Lavado Activos

SEMINARIO
TALLER PRCTICO DE LAVADO DE ACTIVOS

Ral A. Gonzlez Carrin
19 y 26 de octubre de 2013
9h00 a 17h00
CONSIDERACIONES EN CASO DE EMERGENCIA:

En caso de un incendio o sismo, por favor tomar en cuenta
las siguientes reglas:
Salir en calma.
Mujeres embarazadas y colaboradores discapacitados
tendrn prioridad en la salida.
Coordinar con un compaero el apoyo necesario.
De ser posible mujeres no utilizar tacos para evacuar.
No lleve consigo ningn material ni objeto.
Salir en calma con los brazos sobre la cabeza.
Evacuacin en filas cruzadas, no empujarse.
Salir por la puerta hasta punto de encuentro,
enumerarse.
CONTENIDO:
1. MARCO
CONCEPTUAL
2. POLTICAS DE
PREVENCIN
3. ANLISIS
TRANSACCIONES
4. SEALES DE
ALERTA
5. INFORMES
6. CASOS PRCTICOS
MARCO
CONCEPTUAL
Ral Gonzlez Carrin raul.gonzalez@idepro.edu.ec

REG2.7.1-7 No. Rev. 04
HIPTESIS
El sector financiero es vulnerable a que el dinero de
origen ilegal se direccione a los principios de legalidad,

siempre y cuando el ente al cual va a ser incorporado
carezca de controles internos.
Fraude
Acto
intencional
Falsificacin
en los EEFF
Informes financieros fraudulentos

Malversacin de activos
Corrupcin
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
raul.gonzalez@idepro.edu.ec
Qu involucra el fraude
- Robo
- Desfalco
- Pago
indebido
Acto
intencional
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Auditoria y su rol para descifrar fraudes
Auditoria
Actividad independiente
Genera valor
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Marco Regulatorio
REQUERIMIENTOS
Ley Sarbanes-Oxley
Consejo Supervisin Contable

Independencia del Auditor
Gobierno Corporativo
Evitar fraudes y
riesgos de
bancarrota
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Control Interno
Mitos respecto al Tema de Fraudes en las Empresas

1.Nuestra gente, no comete fraude
2.No nos puede pasar a nosotros, somos estables
3.Sabramos si hubiese pasado, revisamos las reas vulnerables
4.Si ocurre fraude, sera detectado rpidamente
5.El dao no ser de importancia
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
9
Regla o principio 10-80-10

Indica que dentro de toda organizacin:
10% de las personas son honestas.
10% de las personas son siempre deshonestas.
80% de personas tienden a moverse de un extremo a
otro (es decir, son tan honestas como la situacin se los

permita).
Fuente: Association of Certified Fraud Examiners
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
REALIDAD
En la prctica:
Menos del 10% de las personas son completamente ticas
Menos del 10% son completamente inmorales
Ms del 80 % depende del incentivo que tengan para actuar
Fuente: Association of Certified Fraud Examiners
Ms de 80 %
Menos de 10%
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
Menos
de 10%
TRIANGULO (DIAMANTE) DEL

FRAUDE
Las ciencias del comportamiento hasta ahora no han podido
identificar una caracterstica psicolgica uniforme, que se puedan

utilizar como un marcador confiable de la inclinacin de una persona
para cometer fraudes.
Desde el punto de vista criminolgico, el fraude, como cualquier otro
delito, se puede explicar a travs de 3 factores:

1. Un conjunto de delincuentes con una motivacin.
2. La accesibilidad a un blanco apropiado; y,
3. La ausencia de protecciones competentes.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Elementos del fraude
Fuente: Donald R. Cressey. Other Peoples Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Racionalizacin: tpicas excusas

Todos lo hacen, yo no soy una excepcin
Tomar dinero de la caja fue solo un prstamo temporal.
El empleador me paga poco, as que merezco estos beneficios extras
son una compensacin razonable, y la empresa puede afrontarlos sin

problemas.
No le hago mal a nadie, es ms, es por una buena causa.
Tampoco es algo tan grave.
Ejemplo:
Un empleado de una mueblera que roba existencias puede
aprovechar la ventaja de que existen controles dbiles (oportunidad)
amueblar su departamento sin costo (presin de parte de su cnyuge)
y racionaliza las circunstancias considerando que otros empleados
tambin lo hacen.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
15
Teora de la motivacin delictiva de

Donald R. Cressey
Las personas en quienes se confa traicionan esa
confianza cuando se ven a s mismas con un problema
financiero que no pueden compartir, adquieren conciencia
de que dicho problema puede resolverse en secreto,
violando la confianza en ellas depositada, siendo capaces,
en tal situacin, de encontrar las palabras que les
permiten adecuar su concepcin de s mismas como
depositarias de confianza a su concepcin de s mismas
como usuarios de bienes o fondos confiados.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
Teora de la anomia de E. Durkheim

Si las aspiraciones de las personas estn equilibradas por
las oportunidades de que disponen para realizarlas, se
produce un estado de satisfaccin. Por el contrario, el delito
se cultiva en el espacio existente entre aspiraciones y
oportunidades. Si las primeras no pueden realizarse
mediante oportunidades legitimas, se emplearan para ello
mtodos no convencionales.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Teora del ocultamiento

Ajustndonos a su nivel bsico, el fraude es una realidad
sencilla y su objetivo lograr un beneficio ilegal
reduciendo los bienes de la vctima es claro y patente.
El sujeto activo introduce deliberadamente un elemento de
confusin antes, durante o despus de la comisin del
acto delictivo, para ocultarlo o ayudar a su realizacin.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Teora de asociacin diferencial de Edwin O. Sutherland
La misma asevera que el comportamiento delictivo se aprende por la

asociacin con quienes definen dicho comportamiento en trminos
favorables y por el aislamiento de quienes lo definen desfavorablemente.
Las personas, en las situaciones pertinentes, adoptan ese
comportamiento tan slo si el peso de las definiciones favorables es
superior al de las desfavorables.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
19
Tipos de Fraude
Se considera que hay dos tipos de fraudes:
El primero de ellos se realiza con la intencin financiera clara de
malversacin de activos de la empresa.

