UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE NICARAGUA

UNAN MANAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA Y FINANZAS

INVESTIGACIN APLICADA

PROTOCOLO DE INVESTIGACIN

LNEA DE INVESTIGACIN:
AUDITORIA
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO DE LA EMPRESA BEL
SA EN EL PRIMER SEMESTRE DEL 2014

REALIZADO POR:
CATHERINE MASSIEL POVEDA LEZAMA
GABRIELA GERALDINE AGUILAR HERNANDEZ.

TUTOR:
MSC. SANDRA CERVANTES SANABRIA

GRUPO: 4552
MANAGUA, NICARAGUA

INDICE

I.

Introduccin ---------------------------------------------------------------------- pg. 6

I.1 Antecedentes ------------------------------------------------------------------------- pg. 7-8

I.2 Justificacin -------------------------------------------------------------------------- pg. 9
I.3 Planteamiento del problema------------------------------------------------------ pg. 9
I.4 Hiptesis ---------------------------------------------------------------------------- pg. 10
II.

Objetivos ------------------------------------------------------------------- pg. 10

II.1

Objetivo General

II.2

Objetivos especficos

II.3

Perfil de la Empresa --------------------------------------------------------- pg. 10

II.3.1 Historia ------------------------------------------------------------------ pg. 10-12

II.3.2 Misin y Visin -------------------------------------------------------- pg. 12
II.3.3 Objetivos Estratgicos ----------------------------------------------- pg. 12-13
II.3.4 Valores ------------------------------------------------------------------- pg. 13-14
II.3.5 Organizacin ------------------------------------------------------------ pg. 15
II.3.6 Actividad -------------------------------------------------------------- pg. 15

III.
III.1

Marco terico ---------------------------------------------------------------- pg. 16

Control Interno --------------------------------------------------------------------- pg. 16

III.1.1 Concepto ------------------------------------------------------------------ pg. 16

III.1.2 Aspectos Generales del control interno ------------------------------- pg. 16
III.1.3 Objetivos del control interno ------------------------------------------ pg.17
III.1.4 Principios de control interno ------------------------------------------- pg. 17-18
III.1.5 Tipos de Control Interno ----------------------------------------------- pg. 18-19
III.2

COSO -------------------------------------------------------------------- pg., 19

III.2.1 Historia del COSO ------------------------------------------------------- pg. 19-20

III.2.2 Componentes del COSO ----------------------------------------------- pg. 20-25
3.3 Componentes del control interno en las Pymes ------------------------ pg.25-27
3.3.1

Evaluacin de riesgo en la Pymes ----------------------------------- pg. 27

3.3.2

Actividades del control en Pymes -------------------------------------- pg. 27

3.3.3

Informe y Comunicacin en las Pymes ------------------------------- pg. 27-28

3.4 Efectivo -------------------------------------------------------------------------- pg. 28

3.4.1

concepto -------------------------------------------------------------------- pg. 28-29

3.4.2

Clasificacin del Efectivo---------------------------------------------- pg. 29-32

3.4.3

Control Interno del Efectivo Caja ---------------------------------- pg., 33 - 34

3.4.4

Control Interno de Bancos ------------------------------------------- pg. 34

3.5 Diseo Metodolgico ------------------------------------------------------- pg., 35-.37

3.6 Anlisis e interpretacin de los resultados------------------------------pg., 38-39
3.7 Conclusin ---------------------------------------------------------------------pg.,39
3.8 Recomendaciones --------------------------------------------------------------pg. 40
3.9 Bibliografa --------------------------------------------------------------------pg., 41
3.10 Anexos -------------------------------------------------------------------------pg., 42-46

TEMA DE INVESTIGACION

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN LA EMPRESA BEL SA EN

EL PRIMER SEMESTRE DEL 2014

I.

Introduccin

Esta investigacin se evala en control interno y su incidencia en la rentabilidad de la Empresa DE

INVERSIONES Y CONDOMINIO BEL S. A En el Periodo 2011 y aportar recomendaciones con las
cuales pueden mejorar. El principal objetivo de este estudio es el anlisis y estudio del control interno
en caja y banco lo cual fue necesario el estudio de los conceptos, clasificacin y principios del control
interno. Esta investigacin surge por la necesidad de brindar a esta empresa un medio estratgico que
contribuya al desarrollo efectivo de la planeacin organizacional, permitiendo con ello esquematizar
cada factor que influya posiblemente para que la empresa pueda optimizar sus funciones.

La

investigacin se elabor en base a los componentes del modelo COSO en la cual tambin se darn a
conocer como surgi este informe y sus principios que lo componen.

En el captulo uno se presenta el perfil de la empresa que contiene la misin, visin y una breve
resea sobre su historia. En el captulo dos se present los diferentes conceptos de control interno su
clasificacin, y cuantos tipos de control interno y el concepto de cada uno de ellos.

Segn la problemtica encontrada se corrobora que el control interno es deficiente analizando

las grandes debilidades encontradas durante el proceso empezando desde el ambiente de control de la
empresa, siendo uno de los principales problemas la mala segregacin de funciones y la falta de
informacin financiera a tiempo.
Se recomienda tomar medidas correctivas para solucionar las debilidades, en primer lugar la
elaboracin de un manual de procedimientos, un manual de funciones donde se establezcan las lneas
de autoridad y responsabilidad, y la supervisin constante del proceso de compras.

I.1 Antecedentes
Se ha podido determinar que a nivel nacional, existen muchos trabajos de investigacin
referidos al sistema de control interno, estos trabajos son de carcter general, habiendo pocos trabajos
investigativos en referencia a evaluacin del control interno en el rea de caja y banco. Se ha
determinado la existencia de los siguientes antecedentes bibliogrficos:
La investigacin realizada por Lic. Eduardo Antonio Daz Lpez (2013) titulado Evaluacin de
control interno del rea de caja y banco de la empresa MANUQUINSA, S.A, en el periodo 2012. La
investigacin tuvo como objetivo general evaluar el control interno de rea de caja y banco de la
empresa MANUQUINSA, S.A en el periodo 2012. Trabajo especial de grado presentado en la
Universidad Nacional Autnoma de Nicaragua. Se utiliz un diseo de investigacin de campo a travs
de enfoque explicativo, ya que explica la incidencia procedimientos en el rea de caja y banco del
control interno en los diferentes.
El trabajo de Lic. Eveling Elizabeth Hernndez Espinoza y Lic. Fernando Manuel Rojas Gaitn
(2012) titulado control interno de las PYMES del municipio de Managua, departamento de Managua
desarrollando como subtema control interno del efectivo en caja y bancos en la empresa distribuidora
y variedades Snchez en el segundo semestre 2011. La investigacin tuvo como objetivos generales
analizar el control interno del efectivo en caja y banco de la distribuidora y variedades Snchez en el
segundo semestre del ao 2011 y formular el control interno para el manejo del efectivo en caja y
banco de la distribuidora en caja y banco de la distribuidora y variedades Snchez.
Rangel (2005), titulado El control Interno en el rea de caja en la empresa concentrados
VALERA. C.A del estado Trujillo. La investigacin tuvo como objetivos general la evaluar el control

