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Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder popular para la Educacin Universitaria


Universidad Nacional Experimental Rmulo Gallegos
San Juan de los Morros, Edo Gurico
4to Ao Contadura Pblica Seccin M3

Papeles de Trabajo

Prof: Maholi Lopez

Bachilleres:
Alfonzo Anthony C.I 23.520.285
Arcia Elkys C.I 26.153.322
Parra Yanellys C.I 21.555.594
Venero Francheskis C.I 19.954.240

San Juan de los Morros, Octubre 2016

Introduccin

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos


preparados o recibidos por el contador pblico, de manera que, en conjunto,
constituyen un compendio

de la informacin utilizada y de las pruebas

efectuadas en la ejecucin de su trabajo; junto con las decisiones que ha


debido tomar para llegar a formarse su opinin.
Los contadores pblicos deben establecer y conservar los documentos de
trabajo que puedan constituir las debidas pruebas de su actuacin,
encaminadas a formar su opinin sobre las cuentas que haya examinado.
Los papeles de trabajo deben prepararse a medida que se completa el
trabajo de auditora y deben ser lo suficientemente detallados y claros para
permitir a un contador sin previo conocimiento de la auditora en cuestin
seguir las incidencias del mismo.

Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la
informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de
los procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan
las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas
en el informe correspondiente.

Clasificacin de los Papeles de Trabajo


Con base en su utilizacin y contenido, los papeles de trabajo se
clasifican en archivo permanente o expediente continuo de auditora y
papeles de trabajo actuales. A continuacin, se sealan las caractersticas de
cada uno de ellos.

Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditora


El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que
se concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitucin,
organizacin, operacin, normatividad jurdica y contable e informacin
financiera y programtico-presupuestal, actas y documentos de entrega
recepcin de los entes fiscalizables. Esta informacin, debidamente
actualizada, servir como instrumento de referencia y consulta en varias
auditoras.
La integracin del archivo permanente se iniciar en la etapa de
planeacin de la auditora, cuando se obtenga informacin general sobre el
ente por auditar (organizacin, funciones, marco legal, sistemas de
informacin y control, etc.)

El archivo permanente se actualizar con la informacin que se obtenga


al ejecutar una auditora o al dar seguimiento a las recomendaciones
correspondientes. Su integracin deber sujetarse a lo dispuesto en el
procedimiento para la Integracin y Actualizacin del Archivo Permanente,
emitido por el rgano de Control o de cada una de las reas
correspondientes.

Papeles de Trabajo del Perodo


Los papeles de trabajo actuales o del perodo se elaboran y obtienen en
el transcurso de la auditora; en ellos se deja evidencia del proceso de
planeacin y del programa de auditora; del estudio y evaluacin del control
interno; del anlisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y
razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos de auditora; de la supervisin realizada; de la persona
que aplic los procedimientos y de la fecha en que se realiz el trabajo; de
las conclusiones de la revisin; y del informe de auditora en que se incluyan
las recomendaciones formuladas.
Los papeles de trabajo denominados cdulas de auditora, se clasifican
de acuerdo a la Gua para la Elaboracin de Papeles de Trabajo, en cdulas
sumarias, analticas, subanalticas, de informe, de observaciones y de
seguimiento de recomendaciones.
Cdulas sumarias o de resumen
En las cdulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y
conclusiones del rea, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen;
por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.

Es conveniente que estas cdulas contengan los principales indicadores


contables o estadsticos de la operacin, as como su comparacin con los
estndares del perodo anterior, con el propsito de que se detecten desde
ese momento desviaciones importantes que requieran explicacin, aclaracin
o ampliacin de algn procedimiento, antes de concluir con la revisin (vase
la Gua para la Elaboracin de Papeles de Trabajo).
Cdula Analtica
Adems de contener la desagregacin o anlisis de un saldo, concepto,
cifra, operacin o movimiento del rea por revisar, en las cdulas analticas
se detallan la informacin obtenida, las pruebas realizadas y los resultados
obtenidos.
Es conveniente que la informacin recabada se agrupe o clasifique de tal
forma

que

permita

detectar

fcilmente

desviaciones

aspectos

sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios


o aclaraciones que se requieran para su debida interpretacin.
Las pruebas que deben consignarse en las cdulas analticas se refieren
a las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en
los programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la
cdula sumaria.
En dichas cdulas se incluye, adems, el anlisis de cifras especficas o
la verificacin de algn clculo, que son tiles para reforzar el resultado de
las pruebas. Su aplicacin parte de razonamientos de tipo financiero o
estadstico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones
de rentabilidad o produccin per cpita, la determinacin del costo-beneficio,
las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.

