Facultad de tasar

Lo importante:
La facultad de tasar se contiene en el artculo 64 del Cdigo Tributario y se constituye en
una de las facultades fiscalizadoras ms importantes con que cuenta el SII.
1. Oportunidad de la tasacin.
De acuerdo con el artculo 63 del Cdigo Tributario, el contribuyente puede ser objeto de
una citacin, por la cual el Jefe de la Oficina respectiva del SII lo requiere para que dentro
del plazo de un mes presente una declaracin o rectifique, aclare, ample o confirme la
anterior.
Por lo tanto, por medio de la citacin a que se refiere dicho artculo, se le exige al
contribuyente:
i) que presente una declaracin de impuestos, o
ii) si ya ha presentado una declaracin, y el SII tiene dudas de su contenido, se le pide que
rectifique, aclare, ample o confirme la anterior.
Frente a la citacin el contribuyente puede adoptar las siguientes actitudes:
a) Puede concurrir a la citacin y dar respuesta satisfactoria, cumpliendo con las
exigencias que al efecto le formula el SII;
b) Puede pedir ampliacin del plazo para dar respuesta, ampliacin que puede ser
presentada por una sola vez hasta por un mes, plazo que es fatal;
c) Puede no contestar, o contestar y no cumplir las exigencias que se le formulen, o al
cumplir con ellas, no subsane las deficiencias comprobadas o que en definitiva se
comprueben, casos en los cuales el SII puede tasar la base imponible de los impuestos y
practicar una liquidacin con los antecedentes que obren en su poder.
Cuando la citacin es un trmite obligatorio para el SII, se puede decir que ste queda en
condiciones de tasar la base imponible de los impuestos y practicar una liquidacin de
impuestos.
2. Tasacin de la base imponible.
Tasar, en su significado evidente, es avaluar algo en dinero. La tasacin a que se alude es
la facultad del SII por la cual procede a la determinacin de un precio, de un valor o de la
base imponible del impuesto adeudado por el contribuyente con los antecedentes que obren
en su poder, conforme a los elementos que tenga a su disposicin, sin ms lmite que no
actuar arbitraria o caprichosamente, en los casos en que dichos valores no se conozcan
exactamente.
En este sentido y segn se desprende del artculo 64, el Servicio de Impuestos Internos
tiene las siguientes facultades:
a) Puede tasar la base imponible de los impuestos;
b) Puede tasar el precio o valor asignado a una especie mueble, corporal o incorporal,
objeto de una enajenacin, el precio o valor de un servicio prestado, cuando dicho precio o
valor sirva de base o sea uno de los elementos para determinar un impuesto;
c) Puede tasar el precio o valor de bienes races en los casos en que proceda aplicar
impuestos cuya determinacin se basa en ellos Como se ha dicho, en los casos de citacin
obligatoria, la tasacin se efecta por el SII cuando el contribuyente no conteste la citacin, o
bien cuando conteste pero no cumpla las exigencias que se le formulan o no subsane las
deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben. En estas circunstancias y por
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regla general, el SII luego de tasar la base imponible de los impuestos, practicar una
liquidacin y notificar al contribuyente.
Asimismo, de acuerdo con el inciso segundo del artculo 64 en comento, el SII podr
proceder a la tasacin de la base imponible de los impuestos, en los casos del inciso segundo
del artculo 21 -cuando la contabilidad del contribuyente es declarada por el SII como no
fidedigna- y del artculo 22, caso este ltimo en que el contribuyente no presentare
declaracin de impuestos, estando obligado a hacerlo.
3. Tasacin de oficio.
La tasacin puede adems efectuarse de oficio por el SII, sin necesidad de citacin previa
cuando dicha citacin no es obligatoria, por ejemplo, tratndose de los impuestos de
retencin o recargo.
