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Lo importante:
La facultad de tasar se contiene en el artculo 64 del Cdigo Tributario y se constituye en
una de las facultades fiscalizadoras ms importantes con que cuenta el SII.
1. Oportunidad de la tasacin.
De acuerdo con el artculo 63 del Cdigo Tributario, el contribuyente puede ser objeto de
una citacin, por la cual el Jefe de la Oficina respectiva del SII lo requiere para que dentro
del plazo de un mes presente una declaracin o rectifique, aclare, ample o confirme la
anterior.
Por lo tanto, por medio de la citacin a que se refiere dicho artculo, se le exige al
contribuyente:
i) que presente una declaracin de impuestos, o
ii) si ya ha presentado una declaracin, y el SII tiene dudas de su contenido, se le pide que
rectifique, aclare, ample o confirme la anterior.
Frente a la citacin el contribuyente puede adoptar las siguientes actitudes:
a) Puede concurrir a la citacin y dar respuesta satisfactoria, cumpliendo con las
exigencias que al efecto le formula el SII;
b) Puede pedir ampliacin del plazo para dar respuesta, ampliacin que puede ser
presentada por una sola vez hasta por un mes, plazo que es fatal;
c) Puede no contestar, o contestar y no cumplir las exigencias que se le formulen, o al
cumplir con ellas, no subsane las deficiencias comprobadas o que en definitiva se
comprueben, casos en los cuales el SII puede tasar la base imponible de los impuestos y
practicar una liquidacin con los antecedentes que obren en su poder.
Cuando la citacin es un trmite obligatorio para el SII, se puede decir que ste queda en
condiciones de tasar la base imponible de los impuestos y practicar una liquidacin de
impuestos.
2. Tasacin de la base imponible.
Tasar, en su significado evidente, es avaluar algo en dinero. La tasacin a que se alude es
la facultad del SII por la cual procede a la determinacin de un precio, de un valor o de la
base imponible del impuesto adeudado por el contribuyente con los antecedentes que obren
en su poder, conforme a los elementos que tenga a su disposicin, sin ms lmite que no
actuar arbitraria o caprichosamente, en los casos en que dichos valores no se conozcan
exactamente.
En este sentido y segn se desprende del artculo 64, el Servicio de Impuestos Internos
tiene las siguientes facultades:
a) Puede tasar la base imponible de los impuestos;
b) Puede tasar el precio o valor asignado a una especie mueble, corporal o incorporal,
objeto de una enajenacin, el precio o valor de un servicio prestado, cuando dicho precio o
valor sirva de base o sea uno de los elementos para determinar un impuesto;
c) Puede tasar el precio o valor de bienes races en los casos en que proceda aplicar
impuestos cuya determinacin se basa en ellos Como se ha dicho, en los casos de citacin
obligatoria, la tasacin se efecta por el SII cuando el contribuyente no conteste la citacin, o
bien cuando conteste pero no cumpla las exigencias que se le formulan o no subsane las
deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben. En estas circunstancias y por
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regla general, el SII luego de tasar la base imponible de los impuestos, practicar una
liquidacin y notificar al contribuyente.
Asimismo, de acuerdo con el inciso segundo del artculo 64 en comento, el SII podr
proceder a la tasacin de la base imponible de los impuestos, en los casos del inciso segundo
del artculo 21 -cuando la contabilidad del contribuyente es declarada por el SII como no
fidedigna- y del artculo 22, caso este ltimo en que el contribuyente no presentare
declaracin de impuestos, estando obligado a hacerlo.
3. Tasacin de oficio.
La tasacin puede adems efectuarse de oficio por el SII, sin necesidad de citacin previa
cuando dicha citacin no es obligatoria, por ejemplo, tratndose de los impuestos de
retencin o recargo.
No obstante, dicha tasacin de oficio se puede practicar, adems, en los siguientes casos:
a) Cuando el precio o valor asignado al objeto de la enajenacin de una especie mueble,
corporal o incorporal, o al servicio prestado sirva de base o sea uno de los elementos para
determinar un impuesto y el precio asignado sea notoriamente inferior al corriente en plaza
(Artculo 64, inciso tercero);
b) Cuando se trate de tasar el precio o valor de bienes races en los casos en que proceda
aplicar impuestos cuya determinacin se basa en ellos y el asignado sea notoriamente inferior
al comercial (Artculo 64, inciso sexto);
c) De conformidad a los artculos 65 y 97, N 4, del Cdigo Tributario, cuando, tratndose
de fraudes tributarios, se debe proceder a la tasacin de oficio del monto de las ventas u
operaciones gravadas sobre las cuales se debe pagar el impuesto y las multas, lo que ocurre
en los siguientes casos:
- Si el contribuyente presenta declaraciones maliciosamente falsas que pueden inducir a la
liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda;
- Cuando se omita maliciosamente en los libros de contabilidad los asientos relativos a las
dems operaciones gravadas;
- Cuando el contribuyente adultere balances o inventarios o presente estos dolosamente
falseados;
- Cuando el contribuyente use boletas, facturas, notas de dbito o de crdito ya utilizadas
en operaciones anteriores;
- Cuando se utilice cualquier otro procedimiento doloso encaminado a ocultar o desfigurar
el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto;
- En caso de prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o documentacin
sustentatoria.
