Contenido

PLANIFICACION DE AUDITORIA..............................................................................1
INTRODUCCION.................................................................................................. 1
JUSTIFICACION.................................................................................................... 1
OBJETIVOS.......................................................................................................... 2
OBJETIVO GENERAL......................................................................................... 2
OBJETIVO ESPECIFICOS.................................................................................... 2
MARCO TEORICO................................................................................................ 2
PLANEACION DE LA AUDITORIA.......................................................................2
Importancia.................................................................................................. 3
Planeacin del trabajo..................................................................................3
Funcin de las entrevistas previas con el cliente.........................................4
Inspeccin de las instalaciones y observacin de las operaciones...............5
Carta compromiso........................................................................................ 6
Conocimiento del negocio............................................................................ 7
Desarrollo de un Plan Global de Auditora....................................................7
Programas de Auditora..............................................................................10
Supervisin de la Auditora.........................................................................12
Constancia de la Supervisin.....................................................................13
Conclusiones y recomendaciones..................................................................14
Conclusiones.............................................................................................. 14
Recomendaciones...................................................................................... 14
Bibliografa.................................................................................................... 15

PLANIFICACION DE AUDITORIA

INTRODUCCION

El presente trabajo se va a tratar sobre la investigacin resolucin de la PLANIFICACN DE

LA AUDITORA, se realiza con el fin de comprender y realizar de mejor manera este tema.
La responsabilidad que tiene el Auditor al emitir su opinin sobre los estados financieros, le
obliga a obtener un resultado muy satisfactorio del examen que practique. Para obtener este
resultado satisfactorio, se hace necesario establecer una apropiada planeacin y supervisin
de la Auditoria a realizar.
La planeacin le permitir garantizar un mnimo de calidad en su labor, a la par que le dar
conocer anticipadamente a la realizacin del trabajo el manejo de la empresa objeto del
exmen, sus polticas generales, sus polticas contables, su sistema de Control Interno, sus
instalaciones, el personal responsable etc.

JUSTIFICACION

El trabajo permitir comprender de mejor manera la Planeacin de la auditora, dentro de una

empresa. De la misma manera permitir comprender tericamente las definiciones del tema a
tratar.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Explicar las etapas de la planeacin de la auditora y la importancia de la misma para obtener

un trabajo de calidad profesional.

OBJETIVO ESPECIFICOS

Determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditora que correspondan

aplicar, cmo y cundo se ejecutarn, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y
efectiva.

MARCO TEORICO

PLANEACION DE LA AUDITORIA

La Planeacin consiste en la formulacin del estado futuro deseado para una organizacin y
con base en ste plantear cursos alternativos de accin, evaluarlos y as definir los
mecanismos adecuados a seguir para alcanzar los objetivos propuestos, adems de la
determinacin de la asignacin de los recursos humanos y fsicos necesarios para una
eficiente utilizacin.

La planeacin implica crear el futuro desde el presente con una visin prospectiva, es decir
como una prolongacin de ste y comprende por lo tanto el establecimiento anticipado de
objetivos, polticas, estrategias, reglas, procedimientos, programas, presupuestos, pronsticos,
etc.
Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El auditor plantea desempear la
auditora de manera eficiente y oportuna

Importancia

Conocer el manejo de la institucin sujeta a examen y destacar los problemas que la

aquejan.

Conocer sus instalaciones fsicas

Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las polticas y los
procedimientos de control interno.

Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.

Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de Auditora

que se llevarn a cabo.

Coordinar el trabajo que habr de efectuarse.

Planeacin del trabajo

La Planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta atencin
adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son identificados
y que el trabajo es completado en forma expedita.
El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad de la
auditora y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.
Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del trabajo. El
conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de eventos, transacciones
y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.
El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y ciertos
procedimientos de auditora con el comit de auditora, administracin y personal de la
entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditora y para coordinar los
procedimientos de la auditora con el trabajo de los empleados de la entidad. El plan global
de auditora y el programa de auditora, sin embargo, permanecen como responsabilidad del
auditor.
La planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la
coordinacin del trabajo hechos por otros auditores y expertos.

Funcin de las entrevistas previas con el cliente

Antes de iniciar el examen, el auditor debe definir claramente las condiciones bsicas del
servicio a prestar.