No obstante, dicha tasacin de oficio se puede practicar, adems, en los siguientes casos:
a) Cuando el precio o valor asignado al objeto de la enajenacin de una especie mueble,
corporal o incorporal, o al servicio prestado sirva de base o sea uno de los elementos para
determinar un impuesto y el precio asignado sea notoriamente inferior al corriente en plaza
(Artculo 64, inciso tercero);
b) Cuando se trate de tasar el precio o valor de bienes races en los casos en que proceda
aplicar impuestos cuya determinacin se basa en ellos y el asignado sea notoriamente inferior
al comercial (Artculo 64, inciso sexto);
c) De conformidad a los artculos 65 y 97, N 4, del Cdigo Tributario, cuando, tratndose
de fraudes tributarios, se debe proceder a la tasacin de oficio del monto de las ventas u
operaciones gravadas sobre las cuales se debe pagar el impuesto y las multas, lo que ocurre
en los siguientes casos:
- Si el contribuyente presenta declaraciones maliciosamente falsas que pueden inducir a la
liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda;
- Cuando se omita maliciosamente en los libros de contabilidad los asientos relativos a las
dems operaciones gravadas;
- Cuando el contribuyente adultere balances o inventarios o presente estos dolosamente
falseados;
- Cuando el contribuyente use boletas, facturas, notas de dbito o de crdito ya utilizadas
en operaciones anteriores;
- Cuando se utilice cualquier otro procedimiento doloso encaminado a ocultar o desfigurar
el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto;
- En caso de prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o documentacin
sustentatoria.
Tratndose de los casos en que la tasacin de la base imponible de los impuestos
adeudados ha sido efectuada de oficio por el SII, ella se traducir enseguida en una
liquidacin de impuestos o en un giro, segn corresponda en cada caso particular.
As, por ejemplo, el inciso sexto del artculo 64 del Cdigo del ramo, establece
expresamente que tratndose de la tasacin de oficio que se efecta del valor o precio de un
bien raz que es determinante de un impuesto, cuando el asignado en el respectivo acto o
contrato fuere notoriamente inferior al valor comercial, el Servicio procede a practicar la
tasacin y girar de inmediato y sin otro trmite previo el impuesto correspondiente. Dicha
tasacin y giro es reclamable simultneamente conforme a las reglas generales en el plazo de
sesenta das.
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Opinin del Fisco

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2332, 1995-08-07- Tasacin del SII ante la venta de
acciones SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3039, 2007-11-07- Improcedencia uso facultad del
artculo 64 del cdigo tributario, con ocasin del informe evacuado por orden del tribunal tributario, dentro de
un proceso de reclamo. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3261, 2003-12-16- 3261/03 La venta de los componentes
de un sistema de transmisin de energa electrica se ravan con impuesto al valor agregado, atendiendo a la
calidad de bienes muebles o inmuebles y al plazo que transcurra entre su compra y la venta. 3261/03 La venta
de los componentes de un sistema de transmisin de energa electrica se ravan con impuesto al valor agregado,
atendiendo a la calidad de bienes muebles o inmuebles y al plazo que transcurra entre su compra y la
venta.16/12/2003OFI32612003SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS OFICIO N 3261, DE 04.07.2003 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 519, 2007-03-02- 519 02/03/2007 Renta - Actual Ley
sobre Impuesto a la - Art. 20 N 1 letra b) - Ley N 19.046 sobre Sociedades Annimas, Art. 94 - Oficio N
416, de 1997. (Ord. N 519, de 02.03.2007) Situacin tributaria de sociedad de personas que se divide. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 4365, 1991-07-18- 4365/94 Valorizacin de activos en
caso de conversin de una empresa individual en sociedad. Complementa Oficio N 3689/94. 4365/94
Valorizacin de activos en caso de conversin de una empresa individual en sociedad. Complementa Oficio N
3689/94.18/07/1991OFI43651991SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS OFICIO N 4365, de 06.12.94 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2826, 1993-08-10- 2826/93 Sociedad de personas en
formacin - aportes de acciones de sociedades annimas. Facultad de tasar del S.I.I. 2826/93 Sociedad de
personas en formacin - aportes de acciones de sociedades annimas. Facultad de tasar del
S.I.I.08/03/1985OFI28261985SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS OFICIO N 2826, DE 10.08.1993. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3689, 1994-10-14- 3689/94 Valorizacin de activos en el
caso de la conversin de una empresa individual en sociedad. Complementado por Oficio 4365/94 3689/94
Valorizacin de activos en el caso de la conversin de una empresa individual en sociedad. Complementado por
Oficio 4365/9419/10/1987OFI36891987SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS OFICIO N 3689, DE
14.10.1994. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1597, 1998-06-15- 1597/98 Absorcin de sociedad
annima. Valor de Adquisicin de las respectivas acciones. Facultad de tasar por el S.I.I. Ver Oficios Ns.