interno en el rea de caja y banco de la empresa concentrados VALERA. C.A de Trujillo. Trabajo
especial de grado presentado en la Universidad de Los Andes. Se utiliz un diseo e investigacin de
campo a travs de enfoque descriptivo, apoyndose en la tcnica de recoleccin de datos (entrevista)
por medio de un cuestionario conformado por (30) tems con preguntas cerradas, con dos alternativas
de respuestas, con dos alternativas de respuestas, aplicada a una poblacin de 10 empleados en el rea
de caja. Del anlisis e interpretacin de los resultados se pudo concluir que existen ciertas debilidades
por mejorar tales como: existencias de formato no adecuados para el registro de la informacin,
carencia de un plan de polticas y procedimientos de control, supervisin y registro de las operaciones
contables y la asignacin de responsabilidades, separacin de manejo del efectivo con respecto al
registro contable, establecimiento de fianza por parte del empleado en caso de fraude, ingreso diario el
efectivo en caja.
Para Romero (1987), el control interno puede verse como un plan de organizacin y un conjunto
de mtodos y procedimientos que se adaptan en una empresa para salvaguardar sus activos, obtener
informacin financiera til, promover la eficiencia operacional y el apego y la ejecucin de las
operaciones de congruencias con las polticas establecidas por la administracin. Hay algunos
elementos del control que es preciso ponderar para su impacto y relacin con la contabilidad si bien es
cierto, segn Gmez Morfin el control interno como tal es una creacin de los contadores, pues el
control es una funcin administrativa claramente determinada. Esos elementos son los sistemas de
informacin y comunicacin que deben de existir en la empresa para establecer un adecuado control.
Recordamos que la contabilidad es un sistema de comunicacin de informacin financiera. El control
es un elemento de retroalimentacin, dentro de un modelo que concibe a la empresa como un sistema.
Segn Walter B. Meigs (1983) el propsito bsico del control interno es de promover la operacin
eficiente de la organizacin. El sistema de control interno consta de todas las medidas empleadas por
una organizacin para: 1) proteger los activos en contra del desperdicio, el fraude y el uso ineficiente;

2) Promover la exactitud y la confiabilidad de los registros contables; 3) Alentar y medir el

cumplimiento de las polticas de la compaa; 4) Evaluar la eficiencia de las operaciones. En pocas
palabras, el control interno est formado por todas las medidas que se toman para suministrar a la
administracin la seguridad de que todo est funcionando como debe.
I.2 Justificacin
Con el presente trabajo presentamos una gua til para aquellas entidades medianas y pequeas, que
tienen inters de cmo implementar un buen sistema de control interno adecuados para asegurar la
confiabilidad econmica que dichas empresas desean obtener.
As mismo el presente trabajo sea una referencia para los estudiantes de la UNIVERSIDAD
NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA que realizan investigaciones sobre la evaluacin del
control interno del efectivo.
Finalmente la presente investigacin nos da nuevos conocimientos que vamos adquiriendo a travs
del informe elaborado y as nos ayuda a ejercer y obtener el ttulo de Lic. Contadura Pblica y
Finanzas.
I.3 Planteamiento del problema
En el presente Trabajo analizaremos el control interno del efectivo de la empresa BEL SA en la cual
una de sus exigencias requiere que evaluemos el control interno principalmente en el rea de efectivo
en caja y banco para medir la confiabilidad y eficiencia de los procesos administrativos de las
actividades financieras as como salvaguardar y preservar los bienes de la empresa.
En toda empresa las partidas de Ingresos son muy importante, de ah nace la necesidad en las
organizaciones de establecer un control interno que permita garantizar su manejo resguardo y cuidado.

Se determin que en la empresa BEL SA el riesgo de control interno existente en el rea de caja es
bajo ya que se han venido presentando fallas en cuanto a la aplicacin del control interno el manejo y
registro de las partidas de ingreso principalmente.
Por la situacin se hizo necesario la Evaluacin del control interno del rea de caja y banco con la
finalidad de aportar sugerencias que conduzca a un buen funcionamiento de la misma.
I.4 HIPTESIS
Las fallas en el control interno en el rea de caja se deben a que no hay un buen registro de todas las
operaciones de la empresa, lo que significa que la informacin financiera de procedimiento y control
interno es incorrecto.
II.
II.1

Objetivos
OBJETIVO GENERAL:

Analizar la aplicacin del control interno del efectivo en la empresa BEL S.A en el primer semestre
2015.
II.2

OBJETIVO ESPECIFICO:

1- Desarrollar concepto origen y generalidades del control interno.

2- Identificar el buen funcionamiento del control interno en caja y banco.
3- Analizar el Cumplimiento de las normas de BEL S.A Aplicables de caja y banco.
4- Enunciar algunas Medidas de control interno que son efectuadas por las pymes para salvaguardar de su
efectivo
II.3

Perfil de la Empresa

II.3.1 Historia
Inversiones BEL SA, fue fundada en noviembre de 2006, en Managua, por socios y capital
nicaragense, quienes contaban ya con previa vista y amplia experiencia en desarrollar proyectos
pequeos de lotificacin, construccin de viviendas en la zonas urbanas de Managua; obras varias de
infraestructuras etc. Por lo que la sociedad nace bajo la necesidad de construir una empresa que se
dedicara formalmente. Principalmente el desarrollo de proyectos de urbanizacin, construccin de
inmuebles a particulares y obras civiles en general.
En enero del 2007, empieza el proyecto urbanstico llamado Monterrosa, ubicado en
carretera a Masaya, en una zona de alto crecimiento, un proyecto de 48 lotes, donde se ofrecan casas
con un rango de precio de 60 mil dlares, a los dos aos la empresa contaba ya con una planilla de 18
empleados fijos y ms de 60 empleos subcontratados a otras empresa y personas naturales, dicho
proyecto fue vendido en 3 aos y medios, siendo un proyecto exitoso, con un gran nivel de
conformidad entre los clientes y residentes, adems durante los aos 2008 a 2010, se han realizado
varias obras de construcciones a particulares, edificando casas de habitacin, obras de mejoramiento o
remodelacin de oficinas, viviendas muros perimetrales, etc.
A mediados del 2001 Inversiones BEL SA se inicia el desarrollo de dos nuevos proyectos
urbansticos el primero ubicado en carretea vieja a Tipitapa, proyecto de inters social, llamado
Praderas de cofrada, en el cual se construirn 320 viviendas con un costo menor a los 20 mil dlares.
El siguiente nuevo proyecto est ubicado en carretera a Masaya, en la zona de Veracruz, llamado el
residencial Los Obeliscos, donde se construirn 54 casas con un rango desde los 50 mil con estos
proyecto la empresa pretende crecer circunstancialmente, por lo que se dio a la tarea de comprar
nuevos y mejores equipos pesados y livianos de construccin, as como la sustraccin de equipo y
personal especializado que se necesiten en su momento.

