SESIN N9

El PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

1. El Presupuesto del Sector Pblico
1.1. El Presupuesto
Es un instrumento de gestin del Estado para el logro de resultados a favor de la poblacin,
a travs de la prestacin de servicios y logro de metas de cobertura con equidad, eficacia
y eficiencia por las Entidades Pblicas. Establece los lmites de gastos durante el ao fiscal,
por cada una de las Entidades del Sector Pblico y los ingresos que los financian, acorde
con la disponibilidad de los Fondos Pblicos, a fin de mantener el equilibrio fiscal. .
Ministerio de economa y finanzas/ Presupuesto pblico (2015)

1.1.1. Presupuesto por el mbito de Aprobacin

El presupuesto por el mbito de aprobacin estn conformados por la ley de presupuesto
del sector pblico, del presupuesto en los gobiernos regionales, los presupuestos de los
gobiernos locales y el presupuesto del fondo nacional de financiamiento de la actividad
empresarial del estado FONAFEE y sus empresas as como los presupuestos.
Transparencia (2015)/Ley Marco de la administracin financiera del sector pblico

1.1.2. Contenido del Presupuesto

Los gastos que, como mximo pueden contraer las entidades durante el ao fiscal en
funcin a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas
obligaciones.
Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal por cada una de las entidades con los
crditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.
Transparencia (2015) /Ley Marco de la administracin financiera del sector pblico

1.2. Fases del Procesos Presupuestarios

El Proceso Presupuestarios comprende las fases de programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto de conformidad con la ley marco de la
administracin financiera del Sector Publico - Ley N 28112 Transparencia (2015) /Ley
Marco de la administracin financiera del sector pblico

ECON.JESS CHERRES OLIVERA

1.2.1 Programacin Presupuestaria a Cargo del Ministerio de Economa y Finanzas

La fase de Programacin Presupuestaria est sujeta a las proyecciones macroeconmicas.

EL Ministerio de Economa y Finanzas a propuesta de la Direccin Nacional de Presupuesto
Pblico, plantea anualmente al Consejo de Ministros para su aprobacin, los lmites de los
crditos presupuestarios que corresponder a cada entidad que se financie total o
parcialmente con fondos Tesoro Pblico. Dichos lmites son programados en funcin al
establecido en el marco macroeconmico multianual y de los topes mximos de gasto las
disposiciones legales que limiten la aplicacin de lo dispuesto en el presente numeral.
Transparencia (2015) /Ley Marco de la administracin financiera del sector pblico

1.2.2 Formulacin Presupuestaria

En la Fase Formulacin Presupuestaria se determina la estructura funcional programtica
del pliego la cual debe reflejar la lgica de las intervenciones definidas con un enfoque por
resultados para lograr los objetivos institucionales y los de la poltica pblica, debiendo estar
diseada a partir de las categoras presupuestarias considerados en el clasificador
presupuestario respectivo. Asimismo se determinan en funcin de la escala de prioridades
y se consignan las cadenas de gasto y las respectivas fuentes de financiamiento. El
peruano (2 de diciembre 2013)

1.2.3. Aprobacin del Presupuesto

Las leyes del presupuesto del sector pblico, aprobadas por el congreso de la repblica as
como los dems presupuestos, constituyen el total del crdito presupuestario que
comprende el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal a la ley de presupuesto
del sector pblico se acompaan los estados de gastos del presupuestos que contienen
los crditos presupuestarios estructurados siguiendo las clasificaciones: institucional,
funcional, programtico, grupo genrico de gastos y por fuentes de financiamiento.
La ley del presupuesto del sector pblico se publica en el diario oficial El Peruano, as como
en el portal de trasparencia econmica antes del inicio del respectivo ao fiscal.

