1997 - Circular 48 - Modificaciones y Notificaciones

Voces: CODIGO TRIBUTARIO ~ NORMAS LEGALES ~ COMPARECENCIA ~ PLAZO ~ PLAZO LEGAL
~ VENCIMIENTOS DE PLAZOS ~ CONTRIBUYENTE ~ NOTIFICACION ~ SERVICIO DE IMPUESTOS

INTERNOS
Norma: CIRCULAR 48
Titulo: Modificaciones al Cdigo Tributario
Emisor: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS S.I.I.
Jurisdiccin: Nacional
Fecha: 21/08/1997
Cita: CL/JADM/31/1997
I.- INTRODUCCION
La Ley 19.506, publicada en el Diario Oficial del 30 de julio de 1997, en su Artculo 3, introdujo diversas
modificaciones al Cdigo Tributario, respecto de las cuales se estima necesario impartir las instrucciones que
contiene esta Circular.
II.- TEXTO DEL ARTICULO 3 "ARTICULO 3. Introdcense las siguientes modificaciones en el
Cdigo Tributario, contenido en el Artculo 1 del Decreto Ley No. 830, de 1974:
1.- En el inciso primero, del No. 10, del Artculo 8, sustityese la expresin "al momento de cometerse la
infraccin por "al momento de aplicarse la sancin.
2.- En el Artculo 11:
a) Interclanse, a continuacin del inciso segundo, los siguientes incisos nuevos:
"No obstante, si existe domicilio postal, la carta certificada deber ser remitida a la casilla o apartado postal
o a la oficina de Correos que el contribuyente haya fijado como tal. En este caso, el funcionario de Correos
deber entregar la carta al interesado o a la persona a la cual ste haya conferido poder para retirar su
correspondencia, debiendo estas personas firmar el recibo correspondiente.
Si el funcionario de Correos no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona adulta o stos se
negaren a recibir la carta certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la remitida en la forma sealada en el
inciso anterior dentro del plazo de 15 das, contados desde su envo, se dejar constancia de este hecho en la
carta, bajo la firma del funcionario y la del Jefe de la Oficina de Correos que corresponda y se devolver al
Servicio, aumentndose o renovndose por este hecho los plazos del Artculo 200 en tres meses, contados desde
la recepcin de la carta devuelta.
b) Interclase, en el inciso final, a continuacin de la palabra "avalos la expresin "y/o contribuciones y
despus de la palabra "afectada la frase "o al domicilio que para estos efectos el propietario haya registrado en
el Servicio y, a falta de ste, al domicilio del propietario que figure registrado en el Servicio.
3.- Suprmese en el inciso segundo del Artculo 12, la frase "en la misma forma y la coma (,) que la sigue, y
agrgase despus del punto final (.), que se sustituye por una coma (,), lo siguiente: "en cualquier lugar donde
ste se encuentre o fuere habido.
4.- Sustityese el Artculo 13 por el siguiente: "Artculo 13. Para los efectos de las notificaciones, se tendr
como domicilio el que indique el contribuyente en su declaracin de iniciacin de actividades o el que indique
el interesado en su presentacin o actuacin de que se trate o el que conste en la ltima declaracin de impuesto
respectiva.
El contribuyente podr fijar tambin un domicilio postal para ser notificado por carta certificada, sealando
la casilla o apartado postal u oficina de Correos donde debe remitrsele la carta certificada.
A falta de los domicilios sealados en los incisos anteriores, las notificaciones por cdula o por carta
certificada podrn practicarse en la habitacin del contribuyente o de su representante o en los lugares en que
stos ejerzan su actividad".
5.- En el Artculo 24, agrgase como nuevo inciso quinto y final, el siguiente: "Las sumas que un
contribuyente deba legalmente reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de las cuales haya obtenido
devolucin o imputacin, sern consideradas como impuestos sujetos a retencin para los efectos de su
determinacin, reajustes, intereses y sanciones que procedan, y para la aplicacin de lo dispuesto en la primera
parte del inciso anterior".
6.- En el Artculo 30, agrganse los siguientes incisos segundo y final, nuevos: "La Direccin podr
autorizar a los contribuyentes para que presenten los informes y declaraciones, en medios distintos al papel,
cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos.
La impresin en papel que efecte el Servicio de los informes o declaraciones presentadas en los referidos
medios, tendr el valor probatorio de un instrumento privado emanado de la persona bajo cuya firma electrnica
se presente".
7.- Agrgase el siguiente inciso segundo al Artculo 38: "El Tesorero General de la Repblica podr
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autorizar el pago de los impuestos mediante tarjetas de dbito, tarjetas de crdito u otros medios, siempre que no
signifique un costo financiero adicional para el Fisco. Para estos efectos, el Tesorero deber impartir las
instrucciones administrativas necesarias que, a su vez, resguarden el inters fiscal".
8.- Agrgase al inciso segundo del Artculo 44, a continuacin de la palabra "impuesto la frase "o al
domicilio que para estos efectos el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta de ste, al domicilio del
propietario que figure registrado en el Servicio".
9.- Reemplzase el vocablo "cuarto", contenido en el inciso cuarto del Artculo 48, por "tercero".
10.- Reemplzase la expresin numrica "30" contenida en la oracin final del inciso cuarto del Artculo 64,
por "60".
11.- En el Artculo 68: a) En el inciso primero, a continuacin de la frase "a que se refieren los nmeros,
interclase la frase "1, letras a) y b),; sustityese la conjuncin "y" que aparece entre "20" y "42" por una coma
(,) y agrgase a continuacin de los guarismos "42 No. 2" la expresin "y 48".
b) En el inciso primero, a continuacin del punto aparte (.) que pasa a ser punto seguido (.), agrgase lo
siguiente: "El Director podr, mediante normas de carcter general, eximir de presentar esta declaracin a
contribuyentes o grupos de contribuyentes de escasos recursos econmicos o que no tengan la preparacin
necesaria para confeccionarla, o bien, para sustituir esta exigencia por otros procedimientos que constituyan un
trmite simplificado.