El
segundo
tipo
de
fraude,
es
la
presentacin
de informacin financiera fraudulenta como acto intencionado
encaminado a alterar las cuentas anuales.
Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por
una o varias personas dentro de una institucin, con el fin de
obtener un beneficio propio.
Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectan
por una o varias personas para obtener un beneficio,
utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes,
proveedores, etc.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
Consecuencias del fraude
Prdidas financieras.
El fraude
(oneroso)
Afecta la reputacin de la
empresa.
Desva el foco de atencin de los
ejecutivos respecto al negocio.
Afecta la moral y genera
desconfianza entre los equipos.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
FRAUDES MAS COMUNES
Corrupcin
Conflicto de
Soborno
intereses
Regalos
Informes
Fraudulentos
Malversacin
Extorsin
Econmica
Compras y
Comisiones
ventas
Financieros
Activos/Ingresos Activos/Ingresos
Credenciales
Subvaluados
Sobrevaluados
Inventarios
y otros Activos
Caja
Apropiacin
Indebida
No
Financieros
Ingresos no
registrados
Mal uso
Apropiacin
Indebida
Desembolsos
Fraudulentos
Facturacin
Nmina
Gastos
Forjamiento cheques
Gastos Indebidos
DEBEMOS SABER:
Grupos de F R A U D E :
a ) Conductas inapropiadas (robo, hurto,
apropiacin indebida)
b ) Corrupcin
c ) Alteraciones de Estados Financieros
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
DEBEMOS DE SABER:
Cerca del 40% de las

organizaciones que sufrieron
fraude son privadas (no cotizan
en mercados de valores).
Fraude y abuso cuestan

anualmente solo en los EEUU
ms
de $1.000 billones
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
En promedio las organizaciones

pierden alrededor del 7% de
sus ingresos anuales por fraude
o abuso
DEBEMOS SABER:
La duracin promedio de un
esquema fraudulento es de 24
meses
antes de su deteccin (los que
se detectan)
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
El promedio de prdidas por

compaa en concepto de Fraude
Interno es de $175,000,
Ms del 50 % se detecta por

casualidad
25
POR QU LOS FRAUDES?

Falta de controles adecuados.
Personal no capacitado.
Baja / alta rotacin de puestos.
Documentacin confusa.
Salarios bajos.
Existencia de activos de fcil
conversin: bonos, pagares, etc.
Legislacin deficiente.
Actividades incompatibles entre s.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
26
Errores e irregularidades
Los errores pueden ser consecuencia de
fallas
matemticas
o
administrativos
en
los registros contables, aplicacin errnea de los
PCGA o mal intencin de los hechos existentes.
Las irregularidades en los estados financieros
pueden ser el resultado de una mal interpretacin u
omisin deliberadas de los efectos de hechos u
operaciones u otros cambios intencionados en los
registros contables bsicos.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
27
Errores e irregularidades
Errores ms comunes:
En la clasificacin del activo que no seria material en
cuanto a su cantidad, si esta afectada a dos categoras

de la planta o el equipo.
Error en un principio, un cambio de un principio debe ser
evaluado en cuanto a s: el principio contable adoptado
es generalmente aceptado, el mtodo contable por el
efecto de cambio esta en conformidad con los PCGA.
Error tolerable:
Se especifica generalmente como un componente de la
precisin deseada.
El problema de los errores
El sistema de control debe ser adecuado para detectar
errores, as como desfalcos.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
28
Identificacin de los Fraudes mas relevantes

Un alto porcentaje de fraude cuenta con la participacin de
empleados de las empresas en donde ocurre el hecho.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
29

1. Ventas y Servicios no contabilizados depositndose a cuentas
bancarias personales.
2. Ventas y Servicios no declarados en impuestos.
3. Crditos recuperados no contabilizados.
4. Pagos autorizados a empresas y bienes no ingresados
fsicamente, estando nicamente registrados.
5. Pago de sueldos a personal que no labora.
6. Sueldos pagados a jubilados o personas inexistentes.
7. Cuentas por Cobrar en cheques rechazados.
8. Cuentas por cobrar no liquidadas oportunamente
9. Faltantes sin recuperacin oportuna, haciendo caso omiso la
administracin.
10. Ingresos no registrados y pago menor de impuestos.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
30

11. Alteracin en facturas y registros contables.
12. Anulacin de facturas cobradas.
13. Facturas no autorizadas por entes fiscalizadores.
14. Una persona realiza varias funciones de control y
registro cobrando cheques a su nombre.
15. Pasivos registrados sin documentacin soporte.
16. Falta de normas internas que castiguen fraudes.
17. Cheques endosados ms de una vez.
18. Inventarios registrados sin documentacin soporte.
19. Transacciones inusuales a fin de ao, ejecutando el
gasto y no Recibiendo el bien o servicio.
20. Servicios recibidos en informes y que al ser evaluados
no existe el servicio.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
31
QUIEN PAGA LAS CONSECUENCIAS DE UN FRAUDE ?

Cuando un fraude o una serie de fraudes suceden en un sector,
todos perdemos :
Los directivos en muchas formas, empezando por su reputacin
y por la prdida de confianza por parte de los accionistas y de
sus mismos colegas.
Los empleados, quienes se ven afectados por la desmoralizacin
que un fraude genera en un grupo de trabajo.
Los accionistas, por el efecto de un fraude en los resultados
financieros , en el valor de la empresa y en la imagen de la
misma en el mercado.
Los auditores, quienes muchas veces no han podido o no han
sabido reconocer los indicios de fraude.
Las compaas aseguradoras por las indemnizaciones que
pagan.
Todos nosotros como miembros de la sociedad.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
32
Marco General de Delitos tipificados en los Cdigos Penales
Testaferrato
Prevaricato
Lavado e Dinero y Activos
Peculado
Enriquecimiento ilcito
Cohecho
Contrabando
Concusin
Receptacin
Colusin
Encubrimiento
Contratacin indebida
Complicidad
Trfico de influencias
Competencia desleal
Abuso de Autoridad
Dumping
Abuso de confianza
Usura
Usurpacin
Evasin de impuestos
Hurto
Desviacin de crdito
Estafa
Captacin masiva indebida
Extorsin
Reserva Bancaria
Chantaje
Clasificacin del delito
- Contra la fe y la administracin pblica
- Contra el patrimonio Natural y Econmico
- El delito informtico
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
33
OTRAS MODALIDADES DE FRAUDES EN LAS ORGANIZACIONES EMPRESARIALES