Inversiones BEL SA por medio de sus Socios, mantiene siempre un ideal de crecimiento
sostenido y ser una empresa generadora de inversiones y empleos formales en el suelo nicaragense, y
lograr as mejorar la calidad de vida de las familias nicaragenses y la de sus empleados. Nuestra
filosofa empresarial se basa en una colaboracin muy estrecha con nuestros clientes, brindndoles un
servicio personalizado de calidad impecable. Que contemple sus necesidades. Siendo esto un pilar
fundamental en el xito de sus proyectos.
II.3.2 Misin y visin
MISION: Somos una empresa lder en el desarrollo de proyectos urbansticos, con un alto nivel
calidad, desde el momento de la inversin, planeacin y desarrollo de los proyectos, que ayuden a
satisfacer las necesidades de viviendas de las familias nicaragenses de todos los estratos sociales.
Entregando proyectos con gran responsabilidad social y siendo siempre una empresa amigable con el
medio ambiente en cada una de sus obras.
VISION: Ser una empresa con un crecimiento sostenido, generadora de inversiones, empleos
formales, y ayude a satisfacer las necesidades de viviendas que enfrenta nuestro pas, construir
proyectos cada vez ms modernos y tecnificados. En un menor lapso de tiempo y con respeto al medio
ambiente.
II.3.3 Objetivos estratgicos
Para BEL SA su principal objetivo es distinguirse del resto de las empresas del sector, ofreciendo a
sus clientes la mxima profesionalidad del equipo que la compone, la mxima calidad en la ejecucin
de las obras, con un seguimiento personalizado y unos precios muy competitivos dentro del mercado
actual.

Otro objetivo fundamental, y que supone para el cliente una mejora importantsima de la calidad de

la obra que quiere llevar a cabo, es la consolidacin de una empresa cada da ms grande basada en la
experiencia profesional de su propios operarios evitando en gran medida la subcontratacin de otras
empresas que puedan disminuir sus principales objetivos anteriormente expuestos como son la mxima
profesionalidad, la mxima calidad con unos precios muy competitivos y un trato mucho ms
personalizado.
Todos estos objetivos se estn cumpliendo da a da, ya que actualmente BELSA tiene una cartera
de clientes muy importante que crece constantemente, y un volumen de facturacin acorde con este
crecimiento, lo que ha llevado a Construcciones Almera, BEL S.A. a convertirse en una de las
empresas ms importantes y ms solventes de la provincia de Almera.
II.3.4 Valores
Los valores centrales que nos diferencian de nuestra competencia ms directa, as como de otras
empresas del sector y que definen cmo nos comportamos y actuamos en nuestros negocios son:
Compromiso: Asumimos nuestras responsabilidades de forma profesional y eficiente, con el
objetivo ltimo de cumplir con lo acordado.
Mejora continua: Realizamos un seguimiento de nuestras acciones, de manera que nos sirvan
como base para plantearnos nuevas metas en el futuro.
Responsabilidad social: Como empresa comprometida con la sociedad que le rodea, respondemos
ante las necesidades e intereses de nuestros clientes internos (los empleados), proveedores y clientes.
Proveedores: Establecer y estrechar relaciones de colaboracin y confianza con proveedores y
suministradores. Integracin de los mismos en la organizacin y seguimiento del servicio.

Cumplimiento de normativa: Velar por el cumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias establecidas en materia ambiental, de la calidad, laborales, de prevencin de riesgos
laborales as como todas aquellas que afecten a nuestro mbito de actuacin.
Calidad: la realizacin de todos nuestros trabajos enfocados a la mxima satisfaccin del cliente
mediante la aplicacin de unos estndares de calidad en constante revisin y un compromiso de
garanta de nuestros trabajos llevado ms all de los periodos estrictamente legales.
Orientacin al cliente: Somos una organizacin estructurada y flexible orientada a aportar un valor
aadido a la gestin de las necesidades de nuestros clientes.
Respecto al cliente: Atender y satisfacer con calidad y profesionalidad las necesidades de nuestros
clientes son puntos fundamentales en nuestra filosofa empresarial.
Respecto a la prevencin: Construcciones Bonifacio Sols se encuentra profundamente
concienciada en la prevencin de riesgos laborales, poniendo todos los medios a su alcance para que
los trabajos se desarrollen en condiciones ptimas de seguridad.
Respeto al medio ambiente: Como empresa comprometida con el planeta, procuramos causar el
menor impacto medioambiental posible, siendo conscientes de la problemtica existente en nuestra
sociedad.
Medio ambiente y sociedad: Identificacin de los aspectos ambientales y sociales, seguimiento de
los mismos y minimizacin de las alteraciones causadas, teniendo siempre la idea de prevencin antes
que de correccin.
Respeto a las personas: Hemos creado un entorno que permite a las personas desarrollar sus
capacidades, su creatividad y su motivacin para atender satisfactoriamente a nuestros clientes.

Respeto a los hechos: Los hechos determinan nuestras posibilidades. Tenemos que observarlos,
analizarlos, tener en cuenta las contingencias materiales, aunque ello nos obligue a revisar nuestras
teoras, reformularlas en caso de duda en incluso abandonarlas.

II.3.5 Organizacin
Junta de
socios
Revisora
fiscal

Junta
directiva

Gerencia
Archivo

Asesoras

Secretaria

Divisin
Administrati
va
Finanza
s

Servicios
Administrati
vos

Caja y
Pagadura

Divisin
Tcnica

Direccin de
Obras

Obra 1

Obra 2

Obra 3

Consultorios
Externos

Compras
Almacen

Contabilid
ad

Comit

Personal

Proyectas

Estudios de
Obras

2.3.6. Actividad
Se dedica a los Proyectos de construccin y Venta de Viviendas para los Ciudadanos, con el
fin de garantizar una vida segura y de satisfaccin a sus clientes.

III.
III.1

Marco terico

Control Interno

III.1.1 Concepto
El Control Interno de las entidades u organismos, comprende el plan de organizacin y el conjunto
de mtodos y medidas adoptadas para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad
de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular
la observancia de la poltica prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
programados.
III.1.2 Aspectos generales del control interno
En el presente trabajo de investigacin realizaremos una evaluacin del control interno de la
Empresa BEL SA la cual se dedica a la compra y venta de electrodomsticos, en la que dicha entidad
comenz a operar en el ao 2010 al transcurso del tiempo la propietaria de dicha empresa logro
expandirse y fomentar su clientela por la calidad de los productos que ofrece pero se ha determinan que
en los ltimos aos, la entidad no obtiene un buen control interno, en la que se analiz que la
organizacin no obtengan los beneficios ni los resultados o alcances y objetivos definidos.

En control Interno segn el Informe COSO lo define como un proceso ejecutado por la junta de
directores la administracin principal y otro personal de la entidad, diseado para proveer la seguridad
razonable en relacin con el logro de los objetivos de la organizacin.
Los objetivos que se deben implementar en un control interno son:
1- Eficacia y eficiencia de las operaciones.
2- Confiabilidad de la informacin Financiera.
3- Cumplimiento de normas, obligaciones y salvaguardar los activos.
III.1.3 Objetivos del control interno
Cada entidad fija su misin estableciendo objetivos que espera alcanzar la estrategia para
conseguirlo. Objetivos pueden ser para entidad como un todo o especfico para las actividades dentro
de la entidad.
Segn Mantilla, 2005, ubica los objetivos del control interno dentro de tres categoras.
Objetivos relacionados con las operaciones: se refiere a la eficacia y eficiencia de las
operaciones de la entidad, incluyendo los objetivos de rendimiento, la rentabilidad y la salvaguarda de
los recursos contra posibles prdidas.
Objetivos relacionados con la informacin financiera: se refiere a la reparacin de los estados
financieros y a la prevencin de falsificacin de la informacin financiera publicada, a menudo estos
objetivos estn condicionados por agentes externo.
Objetivos de cumplimiento: este objetivo se refiere al cumplimiento de las leyes y normas a la
que est sujeto la entidad.
III.1.4 Principios Tcnicos del control interno