Asimismo, en las cdulas analticas se incluyen los resultados finales,


representados por las observaciones.
Cdulas Subanalticas
Por medio de las cdulas subanalticas, se desagregan o analizan con
detalle los datos contenidos en una cdula analtica. Si se examina, por
ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cdula subanaltica sera
aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de
inversin.
Cdula de Observaciones
Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el
transcurso de la revisin, se resumirn en esta cdula de observaciones,
debidamente identificados con el nmero de cdula correspondiente, a fin de
facilitar su consulta y revisin.
Cdula de Informes
Una vez concluido el trabajo de auditora, y de manera adicional a las
cdulas en que se presenten las conclusiones, se integrar, al inicio del
expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditora, los procedimientos de auditora
aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado
y de las posibles acciones por emprender.
Cdula de seguimiento de recomendaciones
Si del trabajo de auditora se derivan recomendaciones u otro tipo de
acciones legales, ser necesario dejar constancia de ello, primeramente en

cdulas de discusin o de comentarios y despus en cdulas de control de


seguimiento. (Actas de Notificacin de Observaciones).

Importancia de los Papeles de Trabajo


El contador pblico debe conceder importancia a la preparacin de los
papeles de trabajo, para cumplir con esta finalidad se debe efectuar un
trabajo completo y libre de informacin superflua y organizarlos de tal
manera que facilite la rpida localizacin y entendimiento por parte de otras
personas. Los papeles de trabajo se consideran completos cuando reflejan
en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los
mtodos de comprobacin utilizados y la evidencia adicional necesaria para
la formacin de una opinin y preparacin del informe. Tambin se deben
identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o
criterio.
Mediante los papeles de trabajo, el contador pblico dejar constancia de
las labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles, que
son propiedad exclusiva del contador, se preparan conforme a las normas de
auditora generalmente aceptadas (NAGA).
Los papeles de trabajo podrn ser examinados por las entidades estatales
y por los funcionarios de la rama jurisdiccional en los casos previstos por la
ley. Dichos papeles estn sujetos a reserva y debern conservarse por un
tiempo no inferior a cinco aos, contados a partir de la fecha de su
elaboracin.
Estos papeles que prepara y mantiene el contador, son soportes que debe
elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas de
auditora generalmente aceptadas en este caso la que dice que "Debe

obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin,


observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de auditora,
con el propsito de llegar bases razonables para el otorgamiento de un
dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisin".
Los papeles de trabajo pueden tomar forma de planillas contables, las
cuales permiten al anlisis de cuentas de la contabilidad. Dichas planillas
pueden ser sumarias o de detalle. Otros pueden constituir en copias de
correspondencia, extractos de actas de asambleas de accionistas y juntas
directivas, grficas de organizacin, programas de auditora, cuestionarios de
control interno, confirmaciones obtenidas de clientes, certificaciones etc.
Estas planillas, hojas de anlisis, listas, documentos, que integran los
papeles de trabajo, debidamente clasificados y comentados, evidencian que:
El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente como lo exige
las NAGA.
Se ha estudiado y evaluado el control interno para determinar los
procedimientos de auditora.
Se encuentran soportadas las bases para preparar el informe, el alcance
del trabajo y la responsabilidad profesional adquirida en la revisin.

Ejemplo
A manera de ejemplo, se mencionan los ndices que se detallan a
continuacin, con carcter enunciativo, ms no limitativo. Los ndices son
claves convencionales de tipo alfabtico, numrico o alfa-numrico, que
permiten clasificar y ordenar los papales de trabajo de manera lgica y
directa para facilitar su identificacin, localizacin y consulta.