MANEJO CIRCULANTE
- Caja menor y adulteracin de transacciones
- Recibos provisionales
- Dobles reembolsos
- Apropiacin indebida de dinero sin registro
- Jineteo de efectivo o cheques
- Sustitucin de dinero por cheque o tarjeta
- Consignaciones adulteradas
- Destruccin de facturas y comprobantes
- Autoprstamos
- Clonacin de recibido en operaciones de efectivo
- Complicidad en atracos
INGENIERIAS CONTABLES
- Incremento de gastos de viaje y representacin
- Falta de legalizacin de anticipos
- Creacin de activos o pasivos ficticios
- Compras inexistentes
- Pagos dobles a proveedores
- Cargos indebidos a clientes
- Falta de oportunidad en las conciliaciones
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
CONTROL INTERNO Y FRAUDE

EVALUACION DE
RIESGOS
Ambiente
Antifraude
AMBIENTE DE
CONTROL
ACTIVIDADES DE
CONTROL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
MONITOREO
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
SISTEMA DE
INFORMACION
Etapas
Secuencia
Planeamiento
Programa de Trabajo
La clave esta en
los riesgos
del ente.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Ejecucin
Conclusin
Pruebas de Auditoria
Emisin del Informe
La clave esta en la buena

documentacin de la tarea.
La clave es el anlisis de analizar

suficiencia de evidencias
que justifiquen las
conclusiones arribadas
Riesgo y Control Interno

Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riego de Deteccin
Riesgo de Auditoria
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
GRAFICO DE DETERMINACIN RIESGO

DE CONTROL
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Objetivos del Control Interno

Proteccin de los activos.
Eficiencia administrativa.
Informacin financiera.
Adecuacin del personal.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Pruebas de Auditoria
Son la esencia de la auditoria, son los
medios que utiliza el auditor para
evaluar el atributo objeto de la revisin
y que le van a permitir llegar a una
conclusin de lo analizado.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Papeles de Trabajo
Son el conjunto de cdulas y documentos en
el cual el auditor registra los datos y la

informacin obtenida durante su examen, los
resultados de las pruebas realizadas y la
descripcin de las mismas.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
41
Por qu debemos implementar

controles?
POR QUE LA NORMATIVA INTERNACIONAL.- Grupo de
Financiera de Sudamrica GAFISUD
Accin
EXPIDE LAS 9 RECOMENDACIONES ESPECIALES CONTRA EL LAVADO DE

ACTIVOS Y EL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO
VI. Sistemas alternativos de envos de fondos
Los pases deben tomar medidas para asegurar que las personas naturales
o jurdicas, incluyendo a los agentes, que prestan un servicio para la
transmisin de dinero o valor, incluyendo la transmisin a travs de un
sistema o red informal de transferencia de dinero o valor, reciban licencia o
sean registrados y estn sujetos a todas las Recomendaciones del GAFI
que se apliquen a los bancos y a las instituciones financieras no bancarias.
Cada pas debe asegurar que las personas o entidades legales que lleven a
cabo este servicio ilcitamente estn sujetas a sanciones administrativas,
civiles o penales.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
42
Por qu?
POR QUE LA NORMATIVA NACIONAL.- LEY DE PREVENCION, DETECCION Y
ERRADICACION DEL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS Y DEL FINANCIAMIENTO

DE DELITOS (RO No. 127 de 18/10/05) ACTUALIZADA A DICIEMBRE DEL 2010
Que organismos internacionales, como la ONU, la OEA y el GAFISUD, de los que el Ecuador
forma parte, recomiendan la adopcin de medidas efectivas para luchar contra el lavado de
activos.
Las instituciones del sistema financiero y de seguros, adems de los deberes y obligaciones
constantes en la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y otras de carcter
especfico, debern:
Requerir y registrar mediante medios fehacientes, fidedignos y confiables, la identidad,
ocupacin, estado civil y domicilios, habitacional u ocupacional, de sus clientes,
permanentes u ocasionales. En el caso de personas jurdicas, el registro incluir la
certificacin de existencia legal y capacidad para operar, nmina de socios o accionistas,
montos de las acciones o participaciones, objeto social y representacin legal.
La Unidad de Anlisis Financiero solicitar el cumplimiento de las obligaciones

contempladas en el artculo precedente a otras personas naturales o jurdicas, vinculadas o
no al sistema financiero o de seguros, de conformidad con la ley y en lo que fueren
aplicables.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
43
Por qu nosotros?
POR QUE LA ETICA Y LA MORAL OBLIGAN A
COMBATIR ESTOS FLAGELOS QUE CORROEN CADA
ESTAMENTO DE LA SOCIEDAD A TRAVS DE LA
RIQUEZA CRIMINAL QUE:
Deteriora la moral social.
Genera corrupcin y violencia.
Produce efectos sociales dainos.

