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16
Documentacin
17
Introduccin
1.
El propsito de esta NICR es establecer normas y proporcionar una gua
sobre las responsabilidades del profesional en ejercicio, que no sea el auditor de
una entidad, cuando emprende un encargos de revisin de estados financieros y
sobre la forma y el contenido del informe que el profesional en ejercicio emite en
conexin con dicha revisin. El profesional en ejercicio que sea auditor de la
entidad y que est contratado para realizar una revisin de la informacin
financiera interina, realiza dicha revisin de acuerdo con la NICR 2410, Revisin
de la Informacin financiera Interina Realizada por el Auditor Independiente de la
Entidad.
2.
Esta NICR est dirigida a la revisin de estados financieros. Sin embargo,
se deber aplicar en la medida que sea necesario, a los compromisos de revisin
de otra informacin financiera histrica. los lineamientos que se encuentran en las
Norma Internacional de Auditora (NIAs) puede ser til para el profesional en
ejercicio al aplicar esta NICR.
Independencia;
Integridad;
Objetividad;
Competencia profesional y debido cuidado,
Confidencialidad;
Conducta profesional; y
Normas tcnicas.
5.
El profesional en ejercicio deber realizar la revisin de conformidad con la
presente NICR.
6.
El profesional en ejercicio deber planificar y realizar la revisin con una
actitud de escepticismo profesional y reconociendo que pueden existir
circunstancias que hagan que los
estados
financieros se encuentren
materialmente equivocados.
7.
con el propsito de expresar un aseguramiento negativo en el informe de
revisin, el profesional en ejercio deber obtener evidencias vlidas y suficientes
principalmente mediante indagaciones y procedimientos analticos para ser capaz
de esbozar conclusiones.
Aseguramiento Moderad
9.
Un compromiso de revisin proporciona un nivel moderado de seguridad de
que la informacin sujeta a la revisin est libre de representacin errnea
material, esto es expresado en la forma de un aseguramiento negativo.
Planificacin
13.
sean pertinentes para los estados financieros, como por ejemplo, conocer los
mtodos de produccin y distribucin, las lneas de productos, las
instalaciones operativas y las partes relacionadas con la entidad. El
profesional ejerciente necesita comprender dichos temas para poder realizar
indagaciones relevantes y disear los procedimientos apropiados, adems de
valorar las respuestas y dems informacin obtenida.
profesional ejerciente deber estar satisfecho con que dicho trabajo sea
adecuado para los fines de la revisin.
Documentacin
17.
Procedimientos y Evidencias
18.
naturaleza, la
oportunidad y
procedimientos de revisin.
la
extensin
especficas de
los
criterio de la administracin.
19.
financieros.
financieros.
Procedimientos
relaciones y
analticos
destinados
identificar
anteriores.
contable indicada.
considere apropiado.
El Apndice 2 de la presente NIER suministra una lista ilustrativa de los
procedimientos utilizados comnmente. La lista no es exhaustiva y no tiene
el objetivo de que todos los procedimientos sugeridos se apliquen a todos
los encargos de revisin.
21.
Conclusiones e Informes
23.
26.
Ttulo;
(b)
Destinatario;
(c)
(i)
realiz la revisin; y
(ii)
Una
declaracin de
principalmente
que
la
indagacionesy
revisin
se
limita
procedimientos
analticos; y
(iii) Una declaracin de que no se realiz una auditora, que
los
procedimientos
(f)
(g)
(h)
(a)
negativo); o
(b)
negativaproporcionada; o
(ii)
estados
financieros, que
el
incompleta
de
financiera aplicable ; o
(c)
limitacin y:
(i)
Apndice 1
La presente carta permanecer vigente los prximos aos a menos que sea
rescindida,
modificada o reemplazada (si correspondiera).
Nuestro encargo no podr ser tomado como base para informar sobre la
existencia de
fraudes, errores o actos ilcitos. Sin embargo, les informaremos si asuntos
significativos llaman nuestra atencin.
Apndice 2
General
2.
Discutir los trminos y el alcance del encargo con el cliente y el equipo del
encargo.
3.
Preparar una carta encargo que establezca las condiciones y el alcance del
encargo.