Los principios de Control Interno constituyen los fundamentos especficos que, basados en la
eficiencia demostrada y su aplicacin prctica en las actividades financieras y administrativas, son
reconocidos en la actualidad como esenciales para el control de los recursos humanos, financieros y
materiales de la empresa.
Los siguientes principios se consideran de usos generalizados y aplicables al sector empresarial:
- Responsabilidades delimitadas;
- Separacin de funciones de carcter incompatible;
- Ningn colaborador debe ser responsable por una transaccin completa;
- Seleccin de colaboradores honestos, hbiles y capaces;
- Aplicacin de pruebas continas de exactitud;
- Seguros para proteccin de los recursos o bienes de la empresa;
- Instrucciones escritas;
- Utilizacin de cuentas de control;
- Uso de equipos con dispositivos de control y prueba;
- Contabilidad por partida doble;
- Control y uso de formularios pre-numerados;
- Evitar en lo posible el uso de dinero en efectivo;
- Uso de un mnimo de cuentas bancarias necesarias; y,
- Depsitos inmediatos e intactos;
III.1.5 Tipos de Control Interno
III.1.5.1 Control Interno Administrativo

El Control Interno Administrativo est constituido por el plan de organizacin, los

procedimientos y registros relativos a la adopcin de decisiones que llevan a la autorizacin de las

transacciones y actividades por parte de los niveles directivos, de tal manera que fomenten la eficiencia
en las operaciones, la observancia de la poltica prescrita y el logro de metas y objetivos programados.
La proteccin de los recursos y la revelacin de errores o desviaciones respecto a su manejo, es una
responsabilidad primordial de los niveles directivos; por lo tanto, es indispensable mantener un slido
control interno administrativo, que incluye un sistema de informacin general, para cumplir con dicha
finalidad.

3.1.5.2 Control Interno Financiero

El Control Interno Financiero comprende el plan de organizacin, los procedimientos y
registros relativos a la custodia de los recursos financieros y materiales y a la verificacin de la
exactitud y confiabilidad de los registros e informes financieros.
Es responsabilidad de la empresa, principalmente de su director, incluir dentro del trmite
normal de las transacciones financieras, los procedimientos que permitan lograr un eficiente control
financiero, especialmente por medio de los procedimientos de control previo al compromiso y al
desembolso.
III.1.5.2 Control Interno Previo al Compromiso
El Control Interno previo al compromiso para efectuar un gasto o desembolso, es la revisin y
anlisis de las operaciones o transacciones propuestas que puedan crear compromisos. Al revisar y
analizar cada transaccin propuesta se debe examinar, principalmente:
- La propiedad y veracidad de las operaciones propuestas, determinando si estn relacionadas
directamente con los fines de la empresa;
- La legalidad de las operaciones propuestas, que la operacin est debidamente soportada y de acuerdo
a requerimientos fiscales; y
- La conformidad con el presupuesto o la disponibilidad de fondos para respaldar la transaccin

III.2

COSO

III.2.1 Historia del COSO

Las empresas deben de implementar un buen sistema de control interno eficiente que les
permita enfrentarse a los rpidos cambios del mundo en la actualidad.
A fines del ao 1992, en los Estados Unidos, The Commite of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission (COSO) despus de tres aos de investigaciones, discusiones y esfuerzos
concertados, pblico un informe preparado por la firma COOPERS & LYBRAND que define el
control interno. en el que se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental de definir un
nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que
venan siendo utilizados sobre ese tema, logrando as que al nivel de las organizaciones pblicas o
privadas de la auditoria interna o externa, o de los niveles acadmicos o legislativos se cuenten con un
marco conceptual comn, una visin integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los
sectores involucrados.
Dicho informe Refleja los puntos de vistas de muchos participantes, incluyendo miembros de 5
organizaciones patrocinadoras: El instituto americano de contadores pblicos (AICPA), En instituto de
auditores interno (IIA),El instituto ejecutivo de finanzas, la asociacin americana de contadores y el
instituto de contabilidad Gerencial, adems de miembros de auditoria interna y otros miembros de la
comunidad de negocios.
III.2.2 Componentes del COSO
Para que se logren los objetivos mencionados del control interno debern tener presente cinco
componentes los cuales son los siguientes;
III.2.2.1 Ambiente de Control:

Define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas,

valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una
cultura de control interno. Estas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al
establecimiento y fortalecimiento de polticas y procedimientos de control interno que conducen al
logro de los objetivos institucionales y la cultura institucional de control.
El titular, funcionarios y dems miembros de la entidad deben considerar como fundamental la
actitud asumida respecto al control interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional y,
sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal
en su conjunto.
Este componente comprende:
Filosofa de la Direccin, Integridad y los valores ticos, Administracin estratgica, Estructura
organizacional, Administracin de recursos humanos, Competencia profesional, Asignacin de
autoridad y responsabilidades, rgano de Control Institucional. La calidad del ambiente de control es el
resultado de la combinacin de los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo
de stos fortalecer o debilitar el ambiente y la cultura de control, influyendo tambin en la calidad del
desempeo de la entidad.
III.2.2.2 Evaluacin de Riesgos:
Segn el Informe COSO (2005) abarca el proceso de identificacin y anlisis de los riesgos a los
que est expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboracin de una respuesta apropiada a
los mismos. La evaluacin de riesgos es parte del proceso de administracin de riesgos, e incluye:
planeamiento, identificacin, valoracin o anlisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de
la entidad. La administracin de riesgos es un proceso que debe ser ejecutado en todas las entidades.

El titular o funcionario designado debe asignar la responsabilidad de su ejecucin a un rea o unidad

orgnica de la entidad. Asimismo, el titular o funcionario designado y el rea o unidad orgnica
designada deben definir la metodologa, estrategias, tcticas y procedimientos para el proceso de
administracin de riesgos. Adicionalmente, ello no exime a que las dems reas o unidades orgnicas,
de acuerdo con la metodologa, estrategias, tcticas y procedimientos definidos, deban identificar los
eventos potenciales que pudieran afectar la adecuada ejecucin de sus procesos, as como el logro de
sus objetivos y los de la entidad, con el propsito de mantenerlos dentro de margen de tolerancia que
permita proporcionar seguridad razonable sobre su cumplimiento.
A travs de la identificacin y la valoracin de los riesgos se puede evaluar la vulnerabilidad del
sistema, identificando el grado en que el control vigente maneja los riesgos. Para lograr esto, se debe
adquirir un conocimiento de la entidad, de manera que se logre identificar los procesos y puntos
crticos, as como los eventos que pueden afectar las actividades de la entidad. Dado que las
condiciones gubernamentales, econmicas, tecnolgicas, regulatorias y operacionales estn en
constante cambio, la administracin de los riesgos debe ser un proceso continuo.
Establecer los objetivos institucionales es una condicin previa para la evaluacin de riesgos.
Los objetivos deben estar definidos antes que el titular o funcionario designado comience a identificar
los riesgos que pueden afectar el logro de las metas y antes de ejecutar las acciones para administrarlos.
Estos se fijan en el nivel estratgico, tctico y operativo de la entidad, que se asocian a decisiones de
largo, mediano y corto plazo respectivamente. Se debe poner en marcha un proceso de evaluacin de
riesgos donde previamente se encuentren definidos de forma adecuada las metas de la entidad, as
como los mtodos, tcnicas y herramientas que se usarn para el proceso de administracin de riesgos y
el tipo de informes, documentos y comunicaciones que se deben generar e intercambiar.