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1.2.4. La Ejecucin presupuestaria

La ejecucin presupuestaria est sujeta al rgimen del presupuesto anual y a sus
modificaciones conforme a la ley general, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de
diciembre de cada ao fiscal durante dicho periodo se perciben los ingresos y se atienden
las obligaciones de gastos de conformidad con los crditos presupuestarios autorizados en
los presupuestos, el crdito presupuestario se destina exclusivamente a la finalidad para
haya sido autorizado en los presupuestos aprobados conforme a la ley general.
Cabe mencionar que los titulares de los pliegos presupuestarios proponen a la Direccin
Nacional del Presupuesto pblico la creacin de unidades ejecutoras, debiendo contar para
dicha creacin con un presupuesto anual por toda fuente de financiamiento no inferior a
DIEZ MILLONES Y 00/100 NUEVOS SOLES (10`000,000.00).
Las unidades ejecutoras se crean para el lgico de objetivos y la contribucin de la mejora
de la calidad del servicio pblico y con sujecin a los siguientes criterios:
a) Especializacin funcional, cuando la entidad cuenta con una funcin relevante cuya
administracin requiere independencia a fin de garantizar su operatividad.

b) Cobertura del Servicio, cuando se constituye por la magnitud de la cobertura del servicio
pblico que presta la entidad. Asimismo para la creacin de unidades ejecutores, la entidad
debe contar con los recursos necesarios humanos y materiales para su implementacin no
pudiendo demandar recursos adicionales a nivel de pliego presupuestario y cumplir con los
dems criterios y requisitos que establezca la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.

La ejecucin de las actividades y proyectos, as como de sus respectivos componentes, de

ser el caso se sujeta a los siguientes fijos:

a) Ejecucin presupuestaria directa: se produce cuando la entidad con su personal e

infraestructura es el ejecutor presupuestal y financiero de las actividades y proyectos as
como de sus respectivos componentes.

b) ejecucin presupuestarias indirecta: se produce cuando la ejecucin fsica y/o financiera

de las actividades y proyectos as como de sus respectivos componentes es realizada por
una entidad distinta al pliego, sea por efecto de un contrato o convenio celebrado con una
entidad privada no con una entidad pblica, sea a ttulo oneroso o gratuito. Transparencia
(2015) /Ley Marco de la administracin financiera del sector pblico
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1.2.5. Evaluacin Presupuestaria

En la fase de Evaluacin Presupuestaria se realiza la medicin de los resultados obtenidos
y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras observadas en relacin a lo aprobado
en los presupuestos del sector pblico, utilizando instrumentos tales como indicadores del
desempeo en la ejecucin del gasto. Esta evaluacin constituye fuente de informacin
para fase de programacin presupuestaria concordante con la mejora de la calidad del
gasto pblico.

La evaluacin global de la gestin presupuestaria se efectu anualmente y est a cargo del

Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico la que a su vez realiza las coordinaciones necesarias con la Direccin General de
Programacin Multianual del Sector Pblico y la Direccin General de Asuntos Econmicos
y Sociales entre otras dependencias y entidades.

La evaluacin global consiste en la revisin y verificacin de los resultados obtenidos

durante la gestin presupuestaria sobre la base de los indicadores de desempeo y
reportes de logros de las entidades.

La evaluacin del primer semestre se efecta dentro de los cuarenta y cinco (45) das
calendarios siguientes al vencimiento del mismo , la evaluacin de los dos semestres se
realiza dentro de los cuarenta y cinco (45) das siguientes de culminado el feriado de
regularizacin. Transparencia (2015) /Ley Marco de la administracin financiera del
sector pblico

1.3 Trminos relacionados a Presupuesto pblico

-Actividad
Categora presupuestaria bsica que rene acciones que concurren en la operatividad y
mantenimiento de los servicios pblicos o administrativos existentes. Representa la
produccin de los bienes y servicios que la entidad pblica lleva a cabo de acuerdo con sus
competencias, dentro de los procesos y tecnologas vigentes. Es permanente y continua en
el tiempo. Responde a objetivos que pueden ser medidos cualitativa o cuantitativamente, a
travs de sus Componentes y Meta
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-Ao Fiscal
Perodo en que se ejecuta el Presupuesto del Sector Pblico y que coincide con el ao
calendario, es decir, se inicia el primero de enero y finaliza el treinta y uno de diciembre
-Aprobacin del presupuesto
Acto por el cual se fija legalmente el total del crdito presupuestario, que comprende el
lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal. En el caso de los Pliegos del Gobierno
Nacional, los crditos presupuestarios se establecen en la Ley Anual de Presupuesto del
Sector Pblico, los mismos que para su ejecucin requieren de su formalizacin a travs
de la aprobacin del Presupuesto Institucional de Apertura. En el caso de los Gobiernos
Regionales y Locales, los crditos presupuestarios son establecidos en sus respectivos
Presupuestos Institucionales de Apertura considerando los montos que les aprueba la Ley
Anual de Presupuesto del Sector Pblico. En el caso de las Empresas y Organismos
Pblicos Descentralizados de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los crditos
presupuestarios son establecidos mediante Decreto Supremo
-Avance financiero
Estado que permite conocer la evolucin de la ejecucin presupuestal de los ingresos y
gastos a un perodo determinado
-Avance fsico
Estado que permite conocer el grado de cumplimiento de las Metas Presupuestarias
aprobadas en los Presupuestos Institucionales de las entidades, a un perodo determinado
-Cadena de gasto
Conjunto de elementos expresados en una secuencia numrica que refleja las distintas
categoras de la estructura funcional programtica y las partidas de gasto de los
Clasificadores Presupuestarios del egreso