4.
(a)
En forma completa;
(b)
En forma inmediata; y
(c)
6.
(a)
(b)
(c)
otras comisiones apropiadas con el fin de identificar asuntos que podran ser
importantes para la revisin.
11.
14.
importantes.
15.
16.
Comparar los resultados de los estados financieros del perodo actual con
Caja y Bancos
21.
Indagar sobre las polticas contables para registrar inicialmente las cuentas
Obtener una lista de cuentas por cobrar y determinar si el total coincide con
27.
incluso los saldos no corrientes, los saldos acreedores netos y las sumas
adeudadas por los accionistas, los directores y otras partes relacionadas que
figuran en los estados financieros.
29.
descontaron.
31.
Indagar
si
despachadas
las
en
cuentas
representan mercaderas
Inventarios
34.
(a)
y saldos; y
(b)
35.
36.
averiguar si:
(a)
existencias.
38.
Indagar sobre la base utilizada para evaluar cada categora del inventario y,
40.
42.
43.
48.
Inmuebles y su amortizacin
51.
55.
56.
administracin su recuperabilidad.
58.
amortizacin utilizados.
59.
plazo.
Prstamos a Pagar
61.
el
haya cumplido con las disposiciones del contrato del prstamo y, en caso
afirmativo, informarse sobre las acciones de la administracin y si se
realizaron los ajustes apropiados en los estados financieros.
63.
65.
corrientes.
Cuentas a Pagar
66.
a
Indagar sobre las polticas contables para registrar inicialmente las cuentas
71.
76.
Indagar sobre la naturaleza de las sumas incluidas en los pasivos y
encargos
contingentes.
77.
80.
Hechos Posteriores
81.
Indagar sobre los hechos posteriores a la fecha del balance que pudieran
(c)
Litigios
84.
Patrimonio
85.
Obtener y analizar una lista de las operaciones en las cuentas
patrimoniales,
incluso nuevas emisiones, jubilaciones y dividendos.
86.
cuentas patrimoniales.
Ingresos y egresos
87.
Comparar los resultados con los de perodos anteriores y los que se prevn
90.
Apndice 3
Apndice 4
CONTENIDO
Prrafo
Introduccin ..............................................................................................................
1-3
Principios Generales de una Revisin de Informacin financiera
de Perodos Intermedios ...........................................................................................
4-6
Objetivo de un Encargo de Revisin de Informacin financiera
64
Introduccin
1.
reas: independencia,
integridad,
objetividad, competencia
7.
11.
Las condiciones acordadas del encargo normalmente se registran en una
carta
encargo. Dicha comunicacin ayuda a evitar los malentendidos en relacin
con la naturaleza del encargo y, en particular, el objetivo y el alcance
(b)
13.
responsables
realizar
de
los
temas financieros
contables,
formas de aplicarlos.
contable nuevo.
contractuales.
litigios o reclamos.
La gerencia;
control interno; u
intermedios.
leyes y
reglamentaciones que
pudieran
tener un
efecto
Otros datos que sustenten los registros de la entidad segn sea necesario.
26.
Cuando algn tema llama la atencin del auditor que lo hace cuestionar
aplicable,
el
auditor
realizaprocedimientos
El auditor puede fijar un monto debajo del cual no se necesita sumar las
Declaraciones de la Gerencia
34.
que:
(c)
Si un tema llama la atencin del auditor que le hace pensar que la otra
Comunicacin
38.
Modificar el informe; o
(b)
(c)
financieros anuales.
41. Cuando, como resultado de la realizacin de la revisin de la
informacin financiera de perodos intermedios, un tema llama la
atencin del auditor que le hace pensar en la existencia de un fraude o
un
incumplimiento
leyes y
por
parte de
la
entidad
de
las
Un ttulo apropiado.
(b)
(c)
(f)
de
origen del
marco de
informacin financiera
(l)
funciones.
(m)
Limitacin al alcance
48. Normalmente una limitacin al alcance impide al auditor completar la
revisin.