Daa la imagen internacional.
Ral Gonzlez Carrin}
@rauagonz
44
CONTENIDO:
1. MARCO
CONCEPTUAL
2. POLTICAS DE
PREVENCIN
3. ANLISIS
TRANSACCIONES
4. SEALES DE
ALERTA
5. INFORMES
6. CASO PRCTICO
POLTICAS
PREVENCIN

REG2.7.1-7 No. Rev. 04
Las siete polticas o principios y estrategias para el control y

prevencin del lavado de activos
UAF
Conocer
Cliente
Conocer
Mercado
Oficial
Cumplimiento
Conocer
Empleado
Reporte
Operaciones
Control
operaciones
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
45
Juicios validos y suficientes

Evidencia = Competente y Suficiente
Caractersticas
Relevancia
Objetividad
Autenticidad
Neutralidad
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Tipos de Pruebas
De Procedimiento
De Control
Interno
Sinnimo
Objetivo
Objeto
Auditado
Funcionamiento de
los procedimientos
internos del ente
Gestin del ente
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Sustantivas
De Validez de
Saldos
Validar saldos
expuestos en EECC
o saldos contables
Estados
Financieros
BREVE RESUMEN
Pruebas de
cumplimiento
Las actividades
formales de control
Las actividades formales de control
son
soneficaces
eficaces
Si/no
Modificacin
Plandede
Auditora
Modificacindel
del Plan
Auditora
Informe sobre
los controles
Revisin
de operaciones o
Revisin de operaciones o
hechos
posteriores
al cierre
hechos
posteriores al cierre
Aplicacin
de procedimientos de auditora
Aplicacin de procedimientos de auditora
sobre
bases
selectivas
sobre
bases selectivas
49
AUDITORAS DE CUMPLIMIENTO
50
RESUMEN EJECUTIVO
ELEMENTOS DE UN PROGRAMA ANTIFRAUDE

Efectivo monitoreo de la Junta de Directores y Comit de
Cumplimiento, Comit de Auditora

Estructura Organizativa, Polticas y Procedimientos
Concientizacin y educacin sobre tica
Educacin sobre Fraude
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
52
Principio: Conozca a su cliente

Es una las ms importantes herramientas para combatir el lavado por
ser la esencia de la actividad financiera
Se orienta a estos propsitos y beneficios:
Medida disuasiva alejar lavadores
Deteccin de operaciones inusuales
Se obtiene informacin relevante:
Identificacin completa
Actividad econmica, procedencia de fondos
Volumen y caractersticas de transacciones
Tipos de clientes:
Personas naturales y jurdicas
Clientes extranjeros
Actuacin por apoderados
Diferenciar cliente y usuario:
Cliente
Usuario
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
53

CLIENTE
Persona natural o jurdica con las que se establece
relacin contractual de carcter financiero, econmico o
comercial, de manera ocasional o permanente.
USUARIO
Persona que indirectamente se sirve de la institucin, sin
existir una relacin contractual establecida.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
54
Principio: Conozca a su cliente (Etapas)

PREPARACIN Y DISEO
Configurar polticas y procedimientos (manuales) conocer al cliente y difundir su existencia;
Buena prctica referir en la pagina Web

Disear los formatos;
Establecer los sistemas de almacenamiento, conservacin y consulta de la informacin.
VINCULACIN DEL CLIENTE
El momento que la entidad decide sobre su vinculacin;
Solicitar informacin bsica como registros de firmas, fotocopias de documentos de identidad,
direcciones de correspondencia, referencias, etc.

ANLISIS DE LA INFORMACIN SUMINISTRADA
Asegurarse que informacin est completa y explicativa;
verificar datos y establece que toda la informacin tenga sentido y sea coherente.
PRESTACIN DEL SERVICIO
Confirmar que la persona es efectivamente el cliente de la entidad;
Comparar la operacin con el perfil del cliente y el segmento del mercado;
Consolidar las operaciones peridicas del cliente para efectos de anlisis y control;
Confrontar los listados especiales (Listas de clientes que no deben ser vinculados. Por
ejemplo, personas incluidos en las listas de la OFAC);
Verificar las seales de alerta.
ACTUALIZACIN DE DATOS
Forma peridica y sistemtica;
Permite confrontacin de las operaciones realizadas y evita comisin de errores.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
55

(Aspectos fundamentales en el conocimiento del cliente)
Los aspectos que conforman el conocimiento del cliente son:
Identificacin del cliente
Identificacin completa
Relacionar informacin de documentos con apariencia fsica del cliente

Documentos primarios y adicionales
Actividad econmica, procedencia u origen de los fondos

Volumen y caractersticas de las transacciones financieras
Diligenciamiento de formularios
Solicitud de documentos de soporte
Verificacin de datos
Consulta de listas especiales
Solicitud de declaracin jurada
Conservacin y organizacin de la informacin
Asignacin del perfil y segmento del mercado
Seleccin del cliente
Anticipacin de servicios y movimientos
Consolidacin de operaciones
Actualizacin de datos y documentos
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
56
Asignacin, perfil y segmento de mercado

Disear sistemas de perfiles que describa sus
caractersticas
Perfiles deben ser relevantes al tiempo de confrontar
con las operaciones
Deben ser simples y operativamente aplicables
Ejemplo:
A: Clientes pequeos (hasta 2 mil dlares)
B: Clientes medianos (2 a 10 mil dlares)

C: Clientes grandes (ms de 10 mil dlares)
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
57
Seleccin del Cliente

PREVIO A LA VINCULACIN
Permite determinar si est o no en el mercado objetivo;
Permite evaluar factores de riesgo en clientes no deseados;
Permite seleccionar al tiempo de la vinculacin.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
58
Anticipacin de servicios y movimientos

Herramienta eficaz para detectar operaciones inusuales;
Anlisis de caractersticas y montos posibles operaciones
futuras;
Posibilidad depender de su actividad econmica y
naturaleza del negocio.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
59
Consolidacin de operaciones
Permite apreciar la actividad del cliente en su conjunto
Se consolida en perodos fijos ( 1 mes calendario)
Es recomendable:
Separar movimientos activos y pasivos;
Agrupar por producto o regin;
Incluir perfil del cliente;
Describir segmento de mercado;
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
60
Actualizacin datos y documentos

Indispensable actualizar constantemente informacin
Permite analizar operaciones frente a su perfil
Aparentes operaciones inusuales son producto de
informacin de perfiles desactualizados

Permite evidenciar posibles desvinculaciones de
clientes importantes y prdidas de oportunidades de
negocio
61
Principio: Conozca su mercado

