik VAT UE, gdy podatnik nie jest obowizany do rejestracji w tym trybie.
3. Przepis art. 22 ust. 4 stosuje si odpowiednio.
Art. 31
1. W przypadku zaprzestania wykonywania czynnoci okrelonych w art. 29, podatnik podatku zarejestrowany
jako podatnik VAT UE obowizany jest zawiadomi waciwy organ podatkowy w formie aktualizacji
zgoszenia rejestracyjnego, w terminie 14 dni od wystpienia tych okolicznoci.
2. Na podstawie zgoszenia, o ktrym mowa w ust. 1, waciwy organ podatkowy wykrela podatnika z rejestru
jako podatnika VAT UE.
3. Wykrelenie z rejestru, o ktrym mowa w ust. 2, nastpi rwnie w przypadku niezoenia przez podatnika
do tego obowizanego deklaracji podatkowej za okres 6 kolejnych miesicy. O dokonanym wykreleniu
waciwy organ podatkowy informuje podatnika.
4. Wykrelenie podatnika z Centralnego Rejestru jako podatnika jest rwnoznaczne z wykreleniem go z
rejestru jako podatnika VAT UE.
Art. 32
Podatnicy podatku, ktrzy uzyskali potwierdzenie rejestracji okrelonej w art. 30 ust. 2 pkt 1, obowizani s do
podawania numeru identyfikacji poprzedzonego kodem PL w nastpujcych przypadkach:
1) dokonania dostawy bdcej wewntrzwsplnotow dostaw towarw;
2) dokonania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw;
3) wiadczenia opodatkowanych usug, do ktrych stosuje si art. 101, dla podatnikw podatku od wartoci
dodanej lub osb prawnych nie bdcych takimi podatnikami zidentyfikowanych dla potrzeb podatku od
wartoci dodanej;
4) nabycia usug, do ktrych stosuje si art. 101, bdcych importem usug.
Art. 33
1. Na wniosek podatnika lub podmiotu majcego interes prawny w formach okrelonych w ust. 2 waciwy
organ podatkowy lub biuro wymiany informacji o podatku VAT potwierdza zidentyfikowanie lub nie
potwierdza zidentyfikowania okrelonego podmiotu na potrzeby czynnoci odpowiadajcych czynnociom
okrelonym w art. 29 na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju.
2. Wniosek, o ktrym mowa w ust. 1, skada si w formie pisemnej, faksem lub za pomoc rodkw
komunikacji elektronicznej.
3. Waciwy organ podatkowy lub biuro wymiany informacji o podatku VAT informacj, o ktrej mowa w ust.
1, przekazuje w formie pisemnej, faksem lub za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
Art. 34
1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia okreli:

13
2.
3.
4.
5.
1) wzr zgoszenia rejestracyjnego, wzr potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT,
wzr potwierdzenia zarejestrowania osoby prawnej oraz podatnika jako podatnika VAT UE i wzr
zgoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu;
2) niezbdne elementy wniosku, oraz niezbdne elementy potwierdzenia, o ktrych mowa w art. 33, oraz
przypadki, w ktrych biuro wymiany informacji o podatku VAT wydaje potwierdzenie
- uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowej identyfikacji podatnikw oraz wymagania
zwizane z wymian informacji o dokonywanych czynnociach okrelonych w art. 29.
Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw
informatyzacji, moe okreli, w drodze rozporzdzenia, sposb oraz warunki organizacyjno-techniczne
skadania w formie elektronicznej zgoszenia rejestracyjnego i jego aktualizacji oraz zgoszenia o
zaprzestaniu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, o ktrych mowa w art. 19, art. 20, art.
23 i art. 29, a take ich struktur, uwzgldniajc potrzeb zapewnienia im bezpieczestwa, wiarygodnoci,
niezaprzeczalnoci, nienaruszalnoci oraz znakowania czasem.
Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr wniosku
rejestracyjnego oraz zgoszenia aktualizacyjnego, o ktrym mowa w art. 22, wraz z objanieniami co do
sposobu prawidowego ich wypenienia oraz terminu i miejsca ich skadania.
Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw
informatyzacji, moe okreli, w drodze rozporzdzenia, sposb oraz warunki organizacyjno-techniczne
skadania w formie elektronicznej zgoszenia rejestracyjnego i jego aktualizacji oraz zgoszenia o
zaprzestaniu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, o ktrych mowa w art. 42 ust. 1 pkt 1 i
2, a take ich struktur, uwzgldniajc potrzeb zapewnienia im bezpieczestwa, wiarygodnoci,
niezaprzeczalnoci, nienaruszalnoci oraz znakowania czasem.
Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr dokumentw
wymienionych w ust. 2 uwzgldniajc:
1) konieczno prawidowej identyfikacji podatnikw;
2) potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku;
3) przepisy Unii Europejskiej
ROZDZIA 7. PRZEDSTAWICIEL PODATKOWY.

Art. 35
1. Podatnicy podatku niemajcy na terytorium kraju:
1) miejsca siedziby dziaalnoci gospodarczej, lub
2) staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, albo
3) staego miejsca zamieszkania lub zwykego miejsca pobytu, jeeli nie posiadaj miejsca siedziby
dziaalnoci gospodarczej, o ktrej mowa w pkt 1
- podlegajcy obowizkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny obowizani s ustanowi
przedstawiciela podatkowego.
2. Przedstawiciel podatkowy wykonuje obowizki podatnika w zakresie rozliczania podatku, prowadzenia i
przechowywania dokumentacji oraz ewidencji na potrzeby tego podatku oraz inne czynnoci wynikajce z
przepisw ustawy lub przepisw wydanych na jej podstawie, jeeli zostay wymienione w umowie.
3. Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowizania podatkowe podatnika,
ktrego reprezentuje.
Art. 36
1. Przedstawicielem podatkowym okrelonym w art. 35 moe by osoba fizyczna posiadajca stae miejsce
zamieszkania na terytorium kraju, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej,
posiadajca miejsce siedziby dzielnoci gospodarczej na terytorium kraju, jeeli:
1) posiada siedzib dzielnoci gospodarczej na terytorium kraju i jest zarejestrowana jako podatnik VAT
czynny;
2) przez ostatnie 24 miesice nie zalegaa z wpatami poszczeglnych podatkw stanowicych dochd
budetu pastwa, przekraczajcymi odrbnie w kadym podatku odpowiednio 3% kwoty nalenych
zobowiza podatkowych w poszczeglnych podatkach; udzia zalegoci w kwocie podatku ustala si w
stosunku do kwoty nalenych wpat za okres rozliczeniowy, ktrego dotyczy zalego;
3) przez ostatnie 24 miesice osoba fizyczna bdca podatnikiem, a w przypadku podatnikw niebdcych
osobami fizycznymi - osoba bdca wsplnikiem spki cywilnej lub handlowej niemajcej osobowoci
prawnej, czonkiem wadz zarzdzajcych, gwnym ksigowym - nie zostaa prawomocnie skazana na
podstawie ustawy z dnia 10 wrzenia 1999 r. - Kodeks karny skarbowy za popenienie przestpstwa
skarbowego;

14
2.
3.
4.
5.
6.
4) jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami o

doradztwie podatkowym lub do usugowego prowadzenia ksig rachunkowych zgodnie z przepisami o
rachunkowoci.
Przedstawicielem podatkowym moe by take agencja celna, jeeli podatnik dokonuje na terytorium kraju
wycznie importu towarw, ktrych miejscem przeznaczenia jest terytorium innego pastwa
czonkowskiego i wywz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towarw w ramach
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.
Agencja celna bdca przedstawicielem podatkowym, o ktrym mowa w ust. 2, moe wykonywa czynnoci
w zakresie prowadzenia, w imieniu i na rzecz podatnikw, dla ktrych peni funkcj przedstawiciela
podatkowego, dokumentacji i ewidencji na potrzeby podatku oraz sporzdzania, w imieniu i na rzecz tych
podatnikw, deklaracji podatkowych i informacji podsumowujcych na potrzeby podatku.
Wymg, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje si rwnie za speniony, jeeli cznie spenione s
nastpujce warunki:
1) podmiot uregulowa, wraz z odsetkami za zwok, zalegoci przekraczajce odrbnie w kadym podatku
odpowiednio 3% kwoty nalenych zobowiza podatkowych w poszczeglnych podatkach, w terminie 30
dni od dnia powstania tych zalegoci;
2) uregulowanie zalegoci zgodnie z pkt 1 w ostatnich 24 miesicach nie dotyczyo wicej ni dwch
okresw rozliczeniowych odrbnie w kadym podatku.
Przepisu ust. 1 pkt 4 nie stosuje si do agencji celnej, jeeli podatnik ustanawiajcy ten podmiot
przedstawicielem podatkowym dokonuje na terytorium kraju wycznie importu towarw, ktrych miejscem
przeznaczenia jest terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju i wywz z terytorium kraju
jest dokonywany przez importera tych towarw w ramach wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.
Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki, w
ktrych nie ma obowizku ustanawiania przedstawiciela podatkowego, uwzgldniajc konieczno
zapewnienia prawidowego rozliczenia podatku przez podmioty nieposiadajce siedziby dziaalnoci
gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa
czonkowskiego.
Art. 37
1. Ustanowienie przedstawiciela nastpuje na podstawie umowy zawartej pomidzy podatnikiem, a podmiotem,
o ktrym mowa w art. 36, majcym by przedstawicielem podatkowym.
2. Umowa, o ktrej mowa w ust. 1, zawiera nazw lub imi i nazwisko podatnika, adres jego miejsca siedziby
dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci albo staego miejsca zamieszkania
lub zwykego miejscu pobytu za granic, dane identyfikacyjne podmiotu, ktry jest ustanawiany
przedstawicielem podatkowym, w tym numer identyfikacji podatkowej, nazw lub imi i nazwisko, adres
jego siedziby lub w przypadku osb fizycznych adres staego miejsca zamieszkania oraz adres, pod ktrym
bdzie prowadzona i przechowywana dokumentacja oraz ewidencja podatnika dla celw podatku.
3. Umowa, okrelona w ust. 2, zawiera dodatkowo owiadczenie podmiotu, ktry jest ustanawiany
przedstawicielem podatkowym, o spenieniu warunkw, o ktrych mowa w art. 36.
4. Kopi umowy, o ktrej mowa w ust. 1 skada si do naczelnik drugiego urzdu skarbowego. Naczelnik
drugiego urzdu skarbowego jest obowizany do potwierdzenia kopii umowy za zgodno z oryginaem.
Art 38
1. Obowizek ustanowienia przedstawiciela podatkowego nie dotyczy podatnikw wykonujcych czynnoci
opodatkowane, posiadajcych miejsce siedziby dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej na terytorium innego pastwa czonkowskiego.
2. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1, mog ustanowi przedstawiciela podatkowego. Przepisy art. 36 i art. 37
stosuje si odpowiednio.
DZIA III. CZYNNOCI PODLEGAJCE OPODATKOWANIU.
ROZDZIA 1.
Art. 39
1. Towarem w rozumieniu ustawy s rzeczy, jak rwnie gaz, energia elektryczna, cieplna, chodnicza i inne
porwnywalne rodzaje energii.
2. Towarem jest rwnie udzia we wspwasnoci rzeczy oraz inne prawa rzeczowe uprawniajce do
korzystania z rzeczy jak waciciel, w tym w prawo wieczystego uytkowania gruntu.
Art. 40

15
1. wiadczeniem usugi w rozumieniu ustawy jest kade wiadczenie lub dziaanie podatnika na rzecz osb
trzecich, w wykonaniu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 2 i 3.
2. wiadczeniem usugi, o ktrej mowa w ust. 1, jest rwnie:
1) przeniesienie praw do wartoci niematerialnych i prawnych, bez wzgldu na form dokonania czynnoci
prawnej;
2) zobowizanie do zaniechania dziaania lub do tolerowania czynnoci lub sytuacji;
3) wiadczenie na podstawie nakazu wydanego przez organ wadzy publicznej lub w jego imieniu lub z
mocy prawa.
3. Nie jest wiadczeniem usugi dziaanie podatnika wymienione art. 42 ust. 1 pkt 1 oraz pkt 3-6.
Art. 41
1. Towary albo usugi bdce przedmiotem czynnoci podlegajcych opodatkowaniu s identyfikowane przy
pomocy klasyfikacji statystycznych, jeeli dla okrelenia tych towarw albo usug ustawa lub akty
wykonawcze wydane na jej podstawie powouj symbole statystyczne.
2. Zmiany w klasyfikacjach statystycznych oraz w kluczach powiza midzy tymi klasyfikacjami
wprowadzone po dniu wejcia w ycie ustawy nie powoduj zmian w opodatkowaniu podatkiem, jeeli nie
zostay okrelone w ustawie.
Art. 42
1. Opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug podlegaj nastpujce czynnoci:
1) odpatna dostawa towarw na terytorium kraju, dokonana przez podatnika dziaajcego w takim
charakterze;
2) odpatne wiadczenie usug na terytorium kraju, dokonane przez podatnika dziaajcego w takim
charakterze;
3) import towarw;
4) wewntrzwsplnotowe nabycie towarw;
5) rozwizanie albo likwidacja osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej mniemajcej osobowoci
prawnej;
6) zaprzestanie dziaalnoci gospodarczej prowadzonej przez osob fizyczn;
7) uzyskanie przez podatnika korzyci w wyniku zastosowania operacji gospodarczych, o ktrych mowa w
art. 8, w okresie rozliczeniowym, w ktrym wystpiy.
2. Nieodpatna dostawa towarw oraz nieodpatne wiadczenie usug podlega opodatkowaniu w przypadkach, o
ktrych mowa w art. 48 i art. 62.
3. Czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, podlegaj opodatkowaniu niezalenie od tego, czy zostay
wykonane z zachowaniem warunkw oraz form okrelonych przepisami prawa.
4. Czynnoci, okrelone w ust. 1 i 2, podlegaj opodatkowaniu rwnie w przypadku niewanoci lub
uniewanienia czynnoci prawnej, jeeli towar zosta wydany albo usuga zostaa wykonana.
Art. 43
Przepisw ustawy nie stosuje si do:
1) zbycia przedsibiorstwa lub zorganizowanej czci przedsibiorstwa;
2) czynnoci, ktre nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
ROZDZIA 2. DOSTAWA TOWARW.
Art. 44
1. Odpatn dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 42 ust. 1 pkt 1, jest przeniesienie prawa do dysponowania
towarem jak waciciel, za ktre przysuguje wynagrodzenie w jakiejkolwiek formie.
2. Odpatn dostaw towarw jest rwnie:
1) wydanie towaru w zamian za odszkodowanie z mocy prawa albo nakazu wydanego przez organ wadzy
publicznej lub w jego imieniu;
2) wydanie towaru na podstawie towaru na podstawie umowy najmu, dzierawy, leasingu lub innej umowy
sprzeday na warunkach odroczonej patnoci, jeeli umowa przewiduje przeniesienie wasnoci w
nastpstwie normalnych zdarze nie pniej ni z chwil zapaty ostatniej raty;
3) wydanie towarw na podstawie umowy komisu: midzy komitentem a komisantem, jak rwnie wydanie
towarw przez komisanta osobie trzeciej;
4) wydanie towarw komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeeli komisant
zobowizany by do nabycia rzeczy na rachunek komitenta.
3. Odpatn dostaw towarw nie jest czasowe przeniesienie prawa wasnoci towaru na podstawie umowy
przewaszczenia lub umw o podobnym charakterze.
16
4. Jeeli kilka podmiotw dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposb, e pierwszy z nich wydaje ten
towar bezporednio ostatniemu w kolejnoci nabywcy, uznaje si, e dostawy towarw dokona kady z
podmiotw biorcych udzia w tych czynnociach.
Art. 45
Czynnoci, o ktrej mowa w art. 42 ust. 1 pkt 1, jest rwnie:
1) wewntrzwsplnotowa dostawa towarw;
2) eksport towarw.
Art. 46
1. Czynnoci, o ktrej mowa w art. 42 ust. 1 pkt 1, jest rwnie przemieszczenie towarw, stanowicych
skadnik majtku przedsibiorstwa podatnika, z terytorium kraju na terytorium innego pastwa
czonkowskiego do celw dziaalnoci gospodarczej jego przedsibiorstwa.
2. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania w przypadku:
1) przemieszczenia towarw na pokadach rodkw transportu w trakcie transportu pasaerskiego
wykonywanego na terytorium UE z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na
pokadach tych rodkw;
2) przemieszczenia towarw bdce sprzeda wysykow;
3) dostawy towarw, ktre s instalowane lub montowane, przez dokonujcego przemieszczenia towarw
lub podmiot dziaajcy na jego rzecz, jeeli miejscem dostawy tych towarw, zgodnie z art. 71 jest
terytorium innego pastwa czonkowskiego;
4) towary maj by przedmiotem eksportu towarw przez tego podatnika, pod warunkiem, e podatnik
posiada dokument celny potwierdzajcy objcie tych towarw procedur wywozu;
5) towary maj by przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, dokonanej przez tego
podatnika, jeeli przemieszczenie towarw nastpuje na terytorium innego pastwa czonkowskiego, do
ktrego dokonywana jest ta wewntrzwsplnotowa dostawa towarw;
6) przemieszczenia towarw w celu wiadczenia usug na tych towarach w tym ich wyceny, jeeli usugi te
wiadczone s na terytorium pastwa czonkowskiego zakoczenia wysyki lub transportu towarw, ktry
to towar nastpnie jest przemieszczany na terytorium kraju;
7) przemieszczenia towarw w celu ich czasowego uycia na terytorium pastwa czonkowskiego, do
ktrego nastpio przemieszczenie, w celu wiadczenia usug przez podatnika dokonujcego
przemieszczenia;
8) przemieszczenia towarw uywanych do wiadczenia usug na terytorium pastwa czonkowskiego, do
ktrego nastpio przemieszczenie, przez okres nieprzekraczajcy 24 miesicy, pod warunkiem e import
takich towarw z terytorium pastwa trzeciego z uwagi na ich przywz czasowy byby zwolniony od ca;
9) przemieszczenia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej;
10)przemieszczenie nastpuje w celu dokonania naprawy gwarancyjnej lub zwrotu i wymiany wadliwego
towaru.
3. Jeeli ustan okolicznoci, o ktrych mowa w ust. 2, przemieszczenie towarw staje si dostaw towarw w
dniu ustania tych okolicznoci.
Art. 47
1. Dostawa towarw jest w rozumieniu ustawy wewntrzwsplnotow dostaw towarw, jeeli dokonujcym
dostawy jest podatnik podatku zarejestrowany na podstawie art. 30.
2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie rwnie, gdy dokonujcym dostawy towarw jest podmiot inny ni
wymieniony w ust. 1, jeeli przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu.
3. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do:
1) dostaw armatorom morskim:
a) penomorskich liniowcw pasaerskich, penomorskich statkw wycieczkowych i tym podobnych
jednostek pywajcych do przewozu osb; penomorskich promw wszelkiego typu (PKWiU ex
30.11.21.0),
b) penomorskich tankowcw do przewozu ropy naftowej, produktw przerobu ropy naftowej,
chemikaliw oraz gazw skroplonych (PKWiU ex 30.11.22.0),
c) penomorskich chodniowcw, z wyczeniem tankowcw (PKWiU ex 30.11.23.0),
d) pozostaych statkw penomorskich do przewozu adunkw suchych (staych), z wyczeniem barek
morskich bez napdu (PKWiU ex 30.11.24.0),
e) penomorskich statkw rybackich, penomorskich statkw przetwrni oraz penomorskich pozostaych
jednostek pywajcych do przetwarzania lub konserwowania produktw rybowstwa (PKWiU ex
30.11.31.0),
17
2)
3)
4)
5)
6)
f) pchaczy penomorskich (PKWiU ex 30.11.32.0),

g) statkw szkolnych i badawczych rybowstwa morskiego oraz statkw ratowniczych morskich
(PKWiU ex 30.11.33.0);
dostaw czci do rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych
morskich, o ktrych mowa w pkt 1, i wyposaenia tych rodkw, z wyczeniem wyposaenia sucego
celom rozrywki i sportu;
dostaw rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i wyposaenia pokadowego dla
przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
dostaw towarw sucych bezporednio zaopatrzeniu statkw:
a) uywanych do eglugi na penym morzu oraz przewocych pasaerw za opat lub uywanych dla
celw gospodarczych, przemysowych lub do pooww,
b) uywanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub do pooww przybrzenych, z
wyczeniem dostaw prowiantu na pokad statkw do pooww przybrzenych,
c) marynarki wojennej, wypywajcych z kraju do zagranicznych portw i przystani;
dostaw towarw sucych zaopatrzeniu rodkw transportu lotniczego uywanych przez przewonikw
lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
dostaw towarw na zasadach okrelonych w art. 398.
Art. 48
1. Czynnoci, o ktrej mowa w art. 42 ust. 1 pkt 1, jest, z zastrzeeniem ust. 2-4, rwnie:
1) nieodpatne przekazanie towarw przez podatnika osobom trzecim, ktrych cena nabycia albo koszt
wytworzenia bez podatku nalenego przekracza 10 z;
2) przekazanie lub zuycie towarw przez podatnikw na cele osobiste podatnika lub jego pracownikw, w
tym byych pracownikw, wsplnikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich
domownikw, czonkw organw stanowicych osb prawnych, czonkw stowarzyszenia.
2. Czynnoci okrelone w ust. 1 podlegaj opodatkowaniu, jeeli podatnikowi przysugiwao prawo
zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony w caoci lub czci z tytuu nabycia,
wytworzenia, importu towarw lub wewntrzwsplnotowego nabycia towarw tych towarw lub czci
skadowych tych towarw.
3. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do:
1) towarw przekazanych lub zuytych na cele osobiste pracownikw i byych pracownikw, jeeli
obowizek ich przekazania lub zuycia wynika z odrbnych przepisw;
2) prbek towarw.
4. Przez prbk, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 2, rozumie si niewielk ilo towaru reprezentujc okrelony
rodzaj lub kategori towarw, ktra zachowuje skad oraz wszystkie waciwoci fizyczne, fizykochemiczne
i chemiczne lub biologiczne towaru, przy czym ilo lub warto przekazywanych (wrczanych) przez
podatnika prbek nie wskazuje na dziaanie majce charakter handlowy.
ROZDZIA 3. IMPORT TOWARW.
Art. 49
1. Importem towarw, o ktrym mowa w art. 42 ust. 1 pkt 3, jest przywz towarw z terytorium pastwa
trzeciego na terytorium kraju.
2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy s obowizani do obliczenia i wykazania kwoty podatku w
zgoszeniu celnym.
3. Jeeli waciwy organ podatkowy z tytuu importu towarw stwierdzi, e w zgoszeniu celnym kwota
podatku zostaa wykazana nieprawidowo, wydaje decyzj okrelajc podatek z tytuu importu towarw w
prawidowej wysokoci. Organ ten moe okreli kwot podatku z tytuu importu towarw w decyzji
dotyczcej nalenoci celnych.
4. Po przyjciu zgoszenia celnego podatnik moe wystpi do waciwego organu podatkowego z tytuu
importu towarw o wydanie decyzji okrelajcej podatek w prawidowej wysokoci.
Art. 50
1. W przypadku gdy towary zostan objte na terytorium kraju procedur uproszczon, okrelon w art. 76 ust.
1 lit. b lub c rozporzdzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia 12 padziernika 1992 r. ustanawiajcego
Wsplnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 302 z 19.10.1992, str. 1, z pn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie
wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 4, str. 307), w ktrej okresem rozliczeniowym jest miesic kalendarzowy,
podatnik moe rozliczy podatek naleny z tytuu importu towarw w deklaracji podatkowej skadanej za
okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu tych towarw.

18
2. Warunkiem zastosowania przepisu ust. 1 jest przedstawienie przez podatnika waciwemu organowi
podatkowemu z tytuu importu, wydanych nie wczeniej ni 6 miesicy przed dokonaniem importu:
1) zawiadcze o braku zalegoci we wpatach nalenych skadek na ubezpieczenie spoeczne oraz we
wpatach poszczeglnych podatkw stanowicych dochd budetu pastwa, przekraczajcych odrbnie z
kadego tytuu, w tym odrbnie w kadym podatku, odpowiednio 3 % kwoty nalenych skadek i
nalenych zobowiza podatkowych w poszczeglnych podatkach; udzia zalegoci w kwocie skadek
lub podatku ustala si w stosunku do kwoty nalenych wpat za okres rozliczeniowy, ktrego dotyczy
zalego;
2) potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego.
3. Wymg przedstawienia przez podatnika dokumentw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 1, uwaa si za speniony
rwnie w przypadku zoenia przez podatnika owiadcze o tej samej treci.
4. Owiadczenia, o ktrych mowa w ust. 3, skada si pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za skadanie
faszywych zezna. Skadajcy owiadczenie jest obowizany do zawarcia w nim klauzuli nastpujcej
treci: "Jestem wiadomy odpowiedzialnoci karnej za zoenie faszywego owiadczenia.". Klauzula ta
zastpuje pouczenie organu o odpowiedzialnoci karnej za skadanie faszywych zezna.
5. Warunku przedstawienia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 1, nie stosuje si, jeeli waciwy organ
podatkowy z tytuu importu towarw posiada zoone przez podatnika aktualne dokumenty.
6. Podatnik jest obowizany do pisemnego zawiadomienia waciwego organu podatkowego z tytuu importu
towarw oraz waciwy organ podatkowy o:
1) zamiarze rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1 - przed pocztkiem okresu
rozliczeniowego, od ktrego bdzie stosowa takie rozliczenie;
2) rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1 - przed pocztkiem okresu
rozliczeniowego, w ktrym rezygnuje z takiego rozliczenia.
7. Podatnik, o ktrym mowa w art. 7 pkt 1 i 2, posiadajcy status upowanionego podmiotu gospodarczego w
rozumieniu art. 5a rozporzdzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia 12 padziernika 1992 r. ustanawiajcego
Wsplnotowy Kodeks Celny:
1) dziaajcy we wasnym imieniu i na wasn rzecz lub
2) w imieniu i na rzecz ktrego jest skadane zgoszenie celne przez przedstawiciela bezporedniego w
rozumieniu przepisw celnych
- moe rozliczy kwot podatku nalenego z tytuu importu towarw w deklaracji podatkowej skadanej za
okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu tych towarw.
Art. 51
1. W przypadku gdy objcie towaru procedur uproszczon, o ktrej mowa w art. 76 ust. 1 lit. b lub c
rozporzdzenia wymienionego w art. 50 ust. 1, jest dokonywane przez przedstawiciela poredniego w
rozumieniu przepisw celnych, uprawnienie, o ktrym mowa w art. 50 ust. 1, przysuguje podatnikowi, na
rzecz ktrego jest skadane zgoszenie celne. Przepisy art. 50 stosuje si odpowiednio.
2. Podatnik jest obowizany do przedstawienia waciwemu organowi podatkowemu w sprawie importu
towarw dokumentw potwierdzajcych rozliczenie kwoty podatku nalenego z tytuu importu towarw w
deklaracji podatkowej w terminie 3 miesicy po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu
importu towarw.
3. W przypadku gdy podatnik, w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, nie przedstawi dokumentw, o ktrych
mowa w tym przepisie, traci prawo do rozliczenia podatku na zasadach okrelonych w art. 50 ust. 1, w
odniesieniu do podatku nalenego z tytuu importu towarw, ktr mia rozliczy w deklaracji podatkowej.
Podatnik jest obowizany do zapaty waciwemu organowi podatkowemu z tytuu importu towarw podatek
wraz z odsetkami.
4. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio, z tym e obowizek zapaty
podatku wraz z odsetkami ciy solidarnie na podatniku oraz na przedstawicielu porednim.
Art. 52
1. W przypadku gdy waciwy organ podatkowy z tytuu importu towarw pobra podatek, o ktrym mowa w
art. 51, a podatnik rozliczy ten podatek w deklaracji podatkowej, podatnik dokona korekty deklaracji
podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym kwota tego podatku zostaa pobrana.
2. Podatnik, ktry naruszy termin okrelony w art. 51 ust. 2, moe w drodze decyzji waciwego organu
podatkowego utraci na okres 36 miesicy prawo do rozliczania podatku na zasadach okrelonych w art. 50
ust. 1, poczwszy od okresu rozliczeniowego nastpujcego po miesicu, w ktrym dorczono podatnikowi
decyzj.
3. Decyzji, o ktrej mowa w ust. 2, nie wydaje si, jeeli naruszenie terminu, o ktrym mowa w art. 51 ust. 3, w
tym czstotliwo tego naruszenia, mona uzna za nieistotne w stosunku do liczby i wielkoci operacji

19
importowych, ktre podatnik rozlicza zgodnie z art. 50 ust. 1, pod warunkiem e uchybienie to byo
spowodowane okolicznociami niewynikajcymi z jego zaniedbania lub wiadomego dziaania.
Art. 53
1. W przypadku stosowania przez podatnika, o ktrym mowa w art. 7 pkt 1 i 2, pojedynczego pozwolenia, o
ktrym mowa w art. 1 pkt 13 tiret pierwsze i drugie rozporzdzenia Komisji (EWG) nr 2454/93 z dnia 2 lipca
1993 r. ustanawiajcego przepisy w celu wykonania rozporzdzenia Rady (EWG) nr 2913/92
ustanawiajcego Wsplnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 253 z 11.10.1993, str. 1, z pn. zm.),
podatnik jest obowizany do obliczenia i wykazania kwoty podatku nalenego z tytuu importu towarw w
deklaracji dla importu towarw, zwanej dalej "deklaracj importow".
2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, przepisy art. 49 ust. 2 i 3 stosuje si odpowiednio.
Art. 54
1. Jeeli towary zostan objte, na terytorium innego pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju,
procedur skadu celnego, tranzytu, odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych
przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze i towary te przestan podlega tym
procedurom na terytorium kraju, uwaa si, i import tych towarw bdzie dokonany na terytorium kraju.
2. Jeeli towary zostan objte, na terytorium kraju, procedur skadu celnego, tranzytu, odprawy czasowej z
cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie
zawiesze i towary te przestan podlega tym procedurom na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni
terytorium kraju, czynno ta nie podlega opodatkowaniu.
Art. 55
W przypadku importu towarw dorczanych w formie przesyek pocztowych przez operatora wyznaczonego w
rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe (Dz. U. poz. 1529) do podatku z tytuu importu
towarw przepis art. 65a ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne (Dz. U. Nr 68, poz. 622, z pn. zm.)
Art. 56
1. W przypadkach innych ni okrelone w art. 50-55 podatek naleny z tytuu importu towarw okrela
waciwy organ podatkowy z tytuu importu towarw w drodze decyzji.
2. Do nalenoci podatkowych okrelonych zgodnie z art. 49 ust. 2, z wyjtkiem przypadkw okrelonych w
art. 50, stosuje si odpowiednio przepisy celne dotyczce powiadamiania dunika o kwocie nalenoci
wynikajcych z dugu celnego.
3. Od decyzji, o ktrej mowa w ust. 1 oraz w art. 49 ust. 3 i 4, suy odwoanie do waciwego organu
podatkowego wyszego stopnia, za porednictwem waciwego organu podatkowego z tytuu importu
towarw, ktry wyda decyzj.
4. Do postpowa, o ktrych mowa w ust. 1 oraz w art. 49 ust. 3 i 4, stosuje si przepisy Ordynacji podatkowej.
Art. 57
1. W zakresie nieuregulowanym w art. 7 pkt. 1 i 2, art. 49-56 i art. 117 stosuje si odpowiednio przepisy celne
dotyczce poboru i wymiaru ca, z wyjtkiem przepisw dotyczcych przeduenia terminu zapaty,
odroczenia patnoci oraz innych uatwie patniczych przewidzianych w przepisach celnych.
2. Jeeli, zgodnie z przepisami celnymi, powiadomienie dunika o wysokoci dugu celnego nie moe nastpi
z uwagi na przedawnienie, a nie upyno 5 lat, liczc od koca roku kalendarzowego, w ktrym powsta
obowizek podatkowy z tytuu importu towarw, i istnieje podstawa do obliczenia lub zweryfikowania
nalenoci podatkowych, waciwy organ podatkowy do spraw celnych moe okreli elementy kalkulacyjne
wedug zasad okrelonych w przepisach celnych na potrzeby prawidowego okrelenia nalenego podatku z
tytuu importu towarw.
ROZDZIA 4. NABYCIE WEWNTRZWSPLNOTOWE.
Art. 58
1. Przez nabycie wewntrzwsplnotowe, o ktrym mowa w art. 42 ust. 1 pkt 4, rozumie si nabycie prawa do
dysponowania towarem jak waciciel, jeeli w wyniku dokonanej dostawy towary s wysyane lub
transportowane na terytorium kraju z terytorium innego pastwa czonkowskiego, w ktrym rozpoczto
transport lub wysyk towarw przez dostawc lub nabywc, albo na ich rzecz.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e:
1) dokonujcy dostawy towarw jest podatnikiem, o ktrym mowa w art. 9 ust. 1;
2) nabywc jest podatnik podatku, na ktrym ciy obowizek podatkowy.
20
3. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie w przypadku, gdy:

1) dokonujcym dostawy towarw jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2 pkt 1;
2) nabywc jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2 pkt 2
- jeeli przedmiotem nabycia s nowe rodki transportu.
Art. 59
1. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 42 ust. 1 pkt 4, nie wystpuje w przypadku,
gdy:
1) dotyczy towarw nabywanych przez siy zbrojne pastw innych ni Rzeczpospolita Polska bdcych
sygnatariuszami Traktatu Pnocnoatlantyckiego do uytku wasnego takich si lub personelu cywilnego
im towarzyszcego lub te w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeeli siy te bior udzia we wsplnych
dziaaniach obronnych;
2) dotyczy towarw przeznaczonych do uytku:
a)
urzdowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz misji
specjalnych na terytorium kraju, a take organizacji midzynarodowych majcych siedzib lub
placwk na terytorium kraju,
b)
osobistego uwierzytelnionych w Rzeczypospolitej Polskiej szefw przedstawicielstw
dyplomatycznych pastw obcych, osb nalecych do personelu dyplomatycznego tych
przedstawicielstw i misji specjalnych, osb nalecych do personelu organizacji midzynarodowych
oraz innych osb korzystajcych z przywilejw i immunitetw na podstawie ustaw, umw lub
powszechnie uznanych zwyczajw midzynarodowych, jak rwnie pozostajcych z nimi we
wsplnocie domowej czonkw ich rodzin,
c)
osobistego urzdnikw konsularnych pastw obcych oraz pozostajcych z nimi we wsplnocie
domowej czonkw ich rodzin,
d)
osobistego osb niekorzystajcych z immunitetw, a nalecych do cudzoziemskiego
personelu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz misji specjalnych na
terytorium kraju;
3) dotyczy dostaw:
a) armatorom morskim:
penomorskich liniowcw pasaerskich, penomorskich statkw wycieczkowych i tym podobnych
30.11.21.0),
penomorskich tankowcw do przewozu ropy naftowej, produktw przerobu ropy naftowej,
penomorskich chodniowcw, z wyczeniem tankowcw (PKWiU ex 30.11.23.0),
pozostaych statkw penomorskich do przewozu adunkw suchych (staych), z wyczeniem
barek morskich bez napdu (PKWiU ex 30.11.24.0),
penomorskich statkw rybackich, penomorskich statkw przetwrni oraz penomorskich
pozostaych jednostek pywajcych do przetwarzania lub konserwowania produktw rybowstwa
(PKWiU ex 30.11.31.0),
pchaczy penomorskich (PKWiU ex 30.11.32.0),
statkw szkolnych i badawczych rybowstwa morskiego oraz statkw ratowniczych morskich
(PKWiU ex 30.11.33.0),
b) czci do rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych morskich, o
ktrych mowa w pkt 1, i wyposaenia tych rodkw, z wyczeniem wyposaenia sucego celom
rozrywki i sportu,
c) rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i wyposaenia pokadowego dla
przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym,
d) towarw sucych bezporednio zaopatrzeniu statkw:
uywanych do eglugi na penym morzu oraz przewocych pasaerw za opat lub uywanych
dla celw gospodarczych, przemysowych lub do pooww,
uywanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub do pooww przybrzenych, z
wyczeniem dostaw prowiantu na pokad statkw do pooww przybrzenych,
marynarki wojennej, wypywajcych z kraju do zagranicznych portw i przystani,
e) towarw sucych zaopatrzeniu rodkw transportu lotniczego uywanych przez przewonikw
lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
4) dotyczy towarw innych ni wymienione w pkt 1 i 2 nabywanych przez:
a) rolnikw ryczatowych dla prowadzonej przez nich dziaalnoci rolniczej,

21
b) podatnikw, ktrzy wykonuj jedynie czynnoci inne ni opodatkowane podatkiem i ktrym nie
przysuguje prawo zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony przy nabyciu towarw
i usug,
c) podatnikw zwolnionych od podatku na podstawie art. 13 i 14,
d) osoby prawne, ktre nie s podatnikami
- jeeli cakowita warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na terytorium kraju nie
przekroczya w trakcie roku podatkowego kwoty 50.000 z;
5) dostawa towarw, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw na terytorium
kraju:
a) nie stanowia u podatnika, albo nie stanowiaby u podatnika, o ktrym mowa w art. 9 ust. 1 dostawy
towarw, lub stanowia albo stanowiaby tak dostaw towarw, ale dokonywan przez podatnika,
korzystajcego ze zwolnienia od podatku, z wyjtkiem, gdy przedmiotem dostawy s nowe rodki
transportu, lub
b) stanowiaby dostaw towarw, ktre s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub
bez niego, przez podatnika podatku od warto dodanej dokonujcego przemieszczenia towarw lub
podmiot dziaajcy na jego rzecz, jeeli miejscem dostawy tych towarw, zgodnie z art. 71 jest
terytorium kraju;
6) dostawa towarw, o ktrych mowa w art. 398, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe
nabycie towarw na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od wartoci na szczeglnych
zasadach przewidzianych dla towarw uywanych;
7) dostawa towarw, o ktrych mowa w art. 398, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe
nabycie towarw na terytorium kraju, jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do
dostawy tej zastosowano szczeglne zasady opodatkowania podatkiem od wartoci dodanej obowizujce
w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki, stosowane do dostaw towarw
dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wyczajce uznanie dostawy towarw za czynno
odpowiadajc wewntrzwsplnotowej dostawie towarw.
2. Przepis ust. 1 pkt 4 stosuje si, jeeli cakowita warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na
terytorium kraju nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym kwoty 50.000 z.
3. Przepisw ust. 1 pkt 4 i ust. 2 nie stosuje si, jeeli przedmiotem nabycia s:
1) nowe rodki transportu;
2) wyroby akcyzowe.
4. Przy ustalaniu wartoci, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 4 i ust. 2, nie uwzgldnia si kwoty podatku od
wartoci dodanej nalenego lub zapaconego na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego towary te s
wysyane lub transportowane oraz wartoci towarw, o ktrych mowa w ust. 3.
5. Jeeli zostanie przekroczona kwota, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 4 uznaje si, e wewntrzwsplnotowe
nabycie towarw wystpuje od momentu przekroczenia tej kwoty.
6. Podatnicy oraz podmioty niebdce podatnikami, do ktrych ma zastosowanie ust. 1 pkt 4, mog wybra
opodatkowanie wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przez zoenie waciwemu organowi
podatkowemu pisemnego owiadczenia o takim wyborze albo przez podanie dokonujcemu dostawy
towarw numeru, o ktrym mowa w art. 32.
7. Wybr opodatkowania, o ktrym mowa w ust. 6, obowizuje przez kolejne 2 lata, liczc od koca miesica,
w ktrym dokonano takie wyboru.
8. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 6, mog ponownie skorzysta z wyczenia o okrelonego w ust. 1, jeeli
zawiadomi pisemnie waciwy organ podatkowy o rezygnacji z opodatkowania przed pocztkiem miesica,
w ktrym rezygnuj z opodatkowania, nie wczeniej jednak ni po upywie terminu okrelonego w ust. 7.
9. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si na zasadzie wzajemnoci i pod warunkiem, e towary te nie bd przedmiotem
dostawy osobom innym ni wymienione w ust. 1 pkt 2 lit. a-d przed upywem 3 lat od dnia dopuszczenia do
obrotu.
10. Przepis ust. 1 pkt. 6 i 7 stosuje si pod warunkiem, e podatnik nabywajcy towary posiada dokumenty
potwierdzajce nabycie towarw na zasadach okrelonych w tych przepisach.
Art. 60
1. Przez nabycie wewntrzwsplnotowe towarw, o ktrym mowa w art. 42 ust. 1 pkt 4 uwaa si rwnie
wykorzystanie na terytorium kraju przez podatnika do celw dziaalnoci jego przedsibiorstwa, towarw
wysyanych lub transportowanych przez podatnika lub na jego rzecz z innego pastwa czonkowskiego, na
terytorium ktrego towary te zostay wyprodukowane, wydobyte, przetworzone, zakupione lub nabyte
wewntrzwsplnotowo, lub do ktrego zostay one zaimportowane przez tego podatnika w ramach
dziaalnoci jego przedsibiorstwa.
2. Przepis ust. 1 nie stosuje si, jeeli przemieszczenie towaru w pastwie rozpoczcia transportu lub wysyki
towaru nie stanowi dostawy towarw do pastwa przeznaczenia.
22
3. Jeeli przemieszczenie towaru w pastwie rozpoczcia transportu lub wysyki towaru zostanie uznane za
dostaw towarw, przemieszczenie towarw stanowi wewntrzwsplnotowe nabycie towarw.
4. Za odpatne wewntrzwsplnotowe nabycie towarw uznaje si wykorzystanie na terytorium kraju przez siy
zbrojne pastwa bdcego czonkiem Traktatu Pnocnoatlantyckiego, do ich uytku lub do uytku
towarzyszcych im pracownikw cywilnych, towarw, ktre nie zostay przez te siy zbrojne nabyte na
oglnych zasadach w regulujcych opodatkowanie na rynku krajowym pastwa czonkowskiego, z ktrego
jej przemieszczono, chyba e towary te s przeznaczone do uytku wasnego takich si lub personelu
cywilnego im towarzyszcego lub te w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeeli siy te bior udzia we
wsplnych dziaaniach obronnych.
ROZDZIA 5. ODPATNE WIADCZENIE USUG.
Art. 61
1. Odpatnym wiadczeniem usugi jest dziaanie lub zaniechanie podatnika, o ktrym mowa w art. 40, za ktre
przysuguje wynagrodzenie w jakiejkolwiek formie.
2. W przypadku gdy podatnik, dziaajc we wasnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udzia w
wiadczeniu usug, przyjmuje si, e podatnik ten sam otrzyma i wywiadczy te usugi.
Art. 62
1. Odpatnym wiadczeniem usug jest rwnie:
1) uycie towarw stanowicych skadnik majtku przedsibiorstwa podatnika;
2) wykonanie usugi innej ni wymieniona w pkt 1,
- do celw osobistych podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw, wsplnikw,
udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw organw stanowicych
osb prawnych, czonkw stowarzyszenia.
2. Przepis ust. 1 stosuje si, jeeli podatnikowi w zwizku z wykonaniem czynnoci okrelonej w ust. 1,
przysugiwao w caoci lub czci prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony z
tytuu nabycia, wytworzenia, importu, wewntrzwsplnotowego nabycia towarw lub od czci skadowych
tych towarw.
3. W przypadku uycia przez podatnika rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych
podlegajcych amortyzacji, a take gruntw i praw wieczystego uytkowania gruntw, jeeli zostay
zaliczone do rodkw trwaych lub wartoci niematerialnych i prawnych, przyjmuje si, e te towary albo
usugi nie zostay wykorzystane do wykonania czynnoci okrelonej w ust. 1, pod warunkiem, e od dnia
przyjcia ich do uywania upyny okresy korekty okrelone w art. 307-309.
4. Przepis ust. 1 pkt 1 nie stosuje si do nieruchomoci, o ktrej mowa w art. 318.
5. Odpatnym wiadczeniem usug jest rwnie uycie pojazdw samochodowych do celw innych ni
dziaalno gospodarcza podatnika, jeeli podatnikowi przysugiwao, w caoci lub w czci, prawo do
obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, nabycia lub importu paliw silnikowych,
oleju napdowego i gazu, wykorzystywanych do napdu tych pojazdw.
ROZDZIA 6. ROZWIZANIE I LIKWIDACJA DZIAALNOCI GOSPODARCZEJ.
Art. 63
1. Opodatkowaniu podlegaj towary stanowice skadnik majtku podatnika bdcego osob prawn lub
jednostk organizacyjn niemajc osobowoci prawnej, pozostajce w majtku podatnika na dzie
rozwizania albo likwidacji tego podmiotu, z zastrzeeniem ust. 2 i 3.
2. Towarami, o ktrych mowa w ust. 1 s towary, ktrych nabycie, wytworzenie, importu,
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw dawao prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek
naliczony lub od czci skadowych tych towarw.
3. Przepis ust. 1 nie stosuje si, jeeli towary wymienione w ust. 2 s nabywane w wyniku rozwizania lub
likwidacji podmiotu przez podmiot bdcy podatnikiem podatku, na cele jego dziaalnoci gospodarczej.
Art. 64
1. Opodatkowaniu podlegaj towary, stanowice skadnik majtku podatnika bdcego osob fizyczn w
przypadku:
1) likwidacji dziaalnoci gospodarczej;
2) nie wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu przez okres kolejnych 10 miesicy, z
wyjtkiem podatnikw, ktrzy zawiesili wykonywanie dziaalnoci gospodarczej zgodnie z odrbnymi
przepisami.

23
2. Towarami, o ktrych mowa w ust. 1, s towary, ktrych nabycie, wytworzenie, importu,

wewntrzwsplnotowe nabycie towarw dawao prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek
naliczony lub od czci skadowych tych towarw.
3. Przepisu ust. 1 nie stosuje si w przypadku maonkw objtych wsplnoci ustawow, jeeli towary bdce
skadnikiem majtku podatnika likwidujcego dziaalno gospodarcz, s przekazywane maonkowi, ktry
jest podatnikiem na cele jego dziaalnoci gospodarczej.
DZIA IV. MIEJSCE WIADCZENIA.
ROZDZIA 1. ZASADY OGLNE.
Art. 65
1. Jeeli okrelonym w ustawie miejscem wykonania czynnoci przez podatnika jest terytorium kraju, czynno
podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy.
2. Jeeli miejscem wykonania czynnoci okrelonym w ustawie jest terytorium innego kraju, a czynno jest
wykonywana przez podatnika, o ktrym mowa w art. 6 ust. 1 i 2, jest on obowizany do ich
udokumentowania, zaewidencjonowania oraz zadeklarowania, wycznie w przypadku, gdy czynno jest
odpatn dostaw towarw lub odpatnym wiadczeniem usug.
Art. 66
1. Podatnik jest obowizany podzieli wykonane czynnoci w sposb pozwalajcy na odrbne okrelenie
miejsca wiadczenia kadej czynnoci, z zastrzeeniem ust. 2 i 3.
2. Jeeli podatnik wykonuje cznie czynnoci majce rne miejsce wiadczenia w rozumieniu ustawy,
czynno podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy, gdy na terytorium kraju wykonana jest
czynno o podstawowym znaczeniu dla podatnika.
3. Jeeli od momentu rozpoczcia do chwili wykonania czynnoci zmieni si jej miejsce wiadczenia, czynno
podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy, gdy na terytorium kraju jest miejsce jej wykonania.
Art. 67
1. Jeeli podatnik, o ktrym mowa w art. 6 ust. 1 i 2, wykonuje czynno poza terytorium kraju, jest
obowizany posiada dokumenty, z ktrych wynika miejsce wiadczenia tej czynnoci.
2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie rwnie do podatnikw, o ktrych mowa w art. 6 ust. 3, chyba e czynnoci
te wykonywa jako podatnik podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze oraz
prawidowo rozliczy ten podatek w pastwie miejsca wykonania czynnoci.
ROZDZIA 2. MIEJSCE DOSTAWY TOWARW.
Art. 68
Jeeli towar bdcy przedmiotem dostawy nie jest w zwizku z t czynnoci wysyany lub transportowany,
czynno podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy, gdy towar znajduje si w momencie dostawy na
terytorium kraju.
Art. 69
1. Jeeli towar bdcy przedmiotem dostawy jest w zwizku z t czynnoci przez kogokolwiek wysyany lub
transportowany, czynno podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy, gdy towar znajduje si w
momencie rozpoczcia wysyki lub transportu do nabywcy na terytorium kraju, z zastrzeeniem ust. 2 oraz
art. 70.
2. Jeeli towar w momencie rozpoczcia wysyki lub transportu znajduje si w pastwie trzecim i jest wysyany
lub transportowany do nabywcy na terytorium Unii Europejskiej, czynno podlega opodatkowaniu i rodzi
obowizek podatkowy, gdy import tego towaru jest na terytorium kraju.
3. W przypadku towarw okrelonych w ust. 2, ktrych zaimportowanie na obszar Unii Europejskiej jest
dokonane na terytorium innego pastwa czonkowskiego, dostawa tych towarw przez podatnika nie podlega
opodatkowaniu.
Art. 70
1. Jeeli kilku podatnikw dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposb, e pierwszy z nich wydaje ten
towar bezporednio ostatniemu w kolejnoci nabywcy, dostawa towaru jest czynnoci w rozumieniu art. 69,
tylko w przypadku jednej z tych dostaw.

24
2. Jeeli towar jest wysyany lub transportowany przez nabywc, ktry dokonuje jednoczenie jego dostawy,
wysyka lub transport jest przyporzdkowany dostawie dokonywanej dla tego nabywcy, chyba e nabywca
udowodni, e wysyka lub transport naley przyporzdkowa jego dostawie.
3. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 2, dostaw towarw, ktra:
1) poprzedza wysyk lub transport towarw, uznaje si za dokonan w miejscu rozpoczcia wysyki lub
transportu towarw;
2) nastpuje po tej wysyce lub transporcie towarw, uznaje si za dokonan w miejscu zakoczenia wysyki
lub transportu towarw.
Art. 71
1. Jeeli towary wysyane lub transportowane s nastpnie instalowane lub montowane, w tym z prbnym
uruchomieniem, przez dokonujcego ich dostawy lub przez podatnika dziaajcego na jego rzecz, czynno
podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy, gdy miejscem instalowania lub montowania tego
towaru jest terytorium kraju.
2. Nie stanowi instalacji lub montau w rozumieniu ust. 1, proste czynnoci umoliwiajce funkcjonowanie
montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem.
Art. 72
1. Jeeli towar jest przedmiotem dostawy na pokadach statkw, samolotw lub pocigw, w trakcie czci
transportu pasaerw wykonywanej na terytorium UE, czynno podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek
podatkowy gdy rozpoczcie przewozu osb nastpuje na terytorium kraju.
2. Na potrzeby okrelenia miejsca wiadczenia, o ktrym mowa w ust. 1:
1) cz transportu pasaerw wykonan na terytorium UE rozumie si rwnie cz transportu
zrealizowanego bez zatrzymania na terytorium pastwa trzeciego, od miejsca rozpoczcia transportu
pasaerw na terytorium kraju do miejsca zakoczenia transportu pasaerw;
2) przez miejsce rozpoczcia transportu pasaerw rozumie si przewidziane pierwsze na terytorium UE
miejsce przyjcia pasaerw na pokad, w tym rwnie po odcinku podry poza terytorium UE;
3) przez miejsce zakoczenia transportu pasaerw rozumie si przewidziane ostatnie na terytorium UE
miejsce zejcia z pokadu pasaerw, ktrzy zostali na niego przyjci na terytorium UE, w tym rwnie
przed odcinkiem podry poza terytorium UE;
4) w przypadku podry w obie strony, odcinek powrotny transportu uznaje si za transport oddzielny.
Art. 73
1. Jeeli podatnik podatku dokonuje dostawy towarw bdcej sprzeda wysykow, w rozumieniu ust. 2,
czynno nie podlega opodatkowaniu, z zastrzeeniem art. 74.
2. Przez sprzeda z wysyk z terytorium kraju rozumie si dostaw towarw wysyanych lub transportowanych
przez podatnika podatku lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium innego pastwa czonkowskiego,
ktre jest pastwem przeznaczenia dla wysyanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem e dostawa
dokonywana jest na rzecz:
1) podatnika podatku od wartoci dodanej lub osoby prawnej niebdcej podatnikiem podatku od wartoci
dodanej, ktrzy nie maj obowizku rozliczania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, lub
2) innego ni wymieniony w pkt 1 podmiotu niebdcego podatnikiem podatku od wartoci dodanej.
3. W zakresie okrelonym w ust. 2, przepis art. 69 ust. 2 stosuje si odpowiednio.
Art. 74
1. Dostawa bdca sprzeda wysykow z terytorium kraju podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek
podatkowy, jeeli cakowita warto towarw wysyanych lub transportowanych do tego samego pastwa
czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwot podatku, jest
mniejsza lub rwna w danym roku od kwoty wyraonej w zotych, odpowiadajcej kwocie ustalonej przez
pastwo czonkowskie przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw, z zastrzeeniem ust. 4.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e cakowita warto towarw wysyanych lub transportowanych
do tego samego pastwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju, pomniejszona
o kwot podatku, nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym kwoty wyraonej w zotych
odpowiadajcej kwocie ustalonej przez pastwo czonkowskie przeznaczenia dla wysyanych lub
transportowanych towarw.
3. W przypadku przekroczenia kwoty, o ktrej mowa w ust. 1, czynno nie podlega opodatkowaniu a
miejscem opodatkowania na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub
transportowanych towarw obowizuje poczwszy od dostawy, ktr przekroczono t kwot.
4. Do wartoci towarw okrelonej w ust. 1 i 2 nie zalicza si wyrobw akcyzowych.

25
Art. 75
1. Podatnicy, do ktrych ma zastosowanie art. 74 ust. 1, mog zrezygnowa z opodatkowania pod warunkiem
pisemnego zawiadomienia waciwego organu podatkowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji), z
zaznaczeniem nazwy pastwa czonkowskiego lub nazw pastw czonkowskich, ktrych zawiadomienie to
dotyczy.
2. Zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 1, skada si co najmniej na 30 dni przed dat dostawy, poczwszy od
ktrej podatnik chce korzysta z opcji, o ktrej mowa w ust. 1.
3. W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarw po skorzystaniu z opcji, o ktrej mowa w ust. 1, podatnik
jest obowizany przedstawi waciwemu organowi podatkowemu dokument potwierdzajcy o
zawiadomieniu waciwego organu podatkowego w innym pastwie czonkowskim o zamiarze rozliczania w
tym pastwie czonkowskim podatku od wartoci dodanej od sprzeday wysykowej z terytorium kraju.
4. Opcja, o ktrej mowa w ust. 1, obowizuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w
trybie przewidzianym t opcj.
5. W przypadku gdy po upywie okresu, okrelonego w ust. 4, podatnik rezygnuje z korzystania z opcji, o ktrej
mowa w ust. 1, dla jednego lub wicej pastw czonkowskich, jest on obowizany przed dat dostawy,
poczwszy od ktrej rezygnuje z korzystania z tej opcji, zawiadomi na pimie waciwy organ podatkowy o
tej rezygnacji.
Art. 76
Przeliczenia kwot, o ktrych mowa w art. 74 ust. 1 i 2, dokonuje si wedug ogoszonego przez Narodowy Bank
Polski redniego kursu waluty, w ktrej, w pastwie czonkowskim przeznaczenia, kwoty te s ustalane,
obowizujcego w dniu 1 maja 2004 r., w zaokrgleniu do 1.000 z.
Art. 77
1. Przepisw art. 73, 74 i 75 nie stosuje si do:
1) nowych rodkw transportu;
2) towarw, o ktrych mowa w art. 71;
3) towarw opodatkowanych wedug zasad okrelonych w art. 398.
2. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju, ktrej przedmiotem s wyroby akcyzowe, dostaw
towarw uznaje si w kadym przypadku za dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego
przeznaczenia.
Art. 78
1. Warunkiem uznania dostawy towarw w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju za dostaw
dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia jest otrzymanie przez podatnika, przed
upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, nastpujcych
dokumentw, jeeli dokumenty te cznie potwierdzaj dostarczenie towarw do nabywcy znajdujcego si
na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw:
1) dokumentw przewozowych otrzymanych od przewonika (spedytora) odpowiedzialnego za wywz
towarw z terytorium kraju - w przypadku gdy przewz towarw jest zlecany przez podatnika
przewonikowi;
2) egzemplarza faktury dostawy;
3) dokumentw potwierdzajcych odbir towarw poza terytorium kraju.
2. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 1, nie potwierdzaj dostarczenia towarw do nabywcy
znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych
towarw, dokumentami wskazujcymi, e wystpia dostawa towarw na terytorium pastwa
czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw, mog by rwnie inne
dokumenty otrzymywane przez podatnika w tego rodzaju dostawie towarw, w szczeglnoci:
1) korespondencja handlowa z nabywc, w tym jego zamwienie;
2) dokument potwierdzajcy zapat za towar, z wyjtkiem przypadkw, gdy dostawa ma charakter
nieodpatny lub zobowizanie jest realizowane w innej formie - w takim przypadku inny dokument
stwierdzajcy wyganicie zobowizania.
3. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 1 i 2, nie zosta speniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w
deklaracji podatkowej, za dany okres rozliczeniowy. W tym przypadku podatnik wykazuje t dostaw w
deklaracji, za nastpny okres rozliczeniowy jako dostaw towarw na terytorium kraju, jeeli przed upywem
terminu do zoenia deklaracji podatkowej za ten nastpny okres rozliczeniowy podatnik nie otrzyma
dokumentw wskazujcych, e wystpia dostawa towarw na terytorium pastwa czonkowskiego
przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw.
4. Otrzymanie dokumentw po terminie, o ktrym mowa w ust. 3, wskazujcych, e wystpia dostawa
towarw na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych
26
towarw, uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku nalenego w rozliczeniu za okres

rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma te dokumenty.
Art. 79
Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr zawiadomienia, o
ktrym mowa w art. 75 ust. 1 i 2, uwzgldniajc:
1) konieczno prawidowej identyfikacji podatnikw;
2) wymagania zwizane z okrelon na podstawie odrbnych przepisw wymian informacji o
dokonywanych dostawach w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju;
3) przepisy Unii Europejskiej.
Art. 80
1. Przez sprzeda wysykow na terytorium kraju rozumie si dostaw towarw wysyanych lub
transportowanych przez podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz z terytorium innego
pastwa czonkowskiego na terytorium kraju, ktre jest pastwem przeznaczenia dla wysyanego lub
transportowanego towaru, pod warunkiem, e dostawa jest dokonywana na rzecz:
a) podatnika lub osoby prawnej niebdcej podatnikiem w rozumieniu art. 6 ust. 5, ktrzy nie maj
obowizku rozliczania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 58, lub
b) innego ni wymieniony w lit. a podmiotu, niebdcego podatnikiem w rozumieniu art. 5 i niemajcego
obowizku rozliczania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 58.
2. W zakresie okrelonym w ust. 1, przepis art. 69 ust. 3 stosuje si odpowiednio.
Art. 81
1. Dostawa towarw bdca sprzeda wysykow na terytorium kraju nie podlega opodatkowaniu, jeeli
cakowita warto towarw wysyanych lub transportowanych z tego samego pastwa czonkowskiego na
terytorium kraju, pomniejszona o kwot podatku od wartoci dodanej, nie przekroczya w roku podatkowym
kwoty 160.000 z.
2. Przepis ust. 1 stosuje si, pod warunkiem e cakowita warto towarw wysyanych lub transportowanych z
tego samego pastwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej na terytorium kraju, pomniejszona o
kwot podatku od wartoci dodanej, nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym kwoty 160.000 z.
3. Do wartoci towarw, okrelonych w ust. 1 i 2, nie zalicza si wyrobw akcyzowych.
Art. 82
1. Podatnicy podatku od wartoci dodanej, do ktrych ma zastosowanie art. 81 ust. 1, mog opodatkowa
dostaw towarw bdc sprzeda wysykow na terytorium kraju pod warunkiem pisemnego
zawiadomienia waciwego organu podatkowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji).
2. Zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 2, skada si co najmniej na 30 dni przed dat dostawy, poczwszy od
ktrej podatnik wybiera opcj, o ktrej mowa w ust. 2.
3. Opcja, o ktrej mowa w ust. 2, obowizuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w
trybie przewidzianym t opcj.
4. W przypadku gdy po upywie okresu, o ktrym mowa w ust. 4, podatnik rezygnuje z korzystania z opcji, o
ktrej mowa w ust. 4, jest on obowizany zawiadomi na pimie waciwy organ podatkowy o tej rezygnacji.
Art. 83
1. Przepisw art. 80, 81 i 82 nie stosuje si do:
1) nowych rodkw transportu;
2) towarw, o ktrych mowa w art. 71;
3) towarw, o ktrych mowa w art. 398, opodatkowanych podatkiem od wartoci dodanej w pastwie
czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki na zasadach odpowiadajcym regulacjom zawartym w
art. 398;
4) towarw, o ktrych mowa w art. 398, bdcych przedmiotem dostawy na aukcji (licytacji) w pastwie
czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki, jeeli dostawa ich jest dokonywana przez organizatora
aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczeglne zasady opodatkowania podatkiem od
wartoci dodanej obowizujce w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki, stosowane
do dostaw towarw dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wyczajce uznanie dostawy
towarw za czynno odpowiadajc wewntrzwsplnotowej dostawie towarw.
2. Przepis ust. 1 pkt 3 i 4 stosuje si pod warunkiem posiadania przez dokonujcego dostawy towarw
dokumentw potwierdzajcych dokonanie tej dostawy na zasadach okrelonych w tych przepisach.
3. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju wyrobw akcyzowych, czynno ta podlega
opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy.
27
Art. 84
1. Jeeli przedmiotem dostawy jest gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie
elektroenergetycznym, energia cieplna lub chodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej
do podmiotu bdcego podatnikiem, ktry wykonuje samodzielnie dziaalno gospodarcz lub dziaalno
gospodarcz odpowiadajc tej dziaalnoci, bez wzgldu na cel czy rezultat takiej dziaalnoci, z
uwzgldnieniem art. 11, ktrego gwnym celem nabywania gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej lub
chodniczej jest odprzeda tych towarw w takich systemach lub sieciach dystrybucji i u ktrego wasne
zuycie takich towarw jest nieznaczne, miejscem dostawy towarw jest miejsce, gdzie podmiot taki posiada
siedzib dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku posiadania staego miejsca prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej, do ktrego dostarczane s te towary, miejsce gdzie podmiot ten posiada stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku braku siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego
miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, miejsce w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub
zwyke miejsce pobytu.
2. W przypadku dostaw do podatnika-porednika gazu w systemie gazowym znajdujcym si na terytorium UE
lub jakiejkolwiek sieci poczonej z takim systemem dostawy energii elektrycznej lub dostawy energii
cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej za miejsce dostawy uznaje si
miejsce, w ktrym ten podatnik-porednik ma siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, na rzecz ktrego dostarczane s towary lub, w przypadku braku
takiej siedziby lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, stae miejsce zamieszkania lub
3. Do celw ust. 2, "podatnik-porednik" oznacza podatnika, ktrego gwna dziaalno w odniesieniu do
zakupu gazu lub energii elektrycznej polega na odsprzeday tych produktw i ktrego wasna konsumpcja
tych produktw jest nieznaczna.
4. W przypadku dostawy gazu w systemie gazowym lub dostawy energii elektrycznej, jeeli taka dostawa nie
jest objta ust. 2, za miejsce dostawy uznaje si miejsce, w ktrym nabywca faktycznie wykorzystuje i
konsumuje te towary.
5. W przypadku gdy cao lub cz gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej lub chodniczej nie zostaa
faktycznie skonsumowana przez nabywc, uznaje si, e towary nieskonsumowane zostay wykorzystane i
skonsumowane w miejscu, w ktrym nabywca ma siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, na rzecz ktrego dostarczane s towary. W przypadku gdy nabywca
nie ma takiej siedziby lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, uznaje si, e wykorzysta
i skonsumowa wyej wymienione towary w staym miejscu zamieszkania lub w zwykym miejscu pobytu.
Art. 85
Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia, moe okreli rodzaje
dokumentw lub wzr dokumentu, na podstawie ktrych wysyk lub transport towarw przyporzdkowuje si
danej dostawie towarw, uwzgldniajc:
1) specyfik dokumentowania okrelonego rodzaju wysyki lub transportu towarw;
3) stosowane techniki rozlicze.
ROZDZIA 3. MIEJSCE WIADCZENIA W PRZYPADKU WEWNTRZWSPLNOTOWEGO
NABYCIA TOWARW.
Art. 86
Jeli towar jest przedmiotem wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, czynno podlega opodatkowaniu i
rodzi obowizek podatkowy, gdy miejscem zakoczenia wysyki lub transportu tych towarw do nabywcy jest
terytorium kraju, z zastrzeeniem art. 87.
Art. 87
1. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw podlega opodatkowaniu na terytorium kraju, jeli podatnik poda
dostawcy numer identyfikacyjny nadany dla potrzeb podatku od towarw i usug, mimo e miejsce
zakoczenia wysyki lub transportu jest w innym pastwie czonkowskim, chyba e nabywca udowodni, e:
1) czynno ta zostaa opodatkowana na terytorium pastwa czonkowskiego zakoczenia wysyki lub
transportu towarw, oraz zoy informacj podsumowujc jako podatnik kraju zakoczenia wysyki lub
transportu, lub
2) wewntrzwsplnotowe nabycie towarw jest opodatkowane w pastwie czonkowskim, na terytorium
ktrego zakoczya si wysyka lub transport ze wzgldu na zastosowanie procedury uproszczonej w
wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej, zgodnie z art. 413-415.

28
2. Jeeli czynno zostaa opodatkowana w pastwie czonkowskim zakoczenia wysyki lub transportu
towarw, po jej jednoczesnym opodatkowaniu na terytorium kraju zgodnie z ust. 1, podatnik moe
skorygowa podstaw opodatkowania i podatek naleny z tytuu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw.
ROZDZIA 4. MIEJSCE WIADCZENIA W PRZYPADKU IMPORTU TOWARW.
Art. 88
Jeeli towary bdce przedmiotem importu towarw znajdoway si na terytorium kraju w momencie
wprowadzenia na terytorium UE, czynno ta podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy.
Art. 89
1. Jeeli towar zosta objty na terytorium innego pastwa czonkowskiego procedur:
1) skadu celnego;
2) tranzytu;
3) odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych;
4) uszlachetnienia czynnego w systemie zawiesze
- czynno ta podlega opodatkowaniu jako import towarw, gdy towary te przestaj podlega tym
procedurom na terytorium kraju.
2. Jeli towary zostan objte na terytorium kraju procedur wymienion w ust. 1, czynno ta nie podlega
opodatkowaniu jako import towarw, jeeli towary te przestan podlega tym procedur na terytorium
innego pastwa czonkowskiego, chyba e towary te przestan podlega tym procedur na terytorium kraju.
ROZDZIA 5. MIEJSCE WIADCZENIA W PRZYPADKU WIADCZENIA USUG.
Art. 90
1. Jeeli usuga wiadczona na rzecz jakiegokolwiek podmiotu ma zwizek z nieruchomoci, usuga ta podlega
opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy w przypadku, gdy nieruchomo jest pooona na terytorium
kraju.
2. Usugami zwizanymi z nieruchomociami s rwnie usugi:
1) uywania lub uytkowania nieruchomoci;
2) hotelarskie, noclegowe, kempingowe;
3) budowlane, przygotowania i koordynowania prac budowlanych, a take usugi architektw i nadzoru
budowlanego;
4) rzeczoznawcw lub porednikw w obrocie nieruchomociami.
Art. 91
1. Jeeli usuga restauracyjna i cateringowa jest wiadczona na terytorium kraju, podlega opodatkowaniu i rodzi
obowizek podatkowy niezalenie od tego, kto zamawia t usug.
2. Jeeli usugi wymienione w ust. 1 s wiadczone na pokadach statkw, statkw powietrznych lub pocigw,
podczas transportu pasaerw wykonywanego na terytorium UE, usuga ta podlega opodatkowaniu i rodzi
obowizek podatkowy jeeli transport pasaerw rozpoczyna si na terytorium kraju. Przepis art. 72 ust. 2
Art. 92
1. Jeeli usuga turystyczna, o ktrej mowa w art. 393-396, wiadczona jest przez podatnika majcego miejsce
siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, usuga ta podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek
podatkowy niezalenie od tego, kto zamawia t usug, z zastrzeeniem ust. 2
2. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie gdy:
1) usuga jest wiadczona ze staego miejsca prowadzenia dziaalnoci znajdujcego si na terytorium kraju,
lub
2) wiadczcy usug nie posiada miejsca siedziby dziaalnoci gospodarczej, a jego stae miejsce
zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu znajduje si na terytorium kraju, lub
3) usuga jest wiadczona przez zarejestrowanego podatnika, innego ni wymieniony w pkt 1 i 2 oraz ust. 1.
Art. 93
1. Jeeli usuga krtkotrwaego wynajmu rodkw transportu jest wykonywana w ten sposb, e rodki te s
faktycznie oddane do dyspozycji jednego konkretnego usugobiorcy na terytorium kraju, usuga ta podlega
opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy.
2. Za krtkoterminowy wynajem rodkw transportu, o ktrym mowa w ust. 1, uznaje si cige posiadanie
rodka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczajcy 30 dni, a w przypadku jednostek
29
pywajcych - przez okres nieprzekraczajcy 90 dni, niezalenie od miejsca posiadania lub korzystania z tego
pojazdu.
3. Miejscem wiadczenia usug polegajcych na wynajmie, innym ni wynajem krtkoterminowy, rodkw
transportu na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, gdzie usugobiorca posiada siedzib,
stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu, z zastrzeeniem ust. 4.
4. Miejscem wiadczenia usugi wynajmu statku rekreacyjnego, innego ni wynajem krtkoterminowy, na rzecz
podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, w ktrym statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do
dyspozycji usugobiorcy, pod warunkiem e usugodawca faktycznie wiadczy t usug ze swojej siedziby
dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, znajdujcych si w
tym miejscu.
Art. 94
1. Jeeli usuga transportu pasaerw odbywa si w caoci lub czci na terytorium kraju, usuga ta podlega
opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy z uwzgldnieniem pokonywanych odlegoci na terytorium
kraju, z zastrzeeniem ust. 2.
2. Miejscem wiadczenia usug midzynarodowego transportu osb lub towarw rodkami transportu
morskiego lub lotniczego, na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest terytorium kraju.
Art. 95
Usugi midzynarodowego transportu morskiego i lotniczego uznaje si za wiadczone poza terytorium UE,
jeeli s usugami nabywanymi dla bezporedniej korzyci turysty, o ktrym mowa w art. 395.
ROZDZIA 6. MIEJSCE WIADCZENIA USUG NA RZECZ PODMIOTW NIE BDCYCH
PODATNIKAMI.
Art. 96
1. Jeeli usugi nie wymienione w art. 90 - 95 wiadczone s na rzecz usugobiorcw niebdcych podatnikami,
usugi te podlegaj opodatkowaniu i rodz obowizek podatkowy, gdy podatnik bdcy usugodawc posiada
na terytorium kraju, z zastrzeeniem ust. 2 oraz art. 97-100:
2) stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, w przypadku gdy usugi te s wiadczone z tego
miejsca, albo
3) stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu w przypadku gdy podatnik nie posiada miejsca
siedziby dziaalnoci gospodarczej.
2. Jeeli usuga wiadczona jest na rzecz usugobiorcy, o ktrym mowa w ust. 1, przez podatnikw
niewymienionych w tym przepisie, a usugobiorca w chwili wykonywania usugi znajduje si na terytorium
kraju, usuga podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy.
Art. 97
1. Miejscem wiadczenia usug na rzecz podmiotw nie bdcych podatnikami jest terytorium kraju gdy:
1) usuga transportu towarw odbywa si w caoci lub czci na terytorium kraju, z uwzgldnieniem
pokonywanych odlegoci, z zastrzeeniem pkt 3;
2) usuga transportu towarw rozpoczynajca si na terytorium kraju, ktrej zakoczenie nastpuje na
terytorium innego pastwa czonkowskiego przy czym miejscem rozpoczcia transportu jest miejsce,
gdzie transport faktycznie rozpoczyna si niezalenie od pokonywanych odlegoci do miejsca, gdzie
znajduj si towary, a miejscem zakoczenia transportu jest miejsce, w ktrym faktycznie koczy si
transport towarw;
3) usugi pomocnicze do usug transportu takich jak zaadunek, rozadunek lub przeadunek jeeli usugi te
s faktycznie wykonywane na terytorium kraju;
4) usugi w dziedzinie kultury sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz usugi o podobnym
charakterze , takie jak targi i wystawy oraz usugi pomocnicze do tych usug, wiadczone przez
organizatorw tych usug, s faktycznie wykonywane na terytorium kraju;
5) usugi wstpu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub
podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usug pomocniczych zwizanych z usugami wstpu na te
imprezy, s faktycznie wykonywane na terytorium kraju;
6) usugi na rzeczowym majtku ruchomym oraz wyceny rzeczowego majtku ruchomego s faktycznie
wykonywane na terytorium kraju.
2. Podatnikiem z tytuu wiadczenia usug wymienionych w ust. 1 jest podatnik, ktry wykonuje usugi;
przepisy art. 96 ust. 2 stosuje si odpowiednio.