Los contribuyentes favorecidos con esta facultad podrn acogerse a la exencin o al rgimen simplificado
dentro de los noventa das siguientes a la publicacin de la Resolucin respectiva, aun cuando no hayan
cumplido oportunamente con la obligacin establecida en este Artculo, no sindoles aplicable sancin alguna
en ese caso. Sin embargo, el contribuyente beneficiado con esta eximicin o sustitucin podr, optativamente,
efectuar la declaracin comn de iniciacin de actividades a que se refiere la primera parte de este inciso".
c) Interclase como nuevo inciso segundo, pasando el actual segundo a ser tercero, el siguiente: "Para los
efectos de este Artculo, se entender que se inician actividades cuando se efecte cualquier acto u operacin
que constituya elemento necesario para la determinacin de los impuestos peridicos que afecten a la actividad
que se desarrollar, o que generen los referidos impuestos".
d) Sustityese el inciso final, por el siguiente: "Los contribuyentes debern poner en conocimiento de la
Oficina del Servicio que corresponda las modificaciones importantes de los datos y antecedentes contenidos en
el Formulario a que se refiere el inciso anterior".
12.- En el Artculo 97:
a) Sustityese en los Nos. 6 y 7, la expresin "la Direccin Regional" por "el Director o el Director
Regional".
b) Reemplzase el No. 16, por el siguiente: "16. La prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o
documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estn relacionados con las actividades
afectas a cualquier impuesto, con multa de hasta el 20% del capital efectivo con un tope de 30 Unidades
Tributarias Anuales, a menos que la prdida o inutilizacin sea calificada de fortuita por el Director Regional.
Los contribuyentes debern en todos los casos de prdida o inutilizacin:
a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 das siguientes, y
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el Servicio, plazo que no
podr ser inferior a treinta das.
El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso anterior se sancionar con una multa de hasta diez Unidades
Tributarias Mensuales.
Sin embargo no se considerar fortuita, salvo prueba en contrario, la prdida o inutilizacin de los libros de
contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero, cuando se d aviso de este hecho o se detecte con
posterioridad a una citacin, notificacin o cualquier otro requerimiento del Servicio que diga relacin con
dichos libros y documentacin.
En todo caso, la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad suspender la prescripcin establecida
en el Artculo 200, hasta la fecha en que los libros legalmente reconstituidos queden a disposicin del Servicio.
Para los efectos previstos en el inciso primero de este nmero se entender por capital efectivo el definido
en el Artculo 2, No. 5, de la Ley de Impuesto a la Renta.
En aquellos casos en que, debido a la imposibilidad de determinar el capital efectivo, no sea posible aplicar
la sancin sealada en el inciso primero, se sancionar dicha prdida o inutilizacin con una multa de hasta 30
Unidades Tributarias Anuales".
13.- Reemplzase en el inciso sexto del Artculo 121, la conjuncin "o" existente entre las palabras
"agrnomo" y "tcnico" por una coma (,) y agrgase a continuacin de la expresin "tcnico agrcola", lo
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siguiente: "o de alguna profesin universitaria relacionada con la agricultura, cuyo ttulo haya sido otorgado por
una Universidad o por un Instituto Profesional".
14.- En el Artculo 126, agrgase el siguiente inciso segundo al No. 3:
"A lo dispuesto en este nmero se sujetarn tambin las peticiones de devolucin de tributos o de cantidades
que se asimilen a stos, que, encontrndose dentro del plazo legal que establece este Artculo, sean consideradas
fuera de plazo de acuerdo a las normas especiales que las regulen".
15.- En el inciso sexto del Artculo 147, a continuacin de la coma que sigue a las palabras "a peticin de
parte", interclase la siguiente frase: "previo informe del Servicio de Tesoreras", y agrgase, despus del punto
aparte (.), que pasa a ser punto seguido (.), lo siguiente: "El informe del Servicio de Tesoreras deber entregarse
dentro de los quince das siguientes de recibida la peticin del tribunal, el cual podr proceder sin l si no se
entrega en el plazo sealado.
16.- Sustityese el inciso final del Artculo 162, por el siguiente:
"La interposicin de la accin penal o denuncia administrativa no impedir al Servicio proseguir los trmites
inherentes a la determinacin de los impuestos adeudados; igualmente no inhibir al Director Regional para
conocer o continuar conociendo y fallar la reclamacin correspondiente".
17.- En el Artculo 165, No. 3, reemplzase la expresin "cinco" por "quince".
18.- Suprmese en la ltima frase del inciso segundo del No. 4 del Artculo 165, el adverbio "no".
19.- Agrgase al Artculo 196 el siguiente No. 7: "7.- Las que correspondan a contribuyentes que hayan
deducido querella por haber sido estafados o defraudados en, dineros entregados para el pago de impuestos
determinados, y siempre que se haya condenado a los culpables por sentencia que se encuentre ejecutoriada.
La declaracin de incobrabilidad slo podr efectuarse por aquella parte que no exceda, en los impuestos
mensuales o espordicos, de 50 Unidades Tributarias Mensuales por cada perodo o impuesto; y en los
impuestos anuales, en aquella parte que no exceda a 120 Unidades Tributarias Mensuales por cada perodo.
Los contribuyentes que hayan deducido la querella a que se refiere el inciso primero de este nmero, podrn
solicitar al tribunal que la est conociendo, la suspensin del cobro judicial de los impuestos respectivos.
El tribunal podr ordenar la suspensin total o parcial del cobro de los impuestos, por un plazo determinado
que podr ser renovado, previo informe del Servicio de Tesoreras y siempre que se haya dictado auto de
procesamiento.
La suspensin cesar de pleno derecho, cuando se deje sin efecto el auto de procesamiento o se dicte
sobreseimiento temporal o definitivo o sentencia absolutoria. El tribunal deber comunicar de inmediato la
ocurrencia de cualquiera de estas circunstancias, al Servicio de Tesoreras, mediante oficio.
Decretada la suspensin del cobro judicial no proceder el abandono del procedimiento en el juicio
ejecutivo correspondiente, mientras subsista aqulla.
Las sumas que en razn de los impuestos adeudados se hayan ingresado en arcas fiscales, no darn derecho
a devolucin alguna.
En el caso que los contribuyentes obtengan de cualquier modo la restitucin de todo o parte de lo estafado o
defraudado, debern enterarlo en arcas fiscales dentro del mes siguiente al de su percepcin.
Para todos los efectos legales las sumas a enterar en arcas fiscales se considerarn impuestos sujetos a
retencin.
No ser aplicable el inciso segundo del Artculo 197, a lo dispuesto en este nmero".