Lugar donde concurren oferta y demanda de servicios financieros,
confluencia de clientes y entidades
Est representado por el conjunto de transacciones y servicios que
demanda el cliente
Mercado financiero
Mercado objetivo (clientes cautivos en la entidad)
Mercado potencial (clientes con perfil para vincularse a la entidad)
Su conocimiento permite definir polticas de prevencin y comerciales a
travs de:
Seales de alerta
Factores de riesgo
Criterios de normalidad
Perfiles de clientes
Se requiere adecuada Segmentacin de mercado
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
62
Principio: Conozca su mercado

(Segmentacin de mercado)
Significa definir criterios relevantes para agrupar los
servicios y transacciones de clientes con caractersticas
similares y niveles de riesgo semejantes (volumen, clase
de producto, actividad econmica, regiones, etc.) lo que
permitir el establecimiento de controles operativos y
estrategias comerciales.
La segmentacin responder a los siguientes principios
de control:
Clientes con caractersticas comunes
Clientes de un segmento no tendran justificacin financiera
para realizar operaciones del segmento superior

Cambio de segmento implica cambio de actividad
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
63
Principio: Conozca su mercado (Criterios de

segmentacin ms usuales)
Por tipo de clientes
Segmento personas asalariadas y pensionistas (baja capacidad de
endeudamiento, escaso nivel de ahorro y nula inversin)

Segmento de estudiantes (sin capacidad de endeudamiento, sin
capacidad de ahorro y nula inversin)
Segmento comerciantes minoristas (manejan efectivo con alta rotacin,
nmero limitado de cheques, reducidos proveedores nacionales)
Segmento corporativo (no manejan efectivo, alto nmero de cheques,
muchos proveedores nacionales y extranjeros)
Por clase de productos
Transferencias recibidas
Transferencias enviadas
Por regiones
Ciudades pequeas
Ciudades grandes
Por tipo de empresas

Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
64
Poltica: Control de Operaciones

CONCORDANCIA CON EL PERFIL
Estrategia
Operaciones individuales.- cuanta y caractersticas
Control sobre una cuenta.-Volumen o Cuanta, frecuencia y mecanismo
como se realizan operaciones de una misma cuenta en un mismo
producto durante un periodo;
Consolidacin de cuentas de un mismo cliente.- saldos de movimientos
misma cuenta en distintos productos dentro de un periodo de tiempo;
Consolidacin de cuentas por grupos econmicos y familiares.- todos
los integrantes del grupo.
Mecnica operativa de control
Anlisis del comportamiento histrico, sobre listados diarios,
semanales o mensuales;
Visitas a clientes;
Estados financieros;
Anlisis del sector.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
65
Control operaciones inusuales e

injustificadas
Qu se reporta?
Operacin inusual e injustificada.
A quin se reporta?
UAF
Alcance del reporte.

No es denuncia.
No genera responsabilidades.
Es institucional.
Diferencia entre operacin inusual e injustificada

Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
66
Conozca su personal
En que consiste?
Proceso de vinculacin.
Seguimiento durante y despus de su vinculacin.

Seales de alerta (conductas y comportamientos) que
evidencien los empleados.

Se debe incluir en Cdigo de tica, Manual de
Procedimientos y reglamento laboral interno, gradacin de
faltas sobre normas prevencin de lavado de activos.
Amplia difusin de polticas y permanente capacitacin.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz

(Derivaciones implcitas- Responder estas preguntas)
Quin es el cliente?
Qu hace?
Cul es su actividad econmica?
Cul es su patrimonio?
Cul es la moralidad? y
Qu transparentes son sus operaciones?
TOMAR NOTA, RECORDAR SIEMPRE Y PONER EN PRCTICA
68
Principio: Control de Operaciones

(Interrogantes en el control de operaciones)
Se justifica la operacin?
Cual fue el criterio comercial para realizarla?
Cual fue el negocio fuente de los recursos?
Si es repetitiva,
Existen razones que justifiquen su realizacin con tanta frecuencia?
Es consistente el volumen o caractersticas

de la operacin con la actividad
que usted conoce del cliente?
No?
Por qu?
TOMAR NOTA, RECORDAR SIEMPRE Y PONER EN PRCTICA
69
CONTENIDO:
1. MARCO
CONCEPTUAL
2. POLTICAS DE
PREVENCIN
3. ANLISIS
TRANSACCIONES
4. SEALES DE
ALERTA
5. INFORMES
6. CASO PRCTICO
ANLISIS
TRANSACCIONES

REG2.7.1-7 No. Rev. 04
70
Operaciones inusuales e injustificadas

Operaciones o transacciones que no guardan relacin con
los patrones regulares de las actividades econmicas que
normalmente realiza el sujeto, cuyo origen no pueda
justificarse
(Artculo 2)
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
71
Operaciones inusuales e injustificadas

(Artculo 2)
Ejemplos y aplicacin operativa
Inconsistencias con el giro ordinario del negocio.
Inconsistencias con la frecuencia o volumen de los
movimientos que el cliente realiza.

Inconsistencias con las caractersticas particulares de la
actividad.
No toda operacin atpica es injustificada y por lo tanto deba
ser reportada Amerita detenido anlisis en su justificacin
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
SUFICIENCIA Y COMPETENCIA DE LA
EVIDENCIA (NIA 500)
La suficiencia y la competencia estn interrelacionadas y
son relativas a la evidencia obtenida tanto de las pruebas

de control como de los procedimientos sustantivos.
La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia
de auditora; la competencia es la medida de la calidad
de evidencia de auditora
Habitualmente, el auditor confa en evidencia de auditora
que es persuasiva y no conclusiva y buscar evidencia de
diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para
soportar la misma aseveracin.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
EVIDENCIA EN PRUEBAS DE
VALIDACIN DE SALDOS (NIA 500)
Al obtener evidencia de auditora de los procedimientos
sustantivos, el auditor debera considerar la suficiencia y

propiedad de la evidencia de auditora de dichos
procedimientos junto con cualquiera evidencia de pruebas
de control para soportar las aseveraciones.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Cuando est en una duda sustancial respecto de una
aseveracin de importancia relativa en los estados

financieros, el auditor debera intentar obtener evidencia
suficiente apropiada de auditora para quitar dicha duda.
Sin embargo, si no le es posible obtener evidencia
suficiente apropiada de auditora, el auditor debera
expresar una opinin calificada o una abstencin de
opinin.
PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
La
confiabilidad de la evidencia de auditora es

influenciada por su fuente
La evidencia de auditora de fuentes externas es ms confiable
que la generada internamente.