30
Art. 98
Miejscem wiadczenia usug na rzecz podmiotw nie bdcych podatnikami jest terytorium kraju gdy usuga jest
wiadczona przez porednika dziaajcego w imieniu i na rzecz osoby trzeciej, a miejsce wiadczenia czynnoci,
ktrej porednictwo dotyczy jest terytorium kraju.
Art. 99
Miejscem wiadczenia usug: telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych na rzecz podmiotw
niebdcych podatnikami jest miejsce, w ktrym podmioty te posiadaj siedzib, stae miejsce zamieszkania lub
Art. 100
1. Jeeli usugi, wymienione w ust. 2, wiadczone s na rzecz podmiotw nie bdcych podatnikami, usugi nie
podlegaj opodatkowaniu gdy:
1) usugobiorca posiada siedzib lub stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu poza terytorium
UE;
2) usugodawca jest podatnikiem podatku.
2. Usugami, o ktrych mowa w ust. 1, s usugi:
1) zbycia praw lub udzielanie licencji i sublicencji, przeniesienie lub cesja praw autorskich, patentw, praw
do znakw fabrycznych, handlowych, oddania do uywania wsplnego znaku towarowego albo
wsplnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw;
2) reklamy;
3) doradcze, inynierskie, prawnicze, ksigowe oraz usugi podobne do tych usug;
4) przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usug tumacze;
5) bankowe, finansowe, ubezpieczeniowe i reasekuracyjne, z wyjtkiem wynajmu sejfw przez banki;
6) dostarczania (oddelegowania) personelu;
7) wynajmu, dzierawy lub innych o podobnym charakterze, ktrych przedmiotem s rzeczy ruchome, z
wyjtkiem rodkw transportu, za ktre uznaje si rwnie przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe;
8) polegajce na zapewnieniu dostpu do systemw gazowych, systemw elektroenergetycznych lub do
sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej;
9) przesyowe:
a) gazu w systemie gazowym,
b) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
c) energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej;
10)bezporednio zwizanych z usugami, o ktrych mowa w pkt 11 i 12;
11)polegajce na zobowizaniu si do powstrzymania si od dokonania czynnoci lub posugiwania si
prawem, o ktrych mowa w pkt 1-13.
ROZDZIA 7. USUGI WIADCZONE NA RZECZ USUGOBIORCW BDCYCH
PODATNIKAMI.
Art. 101
1. Jeeli usugi nie wymienione w art. 90 - 95 wiadczone s na rzecz podatnikw, usuga podlega
opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy gdy podatnik, bdcy usugodawc, z zastrzeeniem ust. 2 i art.
102, posiada na terytorium kraju:
2) stae miejsce prowadzenia dziaalnoci, w przypadku gdy usugi s wiadczone z tego miejsca lub stae
miejsce uczestniczy w wiadczeniu tych usug, albo
3) stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu w przypadku gdy podatnik nie posiada miejsca
siedziby dziaalnoci gospodarczej.
2. Jeeli usugi wymienione w ust. 1, faktycznie wiadczone s na cele osobiste podatnika jego pracownikw, w
tym byych pracownikw, wsplnikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich
domownikw, czonkw organw stanowicych osb prawnych lub czonkw stowarzyszenia, usuga
podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy zgodnie z art. 96.
Art. 102
Miejscem wiadczenia usug transportu towarw na rzecz podatnikw jest:
1) terytorium kraju, jeeli transport jest wykonywany w caoci na terytorium kraju a usugobiorca posiada
na terytorium pastwa trzeciego miejsce siedziby dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce

31
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej albo stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu w
przypadku braku siedziby dziaalnoci gospodarczej;
2) terytorium znajdujce si poza terytorium UE, jeeli transport ten jest wykonywany w caoci poza
terytorium UE a usugobiorca posiada na terytorium kraju siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, albo stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce
pobytu w przypadku braku siedziby dziaalnoci gospodarczej.
ROZDZIA 8. MIEJSCE WIADCZENIA PRZY ZAPRZESTANIU WYKONYWANIA CZYNNOCI.
Art. 103
1. Jeeli podatnik, bdcy osob fizyczn, zaprzestanie wykonywania dziaalnoci gospodarczej czynno ta
podlega opodatkowaniu i rodzi obowizek podatkowy, gdy podatnik na terytorium kraju posiada:
2) stae miejsce prowadzenia dziaalnoci, albo
3) stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu w przypadku braku miejsca siedziby dziaalnoci
gospodarczej , albo
4) rejestracj, o ktrej mowa w art. 22.
2. Czynno zaprzestania wykonywania dziaalnoci gospodarczej w przypadku podatnika, o ktrym mowa w
ust. 1 pkt 4, dotyczy wycznie towarw znajdujcych si w dniu zaprzestania wykonywania dziaalnoci
gospodarczej na terytorium kraju.
3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si odpowiednio do likwidacji i rozwizania osoby prawnej oraz jednostki
organizacyjnej nie majcej osobowoci prawnej.
Art. 104
Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, inne ni wskazane
w art. 65-103 miejsce wiadczenia czynnoci, uwzgldniajc specyfik wiadczenia niektrych usug, dostawy
niektrych towarw, wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu niektrych towarw oraz przepisy Unii
Europejskiej.
DZIA V. OBOWIZEK PODATKOWY.
ROZDZIA 1. OBOWIZEK PODATKOWY.
PODROZDZIA 1. ZASADY OGLNE.
Art. 105
1. Jeeli wykonano czynno podlegajc opodatkowaniu, powstaje obowizek podatkowy cicy na
podatniku podatku, ktry t czynno wykona, z zastrzeeniem ust. 2.
2. Obowizek podatkowy ciy na podatniku bdcym nabywc towarw lub usugobiorc z tytuu czynnoci
podlegajcych opodatkowaniu tylko wtedy, gdy ustawa tak stanowi.
Art. 106
Jeeli podatnik podatku otrzyma dotacje, subwencje lub dopaty o podobnym charakterze, ktre zwikszaj
podstaw opodatkowania z tytuu czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, obowizek podatkowy powstaje z
chwil uznania rachunku bankowego podatnika caoci lub czci kwoty dotacji, subwencji lub dopaty o
podobnym charakterze, w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Art. 107
1. Podatnik podatku, o ktrym mowa w art. 6 ust. 1 i 3, ktry wykona dostaw towarw lub wiadczenie usug
poza terytorium kraju, ktry posiada na terytorium kraju:
2) stae miejsce prowadzenia dziaalnoci, albo
3) stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu w przypadku braku miejsca siedziby dziaalnoci
gospodarczej,
- obowizany jest do udokumentowania tych czynnoci w terminach, w ktrych powstaby obowizek
podatkowy z tytuu wykonania tych czynnoci na terytorium kraju, z zastrzeeniem ust. 2 i 3.
2. Jeeli podatnik podatku, o ktrym mowa w art. 6 ust. 1, wykonuje czynnoci okrelone w ust. 1, jako
podatnik podatku od wartoci dodanej lub podatnik podatku o podobnym charakterze, obowizany jest je
udokumentowa dla potrzeb podatku w terminach wynikajcych z przepisw obowizujcych w pastwie, w
ktrym czynno ta podlega opodatkowaniu.
32
3. Jeeli podatnik podatku, o ktrym mowa w art. 6 ust. 3, wykonuje czynnoci okrelone w ust. 1 jako
podatnik podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze, nie musi dokumentowa tych
czynnoci dla potrzeb podatku.
PODROZDZIA 2. OBOWIZEK PODATKOWY Z TYTUU DOSTAWY TOWARW.
Art. 108
1. Obowizek podatkowy z tytuu dostawy towarw na terytorium kraju powstaje z chwil wydania towaru, z
zastrzeeniem ust. 2-5.
2. Jeeli podatnik wysya towar do nabywcy lub wskazanej przez niego osoby trzeciej, obowizek podatkowy
powstaje z chwil wydania towaru jednej z tych osb.
3. Jeeli dostawa towarw jest podzielona na okresy rozliczeniowe lub okresy, za ktre przysuguje patno, z
wyjtkiem dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 44 ust. 2 pkt 2, obowizek podatkowy powstaje z chwil
zakoczenia okresu rozliczeniowego lub za ktry przysuguje patno.
4. Przepisy ust. 1-4 stosuje si odpowiednio do dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest nabywca towaru.
5. Jeeli okresy, o ktrych mowa w ust. 3 s dusze ni rok, obowizek podatkowy powstaje na koniec roku
podatkowego.
Art. 109.
Jeeli przed wydaniem towaru dostawca otrzyma cao lub cz nalenoci z tego tytuu, obowizek
podatkowy powstaje z chwil otrzymania caoci lub czci nalenoci, w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
PODROZDZIA 3. ZASADY SZCZEGLNE.
Art. 110
Obowizek podatkowy z tytuu dostawy gazet, czasopism i magazynw (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex
58.14.1) oraz ksiek drukowanych (PKWiU 58.11.1) z wyczeniem map i ulotek, powstaje z chwil
wystawienia faktury. Jeeli podatnik podatku nie wystawi faktury lub wystawi j z opnieniem, obowizek
podatkowy powstaje z chwil upywu terminu, w ktrym faktura powinna zosta wystawiona.
Art. 111
W przypadku wydania towarw przez komitenta na rzecz komisanta, obowizek podatkowy powstaje z chwil
otrzymania przez komitenta zapaty za wydany towar. Obowizek podatkowy powstaje w odniesieniu do
otrzymanej kwoty.
Art. 112
W przypadku dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu przewodowego obowizek
podatkowy powstaje z chwil wystawienia faktury, o ile na podatniku ciy obowizek jej wystawienia. Jeeli
wbrew temu obowizkowi, podatnik podatku nie wystawi faktury lub wystawi j z opnieniem, obowizek
podatkowy powstaje z chwil upywu terminu, w ktrym faktura powinna zosta wystawiona.
Art. 113
W przypadku wydania towaru z nakazu organu wadzy publicznej lub podmiotu dziaajcego w imieniu takiego
organu w zamian za odszkodowanie, a take w trybie egzekucji dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 18,
obowizek podatkowy powstaje z chwil otrzymania caoci lub czci zapaty. Obowizek podatkowy powstaje
w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Art. 114
1. W wewntrzwsplnotowej dostawie towarw obowizek podatkowy powstaje 15. dnia miesica
nastpujcego po miesicu, w ktrym dokonano dostawy towarw, z zastrzeeniem ust. 2-4 oraz art. 134 i
135.
2. W przypadku gdy przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust. 1, podatnik wystawi faktur, obowizek
podatkowy powstaje z chwil wystawienia faktury.
3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 46 ust. 3, obowizek podatkowy powstaje z chwil ustania
okolicznoci, o ktrych mowa w art. 46 ust. 2.
Art. 115
1. Obowizek podatkowy w eksporcie powstaje z chwil wydania towaru, z zastrzeeniem ust. 2-4.
2. Jeeli podatnik nie otrzyma dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium UE przed
upywem terminu do zoenia deklaracji za okres rozliczeniowy, obowizek podatkowy powstaje w miesicu,
33
w ktrym to potwierdzenie otrzyma, nie pniej jednak ni w dwch kolejnych miesicach nastpujcych po
miesicu dokonania dostawy.
3. Jeeli podatnik nie otrzyma dokumentu, o ktrym mowa w ust. 2 w terminie okrelonym w ust. 2, obowizek
podatkowy powstanie w sposb okrelony w ust. 1. Podatnik obowizany jest skorygowa rozliczenie za ten
okres.
4. W przypadku, gdy podatnik otrzyma cao lub cz nalenoci z tytuu eksportu, w szczeglnoci zaliczk,
przedpat, zadatek, rat, obowizek podatkowy powstaje z chwil otrzymania caoci lub czci nalenoci.
ROZDZIA 2. OBOWIZEK PODATKOWY W PRZYPADKU WNT.
Art. 116
1. W wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw obowizek podatkowy powstaje 15. dnia miesica
nastpujcego po miesicu, w ktrym dokonano dostawy towaru bdcego przedmiotem
wewntrzwsplnotowego nabycia, z zastrzeeniem ust. 2-5.
2. W przypadku gdy przed terminem, o ktrym mowa w ust. 1, podatnik podatku od wartoci dodanej wystawi
faktur, obowizek podatkowy powstaje z chwil wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartoci
dodanej.
3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 60 ust. 1, obowizek podatkowy powstaje z chwil powstania
okolicznoci, o ktrych mowa w art. 60 ust. 3.
4. W przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia:
1) nowych rodkw transportu
2) towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 7
- obowizek podatkowy powstaje z chwil ich otrzymania, nie pniej jednak ni z chwil wystawienia
faktury przez podatnika podatku od wartoci dodanej.
ROZDZIA 3. OBOWIZEK PODATKOWY W PRZYPADKU IMPORTU TOWARW
Art. 117
1. Obowizek podatkowy w imporcie towarw powstaje z chwil powstania dugu celnego, z zastrzeeniem ust.
2 i 3.
2. W przypadku objcia towarw procedur celn: uszlachetniania czynnego w systemie ce zwrotnych,
odprawy czasowej z czciowym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych, przetwarzania pod
kontrol celn obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje z chwil objcia towarw t
procedur.
3. Jeeli import towarw objty jest procedur celn: skadu celnego, odprawy czasowej z cakowitym
zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze,
tranzytu, a od towarw tych pobierane s opaty wyrwnawcze lub opaty o podobnym charakterze i nie
powstaje jednoczenie dug celny obowizek podatkowy powstaje z chwil wymagalnoci tych opat.
ROZDZIA 4. OBOWIZEK PODATKOWY W PRZYPADKU WIADCZENIA I NABYCIA USUG (
W TYM REFATKUROWANIA)
Art. 118
1. Obowizek podatkowy powstaje z chwil wykonania usugi z zastrzeeniem ust. 2-5, art. 123-130, oraz art.
132 ust. 1. W odniesieniu do przyjmowanych czciowo usug, usug uznaje si rwnie za wykonan, w
przypadku wykonania czci usugi, dla ktrej to czci okrelono zapat. W przypadku usug budowlanych
lub budowlano-montaowych za wykonan uwaa si jej cz potwierdzon protokoem zdawczoodbiorczym sporzdzonym niezwocznie po wykonaniu czci usugi.
2. Dla usug, dla ktrych w zwizku z ich wiadczeniem, ustalone s nastpujce po sobie terminy patnoci lub
rozlicze, obowizek podatkowy powstaje z upywem kadego okresu, do ktrego odnosz si te rozliczenia
lub patnoci do momentu zakoczenia wiadczenia tych usug. Usugi wiadczone w sposb cigy przez
okres duszy ni rok, dla ktrych w zwizku z ich wiadczeniem, w danym roku nie upywaj terminy
rozlicze lub patnoci, uznaje si za wykonane z upywem kadego roku podatkowego, do momentu
zakoczenia wiadczenia tych usug.
3. Jeeli przed wykonaniem usugi otrzymano cao lub cz nalenoci, w szczeglnoci: przedpat,
zaliczk, zadatek, rat, obowizek podatkowy powstaje z chwil otrzymania caoci lub czci nalenoci, w
odniesieniu do otrzymanej kwoty.
4. W przypadku gdy podatnik podatku dziaajc w imieniu wasnym lecz na rzecz osoby trzeciej uczestniczy w
wiadczeniu usugi, uznaje si, e obowizek podatkowy z tytuu czynnoci wykonanych przez podatnika

34
podatku powstaje z chwil wykonania usugi na rzecz usugobiorcy, chyba e w stosunku do tej usugi maj
zastosowanie przepisy art. 123-130.
5. Przepisy ust. 1-4 stosuje si odpowiednio do importu usug.
Art. 119
Obowizek podatkowy z tytuu wiadczenia usug budowlanych lub budowlano-montaowych powstaje z chwil
wystawienia faktury, o ile na podatniku ciy obowizek jej wystawienia. Jeeli wbrew temu obowizkowi,
podatnik nie wystawi faktury lub wystawi j z opnieniem, obowizek podatkowy powstaje z chwil upywu
terminu, w ktrym faktura powinna zosta wystawiona.
Art. 120
Obowizek podatkowy z tytuu wiadczenia na terytorium kraju usug telekomunikacyjnych, usug najmu,
dzierawy, leasingu lub usug o podobnym charakterze, a take usug ochrony osb i usug ochrony, dozoru i
przechowywania mienia oraz usug staej obsugi prawnej i biurowej powstaje z chwil z chwil wystawienia
faktury. Jeeli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi j z opnieniem, obowizek podatkowy powstaje z
chwil upywu terminu, w ktrym faktura powinna zosta wystawiona.
Art. 121
W przypadku wiadczenia usug wymienionych w poz. 112-125, 144 i 145 z zacznika nr 2 do ustawy
obowizek podatkowy powstaje z chwil wystawienia faktury, o ile na podatniku ciy obowizek jej
wystawienia. Jeeli wbrew temu obowizkowi, podatnik nie wystawi faktury lub wystawi j z opnieniem,
obowizek podatkowy powstaje z chwil upywu terminu, w ktrym faktura powinna zosta wystawiona.
Art. 122
Obowizek podatkowy z tytuu usug polegajcych na drukowaniu gazet, magazynw, czasopism (PKWiU ex
58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1) oraz ksiek (PKWiU ex 58.11.1) z wyczeniem map i ulotek powstaje z
chwil wystawienia faktury. Jeeli podatnik podatku nie wystawi faktury lub wystawi j z opnieniem,
obowizek podatkowy powstaje z chwil upywu terminu, w ktrym faktura powinna zosta wystawiona.
Art. 123
W przypadku wiadczenia usug turystyki opodatkowanych wedug szczeglnej procedury, o ktrej mowa w art.
393-396, obowizek podatkowy powstaje z chwil ustalenia mary, nie pniej jednak ni 15. dnia od dnia
wykonania usugi.
Art. 124
W przypadku wiadczenia usug na rzecz sdw powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury
przez podatnikw, ktrym sdy te lub prokurator, na podstawie waciwych przepisw, zleciy wykonanie
okrelonych czynnoci zwizanych z postpowaniem sdowym lub przygotowawczym, obowizek podatkowy
powstaje z chwil otrzymania caoci lub czci zapaty. Obowizek podatkowy powstaje w odniesieniu do
otrzymanej kwoty.
Art. 125
W przypadku wiadczenia usug zwolnionych od podatku na podstawie art. 205 ust. 1 pkt 1-4 i 6 obowizek
podatkowy powstaje z chwil otrzymania caoci lub czci zapaty. Obowizek podatkowy powstaje w
odniesieniu do otrzymanej kwoty.
ROZDZIA 5. OBOWIZEK PODATKOWY W PRZYPADKU ROZWIZANIA SPKI I
ZAKOCZENIA DZIAALNOCI OSOBY FIZYCZNEJ.
Art. 126
1. Obowizek podatkowy z tytuu zaprzestania dziaalnoci osoby fizycznej powstaje w dniu zaprzestania tej
dziaalnoci lub w dniu zaprzestania wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu.
2. Obowizek podatkowy z tytuu rozwizania lub likwidacji spki, innej osoby prawnej lub jednostki
organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej powstaje w dniu rozwizania spki lub zaprzestania
dziaalnoci podlegajcej opodatkowaniu.
ROZDZIA 6. PRZEPISY SZCZEGLNE.
Art. 127

35
1. May podatnik moe wybra metod rozlicze polegajc na tym, e obowizek podatkowy powstaje z
dniem otrzymania caoci lub czci zapaty, nie pniej ni 180. dnia, liczc od dnia wydania towaru lub
wykonania usugi na rzecz podmiotu nie bdcego podatnikiem podatku, z zastrzeeniem ust. 2, 5 i 6, po
uprzednim pisemnym zawiadomieniu waciwego organu podatkowego w terminie do koca miesica
poprzedzajcego okres, za ktry bdzie stosowa t metod, zwan dalej metod kasow". Uregulowanie
nalenoci w czci powoduje powstanie obowizku podatkowego w tej czci.
2. W zakresie czynnoci, w stosunku do ktrych obowizek podatkowy powsta przed okresem, za ktry
podatnik rozlicza si metod kasow, obowizek podatkowy nie powstaje w terminie okrelonym na
podstawie ust. 1.
3. May podatnik moe zrezygnowa z metody kasowej, nie wczeniej jednak ni po upywie 12 miesicy, w
trakcie ktrych rozlicza si t metod, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu waciwego organu
podatkowego, w terminie do koca miesica, w ktrym stosowa t metod.
4. May podatnik traci prawo do rozliczania podatku metod kasow, poczwszy od rozliczenia za miesic
nastpujcy po miesicu, w ktrym przekroczy kwot okrelon w art. 10.
5. W przypadku podatnika, ktry zrezygnowa z metody kasowej lub utraci prawo do stosowania tej metody,
obowizek podatkowy w stosunku do czynnoci wykonanych w okresie, kiedy podatnik stosowa t metod,
powstaje w terminie okrelonym w ust. 1.
6. Przepis ust. 1 nie narusza przepisw art. 106, 115 ust. 4, 117 i 126.
Art. 128
1.
W przypadku, gdy podatnik, ktry wybra metod kasow, dokonuje dostawy towarw lub wiadczy
usugi na rzecz podatnika podatku zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, obowizek podatkowy
powstaje z dniem otrzymania caoci lub czci zapaty.
2.
Pozostae przepisy art. 127 ust. 2-6 stosuje si odpowiednio.
ROZDZIA 7. OBOWIZEK PODATKOWY W PRZYPADKU WEWNTRZWSPLNOTOWEGO
NABYCIA TOWARW Z MAGAZYNU KONSYGNACYJNEGO ORAZ
WEWNTRZWSPLNOTOWEJ DOSTAWY TOWARW ZA POREDNICTWEM
MAGAZYNU KONSYGNACYJNEGO LUB MAGAZYNU O PODOBNYM CHARAKTERZE.
Art. 129
1. Jeeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT UE posiadajcy na terytorium kraju miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej dokonuje wewntrzwsplnotowej dostawy towarw lub wewntrzwsplnotowego
nabycia towarw za porednictwem magazynu konsygnacyjnego pooonego na terytorium kraju lub
magazynu o podobnym charakterze pooonego na terytorium innego pastwa czonkowskiego, obowizek
podatkowy z tytuu tych czynnoci powstaje na zasadach okrelonych w art. 134 i 135.
2. Magazynem konsygnacyjnym prowadzonym na terytorium kraju jest magazyn prowadzony przez podatnika
zarejestrowanego jako podatnik VAT UE majcego miejsce siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium
kraju, w ktrym:
1) przechowywane s towary przemieszczane do tego magazynu z innego pastwa czonkowskiego przez
podatnika podatku od wartoci dodanej nie bdcego podatnikiem, na ktrym ciy obowizek podatkowy;
2) towary bdce w tym magazynie pobierane s przez prowadzcego magazyn, a dostawa tych towarw
nastpuje w momencie ich pobrania, z zastosowaniem art. 134.
3. Jeeli w innym pastwie czonkowskim podatnik podatku od wartoci dodanej nie bdcy podatnikiem, na
ktrym ciy obowizek podatkowy, prowadzi magazyn, do ktrego mog by przemieszczane z terytorium
kraju towary w celu ich pniejszej dostawy temu podatnikowi, ktry z tego tytuu wykonuje
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw w pastwie czonkowskim zakoczenia transportu lub wysyki tych
towarw z terytorium kraju w momencie ich pobrania z magazynu przez nabywc, obowizek podatkowy z
tytuu dostawy towarw z tego magazynu okrela art. 135.
Art. 130
1. Obowizek podatkowy w przypadku dostawy z magazynu, o ktrym mowa w art. 133 ust. 2, powstaje z
chwil wystawienia faktury potwierdzajcej t dostaw podatnikowi podatku od wartoci dodanej.
2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie gdy:
1) przemieszczenia towarw dokonuje podatnik, ktry nie jest zarejestrowany jako podatnik podatku od
wartoci dodanej w pastwie czonkowskim zakoczenia transportu lub wysyki;
2) podatnik, ktry przemieszcza towary do miejsca odpowiadajcego magazynowi konsygnacyjnemu,
prowadzi ewidencj towarw przemieszczanych do tego miejsca zawierajc dat ich przemieszczenia,
dat dostawy towarw podatnikowi podatku od wartoci dodanej, dane pozwalajce na identyfikacj

36
towarw, a w przypadku, o ktrym mowa w ust. 3 - take dane dotyczce powrotnego przemieszczenia
towarw; przepis art. 373 stosuje si odpowiednio.
3. W przypadku powrotnego przemieszczenia towarw przez podatnika, ktry pierwotnie dokona ich
przemieszczenia, lub na jego rzecz, ktre nie byy przedmiotem dostawy zgodnie z ust. 1, nie powstaje
obowizek podatkowy w wewntrzwsplnotowej dostawie towarw i wewntrzwsplnotowym nabyciu
towarw w odniesieniu do tych towarw.
Art. 131
1. Obowizek podatkowy w przypadku pobrania towarw z magazynu konsygnacyjnego powstaje z chwil tego
pobrania, nie pniej jednak ni z dniem wystawienia faktury przez dostawc bdcego podatnikiem podatku
od wartoci dodanej nie bdcego podatnikiem, na ktrym ciy obowizek podatkowy.
2. Przepis ust.1 ma zastosowanie gdy:
1) podatnik podatku od wartoci dodanej nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony;
2) przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary s przeznaczone do dziaalnoci produkcyjnej lub
usugowej, z wyczeniem dziaalnoci handlowej, przez prowadzcego magazyn konsygnacyjny;
3) prowadzcy magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym wprowadzeniem przez podatnika podatku od
wartoci dodanej towarw do tego magazynu, zoy w formie pisemnej waciwemu organowi
podatkowemu zawiadomienie o zamiarze prowadzenia magazynu konsygnacyjnego zawierajce:
a) dane podatnika podatku od wartoci dodanej dokonujcego przemieszczenia towarw do magazynu
konsygnacyjnego oraz prowadzcego magazyn konsygnacyjny, dotyczce ich nazw lub imion i
nazwisk, numerw identyfikacyjnych stosowanych na potrzeby odpowiednio podatku od wartoci
dodanej i podatku, adresu siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej oraz adresu, pod ktrym znajduje si magazyn konsygnacyjny,
b) owiadczenie podatnika podatku od wartoci dodanej, e zamierza dokonywa przemieszczenia
towarw, o ktrym mowa w art. 60, do magazynu konsygnacyjnego; w owiadczeniu wskazuje si
prowadzcego magazyn konsygnacyjny;
4) prowadzcy magazyn konsygnacyjny prowadzi ewidencj towarw wprowadzanych do tego magazynu,
zawierajc dat ich wprowadzenia, dat pobrania towarw z magazynu, dane pozwalajce na
identyfikacj towarw, a w przypadku, o ktrym mowa w ust. 9 - take dane dotyczce powrotnego
przemieszczenia towarw; przepis 373 stosuje si odpowiednio.
3. Jeeli zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 2 pkt 3, nie spenia wymogw okrelonych tym przepisem,
waciwy organ podatkowy w terminie 7 dni od dnia otrzymania zawiadomienia wzywa do jego
uzupenienia.
Art. 132
1. Prowadzcy magazyn konsygnacyjny jest obowizany zawiadomi w formie pisemnej waciwy organ
podatkowy o zmianach danych zawartych w zawiadomieniu, o ktrym mowa w art. 131 ust. 1 pkt 3, w
terminie 30 dni od dnia zaistnienia zmian.
2. W przypadku gdy towary przechowywane w magazynie konsygnacyjnym nie zostay pobrane przez okres 24
miesicy od dnia ich wprowadzenia do tego magazynu, uznaje si, e ich pobranie ma miejsce nastpnego
dnia po upywie tego okresu.
3. W przypadku stwierdzenia
braku przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym towarw albo
cakowitego ich zniszczenia uznaje si, e pobranie towarw miao miejsce w dniu, w ktrym towary
opuciy magazyn albo zostay zniszczone, a jeeli nie mona ustali tego dnia - w dniu, w ktrym
stwierdzono ich brak albo ich zniszczenie.
4. W przypadku uycia lub wykorzystania towarw przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym przed
ich pobraniem z magazynu konsygnacyjnego uznaje si, e pobranie ma miejsce w dniu uycia lub
wykorzystania tych towarw.
5. Z chwil, gdy warunki okrelone w art. 131 ust. 2 przestaj by spenione, u podatnika ktry przemieci
towary do magazynu konsygnacyjnego, powstaje obowizek podatkowy w odniesieniu do towarw
pozostaych w tym magazynie.
6. W przypadku gdy w okresie 24 miesicy od dnia wprowadzenia towarw do magazynu konsygnacyjnego
nastpi powrotne przemieszczenie przez podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz towarw,
ktre zostay przez niego wprowadzone do magazynu konsygnacyjnego i nie zostay pobrane, nie powstaje
obowizek podatkowy w wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw i w wewntrzwsplnotowej dostawie
towarw w odniesieniu do tych towarw.
DZIA VI. PODSTAWA OPODATKOWANIA.

37
Art. 133
1. Podstaw opodatkowania czynnoci podlegajcej opodatkowaniu, ktra rodzi obowizek podatkowy, jest
kwota wyraona w zotych polskich, okrelona zgodnie z przepisami niniejszej ustawy.
2. Przeliczenia na zote kwot wyraonych w walucie obcej, ktre okrelaj podstaw opodatkowania, dokonuje
si wedug kursu redniego danej waluty obcej ogoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzie
roboczy poprzedzajcy dzie powstania obowizku podatkowego, z zastrzeeniem ust. 3 i 4. Podatnik moe
wybra sposb przeliczania tych kwot na zote wedug ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez
Europejski Bank Centralny na ostatni dzie poprzedzajcy dzie powstania obowizku podatkowego; w
takim przypadku waluty inne ni euro przelicza si z zastosowaniem kursu wymiany kadej z nich wzgldem
euro.
3. W przypadku:
1)
importu towarw;
2)
usug wstpu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o
bezpieczestwie imprez masowych (Dz. U. z 2013 r., poz. 611 ze zm.);
3)
podatnikw, ktrych obroty nie przekroczyy w poprzednim roku podatkowym kwoty
odpowiadajcej rwnowartoci 1 200 000 euro
- przeliczenia na zote kwot, ktre okrelaj podstaw opodatkowania wyraonych w walucie obcej,
dokonuje si zgodnie z przepisami celnymi.
Art. 134
1. Przeliczenia na zote kwot podstawy opodatkowania z tytuu otrzymanych zaliczek, subwencji, dotacji i
podobnych dopat otrzymanych w walucie obcej, dokonuje si wedug kursu redniego danej waluty obcej
ogoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzie roboczy poprzedzajcy dzie ich otrzymania.
Przepis ust. 2 zdanie drugie stosuje si odpowiednio.
2. Przeliczenia kwot wyraonych w walucie obcej w przypadku wystawienia, zgodnie z ustaw, faktury przed
powstaniem obowizku podatkowego, dokonuje si na ostatni dzie roboczy poprzedzajcy dzie
wystawienia faktury. Przepis ust. 2 zdanie drugie stosuje si odpowiednio.
3. Przepisy art. 133 oraz ust. 1 3 maj zastosowanie take do kwoty podatku nalenego.
Art. 135
1.
W przypadku dostawy towarw lub wiadczenia usug, ktrych miejsce wiadczenia znajduje si poza
terytorium kraju, a ktre podatnik ma obowizek zadeklarowa dla potrzeb podatku, przeliczenia kwot
nalenych dokonuje przy odpowiednim zastosowaniu przepisw dotyczcych podstawy opodatkowania.
2.
Przepisy art. 136 ust. 2, 3 i 4 stosuje si odpowiednio.
ROZDZIA 2. PODSTAWA OPODATKOWANIA W PRZYPADKU DOSTAWY TOWARW I
WIADCZENIA USUG NA TERYTORIUM KRAJU.
Art. 136
1. Podstaw opodatkowania dostawy towarw lub wiadczenia usug na terytorium kraju jest kwota nalena od
nabywcy, usugodawcy lub osoby trzeciej z tytuu tych czynnoci, z zastrzeeniem ust. 2-4. Kwot nalen
jest wszystko, co stanowi zapat, ktr dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca otrzyma lub ma
otrzyma z tytuu sprzeday od nabywcy, usugobiorcy lub osoby trzeciej, wcznie z otrzymanymi
dotacjami, subwencjami i innymi dopatami o podobnym charakterze majcymi bezporedni wpyw na cen
dostarczanych towarw lub wiadczonych usug z zastrzeeniem ust. 4
2. Jeeli obowizek podatkowy z tytuu dostawy towarw lub wiadczenia usug powstaje z chwil otrzymania
zapaty, podstaw opodatkowania jest kwota otrzymanej zapaty.
3. Podstawa opodatkowania obejmuje rwnie:
1) podatki, ca, opaty i inne nalenoci o charakterze publicznoprawnym cice na dostawcy lub
usugodawcy, z wyjtkiem kwoty podatku;
2) koszty prowizji, opakowa, transportu i ubezpieczenia cice na dostawcy lub usugodawcy
- ktre s pobrane przez dostawc lub usugodawc od nabywcy lub usugobiorcy.
4. Podstaw opodatkowania jest rwnie kwota korzyci uzyskanych w wyniku zastosowania operacji
gospodarczych, o ktrych mowa w art. 8, w okresie rozliczeniowym, w ktrym wystpiy.
5. Kwota nalena pomniejszana jest o kwot podatku nalenego.
Art. 137
1. Jeeli naleno z tytuu wykonania czynnoci jest okrelona w caoci lub w czci w naturze, podstaw
opodatkowania jest warto rynkowa towaru lub usugi.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio do czynnoci, dla ktrych nie okrelono ceny.
38
3. Warto rynkow, o ktrej mowa w ust. 1, pomniejsza si o kwot podatku nalenego, chyba e czynno
jest zwolniona od podatku lub objta stawk 0%.
Art. 138
Podstawa opodatkowania nie obejmuje:
1)
wartoci udokumentowanych i prawnie dopuszczalnych rabatw oraz obniek cen udzielonych
najpniej w dniu powstania obowizku podatkowego z tytuu dostawy towarw lub wiadczenia usug;
2)
zwrotu wydatkw poniesionych przez dostawc lub usugodawc w imieniu i na rzecz
nabywcy lub usugobiorcy, nie bdcych przychodem podatnika w rozumieniu odrbnych przepisw,
jeeli warto zwrotu nie jest wysza od poniesionego wydatku.
Art. 139
1. Do podstawy opodatkowania nie wlicza si wartoci opakowania, jeeli podatnik dokona dostawy towaru w
opakowaniu zwrotnym, pobierajc kaucj za to opakowanie lub okrelajc tak kaucj w umowie dotyczcej
dostawy towaru.
2. W przypadku niezwrcenia przez nabywc opakowania, o ktrym mowa w ust. 1, podstaw opodatkowania
podwysza si o warto tego opakowania:
1) w dniu nastpujcym po dniu, w ktrym umowa przewidywaa zwrot opakowania - jeeli tego
opakowania nie zwrcono w terminie okrelonym w umowie;
2) 60. dnia od dnia wydania opakowania - jeeli w umowie nie okrelono terminu zwrotu tego opakowania.
Art. 140
Podstawa opodatkowania moe by zmniejszona o warto:
1)
obniek cen dokonanych po powstaniu obowizku podatkowego;
2)
kwot wynikajcych z pomyek co do ceny, wartoci dostawy lub podatku nalenego, podanych
w kwocie wyszej ni obowizujca;
3)
zwrconych towarw;
4)
udzielonych skont oraz rabatw po wykonaniu czynnoci podlegajcych opodatkowaniu;
5)
zwrconych wpat rodzcych obowizek podatkowy;
6)
zwrconych kwot nienalenych w rozumieniu ustawy o cenach;
7)
zwrconych dotacji, subwencji i innych nalenoci zwikszajcych podstaw opodatkowania;
8)
kwot wynikajcych z anulowania faktur wystawionych pod wpywem bdu;
9)
kwot wynikajcych z rozwizania lub niewanoci umw, na podstawie ktrych wykonano w
caoci lub czci czynno rodzc obowizek podatkowy.
Art. 141
1. Jeeli podatnik wystawi faktur z tytuu dostawy towarw lub wiadczenia usug, a miay miejsce zdarzenia,
o ktrych mowa w art. 140 ust. 1 pkt. 1-6, jest on obowizany niezwocznie wystawi faktur korygujc,
dokumentujc te zdarzenia.
2. Zmniejszenia podstawy opodatkowania podatnik dokonuje pod warunkiem posiadania, przed upywem
terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w ktrym nabywca towaru lub
usugi otrzyma korekt faktury, potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez nabywc towaru lub usugi,
dla ktrego wystawiono faktur. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywc towaru lub usugi
korekty faktury po terminie zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, uprawnia podatnika
do uwzgldnienia korekty faktury za okres rozliczeniowy, w ktrym potwierdzenie to uzyskano.
3. Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia odbioru korekty faktury przez nabywc towaru lub
usugi, o ktrym mowa w ust. 3, nie stosuje si:
1) w eksporcie towarw i wewntrzwsplnotowej dostawie towarw;
2) do dostawy: energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej, gazu przewodowego, oraz wiadczonych usug
telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz wiadczonych usug wymienionych w pozycjach
112-125, 144 i 145 zacznika nr 2;
3) jeeli wystawiona faktura, ktrej dotyczy korekta, dokumentuje czynnoci zwolnione od podatku lub
objte stawk 0%,
4) gdy podatnik nie uzyska potwierdzenia mimo udokumentowanej prby dorczenia faktury korygujcej i
z posiadanej dokumentacji wynika, e nabywca towaru lub usugobiorca wie, e transakcja zostaa
zrealizowana zgodnie z warunkami okrelonymi w fakturze korygujcej; w tym przypadku obnienie
podstawy opodatkowania nastpuje nie wczeniej ni w deklaracji podatkowej skadanej za okres
rozliczeniowy, w ktrym zostay cznie spenione przesanki okrelone w niniejszym punkcie.

39
4. W przypadku, gdy miay miejsca zdarzenia okrelone w art. 140 pkt. 1-6, a czynno ktrej dotycz nie
podlega fakturowaniu, podatnik zmniejsza podstaw opodatkowania pod warunkiem posiadania
dokumentacji, ktre potwierdzaj te zdarzenia.
5. W przypadku, o ktrym mowa w art. 140 pkt 7, podatnik moe wystawi wewntrzne faktury korygujce.
Art. 142
1. W przypadku, gdy wystawiono faktury pod wpywem bdu, a dostawa towaru lub wiadczenie usugi nie
miay miejsca lub wystpi bd co do nabywcy lub usugobiorcy, podatnik jest obowizany usun j z
obrotu prawnego poprzez anulowanie.
2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie, gdy podatnik:
1)
poinformowa adresata faktury o jej anulowaniu;
2)
posiada dokumenty potwierdzajce przesanki dokonania anulowania;
3)
prowadzi ewidencj anulowanych faktur;
4)
ogosi zasady i tryb anulowania faktur i poda je do wiadomoci kontrahentom.
Art. 143
W przypadku rozwizania lub niewanoci umowy, na podstawie ktrej wystawiono faktur rodzc obowizek
podatkowy, podatnik obowizany jest niezwocznie wystawi faktur korygujc. Przepis art. 141 ust. 2, 3 i 4
Art. 144
1. W przypadku czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, polegajcych na:
1)
wykorzystaniu lub nieodpatnym przekazaniu towarw stanowicych cz majtku
przedsibiorstwa podatnika;
2)
przemieszczenia towarw do innego pastwa czonkowskiego UE;
- podstaw opodatkowania jest cena nabycia towarw lub towarw podobnych okrelona w momencie
wykonania czynnoci.
2. W przypadku braku ceny nabycia podstaw opodatkowania jest koszt wytworzenia, okrelony w momencie
wykonania czynnoci.
Art. 145
1. W przypadku dostawy budynkw lub budowli trwale z gruntem zwizanych albo czci takich budynkw lub
budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrbnia si wartoci gruntu.
2. Przepisu ust. 1 stosuje si do czynnoci oddania w uytkowanie wieczyste gruntu, dokonywanego z
rwnoczesn dostaw budynkw lub budowli trwale z gruntem zwizanych albo czci takich budynkw lub
budowli.
Art. 146
W przypadku czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, o ktrych mowa w art. 62 ust. 1, podstaw
opodatkowania stanowi cakowita kwota wydatkw poniesionych przez podatnika na wykonanie tych usug.
Art. 147
1. W przypadku gdy midzy nabywc a dokonujcym dostawy towarw lub usugodawc istnieje zwizek, o
ktrym mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest:
1)
nisze od wartoci rynkowej, a:
a)
nabywca towarw lub usug nie ma penego prawa do zmniejszenia podatku
nalenego o podatek naliczony,
b)
dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca nie ma penego prawa do
zmniejszenia podatku nalenego o podatek naliczony i dostawa towarw lub wiadczenie usug s
zwolnione od podatku;
2)
wysze od wartoci rynkowej, a dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca nie ma
penego prawa do zmniejszenia podatku nalenego o podatek naliczony
- organ podatkowy okrela wysoko obrotu na podstawie wartoci rynkowej pomniejszonej o podatek
naleny, jeeli okae si, e zwizek ten mia wpyw na ustalenie wynagrodzenia z tytuu dostawy
towarw lub wiadczenia usug.
2. Zwizek, o ktrym mowa w ust. 1, istnieje, gdy midzy kontrahentami lub osobami penicymi u
kontrahentw funkcje zarzdzajce, nadzorcze lub kontrolne zachodz powizania o charakterze rodzinnym
lub z tytuu przysposobienia, kapitaowym, majtkowym lub wynikajce ze stosunku pracy. Zwizek ten
istnieje take, gdy ktrakolwiek z wymienionych osb czy funkcje zarzdzajce, nadzorcze lub kontrolne u
kontrahentw.
40
3. Przez powizania rodzinne, o ktrych mowa w ust. 2, rozumie si maestwo oraz pokrewiestwo lub
powinowactwo do drugiego stopnia.
4. Przez powizania kapitaowe, o ktrych mowa w ust. 2, rozumie si sytuacj, w ktrej jedna z osb lub jeden
z kontrahentw posiada prawo gosu wynoszce co najmniej 5 % wszystkich praw gosu lub dysponuje
bezporednio lub porednio takim prawem.
5. Przepisy ust. 1-4 nie maj zastosowania w przypadku transakcji zawieranych pomidzy podmiotami
powizanymi, w odniesieniu do ktrych waciwy organ podatkowy, na podstawie ustawy - Ordynacja
podatkowa, wyda decyzj o uznaniu prawidowoci wyboru i stosowania metody ustalania ceny
transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi.
ROZDZIA 3. PODSTAWA OPODATKOWANIA
WEWNTRZWSPLNOTOWEGO NABYCIA TOWARW.
PRZYPADKU
Art. 148
1. Podstaw opodatkowania z tytuu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw okrela si stosujc
odpowiednio przepisy rozdziau 2.
2. W przypadku natomiast opakowa zwrotnych, ktre nie zostay objte kaucj, tak jak obecnie, w podstawie
opodatkowania dostarczanych towarw uwzgldnia si warto tych opakowa. W takim przypadku ich
warto uwzgldnia si w cenie sprzedawanego towaru (w ramach jego podstawy opodatkowania) i jako
cao opodatkowuje stawk waciw dla tego towaru.
ROZDZIA 4. PODSTAWA OPODATKOWANIA W PRZYPADKU IMPORTU TOWARW.
Art. 149
1. Podstaw opodatkowania w imporcie towarw jest warto celna powikszona o nalene co.
2. Jeeli przedmiotem importu s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest
warto celna powikszona o nalene co i podatek akcyzowy.
3. W przypadku towarw objtych procedur uszlachetniania biernego podstaw opodatkowania jest rnica
midzy wartoci celn produktw kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoci
towarw wywiezionych czasowo, powikszona o nalene co. Przepis ust. 2 stosuje si odpowiednio.
4. Podstaw opodatkowania w imporcie towarw objtych procedur odprawy czasowej z czciowym
zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych oraz procedur przetwarzania pod kontrol celn jest
warto celna powikszona o co, ktre byoby nalene, gdyby towary te byy objte procedur dopuszczenia
do obrotu.
5. W przypadku, gdy przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z czciowym zwolnieniem
od nalenoci celnych przywozowych lub procedury przetwarzania pod kontrol celn s towary
opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona o co, ktre
byoby nalene, gdyby towary te byy objte procedur dopuszczenia do obrotu, i o podatek akcyzowy.
ROZDZIA 5. PODSTAW OPODATKOWANIA W PRZYPADKU ZAPRZESTANIA PRZEZ
PODATNIKA BDCEGO OSOB FIZYCZN WYKONYWANIA CZYNNOCI ORAZ
LIKWIDACJI LUB ROZWIZANIA OSOBY PRAWNEJ LUB JEDNOSTKI
ORGANIZACYJNEJ.
Art. 150
1. W przypadku zaprzestania wykonywania czynnoci przez podatnika bdcego osob fizyczn, obowizanego
do zgoszenia zaprzestania wykonywania tych czynnoci, podstaw opodatkowania jest warto towarw
podlegajcych spisowi z natury, w stosunku do ktrych przysugiwao podatnikowi w caoci lub czci
prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony.
2. Warto towarw, o ktrych mowa w ust. 1 okrela si na podstawie ceny nabycia tych towarw bez podatku
naliczonego. Gdy nie ma ceny nabycia, wartoci towaru jest koszt wytworzenia towarw bez podatku
naliczonego, okrelony w momencie powstania obowizku podatkowego.
3. Przepis ust. 1 i 2 stosuje si odpowiednio w przypadku likwidacji lub rozwizania osb prawnych oraz
jednostek organizacyjnych niemajcych osobowoci prawnej.
DZIA VII. PODATEK NALENY, STAWKI PODATKU I ZWOLNIENIA OD PODATKU.
Art. 151
41
1. Stawki podatku okrelaj podatek naleny z tytuu czynnoci podlegajcych opodatkowaniu. Stawk stosuje
podatnik podatku w chwili powstania obowizku podatkowego, z zastrzeeniem ust. 2.
2. W przypadku dostawy towarw i wiadczenia usug przez rolnika ryczatowego zwolnionych od podatku,
stawki podatku okrelaj kwot zryczatowanego zwrotu podatku dla tego podatnika; stawki te stosuje
podatnik podatku, bdcy nabywc od rolnikw ryczatowych zwolnionych od podatku towarw i usug, o
ktrych mowa w zaczniku nr 4, w chwili powstania obowizku podatkowego.
Art. 152
1. Jeeli czynno podlegajca opodatkowaniu zostaa wykonana przed dniem zmiany stawki podatku, dla
ktrej obowizek podatkowy powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, podatek naleny z
tytuu tej czynnoci okrelaj stawki podatku obowizujce dla tej czynnoci w momencie jej wykonania, z
zastrzeeniem ust. 2.
2. Czynnoci, dla ktrych w zwizku z ich wykonywaniem ustalane s nastpujce po sobie terminy patnoci
lub rozlicze, uznaje si na potrzeby ust. 1, za wykonane z upywem kadego okresu, do ktrego odnosz si
te rozliczenia lub patnoci, z zastrzeeniem ust. 3.
3. Jeeli okres, do ktrego odnosi si rozliczenie lub patno, obejmuje dzie zmiany stawki podatku, czynno
uznaje si za wykonan:
1) w dniu poprzedzajcym dzie zmiany stawki podatku - w zakresie jej czci wykonywanej do dnia
poprzedzajcego dzie zmiany stawki podatku;
2) z upywem tego okresu - w zakresie jej czci wykonywanej od dnia zmiany stawki podatku.
4. Jeeli nie jest moliwe okrelenie faktycznego wykonania czci czynnoci w okresie, o ktrym mowa w ust.
3, dla okrelenia tej czci przyjmuje si, e czynno wykonywana jest w tym okresie proporcjonalnie.
5. W przypadku czynnoci, okrelonych w art. 121, dla ktrych wystawiono faktur w obowizujcych
terminach, a po wystawieniu tej faktury ulega zmianie stawka podatku w odniesieniu do okresw
rozliczeniowych objtych wystawion faktur, dla okrelenia podatku nalenego podatnik moe zastosowa
stawk podatku obowizujc przed dniem zmiany stawki podatku, nie duej jednak ni w cigu 6 miesicy
od dnia zmiany stawki podatku.
6. Zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynnoci, ktra zostanie wykonana w dniu zmiany stawki podatku
lub po tym dniu, w zwizku z ktr otrzymano wczeniej zapat rodzc obowizek podatkowy, nie
powoduje zmiany podatku nalenego z tytuu czynnoci w tej czci, ktrego dotyczya zapata otrzymana
przez dniem zmiany stawki.
7. Przepisw ust. 1-6 nie stosuje si w przypadku importu towarw lub wewntrzwsplnotowego nabycia
towarw, dla ktrych to czynnoci podatek naleny okrelaj stawki podatku obowizujce w dniu powstania
obowizku podatkowego.
8. W przypadku:
1) opodatkowania podatkiem czynnoci uprzednio zwolnionych od podatku;
2) zwolnienia od podatku czynnoci uprzednio opodatkowanych
- przepisy ust. 1-7 stosuje si odpowiednio.
Art. 153
1. Jeeli opodatkowana czynno zostaa wykonana przed dniem zmiany stawki podatku, a obowizek
podatkowy powsta w dniu zmiany stawki lub po tym dniu, przy czym podatnikiem z tytuu tej czynnoci w
dniu jej wykonania by dostawca lub usugodawca, a w dniu powstania obowizku podatkowego podatnikiem
jest nabywca towarw lub usugobiorca, podatek naleny z tytuu tej czynnoci okrelaj stawki
obowizujce w dniu wykonania czynnoci.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, jeeli podatnikiem z tytuu wykonania opodatkowanej czynnoci by
nabywca towarw lub usugobiorca w chwili jej wykonania, a obowizek podatkowy z tytuu tej czynnoci,
powstay w dniu zmiany stawki lub po tym dniu, ciy na dostawcy.
3. Jeeli nastpia zmiana podstawy opodatkowania po wykonaniu opodatkowanej czynnoci i powstaniu
obowizku podatkowego, zmiana podatku nalenego nastpuje przy zastosowaniu stawki obowizujcej w
chwili opodatkowania tych czynnoci.
4. Zmiana podatku nalenego, o ktrym mowa w ust. 1, nastpuje w okresie rozliczeniowym, w ktrym
nastpia zmiana podstawy opodatkowania.
Art. 154
1. Podatnik moe skorygowa podstaw opodatkowania oraz podatek naleny z tytuu dostawy towarw lub
wiadczenia usug na terytorium kraju w przypadku wierzytelnoci, ktrych niecigalno zostaa
uprawdopodobniona. Korekta dotyczy rwnie podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadajcej na
cz kwoty wierzytelnoci, ktrej niecigalno zostaa uprawdopodobniona.

42
2. Niecigalno wierzytelnoci uwaa si za uprawdopodobnion, w przypadku gdy wierzytelno nie zostaa

uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w cigu 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci
okrelonego w umowie lub na fakturze.
3. Przepis ust. 1 stosuje si w przypadku, gdy spenione s nastpujce warunki:
1) dostawa towaru lub wiadczenie usug jest dokonana na rzecz podatnika podatku zarejestrowanego jako
podatnik VAT czynny, niebdcego w trakcie postpowania upadociowego lub w trakcie likwidacji;
2) na dzie poprzedzajcy dzie zoenia deklaracji podatkowej, w ktrej dokonuje si korekty, o ktrej
mowa w ust. 1:
a) wierzyciel i dunik s podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
b) dunik nie jest w trakcie postpowania upadociowego lub w trakcie likwidacji;
3) od daty wystawienia faktury dokumentujcej wierzytelno nie upyny 2 lata, liczc od koca roku, w
ktrym zostaa wystawiona.
4. Korekta, o ktrej mowa w ust. 1, moe nastpi w rozliczeniu za okres, w ktrym niecigalno
wierzytelnoci uznaje si za uprawdopodobnion, pod warunkiem e do dnia zoenia przez wierzyciela
deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelno nie zostaa uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.
5. W przypadku, gdy po zoeniu deklaracji podatkowej, w ktrej dokonano korekty, o ktrej mowa w ust. 1,
naleno zastaa uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel obowizany jest do zwikszenia
podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku nalenego w rozliczeniu za okres, w ktrym naleno zostaa
uregulowana lub zbyta. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci, podstaw opodatkowania oraz
kwot podatku nalenego zwiksza si w odniesieniu do tej czci.
6. Wierzyciel obowizany jest wraz z deklaracj podatkow, w ktrej dokonuje korekty, o ktrej mowa w ust.
1, zawiadomi o tej korekcie waciwego dla niego naczelnika urzdu skarbowego wraz z podaniem kwot
korekty oraz danych dunika.
7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr zawiadomienia, o
ktrym mowa w ust. 5, uwzgldniajc konieczno zapewnienia niezbdnych danych pozwalajcych na
weryfikacj spenienia tego obowizku.
ROZDZIA 2. STAWKI PODATKU.
Art. 155
Jeeli wykonano czynno podlegajc opodatkowaniu, stawka podatku wynosi 23%, chyba e przedmiotem
czynnoci s towary lub usugi:
1) wymienione w zaczniku nr 2, ktre s opodatkowane stawk 8%;
2) wymienione w zaczniku nr 3, ktre s opodatkowane stawk 5%;
3) opodatkowane s podatkiem zryczatowanym zgodnie z art. 397 stawk 4%.
Art. 156
Jeeli przedmiotem czynnoci podlegajcej opodatkowaniu s towary i usugi nie wymienione w klasyfikacjach
statystycznych wydanych na podstawie przepisw o statystyce publicznej, czynnoci te podlegaj
opodatkowaniu stawk 23%, chyba e czynnoci te opodatkowane s inn stawk lub s zwolnione od podatku
na podstawie ustawy lub przepisw wydanych na jej podstawie.
Art. 157
1. Przepis ust. 1 nie stosuje si do czynnoci podlegajcych stawce 0% albo zwolnionych od podatku na
podstawie ustawy lub przepisw wydanych na jej podstawie.
2. Stawki okrelone w ust. 1 nie maj zastosowania rwnie w przypadku obnienia stawek podatku na
podstawie art. 194.
Art. 158
1. Stawka zryczatowanego zwrotu podatku, w przypadku zakupu przez podatnika podatku towarw i usug
zwolnionych od podatku wymienionych w zaczniku nr 4 od rolnika ryczatowego, wynosi 7%.
Art. 159
W przypadku opodatkowanej dostawy i wiadczenia usug na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, kwota
podatku nalenego, na potrzeby art. 155 ust. 1 i ust. 1 pkt 1, moe by obliczana jako iloczyn wartoci czynnoci
i stawki:
1) 18,70 % - dla towarw i usug objtych stawk podatku 23 %;
2) 7,41 % - dla towarw i usug objtych stawk podatku 8 %.

43
Art. 160
1. Jeeli w wyniku opodatkowanej dostawy towarw, z wyjtkiem dostawy, o ktrej mowa w art. 48, towar jest
wysyany lub wywoony z terytorium kraju poza terytorium UE, oraz wywz:
1) Jest potwierdzony przez waciwy urzd celny, oraz
2) dokonany jest przez dostawc, lub na jego rzecz, albo
3) dokonany jest przez nabywc majcego siedzib na terytorium kraju, lub na jego rzecz, albo
4) dokonany jest przez nabywc majcego siedzib poza terytorium kraju, lub na jego rzecz
- czynno ta jest eksportem towarw podlegajcym stawce 0%.
2. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do towarw wywoonych przez samego nabywc dla celw wyposaenia
lub zaopatrzenia statkw rekreacyjnych oraz turystycznych statkw powietrznych lub innych rodkw
transportu sucych do celw osobistych tego nabywcy, jego pracownikw lub byych pracownikw,
wsplnikw, akcjonariuszy, oraz czonkw organw stanowicych osb prawnych.
3. W przypadku wywozu towarw, o ktrym mowa w ust. 1, przez rolnikw ryczatowych zwolnionych od
podatku, stawka podatku wynosi 0 %, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika ewidencji okrelonej w
art. 373.
4. Stawka 0% ma zastosowanie rwnie w przypadku otrzymania caoci lub czci nalenoci z tytuu eksportu
towarw przed wykonaniem tej czynnoci pod warunkiem, e wywz towarw z terytorium kraju nastpi w
cigu 365 dni od otrzymania tej nalenoci.
Art. 161
1. Stawk podatku 0 % stosuje si w eksporcie towarw, o ktrym mowa w art. 160 ust. 1 pkt 2, pod
warunkiem, e podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres
rozliczeniowy otrzyma dokument potwierdzajcy wywz towaru poza terytorium UE.
2. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust.1, nie zosta speniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w deklaracji
podatkowej za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie nastpnym, stosujc stawk podatku 0 %, pod
warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 1 przed upywem terminu do zoenia deklaracji
podatkowej za ten nastpny okres. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w terminie okrelonym w
zdaniu poprzednim, maj zastosowanie stawki okrelone w art. 155 ust. 1.
3. Przepis ust. 2 stosuje si w przypadku, gdy podatnik posiada dokument celny potwierdzajcy procedur
wywozu.
4. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium UE w terminie
pniejszym ni okrelony w ust. 1 i 2, upowania podatnika do dokonania korekty podatku nalenego w
deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma ten dokument.
5. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio w przypadku wywozu towarw, o ktrym mowa w art. 160 ust. 1 pkt 3
i 4, jeeli podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w
ktrym dokona dostawy towarw, posiada kopi dokumentu, w ktrym urzd celny potwierdzi wywz tych
towarw poza terytorium UE. Dokument, o ktrym mowa w zdaniu pierwszym, musi potwierdza tosamo
towaru bdcego przedmiotem dostawy i wywozu. Przepisy ust. 2 i 4 stosuje si odpowiednio.
Art. 162
Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do usug wiadczonych na terytorium kraju bezporednio
zwizanych z organizacj dostawy towarw bdcych eksportem, w szczeglnoci:
1) polegajcych na wystawianiu dokumentw spedytorskich, konosamentw i obsudze spraw celnych;
2) polegajcych na pakowaniu, przewozie do miejsc formowania przesyek zbiorowych, skadowaniu,
przeadunku, waeniu, kontrolowaniu i nadzorowaniu bezpieczestwa przewozu;
3) wiadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia i porednictwa.
Art. 163
Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do dostaw na terytorium kraju armatorom morskim:
1) penomorskich liniowcw pasaerskich, penomorskich statkw wycieczkowych i tym podobnych
30.11.21.0),
2) penomorskich tankowcw do przewozu ropy naftowej, produktw przerobu ropy naftowej,
3) penomorskich chodniowcw, z wyczeniem tankowcw (PKWiU ex 30.11.23.0),
4) pozostaych statkw penomorskich do przewozu adunkw suchych (staych), z wyczeniem barek
morskich bez napdu (PKWiU ex 30.11.24.0),
5) penomorskich statkw rybackich, penomorskich statkw przetwrni oraz penomorskich pozostaych
jednostek pywajcych do przetwarzania lub konserwowania produktw rybowstwa (PKWiU ex
30.11.31.0),
44
6) pchaczy penomorskich (PKWiU ex 30.11.32.0),

7) statkw szkolnych i badawczych rybowstwa morskiego oraz statkw ratowniczych morskich
(PKWiU ex 30.11.33.0),
8) czci do rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych morskich, o
ktrych mowa w pkt a)-g) i wyposaenia tych rodkw, z wyczeniem wyposaenia sucego celom
rozrywki i sportu.
Art. 164
Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do dostaw na terytorium kraju:
1) rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i wyposaenia pokadowego dla
przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
2) towarw sucych zaopatrzeniu rodkw transportu lotniczego uywanych przez przewonikw
lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym.
Art. 165
Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do dostaw towarw na terytorium kraju sucych bezporednio
zaopatrzeniu statkw:
1) uywanych do eglugi na penym morzu oraz przewocych pasaerw za opat lub uywanych dla
celw gospodarczych, przemysowych lub do pooww;
2) uywanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub do pooww przybrzenych, z
wyczeniem dostaw prowiantu na pokad statkw do pooww przybrzenych;
3) marynarki wojennej, wypywajcych z kraju do zagranicznych portw i przystani.
Art. 166
Stawk podatku do dostaw, o ktrych mowa w art. 163-165, stosuje si niezalenie od tego czy towar w ich
wyniku zosta przemieszczony lub transportowany na terytorium innego pastwa czonkowskiego.
Art. 167
1 .Jeeli w wyniku dostawy towarw, towar jest wysyany lub wywoony z terytorium kraju do innego
pastwa czonkowskiego, przez dokonujcego dostawy, nabywc towarw lub na ich rzecz, czynno ta jest
wewntrzwsplnotow dostaw towarw, podlegajc opodatkowaniu stawk 0%, pod warunkiem, e:
1) podatnik dokona dostawy na rzecz nabywcy bdcego podatnikiem posiadajcym waciwy i wany
numer identyfikacyjny dla transakcji wewntrzwsplnotowych, nadany przez pastwo czonkowskie
waciwe dla nabywcy, zawierajcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartoci dodanej, i poda
ten numer oraz swj numer, o ktrym mowa w art. 30, na fakturze stwierdzajcej dostaw towarw;
2) podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada
w swojej dokumentacji dowody, e towary bdce przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy zostay
wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni
terytorium kraju.
2. Warunek okrelony w ust. 1 pkt 1, nie ma zastosowania gdy:
1) nabywca jest:
a) podatnikiem podatku od wartoci dodanej lub osob prawn niebdc podatnikiem podatku od
wartoci dodanej, dziaajcymi w takim charakterze na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni
terytorium kraju, nieposiadajcym rejestracji na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych, jeeli
przedmiotem dostawy s wyroby akcyzowe, ktre, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, s
objte procedur zawieszenia poboru akcyzy lub procedur przemieszczania wyrobw akcyzowych z
zapacon akcyz,
b) podmiotem nieposiadajcym rejestracji na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych, dziaajcym
(zamieszkujcym) w innym ni Rzeczpospolita Polska pastwie czonkowskim, jeeli przedmiotem
dostawy s nowe rodki transportu;
2) dokonujcy dostawy - w przypadku gdy podatnikami s rwnie osoby prawne, jednostki organizacyjne
niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne, niebdce podatnikami, jeeli dokonuj
wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu, w przypadku gdy okolicznoci nie
wskazuj na zamiar wykonywania tej czynnoci w sposb czstotliwy.
Art. 168
1. Dowodami, o ktrych mowa w art. 167 ust. 1 pkt 2, z zastrzeeniem ust. 2 i 3, s nastpujce dokumenty,
jeeli cznie potwierdzaj dostarczenie towarw bdcych przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy
towarw do nabywcy znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju:

45
1) dokumenty przewozowe otrzymane od przewonika (spedytora) odpowiedzialnego za wywz towarw z

terytorium kraju, z ktrych jednoznacznie wynika, e towary zostay dostarczone do miejsca ich
przeznaczenia na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju - w przypadku gdy
przewz towarw jest zlecany przewonikowi (spedytorowi);
2) egzemplarz faktury dokumentujcej t czynno;
3) specyfikacja poszczeglnych sztuk adunku
2. W przypadku wywozu towarw bdcych przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw
bezporednio przez podatnika dokonujcego takiej dostawy lub przez jego nabywc, przy uyciu wasnego
rodka transportu podatnika lub nabywcy, podatnik oprcz dokumentw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i 3,
powinien posiada dokument zawierajcy co najmniej:
1) imi i nazwisko lub nazw oraz adres siedziby dziaalnoci gospodarczej lub miejsca zamieszkania
podatnika dokonujcego wewntrzwsplnotowej dostawy towarw oraz nabywcy tych towarw;
2) adres, pod ktry s przewoone towary, w przypadku gdy jest inny ni adres siedziby dziaalnoci
gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;
3) okrelenie towarw i ich iloci;
4) potwierdzenie przyjcia towarw przez nabywc do miejsca, o ktrym mowa w pkt 1 lub 2, znajdujcego
si na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju;
5) rodzaj oraz numer rejestracyjny rodka transportu, ktrym s wywoone towary, lub numer lotu - w
przypadku gdy towary przewoone s rodkami transportu lotniczego.
3. W przypadku wywozu przez nabywc nowych rodkw transportu bez uycia innego rodka transportu
(przewozowego) podatnik oprcz dokumentw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, powinien posiada
dokument zawierajcy dane umoliwiajce prawidow identyfikacj podatnika dokonujcego dostaw i
nabywcy oraz nowego rodka transportu, w szczeglnoci:
1) dane dotyczce podatnika i nabywcy;
2) dane pozwalajce jednoznacznie zidentyfikowa przedmiot dostawy jako nowy rodek transportu;
3) dat dostawy;
4) podpisy podatnika i nabywcy;
5) owiadczenie nabywcy o wywozie nowego rodka transportu poza terytorium kraju w terminie 14 dni od
dnia dostawy;
6) pouczenie nabywcy o skutkach niewywizania si z obowizku, o ktrym mowa w pkt 5
- zwany dalej "dokumentem wywozu".
4. W przypadku przekroczenia terminu, o ktrym mowa w ust. 3 pkt 5, nabywca nowego rodka transportu jest
obowizany pierwszego dnia po upywie tego terminu do zapaty podatku od dokonanej na jego rzecz
dostawy tego rodka transportu.
Art. 169
1. Dokument wywozu, o ktrym mowa w art. 168 ust. 3, podatnik wystawia w kadym przypadku, w ktrym
ma zastosowanie art. 334 ust. 4.
2. Dokument wywozu wypenia si w trzech egzemplarzach, z ktrych: jeden jest wydawany nabywcy, drugi podatnik pozostawia w swojej dokumentacji, trzeci - podatnik przesya wraz z faktur, o ktrej mowa w art.
334 ust. 4, do waciwej jednostki, ktra na podstawie art. 3 rozporzdzenia Rady (WE) nr 1798/2003 z dnia
7 padziernika 2003 r. w sprawie wsppracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartoci dodanej i
uchylajcego rozporzdzenie (EWG) nr 218/92 (Dz. Urz. UE L 264 z 15.10.2003, str. 1; Dz. Urz. UE Polskie
wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 01, str. 392), dokonuje z innymi pastwami czonkowskimi wymiany
informacji o podatku oraz o podatku od wartoci dodanej, zwanej dalej "biurem wymiany informacji o
podatku VAT".
Art. 170
1. Kwot podatku zapaconego zgodnie z art. 168 ust. 4 zwraca si na wniosek nabywcy nowego rodka
transportu, w przypadku gdy nowy rodek transportu zostanie wywieziony z terytorium kraju na terytorium
innego pastwa czonkowskiego i tam zostanie zarejestrowany, jeeli podlega obowizkowi rejestracji, przy
czym nabywca ma obowizek udowodni na podstawie posiadanych dokumentw wywz tego rodka
transportu i jego zarejestrowanie. Podatek zwraca organ podatkowy, ktry pobra ten podatek.
2. W przypadku gdy nabywca, o ktrym mowa w art. 168 ust. 3, przed zarejestrowaniem nowego rodka
transportu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju dokona dostawy tego rodka
transportu na terytorium kraju, od czynnoci tej podatek nalicza i rozlicza nabywca rodka transportu, ktry
rejestruje ten rodek transportu na terytorium kraju.
Art. 171

46
W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w art. 168 ust. 1-3, nie potwierdzaj jednoznacznie dostarczenia
do nabywcy znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju towarw,
dowodami, o ktrych mowa w art. 167 ust. 1 pkt 2, mog by rwnie inne dokumenty wskazujce, e nastpia
dostawa wewntrzwsplnotowa, w szczeglnoci:
1) korespondencja handlowa z nabywc, w tym jego zamwienie;
2) dokumenty dotyczce ubezpieczenia lub kosztw frachtu;
3) dokument potwierdzajcy zapat za towar, z wyjtkiem przypadkw, gdy dostawa ma charakter
nieodpatny lub zobowizanie jest realizowane w innej formie, w takim przypadku inny - dokument
stwierdzajcy wyganicie zobowizania;
4) dowd potwierdzajcy przyjcie przez nabywc towaru na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni
terytorium kraju.
Art. 172
1. Jeeli warunek, o ktrym mowa w art. 167 ust. 1 pkt 2, nie zosta speniony przed upywem terminu do
zoenia deklaracji podatkowej za okres miesiczny podatnik nie wykazuje tej dostawy w deklaracji
podatkowej za ten okres; podatnik wykazuje t dostaw w deklaracji podatkowej za kolejny po nastpnym
okresie rozliczeniowym ze stawk o ktrej mowa w art. 160 ust. 1, jeeli przed upywem terminu do zoenia
deklaracji podatnik za ten kolejny po nastpnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy nie posiada
dowodw, o ktrych mowa w art. 167 ust. 1 pkt 2.
2. Jeeli warunek okrelony art. 167 ust. 1 pkt 2 zosta speniony po zoeniu deklaracji zgodnie z ust. 1,
podatnik moe zastosowa do tej dostawy stawk 0% za okres rozliczeniowy, w ktrym dostawa ta zostaa
dokonana poprzez korekt deklaracji podatkowej i informacji podsumowujcej, o ktrej mowa w art. 369.
Art. 173
1. Wewntrzwsplnotowa dostaw towarw, podlegajc stawce 0%, jest rwnie przemieszczenie ,o ktrym
mowa w art. 46, przez podatnika, o ktrym mowa w art. 6, lub na jego rzecz towarw nalecych do jego
przedsibiorstwa.
2. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje, jeeli dokonujcym dostawy jest podatnik, o ktrym
mowa w art. 6, zarejestrowany jako podatnik VAT UE zgodnie z art. 30, z zastrzeeniem ust. 3.
3. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje rwnie wwczas, gdy dokonujcymi dostawy towarw
s inne ni wymienione w ust. 2 podmioty, jeeli przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu.
Art. 174
1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do towarw nabywanych przez podatnika podatku od wartoci
dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych na terytorium innego pastwa
czonkowskiego, w przypadku gdy towary te s przeznaczone do wykonania na nich usug na rzeczowym
majtku ruchomym na terytorium kraju, a nastpnie do wywozu na terytorium innego pastwa
czonkowskiego.
2. Przepis ust. 1 stosuje si, pod warunkiem, e podatnik dokonujcy dostawy towarw:
1) jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE;
2) przekae, nabyte przez podatnika podatku od wartoci dodanej, towary podmiotowi, ktry wykonuje
usugi na rzeczowym majtku ruchomym;
3) wykae w deklaracji podatkowej oraz w informacji podsumowujcej za okres, w ktrym wystawi faktur
stwierdzajc dokonanie dostawy towarw, t dostaw jako wewntrzwsplnotow dostaw towarw;
4) otrzyma zapat na rachunek bankowy w terminie 60 dni od dnia wydania towaru; otrzymanie zapaty w
terminie pniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku nalenego w deklaracji
podatkowej za okres otrzymania zapaty;
5) posiada dokumenty, z ktrych wynika, e towary przekazywane podmiotowi, ktry wykonuje usugi na
rzeczowym majtku ruchomym, zostan po wykonaniu tych usug wywiezione z terytorium kraju.
Art. 175
Jeeli towar jest opodatkowany zgodnie z art. 398-404 i zosta przemieszczony lub przesany na terytorium
innego pastwa czonkowskiego przepisw art. 167 nie stosuje si.
Art. 176
Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do:
1) importu rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych morskich (CN
8901 10 10, 8901 20 10, 8901 30 10, 8901 90 10, 8902 00 12, 8902 00 18, ex 8905 90 10) przez
armatorw morskich;

47
2) importu czci do rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych

morskich, o ktrych mowa w pkt 1, i wyposaenia do tych rodkw, z wyczeniem wyposaenia
sucego celom rozrywki i sportu.
Art. 177
1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do:
1) importu rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i wyposaenia pokadowego
przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
2) usug wiadczonych na terytorium kraju w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, wiadczonych na
rzecz przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
3) usug wiadczonych na terytorium kraju zwizanych z obsug startu, ldowania, parkowania, obsug
pasaerw i adunkw oraz innych o podobnym charakterze usug wiadczonych na rzecz przewonikw
lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym.
2. Przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym,
rozumie si przewonikw lotniczych, u ktrych udzia:
1) przychodw z dziaalnoci w transporcie midzynarodowym w przewozach ogem;
2) zrealizowanej liczby lotw w transporcie midzynarodowym w przewozach ogem;
3) liczby pasaerw lub iloci przewoonych towarw, lub iloci przewoonych przesyek w transporcie
midzynarodowym w przewozach ogem
- wynosi w kadej z tych trzech kategorii w poprzednim roku podatkowym co najmniej 60%.
3. W przypadku przewonikw lotniczych rozpoczynajcych w trakcie danego roku podatkowego dziaalno
polegajc na midzynarodowych przewozach lotniczych okrelenie udziau w kadej z trzech kategorii, o
ktrych mowa w ust. 2, jest dokonywane na podstawie danych prognozowanych na dany rok podatkowy.
4. Prezes Urzdu Lotnictwa Cywilnego ogasza do dnia 31 marca danego roku podatkowego, w drodze
obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Urzdu Lotnictwa Cywilnego, list przewonikw lotniczych
wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym, na okres od dnia 1 kwietnia danego roku
podatkowego do dnia 31 marca nastpnego roku podatkowego, na podstawie danych uzyskanych od
przewonikw lotniczych.
5. Przewonicy lotniczy przekazuj Prezesowi Urzdu Lotnictwa Cywilnego dane potwierdzajce spenienie
kryteriw, o ktrych mowa w ust. 2, najpniej do dnia 20 lutego danego roku podatkowego.
6. Na wniosek przewonika rozpoczynajcego dziaalno w trakcie danego roku podatkowego, Prezes Urzdu
Lotnictwa Cywilnego uwzgldnia tego przewonika na licie przewonikw lotniczych wykonujcych
gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym, jeeli spenia kryteria, o ktrych mowa w ust. 2, na
podstawie prognozowanych danych uzyskanych od tego przewonika. Wpis na list jest dokonywany na
okres od pierwszego dnia miesica nastpujcego po dniu ogoszenia obwieszczenia w Dzienniku
Urzdowym Urzdu Lotnictwa Cywilnego do dnia 31 marca nastpnego roku podatkowego.
7. Przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym, o
ktrych mowa w ust. 1 pkt 1-3 i art. 169, rozumie si rwnie przewonikw lotniczych nieposiadajcych
miejsca siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na
terytorium kraju, uznanych w pastwie swojej siedziby za wykonujcych gwnie przewozy w transporcie
midzynarodowym.
Art. 178
1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do wiadczonych na terytorium kraju:
1) usug wiadczonych na obszarze portw morskich polegajcych na obsudze rodkw transportu
morskiego lub sucych bezporednim potrzebom ich adunkw;
2) usug wiadczonych na obszarze portw morskich, zwizanych z transportem midzynarodowym,
polegajcych na obsudze rodkw transportu ldowego oraz eglugi rdldowej lub sucych
bezporednim potrzebom ich adunkw;
3) usug ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczestwem eglugi morskiej i rdldowej oraz usug
zwizanych z ochron rodowiska morskiego i utrzymaniem akwenw portowych i torw podejciowych.
2. Do usug sucych bezporednim potrzebom adunkw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1-3, zalicza si
zaadunek, wyadunek, przeadunek oraz inne usugi wykonywane na tych adunkach niezbdne do
wykonania usugi transportu tych adunkw, z wyjtkiem usug skadowania tych adunkw, z tym e usugi
skadowania adunkw, ktre stanowi cz zaadunku, wyadunku lub przeadunku, w czci wykonywanej
w okresie nieprzekraczajcym:
1) 30 dni dla adunkw przewoonych w kontenerach;
2) 120 dni dla pozostaych adunkw
- zalicza si do usug sucych bezporednim potrzebom adunkw.