1843/96 y 885/97. 1597/98 Absorcin de sociedad annima. Valor de Adquisicin de las respectivas acciones.
Facultad de tasar por el S.I.I. Ver Oficios Ns. 1843/96 y 885/97.09/10/1991OFI15971991SERVICIO DE
IMPUESTOS INTERNOS OFICIO N 1597, DE 15.06.1998. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3689, 2000-07-20- 3689/94 Valorizacin de activos en el
caso de la conversin de una empresa individual en sociedad. Complementado por Oficio N 4365/94. 3689/94
Valorizacin de activos en el caso de la conversin de una empresa individual en sociedad. Complementado por
Oficio N 4365/94.20/07/2000OFI36892000SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS OFICIO N 3689, DE
14.10.1994. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2849, 1983-11-30- 2849/01 Aporte de bienes a sociedades
constituyeenajenacin y puede efectuarse al valor que libremente le asignen las partes, sinperjuicio de facultad
del Servicio para tasar. 2849/01 Aporte de bienes a sociedades constituyeenajenacin y puede efectuarse al
valor que libremente le asignen las partes, sinperjuicio de facultad del Servicio para
tasar.30/11/1983OFI28491983SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS OFICIO N 2849, DE 29.06.2001. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 735, 1986-03-05- 735/86 Directores Regionales del S.I.I.
facultados para resolver materias relacionadas con las tasaciones de vehculos motorizados. 735/86 Directores
Regionales del S.I.I. facultados para resolver materias relacionadas con las tasaciones de vehculos
motorizados.02/06/2000OFI7352000SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS OFICIO N 735, DE

05.03.1986. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 857, 2008-04-25- Efectos tributarios de la reorganizacin
empresarial SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3024, 2008-10-22- Costo tributario de la adquisicin de
acciones SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 851, 2008-04-25- Facultad de tasar en virtud del artculo
64 del Cdigo Tributario SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2849, 2001-06-29- Aporte de bienes a sociedades
constituye enajenacin y puede efectuarse al valor que libremente le asignen las partes, sin perjuicio de facultad
del Servicio para tasar SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 548, 2010-04-06- A travs del presente pronunciamiento
el Servicio de Impuestos Internos seala su facultad de tasar, la finalidad de que ello ocurra, las situaciones por
las cuales puede hacerlo; adems, establece los requisitos para que se configure la reinversin de utilidades. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2872, 2002-08-09- Situacin tributaria frente al impuesto
a la renta del aporte de bienes del activo fijo SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 486, 2010-03-30- Situacin tributaria de adquisicin de
inventarios de dficil fiscalizacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 878, 1997-04-24- Los aportes de bienes constituyen una
enajenacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 50, 1996-08-27- Tasacin de estacionamientos SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 408, 2010-03-15- Situacin tributaria de aportes de
derechos sociales a sociedad que se indica, conforme a lo dispuesto por el artculo 64 del cdigo tributario, que
seala la facultad de tasar que posee el Servicio de Impuestos Internos. Seala en su parte pertinente que slo
afecta a las reorganizaciones de empresas establecidas en chile y no a las radicadas en el exterior. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3538, 2009-12-22- Facultad de tasar del servicio de
impuestos internos SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 4932, 2005-12-14- Enajenacin de acciones conforme a
las normas del artculo 17, n8, letra a), de la ley de la renta y artculo 64, del cdigo tributario. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 395, 2010-03-12- Facultad de tasar del SII SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2573, 2009-08-18- Sobre la devolucin del Impuesto de
Timbre y Estampillas SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2496, 2001-06-06- Tasacin del SII a los aportes a una
sociedad en formacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 39, 2008-01-14- Usufructo de Acciones SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 68, 1996-11-28- Traspaso de bienes en fusiones y
otras reorganizaciones SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 565, 1998-02-20- Aporte de acciones a otras sociedades SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1204, 1997-06-09- Aporte de bienes a sociedades en
formacin podr ser a valor contable o tributario, precisa criterio de Oficio N 696/97 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3127, 2007-11-15- Permuta de derechos sociales SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1395, 1995-05-23- De la facultad de tasar los precios o
valores por el S.I.I. -