La evidencia de auditora generada internamente es ms confiable
cuando los sistemas de contabilidad y de control interno
relacionados son efectivos.
La evidencia de auditora obtenida directamente por el auditor es
ms confiable que la obtenida de la entidad.
La evidencia de auditora en forma de documentos y
representaciones escritas es ms confiable que las
representaciones orales.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
PROCEDIMIENTOS DE OBTENCIN
DE EVIDENCIA (NIA 500)
El auditor obtiene evidencia de auditora por uno o ms
de
los
siguientes
procedimientos:
inspeccin,
observacin,
investigacin
y
confirmacin,
procedimientos de cmputo y analticos. La
oportunidad de dichos procedimientos depender, en
parte, de los periodos de tiempo durante los que la
evidencia de auditora buscada est disponible.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Mtodos de Evaluacin
Verificacin Ocular
Verificacin por
Revisin
Observacin
Verificacin fsica
Inspeccin
Documentacin
Revisin Selectiva
Comprobacin
Comparacin
Verificacin Escrita
Anlisis
Verificacin con
uso de TI
Conciliacin
Rastreo
Herramientas y Programas
Informticos
Verificacin Verbal
Indagacin
Confirmacin
SIG
Clculo
INVESTIGACIN
Involucra habilidades y conocimientos muy especiales,
con una capacidad del investigador mejor que el

promedio normal de las personas
La investigacin es un arte porque se aplica la lgica, el
ejercicio de razonamiento y la intuicin y es una ciencia

porque desarrollando una hiptesis se llega a
conclusiones basadas en la informacin disponible.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
REQUERIMIENTOS DE LA
INVESTIGACIN
Un investigador
Un tema de investigacin; y
Un propsito
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
CUALIDADES DE LA INVESTIGACIN
Una investigacin debe caracterizarse por cinco atributos:
1.- SER OBJETIVA.(No involucrar sentimientos)

2.- SER COMPLETA (Corroborar con otras fuentes)
3.- RELEVANTE (Pertenezca sujeto investigado)
4.- EXACTITUD (Creble, real, sujeta a medicin)
5.- CIRCULACION (Datos investigados)
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
LAS 3 I DEL INVESTIGADOR

1.- INFORMACION
2.- INTERROGACION
3.- INSTRUMENTACION
Una investigacin puede ser considerada exitosa si toda
la informacin relevante disponible y material que hacen
al caso es descubierta.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
INFORMACIN
Es usada para describir el conocimiento que el
investigador recoge de otras fuentes.
Dos tipos de informacin:
1. Fuentes naturales: informacin actividad inusual.
2. Fuentes recogidas por el investigador de: otras fuentes
como: otros bancos, casinos, estilo de vida, actividad a la
que se dedica el cliente.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
INTERROGACIN
La eficiencia de la interrogacin est relacionada con la
destreza, lgica y perspicacia psicolgica, con la cual el

investigador hace las preguntas a la persona que posee
informacin relevante del caso. La interrogacin es el
talento ms preciado del investigador.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
La interrogacin incluye dos trminos:

ENTREVISTA: Es el simple cuestionario que se hace a
la persona que no tiene una razn personal para retener
informacin y de la cual se espera que coopere con el
investigador.
INTERROGATORIO: Es el cuestionario que se le

formula a un sospechoso o a otra persona de la cual se
espera que sea renuente a brindar cierta informacin con
relacin al delito que se investiga
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
INSTRUMENTACIN
La instrumentacin incluye mtodos tcnicos mediante
los cuales el lavador de dinero es buscado y por ello la

investigacin puede avanzar
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
1.- Integrar todos los datos disponibles.

Recabar todos los expedientes, reportes de vigilancias,
reportes de informantes, grabaciones que sean

relevantes a la situacin que ser analizada e identificar
con algn nmero cada documento. Esto ayudar
subsecuentemente para corroborar que el anlisis esta
completo.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
2.- Ubicar las entidades dentro de una matriz de
asociacin.
Identificar las entidades que sern incluidas en el grfico
mediante la lectura de los reportes marcando con algn
color los aspectos relevantes seleccionados.
Las entidades pueden ser nombres de personas, de
organizaciones, datos de vehculos, domicilios, etc. Cada
una de esas entidades podr aparecer ms tarde en
alguna de los grficos a construir.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
3.- Construir una matriz de asociacin

Una matriz de asociacin es esencial. Es un paso
intermedio en la construccin de un diagrama de
vnculos.
Es utilizada para identificar asociaciones entre entidades
pero NO es usada para propsitos de presentacin.
Sin importar el tipo de grficos que sern desarrollados
posteriormente, siempre la construccin de una matriz de
asociacin ser primero.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
4.- Cdigos de la matriz de asociacin
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
5.- Determine el nmero de vnculos de cada entidad

Un camino prctico para preparar cualquier grfico
posterior, es contar el nmero de vnculos asociados con
cada entidad dentro de la matriz. Asegrese de contar
cruzando cada rengln y columna para establecer el
vnculo de las entidades.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
6.- Construccin de un diagrama de vnculos preliminar

Es necesario dibujar un grfico que muestre toda la informacin
contenida en la matriz de asociacin.

a) Crculos que representan individuos y rectngulos que representan
organizaciones. Los crculos deben ser del mismo tamao.
b) Vnculos confirmados se trazan con lneas slidas y los vnculos
no confirmados con lneas punteadas.
c) Los lderes o dueos de una organizacin se marcan con una lnea
que los vincule; una flecha debe mostrar la direccin hacia la
organizacin y si se conoce el porcentaje de participacin en el
negocio se coloca en la lnea del vnculo.
d) Un individuo con una historia criminal relevante se identifica con
un asterisco
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
7.- Clarificar el grafico y hacer el diagrama final