Los ndices correspondientes al gasto se identificarn de acuerdo con los


captulos de la clasificacin presupuestal por objeto del gasto, de manera
que, siguiendo el mismo sistema de construccin, se pueden elaborar ndices
para cdulas sumarias o cdulas analticas que muestren un contenido ms
detallado.

NDICE

CONCEPTO AL QUE SE REFIERE

(A.P.)

ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORA

100

Sumaria de conclusiones.

200

Sumaria de ingresos.

300

Sumaria de costo de ventas.

400

Sumaria de gastos.

500

Activo.

600

Pasivo.

700

Capital contable.

800

Cuenta de orden.

900

Otros papeles que surjan con motivo de la revisin.

HT

Hoja de Trabajo

BC

Balanza de Comprobacin

CP

Control Presupuestal

Papeles de Trabajo en la Auditoria

El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya forma y


contenidos deben ser diseados acordes con las circunstancias particulares
de la auditora que realiza. La informacin contenida en los papeles de
trabajo, constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y
de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos
significativos.
Los papeles de trabajo son registros que respaldan la ejecucin y la
emisin de nuestro informe de auditora financiera. Estos documentos
preparados en la etapa de la ejecucin de la auditora son necesarios para el
desarrollo y supervisin de un examen de auditora, sobre todo para
evidenciar y demostrar que el trabajo fue realizado de acuerdo con normas
de auditoria gubernamental aplicados en un determinado pas.
En los papeles de trabajo, es necesario registrar nuestra comprensin y
entendimiento de la naturaleza de las actividades de la institucin y/o
empresa auditada, los procedimientos ejecutados y el anlisis de los diversos
factores y juicios adoptados que sustentan nuestras conclusiones sobre el
trabajo realizado, enfoque uniforme y disciplinario en la ejecucin del trabajo,
supervisin sistemtica del trabajo ejecutado por los auditores, seleccin de
informacin que puede ser utilizado en exmenes futuros y adems sirve
para evaluar el desempeo tcnico de los auditores.

Objetivos de los Papeles de Trabajo


Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
Registrar

de

manera

ordenada,

sistemtica

detallada

procedimientos y actividades realizados por el auditor.


Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
Proporcionar la base para la rendicin de informes.

los

Facilitar la planeacin, ejecucin, supervisin y revisin del trabajo de


auditora.
Minimizar esfuerzos en auditoras posteriores.
Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora y
de que el trabajo se efectu de conformidad con las Normas de
Auditora del rgano de Control y dems normatividad aplicable.
Conclusin

Los papeles de trabajo, que tambin se denominan cdulas de auditora,


deben mostrar la evidencia suficiente y competente de lo que el auditor ha
revisado, y en su conjunto, le sirve de base para apoyar su opinin. Los
papeles de trabajo deben ser completos y lo suficientemente detallados, ya
que si cumple con estas dos caractersticas, dichos papeles de trabajo
hablaran por si solos, de tal forma que el auditor que los consulte o los revise
conserva una conversacin tan rica y satisfecha de su contenido; es bonito
hablar con los papeles de trabajo, esto sucede cuando los papeles se
encuentran completos y lo suficientemente detallados, es triste hablar con
papeles de trabajo que se encuentran totalmente mudos por carecer de
informacin.

Referencias Bibliogrficas

ANIBARRO, F. Papeles de Trabajo en una Auditoria Blog [en lnea]. [Fecha


de consulta: 28 de Septiembre de 2016]. Disponible en:
http://papelesdetrabajo2.blogspot.com/2012/11/papeles-de-trabajo-en-unaauditoria.html
BUENAS TAREAS. Importancia de los Papeles de Trabajo Ensayo Blog [en
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http://www.buenastareas.com/ensayos/Importancia-y-Objetivos-De-LosPapeles/1906025.html
GARG, G. Importancia de los Papeles de Trabajo Blog [en lnea]. [Fecha
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MI 20 SEGURO. Papeles de Trabajo Blog [en lnea]. [Fecha de consulta:
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PALOMINIO, J. Papeles de trabajo Blog [en lnea]. [Fecha de consulta: 28
de Septiembre de 2016]. Disponible en:

http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html

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