Tambin deben establecerse los roles, responsabilidades y el ambiente laboral para una efectiva
administracin de riesgos. Esto significa que se debe contar con personal competente para identificar y
valorar los riesgos potenciales. El control interno solo puede dar una seguridad razonable de que los
objetivos de una entidad sean cumplidos. La evaluacin del riesgo es un componente del control
interno y juega un rol esencial en la seleccin de las actividades apropiadas de control que se deben
llevar a cabo. La administracin de riesgos debe formar parte de la cultura de una entidad. Debe estar
incorporada en la filosofa, prcticas y procesos de negocio de la entidad, ms que ser vista o practicada
como una actividad separada. Cuando esto se logra, todos en la entidad pasan a estar involucrados en la
administracin de riesgos. Este componente comprende: Planeamiento de la gestin de riesgos,
Identificacin de los riesgos, Valoracin de los riesgos Respuesta al riesgo.).
III.2.2.3 Actividades de Control Gerencial
Segn el Informe COSO (2005), comprende polticas y procedimientos establecidos para asegurar
que se estn llevando a cabo las acciones necesarias en la administracin de los riesgos que pueden
afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.
El titular o funcionario designado debe establecer una poltica de control que se traduzca en un
conjunto de procedimientos documentados que permitan ejercer las actividades de control. Los
procedimientos son el conjunto de especificaciones, relaciones y ordenamiento sistmico de las tareas
requeridas para cumplir con las actividades y procesos de la entidad.
Los procedimientos establecen los mtodos para realizar las tareas y la asignacin de
responsabilidad y autoridad en la ejecucin de las actividades. Las actividades de control gerencial
tienen como propsito posibilitar una adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo con los planes
establecidos para evitar, reducir, compartir y aceptar los riesgos identificados que puedan afectar el

logro de los objetivos de la entidad. Con este propsito, las actividades de control deben enfocarse
hacia la administracin de aquellos riesgos que puedan causar perjuicios a la entidad.
Las actividades de control gerencial se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y
funciones de la entidad. Incluyen un rango de actividades de control de deteccin y prevencin tan
diversas como: procedimientos de aprobacin y autorizacin, verificaciones, controles sobre el acceso a
recursos y archivos, conciliaciones, revisin del desempeo de operaciones, segregacin de
responsabilidades, revisin de procesos y supervisin. Para ser eficaces, las actividades de control
gerencial deben ser adecuadas, funcionar consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un
anlisis de costo-beneficio.
Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas directamente con los objetivos de
la entidad. Este componente comprende: Procedimientos de autorizacin y aprobacin; Segregacin de
funciones; Evaluacin costo-beneficio; Controles sobre el acceso a los recursos o archivos;
Verificaciones y conciliaciones; Evaluacin de desempeo; Rendicin de cuentas; Revisin de
procesos, actividades y tareas; Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones
(TIC).z
III.2.2.4 Sistema de informacin y control.
Los sistemas de informacin estn diseado en todo el ente y todo atiende a uno o ms objetivos
de control, de manera amplia se considera que existen controles generales y controles de aplicacin
sobre los sistemas de informacin. Estos controles pueden asegurar la operacin y continuidad
adecuada e incluyen el control sobre los sistemas computarizado, operaciones, funciones de desarrollo
y mantenimientos de sistemas como soporte tcnico, administracin de datos, contingencias y otros, y
los controles de aplicacin dirigido hacia lo interno de cada sistema y funciona para lograr el
procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorizacin y validacin correspondiente.

Es bueno observar que los sistemas de informacin y tecnologa incrementan la productividad y

competitividad, si existe un buen sistema de informacin y la comunicacin necesaria entre los niveles
servir para garantizar la eficiencia y productividad en la institucin. La informacin, tanto interna
como externa debe ser identificada, captada y comunicada en tiempo y forma para poder as evaluar el
riesgo y establecer la respuesta a los mismos.
Por tanto la informacin se origina en diversas fuentes (Interna, Externa) y tiene diferentes
caracterstica (Cualitativa y cuantitativa), generando un gran desafo que es el de contar con un gran
volumen de informacin, de que deber ser captado la informacin relevante, procesada y transmitida
de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores, permitiendo asumir las responsabilidades
individuales.
III.2.2.5 Supervisin y monitoreo
La evaluacin es necesaria para detectar por ejemplo si existen controles dbiles e insuficiente para
que la gerencia apoye directamente estos controles, los mejore que ponga en prctica el seguimiento
tanto a los controles dbiles como a los fuertes le dar al auditor una gua para afianzar sobre estos
controles sobre todo en las reas critica de la institucin para evitar el riesgo o minimizarlo.
En general los sistemas de control estn diseado para operar en determinadas circunstancias. Claro
est que para ellos se tomaran en consideracin los objetivos, riesgo y las limitaciones inherentes al
control; sin embargo, provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia. La funcin de los
controles est definido como un proceso que compra lo ejecutado con lo programado, para establecer si
hay desviaciones y tomar medidas colectivas, que no se obvie la accin y poder cumplir con los
objetivos.
3.3 Componentes del control interno en las Pymes

3.3.1

Evaluacin de riesgo en la Pymes

En la evaluacin del riesgo en las Pymes resulta hacer ms informal y menos estructuradas que

en las grandes corporaciones, no obstante los conceptos mencionados son bsicos independientemente
el tamao de la organizacin.
Los objetivos de las Pymes son comunicados de manera ms fcil directa y eficazmente a toda
la organizacin. La identificacin y anlisis de los riesgos que pueden afectar a la concrecin de dichos
objetivos a menudo se adquieren directamente de los empleados o terceros dado el grado de
acercamiento que posee la alta direccin con respecto al resto de la empresa.
3.3.1.1 Evaluacin
3.3.1.1.1

Objetivos Globales.

Si los objetivos determinados expresan clara y completamente lo que la empresa desea

conseguir.
Si resulta eficaz la forma en que se comunica los objetivos al personal.
Existe vinculacin o coherencia entre los objetivos y la estrategia de la empresa.
3.3.1.1.2

Objetivos asignados a cada actividad:

Una conexin entre los objetivos de cada actividad y los globales.

Idoneidad de los recursos con relacin a los objetivos.
Identificacin de los objetivos por actividad que son importantes para alcanzar los objetivos
importantes.

3.3.1.1.3

Riesgo

Idoneidad de los mecanismos aplicados para la identificacin de los riesgos interno y externo.
Integridad y relevancia entre el proceso de anlisis de los riesgo.
Identificacin de los riesgos importantes que pueden afectar los objetivos establecidos.
3.3.1.1.4

Gestin del Cambio

Existencia del mecanismo para la previsin, identificacin y reaccin antes los acontecimientos
que influyen en la realizacin de los objetivos globales y especifico.
Existencia de mecanismo para identificar y reaccionar antes los cambios en el entorno que
pueden llegar a afectar a la organizacin.
3.3.2

Actividades del control en Pymes

Las actividades de control tienen que evaluarse en funcin al contexto establecidos por la

direccin para afrontar los riesgos relacionados con los objetivos establecidos, por lo tanto la
evaluacin tendr en cuenta si las actividades del control est relacionada con el proceso de evaluacin
de riesgo y si son apropiados para asegurar el cumplimiento de los objetivos.
3.3.3

Informe y Comunicacin en las Pymes

Dados los canales y niveles de comunicacin interna, resulte ms eficaz el dialogo entre la alta

direccin y los empleados, principalmente dada la existencias de pocos niveles jerrquico.