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2229, 2009-07-03- Tratamiento tributario en la venta de

acciones SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 408, 2010-03-15- Situacin tributaria de aportes de
derechos sociales SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2687, 1998-10-06- Particin de sociedad comercial de
responsabilidad limitada SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2435, 2010-12-28- Efectos tributarios que se derivan del
proceso de reorganizacin empresarial - existencia de legtima razn de negocios - facultad de tasacin del
servicio - instrucciones impartidas - fusin impropia SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 407, 2008-02-26- Valorizacin de entidades y canje de
acciones SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3182, 1998-11-23- Efectos tributarios de un retiro SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 696, 1997-04-04- Situacin tributaria del aporte de bienes
de Asociaciones Gremiales a sociedades comerciales en formacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2485, 1995-08-11- Facultad de tasacin del Servicio de
Impuestos Internos SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 566, 1998-02-20- Aporte de bienes de cualquier clase
constituye enajenacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1440, 2011-06-13- Venta o castigo de repuestos de
automviles - El contribuyente podr deducir como prdida para fines tributarios, el valor de costo de los
repuestos que fueren destruidos en razn de su obsolescencia - Acreditacin - Ejercicio de la facultad de
tasacin del Servicio de Impuestos internos. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1433, 2008-07-07- Aporte de derechos sociales de una
sociedad chilena SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 15, 2010-02-12- Actualiza instrucciones relacionadas
con las tasaciones que corresponde efectuar al servicio de impuestos internos, en la tramitacin de concesiones
martimas. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 4241, 2003-08-28- El aporte a un fondo de Inversin no se
encuentra comprendido dentro de lo dispuesto por la norma legal, ya que el referido fondo, no reviste la calidad
jurdica de una sociedad, por tanto los aportes estn sujetos a tasacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3539, 2009-12-22- Facultad de tasacin conforme al
artculo 64 del Cdigo Tributario SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 4849, 2005-12-12- Reorganizacin empresarial SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 395, 2010-03-12- Facultad de tasar establecida en el
artculo 64, del cdigo tributario, respecto al aporte de acciones en un proceso de reorganizacin empresarial. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2566, 2001-06-13- Tratamiento tributario aplicable a un
sistema de promociones basado en bonificaciones y descuentos que opera a travs de Internet SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1751, 2001-04-24- Facultad del SII para efectuar tasacin
de vehculo siniestrado declarado prdida total SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 976, 2004-02-19- Adjudicacin de lotes de inmueble
urbano posedo en comunidad SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 186, 2005-01-20- Comunidad agrcola. Aporte de bienes a
sociedad de responsabilidad limitada -

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 4154, 2000-10-30- Valor en que deben aportarse los
bienes en el caso de reorganizacin de empresas SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 45, 2001-07-16- Tasacin tributaria SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1295, 2005-05-03- Aporte de acciones a la formacin de
una nueva sociedad SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 676, 2000-02-29- Solicita se confirme que el aporte en
dominio de acciones de una Sociedad Annima SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 65, 1998-01-08- Valor en que deben aportarse los bienes
en el caso de reorganizacin de empresas SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3469, 2004-07-20- Aporte de acciones que se indica a la
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SII SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3150, 1996-11-12- Normas de relacin y facultad de
tasacin del SII SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 15, 1994-03-08- Facultad del jefe de departamento
regional de avaluaciones para determinar valor efectivo de adquisicin del terreno a deducir para la aplicacin
del IVA SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 548, 2010-04-06- Reinversin de utilidades y tasacin del
SII SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2925, 1997-12-03- Aporte de bienes a sociedades de
cualquier clase constituye enajenacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 664, 2007-03-19- Aporte de acciones a la formacin de
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