Tratndose de los casos en que la tasacin de la base imponible de los impuestos
adeudados ha sido efectuada de oficio por el SII, ella se traducir enseguida en una
liquidacin de impuestos o en un giro, segn corresponda en cada caso particular.
As, por ejemplo, el inciso sexto del artculo 64 del Cdigo del ramo, establece
expresamente que tratndose de la tasacin de oficio que se efecta del valor o precio de un
bien raz que es determinante de un impuesto, cuando el asignado en el respectivo acto o
contrato fuere notoriamente inferior al valor comercial, el Servicio procede a practicar la
tasacin y girar de inmediato y sin otro trmite previo el impuesto correspondiente. Dicha
tasacin y giro es reclamable simultneamente conforme a las reglas generales en el plazo de
sesenta das.
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05.03.1986. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 857, 2008-04-25- Efectos tributarios de la reorganizacin
empresarial SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3024, 2008-10-22- Costo tributario de la adquisicin de
acciones SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 851, 2008-04-25- Facultad de tasar en virtud del artculo
64 del Cdigo Tributario SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2849, 2001-06-29- Aporte de bienes a sociedades
constituye enajenacin y puede efectuarse al valor que libremente le asignen las partes, sin perjuicio de facultad
del Servicio para tasar SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 548, 2010-04-06- A travs del presente pronunciamiento
el Servicio de Impuestos Internos seala su facultad de tasar, la finalidad de que ello ocurra, las situaciones por
las cuales puede hacerlo; adems, establece los requisitos para que se configure la reinversin de utilidades. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2872, 2002-08-09- Situacin tributaria frente al impuesto
a la renta del aporte de bienes del activo fijo SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 486, 2010-03-30- Situacin tributaria de adquisicin de
inventarios de dficil fiscalizacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 878, 1997-04-24- Los aportes de bienes constituyen una
enajenacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 50, 1996-08-27- Tasacin de estacionamientos SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 408, 2010-03-15- Situacin tributaria de aportes de
derechos sociales a sociedad que se indica, conforme a lo dispuesto por el artculo 64 del cdigo tributario, que
seala la facultad de tasar que posee el Servicio de Impuestos Internos. Seala en su parte pertinente que slo
afecta a las reorganizaciones de empresas establecidas en chile y no a las radicadas en el exterior. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3538, 2009-12-22- Facultad de tasar del servicio de
impuestos internos SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 4932, 2005-12-14- Enajenacin de acciones conforme a
las normas del artculo 17, n8, letra a), de la ley de la renta y artculo 64, del cdigo tributario. SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 395, 2010-03-12- Facultad de tasar del SII SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2573, 2009-08-18- Sobre la devolucin del Impuesto de
Timbre y Estampillas SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2496, 2001-06-06- Tasacin del SII a los aportes a una
sociedad en formacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 39, 2008-01-14- Usufructo de Acciones SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 68, 1996-11-28- Traspaso de bienes en fusiones y
otras reorganizaciones SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 565, 1998-02-20- Aporte de acciones a otras sociedades SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1204, 1997-06-09- Aporte de bienes a sociedades en
formacin podr ser a valor contable o tributario, precisa criterio de Oficio N 696/97 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3127, 2007-11-15- Permuta de derechos sociales SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1395, 1995-05-23- De la facultad de tasar los precios o
valores por el S.I.I. -
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 4154, 2000-10-30- Valor en que deben aportarse los
bienes en el caso de reorganizacin de empresas SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 45, 2001-07-16- Tasacin tributaria SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1295, 2005-05-03- Aporte de acciones a la formacin de
una nueva sociedad SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 676, 2000-02-29- Solicita se confirme que el aporte en
dominio de acciones de una Sociedad Annima SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 65, 1998-01-08- Valor en que deben aportarse los bienes
en el caso de reorganizacin de empresas SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3469, 2004-07-20- Aporte de acciones que se indica a la
formacin de una nueva sociedad SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2831, 2009-09-15- Facultad de tasacin en aporte de
acciones de S.A. abierta en proceso de reorganizacin empresarial SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 605, 2010-04-12- Sobre la facultad de tasar que posee el
SII SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 3150, 1996-11-12- Normas de relacin y facultad de
tasacin del SII SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 15, 1994-03-08- Facultad del jefe de departamento
regional de avaluaciones para determinar valor efectivo de adquisicin del terreno a deducir para la aplicacin
del IVA SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 548, 2010-04-06- Reinversin de utilidades y tasacin del
SII SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2925, 1997-12-03- Aporte de bienes a sociedades de
cualquier clase constituye enajenacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 664, 2007-03-19- Aporte de acciones a la formacin de
una nueva sociedad SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 449, 2000-02-03- Facultad de tasar del Servicio de
acuerdo con el Artculo 64 en el caso del producto burstil denominado venta corta y prstamo de acciones SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, RESOLUCION EXENTA, 14, 2003-03-06- Dergase la resolucin
ex. N 7.212, de 02.12.98, que establece la obligacin de presentar declaracin jurada anual n 1824 sobre
nmina actualizada de socios y comuneros y porcentaje de participacin en el capital y utilidades de la sociedad
o comunidad SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2656, 1997-11-15- Adjudicacin de bienes races en una
liquidacin de una sociedad annima SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1698, 2010-09-24- Mejoras realizadas por subarrendatario
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