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-Cadena de ingreso
Conjunto de elementos expresados en una secuencia numrica que refleja las distintas
categoras del Clasificador Presupuestario del Ingreso
-Calendario de compromisos institucional
Acto de administracin de programacin mensual para hacer efectivo la ejecucin de las
obligaciones comprometidas y devengadas, con sujecin a la percepcin de los ingresos
que constituye su financiamiento
-Categora del gasto
Elemento de la cadena de gasto que comprende los crditos presupuestarios agrupados
en gastos corrientes, gastos de capital y el servicio de la deuda
-Categora presupuestaria
Comprende los elementos relacionados a la metodologa del presupuesto por programas
denominados Programa, Subprograma, Actividad y Proyecto
-Clasificador Funcional del Sector Pblico
Constituye una clasificacin detallada de las funciones a cargo del Estado y tiene por objeto
facilitar el seguimiento, exposicin y anlisis de las tendencias del gasto pblico respecto a
las principales funciones del Estado, siendo la Funcin el nivel mximo de agregacin de
las acciones que ejerce el Estado, el Programa Funcional un nivel detallado de la Funcin
y el Sub-Programa Funcional un nivel detallado del Programa Funcional
-Clasificador Programtico del Sector Pblico
Est compuesto por Programas Estratgicos que comprenden un conjunto de acciones
(actividades y/o proyectos) que expresan una poltica, con objetivos e indicadores bien
definidos, vinculados a un responsable del programa, sujetos a seguimiento y evaluacin,
en lnea con el presupuesto por resultados

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-Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y Gastos

Instrumentos tcnicos que permiten el registro ordenado y uniforme de las operaciones
del Sector Pblico durante el proceso presupuestario
-Componente
Divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de acciones
presupuestarias concretas. Cada Componente a su vez comprende necesariamente una o
ms Metas Presupuestarias orientadas a cumplir los Objetivos Especficos de las
Actividades o Proyectos previstos por ejecutarse durante el ao fiscal
-Compromiso
Acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de los trmites legalmente
establecidos, la realizacin de gastos previamente aprobados, por un importe determinado
o determinable, que afectan total o parcialmente los crditos presupuestarios, en el marco
de los presupuestos aprobados y las modificaciones presupuestarias realizadas. El
compromiso se efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de
acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse preventivamente a la
correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crdito
presupuestario, a travs del respectivo documento oficial
-Contrapartida
Parte del costo de un proyecto o programa de inversin pblica, o actividad, que es
financiada con recursos distintos de aquellos derivados de una operacin de
endeudamiento pblico o donaciones
-Control presupuestario
Seguimiento realizado por la Direccin General del Presupuesto Pblico de los niveles de
ejecucin de egresos respecto a los crditos presupuestarios autorizados por la Ley Anual
de Presupuesto del Sector Pblico y sus modificatorias

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-Convenios de administracin por resultados