20.- En el Artculo 200: a) Interclase como nuevo inciso tercero, pasando el actual tercero a ser cuarto, el
siguiente: "En los plazos sealados en los incisos anteriores y computados en la misma forma, prescribir la
accin del Servicio para perseguir las sanciones pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados".
b) Agrgase como inciso final el siguiente: "Las acciones para perseguir las sanciones de carcter pecuniario
y otras que no accedan al pago de un impuesto prescribirn en tres aos contados desde la fecha en que se
cometi la infraccin".
III.- DISPOSICIONES LEGALES ACTUALIZADAS
ARTICULO 8. Para los fines del presente Cdigo y dems leyes tributarias, salvo que de sus textos se
desprenda un significado diverso, se entender:
10.- Por "Unidad Tributaria", la cantidad de dinero cuyo monto, determinado por la Ley y permanentemente
actualizado, sirve como medida o como punto de referencia tributario; y por "Unidad Tributaria Anual", aquella
vigente en el ltimo mes del ao comercial respectivo, multiplicada por doce o por el nmero de meses que
comprenda el citado ao comercial.
Para los efectos de la aplicacin de sanciones expresadas en Unidades Tributarias, se entender por "Unidad
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Tributaria Anual" aquella que resulte de multiplicar por doce la Unidad Tributaria Mensual vigente al momento
de aplicarse la sancin.
ARTICULO 11. Toda notificacin que el Servicio deba practicar se har personalmente, por cdula o por
carta certificada dirigida al domicilio del interesado, salvo que una disposicin expresa ordene otra forma de
notificacin.
La carta certificada mencionada en el inciso precedente podr ser entregada por el funcionario de Correos
que corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta que se encuentre en l, debiendo
sta firmar el recibo respectivo.
No obstante, si existe domicilio postal, la carta certificada deber ser remitida a la casilla o apartado postal o
a la oficina de Correos que el contribuyente haya fijado como tal.
En este caso, el funcionario de Correos deber entregar la carta al interesado o a la persona a la cual ste
haya conferido poder para retirar su correspondencia, debiendo estas personas firmar el recibo correspondiente.
Si el funcionario de Correos no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona adulta o stos se
negaren a recibir la carta certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la remitida en la forma sealada en el
inciso anterior dentro del plazo de 15 das, contados desde su envo, se dejar constancia de este hecho en la
carta, bajo la firma del funcionario y la del Jefe de la Oficina de Correos que corresponda y se devolver al
Servicio, aumentndose o renovndose por este hecho los plazos del Artculo 200 en tres meses, contados desde
la recepcin de la carta devuelta.
En las notificaciones por carta certificada, los plazos empezarn a correr tres das despus de su envo.
Las Resoluciones que modifiquen los avalos y/o contribuciones de bienes races, podrn ser notificadas
mediante el envo de un aviso postal simple dirigido a la propiedad afectada o al domicilio que para estos
efectos el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta de ste, al domicilio del propietario que figure
registrado en el Servicio. Estos avisos podrn ser confeccionados por medios mecnicos y carecer de timbres y
firmas.
ARTICULO 12. Inciso segundo:
La notificacin personal se har "....." entregando personalmente al notificado copia ntegra de la Resolucin
o del Documento que debe ser puesto en su conocimiento, en cualquier lugar donde ste se encuentre o fuere
habido.
ARTICULO 13. Para los efectos de las notificaciones, se tendr como domicilio el que indique el
contribuyente en su declaracin de iniciacin de actividades o el que indique el interesado en su presentacin o
actuacin de que se trate o el que conste en la ltima declaracin de impuesto respectiva.
El contribuyente podr fijar tambin un domicilio postal para ser notificado por carta certificada, sealando
la casilla o apartado postal u oficina de Correos donde debe remitrsele la carta certificada.
A falta de los domicilios sealados en los incisos anteriores, las notificaciones por cdula o por carta
certificada podrn practicarse en la habitacin del contribuyente o de su representante o en los lugares en que
stos ejerzan su actividad.
ARTICULO 24. Inciso final:
Las sumas que un contribuyente deba legalmente reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de las
cuales haya obtenido devolucin o imputacin, sern consideradas como impuestos sujetos a retencin para los
efectos de su determinacin, reajustes, intereses y sanciones que procedan, y para la aplicacin de lo dispuesto
en la primera parte del inciso anterior.
ARTICULO 30. Las declaraciones se presentarn por escrito, bajo juramento, en las oficinas del Servicio u
otras que seale la Direccin, en la forma y cumpliendo las exigencias que sta determine. Asimismo, podrn
ser remitidas por carta certificada a dichas Oficinas.
La Direccin podr autorizar a los contribuyentes para que presenten los informes y declaraciones, en
medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos.
El Director podr convenir con la Tesorera General de la Repblica y con entidades privadas la recepcin
de las declaraciones, incluidas aqullas con pago simultneo. Estas declaraciones debern ser remitidas al
Servicio de Impuestos Internos.
Este proceder a entregar las informaciones procedentes que el Servicio de Tesoreras requiera para el
cumplimiento de sus atribuciones legales, como tambin las que procedan legalmente respecto de otras
instituciones, organismos y tribunales.
Asimismo, en uso de sus facultades, podr encomendar el procesamiento de las declaraciones a entidades
privadas, previo convenio.
Las personas que, a cualquier ttulo, reciban o procesen las declaraciones quedan sujetas a obligacin de
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reserva absoluta de todos aquellos antecedentes individuales de que conozcan en virtud del trabajo que realizan.
La infraccin a esta obligacin ser sancionada con reclusin menor en su grado medio y multa de 5 a 100
UTM.
Asimismo, el Director podr disponer de acuerdo con el Tesorero General de la Repblica, que el pago de
determinados impuestos se efecte simultneamente con la presentacin de la declaracin, omitindose el giro
de rdenes de ingreso. Con todo, el pago deber hacerse slo en la Tesorera General de la Repblica o en las
entidades en que sta delegue la funcin recaudadora.
La impresin en papel que efecte el Servicio de los informes o declaraciones presentadas en los referidos
medios, tendr el valor probatorio de un instrumento privado emanado de la persona bajo cuya firma electrnica
se presente.
El Tesorero General de la Repblica podr autorizar el pago de los impuestos mediante tarjetas de dbito,
tarjetas de crdito u otros medios, siempre que no signifique un costo financiero adicional para el Fisco. Para
estos efectos, el Tesorero deber impartir las instrucciones administrativas necesarias que, a su vez, resguarden
el inters fiscal.
Estos avisos se remitirn a la direccin correspondiente al inmueble que motiva el impuesto o al domicilio
que para estos efectos el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta de ste, al domicilio del propietario
que figure registrado en el Servicio.