Para lograr este propsito se entrevistar con el cliente en las

oportunidades que considere necesarias. La entrevista debe ser planeada de manera tal que no
se soslayen aspectos de importancia, lo cual se consigue de manera efectiva a travs de listas
de chequeo en las cuales se incluyan los asuntos relevantes.

Una vez exista un acuerdo entre el cliente y el auditor, se habrn determinado las condiciones
bajo las cuales se va a prestar el servicio tales como tiempo, honorarios y gastos, los
elementos que van a ser proporcionados al auditor, la coordinacin de trabajo de la Auditora
con el de la propia oficina del cliente.

El auditor formalmente comunicar al cliente por

escrito las condiciones acordadas para realizar el trabajo, requirindose entonces una
respuesta tambin formal de aceptacin, que evitar en el futuro cualquier contratiempo que
surja. Los trminos del convenio contractual por razones obvias, deben constar por escrito y
llenar todas las formalidades exigidas para este tipo de contrato.
Despus de obtener la mayor informacin posible de la persona responsable de solicitar sus
servicios, el auditor le pedir que le informe acerca de las personas que all laboran, sus
cargos, autoridad y obligaciones dentro de la Empresa para as solicitar ser presentado a los
mismos y que esto le permita ponerse en contacto con ellos para obtener la informacin que
sea requerida.
Las entrevistas previas incluirn conversaciones con el Gerente, el Contador, el Auditor
Interno y en general con todas las personas que tengan que ver con las secciones de
importancia en el examen, incluido, si es necesario, el personal administrativo. Por medio de
estas entrevistas el auditor lograr conocer a travs de la tcnica de la investigacin, las reales
reas funcionales de la empresa (que pueden ser diferentes a la planteadas por el
organigrama), el trmite de operaciones, las polticas generales de la entidad, las polticas
contables etc. En esta etapa se conocer la estructura y caractersticas de operacin de la
Organizacin examinada, por lo cual es conveniente realizar un estudio general de los
manuales de procedimientos y funciones que existan.

Inspeccin de las instalaciones y observacin de las operaciones

Para el auditor es de vital importancia inspeccionar las instalaciones de la planta y las

oficinas de la empresa a auditar, para as conocer la ubicacin de las mismas, sus condiciones
de operacin, los tipos de producto que fabrico distribuye, los controles imperantes etc.
Durante esta fase, el auditor observar las operaciones de la organizacin, haciendo nfasis
en las de produccin y/o distribucin para de esta manera constatar la forma en que son
realizadas estas para iniciarse de entrada en el conocimiento del Control Interno y planear los
mtodos de evaluacin del mismo.
Carta compromiso

El auditor como parte de la planeacin de trabajo acostumbra a realizar un convenio con el

cliente con respecto a la auditoria para la que ha sido contratado.
Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza, el
alcance del trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregara el informe y el
costo de la auditoria.

Es de gran importancia para ambas partes, tanto el cliente como el auditor, que el auditor
realice una carta compromiso que documente y confirme la aceptacin del auditor.

La NIA en Trminos de trabajo de la auditoria detalla lineamientos a los auditores

referente a este tema.

La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos, referente a los trminos del
compromiso.

Adems forma la base de relacin entre el auditor y el cliente.

La forma y el contenido de la carta compromiso pueden variar para cada cliente, por lo
general debe incluir lo siguiente.

El objetivo dela auditoria los estados financieros

La responsabilidad de la administracin por los estados financieros

El alcance de la auditoria, incluyendo a la referencia de la legislacin, reglamentos

aplicables o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor
pertenece.

Acceso a cualquier registro , documentacin y otra informacin solicitada en relacin con

la auditoria

Conocimiento del negocio

Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante de la planeacin del
trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de eventos,
transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.

El conocimiento del negocio, necesario para una buena auditora, se puede obtener de:

Informes anuales de las directivas para los accionistas.

Actas de Junta de Socios o Asamblea de Accionistas, Juntas Directivas, Consejos de

Administracin, Comits de Administracin

Revisin analtica de informes financieros de la administracin.

Observaciones de Auditores Internos a manuales de procedimiento.

