Caso prctico:

La empresa La Vid SA tiene un fundo de 5 hectreas en la que cultiva

uvas para la exportacin, previo un proceso de limpieza, congelamiento
y embazado, inicia sus operaciones con el siguiente inventario:
Efectivo y equivalente de efectivo
40,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipo
26,000.00
Capital
66,000.00
a) Se compr semillas, insecticidas, fertilizantes, abonos etc., por un total de
S/.5, 000 ms IGV.
b) Se consumen los suministros en el proceso de produccin por S/.4, 500.
c) Se registraron las planillas de todo el personal que trabaja en el campo por
S/.5, 000 ms cuotas a cargo de la empresa y descuentos de ley.
d) Se pagaron diversos gastos de honorarios y otros servicios de terceros por
un total de S/.2, 000 ms IGV.
e) Se registraron las planillas de todo el personal que trabaja la etapa de
preparacin del producto para su exportacin por S/.2, 000 ms cuotas a cargo
de la empresa y descuentos de ley.
f) Se deprecian los activos fijos: 10% del total de los activos que se utilizan en
la transformacin por S/.2, 600.
g) El total de los productos agrcolas se envi a la produccin para
transformarlo en un producto terminado.
h) Se vendieron los productos terminados a nuestros clientes en el extranjero
por $10,500, registrndose al cambio en S/.31, 500.

Desarrollo caso prctico:

a)
-----------------------------1-----------------------------------60 COMPRAS
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y SALUD
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

--------------------------1------------------------------25 MATERIALES AUX. SUMINISTROS Y R.

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

DEBE

HABER

5,000.00
900.00
5,900.00

DEBE

HABER

5,000.00
5,000.00

b)
-----------------------------2-----------------------------------61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
25 MATERIALES AUX. SUMINISTROS Y R.

--------------------------2------------------------------35 ACTIVOS BIOLGICOS

72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO

DEBE

HABER

4,500.00
4,500.00

DEBE

HABER

4,500.00
4,500.00

c)
-----------------------------3-----------------------------------62 GASTOS DE PERS. DIREC. Y GERENTES
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y SALUD
41 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR

DEBE

HABER

5450.00
1100
.00

PAGAR

4350.00

--------------------------3------------------------------35 ACTIVOS BIOLGICOS

72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO

DEBE

HABER

5450.00
5450.00

d)
-----------------------------4-----------------------------------63 GASTOS DE SERVIC. PRESTC. POR
TERCEROS
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y SALUD
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

--------------------------4------------------------------35 ACTIVOS BIOLGICOS

72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO

DEBE

HABER

2,000.00
360.00
2,360.00

DEBE

HABER

2,000.00
2,000.00

e)
-----------------------------5-----------------------------------62 GASTOS DE PERS. DIRECT. Y GERENTES
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIN Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y SALUD
41 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR
PAGAR

--------------------------5------------------------------90 COSTOS DE PRODUCCIN

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS

f)

DEBE

HABER

2,180.00
440.00
1740.00

DEBE

HABER

2,180.00
2,180.00

------------------------------6-----------------------------------68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
---------------------------6------------------------------90 COSTO DE PRODUCCION

DEBE

HABER

2600.00
2600.00

DEBE

HABER

2600.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE

COSTOS Y GASTOS

2600.00

G)
-----------------------------7-----------------------------------61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
24 MATERIAS PRIMAS

DEBE

--------------------------7-------------------------------

DEBE

90 COSTOS DE PRODUCCIN
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS

HABER

10,150.00
10,150.00

HABER

10,150.00
10,150.00

h)
-----------------------------8-----------------------------------35 ACTIVOS BIOLGICOS

DEBE
11950.00

35 ACTIVOS BIOLGICOS

--------------------------8------------------------------21 PRODUCTOS TERMINADOS

71 Produccin Almacenada

HABER

11950.00

DEBE

HABER

16,730.00
16,730.00

-----------------------------9-----------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

DEBE
31,500.00

HABER

Y DE SALUD POR PAGAR

70 VENTAS

31500.00

--------------------------9-------------------------------

DEBE

69 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
21 PRODUCTOS TERMINADOS

COSTOS
PRODUCCIN
MANO DE OBRA
DEPRECIACION

DE 11,950
.00
2,180.
00
2,600.
00

HABER

31,500.00
31,500.00

Estado de situacin
financiera

ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Activo corriente
corriente
Efectivo y equivalente de efectivo
bancarios
0
Inversiones financieras
financieras
0
Cuentas por cobrar comerciales
pagar comerciales
8260
Otras cuentas por cobrar
0
Existencias
cuentas por pagar
6370
Activos no Ctes. disponibles para la venta
Servicios y otros contratados por anticipado
corriente
14630
Total activo corriente
financieras
0

Pasivo
40,000

Sobregiros
0

Obligaciones

31500

Cuentas por

Provisiones

500
0
0

Otras

Total pasivo

72,000

Obligaciones
Cuentas

por pagar comerciales

Activo no corriente
cuentas por pagar

0
Otras
0
Impuesto

a la renta diferidos pasivos 0

Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
Otras cuentas por cobrar a largo plazo

0
0

Total pasivo

14630
Activos financieros mant. hasta su vencimiento
0
Inversiones inmobiliarias
0
Contingencias
Inmuebles, maquinaria y equipo
26,000
neto
Activos intangibles
0
66,000
Activos biolgicos
11950
Acciones de inversin
0
Impuesto a la renta diferido activo
0
adicional
0
Total activo no corriente
37,950
no realizados
0
Excedente de revaluacin

Patrimonio
Capital

Capital
Resultados

0
Reservas

legales

Resultados acumulados

0
Resultado

del ejercicio

26720
Total

patrimonio
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO

92720
109,950
109,950

Estado de resultado integral

TOTAL

(Por naturaleza)
Ventas netas
31500
Compra de mercaderas

(+) Variacin de mercaderas

Margen comercial

Ventas netas de productos

Produccin almacenada (o desalmacenada)

0
16730

Produccin inmovilizada

11950

Total produccin

60180

Consumo:

Compra de materias primas y auxiliares

Compra de suministros
Compra de envases y embalajes

0
5000
0

(+) Variaciones de:

Materias primas y auxiliares

Suministros
(16230)
Envases y embalajes

Servicios prestados por terceros

(2000)

Valor agregado

46950

Gastos de personal
7630
Gastos de tributos
Excedente (o insuficiencia) bruto de explotacin
Gastos diversos de gestin
Provisiones del ejercicio

0
39320
0
2600

Ingresos diversos

Descuentos y rebajas obtenidas

Cargas cubiertas por provisiones

Resultado de explotacin
36720
Ingresos financieros
Ingresos excepcionales

0
0

Cargas financieras

Cargas excepcionales

Resultado antes de participaciones e impuestos

Distribucin legal de la renta
Impuesto a la renta
5508.00

36720
0