ARTICULO 48. Inciso cuarto:
Para los efectos de lo dispuesto en los incisos anteriores, las diferencias que por concepto de impuestos y
recargos se determinen entre lo pagado y lo efectivamente adeudado, se pondrn en conocimiento del
Contribuyente mediante un giro especial que tambin podr ser emitido por Tesoreras. No regir respecto de
estos giros especiales la limitacin contemplada en el inciso tercero del Artculo 37. Las fechas indicadas para el
pago de dichos giros no constituirn en caso alguno un nuevo plazo de prrroga del establecido para el pago de
las deudas respectivas, ni suspendern los procedimientos de apremio iniciados o los que corresponda iniciar.
ARTICULO 64. Inciso cuarto:
En igual forma, en todos aquellos casos en que proceda aplicar impuestos cuya determinacin se basa en el
precio o valor de bienes races, el Servicio de Impuestos Internos podr tasar dicho precio o valor, si el fijado en
el respectivo acto o contrato fuere notoriamente inferior al valor comercial de los inmuebles de caractersticas y
ubicacin similares, en la localidad respectiva, y girar de inmediato y sin otro trmite previo el impuesto
correspondiente. De la tasacin y giro slo podr reclamarse simultneamente dentro del plazo de 60 das
contado desde la notificacin de este ltimo.
ARTICULO 68. Las personas que inicien negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la
Primera y Segunda Categoras a que se refieren los nmeros 1, letras a) y b), 3, 4 y 5 de los Artculos 20, 42,
No. 2 y 48 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, debern presentar al Servicio, dentro de los dos meses
siguientes a aqul en que comiencen sus actividades, una declaracin jurada sobre dicha iniciacin.
El Director podr, mediante normas de carcter general, eximir de presentar esta declaracin a
contribuyentes o grupos de contribuyentes de escasos recursos econmicos o que no tengan la preparacin
necesaria para confeccionarla, o bien, para sustituir esta exigencia por otros procedimientos que constituyan un
trmite simplificado.
Los contribuyentes favorecidos con esta facultad podrn acogerse a la exencin o al rgimen simplificado
dentro de los noventa das siguientes a la publicacin de la Resolucin respectiva, aun cuando no hayan
cumplido oportunamente con la obligacin establecida en este Artculo, no sindoles aplicable sancin alguna
en ese caso.
Sin embargo, el contribuyente beneficiado con esta eximicin o sustitucin podr, optativamente, efectuar la
declaracin comn de iniciacin de actividades a que se refiere la primera parte de este inciso.
Para los efectos de este Artculo, se entender que se inician actividades cuando se efecte cualquier acto u
operacin que constituya elemento necesario para la determinacin de los impuestos peridicos que afecten a la
actividad que se desarrollar, o que generen los referidos impuestos.
La declaracin inicial se har en un Formulario nico proporcionado por el Servicio, que contendr todas las
enunciaciones requeridas para el enrolamiento del contribuyente en cada uno de los registros en que deba
inscribirse. Mediante esta declaracin inicial, el contribuyente cumplir con todas las obligaciones de
inscripcin que le correspondan, sin necesidad de otros trmites. Para estos efectos, el Servicio proceder a
inscribir al contribuyente inicial en todos los registros que procedan.
Los contribuyentes debern poner en conocimiento de la Oficina del Servicio que corresponda, los
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modificaciones importantes de los datos y antecedentes contenidos en el Formulario a que se refiere el inciso
anterior.
ARTICULO 97. Las siguientes infracciones a las disposiciones tributarias sern sancionadas en la forma
que a continuacin se indica:
6.- La no exhibicin de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros documentos exigidos por el
Director o el Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales, la oposicin al examen de los mismos
o a la inspeccin de establecimientos de comercio, agrcolas, industriales o mineros, o el acto de entrabar en
cualquiera forma la fiscalizacin ejercida en conformidad a la Ley, con multa de una Unidad Tributaria Mensual
a una Unidad Tributaria anual.
7.- El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director o el Director Regional
de acuerdo con las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la
ordenada o autorizada por la Ley, y siempre que no se d cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro del
plazo que seale el Servicio, que no podr ser inferior a diez das, con multa de una Unidad Tributaria Mensual
a una Unidad Tributaria Anual.
16.- La prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las
anotaciones contables o que estn relacionados con las actividades afectas a cualquier impuesto, con multa de
hasta el 20% del capital efectivo con un tope de 30 Unidades Tributarias Anuales, a menos que la prdida o
inutilizacin sea calificada de fortuita por el Director Regional.
Los contribuyentes debern en todos los casos de prdida o inutilizacin:
a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 das siguientes, y
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el Servicio, plazo que no
podr ser inferior a treinta das.
El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso anterior se sancionar con una multa de hasta diez Unidades
Tributarias Mensuales.
Sin embargo, no se considerar fortuita, salvo prueba en contrario, la prdida o inutilizacin de los libros de
contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero, cuando se d aviso de este hecho o se detecte con
posterioridad a una citacin, notificacin o cualquier otro requerimiento del Servicio que diga relacin con
dichos libros y documentacin.
En todo caso, la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad suspender la prescripcin establecida
en el Artculo 200, hasta la fecha en que los libros legalmente reconstituidos queden a disposicin del Servicio.
Para los efectos previstos en el inciso primero de este nmero, se entender por capital efectivo el definido
en el Artculo 2, No. 5, de la Ley de Impuesto a la Renta.
En aquellos casos en que, debido a la imposibilidad de determinar el capital efectivo, no sea posible aplicar
la sancin sealada en el inciso primero, se sancionar dicha prdida o inutilizacin, con una multa de hasta 30
Unidades Tributarias Anuales.
ARTICULO 121. Inciso sexto:
Salvo el caso del Ministro de Corte que presidir cada Tribunal, los nombramientos de los dems miembros
de ellos, debern recaer en personas que estn en posesin del ttulo de ingeniero agrnomo, "." tcnico
agrcola o de alguna profesin universitaria relacionada con la agricultura, cuyo ttulo haya sido otorgado por
una Universidad o por un Instituto Profesional, tratndose del Tribunal de Alzada que conozca de las
reclamaciones de avalos de bienes de la Primera Serie, o del ttulo de ingeniero civil, arquitecto o constructor
civil, en el caso del Tribunal de Alzada que conozca de las reclamaciones de avalos de bienes de la Segunda
Serie.