49. Cuando el auditor no puede completar la revisin, deber comunicar por
escrito a los gerentes de la jerarqua apropiada y a quienes son
responsables del gobierno de la entidad , el motivo por el cual no se
puede completar la revisin y deber analizar si ser apropiado emitir el
informe.
emitir una conclusin. En tales casos, el auditor comunica, por escrito, a los
gerentes de la jerarqua apropiada y a quienes son responsables del gobierno
de la entidad, el motivo por el cual no se puede completar la revisin. Sin
embargo, si un tema llama la atencin del auditor y le hace pensar que ser
necesario un ajuste significativo ala informacin financiera de perodos
intermedios para prepararla, de acuerdo con el marco de informacin
financiera aplicable, el auditor comunica dichos temas de acuerdo con las
pautas de los prrafos 38 a 40.
52.
El auditor tambin considera las responsabilidades legales y
reglamentarias,
incluso si existe el requisito de que el auditor emita un informe. Si existe
dicho requisito, el auditor se abstiene de emitir una conclusin, y en el
informe de revisin informa el motivo por el cual no se puede completar la
revisin. Sin embargo, si un tema llama la atencin del auditor y le hace
pensar que ser necesario un ajuste significativo a la informacin financiera
de perodos intermedios para prepararla, en todos los aspectos significativos,
de acuerdo con el marco de informacin financiera aplicable, el auditor
tambin comunica dicho tema en el informe.
Otras consideraciones
61. Las condiciones del encargo incluyen el acuerdo de la gerencia de que
cuando algn documento que contenga informacin financiera de perodos
intermedios indique que el auditor de la entidad revis dicha informacin, el
informe de revisin tambin se incluir en el documento. Si la gerencia no
incluye el informe de revisin en el documento, el auditor considerar
Documentacin
64. El auditor deber preparar documentacin de la revisin que sea
suficiente y apropiada para brindar una base para su conclusin y
evidencias de que la revisin se realiz de conformidad con la presente
NIER y
los
aplicables.
requisitos
La
legales
reglamentarios
Apndice 1
Nombre y Cargo
Fecha
Apndice 2
de
perodos
intermedios con
la
Por varios atributos de la operacin, por ejemplo, las ventas por producto y
por mes.
Apndice 3
saber, los
correspondientes
[insertar
las
correspondan]).
No existen operaciones significativas que no se hayan registrado adecuadamente
en los registros contables que sustentan la informacin financiera de perodos
intermedios.
informacin financiera
sido
de
perodos
__________________________
(Director Ejecutivo)
__________________________
(Director Financiero)
Apndice 4
Intermedios
(Destinatario que corresponda)
Introduccin
Hemos revisado el balance adjunto de la Entidad ABC al 31 de marzo de 20XX as
como el estado de resultados, el estado de evolucin del patrimonio neto y el
estado
de flujo de fondos correspondientes al trimestre finalizado en la fecha antes
mencionada, y un resumen de las polticas contables significativas y otras notas
explicativas.3 La gerencia es responsable de la preparacin y la presentacin
fidedigna
de la presente informacin financiera de perodos intermedios de acuerdo con
[indicar
el marco de informacin financiera aplicable]. Nuestra responsabilidad consiste en
emitir una conclusin sobre la presente informacin financiera de perodos
intermedios sobre la base de nuestra revisin.
Alcance de la Revisin
Hemos realizado la revisin de acuerdo con las Normas Internacionales sobre
Encargos de Revisin 2410, Revisin de Informacin financiera de Perodos
Intermedios Realizada por el Auditor Independiente de la Entidad. Una revisin de
la informacin financiera de perodos intermedios consiste en realizar
indagaciones,
principalmente a las personas responsables de los temas financieros y contables,
y
aplicar procedimientos analticos y otros procedimientos de revisin. Una revisin
es
significativamente de menor alcance que una auditora realizada de acuerdo con
las
Normas Internacionales de Auditora y, por consiguiente, no nos permite obtener
un
Conclusin
Sobre la base de nuestra revisin, nada llam nuestra atencin que nos hiciera
pensar
que la informacin financiera de perodos intermedios adjunta no brinda un
panorama verdadero e imparcial (o que no est presentada, en todos los
aspectos
significativos,) de la situacin patrimonial de la entidad al 31 de marzo de 20XX, y
de su desempeo financiero y los flujos de caja del trimestre finalizado en la fecha
antes mencionada de acuerdo con [el marco de informacin financiera aplicable
AUDITOR
Fecha
Domicilio
Introduccin
Hemos revisado el balance adjunto [condensado] de la Entidad ABC al 31 de
marzo
de 20XX as como el estado de resultados, el estado de evolucin del patrimonio
neto
y el estado de flujo de fondos [condensados] correspondientes al trimestre
finalizado
en la fecha antes mencionada.4 La gerencia es responsable de la preparacin y la
presentacin de la presente informacin financiera de perodos intermedios de
acuerdo con [indicar el marco aplicable a la presentacin de informacin
financiera].