Conversaciones con la direccin y personal del cliente.

Visitas a los locales e instalaciones del cliente.

Desarrollo de un Plan Global de Auditora

El Plan Global de Auditora se conforma con los recursos humanos y fsicos, las operaciones
predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen.
El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo el
alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan global de
auditora necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de
auditora, su forma y contenido precisos variarn de acuerdo al tamao de la entidad, a la
complejidad de la auditora y a la metodologa y tecnologa especficas usada por el auditor.
Se debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditora son:

Conocimiento del negocio

Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de

la entidad.

Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo financiero y sus

requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior
auditora.

El nivel general de competencia de la administracin.

Riesgo e importancia relativa

Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificacin

de reas de auditora importantes.

El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de auditora.

La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la experiencia de perodos

pasados, o de fraude.

La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que implican

estimaciones contables.

Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos

Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora.

El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora.

El trabajo de auditora interna y su esperado efecto sobre los procedimientos de

auditora externa.

Coordinacin, direccin supervisin y revisin

El involucramiento de otros auditores en la auditora de componentes, por ejemplo,

subsidiaria, sucursal y divisiones.

El involucramiento de expertos.

El nmero de locaciones.

Requerimientos de personal.

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas polticas.
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El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora.

El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de

control interno y el relativo nfasis que se espera se ponga en las pruebas de
procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos.

Esquema del Plan Global de Auditora

Programas de Auditora

El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que se
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requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve como
un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como medio para
el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede
tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempos en
el que son presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimientos de auditora.
El programa de auditora comprender una seccin por cada rea de los estados financieros
que se examinan.

Cada seccin del programa de auditora debe comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compaa.

Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin de la

seccin.

Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para alcanzar los
objetivos sealados anteriormente.

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Esquema del Programa de Auditora

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Supervisin de la Auditora

El auditor para realizar su trabajo, la mayora de veces necesita ayudantes, los cuales deben
ser supervisados adecuadamente. Las razones para realizar una apropiada supervisin sobre
los asistentes radica en que la responsabilidad del auditor no puede de manera alguna ser
delegada y al cliente que contrat la auditora debe garantizrsele un trabajo de calidad.
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La supervisin deber ejercerse en todas las fases de la auditora, durante la planeacin, la

ejecucin del trabajo y hasta la culminacin del mismo.

El grado de supervisin a aplicarle

a cada asistente se relacionar con la capacidad de cada uno y su experiencia en la labor de

auditaje. Una vez que el auditor ha establecido un adecuado sistema de supervisin podr
verificarlo, analizarlo, y corregirlo donde lo crea ms conveniente.

Constancia de la Supervisin

El auditor debe comprobar en cualquier momento el cumplimiento de la norma sobre

supervisin ante el cliente, los jueces, la administracin de impuestos, Superintendencia de
Compaias, Bancaria o de Valores y Bolsa. Para esto, debe dejarse constancia de que la
supervisin ejercida sobre los asistentes en cada cdula preparada por los mismos, as como
tambin en los programas de Auditora utilizados durante la ejecucin del trabajo. Se deja
tambin constancia de la supervisin en las comunicaciones enviadas al cliente y en los
memorandos del auditor

Conclusiones y recomendaciones

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Conclusiones

Planear implica que los administradores piensen con antelacin en sus metas y acciones, y
que basan sus actos en algn mtodo, plan o lgica. La auditora de estados financieros, al
igual que otras actividades profesionales, requiere de una planeacin adecuada para poder
alcanzar totalmente sus objetivos en la forma ms eficiente posible.

El objetivo de planear la auditoria es establecer y explicar los procedimientos para la

aplicacin prctica de los pronunciamientos relativos a la planeacin y supervisin del trabajo
de auditoria.

Recomendaciones

Para planear adecuadamente el trabajo de auditoria el auditor debe conocer:

a) Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que va a realizar.

b) Las caractersticas particulares de la empresa cuya informacin financiera se examina,

incluyendo dentro de este concepto las caractersticas de operacin, sus condiciones jurdicas.

Bibliografa

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http://www.monografias.com/trabajos82/planificacion-auditoria-emproservis/planificacionauditoria-emproservis3.shtml
www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-V.pdf
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse64.html

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