ARTICULO 126. No. 3, inciso segundo:
3.- La restitucin de tributos que ordenen Leyes de fomento o que establecen franquicias tributarias.
A lo dispuesto en este nmero se sujetarn tambin las peticiones de devolucin de tributos o de cantidades
que se asimilen a stos, que, encontrndose dentro del plazo legal que establece este Artculo, sean consideradas
fuera de plazo de acuerdo a las normas especiales que las regulen.
ARTICULO 147. Inciso sexto:
Si se dedujere apelacin en contra de la sentencia definitiva que rechaza parcial o totalmente una
reclamacin, en los casos a que se refieren los incisos anteriores, la Corte de Apelaciones respectiva podr, a
peticin de parte, previo informe del Servicio de Tesoreras, ordenar la suspensin total o parcial del cobro del
impuesto por un plazo determinado que podr ser renovado. Igualmente y tambin por un plazo determinado
renovable, podr hacerlo la Corte Suprema conociendo los recursos de casacin.
El informe del Servicio de Tesoreras deber entregarse dentro de los quince das siguientes de recibida la
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peticin del Tribunal, el cual podr proceder sin l si no se entrega en el plazo sealado.
ARTICULO 162. Inciso final:
La interposicin de la accin penal o denuncia administrativa, no impedir al Servicio proseguir los trmites
inherentes a la determinacin de los impuestos adeudados; igualmente no inhibir al Director Regional para
conocer o continuar conociendo y fallar la reclamacin correspondiente.
ARTICULO 165. No. 3 y No. 4, inciso segundo:
3.- Notificado el giro de las multas a que se refiere el No. 1, o las infracciones de que trata el No. 2, el
contribuyente podr reclamar por escrito, dentro del plazo de quince das, contado desde la notificacin del giro
o de la infraccin, en su caso, ante el Director Regional de su jurisdiccin.
4.- (inciso segundo): Las Resoluciones dictadas en primera instancia, con excepcin de la sentencia, se
entendern notificadas a la parte desde que se incluyan en un estado que deber formarse y fijarse diariamente
en la Direccin Regional, con las formalidades que disponga el Director. Adems, se remitir en la misma fecha
aviso por Correo al notificado. La falta de este aviso ... anular la notificacin.
ARTICULO 200. El Servicio podr liquidar un impuesto, revisar cualquiera deficiencia en su liquidacin y
girar los impuestos a que diere lugar, dentro del trmino de tres aos contado desde la expiracin del plazo legal
en que debi efectuarse el pago.
El plazo sealado en el inciso anterior ser de seis aos para la revisin de impuestos sujetos a declaracin,
cuando sta no se hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa. Para estos efectos constituyen
impuestos sujetos a declaracin, aquellos que deban ser pagados previa declaracin del contribuyente o del
responsable del impuesto.
En los plazos sealados en los incisos anteriores y computados en la misma forma prescribir la accin del
Servicio para perseguir las sanciones pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados.
Los plazos anteriores se entendern aumentados por el trmino de tres meses desde que se cite al
contribuyente, de conformidad al Artculo 63 o a otras disposiciones que establezcan el trmite de la citacin
para determinar o reliquidar un impuesto respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se
indiquen determinadamente en la citacin.
Si se prorroga el plazo conferido al contribuyente en la citacin respectiva, se entendern igualmente
aumentados, en los mismos trminos, los plazos sealados en este Artculo.
Las acciones para perseguir las sanciones de carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de un
impuesto, prescribirn en tres aos contados desde la fecha en que se cometi la infraccin.
IV.- INSTRUCCIONES EN MATERIA DE NOTIFICACIONES
La Ley 19.506 ha introducido diversas modificaciones a las normas del Cdigo Tributario que regulan las
notificaciones que debe practicar el Servicio. Tales modificaciones revisten especial importancia por cuanto,
como es sabido, las actuaciones que requieren de su comunicacin al interesado slo producen efecto en virtud
de su notificacin hecha con arreglo a la Ley, lo que significa que deben observarse estrictamente todos los
requisitos que el legislador ha previsto para cada una de las clases de notificaciones.
Al efecto cabe recordar que el Cdigo Tributario contempla seis tipos distintos de notificaciones: personal,
por cdula, por carta certificada, por el estado, por aviso postal simple y por avisos en los diarios.
Adems, por aplicacin supletoria de las normas de derecho comn, se acepta la llamada "notificacin
tcita", tanto en el mbito administrativo como en el judicial.
Las enmiendas relacionadas con notificaciones se comentarn a continuacin respecto de cada tipo de
notificacin.
1.- Notificacin personal. Con arreglo a la modificacin efectuada al inciso segundo del Art. 12 del Cdigo
Tributario, la notificacin personal que debe practicarse entregando a la persona del notificado copia ntegra de
la Resolucin o documento que se pone en su conocimiento, podr hacerse "en cualquier lugar donde ste se
encuentre o fuere habido".
Esta modificacin tiene por objeto ampliar los lugares hbiles para efectuar la notificacin personal, de
modo que sta pueda practicarse en cualquier lugar en que el notificado se encuentre o fuere habido, lugares
que, obviamente, pueden coincidir con algunos de los domicilios sealados en el Art. 13.
2.- Notificacin por cdula. La notificacin por cdula se efecta entregando en el domicilio del notificado
una cdula que debe contener copia ntegra de la Resolucin o actuacin de que se trate, con los datos
necesarios para su acertada inteligencia.
El Art. 13 sustituido, dispone que para los efectos de practicar las notificaciones se tendr como domicilio
del contribuyente, adems del que se hubiera indicado por el interesado en la presentacin o actuacin de que se
trate o del que conste en la ltima declaracin de impuesto respectiva, que el anterior texto del Art. 13
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reconoca, aqul que se haya indicado en la declaracin de iniciacin de actividades. El Servicio podr optar por
cualquiera de los domicilios sealados para efectuar la respectiva diligencia de notificacin.
A falta de los domicilios sealados, se ha previsto por el legislador, segn establece el inciso final del Art.
13, que la notificacin por cdula pueda practicarse en los lugares donde es ms probable que se encuentre la
persona que debe ser notificada y as tome conocimiento de la notificacin, y, al efecto considera como tales: "la
habitacin del contribuyente o de su representante", esto es, el lugar o morada donde la persona pernocte, o "los
lugares en que stos ejerzan su actividad". Si estos ltimos fueren dos o ms, la notificacin por cdula podr
hacerse en cualquiera de ellos.