La longitud y cruce de las lneas que resultan de la asociacin de
entidades puede hacer confusas las interrelaciones y dificultar la

interpretacin de un grfico. Generalmente es necesario diagramar
un grfico final que ayude a clarificar los vnculos entre las entidades
bajo anlisis.
Los grficos finales deben tener fecha y hora de realizacin. Estas
anotaciones ayudarn a discriminar entre diagramas anteriores y los
ms recientes, adems de que el tomador de decisiones observar
cuando fue realizada la ms reciente actualizacin.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
ESTADOS FINANCIEROS
Estados Financieros
Estado de
situacin
financiera
Estado de
resultado
integral y
Estado de
resultados
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Estado de
cambios en el
patrimonio y
Estado de
Resultado y
Ganancias
Acumuladas
Estado de
Flujos de
efectivo
Notas a los
estados
financieros
ORGEN Y APLICACIN DE FONDOS
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
ESTADO DE RESULTADOS
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
FLUJO DE EFECTIVO
Resume el efectivo recibido y los pagos del negocio.
Proporciona al investigador antilavado informacin
precisa en materia del financiamiento de la empresa,

sobre la gestin de sus inversiones y sobre su
endeudamiento.
Los flujos de efectivo se dividen en tres partes:
1.-Los provenientes de actividades operacionales
2.-Los provenientes de actividades de inversin
3.-Los provenientes de actividades de financiacin
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
ANLISIS
Cuando se encuentra una desviacin importante de un monto
esperado, es necesario identificar y corroborar las razones de

su existencia; por consiguiente es aconsejable mantener una
actitud de escepticismo frente a las explicaciones que buscan
justificar una desviacin importante.
ANLISIS VERTICAL
ANLISIS HORIZONTAL
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
INDICADORES FINANCIEROS
Los indicadores financieros se puede definir como la relacin
de magnitud existente entre dos cifras de una misma
naturaleza, comparables entre s.
Se pueden determinar mediante:
a)
b)
c)
d)
Indicadores de Liquidez
Indicadores de Rentabilidad
Indicadores de Endeudamiento
Indicadores de Rentabilidad Econmica y Financiera
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
PEP
PERSONAS POLTICAMENTE EXPUESTAS

Persona que desempea o ha desempeado
funciones pblicas destacadas en el pas o en el
exterior, que por su perfil pueda exponer en mayor
grado a la entidad al riesgo de lavado de activos y
financiamiento de delitos
Cargos pblicos se deber considerar, como mnimo, a
partir del grado 4 determinado en la Escala de
remuneracin mensual unificada del nivel jerrquico
superior del Ministerio de Relaciones Laborales
La persona calificada por la institucin del sistema

financiero como polticamente expuesta, ser
considerada como tal hasta despus de un (1) ao
de haber cesado en las funciones que
desempeaba.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Jefe de Estado o de
un gobierno, poltico
de alta jerarqua,
funcionario
gubernamental,
judicial o militar de
alto rango, ejecutivo
estatal de alto nivel,
funcionario
importante de
partidos polticos
PROCEDIMIENTO
S
DEBIDA
DILIGENCIA
AMPLIADOS
Las relaciones comerciales con, los parientes dentro

del segundo grado de consanguinidad o primero de
afinidad y los colaboradores cercanos de una
persona polticamente expuesta, implica que las
instituciones del sistema financiero apliquen
procedimientos de debida diligencia ampliados;
Las instituciones del sistema financiero deben

realizar las gestiones tendientes a determinar si el
origen de los fondos y patrimonio del cliente guardan
relacin con las actividades y capacidad econmica
de ste, es decir, que la transaccionalidad de las
personas polticamente expuestas se ajuste a los
perfiles transaccionales y de comportamiento
previamente levantados.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
PROCEDIMIENTOS DEBIDA DILIGENCIA

AMPLIADOS
FUENTE: Resolucin JB-2013-2453
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
PROCEDIMIENTOS DEBIDA DILIGENCIA AMPLIADOS

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS
FUENTE: Resolucin JB-2013-2453
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
PEP
CRUCE DE LISTAS
DECLARACION JURAMENTADA
PEP
PEP
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
115
CONTENIDO:
1. MARCO
CONCEPTUAL
2. POLTICAS DE
PREVENCIN
3. ANLISIS
TRANSACCIONES
4. SEALES DE
ALERTA
5. INFORMES
6. CASO PRCTICO
SEALES DE ALERTA

REG2.7.1-7 No. Rev. 04
116
Seales de alerta
Ayudan a identificar conductas,
actividades y situaciones atpicas
que pueden encubrir operaciones de
lavado
A los empleados
Al negocio habitual del
cliente
Informacin
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
117
Seales respecto al negocio habitual

Depsitos y retiros cuentas corporativas en dinero en
efectivo
Clientes con negocios al por menor que depositan cheques
y no retiran efectivo de sus cuentas
Compren en efectivo grandes cantidades de Money Orders,
giros postales, cheques de gerencia, etc.
Cuentas con gran volumen de depsitos en cheques,
transferencias electrnicas, cuya actividad no es compatible
Cuentas con grandes transacciones en efectivo, compra de
instrumentos, que no guardan relacin con su actividad
Depsito en efectivo compuesto por muchos billetes de una
misma denominacin, generalmente de 50 o 100 dlares
Cambio frecuente de billetes de baja denominacin por
billetes de alta denominacin y viceversa
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
118
Seales respecto al tipo de operacin

Prstamos con garanta de valores pignorados (certificado de
depsitos u otras inversiones)

Clientes que realizan visitas constantes a los casilleros de seguridad
previamente a realizar un depsito en efectivo
Constantes depsitos de suma de dinero en efectivo con fajillas de
otros bancos
Cuentas o clientes que depositan dinero en efectivo con billetes
sucios o mohosos.
Clientes que cancelan repentinamente grandes prstamos sin
justificacin aparente
Incremento en la cantidad de dinero en efectivo manejado, sin que
exista el correspondiente incremento en el nmero de transacciones
reportadas
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
119
Seales respecto a la informacin