3.3.3.1 Evaluacin
3.3.3.1 Informacin:

 Obtencin de la informacin interna o externa y como se suministra los informes necesarios

sobre la actuacin de la empresa respecto a sus objetivos.
Suministro de informacin a las personas adecuadas.
Desarrollo o reduccin del sistema de informacin, apoyo de la direccin al desarrollo de los
sistemas de informacin necesaria.

3.3.3.1.2 Comunicacin:
La comunicacin eficaz al personal de sus funciones y responsabilidades del control interno.
Establecimiento de lneas de comunicacin para denuncias de actos indebido.
Escucha activa y responsable por parte de la direccin.
Nivel de apertura y eficacia en las lneas de comunicacin con cliente, proveedores y otros
terceros.
3.4 Efectivo
3.4.1

Concepto
El efectivo es la primera partida que aparece en el balance general y representa uno de los

reglones ms importantes de los activos para una entidad.

Es la moneda de curso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad disponible para una
operacin tales son las monedas, billetes, depsitos bancarios en sus cuentas de cheque, giros
bancarios, remesas en trnsito, divisa extranjeras y metales preciosos amonedados.

El efectivo tambin sirve como medida del valor para tasar el precio econmico relativo a los distintos
bienes y servicios. Adems se considera como cualquier medio de cambio generalmente aceptados para
el pago de bienes, servicios y amortizacin de deudas.
La importancia del efectivo:
El hecho de que el efectivo constituya el principio y el fin del ciclo de operaciones de una
empresa, le da al mismo du importancia; adems de que representa la disponibilidad inmediata del
poder de compra. Aunque el efectivo normalmente representa una parte de los activos totales, ninguna
puede operar de forma ptima sin tener efectivo debido a que este es impredecible para la realizacin
de las operaciones.
3.4.2

Clasificacin del efectivo

El efectivo est constituido por partidas manejadas a travs de diferentes cuentas contables que
representa el numerario o sus equivalentes a una fecha determinada. A continuacin mostramos cada
uno de los rubros o conceptos que los componen:
3.4.2.1 Caja
El concepto de caja en el mbito de contabilidad se aplica para referirse a la partida que recibe y
desembolsa con fines especfico y predeterminado. El del monto numerario disponible en caja se
caracteriza por tener movimientos de forma continua y que son efectuados diariamente. Una caja se
forma para agilizar ciertas operaciones que permiten a una empresa recibir cobranza de clientes
menores, efectuar pagos hasta un lmite preestablecido, entregar dinero a empleados como anticipos o
recibir reembolsos de cantidades previamente entregadas.
Una empresa, puede asignarle a un empleado las responsabilidades de recibir las cobranzas que
realicen los cobradores para ser depositadas en las cuentas corriente de la empresa, al da siguiente. La

persona responsable de la asignacin llamada generalmente cajero, recibe dinero y cheques que deben
ser depositados lo ms pronto posible en el Banco.
3.4.2.2 Fondos Fijos o Caja chica
Los fondos fijos, estn conformados por la disponibilidad de moneda nacional o extranjera,
divididos para desembolsos especficos y recurrentes que atienden a diferentes necesidades. Para su
manejo se asigna a una persona, quien es la responsable de su custodia, dentro de la empresa.
Los fondos fijos son sistemas que permite efectuar pagos menores en efectivo, dados que la emisin
de cheques para egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia administrativa.
Se llama Caja Chica al fondo disponible que tiene el cajero dentro del control interno, con la
finalidad de efectuar los pagos menudos y otros, siempre al contado pero eso se establece un fondo
llamado fondo fijo que constituye una cantidad fija de dinero, creado por la gerencia.
La Caja Chica puede tener dos clases de Fondos:
A) - Caja Chica con Fondos fijos: se dice que la caja chica tiene fondos fijos cuando al inicio de la
operacin o dentro de un periodo determinado se le asigne una cantidad superior o inferior para
los gastos menores de la empresa.
B) Caja Chica con fondo variable: se dice que tiene fondos variables cuando el inicio de la operacin
o dentro de un periodo determinado se le asigne una cantidad superior o inferior para asistir los
gastos menores. Estos fondos estn de acuerdos a la necesidad de la misma o al volumen de pago
que necesita cubrir dentro de un tiempo razonable.
Los pagos pueden ser:

Gastos de fotocopias

Gasto de compras de medicamentos para botiqun

Gastos en taxi- Pasajes urbano

Gastos de revistas y peridicos

Gastos de servicio de limpieza

Gastos de artculos de limpieza

Gastos de llamadas telefnicas

3.4.2.3 Bancos
Es todo el efectivo o dinero que la compaa tiene guardado en las instituciones bancarias o
financieras y que fueron depositadas por la compaa; Tanto en moneda Nacional como en moneda
extranjera; en sus cuentas de ahorro y corrientes.
Es el monto disponible de las cuentas corrientes u otras modalidades de depsitos a la vista en una
entidad financiera, mismas que estn sujetas a un proceso denominado conciliacin bancaria.
La cuenta de banco puede ser dividida en dos tipos principales:
Bancos Nacionales: Compuestos por todas las cuentas corrientes denominadas en
moneda nacional.
Bancos Extranjeros: Estn denominados en monedas extranjeras y de acuerdo con lo
establecidos por los PCGA, deben ser convertidos los saldos de la moneda extranjera a

la fecha de presentacin del balance general a las tasas de cambios correspondiente, que
estn vigentes en esa fecha.
Los movimientos ms comunes que afectan a la cuenta bancaria:
1- Cheques recibidos y cheques emitidos
2- Depsitos efectuados por la empresa y depsitos recibidos de los clientes de la empresa
3- Notas de Dbito.
4- Notas de Crdito.
3.4.2.3.1

Desembolsos con Cheques

Todos los desembolsos sern efectuados por medio de cheques o transferencias electrnicas, a
excepcin de los egresos del fondo de caja chica.
La propiedad, legalidad, veracidad y conformidad de las erogaciones deben quedar
perfectamente establecidas en cada documento que soporte un desembolso con cheque, o en su caso por
transferencias electrnicas de dinero, a fin de facilitar su identificacin y revisin posterior. Los pagos
por concepto de sueldos o salarios, en lo posible, se ajustarn a esta norma, salvo los casos de depsitos
o transferencias directas a las cuentas de los colaboradores.
Se debern sellar con la leyenda PAGADO todos los comprobantes que soporten las
erogaciones indicando la fecha y nmero de documento con que se pagaron.
3.4.2.3.2

Prohibicin de Suscripcin de Cheques en blanco y/o al portador

3.4.2.3.2.1 Por ningn concepto se girarn cheques en blanco o al portador.

La empresa cautelar y adoptar las medidas de seguridad correspondientes a fin que el giro y
suscripcin de cheques se efecte a nombre de las personas naturales y jurdicas perfectamente
identificadas.