3.- Notificacin por carta certificada. La notificacin por carta certificada es aquella que se realiza enviando
al domicilio del notificado una carta certificada que el funcionario de Correos debe entregar a cualquiera
persona adulta que se encuentre en dicho domicilio, la cual deber firmar el recibo respectivo.
Segn lo dispuesto en el inciso segundo del nuevo Art. 13, el contribuyente podr tambin fijar un domicilio
postal para ser notificado por carta certificada, sealando para tal efecto, la casilla o apartado postal u oficina de
Correos donde sta deber remitrsele.
De este modo, los contribuyentes que por cualquier circunstancia, tengan dificultades para la recepcin de
su correspondencia, podrn superar dicho inconveniente fijando un domicilio postal para recibir oportunamente
los avisos y notificaciones que el Servicio les remita.
En consecuencia, la carta certificada se remitir en primer lugar al domicilio postal fijado, y a falta de ste,
al que indique el contribuyente en su declaracin de iniciacin de actividades o al que indique el interesado en
su presentacin o actuacin o al que conste en la ltima declaracin de impuesto respectiva.
A falta de los domicilios indicados en el prrafo precedente, la notificacin por carta certificada puede
practicarse, segn lo dispuesto en el nuevo inciso final del Artculo 13, en la habitacin del contribuyente o de
su representante o en los lugares en que stos ejerzan su actividad.
La carta certificada remitida al domicilio postal, debe ser retirada por el interesado o su representante, dentro
del plazo de 15 das contados desde su envo por el Servicio. El funcionario de Correos har entrega de la carta
al interesado o a la persona a la cual ste haya conferido poder para retirar su correspondencia, debiendo estas
personas firmar el recibo respectivo. (Art. 11, incisos tercero y cuarto).
En cuanto a la entrega de la carta certificada, se ha previsto en el Art. 11, inciso cuarto, que en el evento que
el funcionado de Correos no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona adulta o stos se negaren a
recibirla o a firmar el recibo o no retiraren la remitida al domicilio postal dentro del plazo de 15 das contados
desde su envo, se proceda a dejar constancia de este hecho en la carta y luego, bajo la firma del funcionario y
del Jefe de la Oficina de Correos que corresponda, se devuelva al Servicio.
El procedimiento que se ha establecido permitir al Servicio tener la certeza de que la carta no ha sido
entregada al destinatario, y podr adoptar, en tal evento, las medidas conducentes para practicar la notificacin
por otros medios, que pueden ser la notificacin personal o por cdula, evitndose el riesgo de que se
promuevan incidentes de nulidad por falta de notificacin.
La devolucin de la carta certificada determina, segn lo dispuesto en el inciso cuarto del Art. 11, que se
aumenten o renueven, en tres meses, los plazos de prescripcin para revisar, liquidar y girar impuestos y aplicar
las sanciones pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados, que establece el Artculo 200, del Cdigo
Tributario.
En consecuencia, si la carta devuelta es recibida antes de que haya vencido el plazo de prescripcin normal,
se produce el aumento de tres meses a contar del ltimo da del plazo, y si sta se recibe despus de transcurrido
el plazo de prescripcin, ste se renueva por un trmino de tres meses a contar de la recepcin, por el Servicio,
de la carta devuelta.
La recepcin de la carta por el Servicio se acreditar con el atestado de un Ministro de Fe, quien dejar
constancia, en el mismo sobre, de la fecha en que sta ha sido devuelta por Correos. Dicho sobre se agregar a
los antecedentes del caso respectivo.
4.- Notificacin por el Estado. Esta clase de notificacin, que slo se emplea para ciertas Resoluciones que
se dictan en el procedimiento establecido en el Art. 165, del Cdigo Tributario, ha sido objeto de una
modificacin en relacin a los efectos que se derivan de la falta del aviso que debe remitirse por Correo al
notificado, comunicndole el hecho de haberse efectuado la notificacin por el Estado.
De acuerdo a lo dispuesto en el actual inciso segundo del No. 4, del Art. 165, la falta del aviso a que se ha
hecho referencia, anular la notificacin. En atencin a lo sealado debe ponerse especial atencin en esta
diligencia de notificacin al envo del aviso postal al notificado, y a la constancia que debe estamparse en el
expediente de haberse ste remitido en la misma fecha en que se practic la notificacin por el Estado.
Se reitera la necesidad de dar fiel cumplimiento a estas instrucciones, puesto que su inobservancia
constituye actualmente un vicio que acarrea la nulidad de la notificacin con el consiguiente perjuicio para los
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intereses fiscales.
5.- Notificacin por aviso postal. Conforme a lo establecido en el inciso final del Art. 11, las Resoluciones
que modifiquen los avalos y/o contribuciones de bienes races, se pueden notificar por medio de aviso postal
simple.
Respecto del lugar hbil para enviar el aviso postal, se ha incorporado una modificacin que permite que
ste pueda remitirse, adems de a la propiedad afectada, al domicilio que, para estos efectos, el propietario haya
registrado en el Servicio, y, a falta de ste, al domicilio del propietario que figure registrado en el Servicio.
En virtud de lo sealado, el Servicio podr optar por remitir el aviso postal a la propiedad afectada o al
domicilio que, para estos efectos registre el contribuyente en el Servicio, el cual podr ser un domicilio postal.
Ahora bien, si el contribuyente no ha registrado un domicilio especial para ser notificado por este medio, el
Servicio podr, optativamente, enviar el aviso postal a la propiedad afectada o al domicilio que figure registrado
en el Servicio, incluso al domicilio postal a que se refiere el inciso segundo del Artculo 13.
Las mismas reglas relacionadas con el lugar hbil para practicar la notificacin por aviso postal, se han
incorporado al Art. 44, del Cdigo Tributario, respecto del envo del aviso-recibo para el pago del Impuesto
Territorial.
V.- VIGENCIA Y ALCANCE DE ESTAS MODIFICACIONES
En atencin a que la Ley 19.506 que se comenta, no contiene norma especial de vigencia para las
modificaciones que introduce al Cdigo Tributario en materia de notificaciones, stas rigen in actum, es decir,
desde el da 30 de julio de 1997, fecha de publicacin de la Ley en el Diario Oficial.
De consiguiente, esta nueva normativa se aplicar ntegramente respecto de aquellas notificaciones que
deban practicarse desde el da 30 de julio de 1997.