Es un acuerdo de carcter tcnico suscrito entre las entidades pblicas o sus dependencias
y la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico. En este acuerdo, la entidad pblica se
compromete al cumplimiento de un conjunto de Indicadores cuantificables as como al
cumplimiento de compromisos orientados a mejorar la cantidad, calidad y cobertura de los
bienes que proveen y los servicios que presta
-Cooperacin financiera
Cooperacin que, mediante la transferencia monetaria real de fondos al receptor, permite
desarrollar proyectos o actividades que beneficien a una institucin o pas. Puede ser de
fondos reembolsables o no reembolsables, dependiendo de si la transferencia debe ser
devuelta al pas emisor o si la transferencia ha sido efectuada a fondo perdido (donacin)
-Cooperacin tcnica Internacional
Medio por el cual se recibe, transfiere y/o intercambia recursos humanos, bienes, servicios,
capitales y tecnologa de fuentes cooperantes externas; cuyo objetivo es complementar y
contribuir con los esfuerzos nacionales para el apoyo de programas y proyectos prioritarios,
en armona con las polticas y planes nacionales, sectoriales, regionales y locales de
desarrollo. En el Per es regulada por el Decreto Legislativo N 719 y sus modificatorias,
Ley de Cooperacin Tcnica Internacional
-Crdito suplementario
Modificacin presupuestaria que incrementa el crdito presupuestario autorizado a la
entidad pblica, proveniente de mayores recursos respecto a los montos aprobados en el
Presupuesto Institucional
-Crditos presupuestarios
Dotacin de recursos consignada en los Presupuestos del Sector Pblico, con el objeto de
que las entidades pblicas puedan ejecutar gasto pblico. Es de carcter limitativo y
constituye la autorizacin mxima de gasto que toda entidad pblica puede ejecutar,
conforme a las asignaciones individualizadas de gasto, que figuran en los presupuestos,
para el cumplimiento de sus objetivos aprobados
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-Determinacin del ingreso

Acto por el que se establece o identifica con precisin el concepto, el monto, la oportunidad
y la persona natural o jurdica, que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a favor
de una entidad
-Ejecucin financiera del ingreso y del gasto
Proceso de determinacin y percepcin o recaudacin de fondos pblicos y, en su caso, la
formalizacin y registro del gasto devengado as como su correspondiente cancelacin o
pago
-Ejecucin presupuestaria
Etapa del proceso presupuestario en la que se perciben los ingresos y se atienden las
obligaciones de gasto de conformidad con los crditos presupuestarios autorizados en los
presupuestos
-Ejecucin presupuestaria directa
Ejecucin presupuestal y financiera de las Actividades y Proyectos as como de sus
respectivos Componentes a cargo de la entidad pblica con su personal e infraestructura
-Ejecucin presupuestaria indirecta
Ejecucin fsica o financiera de las Actividades y Proyectos, as como de sus respectivos
Componentes, realizada por una entidad distinta a la de origen; sea por efecto de un
contrato o convenio celebrado con una entidad privada, o con una entidad pblica, sea a
ttulo oneroso o gratuito
-Ejercicio presupuestario
Comprende el ao fiscal y el periodo de regularizacin

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-Empresa privada
Empresa cuya propiedad del capital, la gestin, la toma de decisiones y el control son
ejercidos por agentes econmicos privados; en estas empresas, el Estado no tiene ninguna
injerencia
-Empresa pblica
Empresa cuya propiedad del capital, gestin y toma de decisiones estn bajo el control
gubernamental. De acuerdo con el giro de la actividad, las empresas pblicas pueden ser
financieras o no financieras
-Encargo
Modalidad de la ejecucin presupuestaria indirecta, se produce entre entidades del Sector
Pblico cuando por la naturaleza o condiciones en que deba desarrollarse la ejecucin fsica
y financiera de las Actividades y/o Proyectos considerados en el Presupuesto Institucional
de una Unidad Ejecutora, requiere ser realizado por alguna(s) de sus dependencias
desconcentradas o por otra Unidad Ejecutora de un Pliego Presupuestario distinto. Conlleva
la suscripcin de un convenio entre las entidades intervinientes
-Entidad pblica
Constituye entidad pblica para efectos de la Administracin Financiera del Sector Pblico,
todo organismo con personera jurdica comprendido en los niveles de Gobierno Nacional,
Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus respectivos Organismos Pblicos
Descentralizados y empresas, creados o por crearse; las Sociedades de Beneficencia
Pblica; los fondos, sean de derecho pblico o privado cuando este ltimo reciba
transferencias de fondos pblicos; las empresas en las que el Estado ejerza el control
accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autnomos
-Especfica del gasto
Responde al desagregado del objeto del gasto y se determina segn el Clasificador de los
Gastos Pblicos