48
Art. 179
Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do usug wiadczonych na terytorium kraju:
1) najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw
ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, oraz najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru
wyposaenia tych rodkw;
2) najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru rodkw transportu lotniczego oraz najmu, dzierawy, leasingu
lub czarteru wyposaenia tych rodkw wykorzystywanych przez przewonikw lotniczych
wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym.
Art. 180
Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do usug wiadczonych na terytorium kraju:
1) zwizanych z obsug statkw wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 nalecych do armatorw
morskich, z wyjtkiem usug wiadczonych na cele osobiste zaogi;
2) pozostaych usug wiadczonych na rzecz armatorw morskich lub innych podmiotw wykonujcych
przewozy rodkami transportu morskiego sucych bezporednim potrzebom rodkw transportu
morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, lub ich
adunkw;
3) polegajcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji statkw wymienionych w klasie PKWiU ex
30.11 oraz ich czci skadowych;
4) polegajcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji rodkw transportu lotniczego oraz ich
wyposaenia i sprztu zainstalowanego na nich, uywanych przez przewonikw lotniczych
wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym.
Art. 181
Stawk podatku w wysokoci 0% stosuje si rwnie do usug wiadczonych na terytorium kraju, gdy warto
tych usug zostaa wczona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 149, z wyjtkiem usug:
1) w zakresie ubezpieczenia towarw;
2) dotyczcych importu towarw zwolnionych od podatku.
Art. 182
Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do dostaw towarw na terytorium kraju do wolnych obszarw
celnych:
1) ustanowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejcia granicznego, przeznaczonych do
odprzeday podrnym;
2) przeznaczonych do wywozu dla odbiorcy poza terytorium UE i objtych procedur wywozu w
rozumieniu przepisw celnych, w tym take w celu ich kompletacji, pakowania lub formowania przesyek
zbiorowych.
Art. 183
1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do usug transportu midzynarodowego wiadczonych na
terytorium kraju.
2. Przez usugi transportu midzynarodowego, o ktrych mowa w ust. 1, rozumie si:
1) przewz lub inny sposb przemieszczania towarw:
a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza
terytorium UE,
b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium UE do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium
kraju,
c) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium UE do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza
terytorium UE, jeeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt),
d) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju do
miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium UE lub z miejsca wyjazdu (nadania) poza
terytorium UE do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni
terytorium kraju, jeeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju;
2) przewz lub inny sposb przemieszczania osb rodkami transportu morskiego, lotniczego i kolejowego:
a) z miejsca wyjazdu na terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium kraju,
b) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu na terytorium kraju,
c) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium kraju, jeeli trasa
przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt);
3) usugi porednictwa i spedycji midzynarodowej, zwizane z usugami, o ktrych mowa w pkt 1 i 2.

49
3. Nie jest usug, o ktrej mowa w ust. 2, przewz osb lub towarw w przypadku, gdy miejsce wyjazdu
(nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia) tych osb lub towarw znajduje si na terytorium kraju, a
przewz poza terytorium kraju ma wycznie charakter tranzytu.
Art. 184
1. Dokumentami stanowicymi dowd wiadczenia usug, o ktrych mowa w art. 173 ust. 1, s w przypadku
transportu:
1) towarw przez przewonika lub spedytora - list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy,
lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament eglugi rdldowej), stosowany wycznie w
komunikacji midzynarodowej, lub inny dokument, z ktrego jednoznacznie wynika, e w wyniku
przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastpio przekroczenie granicy z pastwem
trzecim, oraz faktura wystawiona przez przewonika (spedytora), z zastrzeeniem pkt 2;
2) towarw importowanych - oprcz dokumentw, o ktrych mowa w pkt 1, dokument potwierdzony przez
urzd celny, z ktrego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartoci usugi do podstawy opodatkowania
z tytuu importu towarw;
3) towarw przez eksportera - dowd wywozu towarw;
4) osb - midzynarodowy bilet lotniczy, promowy, okrtowy lub kolejowy, wystawiony przez przewonika
na okrelon tras przewozu dla konkretnego pasaera.
2. Dokument, o ktrym mowa w ust 1 pkt 3, powinien zawiera co najmniej:
1) imi i nazwisko lub nazw oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania eksportera towarw;
2) okrelenie towarw i ich iloci;
3) potwierdzenie wywozu przez urzd celny.
Art. 185
1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do wiadczonych na terytorium kraju usug:
1) transportu towarw, jeeli transport ten wykonywany jest w caoci na terytorium kraju i stanowi cz
usugi transportu midzynarodowego;
2) transportu wewntrzwsplnotowych towarw, jeeli transport ten stanowi cz usugi transportu
midzynarodowego;
3) transportu towarw wiadczonych na rzecz podatnika podatku bdcego usugobiorc tych usug, jeeli
transport ten wykonywany jest w caoci poza terytorium kraju:
a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju do
miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium UE, lub
b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium UE do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium
pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju;
4) transportu towarw przewoonych przez osoby podrujce, takich jak baga lub pojazdy samochodowe,
jeeli transport tych osb jest opodatkowany podatkiem w wysokoci 0%;
5) wiadczonych osobom w rodkach transportu morskiego, lotniczego i kolejowego, jeeli transport tych
osb jest opodatkowany podatkiem w wysokoci 0%;
6) wiadczonych przez porednikw dziaajcych w imieniu i na rzecz osb trzecich, jeeli porednicz oni
w transakcjach dokonywanych poza terytorium UE.
2. Przepisy ust. 1 pkt 1-3 stosuje si pod warunkiem posiadania przez podatnika odpowiednich dokumentw, o
ktrych mowa w art. 184 ust. 1 pkt 1 ustawy.
3. Przez wewntrzwsplnotow usug transportu towarw, rozumie si transport towarw, ktrego rozpoczcie
i zakoczenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwch rnych pastw czonkowskich.
Art. 186
1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do usug na terytorium kraju polegajcych na naprawie,
uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu towarw.
2. Opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0 % podlegaj czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1, pod
warunkiem e podatnik otrzyma dokument potwierdzajcy wywz towaru z terytorium kraju poza terytorium
UE, nie pniej jednak ni 40. dnia, liczc od daty wykonania usugi; otrzymanie dokumentu
potwierdzajcego wywz towaru z terytorium kraju poza terytorium UE w terminie pniejszym uprawnia
podatnika do dokonania korekty kwoty podatku nalenego w zoonej deklaracji podatkowej, w ktrej
wykazano usug.
3. Jeeli towar, ktry powsta w wyniku czynnoci, o ktrych mowa w ust. 2, zosta zbyty na terytorium kraju,
podatnicy, ktrzy dokonali tych czynnoci, s obowizani do zapacenia podatku wedug stawki waciwej
dla dostawy tego towaru, przy czym podatek ustala si od wartoci rynkowej towaru pomniejszonej o kwot
podatku.
4. Usugami, o ktrych mowa w ust. 1, s usugi:
50
1) wiadczone bezporednio przez podatnika, ktry sprowadzi z terytorium pastwa trzeciego na terytorium
kraju towary objte procedur uszlachetniania czynnego w celu ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu
lub przetworzenia, jeeli towary te zostan wywiezione z terytorium kraju poza terytorium UE zgodnie z
warunkami okrelonymi w przepisach celnych;
2) polegajce na poredniczeniu midzy podmiotem majcym siedzib lub miejsce zamieszkania albo
pobytu na terytorium pastwa trzeciego niebdcym podatnikiem a podatnikiem, o ktrym mowa w pkt 1,
gdy porednik otrzymuje prowizj lub inne wynagrodzenie od ktrejkolwiek ze stron zawartego kontraktu
dotyczcego usug okrelonych w pkt 1, pod warunkiem posiadania kopii dokumentw potwierdzajcych
powrotny wywz towarw z terytorium kraju poza terytorium UE;
3) wiadczone przez innych podatnikw na zlecenie podatnika, o ktrym mowa w pkt 1, polegajce
wycznie na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarw sprowadzonych w tym
celu przez podatnika okrelonego w pkt 1, pod warunkiem:
a) uzyskania owiadczenia od zleceniodawcy, e towar, ktry powsta w wyniku wykonania tej usugi,
zostanie wywieziony z terytorium kraju poza terytorium UE,
b) posiadania szczegowego rozliczenia tych usug zgodnie z treci dokumentw celnych, ktrych
kopie powinny by w posiadaniu tych podatnikw, potwierdzajcych powrotny wywz towarw z
terytorium kraju poza terytorium UE;
4) polegajce na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarw sprowadzonych z
terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, ktre zostay objte procedur uszlachetniania
czynnego w rozumieniu przepisw celnych, wiadczone przez podatnikw na zlecenie podmiotw
majcych siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium pastwa trzeciego niebdcych
podatnikami, w ramach kontraktw wielostronnych, jeeli:
a) naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub przetworzony przez tych podatnikw towar zosta
sprowadzony z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju przez podatnika bdcego rwnie
stron tego kontraktu,
b) podatnik posiada szczegowe rozliczenie wykonanych usug zgodnie z dokumentami celnymi
potwierdzajcymi wywz towarw z terytorium kraju poza terytorium UE oraz kopie tych
dokumentw celnych.
5. Przepisy ust. 4 pkt 2-4 stosuje si, jeeli podatnik speni okrelone w nich warunki oraz otrzyma cao lub
co najmniej 50 % zapaty przed upywem 60 dni, liczc od daty wywozu z terytorium kraju poza terytorium
UE towaru bdcego przedmiotem wiadczonych usug, z tym e spenienie warunkw take po upywie
tego terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku nalenego w zoonej deklaracji
podatkowej, w ktrej wykazano usug.
6. Przez usugi, o ktrych mowa w ust. 1, rozumie si rwnie usugi polegajce na przerobie, uszlachetnieniu
lub przetworzeniu, wiadczone na zlecenie podmiotw majcych siedzib lub miejsce zamieszkania albo
pobytu poza terytorium kraju, w przypadku gdy:
1) wykonywane przez podatnika usugi dotycz towarw nabytych lub zaimportowanych w tym celu na
terytorium UE;
2) podatnik posiada dowd, e naleno za usug zostaa zapacona i przekazana na rachunek bankowy
podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej
kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem;
3) podatnik posiada dokument potwierdzajcy wywz towaru z terytorium kraju poza terytorium UE,
ktrego usuga dotyczy.
Art. 187
1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do na terytorium kraju dostaw towarw nabywanych przez
podmioty majce miejsce siedziby albo stae miejsce zamieszkania albo stae miejsce pobytu na terytorium
pastwa trzeciego, niebdce podatnikami, jeeli towary te s przeznaczone do przerobu, uszlachetnienia lub
przetworzenia na terytorium kraju, a nastpnie do wywozu z terytorium UE, w przypadku gdy podatnik:
1) przekae nabyty przez podmiot towar podatnikowi, ktry dokonuje przerobu, uszlachetnienia lub
przetworzenia tego towaru;
2) posiada dowd, e naleno za towar zostaa zapacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w
banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie
oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem.
2. Opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0 % podlegaj czynnoci o ktrych mowa w ust. 1 pod
warunkiem, e podatnik otrzyma zapat, nie pniej jednak ni 40. dnia, liczc od dnia wydania towaru;
otrzymanie zapaty w terminie pniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku
nalenego.
Art. 188
51
1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do dostaw na terytorium kraju sprztu komputerowego,

wymienionego w zaczniku nr 5:
1) dla placwek owiatowych;
2) dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu dalszego nieodpatnego
przekazania placwkom owiatowym.
2. Dokonujcy dostawy, o ktrej mowa ust. 1 stosuje stawk podatku 0 %, pod warunkiem:
1) posiadania stosownego zamwienia potwierdzonego przez organ nadzorujcy dan placwk owiatow,
zgodnie z odrbnymi przepisami - w przypadku dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 1;
2) posiadania kopii umowy o nieodpatnym przekazaniu sprztu komputerowego placwce owiatowej oraz
posiadania stosownego zamwienia potwierdzonego przez organ nadzorujcy placwk owiatow,
zgodnie z odrbnymi przepisami - w przypadku dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 2.
3. Dostawca obowizany jest przekaza kopi dokumentw, o ktrych mowa w ust. 2, do waciwego organu
skarbowego.
Art. 189
1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si przy wiadczeniu usug na terytorium kraju przez
zarejestrowanych podatnikw oraz imporcie usug, nabywanych za rodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
o ktrych mowa w ust. 3 i 4, pod warunkiem e:
1) zawarta zostaa pisemna umowa o wiadczenie tych usug;
2) umowa, o ktrej mowa w pkt 1, zostaa zarejestrowana przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych.
2. W przypadku wiadczenia i importu usug, ktrych nabycie finansowane jest w czci ze rodkw
bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o ktrych mowa w ust. 3 i 4, i w czci z innych rodkw finansowych,
przepis ust. 1 stosuje si wycznie do tej czci wartoci usugi, ktra zostaa sfinansowana ze rodkw
bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
3. Za rodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uwaa si bezzwrotne rodki przekazane polskim podmiotom z
budetu Unii Europejskiej na podstawie umw zawartych z Rzdem Rzeczypospolitej Polskiej, dotyczcych:
1) Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej Pastw Europy rodkowej i Wschodniej (PHARE), w
tym zotowe fundusze partnerskie powstae w wyniku realizacji tego programu (CPF), a take rodki,
ktre zostay przekazane polskim podmiotom na podstawie umw zawartych z nimi przed dniem 1 maja
2004 r. na sfinansowanie programw, realizowanych przez te jednostki w ramach Programw Ramowych
Unii Europejskiej oraz w ramach innych programw wsplnotowych Unii Europejskiej;
2) kontraktw zawartych przed dniem 1 maja 2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu Polityki
Strukturalnej (ISPA).
4. Za rodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uwaa si take bezzwrotne rodki przekazane polskim
podmiotom przez rzdy pastw obcych lub organizacje midzynarodowe udzielajce pomocy na podstawie:
1) umw zawartych z Rzdem Rzeczypospolitej Polskiej;
2) jednostronnych deklaracji rzdw i organizacji midzynarodowych udzielajcych pomocy
- z wyczeniem rodkw pochodzcych z budetu Unii Europejskiej oraz przypadkw, kiedy umowa nie
wycza moliwoci opacania podatku ze rodkw finansowych bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
5. Do usug, o ktrych mowa w ust. 2, stosuje si stawk podatku w wysokoci 0% , pod warunkiem e:
1) w wystawionej fakturze okrelona zostaa odrbnie cz wartoci usug finansowanych:
a) ze rodkw bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
b) z innych rodkw finansowych;
2) w umowie, o ktrej mowa w ust. 1, okrelono procentowy udzia rodkw bezzwrotnej pomocy
zagranicznej.
6. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si w przypadku nabycia za rodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy kwota
podatku nie zostaa zaliczona do objcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu przepisw regulujcych
zasady korzystania ze rodkw bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
Art. 190
1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do dostawy towarw na terytorium kraju lub wiadczenia usug
na terytorium kraju na rzecz:
1) instytucji Unii Europejskiej lub organw utworzonych przez Uni Europejsk, do ktrych ma
zastosowanie Protok w sprawie przywilejw i immunitetw Unii Europejskiej (Dz. U. z 2004 r. Nr 90,
poz. 864/4, z pn. zm.), zwanych dalej "instytucjami lub organami Unii Europejskiej", posiadajcych
siedzib lub przedstawicielstwo na terytorium innego pastwa czonkowskiego ni terytorium kraju - do
celw subowych tych instytucji lub organw;
2) organizacji midzynarodowych posiadajcych siedzib lub przedstawicielstwo:
a) na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego,
b) na terytorium pastwa trzeciego
52
uznanych za takie przez pastwo siedziby i przez Rzeczpospolit Polsk, w granicach i na

warunkach ustalonych przez konwencje midzynarodowe ustanawiajce takie organizacje lub przez
umowy dotyczce ich siedzib,
do celw subowych tych organizacji;
3) si zbrojnych, o ktrych mowa w art. I ust. 1 lit. a Umowy midzy Pastwami-Stronami Traktatu
Pnocnoatlantyckiego dotyczcej statusu ich si zbrojnych, sporzdzonej w Londynie dnia 19 czerwca
1951 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 21, poz. 257 oraz z 2008 r. Nr 170, poz. 1052), posiadajcych siedzib lub
przedstawicielstwo na terytorium innego pastwa czonkowskiego ni terytorium kraju - do celw
subowych takich si lub personelu cywilnego im towarzyszcego lub te w celu zaopatrzenia ich mes i
kantyn, jeeli siy takie bior udzia we wsplnych dziaaniach obronnych;
4) posiadajcych przedstawicielstwo na terytorium innego pastwa czonkowskiego ni terytorium kraju
misji dyplomatycznych i urzdw konsularnych oraz czonkw ich personelu, a take innych osb
zrwnanych z nimi na podstawie ustaw, umw lub zwyczajw midzynarodowych;
5) si zbrojnych Stanw Zjednoczonych, o ktrych mowa w art. 2 lit. a Umowy midzy Rzdem
Rzeczypospolitej Polskiej a Rzdem Stanw Zjednoczonych Ameryki o statusie si zbrojnych Stanw
Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podpisanej w Warszawie dnia 11
grudnia 2009 r. (Dz. U. z 2010 r. Nr 66, poz. 422), zwanej dalej "Umow o statusie si zbrojnych Stanw
Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej", przebywajcych na terytorium kraju,
gdy towary lub usugi nabywane przez siy zbrojne Stanw Zjednoczonych lub na ich rzecz przeznaczone
s do wycznego uytku subowego tych si zbrojnych lub te do zaopatrzenia ich wojskowej usugowej
dziaalnoci wspierajcej, o ktrej mowa w art. 23 tej umowy, jeeli siy takie bior udzia we wsplnych
dziaaniach obronnych.
Przepis ust. 1 stosuje si, pod warunkiem e podmiot dokonujcy dostawy towarw lub wiadczcy usugi,
posiada:
1) wypenione odpowiednio dla potrzeb podatku wiadectwo zwolnienia z VAT lub podatku akcyzowego, o
ktrym mowa w zaczniku II do rozporzdzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca
2011 r. ustanawiajcego rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wsplnego systemu
podatku od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1), zwane dalej "wiadectwem", dla
tych towarw i usug, potwierdzone przez waciwe wadze pastwa, na terytorium ktrego podmioty
wskazane w ust. 1 posiadaj siedzib lub przedstawicielstwo;
2) zamwienie dotyczce towarw lub usug (wraz z ich specyfikacj), do ktrych odnosi si wiadectwo
okrelone w pkt 1.
W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 5, pola 3 i 4 wiadectwa wypeniaj siy zbrojne Stanw
Zjednoczonych, o ktrych mowa w art. 2 lit. a Umowy o statusie si zbrojnych Stanw Zjednoczonych
Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a pola 2 i 6 Minister Obrony Narodowej.
W przypadku gdy towary lub usugi nabywane przez podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, pkt 2 lit. a,
pkt 3 i 4, przeznaczone s do celw subowych, wiadectwo nie musi by potwierdzone przez waciwe
wadze pastwa, na terytorium ktrego podmioty te posiadaj siedzib lub przedstawicielstwo.
W przypadku, o ktrym mowa w ust. 4, podmioty okrelone w ust. 1 pkt 1, pkt 2 lit. a, pkt 3 i 4, przekazuj
dostawcy towarw lub usugodawcy dokumenty wskazane w ust. 2 oraz kopi pisma, o ktrym mowa w
rubryce 7 wiadectwa, zezwalajcego na odstpienie od potwierdzenia tego wiadectwa, wydanego przez
waciwe wadze pastwa, na terytorium ktrego podmioty te posiadaj siedzib lub przedstawicielstwo.
2.
3.
4.
5.
Art. 191
1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do dostawy na terytorium kraju:
1) towarw w skadzie celnym, wprowadzonych do skadu celnego z terytorium pastwa czonkowskiego
innego ni terytorium kraju;
2) towarw objtych procedur skadu celnego.
2. Przepis ust. 1 stosuje si, pod warunkiem e:
1) dostawy towarw dokonuje si dla podatnika, o ktrym mowa w art. 5 ustawy;
2) towary znajduj si pod dozorem celnym i s ujte w ewidencji towarowej, prowadzonej zgodnie z
odrbnymi przepisami;
3) towary, inne ni objte procedur skadu celnego, nie s w wyniku tej dostawy lub po dokonaniu tej
dostawy wyprowadzane ze skadu celnego.
Art. 192
Opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0 % podlegaj czynnoci, o ktrych mowa w art. 162 pkt 2-3, art.
164 pkt 2, art. 165, 177 ust. 1 pkt 2-3, art. 178 180, i art. 182, w przypadku prowadzenia przez podatnika
dokumentacji, z ktrej wynika, e czynnoci te zostay wykonane przy zachowaniu warunkw okrelonych w
tym przepisie.
53
Art. 193
1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, inny ni
ustalony w art. 168 - 171 oraz art. 173 sposb dokumentowania wywozu towarw z terytorium kraju i
dostarczenia ich nabywcy na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, uwzgldniajc:
1) konieczno odpowiedniego dokumentowania wewntrzwsplnotowej dostawy towarw i identyfikacji
czynnoci dokonanych przez grupy podatnikw;
3) specyfik niektrych rodzajw usug transportowych.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) dokumenty, o ktrych mowa w art. 184 ust. 1 pkt 2;
2) dane, ktre powinny zawiera dokumenty, o ktrych mowa w art. 184 ust 1 pkt 3;
3) wzr dokumentu, o ktrym mowa w art. 184 ust. 1 pkt 2;
4) dane, ktre powinna zawiera dokumentacja, o ktrej mowa w art. 192.
- uwzgldniajc specyfik wykonywania niektrych czynnoci, konieczno zapewnienia prawidowej
identyfikacji usugi na potrzeby rozliczenia podatku oraz przepisy Unii Europejskiej.
Art. 194
1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia, moe obnia stawki podatku
do wysokoci 0 %, 5 % lub 8 % dla dostaw niektrych towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla
czci tych dostaw lub czci wiadczenia usug oraz okrela warunki stosowania obnionych stawek.
2. Minister przy wydawaniu rozporzdzenia, o ktrym mowa w ust. 1, uwzgldnia:
1) specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych usug;
2) przebieg realizacji budetu pastwa;
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia, okreli do celw poboru
podatku w imporcie, wykaz towarw wymienionych w zaczniku nr 2 i 3 do ustawy, w ukadzie
odpowiadajcym Nomenklaturze Scalonej (CN).
ROZDZIA 3. ZWOLNIENIA.
PODROZDZIA 1. ZASADY OGLNE.
Art. 195
1. Jeeli czynno podlegajca opodatkowaniu jest zwolniona na podstawie ustawy lub przepisw wydanych na
jej podstawie, w chwili powstania obowizku podatkowego z tytuu tej czynnoci nie powstaje podatek
naleny.
2. Zwolnienia od podatku okrelone w ustawie lub w przepisach wydanych na jej podstawie, zwane dalej
zwolnieniami, obowizuj podatnikw, na ktrych ciy obowizek podatkowy z tytuu zwolnionych
czynnoci.
3. Podatnik podatku, na ktrym ciy obowizek podatkowy z tytuu wykonania dostawy towarw i
wiadczenia usug zwolnionych od podatku, nie ma prawa do podatku naliczonego z tytuu wykonywania
tych czynnoci.
PODROZDZIA 2. ZWOLNIENIE DOSTAWY TOWARW ORAZ WIADCZENIA USUG NA
TERYTORIUM KRAJU.
Art. 196
1. Zwalnia si dostaw na terytorium kraju towarw uywanych, jeeli podatnik podatku wykorzystywa te
towary wycznie do innych czynnoci ni wymienione w art. 274 i nie przysugiwao mu w caoci lub
czci prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego z tytuu nabycia
wewntrzwsplnotowego, importu oraz wytworze tych towarw i czci skadowych tych towarw.
2. Towarami uywanymi w rozumieniu ust. 1 s towary bdce rzeczami ruchomymi, ktre byy nabyte przez
podatnika w celu wykorzystania do prowadzonej przez niego dziaalnoci gospodarczej i faktycznie
wykorzystane do tej dziaalnoci.
Art. 197
1. Zwalnia si dostaw na terytorium kraju produktw rolnych pochodzcych z wasnej dziaalnoci rolniczej,
dokonywan przez rolnika ryczatowego oraz wiadczenie usug, o ktrych mowa w zaczniku nr 4, przez
rolnika ryczatowego.
54
2. Rolnik ryczatowy dokonujcy dostawy produktw rolnych lub wiadczcy usugi rolnicze, ktre s
zwolnione na podstawie ust. 1, moe zrezygnowa z tego zwolnienia pod warunkiem dokonania zgoszenia
rejestracyjnego, o ktrym mowa w art. 19.
3. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 2, ktrzy zrezygnowali ze zwolnienia, mog po upywie 3 lat od daty
rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzysta ze zwolnienia okrelonego w ust. 1.
4. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 3, obowizuje pod warunkiem pisemnego zawiadomienia waciwego
organu podatkowego przed rozpoczciem okresu rozliczeniowego, od ktrego podatnicy ci ponownie chc
skorzysta ze zwolnienia.
Art. 198
1. Zwalnia si dostaw na terytorium kraju:
1) dostaw terenw niezabudowanych innych ni tereny budowlane;
2) budynkw, lokali, budowli lub ich czci, jeeli od koca roku, w ktrym zakoczono budow tych
obiektw, mino co najmniej 5 lat, z zastrzeeniem ust. 2-4;
3) budynkw, lokali, budowli lub ich czci, jeeli od koca roku, w ktrym dokonano nakadw na ich
ulepszenie mino co najmniej 5 lat, przy czym warto tych nakadw wynosia co najmniej
30%wartoci pocztkowej tych obiektw, z zastrzeeniem ust. 2-4;
4) budynkw, lokali, budowli i ich czci, jeeli podatnikowi podatku dokonujcemu ich dostawy nie
przysugiwao prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony z tytuu
wybudowania, nabycia lub ulepszenia tych obiektw lub przysugiwao z tytuu ulepsze obiektu, jeeli
warto nakadw bya nisza ni 30% wartoci pocztkowej;
5) zbycie prawa wieczystego uytkowania gruntu, w przypadku dostawy budynkw, lokali i budowli trwale
zwizanych z gruntem albo czci takich budynkw lub budowli, jeeli obiekty te s zwolnione od
podatku.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 i 3 stosuje si, gdy podatnikowi podatku dokonujcemu dostawy przysugiwao prawo do
zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony z tytuu wybudowania, nabycia lub ulepszenia
tych obiektw.
3. Podatkiem naliczonym, o ktrym mowa w ust. 2, jest rwnie podatek naliczony w rozumieniu ustawy,
wymieniony w art. 440.
4. Podatnik moe zrezygnowa ze zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3 i 4 i wybra
opodatkowanie dostawy budynkw, budowli lub ich czci pod warunkiem, e dokonujcym dostawy i
nabycia budynku, budowli lub ich czci:
1) s zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni;
2) zo, przed dniem dokonania dostawy tych obiektw waciwemu dla ich nabywcy organowi
podatkowemu, zgodne owiadczenie, e wybieraj opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich
czci.
5. Owiadczenie, o ktrym mowa w ust. 2 pkt 1, musi zawiera:
1) imiona i nazwiska lub nazw, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej dokonujcego dostawy oraz
nabywcy;
2) planowan dat zawarcia umowy dostawy budynku, lokalu, budowli lub ich czci;
3) adres budynku, lokalu, budowli lub ich czci.
Art. 199
Zwalnia si dostaw na terytorium kraju:
1) ludzkich organw i mleka kobiecego;
2) krwi, osocza w penym skadzie, komrek krwi lub preparatw krwiopochodnych
- pochodzenia ludzkiego, niebdcych lekami.
Art. 200
Zwalnia si dostaw na terytorium kraju zota dla Narodowego Banku Polskiego.
Art. 201
1. Zwalnia si od podatku:
1) nieodpatne przekazanie towarw na terytorium kraju przez producenta, ktrej przedmiotem s produkty
spoywcze, z wyjtkiem napojw alkoholowych o zawartoci alkoholu powyej 1,2% oraz napojw
alkoholowych bdcych mieszanin piwa i napojw bezalkoholowych, w ktrych zawarto alkoholu
przekracza 0,5%, jeeli s one przekazywane na rzecz organizacji poytku publicznego, w rozumieniu
ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem
na cele dziaalnoci charytatywnej prowadzonej przez te organizacje;
55
2) czynnoci wykonywane na terytorium kraju, o ktrych mowa w art. 48, sfinansowane ze rodkw
bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o ktrych mowa w ust. 3 i 4;
3) dostaw towarw na terytorium kraju, z wyczeniem towarw wymienionych w zaczniku nr 1 do
ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11, z pn. zm.),
dokonywan przez organizacje poytku publicznego, o ktrych mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003
r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536), zwane dalej
"organizacjami poytku publicznego", jeeli towary te zostay nabyte przez te organizacje:
a) jako darowizny rzeczowe pochodzce ze zbirek publicznych, o ktrych mowa w ustawie z dnia 15
marca 1933 r. o zbirkach publicznych (Dz. U. Nr 22, poz. 162, z pn. zm.),
b) za rodki pienine pozyskane ze zbirek, o ktrych mowa w przepisach wymienionych w lit. a
- w przypadku gdy dostawa tych towarw jest przedmiotem dziaalnoci zaliczonej do dziaalnoci
poytku publicznego, wyodrbnionej na podstawie art. 21 pkt 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o
dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 1, stosuje si pod warunkiem prowadzenia szczegowej
dokumentacji przez dokonujcego dostawy towarw potwierdzajcej dokonanie dostawy na rzecz organizacji
poytku publicznego, z przeznaczeniem wycznie na cele dziaalnoci charytatywnej prowadzonej przez te
organizacje.
3. Za rodki z bezzwrotnej pomocy zagranicznej rozumie si rodki, o ktrych mowa w art. 189 ust. 3 i 4
4. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, stosuje si, pod warunkiem e organizacja poytku publicznego
nie narusza warunkw lub zasad dziaania okrelonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci
poytku publicznego i o wolontariacie.
Art. 202
1. Zwolnienie, o ktrym mowa w art. 201 ust. 1 pkt 3, stosuje si do towarw:
1) ktrych warto rynkowa uwzgldniajca podatek naleny przekracza 2.000 zotych, wycznie w
przypadku, gdy organizacja poytku publicznego posiada dokumentacj pozwalajc na identyfikacj
darczycy i potwierdzajc dokonanie darowizny, a w przypadku darowizny z terytorium pastwa
trzeciego posiada dodatkowo dokument celny, z ktrego wynika, e import tych towarw nie korzysta ze
zwolnie, o ktrych mowa w art. 271, oraz
2) nabycie tych towarw przez organizacj poytku publicznego zostao udokumentowane faktur lub
dokumentem celnym potwierdzajcym, e import towarw nie korzysta ze zwolnie, o ktrych mowa w
art. 271.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w art. 201 ust. 1 pkt 3, stosuje si, jeeli zostan spenione nastpujce warunki:
1) dostawca publicznie dostpnej usugi telekomunikacyjnej, zwany dalej "dostawc usugi", zawar z
organizacj poytku publicznego pisemn umow dotyczc przekazania tej organizacji kwoty nalenej,
w czci przekraczajcej kwot zatrzymywan przez dostawc usugi, z tytuu wiadczonych usug o
podwyszonej opacie dla realizacji zbirek publicznych przez t organizacj;
2) w umowie, o ktrej mowa w pkt 1, zosta podany numer lub numery, wykorzystywane do wiadczenia
usugi o podwyszonej opacie, okres, w ktrym numer lub numery bd udostpnione na potrzeby
zbirki publicznej, cena jednostkowa usugi ze wskazaniem kwoty zatrzymywanej przez dostawc usugi;
3) dostawca usugi posiada kopi pozwolenia na przeprowadzenie przez organizacj poytku publicznego
zbirki publicznej, uzyskanego zgodnie z przepisami o zbirkach publicznych;
4) kwota otrzymana za wykonane usugi o podwyszonej opacie udokumentowana fakturami, o ktrych
mowa w pkt 5, z wyjtkiem czci tej kwoty zatrzymywanej przez dostawc usugi, zostanie w terminie
45 dni od koca miesica, w ktrym dostawca usugi otrzyma t kwot, przekazana na rachunek
bankowy organizacji poytku publicznego;
5) w fakturach za usugi telekomunikacyjne zostanie wyszczeglniona liczba pocze zrealizowanych z
wykorzystaniem numeru lub numerw, o ktrych mowa w pkt 2, oraz warto tych usug z
uwzgldnieniem kwot, ktre maj by przekazane organizacji poytku publicznego, oraz kwot
zatrzymywanych przez dostawc usugi;
6) nabywca usugi o podwyszonej opacie nie otrzymuje w zamian innego wiadczenia, w tym rwnie w
postaci prawa do udziau w losowaniu nagrd, z wyjtkiem potwierdzenia zainicjowania poczenia, w
tym w formie poczenia zwrotnego;
7) organizacja poytku publicznego nie dokonuje adnych wiadcze na rzecz dostawcy usugi z tytuu
zawarcia umowy, o ktrej mowa w pkt 1, lub w zwizku z ni, z wyjtkiem informowania o
uczestniczeniu dostawcy usugi w zbirce publicznej, o wysokoci kwoty zatrzymywanej przez dostawc
usugi z tytuu wykonywanej usugi oraz przekazywania danych dotyczcych dostawcy usugi, w tym
jego logo, podczas rozpowszechniania informacji, o ktrych mowa w pkt 2;
8) przed rozpoczciem wiadczenia usugi na podstawie umowy, o ktrej mowa w pkt 1, dostawca usugi
podaje do publicznej wiadomoci informacj o wysokoci kwoty zatrzymywanej, o ktrej mowa w pkt 1.
56
Art. 203
Zwalnia si dostaw towarw i wiadczenie usug na terytorium kraju, z wyczeniem towarw wymienionych w
zaczniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, inn ni wymieniona w art. 201,
wykonywan przez podmioty, ktrych dziaalno jest zwolniona na podstawie art. 209, 211, 212, 213, 216 i
217, w zwizku z organizowaniem imprez poczonych ze zbirk pienidzy wycznie na potrzeby tej
dziaalnoci zwolnionej, pod warunkiem e:
1) rodki pienine pozyskane z tych czynnoci zostan przeznaczone w caoci na potrzeby tej dziaalnoci
zwolnionej;
2) zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunkw konkurencji;
3) podmioty, o ktrych mowa w zdaniu wstpnym, nie naruszaj przepisw o zbirkach publicznych.
Art. 204
1. Zwalnia si wiadczone na terytorium kraju usugi zarzdzania:
1) funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierw wartociowych - w rozumieniu przepisw
o funduszach inwestycyjnych;
2) portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych, o ktrych mowa w pkt 1, lub ich czci;
3) ubezpieczeniowymi funduszami kapitaowymi w rozumieniu przepisw o dziaalnoci ubezpieczeniowej;
4) otwartymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisw o organizacji i funkcjonowaniu funduszy
emerytalnych, a take Funduszem Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisw;
5) pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisw o pracowniczych programach
emerytalnych;
6) obowizkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym utworzonymi na podstawie
przepisw prawa o publicznym obrocie papierami wartociowymi, a take innymi rodkami i funduszami,
ktre s gromadzone lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidowego rozliczenia transakcji zawartych
w obrocie na rynku regulowanym w rozumieniu tych przepisw (albo w obrocie na giedach towarowych
w rozumieniu przepisw o giedach towarowych), przez partnera centralnego, agenta rozrachunkowego
lub izb rozliczeniow w rozumieniu przepisw o ostatecznoci rozrachunku w systemach patnoci i
systemach rozrachunku papierw wartociowych oraz zasadach nadzoru nad tymi systemami;
7) narodowymi funduszami inwestycyjnymi w rozumieniu przepisw o narodowych funduszach
inwestycyjnych i ich prywatyzacji.
2. Przez zarzdzanie, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie si:
1) zarzdzanie aktywami;
2) dystrybucj tyw uczestnictwa;
3) tworzenie rejestrw uczestnikw i administrowanie nimi;
4) prowadzenie rachunkw i rejestrw aktyww;
5) przechowywanie aktyww.
3. Zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do innych usug wykonywanych przez podmioty
wiadczce usugi wymienione w tym przepisie, a w szczeglnoci do:
1) czynnoci cigania dugw, w tym factoringu;
2) usug doradztwa;
3) usug w zakresie leasingu.
Art. 205
1. Zwalnia si nastpujce czynnoci wiadczone na terytorium kraju:
1) transakcje, cznie z porednictwem, dotyczce walut, banknotw i monet uywanych jako prawny
rodek patniczy, z wyczeniem banknotw i monet bdcych przedmiotami kolekcjonerskimi, za ktre
uwaa si monety ze zota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, ktre nie s zwykle uywane jako
prawny rodek patniczy lub ktre maj warto numizmatyczn;
2) usugi ubezpieczeniowe, usugi reasekuracyjne i usugi porednictwa w wiadczeniu usug
ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a take usugi wiadczone przez ubezpieczajcego w zakresie
zawieranych przez niego umw ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyczeniem zbywania praw
nabytych w zwizku z wykonywaniem umw ubezpieczenia i umw reasekuracji;
3) usugi udzielania kredytw lub poyczek pieninych oraz usugi porednictwa w wiadczeniu usug
udzielania kredytw lub poyczek pieninych, a take zarzdzanie kredytami lub poyczkami
pieninymi przez kredytodawc lub poyczkodawc;
4) usugi w zakresie udzielania porcze, gwarancji i wszelkich innych zabezpiecze transakcji finansowych
i ubezpieczeniowych oraz usugi porednictwa w wiadczeniu tych usug, a take zarzdzanie
gwarancjami kredytowymi przez kredytodawc lub poyczkodawc;

57
5) usugi w zakresie depozytw rodkw pieninych, prowadzenia rachunkw pieninych, wszelkiego

rodzaju transakcji patniczych, przekazw i transferw pieninych, dugw, czekw i weksli oraz usugi
porednictwa w wiadczeniu tych usug;
6) usugi, w tym take usugi porednictwa, ktrych przedmiotem s udziay w:
a) spkach,
b) innych ni spki podmiotach, jeeli maj one osobowo prawn
- z wyczeniem usug przechowywania tych udziaw i zarzdzania nimi;
7) usugi, ktrych przedmiotem s instrumenty finansowe, o ktrych mowa w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r.
o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2010 r. Nr 211, poz. 1384 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622
i Nr 131, poz. 763), z wyczeniem przechowywania tych instrumentw i zarzdzania nimi, oraz usugi
porednictwa w tym zakresie;
8) usugi w zakresie obowizkowych ubezpiecze spoecznych.
2. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 , nie maj zastosowania do:
1) czynnoci cigania dugw, w tym factoringu;
2) usug doradztwa;
3) usug w zakresie leasingu.
3. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 7, nie ma zastosowania do usug dotyczcych praw i udziaw
odzwierciedlajcych:
1) tytu prawny do towarw;
2) tytu wasnoci nieruchomoci;
3) prawa rzeczowe dajce ich posiadaczowi prawo do korzystania z nieruchomoci;
4) udziay i inne tytuy prawne dajce ich posiadaczowi prawne lub faktyczne prawo wasnoci lub
posiadania nieruchomoci lub jej czci;
5) prawa majtkowe, ktrych instrumentami bazowymi s towary, mierniki i limity wielkoci produkcji
oraz uprawnienia do emisji zanieczyszcze, i ktre mog by zrealizowane poprzez dostaw towarw lub
wiadczenie usug innych ni zwolnione z podatku.
Art. 206
1. Zwalnia si usugi wiadczone na terytorium kraju, w tym take usugi porednictwa, ktrych przedmiotem
s udziay w:
1) spkach;
2) innych ni spki podmiotach, jeeli maj one osobowo prawn
- z wyczeniem usug przechowywania tych udziaw i zarzdzania nimi.
2. Zwolnienie stosuje si rwnie do wiadczenia usug bdcych elementem usug wymienionych w ust. 1,
jeeli s cile zwizane oraz niezbdne do wiadczenia usugi zwolnionej na podstawie ust. 1.
Art. 207
Zwalnia si dostaw na terytorium kraju za cen rwn wartoci nominalnej znaczkw pocztowych, znakw
skarbowych i innych znakw tego typu, a take prowizje z tytuu dystrybucji lub zbycia znakw opaty
skarbowej.
Art. 208
Zwalnia si prowadzon na terytorium kraju dziaalno w zakresie gier losowych, zakadw wzajemnych i gier
na automatach, podlegajc opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach okrelonych w odrbnej ustawie.
Art. 209
1. Zwalnia si wiadczone na terytorium kraju:
1) usugi wiadczone przez:
a) jednostki objte systemem owiaty w rozumieniu przepisw o systemie owiaty, w zakresie
ksztacenia lub wychowania,
b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie
ksztacenia, wiadczone przez uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty
badawcze.
2) usugi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym,
ponadgimnazjalnym i wyszym, wiadczone przez nauczycieli;
3) usugi ksztacenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne ni wymienione w pkt 1:
a) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrbnych przepisach, lub
b) wiadczone przez podmioty, ktre uzyskay akredytacj w rozumieniu przepisw o systemie owiaty
wycznie w zakresie usug objtych akredytacj, lub
c) finansowane w co najmniej 70% ze rodkw publicznych
58
4) usugi zapewnienia personelu przez instytucje filozoficzne, kocioy i zwizki wyznaniowe, o ktrych
mowa w przepisach o stosunku Pastwa do Kocioa Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w
przepisach o stosunku Pastwa do kociow i innych zwizkw wyznaniowych, dla dziaalnoci o ktrej
mowa w pkt 1 i 3, w celu zapewnienia opieki duchowej.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 1, 3 i 4 ma zastosowanie do dostawy towarw lub wiadczenia
usug cile zwizanych z usugami podstawowymi, wykonywanymi przez podatnikw wiadczcych usugi
podstawowe.
3. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 1, 3 i 4, nie ma zastosowania do dostawy towarw lub wiadczenia
usug cile zwizanych z usugami podstawowymi, jeeli:
1) nie s one niezbdne do wykonania usugi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 1, 3 i 4, lub
2) ich gwnym celem jest osignicie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne
wykonywanie tych czynnoci w stosunku do podatnikw niekorzystajcych z takiego zwolnienia.
Art. 210
1. Zwalnia si usugi udzielania na terytorium kraju licencji lub upowanienia do korzystania z licencji oraz
przeniesienia autorskiego prawa majtkowego w rozumieniu przepisw prawa autorskiego w odniesieniu
do programu komputerowego bez pobrania nalenoci na rzecz placwek owiatowych, o ktrych mowa w
ust. 2.
2. Przez placwki owiatowe, o ktrych mowa w ust. 1, rozumie si szkoy i przedszkola publiczne i
niepubliczne, szkoy wysze i placwki opiekuczo-wychowawcze.
Art. 211
1. Zwalnia si od usugi kulturalne wiadczone na terytorium kraju przez:
1) podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie odrbnych przepisw za
instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury, prowadzonego przez
organizatora bdcego podmiotem tworzcym instytucje kultury w rozumieniu przepisw o
organizowaniu i prowadzeniu dziaalnoci kulturalnej, oraz dostaw towarw cile z tymi usugami
zwizan;
2) indywidualnych twrcw i artystw wykonawcw, w rozumieniu przepisw o prawie autorskim i
prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariw, w tym za przekazanie lub udzielenie
licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworw.
2. Przepis art. 209 ust. 2 i 3 stosuje si odpowiednio do usug, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1.
3. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, stosuje si pod warunkiem, e podmioty wykonujce czynnoci o
ktrych mowa w tym przepisie, nie osigaj w sposb systematyczny zyskw z tej dziaalnoci, a w
przypadku ich osignicia s one przeznaczone w caoci na kontynuacj lub doskonalenie wiadczonych
usug.
4. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do:
1) usug zwizanych z filmami i nagraniami na wszelkich nonikach;
2) wstpu:
a) na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twrczoci i wykonawstwa artystycznego
i literackiego,
b) do wesoych miasteczek, parkw rozrywki, cyrkw, dyskotek, sal balowych,
c) do parkw rekreacyjnych, na plae i do innych miejsc o charakterze kulturalnym;
3) wstpu oraz wypoyczania wydawnictw w zakresie usug wiadczonych przez biblioteki, archiwa,
muzea i innych usug zwizanych z kultur;
4) usug zwizanych z produkcj filmw i nagra na wszelkich nonikach;
5) dziaalnoci agencji informacyjnych;
6) usug wydawniczych;
7) usug radia i telewizji, z zastrzeeniem art. 219;
8) usug ochrony praw.
Art. 212
1) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i
poprawie zdrowia, oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane,
wykonywane w ramach dziaalnoci leczniczej przez podmioty lecznicze;
poprawie zdrowia oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane,
wiadczone na rzecz podmiotw leczniczych na terenie ich przedsibiorstw, w ktrych wykonywana jest
dziaalno lecznicza;
59

poprawie zdrowia, wiadczone w ramach wykonywania zawodw:
a) lekarza i lekarza dentysty,
b) pielgniarki i poonej,
c) medycznych, o ktrych mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o dziaalnoci
leczniczej (Dz. U. Nr 112, poz. 654),
d) psychologa;
4) wiadczenie usug, o ktrych mowa w pkt 1 i 3, jeeli usugi te zostay nabyte przez podatnika we
wasnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej od podmiotw, o ktrych mowa w pkt 1 i 3;
poprawie zdrowia, oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane,
wykonywane przez uczelnie medyczne;
6) usugi turnusw rehabilitacyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji
zawodowej i spoecznej oraz zatrudnianiu osb niepenosprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 214, poz. 1407, z
pn. zm) wiadczone na zasadach okrelonych w tej ustawie oraz dostaw towarw i wiadczenie usug
cile z tymi usugami zwizane, wykonywane przez podmioty inne ni wymienione w pkt 1 ustawy;
7) usugi transportu sanitarnego;
8) zapewnienie usug personelu przez kocioy oraz zwizki wyznaniowe, o ktrych mowa w przepisach o
stosunku Pastwa do Kocioa Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w przepisach o stosunku
Pastwa do kociow i innych zwizkw wyznaniowych, lub przez instytucje filozoficzne, w celu
zapewnienia dla tej dziaalnoci opieki duchowej
- dla dziaalnoci o ktrej mowa w pkt 1;
9) wiadczenie usug przez technikw dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu, jak rwnie
dostaw protez dentystycznych lub sztucznych zbw przez dentystw oraz technikw dentystycznych.
2. Przepis art. 209 ust. 2 i 3 stosuje si odpowiednio do usug zwolnionych na podstawie ust. 1, 2, 5 i 6.
Art. 213
1) usugi pomocy spoecznej w rozumieniu przepisw o pomocy spoecznej oraz usugi okrelone w
przepisach o przeciwdziaaniu przemocy w rodzinie, wykonywane przez:
a) regionalne orodki polityki spoecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, orodki pomocy
spoecznej, rodzinne domy pomocy, orodki wsparcia i orodki interwencji kryzysowej,
b) wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewod:
domy pomocy spoecznej prowadzone przez podmioty posiadajce zezwolenie wojewody,
placwki opiekuczo-wychowawcze i orodki adopcyjno-opiekucze,
c) placwki specjalistycznego poradnictwa,
d) inne ni wymienione w lit. ac placwki zapewniajce caodobow opiek osobom
niepenosprawnym, przewlekle chorym lub osobom w podeszym wieku na podstawie zezwolenia
wojewody, wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewod,
e) specjalistyczne orodki wsparcia dla ofiar przemocy w rodzinie;
2) usugi opieki nad osobami niepenosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszym wieku,
wiadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne ni wymienione w pkt 1;
3) usugi w zakresie opieki nad dziemi i modzie, wykonywane:
a) w formach i na zasadach okrelonych w przepisach o pomocy spoecznej oraz w przepisach o
systemie owiaty,
b) przez podmioty sprawujce opiek nad dziemi w wieku do 3 lat;
2. Przepis art. 209 ust. 2 i 3 stosuje si odpowiednio do usug zwolnionych na podstawie ust. 1 pkt. 1-3.
Art. 214
1. Zwalnia si wiadczone na terytorium kraju usugi zakwaterowania:
1) w bursach i internatach wiadczone na rzecz uczniw i wychowankw szk prowadzcych te bursy i
internaty;
2) w domach studenckich wiadczone na rzecz studentw i doktorantw uczelni prowadzcych te domy
studenckie;

60
3) wiadczone na rzecz uczniw i wychowankw lub studentw i doktorantw przez podmioty inne ni
wymienione w pkt 1 i 2, pod warunkiem e szkoy lub uczelnie maj z tymi podmiotami zawarte umowy
dotyczce zakwaterowania swoich uczniw i wychowankw lub studentw i doktorantw;
2. Zwalnia si wiadczenie na terytorium kraju usugi obozw, kolonii lub usugi o podobnym charakterze,
organizowane przez szkoy i inne jednostki objte ustaw z dnia 7 wrzenia 1991 r. o systemie owiaty (Dz.
U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, ze zm.), wiadczone wycznie na rzecz dzieci i modziey z tych szk i
jednostek.
Art. 215
Zwalnia si wiadczone na terytorium kraju usugi pocztowe oraz dostaw towarw cile z tymi usugami
zwizan realizowane przez operatora obowizanego do wiadczenia powszechnych usug pocztowych.
Art. 226
1. Zwalnia si wiadczone na terytorium kraju usugi oraz dostaw towarw cile z tymi usugami zwizan,
realizowane przez:
1) kocioy i zwizki wyznaniowe, o ktrych mowa w przepisach o stosunku Pastwa do Kocioa
Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w przepisach o stosunku Pastwa do kociow i innych
zwizkw wyznaniowych,
2) organizacje powoane do realizacji celw o charakterze politycznym, zwizkowym, patriotycznym,
filozoficznym, filantropijnym lub obywatelskim
w zakresie interesu zbiorowego swoich czonkw, wykonywane na rzecz ich czonkw w zamian za
skadki, ktrych wysoko i zasady ustalania wynikaj z przepisw statutowych tych podmiotw, pod
warunkiem e podmioty te nie s nastawione na osiganie zyskw, jeeli zwolnienie nie spowoduje
naruszenia warunkw konkurencji,
2. Zwalnia si usugi zapewnienia personelu przez podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, w celu
zapewnienia opieki duchowej.
3. Przepis art. 209 ust. 2 i 3 stosuje si odpowiednio do usug zwolnionych na podstawie ust. 1.
4. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si pod warunkiem, e podmioty wykonujce czynnoci, o
usug.
Art. 217
1. Zwalnia si usugi cile zwizane ze sportem lub wychowaniem fizycznym wiadczone przez kluby
sportowe, zwizki sportowe oraz zwizki stowarzysze i innych osb prawnych, ktrych celem statutowym
jest dziaalno na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu, pod warunkiem e:
1) s one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizowania wychowania fizycznego i
uczestniczenia w nim;
2) wiadczcy te usugi nie s nastawieni na osiganie zyskw;
3) s one wiadczone na rzecz osb uprawiajcych sport lub uczestniczcych w wychowaniu fizycznym
z wyczeniem usug zwizanych z dziaalnoci marketingow oraz reklamowo-promocyjn, wstpu na
imprezy sportowe, usug odpatnego prowadzenia statkw przeznaczonych do uprawiania sportu i
rekreacji, usug odpatnego zakwaterowania zwizanych ze sportem lub wychowaniem fizycznym oraz
usug wynajmu sprztu sportowego i obiektw sportowych za odpatnoci.
2. Przepis art. 209 ust. 2 i 3 stosuje si odpowiednio do usug zwolnionych na podstawie ust. 1.
3. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si pod warunkiem, e podmioty wykonujce czynnoci o
usug.
Art. 218
Zwalnia si usugi wiadczone na terytorium kraju przez niezalene grupy osb, na rzecz swoich czonkw,
ktrych dziaalno jest zwolniona od podatku lub w zakresie ktrej czonkowie ci nie s uznawani za
podatnikw, w celu wiadczenia swoim czonkom usug bezporednio niezbdnych do wykonywania tej
dziaalnoci zwolnionej lub wyczonej od podatku, w przypadku gdy grupy te ograniczaj si do dania od
swoich czonkw zwrotu kosztw do wysokoci kwoty indywidualnego udziau przypadajcego na kadego z
61
nich w oglnych wydatkach tych grup, poniesionych we wsplnym interesie, jeeli zwolnienie nie spowoduje
naruszenia warunkw konkurencji.
Art. 219
Zwalnia si wiadczone na terytorium kraju usugi zwizane z realizacj zada radiofonii i telewizji wiadczone
przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji, z wyczeniem:
1) usug zwizanych z filmami i nagraniami na wszelkich nonikach;
2) usug w zakresie produkcji filmw reklamowych i promocyjnych;
3) usug reklamowych i promocyjnych;
4) dziaalnoci agencji informacyjnych.
Art. 220
1. Zwalnia si:
1) nieodpatne wiadczenie usug na terytorium kraju, ktre uprzednio zostay sfinansowane ze rodkw
bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o ktrych mowa w ust. 2 i 3;
2) usugi o podwyszonej opacie wiadczone na terytorium kraju, o ktrych mowa w ustawie z dnia 16
lipca 2004 r. - Prawo telekomunikacyjne (Dz.U.2014 poz.243), wiadczone w celu zebrania rodkw
pieninych w trakcie zbirki publicznej organizowanej przez organizacj poytku publicznego, z
wyjtkiem usug przedpaconych.
2. Za rodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 1, uwaa si bezzwrotne rodki, o
ktrych mowa w art. 189 ust. 3 i 4.
3. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, stosuje si, jeeli zostan spenione nastpujce warunki:
1) dostawca publicznie dostpnej usugi telekomunikacyjnej, zwany dalej "dostawc usugi", zawar z
organizacj poytku publicznego pisemn umow dotyczc przekazania tej organizacji kwoty nalenej,
w czci przekraczajcej kwot zatrzymywan przez dostawc usugi, z tytuu wiadczonych usug o
podwyszonej opacie dla realizacji zbirek publicznych przez t organizacj;
2) w umowie, o ktrej mowa w pkt 1, zosta podany numer lub numery, wykorzystywane do wiadczenia
usugi o podwyszonej opacie, okres, w ktrym numer lub numery bd udostpnione na potrzeby
zbirki publicznej, cena jednostkowa usugi ze wskazaniem kwoty zatrzymywanej przez dostawc usugi;
3) dostawca usugi posiada kopi pozwolenia na przeprowadzenie przez organizacj poytku publicznego
zbirki publicznej, uzyskanego zgodnie z przepisami o zbirkach publicznych;
4) kwota otrzymana za wykonane usugi o podwyszonej opacie udokumentowana fakturami, o ktrych
mowa w pkt 5, z wyjtkiem czci tej kwoty zatrzymywanej przez dostawc usugi, zostanie w terminie
45 dni od koca miesica, w ktrym dostawca usugi otrzyma t kwot, przekazana na rachunek
bankowy organizacji poytku publicznego;
5) w fakturach za usugi telekomunikacyjne zostanie wyszczeglniona liczba pocze zrealizowanych z
wykorzystaniem numeru lub numerw, o ktrych mowa w pkt 2, oraz warto tych usug z
uwzgldnieniem kwot, ktre maj by przekazane organizacji poytku publicznego, oraz kwot
zatrzymywanych przez dostawc usugi;
6) nabywca usugi o podwyszonej opacie nie otrzymuje w zamian innego wiadczenia, w tym rwnie w
postaci prawa do udziau w losowaniu nagrd, z wyjtkiem potwierdzenia zainicjowania poczenia, w
tym w formie poczenia zwrotnego;
7) organizacja poytku publicznego nie dokonuje adnych wiadcze na rzecz dostawcy usugi z tytuu
zawarcia umowy, o ktrej mowa w pkt 1, lub w zwizku z ni, z wyjtkiem informowania o
uczestniczeniu dostawcy usugi w zbirce publicznej, o wysokoci kwoty zatrzymywanej przez dostawc
usugi z tytuu wykonywanej usugi oraz przekazywania danych dotyczcych dostawcy usugi, w tym
jego logo, podczas rozpowszechniania informacji, o ktrych mowa w pkt 2;
8) przed rozpoczciem wiadczenia usugi na podstawie umowy, o ktrej mowa w pkt 1, dostawca usugi
podaje do publicznej wiadomoci informacj o wysokoci kwoty zatrzymywanej, o ktrej mowa w pkt 2.
4. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, stosuje si do kwoty nalenej z tytuu wykonywanych usug o
podwyszonej opacie, w czci przekraczajcej kwot zatrzymywan przez dostawc usugi.
Art. 221
Zwalnia si:
1) czynnoci zwizane z wykonywaniem zada publicznych naoonych odrbnymi przepisami,
wykonywane w imieniu wasnym i na wasn odpowiedzialno przez jednostki samorzdu
terytorialnego, z wyczeniem czynnoci wykonywanych na podstawie zawartych umw
cywilnoprawnych;
2) usugi wiadczone pomidzy:
a) jednostkami budetowymi,
62
b) samorzdowymi zakadami budetowymi,

c) jednostkami budetowymi i samorzdowymi zakadami budetowymi
- z wyjtkiem usug wymienionych w poz. 112-125, 144 i 145 zacznika nr 2 do ustawy oraz usug
komunikacji miejskiej.
Art. 222
Zwalnia si wiadczenie usug midzynarodowego przewozu drogowego polegajcego na okazjonalnym
przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium pastw trzecich, ktre nie pobieraj podatkw lub
opat o podobnym charakterze od przewozw osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium kraju, przez
podatnikw majcych siedzib lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci, lub miejsce zamieszkania lub pobytu
poza terytorium kraju.
Art. 223
Zwalnia si nastpujce usugi wykonywane na terytorium kraju:
1) czynnoci wykonywane na rzecz czonkw spdzielni, ktrym przysuguj spdzielcze prawa do lokali
mieszkalnych, czonkw spdzielni bdcych wacicielami lokali mieszkalnych lub na rzecz wacicieli
lokali mieszkalnych niebdcych czonkami spdzielni, za ktre s pobierane opaty, zgodnie z art. 4 ust.
1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spdzielniach mieszkaniowych;
2) czynnoci wykonywane na rzecz osb niebdcych czonkami spdzielni, ktrym przysuguj
spdzielcze wasnociowe prawa do lokali mieszkalnych, za ktre s pobierane opaty zgodnie z art. 4
ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r. Nr
119, poz. 1116, z pn. zm.);
3) usugi w zakresie wynajmowania lub wydzierawiania nieruchomoci o charakterze mieszkalnym lub
czci nieruchomoci, na wasny rachunek, wycznie na cele mieszkaniowe, z wyczeniem usug
zwizanych z zakwaterowaniem (symbol PKWiU 55);
4) dzieraw gruntw przeznaczonych na cele rolnicze, a take zbycie prawa uytkowania wieczystego tych
gruntw;
5) oddanie gruntw w uytkowanie wieczyste przeznaczonych na cele rolnicze;
6) usugi zarzdzania nieruchomociami mieszkalnymi, wiadczone na zlecenie, z wyczeniem wyceny
nieruchomoci mieszkalnych (PKWiU ex 68.32.11.0 i PKWiU ex 68.32.12.0).
PODROZDZIA 3. ZWOLNIENIE WEWNTRZWSPLNOTOWEJ DOSTAWY TOWARW.
Art. 224
Zwalnia si wewntrzwsplnotowe nabycie towarw:
1) do ktrych miayby zastosowanie przepisy art. 199, 200, 205 ust. 1 pkt 6;
2) ktrych import na warunkach okrelonych w przepisach dotyczcych importu towarw byby zwolniony
od podatku;
3) ktre zostay objte na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, procedur skadu
celnego, tranzytu, odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych,
uszlachetnienia czynnego w systemie zawiesze i towary te przestan podlega tym procedurom na
terytorium kraju.
Art. 225
1. Zwalnia si wewntrzwsplnotowe nabycie towarw przemieszczonych na terytorium kraju przez podatnika
podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz w przypadku, gdy na tych towarach maj zosta na terytorium
kraju wykonane usugi na rzecz tego podatnika.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si, pod warunkiem e towary po wykonaniu usug zostan
przemieszczone niezwocznie, nie pniej jednak ni w terminie 90 dni, czasowo na terytorium pastwa
czonkowskiego inne ni terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego zostay pierwotnie wywiezione, w
celu wykonania na tych towarach usug, przed przemieszczeniem ich na terytorium pastwa czonkowskiego,
z ktrego zostay pierwotnie wywiezione.
Art. 226
1. Zwalnia si wewntrzwsplnotowe nabycie towarw wprowadzanych do skadu celnego.
2. Przepis ust. 1 stosuje si, pod warunkiem e:
1) towary przeznaczone s do odprzeday w skadzie celnym podatnikowi;
2) towary znajduj si pod dozorem celnym i zostay ujte w ewidencji towarowej, prowadzonej zgodnie z
odrbnymi przepisami;

63
3) podatnik zoy najpniej w terminie okrelonym do zoenia deklaracji podatkowej skadanej za okres,
w ktrym powsta obowizek podatkowy od wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, do ktrych ma
zastosowanie ust. 1, informacj o skorzystaniu ze zwolnienia od podatku; informacja powinna okrela
warto towarw objtych tym zwolnieniem.
PODROZDZIA 4. ZWOLNIENIE IMPORTU TOWARW.
Art. 227
1. Zwalnia si import:
1) towarw objtych procedur uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze w rozumieniu przepisw
celnych;
2) towarw objtych procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych
przywozowych;
3) zota przez Narodowy Bank Polski;
4) powracajcych z terytorium pastwa trzeciego, zwolnionych od ca towarw, dokonywany przez
podatnika, ktry wczeniej wywiz te towary;
5) do portw przez podmioty zajmujce si rybowstwem morskim ich wasnych pooww, niebdcych
jeszcze przedmiotem dostawy, w stanie nieprzetworzonym lub po zakonserwowaniu dla celw dokonania
dostawy;
6) ludzkich organw i mleka kobiecego;
7) krwi, osocza w penym skadzie, komrek krwi lub preparatw krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego,
niebdcych lekami;
8) walut, banknotw i monet uywanych jako prawny rodek patniczy, z wyczeniem przedmiotw
kolekcjonerskich, za ktre uwaa si monety ze zota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, ktre nie
s zwykle uywane jako prawny rodek patniczy lub ktre maj warto numizmatyczn;
9) towarw przez siy zbrojne pastw innych ni Rzeczpospolita Polska bdcych sygnatariuszami Traktatu
Pnocnoatlantyckiego do uytku wasnego takich si lub personelu cywilnego im towarzyszcego lub te
w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeeli siy te bior udzia we wsplnych dziaaniach obronnych;
10)gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego lub sieci gazocigw
kopalnianych ze statkw przewocych gaz, a take energii elektrycznej w systemie
elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub
chodniczej;
11)towarw objtych:
a) procedur tranzytu, skadu celnego, przetwarzania pod kontrol celn, w rozumieniu przepisw
celnych,
b) procedur dopuszczenia do obrotu uprzednio wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania
biernego, jeeli proces uszlachetniania ma na celu napraw towarw, a naprawa dokonywana jest
nieodpatnie w wykonaniu umowy gwarancyjnej
- pod warunkiem e na podstawie przepisw celnych nie powsta obowizek uiszczenia ca;
2. Zwolnie, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 5, nie stosuje si, jeeli na podstawie przepisw celnych
powstaje obowizek uiszczenia ca.
Art. 228
Na potrzeby stosowania art. 229 - 274:
1) za napoje alkoholowe uwaa si piwo, wino, aperitify na bazie wina lub alkoholu, koniaki, likiery lub
napoje spirytusowe i inne podobne, klasyfikowane wedug kodw objtych pozycjami od 2203 do 2209
Nomenklatury Scalonej (CN);
2) za tyto i wyroby tytoniowe uwaa si wyroby klasyfikowane wedug kodw objtych pozycjami od
2401 do 2403 Nomenklatury Scalonej (CN);
3) za rzeczy osobistego uytku uwaa si towary bezporednio uywane przez osob fizyczn lub
wykorzystywane w gospodarstwie domowym, jeeli ich ilo lub rodzaj nie wskazuj na przeznaczenie
handlowe lub do dziaalnoci gospodarczej, a take przenony sprzt niezbdny do wykonywania przez
osob zainteresowan zawodu;
4) kwoty wyraone w euro przelicza si przy zastosowaniu kursu obowizujcego w pierwszym dniu
roboczym padziernika poprzedniego roku podatkowego, publikowanego w Dzienniku Urzdowym Unii
Europejskiej, przy czym wyraone w zotych kwoty wynikajce z przeliczenia zaokrgla si do penych
zotych w ten sposb, e kocwki kwot wynoszce mniej ni 50 groszy pomija si, a kocwki kwot
wynoszce 50 i wicej groszy podwysza si do penych zotych.