VI.- OTRAS MODIFICACIONES
ARTICULO 8.La Ley 19.506, ha introducido una enmienda al No. 10 del Art. 8, determinando que para los
efectos de la aplicacin de sanciones expresadas en Unidades Tributarias, se considere el valor de la UTM o
UTA vigente al momento de aplicarse la sancin.
De la sealada modificacin se sigue que las multas expresadas en UTA o UTM, deben determinarse segn
su valor vigente al momento de dictarse la Resolucin que aplica la sancin, evitndose de este modo la
desvalorizacin que se produca bajo la anterior normativa, entre el momento de cometerse la infraccin y la
aplicacin de la sancin correspondiente.
Esta nueva norma rige respecto de las sanciones que deban aplicarse a los hechos ocurridos desde el 30 de
julio de 1997, fecha de vigencia de la Ley 19.506.
ARTICULO 24.El No. 5, del Artculo 3, de la Ley 19.506 que se comenta, ha agregado al Art. 24, del
Cdigo Tributario, un inciso final, precisando el carcter de impuestos sujetos a retencin de las sumas que el
contribuyente deba legalmente reintegrar por haber efectuado imputaciones u obtenido devoluciones que en
definitiva no resultan procedentes.
La modificacin introducida al Art. 24 extiende, adems, la facultad para girar de inmediato y sin necesidad
de efectuar ningn trmite anterior al giro, a las cantidades devueltas o imputadas que deban reintegrarse, y que
se encuentren contabilizadas.
Esta facultad podr ejercerse a contar de la fecha de publicacin de la Ley modificatoria.
Adems, en la liquidacin o giro de las cantidades referidas debern aplicarse reajustes e intereses,
calculados en la forma prevista en el Art. 53 del Cdigo Tributario y la sancin prevista en el Artculo 97, No.
11, del mismo Cdigo, desde la publicacin de la Ley modificatoria y por consiguiente, esta norma afecta a las
devoluciones e imputaciones indebidas que se produzcan a contar de ese momento.
Sin embargo, en los casos en los cuales la Ley o Decreto establecan la aplicacin de reajustes, intereses y
sanciones para el reintegro de devoluciones o imputaciones indebidas, como ocurre, por ejemplo, con el
Artculo 27 bis, del Decreto Ley No. 825, con el Artculo 8, del DS No. 348, de 1975, y con el Art. 97, inciso
final de la Ley sobre Impuesto a la Renta, ellos se seguirn aplicando respecto de las devoluciones o
imputaciones efectuadas con anterioridad a la vigencia de la Ley.
ARTICULO 30. Mediante la incorporacin de dos nuevos incisos al Art. 30, se otorga al Servicio la facultad
para autorizar a los contribuyentes la presentacin de informes y declaraciones de impuestos en medios distintos
al papel, cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos. De este modo, los contribuyentes
podrn establecer sus relaciones con el Servicio utilizando la tecnologa actual.
Se dispone, asimismo, que la impresin en papel que efecte el Servicio de los informes o declaraciones
presentados en los referidos medios, tendr el valor probatorio de un instrumento privado emanado de la
persona bajo cuya firma electrnica se presenten
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ARTICULO 38.Se ha agregado al Art. 38, un inciso segundo, en cuya virtud se faculta al Tesorero General
de la Repblica, para autorizar el pago de los impuestos mediante tarjetas de dbito, tarjetas de crdito u otros
medios, siempre que ello no signifique un costo financiero adicional para el Fisco, impartiendo al efecto las
instrucciones administrativas necesarias que, a su vez, resguarden el inters fiscal.
ARTICULO 48.La derogacin del inciso segundo del Art. 37, del Cdigo Tributario, efectuada por el Art. 5,
de la Ley 19.398, publicada en el Diario Oficial del da 04 de agosto de 1995, haca necesario corregir la
remisin que el Art. 48, de dicho Cdigo, hace al inciso cuarto del Art. 37. Esta situacin ha sido subsanada con
la modificacin que se comenta, al reemplazarse en el inciso cuarto del citado Art. 48, la expresin "cuarto" por
"tercero".
ARTICULO 64,En el prrafo final del inciso cuarto del Art. 64, se ha sustituido el numeral "30" por "60",
con la finalidad de uniformar el plazo que se otorgaba a los contribuyentes para reclamar de la tasacin del valor
de los bienes races y del giro correspondiente, en los casos a que dicho inciso se refiere, con el trmino para
reclamar que se contempla en el procedimiento general de reclamaciones establecido en el Ttulo II, del Libro
III, del Cdigo Tributario.
ARTICULO 68.El Art. 68 establece para determinados contribuyentes la obligacin de presentar una
declaracin de iniciacin de actividades.
La sealada obligacin, en virtud de la modificacin introducida al Artculo que se comenta, se ha hecho
extensiva a los contribuyentes sealados en las letras a) y b), del No. 1, del Art. 20 y en el Art. 48, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, esto es, a aquellos que posean o exploten a cualquier ttulo bienes races agrcolas,
incluidos los que de acuerdo a la letra b) citada tributan con renta presunta, y a los directores o consejeros de
sociedades annimas.
La norma del Art. 68 ha sido objeto, adems, de otra modificacin, en cuya virtud se otorga al Director del
Servicio, la facultad para eximir de esta obligacin, mediante normas de carcter general, a contribuyentes o
grupos de contribuyentes de escasos recursos econmicos o de escasa preparacin, o para establecer respecto de
ellos un rgimen simplificado para su cumplimiento.
Al efecto se dispone que los contribuyentes favorecidos con esta facultad podrn acogerse a la exencin o al
rgimen simplificado dentro de los noventa das siguientes a la publicacin de la Resolucin respectiva, aun
cuando no hayan cumplido oportunamente con la obligacin de presentar la declaracin de iniciacin de
actividades, no sindoles aplicables en este caso sancin alguna.
Finalmente se prev que los contribuyentes beneficiados con la eximicin o sustitucin podrn,
optativamente, efectuar la declaracin comn de iniciacin de actividades a que se refiere la primera parte del
inciso primero del Art. 68.
Asimismo, se ha intercalado un nuevo inciso segundo, cuya finalidad es sealar algunos parmetros para
establecer hechos que constituyen iniciacin de actividades.
Al efecto dicho inciso dispone que se entender que se inician actividades cuando se efecte cualquier acto u
operacin que constituya elemento necesario para la determinacin de los impuestos peridicos que afecten a la
actividad que se desarrollar o que generen los referidos impuestos.