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-Estimacin del ingreso

Clculo o proyeccin de los ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante el
ao fiscal, considerando la normatividad aplicable a cada concepto de ingreso, as como
los factores estacionales que incidan en su percepcin
-Estructura funcional programtica
Muestra las lneas de accin que la entidad pblica desarrollar durante el ao fiscal para
lograr los Objetivos Institucionales propuestos, a travs del cumplimiento de las Metas
contempladas en el Presupuesto Institucional. Se compone de las categoras
presupuestarias seleccionadas tcnicamente, de manera que permitan visualizar los
propsitos por lograr durante el ao. Comprende las siguientes categoras:

Funcin: Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones del

Estado,

para

el

cumplimiento

de

los

deberes

primordiales

constitucionalmente establecidos. La seleccin de las Funciones a las que

sirve el accionar de una entidad pblica se fundamenta en su Misin y
Propsitos Institucionales.

Programa Funcional: Desagregado de la Funcin que sistematiza la

actuacin estatal. A travs del Programa se expresan las polticas
institucionales sobre las que se determinan las lneas de accin que la
entidad pblica desarrolla durante el ao fiscal. Comprende acciones
interdependientes con la finalidad de alcanzar Objetivos Generales de
acuerdo con los propsitos de la entidad pblica. Los Programas recogen
los lineamientos de carcter sectorial e institucional, los que se establecen
en funcin a los objetivos de poltica general del Gobierno. Los Programas
deben servir de enlace entre el planeamiento estratgico y los respectivos
presupuestos, debiendo mostrar la dimensin presupuestaria de los
Objetivos Generales por alcanzar por la entidad pblica para el ao fiscal

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Subprograma Funcional: Categora Presupuestaria que refleja acciones

orientadas a alcanzar Objetivos Parciales. Es el desagregado del Programa
Su seleccin obedece a la especializacin que requiera la consecucin de
los Objetivos Generales a que responde cada Programa determinado. El
Subprograma muestra la gestin presupuestaria del Pliego a nivel de
Objetivos Parciales

-Evaluacin presupuestaria
Fase del proceso presupuestario en la que se realiza la medicin de los resultados
obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras observadas, con relacin a lo
aprobado en los Presupuestos del Sector Pblico
-Evaluaciones Independientes
Producen informacin sobre el diseo, puesta en prctica y/o resultados de un conjunto de
intervenciones pblicas evaluadas (IPE). Estas IPE pueden ser programas, actividades,
instituciones o lneas de gasto clasificadas dentro del presupuesto del Sector Pblico.
Existen 2 tipos de evaluacin: (i) Evaluacin de Diseo y Ejecucin de Intervenciones
Pblicas EDEP; y (ii) Evaluacin de Impacto EI
-Fondos pblicos
Todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen
u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las Unidades Ejecutoras
o entidades pblicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la atencin de los gastos del
presupuesto pblico
-Formulacin presupuestaria
Fase del proceso presupuestario en la cual las entidades pblicas definen la Estructura
Funcional Programtica de su Presupuesto Institucional consistente con los Objetivos
Institucionales; seleccionan las Metas Presupuestarias propuestas durante la fase de
programacin; y consignan las cadenas de gasto, los montos para comprometer gastos
(crditos presupuestarios) y las respectivas fuentes de financiamiento

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-Fuentes de Financiamiento
Clasificacin presupuestaria de los recursos pblicos, orientada a agrupar los fondos de
acuerdo con los elementos comunes a cada tipo de recurso. Su nomenclatura y definicin
estn definidas en el Clasificador de Fuentes de Financiamiento para cada ao fiscal
-Gasto corriente
Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de produccin de bienes y
prestacin de servicios, tales como gastos de consumo y gestin operativa, servicios
bsicos, prestaciones de la seguridad social, gastos financieros y otros. Estn destinados
a la gestin operativa de la entidad pblica durante la vigencia del ao fiscal y se consumen
en dicho perodo
-Gasto de capital
Erogaciones destinadas a la adquisicin o produccin de activos tangibles e intangibles y a
inversiones financieras en la entidad pblica, que incrementan el activo del Sector Pblico
y sirven como instrumentos para la produccin de bienes y servicios
-Gasto devengado
Reconocimiento de una obligacin de pago derivado del gasto comprometido previamente
registrado. Se formaliza a travs de la conformidad del rea correspondiente en la entidad
pblica o Unidad Ejecutora que corresponda respecto de la recepcin satisfactoria de los
bienes y la prestacin de los servicios solicitados y se registra sobre la base de la respectiva
documentacin sustentatoria
-Gasto girado
Proceso que consiste en el registro del giro efectuado sea mediante la emisin del cheque,
la carta orden o la transferencia electrnica con cargo a la correspondiente cuenta bancaria
para el pago parcial o total de un gasto devengado debidamente formalizado y registrado