64
Art. 229
1. Zwalnia si import towarw w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych towarw jest terytorium innego
pastwa czonkowskiego i wywz z terytorium kraju tych towarw nastpi w ramach wewntrzwsplnotowej
dostawy towarw.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si, pod warunkiem e importer, ktry dokonuje
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, jest podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT UE i w
momencie importu poda obowizujcy go numer identyfikacji podatkowej, o ktrym mowa w art. 30
ustawy, oraz:
1) przedstawi dowd, e importowane towary przeznaczone s do transportu lub wysyki z terytorium kraju
na terytorium innego pastwa czonkowskiego;
2) poda numer identyfikacyjny VAT:
a) nadany mu na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych w pastwie czonkowskim przeznaczenia
importowanych towarw - w przypadku, o ktrym mowa w art. 173 ustawy, albo
b) nabywcy towarw nadany mu na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych w pastwie
czonkowskim przeznaczenia importowanych towarw - w przypadku, o ktrym mowa w art. 167
ustawy;
3) w terminie 4 miesicy po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu towarw,
przedstawi dokumenty, o ktrych mowa w ust. 3 lub 4;
4) w okresie 12 miesicy poprzedzajcych miesic, w ktrym dokonywany jest import towarw, nie
naruszy warunku, o ktrym mowa w pkt 3, w odniesieniu do towarw importowanych w okresie 17
miesicy poprzedzajcych miesic importu towarw. Jeeli warunek ten zosta naruszony, importer
skada waciwemu organowi podatkowemu z tytuu importu towarw w trybie waciwym dla
zabezpieczenia nalenoci celnych na podstawie przepisw celnych zabezpieczenie w wysokoci rwnej
kwocie podatku, ktry nie zostanie zapacony.
3. Importer jest obowizany do przedstawienia waciwemu organowi podatkowemu w sprawie importu
dokumentw potwierdzajcych wykazanie w informacji podsumowujcej wewntrzwsplnotowej dostawy
towarw, o ktrej mowa w ust. 1.
4. W przypadku, gdy w informacji podsumowujcej oprcz wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej
mowa w ust. 1, wykazywane s rwnie inne wewntrzwsplnotowe dostawy towarw i nie jest moliwa
identyfikacja wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa w ust. 1, importer przedstawia
zawiadczenie wydane przez waciwy organ podatkowy potwierdzajce zoenie przez importera informacji
podsumowujcej w zakresie tej wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.
5. Warunku, o ktrym mowa w ust. 2 pkt 4, w zakresie zoonego zabezpieczenia kwoty podatku, ktry nie
zosta uiszczony, nie stosuje si po przedstawieniu waciwemu organowi podatkowemu z tytuu importu
towarw dokumentw, o ktrych mowa w ust. 3 lub 4, dotyczcych importu towarw, dla ktrego zoono
zabezpieczenie.
6. W przypadku gdy importer, ktry zoy zabezpieczenie kwoty podatku, nie przedstawi w terminie, o ktrym
mowa w ust. 2 pkt 3, dokumentw, o ktrych mowa w ust. 3 lub 4, dotyczcych importu towarw, dla
ktrego zoono zabezpieczenie, kwot nieuiszczonego podatku waciwy organ podatkowy z tytuu importu
towarw pokrywa z zabezpieczenia.
Art. 230
1. Zwalnia si import rzeczy osobistego uytku osoby fizycznej przenoszcej miejsce zamieszkania z
terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) rzeczy suyy do osobistego uytku tej osobie w miejscu zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego,
z tym e towary nieprzeznaczone do konsumpcji musiay suy do takiego uytku przez okres co
najmniej 6 miesicy przed dniem, w ktrym osoba ta przestaa mie miejsce zamieszkania na terytorium
pastwa trzeciego;
2) rzeczy bd uywane na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim byy uywane na terytorium
pastwa trzeciego;
3) osoba fizyczna miaa miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego nieprzerwanie przez okres co
najmniej 12 miesicy poprzedzajcych zmian miejsca zamieszkania;
4) rzeczy te przez 12 miesicy od dnia zgoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu nie mog zosta
oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione lub w inny sposb
odstpione odpatnie lub nieodpatnie bez wczeniejszego poinformowania o tym organu celnego.
2. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do:
1) napojw alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobw tytoniowych;
3) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej;

65
3.
4.
5.
6.
4) artykuw potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajcia, innych ni przenone przedmioty sztuki
stosowanej lub wyzwolonej.
Import rzeczy osobistego uytku jest zwolniony od podatku, jeeli rzeczy zostay zgoszone do procedury
dopuszczenia do obrotu przed upywem 12 miesicy od dnia przeniesienia przez osob, o ktrej mowa w ust.
1, miejsca zamieszkania na terytorium kraju, z zachowaniem warunku okrelonego w ust. 4.
W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wynajmu, uyczenia,
wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy, o ktrych mowa w ust. 1, dokonanych przed upywem
terminu, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek
obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez
organ celny.
Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si take do importu rzeczy stanowicych mienie
osoby fizycznej, zgoszonych do procedury dopuszczenia do obrotu przed dniem przeniesienia przez t osob
miejsca zamieszkania na terytorium kraju, jeeli osoba ta zobowie si do przeniesienia miejsca
zamieszkania na terytorium kraju przed upywem 6 miesicy od dnia przedstawienia organowi celnemu
takiego zobowizania oraz zostanie zoone zabezpieczenie w celu zagwarantowania pokrycia kwoty
podatku. Termin okrelony w ust. 1 pkt 1 liczy si od dnia dopuszczenia towaru do obrotu na terytorium
kraju.
Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si take:
1) do importu rzeczy osobistego uytku osoby fizycznej, ktra miaa miejsce zamieszkania na terytorium
pastwa trzeciego przez okres krtszy ni 12 miesicy, ale nie krtszy ni 6 miesicy, jeeli osoba ta
uprawdopodobni, e nie miaa wpywu na skrcenie okresu tego zamieszkania;
2) w przypadku gdy osoba, o ktrej mowa w ust. 1, nie zachowaa terminu okrelonego w ust. 3, jeeli osoba
ta uprawdopodobni, e uchybienie nastpio bez jej winy.
Art. 231
1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 3, rzeczy osobistego uytku, w tym take rzeczy
nowych, nalecych do osoby przenoszcej miejsce zamieszkania z terytorium pastwa trzeciego na
terytorium kraju w zwizku z zawarciem zwizku maeskiego, jeeli osoba ta miaa miejsce zamieszkania
na terytorium pastwa trzeciego przez okres co najmniej 12 miesicy poprzedzajcych zmian tego miejsca.
2. Zwolnienie od podatku stosuje si take do importu prezentw zwyczajowo ofiarowanych w zwizku z
zawarciem zwizku maeskiego przez osoby, o ktrych mowa w ust. 1, przesyanych przez osoby majce
miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego, pod warunkiem e warto poszczeglnych
prezentw nie jest wysza ni kwota wyraona w zotych odpowiadajca rwnowartoci 1 000 euro.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje si do:
2) tytoniu i wyrobw tytoniowych.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli zostay zgoszone do
procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 4 miesicy od dnia zawarcia zwizku maeskiego przez
osob uprawnion do zwolnienia od podatku, i jeeli osoba ta przedstawia dokument potwierdzajcy
zawarcie zwizku maeskiego.
5. Zwolnienie od podatku stosuje si take do towarw zgoszonych do procedury dopuszczenia do obrotu
przez osob uprawnion do korzystania ze zwolnienia przed ustalonym dniem zawarcia zwizku
maeskiego, nie wczeniej jednak ni 2 miesice przed tym dniem, jeeli zostanie zoone zabezpieczenie
w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku.
6. Towary, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, przez 12 miesicy od dnia zgoszenia do procedury dopuszczenia do
obrotu nie mog zosta oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione lub w
inny sposb odstpione odpatnie lub nieodpatnie bez uprzedniego poinformowania o tym organu celnego.
7. W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wynajmu, uyczenia,
wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, dokonanych przed upywem
terminu, o ktrym mowa w ust. 6, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w
dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej przez organ celny dla tego dnia.
Art. 232
1. Zwalnia si od podatku import rzeczy pochodzcych ze spadku otrzymanych przez:
1) osob fizyczn posiadajc miejsce zamieszkania na terytorium kraju, lub
2) prowadzc dziaalno niedochodow osob prawn posiadajc siedzib na terytorium kraju.
3) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej;
66
4) artykuw potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajcia, innych ni przenone przedmioty sztuki
stosowanej lub wyzwolonej, uywanych do wykonywania zawodu lub zajcia przez osob zmar;
5) zapasw surowcw, pproduktw lub wyrobw gotowych;
6) ywego inwentarza i zapasw produktw rolnych, ktrych ilo jest wiksza ni przeznaczona na
niezbdne potrzeby domowe rodziny.
3. Rzeczy, o ktrych mowa w ust. 1, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli zostay zgoszone do procedury
dopuszczenia do obrotu przed upywem 2 lat, liczc od dnia ostatecznego nabycia spadku przez osob
uprawnion. Okres ten moe by wyduony przez waciwy organ podatkowy w wyjtkowych przypadkach.
Art. 233
1. Zwalnia si od podatku import wyposaenia, materiaw szkolnych i innych artykuw stanowicych zwyke
wyposaenie pokoju studenta lub ucznia, nalecych do osoby przybywajcej na terytorium kraju w celu
nauki, jeeli s one wykorzystywane na potrzeby osobiste studenta lub ucznia.
2. Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:
1) ucznia lub studenta rozumie si osob zapisan do placwki edukacyjnej w celu uczszczania na kursy w
penym wymiarze przez ni oferowane;
2) wyposaenie rozumie si bielizn i pociel, jak rwnie ubrania stare lub nowe;
3) materiay szkolne rozumie si przedmioty i instrumenty (cznie z kalkulatorami i maszynami do pisania)
zwykle uywane przez uczniw lub studentw do nauki.
Art. 234
1. Zwalnia si od podatku import towarw umieszczonych w przesykach wysyanych z terytorium pastwa
trzeciego bezporednio do odbiorcy przebywajcego na terytorium kraju, pod warunkiem e czna warto
towarw w przesyce nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 22 euro.
3) perfum i wd toaletowych.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do towarw importowanych w drodze
zamwienia wysykowego.
Art. 235
1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 2, towarw umieszczonych w przesyce wysyanej z
terytorium pastwa trzeciego przez osob fizyczn i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywajcej na
terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) ilo i rodzaj towarw nie wskazuj na ich przeznaczenie handlowe;
2) odbiorca nie jest obowizany do uiszczenia opat na rzecz nadawcy w zwizku z otrzymaniem przesyki;
3) przesyki maj charakter okazjonalny.
2. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, s zwolnione od podatku w ramach nastpujcych
norm:
1) napoje alkoholowe:
a) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objtociowej alkoholu powyej
22%, alkohol etylowy nieskaony o mocy objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej - 1 litr,
lub
b) napoje otrzymywane w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe, aperitify na bazie wina lub alkoholu,
tafia, sake lub podobne napoje o mocy objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej 22%, wina
musujce, wina wzmacniane - 1 litr lub
c) wina inne ni musujce - 2 litry;
2) tyto i wyroby tytoniowe:
a) papierosy - 50 sztuk, lub
b) cygaretki (cygara o ciarze nie wikszym ni 3g) - 25 sztuk, lub
c) cygara - 10 sztuk, lub
d) tyto do palenia - 50 g;
3) perfumy - 50 g lub wody toaletowe - 0,25 l;
4) kawa - 500g lub ekstrakty i esencje kawy - 200g;
5) herbata - 100g lub ekstrakty i esencje herbaty - 40 g.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli warto przesyki nie przekracza kwoty
wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 45 euro.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 2, zawarte w przesyce w ilociach przekraczajcych okrelone limity
podlegaj cakowitemu wyczeniu ze zwolnienia.
67
Art. 236
1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 3-5, rodkw trwaych i innego wyposaenia, nalecych
do przedsibiorcy wykonujcego w celach zarobkowych i na wasny rachunek dziaalno gospodarcz,
ktry zaprzesta prowadzenia tej dziaalnoci na terytorium pastwa trzeciego i zamierza wykonywa
podobn dziaalno na terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) rodki trwae i inne wyposaenie byy uywane przez przedsibiorc w miejscu poprzedniego
wykonywania dziaalnoci przez okres co najmniej 12 miesicy przed dniem zaprzestania dziaalnoci
przedsibiorstwa na terytorium pastwa trzeciego;
2) rodki trwae i inne wyposaenie s przeznaczone na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim
byy uywane na terytorium pastwa trzeciego;
3) rodzaj i ilo przywoonych rzeczy odpowiadaj rodzajowi i skali dziaalnoci prowadzonej przez
przedsibiorc.
2. W przypadku korzystania ze zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, przez waciciela
gospodarstwa rolnego zwolniony od podatku jest take import ywego inwentarza.
3. Zwolnienia od podatku nie stosuje si w przypadku zaprzestania dziaalnoci w zwizku z poczeniem si
przedsibiorcw lub nabyciem albo przejciem w posiadanie przez przedsibiorc krajowego zorganizowanej
czci mienia przedsibiorcy zagranicznego, jeeli nie powoduje to rozpoczcia prowadzenia nowej
dziaalnoci.
4. Zwolnienia od podatku nie stosuje si rwnie do:
1) rodkw transportu, ktre nie su do wykonywania dziaalnoci gospodarczej;
2) towarw przeznaczonych do spoycia przez ludzi lub zwierzta;
3) paliwa;
4) zapasw surowcw, pproduktw i wyrobw gotowych;
5) inwentarza ywego stanowicego wasno przedsibiorcy, ktry prowadzi dziaalno w zakresie obrotu
zwierztami hodowlanymi.
5. rodki trwae i inne wyposaenie podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli zostay zgoszone do procedury
dopuszczenia do obrotu przed upywem 12 miesicy, liczc od dnia zaprzestania dziaalnoci
przedsibiorstwa na terytorium pastwa trzeciego.
6. rodki trwae i inne wyposaenie, zwolnione od podatku, przez 12 miesicy, liczc od dnia zgoszenia do
procedury dopuszczenia do obrotu, nie mog zosta oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajte,
uyczone, wydzierawione lub w inny sposb odstpione odpatnie lub nieodpatnie bez uprzedniego
poinformowania o tym organu celnego. W odniesieniu do wypoyczania lub przekazania okres ten moe by
w uzasadnionych przypadkach wyduony do 36 miesicy przez naczelnika urzdu skarbowego.
wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 i 2, dokonanych
przed upywem okresu, o ktrym mowa w ust. 6, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek
organ celny.
8. Do osb wykonujcych wolne zawody, ktre uzyskay prawo do wykonywania takich zawodw na
terytorium kraju, oraz do osb prawnych nieprowadzcych dziaalnoci gospodarczej, ktre przenosz swoj
dziaalno z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, ust. 1-7 stosuje si odpowiednio.
Art. 237
1. Zwalnia si od podatku import produktw rolnych oraz produktw hodowli, pszczelarstwa, ogrodnictwa i
lenictwa, uzyskanych w gospodarstwach zlokalizowanych na terytorium pastwa trzeciego, graniczcych z
terytorium kraju, prowadzonych przez rolnika prowadzcego gwne gospodarstwo rolne na terytorium
kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) w przypadku produktw hodowli - produkty uzyskano od zwierzt wyhodowanych na terytorium kraju
lub dopuszczonych do obrotu na terytorium kraju;
2) produkty te zostay poddane jedynie zabiegom, ktre zwykle s dokonywane po ich zebraniu lub
wyprodukowaniu;
3) zgoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktw jest dokonywane przez rolnika lub
w jego imieniu.
2. Do produktw rybowstwa i gospodarki rybnej prowadzonej przez polskich rybakw w wodach pyncych i
jeziorach stanowicych granic Rzeczypospolitej Polskiej oraz do produktw owiectwa prowadzonego przez
polskich myliwych na tych jeziorach i wodach pyncych przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio.
Art. 238

68
Zwalnia si od podatku import, na zasadzie wzajemnoci, nasion, nawozw i produktw sucych do uprawy
ziemi i rolin, przeznaczonych do wykorzystania w gospodarstwach znajdujcych si na terytorium kraju,
prowadzonych przez osoby prowadzce gwne gospodarstwo zlokalizowane na terytorium pastwa trzeciego
graniczce z terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) ilo przywoonych produktw nie przekracza iloci niezbdnej do uprawy lub prowadzenia danego
gospodarstwa;
2) zgoszenie celne produktw jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.
Art. 239
1. Zwalnia si od podatku import towarw przywoonych w bagau osobistym podrnego przybywajcego z
terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, jeeli ilo i rodzaj tych towarw wskazuje na przywz o
charakterze niehandlowym, a warto tych towarw nie przekracza kwoty wyraonej w zotych
odpowiadajcej rwnowartoci 300 euro.
2. W przypadku podrnych w transporcie lotniczym i morskim zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje
si do importu towarw, ktrych warto nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej
rwnowartoci 430 euro.
3. Do celw stosowania progw pieninych, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, nie mona dzieli wartoci jednego
towaru.
4. Jeeli czna warto towarw przywoonych przez podrnego przekracza wartoci kwot wyraonych w
zotych, o ktrych mowa w ust. 1-3, zwolnienie od podatku jest udzielane do wysokoci tych kwot w
stosunku do towarw, ktre mogyby by objte takim zwolnieniem, gdyby byy przywiezione oddzielnie.
5. Przez baga osobisty, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie si cay baga, ktry podrny jest w stanie
przedstawi organom celnym, wjedajc na terytorium kraju, jak rwnie baga, ktry przedstawi on
pniej organom celnym, pod warunkiem przedstawienia dowodu, e baga ten by zarejestrowany jako
baga towarzyszcy w momencie wyruszenia w podr przez przedsibiorstwo, ktre byo odpowiedzialne
za jego przewz. Baga osobisty obejmuje paliwo znajdujce si w standardowym zbiorniku dowolnego
pojazdu silnikowego oraz paliwo znajdujce si w przenonym kanistrze, ktrego ilo nie przekracza 10
litrw, z zastrzeeniem art. 264.
6. Przez przywz o charakterze niehandlowym, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie
si przywz speniajcy nastpujce warunki:
1) odbywa si okazjonalnie;
2) obejmuje wycznie towary na wasny uytek podrnych lub ich rodzin lub towary przeznaczone na
prezenty.
7. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 2, przez:
1) podrnych w transporcie lotniczym rozumie si wszystkich pasaerw podrujcych drog powietrzn,
z wyczeniem prywatnych lotw o charakterze rekreacyjnym; prywatne loty o charakterze rekreacyjnym
oznaczaj uycie statku powietrznego przez jego waciciela lub inn osob fizyczn lub prawn
korzystajc z niego na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny sposb, w celach innych ni zarobkowe,
w szczeglnoci w celu innym ni przewz pasaerw lub towarw lub wiadczenie usug za
wynagrodzeniem lub wykonywanie zada organw publicznych;
2) podrnych w transporcie morskim rozumie si wszystkich pasaerw podrujcych drog morsk, z
wyczeniem prywatnych rejsw morskich o charakterze rekreacyjnym; prywatne rejsy morskie o
charakterze rekreacyjnym oznaczaj uycie penomorskiej jednostki pywajcej przez jej waciciela lub
inn osob fizyczn lub prawn korzystajc z niej na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny sposb, w
celach innych ni zarobkowe, w szczeglnoci w celu innym ni przewz pasaerw lub towarw lub
wiadczenie usug za wynagrodzeniem lub wykonywanie zada organw publicznych.
8. Zwalnia si od podatku import towarw w ramach nastpujcych norm:
1) napoje alkoholowe, jeeli s przywoone przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat:
a) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objtociowej alkoholu powyej
22%, alkohol etylowy nieskaony o mocy objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 1 litr,
lub
b) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej 22% 2 litry, i
c) wina niemusujce 4 litry, i
d) piwa 16 litrw;
2) wyroby tytoniowe, jeeli s przywoone w transporcie lotniczym lub transporcie morskim przez
podrnego, ktry ukoczy 17 lat:
a) papierosy 200 sztuk, lub
b) cygaretki (cygara o masie nie wikszej ni 3 g/sztuk) 100 sztuk, lub
c) cygara 50 sztuk, lub
d) tyto do palenia 250 g;
69
3) wyroby tytoniowe, jeeli s przywoone w transporcie innym ni lotniczy lub morski przez podrnego,
ktry ukoczy 17 lat:
a) papierosy 40 sztuk, lub
b) cygaretki (cygara o masie nie wikszej ni 3 g/sztuk) 20 sztuk, lub
c) cygara 10 sztuk, lub
d) tyto do palenia 50 g.
9. Zwalnia si od podatku import napojw alkoholowych, jeeli s przywoone przez podrnego, ktry
ukoczy 17 lat, ktry ma miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej lub jest pracownikiem zatrudnionym
w strefie nadgranicznej, lub jest czonkiem zaogi rodkw transportu wykorzystywanych do podry z
terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju w ramach nastpujcych norm:
1) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objtociowej alkoholu powyej 22%,
alkohol etylowy nieskaony o mocy objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 0,5 litra, lub
2) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej 22% 0,5 litra, i
3) wina niemusujce 0,5 litra, i
4) piwa 2 litry.
10. W przypadku gdy podrny, o ktrym mowa w ust. 9, udowodni, e udaje si poza stref nadgraniczn w
kraju lub nie wraca ze strefy nadgranicznej ssiadujcego terytorium pastwa trzeciego, zastosowanie ma
zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 8. Jeeli jednak pracownik zatrudniony w strefie nadgranicznej lub
czonek zaogi rodka transportu wykorzystywanego do podry z terytorium pastwa trzeciego na
terytorium kraju, przywozi towary w ramach wykonywania pracy, zastosowanie ma zwolnienie, o ktrym
mowa w ust. 9.
11. Przez pracownika zatrudnionego w strefie nadgranicznej, o ktrym mowa w ust. 9 i 10, rozumie si kad
osob, ktrej zwyka dziaalno zawodowa wymaga przekroczenia granicy w jej dniach pracy.
12. Zwolnienie w ramach norm, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 1 i ust. 9, mona stosowa
do dowolnego poczenia rnych rodzajw alkoholu i napojw alkoholowych, o ktrych mowa w ust. 8 pkt
1 lit. a i b i ust. 9 pkt 1 i 2, pod warunkiem e suma wartoci procentowych wykorzystywanych z
poszczeglnych zwolnie nie przekracza 100%.
13. Zwolnienie w ramach norm, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 2 i 3, mona stosowa do dowolnego poczenia
wyrobw tytoniowych, pod warunkiem e suma wartoci procentowych wykorzystywanych z
poszczeglnych zwolnie nie przekracza 100%.
14. Do oglnej wartoci kwot, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, wyraonych w zotych nie jest wliczana:
1) warto towarw, o ktrych mowa w ust. 8 i 9;
2) warto paliwa, o ktrym mowa w ust. 5;
3) warto bagau osobistego, importowanego czasowo lub importowanego po jego czasowym wywozie;
4) warto produktw leczniczych niezbdnych do spenienia osobistych potrzeb podrnego.
15. Przepisy ust. 1-14 stosuje si rwnie, jeeli podrny, ktrego podr obejmowaa tranzyt przez terytorium
pastwa trzeciego lub rozpoczynaa si na jednym z terytoriw, o ktrych mowa w art. 2 pkt 3 lit. b i c, nie
jest w stanie wykaza, e towary przewoone w jego bagau osobistym zostay nabyte na oglnych zasadach
opodatkowania na terytorium Unii Europejskiej i nie dotyczy ich zwrot podatku lub podatku od wartoci
dodanej. Przelot bez ldowania nie jest uwaany za tranzyt.
Art. 240
1. Zwalnia si od podatku import:
1) zwierzt specjalnie przygotowanych do uytku laboratoryjnego;
2) nieprodukowanych na terytorium kraju substancji biologicznych lub chemicznych, nadajcych si
gwnie do celw naukowych, przywoonych w ilociach, ktre nie wskazuj na przeznaczenie
handlowe.
2. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si, pod warunkiem e towary s przeznaczone dla:
1) instytucji publicznych, ktrych podstawow dziaalnoci jest edukacja lub prowadzenie bada
naukowych, albo dla wydzielonych jednostek tych instytucji, jeeli podstawow dziaalnoci tych
jednostek jest prowadzenie bada naukowych lub edukacja;
2) prywatnych instytucji, ktrych podstawow dziaalnoci jest edukacja lub prowadzenie bada
naukowych.
Art. 241
1) substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego;
2) odczynnikw do badania grupy krwi;
3) odczynnikw do badania rodzajw tkanek;

70
4) opakowa specjalnie przystosowanych do przewozu towarw okrelonych w pkt 1-3 oraz

rozpuszczalnikw i dodatkw potrzebnych do ich uycia, jeeli s przywoone jednoczenie z tymi
towarami.
2. Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:
1) substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego rozumie si ludzk krew i jej pochodne: caa krew ludzka,
wysuszone ludzkie osocze, ludzka albumina i roztwory stae biaka ludzkiego osocza, ludzka
immunoglobulina i ludzki fibrynogen;
2) odczynniki do badania grupy krwi rozumie si wszystkie odczynniki, ludzkie, zwierzce, rolinne i
innego pochodzenia, stosowane do badania krwi i do badania niezgodnoci krwi;
3) odczynniki do badania rodzajw tkanek rozumie si wszystkie odczynniki ludzkie, zwierzce, rolinne i
innego pochodzenia, stosowane do oznaczania typw ludzkich tkanek.
3. Zwolnienie od podatku towarw, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli cznie s spenione nastpujce
warunki:
1) towary s przeznaczone dla instytucji lub laboratoriw prowadzcych dziaalno medyczn lub naukow
niemajc charakteru handlowego;
2) towarowi towarzyszy certyfikat wydany przez odpowiednie wadze pastwa wysyki;
3) towar jest przewoony w pojemniku opatrzonym etykiet identyfikacyjn.
Art. 242
Zwalnia si od podatku import przesyek zawierajcych prbki substancji posiadajcych atest wiatowej
Organizacji Zdrowia i przeznaczonych do kontroli jakoci surowcw uywanych do produkcji rodkw
farmaceutycznych i lekw, przywoonych dla instytucji powoanych do tego celu.
Art. 243
Zwalnia si od podatku import rodkw farmaceutycznych i lekw przeznaczonych do uytku medycznego dla
ludzi lub zwierzt przybyych z terytorium pastwa trzeciego uczestniczcych w midzynarodowych imprezach
sportowych organizowanych na terytorium kraju, jeeli ich ilo i rodzaj s odpowiednie do celu, w jakim s
przywoone, i do czasu trwania imprezy sportowej.
Art. 244
1) lekw, odziey, rodkw spoywczych, rodkw sanitarno-czyszczcych i innych rzeczy sucych
zachowaniu lub ochronie zdrowia oraz artykuw o przeznaczeniu medycznym, przywoonych przez
organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne statutowo powoane do prowadzenia dziaalnoci
charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, przeznaczonych do nieodpatnej dystrybucji wrd
osb potrzebujcych pomocy;
2) towarw przesyanych nieodpatnie przez osoby majce swoje miejsce zamieszkania lub siedzib na
terytorium pastwa trzeciego, przeznaczonych dla organizacji spoecznych lub jednostek organizacyjnych
statutowo powoanych do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej,
wykorzystywanych do zebrania funduszy w trakcie zbirek publicznych organizowanych na rzecz osb
potrzebujcych pomocy;
3) wyposaenia i materiaw biurowych przesyanych nieodpatnie przez osoby majce miejsce
zamieszkania lub siedzib na terytorium pastwa trzeciego, przeznaczonych dla organizacji spoecznych
lub jednostek organizacyjnych statutowo powoanych do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do
realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych jedynie do tej dziaalnoci.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, ma zastosowanie wycznie do organizacji spoecznych lub jednostek
organizacyjnych, w ktrych procedury ksigowe umoliwiaj kontrol wykorzystania zwolnionych od
podatku towarw.
3) kawy i herbaty;
4) rodkw transportu, z wyjtkiem ambulansw.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, mog by uyczane, wydzierawiane, wynajmowane lub odstpowane
wycznie do celw okrelonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
wydzierawienia lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, w celu
innym ni uprawniajcy do zwolnienia od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek
organ celny.
71
6. Organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktre przestaj spenia warunki uprawniajce do
skorzystania ze zwolnienia lub ktre zamierzaj uywa towarw zwolnionych od podatku do celw innych
ni okrelone w ust. 1, s obowizane poinformowa o tym organ celny.
7. Towary pozostajce w posiadaniu organizacji spoecznej lub jednostki organizacyjnej, ktra przestaa
spenia warunki do korzystania ze zwolnienia od podatku, s opodatkowane podatkiem wedug stawek
obowizujcych w dniu, w ktrym przestay spenia te warunki, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny.
8. Towary uywane przez organizacj spoeczn lub jednostk organizacyjn, korzystajc ze zwolnienia od
podatku, do celw innych ni okrelone w ust. 1, s opodatkowane podatkiem wedug stawek
obowizujcych w dniu, w ktrym uzyskay nowe zastosowanie, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny.
Art. 245
1. Zwalnia si od podatku import towarw specjalnie przystosowanych do celw rehabilitacji spoecznej,
zawodowej i medycznej oraz pomocy naukowej, kulturalnej i podnoszenia kwalifikacji osb
niepenosprawnych, jeeli towary te s przywoone przez organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne,
ktrych podstawowym celem statutowym jest rehabilitacja oraz pomoc naukowa i kulturalna tym osobom,
oraz jeeli zostay oddane takim instytucjom bezpatnie i bez uzyskania korzyci ekonomicznych ze strony
dajcego.
2. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si take do importu:
1) czci zamiennych, elementw i specjalnego wyposaenia, przeznaczonych do towarw, o ktrych mowa
w ust. 1;
2) narzdzi uywanych do konserwacji, kontroli, kalibrowania lub naprawy towarw, o ktrych mowa w ust.
1
- pod warunkiem e te czci, elementy, wyposaenie lub narzdzia zostay przywiezione jednoczenie z
towarami, o ktrych mowa w ust. 1, lub zostay przywiezione pniej, jeeli mona jednoznacznie
stwierdzi, e s przeznaczone do takich towarw, ktre wczeniej zostay zwolnione od podatku.
3. Towary zwolnione od podatku mog by uyczane, wydzierawiane, wynajmowane lub odstpowane
wycznie do celw okrelonych w ust. 1, po uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
wydzierawienia lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku, w celu innym ni uprawniajcy
do zwolnienia od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu
tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
5. Towary zwolnione od podatku mog by uyczane, wynajmowane lub odstpowane, nieodpatnie lub za
opat, przez obdarowane organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne w celach niekomercyjnych
osobom, o ktrych mowa w ust. 1, bez uiszczania podatku.
wydzierawienia lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, w celu
innym ni uprawniajcy do zwolnienia od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek
obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez
organ celny.
7. Organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktre przestaj spenia warunki upowaniajce do
skorzystania ze zwolnienia lub ktre zamierzaj uywa towarw zwolnionych od podatku do celw innych
ni przewidziane w tym artykule, s obowizane poinformowa o tym organ celny.
8. Towary pozostajce w posiadaniu organizacji spoecznej lub jednostki organizacyjnej, ktra przestaa
spenia warunki do korzystania ze zwolnienia od podatku, podlegaj opodatkowaniu podatkiem wedug
stawek obowizujcych w dniu, w ktrym wygasy te warunki, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej
ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
9. Towary uywane przez organizacj spoeczn lub jednostk organizacyjn korzystajc ze zwolnienia od
podatku do celw innych ni okrelone w ust. 1, podlegaj opodatkowaniu podatkiem wedug stawek
obowizujcych w dniu, w ktrym uzyskay nowe zastosowanie, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej
ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
Art. 246
1. Zwalnia si od podatku import towarw:
1) przywoonych przez pastwowe jednostki organizacyjne, organizacje spoeczne lub jednostki
organizacyjne statutowo powoane do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy
humanitarnej, jeeli s przeznaczone do bezpatnego:
a) rozdania ofiarom klski ywioowej lub katastrofy, lub

72
2.
3.
4.
5.
6.
7.
b) oddania do dyspozycji ofiarom klski ywioowej lub katastrofy i pozostaj wasnoci tych
jednostek,,
2) przywoonych przez jednostki ratownictwa, przeznaczonych na ich potrzeby, w zwizku z prowadzonymi
przez nie dziaaniami.
Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si wycznie do organizacji spoecznych i jednostek
organizacyjnych, w ktrych procedury ksigowe umoliwiaj kontrol wykorzystania zwolnionych od
podatku towarw.
Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do materiaw i sprztu przeznaczonych do
odbudowy terenw dotknitych klsk ywioow lub katastrof.
Towary, o ktrych mowa w ust. 1, mog by uyczane, wydzierawiane, wynajmowane lub odstpowane
wycznie do celw okrelonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wynajmu, uyczenia,
wydzierawienia lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 towary te s
opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich
wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, uznaje si, e obowizek podatkowy z tytuu importu towarw nie
powstaje, jeeli:
1) towary bd uywane w celu, ktry uprawniaby do skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie
ust. 1, oraz
2) organ celny, ktry przyj zgoszenie celne dotyczce dopuszczenia do obrotu towaru zwolnionego od
podatku, zostanie niezwocznie poinformowany o odstpieniu.
Towary uyte przez organizacj uprawnion do zwolnienia do celw innych ni okrelone w ust. 1 s
opodatkowane podatkiem w wysokoci obowizujcej w dniu, w ktrym zostan wykorzystane w innym
celu, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
Art. 247
1) odznacze przyznanych przez rzdy pastw trzecich osobom majcym miejsce zamieszkania na
terytorium kraju;
2) pucharw, medali i podobnych przedmiotw o charakterze symbolicznym, ktre zostay przyznane na
terytorium pastwa trzeciego osobom majcym miejsce zamieszkania na terytorium kraju, w uznaniu
zasug za dziaalno w dowolnej dziedzinie lub zasug zwizanych ze szczeglnymi wydarzeniami, jeeli
s przywoone na terytorium kraju przez osob nagrodzon;
3) pucharw, medali i podobnych przedmiotw o charakterze symbolicznym ofiarowanych nieodpatnie
przez wadze pastw obcych lub osoby majce siedzib na terytorium pastwa trzeciego, przywoonych
w celu przyznania ich na terytorium kraju za zasugi okrelone w pkt 2;
4) pucharw, medali oraz pamitek o charakterze symbolicznym i o niewielkiej wartoci, przeznaczonych
do bezpatnego rozdania osobom majcym miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego
podczas kongresw lub podobnych imprez o charakterze midzynarodowym odbywajcych si na
terytorium kraju, jeeli ich ilo nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
2. Zwolnienie od podatku stosuje si, jeeli osoba zainteresowana udokumentuje, e spenia warunki okrelone
w ust. 1.
Art. 248
1. Zwalnia si od podatku import towarw:
1) przywoonych na terytorium kraju przez osoby, ktre skaday oficjaln wizyt na terytorium pastwa
trzeciego i otrzymanych w zwizku z t wizyt jako podarunki od przyjmujcych je wadz;
2) przywoonych przez osoby przybywajce na terytorium kraju z oficjaln wizyt, z zamiarem wrczenia
ich w charakterze podarunkw wadzom polskim;
3) przesyanych jako podarunki, w dowd przyjani lub yczliwoci, przez wadze lub przedstawicieli
pastw obcych oraz zagraniczne organizacje prowadzce dziaalno o charakterze publicznym, ktre
mieszcz si na terytorium pastwa trzeciego, polskim wadzom lub organizacjom prowadzcym
dziaalno o charakterze publicznym.
2) tytoniu i wyrobw tytoniowych.
3. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) towar stanowi podarunek o charakterze okazjonalnym;
2) ilo lub rodzaj towaru nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.

73
Art. 249
Zwalnia si od podatku, na zasadzie wzajemnoci, import:
1) darw ofiarowanych panujcym i gowom pastw oraz osobom, ktre zgodnie z przepisami
midzynarodowymi korzystaj z takich samych przywilejw;
2) towarw przeznaczonych do wykorzystania lub uycia przez panujcych i gowy pastw obcych oraz ich
oficjalnych przedstawicieli w okresie ich oficjalnego pobytu na terytorium kraju.
Art. 250
1. Zwalnia si od podatku import prbek towarw majcych nieznaczn warto i mogcych suy jedynie
uzyskaniu zamwie na towary tego samego rodzaju, ktre maj by przywiezione na terytorium kraju.
2. Za prbk towaru, o ktrej mowa w ust. 1, uwaa si niewielk ilo towaru, reprezentujc okrelony rodzaj
lub kategori towarw, pod warunkiem e sposb prezentacji i jako czyni je bezuytecznymi dla celw
innych ni promocja.
3. Organ celny, przyjmujc zgoszenie celne obejmujce prbki, o ktrych mowa w ust. 1, moe uzaleni
zwolnienie tych prbek od podatku od pozbawienia ich wartoci handlowej przez przedarcie,
przedziurkowanie, naniesienie nieusuwalnych i widocznych znakw lub w inny sposb pozwalajcy na
zachowanie przez ten towar charakteru prbek.
Art. 251
Zwalnia si od podatku import materiaw drukowanych o charakterze reklamowym, w szczeglnoci katalogi,
cenniki, instrukcje obsugi lub ulotki handlowe dotyczce towarw przeznaczonych do sprzeday lub wynajmu
albo zwizane ze wiadczeniem usug przewozowych, handlowych, bankowych lub ubezpieczeniowych,
przywoonych przez osob majc siedzib na terytorium pastwa trzeciego, jeeli cznie s spenione
nastpujce warunki:
1) na materiaach w sposb widoczny jest umieszczona nazwa przedsibiorstwa, ktre produkuje, sprzedaje
lub wynajmuje towary albo oferuje usugi, do ktrych one si odnosz;
2) przesyka zawiera jeden dokument albo jeden egzemplarz kadego dokumentu, jeeli skada si ona z
wielu dokumentw;
3) w przypadku przesyek zawierajcych wiele kopii jednego dokumentu ich czny ciar brutto nie
przekracza 1 kg;
4) przesyka nie znajduje si w serii przesyek przekazywanych przez nadawc temu samemu odbiorcy.
Art. 252
Zwalnia si od podatku import towarw innych ni okrelone w art. 251 speniajcych wycznie funkcje
reklamowe i nieposiadajcych wartoci handlowej, przesyanych nieodpatnie przez dostawc swoim odbiorcom.
Art. 253
1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 3, import:
1) niewielkich prbek towarw wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli cznie speniaj
nastpujce warunki:
a) s bezpatnie przywoone z terytorium pastwa trzeciego lub s uzyskiwane na imprezach, o ktrych
mowa w ust. 2, z towarw przywiezionych z terytorium pastwa trzeciego,
b) s przeznaczone wycznie do bezpatnego rozdania,
c) mog by uywane wycznie w celu reklamy i maj niewielk warto jednostkow,
d) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystawcw, pozostaje w odpowiednich
proporcjach do charakteru imprezy,
e) nie nadaj si do obrotu handlowego i, jeeli ich charakter na to pozwala, znajduj si w
opakowaniach zawierajcych mniejsz ilo towaru ni najmniejsze opakowania takiego towaru
znajdujce si w obrocie handlowym;
2) towarw przywoonych wycznie w celu demonstracji maszyn i urzdze wytwarzanych na terytorium
pastwa trzeciego, jeeli:
a) s przeznaczone do zuycia lub ulegaj zniszczeniu w trakcie trwania imprezy, oraz
b) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystawcw, pozostaje w odpowiednich
proporcjach do charakteru imprezy;
3) materiaw o niewielkiej wartoci przeznaczonych do budowy, wyposaenia i dekoracji stoisk
wystawcw zagranicznych, w szczeglnoci farby, lakiery, tapety i inne materiay, jeeli zostan zuyte
lub zniszczone;
4) drukowanych materiaw, katalogw, prospektw, cennikw, plakatw reklamowych, ilustrowanych i
nieilustrowanych kalendarzy, nieoprawionych fotografii i innych towarw dostarczonych bezpatnie, w
celu wykorzystania ich do reklamy towarw wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli:
74
a) s przeznaczone do bezpatnego rozdania,

b) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystawcw, pozostaje w odpowiednich
proporcjach do charakteru imprezy.
Art. 254
1. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w art. 253 ust. 1, stosuje si, pod warunkiem e towary s
przeznaczone na:
1) wystawy, targi, salony i podobne imprezy o charakterze handlowym, przemysowym, rolnym lub
rzemielniczym;
2) wystawy lub imprezy organizowane w celach charytatywnych;
3) wystawy lub imprezy organizowane w celach naukowych, technicznych, rzemielniczych,
artystycznych, edukacyjnych, kulturalnych, sportowych, religijnych, zwizanych z dziaalnoci
zwizkw zawodowych, turystycznych lub w celu promowania wsppracy midzynarodowej;
4) spotkania przedstawicieli organizacji midzynarodowych;
5) uroczystoci i spotkania o charakterze oficjalnym lub upamitniajcym okrelone zdarzenia.
2. Niekonfekcjonowane prbki rodkw spoywczych i napojw, speniajce warunki okrelone w ust. 1 pkt 1,
podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli s bezpatnie konsumowane na imprezach, o ktrych mowa w ust. 2.
3. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w art. 253 ust. 1 pkt 1 i 2, nie dotyczy:
3) paliw staych, ciekych i gazowych.
Art. 255
1. Zwalnia si od podatku import towarw przeznaczonych do bada, analiz lub prb majcych na celu
okrelenie ich skadu, jakoci lub innych parametrw technicznych, przeprowadzanych w celu uzyskania
informacji lub w ramach testw o charakterze przemysowym lub handlowym, jeeli s spenione cznie
nastpujce warunki:
1) towary poddawane badaniom, analizom lub prbom zostan w caoci zuyte lub zniszczone w trakcie
ich wykonywania;
2) badania, analizy lub prby nie stanowi promocji handlowej;
3) iloci towarw cile odpowiadaj celowi, do ktrego realizacji s przywoone.
2. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si rwnie do importu towarw, ktre nie ulegy
zniszczeniu lub zuyciu w trakcie bada, analiz lub prb, pod warunkiem e produkty powstae po ich
przeprowadzeniu za zgod organu celnego zostan:
1) cakowicie zniszczone lub pozbawione wartoci handlowej, lub
2) stan si przedmiotem zrzeczenia na rzecz Skarbu Pastwa, bez obciania go kosztami, lub
3) zostan wywiezione z terytorium UE.
3. Jeeli towary powstae po przeprowadzeniu bada, analiz lub prb s dopuszczane do obrotu, podlegaj one
opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu zakoczenia tych bada, analiz lub prb, z
uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. Jeeli osoba zainteresowana, za
zgod organu celnego i na warunkach okrelonych przez organ celny, przetworzy pozostae produkty na
odpady lub zom, wysoko podatku okrela si, uwzgldniajc stawki i wartoci waciwe dla tych
produktw w dniu ich powstania.
Art. 256
Zwalnia si od podatku import znakw, wzorw, szkicw lub projektw oraz towarzyszcej im dokumentacji i
wnioskw patentowych, przeznaczonych dla instytucji waciwych do spraw ochrony praw autorskich lub
patentw.
Art. 257
Zwalnia si od podatku import:
1) folderw, broszur, ksiek, czasopism, przewodnikw, oprawionych lub nieoprawionych plakatw,
nieoprawionych fotografii i powiksze fotograficznych, ilustrowanych lub nieilustrowanych map
geograficznych, ilustrowanych kalendarzy, ktrych gwnym celem jest zachcanie do wyjazdw
zagranicznych, w szczeglnoci do uczestnictwa w spotkaniach lub imprezach o charakterze kulturalnym,
turystycznym, sportowym, religijnym lub zawodowym, pod warunkiem e towary te:
a) s przeznaczone do bezpatnego rozdania, oraz
b) nie zawieraj wicej ni 25% powierzchni prywatnej reklamy, oraz
c) maj charakter materiaw promocyjnych;

75
2) wykazw i spisw hoteli zagranicznych wydawanych przez urzdowe instytucje turystyczne lub pod ich
patronatem oraz rozkadw jazdy rodkw transportu dziaajcych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli
dokumenty te nie zawieraj wicej ni 25% powierzchni prywatnej reklamy;
3) materiaw wysyanych akredytowanym przedstawicielom lub korespondentom instytucji turystycznych i
nieprzeznaczonych do rozdania, a w szczeglnoci roczniki, spisy abonentw telefonicznych lub
teleksowych, spisy hoteli, katalogi targowe, prbki wyrobw rzemielniczych o nieznacznej wartoci,
dokumentacja na temat muzew, uniwersytetw, uzdrowisk lub innych podobnych instytucji.
Art. 258
1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 2, import:
1) dokumentw przysyanych bezpatnie organom wadzy publicznej;
2) publikacji rzdw pastw obcych oraz publikacji organizacji midzynarodowych przeznaczonych do
bezpatnego rozdania;
3) dokumentw wyborczych, w szczeglnoci kart do gosowania, list wyborczych w wyborach
organizowanych przez organy majce swoje siedziby na terytorium pastwa trzeciego;
4) przedmiotw majcych suy jako dowody lub do podobnych celw przed sdami lub innymi organami
wadzy publicznej;
5) wzorw podpisw i drukowanych oklnikw zawierajcych podpisy, ktre s przesyane w ramach
zwyczajowej wymiany informacji midzy subami publicznymi lub organami bankowymi;
6) urzdowych wydawnictw przeznaczonych dla Narodowego Banku Polskiego;
7) raportw, sprawozda z dziaalnoci, ulotek informacyjnych, prospektw, blankietw przedpat i innych
dokumentw przedsibiorstw majcych swoj siedzib na terytorium pastwa trzeciego i przeznaczonych
dla posiadaczy lub subskrybentw papierw wartociowych emitowanych przez te przedsibiorstwa;
8) zapisanych nonikw, w szczeglnoci w formie perforowanych kart, zapisw dwikowych i
mikrofilmw, wykorzystywanych do przekazywania informacji, przesyanych bezpatnie odbiorcy, jeeli
zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunkw konkurencji;
9) akt, dokumentacji archiwalnych, formularzy i innych dokumentw, ktre maj by wykorzystane w
trakcie midzynarodowych spotka, konferencji lub kongresw oraz sprawozda z tych imprez;
10)planw, rysunkw technicznych, odbitek, opisw i innych podobnych dokumentw przywoonych w celu
uzyskania lub realizacji zamwie poza terytorium UE lub w celu uczestnictwa w konkursach
organizowanych na terytorium kraju;
11)dokumentw przeznaczonych do wykorzystania w trakcie egzaminw organizowanych na terytorium
kraju przez instytucje majce swoj siedzib poza terytorium UE;
12)formularzy przeznaczonych do wykorzystania jako urzdowe dokumenty w midzynarodowym ruchu
pojazdw lub w transporcie towarw, odbywajcych si na podstawie umw midzynarodowych;
13)formularzy, etykiet, biletw i podobnych dokumentw wysyanych przez przedsibiorstwa przewozowe
lub przedsibiorstwa hotelarskie, majce siedzib poza terytorium Unii Europejskiej, biurom podry
majcym siedzib na terytorium kraju;
14)formularzy, biletw, konosamentw, listw przewozowych lub innych dokumentw handlowych lub
urzdowych, ktre zostay uyte w obrocie gospodarczym;
15)urzdowych drukw dokumentw wydawanych przez wadze pastw trzecich lub organy
midzynarodowe oraz drukw odpowiadajcych midzynarodowym wzorom w celu ich dystrybucji,
przesyanych przez stowarzyszenia majce siedzib na terytorium pastwa trzeciego odpowiednim
stowarzyszeniom majcym siedzib na terytorium kraju;
16)fotografii, slajdw i mat stereotypowych do fotografii, w tym zawierajcych opisy, przesyanych
agencjom prasowym lub wydawcom gazet lub czasopism;
17)towarw okrelonych w zaczniku nr 6 do ustawy produkowanych przez Organizacj Narodw
Zjednoczonych lub jedn z jej specjalistycznych agencji bez wzgldu na cel, w jakim maj by
wykorzystane;
18)artykuw kolekcjonerskich i dzie sztuki, o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym, ktre
nie s przeznaczone na sprzeda i ktre s importowane przez muzea, galerie i inne instytucje, pod
warunkiem e artykuy te s przywoone bezpatnie, a jeeli za opat, to nie s dostarczone przez
podatnika;
19)publikacji oficjalnych wydawanych z upowanienia pastwa eksportujcego, instytucji
midzynarodowych, wadz i organw regionalnych lub lokalnych na mocy prawa obowizujcego w
pastwie eksportujcym, a take drukw rozprowadzanych w zwizku z wyborami do Parlamentu
Europejskiego albo wyborami narodowymi w pastwie, w ktrym te druki s tworzone przez zagraniczne
organizacje polityczne, oficjalnie uznane za takie organizacje, w zakresie, w jakim te publikacje i druki
podlegay opodatkowaniu w pastwie eksportujcym i nie byy objte zwrotem podatku.

76
2. Zwolnienie od podatku stosuje si, jeeli dokumenty i towary okrelone w ust. 1 nie maj wartoci
handlowej.
Art. 259
Zwalnia si od podatku import materiaw wykorzystywanych do mocowania i zabezpieczania towarw w
trakcie ich transportu z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, w szczeglnoci sznurw, somy,
ptna, papieru, kartonu, drewna, tworzywa sztucznego, ktre ze swojej natury nie su do powtrnego uytku.
Art. 260
Zwalnia si od podatku import ciki, nawozw, pasz, przywoonych w rodkach transportu wykorzystywanych
do przewozu zwierzt z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, przeznaczonych dla zwierzt w trakcie
ich transportu.
Art. 261
1) paliwa przewoonego w standardowych zbiornikach:
a) prywatnych rodkw transportu,
b) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej,
c) specjalnych kontenerw
- w iloci do 200 litrw na rodek transportu;
2) paliwa w przenonych zbiornikach przewoonych przez prywatne rodki transportu, przeznaczone do
zuycia w tych pojazdach, nie wicej jednak ni 10 litrw;
3) niezbdnych do eksploatacji rodkw transportu smarw znajdujcych si w tych rodkach.
4) import paliwa, zwolnionego od ca na podstawie przepisw celnych, przewoonego w standardowych
zbiornikach w iloci nieprzekraczajcej:
a) 600 litrw, w przypadku paliwa przewoonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu
samochodowego sucego do przewozu wicej ni dziewiciu osb wcznie z kierowc,
b) 600 litrw, w przypadku paliwa przewoonego w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu
samochodowego innego ni wymieniony w lit. a,
c) 200 litrw paliwa przewoonego w standardowym zbiorniku pojemnika specjalnego przeznaczenia;
5) import paliwa zwolnionego od ca na podstawie przepisw celnych, przewoonego w standardowych
zbiornikach statkw powietrznych lub jednostek pywajcych.
Art. 262
1. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o ktrym mowa w art. 261 ust. 1:
1) za standardowy zbiornik uwaa si zbiornik paliwa, ktry:
a) jest montowany na stae przez producenta we wszystkich rodkach transportu lub cysternach takiego
samego typu jak dany rodek transportu lub cysterna i ktry pozwala na bezporednie wykorzystanie
paliwa do napdu rodka transportu lub funkcjonowania systemu chodzenia i innych systemw
dziaajcych w rodku transportu lub cysternie, lub
b) jest przystosowany do rodkw transportu pozwalajcych na bezporednie wykorzystanie gazu jako
paliwa lub do dziaania innych systemw, w ktre moe by wyposaony rodek transportu, lub
c) jest montowany na stae przez producenta we wszystkich kontenerach tego samego typu co dany
kontener i ktrego stae wmontowanie umoliwia bezporednie wykorzystanie paliwa do pracy w
czasie transportu systemw chodzenia i innych systemw, w jakie kontenery specjalne mog by
wyposaone;
2) za rodek transportu przeznaczony do dziaalnoci gospodarczej uwaa si kady mechaniczny pojazd
drogowy wykorzystywany w dziaalnoci gospodarczej, w tym cignik z naczep lub bez naczepy, ktry
ze wzgldu na rodzaj, budow lub wyposaenie jest przeznaczony do przewozu towarw lub wicej ni
dziewiciu osb razem z kierowc, a take specjalistyczny mechaniczny pojazd drogowy;
3) za kontener specjalny uwaa si kady kontener wyposaony w specjalnie zaprojektowane instalacje
systemw chodzenia, systemw natleniania, systemw izolacji cieplnej lub innych systemw;
4) za prywatny rodek transportu uwaa si kady mechaniczny pojazd drogowy inny ni wymieniony w pkt
2.
2. Towary, o ktrych mowa w art. 261 ust. 1, s zwolnione od podatku, jeeli s wykorzystywane wycznie
przez rodek transportu, w ktrym zostay przywiezione. Towary te nie mog zosta usunite z tego rodka
transportu ani by skadowane, chyba e jest to konieczne w przypadku jego naprawy, oraz nie mog zosta
odpatnie lub nieodpatnie odstpione przez osob korzystajc ze zwolnienia.
3. W przypadku naruszenia warunkw, o ktrych mowa w ust. 2, wysoko podatku okrela si wedug stanu i
wartoci celnej towaru w dniu naruszenia tych warunkw oraz wedug stawek obowizujcych w tym dniu.
77
Art. 263
Zwalnia si od podatku import towarw przywoonych z terytorium pastwa trzeciego przez upowanione
organizacje w celu wykorzystania ich do budowy, utrzymania lub ozdoby cmentarzy, grobw i pomnikw
upamitniajcych ofiary wojny pochowane na terytorium kraju.
Art. 264
Zwalnia si od podatku import:
1) trumien zawierajcych zwoki i urn z prochami zmarych, jak rwnie kwiatw, wiecw i innych
przedmiotw ozdobnych zwykle im towarzyszcych;
2) kwiatw, wiecw i innych przedmiotw ozdobnych przywoonych przez osoby majce miejsce
zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego, udajce si na pogrzeby lub przybywajce w celu
udekorowania grobw znajdujcych si na terytorium kraju, jeeli ich ilo nie wskazuje na
przeznaczenie handlowe.
Art. 265
Zwalnia si od podatku import towarw przeznaczonych do uytku:
1) urzdowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz misji specjalnych
na terytorium kraju, a take organizacji midzynarodowych majcych siedzib lub placwk na
terytorium kraju;
2) osobistego uwierzytelnionych w Rzeczypospolitej Polskiej szefw przedstawicielstw dyplomatycznych
pastw obcych, osb nalecych do personelu dyplomatycznego tych przedstawicielstw i misji
specjalnych, osb nalecych do personelu organizacji midzynarodowych oraz innych osb
korzystajcych z przywilejw i immunitetw na podstawie ustaw, umw lub powszechnie uznanych
zwyczajw midzynarodowych, jak rwnie pozostajcych z nimi we wsplnocie domowej czonkw ich
rodzin;
3) osobistego urzdnikw konsularnych pastw obcych oraz pozostajcych z nimi we wsplnocie domowej
czonkw ich rodzin;
4) osobistego osb niekorzystajcych z immunitetw, a nalecych do cudzoziemskiego personelu
przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju
- na zasadzie wzajemnoci i pod warunkiem nieodstpowania towarw przez okres 3 lat od dnia
dopuszczenia ich do obrotu osobom innym ni wymienione w pkt 1-4.
Art. 266
1. Zwalania si od podatku import towarw przez instytucje lub organy Unii Europejskiej, posiadajce siedzib
lub przedstawicielstwo na terytorium kraju - do celw subowych tych instytucji lub organw.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, ma zastosowanie, pod warunkiem e towary nie bd przeznaczone na
cel inny ni wskazany w ust. 1 oraz nie bd odprzedawane (zbywane) przez okres 3 lat od dnia
dopuszczenia ich do obrotu instytucjom lub organom innym ni wymienione w tym przepisie.
Art. 267
1. Zwalnia si od podatku import towarw w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych towarw jest
terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju i wywz z terytorium kraju tych towarw
nastpi w ramach wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si, pod warunkiem e importer, ktry dokonuje
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, jest podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT UE i w
momencie importu poda swj wany numer identyfikacji podatkowej, o ktrym mowa w art. 30 ustawy,
przyznany mu na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych oraz:
1) przedstawi dowd wskazujcy, e importowane towary przeznaczone s do transportu lub wysyki z
terytorium kraju na terytorium innego pastwa czonkowskiego;
2) poda wany numer identyfikacyjny VAT:
a) przyznany mu na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych w pastwie czonkowskim
przeznaczenia importowanych towarw - w przypadku, o ktrym mowa w art. 173, albo
b) nabywcy towarw przyznany mu na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych w pastwie
czonkowskim przeznaczenia importowanych towarw - w przypadku, o ktrym mowa w art. 167
ustawy,
3) w terminie 4 miesicy po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu towarw,
przedstawi dokumenty, o ktrych mowa w ust. 3 lub 4,
4) w okresie 12 miesicy poprzedzajcych miesic, w ktrym dokonywany jest import towarw, nie
naruszy warunku, o ktrym mowa w pkt 3, w odniesieniu do towarw importowanych w okresie 17
78
miesicy poprzedzajcych import towarw. Jeeli warunek ten zosta naruszony, importer skada
organowi celnemu w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu nalenoci celnych na podstawie przepisw
celnych zabezpieczenie w wysokoci rwnej kwocie podatku, ktry nie zostanie uiszczony.
Art. 268
1. Importer jest obowizany do przedstawienia organowi celnemu dokumentw potwierdzajcych wykazanie w
informacji podsumowujcej wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa art. 267 w ust. 1.
2. W przypadku gdy w informacji podsumowujcej oprcz wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej
mowa w art. 267 ust. 1, wykazywane s rwnie inne wewntrzwsplnotowe dostawy towarw i nie jest
moliwa identyfikacja wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa w ust. 1, importer
przedstawia zawiadczenie wydane przez naczelnika urzdu skarbowego potwierdzajce zoenie przez
importera informacji podsumowujcej w zakresie tej wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.
3. Warunku, o ktrym mowa w ust. 2 pkt 4, w zakresie zoonego zabezpieczenia kwoty podatku, ktry nie
zosta uiszczony, nie stosuje si po przedstawieniu organowi celnemu dokumentw, o ktrych mowa w ust. 3
lub 4, dotyczcych importu towarw, dla ktrego zoono zabezpieczenie.
4. W przypadku gdy importer, ktry zoy zabezpieczenie kwoty podatku, nie przedstawi w terminie, o ktrym
mowa w ust. 2 pkt 3, dokumentw, o ktrych mowa w ust. 3 lub 4, dotyczcych importu towarw, dla
ktrego zoono zabezpieczenie, kwot nieuiszczonego podatku organ celny pokrywa z zabezpieczenia.
Art. 269
Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 270:
1) import paliw, olejw i smarw, zwanych dalej paliwami", przez siy zbrojne Pastw-Stron Traktatu
Pnocnoatlantyckiego, o ktrych mowa w ust. 6, oraz przez siy zbrojne Pastw-Stron Traktatu
Pnocnoatlantyckiego uczestniczcych w Partnerstwie dla Pokoju, przeznaczonych wycznie do uytku
w subowych pojazdach, statkach powietrznych i okrtach si zbrojnych lub ich personelu cywilnego,
podczas ich pobytu na terytorium kraju;
2) import towarw przez Kwater Gwn Wielonarodowego Korpusu Pnocno-Wschodniego, zwan dalej
"Kwater", o ile ich rodzaj i ilo wskazuj, e s przeznaczone na potrzeby wasne Kwatery, w celu
utworzenia, budowy oraz dziaalnoci Kwatery;
3) import towarw przez Centrum Szkolenia Si Poczonych w Bydgoszczy, przeznaczonych do jego
wycznego uytku, z zastrzeeniem pkt 4;
4) import towarw przez Kwater oraz Centrum Szkolenia Si Poczonych w Bydgoszczy, ktrych rodzaje i
ilo okrela zacznik nr 2 do rozporzdzenia, przeznaczonych na zaopatrzenie barw, mes i kantyn
Kwatery, i tam sprzedawanych, oraz barw, mes i kantyn Centrum Szkolenia Si Poczonych w
Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;
5) import rzeczy osobistego uytku oraz sucych do uytku domowego lub zawodowego, w tym mebli i
zmechanizowanego sprztu gospodarstwa domowego, stanowicych wasno personelu zagranicznego
Kwatery i czonkw jego rodzin lub osb upowanionych Centrum Szkolenia Si Poczonych w
Bydgoszczy, w ilociach niewskazujcych na przeznaczenie handlowe, z zachowaniem nastpujcych
norm ilociowych:
a) samochd osobowy - 2 sztuki na osob, ktra ukoczya 18 lat,
b) przyczepka towarowa - 2 sztuki na rodzin,
c) samochd kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzin,
d) motocykl - 1 sztuka na osob, ktra ukoczya 18 lat,
e) turystyczna d motorowa - 1 sztuka na rodzin;
6) dostaw towarw w barach, mesach i kantynach Kwatery oraz w barach, mesach i kantynach Centrum
Szkolenia Si Poczonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;
7) import towarw przez siy zbrojne Stanw Zjednoczonych, o ktrych mowa w art. 2 lit. a Umowy o
statusie si zbrojnych Stanw Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, lub na
ich rzecz przeznaczonych do ich wycznego uytku subowego lub te do zaopatrzenia ich wojskowej
usugowej dziaalnoci wspierajcej, o ktrej mowa w art. 23 tej umowy, zgaszanych na zawiadczeniu
okrelonym w art. XI ust. 4 Umowy midzy Pastwami-Stronami Traktatu Pnocnoatlantyckiego
dotyczcej statusu ich si zbrojnych, sporzdzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r., jeeli siy takie
bior udzia we wsplnych dziaaniach obronnych;
8) import rzeczy przeznaczonych do osobistego uytku i mebli przez czonkw si zbrojnych Stanw
Zjednoczonych i personelu cywilnego, czonkw ich rodzin oraz pracownikw wykonawcw
kontraktowych Stanw Zjednoczonych, o ktrych mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy o statusie si
zbrojnych Stanw Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - w okresie 12
miesicy od momentu pierwszego przybycia tej osoby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w
ilociach niewskazujcych na przeznaczenie handlowe, z zachowaniem nastpujcych norm ilociowych:
79
a) samochd osobowy - 1 sztuka na osob, ktra ukoczya 18 rok ycia,

b) przyczepka towarowa - 1 sztuka na rodzin,
c) samochd kempingowy albo przyczepa kempingowa - 1 sztuka na rodzin,
d) motocykl - 1 sztuka na osob, ktra ukoczya 18 lat,
e) turystyczna d motorowa - 1 sztuka na rodzin;
9) import towarw przeznaczonych do osobistego lub domowego uytku lub do konsumpcji, innych ni
napoje alkoholowe, tyto i wyroby tytoniowe, przez czonkw si zbrojnych Stanw Zjednoczonych i
personelu cywilnego, czonkw ich rodzin oraz pracownikw wykonawcw kontraktowych Stanw
Zjednoczonych, o ktrych mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy o statusie si zbrojnych Stanw
Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, za porednictwem wojskowego urzdu
pocztowego, w czasie wykonywania zada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ilociach
niewskazujcych na przeznaczenie handlowe;
10)dostaw towarw i wiadczenie usug w ramach dziaalnoci zwizanej z prowadzeniem wojskowej
usugowej dziaalnoci wspierajcej, zaoonej, utrzymywanej i prowadzonej przez siy zbrojne Stanw
Zjednoczonych w obrbie uzgodnionych obiektw i terenw, zgodnie z art. 23 Umowy o statusie si
zbrojnych Stanw Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Art. 270
1. Warunkiem zastosowania zwolnie, o ktrych mowa w art. 269 ust. 1 pkt 1-5 i 7-9, jest przedoenie
organowi celnemu:
1) w przypadku, o ktrym mowa w art. 269, dokumentw, z ktrych wynika, e sprowadzane paliwa zostan
wykorzystane zgodnie z ust. 1 pkt 1 lub osoba uywajca te paliwa jest czonkiem personelu cywilnego
si zbrojnych oraz e nie bd podlegay adnym innym czynnociom okrelonym w art. 8;
2) w przypadku, o ktrym mowa w art. 269, dokumentw, z ktrych wynika, e towary s sprowadzane
przez Kwater lub Centrum Szkolenia Si Poczonych w Bydgoszczy;
3) w przypadkach, o ktrych mowa w art 269 pkt 5 oraz pkt 8 i 9, dokumentw, z ktrych wynika, e osoba
dokonujca importu naley do personelu zagranicznego Kwatery lub jest czonkiem rodziny personelu
zagranicznego albo osob upowanion Centrum Szkolenia Si Poczonych w Bydgoszczy albo naley
do czonkw si zbrojnych Stanw Zjednoczonych albo personelu cywilnego, czonkw ich rodzin albo
pracownikw wykonawcw kontraktowych Stanw Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie si
zbrojnych Stanw Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeeniem, e
towary te nie bd przeznaczone na cel inny ni wskazany w ust. 1 pkt 5 oraz pkt 8 i 9 oraz nie bd
odprzedawane (zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu osobom innym ni
wymienione w tych przepisach, z zastrzeeniem ust. 2;
4) w przypadku, o ktrym mowa w art. 269 pkt 7, zawiadczenia okrelonego w art. XI ust. 4 Umowy
midzy Pastwami-Stronami Traktatu Pnocnoatlantyckiego dotyczcej statusu ich si zbrojnych,
sporzdzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r., potwierdzajcego, e siy zbrojne Stanw
Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie si zbrojnych Stanw Zjednoczonych Ameryki na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bd odbiorc importowanych towarw.
3. Za odprzeda (zbycie), o ktrych mowa w ust. 2 pkt 3, nie uznaje si przekazania towarw, z wyjtkiem
rodkw transportu, na rzecz organizacji poytku publicznego, w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003
r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele dziaalnoci charytatywnej
prowadzonej przez te organizacje.
4. Kradzie rodkw transportu, o ktrych mowa w art 269 pkt 5 i 8, lub ich utrata na skutek cakowitego
zniszczenia, wyczajcego, na podstawie odrbnych przepisw, jego ponowne dopuszczenie do ruchu
drogowego, nie narusza warunkw zwolnienia przewidzianych w ust. 2 pkt 3, pod warunkiem posiadania,
przez podmioty korzystajce z takiego zwolnienia, zawiadczenia, wydanego przez waciwy organ Policji w
kraju lub za granic, stwierdzajcego dokonanie kradziey pojazdu lub jego zniszczenie.
5. Zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 4, naley przedstawi:
1) Naczelnikowi Drugiego Urzdu Skarbowego w Szczecinie - w przypadku personelu zagranicznego
Kwatery lub czonkw rodziny personelu zagranicznego;
2) Naczelnikowi Kujawsko-Pomorskiego Urzdu Skarbowego w Bydgoszczy - w przypadku osb
upowanionych Centrum Szkolenia Si Poczonych w Bydgoszczy;
3) Naczelnikowi Urzdu Skarbowego w Ostrdzie - w przypadku czonkw si zbrojnych Stanw
Zjednoczonych albo personelu cywilnego, czonkw ich rodzin oraz pracownikw wykonawcw
kontraktowych Stanw Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie si zbrojnych Stanw
Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
6. Przez siy zbrojne Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego, rozumie si siy zbrojne, o ktrych mowa w
art. I ust. 1 lit. a Umowy midzy Pastwami-Stronami Traktatu Pnocnoatlantyckiego dotyczcej statusu ich
si zbrojnych, sporzdzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 21, poz. 257 oraz z
80
2008 r. Nr 170, poz. 1052), posiadajcych siedzib lub przedstawicielstwo na terytorium innego pastwa
czonkowskiego ni terytorium kraju - do celw subowych takich si lub personelu cywilnego im
towarzyszcego lub te w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeeli siy takie bior udzia we wsplnych
dziaaniach obronnych.
Art. 271
Zwolnienia, o ktrych mowa w art. 224 265 stosuje si w przypadku zastosowania zwolnie od ca, z
wyjtkiem art. 239 i art. 258 ust. 1 pkt 19.
Art. 272
Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, wprowadzi inne ni
okrelone w art. 196 271 zwolnienia, uwzgldniajc:
1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi
towarami;
2) przebieg realizacji budetu pastwa;
3) potrzeb uzyskania dostatecznej informacji o towarach bdcych przedmiotem zwolnienia;
DZIA VIII. PODATEK NALICZONY, ZOBOWIZANIE PODATKOWE, ZWROT PODATKU.
ROZDZIA 1. ZASADY OGLNE
Art. 273
1. Podatnik podatku, o ktrym mowa w art. 6 i art. 7 ust. 2, ma prawo do zadeklarowania podatku naliczonego,
jeeli prawidowo udokumentuje zakupy towarw lub usug cile zwizanych z czynnociami dajcymi
prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony lub do zwrotu tego podatku.
2. Podatkiem naliczonym jest podatek naleny z tytuu czynnoci, na podstawie ktrych zostay nabyte towary
lub usugi okrelone w ust. 1, jeeli czynnoci te s wykonane na terytorium kraju oraz opodatkowane stawk
23%, 8% lub 5%, a podatnik, na ktrym ciy obowizek podatkowy z tytuu tych czynnoci, prawidowo
wykona obowizki dotyczce udokumentowania tych czynnoci.
3. Podatek naliczony zmniejsza kwot podatku nalenego za dany lub przysze okresy rozliczeniowe podatnika
lub podlega zwrotowi.
4. Podatnik podatku jest obowizany do skorygowania podatku naliczonego w przypadkach, o ktrych mowa w
art. 302 320.
ROZDZIA 2. ZASADY OKRELANIA PODATKU NALICZONEGO.
Art. 274
1. Podatnik podatku moe zmniejszy kwot podatku nalenego o podatek naliczony, jeeli nabyte towary albo
usugi maj cisy zwizek z wykonywaniem:
1)
dostawy towarw i wiadczenia usug opodatkowanych na terytorium kraju stawk 23%, 8% i 5%;
2)
czynnoci, o ktrych mowa w pkt 1, ktrych miejsce wiadczenia znajduje si poza terytorium
kraju;
3)
czynnoci wymienionych w art. 209 ust. 1 pkt. 1-8, ktrych miejscem wiadczenia jest terytorium
pastw trzecich, z zastrzeeniem ust. 2;
4)
czynnoci wymienionych w art. 209 ust. 1 pkt. 1-5, jeeli usugi dotycz bezporednio towarw
eksportowanych, z zastrzeeniem ust. 2;
5)
dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 201 ust. pkt 1.
2. Przepis ust. 1 pkt 3 nie stosuje si do podatnikw podatku, o ktrych mowa w art. 6 ust. 3, bdcych
jednoczenie podatnikami podatku o podobnym charakterze w rozumieniu art. 9 ust. 2.
3. Przepis ust. 1 pkt 4 ma zastosowanie pod warunkiem posiadania przez podatnika dokumentw, z ktrych
wynika zwizek podatku naliczonego z eksportem towarw.
Art. 275
1. Prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony powstaje w rozliczeniu za miesic, w
ktrym powsta obowizek podatkowy dotyczcy czynnoci rodzcych podatek naliczony, z zastrzeeniem
ust. 2, 3, 4 oraz 7.
2. Podatnik moe zmniejszy kwot podatku nalenego o kwot podatku naliczonego zgodnie z ust. 1 pod
warunkiem, e w miesicu zmniejszenia:

81
1)
3.
4.
5.
6.
7.
otrzyma faktur wystawion przez podatnika podatku lub dokument celny potwierdzajcy
nabycie towarw lub usug;
2)
zadeklarowa podatek naleny z tytuu nabycia towarw lub usug, z tytuu ktrych obowizek
podatkowy ciy na podatniku;
3)
dokona zapaty, o ktrej mowa w art.277.
Podatnik moe zmniejszy kwot podatku nalenego o podatek naliczony rwnie w jednym z dwch
nastpnych miesicach, nastpujcych po miesicu, o ktrym mowa w ust. 1.
W przypadku nabycia towarw i usug od podatnika stosujcego metod kasow przez podatnika
niestosujcego tej metody, podatnik moe zmniejszy kwot podatku nalenego o podatek naliczony
okrelon w tej fakturze w rozliczeniu za miesic, w ktrym uregulowa cao lub cz nalenoci na rzecz
maego podatnika;
Jeeli podatnik nie dokona zmniejszenia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w
terminach, o ktrych mowa w ust. 1 - 4, moe on zmniejszy kwot podatku nalenego przez dokonanie
korekty deklaracji podatkowej za okres, w ktrym powstao prawo do zmniejszenia podatku nalenego w
rozumieniu ust. 1, nie pniej jednak ni w cigu 5 lat, liczc od pocztku roku, w ktrym powstao prawo do
obnienia podatku nalenego.
W przypadku podatnikw obowizanych do dokonywania korekt kwot podatku naliczonego, cz kwoty
podatku naliczonego obniajc kwot podatku nalenego oblicza si na podstawie proporcji oraz wskanika
struktury waciwej dla roku podatkowego, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego
niezalenie od terminu obnienia kwoty podatku.
W przypadku nabycia towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 7, od podatnika ktry dokona ich
wewntrzwsplnotowego nabycia, podatnik moe zmniejszy kwot podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego nie wczeniej ni, w okresie rozliczeniowym, w ktrym otrzyma on kopi zawiadczenia, o
ktrym mowa w art. 391.
Art. 276
1. Kwot podatku naliczonego okrela si na podstawie dokumentw okrelajcych podatek naleny z tytuu
czynnoci zwizanych z nabyciem towarw i usug.
2. Dokumentami okrelonymi w ust. 1 s:
1)
faktury otrzymane od podatnika podatku bdcego dostawc lub usugodawc;
2)
faktury otrzymane od podatnika podatku z tytuu zapaty za towar lub usug, jeeli
powsta z tego tytuu podatek naleny;
3)
dokumenty celne;
4)
deklaracje importowe;
5)
faktury wewntrzne w przypadku, gdy obowizek podatkowy ciy na podatniku
jako nabywcy towarw lub usugobiorcy z tytuu importu usug, wewntrzwsplnotowego nabycia
towarw oraz nabycia towarw i usug i usug, jeeli obowizek podatkowy ciy na nabywcy lub
usugobiorcy w przypadku, gdy podatnik wystawia te faktury;
6)
rejestr, w przypadku stosowania przez podatnika procedury uproszczonej,
polegajcej na wpisie do rejestru zgodnie z przepisami celnymi;
7)
faktury VAT-RR.
3. Jeeli podatnik otrzyma faktur korygujc, ktra rodzi obowizek obnienia kwoty podatku naliczonego,
jest obowizany do tego obnienia w rozliczeniu za okres, w ktrym otrzyma t faktur.
4. Jeeli podatnik nie zmniejszy kwoty podatku nalenego o podatek naliczony okrelony w fakturze, ktrej
dotyczy faktura korygujca, a prawo do takiego obnienia mu przysuguje, zmniejszenie lub zwikszenie
kwoty podatku naliczonego nastpuje w rozliczeniu za okres, w ktrym otrzyma faktur korygujc.
5. W przypadku otrzymania duplikatu faktury wystawionej przez podatnika podatku po upywie terminw
okrelonych w art. 275 ust. 1-3, stosuje si przepis art. 275 ust. 4.
Art. 277
1. Zryczatowany zwrot podatku zwiksza u podatnika bdcego nabywc produktw lub usug rolnych podatek
naliczony, o ktrym mowa w art. 273 ust. 1, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym dokonano
zapaty, pod warunkiem e:
1) nabycie produktw lub usug rolnych jest zwizane z czynnociami, o ktrych mowa w art. 274 ust. 1;
2) zapata nalenoci za produkty rolne, obejmujca rwnie kwot zryczatowanego zwrotu podatku,
nastpia na rachunek bankowy rolnika ryczatowego;
3) w dokumencie stwierdzajcym dokonanie zapaty nalenoci za produkty rolne zostan podane numer i
data wystawienia faktury VAT-RR potwierdzajcej nabycie tych produktw lub usug albo na tej fakturze
podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzajcego dokonanie zapaty.