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una conclusin sobre la informacin
financiera de perodos intermedios sobre la base de nuestra revisin.
Alcance de la Revisin
Hemos realizado la revisin de acuerdo con las Normas Internacionales sobre
Encargos de Revisin 2410, Revisin de Informacin financiera de Perodos
Intermedios Realizada por el Auditor Independiente de la Entidad. Una revisin de
informacin financiera de perodos intermedios consiste en realizar indagaciones,
Conclusin
Sobre la base de nuestra revisin, nada llam nuestra atencin que nos hiciera
pensar
que la informacin financiera de perodos intermedios adjunta no est preparada,
en
todos los aspectos significativos, de acuerdo con [el marco aplicable a la
presentacin
de informacin financiera, incluso una referencia a la jurisdiccin o al pas de
origen
del marco para la presentacin de informacin financiera cuando el marco para la
presentacin de informacin financiera utilizado no sean las Normas
Internacionales
de Informacin Financiera].
AUDITOR
Fecha
Domicilio
Apndice 5
Introduccin
Hemos revisado el balance adjunto de la Entidad ABC al 31 de marzo de 20XXas
como el estado de resultados, el estado de evolucin del patrimonio neto y el
estado
de flujo de fondos correspondientes al trimestre que finaliz en la fecha antes
mencionada, y un resumen de las polticas contables significativas y otras notas
explicativas.5 La gerencia es responsable de la preparacin y la presentacin
fidedigna de la presente informacin financiera de perodos intermedios de
acuerdo
con [indicar el marco de informacin financiera aplicable]. Nuestra responsabilidad
consiste en emitir una conclusin sobre la informacin financiera de perodos
Alcance de la Revisin
Hemos realizado la revisin de acuerdo con las Normas Internacionales sobre
Encargos de Revisin 2410, Revisin de Informacin Financiera de Perodos
Intermedios Realizada por el Auditor Independiente de la Entidad. Una revisin de
la informacin financiera de perodos intermedios consiste en realizar
indagaciones,
principalmente a las personas responsables de los temas financieros y contables,
y
aplicar procedimientos analticos y otros procedimientos de revisin. Una revisin
es
significativamente de menor alcance que una auditora realizada de acuerdo con
las
Normas Internacionales de Auditora y, por consiguiente, no nos permite obtener
un
grado de seguridad de que tomaremos conocimiento de todos los temas
significativos
que podran identificarse en una auditora. En consecuencia, no expresamos un
dictamen de auditora.
AUDITOR
Fecha
Domicilio
Introduccin
Hemos revisado el balance adjunto [condensado] de la Entidad ABC al 31 de
marzo
de 20XX as como el estado de resultados, el estado de evolucin del patrimonio
neto
y el estado de flujo de fondos [condensados] correspondientes al trimestre
finalizado
en la fecha antes mencionada.8 La gerencia es responsable de la preparacin y la
presentacin de la presente informacin financiera de perodos intermedios de
acuerdo
con [indicar el marco de informacin financiera aplicable]. Nuestra responsabilidad
consiste en emitir una conclusin sobre la informacin financiera de perodos
intermedios sobre la base de nuestra revisin.
