Declaratoria de Incobrabilidad

Artculo 54. La Administracin Tributaria podr de oficio, de acuerdo al procedimiento

previsto en este Cdigo, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios
y multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes casos:

1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), siempre
que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao
calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles.
2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia
comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artculo 24 de este Cdigo.
3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagar se una
vez liquidados totalmente sus bienes.
4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del pas,
siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao
calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles y no se conozcan bienes sobre
los cuales puedan hacerse efectivas.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr disponer de oficio la no iniciacin de
la accin de cobranza de los crditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus respectivos
montos no superen la cantidad equivalente a una (1) unidad tributaria
(U.T.).

Intimacin de Derechos Pendientes

Artculo 211. Una vez notificado el acto administrativo o recibida la autoliquidacin con
pago incompleto, la oficina competente de la Administracin Tributaria requerir el pago
de los tributos, multas e intereses, mediante intimacin que se notificar al contribuyente
por alguno de los medios establecidos en este Cdigo.
Artculo 212. La intimacin de derechos pendientes deber contener:

1. Identificacin del organismo y lugar y fecha del acto.

2. Identificacin del contribuyente o responsable a quien va dirigida.
3. Monto de los tributos, multas e intereses, e identificacin de los actos que los
contienen.
4. Advertencia de la iniciacin del juicio ejecutivo correspondiente, si no satisface la
cancelacin total de la deuda, en un plazo de cinco (5) das hbiles contados a partir de
su notificacin.
5. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del funcionario
autorizado.
Artculo 213. Si el contribuyente no demostrare el pago en el plazo a que se refiere el
artculo anterior, la intimacin realizada, servir de constancia del cobro extrajudicial
efectuado por la Administracin Tributaria y se anexar a la demanda que se presente en
el juicio ejecutivo.
Pargrafo nico: En el caso de autoliquidaciones con pago incompleto, la intimacin
efectuada constituir ttulo ejecutivo.

Artculo 214. La intimacin que se efecte conforme a lo establecido en esta seccin, no

estar sujeta a impugnacin por los medios establecidos en este Cdigo.

Procedimiento de repeticin de pago

Interposicin del reclamo: El artculo 195 del COT establece que la reclamacin se
interpondr por ante la mxima autoridad jerrquica de la Administracin Tributaria
respectiva, y la decisin corresponder a la mxima autoridad jerrquica. La atribucin
podr ser delegada en la unidad o unidades especficas bajo su dependencia.
Procedencia de la reclamacin: El artculo 196 del COT, establece que para la
procedencia de la reclamacin, no es necesario haber pagado bajo protesta. En efecto, el
pago bajo protesta no es necesario para los tributos o sus accesorios, siempre que no
estn prescritos. Sin embargo, se considera que el pago bajo protesta es requerido para
los tributos y sus accesorios prescritos, de conformidad con el artculo 64 del Cdigo
Tributario.
Lapso para decidir la reclamacin: El artculo 197 del COT, establece que la mxima
autoridad jerrquica o la autoridad a quien corresponda resolver, deber decidir sobre la
reclamacin, dentro de un plazo que no exceda de dos (2) meses contados a partir de la
fecha en que haya sido recibido. Si la reclamacin no es resuelta en el mencionado plazo,
el contribuyente o responsable podr optar en cualquier momento y a su solo criterio por
esperar la decisin o por considerar que el transcurso del plazo aludido sin haber recibido
contestacin, es equivalente a denegatoria de la misma. Regir en materia de prueba y del
lapso respectivo lo dispuesto en la Seccin Segunda de este Captulo.
Compensacin o cesin de crditos: El artculo 198 del COT, establece la
compensacin o cesin de crditos de la siguiente manera: Si la decisin es favorable, el
contribuyente podr optar por compensar o ceder lo pagado indebidamente, de acuerdo a
lo previsto en el COT.
Tanto las deudas como los crditos, deben ser liquidados, exigibles, causados, y adems
provistos de la decisin favorable de la Administracin Tributaria.
Recurso contencioso tributario: El artculo 199 del COT, prev la interposicin del
recurso contencioso tributario, cuando establece que vencido el plazo previsto sin que se
haya resuelto la reclamacin, o cuando la decisin fuere parcial o totalmente
desfavorable, el reclamante quedar facultado para interponer el recurso contencioso
tributario previsto en este Cdigo. Adems, el recurso contencioso tributario podr
interponerse en cualquier tiempo, siempre que no se haya cumplido la prescripcin. La
reclamacin administrativa interrumpe la prescripcin, la cual se mantendr en suspenso
durante el lapso establecido en el artculo 197 de este Cdigo.

Ejemplo:
Cuando el contribuyente ha pagado lo que no deba, por desconocimiento o por error,
puede ejercer la accin de repeticin para solicitar la devolucin de lo pagado
indebidamente. Puede suceder que el contribuyente al hacer su declaracin y colocar los
desgravmenes y rebajas correspondientes, presumiendo que su patrono le retuvo una
cantidad superior al impuesto que deba pagar en definitiva, o alguien pague un anticipo
de impuesto por la venta de un inmueble y luego dicha venta se caiga; en casos como
estos, el contribuyente puede solicitar a la Administracin Tributaria, la devolucin o
repeticin del pago indebido.