82
2. Warunek, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, dotyczy tej czci zapaty, ktra stanowi rnic midzy kwot
nalenoci za dostarczone produkty lub usugi rolne a kwot nalenoci za towary i usugi dostarczone
rolnikowi ryczatowemu przez nabywc produktw lub usug rolnych.
3. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje si do dokumentw stwierdzajcych dokonanie zapaty w formie zaliczki po
spenieniu warunkw, o ktrych mowa w art. 278 ust. 2. W przypadku gdy zaliczki obejmuj ca kwot
nalenoci z tytuu nabycia produktw rolnych, przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje si pod warunkiem, e
podatnik po dokonaniu nabycia produktw rolnych wystawi i wyda rolnikowi ryczatowemu dokument
potwierdzajcy nabycie produktw lub usug rolnych, w ktrym zostan rwnie wykazane dane
identyfikujce dokumenty potwierdzajce dokonanie zapaty zaliczki na rachunek bankowy rolnika
ryczatowego.
Art. 278
1. Za dat dokonania zapaty uwaa si dat wydania dyspozycji bankowej przekazania rodkw finansowych
na rachunek bankowy rolnika ryczatowego, jeeli dyspozycja ta zostaa zrealizowana.
2. Przez nalenoci za towary i usugi dostarczane rolnikowi ryczatowemu, rozumie si rwnie potrcenia z
tytuu spat rat poyczek i zaliczek udzielanych rolnikowi ryczatowemu dostarczajcemu produkty lub
usugi rolne, dokonane przez podatnika nabywajcego te produkty, pod warunkiem e:
1) zaliczka zostaa przekazana na rachunek bankowy rolnika ryczatowego, a na fakturze potwierdzajcej
zakup produktw lub usug rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu potwierdzajcego dokonanie
tej wpaty;
2) raty i poyczki wynikaj z umw zawartych w formie pisemnej.
3. Przez nalenoci za towary i usugi dostarczane rolnikowi ryczatowemu rozumie si rwnie potrcenia,
jeeli wynikaj z innych ustaw, rozporzdze Rady UE lub tytuw wykonawczych (egzekucyjnych).
Art. 279
1. W przypadku nabycia lub wytworzenia nieruchomoci wykorzystywanych przez podatnika podatku
jednoczenie na prowadzon dziaalno gospodarcz oraz na inne cele, podatek naliczony, o ktrym mowa
w art. 274 ust. 1 stanowi kwota ustalona jako iloczyn kwot wynikajcych z faktury dokumentujcej nabycie
oraz ustalonego przez podatnika zakresu wykorzystania nieruchomoci do celw dziaalnoci gospodarczej.
2. Zakres wykorzystania nieruchomoci do dziaalnoci gospodarczej ustala si jako udzia procentowy
powierzchni uytkowej nieruchomoci, ustalonej dla potrzeb opodatkowania podatkiem od nieruchomoci
zajtej na prowadzenie dziaalnoci gospodarczej, w caej powierzchni uytkowej nieruchomoci.
Art. 280
1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 127, mog obniy kwot podatku nalenego w rozliczeniu za miesic, w
ktrym:
1)
uregulowali ca naleno wynikajc z otrzymanej od podatnika podatku faktury;
2)
dokonali zapaty podatku wynikajcego z dokumentu celnego, z uwzgldnieniem kwot
wynikajcych z decyzji waciwego organu podatkowego okrelajcej kwot podatku nalenego
- nie wczeniej jednak ni z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do kwoty podatku naliczonego wynikajcej z faktur i dokumentw celnych
otrzymanych i odliczonych od kwoty podatku nalenego w deklaracji podatkowej za okres poprzedzajcy
miesic, za ktry podatnik bdzie stosowa metod kasow.
3. Podatnik, ktry zrezygnowa z metody kasowej lub utraci prawo do stosowania tej metody, podatek
naliczony, dla ktrego prawo do odliczenia powstao, kiedy stosowa metod kasow, i nieodliczon od
kwoty podatku nalenego do koca tego okresu, ma prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o
podatek naliczony w okresie rozliczeniowym, w ktrym:
1)
uregulowa kontrahentowi ca naleno wynikajc z otrzymanych faktur - w przypadku
podatku wynikajcego z faktur;
2)
dokona zapaty podatku - w przypadku podatku wynikajcego z dokumentw celnych;
3)
dokonali zapaty podatku wynikajcego z decyzji waciwego organu podatkowego
okrelajcej kwot podatku nalenego.
Art. 281
Podatkiem naliczonym u podatnika, o ktrym mowa w art. 7 pkt 4, jest kwota stanowica rwnowarto 23%
kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni kwota podatku zawartego w
fakturze stwierdzajcej nabycie tego rodka lub dokumencie celnym, albo podatku zapaconego przez tego
podatnika od wewntrzwsplnotowego nabycia tego rodka.
Art. 282
83
1. W przypadku wydatkw zwizanych z pojazdami samochodowymi, wymienione w ust. 5 kwot podatku

naliczonego, o ktrej mowa w art. 273 ust. 1, stanowi 50% kwoty podatku:
1) okrelonej w fakturze wystawiona na podatnika,
2) kwoty podatku nalenego z tytuu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw,
3) kwoty podatku nalenego od dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca,
4) kwoty podatku nalenego od wiadczenia usug, dla ktrego podatnikiem jest ich nabywca albo
5) kwoty podatku nalenego z tytuu importu towarw.
2. Do wydatkw zwizanych z pojazdami samochodowymi, o ktrych mowa w ust. 1, zalicza si wydatki
dotyczce:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdw oraz nabycia, w tym importu ich czci skadowych;
2) uywania tych pojazdw, w szczeglnoci opat za przejazdy autostradami, parkingw, myjni, serwisu;
3) uywania tych pojazdw na podstawie umowy najmu, dzierawy, leasingu lub innej umowy o podobnym
charakterze, zwizane z t umow, inne ni wymienione w pkt 2 i 4;
4) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napdowego i gazu, wykorzystywanych do napdu tych
pojazdw;
5) usug naprawy lub konserwacji tych pojazdw oraz innych towarw i usug zwizanych z eksploatacj
lub uywaniem tych pojazdw.
3. W przypadku wydatkw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 4, kwot podatku naliczonego ustala si na podstawie
przejechanych [rzez pojazd w danym okresie rozliczeniowym kilometrw oraz rzeczywistego zuycia paliwa
przez dany pojazd.
4. Liczb przejechanych w danym okresie kilometrw ustala si na podstawie prowadzonej przez podatnika
ewidencji iloci przejechanych kilometrw, wynikajcej ze stanu licznika przed pierwszym wykorzystaniem
pojazdu w pierwszym dniu miesica oraz po ostatnim wykorzystaniu pojazdu w ostatnim miesica.
5. Pojazdami samochodowymi, o ktrych mowa w ust. 1, s:
1) samochody osobowe,
2) inne pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie cakowitej nieprzekraczajcej 3,5 tony, w ktrych
liczba miejsc (siedze) cznie z miejscem dla kierowcy wynosi:
- 1 jeeli dopuszczalna adowno jest mniejsza ni 425 kg,
- 2 - jeeli dopuszczalna adowno jest mniejsza ni 493 kg,
- 3 - jeeli dopuszczalna adowno jest mniejsza ni 500 kg,
6. Dopuszczaln adowno pojazdu oraz liczb miejsc (siedze), o ktrych mowa ust. 5 pkt 2, okrela si na
podstawie dokumentw wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym; pojazdy, ktre w dokumentach
tych nie maj okrelonej dopuszczalnej adownoci lub liczby miejsc uznaje si za samochody osobowe, o
ktrych mowa w ust. 5 pkt 1.
Art. 283
1. Art. 282 nie ma zastosowania:
1) w przypadku gdy pojazdy samochodowe wymienione w art. 282 ust. 5 s:
a) wykorzystywane wycznie do dziaalnoci gospodarczej podatnika lub
b) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osb cznie z kierowc, jeeli z
dokumentw wydanych na podstawie przepisw o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
2) do towarw montowanych w pojazdach samochodowych wymienione w art. 282 ust. 5 i do zwizanych z
tymi towarami usug montau, naprawy i konserwacji, jeeli przeznaczenie tych towarw wskazuje
obiektywnie na moliwo ich wykorzystywania wycznie do dziaalnoci gospodarczej podatnika.
2. Pojazdy samochodowe wymienione w art. 282 ust. 5 s uznawane za wykorzystywane wycznie do
dziaalnoci gospodarczej podatnika, w rozumieniu ust. 1 pkt 1 lit a jeeli:
1) sposb wykorzystywania tych pojazdw przez podatnika, zwaszcza okrelony w ustalonych przez niego
zasadach ich uywania, dodatkowo potwierdzony prowadzon przez podatnika dla tych pojazdw
ewidencj przebiegu pojazdu, zapewnia ich uycie wycznie do celw zwizanych z dziaalnoci
gospodarcz lub
2) konstrukcja tych pojazdw wyklucza ich uycie do celw niezwizanych z dziaalnoci gospodarcz lub
powoduje, e ich uycie do celw niezwizanych z dziaalnoci gospodarcz jest nieistotne.
3. Przepis ust. 1, stosuje si rwnie w przypadku pojazdw samochodowych wymienionych w art. 282 ust. 5:
1) przeznaczonych wycznie do:
a) odprzeday,
b)
sprzeday, w przypadku pojazdw wytworzonych przez podatnika,
c) oddania w odpatne uywanie na podstawie umowy najmu, dzierawy, leasingu lub innej umowy o
podobnym charakterze
- jeeli odprzeda, sprzeda lub oddanie w odpatne uywanie tych pojazdw stanowi przedmiot
dziaalnoci podatnika;
84
4.
5.
6.
7.
2) w odniesieniu do ktrych podatnikowi nie przysuguje prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o
kwot podatku naliczonego od wydatkw z nimi zwizanych.
Podatnicy podatku wykorzystujcy, zgodnie z ust. 1 pkt 1, pojazdy samochodowe wymienione w art. 282
ust. 5 wycznie do dziaalnoci gospodarczej maj obowizek zoy naczelnikowi urzdu skarbowego
informacj o tych pojazdach w terminie 7 dni od dnia, w ktrym ponios pierwszy wydatek zwizany z tymi
pojazdami.
W przypadku niezoenia w terminie informacji, o ktrej mowa w ust. 4, uznaje si, e pojazd samochodowy
jest wykorzystywany wycznie do dziaalnoci gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej zoenia.
Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, inne ni
wskazane w ust. 3 przypadki, w ktrych nie stosuje si warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,
uwzgldniajc specyfik prowadzonej przez podatnika dziaalnoci gospodarczej oraz konieczno
przeciwdziaania naduyciom wynikajcym z wykorzystywania pojazdw do celw innych ni zwizane z
dziaalnoci gospodarcz.
Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr informacji, o
ktrej mowa w ust. 4, uwzgldniajc potrzeb zawarcia w niej danych pozwalajcych na identyfikacj
pojazdu samochodowego, w szczeglnoci marki, modelu pojazdu i jego numeru rejestracyjnego, jak
rwnie daty poniesienia pierwszego wydatku zwizanego z danym pojazdem, oraz uwzgldniajc potrzeb
umoliwienia prawidowej aktualizacji zoonej informacji.
Art. 284
1. Ewidencja przebiegu pojazdu, o ktrej mowa w art. 283 ust. 2, jest prowadzona od dnia rozpoczcia
wykorzystywania pojazdu samochodowego wymienionego w art. 282 ust. 5 wycznie do dziaalnoci
gospodarczej podatnika do dnia zakoczenia wykorzystywania tego pojazdu wycznie do tej dziaalnoci.
2. Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawiera:
1) numer rejestracyjny pojazdu samochodowego;
2) dzie rozpoczcia i zakoczenia prowadzenia ewidencji;
3) stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzie rozpoczcia prowadzenia ewidencji, na koniec
kadego okresu rozliczeniowego oraz na dzie zakoczenia prowadzenia ewidencji;
4) wpis osoby kierujcej pojazdem samochodowym dotyczcy kadego wykorzystania tego pojazdu,
obejmujcy:
a) kolejny numer wpisu,
b) dat i cel wyjazdu oraz nazw kontrahenta, jeeli wyjazd jest zwizany z wizyt u kontrahenta,
c) opis trasy (skd - dokd),
d) liczb przejechanych kilometrw,
e) imi i nazwisko osoby kierujcej pojazdem;
5) liczb przejechanych kilometrw na koniec kadego okresu rozliczeniowego oraz na dzie zakoczenia
prowadzenia ewidencji;
6) owiadczenie osoby lub osb uytkujcych w danym okresie rozliczeniowym pojazd o prawdziwoci
podanych przez nie danych we wpisach, o ktrych mowa w pkt 4;
7) podpis podatnika na koniec kadego okresu rozliczeniowego w zakresie autentycznoci wpisu osoby
kierujcej pojazdem, jeeli nie jest ona podatnikiem.
3. W przypadku gdy pojazd samochodowy wymieniony w art. 282 ust. 5 jest udostpniany osobie niebdcej
pracownikiem podatnika, wpis, o ktrym mowa w ust. 2 pkt 4:
1) jest dokonywany przez osob, ktra udostpnia pojazd;
2) obejmuje:
a) kolejny numer wpisu,
b) dat i cel udostpnienia pojazdu,
c) stan licznika na dzie udostpnienia pojazdu,
d) liczb przejechanych kilometrw,
e) stan licznika na dzie zwrotu pojazdu,
f) imi i nazwisko osoby, ktrej udostpniony zosta pojazd,
g) owiadczenie osoby uytkujcej pojazd o wykorzystaniu pojazdu w celu, o ktrym mowa w lit. b).
Art. 285
1. Do pojazdw samochodowych, o ktrych mowa w art. 283 ust. 2 pkt 2, nale:
1) pojazdy samochodowe, inne ni samochody osobowe, majce jeden rzd siedze, ktry oddzielony jest
od czci przeznaczonej do przewozu adunkw cian lub trwa przegrod:
a) klasyfikowane na podstawie przepisw o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
b) z otwart czci przeznaczon do przewozu adunkw;

85
2) pojazdy samochodowe, inne ni samochody osobowe, ktre posiadaj kabin kierowcy z jednym rzdem
siedze i nadwozie przeznaczone do przewozu adunkw jako konstrukcyjnie oddzielne elementy
pojazdu;
3) pojazdy specjalne, ktre speniaj rwnie warunki zawarte w odrbnych przepisach, okrelone dla
nastpujcych przeznacze:
a) agregat elektryczny/spawalniczy,
b) do prac wiertniczych,
c) koparka, koparko-spycharka,
d) adowarka,
e) podnonik do prac konserwacyjno-montaowych,
f) uraw samochodowy
- jeeli z dokumentw wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, e dany pojazd jest
pojazdem specjalnym.
2. Spenienie wymaga dla pojazdw samochodowych okrelonych w ust. 1:
1) pkt 1 i 2 stwierdza si na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez
okrgow stacj kontroli pojazdw, potwierdzonego zawiadczeniem wydanym przez t stacj, oraz
dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierajcego odpowiedni adnotacj o spenieniu tych wymaga;
2) pkt 3 stwierdza si na podstawie dokumentw wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.
3. W przypadku gdy w pojedzie samochodowym, dla ktrego wydano zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 2
pkt 1, zostay wprowadzone zmiany, w wyniku ktrych pojazd nie spenia wymaga, o ktrych mowa w ust.
1 pkt 1 lub 2, uznaje si, e pojazd nie jest wykorzystywany wycznie do dziaalnoci gospodarczej:
1) od dnia wprowadzenia zmian,
2) jeeli nie mona okreli dnia wprowadzenia zmian:
a) od okresu rozliczeniowego, w ktrym podatnik po raz pierwszy odliczy podatek naliczony od
wydatkw zwizanych z tym pojazdem samochodowym, z zastrzeeniem lit. b,
b) od okresu rozliczeniowego nastpujcego po okresie rozliczeniowym, dla ktrego podatnik wykae,
e pojazd samochodowy spenia wymagania, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1 lub 2
- chyba e zachodzi przypadek, o ktrym mowa w art. 283 ust. 2 pkt 1.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, inne ni,
okrelone w ust. 1 pojazdy samochodowe uznawane za wykorzystywane wycznie do dziaalnoci
gospodarczej podatnika, wymagania dla tych pojazdw samochodowych oraz dokumenty potwierdzajce
spenienie wymaga, uwzgldniajc specyfik ich konstrukcji oraz ich zastosowanie, a w przypadku
pojazdw majcych wicej ni jeden rzd siedze - rwnie wymg, aby dopuszczalna masa cakowita bya
wiksza ni 3 tony.
Art. 286
1. W przypadku gdy podatnik podatku, ktry zgosi informacj, o ktrej mowa w art. 283 ust. 4 wykorzysta
zgoszone w tej informacji pojazdy samochodowe do celw innych ni dziaalno gospodarcza, mimo braku
zmiany tej informacji na temat wykorzystania pojazdu samochodowego, o ktrym mowa w art. 282 ust. 5,
obowizany jest skorygowa kwot podatku naliczonego za okres od zoenia informacji zgodnie z art. 282
poprzez korekt deklaracji zoonych w tych okresach, z zastrzeeniem ust. 2.
2. Kwota podatku naliczonego z tytuu nabycia, nabycia wewntrzwsplnotowego, importu samochodu
wymienionego w art. 282 ust. 5, w zwizku ze zoeniem informacji, o ktrej mowa w art. 283 ust. 4,
zmniejsza w caoci kwot podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, w przypadku wymienionym w
ust. 1, w deklaracji za okres, w ktrym nastpia zmiana wykorzystania pojazdu; przepis art. 287 stosuje si
odpowiednio.
Art. 287
1. W przypadku gdy w cigu 60 miesicy, liczc od miesica, w ktrym odpowiednio nabyto, dokonano
importu lub oddano do uywania pojazd samochodowy, o ktrym mowa w art. 284 ust. 2 pkt 1, nastpi
zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie do celw dziaalnoci gospodarczej albo wycznie do
celw niezwizanych z dziaalnoci gospodarcz, podatnik podatku jest obowizany do dokonania
odpowiedniej korekt y kwoty podatku nal iczonego odl iczonej przy nabyci u, nabyci u
wewntrzwsplnotowym, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu poczwszy od miesica, w ktrym
nastpia zmiana jego wykorzystywania proporcjonalnie do liczby miesicy do koca okresu korekty.
Korekty dokonuje si w deklaracji za okres rozliczeniowy, w ktrym nastpia zmiana, w kwocie
proporcjonalnej do pozostaego okresu korekty. W tym samym okresie podatnik jest obowizany zoy
korekt informacji, o ktrej mowa w art. 283 ust. 4.

86
2. W przypadku gdy w okresie korekty, o ktrej mowa w ust. 1, nastpi sprzeda pojazdu samochodowego,
uznaje si, e wykorzystanie tego pojazdu zostao zmienione na wykorzystanie wycznie do dziaalnoci
gospodarczej, a do koca okresu korekty.
3. W przypadku gdy podatnik wykorzystuje pojazd samochodowy w dziaalnoci gospodarczej rwnie do
czynnoci zwolnionych od podatku bez prawa do odlicze, kwota korekty, o ktrej mowa w ust. 1,
uwzgldnia proporcj zastosowan przy odliczeniu.
4. W przypadku pojazdw samochodowych o wartoci pocztkowej nieprzekraczajcej 15.000 z okres korekty,
o ktrym mowa w ust. 1, wynosi 12 miesicy.
Art. 288
1. Podatnik podatku nie jest uprawniony do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego w przypadku nabycia usug noclegowych i restauracyjnych, z zastrzeeniem ust. 2;
2. Przepis ust. 1 pkt 1 nie ma zastosowania do dostawy towarw bdcych gotowymi posikami
przeznaczonymi dla pasaerw przez podatnikw wiadczcych usugi przewozu osb.
3. Podatnik nie moe zmniejszy kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w przypadku gdy:
1)
sprzeda zostaa udokumentowana fakturami lub fakturami korygujcymi wystawionymi przez
podatnika nieistniejcego w chwili ich wystawienia,
2)
czynno udokumentowana faktur wystawion przez podatnika podatku nie podlega opodatkowaniu
albo jest zwolniona od podatku, chyba e nabywca towaru lub usugi uregulowa w caoci kwot
nalenoci wynikajc z faktury, a podatnik podatku bdcy wystawc faktury, dziaajcy w dobrej
wierze zadeklarowa podatek naleny z tego tytuu i uregulowa zobowizanie podatkowego;
3)
wystawione faktury, faktury korygujce lub dokumenty celne:
a) stwierdzaj czynnoci, ktre nie zostay dokonane - w czci dotyczcej tych czynnoci,
b) podaj kwoty niezgodne z rzeczywistoci - w czci dotyczcej tych pozycji, dla ktrych podane
zostay kwoty niezgodne z rzeczywistoci;
c) potwierdzaj czynnoci, do ktrych maj zastosowanie przepisy art. 53 lub art. 83 Kodeksu cywilnego
w czci dotyczcej tych czynnoci,
4)
zawiadczenie, o ktrym mowa w art. 282 ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem
faktycznym,
5)
wystawiono faktury VAT lub faktury wewntrzne, w ktrych zosta wykazany podatek naleny w
stosunku do czynnoci opodatkowanych, dla ktrych nie wykazuje si podatku nalenego na tej fakturze.
4. Podatnik podatku nie moe zmniejszy kwoty podatku nalenego, o kwot podatku naliczonego w
przypadku, gdy otrzymywa faktury z kwot podatku nalenego z tytuu wydatkw wymienionych w art. 138
pkt 2.
5. Przepisy ust. 3 i 4 stosuje si odpowiednio do duplikatw faktur.
6. Podatnik podatku nie moe zmniejszy kwoty podatku nalenego, o kwot podatku naliczonego w przypadku
nabycia towaru lub usugi od podatnika podatku, ktry nie jest w dniu powstania obowizku podatkowego
zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym ujawnionym w Centralnym Rejestrze z wyjtkiem przypadku
wymienionego w art. 281.
7. Nie stanowi kwoty podatku naliczonego w rozumieniu art. 273 podatek naliczony z tytuu nabycia
wewntrzwsplnotowego towarw w przypadku okrelonym w art. 87, w przypadku, gdy towar w momencie
zakoczenia transportu znajduje si na terytorium innego pastwa czonkowskiego
Art. 289
1. Podatnik podatku dokonujcy dostawy towarw lub wiadczenia usug na terytorium kraju, moe posiada
prowadzony na terytorium kraju odrbny rachunek bankowy, na ktry inny podatnik, o ktrym mowa w art.
6, bdcy nabywc towarw lub usug, wpaca bdzie w porozumieniu ze dostawc towarw lub
wiadczcym usug kwot podatku nalenego wynikajcego z wystawionych przez niego faktur, stanowic
u nabywcy kwot podatku naliczonego z tytuu zakupu.
2. Rachunek bankowy, o ktrym mowa w ust. 1, musi spenia nastpujce wymogi:
1) podmiotem prowadzcym ten rachunek jest bank lub spdzielcza kasa oszczdnociowo-kredytowa
majce siedzib na terytorium kraju,
2) rachunek zosta zgoszony w obowizujcym trybie do waciwego dla podatnika podatku organu
podatkowego oraz do Centralnego Rejestru Podatnikw,
3) na rachunek ten mog by wpacane przez kontrahentw nabywajcych od podatnika opodatkowane
towary lub usugi kwoty stanowice rwnowarto podatku nalenego z tytuu tych czynnoci,
4) rachunek oraz jego prowadzenie pozostaje pod nadzorem waciwego dla podatnika organu podatkowego
na warunkach okrelonych w ust. 4-6.
3. Z rachunku, o ktrym mowa w ust.3, organ podatkowy waciwy dla posiadacza rachunku dokonuje pobrania
rodkw stanowicych zapat podatku od towarw i usug posiadacza rachunku za dany okres
87
4.
5.
6.
7.
8.
rozliczeniowy. Posiadacz rachunku skada pisemne nieodwoalne upowanienie waciwego organu

podatkowego, potwierdzone przez bank lub spdzielcz kas oszczdnociowo-kredytow, do wycznego
dysponowania, rodkami pieninymi zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub w tej
kasie w celu, o ktrym mowa w zdaniu pierwszym.
Organ podatkowy waciwy dla posiadacza rachunku moe udzieli w formie postanowienia zgody na
przeznaczenie rodkw z rachunku, o ktrym mowa w ust. 1, na zapat innych ni podatek od towarw i
usug zobowiza podatkowych na rzecz budetu pastwa lub na inne cele. Postanowienie wydawane jest w
terminie 3 dni od zoenia uzasadnionego pisemnego wniosku.
Numer rachunku bankowego podlega rejestracji w Centralnym Rejestrze Podatnikw, o ktrym mowa w art.
20 i jest podawany do publicznej wiadomoci.
Podatnik podatku, na rzecz ktrego dokonano dostawy towarw lub wiadczenia usug przez dostawc lub
usugodawc bdcego podatnikiem z tytuu tych czynnoci, moe dokona patnoci za nabyty towar lub
usug w ten sposb, e:
a) zapaty wynagrodzenia za towar lub usug bez kwoty podatku dokonuje na rzecz zbywcy zgodnie z
okrelonym umow sposobem zapaty,
b) zapaty w formie pieninej czci ceny stanowicej naleny podatek od towarw i usug, bdcy jego
podatkiem naliczonym, dokonuje na rachunek bankowy dostawcy towarw lub wiadczcego usug, o
ktrym mowa w ust. 1-3
W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, gdy kwota podatku naliczonego zmniejsza podatek naleny, nie
stosuje si solidarnej odpowiedzialnoci, o ktrej mowa w art. 6 ust. 7 i 8, chyba e faktury na podstawie,
ktrych dokonuje si tego zmniejszenia:
a) stwierdzaj czynnoci, ktre nie zostay dokonane - w czci dotyczcej tych czynnoci,
b) podaj kwoty niezgodne z rzeczywistoci - w czci dotyczcej tych pozycji, dla ktrych podane zostay
kwoty niezgodne z rzeczywistoci,
c) potwierdzaj czynnoci, do ktrych podmiot wystawiajcy faktur nie by faktycznym dostawc towarw
lub wiadczcym usug a nabywca wiedzia o tym fakcie.
Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli w drodze rozporzdzenia zasady zakadania i
prowadzenia rachunku, o ktrym mowa w ust.5, form i tre upowanienia, o ktrym mowa w ust. 4.
ROZDZIA 3. ZOBOWIZANIE PODATKOWE.

Art. 290
1. Zobowizaniem podatkowym jest kwota podatku nalenego za okres rozliczeniowy wynikajca ze stawek
23%, 8% lub 5% oraz art. 343, chyba e podatnik prawidowo zmniejszy t kwot o podatek naliczony;
zobowizaniem podatkowym jest wwczas nadwyka kwoty podatku nalenego nad kwot podatku
naliczonego.
2. Zobowizaniem podatkowym jest rwnie kwota podatku nalenego z tytuu importu towarw, o ktrym
mowa w art. 49, art. 55, art. 56 oraz art. 343 ust. 1 i 5.
ROZDZIA 4. NADWYKA PODATKU NALICZONEGO NAD NALENYM ZWROT RNICY
PODATKU.
Art. 291
1. W przypadku, gdy w okresie rozliczeniowym podatek naliczony jest wyszy od kwoty podatku nalenego,
rnica podatku:
1) jest podatkiem naliczonym nastpnego okresu rozliczeniowego, lub
2) podlega zwrotowi w formie bezgotwkowej na rachunek, o ktrym mowa w ust. 4.
2. Zwrot rnicy podatku nastpuje w terminie 60 dni od dnia zoenia deklaracji podatkowej na rachunek
podatnika podatku, wskazany w zgoszeniu rejestracyjnym.
3. W razie zoenia przez podatnika deklaracji korygujcej, w ktrej kwota zwrotu rnicy podatku nie jest
wysza od kwoty uprzednio zadeklarowanej, bieg terminu zwrotu rnicy podatku nie zostaje przerwany.
Jeeli w deklaracji korygujcej podatnik wykazuje kwot rnicy podatku wysz od uprzednio
zadeklarowanej, termin zwrotu rnicy biegnie od nowa wycznie dla kwoty, o ktr podwyszona zostaa
kwota rnicy podatku.
4. Zwrot rnicy podatku jest dokonywany na rachunek w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na
rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem, w terminach
okrelonych zgodnie z art. 292-294 od dnia zoenia deklaracji podatkowej wraz z dokumentami
wymaganymi zgodnie z art. 294
Art. 292
88
1. W przypadku, gdy podatnik nie wykonania w okresie rozliczeniowym czynnoci, okrelonych w art. 274,
podatnikowi podatku przysuguje, na wniosek zoony wraz z deklaracj podatkow, zwrot podatku
naliczonego, ktry zmniejszaby kwot podatku nalenego, w terminie 180 dni od dnia zoenia tego
wniosku.
2. Na pisemny wniosek podatnika waciwy organ podatkowy dokonuje zwrotu kwoty podatku naliczonego w
terminie 60 dni, jeeli podatnik podatku zoy w tym organie zabezpieczenie majtkowe w wysokoci
danego zwrotu, o ktrym mowa w art. 296.
Art. 293
1.
Na wniosek podatnika zoony wraz z deklaracj podatkow, waciwy organ podatkowy jest
obowizany zwrci rnic podatku w terminie 30 dni, liczc od dnia zoenia deklaracji, w przypadku gdy
podatnik:
1)
dokona wpaty kwoty podatku stanowicej rwnowarto co najmniej 80% kwoty podatku
naliczonego podlegajcego odliczeniu, na rachunek dostawcy lub usugodawcy, o ktrym mowa w art.
289 ust. 1-3;
2)
uregulowa w terminie podatek naleny z tytuu importu towarw na podstawie art. 49;
3)
prowadzi w sposb prawidowy ewidencj oraz rozliczy si z tytuu importu towarw na
podstawie art. 50, 51, 52 i 53;
4)
prawidowo wykaza w deklaracji podatkowej podatek naleny z tytuu importu usug,
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw oraz dostawy towarw oraz wiadczenia usug, jeli
obowizek podatkowy ciy na nabywcy lub usugobiorcy.
2.
Jeeli podatnik nie spenia warunku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 1, lecz wpacona przez niego kwota
podatku na rachunek dostawcy lub usugodawcy stanowi rwno co najmniej 50% kwoty podatku
naliczonego podlegajcego odliczeniu, waciwy organ podatkowy jest obowizany zwrci rnic podatku
w terminie 40 dni, liczc od dnia zoenia deklaracji. Przepisy ust. 1 pkt 2-4 stosuje si odpowiednio.
Art. 294
1.
W przypadku, gdy wykazana przez podatnika kwota zwrotu rnicy podatku w deklaracji nie
przekracza 100.000 z, zwrot rnicy kwot podatku, o ktrych mowa w art. 291 ust .1 pkt 2, nastpuje w
terminie 40 dni liczc od dnia zoenia deklaracji.
2.
W przypadku, gdy wykazana przez podatnika kwota zwrotu rnicy podatku w deklaracji przekracza
100.000 z, ale nie przekracza 1.000.000 z, zwrot rnicy kwot podatku, o ktrych mowa w art. 291 ust. 2
pkt 2, nastpuje w terminie 50 dni liczc od dnia zoenia deklaracji pod warunkiem doczenia do niej
wykazu podatnikw podatku, ktrzy dokonali opodatkowanej dostawy towarw lub wiadczyli
opodatkowane usugi na rzecz podatnika w okresie rozliczeniowym okrelonych co najmniej 80%
3.
W przypadku, gdy wykazana przez podatnika kwota zwrotu rnicy podatku w deklaracji przekracza
1.000.000 z, zwrot rnicy kwot podatku, o ktrych mowa w art. 291 ust. 1 pkt 2, nastpuje w terminie 60
dni liczc od dnia zoenia deklaracji pod warunkiem doczenia do niej:
1)
wykazu podatnikw, ktrzy dokonali dostawy towarw lub wiadczyli usugi na rzecz
podatnika w okresie rozliczeniowym, dotyczcym co najmniej 90% kwoty naliczonego za ten okres;
2)
kopii kompletnej i prawidowo prowadzonej ewidencji dokonanych zakupw towarw i usug
dla potrzeb okrelenia podatku naliczonego.
4. W przypadkach, o ktrym mowa w ust. 2 i 3 podatnik podatku wraz z deklaracj podatkow zamieszcza
wykaz kontrahentw podatnikw w okresie rozliczeniowym, ktrzy s powizani w nimi kapitaowo lub
personalnie w rozumieniu art. 147
5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia wzory wykazw oraz
informacji, o ktrych mowa w ust. 2-4.
Art. 295
1. W przypadku, gdy zasadno zwrotu rnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego wymaga dodatkowego
zweryfikowania, waciwy organ podatkowy moe przeduy ten termin do czasu zakoczenia weryfikacji
rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach czynnoci sprawdzajcych, kontroli podatkowej lub
postpowania podatkowego na podstawie przepisw Ordynacji podatkowej lub postpowania kontrolnego,
nie duej jednak ni o 90 dni.
2. W przypadku, gdy przeprowadzone przez organ czynnoci wyka zasadno zwrotu, o ktrym mowa w ust.
1, waciwy organ podatkowy wypaca podatnikowi nalen kwot wraz z odsetkami w wysokoci
odpowiadajcej opacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia patnoci podatku lub jego
rozoenia na raty.
Art. 296
89
1. W przypadku, gdy nastpi wyduenie terminu na podstawie art. 295 oraz w przypadku okrelonym w art.
292, waciwy organ podatkowy na wniosek podatnika dokonuje zwrotu rnicy podatku w terminie 60 dni,
jeeli podatnik wraz z wnioskiem zoy w tym organie zabezpieczenie majtkowe w kwocie odpowiadajcej
kwocie wnioskowanego zwrotu rnicy podatku. Zwrot rnicy podatku dokonuje si jednak nie wczeniej
ni w terminie 14 dni od dnia zoenia zabezpieczenia.
2. Zabezpieczenie majtkowe, moe by zoone w formie:
1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
2) porczenia banku;
3) weksla z porczeniem wekslowym banku;
4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;
5) papierw wartociowych na okaziciela o okrelonym terminie wykupu wyemitowanych przez Skarb
Pastwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych papierw wartociowych i listw zastawnych o
okrelonym terminie wykupu, wyemitowanych we wasnym imieniu i na wasny rachunek przez podmiot
mogcy by gwarantem lub porczycielem zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej;
6) weksla jeeli dotyczy zwrotu rnicy podatku w wysokoci do 5 000 z.
3. Do zabezpiecze majtkowych, o ktrych mowa w ust. 2, przepisy art. 33e-33g Ordynacji podatkowej
4. Waciwy organ podatkowy odmawia przyjcia zabezpieczenia, jeeli stwierdzi, e zoone zabezpieczenie:
1) nie zapewni pokrycia w caoci wypacanej kwoty zwrotu, lub
2) nie zapewni w sposb peny pokrycia w terminie wypacanej kwoty zwrotu - w przypadku zabezpieczenia
z okrelonym terminem wanoci.
5. Zabezpieczenie majtkowe zostaje zwolnione w dniu nastpujcym po dniu:
1) zakoczenia przez organ podatkowy weryfikacji, o ktrej mowa w art. 295;
2) w ktrym upyno 180 dni od dnia zoenia deklaracji podatkowej, w ktrej bya wykazana kwota
podatku naliczonego- w przypadku, o ktrym mowa w art. 292 ust. 1.
6. Zwolnienia zabezpieczenia nie dokonuje si:
1) w przypadku wszczcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:
a) postpowania podatkowego w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpieczenie - do czasu
zakoczenia tego postpowania, lub
b) kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpieczenie - do upywu terminu 90
dni od dnia zakoczenia kontroli, jeeli w tym terminie nie wszczto postpowania podatkowego;
2) w przypadku wszczcia postpowania kontrolnego w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy
zabezpieczenie - do czasu zakoczenia tego postpowania;
3) w przypadku stwierdzenia, e podatnik w zoonej deklaracji podatkowej wykaza kwot zwrotu rnicy
podatku lub zwrotu podatku naliczonego nienalen lub wysz od kwoty nalenej i j otrzyma - do
czasu uregulowania powstaej zalegoci podatkowej.
Art. 297
1. Byym wsplnikom spek przysuguje prawo zwrotu rnicy podatku wykazanego w deklaracji podatkowej
tej spki za okres, w ktrym bya ona podatnikiem zarejestrowanymi jako podatnik VAT czynny.
2. W przypadku byych wsplnikw zwrotu rnicy podatku dokonuje si na podstawie zoonej deklaracji
podatkowej wraz z zaczonymi do tej deklaracji:
1) umow spki, aktualn na dzie rozwizania spki;
2) wykazem rachunkw bankowych byych wsplnikw w banku majcym siedzib na terytorium kraju
lub rachunkw byych wsplnikw w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej s
czonkami, na ktre ma by dokonany zwrot rnicy podatku.
3. Zwrotu rnicy podatku, o ktrym mowa w ust. 2, dokonuje si w proporcjach wynikajcych z prawa do
udziau w zysku okrelonego w umowie spki; jeeli z zaczonej umowy nie wynikaj te udziay w zysku,
przyjmuje si, e prawa do udziau w zysku s rwne.
4. Zwrot rnicy podatku jest dokonywany w terminie 60 dni od dnia zoenia deklaracji podatkowej, z ktrej
ten zwrot wynika, wraz z dokumentami, o ktrych mowa w ust. 2.
5. Zwrot rnicy jest dokonywany na rachunek w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub w
spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, wskazany w wykazie, o ktrym mowa w ust. 2 pkt 1.
6. Jeeli zasadno zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, waciwy organ podatkowy moe
przeduy ten termin do czasu zakoczenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach
czynnoci sprawdzajcych, kontroli podatkowej lub postpowania podatkowego na podstawie przepisw
Ordynacji podatkowej lub postpowania kontrolnego.
Art. 298

90
1. W przypadku niezoenia dokumentw, o ktrych mowa w art. 297 ust. 2, kwota zwrotu rnicy podatku
skadana jest do depozytu organu podatkowego. W przypadku gdy do deklaracji zaczono dokumenty, o
ktrych mowa w art. 297 ust. 2, ale w wykazie rachunkw, o ktrym mowa w tym przepisie, nie podano
rachunkw wszystkich byych wsplnikw, do depozytu skadana jest kwota zwrotu rnicy podatku w
czci przypadajcej byemu wsplnikowi, ktrego rachunku nie podano.
2. Jeeli zasadno zwrotu, o ktrym mowa w art. 297 wymaga dodatkowego zweryfikowania, zoenie do
depozytu kwoty zwrotu rnicy podatku nastpuje po zakoczeniu weryfikacji rozliczenia podatnika
dokonywanej w ramach czynnoci sprawdzajcych, kontroli podatkowej lub postpowania podatkowego na
podstawie przepisw Ordynacji podatkowej lub postpowania kontrolnego.
3. W przypadku gdy przed upywem terminu zwrotu rnicy podatku, zoono dokumenty, o ktrych mowa w
art. 297 ust. 2, a waciwy organ podatkowy przeduy termin zwrotu, i przeprowadzone przez organ
czynnoci wyka zasadno zwrotu, organ ten wypaca byym wsplnikom nalen kwot wraz z odsetkami
w wysokoci odpowiadajcej opacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia patnoci podatku
lub jego rozoenia na raty. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w art. 297 ust. 2, zoono na 14
dni przed upywem terminu zwrotu lub pniej, odsetki, o ktrych mowa w zdaniu pierwszym, s naliczane
od 15. dnia po dniu zoenia tych dokumentw. Odsetek nie nalicza si od kwoty zwrotu rnicy podatku w
czci przypadajcej byemu wsplnikowi, ktrego rachunku nie podano.
4. Kwota zwrotu rnicy podatku zoona w depozycie nie podlega oprocentowaniu, z zastrzeeniem ust. 6
5. Oprocentowanie kwoty zwrotu rnicy podatku zoonej w depozycie jest naliczane od 15. dnia po dniu
zoenia dokumentw, o ktrych mowa w art. 297 ust. 2, lub podania numeru rachunku, o ktrym mowa w
ust. 1.
Art. 299
1. Podatnik dokonujcy na terytorium kraju wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu
uprawniony do otrzymania zwrotu podatku moe otrzyma go do wysokoci kwoty okrelonej w art. 281
2. Zwrot kwoty podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nastpuje na wniosek podatnika zawarty w deklaracji
podatkowej, pod warunkiem doczenia do niej:
1) dokumentw potwierdzajcych wywz nowego rodka transportu z terytorium kraju i dostarczenie tego
rodka do nabywcy na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego;
2) dokumentu, z ktrego wynika zwrot podatku, o ktrym mowa w ust. 1.
3. Przepisu ust. 2 pkt 2 nie stosuje si w przypadku, gdy zwrot podatku, o ktrym mowa w ust. 1, wynika z
dokumentu w formie elektronicznej. W takiej sytuacji podatnik przesya, w tym udostpnia, w formie
elektronicznej ten dokument waciwemu organowi podatkowemu w dniu zoenia deklaracji podatkowej i
dokumentw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 1.
4. Zwrot podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nastpuje na rachunek bankowy podatnika w banku majcym
siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej,
w terminie 60 dni od dnia zoenia deklaracji podatkowej wraz z dokumentami wymaganymi zgodnie z ust. 2
i 3. Przepisy dotyczce przeduenia terminu zwrotu kwoty podatku okrelone w ustawie stosuje si
odpowiednio.
5. Po dokonaniu zwrotu podatku waciwy organ podatkowy zwraca podatnikowi dokumenty, o ktrych mowa
w ust. 2.
Art. 300
Rnic podatku niezwrcon przez waciwy organ podatkowy w terminach, o ktrych mowa w art. 291 - 294 i
art. 299 traktuje si jako nadpat podatku podlegajc oprocentowaniu w rozumieniu przepisw Ordynacji
podatkowej.
Art. 301
Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) szczegowy sposb przyjmowania zabezpiecze, o ktrych mowa w art. 298;
2) inne ni wymienione w art. 298 formy zabezpiecze oraz sposb ich przyjmowania
- uwzgldniajc konieczno zabezpieczenia zwracanej kwoty podatku.
ROZDZIA 5. ZASADY OGLNE KOREKTY PODATKU NALICZONEGO.
Art. 302
1. Kwota prawidowo zadeklarowanego podatku naliczonego podlega zmniejszeniu albo zwikszeniu w
przypadkach okrelonych w art. 308-320.

91
2. Jeeli podatnik nie wykona obowizkw, o ktrych mowa w ust. 1, lub zwikszy albo zmniejszy podatek
naliczony w nieprawidowej wysokoci, jest obowizany skorygowa deklaracj za okres, w ktrym
obowizki te powinny by wykonane.
3. Zwikszenie lub zmniejszenie podatku naliczonego, o ktrym mowa w ust. 2, w przypadkach okrelonych w
art. 308-311, nastpuje na podstawie proporcji, o ktrej mowa w art. 303 oraz wskanika struktury, o ktrym
mowa w art. 304.
Art. 303
1. W przypadku nabycia towarw i usug wykorzystywanych przez podatnika podatku zarwno do celw
wykonywanej przez podatnika dziaalnoci gospodarczej, jak i do celw innych ni dziaalno gospodarcza,
z wyjtkiem celw niegospodarczych, do ktrych ma zastosowanie art. 48 ust. 1 i 2 i art. 62 ust. 1, oraz
celw, o ktrych mowa w art. 62 ust. 5 - w przypadku, o ktrym mowa w tym przepisie, gdy
przyporzdkowanie tych towarw i usug w caoci do dziaalnoci gospodarczej podatnika nie jest moliwe,
kwot podatku naliczonego oblicza si zgodnie ze sposobem okrelenia zakresu wykorzystywania
nabywanych towarw i usug do celw dziaalnoci gospodarczej, zwanym dalej "proporcj". Proporcja musi
odpowiada specyfice wykonywanej przez podatnika dziaalnoci i dokonywanych przez niego naby.
2. Proporcja odpowiada specyfice wykonywanej przez podatnika dziaalnoci i dokonywanych przez niego
naby, jeeli:
1) zapewnia dokonanie obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego wycznie w
odniesieniu do czci kwoty podatku naliczonego proporcjonalnie przypadajcej na wykonywane w
ramach dziaalnoci gospodarczej czynnoci opodatkowane oraz
2) obiektywnie odzwierciedla cz wydatkw przypadajc odpowiednio na dziaalno gospodarcz
oraz na cele inne ni dziaalno gospodarcza, z wyjtkiem celw niegospodarczych, do ktrych ma
zastosowanie art. 48 ust. 1 i 2 i art. 62 ust. 1, oraz celw, o ktrych mowa w art. 62 ust. 5 - w przypadku,
o ktrym mowa w tym przepisie.
3. Przy wyborze sposobu okrelenia proporcji mona wykorzysta w szczeglnoci nastpujce dane:
1)
rednioroczn liczb osb wykonujcych wycznie prace zwizane z dziaalnoci gospodarcz w
oglnej redniorocznej liczbie osb wykonujcych prace w ramach dziaalnoci gospodarczej i poza t
dziaalnoci;
2)
rednioroczn liczb godzin roboczych przeznaczonych na prace zwizane z dziaalnoci gospodarcz
w oglnej redniorocznej liczbie godzin roboczych przeznaczonych na prace zwizane z dziaalnoci
gospodarcz i poza t dziaalnoci;
3)
roczny obrt z dziaalnoci gospodarczej w rocznym obrocie podatnika z dziaalnoci gospodarczej
powikszonym o otrzymane przychody z innej dziaalnoci, w tym warto dotacji, subwencji i innych
dopat o podobnym charakterze, otrzymanych na sfinansowanie wykonywanej przez tego podatnika
dziaalnoci innej ni gospodarcza;
4)
rednioroczn powierzchni wykorzystywan do dziaalnoci gospodarczej w oglnej redniorocznej
powierzchni wykorzystywanej do dziaalnoci gospodarczej i poza t dziaalnoci.
4. W celu okrelenia proporcji przyjmuje si dane za poprzedni rok podatkowy.
5. Podatnik rozpoczynajcy w danym roku podatkowym wykonywanie dziaalnoci gospodarczej i dziaalnoci
innej ni dziaalno gospodarcza, w celu obliczenia proporcji, przyjmuje dane obliczone szacunkowo
wedug prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzdu skarbowego w formie protokou.
6. Przepis ust. 5 stosuje si rwnie, gdy podatnik uzna, e w odniesieniu do wykonywanej przez niego
dziaalnoci i dokonywanych przez niego naby dane za poprzedni rok podatkowy byyby
niereprezentatywne.
7. Proporcj okrela si procentowo w stosunku rocznym. Proporcj t zaokrgla si w gr do najbliszej
liczby cakowitej.
8. Jeeli proporcja wynosi 99% podatnik moe zastosowa wskanik proporcji w wysokoci 100%. Jeeli 1%
kwoty podatku naliczonego, ktry jest odliczany wskanikiem proporcji stanowi wicej ni 500 z, podatnik
obowizany jest zastosowa wskanik proporcji w wysokoci 99%.
9. Jeeli proporcja nie przekroczya 2%, podatnik moe zrezygnowa z prawa do zmniejszenia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego.
10. W przypadku gdy podatnik podatku, dla ktrego proporcj okrelaj przepisy wydane na podstawie ust. 11,
uzna, e wskazana zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie ust. 11 proporcja nie bdzie najbardziej
odpowiada specyfice wykonywanej przez niego dziaalnoci i dokonywanych przez niego naby, moe
zastosowa bardziej reprezentatywn proporcj.
11. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, okreli proporcj
uznan za najbardziej odpowiadajcy specyfice wykonywanej przez tych podatnikw dziaalnoci i
dokonywanych przez nich naby oraz wskaza dane, na podstawie ktrych jest obliczana kwota podatku

92
naliczonego z wykorzystaniem tej proporcji, uwzgldniajc specyfik prowadzenia dziaalnoci przez

niektrych podatnikw i uwarunkowania obrotu gospodarczego.
Art. 304
1. Jeeli towar lub usuga nabyte przez podatnika wykorzystywane do dziaalnoci gospodarczej s zarwno do
czynnoci dajcych prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony, jak i do
czynnoci, w zwizku z ktrymi prawo to nie przysuguje, podatnik jest obowizany okreli podatek
naliczony, ktry zmniejsza kwot podatku nalenego.
2. Okrelenie kwoty podatku naliczonego, o ktrej mowa w ust. 1, nastpuje na podstawie wskanika struktury,
okrelonego w art. 305.
Art. 305
1. Wskanik struktury, o ktrym mowa w art. 304 ust. 2, okrela udzia w roku podatkowym wartoci czynnoci
dajcych prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w wartoci
czynnoci ogem, z zastrzeeniem ust. 2 i 3.
2. Czynnociami, okrelonymi w ust. 1, s dostawa towarw i wiadczenie usug:
1) opodatkowane, gdy podatnikiem, na ktrym ciy obowizek podatkowy z tytuu tych czynnoci jest
dostawca lub usugodawca;
2) opodatkowane, gdy podatnikiem, na ktrym ciy obowizek podatkowy z tytuu tych czynnoci, jest
nabywca lub usugobiorca, a czynno wykonuje podatnik podatku;
3) ktrych miejscem wiadczenia znajduje si poza terytorium kraju.
3. Do czynnoci wymienionych w ust. 2 nie zalicza si:
1) dostawy towarw i wiadczenia usug zaliczanych przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci
niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji;
2) dostawy gruntw oraz prawa wieczystego uytkowania gruntw, jeeli s zaliczane przez podatnika do
rodkw trwaych;
3) dostawy nieruchomoci niewymienionych w pkt 2, jeeli czynnoci te maj charter pomocniczy;
4) wiadczenia usug wymienionych w art. 205, jeeli czynnoci te maj charter pomocniczy.
4. Wskanik struktury okrela si procentowo za dany rok, na podstawie czynnoci roku poprzedzajcego rok
podatkowy, dla ktrego wskanik struktury jest ustalany. Wskanik struktury zaokrgla si w gr do
najbliszej liczby cakowitej.
5. Przepisy art. 303 ust. 8 i 9 stosuje si odpowiednio.
Art. 306
1. Jeeli podatnik podatku:
1) nie dokonywa czynnoci, o ktrych mowa w art. 305 ust. 2, albo warto tych czynnoci w roku
podatkowym bya nisza ni 50 000 z, albo
2) uzna, i wskanik struktury obliczony zgodnie z art. 305 jest niereprezentatywny,
- waciwy organ podatkowy, na wniosek podatnika, ustala wskanik struktury na podstawie przedstawionej
prognozy.
2. Ustalenie wskanika struktury nastpuje w formie postanowienia, na ktre przysuguje zaalenie.
Art. 307
Po zakoczeniu roku podatkowego podatnik podatku obowizany jest niezwocznie okreli proporcj oraz
wskanik struktury dla zakoczonego roku podatkowego.
ROZDZIA 6. OBOWIZKOWE ZWIKSZENIE I ZMNIEJSZENIE PODATKU NALICZONEGO.
Art. 308
1. Jeeli podatnik zmniejszy kwot podatku nalenego o podatek naliczony z zastosowaniem proporcji lub
wskanik struktury w przypadku nabycia bd wytworzenia nieruchomoci oraz nabycia prawa wieczystego
uytkowania gruntw, zaliczanych do rodkw trwaych, obowizany jest dokona korekty podatku
naliczonego z tego tytuu na podstawie proporcji lub wskanika struktury za rok podatkowy, w ktrym
oddano je do uytkowania, z zastrzeeniem ust. 2 4.
2. Korekta podatku naliczonego dokonywana jest przez okres korekty wynoszcy 10 kolejnych lat podatkowych
i dotyczy rocznie jednej dziesitej kwoty podatku naliczonego.
3. Obowizek, o ktrym mowa w ust. 1, nie dotyczy nieruchomoci i prawa wieczystego uytkowania gruntw
o wartoci pocztkowej nieprzekraczajcej 30 000 z.
4. Korekty, o ktrej mowa w ust. 1, dokonuje si w deklaracji za pierwszy okres roku podatkowego
nastpujcego po roku, za ktry dokonuje si korekty.
93
Art. 309
wskanika struktury w przypadku nabycia bd wytworzenia rodkw trwaych, oraz nabycia prawa
wieczystego uytkowania gruntw, niewymienionych w art. 308 oraz nabycia bd wytworzenia wartoci
niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji, obowizany jest dokona korekty podatku
naliczonego z tego tytuu na podstawie proporcji lub wskanika struktury, za rok podatkowy, w ktrym
oddano je do uytkowania, z zastrzeeniem ust. 2 4.
2. Korekta podatku naliczonego dokonywana jest przez okres korekty wynoszcy 5 kolejnych lat podatkowych
i dotyczy rocznie jednej pitej kwoty podatku naliczonego.
3. Obowizek, o ktrym mowa w ust. 1, nie dotyczy towarw i usug o wartoci pocztkowej
nieprzekraczajcej 15 000 z.
4. Korekty, o ktrej mowa w ust. 1, dokonuje si w deklaracji za pierwszy okres roku podatkowego nastpujcy
po roku, za ktry dokonuje si korekty.
Art. 310
wskanika struktury w przypadku nabycia bd wytworzenia towarw oraz nabycia usug niewymienionych
w art. 308 i art. 309, obowizany jest dokona korekty podatku naliczonego z tego tytuu na podstawie
proporcji lub wskanika struktury, za rok podatkowy, w ktrych te towary oddano do uytkowania, z
zastrzeeniem ust. 2 i 3.
2. Korekta, o ktrej mowa w ust. 1, dokonywana jest jednorazowo.
3. Korekty, o ktrej mowa w ust. 1, dokonuje si w deklaracji za pierwszy okres roku podatkowego nastpujcy
po roku, za ktry dokonuje si korekty.
Art. 311
1. Jeeli nieruchomoci, uytkowanie wieczyste i inne rodki trwae oraz wartoci niematerialne i prawne
podlegajce amortyzacji, o ktrych mowa w art. 308 i 309, s w okresie korekty przedmiotem
opodatkowanego zbycia, w tym rwnie dostawy towarw i wiadczenia usug poza terytorium kraju,
dajcych prawo do zmniejszenia podatku naliczonego, dla potrzeb korekty podatku naliczonego okrelonej w
ust. 3, przyjmuje si, e dalsze ich wykorzystywanie przez podatnika do koca okresu korekty jest do
czynnoci wymienionych w art. 274 ust. 1
2. Jeeli nieruchomoci, uytkowanie wieczyste i inne rodki trwae oraz wartoci niematerialne i prawne
podlegajce amortyzacji, o ktrych mowa w art. 308 i 309, s w okresie korekty przedmiotem zbycia
zwolnionego od podatku, w tym rwnie dostawy towarw i wiadczenia usug poza terytorium kraju,
niedajcych prawa do zmniejszenia podatku naliczonego, dla potrzeb korekty podatku naliczonego
okrelonej w ust. 3, przyjmuje si, e dalsze ich wykorzystywanie przez podatnika do koca okresu korekty
jest do czynnoci nie wymienionych w art. 274 ust. 1.
3. W przypadkach okrelonych w ust. 1 i 2 podatnik podatku jest obowizany dokona jednorazowej korekty
podatku naliczonego w odniesieniu do pozostaego okresu; zwikszenie albo zmniejszenie podatku
naliczonego nastpuje w deklaracji podatku, w ktrej powsta obowizek podatkowy z tytuu czynnoci
wymienionej w ust. 1 i 2.
ROZDZIA 7. POZOSTAE PRZYPADKI ZMIAN PODATKU NALICZONEGO.
Art. 312
1. Jeeli podatnik podatku naby bd wytworzy towary z zamiarem ich wykorzystywania do czynnoci:
1) wymienionych w art. 274, lecz nie wykorzysta ich zgodnie z tym zamiarem, jest obowizany
odpowiednio zmniejszy podatek naliczony;
2) nie wymienionych w art. 274, lecz nie wykorzysta ich zgodnie z tym zamiarem, moe odpowiednio
zwikszy podatek naliczony.
2. Korekt, o ktrych mowa w ust. 1, podatnik dokonuje zgodnie z art. 313-315.
3. Jeeli po dokonaniu korekty, o ktrej mowa w ust. 1, podatnik ponownie zmieni wykorzystanie towarw,
przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio.
Art. 313
1. W przypadku gruntw oraz prawa wieczystego uytkowania gruntu zaliczanych u podatnika do rodkw
trwaych oraz innych nieruchomoci bdcych rodkami trwaymi podlegajcymi amortyzacji, korekta, o
ktrej mowa w art. 312 dotyczca czci podatku naliczonego, dokonywana jest jednorazowo za cay okres
94
przypadajcy od miesica, w ktrym nastpia zmiana ich wykorzystania, do koca okresu korekty. Korekta
dotyczy nieruchomoci i prawa uytkowania gruntw o wartoci pocztkowej wyszej ni 30 000 z.
2. Zmniejszenia lub zwikszenia podatku naliczonego na podstawie ust. 1, podatnik dokonuje w deklaracji
podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym nastpia zmiana wykorzystania tych towarw.
3. Jeeli towary okrelone w ust. 1, po zmianie wykorzystania, o ktrym mowa w ust. 1, bd wykorzystywane
rwnie do czynnoci nie wymienionych w art. 274 ust. 1, przepis art. 305 stosuje si odpowiednio.
Art. 314
1. W przypadku rodkw trwaych nie wymienionych w art. 313 oraz wartoci niematerialnych i prawnych
podlegajcych amortyzacji, korekta, o ktrej mowa w art. 306 dotyczca czci podatku naliczonego,
dokonywana jest jednorazowo za cay okres przypadajcy od miesica, w ktrym nastpia zmiana ich
wykorzystania, do koca okresu korekty. Korekta dotyczy rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i
prawnych o wartoci pocztkowej wyszej ni15 000 z.
3. Jeeli towary okrelone w ust. 1, po zmianie wykorzystania, o ktrym mowa w ust. 1, bd wykorzystywane
rwnie do czynnoci nie wymienionych w art. 274 ust. 1, przepis art. 305 stosuje si odpowiednio.
Art. 315
1. W przypadku towarw nie wymienionych w art. 313 i art. 314, korekta, o ktrej mowa w art. 312, dotyczy
caoci podatku naliczonego i dokonywana jest jednorazowo za miesic, w ktrych nastpia zmiana ich
wykorzystania, przy czym nie pniej ni w cigu 5 lat od koca roku, w ktrym dokonano nabycia towarw.
3. Przepis ust. 1 i 2 stosuje si odpowiednio w przypadku towarw i usug nabytych do wytworzenia rodkw
trwaych wymienionych w art. 313 i 314, ktre zbyto lub zmieniono ich wykorzystanie przed oddaniem
rodkw trwaych do uytkowania.
Art. 316
1. Korekt okrelonych w art. 308-315 dokonuje rwnie:
1) nabywca przedsibiorstwa albo jego zorganizowanej czci;
2) podatnik podatku, ktry posiada towary nabyte w przypadku, o ktrym mowa w art. 63 ust. 3 i art. 64 ust.
3.
2. Na podatniku podatku , o ktrym mowa w ust. 1, ci wszystkie obowizki okrelone w art. 308-315, przy
zastosowaniu proporcji lub wskanika struktury obliczanych przez tego podatnika.
Art. 317
1. Podatnicy podatku, o ktrych mowa w art. 13 ust. 3, art. 14 ust. 2 i art. 15 mog zwikszy kwot podatku
naliczonego o podatek naliczony wynikajcy z dokumentw celnych oraz o podatek naleny od
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, a take o podatek naliczony wynikajce z faktur
dokumentujcych nabycie towarw przed dniem utraty zwolnienia albo przed pocztkiem miesica, od
ktrego podatnik rezygnuje ze zwolnienia, pod warunkiem:
1) sporzdzenia spisu z natury towarw, ktre nie s zaliczane do rodkw trwaych podlegajcych
amortyzacji, stanowicych w dniu, w ktrym nastpio przekroczenie kwoty, o ktrej mowa w art. 13 ust.
1, skadnik majtku podatnika, oraz
2) przedoenia waciwemu organowi podatkowemu spisu, o ktrym mowa w pkt 1, wraz z rozliczeniem za
pierwszy okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik nie korzysta ze zwolnienia;
3) wykorzystywania towarw okrelonych w pkt 1, do czynnoci wymienionych w art. 274 ust. 1.
2. Zwikszenie podatku naliczonego, o ktrym mowa ust. 1, nastpuje w deklaracji za pierwszy okres
rozliczeniowy, w ktrym podatnik nie jest zwolniony od podatku.
3. Do zwikszenia podatku naliczonego przepisy art. 302- 316 stosuje si odpowiednio.
Art. 318
1. W przypadku zmiany zakresu wykorzystania nieruchomoci do dziaalnoci gospodarczej, ustalonego
zgodnie z art. 279, podatnik jest obowizany do zmniejszenia albo zwikszenia podatku naliczonego,
proporcjonalnie do zmiany zakresu wykorzystania nieruchomoci do dziaalnoci gospodarczej.
2. Zmniejszenie albo zwikszenie kwoty podatku naliczonego, o ktrych mowa w ust. 1, nastpuje w
rozliczeniu za okres, w ktrym zmieni si zakres wykorzystania nieruchomoci do dziaalnoci
gospodarczej.
3. Zmniejszenia albo zwikszenia kwoty podatku naliczonego nie dokonuje si, jeeli od dnia przyjcia
nieruchomoci do uywania upyno lat 10, liczc od roku, w ktrym nastpio jej przyjcie do uywania.