3.4.2.3.2.2 Conciliaciones Bancarias

Las conciliaciones bancarias se efectuarn dentro de los primeros cinco das hbiles del mes
siguiente, de manera que faciliten revisiones posteriores. Estas sern suscritas por el empleado que las
elabor.
La oportunidad con que se realice la conciliacin bancaria permitir la toma de decisiones y la
aplicacin de acciones correctivas. La conciliacin de una cuenta bancaria constituye parte
fundamental del Control Interno contable de las entidades. Su propsito es comparar registros contables
de la entidad, a fin de asegurar la veracidad del saldo y revelar cualquier error o transaccin no
contabilizada, sea por parte del banco o la empresa.
4

Depsitos a plazo fijo.

3.4.3

CONTROL INTERNO DE LA CUENTA DE CAJA

Es el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos y

procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener informacin segura, salvaguardar el efectivo
en caja as como fomentar la eficiencia de operaciones y adicin de la poltica administrativa de
cualquier empresa.
3.4.3.1 Principios de control interno de caja:
Separacin de funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y registro de caja.
En cada operacin de caja deben intervenir por lo menos dos personas.
Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los registros contables
que controle su actividad.
El trabajo de empleados de caja ser de complemento no de revisin.

 La funcin de registro de operaciones de caja ser exclusiva del departamento de

contabilidad.
3.4.3.2 Objetivos del control interno de caja:
Evitar o prevenir fraudes de caja.
- Promover la eficiencia del personal de caja.
- Proteger y salvaguardar el efectivo en caja.
3.4.3.3 Control para cada origen de entradas a caja:
Cobros por ventas de contado directo.
Cobros por ventas de contado C.O.D (cobro o devolver) en plaza.
Cobros por ventas de contado C.O.D fuera de plaza.
Cobros por ventas a crdito en plaza.
Cobros por ventas a crdito fuera de plaza.

3.4.4

CONTROL INTERNO DE BANCOS

Los principales aspectos del control interno relativos al manejo de la cuenta de Bancos, cuyo

cumplimiento deben vigilarse, son:

Separacin de labores. Deben ser personas diferentes las que expidan cheques, operen auxiliares y
registros y efecten conciliaciones.

 Fianzas. El personal que maneja las cuentas bancarias debe estar afianzado para garantizar
posibles desfalcos por malos manejos.
Firmas mancomunadas. Los cheques debern expedirse siempre con dos firmas, definiendo
-as se sugiere- una que invariablemente deber ir.
Firmas autorizadas. Se deber contar con un registro de firmas autorizadas para firmar
cheques, as como la forma en que podrn ir mancomunadamente.
Conciliaciones bancarias. Las cuentas bancarias debern conciliarse -invariablemente- cada
mes y mantener debidamente depuradas las partidas en conciliacin.
Revisar que lo que este en la pliza, en el estado de cuenta y en el documento sea lo mismo.
Revisar los cheques no presentados al cobro durante un perodo excesivamente largo se investigue el
motivo. Despus de 30 das se cancelan los cheques.
3.5 Diseo Metodolgico
Enfoque de la investigacin
En este captulo se expone el diseo, la poblacin, las tcnicas y procedimiento que se utilizaron
en el cual se llev a cabo nuestra investigacin as como los instrumentos que dieron respuestas a los
objetivos planteados.
Tipo de Estudio
Se evalu el control interno del efectivo de BEL S.A mediante el tipo de estudio descriptivo el
cual consiste en describir un fenmeno sometiendo a una evaluacin e identificando las debilidades
encontradas para recomendar sus mejoras.

 Mtodo.
El mtodo de investigacin ser de observacin y explicacin ya de que se trata de analizar,
observar y explicar la implementacin de dicho control interno en el rea de caja y banco.
Poblacin y Muestra:
La empresa BEL SA tiene aproximadamente 100 empleados que han permitido que la empresa
se desarrolle y se divide en el rea de contabilidad, administracin, Recursos Humanos.
Muestra
La muestra que se tom fueron los documentos en los cuales se basa el tema de investigacin en
el periodo que se va a evaluar como:

Cheques

Recibos

Arqueos

Conciliaciones de los bancos.

Comprobante de cheque

Manuales de control.

Informe de caja y banco.

Variables

Gerente General---------------------------------------------- 1

Contador-------------------------------------------------------- 1

Auxiliar Contable--------------------------------------------- 4

Cajero----------------------------------------------------------- 2

Personal Administrativo------------------------------------- 5
Materiales Utilizados.

Los instrumentos y tcnicas que utilizamos en nuestra investigacin para dar las posibles soluciones
que podamos implementar para mejorar el control interno en la empresa BEL SA son los siguientes:
Gua de entrevista.
Gua de trabajo documental
Tcnicas que fueron utilizadas a las variables ya mencionadas.

Observacin directa

Anlisis Documental

Entrevistas

Revisin documental

3.6 Anlisis e interpretacin de los datos

Evaluacin del control interno

Mtodo de evaluacin del control de interno
Para evaluar el control interno en la empresa se procedi a evaluar partidas claves de la empresa
como son ingresos y egresos.
Dentro de los egresos se evalan los controles aplicables a desembolso pagos y compras, segn
informacin recopilada al aplicar el cuestionario del control interno el contador responde que la funcin

de desembolso esta descentralizada, adems se cuenta con un anlisis de pagos y desembolso, es decir
que de manera mensuales recibidos y de los desembolsos hechos. Segn la gua de revisin de
documentos se logr cotejar que la firma libradora de los cheques emitidos esta en concordancia de las
firmas registrada como libradoras en el banco adems es importante mencionar que los cheques
emitidos cuentan con dos firmas A Y B, los cheques poseen firmas del beneficiario.
Al preguntar sobre el control interno relacionados con los ingresos y cobros respondieron que
los ingresos se controlan por separado y segn el origen del mismo, emitiendo recibos oficiales de caja
debidamente pre numerados, embretados y debidamente sellados y firmados.
Las personas encargadas en la caja no tiene nada que ver ya que e la empresa no existe gestin
de cobro y los depsitos de pago recibido son depositados frecuentemente.
En cuanto a las autorizaciones de saneamiento de las cuentas por cobrar las respuestas es que no
existen autorizaciones debido a que nunca se a realizado saneamiento a las cuentas morosas e
incobrables.

Caja general:
En caja general se decepcionan todos los ingresos en concepto de pagos y dems ingresos de la
empresa, dichos ingresos estn soportados con recibos oficiales de caj.
Es importante mencionar que para un mejor manejo y control de caja se realizan peridicamente
arqueos sorpresivos de caja.
Conciliaciones Bancarias:

Las conciliaciones bancarias de las cuentas son elaboradas de forma mensual en los primeros diez das
hbiles del mes siguiente con el objetivo de verificar los saldos de cuenta corriente.
Las conciliaciones Bancarias cuenta con las firmas que labora por el contador general y las firmas de
revisado por el administrador.
Se solicita el reintegro de caja chica:
Al preguntarle a los entrevistado con que frecuencia se hace rendicin de cuentas al desembolso de la
caja chica, y ellos respondieron que el reintegro lo solicita la persona encargada de caja chica.
3.7 Conclusin.
A continuacin se emiten las conclusiones derivadas del anlisis e interpretacin de los resultados, que
vienen a responder al problema, objetivos e hiptesis de la investigacin.
El riesgo del control existente en el departamento de contabilidad y en el rea de caja es bajo, sin
embargo existen proceso en los que el riesgo se convierte en medios, como en el otorgamiento de pagos
a proveedores y pagos de viticos a los trabajadores ya que han desarrollado mecanismo de control para
hacer los procesos y no para todos ellos.
Se revis y comprob que en el manual de control interno esta desactualizado tomando como
referencia el informe COSO es decir, no incorpora sus cincos componentes, los tres objetivos y sus
respectivas normas de regulaciones.
Falta de conocimiento de la importancia de la efectividad del sistema de control interno en cada
proceso contable realizado dentro de la empresa BEL SA. La aplicacin del control interno presenta
fortaleza en los procesos realizados desde la autorizacin de los pagos hasta la declaracin de los
impuesto segn el marco regulatorio de la empresa, sin embargo existen ciertas debilidades que deben
ser afrontadas por medios de la realizacin de mejores y ms efectivos procesos.