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-Gasto pagado
Proceso que consiste en la efectivizacin del cheque emitido, la carta orden y la
transferencia electrnica; se sustenta con el cargo en la correspondiente cuenta bancaria
-Gasto pblico
Conjunto de erogaciones que se realizan en el mbito del Sector Pblico
-Gasto social
Parte del gasto pblico destinado a financiar servicios sociales bsicos para los individuos.
Segn la clasificacin propuesta por las Naciones Unidas, son los gastos de educacin,
sanidad, seguridad social, vivienda y otros de similares caractersticas
-Gastos tributarios
Constituye el monto cuantificado de las exenciones de la base tributaria, deducciones
autorizadas de la renta bruta, crditos fiscales deducidos de los impuestos por pagar,
reducciones de las tasas impositivas e impuestos diferidos; tienen un impacto en los fondos
pblicos que financian los presupuestos
-Genrica de gasto
Nivel mayor de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado de los
de los gastos en recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as como los
bienes, servicios y obras pblicas que las entidades pblicas contratan, adquieren o
realizan para la consecucin de sus objetivos institucionales
-Genrica de Ingreso
Nivel mayor de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado de los
recursos que se recaudan captan y obtienen

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-Gestin presupuestaria
Capacidad de las entidades pblicas para lograr sus Objetivos Institucionales, mediante el
cumplimiento de las Metas Presupuestarias establecidas para un determinado ao fiscal,
aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y desempeo
-Habilitacin presupuestaria
Incremento de los crditos presupuestarios de Actividades y Proyectos con cargo a
anulaciones de la misma Actividad o Proyecto, o de otras Actividades y Proyectos
-Ingresos corrientes
Ingresos que se obtienen de modo regular o peridico y que no alteran de manera inmediata
la situacin patrimonial del Estado. Agrupan los recursos provenientes de tributos, venta de
bienes, prestacin de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos
corrientes
-Ingresos de capital
Recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la situacin
patrimonial del Estado. Agrupan los recursos provenientes de la venta de activos
(inmuebles, terrenos, maquinarias, entre otros), las amortizaciones por los prstamos
concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, y otros ingresos
de capital
-Ingresos financieros
Ingresos obtenidos por una entidad, provenientes de las inversiones financieras o de
depsitos efectuados en moneda nacional o extranjera, y de la prestacin de servicios de
crdito
-Ingresos pblicos
Expresin monetaria de los valores recibidos, causados o producidos por concepto de
ingresos corrientes, venta de bienes y servicios, transferencias y otros, en el desarrollo de
la actividad financiera, econmica y social de la entidad pblica
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-Inversin pblica
Toda erogacin de recursos de origen pblico destinada a crear, incrementar, mejorar o
reponer las existencias de capital fsico de dominio pblico, con el objeto de ampliar la
capacidad del pas para la prestacin de servicios y produccin de bienes
-Maestro del Clasificador de Ingresos y Financiamiento
Contiene el detalle de las partidas que las entidades pblicas deben tomar en cuenta para
efectuar el registro ordenado de los ingresos por las distintas fuentes de financiamiento
-Meta Presupuestaria o Meta
Expresin concreta y cuantificable que caracteriza el producto o productos finales de las
Actividades y Proyectos establecidos para el ao fiscal. Se compone de cuatro elementos:
(i) Finalidad (objeto preciso de la Meta)
(ii) Unidad de medida (magnitud que se utiliza para su medicin)
(iii) Cantidad (nmero de unidades de medida que se espera alcanzar)
(iv) Ubicacin geogrfica (mbito distrital donde se ha previsto la Meta)
La Meta Presupuestaria -dependiendo del objeto de anlisis- puede mostrar las siguientes
variantes:
a) Meta Presupuestaria de Apertura: Meta Presupuestaria considerada en el Presupuesto
Institucional de Apertura
b) Meta Presupuestaria Modificada: Meta Presupuestaria cuya determinacin es
considerada durante un ao fiscal. Se incluye en este concepto a las Metas
Presupuestarias de Apertura y las nuevas Metas que se agreguen durante el ao fiscal
c) Meta Presupuestaria Obtenida: Estado situacional de la Meta Presupuestaria en un
momento dado