95
4. W przypadku, gdy rodek trway podlega korekcie, zgodnie z art. 302-316, zmniejszenia albo zwikszenia
kwoty podatku naliczonego podatnik dokonuje z uwzgldnieniem tej korekty.
Art. 319
Jeeli w pojedzie, dla ktrego wydano zawiadczenie zgodnie z art. 285 ust. 2, zostay wprowadzone zmiany, w
wyniku ktrych pojazd nie spenia wymaga, o ktrych mowa w art. 285 ust. 1 pkt 1-3, podatnik jest
obowizany do skorygowania kwoty podatku naliczonego poprzez zmian deklaracji za okres, w ktrym
dokona odliczenia.
Art. 320
1. W przypadku nieuregulowania nalenoci wynikajcej z faktury dokumentujcej dostaw towarw lub
wiadczenie usug na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci okrelonego
w umowie lub na fakturze, podatnik podatku bdcy dunikiem jest obowizany do dokonania korekty
odliczonej kwoty podatku wynikajcej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w ktrym upyn 150 dzie od
dnia upywu terminu patnoci okrelonego w umowie lub na fakturze.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si, jeeli dunik uregulowa naleno najpniej w ostatnim dniu okresu
rozliczeniowego, w ktrym upyn 150 dzie od dnia upywu terminu patnoci tej nalenoci.
3. Przepisu ust. 1 nie stosuje si rwnie w przypadku, gdy podatnik podatku bdcy dunikiem w ostatnim
dniu miesica, w ktrym upywa 150 dzie od dnia upywu terminu patnoci, jest w trakcie postpowania
upadociowego lub w trakcie likwidacji.
4. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci w terminie 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci
okrelonego w umowie lub na fakturze, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadajcego na
nieuregulowan cz nalenoci. Przepis ust. 2 stosuje si odpowiednio.
5. W przypadku uregulowania nalenoci po dokonaniu korekty, o ktrej mowa w ust. 1, podatnik podatku ma
prawo do zwikszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym naleno uregulowano,
o kwot podatku, o ktrej mowa w ust. 1. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci podatek
naliczony moe zosta zwikszony w odniesieniu do tej czci.
ROZDZIA 8. ZWROT PODATKU NIEKTRYM PODMIOTOM.
Art. 321
Zwrot podatku przysuguje:
1) przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzdom konsularnym oraz czonkom personelu tych
przedstawicielstw i urzdw, a take innym osobom zrwnanym z nimi na podstawie ustaw, umw lub
zwyczajw midzynarodowych, jeeli nie s obywatelami polskimi i nie maj staego pobytu na
terytorium kraju;
2) Siom Zbrojnym Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego oraz Si Zbrojnych Pastw-Stron Traktatu
Pnocnoatlantyckiego uczestniczcym w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowych Kwater i
Dowdztw i ich personelu cywilnego;
3) z tytuu importu towarw, podatnikom, ktrzy dokonali wywozu towarw z terytorium kraju poza
terytorium UE, w zwizku z ich reklamacj.
Art. 322
1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw
zagranicznych, okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki i tryb zwrotu podatku przedstawicielstwom
dyplomatycznym, urzdom konsularnym oraz czonkom personelu tych przedstawicielstw i urzdw, a take
innym osobom zrwnanym z nimi na podstawie ustaw, umw lub zwyczajw midzynarodowych, jeeli nie
s obywatelami polskimi i nie maj staego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeeli zwrot taki
wynika z porozumie midzynarodowych lub zasady wzajemnoci.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z Ministrem Obrony Narodowej,
okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki i tryb zwrotu podatku Siom Zbrojnym Pastw-Stron Traktatu
Pnocnoatlantyckiego oraz Siom Zbrojnym Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego uczestniczcych
w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowym Kwaterom i Dowdztwom i ich personelowi cywilnemu.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli w drodze rozporzdzenia przypadki, w ktrych
kwota podatku moe by zwrcona jednostce dokonujcej nabycia (importu) towarw lub usug oraz
warunki i tryb dokonywania tego zwrotu.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych przy wydawaniu rozporzdze, o ktrych mowa w ust. 24, uwzgldnia:
1) porozumienia midzynarodowe;
2) konieczno prawidowego udokumentowania zwracanych kwot podatku;
96
3) potrzeb zapewnienia informacji o towarach i usugach, od ktrych nabycia podatek jest zwracany;
ROZDZIA 9. ZWROT PODATKU PODATNIKOM PODATKU OD WARTOCI DODANEJ ALBO
PODATKU O PODOBNYM CHARAKTERZE.
Art. 323
1. Podatnikowi, o ktrym mowa w art. 9, przysuguje zwrot podatku w wysokoci podatku nalenego z tytuu
czynnoci, na podstawie ktrych podmioty te nabyy na terytorium kraju towary lub usugi.
2. Podatnicy okreleni w ust. 1 mog otrzyma zwrot podatku, jeeli towary i usugi, o ktrych mowa w ust. 1,
byy przez te podmioty wykorzystywane do wykonywania czynnoci uprawniajcych do zmniejszenia kwoty
podatku nalenego o podatek naliczony na terytorium pastwa, w ktrym rozliczaj one podatek od wartoci
dodanej lub podatek o podobnym charakterze, innym ni terytorium kraju.
3. Waciwym organem podatkowym w sprawie zwrotu podatku, o ktrym mowa w art. 325, jest Naczelnik
Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa- rdmiecie.
Art. 324
1. W przypadku, gdy towary lub usugi, od ktrych podatnik podatku od wartoci dodanej lub innego podatku o
podobnym charakterze ubiega si o zwrot podatku, byy wykorzystywane tylko czciowo do wykonywania
czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego na
terytorium pastwa, w ktrym rozlicza on podatek od wartoci dodanej lub podatek o podobnym charakterze,
innym ni terytorium kraju, podatnikowi przysuguje zwrot podatku w proporcji, w jakiej towary lub usugi
zwizane s z wykonywaniem czynnoci dajcych prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o
podatek naliczony.
2. Podatnik ubiegajcy si o zwrot podatku jest obowizany w skadanym wniosku przy okrelaniu
wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzgldni proporcj okrelon w ust. 1.
Art. 325
Podatnikom okrelonym w art. 323 nie przysuguje zwrot podatku w odniesieniu do kwot podatku nalenego:
1) udokumentowanych przez dostawc lub usugodawc niezgodnie z ustaw oraz przepisami
wykonawczymi wydanymi na jej podstawie;
2) dokumentujcych czynnoci bdce wewntrzwsplnotow dostaw towarw lub eksportem towarw;
3) w odniesieniu do ktrych, zgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wykonawczymi wydanymi na jej
podstawie, nie przysuguje podatnikom podatku prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o
podatek naliczony lub zwrot rnicy podatku.
Art. 326
1. Zwrot podatku nastpuje na wniosek podatnikw, o ktrych mowa w art. 323, skadany:
1) za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, w przypadku gdy wnioskodawcy posiadaj siedzib lub
stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni
terytorium kraju;
2) na pimie, zgodnie ze wzorem okrelonym w przepisach wydanych na podstawie art. 327 ust. 2, w
przypadku gdy wnioskodawcy nie posiadaj siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa
czonkowskiego innym ni terytorium kraju.
2. W przypadku gdy proporcja, o ktrej mowa w art. 324, ulegnie zmianie po zoeniu wniosku o zwrot
podatku, podatnik:
1) uwzgldnia zmian tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot podatku do zwrotu
wynikajcej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot podatku skadanym w roku podatkowym
nastpujcym po roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek;
2) skada korekt wniosku o zwrot podatku, jeeli w roku podatkowym nastpujcym po roku podatkowym,
za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek, podatnik nie wystpuje o zwrot podatku.
3. Od kwoty podatku niezwrconej przez waciwy organ podatkowy podatnikom, o ktrych mowa w art. 323,
w terminach okrelonych w przepisach wydanych na podstawie art. 327 ust. 2 naliczane s odsetki.
Art. 327
1. Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienalenie przez podatnikw, o ktrych mowa w art. 323, podlegaj
zwrotowi do waciwego organu podatkowego w sprawie zwrotu wraz z nalenymi odsetkami w wysokoci
okrelonej jak dla zalegoci podatkowych. W przypadku niezwrcenia kwoty zwrotu podatku uzyskanej

97
nienalenie wraz z nalenymi odsetkami, podmiotom, o ktrych mowa w art. 323, nie przysuguj adne
dalsze zwroty do wysokoci niezwrconej kwoty wraz z odsetkami.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) warunki, terminy, tryb zwrotu podatku podatnikom, o ktrych mowa w art. 323, a take wzr wniosku
oraz sposb naliczania i wypaty odsetek od kwot podatku niezwrconych w terminie;
2) informacje, jakie powinien zawiera wniosek o zwrot podatku skadany za pomoc rodkw komunikacji
elektronicznej;
3) sposb opisu niektrych informacji zawartych we wniosku o zwrot podatku;
4) sposb i przypadki potwierdzania zoenia wniosku o zwrot podatku;
5) przypadki, w ktrych podatnik ubiegajcy si o zwrot powinien zoy dodatkowe dokumenty, oraz
rodzaje tych dokumentw
- uwzgldniajc konieczno prawidowego udokumentowania zakupw, od ktrych przysuguje zwrot
podatku, potrzeb zapewnienia prawidowej informacji o wysokoci zwracanych kwot podatku i
niezbdnych informacji o podmiocie ubiegajcym si o zwrot podatku jako podmiocie uprawnionym do
otrzymania tego zwrotu, potrzeb zapewnienia prawidowego naliczania odsetek za zwok, potrzeb
wykorzystania rodkw komunikacji elektronicznej oraz przepisy Unii Europejskiej.
ROZDZIA 10. ZWROT PODATKU OD WARTOCI DODANEJ.
Art. 328
Podatnikowi podatku majcemu na terytorium kraju miejsce siedziby dziaalnoci gospodarczej przysuguje, na
jego wniosek, zwrot podatku od wartoci dodanej wynikajcego z nabycia towarw i usug poza terytorium
kraju, lub w odniesieniu do zaimportowanych przez niego towarw, jeeli s one cile zwizane z
wykonywaniem czynnoci dajcych prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony na
terytorium kraju.
Art. 329
1. Podatnik, o ktrym mowa w art. 328, skada wniosek za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej o
dokonanie takiego zwrotu za porednictwem waciwego organu podatkowego do waciwego pastwa
czonkowskiego.
2. Wniosek o dokonanie zwrotu, nie jest przekazywany do waciwego pastwa czonkowskiego w przypadku
gdy w okresie, do ktrego odnosi si wniosek, podatnik:
1) nie by podatnikiem podatku, o ktrym mowa w art. 328;
2) dokonywa wycznie dostawy towarw lub wiadczenia usug zwolnionych od podatku, innych ni
czynnoci, do ktrych stosuje si art. 274 ust. 1 pkt 4;
3) by podatnikiem zwolnionym od podatku na podstawie art. 13 lub art. 14.
3. Waciwy organ podatkowy wydaje postanowienie, na ktre suy zaalenie, o nieprzekazaniu do
waciwego pastwa czonkowskiego wniosku o dokonanie zwrotu. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu
postanowienia rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
4. W przypadku gdy towary lub usugi, z tytuu nabycia ktrych podatnik wymieniony w art. 328, ubiega si o
zwrot podatku od wartoci dodanej, byy wykorzystywane tylko czciowo do wykonywania czynnoci
dajcych prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczonego na terytorium kraju,
podatnik ubiegajcy si o zwrot podatku jest obowizany przy okrelaniu wnioskowanej kwoty zwrotu
podatku uwzgldni wskanik proporcji obliczony zgodnie z art. 302. Wskanik proporcji podatnik
wskazuje w skadanym wniosku.
5. W przypadku gdy wskanik proporcji, o ktrej mowa w ust. 4, ulegnie zmianie po zoeniu wniosku o zwrot
podatku od wartoci dodanej, podatnik:
1) uwzgldnia zmian tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot podatku do zwrotu
wynikajcej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot podatku od wartoci dodanej skadanym w roku
podatkowym nastpujcym po roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek;
2) skada korekt wniosku o zwrot podatku od wartoci dodanej, jeeli w roku podatkowym nastpujcym
po roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek, podatnik nie wystpuje o
zwrot podatku od wartoci dodanej.
Art. 330
Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, informacje, jakie powinien
zawiera wniosek, o ktrym mowa w art. 329, sposb opisu niektrych informacji, a take warunki i termin
skadania wnioskw, uwzgldniajc:
1) konieczno zapewnienia informacji o prawie podatnika do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot
podatku naliczonego z tytuu zakupu towarw i usug na terytorium kraju;
98
2) potrzeb zapewnienia niezbdnych do ubiegania si o zwrot podatku od wartoci dodanej informacji o

podatniku jako podmiocie uprawnionym do otrzymania tego zwrotu;
3) potrzeb zapewnienia prawidowej informacji o wysokoci danych kwot zwrotu podatku;
4) potrzeb zapewnienia informacji dotyczcych towarw i usug zwizanych z wnioskowanymi kwotami
zwrotu podatku;
DZIA IX. DOKUMENTOWANIE, EWIDENCJOWANIE I DEKLAROWANIE PODATKU.
Art. 331
Zdeklarowane przez podatnika podatku kwoty: podatku nalenego, zobowizania podatkowego, zwrotu rnicy
podatku oraz podatku naliczonego, a take podstaw opodatkowania, w tym zwolnion od podatku, przyjmuje
si w kwocie wynikajcej z deklaracji podatkowej, chyba e waciwy organ podatkowy lub organ kontroli
skarbowej okreli je w innej wysokoci.
Art. 332
1. Podatnicy podatku obowizani do skadania deklaracji podatkowych obowizani s do rzetelnego i zgodnego
z prawem dokumentowania, ewidencjonowania i deklarowania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu,
dostawy towarw i wiadczenia usug poza terytorium kraju, podatku naliczonego, a take innych zdarze
istotnych dla rozliczenia tego podatku oraz sporzdzenia deklaracji podatkowej.
2. Podatnicy podatku s obowizani przechowywa wszelkie dokumenty zwizane z rozliczeniem tego podatku,
a w szczeglnoci dokumenty do ktrych sporzdzenia bd posiadania s obowizani na podstawie ustawy
lub przepisw wydanych na jej podstawie, do czasu upywu terminu przedawnienia zobowizania
podatkowego albo prawa do zwrotu rnicy podatku, z ktrymi zwizane s te dokumenty.
3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si odpowiednio do podatnikw podatku wykonujcych wycznie dostaw
towarw lub wiadczenie usug zwolnione od podatku na podstawie ustawy lub przepisw wydanych na jej
podstawie, ktrzy nie wykonuj innych czynnoci.
4. W przypadku gdy w terminie okrelonym w ust. 2, podatnik bdcy osob fizyczn zmar, a osoba prawna
lub jednostka organizacyjna nieposiadajca osobowoci prawnej ulega likwidacji, obowizki okrelone w
ust. 2 lub 3 ci na nastpcy prawnym podatnika przez okres dwch lat od dnia zdarzenia, ktre rodzi ten
obowizek.
5. Przepisw ust. 2-4 nie stosuje si do podatnikw dokonujcych wycznie importu towarw lub nabycia
wewntrzwsplnotowego zwolnionego od podatku na podstawie ustawy lub przepisw wydanych na jej
podstawie.
Art. 333
1. Podatnicy podatku obowizani do skadania deklaracji podatkowych mog powiadomi w formie pisemnej
waciwy organ podatkowy o sposobie rozliczenia podatku, a w szczeglnoci o przyjtych metodach
dokumentowania czynnoci lub zdarze istotnych dla potrzeb tego rozliczenia, interpretacji stosowanych
przez podatnika przepisw podatkowych dotyczcych tego rozliczenia oraz organizacji prowadzenia
ewidencji i miejscu przechowywania dokumentw i ewidencji, zwanym dalej zasadami rozliczania
podatku.
2. Waciwy organ podatkowy moe zoy uzasadnione zastrzeenia do zasad rozliczania podatku, dotyczce
niezgodnoci z prawem sposobu prowadzenia rozliczenia lub interpretacji przepisw podatkowych.
3. Zastrzeenia, o ktrych mowa w ust. 2, dorczane s podatnikowi w cigu trzech miesicy od dnia zoenia
we waciwym organie podatkowym zasad rozliczania podatku.
4. Domniemuje si, e podatnik podatku, ktry dokumentuje, ewidencjonuje oraz deklaruje zgodnie z zasadami
rozliczania podatku w rozumieniu ust. 1, dziaa w dobrej wierze, chyba e waciwy organ podatkowy lub
urzd kontroli skarbowej udowodni, e rozliczenia nastpio na podstawie danych niezgodnych z
rzeczywistoci.
5. Postpowanie zgodne z treci zasad rozliczania podatku, do ktrych waciwy organ podatkowy nie zgosi
zastrzee na podstawie ust. 3, nie rodzi odpowiedzialnoci za wykroczenie lub przestpstwo
karnoskarbowe, nawet gdy zalegoci podatkowe w tym podatku cice na podatniku powstay po zoeniu
tych zasad za okres, ktrego dotycz te zasady.
6. Przepisy ust. 1-4 maj odpowiednio zastosowanie w przypadku zmiany zasad, o ktrych mowa w ust. 1.
7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, formularz zasad
rozliczenia podatku okrelony w ust. 1, uwzgldniajc:
jednolito dziaania organw podatkowych,
99
potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci oraz legalnoci rozlicze podatkowych,

zakres oraz istotno informacji, ktre powinien podatnik zawrze w tych zasadach.
Art. 334
1. Do przepisw ustawy oraz przepisw wydanych na jej podstawie, nie maj zastosowania art. 14b 14p
Ordynacji podatkowej, z zastrzeeniem ust. 2 pkt 2.
2. W przypadku gdy istnieje uzasadniona wtpliwo co do identyfikacji towaru lub usugi bdcych
przedmiotem czynnoci, podatnik moe wystpi:
1) z wnioskiem do waciwych organw statystyki publicznej o zidentyfikowanie tych towarw lub usug,
jeli ustawa lub przepisy wydane na jej podstawie powouj si na symbole statystyczne w tym zakresie;
2) z wnioskiem o wydanie interpretacji przez Ministra waciwego do spraw finansw publicznych na
podstawie art. 14b 14p Ordynacji podatkowej w pozostaych przypadkach.
3. Interpretacje wydane na podstawie art. 14a 14p Ordynacji podatkowej dotyczce przepisw:
1) ustawy, o ktrej mowa w art. 441;
3) przepisw wydanych na podstawie ustawy, o ktrej mowa w pkt 1;
4) przepisw ustaw zmieniajcych ustaw, o ktrej mowa w pkt 1
- nie maj zastosowania do rozlicze podatku od towarw i usug wprowadzonego ustaw, z zastrzeeniem
ust. 4.
4. Przepis ust. 3 nie stosuje si w przypadku, gdy do podatku od towarw i usug wprowadzonego ustaw maj
zastosowanie po dniu 31 grudnia 2015 r. przepisy, o ktrych mowa w ust. 3.
ROZDZIA 2. ZASADY OGLNE WYSTAWIANIA FAKTUR.
Art. 335
1. W przypadku powstania obowizku podatkowego z tytuu dostawy towaru lub wiadczenia usug
podlegajcych opodatkowaniu, podatnik podatku, na ktrym ciy ten obowizek, jest obowizany wystawi
faktur dokumentujc zdarzenie powodujce powstanie tego obowizku, z zastrzeeniem ust. 2-6. Jeeli z
tytuu dostawy towarw i wiadczenia usug obowizek podatkowy powstaje w dniu wystawienia faktury,
podatnik podatku jest obowizany wystawi faktur najpniej w terminach jej wystawienia okrelonych w
przepisach ustawy.
2. Obowizek okrelony w ust. 1 nie dotyczy:
1) dostawy towarw i wiadczenia usug na rzecz podmiotw nie bdcych podatnikami, z zastrzeeniem
ust. 3;
2) dostawy towarw i wiadczenia usug przez rolnikw ryczatowych, jeeli czynnoci te s zwolnione od
podatku.
3. Przepis ust. 2 nie stosuje si w przypadku:
1) gdy podmiot wymieniony w ust. 1 pkt 1 bdcy nabywc bd usugobiorc zada wystawienia faktury;
2) sprzeday wysykowej na terytorium kraju oraz sprzeday wysykowej z terytorium kraju;
3) wewntrzwsplnotowej dostawy towarw nowych rodkw transportu.
4. Nabywca lub usugobiorca, o ktrym mowa w ust. 3 pkt 1, moe zgosi danie wystawienia faktury w
terminie 3 miesicy, liczc od koca miesica, w ktrym zostaa wykonana czynno dokumentowan tak
faktur za wyjtkiem czynnoci, o ktrych mowa w art. 112 i 120. Przepisy ust. 7-9 maj odpowiednie
zastosowanie.
5. Jeeli dokonano dostawy lub wiadczenia usug bez wystawienia faktury, o ktrej mowa w ust. 1, lecz
nabywca lub usugobiorca zada wystawienia tej faktury, w cigu 7 dni od dnia wykonania czynnoci,
podatnik podatku ma obowizek wystawienia faktury najpniej w cigu 14 dni od dnia wykonania
czynnoci pod warunkiem otrzymania zwrotu paragonu fiskalnego wydanego nabywcy lub usugobiorcy z
tytuu tych czynnoci.
6. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzeday zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrujcej, do
egzemplarza faktury pozostajcego u podatnika docza si paragon dokumentujcy t sprzeda.
7.
Przepis ust. 6 nie dotyczy sprzeday dokumentowanej faktur emitowan przy zastosowaniu kasy
rejestrujcej, w przypadkach gdy warto sprzeday i kwota podatku s zarejestrowane w raporcie fiskalnym
dobowym kasy.
8.
W przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzeday zarejestrowanej przy
zastosowaniu kasy rejestrujcej, podatnik zostawia w dokumentacji paragon dotyczcy tej sprzeday z
danymi identyfikujcymi t faktur.
9. Podatnik podatku, o ktrym mowa w ust. 1, moe jednake wystawi faktury, w przypadkach okrelonych w
ust. 2 pkt 1 oraz wystawi faktury wewntrzne, o ktrych mowa w art. 336 ust. 2-5.

100
10.
Podatnik podatku moe okreli szczegowe zasady wystawiania faktur z tytuu dostaw towarw lub
wiadczenia usug uwzgldniajce specyfik prowadzonej przez niego dziaalnoci gospodarczej oraz
dokonywanych przez niego naby towarw i usug.
11.
Szczegowe zasady, o ktrych mowa w ust. 10 udostpniane s kontrahentom podatnika podatku na
ich danie oraz waciwym organom podatkowym.
Art. 336
1. Podatnik, o ktrym mowa w art. 335 ust. 1, moe wystawi faktur wewntrzn w przypadku:
1) gdy obowizek podatkowy z tytuu dostawy towarw i wiadczenia usug ciy na podatniku bdcym
nabywc towaru lub usugobiorc,
2) gdy nieodpatna dostawa towarw i nieodpatne wiadczenie usug podlegaj opodatkowaniu,
3) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw,
4) wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 173,
5) czynnoci okrelonych w art. 63 i art. 64,
6) otrzymanie dotacji, subwencji i dopat o podobnym charakterze, rodzcych obowizek podatkowy,
7) dostawy towarw i wiadczenia usug na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, gdy podatnik nie
jest obowizany do ewidencjonowania obrotu i podatku nalenego z tego tytuu przy pomocy kas
rejestrujcych.
2. Faktury wewntrzne mog by wystawione w przypadku przejciowego opodatkowania stawk krajow
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw oraz eksportu towarw w miejsce stawki 0%, do czasu uzyskania
dokumentw uprawniajcych podatnika do zastosowania tej stawki obnionej.
3. Faktury wewntrzne podatnik podatku moe rwnie wystawi w kadym przypadku, jeeli przepisy ustawy
nie przewiduj innych zasad dokumentowania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu.
4. Podatnik moe wystawi zbiorcze faktury wewntrzne. Faktury zbiorcze wystawia si na ostatni dzie okresu
rozliczeniowego nie pniej jednak ni dziesitego dnia po jego zakoczeniu.
5. Podatnik podatku nabywajcy zwolnione od podatku towary lub usugi od rolnika ryczatowego obowizany
jest wystawi faktur VAT-RR.
Art. 337
1. Jeeli podatnik, o ktrym mowa w art. 6 ust. 1, wykonuje dostawy towarw lub wiadczenie usug poza
terytorium kraju, obowizany jest wystawi faktury handlowe dokumentujce t czynno.
2. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie w przypadku dostawy towarw i wiadczenia usug przez podatnika, o
ktrym mowa w art. 6, gdy obowizek podatkowy z tytuu tych czynnoci ciy na podatnikach podatku
bdcych nabywc lub usugobiorc.
3. Rolnik ryczatowy w zakresie dostawy towarw pochodzcych z jego dziaalnoci rolniczej i wiadczenia
usug, o ktrych mowa w zaczniku nr 4, zwolnionych od podatku, jest zwolniony rwnie z obowizku
wystawiania faktur.
Art. 338
1. Faktury wystawia podatnik podatku, ktry dokona dostawy towarw lub wiadczenia usug.
2. Faktury moe wystawi w imieniu podatnika podatku rwnie upowaniony przedstawiciel podatkowy, o
ktrym mowa w art. 35 lub upowaniona przez podatnika podatku osoba trzecia.
3. Faktury potwierdzajce dokonanie dostawy towarw wystawiaj w imieniu i na rachunek dunika patnicy
bdcy:
1) organami egzekucyjnymi okrelonymi w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu
egzekucyjnym w administracji.
2) komornikami sdowymi wykonujcymi czynnoci egzekucyjne w rozumieniu przepisw ustawy z dnia
17 listopada 1964 r. Kodeks postpowania cywilnego (Dz. U. Nr 43 poz. 296 ze zmianami)
- jeeli na duniku ciy obowizek podatkowy zwizany z dostaw tych towarw.
4. Osob uprawnion do wystawienia faktury w imieniu organu egzekucyjnego, o ktrym mowa w ust. 3 pkt. 1,
jest kierownik tego organu lub osoba przez niego upowaniona.
5. Podatnik podatku oraz podatnicy bdcy nabywcami towarw i usug, na ktrych ciy z tego tytuu
obowizek podatkowy mog za zgod podatnika podatku, na ktrym ciy ten obowizek, wystawia
dotyczce tych czynnoci.
6. Podstaw wystawiania faktur, o ktrych mowa w ust. 1, jest porozumienie midzy dostawc lub
usugodawc, a nabywc lub usugobiorc w sprawie wystawiania faktur, ktre okrela tryb zatwierdzania
poszczeglnych faktur przez podatnika dokonujcego tych czynnoci.
7. Przepis ust. 1, stosuje si odpowiednio do dostawy towarw i wiadczenia usug poza terytorium kraju.
Art. 339
101
1. Podatnik podatku okrela sposb zapewnienia autentycznoci pochodzenia, integralnoci treci i czytelnoci
faktury.
2. Przez autentyczno pochodzenia faktury rozumie si pewno co do tosamoci dokonujcego dostawy
towarw lub usugodawcy albo wystawcy faktury.
3. Przez integralno treci faktury rozumie si, e w fakturze nie zmieniono danych, ktre powinna zawiera
faktura.
4. Autentyczno pochodzenia, integralno treci oraz czytelno faktury mona zapewni za pomoc
dowolnych kontroli biznesowych, ktre ustalaj wiarygodn ciek audytu midzy faktur a dostaw
towarw lub wiadczeniem usug.
5. Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, okrelonych w ust. 4, autentyczno pochodzenia i integralno
treci faktury elektronicznej s zachowane, w szczeglnoci, w przypadku wykorzystania:
1) bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 wrzenia 2001 r. o
podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z pn. zm.), weryfikowanego za pomoc wanego
kwalifikowanego certyfikatu, lub
2) elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umow w sprawie europejskiego modelu wymiany
danych elektronicznych, jeeli zawarta umowa dotyczca tej wymiany przewiduje stosowanie procedur
gwarantujcych autentyczno pochodzenia faktury i integralno jej danych.
Art. 340
1. Faktury oraz faktury handlowe oraz faktury wewntrzne s wystawiane co najmniej w dwch egzemplarzach,
przy czym jeden egzemplarz otrzymuje nabywca, a drugi egzemplarz zatrzymuje wystawca, zastrzeeniem
ust. 3-5.
2. W przypadku faktur wystawianych przez organy egzekucyjne jeden egzemplarz organ egzekucyjny
przekazuje dunikowi, zachowujc drugi egzemplarz w swojej ewidencji.
3. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do faktur oraz faktur handlowych wystawionych w formie elektronicznej w
tym przypadku podatnik przesya je lub udostpnia nabywcy, zachowujc je jednoczenie w swojej
dokumentacji.
4. W przypadku wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu dla nabywcy, ktry nie poda dla
tej czynnoci numeru identyfikacyjnego, nadanego dla transakcji wewntrzwsplnotowych przez pastwo
czonkowskie nabywcy, faktura wystawiana jest w trzech egzemplarzach; jeden egzemplarz wydawany jest
nabywcy, drugi egzemplarz podatnik pozostawia w swojej dokumentacji a trzeci przesya do biura wymiany
informacji o podatku w terminie 14 dni od dnia dokonania dostawy.
5. Faktury wewntrzne, jeeli kwota podatku wynikajca z tych faktur nie podlega odliczeniu, s wystawiane w
jednym egzemplarzu.
Art. 341
1. Podatnik oraz podmioty okrelone w art. 338, ktre wystawiy faktur, s obowizane do wystawienia
faktury korygujcej w nastpujcych przypadkach:
1) zmiany ceny, w szczeglnoci udzielenia rabatu, udzielenia skonta, podwyszenia ceny, przyznania
premii pieninej zwizanej z konkretn dostaw;
2) zwrotu sprzedawcy towarw, w tym w przypadku uznania reklamacji;
3) zwrotu nabywcy kwot nienalenych w rozumieniu przepisw o cenach;
4) zwrotu nabywcy wpat rodzcych obowizek podatkowy;
5) stwierdzenia pomyki w cenie, stawce lub kwocie podatku bd w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.
2. Faktury korygujce wystawia si nie pniej ni do koca miesica, w ktrym nastpio zdarzenie lub
stwierdzono przypadki, o ktrym mowa w ust. 1.
Art. 342
1. Jeeli faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie, wystawca ponownie wystawia faktur, zgodnie z danymi
zawartymi w egzemplarzu tej faktury.
2. Faktura wystawiona ponownie musi dodatkowo zawiera informacj, e jest wystawiona w zwizku ze
zniszczeniem lub zaginiciem wystawionej ju faktury ,dat jej wystawienia oraz oznaczenie duplikat
faktury.
3. Przepisy art. 340 stosuje si odpowiednio.
4. Przepis ust. 1 i 2 stosuje si odpowiednio do innych dokumentw wystawionych na podstawie ustawy.
Art. 343
1. Jeeli podmiot niebdcy podatnikiem wystawi faktur, w ktrej wykae kwot podatku, jest obowizany do
jego zapaty w terminie, o ktrym mowa w art. 388 ust. 3.
2. Jeli podatnik podatku wystawi faktur, w ktrej wykae kwot podatku, w przypadku:
102
1) czynnoci zwolnionych od podatku, lub

2) czynnoci niepodlegajcych opodatkowaniu ze wzgldu na miejsce wiadczenia, lub
3) zdarze niebdcych czynnociami podlegajcymi opodatkowaniu, lub
4) gdy czynno, ktrej dotyczy faktura, bya wykonana na rzecz innego podmiotu ni wskazany w fakturze.
- jest obowizany do wykazania podatku w tej kwocie w deklaracji podatkowej.
3. Usunicie faktury, o ktrej mowa w ust. 2, z obrotu prawnego nastpuje poprzez jej anulowanie zgodnie z
art. 142.
4. Faktury wymienione w ust. 1 i 2 nie stanowi podatku naliczonego w rozumieniu art. 274.
ROZDZIA 3. TERMINY WYSTAWIANIA FAKTUR.
Art. 344
1. Faktury wystawia si nie pniej ni w cigu dziesiciu dni od dnia powstania obowizku podatkowego i nie
wczeniej ni 60 dni przed powstaniem obowizku podatkowego, z zastrzeeniem ust. 2 i 3 oraz art. 345 i art.
346.
2. Jeli obowizek podatkowy powstaje w dniu wystawienia faktury, faktur wystawia si najpniej w dniu, w
ktrym podatnik obowizany jest do jej wystawienia.
3. Jeeli w fakturze podatnik okrela wycznie miesic i rok dokonania czynnoci, faktur wystawia si nie
pniej ni dziesitego dnia od zakoczenia miesica, w ktrym dokonano sprzeday.
Art. 345
1. W przypadku nabycia wewntrzwsplnotowego towarw, o ktrym mowa w art. 60, podatnik podatku moe
wystawi faktur wewntrzn nie wczeniej ni z chwil dokonania dostawy towarw i nie pniej ni w
cigu 10 dni od dnia powstania obowizku podatkowego.
2. W przypadku otrzymania subwencji, dotacji lub innych dopat o podobnym charakterze podlegajcych
opodatkowaniu, podatnik wystawia faktur wewntrzn nie pniej ni dziesitego dnia po dniu, w ktrym
otrzymano subwencj, dotacj lub inn dopat o podobnym charakterze.
3. W przypadku nieodpatnej dostawy towarw i nieodpatnego wiadczenia usug podlegajcych
opodatkowaniu, o ktrych mowa w art. 48 i art. 62, podatnik moe wystawi faktur wewntrzn na dzie
przekazania towaru lub wykonania usugi, nie pniej jednak ni dziesitego dnia po dniu wykonania tej
czynnoci.
4. W przypadku dokonania korekty podatku nalenego z tytuu braku zapaty, o ktrej mowa w art. 154,
podatnik wystawia faktur wewntrzn najpniej na dzie poprzedzajcy dzie zoenia deklaracji, w ktrej
wykazuje korekt podatku nalenego z tytuu wierzytelnoci odpisanych jako niecigalne.
5. Zbiorcze faktury wewntrzne mog by wystawione na ostatni dzie okresu rozliczeniowego, nie pniej
jednak ni dziesitego dnia po jego zakoczeniu.
Art. 346
1. W przypadku, gdy dla czynnoci ustawa okrela szczeglny moment powstania obowizku podatkowego, o
ktrym mowa w art. 110, art. 111, art. 112, art. 119-121 i art. 122 faktur wystawia si nie pniej ni:
1) z upywem terminu patnoci w przypadkach, o ktrym mowa w art. 112, art. 120 i art. 125;
2) 30. dnia od dnia wykonania czynnoci w przypadku, o ktrym mowa w art. 119;
3) 90. dnia od dnia wykonania usug w przypadku, o ktrym mowa w art. 122;
4) 60. dnia od dnia wydania towarw w przypadku, o ktrym mowa w art. 110, z zastrzeeniem pkt 4;
2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, umowa przewiduje rozliczenie zwrotw wydawnictw, faktur
wystawia si nie pniej ni 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarw
3. Faktury, o ktrych mowa w ust. 1, nie mog by wystawione wczeniej ni 60. dnia przed powstaniem
obowizku podatkowego.
3. W przypadku usug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za ktre pobierane s opaty trasowe,
faktur, o ktrej mowa art. 339 ust. 2, wystawia si nie pniej ni 28. dnia miesica nastpujcego po
miesicu, w ktrym wykonano t usug.
ROZDZIA 4. FAKTURY ELEKTRONICZNE.
Art. 347
1. Faktura elektroniczna jest to faktura lub faktura handlowa speniajca wymagania okrelone przepisami
ustawy, wystawiona, przesana, udostpniona lub otrzymana w dowolnym formacie elektronicznym.
2. Faktury elektroniczne mog by wystawiane, przesyane lub udostpniane, pod warunkiem uprzedniej
akceptacji tego sposobu przesyania faktur przez odbiorc faktury.
103
3. Akceptacja albo jej cofnicie moe by wyraona w formie pisemnej lub w formie elektronicznej.
4. W przypadku cofnicia akceptacji przez odbiorc faktury wystawca faktury traci prawo do przesyania temu
odbiorcy faktur w formie elektronicznej od dnia nastpujcego po dniu, w ktrym otrzyma powiadomienie
od odbiorcy o cofniciu akceptacji, chyba e strony uzgodni inny termin utraty przez wystawc prawa do
przesyania faktur w formie elektronicznej, nie duszy jednak ni 30 dni.
Art. 348
W przypadku przesyania lub udostpniania temu samemu odbiorcy jednoczenie wicej ni jednej faktury
elektronicznej dane wsplne dla poszczeglnych faktur mog zosta podane tylko raz, o ile dla kadej faktury s
dostpne wszystkie te dane.
Art. 349
1. Podatnicy podatku wystawiajcy faktury elektroniczne s obowizani do zawarcia umowy z podmiotem,
ktry przechowuje w stanie nienaruszonym przez co najmniej 10 lat autentyczne wersje wystawionych przez
podatnika faktur elektronicznych.
2. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 1, udostpniaj organowi podatkowemu oraz organowi kontroli skarbowej
autentyczne wersje przechowywanych faktur, na ich danie, niezwocznie.
3. Autentyczne wersje faktur okrelone w ust. 2 mog by rwnie udostpniane nabywcom towarw i usug,
dla ktrych wystawione zostay te faktury.
4. Przekazanie autentycznych wersji faktur elektronicznych przez wystawc podmiotowi, o ktrym mowa w
ust. 1, nastpuje w chwili jej wystawienia.
5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych prowadzi rejestr podmiotw, o ktrych mowa w ust. 1.
6. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli w drodze rozporzdzenia:
1) szczegowe wymogi, ktre musza spenia podmioty okrelone w ust. 1, a take warunki dotyczce
umw zawieranych przez podatnikw z tymi podmiotami, ktrych przedmiotem jest przechowywanie
autentycznych wersji faktur elektronicznych;
2) sposb prowadzenia rejestru, o ktrym mowa w ust. 5;
3) obowizki podmiotw, o ktrych mowa w ust. 1, w tym w szczeglnoci w zwizku z zaprzestaniem
dziaalnoci, uwzgldniajc:
zapewnienie bezpieczestwa podmiotw posugujcych si fakturami elektronicznymi w
rozliczeniach podatku,
konieczno zapewnienia dostpnoci faktur elektronicznych,
ochron interesu publicznego przed faszerstwami faktur elektronicznych.
ROZDZIA 5. ELEMENTY FAKTURY.
Art. 350
1. Faktura stwierdzajca dokonanie dostawy towarw i wiadczenie usug zawiera z zastrzeeniem art. 351358, co najmniej:
1) oznaczenie "FAKTURA";
2) numer kolejny faktury;
3) imiona i nazwiska lub nazwy (nazwy skrcone) dostawcy lub usugodawcy i nabywcy oraz ich adresy;
4) numery identyfikacji podatkowej dostawcy lub usugodawcy i nabywcy, w przypadku gdy podatnik jest
zarejestrowany jako podatnik VAT czynny pod numerem identyfikacji podatkowej podaje litery RCZ,
jeli podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony podaje pod numerem identyfikacji
podatkowej litery RZW, z zastrzeeniem art. 351;
5) dzie, miesic i rok wystawienia faktury, a w przypadku, gdy data ta rni si od daty czynnoci, rwnie
dat czynnoci; w przypadku czynnoci o charakterze cigym podatnik moe poda na fakturze miesic i
rok dokonania sprzeday, pod warunkiem podania daty wystawienia faktury;
6) nazw (rodzaj) towaru lub usugi;
7) miar i ilo sprzedanych towarw lub zakres wykonanych usug;
8) cen jednostkow towaru lub usugi bez kwoty podatku (cen jednostkow netto);
9) warto towarw lub wykonanych usug, ktrych dotycz czynnoci, bez kwoty podatku (warto
sprzeday netto);
10)stawki podatku;
11)sum wartoci obrotu towarw lub wykonanych usug z podziaem na poszczeglne stawki podatku i
zwolnionych od podatku oraz niepodlegajcych opodatkowaniu;
12)kwot podatku od sumy obrotu netto towarw (usug), z podziaem na kwoty dotyczce poszczeglnych
stawek podatku;
13)kwot nalenoci ogem wraz z nalenym podatkiem.
104
2. Przez dat czynnoci, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 5, rozumie si dat faktycznego wydania towaru lub
wykonania usugi; w przypadku wykonania czynnoci, dla ktrej obowizek podatkowy powstaje na
zasadach szczeglnych, przez dat czynnoci rozumie si dat powstania obowizku podatkowego.
3. Podatnik moe okreli w fakturze rwnie kwoty podatku dotyczce obrotu poszczeglnych towarw i
usug wykazanych w tej fakturze; w tym przypadku czna kwota podatku moe by ustalona w wyniku
podsumowania jednostkowych kwot podatku.
4. Wyszczeglnienie w fakturze kwot podatku nie jest wymagane, jeeli warto sprzeday opodatkowanej dla
danej stawki podatku wraz z podatkiem jest nisza od 7,38 z.
Art. 351
1. Faktury nie musz zawiera danych dotyczcych numeru identyfikacji podatkowej nabywcy, jeeli s
wystawiane na rzecz:
1) osb fizycznych nieprowadzcych dziaalnoci gospodarczej;
2) osb fizycznych prowadzcych dziaalno gospodarcz w formie indywidualnych gospodarstw rolnych;
3) nabywcw eksportowanych towarw;
4) uprawnionych przedstawicielstw dyplomatycznych i urzdw konsularnych oraz czonkw personelu
tych przedstawicielstw i urzdw, a take innych osb zrwnanym z nimi na podstawie ustaw, umw lub
zwyczajw midzynarodowych;
5) nabywcw, na ktrych rzecz dokonywana jest sprzeda: energii elektrycznej i cieplnej, gazu
przewodowego, usug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usug komunalnych, o ktrych
mowa w art. 112 i art. 120.
2. Faktury wewntrzne nie musz zawiera danych dotyczcych numeru identyfikacji podatkowej nabywcy w
przypadku:
1) nieodpatnej dostawy towarw i nieodpatnego wiadczenia usug podlegajcych opodatkowaniu, o
ktrych mowa w art. 48 i art. 62, jeeli brak jest konkretnego nabywcy towarw lub usug;
2) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw;
3) dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca;
4) wiadczenia usug, dla ktrego podatnikiem jest ich usugobiorca.
3. W wewntrzwsplnotowej dostawie towarw faktura dokumentujca t dostaw powinna zawiera numer
podatnika dokonujcego dostawy, o ktrym mowa w art. 32, oraz waciwy i wany numer identyfikacyjny
dla transakcji wewntrzwsplnotowych, nadany przez pastwo czonkowskie waciwe dla nabywcy,
zawierajcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartoci dodanej.
4. Przepisu ust. 3 nie stosuje si:
1) w przypadku, o ktrym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 4 - w zakresie numeru identyfikacji podatkowej
podatnika dokonujcego dostawy;
2) w przypadku, o ktrym mowa w art. 167 ust. 1 pkt. 1-2 w zakresie numeru, pod ktrym jest
zidentyfikowany nabywca dla potrzeb podatku od wartoci dodanej.
Art. 352
1. Faktury dokumentujce dostaw towarw lub wiadczenie usug zwolnionych od podatku, zawieraj
rwnie:
1) symbol towaru lub usugi, okrelony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisw o statystyce
publicznej, jeeli ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy powouj ten symbol, lub
2) przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie ktrego podatnik stosuje
zwolnienie od podatku, lub
3) przepis dyrektywy, ktry zwalnia od podatku t dostaw lub to wiadczenie.
2. Na danie nabywcy podatnik podatku akcyzowego, ktry nie zosta zwolniony od tego podatku, okrela w
fakturze kwot podatku akcyzowego, zawart w wartoci towarw wykazanych w tej fakturze.
3. Faktury dokumentujce sprzeda paliw silnikowych benzynowych, oleju napdowego oraz gazu, wlewanych
do baku samochodu i innych pojazdw samochodowych, zawieraj numer rejestracyjny tego samochodu.
4. Faktura stwierdzajca dokonanie wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu, zawiera
dodatkowo:
1) dat dopuszczenia nowego rodka transportu do uytku;
2) przebieg pojazdu - w przypadku pojazdw ldowych, o ktrych mowa w art. 3 pkt 19 lit. a;
3) liczb godzin roboczych uywania nowego rodka transportu - w przypadku jednostek pywajcych, o
ktrych mowa w art. 3 pkt 19 lit. b;
4) liczb godzin roboczych uywania nowego rodka transportu - w przypadku statkw powietrznych, o
ktrych mowa w art. 3 pkt 19 lit. c.

105
5. Faktura wystawiana w wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej (procedura uproszczona) przez

drugiego w kolejnoci podatnika, o ktrym mowa w art. 413 ust. 1 pkt 4 lit b i lit c powinna dodatkowo
zawiera:
1) adnotacj: VAT: faktura UE uproszczona na mocy art. 413- 415 ustawy o podatku od towarw i usug
lub VAT: faktura UE uproszczona na mocy art. 141 dyrektywy 2006/112/WE;
2) stwierdzenie, e podatek z tytuu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez ostatniego w kolejnoci
podatnika podatku od wartoci dodanej;
3) numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej przez ostatniego w kolejnoci
podatnika.
6. Faktury wystawione przez przedstawiciela podatkowego zawieraj dodatkowo nazw, adres oraz numer
identyfikacji podatkowej tego przedstawiciela.
7. Faktury wystawione przez organy egzekucyjne zawieraj dodatkowo:
1) nazw i adresy organw egzekucyjnych;
2) w miejscu okrelonym dla sprzedawcy - nazw i adres dunika;
3) i nazwisko lub czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury.
Art. 353
1. Faktura stwierdzajca zapat nalenoci, ktra rodzi obowizek podatkowy, zawiera co najmniej:
1) imiona i nazwiska lub nazwy bd nazwy skrcone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;
2) numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy;
3) dat wystawienia i numer kolejny faktury;
4) kwot otrzymanej czci lub caoci nalenoci brutto, a w przypadku otrzymania kadej kolejnej czci
nalenoci - rwnie daty i numery poprzednich faktur oraz sum kwot otrzymanych wczeniej czci
nalenoci brutto;
5) stawk podatku;
6) kwot podatku,
7) dane dotyczce zamwienia lub umowy, w szczeglnoci: nazw (rodzaj) towaru lub usugi, cen netto,
ilo zamwionych towarw, warto zamwionych towarw lub usug netto, stawki podatku, kwoty
podatku oraz warto brutto zamwienia lub umowy;
8) dat otrzymania czci lub caoci nalenoci (przedpaty, zaliczki, zadatku, raty), jeli rni si od daty
wystawienia faktury.
2. W przypadku, gdy faktury, o ktrych mowa w ust. 1, nie obejmuj caej ceny brutto, podatnik po wydaniu
towaru lub wykonaniu usugi wystawia faktur kocow, w ktrej sum wartoci towarw (usug)
pomniejsza o warto otrzymanych czci nalenoci, a kwot podatku pomniejsza o sum kwot podatku
wykazanego w fakturach dokumentujcych otrzymanie czci nalenoci.
3. Faktura kocowa, o ktrej mowa w ust. 2, zawiera rwnie numery faktur wystawionych przed wydaniem
towaru lub wykonaniem usugi.
4. Jeeli faktury, o ktrych mowa w ust. 1, obejmuj ca cen brutto towaru lub usugi, sprzedawca po
wydaniu towaru lub wykonaniu usugi nie wystawia faktury kocowej.
5. Przepis ust. 1-4 stosuje si odpowiednio do faktur wystawionych w przypadku powstania obowizku
podatkowego z tytuu upywu okresu rozliczeniowego lub za ktry powstaje patno.
Art. 354
1. Nabywca towaru lub usugi, ktry otrzyma faktur zawierajc pomyki dotyczce jakiejkolwiek informacji
wicej si zwaszcza z dostawc lub usugodawc lub nabywc lub oznaczeniem towaru lub usugi, z
wyjtkiem pomyek w pozycjach faktury okrelonych w art. 350 ust. 1 pkt. 7-13, moe wystawi faktur
nazwan not korygujc, z zastrzeeniem ust. 2.
2. Noty korygujcej nie wystawia si w przypadku, gdy na skutek bdu w treci faktury zmieni si nabywca
towarw lub usug; w tym przypadku dostawca towarw lub usugodawca wystawia faktur korygujc.
3. Nota korygujca zawiera co najmniej:
1) numer kolejny;
2) dat jej wystawienia;
3) imiona i nazwiska albo nazwy bd nazwy skrcone wystawcy noty i wystawcy faktury albo faktury
korygujcej oraz ich adresy i numery identyfikacji podatkowej;
4) oznaczenie "NOTA KORYGUJCA";
5) dane zawarte w fakturze, ktrej dotyczy nota korygujca, okrelone w art. 350 ust. 1 pkt. 2-6;
6) wskazanie treci korygowanej informacji oraz treci prawidowej.
4. Nota korygujca jest przesyana wystawcy faktury, wraz z kopi.
5. Jeeli wystawca faktury akceptuje tre noty, potwierdza j podpisem osoby uprawnionej do wystawienia
faktury.
106
Art. 355
1. W przypadku:
1) dostawy towarw uywanych, dla ktrych podstaw opodatkowania jest mara, faktura zawiera
oznaczenie procedura mary towary uywane;
2) dostawy dzie sztuki, dla ktrych podstaw opodatkowania stanowi mara, faktura zawiera oznaczenie
procedura mary dziea sztuki;
3) dostawy przedmiotw kolekcjonerskich i antykw, dla ktrych podstaw opodatkowania jest mara,
faktura zawiera oznaczenie procedura mary przedmioty kolekcjonerskie i antyki;
4) wiadczenia usug turystycznych, dla ktrych podstaw opodatkowania jest mara, faktura zawiera
oznaczenie procedura mary usugi turystyczne.
2. Faktury, o ktrych mowa w ust. 1, nie zawieraj kwoty podatku nalenego.
3. W przypadku, o ktrym mowa art. 393-396, jeeli nabywc usugi turystyki jest podatnik, w wystawionej
fakturze oprcz kwoty nalenoci ogem wraz z nalenym podatkiem wykazuje si odrbnie t cz kwoty
nalenoci, do ktrej ma zastosowanie stawka 0%.
Art. 356
1. Jeeli podatnik dokona dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierajc lub okrelajc w umowie za to
opakowanie kaucj, warto opakowania nie jest uwzgldniana w treci faktury dokumentujcej sprzeda.
2. Faktur dokumentujc kwot nalenoci z tytuu niezwrconych przez odbiorc opakowa, o ktrych mowa
w ust. 1, podatnik wystawia nie pniej ni sidmego dnia po dniu, w ktrym umowa przewidywaa zwrot
opakowa.
3. Jeeli w umowie nie okrelono daty zwrotu opakowa, faktur wystawia si nie pniej ni 60. dnia po dniu
wydania opakowa.
Art. 357
Podatnik wprowadzajcy sprzt przeznaczony dla gospodarstw domowych w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca
2005 r. o zuytym sprzcie elektrycznym i elektronicznym (Dz.U.2013 poz.1155), zamieszcza informacje
dotyczce wysokoci kosztw gospodarowania odpadami stanowicych cz ceny sprztu w pozycji faktury
waciwej dla okrelenia przedmiotu dostawy.
Art. 358
1. Faktury handlowe nie zawieraj stawki i kwoty podatku oraz kwoty nalenoci wraz z podatkiem.
2. Faktury handlowe nie musz zawiera numeru identyfikacji podatkowej nabywcy, z zastrzeeniem ust. 3.
3. W przypadku wiadczenia usug podlegajcych wykazaniu w informacji podsumowujcej, o ktrych mowa
w art. 376 ust. 1 pkt 4, faktura dokumentujca wykonanie tych czynnoci zawiera:
1) numer, pod ktrym nabywca usugi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej na
terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju;
2) adnotacj, e podatek rozlicza nabywca, lub
3) wskazanie waciwego przepisu ustawy lub dyrektywy, wskazujcego, e podatek rozlicza nabywca, lub
4) oznaczenie "odwrotne obcienie".
ROZDZIA 6. FAKTURY UPROSZCZONE.
Art. 359
1. Faktury uproszczone mog by wystawiane przez podatnikw dokonujcych dostawy towarw lub
wiadczcych usugi, jeeli kwota nalena wynikajca z faktury nie przekracza 450,00 z lub kwoty 100 euro,
z zastrzeeniem ust. 2 i 3.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si w przypadku:
1) czynnoci, ktrych miejsce wiadczenia znajduje si poza terytorium kraju;
2) dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca;
3) wiadczenia usug, dla ktrego podatnikiem jest ich usugobiorca.
3. Przepisu ust. 1 nie stosuje si, jeeli faktur wystawia podmiot nieposiadajcy na terytorium kraju miejsca
siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, a w
przypadku ich braku staego miejsca zamieszkania lub zwykego miejsca pobytu.
Art. 360
1. Faktura uproszczona stwierdzajca dokonanie sprzeday powinna zawiera co najmniej:
1) dat wystawienia faktury;
2) imi i nazwisko lub nazw (nazw skrcon) dostawcy lub usugodawcy i jego adres;
107
3) numery identyfikacji podatkowej dostawcy lub usugodawcy;

4) nazw (rodzaj) towaru lub usugi;
5) kwot nalenego podatku.
2. Faktura uproszczona korygujca oprcz danych, o ktrych mowa w ust. 1, dodatkowo zawiera dane zawarte
w fakturze uproszczonej korygowanej:
1) numer kolejny i dat wystawienia faktury;
2) informacj o danych, ktre ulegaj zmianie.
ROZDZIA 7. FAKTURY VAT-RR.
Art. 361
Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywajcy produkty rolne od rolnika ryczatowego
wystawia w dwch egzemplarzach faktur dokumentujc nabycie tych produktw; jeden egzemplarz faktury
jest przekazywany dostawcy.
Art. 362
1. Faktura dokumentujca nabycie produktw rolnych zawiera co najmniej:
1) oznaczenie "Faktura VAT RR";
2) imi i nazwisko lub nazw albo nazw skrcon dostawcy i nabywcy oraz ich adresy;
3) numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;
4) numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzajcego jego tosamo, dat
wydania tego dokumentu i nazw organu, ktry wyda dokument, jeeli rolnik ryczatowy dokonujcy
dostawy produktw rolnych jest osob fizyczn;
5) dat dokonania nabycia oraz dat wystawienia i numer kolejny faktury;
6) nazwy nabytych produktw rolnych;
7) jednostk miary i ilo nabytych produktw rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakoci tych
produktw;
8) cen jednostkow nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczatowanego zwrotu podatku;
9) warto nabytych produktw rolnych bez kwoty zryczatowanego zwrotu podatku;
10)stawk zryczatowanego zwrotu podatku;
11)kwot zryczatowanego zwrotu podatku od wartoci nabytych produktw rolnych;
12)warto nabytych produktw rolnych wraz z kwot zryczatowanego zwrotu podatku;
13)kwot nalenoci ogem wraz z kwot zryczatowanego zwrotu podatku, wyraon cyfrowo i sownie;
14)czytelne podpisy osb uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i
nazwiska tych osb.
2. Faktura VAT RR zawiera rwnie owiadczenie dostawcy produktw rolnych w brzmieniu: "Owiadczam,
e jestem rolnikiem ryczatowym zwolnionym od podatku od towarw i usug na podstawie art. 202 ustawy o
podatku od towarw i usug.".
Art. 363
1. W przypadku umw kontraktacji lub innych umw o podobnym charakterze owiadczenie, o ktrym mowa
w art. 362ust. 2, moe by zoone tylko raz w okresie obowizywania umowy.
2. Owiadczenie sporzdzane jest jako osobny dokument. Dokument ten powinien zawiera elementy, o
ktrych mowa w art. 362 ust. 1 pkt. 2-4, oraz:
1) dat zawarcia i okrelenie przedmiotu umowy;
2) dat sporzdzenia tego dokumentu;
3) czytelny podpis skadajcego owiadczenie.
3. Owiadczenie sporzdzane jest w dwch egzemplarzach. Jeden egzemplarz jest przekazywany nabywcy.
4. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku okrelonego w art. 197 skadajcy owiadczenie
informuje o tym fakcie niezwocznie nabywc.
Art. 364
1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia moe okreli:
1) dodatkowe szczegowe zasady wystawiania faktur oraz inne dane ktre musz zawiera faktury;
2) wzory faktur dla wszystkich lub niektrych rodzajw czynnoci;
3) przypadki, w ktrych faktury mog by wystawiane przez inne podmioty ni wymienione w ustawie, oraz
szczegowe zasady i warunki wystawiania faktur w takich przypadkach.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych przy wydawaniu rozporzdze, o ktrych mowa w ust. 1,
uwzgldnia:

108
1) konieczno zapewnienia odpowiedniego dokumentowania dostawy towarw lub wiadczenia usug i

identyfikacji czynnoci dokonanych przez grupy podatnikw;
3) stosowane techniki rozlicze;
4) specyfik niektrych rodzajw dziaalnoci zwizan z liczb lub rodzajem wykonywanych czynnoci.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw
informatyzacji moe okreli, w drodze rozporzdzenia, dodatkowe warunki wystawiania oraz przesyania
faktur w formie elektronicznej, uwzgldniajc:
1) konieczno odpowiedniego dokumentowania sprzeday i identyfikacji czynnoci dokonanych przez
grupy podatnikw;
3) konieczno zapewnienia jednoznacznej identyfikacji wystawcy faktury oraz konieczno zapewnienia
bezpieczestwa, wiarygodnoci, niezaprzeczalnoci i nienaruszalnoci wystawianym i przesyanym
fakturom;
4) stosowane techniki w zakresie wystawiania i przesyania dokumentw w formie elektronicznej i
kodowania danych w tych dokumentach.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw
informatyzacji, moe okreli, w drodze rozporzdzenia, zasady przechowywania oraz tryb udostpniania
organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej faktur przesyanych drog elektroniczn,
uwzgldniajc przepisy prawa Unii Europejskich, potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania
podatku oraz stosowane techniki w zakresie przesyania danych w formie elektronicznej i kodowania tych
danych.
ROZDZIA 8. PRZECHOWYWANIE DOKUMENTW.
Art. 365
1. Podatnicy podatku, obowizani do przechowywania dokumentw na podstawie art. 332 ust 2 i 3 informuj
waciwy organ podatkowy o miejscu ich przechowywania.
2. Dokumenty, o ktrych mowa w ust. 1, podatnik przechowuje w podziale na okresy rozliczeniowe, w
dowolny sposb zapewniajcy ich atwe odszukanie oraz w sposb umoliwiajcy na danie waciwych
organw bezzwoczne udostpnienie im danych dokumentw.
3. Faktury elektroniczne udostpniane s organowi podatkowemu i organowi kontroli skarbowej w trybie
umoliwiajcym tym organom bezzwoczny ich pobr i przetwarzanie danych w nich zawartych. W
przypadku faktur elektronicznych przechowywanych poza terytorium kraju podatnik obowizany jest
zapewni organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej dostp on-line do tych faktur za pomoc
rodkw elektronicznych.
4. Podatnik zapewnia w okresie przechowywania dokumentw, o ktrych mowa w ust. 1, autentyczno
pochodzenia, czytelno i integralno treci.
Art. 366
1. Dokumenty dotyczce towarw i usug zaliczanych u podatnika podatku do rodkw trwaych oraz wartoci
niematerialnych i prawnych, a take gruntw i praw wieczystego uytkowania gruntw, podlegajcych
korekcie podatku naliczonego w okresie duszym ni 1 rok, przechowywane s do koca okresu korekty.
2. Rolnik ryczatowy jest obowizany przechowywa oryginay faktur VAT RR oraz kopie owiadcze, o
ktrych mowa w art. 362 ust. 2, przez okres 5 lat, liczc od koca roku, w ktrym wystawiono faktur.
ROZDZIA 9. DEKLARACJE.
Art. 367
1. Podatnicy podatku s obowizani skada we waciwym organie podatkowym deklaracje podatkowe za
okresy miesiczne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym miesicu, z
zastrzeeniem ust. 2-4, art. 369-371.
2. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1, mog skada przez okres nie krtszy ni jeden rok deklaracje
podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym
kwartale, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu waciwego organu podatkowego, najpniej do 25. dnia
miesica pierwszego kwartau roku, za ktry bdzie po raz pierwszy zoona kwartalna deklaracja
podatkowa.
3. Podatnicy podatku, o ktrych mowa w ust. 2, s obowizani skada we waciwym organie podatkowym
deklaracje podatkowe uproszczone za pierwsze dwa miesice kwartau, w terminie do 25. dnia miesica
nastpujcego po kadym kolejnym miesicu.
109
4. Jeeli podatnik, o ktrym mowa w ust. 2 chce otrzyma zwrot rnicy podatku w pierwszym i drugim
miesicu kwartau, z ktr skadana jest deklaracja, obowizany jest zoy za ten miesic deklaracj w
miejsce deklaracji uproszczonej.
Art. 368
1. Deklaracja podatkowa, o ktrej mowa w art. 367 ust. 1, zawiera w szczeglnoci nastpujce dane:
1) nazw lub imi i nazwisko podmiotu skadajcego deklaracj, numer identyfikacji podatkowej oraz
numer wpisu w Centralnym Rejestrze;
2) podstaw opodatkowania z podziaem na poszczeglne stawki podatku oraz czynnoci niepodlegajce
opodatkowaniu ze wzgldu na miejsce wiadczenia;
3) podstaw opodatkowania z tytuu sprzeday na rzecz osb fizycznych nieprowadzcych dziaalnoci
gospodarczej oraz rolnikw ryczatowych;
4) kwot podatku nalenego z podziaem na poszczeglne stawki podatku;
5) kwot podatku nalenego wynikajcego z czynnoci, przy ktrych zastosowano w stosunku do podatnika
sposb patnoci na rachunek podatnika, o ktrym mowa w art. 289;
6) czn warto podstawy opodatkowania zwolnionej od podatku z tytuu dostaw towarw oraz
wiadczenia usug;
7) czn warto dostaw towarw oraz wiadczenia usug poza terytorium kraju;
8) czna warto wewntrzwsplnotowych naby towarw i kwot podatku nalenego z tego tytuu;
9) czn warto importu usug, w tym wielko nabycia usug od podatnikw podatku od wartoci
dodanej;
10) czn warto dostaw towarw, dla ktrych podatnikiem jest nabywca;
11) kwot podatku nalenego od wewntrzwsplnotowego nabycia rodkw transportu, podlegajc
wpacie w terminie, o ktrym mowa w art. 390;
12) czn warto nabytych towarw i usug oraz podatku naliczonego od tych naby;
13) warto towarw i usug oraz kwot podatku nalenego nabytych na terytorium kraju;
14) warto nabytych towarw i usug, przy ktrych zastosowano sposb patnoci na rachunki
kontrahentw, o ktrych mowa w art. 289;
15) kwot nadwyki z poprzedniej deklaracji;
16) wysoko zobowizania podatkowego lub zwrotu rnicy podatku;
17) proporcj oraz wskanik struktury za rok poprzedni;
18) wszystkie inne informacje niezbdne do obliczenia kwoty podatku nalenego oraz kwoty podatku
naliczonego.
2. Deklaracja podatkowa, o ktrej mowa w art. 367 ust. 3, zawiera w szczeglnoci nastpujce dane:
2) czn warto podstawy opodatkowania i kwot podatku nalenego;
3) czn warto podstawy opodatkowania zwolnionej od podatku z tytuu dostaw towarw oraz
wiadczenia usug;
4) czn warto dostaw towarw oraz wiadczenia usug poza terytorium kraju;
5) czna warto wewntrzwsplnotowych naby towarw i kwot podatku nalenego z tego tytuu;
6) czn warto importu usug, w tym nabycie od podatnikw podatku od wartoci dodanej usug,
7) czn warto nabytych towarw i usug oraz kwot podatku naliczonego;8)
kwot nadwyki z
poprzedniej deklaracji;
9) wysoko zobowizania podatkowego lub zwrotu rnicy podatku;
Art. 369
1. Zwalnia si z obowizku skadania deklaracji podatnikw podatku:
1) zwolnionych na podstawie art. 13 i art. 14, ktrzy w okresie rozliczeniowym nie wykonywali innych
czynnoci opodatkowanych;
2) dokonujcych w okresie rozliczeniowym wycznie dostawy towarw lub wiadczenia usug
zwolnionych na podstawie ustawy lub przepisw wydanych na jej podstawie;
3) bdcych rolnikami ryczatowymi, wykonujcych wycznie dostaw towarw pochodzcych z ich
wasnej produkcji, oraz wiadczcych usugi zwolnione od podatku, o ktrych mowa w zaczniku nr 4;
4) ktrzy zawiesili wykonywanie dziaalnoci gospodarczej, na podstawie przepisw o dziaalnoci
gospodarczej, wycznie za pene okresy rozliczeniowe, ktrych to zawieszenie w caoci dotyczy.
2. Przepis ust. 1 pkt 1-3 stosuje si rwnie do podatnikw podatku, ktrzy obok czynnoci wymienionych w
tych przepisach, dokonali w okresie rozliczeniowym importu towarw oraz wewntrzwsplnotowego
nabycia towarw zwolnionego od podatku.
3. Przepis ust. 1 nie stosuje si do podatnikw:
110
1) obowizanych skorygowa podatek naliczony zgodnie z art. 302-320;

2) ktrym przysuguje zwrot rnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego za dany okres rozliczeniowy;
3) obowizanych wykaza podatek naleny w danym okresie rozliczeniowym z tytuu czynnoci
wykonywanych w poprzednich okresach rozliczeniowych;
4) obowizanych skorygowa, w danym okresie rozliczeniowym, deklaracje podatkowe skadane za
poprzednie okresy rozliczeniowe.
Art. 370
1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 7 pkt 4, skadaj we waciwym organie podatkowym deklaracje
podatkowe w terminie do ostatniego dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek
podatkowy.
2. Jeeli podatnik dokonuje wycznie wewntrzwsplnotowych naby nowych rodkw transportu, deklaracja
podatkowa dotyczca tych czynnoci skadana jest w terminie 14 dni od dnia powstania obowizku
podatkowego z tego tytuu.
3. Podatnicy dokonujcy czynnoci, o ktrych mowa w art. 390 ust. 5, skadaj deklaracj przywozow w
terminie 10 dni od dnia powstania obowizku podatkowego.
4. Deklaracja przywozowa, o ktrej mowa w ust. 3, stanowi podstaw do wydania zawiadczenia, o ktrym
mowa w art. 391 ust. 5.
5. Deklaracja przywozowa, o ktrej mowa w ust. 3, zawiera w szczeglnoci nastpujce dane:
1) nazw lub imi i nazwisko podmiotu skadajcego deklaracj oraz jego numer identyfikacji podatkowej,
2) czn warto podstawy opodatkowania i kwot podatku nalenego;
3) podstaw opodatkowania z tytuu naby poszczeglnych towarw lub usug oraz podatku nalenego z
tych tytuw;
4) inne informacje potrzebne do obliczenia kwoty podatku nalenego oraz kwoty podatku nalenego.
Art. 371
1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 369 ust. 1 pkt 1, obowizani s skada we waciwym organie
podatkowym informacj roczn za rok podatkowy w terminie do 30. dnia miesica nastpujcego po roku
podatkowym.
2. Informacja roczna zawiera w szczeglnoci dane dotyczce:
1) wartoci sprzeday zwolnionej od podatku;
2) podstawowych czynnoci bdcych przedmiotem opodatkowania w tym okresie, ktrych warto stanowi
co najmniej 80% podstawy opodatkowania w roku podatkowym;
3) owiadczenie o braku wykonywania czynnoci opodatkowanych oraz dostawy towarw i wiadczenia
usug poza terytorium kraju.
3. Podatnicy podatku, o ktrych mowa w art. 369 ust. 1 pkt. 2, obowizani s skada we waciwym organie
podatkowym informacj kwartaln w terminie do 30. dnia miesica po kadym kwartale, w ktrym
wykonywali czynnoci zwolnione od podatku.
4. Informacja kwartalna zwiera w szczeglnoci nastpujce dane:
1) warto podstawy opodatkowania zwolnionej od podatku;
2) rodzaje czynnoci bdce przedmiotem opodatkowania;
3) owiadczenie o braku wykonywania czynnoci opodatkowanych oraz dostawy towarw i wiadczenia
usug poza terytorium kraju.
5. Przepisy art. 369 ust. 2 i 3 stosuje si odpowiednio.
6. Do informacji rocznych i informacji kwartalnych stosuje si przepisy o deklaracjach podatkowych.
Art. 372
Podatnicy podatku, o ktrych mowa w art. 53, skadaj deklaracje importow we waciwym organie
podatkowym w tytuu importu towarw w terminie do 16. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym
powsta obowizek podatkowy z tytuu importu towarw, nie pniej jednak ni przed zoeniem deklaracji
podatkowej lub deklaracji uproszczonej. W przypadku gdy towary powinny by przedstawiane lub udostpniane
do kontroli tylko w jednym urzdzie celnym, podatnik moe zoy deklaracj importow zbiorcz za okres
miesiczny.
Art. 373
1. Patnicy, o ktrych mowa w art. 18, s obowizani skada deklaracje podatkowe za okresy miesiczne o
dostawach dokonanych w trybie egzekucji rzeczy ruchomych lub sprzeday praw majtkowych bdcych

111
wasnoci podatnika podatku lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowizujcych przepisw, z
wyczeniem dostaw nieruchomoci.
2. Deklaracje, o ktrych mowa w ust. 1, skada si w terminie do 25 dnia miesica nastpujcego po kadym
miesicu kalendarzowym waciwemu organowi podatkowemu dla podatnika.
3. Deklaracja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna zawiera nastpujce dane:
numer wpisu w Centralnym Rejestrze i podstawowe dane rejestracyjne;
2) nazw lub imi i nazwisko podatnika oraz jego numer identyfikacji podatkowej i podstawowe dane
rejestracyjne;
3) okrelenie przedmiotu sprzeday;
4) warto obrotu i podatku nalenego z tytuu dokonanej czynnoci;
5) czn warto obrotu i podatku nalenego z tytuu dokonanych czynnoci.
Art. 374
1.
W przypadku gdy w deklaracji podatkowej podatnik zaniy kwot podatku nalenego lub zawyy
kwot podatku naliczonego, waciwy organ podatkowy lub urzd kontroli skarbowej ustala dodatkowe
zobowizanie podatkowe w wysokoci 30% kwoty zanienia podatku nalenego lub zawyenia podatku
naliczonego, z zastrzeeniem ust. 4 i 5.
2.
Przepis ust. 1 ma odpowiednio zastosowanie rwnie w przypadku gdy podatnik, mimo istniejcego
obowizku, nie zoy deklaracji podatkowej, w ktrej obowizany by wykaza kwot podatku nalenego.
3.
W przypadku gdy podatnik, mimo istniejcego obowizku nie ewidencjonuje podstawy opodatkowania
i podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, waciwy organ podatkowy lub urzd kontroli
skarbowej ustala dodatkowe zobowizanie podatkowe w wysokoci 23% podstawy opodatkowania, ktra nie
zostaa zaewidencjonowana za okres braku prowadzenia ewidencji.
4.
W przypadku gdy zawyenie podatku naliczonego nastpuje w wyniku posuenia si przez podatnika
faktur, o ktrej mowa w art. 343, dodatkowe zobowizanie podatkowe ustala si w wysokoci 40%
zawyenia.
5.
Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio w przypadku uzyskania nienalenego zwrotu rnicy podatku
przez podmiot, w zwizku z zadeklarowaniem dostawy towarw lub wiadczenia usug, ktra nie zostaa
wykonana.
Art. 375
1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzory deklaracji
podatkowych, o ktrych mowa w art. 367 ust. 1-2, art. 370 art. 372 oraz informacji rocznych i informacji
kwartalnych, o ktrych mowa w art. 371, wraz z objanieniami co do sposobu prawidowego ich wypenienia
oraz terminu i miejsca ich skadania, w celu umoliwienia rozliczenia podatku.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr deklaracji
importowej, wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, miejsce i sposb skadania deklaracji
importowej oraz waciwo miejscow waciwego organu podatkowego, o ktrym mowa w ust. 1,
uwzgldniajc:
1) zakres zada wykonywanych przez waciwy organ podatkowy;
2) specyfik pojedynczych pozwole;
3) potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku.
ROZDZIA 10. INFORMACJE PODSUMOWUJCE.
Art. 376
1. Podatnicy podatku, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, s obowizani skada we waciwym organie
podatkowym informacje podsumowujce o nastpujcych czynnociach:
1) wewntrzwsplnotowych dostawach towarw na rzecz podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb
prawnych niebdcych podatnikami podatku od wartoci dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby
podatku od wartoci dodanej;
2) wewntrzwsplnotowych nabyciach towarw od podatnikw podatku od wartoci dodanej,
zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej;
3) dostawach towarw zgodnie z art. 413-415, na rzecz podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb
prawnych niebdcych podatnikami podatku od wartoci dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby
podatku od wartoci dodanej;
4) usugach, ktrych mowa w art. 101, wiadczonych na rzecz podatnikw podatku od wartoci dodanej lub
osb prawnych niebdcych podatnikami podatku od wartoci dodanej, zidentyfikowanymi na potrzeby
podatku od wartoci dodanej.
112
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si rwnie do osb prawnych bdcych podatnikami w rozumieniu art. 6 ust. 5,
zarejestrowanymi jako podatnicy VAT UE.
3. Przepis ust. 1 pkt 4 nie dotyczy usug, ktre s zwolnione od podatku od wartoci dodanej lub
opodatkowanych stawk 0% tego podatku w pastwie usugobiorcy.
4. W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek bdw w zoonych informacjach podsumowujcych podmiot,
ktry zoy informacj podsumowujc, jest obowizany zoy niezwocznie korekt bdnej informacji
podsumowujcej.
Art. 377
1. Podatnicy podatku obowizani s, z zastrzeeniem ust. 2 i 3, skada informacje podsumowujce za okresy
miesiczne, w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym:
1) powsta obowizek podatkowy z tytuu czynnoci, o ktrych mowa w art. 376 ust. 1 pkt. 1-3;
2) miaa miejsce czynno, o ktrej mowa w art. 376 ust. 1 pkt 4, udokumentowana zgodnie z art. 107.
2. Podatnicy podatku mog skada informacje podsumowujce za okresy kwartalne z tytuu czynnoci, o
ktrych mowa w art. 376 ust. 2, gdy dotycz one:
1) czynnoci, o ktrych mowa w art. 376 ust. 1 pkt 1 i 3, jeeli cakowita warto tych czynnoci, bez
podatku od wartoci dodanej, nie przekracza w danym kwartale i w adnym z czterech poprzednich
kwartaw kwoty 150.000 z;
2) czynnoci, o ktrych mowa w art. 376 ust. 1 pkt 2, jeeli cakowita warto tych czynnoci, bez podatku,
nie przekracza w danym kwartale 50.000 z;
3) czynnoci, o ktrych mowa w art. 376 ust. 1 pkt 4.
3. Podatnicy podatku skadajcy informacje podsumowujce za okresy kwartalne, u ktrych:
1) cakowita warto czynnoci, o ktrych mowa w art. 376 ust. 1 pkt 1 i 3, bez podatku od wartoci
dodanej, przekroczya w danym kwartale kwot 150.000 z, lub
2) cakowita warto czynnoci, o ktrych mowa w art. 376 ust. 1 pkt 2, bez podatku, przekroczya w danym
kwartale kwot 50.000 z
- s obowizani do skadania informacji podsumowujcych za okresy miesiczne, z uwzgldnieniem ust. 4.
4. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 3, informacje podsumowujce za poszczeglne miesice, ktre
upyny od rozpoczcia danego kwartau, s skadane w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po
miesicu, w ktrym przekroczono odpowiednio kwot 150.000 z lub 50.000 z, z tym e jeeli przekroczenie
kwoty nastpio w trzecim miesicu kwartau, skadana jest jedna informacja podsumowujca za ten kwarta.
Art. 378
1. Informacja podsumowujca zawiera nastpujce dane:
1) nazw lub imi i nazwisko podatnika skadajcego informacj podsumowujc oraz jego numer
identyfikacji podatkowej podany w potwierdzeniu dokonanym przez waciwy organ podatkowy, zgodnie
z art. 30, ktry zastosowa dla czynnoci, o ktrych mowa w art. 376 ust. 1;
2) waciwy i wany numer identyfikacyjny dla transakcji wewntrzwsplnotowych nadany przez pastwo
czonkowskie waciwe dla podatnika podatku od wartoci dodanej lub osoby prawnej niebdcej takim
podatnikiem, nabywajcych towary lub usugi, zawierajcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od
wartoci dodanej;
3) waciwy i wany numer identyfikacyjny dla czynnoci wewntrzwsplnotowych nadany przez pastwo
czonkowskie waciwe dla podatnika podatku od wartoci dodanej dokonujcego dostawy towarw,
zawierajcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartoci dodanej - w przypadku, o ktrym mowa
w ust. 1 pkt 2;
4) czn warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, czn warto wewntrzwsplnotowej
dostawy towarw, w tym rwnie czn warto dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 376ust. 1 pkt
3, czn warto wiadczonych usug, o ktrych mowa w art. 376 ust. 1 pkt 4 - w odniesieniu do
poszczeglnych kontrahentw.
2. W przypadku czynnoci, o ktrej mowa w art. 413-415, informacja podsumowujca powinna dodatkowo
zawiera adnotacj, e nabycie i dostawa zostay dokonane w ramach wewntrzwsplnotowych transakcji
trjstronnych.
Art. 379
Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr informacji
podsumowujcej wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, terminu i miejsca skadania oraz wzr
korekty informacji podsumowujcej wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, uwzgldniajc
specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz przepisy Unii Europejskiej.