La empresa carece de programas de capacitacin para el personal, lo que puede afectar el desempeo y
ejecucin de sus labores.
3.8 Recomendaciones.
De acuerdo con los resultados de la investigacin que responden a problemas de la
investigacin, objetivos e hiptesis se presenta a la gerencia una propuesta del manual de
procedimientos del departamento de contabilidad que regulen cada uno de los procedimientos del
departamento de contabilidad.
Actualizar el manual del control interno, incorporando los cincos componentes del informe
COSO para garantizar mayor efectividad en los procesos operativos, administrativos y financieros.
Oficializar y aplicar correctamente las normas y procedimientos en el rea que correspondan.
Definir responsabilidades sobre el control interno para que su aplicacin pueda ser eficiente y
garantiza seguridad razonable de las operaciones tanto financieras como administrativa y operativas de
la empresa.
La creacin de un manual de funciones, de tal forma que los trabajadores ejecuten aquellas
funciones atingente a su puesto.
Mejorar la vigilancia en el cumplimiento del reglamento interno y promover las mejoras para
lograr un ambiente armnico y respetuoso entre los trabajadores.
Garantizar las condiciones fsicas a las diferentes reas que permite la proteccin de los
diferentes activos de la empresa.
Capacitar al personal para lograr el conocimiento y adopcin del sistema de control interno, en
especial en cada proceso contable que sea ejecutado en la empresa.

3.9 Bibliografa
Eduardo Antonio Daz Lpez (2013) Evaluacin del control interno del rea de caja y bancos de la
empresa MANUQUINZA SA en el periodo 2012.
Evelin Elizabeth Hernndez Espinoza y Lic. Fernando Manuel Rojas Gaitn (2012) titulado control
interno de las PYMES del municipio de Managua, departamento de Managua.
Titulado Concepto y definicin del efectivo HTTP//es.m.wikipedia.org/wiki/ Titulado

Titulado Informe COSO I Y II www.auditool.org<blog<control-interno.

Informacin de la empresa auditada www, INVERSIONESBEL.com

ANEXOS

3.10 Encuesta dirigida a todos los trabajadores de la empresa Inversiones BEL, S.A
La presente encuesta tiene como objetiven la efectividad de control interno en el proceso contable
dentro de la empresa BEL, S.A. De esta manera agradecemos su valiosa colaboracin, lo cual nos
permitir conocer el funcionamiento del control interno de la empresa BEL, S.A.

Datos generales del trabajador

Nombre del Funcionario:

Nombre de la Empresa: Inversiones BEL, S.A

Cargo que desempea:

Cuestionario
1. Cuenta la empresa con un cdigo de tica y valores?
S

NO

2. conoce usted los objetivos y valores de la empresa?

S

NO

3. El cdigo de tica ha sido difundido mediante talleres o reuniones para explicar su contenido?
S

NO

4. Se ha comunicado eficazmente el compromiso de la direccin hacia la integridad y el

comportamiento ticos a todos los trabajadores, tanto en palabras como en hechos?
S

NO

5. Los funcionarios presentan colaboracin para cumplir las exigencias excepcionales de la

empresa relacionadas con el servicio a los usuarios?
S

NO

6. Existen conocimientos fraudulentos o contrarios a la tica que involucren a los trabajadores

que ejecutan las operaciones?
S

NO

7. Considere usted que existe coordinacin entre los funcionarios y el personal, que le permite
ejercer eficaz y eficientemente su labor dentro de la empresa?
S

NO

8. Se garantiza el cumplimiento del manual de control interno?

S

NO

9. Considera usted que un efectivo sistema de control interno facilitar la seguridad razonable del
cumplimiento de objetivos operacionales y financieros de la empresa?
S

NO

10. Existe un departamento de auditoria interna en la empresa?

S

NO

11. Existe debilidades de control interno?

S

NO

12. Considera que hay cosas que mejorar en el desarrollo de las actividades?
S

NO

13. Hace cuntos aos surgi la empresa BEL, S.A.?

S

NO

14. Considera usted que la implementacin de poltica y organizacin administrativa son

compatible con la misin de la empresa?
S

NO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa:
Dirigido a:
Fecha:

BEL, S.A

Objetivo: Evaluar los procedimientos de control aplicados por la empresa BEL, S.A en el rea
de Banco.

No.
1
2

Preguntas
Se realizan arqueo sorpresivo a los fondos recaudados?
La apertura o cierre de ctas. Ctes. Son autorizadas por el

3
4

Gte?
Existen formatos apropiados para realizar los arqueos?
En lo que se refiere a ventas al contado o pagos hechos
directamente por los clientes, se revisa los depsitos
intactos y directamente a la cuenta de la empresa?

N/A

NO

Observaciones

5
6
7

Se sellan los cheques en el momento en que se reciben?

Se concilian las cuentas bancarias en forma mensualmente?
Se realizan transferencias electrnicas para asegurar que los
traslados son apropiados, que estn respaldados

correctamente y adems que estn debidamente mutilados?

Los cheques con ms de seis meses emitidos y retirados por

9
10
11

los beneficiarios, son anulados?

Las cuentas bancarias estn debidamente autorizadas?
Las cuentas bancarias estn a nombre de la empresa?
Se notifica al banco cuando un firmante de cuentas

12

bancarias abona a la empresa?

Al momento de cerrar una cuenta bancaria los cheques sin

13
14

utilizar son devueltos a la institucin bancaria?

Est prohibida la firma de cheque en blanco?
Se exige doble firma para la emisin de cheque y para

15

disponer de los fondos?

Se autorizan suficientemente la apertura de nuevas cuentas

16

bancarias?
Se informa a la junta directiva de los informes de caja y

17
18

bancos?
Garantiza el cumplimiento del manual de control interno?
Qu medidas, procedimientos y normas de control interno

19

aplican en caja y bancos?

Se emiten comprobantes y recibos oficiales de caja por

20

cada pago recibido?

Se realizan depsitos frecuentemente?

Indique si el control interno es: Alto ( ) moderado ( ) Bajo ( )

Comentarios: (Efectividad del control interno)

Observaciones

Tomando en consideracin los puntos fuertes (S) y los puntos dbiles (NO) encontrados en la
evaluacin preliminar del control interno se podr clasificar el control interno segn los
indicados (Alto, Moderado, Bajo) con lo cual se tendr una idea general de las fortalezas y
debilidades que posee el control interno que actualmente est implementndose en la empresa
BEL, S.A.