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-Modificaciones presupuestarias
Constituyen cambios en los crditos presupuestarios, tanto en su cuanta como en el nivel
Institucional (crditos suplementarios y transferencias de partidas) y, en su caso, a nivel
funcional programtico (habilitaciones y anulaciones). Las modificaciones presupuestarias
pueden afectar la estructura funcional-programtica a consecuencia de la supresin o
incorporacin de nuevas metas presupuestarias
-Pago anual por mantenimiento y operacin (PAMO)
Pago anual por concepto de mantenimiento y operacin de un bien pblico que el Estado
efectuar al concesionario durante todo el perodo de la concesin, de acuerdo con los
trminos indicados en el respectivo contrato de concesin
-Pago anual por obras (PAO)
Pago anual por obras de construccin que el Estado pagar al concesionario una vez que
haya recibido la obra concluida en los trminos indicados en el respectivo contrato de
concesin
-Percepcin del ingreso
Momento en el cual se produce la recaudacin, captacin u obtencin efectiva del ingreso
-Perodo de regularizacin
Perodo en el que se complementa el registro de la informacin de ingresos y gastos de las
entidades pblicas sin excepcin. No puede exceder el 31 de marzo de cada ao
-Pliego Presupuestario
Toda entidad pblica que recibe un crdito presupuestario en la Ley Anual de Presupuesto
del Sector Pblico

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-Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)

Presupuesto inicial de la entidad pblica aprobado por su respectivo Titular con cargo a los
crditos presupuestarios establecidos en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico
para el ao fiscal respectivo. En el caso de las Empresas y Organismos Pblicos
Descentralizados de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los crditos
presupuestarios son establecidos mediante Decreto Supremo
-Presupuesto Institucional Modificado (PIM)
Presupuesto actualizado de la entidad pblica a consecuencia de las modificaciones
presupuestarias, tanto a nivel institucional como a nivel funcional programtico, efectuadas
durante el ao fiscal, a partir del PIA
-Presupuesto Multianual de la Inversin Pblica
Constituye un marco referencial, Instrumento del proceso presupuestario, que contiene la
distribucin de los recursos del Estado por un periodo ms all del ao fiscal, enmarcado
en el plan estratgico del gobierno y el Marco Macroeconmico Multianual
-Presupuesto Participativo
Instrumento de poltica y de gestin, a travs del cual las autoridades regionales y locales,
as como las organizaciones de la poblacin debidamente representadas, definen en
conjunto, cmo y a qu se van a orientar los recursos, los cuales estn directamente
vinculados a la visin y objetivos del Plan de Desarrollo Concertado
-Presupuesto por Resultados
El Presupuesto por Resultados (PpR) es una metodologa que se aplica progresivamente
al proceso presupuestario y que integra la programacin, formulacin, aprobacin,
ejecucin y evaluacin del presupuesto, en una visin de logro de productos, resultados y
uso eficaz y eficiente de los recursos del Estado a favor de la poblacin, retroalimentando
los procesos anuales de asignacin del presupuesto pblico y mejorando los sistemas de
gestin administrativa del Estado

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-Presupuestos del Sector Pblico