113
ROZDZIA 11. EWIDENCJE PODATKOWE.

Art. 380
1. Podatnicy podatku, obowizani do skadania deklaracji podatkowych, prowadz ewidencj podatkow
zawierajc dane niezbdne do prawidowego sporzdzenia deklaracji, a take weryfikacji rzetelnoci
deklaracji przez organy podatkowe, a w szczeglnoci:
1) podstawy opodatkowania z podziaem na poszczeglne stawki podatku;
2) sprzeday na rzecz osb fizycznych nieprowadzcych dziaalnoci gospodarczej oraz rolnikw
ryczatowych;
3) czynnoci przy ktrych zastosowano sposb patnoci na rachunek okrelony w art. 289;
4) podatku nalenego z podziaem na poszczeglne stawki podatku;
5) wartoci podstawy opodatkowania zwolnionego od podatku z tytuu dostaw towarw oraz wiadczenia
usug;
6) wartoci dostaw towarw oraz wiadczenia usug poza terytorium kraju;
7) wartoci wewntrzwsplnotowych naby towarw i kwot podatku nalenego z tego tytuu;
8) wartoci importu usug,
9) kwoty podatku nalenego od wewntrzwsplnotowego nabycia rodkw transportu, podlegajc wpacie
w terminie, o ktrym mowa w art. 390;
10)wartoci nabytych towarw i usug oraz kwot podatku naliczonego od tych naby;
11)wartoci towarw i usug nabytych na terytorium kraju;
12)ktrych kwot podatku naliczonego, do ktrego zastosowano sposb patnoci na rachunek, o ktrym
mowa w art. 289;
13)inne informacje potrzebne do obliczenia kwoty podatku nalenego oraz kwoty podatku naliczonego.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do rolnikw ryczatowych, o ktrych mowa w art. 369 ust. 1 pkt 3.
Art. 381
1. Podatnicy podatku, o ktrych mowa w art. 369 ust. 1 pkt 1, obowizani s prowadzi ewidencj sprzeday za
dany dzie, nie pniej jednak ni przed dokonaniem sprzeday w dniu nastpnym. Ewidencja sprzeday
obejmuje odrbnie dostaw towarw oraz wiadczenie usug zwolnione od podatku na podstawie ustawy lub
przepisw wydanych na jej podstawie.
2. W przypadku, gdy podatnik nie prowadzi ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, albo prowadzi j w sposb
nierzetelny, a na podstawie dokumentacji nie jest moliwe ustalenie wartoci sprzeday, waciwy organ
podatkowy lub organ kontroli skarbowej okreli, w drodze oszacowania, warto sprzeday opodatkowanej i
ustali od niej kwot podatku nalenego przy zastosowaniu stawki 23%.
3. Jeeli nie mona okreli przedmiotu opodatkowania lub w informacji rocznej, o ktrej mowa w art. 371 ust.
1 i 2, podano informacje niezgodne z prawd, kwot podatku nalenego ustala si przy zastosowaniu stawki
w wysokoci 23 %.
4. Przepisy ust. 3 stosuje si rwnie w przypadku braku zoenia informacji rocznej.
Art. 382
1. Jeeli podatnik wykonujcy wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 369 ust. 1 pkt 2,
ktry nie jest obowizany do skadania deklaracji podatkowej, wykona czynno opodatkowan i nie zapaci
z tego tytuu zobowizania podatkowego, a na podstawie dokumentacji nie jest moliwe ustalenie wartoci
tej czynnoci, waciwy organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej okreli, w drodze oszacowania,
warto opodatkowanej czynnoci i ustali od niej kwot podatku nalenego przy zastosowaniu stawki 23%.
2. Jeeli nie mona okreli przedmiotu opodatkowania lub w informacji kwartalnej, o ktrej mowa w art. 371
ust. 3 i 4, podano informacje niezgodne z prawd, kwot podatku ustala si przy zastosowaniu stawki w
wysokoci 23%.
3. Przepisy ust. 2 stosuje si rwnie w przypadku braku zoenia informacji kwartalnej.
Art. 383
1. W przypadku, o ktrym mowa w art. 46, podatnik prowadzi ewidencj przemieszczanych towarw
zawierajc w szczeglnoci dat ich przemieszczenia na terytorium kraju oraz dane pozwalajce na
identyfikacj towarw.
2. Podatnicy podatku, o ktrych mowa w art. 59 ust. 1 pkt 4, prowadz ewidencj, na podstawie ktrej mona
okreli warto nabywanych przez nich towarw z innych pastw czonkowskich; prowadzenie ewidencji
musi zapewni wskazanie dnia, w ktrym warto nabywanych przez te podmioty towarw z innych pastw
czonkowskich przekroczy kwot 50.000 z. W ewidencji podatnik obowizany jest wyodrbni warto
nowych sportu oraz wyrobw akcyzowych.

114
3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 60 ust. 1-3, podatnik prowadzi ewidencj zawierajc w szczeglnoci
dat otrzymania towarw, dane pozwalajce na ich identyfikacj oraz dat wydania towaru po wykonaniu
usugi przez podatnika.
ROZDZIA 12. OBOWIZEK STOSOWANIA KAS REJESTRUJCYCH.
Art. 384
1. Podatnicy podatku dokonujcy sprzeday na rzecz osb fizycznych nieprowadzcych dziaalnoci
gospodarczej oraz rolnikw ryczatowych s obowizani prowadzi ewidencj podstawy opodatkowania i
kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych.
2. Jeeli z przyczyn niezalenych od podatnika nie moe by prowadzona ewidencja obrotu i kwot podatku
nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, podatnik podatku jest obowizany ewidencjonowa obroty i
kwoty podatku nalenego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrujcej. Jeeli ewidencjonowanie obrotu
i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrujcej jest niemoliwe, podatnik nie
moe dokonywa sprzeday.
Art. 385
1. Podatnicy prowadzcy ewidencj podstawy opodatkowania i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas
rejestrujcych s obowizani:
1) dokonywa wydruku paragonu fiskalnego z kadej sprzeday oraz wydawa orygina wydrukowanego
dokumentu nabywcy;
2) dokonywa niezwocznego zgoszenia waciwemu podmiotowi prowadzcemu serwis kas rejestrujcych
kadej nieprawidowoci w pracy kasy;
3) udostpnia kasy rejestrujce do kontroli stanu ich nienaruszalnoci i prawidowoci pracy na kade
danie waciwych organw;
4) zgasza kasy rejestrujce do obowizkowego przegldu technicznego waciwemu podmiotowi
prowadzcemu serwis kas rejestrujcych;
5) uywa kas rejestrujcych zgodnie z warunkami okrelonymi w przepisach wydanych na podstawie art.
382 pkt 1;
6) przechowywa kopie dokumentw kasowych przez okres wymagany w art. 112, zgodnie z warunkami
okrelonymi w ustawie z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223,
Nr 157, poz. 1241 i Nr 165, poz. 1316 oraz z 2010 r. Nr 47, poz. 278);
7) stosowa kasy rejestrujce wycznie do prowadzenia ewidencji wasnej sprzeday, z zastrzeeniem ust.
2;
8) dokonywa wydruku emitowanych przez kas rejestrujc dokumentw i ich kopii na noniku
papierowym;
9) prowadzi i przechowywa dokumentacj o przebiegu eksploatacji kasy rejestrujcej, z uwzgldnieniem
przepisw wydanych na podstawie art. 387 ust. 14 i ust. 16 pkt 1;
10)dokona zgoszenia kasy rejestrujcej do waciwego organu podatkowego w celu otrzymania numeru
ewidencyjnego kasy;
11)podda obowizkowemu przegldowi technicznemu kasy rejestrujce, ktre zostay przez podatnika
utracone, a nastpnie odzyskane, przed ich ponownym zastosowaniem do prowadzenia ewidencji.
2. Podatnicy prowadzcy ewidencj przy zastosowaniu kas rejestrujcych, u ktrych podstaw opodatkowania
jest kwota prowizji lub inna posta wynagrodzenia za wykonywane usugi w ramach umowy agencyjnej,
zlecenia, porednictwa lub innych umw o podobnym charakterze albo mara, ewidencjonuj na potrzeby
obliczenia osiganego przez nich obrotu oraz kwot podatku nalenego ca warto sprzeday wasnej oraz
prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatnikw.
3. Podatnicy mog stosowa do ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego wycznie kasy rejestrujce, ktre
nabyli w okresie, kiedy kasy te byy objte potwierdzeniem Prezesa Gwnego Urzdu Miar, o ktrym mowa
w art. 387 ust. 2 - z uwzgldnieniem ust. 4.
4. W przypadku gdy dla danego rodzaju czynnoci, zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 387 ust.
14 pkt 1, s przewidziane kasy rejestrujce o zastosowaniu specjalnym, podatnik jest obowizany stosowa te
kasy.
Art. 386
1. Podatnicy, ktrzy rozpoczn ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku nalenego w obowizujcych
terminach, mog odliczy od tego podatku kwot wydatkowan na zakup kadej z kas rejestrujcych
zgoszonych na dzie rozpoczcia (powstania obowizku) ewidencjonowania w wysokoci 90 % jej ceny
zakupu (bez podatku), nie wicej jednak ni 700 z.

115
2. W przypadku gdy podatnik rozpocz ewidencjonowanie obrotu w obowizujcych terminach i wykonuje

wycznie czynnoci zwolnione od podatku lub jest podatnikiem zwolnionym od podatku na podstawie art.
13 i art. 14, waciwy organ podatkowy dokonuje zwrotu kwoty okrelonej w ust. 1 na rachunek bankowy
podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie
oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem, w terminie do 25. dnia od daty zoenia wniosku przez
podatnika.
3. Odliczenia kwoty lub jej zwrotu mona dokona pod warunkiem:
1) zoenia przez podatnika do waciwego organu podatkowego, przed terminem rozpoczcia
ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego, pisemnego zgoszenia o liczbie kas rejestrujcych i
miejscu (adresie) ich uywania, ktre podatnik zamierza stosowa do tego ewidencjonowania;
2) rozpoczcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego nie pniej ni w obowizujcych
terminach, przy uyciu kas rejestrujcych nabytych w okresie, kiedy kasy te byy objte wanym
potwierdzeniem ministra waciwego do spraw finansw publicznych;
3) posiadania przez podatnika dowodu zapaty caej nalenoci za kas rejestrujc.
4. W przypadku podatnikw, ktrzy zamierzaj stosowa do ewidencjonowania obrotu i kwot podatku
nalenego jedn kas rejestrujc, zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 3 pkt 1, moe by dokonane na
formularzu zgoszenia o miejscu instalacji kasy rejestrujcej, zgodnie z przepisami dotyczcymi kryteriw i
warunkw technicznych, ktrym musz odpowiada kasy rejestrujce, oraz warunkw ich stosowania, jeeli
zgoszenie to zostao zoone przed terminem obowizkowego rozpoczcia ewidencjonowania tych kwot.
5. Odliczenie moe by dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku od towarw i usug za okres
rozliczeniowy, w ktrym rozpoczto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku nalenego, lub za okresy
nastpujce po tym okresie rozliczeniowym.
6. Kwota odliczenia w danym okresie rozliczeniowym nie moe by wysza od kwoty rnicy midzy kwot
podatku nalenego a podatkiem naliczonym.
7. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest wiksza albo rwna kwocie podatku nalenego w danym
okresie rozliczeniowym, podatnik moe otrzyma zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujcych, z
tym e w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie moe przekroczy rwnowartoci 25 % kwoty
odpowiadajcej 90 % jej ceny zakupu (bez podatku), nie wicej jednak ni 175 z.
8. W przypadku podatnikw rozliczajcych si w formie ryczatu, o ktrym mowa w art. 397, kwota odliczenia
za dany okres rozliczeniowy nie moe przekracza kwoty, ktra powinna podlega wpacie do waciwego
organu podatkowego.
9. W przypadku podatnikw, o ktrych mowa w ust. 2, zwrot kwoty, o ktrej mowa w ust. 1, jest dokonywany
na wniosek podatnika skadany do waciwego organu podatkowego.
10. Wniosek powinien zawiera: imi i nazwisko lub nazw podatnika, jego dane adresowe oraz numer
identyfikacji podatkowej, a w przypadku podatnikw wiadczcych usugi przewozw osb i adunkw
takswkami osobowymi i bagaowymi - dodatkowo informacj o numerze licencji na wykonywanie
transportu drogowego takswk oraz numerze rejestracyjnym i bocznym takswki, w ktrej zainstalowano
kas rejestrujc.
11. Do wniosku, o ktrym mowa w ust. 9, naley doczy:
1) dane okrelajce imi i nazwisko albo nazw podmiotu prowadzcego serwis kas, ktry dokona
fiskalizacji kasy rejestrujcej;
2) orygina faktury potwierdzajcej zakup kasy rejestrujcej wraz z dowodem zapaty caej nalenoci za
kas rejestrujc;
3) informacje o numerze rachunku bankowego podatnika lub jego rachunku w spdzielczej kasie
oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem, na ktry naley dokona zwrotu;
4) fotokopi wiadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru wsppracujcego z kas o
zastosowaniu specjalnym suc do prowadzenia ewidencji przy wiadczeniu tych usug, w tym rwnie
zintegrowanego w jednej obudowie z kas - w przypadku podatnikw wiadczcych usugi przewozu
osb i adunkw takswkami osobowymi i bagaowymi.
12. W przypadku zakupu kas rejestrujcych zintegrowanych w jednej obudowie z taksometrem, nabytych w
okresie, kiedy kasy te byy objte wanym potwierdzeniem ministra waciwego do spraw finansw
publicznych, odliczenia i zwroty, o ktrych mowa w ust. 5 - 8, stosuje si odpowiednio.
13. Podatnicy s obowizani do zwrotu odliczonych lub zwrconych im kwot wydatkowanych na zakup kas
rejestrujcych, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczcia ewidencjonowania zaprzestan ich
uywania lub nie dokonuj w obowizujcym terminie zgoszenia kasy do obowizkowego przegldu
technicznego przez waciwy serwis, a take w przypadku naruszenia warunkw zwizanych z odliczeniem
tych kwot, okrelonych w ust. 14 - 16.
14. Podatnicy s obowizani do zwrotu odliczonych lub zwrconych im kwot wydatkowanych na zakup kas
rejestrujcych, w przypadkach gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczcia ewidencjonowania:
1) zaprzestan dziaalnoci;
116
2) nastpi otwarcie likwidacji;

3) zostanie ogoszona upado;
4) nastpi sprzeda przedsibiorstwa lub zakadu (oddziau), a nastpca prawny nie bdzie dokonywa
sprzeday, o ktrej mowa w art. 384 ust. 1;
5) dokonaj odliczenia z naruszeniem warunkw, o ktrych mowa w ust. 3 - 8.
15. Zwrot odliczonych lub zwrconych kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujcych w przypadkach, o
ktrych mowa w ust. 13, oraz w przypadkach wymienionych w ust. 14 pkt 4 i 5, odnosi si tylko do tych kas,
ktrych te warunki lub przypadki dotyczyy.
16. Zwrotu odliczonych lub zwrconych kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujcych naley dokona na
rachunek waciwego organu podatkowego w terminie:
1) do 25. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powstay okolicznoci uzasadniajce
dokonanie takiego zwrotu, jeeli podatnik rozlicza podatek za okresy miesiczne,
2) do koca miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powstay okolicznoci uzasadniajce dokonanie
zwrotu w przypadku podatnikw, o ktrych mowa w ust. 2.
Art. 387
1. Kasa rejestrujca suca do prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w art. 384 ust. 1, musi zapewnia
prawidowe zaewidencjonowanie podstawowych danych dotyczcych zawieranych transakcji, w tym
wysokoci uzyskiwanego przez podatnika obrotu i kwot podatku nalenego, oraz musi przechowywa te
dane lub te zapewnia bezpieczny ich przekaz na zewntrzne noniki danych. Pami fiskalna kasy
rejestrujcej powinna posiada numer unikatowy, nadawany w ramach czynnoci materialno-technicznych
przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych.
2. Producenci krajowi i podmioty dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych
w celu wprowadzenia ich na terytorium kraju do obrotu s obowizani do uzyskania dla danego typu kas
rejestrujcych, sucych do prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w art. 384 ust. 1, potwierdzenia Prezesa
Gwnego Urzdu Miar, e kasy te speniaj funkcje wymienione w ust. 1 oraz kryteria i warunki techniczne,
ktrym musz odpowiada.
3. Potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 2, wydaje si na czas okrelony i moe by ono cofnite w przypadku
wprowadzenia do obrotu kas rejestrujcych niespeniajcych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych,
ktre musz spenia kasy rejestrujce, oraz zoonymi dokumentami, w tym wzorcem kasy, o ktrych mowa
w ust. 16 pkt 2.
4. Prezes Gwnego Urzdu Miar:
1) w drodze decyzji wydaje, odmawia wydania lub cofa potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 2;
2) ogasza w Dzienniku Urzdowym Gwnego Urzdu Miar wykaz typw kas rejestrujcych:
a) ktre otrzymay potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 2, wraz z okreleniem numeru i daty
potwierdzenia, terminu jego obowizywania oraz nazwy producenta krajowego, podmiotu
dokonujcego wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych,
b) na ktre cofnito potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 2, wraz z okreleniem numeru i daty
potwierdzenia, daty jego cofnicia oraz nazwy producenta krajowego, podmiotu, ktry dokona
wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych.
5. Spenienie funkcji oraz kryteriw i warunkw technicznych przez kasy rejestrujce stwierdza si na
podstawie wynikw bada wykonywanych przez Prezesa Gwnego Urzdu Miar, potwierdzonych
sprawozdaniem.
6. W przypadku stwierdzenia na podstawie bada, e dany typ kas rejestrujcych nie spenia okrelonych
funkcji, kryteriw i warunkw technicznych, Prezes Gwnego Urzdu Miar odmawia wydania
potwierdzenia, o ktrym mowa w ust. 2.
7. Producenci krajowi i podmioty dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych,
ktrzy uzyskali potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 2, s obowizani do:
1) zorganizowania serwisu kas rejestrujcych dokonujcego przegldw technicznych kas;
2) zamieszczania w dokumentach obowizkowo doczanych do kasy przy wprowadzaniu jej do obrotu
deklaracji, wedug wzoru okrelonego w przepisach wydanych na podstawie art. 387 ust. 16 pkt 1, o
spenieniu przez dostarczan kas wymaganych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych oraz
zgodnoci z egzemplarzem wzorcowym kasy, ktra bya podstaw do wydania potwierdzenia, o ktrym
mowa w ust. 2.
8. Podmiot dokonujcy sprzeday kasy rejestrujcej jej uytkownikowi jest obowizany przekaza aktualny
wykaz uprawnionych podmiotw, ktre prowadz serwis, o ktrym mowa w ust. 7 pkt 1, wraz z adresami
punktw, w ktrych s wykonywane usugi serwisowe (w tym przegldy techniczne kas) w zakresie danego
typu kasy.
9. Podmioty, ktre wystpoway z wnioskiem o wydanie potwierdzenia, o ktrym mowa w ust. 2, s
obowizane przed likwidacj dziaalnoci do przekazania w drodze umowy obowizkw i uprawnie w
117
zakresie prowadzenia serwisu, o ktrym mowa w ust. 7 pkt 1, innemu podmiotowi bdcemu producentem
krajowym, podmiotem dokonujcym wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych,
wprowadzajcym do obrotu kasy rejestrujce lub innym podmiotom prowadzcym serwis kas rejestrujcych.
O zawarciu umowy podmioty przekazujce serwis kas rejestrujcych s obowizane powiadomi waciwy
dla nich organ podatkowy.
10. W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasy rejestrujce, ktre wbrew deklaracji, o ktrej mowa w ust. 7
pkt 2, nie speniaj wymaganych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych, lub nie zaczono do kasy
takiej deklaracji, waciwy organ podatkowy nakada w drodze decyzji na producenta krajowego, podmiot
dokonujcy wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych albo inny podmiot
wprowadzajcy do obrotu te kasy, kar pienin w wysokoci 5.000 z.
11. Podstaw do wydania decyzji, o ktrej mowa w ust. 10, w zakresie wymaganych funkcji, kryteriw i
warunkw technicznych jest opinia Prezesa Gwnego Urzdu Miar, ktra zawiera opis brakw w zakresie
spenienia tych funkcji, kryteriw i warunkw.
12. Wpywy z kar pieninych, o ktrych mowa w ust. 10, stanowi dochd budetu pastwa. Kwota wynikajca
z kary pieninej powinna by wniesiona, bez wezwania organu podatkowego, na rachunek bankowy
waciwego organu podatkowego w terminie 14 dni od dnia otrzymania decyzji, o ktrej mowa w ust. 10.
13.Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia moe okreli inny, ni
wymieniony w art. 386 ust. 1, limit odlicze dla kas o zastosowaniu specjalnym, ktre programowo,
funkcjonalnie i konstrukcyjnie s zintegrowane z innymi urzdzeniami, majc na uwadze koszty zwizane z
ich nabyciem.
14.Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) sposb prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, w
tym o zastosowaniu specjalnym dla specyficznego rodzaju dziaalnoci, oraz warunki uywania kas przez
podatnikw, uwzgldniajc potrzeb waciwego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego
przy zastosowaniu kas rejestrujcych przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1, oraz potrzeb
przeciwdziaania nieewidencjonowaniu obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas przez
tych podatnikw, jak rwnie zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku;
2) termin zgoszenia kasy do waciwego organu podatkowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego,
rodzaje dokumentw, ktre s prowadzone lub skadane w zwizku z uywaniem kasy rejestrujcej, oraz
wzory tych dokumentw, uwzgldniajc potrzeb zapewnienia prawidowego ewidencjonowania obrotu i
kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych przez podatnikw, o ktrych mowa w art.
384 ust. 1;
3) warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujcych majce znaczenie dla
ewidencjonowania, w tym warunki, ktre powinny spenia podmioty prowadzce serwis kas
rejestrujcych, uwzgldniajc potrzeb prawidowego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku
nalenego przy zastosowaniu tych kas przez podatnikw, o ktrych mowa w art. 384 ust. 1, oraz
dostpno serwisu kas;
4) terminy oraz zakres obowizkowych przegldw technicznych, o ktrych mowa w art. 385 ust. 1 pkt 4 i
11, uwzgldniajc potrzeb sprawdzenia poprawnego dziaania kasy rejestrujcej w zakresie
prawidowego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego, przechowywania zarejestrowanych w
niej danych, wydawania konsumentowi dowodw nabycia towarw i usug i wydawania innych
dokumentw fiskalnych.
15.Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe zwolni, w drodze rozporzdzenia, na czas
okrelony, niektre grupy podatnikw oraz niektre czynnoci z obowizku, o ktrym mowa w art. 384 ust.
1, oraz okreli warunki korzystania ze zwolnienia, majc na uwadze interes publiczny, w szczeglnoci
sytuacj budetu pastwa. Przy wydawaniu rozporzdzenia minister waciwy do spraw finansw
publicznych uwzgldnia:
1) wielko i proporcje sprzeday zwolnionej od podatku w danej grupie podatnikw;
2) stosowane przez podatnikw zasady dokumentowania obrotu;
3) moliwoci techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatnikw ewidencji przy zastosowaniu kas
rejestrujcych;
4) konieczno zapewnienia realizacji obowizku, o ktrym mowa w art. 384 ust. 1, przy uwzgldnieniu
korzyci wynikajcych z ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas
rejestrujcych oraz faktu zwrotu podatnikom przez budet pastwa czci wydatkw na zakup tych kas;
5) konieczno zapewnienia prawidowoci rozliczania podatku, w tym waciwego ewidencjonowania
obrotu i kwot podatku nalenego;
6) konieczno zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku;
7) konieczno przeciwdziaania naduyciom zwizanym z nieewidencjonowaniem obrotu przez
podatnikw.

118
16.Minister waciwy do spraw gospodarki w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw finansw

publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) szczegowe kryteria i warunki techniczne, ktrym musz odpowiada kasy rejestrujce, oraz sposb
oznaczania pamici fiskalnej kas rejestrujcych numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania oraz
dokumenty, ktre powinny by doczone do kasy rejestrujcej przy wprowadzaniu jej do obrotu,;
2) dane, ktre powinien zawiera wniosek producenta krajowego albo podmiotu dokonujcego
wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych o wydanie potwierdzenia wymienionego
w ust. 2, jak rwnie rodzaje dokumentw, w tym owiadcze, oraz kas rejestrujcych wzorcowych do
bada i innych urzdze, ktre maj by przedstawione lub dostarczone wraz z wnioskiem,;
3) okres, na ktry jest wydawane potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 2;
4) zakres bada kas rejestrujcych oraz rodzaje danych zawartych w sprawozdaniu, o ktrym mowa w ust.
5
- uwzgldniajc potrzeb przeciwdziaania nieewidencjonowaniu lub nieprawidowemu ewidencjonowaniu
obrotu i kwot podatku nalenego przez podatnikw, zabezpieczenia zaewidencjonowanych danych,
konieczno zapewnienia konsumentowi prawa do otrzymania dowodu nabycia towarw i usug z
uwidocznion kwot podatku oraz moliwo sprawdzenia przez niego prawidowego
zaewidencjonowania transakcji i wystawiania dowodu potwierdzajcego jej wykonanie oraz optymalne
dla danego typu obrotu rozwizania techniczne dotyczce konstrukcji kas rejestrujcych, jak rwnie
celowo systematycznej aktualizacji i weryfikacji wydanych potwierdze.
DZIA X. ZAPATA PODATKU.
Art. 388
1. Podatnicy s obowizani, bez wezwania waciwego organu podatkowego, do obliczania i wpacania podatku
za okresy miesiczne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta
obowizek podatkowy, na rachunek tego organu, z zastrzeeniem ust. 3-9 i art. 390.
2. Podatnik podatku, dokonujcy dostawy towarw lub wiadczenia usug na terytorium kraju, moe posiada
prowadzony na terytorium kraju odrbny rachunek bankowy, na ktry inny podatnik podatku, bdcy
nabywc towarw lub usug, wpaca bdzie w porozumieniu ze dostawc towarw lub wiadczcym usug
kwot podatku nalenego wynikajcego z wystawionych przez niego faktur, stanowic u nabywcy kwot
podatku naliczonego z tytuu zakupu.
3. Podmioty, o ktrych mowa w art. 343 ust. 1, niebdce podatnikami, obowizane s do obliczenia i
wpacenia podatku bez wezwania waciwego organu podatkowego w terminie 14 dni od dnia wystawienia
faktury.
4. Patnicy, o ktrych mowa w art. 18, s obowizani, bez wezwania waciwego organu podatkowego, do
obliczania i wpacania podatku za okresy miesicznie w terminie, o ktrym mowa w art. 373.
5. W przypadku importu towarw podatnik jest obowizany do wpacenia podatku w terminie 10 dni, liczc od
dnia jego powiadomienia przez waciwy organ podatkowy o wysokoci nalenoci podatkowych, z tytuu
importu towarw, z zastrzeeniem art. 50-53.
6. W przypadku importu towarw podatnik jest obowizany do zapaty podatku, o ktrym mowa w ust. 5, w
terminie i na warunkach okrelonych dla uiszczenia ca, rwnie gdy towary zostay zwolnione od ca lub
stawki celne zostay zawieszone albo obnione do wysokoci 0 %.
7. Waciwy organ podatkowy z tytuu importu towarw jest obowizany do poboru podatku nalenego z tytuu
importu towarw, z zastrzeeniem art. 50-53.
8. Waciwy organ podatkowy z tytuu importu towarw zabezpiecza kwot podatku z tytuu importu towarw,
jeeli podatek ten nie zosta zapacony, w przypadkach i trybie stosowanych przy zabezpieczaniu nalenoci
celnych na podstawie przepisw celnych.
9. Podatnik, o ktrym mowa w art. 53, jest obowizany do zapaty podatku z tytuu importu towarw w
terminie zoenia deklaracji importowej.
10. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, okreli terminy zapaty
podatku inne ni okrelone w ust. 1 i 2 oraz warunki stosowania innych terminw, uwzgldniajc przepisy
Unii Europejskiej oraz przebieg realizacji budetu pastwa.
Art. 389
1. Podatnik jest obowizany zapaci rnic midzy podatkiem wynikajcym z decyzji waciwego organu
podatkowego w sprawie importu towarw, o ktrych mowa w art. 49 ust. 3 i 4 oraz w art. 56, a podatkiem:
1) pobranym przez ten organ;
2) nalenym z tytuu importu towarw wykazanym przez podatnika w:
a) zgoszeniu celnym i rozliczanym w deklaracji podatkowej, zgodnie z art. 50, lub
b) deklaracji importowej, zgodnie z art. 53
119
- w terminie 10 dni, liczc od dnia dorczenia tych decyzji.

2. W przypadku gdy kwota podatku nalenego z tytuu importu towarw zostaa okrelona w decyzjach, o
ktrych mowa w art. 49 ust. 3 i 4 oraz w art. 56, waciwy organ podatkowy z tytuu importu towarw
pobiera od niepobranej kwoty podatku odsetki z uwzgldnieniem wysokoci i zasad obowizujcych dla
poboru odsetek za zwok od zalegoci podatkowych, z tym e ich wysoko jest liczona od dnia
nastpujcego po dniu powstania obowizku podatkowego do dnia dorczenia decyzji, o ktrej mowa w ust.
1. Odsetek nie pobiera si, jeeli podatnik udowodni, e wykazana w zgoszeniu celnym nieprawidowa
kwota podatku bya spowodowana okolicznociami niewynikajcymi z jego zaniedbania lub wiadomego
dziaania.
3. Od kwoty podatku wynikajcego z decyzji, o ktrej mowa w art. 49 ust. 3 i 4 oraz w art. 56, niezapaconej w
terminie, pobiera si odsetki za zwok zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
4. Przepisy ust. 1-3 stosuje si odpowiednio do decyzji odwoawczego organu podatkowego waciwego z
tytuu importu.
Art. 390
1. W przypadku, o ktrym mowa w art. 58 ust. 3, podatnicy s obowizani, bez wezwania waciwego organu
podatkowego, do obliczania i wpacania podatku w terminie 14 dni od dnia powstania obowizku
podatkowego na rachunek urzdu skarbowego.
2. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie w przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia nowych rodkw transportu
lub innych rodkw transportu, od ktrych podatek jest rozliczany zgodnie z art. 367, jeeli rodek transportu
ma by przez nabywc zarejestrowany na terytorium kraju lub jeeli nie podlega rejestracji, a jest
uytkowany na terytorium kraju.
3. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, podatnicy s obowizani przedoy waciwemu organowi
podatkowemu zgodnie z ustalonym wzorem informacj o nabywanych rodkach transportu. Do informacji
docza si kopi faktury potwierdzajcej nabycie rodka transportu przez podatnika.
4. Informacja, o ktrej mowa w ust. 3, wraz z kopi faktury potwierdzajcej nabycie rodka transportu i
dowodem zapaty, stanowi podstaw do wydania zawiadczenia, o ktrym mowa w art. 391.
5. W przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 7 do ustawy,
podatnicy s obowizani, bez wezwania waciwego organu podatkowego, do obliczania i wpacania podatku
w terminie 10
dni od dnia powstania obowizku podatkowego na rachunek waciwego organu
podatkowego.
6. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, moe w drodze rozporzdzenia zwolni niektre towary
wymienione w zaczniku nr 7 w przypadku, gdy towary te nie s wykorzystywane do dziaa majcych na
celu uchylanie si od podatku.
7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr informacji, o
ktrej mowa w ust. 3, uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowej identyfikacji rodka transportu,
w tym jego przebieg oraz dat pierwszego dopuszczenia do uytku.
Art. 391
1. Waciwy organ podatkowy dla celw zwizanych z rejestracj rodkw transportu jest obowizany do
wydawania zawiadcze potwierdzajcych:
1) zapat przez podatnika podatku - w przypadkach, o ktrych mowa w art. 390 ust. 1 i 2, lub
2) brak obowizku uiszczenia podatku z tytuu przywozu nabywanych z terytorium pastwa czonkowskiego
innego ni terytorium kraju pojazdw, ktre maj by dopuszczone do ruchu na terytorium kraju.
2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, zawiadczenie wydaje si na wniosek zainteresowanego.
Wniosek zawiera w szczeglnoci:
1) dane identyfikujce pojazd;
2) dat pierwszego dopuszczenia pojazdu do uytku;
3) przebieg pojazdu;
4) cen nabycia pojazdu przez wnioskodawc;
5) dane dotyczce podmiotu dokonujcego dostawy pojazdu na rzecz wnioskodawcy.
3. Do wniosku, o ktrym mowa w ust. 2, zacza si umow lub faktur stwierdzajc nabycie pojazdu przez
wnioskodawc oraz inne dokumenty, z ktrych jednoznacznie wynika, e nie zachodzi w tym przypadku
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw.
4. Zaczone do wniosku dokumenty, o ktrych mowa w ust. 3, urzd skarbowy zwraca, przy wydawanym
zgodnie z ust. 1 zawiadczeniu, wnioskodawcy.
5. Waciwy organ podatkowy dla jest obowizany do wydawania zawiadczenia potwierdzajcego zapat
przez podatnika podatku - w przypadkach, o ktrych mowa w art. 370 ust. 3.

120
6. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzory zawiadcze, o
ktrych mowa w ust. 5, uwzgldniajc konieczno zapewnienia danych niezbdnych do zidentyfikowania
towaru, ktrego dotyczy zawiadczenie.
7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr wniosku, o
ktrym mowa w ust. 2, uwzgldniajc konieczno zapewnienia niezbdnych danych pozwalajcych na
stwierdzenie braku obowizku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2.
8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzory zawiadcze, o
ktrych mowa w ust. 1, uwzgldniajc konieczno zapewnienia danych niezbdnych do zidentyfikowania
pojazdu, ktrego dotyczy zawiadczenie.
DZIA XI. PROCEDURY SZCZEGLNE.
ROZDZIA 1. ROLNICY RYCZATOWI.
Art. 392
1. Rolnikowi ryczatowemu dokonujcemu dostawy towarw oraz wiadczcego usugi rolnicze, o ktrych
mowa w zaczniku nr 4, podatnikom podatku, przysuguje zryczatowany zwrot podatku z tytuu nabywania
niektrych rodkw produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczatowanego
zwrotu podatku jest wypacana rolnikowi ryczatowemu przez nabywc produktw rolnych.
2. Podstaw naliczenia stawki zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrym mowa w art. 158, jest kwota nalena
z tytuu dostawy towarw i usug okrelonych w ust. 1, pomniejszona o kwot zryczatowanego zwrotu
podatku.
ROZDZIA 2. USUGI TURYSTYCZNE.
Art. 393
1. Podstaw opodatkowania przy wykonywaniu usug turystyki wiadczonych na terytorium kraju przez
podatnikw okrelonych w art. 394 jest kwota mary pomniejszona o kwot nalenego podatku, z
zastrzeeniem ust. 4.
2. Przez mar, o ktrej mowa w ust. 1, rozumie si rnic midzy kwot nalenoci, ktr ma zapaci
nabywca usugi, a cen nabycia przez podatnika podatku od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci
turysty.
3. Przez usugi dla bezporedniej korzyci turysty, o ktrych mowa w ust. 2 rozumie si usugi stanowice
skadnik wiadczonej usugi turystyki, a w szczeglnoci transport, zakwaterowanie, wyywienie,
ubezpieczenie.
4. Jeli przy wiadczeniu usugi turystyki podatnik podatku oprcz usug nabywanych od innych podatnikw
dla bezporedniej korzyci turysty cz wiadcze w ramach tej usugi wykonuje we wasnym zakresie,
zwanych dalej "usugami wasnymi", odrbnie ustala si podstaw opodatkowania dla usug wasnych i
odrbnie w odniesieniu do usug nabytych od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty. W celu
okrelenia podstawy opodatkowania dla usug wasnych stosuje si odpowiednio przepisy art. 136-143
Art. 394
1. Podatnikami, o ktrych mowa w art. 393 ust. 1, s podatnicy, ktrzy:
1) s biurem podry;
2) dziaaj na rzecz usugobiorcy we wasnym imieniu i na wasny rachunek;
3) przy wiadczeniu usugi nabywaj towary i usugi od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci
turysty.
2. Biurem podry, o ktrym mowa w ust. 1, s organizatorzy turystyki, porednicy i agenci turystyczni w
rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o usugach turystycznych (Dz.U.2014 poz.196 ze zm.).
3. Podatnikom, o ktrych mowa w ust. 1, nie przysuguje prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o
podatek naliczony od towarw i usug nabytych dla bezporedniej korzyci turysty.
4. Podatnik, o ktrym mowa w ust. 1, w wystawionych fakturach nie wykazuje podatku nalenego.
Art. 395
1. Usugi turystyki podlegaj opodatkowaniu stawk podatku 0%, jeeli usugi nabywane od innych
podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty s wiadczone poza terytorium UE.
2. Jeeli usugi nabywane od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty s wiadczone zarwno na
terytorium Unii Europejskiej, jak i poza nim, to usugi turystyki podlegaj opodatkowaniu stawk podatku
0% tylko w czci, ktra dotyczy usug wiadczonych poza terytorium UE.
3. Przepisy ust. 2 i 3 stosuje si pod warunkiem posiadania przez podatnika dokumentw potwierdzajcych
wiadczenie tych usug poza terytorium UE.
121
Art. 396
1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 394, s obowizani prowadzi ewidencj, o ktrej mowa w art. 380, z
uwzgldnieniem kwot z tytuu nabycia towarw i usug od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci
turysty, oraz posiada dokumenty, z ktrych wynikaj te kwoty.
2. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 393 ust. 4, podatnik obowizany jest do wykazania w prowadzonej
ewidencji, jaka cz nalenoci za usug przypada na usugi nabyte od innych podatnikw dla
bezporedniej korzyci turysty, a jaka na usugi wasne.
ROZDZIA 3. TAKSWKARZE.
Art. 397
1. Podatnik wiadczcy usugi takswek osobowych, z wyczeniem wynajmu samochodw osobowych z
kierowc (PKWiU 49.32.11.0), moe wybra opodatkowanie tych usug w formie ryczatu, o ktrym mowa
w art. 155 ust. 1 pkt 3 po uprzednim pisemnym zawiadomieniu waciwego organu podatkowego w terminie
do koca miesica poprzedzajcego okres, w ktrym bdzie stosowa ryczat.
2. Podatnik, ktry wybra opodatkowanie w formie ryczatu nie ma prawa do zmniejszenia kwoty podatku
nalenego o podatek naliczony z tytuu wiadczonych usug, o ktrych mowa w ust. 1.
3. W zakresie usug, o ktrych mowa w ust. 1, opodatkowanych w formie ryczatu podatnik skada w terminie,
o ktrym mowa w art. 367, skrcon deklaracj podatkow. Przepisy art. 369 ust. 1 pkt 4 stosuje si
odpowiednio.
4. Podatnik moe zrezygnowa z opodatkowania w formie ryczatu nie wczeniej jednak ni po upywie 12
miesicy, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu waciwego organu podatkowego, w terminie do koca
miesica poprzedzajcego miesic, od ktrego nie bdzie rozlicza si w formie ryczatu.
5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr deklaracji
podatkowej, o ktrej mowa w ust. 3, wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, uwzgldniajc
termin i miejsce skadania deklaracji podatkowej.
ROZDZIA 4. TOWARY UYWANE I DZIEA SZTUKI.
Art. 398
1. Jeli podatnik dokonuje na terytorium kraju dostawy towarw, o ktrych mowa w ust. 2, nabytych uprzednio
w ramach prowadzonej dziaalnoci, w tym w celu ich odprzeday, podstaw opodatkowania podatkiem jest
mara stanowica rnic midzy cakowit kwot, ktr ma zapaci nabywca towaru, a kwot nabycia,
pomniejszona o kwot podatku. Jeeli przedmiotem dostawy s towary zaliczane przez podatnika do
rodkw trwaych i podlegajce amortyzacji na podstawie ustawy o podatku dochodowym, kwot nabycia
pomniejsza si o dokonane odpisy amortyzacyjne zaliczone przez tego podatnika podatku do kosztw
uzyskania przychodw, na podstawie przepisw o podatku dochodowym.
2. Towarami, o ktrych mowa w ust. 1, s:
1) dziea sztuki:
a) obrazy, kolae i podobne pyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w caoci przez artyst, z
wyczeniem planw i rysunkw do celw architektonicznych, inynieryjnych, przemysowych,
komercyjnych, topograficznych lub podobnych, rcznie zdobionych produktw rzemiosa
artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju pracowni artystycznych lub
im podobnych zastosowa (CN 9701), (PKWiU ex 90.03.13.0),
b) oryginalne sztychy, druki i litografie, sporzdzone w ograniczonej liczbie egzemplarzy, czarno-biae
lub kolorowe, zoone z jednego lub kilku arkuszy, w caoci wykonane przez artyst, niezalenie od
zastosowanego przez niego procesu lub materiau, z wyczeniem wszelkich procesw
mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00), (PKWiU ex 90.03.13.0),
c) oryginalne rzeby oraz posgi z dowolnego materiau, pod warunkiem e zostay one wykonane w
caoci przez artyst; odlewy rzeby, ktrych liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie
byo nadzorowane przez artyst lub jego spadkobiercw (CN 9703 00 00), (PKWiU ex 90.03.13.0),
d) gobeliny (CN 5805 00 00), (PKWiU ex 13.92.16.0) oraz tkaniny cienne (CN 6304), (PKWiU ex
13.92.16.0) wykonane rcznie na podstawie oryginalnych wzorw dostarczonych przez artyst, pod
warunkiem e ich liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy,
e) fotografie wykonane przez artyst, opublikowane przez niego lub pod jego nadzorem, podpisane i
ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we wszystkich rozmiarach oraz oprawach;
2) przedmioty kolekcjonerskie:

122
3.
4.
5.
6.
a) znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego obiegu, ostemplowane
materiay pimienne i im podobne, ofrankowane, a jeeli nieofrankowane, to uznane za niewane i
nieprzeznaczone do uytku jako wane rodki patnicze (CN 9704 00 00),
b) kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartoci zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej,
anatomicznej, historycznej, archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej
(CN 9705 00 00), a take przedmioty kolekcjonerskie, o ktrych mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7;
3) antyki, przez ktre rozumie si przedmioty, inne ni wymienione w pkt 1 i 2, ktrych wiek przekracza
100 lat (CN 9706 00 00);
4) towary uywane, przez ktre rozumie si ruchome dobra materialne nadajce si do dalszego uytku w
ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne ni okrelone w pkt 1-3 oraz inne ni metale szlachetne lub
kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112), (PKWiU 24.41.10.0, 24.41.20.0, ex
24.41.30.0, ex 32.12.11.0, ex 32.12.12.0 i 38.11.58.0).
Jeeli rodzaj poszczeglnych towarw wymienionych w ust. 2 pkt 2 lub specyfika ich dostaw czyni zbyt
skomplikowanym lub niemoliwym okrelenie mary zgodnie z ust. 1, podatnik moe, za zgod waciwego
organu podatkowego, oblicza mar jako rnic pomidzy czn wartoci dostaw a czn wartoci
naby okrelonego rodzaju tych towarw w okresie rozliczeniowym. Przez czn warto dostaw rozumie
si sum kwot, ktre maj zapaci poszczeglni nabywcy tych towarw, a przez czn warto naby
rozumie si sum poszczeglnych kwot nabycia.
Jeeli w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 3, czna warto naby okrelonego rodzaju towarw
wymienionych w ust. 2 pkt 2 jest w okresie rozliczeniowym wysza od cznej wartoci dostaw takich
przedmiotw, rnica ta podwysza czn warto naby w nastpnym okresie rozliczeniowym.
Jeeli podatnik oblicza mar zgodnie z ust. 3, obowizany jest on do stosowania takiego sposobu obliczania
mary do dostawy towarw wymienionych w ust. 2 pkt 2 do koca okresu, o ktrym mowa w art. 399 ust. 4.
Jeeli rnica, o ktrej mowa w ust. 4, utrzymuje si przez okres 12 miesicy, to podatnik traci prawo do
obliczania mary zgodnie z ust. 2. Podatnik moe ponownie skorzysta z obliczania mary zgodnie z ust. 2
po upywie roku od utraty tego prawa, liczc do koca miesica, w ktrym utraci prawo do rozliczania t
metod
Art. 399
1. Przepisy art. 398 ust. 1 dotycz dostawy towarw wymienionych w tym przepisie, ktre podatnik naby od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej, niebdcej
podatnikiem, o ktrym mowa w art. 6, lub niebdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej;
2) podatnikw podatku, jeeli dostawa tych towarw bya zwolniona od podatku na podstawie art. 13, art.
14 i art. 196;
3) podatnikw, jeeli dostawa tych towarw bya opodatkowana zgodnie z art. 398 ust. 1 i 2;
4) podatnikw podatku od wartoci dodanej, jeeli dostawa tych towarw bya zwolniona od podatku na
zasadach odpowiadajcych regulacjom zawartym w art. 13. art. 14 i art. 196;
5) podatnikw podatku od wartoci dodanej, jeeli dostawa tych towarw bya opodatkowana podatkiem od
wartoci dodanej na zasadach odpowiadajcych regulacjom zawartym w art. 398, a nabywca posiada
dokumenty jednoznacznie potwierdzajce nabycie towarw na tych zasadach.
2. Przepisy art. 398 mog mie rwnie zastosowanie do dostawy dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich
lub antykw uprzednio importowanych;
1) dzie sztuki nabytych od ich twrcw lub spadkobiercw twrcw;
2) dzie sztuki nabytych od tego podatnika, jeeli podlegay opodatkowaniu podatkiem wedug stawki 8 %.
3. W przypadku dostawy towarw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 1, kwot nabycia, ktr naley uwzgldni
przy obliczaniu mary, o ktrej mowa w art. 398 ust. 1, przyjmuje si w wysokoci rwnej kwocie podstawy
opodatkowania zastosowanej przy imporcie towarw powikszonej o naleny podatek z tytuu tego importu.
4. Przepis ust. 2 stosuje si w przypadku, gdy podatnik zawiadomi na pimie waciwy organ podatkowy o
przyjtym sposobie opodatkowania zgodnie z art. 398 ust. 1 przed dokonaniem dostawy. Zawiadomienie jest
wane przez okres 2 lat, liczc od koca miesica, w ktrym podatnik zawiadomi waciwy organ
podatkowy. Po tym okresie, jeeli podatnik chce stosowa procedur polegajc na opodatkowaniu mary,
musi ponownie zoy to zawiadomienie.
Art. 400
1. Stawk podatku, o ktrej mowa w art. 155 ust. 1 pkt 1,stosuje si do importu dzie sztuki, przedmiotw
kolekcjonerskich oraz antykw.
2. Stawk podatku, o ktrej mowa w ust. 1,stosuje si rwnie do:
1) dostawy dzie sztuki dokonywanej:
a) przez ich twrc lub spadkobierc twrcy,

123
b) okazjonalnie przez podatnika innego ni podatnik, o ktrym mowa w ust. 4 i 5, ktrego dziaalno
jest opodatkowana, w przypadku gdy dziea sztuki zostay osobicie przywiezione przez podatnika lub
zostay przez niego nabyte od ich twrcy lub spadkobiercy twrcy, lub te w przypadku gdy
uprawniaj go one do penego odliczenia podatku;
2) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, jeeli dokonujcym dostawy, w wyniku ktrej ma miejsce
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, jest podatnik podatku od wartoci dodanej, do ktrego miayby
zastosowanie przepisy pkt 1.
3. W przypadku eksportu towarw dokonywanego przez podatnika, o ktrym mowa w ust. 4 i 5, do ktrego
maj zastosowanie zasady opodatkowania zgodne z art. 398 ust. 1 i 2, mara podlega opodatkowaniu stawk
0%.
4. W przypadku podatnika wykonujcego czynnoci polegajce na dostawie towarw uywanych, dzie sztuki,
przedmiotw kolekcjonerskich lub antykw nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celw prowadzonej
dziaalnoci lub importowanych w celu odprzeday, podstaw opodatkowania podatkiem jest mara
stanowica rnic midzy cakowit kwot, ktr ma zapaci nabywca towaru, a kwot nabycia,
pomniejszona o kwot podatku.
5. Jeeli rodzaj poszczeglnych przedmiotw kolekcjonerskich lub specyfika ich dostaw czyni
skomplikowanym lub niemoliwym okrelenie mary zgodnie z ust. 4, podatnik moe, za zgod naczelnika
urzdu skarbowego, oblicza mar jako rnic pomidzy czn wartoci dostaw a czn wartoci naby
okrelonego rodzaju przedmiotw kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym.
Art. 401
Podatnik, o ktrym mowa w art. 398, w wystawianych fakturach nie wykazuje nalenego podatku, gdy
opodatkowaniu podlega mara.
Art. 402
Kwota podatku nalenego z tytuu opodatkowania czynnoci na zasadach okrelonych w art. 398-401 jest
zobowizaniem podatkowym i podlega zmniejszeniu o kwot podatku naliczonego.
Art. 403
1. Podatnik moe stosowa oglne zasady opodatkowania do dostaw na terytorium kraju towarw
wymienionych w art. 398 ust. 2.
2. Jeeli podatnik oprcz zasad, o ktrych mowa w art. 398, stosuje rwnie oglne zasady opodatkowania, jest
on obowizany prowadzi ewidencj zgodnie z art. 380, z uwzgldnieniem podziau w zalenoci od sposobu
opodatkowania; w odniesieniu do dostawy, o ktrej mowa w art. 400 ust. 4 i 5, ewidencja musi zawiera w
szczeglnoci kwoty nabycia towarw niezbdne do okrelenia kwoty mary, o ktrej mowa w tych
przepisach.
Art. 404
Przepisw rozdziau nie stosuje si do nowych rodkw transportu bdcych przedmiotem
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.
ROZDZIA 5. PROCEDURA SZCZEGLNA DOTYCZCA USUG: TELEKOMUNIKACYJNYCH,
NADAWCZYCH LUB ELEKTORNICZNYCH WIADCZONYCH PRZEZ PODMIOTY
ZAGRANICZNE NA RZECZ OSB NIEBDCYCH PODATNIKAMI PODATKU
Art. 405.
1. Podmioty zagraniczne wiadczce usugi: telekomunikacyjne, nadawcze, elektroniczne, dla ktrych
miejscem wiadczenia jest miejsce okrelone zgodnie z art. 99, na rzecz osb niebdcych podatnikami
podatku, majcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu na terytorium Unii
Europejskiej, mog zoy w pastwie czonkowskim identyfikacji zgoszenie informujce o zamiarze
skorzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT. Zgoszenia identyfikacyjnego dokonuje si za
pomoc rodkw komunikacji elektronicznej do naczelnika drugiego urzdu skarbowego.
2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, zgoszenie zawiera w szczeglnoci: nazw podmiotu zagranicznego,
jego adres wraz z kodem pocztowym, adres poczty elektronicznej, adres strony internetowej nalecej do
tego podmiotu, numer podatkowy przyznany mu w pastwie siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego
miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, jeeli jest tam nadawany, oraz owiadczenie podmiotu
zagranicznego, e nie zosta on zidentyfikowany na potrzeby VAT na terytorium Unii Europejskiej.
3. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego, potwierdzajc zgoszenie, nadaje z wykorzystaniem rodkw
komunikacji elektronicznej podmiotowi zagranicznemu numer identyfikacyjny na potrzeby rozliczania
wiadczonych przez niego usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych.
124
4. W przypadku gdy podmiot zagraniczny nie spenia warunkw do korzystania z procedury szczeglnej
rozliczania VAT, naczelnik drugiego urzdu skarbowego wydaje postanowienie o odmowie przyjcia
zgoszenia, na ktre suy zaalenie. Podmiot zagraniczny jest powiadamiany o wydaniu postanowienia
rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
5. Podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT jest obowizany
do zawiadomienia naczelnika drugiego urzdu skarbowego za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej
o:
1) zmianach danych objtych zgoszeniem,
2) zmianach dziaalnoci objtej procedur szczegln rozliczania VAT, w wyniku ktrych przesta spenia
warunki do jej stosowania,
3) zaprzestaniu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych i usug elektronicznych
- nie pniej ni 10. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym wystpia okoliczno
wymagajca zawiadomienia.
7. W przypadku gdy:
1) podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT zawiadomi
naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug
nadawczych i usug elektronicznych lub
2) mimo udokumentowanych prb nie ma moliwoci skontaktowania si z podmiotem zagranicznym
zidentyfikowanym na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT albo jego penomocnikiem, albo
przez okres omiu kolejnych kwartaw kalendarzowych podmiot ten nie wiadczy usug objtych
procedur szczegln rozliczania VAT, lub
3) podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT nie spenia
warunkw do korzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT, lub
4) p o d m i o t z a g r a n i c z n y z i d e n t y f i k o w a n y n a p o t r z e b y p r o c e d u r y s z c z e g l n e j
rozliczania VAT systematycznie nie przestrzega zasad dotyczcych procedury szczeglnej
rozliczania VAT
- naczelnik drugiego urzdu skarbowego wydaje postanowienie o wyganiciu identyfikacji tego podmiotu
na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT, na ktre suy zaalenie. Podmiot zagraniczny jest
powiadamiany o wydaniu postanowienia rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
Art. 406.
1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane na podstawie art. 405 ust. 1 s obowizane skada za pomoc
rodkw komunikacji elektronicznej deklaracje VAT do drugiego urzdu skarbowego, za okresy kwartalne w
terminie do 20. dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym kwartale.
2. Termin, o ktrym mowa w ust. 1, upywa rwnie, gdy ostatni dzie terminu przypada na sobot lub dzie
ustawowo wolny od pracy.
3. Deklaracja VAT zawiera:
1) numer identyfikacyjny, o ktrym mowa w art. 405 ust. 3;
2) dla kadego pastwa czonkowskiego konsumpcji:
a) cakowit warto usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych oraz usug elektronicznych
pomniejszon o kwot VAT,
b) cakowit kwot podatku nalenego przypadajc na usugi, o ktrych mowa w lit. a, wraz z jej
podziaem na kwoty odpowiadajce poszczeglnym stawkom VAT,
c) stawki VAT;
3) dla wszystkich pastw czonkowskich konsumpcji - cakowit kwot podatku nalenego.
4. Kwoty w deklaracji VAT wyraane s w euro.
5. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, nadawczych lub
elektronicznych dokonywano w innych walutach ni euro, do ich przeliczenia na euro stosuje si kurs
wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu danego okresu rozliczeniowego, a
jeeli nie zostanie opublikowany w tym dniu - kurs wymiany opublikowany nastpnego dnia.
6. Podmioty zagraniczne s obowizane do wpacania kwot VAT w euro, wskazujc deklaracj VAT, ktrej
dotyczy wpata, w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, na rachunek bankowy drugiego urzdu skarbowego.
7. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane, o ktrych mowa w ust. 1 s obowizane prowadzi w postaci
elektronicznej ewidencj transakcji objtych procedur szczegln rozliczania VAT, zgodnie z wymogami, o
ktrych mowa w art. 63c rozporzdzenia 282/2011.
8. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, udostpniana jest przez podmiot zagraniczny drog elektroniczn na
kade danie identyfikacji wasnego organu podatkowego oraz pastwa czonkowskiego konsumpcji.
9. Ewidencj, o ktrej mowa w ust. 1, naley przechowywa przez okres 10 lat od zakoczenia roku, w ktrym
dokonano wiadczenia usug telekomunikacyjnych, nadawczych lub elektronicznych.

125
ROZDZIA 6. PROCEDURA SZCZEGLNA DOTYCZCA USUG TELEKOMUNIKACYJNYCH,

NADAWCZYCH LUB ELEKTRONICZNYCH WIADCZONYCH PRZEZ PODMIOTY MAJCE
SIEDZIB DZIAALNOCI GOSPODARCZEJ NA TERYTORIUM UNII EUROPEJSKIEJ, ALE
NIEPOSIADAJCE TAKIEJ SIEDZIBY W PASTWIE CZONKOWSKIM KONSUMPCJI, NA
RZECZ OSB NIEBDCYCH PODATNIKAMI VAT.
Art. 407.
1. Podatnik podatku wiadczcy usugi telekomunikacyjne, nadawcze lub elektroniczne, dla ktrych miejscem
wiadczenia jest miejsce okrelone zgodnie z art. 99, na rzecz osb niebdcych podatnikami VAT,
majcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu w pastwie czonkowskim
konsumpcji, moe zoy zgoszenie informujce o zamiarze skorzystania z procedury szczeglnej
rozliczania VAT drugim urzdzie skarbowym, gdy posiada w tym kraju:
1) siedzib dziaalnoci gospodarczej albo
2) stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, jeeli nie posiada siedziby dziaalnoci
gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, albo
3) stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej i ktre wybiera w celu zoenia zgoszenia, jeeli nie
posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale posiada wicej ni jedno
stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej.
2. Drugi urzd skarbowy, w ktrym podatnik zoy zgoszenie, uznaje si za pastwo czonkowskie
identyfikacji.
3. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, podatnik nie moe zmieni pastwa czonkowskiego
identyfikacji wczeniej ni po upywie dwch kolejnych lat, liczc od koca roku, w ktrym rozpocz
korzystanie z procedury szczeglnej rozliczania VAT.
4. Zgoszenia, o ktrym mowa w ust. 2 dokonuje si za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej do
naczelnika drugiego urzdu skarbowego.
5. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego dokonuje identyfikacji podatnika na potrzeby procedury szczeglnej
rozliczania VAT i potwierdza zgoszenie, wykorzystujc numer, za pomoc ktrego podatnik jest
zidentyfikowany na potrzeby podatku.
6. W przypadku gdy podatnik nie spenia warunkw do korzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT,
naczelnik drugiego urzdu skarbowego wydaje postanowienie o odmowie przyjcia zgoszenia, na ktre
suy zaalenie. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu postanowienia rwnie za pomoc rodkw
komunikacji elektronicznej.
7. Podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT jest obowizany do
zawiadomienia naczelnika drugiego urzdu skarbowego za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej o:
1) zmianach danych objtych zgoszeniem, z wyjtkiem tych, ktrych aktualizacji dokona na podstawie art.
96 ust. 12 lub ustawy z dnia 13 padziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikw i
patnikw,
2) zmianach dziaalnoci objtej procedur szczegln rozliczania VAT, w wyniku ktrych przesta spenia
warunki do jej stosowania,
3) zaprzestaniu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych i usug elektronicznych
- nie pniej ni 10. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym wystpia okoliczno
wymagajca zawiadomienia.
8. W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT:
1) zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wiadczenia usug
telekomunikacyjnych, usug nadawczych i usug elektronicznych lub
2) nie istnieje lub mimo udokumentowanych prb nie ma moliwoci skontaktowania si z nim albo jego
penomocnikiem, albo przez okres omiu kolejnych kwartaw kalendarzowych nie wiadczy usug
objtych procedur szczegln rozliczania VAT, lub
3) nie spenia warunkw do korzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT, lub
4) systematycznie nie przestrzega zasad dotyczcych procedury szczeglnej rozliczania VAT
- naczelnik drugiego urzdu skarbowego wydaje postanowienie o wyganiciu identyfikacji tego podatnika
na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT, na ktre suy zaalenie. Podatnik jest
powiadamiany o wydaniu postanowienia rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
Art. 408.
1. Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT s obowizani skada za
pomoc rodkw komunikacji elektronicznej deklaracje na potrzeby rozliczenia VAT, zwane dalej
"deklaracjami VAT", do Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-rdmiecie, zwanego dalej "drugim
urzdem skarbowym".
126
2. Deklaracje VAT skada si za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia miesica nastpujcego po kadym
kolejnym kwartale.
3. Termin, o ktrym mowa w ust. 2, upywa rwnie, gdy ostatni dzie terminu przypada na sobot lub dzie
ustawowo wolny od pracy.
4. Deklaracja VAT powinna zawiera:
1) numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku;
2) dla kadego pastwa czonkowskiego konsumpcji, w ktrym VAT jest naleny:
a) cakowit warto usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych oraz usug elektronicznych
pomniejszon o kwot VAT,
b) cakowit kwot podatku nalenego przypadajc na usugi, o ktrych mowa w lit. a, wraz z jej
podziaem na kwoty odpowiadajce poszczeglnym stawkom VAT,
c) stawki VAT;
3) kwot podatku nalenego ogem.
5. W przypadku gdy poza staym miejscem prowadzenia dziaalnoci gospodarczej w pastwie czonkowskim
identyfikacji podatnik ma rwnie inne stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej znajdujce si w
innym pastwie czonkowskim, z ktrego wiadczone s usugi telekomunikacyjne, usugi nadawcze lub
usugi elektroniczne, deklaracja VAT oprcz informacji, o ktrych mowa w ust. 4, powinna zawiera:
1) cakowit warto tych usug dla pastwa czonkowskiego, w ktrym ten podatnik ma takie miejsce, wraz
z jej podziaem na pastwa czonkowskie konsumpcji, oraz
2) numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej, a w
przypadku jego braku - jakikolwiek numer, za pomoc ktrego ten podatnik jest identyfikowany w
pastwie czonkowskim, w ktrym ma takie miejsce.
6. Kwoty w deklaracji VAT wyraane s w euro.
7. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug
elektronicznych dokonywano w innych walutach ni euro, do ich przeliczenia na euro stosuje si kurs
wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu danego okresu rozliczeniowego, a
jeeli nie zostanie opublikowany w tym dniu - kurs wymiany opublikowany nastpnego dnia.
8. Podatnicy s obowizani do wpacania kwot VAT w euro, wskazujc deklaracj VAT, ktrej dotyczy wpata,
w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, na rachunek bankowy drugiego urzdu skarbowego.
Art. 409.
1. Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT s obowizani prowadzi w
postaci elektronicznej ewidencj transakcji objtych procedur szczegln rozliczania VAT, zgodnie z
wymogami, o ktrych mowa w art. 63c rozporzdzenia 282/2011.
2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez podatnika za pomoc rodkw
komunikacji elektronicznej na kade danie pastwa czonkowskiego identyfikacji oraz pastwa
czonkowskiego konsumpcji.
dokonano wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych.
ROZDZIA 7. USUGI MIDZYNARODOWE OKAZJONALNEGO PRZEWOZU OSB.
Art. 410
1. Podatnicy wiadczcy wycznie usugi midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na
okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium pastwa czonkowskiego innym
ni terytorium kraju, posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadcz te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci
gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej - posiadajcy stae miejsce
zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium
kraju, niekorzystajcy z moliwoci odliczania podatku naliczonego, otrzymania zwrotu tego podatku lub
zwrotu rnicy podatku,, mog zoy zgoszenie informujce o zamiarze skorzystania ze szczeglnej
procedury rozliczania podatku wobec tych usug, o ktrej mowa w ust. 2-6 oraz art. 411 i art. 412.
2. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy skadaj do naczelnika drugiego urzdu skarbowego drog
elektroniczn.
3. Zgoszenia, o ktrym mowa w ust. 1, dokonuje si za pomoc aplikacji informatycznej udostpnionej w
Biuletynie Informacji Publicznej ministra waciwego do spraw finansw publicznych. Zgoszenie to
powinno zawiera: nazw podatnika, o ktrym mowa w ust. 1, jego adres opatrzony kodem pocztowym,
adres poczty elektronicznej, numer identyfikacji podatkowej dla celw podatku od wartoci dodanej
przyznany mu w pastwie czonkowskim siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby
127
dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej - przyznany mu w

pastwie czonkowskim staego miejsca zamieszkania albo zwykego miejsca pobytu, oraz informacj, e
podatnik ten nie zosta zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
4. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego nadaje podatnikowi, ktry zoy zgoszenie, o ktrym mowa w ust.
1, numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju usug, o ktrych mowa
w ust. 1, i potwierdza jego zidentyfikowanie jako "podatnika VAT - przewozy okazjonalne" z
wykorzystaniem drogi elektronicznej.
5. Podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT - przewozy okazjonalne jest obowizany do zawiadomienia
naczelnika drugiego urzdu skarbowego o wszelkich zmianach danych objtych zgoszeniem, o ktrym
mowa w ust. 1, w terminie 7 dni, liczc od dnia, w ktrym nastpia zmiana.
6. W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT - przewozy okazjonalne:
1) zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wykonywania usug, o ktrych mowa
w ust. 1, lub
2) nie zawiadamiajc naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu albo zawieszeniu
wykonywania usug, o ktrych mowa w ust. 1, nie skada deklaracji, o ktrej mowa w art. 411, przez
kolejne dwanacie miesicy, lub
3) przestaje spenia warunki, o ktrych mowa w art. 410, niezbdne do korzystania z procedury szczeglnej
okrelonej w niniejszym rozdziale
- naczelnik drugiego urzdu skarbowego zawiadamia podatnika o wyganiciu jego identyfikacji na potrzeby
wykonywanych przez niego na terytorium kraju usug, o ktrych mowa w ust. 1.
Art. 411
1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT - przewozy okazjonalne s obowizani skada drog
elektroniczn do drugiego urzdu skarbowego deklaracje podatkowe na potrzeby rozliczenia podatku z tytuu
wykonywania usug, o ktrych mowa w art. 410 ust. 1, w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po
miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy.
2. Deklaracja podatkowa, o ktrej mowa w ust. 1, powinna zawiera:
1) numer identyfikacyjny, o ktrym mowa w art. 410 ust. 4;
2) numer rejestracyjny autobusu, liczb przewoonych osb i warto wiadczonych tym autobusem na
terytorium kraju usug bez podatku;
3) ogem warto wiadczonych na terytorium kraju usug bez podatku, bdc podstaw opodatkowania;
4) stawk podatku;
5) cakowit kwot podatku podlegajcego wpacie do urzdu skarbowego.
3. Kwoty w deklaracji, o ktrej mowa w ust. 1, s wyraane w zotych polskich.
4. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug, o ktrych mowa w art. 410 ust. 1, odbyway si w
innych walutach ni zoty polski, przeliczenia na zote mona dokona zgodnie z przepisami celnymi
stosowanymi na potrzeby okrelenia wartoci celnej importowanych towarw.
5. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy s obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu
skarbowego, do obliczenia i wpacenia podatku nalenego w zotych polskich w terminie, o ktrym mowa w
ust. 1, na rachunek bankowy drugiego urzdu skarbowego.
Art. 412
1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT - przewozy okazjonalne s obowizani prowadzi ewidencj
w postaci elektronicznej, zawierajc dane niezbdne do okrelenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
wysokoci kwoty podatku nalenego oraz inne dane suce do prawidowego sporzdzenia deklaracji, o
ktrej mowa w art. 411 ust. 1.
2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez podatnika drog elektroniczn, zgodnie
z odrbnymi przepisami, na kade danie naczelnika drugiego urzdu skarbowego.
dokonano wiadczenia usug, o ktrych mowa w art. 410 ust. 1.
ROZDZIA 8. TRANSAKCJE TRJSTRONNE.
Art. 413
1. Ilekro w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1) VAT - rozumie si przez to podatek i podatek od wartoci dodanej;
2) wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej - rozumie si przez to transakcj, w ktrej s spenione
cznie nastpujce warunki:
a) trzech podatnikw VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych w trzech
rnych pastwach czonkowskich uczestniczy w dostawie towaru w ten sposb, e pierwszy z nich
128
wydaje ten towar bezporednio ostatniemu w kolejnoci, przy czym dostawa tego towaru jest
dokonana midzy pierwszym i drugim oraz drugim i ostatnim w kolejnoci,
b) przedmiot dostawy jest wysyany lub transportowany przez pierwszego lub te transportowany przez
drugiego w kolejnoci podatnika VAT lub na ich rzecz z terytorium jednego pastwa czonkowskiego
na terytorium innego pastwa czonkowskiego;
3) wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw - rozumie si przez to nabycie prawa do rozporzdzania jak
waciciel towarami, ktre w wyniku dokonanej dostawy s wysyane lub transportowane na terytorium
pastwa czonkowskiego inne ni terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub transportu
przez dokonujcego dostaw, nabywc towarw lub na ich rzecz;
4) procedurze uproszczonej - rozumie si przez to procedur rozliczania VAT w wewntrzwsplnotowej
transakcji trjstronnej, polegajc na tym, e ostatni w kolejnoci podatnik VAT rozlicza VAT z tytuu
dokonania na jego rzecz dostawy towarw przez drugiego w kolejnoci podatnika VAT, jeeli cznie s
spenione nastpujce warunki:
a) dostawa na rzecz ostatniego w kolejnoci podatnika VAT bya bezporednio poprzedzona
wewntrzwsplnotowym nabyciem towarw u drugiego w kolejnoci podatnika VAT,
b) drugi w kolejnoci podatnik VAT dokonujcy dostawy na rzecz ostatniego w kolejnoci podatnika
VAT nie posiada miejsca siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego,
w ktrym koczy si transport lub wysyka,
c) drugi w kolejnoci podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i ostatniego w kolejnoci podatnika VAT
ten sam numer identyfikacyjny na potrzeby VAT, ktry zosta mu przyznany przez pastwo
czonkowskie inne ni to, w ktrym zaczyna si lub koczy transport lub wysyka,
d) ostatni w kolejnoci podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na potrzeby VAT pastwa
czonkowskiego, w ktrym koczy si transport lub wysyka,
e) ostatni w kolejnoci podatnik VAT zosta wskazany przez drugiego w kolejnoci podatnika VAT jako
obowizany do rozliczenia podatku VAT od dostawy towarw realizowanej w ramach procedury
uproszczonej.
2. Procedura uproszczona ma zastosowanie rwnie wtedy, gdy ostatni w kolejnoci podmiot jest osob
prawn, ktra nie jest podatnikiem podatku od wartoci dodanej lub podatnikiem podatku, a ktra jest
zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych w pastwie czonkowskim, w ktrym
znajduje si towar w momencie zakoczenia transportu lub wysyki; w przypadku procedury uproszczonej
uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw zostao opodatkowane u drugiego w kolejnoci
podatnika VAT.
Art. 414
1. W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejnoci podatnikiem, o ktrym mowa w art. 413
ust. 1 pkt 4 lit. b i c, jest podatnik podatku, uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw zostao u
niego opodatkowane, jeeli wystawi on ostatniemu w kolejnoci podatnikowi VAT faktur zawierajc,
oprcz danych wymienionych w art. 350 , nastpujce informacje:
1) adnotacj "VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 413 i art. 415 ustawy o ptu" lub "VAT: Faktura
WE uproszczona na mocy artykuu 141 dyrektywy 2006/112/WE";
2) stwierdzenie, e podatek z tytuu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez ostatniego w kolejnoci
podatnika podatku od wartoci dodanej;
3) numer, o ktrym mowa w art. 32, ktry jest stosowany przez niego wobec pierwszego i ostatniego w
kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej;
4) numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej ostatniego w kolejnoci
podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, gdy ostatnim w kolejnoci podmiotem jest osoba prawna, ktra nie
jest podatnikiem podatku od wartoci dodanej, a ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji
wewntrzwsplnotowych w pastwie czonkowskim, w ktrym znajduje si towar w momencie zakoczenia
wysyki lub transportu.
3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio w przypadku, gdy w procedurze uproszczonej ostatnim w kolejnoci
podmiotem jest podatnik podatku lub osoba prawna, o ktrej mowa w art. 6 ust. 5, ktra jest zidentyfikowana
na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych zgodnie z art. 30, a drugim w kolejnoci podatnikiem jest
podatnik podatku od wartoci dodanej okrelony w art. 413 ust. 1 pkt 4 lit. b i lit. c, ktry posuguje si w
procedurze uproszczonej numerem identyfikacyjnym wydanym mu na potrzeby tego podatku przez pastwo
czonkowskie inne ni Rzeczpospolita Polska, z uwzgldnieniem obowizujcych w tym innym pastwie
czonkowskim przepisw w zakresie dokumentowania tej procedury.
Art. 415

129
1. Podatnik podatku, do ktrego ma zastosowanie procedura uproszczona, jest obowizany, oprcz danych
okrelonych w art. 380, poda w prowadzonej ewidencji nastpujce informacje:
1) w przypadku gdy jest drugim w kolejnoci podatnikiem - ustalone wynagrodzenie za dostawy w ramach
procedury uproszczonej oraz nazw i adres ostatniego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci
dodanej (osoby prawnej niebdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej, obowizanej do
rozliczenia VAT z tytuu tej transakcji);
2) w przypadku gdy jest ostatnim w kolejnoci podatnikiem:
a) obrt z tytuu dokonanej na jego rzecz dostawy w rozumieniu art. oraz kwot podatku
przypadajc na t dostaw, ktra stanowi u niego wewntrzwsplnotowe nabycie towarw,
b) nazw i adres drugiego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio do osb prawnych niebdcych podatnikami podatku.
3. W przypadku drugiego w kolejnoci podatnika VAT, ktry wykorzystuje w wewntrzwsplnotowej
transakcji trjstronnej numer identyfikacyjny na potrzeby podatku od wartoci dodanej przyznany mu przez
pastwo czonkowskie inne ni Rzeczpospolita Polska, nie powstaje obowizek prowadzenia ewidencji, o
ktrej mowa w art. 380, gdy transport lub wysyka koczy si na terytorium kraju.
4. Przepis ust. 3 stosuje si, jeeli s spenione wszystkie warunki, o ktrych mowa w art. 414, do przeniesienia
obowizku rozliczenia podatku na ostatniego w kolejnoci podatnika bdcego podatnikiem podatku lub na
osob prawn, o ktrej mowa w art. 6 ust. 5, ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji
wewntrzwsplnotowych zgodnie z art. 30.
5. W przypadku gdy drugim w kolejnoci podatnikiem VAT w procedurze uproszczonej jest podatnik podatku,
jest on obowizany wykaza dane o dokonanych transakcjach odpowiednio w deklaracji podatkowej oraz
informacjach podsumowujcych.
ROZDZIA 9. ZWROT PODRNYM.
Art. 416
1. Osoby fizyczne niemajce staego miejsca zamieszkania na terytorium UE, zwane dalej "podrnymi", maj
prawo do otrzymania zwrotu podatku zapaconego przy nabyciu towarw na terytorium kraju, ktre w stanie
nienaruszonym zostay wywiezione przez nie poza terytorium UE w bagau osobistym podrnego, z
zastrzeeniem ust. 3 oraz art. 417, art. 418 i art. 420.
2. Stae miejsce zamieszkania, o ktrym mowa w ust. 1, ustala si na podstawie paszportu lub innego
dokumentu stwierdzajcego tosamo.
3. Zwrot podatku nie przysuguje w przypadku nabycia paliw silnikowych.
Art. 417
1. Zwrot podatku, o ktrym mowa w art. 416 ust. 1, przysuguje w przypadku zakupu towarw u podatnikw
podatku, zwanych dalej "sprzedawcami", ktrzy:
1) s zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, oraz
2) prowadz ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, oraz
3) zawarli umowy w sprawie zwrotu podatku przynajmniej z jednym z podmiotw, o ktrych mowa w art.
420 ust. 5.
2. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje si w przypadku, gdy sprzedawca dokonuje zwrotu podatku podrnemu.
3. Zwrot podatku podrnym jest dokonywany w zotych przez sprzedawc lub przez podmioty, ktrych
przedmiotem dziaalnoci jest dokonywanie zwrotu, o ktrym mowa w art. 416 ust. 1. Zwrot podatku jest
dokonywany w formie wypaty gotwkowej lub polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty
patniczej.
Art. 418
1. Zwrot podatku moe by dokonany, jeeli podrny wywiz zakupiony towar poza terytorium Unii
Europejskiej nie pniej ni w ostatnim dniu trzeciego miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym
dokona zakupu.
2. Podstaw do dokonania zwrotu podatku jest przedstawienie przez podrnego dokumentu wystawionego
przez sprzedawc, na ktrym urzd celny potwierdzi stemplem zaopatrzonym w numerator wywz towarw.
Do dokumentu powinien by przymocowany wystawiony przez sprzedawc paragon z kasy rejestrujcej.
3. Urzd celny potwierdza wywz towaru na dokumencie, o ktrym mowa w ust. 2, po okazaniu przez
podrnego wywoonego towaru i sprawdzeniu zgodnoci danych dotyczcych podrnego zawartych w
tym dokumencie z danymi zawartymi w przedstawionym paszporcie lub innym dokumencie stwierdzajcym
tosamo.
4. Przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio do potwierdzania wywozu z terytorium UE towarw nabytych przez
podrnego na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju.
130
5. W przypadku gdy podrny opuszcza terytorium UE z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni

terytorium kraju, zwrot podatku przysuguje, jeeli dokument, o ktrym mowa w ust. 2, zosta potwierdzony
przez urzd celny, przez ktry towary zostay wywiezione z terytorium UE.
6. Sprzedawcy oraz podmioty, o ktrych mowa w art. art. 416 ust. 3, dokonujcy zwrotu podatku podrnemu
maj prawo do pobrania od podrnego prowizji od zwracanej kwoty podatku.
7. Rozliczenia midzy podmiotem, ktry dokona zwrotu, a sprzedawc towaru reguluj zawarte przez nich
umowy.
Art. 419
1. Do dostawy towarw, od ktrych dokonano zwrotu podatku podrnemu, sprzedawca stosuje stawk
podatku 0 %, pod warunkiem e:
1) speni warunki, o ktrych mowa w art. 420 ust. 2 pkt 1 i 4, oraz
2) przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzyma
dokument okrelony w art. 418 ust. 2, zawierajcy potwierdzenie wywozu tych towarw poza terytorium
UE;
3) posiada dokumenty, okrelone odrbnymi przepisami, potwierdzajce dokonanie zwrotu kwoty tego
podatku - w przypadku gdy zwrot podatku zosta dokonany w formie polecenia przelewu, czeku
rozrachunkowego lub karty patniczej.
2. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium Unii Europejskiej
w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 1 pkt 2, nie pniej jednak ni przed upywem 10 miesicy,
liczc od koca miesica, w ktrym dokonano dostawy, upowania podatnika do dokonania korekty podatku
nalenego od tej dostawy w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma ten dokument.
Art. 420
1. Sprzedawcami nie mog by podatnicy zwolnieni od podatku na podstawie art. 13 i art. 14.
2. Sprzedawcy s obowizani:
1) poinformowa pisemnie waciwy organ podatkowy, e s sprzedawcami;
2) zapewni podrnym pisemn informacj o zasadach zwrotu podatku w czterech jzykach: polskim,
angielskim, niemieckim i rosyjskim;
3) oznaczy punkty sprzeday znakiem informujcym podrnych o moliwoci zakupu w tych punktach
towarw, od ktrych przysuguje zwrot podatku;
4) poinformowa waciwy organ podatkowy o miejscu, gdzie podrny dokonujcy u nich zakupu towarw
moe odebra podatek, oraz z kim maj zawarte umowy o zwrot podatku, i przedoy kopie tych umw.
3. Sprzedawcy, o ktrych mowa w art. 417 ust. 3, mog dokonywa zwrotu, o ktrym mowa w art. 416 ust. 1,
pod warunkiem e ich obroty za poprzedni rok podatkowy wyniosy powyej 400.000 z oraz e dokonuj
zwrotu podatku wycznie w odniesieniu do towarw nabytych przez podrnego u tego sprzedawcy.
4. Przepis ust. 3 stosuje si rwnie w przypadku, gdy sprzedawca nie spenia warunku dotyczcego wysokoci
obrotw, o ktrym mowa w tym przepisie, jednake wycznie w odniesieniu do sprzeday dokonanej
podrnemu w roku podatkowym, w ktrym spenia ten warunek.
5. Podmioty, o ktrych mowa w art. 417 ust. 3, niebdce sprzedawcami mog dokonywa zwrotu, o ktrym
mowa w art. 416 ust. 1, pod warunkiem e podmioty te:
1) s co najmniej od 12 miesicy poprzedzajcych zoenie wniosku o wydanie zawiadczenia, o ktrym
mowa w pkt 5, zarejestrowanymi podatnikami podatku;
2) zawiadomiy na pimie waciwy organ podatkowy o zamiarze rozpoczcia dziaalnoci w zakresie
zwrotu podatku podrnym;
3) co najmniej od 12 miesicy poprzedzajcych zoenie wniosku o wydanie zawiadczenia, o ktrym mowa
w pkt 5, nie maj zalegoci w podatkach stanowicych dochody budetu pastwa oraz zalegoci z tytuu
skadek wobec Zakadu Ubezpiecze Spoecznych;
4) zoyy w waciwym organie podatkowym kaucj gwarancyjn w wysokoci 5 mln z w formie:
a) depozytu pieninego,
b) gwarancji bankowych,
c) obligacji Skarbu Pastwa co najmniej o trzyletnim terminie wykupu;
5) uzyskay od ministra waciwego do spraw finansw publicznych zawiadczenie stwierdzajce spenienie
cznie warunkw wymienionych w pkt 1-4.
6. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 5 pkt 4, jest utrzymywana przez cay okres dziaalnoci podmiotu,
o ktrym mowa w art. 417 ust. 3, i podlega zwrotowi po zakoczeniu dziaalnoci zwizanej ze zwrotem
podatku.
7. Podmiotem, o ktrym mowa w ust. 5, dokonujcym zwrotu podatku moe by wycznie spka z
ograniczon odpowiedzialnoci lub spka akcyjna.