Alcance de la Revisin
Hemos realizado la revisin de acuerdo con las Normas Internacionales sobre
Encargos de Revisin 2410, Revisin de Informacin Financiera de Perodos
Intermedios Realizada por el Auditor Independiente de la Entidad. Una revisin de
la informacin financiera de perodos intermedios consiste en realizar
indagaciones,
principalmente a las personas responsables de los temas financieros y contables,
y
AUDITOR
Fecha
Domicilio
Apndice 6
Introduccin
Hemos revisado el balance adjunto de la Entidad ABC al 31 de marzo de 20XX as
como el estado de resultados, el estado de evolucin del patrimonio neto y el
estado
de flujo de fondos correspondientes al trimestre finalizado en la fecha antes
mencionada, y un resumen de las polticas contables significativas y otras notas
explicativas.7 La gerencia es responsable de la preparacin y la presentacin
fidedigna de la presente informacin financiera de perodos intermedios de
acuerdo
con [indicar el marco de informacin financiera aplicable]. Nuestra responsabilidad
consiste en emitir una conclusin sobre la presente informacin financiera de
perodos intermedios sobre la base de nuestra revisin.
Alcance de la Revisin
Excepto lo que explicamos en el prrafo siguiente, hemos realizado la revisin de
acuerdo con las Normas Internacionales sobre Encargos de Revisin 2410,
Revisin
de Informacin Financiera de Perodos Intermedios Realizada por el Auditor
Independiente de la Entidad. Una revisin de informacin financiera de perodos
intermedios consiste
a
personas
en
realizar
indagaciones,
principalmente
las cuentas por cobrar, ciertos temas podran haber llamado nuestra atencin que
nos
indicaran que sera necesarios ciertos ajustes a la informacin financiera de
perodos
intermedios.
AUDITOR
Fecha
Domicilio
Introduccin
Hemos revisado el balance adjunto [condensado] de la Entidad ABC al 31 de
marzo
de 20XX as como el estado de resultados, el estado de evolucin del patrimonio
neto
y el estado de flujo de fondos [condensados] correspondientes al trimestre
finalizado
en dicha fecha.8 La gerencia es responsable de la preparacin y presentacin de
la
presente informacin financiera de perodos intermedios de acuerdo con [indicar el
marco de informacin financiera aplicable]. Nuestra responsabilidad consiste en
emitir una conclusin sobre la informacin financiera de perodos intermedios
sobre
la base de nuestra revisin.
Alcance de la Revisin
Excepto lo que explicamos en el prrafo siguiente, hemos realizado la revisin de
acuerdo con las Normas Internacionales sobre Encargos de Revisin 2410,
Revisin
de Informacin Financiera de Perodos Intermedios Realizada por el Auditor de la
Entidad. Una revisin de la informacin financiera de perodos intermedios
consiste
en realizar indagaciones, principalmente a personas responsables de temas
financieros y contables y aplicar procedimientos analticos y otros procedimientos
de
revisin. Una revisin es significativamente de menor alcance que una auditora
realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoras y, por
consiguiente, no nos permite obtener
AUDITOR
Fecha
Domicilio
Apndice 7
Introduccin
Hemos revisado el balance adjunto de la Entidad ABC al 31 de marzo de 20XX as
como el estado de resultados, el estado de evolucin del patrimonio neto y el
estado
de flujo de fondos correspondientes al trimestre finalizado en la fecha antes
mencionada, y un resumen de las polticas contables significativas y otras notas
explicativas.9 La gerencia es responsable de la preparacin y presentacin
fidedigna
de la presente informacin financiera de perodos intermedios de acuerdo con
[indicar el marco de informacin financiera aplicable]. Nuestra responsabilidad
consiste en emitir una conclusin sobre la presente informacin financiera de
perodos intermedios sobre la base de nuestra revisin.
Alcance de la Revisin
Hemos realizado la revisin de acuerdo con las Normas Internacionales sobre
Encargos de Revisin 2410, Revisin de Informacin Financiera de Perodos
Intermedios Realizada por el Auditor de la Entidad. Una revisin de la informacin
financiera de perodos intermedios consiste en realizar indagaciones,
principalmente
Conclusin Adversa
Nuestra revisin indica que, debido a que la inversin de la entidad en las
empresas
AUDITOR
Fecha
Domicilio
Introduccin
Alcance de la Revisin
Conclusin Adversa
AUDITOR
Fecha
Domicilio