Constituidos por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico aprobada por el Congreso
de la Repblica; los presupuestos de los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales
aprobados en el marco de su autonoma constitucional; el presupuesto consolidado de las
empresas sujetas al Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado (FONAFE); y el presupuesto de la seguridad social de salud (ESSALUD). Asimismo,
comprende el presupuesto consolidado de las empresas municipales y los organismos
pblicos descentralizados de los Gobiernos Regionales y Locales
-Programacin del ingreso y del gasto
Proceso tcnico que tiene por finalidad determinar el comportamiento probable de los
niveles de ejecucin (mensual y trimestral) de los ingresos y gastos de un determinado ao
fiscal
-Programacin presupuestaria en las entidades
Fase del proceso presupuestario en la cual las entidades pblicas determinan la escala de
prioridades de los Objetivos Institucionales del ao fiscal; determinan la demanda global de
gasto y las Metas Presupuestarias compatibles con sus Objetivos Institucionales y
funciones; desarrollan los procesos para la estimacin de los fondos pblicos con el objeto
de determinar el monto de la asignacin presupuestaria; y definen la estructura del
financiamiento de la demanda global de gasto en funcin de la estimacin de los fondos
pblicos
-Programacin Presupuestaria Estratgica
Proceso en el que se relacionan los resultados con los productos, acciones y medios
necesarios para su ejecucin, los cuales se basan en informacin y experiencia existente
(evidencias). Este proceso se realiza con la finalidad de solucionar un problema crtico que
afecta a una determinada poblacin (condicin de inters)
Se aplica en las fases de programacin y formulacin presupuestal y comprende el diseo
de estrategias e intervenciones articuladas del Estado para la generacin de cambios

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especficos en alguna condicin de bienestar del ciudadano. Estos cambios son los
resultados.
El producto concreto de la aplicacin de la PPE es el Programa Estratgico (PE), que bajo
la ptica de mejorar el bienestar ciudadano, provee un conjunto de insumos, productos y
resultados articulados causalmente. La particularidad del PE es que se disea, en sus
etapas iniciales, independientemente de los que las instituciones ya vienen haciendo, y con
el objeto de definir una hoja de ruta que, bajo el enfoque del uso de evidencias, permite
proveer bienes y servicios pblicos para lograr el resultado deseado
-Proyecto
Conjunto de intervenciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un producto final
(Metas Presupuestarias), que concurre a la expansin de la accin del Gobierno.
Representa la creacin, ampliacin, mejora, modernizacin y/o recuperacin de la
capacidad de produccin de bienes y servicios, implicando la variacin sustancial o el
cambio de procesos y/o tecnologa utilizada por la entidad pblica. Luego de su
culminacin, generalmente se integra o da origen a una Actividad
-Recursos Pblicos
Recursos del Estado inherentes a su accin y atributos que sirven para financiar los gastos
de los presupuestos anuales y se clasifican a nivel de fuentes de financiamiento
-Reserva de contingencia
Crdito presupuestario global dentro del Presupuesto del Pliego Ministerio de Economa y
Finanzas, destinado a financiar los gastos que por su naturaleza y coyuntura no han sido
previstos en los Presupuestos de los Pliegos
-Rubro
Ttulo con el cual se designa un grupo de partidas o de cuentas contables

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-Servicio de deuda
Monto de obligaciones por concepto del capital o principal de un prstamo que se encuentra
pendiente de pago, as como de los intereses, comisiones y otros derivados de la utilizacin
del prstamo, que se debe cancelar peridicamente segn lo acordado en el respectivo
Contrato de Prstamo
-Transferencia de partidas
Modificacin presupuestaria que puede efectuarse en el Nivel Institucional, es decir,
constituye traslados de crditos presupuestarios entre Pliegos
-Transferencias financieras entre Pliegos Presupuestarios
Traspasos de fondos pblicos sin contraprestacin, para la ejecucin de Actividades y
Proyectos de los Presupuestos Institucionales respectivos de los Pliegos de destino
-Unidad ejecutora
Constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades pblicas. Una Unidad
Ejecutora cuenta con un nivel de desconcentracin administrativa que: Determina y recauda
ingresos; contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislacin
aplicable; registra la informacin generada por las acciones y operaciones realizadas;
informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas; recibe y ejecuta desembolsos de
operaciones de endeudamiento; y/o se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de
deuda.Ministerio de economa y finanzas/ Glosario del Presupuesto pblico (2015)

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Referencia bibliogrfica:
Transparencia (2015) Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
Extrado el enero 10, 2015 del sitio web:

htpp// www.transparencia.mtc.gob.pe

Ley N- 30281 Ley del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2015/diario
El Peruano, Extrado el 10 de enero, 2015 del sitio web: http// www.mef.gob.pe
Ministerio de economa y finanzas (2015) Glosario del Presupuesto pblico. Extrado
el 12 de enero, 2015, del sitio web: http// www.mef.gob.pe

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