131
8. Czonkami wadz spek wymienionych w ust. 7 nie mog by osoby karane za przestpstwa skarbowe lub
za przestpstwa popenione w celu osignicia korzyci majtkowej.
9. Zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 5, minister waciwy do spraw finansw publicznych wydaje na
okres nie duszy ni 2 lata.
10. Warunek, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 3, uwaa si za speniony rwnie w przypadku gdy podmioty
posiaday zalegoci w podatkach stanowicych dochody budetu pastwa lub zalegoci z tytuu skadek
wobec Zakadu Ubezpiecze Spoecznych i ureguloway te zalegoci wraz z odsetkami za zwok w
terminie 30 dni od dnia powstania tych zalegoci.
11. Przepisy ust. 5-10 stosuje si odpowiednio do podmiotw, ktre uzyskay zawiadczenie, o ktrym mowa w
ust. 5 pkt 5, i ktre przed upywem okresu, na ktry zostao ono wydane, ponownie skadaj wniosek o
wydanie zawiadczenia na nastpny okres, z tym e warunek, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 3, musi by
speniony w odniesieniu do okresu od dnia wydania zawiadczenia do dnia poprzedzajcego ponowne
zoenie wniosku o wydanie zawiadczenia.
12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, tryb przyjmowania
kaucji gwarancyjnej, o ktrej mowa w ust. 5 pkt 4, uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowego
udokumentowania przyjcia kaucji.
Art. 421
1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) wzr znaku, o ktrym mowa w art. 420 ust. 2 pkt 3;
2) wzr stempla, o ktrym mowa w art. 418 ust. 2;
3) niezbdne dane, ktre powinien zawiera dokument, o ktrym mowa w art. 418 ust. 2.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, wydajc rozporzdzenie, o ktrym mowa w ust. 1,
uwzgldnia:
1) prawidow identyfikacj towarw;
2) moliwo potwierdzania wywozu towarw przez organy celne;
3) form, w ktrej ma by dokonany zwrot podatku;
4) konieczno prawidowego okrelenia kwoty podatku, o ktrej zwrot moe ubiega si podrny;
5) prawidow identyfikacj sprzedawcy i nabywcy;
6) konieczno zapewnienia prawidowego oznaczania punktw sprzeday znakiem informujcym
podrnych o moliwoci zakupu w tych punktach towarw, od ktrych przysuguje zwrot podatku.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) inne towary ni wymienione w art. 416 ust. 3, przy ktrych wywozie nie stosuje si art. 416 ust. 1;
2) minimaln czn warto zakupw wynikajc z dokumentu, o ktrym mowa w art. 418 ust. 2, przy
ktrej mona da zwrotu podatku;
3) maksymaln wysoko prowizji, o ktrej mowa w art. 418 ust. 6
- uwzgldniajc sytuacj gospodarcz pastwa, sytuacj w zakresie obrotu towarowego z zagranic
poszczeglnymi grupami towarw, sytuacj rynkow w obrocie towarami podlegajcymi opodatkowaniu
podatkiem oraz przepisy Unii Europejskiej.
ROZDZIA 10. ZOTO INWESTYCYJNE.
Art. 422
1. Zwalnia si od podatku dostaw, wewntrzwsplnotowe nabycie i import zota inwestycyjnego, o ktrym
mowa w ust. 2-4, w tym rwnie zota inwestycyjnego reprezentowanego przez certyfikaty na zoto
asygnowane lub nieasygnowane, lub zota, ktrym prowadzony jest obrt na rachunkach zota, oraz w
szczeglnoci poyczki w zocie i operacje typu swap w zocie, z ktrymi wie si prawo wasnoci lub
roszczenie w odniesieniu do zota inwestycyjnego, a take transakcje dotyczce zota inwestycyjnego
zwizane z kontraktami typu futures i forward, powodujce przeniesienie prawa wasnoci lub roszczenia w
odniesieniu do zota inwestycyjnego.
2. Zotem inwestycyjnym, o ktrym mowa w ust. 1, jest:
1) zoto w postaci sztabek lub pytek o prbie co najmniej 995 tysicznych oraz zoto reprezentowane przez
papiery wartociowe;
2) zote monety, ktre speniaj cznie nastpujce warunki:
a) posiadaj prb co najmniej 900 tysicznych,
b) zostay wybite po roku 1800,
c) s lub byy obowizujcym rodkiem patniczym w kraju pochodzenia,
d) s sprzedawane po cenie, ktra nie przekracza o wicej ni 80 % wartoci rynkowej zota zawartego w
monecie.

132
3. Zote monety wymienione w spisie ogaszanym co roku w serii C Dziennika Urzdowego Unii Europejskich
speniaj warunki okrelone w ust. 1 pkt 2 przez cay rok obowizywania spisu.
4. Zotych monet, o ktrych mowa w ust. 2 i 3, nie traktuje si jako przedmiotw kolekcjonerskich o wartoci
numizmatycznej.
5. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si odpowiednio do usug wiadczonych przez agentw
dziaajcych w imieniu i na rzecz innych osb, poredniczcych w dostawie zota inwestycyjnego dla
swojego zleceniodawcy.
Art. 423
1. Podatnik moe zrezygnowa ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 422 ust. 1, jeeli:
1) wytwarza zoto inwestycyjne lub przetwarza zoto innego rodzaju na zoto inwestycyjne, a dostawa jest
dokonywana dla innego podatnika, lub
2) w zakresie prowadzonego przedsibiorstwa dokonuje dostawy zota w celach przemysowych, a dostawa
dotyczy zota inwestycyjnego, o ktrym mowa w art. 422 ust. 2 pkt 1, i jest dokonywana dla innego
podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio do usug, o ktrych mowa w art. 422 ust. 5.
3. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, s obowizani zawiadomi na pimie o zamiarze rezygnacji ze
zwolnienia waciwy organ podatkowy przed pocztkiem miesica, w ktrym rezygnuj ze zwolnienia, z tym
e w przypadku podatnikw rozpoczynajcych wykonywanie czynnoci, o ktrych mowa w art. 422, w cigu
roku podatkowego - przed dniem wykonania pierwszej z tych czynnoci.
Art. 424
1. Podatnik wykonujcy czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 422 ust. 1ma prawo do
zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony:
1) od nabycia zota inwestycyjnego od podatnika, o ktrym mowa w art. 423 ust. 1;
2) od nabycia, w tym rwnie wewntrzwsplnotowego, lub importu zota innego ni zoto inwestycyjne,
jeeli to zoto jest nastpnie przeksztacone w zoto inwestycyjne przez tego podatnika lub na jego rzecz;
3) od nabycia usug polegajcych na zmianie postaci, masy lub prby zota, w tym zota inwestycyjnego.
2. Podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 422 ust. 1, ktry wytwarza zoto inwestycyjne lub
przetwarza zoto w zoto inwestycyjne, ma prawo do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek
naliczony od nabycia, w tym rwnie wewntrzwsplnotowego, lub importu towarw lub usug, zwizanych
z wytworzeniem lub przetworzeniem tego zota.
Art. 425
1. Podatnicy dokonujcy dostaw zota inwestycyjnego s obowizani prowadzi ewidencj, o ktrej mowa w
art. 380.
2. Ewidencja powinna zawiera take dane dotyczce nabywcy, ktre umoliwiaj jego identyfikacj.
DZIA XII. ZMIANY W PRZEPISACH OBOWIZUJCYCH ORAZ PRZEPISY PRZEJCIOWE I
KOCOWE.
ROZDZIA 1. ZMIANY W PRZEPISACH OBOWIZUJCYCH.
Art.426
W ustawie z dnia 10 wrzenia 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 2007 r. Nr 111, poz.765 j.t.) dodaje si
art. 81a w brzmieniu:
Art. 81a. 1. Kto wbrew obowizkowi nie skada zgoszenia rejestracyjnego dla podatku od towarw i usug
albo nie aktualizuje zawartych w nim danych,
- podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
2. Tej samej karze podlega, kto podaje w zgoszeniu rejestracyjnym dla podatku od towarw i usug dane
niezgodne ze stanem rzeczywistym.
3. W przypadku, gdy podatnik obowizany do wniosku zoenia zgoszenia rejestracyjnego do Centralnego
Rejestru o dokonanie wpisu, nie skada tego zgoszenia lub podaje dane niezgodne ze stanem rzeczywistym ,
podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
Art. 427
Ilekro w innych przepisach mowa jest o ustawie o podatku od towarw i usug lub podatku od towarw i usug,
rozumie si przez to ustaw wprowadzon zgodnie z art. 441 oraz podatek od towarw i usug wprowadzony
niniejsz ustaw.
Art. 428
133
Przepis okrelony w art. 198 stosuje si do nieruchomoci wytworzonych lub nabytych od dnia wejcia w ycie
niniejszej ustawy.
Art. 429
W przypadku dostawy nieruchomoci nabytych przed dniem 1 stycznia 2016 r. zastosowanie maj przepisy art.
43 ust. 10 i 10a ustawy, o ktrej umowa w art. 440, chyba e podatnik zastosuje zwolnienie okrelone w art. 198
ROZDZIA 2. PRZEPISY PRZEJCIOWE I KOCOWE.
Art. 430
1. Podatek od towarw i usug wprowadzony ustaw stanowi kontynuacj podatku od towarw i usug
wprowadzonego ustaw wymienion w art. 440, chyba e przepis ustawy stanowi inaczej.
2. Kontynuacja, o ktrej mowa w ust. 1, dotyczy w szczeglnoci:
1) podatnikw podatku oraz patnikw podatku;
2) momentu powstania obowizku podatkowego;
3) podstawy opodatkowania, podatku nalenego oraz podatku naliczonego;
4) prawa do zmniejszenia kwoty podatku nalenego o podatek naliczony;
5) proporcji oraz korekty podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 90, art. 90a i 91 ustawy wymienionej w
art. 440, z zastrzeeniem art. 434.
3. Do podatku od towarw i usug wprowadzonego ustaw nie stosuje si art. 146a 146j ustawy wymienionej
w art. 440.
4. Do postpowa wszcztych i nie zakoczonych decyzj ostateczn przed dniem 1 stycznia 2016 r. na
podstawie art. 109 - 111 ustawy wymienionej w art. 440 do czasu zakoczenia tych postpowa stosuje si
przepisy art. 109 111 ustawy wymienionej w art. 440.
5. Do czasu wejcia w ycie przepisw wykonawczych wydanych na podstawie art. 387 zachowuj moc
przepisy dotychczasowe wydane na podstawie art. 111 ust. 7 pkt 3, ust. 7a, ust. 8 i 9 ustawy wymienionej w
art. 440.
Art. 431
Podatek od towarw i usug wprowadzony ustaw nie stanowi kontynuacji podatku od towarw i usug
wprowadzonego ustaw z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarw i usug oraz podatku akcyzowym (Dz.U.
Nr 11, poz. 50 ze zm.).
Art. 432
1. Do obowizku podatkowego z tytuu dostawy na terytorium kraju towarw wymienionych w zaczniki nr 11
do ustawy wymienionej w art. 440, dokonanych do dnia 31 grudnia 2015 r., stosuje si przepisy ustawy
wymienionej w art. 440.
2. Jeeli w okresie do dnia 31 grudnia 2015 r. dostawca towarw otrzyma cao lub cz zapaty, z tytuu
towarw okrelonych w ust. 1, ktrych dostawa nastpuje po tej dacie:
1) podatnik bdcy nabywc koryguje podatek naleny z tytuu otrzymania zapaty;
2) podstawa opodatkowania z tytuu tych czynnoci obejmuje caoci kwoty nalenej.
3. Korekta podatku nalenego nastpuje w okresie rozliczeniowym, w ktrym dokonano dostawy towarw.
4. Jeeli podatnik, o ktrym mowa w ust. 2 pkt 1, zmniejszy kwot podatku nalenego o podatek naliczony
bdcy caoci lub czci podatku z tytuu dokonania zapaty, okrelonej w ust. 2, jest obowizany
skorygowa podatek naliczony.
5. Przepis ust. 1 4 nie dotyczy dostawy towarw na terytorium kraju wymienionych w zaczniku nr 11 do
ustawy wymienionej w art. 440, bdcych eksportem towarw lub wewntrzwsplnotow dostaw towarw,
objtych stawk 0%.
Art. 433
Przepisy art. 8 stosuje si do operacji gospodarczych dokonywanych po dniu wejcia w ycie ustawy lub
operacji gospodarczych dokonanych przed dat wejcia w ycie ustawy, ale odnoszcych skutki od dnia 1
stycznia 2016 r.
Art. 434
Podatnicy, ktrzy rozpoczli, a nie zakoczyli, do dnia wejcia w ycie ustawy, korygowania podatku
naliczonego na podstawie art. 91 ustawy wymienionej w art. 440, stosuj do tej korekty przepisy ustawy
wymienionej w art. 440.
Art. 435
134
1. Podatnicy bdcy w dniu 31 grudnia 2015 r. podatnikami zarejestrowanymi jako:

1) podatnicy VAT czynni albo jako podatnicy VAT zwolnieni w rozumieniu art. 96 ustawy wymienionej w
art. 440;
2) podatnicy VAT UE w rozumieniu art. 97 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 440.
- staj si odpowiednio podatnikami zarejestrowanymi w rozumieniu art. 22 ust. 3 pkt 1 i 2 i ust. 5 lub art.
30 ust. 2 pkt 1.
2. Podatnicy okreleni w ust. 1, obowizani s dokona aktualizacji danych, o ktrych mowa w art. 22 ust. 4 i 6
oraz art. 30 ust. 3 w cigu 1 miesica od dnia wejcia w ycie ustawy.
Art. 436
1. Podatnicy, ktrzy skadali deklaracje za okresy kwartalne na podstawie art. 99 ust. 3 ustawy, o ktrej mowa
w art. 440, od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy, skadaj deklaracje za okresy miesiczne.
2. Przepis art. 318 stosuje si do nieruchomoci nabytych lub wytworzonych od dnia wejcia w ycie niniejszej
ustawy.
Art. 437
Art. 61 ust. 5 niniejszej ustawy stosuje si do pojazdw nabytych, importowanych lub wytworzonych przed
dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy, jeeli podatnikowi przysugiwao pene lub ograniczone prawo do
odliczenia podatku naliczonego.
Art. 438
1. Art. 282 287 maj zastosowanie do pojazdw samochodowych nabytych, importowanych lub
wytworzonych przed dniem wejcia w ycie niniejsze ustawy.
2. Zgoszenia pojazdw dokonane na podstawie art. 86a ust. 12 ustawy zmienianej zachowuj wano.
3. Zawiadczenia, o ktrych mowa w art. 285 ust. 2 niniejszej ustawy, wydane przed wejciem w ycie ustawy,
zachowuj wano, pod warunkiem, e s wane na gruncie ustawy z dnia20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu
drogowym (Dz. U. z 2012 r. poz. 1137 ze zm.) oraz przepisw wykonawczych do tej ustawy.
Art. 439
Przepisy niniejszej ustawy maj zastosowanie do czynnoci rozpocztych przed dniem jej wejcia w ycie, lecz
ktre zostay zakoczone po dniu 31 grudnia 2015 r., jeeli obowizek podatkowy powsta od dnia 1 stycznia
2016 r.
Art. 440
Z dniem 1 stycznia 2016 r. traci moc ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usug (Dz.U. Nr
177, poz. 1054 ze zm.).
Art. 441
Ustawa wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 2016 r.

135
ZACZNIK Nr 1 LISTA TOWARW I USUG, DO KTRYCH NIE MAJ ZASTOSOWANIA

ZWOLNIENIA OD PODATKU OKRELONE W ART. 13 i art. 14.
Poz. Symbol PKWiU
1
2
I. Dostawa towarw
ex 24.41.10.0
ex 24.41.20.0
ex 24.41.30.0
ex 25.71.11.0
ex 25.71.14.0
32.11.10.0
ex 32.12
ex 32.99.59.0
Nazwa towaru (grupy towarw)

3
Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w postaci proszku wycznie:
1) proszek srebra,
2) srebro technicznie czyste,
3) srebro o wysokiej czystoci,
4) stopy srebra,
5) srebro (cznie z pokrytym zotem lub platyn), w postaci pproduktu, z
wyczeniem srebra (take pokrytego zotem lub platyn) w postaci folii ze srebra i
stopw srebra (w tym pokrytych zotem lub platyn) i pproduktw ze srebra lub
ze stopw srebra innych ni w postaci tam, pasw, blach, drutw, prtw,
ksztatownikw, rur
Zoto nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w postaci proszku wycznie:
1) proszek zota,
2) zoto technicznie czyste,
3) zoto o wysokiej czystoci,
4) zoto (take pokryte platyn), w postaci pproduktu, z wyczeniem zota (take
pokrytego platyn) w postaci folii ze zota i stopw zota (take pokrytych platyn)
i pproduktw ze zota lub ze stopw zota innych ni w postaci blach, tam,
pasw, drutw, prtw, rur
Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w postaci proszku
- wycznie:
1) proszek platyny,
2) proszek palladu,
3) proszek irydu,
4) proszek rodu,
5) platyna technicznie czysta,
6) pallad technicznie czysty,
7) iryd technicznie czysty,
8) rod technicznie czysty,
9) platyna o wysokiej czystoci,
10) pallad o wysokiej czystoci,
11) iryd o wysokiej czystoci,
12) rod o wysokiej czystoci,
13) platyna w postaci pproduktu, z wyczeniem platyny w postaci folii z platyny,
palladu, irydu, osmu, rodu i rutenu i ze stopw tych metali, oraz pproduktw z
tych metali i ich stopw innych ni w postaci blach, tam, pasw, drutw, prtw,
rur
Noe (z wyczeniem noy do maszyn) i noyczki oraz ostrza do nich - wycznie:
noe stoowe z ostrzami staymi, srebrzone inaczej ni platerowane
yki, widelce, yki wazowe, cedzaki, opatki do nakadania tortw, noe do ryb,
noe do masa, szczypce do cukru i podobne artykuy kuchenne lub stoowe wycznie nakrycia stoowe srebrzone inaczej ni platerowane
Monety
Wyroby jubilerskie i podobne, z wyczeniem:
1) kamieni syntetycznych, szlachetnych lub pszlachetnych, obrobionych, lecz
nieoprawionych (PKWiU ex 32.12.11.0),
2) pyu i proszku z pozostaych naturalnych lub syntetycznych kamieni
szlachetnych lub pszlachetnych (PKWiU ex 32.12.12.0),
3) dewocjonaliw wykonanych z metali innych ni metale szlachetne,
4) wyrobw kultu religijnego
Pozostae rne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane - wycznie wyroby z
136
ex 38.11.58.0
10
ex 91.02.20.0
11
bez wzgldu na
symbol PKWiU
bez wzgldu na
symbol PKWiU
bez wzgldu na
13
symbol PKWiU
II. wiadczenie usug
12
14.
15.
16.
bez wzgldu na
symbol PKWiU
bez wzgldu na
symbol PKWiU
bez wzgldu na
symbol PKWiU
bursztynu
Odpady inne ni niebezpieczne zawierajce metal - wycznie:
1) zom zota i stopy zota,
2) odpady srebra,
3) zom srebra,
4) stopy srebra,
5) zom platyny i stopy platyny,
6) zom palladu i stopy palladu,
7) zom irydu i stopy irydu
Zbiory muzealne - wycznie dawna biuteria artystyczna
Towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisw o podatku
akcyzowym, z wyjtkiem:
1) energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
2) wyrobw tytoniowych
3) samochodw osobowych, innych ni nowe rodki transportu, zaliczanych przez
podatnika, na podstawie przepisw o podatku dochodowym, do rodkw trwaych
podlegajcych amortyzacji
Nowe rodki transportu
Tereny budowlane
Doradztwo, z wyczeniem doradztwa rolniczego zwizanego z upraw i hodowl
rolin oraz chowem i hodowl zwierzt, a take zwizanego ze sporzdzaniem
planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego
Usugi prawnicze
Usugi jubilerskie

137
ZACZNIK Nr 2 WYKAZ TOWARW I USUG, OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W

WYSOKOCI 8 %
Symbol PKWiU
2008
1
2
Towar (grupa towarw)
Poz.
ex 01.1
2
3
4
5
ex 01.21
01.22
01.23.1
01.24
ex 01.25
01.26
ex 01.28.12.0
ex 01.28.13.0
10
01.28.14.0
11
ex 01.28.19.0
12
13
01.28.20.0
01.30.10.0
14
ex 01.4
15
ex 01.49.19.0
16
17
18
19
02.10.11.0
02.10.12.0
02.20.14.0
ex 02.30.40.0
20
ex 03
21
ex 08.11.30.0
22
ex 08.91.19.0
Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug)

3
Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem baweny i odziarnionych produktw
rolinnych dla przemysu wkienniczego (PKWiU ex 01.16.1)
Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez waciciela winnicy
Owoce tropikalne i podzwrotnikowe
Owoce cytrusowe
Owoce ziarnkowe i pestkowe
Pozostae krzewy i drzewa owocowe oraz orzechy, z wyczeniem nasion chleba
witojaskiego innych ni nieuszczone, niekruszone ani niemielone
Owoce oleiste
Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju
Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyczeniem sodkiej papryki
Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe - wycznie kwiat
muszkatoowy i kardamon
Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca, surowe
Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne - wycznie:
koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-estragon, kapary, szafran,
kurkuma, tymianek, curry i inne nieprzetworzone roliny przyprawowe i
aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
Szyszki chmielowe
Roliny ywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy; grzybnia
Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wyczeniem:
1) wielbdw i zwierzt wielbdowatych, ywych (PKWiU 01.44.10.0),
2) weny strzyonej, potnej z owiec i kz, wczajc wen pran z drugiej strzyy
(PKWiU 01.45.30),
3) pozostaych ptakw ywych hodowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych
(PKWiU 01.49.12.9),
4) gadw ywych hodowlanych, wczajc we i wie (PKWiU 01.49.13.0),
5) pozostaych zwierzt ywych (PKWiU ex 01.49.19.0), z zastrzeeniem poz. 15,
6) woskw owadzich i spermacetw, wczajc rafinowane i barwione (PKWiU
01.49.26.0),
7) produktw zwierzcych niejadalnych, gdzie indziej niesklasyfikowanych
(PKWiU 01.49.28.0),
8) skr futerkowych surowych oraz skr i skrek surowych, gdzie indziej
niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3)
Pozostae ywe zwierzta hodowlane, gdzie indziej niesklasyfikowane - wycznie
krliki dzikie, pszczoy, jedwabniki i przeszkolone psy przewodniki dla
ociemniaych
Sadzonki drzew i krzeww lenych
Nasiona drzew i krzeww lenych
Drewno opaowe
Dziko rosnce jadalne produkty lene - wycznie lene grzyby, jagody i orzechy
Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce rybactwo, z
wyczeniem:
1) pere nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),
2) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00.6)
Kreda i dolomit inny ni kalcynowany - wycznie:
1) kreda mielona, pastewna,
2) kreda mielona, nawozowa,
3) mczka dolomitowa
Pozostae mineray chemiczne i do produkcji nawozw - wycznie ziemia
ogrodnicza inna ni zawierajca torf jako zasadniczy skadnik i inna ni bdca
138
23
ex 08.92.10.0
24
ex 10.1
25
10.2
26
ex 10.3
27
ex 10.4
28
ex 10.5
29
30
31
10.61
10.62
10.71.11.0
32
ex 10.71.12.0
33
ex 10.72.11.0
34
ex 10.72.12.0
35
ex 10.72.19.0
36
37
10.73.11.0
10.73.12.0
38
ex 10.81
39
10.82.24.0
40
ex 10.83.12.0
41
ex 10.84.12.0
42
ex 10.85.1
43
44
10.86.10.0
10.89.11.0
45
10.89.12.0
46
ex 10.89.14.0
47
ex 10.89.15.0
48
ex 10.89.19.0
mieszanin naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw

Torf - wycznie surowiec i pfabrykaty do produkcji torfu dla celw rolniczych
oraz wyroby torfowe dla celw rolniczych
Miso i wyroby z misa, zakonserwowane, z wyczeniem:
1) tuszczw technicznych,
2) produktw ubocznych garbar,
3) skr i skrek, niejadalnych,
4) pir, puchu, pierza i skrek ptakw,
5) weny szarpanej,
6) odpadw zwierzcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex 10.11.60.0) - z
wyjtkiem jelit, pcherzy i odkw
Ryby, skorupiaki i miczaki, przetworzone i zakonserwowane
Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane, z wyczeniem produktw o
zawartoci alkoholu powyej 1,2%
Oleje i tuszcze zwierzce i rolinne - wycznie jadalne
Wyroby mleczarskie, z wyczeniem kazeiny do produkcji regenerowanych
wkien tekstylnych oraz kazeiny do stosowania w przemyle innym ni
produkujcy ywno, pasze lub w przemyle wkienniczym (PKWiU ex
10.51.53.0)
Produkty przemiau zb
Skrobia i wyroby skrobiowe
Pieczywo wiee
Wyroby ciastkarskie i ciastka, wiee, ktrych data minimalnej trwaoci
oznaczona zgodnie z odrbnymi przepisami nie przekracza 45 dni, a w przypadku
oznaczania tych towarw zgodnie z odrbnymi przepisami wycznie terminem
przydatnoci do spoycia, termin ten rwnie nie przekracza 45 dni
Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i podobne wyroby wycznie pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i podobne tosty
Piernik i podobne wyroby; sodkie herbatniki; gofry i wafle - wycznie wafle i
opatki o zawartoci wody przekraczajcej 10% masy
Pozostae piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane - wycznie
chleb przany (maca), opatki sakralne i podobne produkty, buka tarta
Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mczne
Kuskus
Cukier, z wyczeniem cukru i syropu klonowego, zawierajcego dodatek rodkw
aromatyzujcych lub barwicych (PKWiU ex 10.81.13.0)
Owoce, orzechy, skrki z owocw i pozostae czci rolin, zakonserwowane
cukrem
Substytuty kawy; ekstrakty, esencje i koncentraty z kawy lub substytutw kawy;
upiny i uski kawy - wycznie cykoria palona, pozostae palone namiastki kawy
oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty
Sosy; mieszanki przypraw; mka i mczka z gorczycy oraz gotowa musztarda, z
wyczeniem musztardy gotowej
Gotowe posiki i dania, z wyczeniem produktw o zawartoci alkoholu powyej
1,2%
Przetwory homogenizowane oraz ywno dietetyczna
Zupy i buliony oraz przetwory z nich
Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane; jaja w skorupkach,
zakonserwowane lub ugotowane; albumina jaja
Ekstrakty i soki z misa, ryb i bezkrgowcw wodnych - wycznie ekstrakty i soki
z misa
Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki zagszczajce i elujce wycznie substancje pektynowe, pektyniany i pektyny, luzy i zagszczacze
pochodzce z produktw rolinnych, w tym modyfikowane
Pozostae rne artykuy spoywcze, gdzie indziej niesklasyfikowane, z
wyczeniem ekstraktw sodowych i produktw o zawartoci alkoholu powyej
1,2%
139
49
50
51
10.91
10.92
ex 11.05.20.0
52
ex 11.07.19.0
53
ex 16.29.25.0
54
ex 20.13.21.0
55
ex 20.13.42.0
56
ex 20.14.19.0
57
ex 20.14.64.0
58
ex 20.15.10.0
59
60
61
62
63
ex 20.15.3
20.15.4
ex 20.15.5
ex 20.15.60.0
ex 20.15.7
64
20.15.80.0
65
ex 20.20.1
66
ex 20.59.60.0
67
23.52.10.0
68
ex 32.99.59.0
69
70
35.30.21.0
36.00.1
71
ex 38.11.57.0
72
ex 58.11.1
73
ex 58.13.10.0
74
ex 58.14.1
Gotowe pasze dla zwierzt gospodarskich

Gotowa karma dla zwierzt domowych
Pozostaoci i odpady browarne i gorzelniane - wycznie wywar
Pozostae napoje bezalkoholowe - wycznie niegazowane napoje:
1) w ktrych udzia masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowowarzywnego wynosi nie mniej ni 20% skadu surowcowego,
2) zawierajce tuszcz mlekowy, z wyczeniem napojw, przy przygotowywaniu
ktrych wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezalenie od udziau
procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju
Wyroby ze somy, esparto i pozostaych materiaw w rodzaju stosowanych do
wyplatania; wyroby koszykarskie i wikliniarskie - wycznie brykiety ze somy i
siana
Niemetale (metaloidy) - wycznie siarka sublimowana lub strcona
Podfosforany, fosforyny, fosforany i polifosforany oraz azotany, z wyczeniem
azotanu potasu - wycznie zwizki fosforowe do mieszanek paszowych
Pozostae pochodne wglowodorw - wycznie:
1) 1, 2, 3, 4, 5, 6-heksachlorocykloheksan (HCH (ISO), wcznie z lindanem (ISO,
INN),
2) pozostae pochodne fluorowcowane wglowodorw cykloalkanowych,
cykloalkenowych, cykloterpenowych,
3) DDT (ISO) (klofenotan (INN), 1,1,1-trichloro-2,2-bis (p-chlorofenylo) etan)
Enzymy i pozostae zwizki organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie:
1) podpuszczka i jej koncentraty,
2) enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
Kwas azotowy; mieszaniny nitrujce; amoniak - wycznie amoniak cieky
nawozowy, woda amoniakalna nawozowa
Nawozy azotowe mineralne, z wyczeniem cyjanamidu wapnia
Nawozy fosforowe mineralne
Nawozy potasowe mineralne, z wyczeniem chlorku potasu
Azotan sodu - wycznie sprzedawany jako nawz
Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem nawozw naturalnych
Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane (w tym ziemia
ogrodnicza, zawierajca torf jako zasadniczy skadnik i ziemia ogrodnicza, bdca
mieszanin naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw oraz ziemia humus)
Pestycydy i pozostae rodki agrochemiczne, z wyczeniem rodkw odkaajcych
(PKWiU ex 20.20.14)
elatyny i ich pochodne, wczajc albuminy mleka - wycznie albumina
techniczna, albumina mleka, elatyna i jej pochodne (z wyjtkiem klejw
kazeinowych)
Wapno palone, wapno gaszone i wapno hydrauliczne
Pozostae rne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane - wycznie: elatyna
nieutwardzona, obrobiona oraz wyroby z elatyny nieutwardzonej, obrobionej
Ld, wczajc ld do celw chodniczych innych ni ywnociowe
Woda w postaci naturalnej
Odpady ze skr - wycznie odpady ze skr wyprawionych, py, proszek i mczka
skrzana, z wyczeniem odpadkw skr garbowanych (bezwosowych)
Ksiki drukowane - wycznie ksiki (oznaczone stosowanymi na podstawie
odrbnych przepisw symbolami ISBN), mapy - wytwarzane metodami
poligraficznymi, z wyczeniem ulotek
Gazety drukowane lub na nonikach (dyskach, tamach i innych) - wycznie
gazety drukowane - oznaczone stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw
symbolami ISSN, wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyczeniem:
wydawnictw, w ktrych nie mniej ni 67% powierzchni jest przeznaczone na
nieodpatne lub odpatne ogoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe
Czasopisma i pozostae periodyki drukowane lub na nonikach (dyskach, tamach i
innych) - wycznie czasopisma i pozostae periodyki oznaczone stosowanymi na
podstawie odrbnych przepisw symbolami ISSN, wytwarzane metodami
140
75
76
59.20.31.0
bez wzgldu na
symbol PKWiU
77
ex 10.89.15.0
78
ex 16.29.14.0
79
ex 17.22.12.0
80
ex 20.14.51.0
81
ex 20.20.14.0
82
ex 20.59.11.0
83
bez wzgldu na
symbol PKWiU
84
ex 20.59.52.0
85
ex 20.59.59.9
86
ex 21
88
bez wzgldu na
symbol PKWiU
ex 22.19.30.0
89
ex 22.19.60.0
90
22.19.71.0
91
ex 25.94.12.0
87
poligraficznymi, z wyczeniem: wydawnictw, w ktrych nie mniej ni 67%

powierzchni jest przeznaczone na nieodpatne lub odpatne ogoszenia handlowe,
reklamy lub teksty reklamowe
Nuty w formie drukowanej
Sznurek do maszyn rolniczych
Towary zwizane z ochron zdrowia
Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki zagszczajce i elujce wycznie soki i ekstrakty rolinne z opium
Ramy do obrazw, fotografii, luster lub podobnych przedmiotw oraz pozostae
wyroby, z drewna - wycznie elementy skadowe i wymienne do wyrobw
ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych drewniane
Podpaski higieniczne i tampony, pieluszki i wkadki dla niemowlt oraz podobne
wyroby sanitarne lub wyroby odzieowe i akcesoria odzieowe, wykonane z masy
celulozowej, papieru, waty celulozowej lub wstg z wkien celulozowych wycznie:
1) podpaski higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bibuki tissue,
2) tampony higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bibuki tissue,
3) wata celulozowa, paczkowana,
4) pieluszki, wkadki do pieluch i podobne artykuy sanitarne dla niemowlt,
5) pieluszki i podobne artykuy sanitarne dla dorosych
Zwizki siarki organiczne i pozostae zwizki organiczno-nieorganiczne wycznie cysteina, cystyna i ich pochodne
rodki odkaajce - wycznie preparaty odkaajce o waciwociach
bakteriobjczych, grzybobjczych i wirusobjczych, majce zastosowanie
wycznie w ochronie zdrowia, na ktre zostao wydane pozwolenie tymczasowe
albo dokonany wpis do rejestru produktw biobjczych w rozumieniu przepisw
ustawy o produktach biobjczych
Pyty i filmy fotograficzne, filmy do natychmiastowych odbitek, wiatoczue,
nienawietlone; papier fotograficzny - wycznie film i pyty fotograficzne paskie
do promieni rentgenowskich, do stosowania w medycynie, stomatologii i
weterynarii, film fotograficzny w rolkach do promieni rentgenowskich, do
zastosowa nieprzemysowych - wycznie medycznych
Bony rentgenowskie diagnostyczne
Pasty modelarskie; wosk dentystyczny i pozostae preparaty dentystyczne na bazie
gipsu; preparaty i adunki do ganic przeciwpoarowych; gotowe poywki do
hodowli mikroorganizmw; zoone odczynniki diagnostyczne i laboratoryjne,
gdzie indziej niesklasyfikowane - wycznie testy i odczynniki diagnostyczne,
medyczne, materiay formierskie dentystyczne na bazie wosku, w opakowaniach do
sprzeday detalicznej, materiay formierskie dentystyczne na bazie gipsu, pasty
modelarskie i pozostae preparaty; preparaty do stosowania w dentystyce na bazie
gipsu, pozostae, gotowe poywki do hodowli mikroorganizmw - wycznie dla
farmacji
Pozostae rne wyroby chemiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane - wycznie
produkty i preparaty do uytku farmaceutycznego i chirurgicznego, z wyczeniem
wyrobw z ceramiki szlachetnej
Podstawowe substancje farmaceutyczne, leki i pozostae wyroby farmaceutyczne wycznie produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie z przepisami Prawa farmaceutycznego
Produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium kraju, ktre uzyskay
pozwolenie wydane przez Rad Unii Europejskiej lub Komisj Europejsk
Przewody, rury i we z gumy innej ni ebonit - wycznie we medyczne z gumy
Odzie i dodatki odzieowe z gumy innej ni ebonit - wycznie rkawice
chirurgiczne
Wyroby higieniczne lub farmaceutyczne (wczajc smoczki), z gumy innej ni
ebonit
Elementy zczne z eliwa lub stali, niegwintowane, gdzie indziej
141
92
ex 26.20.30.0
93
26.60.14.0
94
ex 28.23.11.0
95
ex 28.25.30.0
96
ex 28.99.12.0
97
30.92.20.0
98
ex 32.50.13.0
99
ex 32.50.22.0
100
101
32.50.23.0
32.50.41.0
102
bez wzgldu na
symbol PKWiU
103
bez wzgldu na
symbol PKWiU
104
bez wzgldu na
symbol PKWiU
niesklasyfikowane - wycznie nity ze stali do wyrobw ortopedycznych,

rehabilitacyjnych i protetycznych
Pozostae urzdzenia do maszyn do automatycznego przetwarzania danych wycznie urzdzenia komputerowe do pisma Braille'a (dla ociemniaych)
Stymulatory serca, aparaty suchowe
Maszyny do pisania i maszyny do redagowania tekstw - wycznie: maszyny do
pisania dla niewidomych
Czci przemysowych urzdze chodniczych i wentylacyjnych - wycznie czci
do narzdzi, przyrzdw, aparatw i urzdze medycyny oglnej (do sterylizacji
narzdzi, dezynfekcji, wyjaawiania itp.)
Maszyny, urzdzenia i wyposaenie do skadu drukarskiego, do przygotowywania
lub wykonywania matryc i pyt - wycznie maszyny poligraficzne do pisma
Braille'a
Wzki inwalidzkie, z wyczeniem czci i akcesoriw
Strzykawki, igy, cewniki, kaniule itp.; przyrzdy okulistyczne oraz pozostae
instrumenty i urzdzenia do zastosowa medycznych, gdzie indziej
niesklasyfikowane - wycznie:
1) strzykawki uywane w lecznictwie, chirurgii, stomatologii lub weterynarii - z
wyczeniem strzykawek weterynaryjnych,
2) igy metalowe do zastrzykw stosowane w lecznictwie, z wyczeniem igie
weterynaryjnych,
3) igy (z wyjtkiem metalowych igie do zastrzykw lub zakadania szww), z
wyczeniem igie weterynaryjnych,
4) przyrzdy i aparatura do pomiaru cinienia krwi,
5) aparatura do transfuzji
Sztuczne stawy; sprzt i aparaty ortopedyczne; sztuczne zby; wyroby protetyki
dentystycznej; protezy pozostaych czci ciaa, gdzie indziej niesklasyfikowane, z
wyczeniem sztucznych zbw i protez dentystycznych
Czci i akcesoria protez i przyrzdw ortopedycznych
Soczewki kontaktowe; soczewki okularowe ze szka i innych materiaw
Produkty uzdrowisk (bez napojw mineralnych) - wycznie:
1) rodki do kpieli leczniczych: sl jodobromowa, szlam i ug,
2) rodki do okadw leczniczych, w tym kostki borowinowe,
3) rodki skoncentrowane do kuracji pitnej, w tym tabletki "ZUBER"
Wyroby medyczne, w rozumieniu ustawy o wyrobach medycznych dopuszczone do
obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, inne ni wymienione w
pozostaych pozycjach zacznika
Publikacje w alfabecie Braille'a, jeeli z uwagi na form w caoci przeznaczone s
do uytku osb niewidomych i sabowidzcych, oraz urzdzenia do zapisywania i
odczytywania tekstw w alfabecie Braille'a
bez wzgldu na
Foteliki do przewozu dzieci w samochodach
symbol PKWiU
Wykaz usug (grupa usug)
Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwierzt, z wyczeniem
106 ex 01.6
usug weterynaryjnych, z wyczeniem: usug podkuwania koni i prowadzenia
schronisk dla zwierzt gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)
108 02.10.20.0
Usugi zwizane ze szkkami lenymi
Usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem: patrolowania lasw wykonywanego
109 ex 02.40.10
na zlecenie przez jednostki inne ni lene (PKWiU ex 02.40.10.3) oraz doradztwa
w zakresie zarzdzania lasami
Usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem usug zwizanych z rybowstwem
110 ex 03.00.7
morskim (PKWiU ex 03.00.71.0)
Warzywa i owoce, krojone i zapakowane - wycznie: obieranie i cicie warzyw,
111 ex 10.39.14.0
mieszanie wieych saat, pakowanie na rynek pierwotny
Usugi zwizane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za porednictwem sieci
112 36.00.20.0
wodocigowych
Usugi zwizane z handlem wod dostarczan za porednictwem sieci
113 36.00.30.0
wodocigowych
105

142
114
ex 37
115
38.11.1
116
38.11.2
117
38.11.6
118
38.12.1
119
38.12.30.0
120
38.21.10.0
121
122
38.21.2
38.22.19.0
123
ex 38.22.2
124
39.00.1
125
39.00.2
126
127
128
129
130
131
132
49.10
49.31
49.32
49.39
50.10.1
50.30.1
50.30.20.0
133
ex 51.10.1
134
135
51.10.20.0
55
136
bez wzgldu na
symbol PKWiU
137
138
139
140
75
81.29.12.0
81.29.13.0
81.30.10.0
141
ex 85.60.10.0
142
ex 91.01
143
93.11.10.0
144
96.03
145
bez wzgldu na
symbol PKWiU
146
bez wzgldu na
symbol PKWiU
147
bez wzgldu na
Usugi zwizane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ciekw

Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw innych ni niebezpieczne nadajcych si
do recyklingu
Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw innych ni niebezpieczne nienadajcych
si do recyklingu
Usugi zwizane z infrastruktur przeznaczon do przemieszczania odpadw
innych ni niebezpieczne
Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw niebezpiecznych
Usugi zwizane z infrastruktur przeznaczon do przemieszczania odpadw
niebezpiecznych nadajcych si do recyklingu
Usugi zwizane z obrbk odpadw innych ni niebezpieczne w celu ich
ostatecznego usunicia
Usugi zwizane z usuwaniem odpadw innych ni niebezpieczne
Usugi zwizane z przetwarzaniem pozostaych odpadw niebezpiecznych
Usugi zwizane z unieszkodliwianiem odpadw promieniotwrczych i pozostaych
odpadw niebezpiecznych, z wyczeniem usug zagospodarowania odpadw
promieniotwrczych (ponownego przetwarzania paliw i odpadw) (PKWiU ex
38.22.21.0)
Usugi zwizane z odkaaniem i czyszczeniem
Pozostae usugi zwizane z rekultywacj oraz specjalistyczne usugi w zakresie
kontroli zanieczyszcze
Transport kolejowy pasaerski midzymiastowy
Transport ldowy pasaerski, miejski i podmiejski
Usugi takswek osobowych
Pozostay transport ldowy pasaerski, gdzie indziej niesklasyfikowany
Transport morski i przybrzeny pasaerski, wczajc eglug bliskiego zasigu
Transport wodny rdldowy pasaerski
Wynajem pasaerskich statkw eglugi rdldowej z zaog
Transport lotniczy pasaerski - wycznie przewozy lotnicze rozkadowe
pasaerskie i pozarozkadowe pasaerskie
Wynajem rodkw transportu lotniczego pasaerskiego, z zaog
Usugi zwizane z zakwaterowaniem
Usugi, inne ni usugi elektroniczne, polegajce na umoliwieniu odbioru
programw telewizyjnych i radiowych w rozumieniu przepisw o radiofonii i
telewizji za pomoc urzdze odbiorczych, z wyczeniem usug polegajcych na
wypoyczaniu filmw i audycji w wybranym przez korzystajcego z usugi
czasie*)
Usugi weterynaryjne
Usugi zamiatania mieci i usuwania niegu
Pozostae usugi sanitarne
Usugi zwizane z zagospodarowaniem terenw zieleni
Usugi wspomagajce edukacj - wycznie usugi wiadczone przez instytucje,
ktrych usugi w zakresie pomocy psychologiczno-pedagogicznej nie s zwolnione
od podatku
Usugi bibliotek i archiww - wycznie w zakresie wypoyczania wydawnictw
wymienionych w pozycji 72-75
Usugi zwizane z dziaalnoci obiektw sportowych
Usugi pogrzebowe i pokrewne, wraz z dostaw trumien, urn i utensyliw
pogrzebowych dostarczanych wraz z trumn lub urn
Usugi twrcw i artystw wykonawcw w rozumieniu przepisw ustawy o prawie
autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariw za
przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego
wykonania
Usugi kulturalne i rozrywkowe - wycznie w zakresie wstpu:
1) na widowiska artystyczne, wczajc przedstawienia cyrkowe,
2) do obiektw kulturalnych
Usugi zwizane z rozrywk i rekreacj - wycznie w zakresie wstpu do wesoych
143
symbol PKWiU
miasteczek, parkw rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne
bez wzgldu na Usugi bibliotek, archiww, muzew oraz pozostae usugi w zakresie kultury 148
symbol PKWiU
wycznie w zakresie wstpu
bez wzgldu na
149
Wstp na imprezy sportowe
symbol PKWiU
bez wzgldu na
150
Pozostae usugi zwizane z rekreacj - wycznie w zakresie wstpu
symbol PKWiU
bez wzgldu na
151
Usugi napraw i konserwacji wyrobw z pozycji 80, 93-96, 99 i 101-103
symbol PKWiU
*)
Nie dotyczy usug reklamowych i promocyjnych.
Objanienia:
1)
Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw i usug zwolnionych od podatku lub
opodatkowanych stawkami niszymi ni stawka, ktrej dotyczy zacznik.
2)
Usugi pasaerskiego transportu obejmuj przewz osb oraz ich podrcznego bagau (zwierzcia), za
ktry nie jest pobierana dodatkowa opata; przewoony pojazd podrnego nie jest traktowany jako podrczny
baga.

144
ZACZNIK Nr 3 WYKAZ TOWARW OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W

WYSOKOCI 5 %
Poz.
1
Symbol PKWiU
2
ex 01.1
2
3
ex 01.21.1
01.24
ex 01.25.1
ex 01.25.20.0
6
7
01.25.33.0
01.25.35.0
ex 01.25.90.0
ex 01.26
10
ex 01.28.12.0
11
ex 01.28.13.0
12
ex 01.28.14.0
13
ex 01.28.19.0
14
ex 01.4
15
ex 02.30.40.0
16
ex 03
17
ex 10.1

3
Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem:
1) somy i plew zb (PKWiU 01.11.50.0),
2) nasion baweny (PKWiU 01.11.84.0),
3) nasion burakw cukrowych (PKWiU 01.13.72.0),
4) trzciny cukrowej (PKWiU 01.14.10.0),
5) tytoniu nieprzetworzonego (PKWiU 01.15.10.0),
6) rolin wknistych (PKWiU 01.16.1),
7) pozostaych rolin innych ni wieloletnie (PKWiU 01.19)
Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez waciciela winnicy
Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyczeniem owocw kiwi (PKWiU
01.25.11.0)
Nasiona owocw, z wyczeniem nasion chleba witojaskiego innych ni
nieuszczone, niekruszone ani niemielone
Orzechy laskowe
Orzechy woskie
Pozostae owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem chleba
witojaskiego i jego nasion nieuszczonych, niekruszonych i niemielonych
Owoce oleiste, z wyczeniem orzechw kokosowych (PKWiU 01.26.20.0)
Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyczeniem sodkiej papryki
Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe - wycznie gaka
muszkatoowa i kwiat muszkatoowy
Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca, surowe - wycznie
kolendra, kmin i kminek
1) zwierzt ywych i ich nasienia,
2) weny strzyonej, potnej z owiec i kz, wczajc wen pran z drugiej strzyy
(PKWiU 01.45.30.0),
3) jaj wylgowych (PKWiU 01.47.23.0),
4) kokonw jedwabnikw nadajcych si do motania (PKWiU 01.49.25.0),
5) woskw owadzich i spermacetw, wczajc rafinowane i barwione (PKWiU
01.49.26.0),
6) embrionw zwierzcych do celw reprodukcyjnych (PKWiU 01.49.27.0),
7) produktw zwierzcych niejadalnych, gdzie indziej niesklasyfikowanych
(PKWiU 01.49.28.0),
8) skr futerkowych surowych oraz skr i skrek surowych, gdzie indziej
niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3)
Dziko rosnce jadalne produkty lene - wycznie lene grzyby, jagody i orzechy
Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce rybactwo, z
wyczeniem:
1) pere nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),
2) ryb ywych ozdobnych (PKWiU 03.00.11.0),
3) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00.6)
Miso i wyroby z misa, zakonserwowane, z wyczeniem:
1) tuszczw technicznych,
2) produktw ubocznych garbar,
3) skr i skrek, niejadalnych,
4) pir, puchu, pierza i skrek ptakw,
145
18
ex 10.20
19
ex 10.3
20
ex 10.4
21
ex 10.5
22
ex 10.61
23
ex 10.71.11.0
24
ex 10.72.11.0
25
ex 10.72.19.0
26
27
10.73.11.0
10.73.12.0
28
ex 10.85.1
29
10.89.12.0
30
ex 10.89.15.0
31
ex 11.07.19.0
32
ex 58.11.1
33
5) weny szarpanej,
6) odpadw zwierzcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex 10.11.60.0) - z
wyjtkiem jelit, pcherzy i odkw
Ryby, skorupiaki i miczaki, przetworzone i zakonserwowane, z wyczeniem
mki, mczek i granulek z ryb, skorupiakw, miczakw lub pozostaych
bezkrgowcw wodnych, niejadalnych (PKWiU 10.20.41.0)
Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane - wycznie:
1) ziemniaki zamroone (PKWiU 10.31.11.0),
2) soki z owocw i warzyw (PKWiU 10.32),
3) warzywa zamroone (PKWiU 10.39.11.0),
4) owoce i orzechy zamroone, gotowane lub nie, z wyczeniem orzechw (ex
10.39.21.0)
Oleje i tuszcze zwierzce i rolinne - wycznie jadalne
Wyroby mleczarskie, z wyczeniem kazeiny do produkcji regenerowanych
wkien tekstylnych oraz kazeiny do stosowania w przemyle innym ni
produkujcy ywno, pasze lub w przemyle wkienniczym (PKWiU ex
10.51.53.0)
Produkty przemiau zb, z wyczeniem ruty
Pieczywo wiee, ktrego data minimalnej trwaoci, oznaczona zgodnie z
odrbnymi przepisami nie przekracza 14 dni, a w przypadku oznaczania tych
towarw zgodnie z odrbnymi przepisami wycznie terminem przydatnoci do
spoycia, termin ten rwnie nie przekracza 14 dni
Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i podobne wyroby wycznie pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i podobne tosty
Pozostae piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane - wycznie
chleb przany (maca) i buka tarta
Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mczne
Kuskus
Gotowe posiki i dania, z wyczeniem produktw o zawartoci alkoholu powyej
1,2%
Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane; jaja w skorupkach,
zakonserwowane lub ugotowane; albumina jaja
Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki zagszczajce i elujce wycznie substancje pektynowe, pektyniany i pektyny, luzy i zagszczacze
pochodzce z produktw rolinnych, w tym modyfikowane
Pozostae napoje bezalkoholowe - wycznie niegazowane napoje:
1) w ktrych udzia masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowowarzywnego wynosi nie mniej ni 20% skadu surowcowego,
2) zawierajce tuszcz mlekowy, z wyczeniem napojw, przy przygotowywaniu
ktrych wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezalenie od udziau
procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju
Ksiki drukowane - wycznie ksiki (oznaczone stosowanymi na podstawie
odrbnych przepisw symbolami ISBN), mapy - wytwarzane metodami
poligraficznymi, z wyczeniem ulotek; wydawnictwa w alfabecie Braille'a
Ksiki wydawane na dyskach, tamach i innych nonikach oznaczone
stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN
Czasopisma specjalistyczne
Nuty w formie drukowanej
34
35
59.20.31.0
Objanienia:
1)
ex - dotyczy tylko danego wyrobu z danego grupowania.
2)
Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw zwolnionych od podatku lub
opodatkowanych stawk 0%.

146
ZACZNIK Nr 4 WYKAZ TOWARW I USUG, OD KTRYCH DOSTAWY I WIADCZENIA

PRZYSUGUJE ZRYCZATOWANY ZWROT PODATKU OD TOWARW I USUG
Poz.
Symbol PKWiU 2008
1
2
Towar (grupa towarw)
1
ex
01.1
ex
01.21
01.24
ex
01.25.1
ex
01.25.20.0
6
7
01.25.33.0
01.25.35.0
ex
01.25.90.0
ex
01.26
10
ex
01.28.12.0
11
ex
01.28.13.0
12
13
01.28.14.0
ex
14
15
01.28.19.0
01.28.20.0
01.29.20.0
16
ex
01.30.10.0
17
ex
01.4
18
ex
02
19
ex
03
Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug)

3
Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem:
1) baweny i odziarnionych produktw rolinnych dla przemysu
wkienniczego (PKWiU ex 01.16.1),
2) orzeszkw ziemnych w upinach (PKWiU 01.11.82.0),
3) orzeszkw ziemnych uskanych (PKWiU 01.11.83.0)
Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez waciciela
winnicy
Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyczeniem owocw kiwi (PKWiU
01.25.11.0)
Nasiona owocw, z wyczeniem nasion chleba witojaskiego innych ni
nieuszczone, niekruszone ani niemielone
Orzechy laskowe
Orzechy woskie
Pozostae owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem chleba
witojaskiego i jego nasion nieuszczonych, niekruszonych i niemielonych
Owoce oleiste, z wyczeniem orzechw kokosowych (PKWiU 01.26.20.0)
Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyczeniem sodkiej
papryki
Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe - wycznie
kwiat muszkatoowy i kardamon
Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca, surowe
Szyszki chmielowe
Choinki witeczne cite
Roliny ywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy; grzybnia, z
wyczeniem podoy do uprawy grzybw z wsian grzybni
1) weny strzyonej pranej oraz surowych skrek z wosiem,
niegarbowanych ani niewykoczonych (PKWiU ex 01.45.30.0; ex
01.49.31.0),
2) sierci zwierzcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej
pozostaej (PKWiU ex 01.49.28.0),
3) spermacetu (PKWiU ex 01.49.26.0),
4) skr surowych wiskich poubojowych i zakonserwowanych, wcznie z
poddani e m odw ra cal ne m u proc esowi ga rbowa ni a, a l e dal e j
nieprzetworzonych, dla przemysu garbarskiego (PKWiU ex 01.49.31.0)
Produkty gospodarki lenej i usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem
drewna okrgego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0)
Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce rybactwo z
wyczeniem:
1) ryb wieych lub schodzonych morskich, z wyczeniem hodowlanych
(PKWiU 03.00.21.0),
2) ryb wieych lub schodzonych morskich hodowlanych (PKWiU
03.00.23.0),
3) skorupiakw niezamroonych (PKWiU 03.00.3), w tym mczek,
grysikw i granulek ze skorupiakw,
4) ostryg ywych, wieych lub schodzonych, z wyczeniem hodowlanych

147
20
ex
08.91.19.0
21
ex
10.11.12.0
22
ex
10.11.32.0
23
ex
10.11.39.0
24
ex
10.11.41.0
25
ex
10.11.60.0
26
ex
10.20.11.0
27
28
ex
ex
10.20.13.0
10.20.14.0
29
ex
10.20.15.0
30
ex
10.39.30.0
31
32
10.91.20.0
16.10.39.0
33
ex
16.29.25.0
34
ex
20.15.80.0
(PKWiU 03.00.41.0),
5) ostryg ywych, wieych lub schodzonych, hodowlanych (PKWiU
03.00.43.0),
6) pozostaych miczakw i bezkrgowcw wodnych ywych, wieych lub
schodzonych, z wyczeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.42.0),
7) pozostaych miczakw i bezkrgowcw wodnych ywych, wieych lub
schodzonych, hodowlanych (PKWiU 03.00.44.0),
8) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00)
Pozostae mineray chemiczne i do produkcji nawozw - wycznie ziemia
ogrodnicza inna ni zawierajca torf jako zasadniczy skadnik i inna ni
bdca mieszanin naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw
Miso ze wi wiee lub schodzone - wycznie tusze dzikw
przeznaczone do spoycia
Miso ze wi zamroone - wycznie tusze dzikw przeznaczone do
spoycia
Pozostae miso i podroby jadalne wiee, schodzone lub zamroone wycznie miso z dziczyzny
Wena szarpana, wena nieoczyszczona, wczajc wen szarpan z drugiej
strzyy - wycznie wena szarpana
Odpady zwierzce surowe, niejadalne - wycznie odpady pochodzce z
hodowli i gospodarki owieckiej
Ryby, filety rybne i pozostae miso z ryb (wczajc rozdrobnione), wiee
lub schodzone - wycznie filety i miso z ryb sodkowodnych, wiee lub
schodzone
Ryby zamroone - wycznie zamroone ryby sodkowodne
Filety rybne zamroone - wycznie zamroone filety z ryb sodkowodnych
Pozostae zamroone miso z ryb, wczajc rozdrobnione - wycznie
zamroone miso z ryb sodkowodnych
Materiay rolinne, odpady, pozostaoci i produkty uboczne - wycznie
licie, odpady rolin okopowych, warzywa, odpady (rolin strczkowych,
motylkowych i oleistych, z wyczeniem lnu i konopi), odzie i kasztany
Mczka i granulki lucerny (alfalfa)
Pozostae drewno nieobrobione, wczajc rozupane pale i tyczki
Wyroby ze somy, esparto i pozostaych materiaw w rodzaju stosowanych
do wyplatania; wyroby koszykarskie i wikliniarskie - wycznie brykiety ze
somy i siana
Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie ziemia ogrodnicza (inna ni sklasyfikowana w PKWiU
08.91.19.0) i ziemia humus
Usugi (grupa usug)

35
ex
01.6
36
ex
02.40.10
37
ex
03.00.7
38
77.31.10.0
Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwierzt, z

wyczeniem usug weterynaryjnych oraz usug podkuwania koni i
prowadzenia schronisk dla zwierzt gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)
Usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem patrolowania lasw
wykonywanego na zlecenie przez jednostki inne ni lene (PKWiU ex
02.40.10.3) oraz doradztwa w zakresie zarzdzania lasami
Usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem: usug zwizanych z
rybowstwem morskim (PKWiU ex 03.00.71.0)
Wynajem i dzierawa maszyn i urzdze rolniczych, bez obsugi.

148
ZACZNIK Nr 5 WYKAZ TOWARW, KTRYCH DOSTAWA JEST OPODATKOWANA

STAWK 0% NA PODSTAWIE ART. 188 USTAWY
Poz.
1
1
2
3
4
5
Nazwa towaru
2
Jednostki centralne komputerw, serwery, monitory, zestawy komputerw stacjonarnych
Drukarki
Skanery
Urzdzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osb niewidomych i niedowidzcych)
Urzdzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i
modemy)

149
ZACZNIK Nr 6 WYKAZ TOWARW, DO KTRYCH MA ZASTOSOWANIE ZWOLNIENIE OD

PODATKU NA PODSTAWIE ART. 258 UST. 1 PKT 17 USTAWY
Poz.
1
1
2
Kod CN
2
ex 3704 00 10
ex 3705
3
ex 3706 90 52
4
ex 3706 90 91
5
ex 3706 90 99
ex 4911 91 00
4911 99 00
ex 8523
ex 9023 00
Wyszczeglnienie
2
Film kinematograficzny, pozytywy - o charakterze edukacyjnym, naukowym
oraz kulturalnym
Pyty fotograficzne i film, nawietlone i wywoane, inne ni filmy
kinematograficzne - o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
Kroniki filmowe (ze ciek dwikow lub bez niej) przedstawiajce
wydarzenia aktualne w chwili importu, oraz importowane maksymalnie w
dwch egzemplarzach z kadego tematu w celu ich skopiowania
Archiwalne materiay filmowe (ze ciek dwikow lub bez niej)
przeznaczone do uytku w zwizku z kronikami filmowymi
- Filmy rekreacyjne przeznaczone w szczeglnoci dla dzieci i modziey
- Pozostae filmy o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
Pozostae wyroby drukowane, cznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami:
- - - Pozostae:
- Mikrofisze lub inne noniki informacji niezbdne dla komputerowych usug
informacyjnych i dokumentacyjnych o charakterze edukacyjnym, naukowym
lub kulturalnym
- Mapy cienne przeznaczone wycznie do celw edukacyjnych
- - - Pozostae
Pyty gramofonowe, tamy i inne zapisane noniki do rejestracji dwiku lub
innych sygnaw, cznie z matrycami i negatywami pyt gramofonowych
stosowanych w fonografii, jednake z wyczeniem wyrobw dziau 37:
- O charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
Przyrzdy, aparaty lub modele, przeznaczone wycznie do celw pokazowych
(np. do nauczania lub na wystawach), nienadajce si do innych celw:
- Wzory, modele i mapy cienne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub
kulturalnym, przeznaczone wycznie do pokazu i nauczania
- Makiety lub wizualizacje idei abstrakcyjnych, jak np. struktury molekularne
lub wzory matematyczne, rnego typu hologramy wykorzystywane do
projekcji laserowych, zestawy multimedialne, materiay do zaprogramowanych
instrukcji, cznie z materiaami w formie kompletw zawierajcych
odpowiednie materiay drukowane
Objanienie:
ex - dotyczy tylko danego towaru z danego grupowania.

150
ZACZNIK NR 7 WYKAZ TOWATW, O KTRYCH MOWA W ART. 390 UST. 5 USTAWY.

Poz.
1
Symbol PKWiU
2

3

151

Projekt Ustawy VAT PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Projekt Ustawy VAT PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

42)VAT - rozumie si przez to podatek od towarw i usug i podatek od wartoci dodanej;

1) samodzielnie sporzdzaj sprawozdanie finansowe, oraz

4) rejestracj jako podatnik podatku od wartoci dodanej

ROZDZIA 3. ZWOLNIENIE PODMIOTOWE.

Organy egzekucyjne okrelone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu egzekucyjnym w

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

2) pierwszego wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na terytorium kraju;

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

ROZDZIA 7. PRZEDSTAWICIEL PODATKOWY.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

4) jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami o

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

f) pchaczy penomorskich (PKWiU ex 30.11.32.0),

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

3. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie w przypadku, gdy:

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

2. Towarami, o ktrych mowa w ust. 1, s towary, ktrych nabycie, wytworzenie, importu,

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

towarw, uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku nalenego w rozliczeniu za okres

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

2. Niecigalno wierzytelnoci uwaa si za uprawdopodobnion, w przypadku gdy wierzytelno nie zostaa

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

6) pchaczy penomorskich (PKWiU ex 30.11.32.0),

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

1) dokumenty przewozowe otrzymane od przewonika (spedytora) odpowiedzialnego za wywz towarw z

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

2) importu czci do rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

1. Stawk podatku w wysokoci 0 % stosuje si do dostaw na terytorium kraju sprztu komputerowego,

uznanych za takie przez pastwo siedziby i przez Rzeczpospolit Polsk, w granicach i na

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

5) usugi w zakresie depozytw rodkw pieninych, prowadzenia rachunkw pieninych, wszelkiego

3) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

b) samorzdowymi zakadami budetowymi,

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

4) opakowa specjalnie przystosowanych do przewozu towarw okrelonych w pkt 1-3 oraz

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

a) s przeznaczone do bezpatnego rozdania,

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

Warszawa; projekt z dnia 15 wrzenia 2015 r.

a) samochd osobowy - 1 sztuka na osob, ktra ukoczya 18 rok ycia,