Empresas que se abstienen de proporcionar informacin
completa sobre el objeto del negocio, principales relaciones

bancarias, etc.;
Clientes que al momento de abrir una cuenta rehsan informar
sobre sus antecedentes personales;
Clientes que presentan identificaciones o recomendaciones
inusuales que no se puede verificar;
Clientes que en la solicitud no incluyen referencias laborales
sobre empleos anteriores o actuales;
Empresas que presentan estados financieros con resultados muy
diferentes a las otras empresas del sector o actividad similar;
Clientes que presionan a cualquier funcionario de la IFI u
empresa para no diligenciar formularios que impliquen el registro
de informacin;
Clientes cuyo telfono se encuentra desconectado, o el nmero
no concuerda con la informacin suministrada.
Ral Gonzlez Carrin
@rauagonz
120
Seales respecto a las operaciones

internacionales
Envo o recepcin frecuente y en grandes volmenes de
transferencias de o hacia parasos financieros o

entidades off shore.
Depsitos en varias cuentas, usualmente por debajo del
monto para el reporte, para luego solicitar una sola
transferencia consolidada al exterior;
Instrucciones de un cliente para transferir fondos al
exterior con el producto de transferencias provenientes
de otras fuentes, con suma similar;
Transferencias de dinero o ganancias a otro pas, sin
cambiar el tipo de moneda
Recibo de transferencias y adquisicin inmediata de
instrumentos monetarios a favor de terceros
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
121
Seales respecto a los empleados

Empleados con un estilo de vida que no corresponde a su
nivel salarial;
Empleados renuentes a salir de vacaciones;
Empleados que con frecuencia permanecen en la oficina
ms all de la hora de cierre o concurren a ella fuera del
horario habitual;
Empleados involucrados en ausencias del lugar de
trabajo, frecuentes e injustificadas;
Empleados que a menudo se descuadran en sus
reportes, con explicacin insuficiente e inadecuada
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
122
CONTENIDO:
1. MARCO
CONCEPTUAL
2. POLTICAS DE
PREVENCIN
3. ANLISIS
TRANSACCIONES
4. SEALES DE
ALERTA
5. INFORME
6. CASO PRCTICO
INFORME

REG2.7.1-7 No. Rev. 04
123
CONTENIDO:
1. MARCO
CONCEPTUAL
2. POLTICAS DE
PREVENCIN
3. ANLISIS
TRANSACCIONES
4. SEALES DE
ALERTA
5. INFORMES
6. CASO PRCTICO
CASOS PRCTICOS

REG2.7.1-7 No. Rev. 04
Ejercicio Prctico I
Diagrama de vnculos
I. Analice y detalle todos los personajes involucrados en el caso de la
empresa EL CABAL S.A.

II. Realice el diagrama de vnculos de empresa EL CABAL S.A.
III. Presente sus resultados.
IV. Elabore recomendaciones en base a su investigacin
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
Ejercicio Prctico II
Mtodo Anlisis financiero del balance
I. Del caso que se presenta, detallar todos los incrementos de los
activos y pasivos originados en el ejercicio econmico 2011 y 2012

II. Realice el anlisis con base a la metodologa aprendida
III. Presente sus resultados.
IV. Elabore recomendaciones en base a su investigacin.
Ral Gonzlez Carrin

@rauagonz
SEMINARIO
TALLER PRCTICO DE LAVADO DE ACTIVOS
Ral A. Gonzlez Carrin
19 y 26 de octubre de 2013
9h00 a 17h00

Lavado Activos

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SEMINARIO

TALLER PRCTICO DE LAVADO DE ACTIVOS

CONSIDERACIONES EN CASO DE EMERGENCIA:

Ral Gonzlez Carrin raul.gonzalez@idepro.edu.ec

origen ilegal se direccione a los principios de legalidad,

Informes financieros fraudulentos

Ral Gonzlez Carrin

Ral Gonzlez Carrin

Auditoria y su rol para descifrar fraudes

Ral Gonzlez Carrin

Consejo Supervisin Contable

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Mitos respecto al Tema de Fraudes en las Empresas

5.El dao no ser de importancia

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Regla o principio 10-80-10

otro (es decir, son tan honestas como la situacin se los

Ral Gonzlez Carrin

TRIANGULO (DIAMANTE) DEL

identificar una caracterstica psicolgica uniforme, que se puedan

delito, se puede explicar a travs de 3 factores:

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Elementos del fraude

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Racionalizacin: tpicas excusas

son una compensacin razonable, y la empresa puede afrontarlos sin

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Teora de la motivacin delictiva de

Teora de la anomia de E. Durkheim

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Teora del ocultamiento

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Teora de asociacin diferencial de Edwin O. Sutherland

La misma asevera que el comportamiento delictivo se aprende por la

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malversacin de activos de la empresa.

Consecuencias del fraude

Ral Gonzlez Carrin

FRAUDES MAS COMUNES

Ral Gonzlez Carrin

Cerca del 40% de las

Fraude y abuso cuestan

Ral Gonzlez Carrin

En promedio las organizaciones

Ral Gonzlez Carrin

El promedio de prdidas por

Ms del 50 % se detecta por

POR QU LOS FRAUDES?

Ral Gonzlez Carrin

cuanto a su cantidad, si esta afectada a dos categoras

Identificacin de los Fraudes mas relevantes

empleados de las empresas en donde ocurre el hecho.

Ral Gonzlez Carrin

Identificacin de los Fraudes mas relevantes

Ral Gonzlez Carrin

Identificacin de los Fraudes mas relevantes

QUIEN PAGA LAS CONSECUENCIAS DE UN FRAUDE ?

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OTRAS MODALIDADES DE FRAUDES EN LAS ORGANIZACIONES EMPRESARIALES

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CONTROL INTERNO Y FRAUDE

Ral Gonzlez Carrin

Ral Gonzlez Carrin