A modo de ejemplo, tales hechos podrn consistir, en la realizacin de una compra que d derecho a crdito
fiscal del IVA o de gastos que deban ser considerados para la formacin de la renta, entre otros.
Asimismo, se ha sustituido el inciso final del Art. 68, estableciendo para los contribuyentes la obligacin de
comunicar al Servicio las modificaciones importantes de los datos y antecedentes contenidos en el Formulario
de iniciacin de actividades.
ARTICULO 97, Nos. 6 y 7.
En los Nos. 6 y 7, del Art. 97, se ha sustituido la expresin "la Direccin Regional" por "el Director o el
Director Regional".
Esta modificacin ha tenido por objeto incluir los libros de contabilidad y otros documentos que exija la
Direccin Nacional del Servicio, entre los presupuestos de los hechos contravencionales previstos en dichos
nmeros.
ARTICULO 97, No. 16.
1.- El Art. 97 del Cdigo Tributario, en su nmero 16, sanciona la prdida o inutilizacin no fortuita de los
libros de contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estn relacionados
con las actividades afectas a cualquier impuesto.
La modificacin introducida, ha tenido por objeto atenuar el rigor de las sanciones por la infraccin
mencionada. As, la multa del 1% al 30% del capital efectivo, con un mnimo de 2 Unidades Tributarias
Mensuales y un mximo de 40 Unidades Tributarias Anuales con que se sancionaba el tipo contravencional, ha
sido sustituida por una multa de hasta el 20% del capital efectivo, con un tope de 30 Unidades Tributarias
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Anuales.
Debe advertirse que con la modificacin que se comenta, se ha rebajado el tope mximo de la multa
expresada en un porcentaje del capital efectivo, de 30% del mismo al 20%. Asimismo, se ha limitado el monto
mximo de la multa a aplicar a 30 Unidades Tributarias Anuales.
Por otra parte, se han suprimido el tope de 1% del capital efectivo y el mnimo de 2 Unidades Tributarias
Mensuales, que establecan el marco inferior de la sancin. En consecuencia, las multas que se apliquen podrn
ser reguladas en una suma inferior, incluso, a 1 Unidad Tributaria Mensual.
Vigencia de esta modificacin:
Por ser la norma modificatoria ms favorable al contribuyente, los sentenciadores debern, desde la vigencia
de la Ley, ajustarse a ella incluso , respecto de las sanciones que se deban imponer en procesos iniciados con
antelacin a la fecha de su vigencia o en aquellos que se inicien con posterioridad a tal poca y que se refieran a
hechos infraccionales verificados con antelacin a esa data.
Se hace presente que los fallos dictados y an no notificados debern ser modificados, si fuera pertinente,
aplicndose a ellos las normas que se comentan relacionadas con la disminucin de los topes mximos y
supresin de los topes mnimos.
2.- La norma reemplazada ha desligado la facultad administrativa que compete al Director Regional de
considerar fortuita la prdida o inutilizacin, del cumplimiento por parte del contribuyente de las obligaciones
formales de dar aviso al Servicio y de reconstituir la contabilidad, en su caso, dentro de los plazos fijados.
De este modo, se permite que el Director Regional pueda hacer uso de su facultad de ponderar la existencia
del caso fortuito, aun en los casos de contribuyentes, que por cualquier motivo, no hayan dado cumplimiento a
las mencionadas obligaciones.
Esta facultad podr ejercerse a contar de la fecha de publicacin de la Ley modificatoria, aunque los hechos
de que se trate hayan ocurrido con anterioridad a esa fecha.
3.- Como contrapartida, la norma modificada tipifica dos nuevos hechos contravencionales independientes
de la prdida o inutilizacin: la omisin de dar el aviso dentro del plazo que fija, y la omisin de reconstituir la
contabilidad en los plazos y en la forma que disponga el Director Regional.
Al efecto se establece, que de verificarse las omisiones anotadas, aun cuando la prdida o inutilizacin haya
sido considerada fortuita, debe aplicarse la sancin de multa de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales,
respecto de cada una de aquellas contravenciones.
La norma modificatoria, en lo que respecta a la aplicacin de sanciones por las omisiones anotadas, rige
respecto de prdidas o inutilizaciones que ocurran desde el 30 de julio de 1997.
4.- La Ley 19.506 ha dispuesto, asimismo, aumentar de 5 a 10 das hbiles, el plazo para dar aviso al
Servicio del extravo o inutilizacin de libros de contabilidad o antecedentes soportantes de anotaciones
contables o que estn relacionados con las actividades afectas a cualquier impuesto.
El nuevo plazo de 10 das que contempla la norma, debe aplicarse a las prdidas o inutilizaciones ocurridas
a contar del da 30 de julio de 1997, fecha de publicacin de la Ley modificatoria.
5.- Finalmente, se ha rebajado la multa de hasta 40 Unidades Tributarias Anuales a una de hasta 30
Unidades Tributarias Anuales, que debe aplicarse en aquellos casos en que ante la imposibilidad de determinar
el capital efectivo del contribuyente, no pueda aplicarse la sancin general sealada en el inciso primero, del
No. 16, del Artculo 97, del Cdigo Tributario.
Por ser la norma modificatoria ms favorable al contribuyente, los sentenciadores debern ajustarse a ella
desde la vigencia de la Ley, incluso respecto de las sanciones que se deban imponer en procesos iniciados con
antelacin a la fecha de su vigencia o en aqullos que se inicien con posterioridad a tal poca y que se refieran a
hechos infraccionales verificados con antelacin a esa data.
Se hace presente que los fallos dictados y an no notificados debern ser modificados, si fuere pertinente,
aplicndose a ellos la norma que se comenta relacionada con la disminucin del mencionado tope mximo.
ARTICULO 121.Para salvar las dificultades que en algunos casos se presentaban en la designacin de los
miembros del Tribunal Especial de Alzada de los Bienes Races de la Primera Serie, que deban tener la calidad
de ingenieros agrnomos o tcnicos agrcolas, se ha modificado el inciso sexto del Art. 121, a efectos de
permitir que el nombramiento pueda recaer, indistintamente, en personas que posean dichos ttulos o en
personas que no posean dichas calidades profesionales o tcnicas, pero que detenten algn ttulo profesional
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universitario relacionado con la agricultura, otorgado por una Universidad o por un Instituto Profesional.
ARTICULO 126.La Ley que se comenta, agrega un nuevo inciso segundo al No. 3, del Artculo 126, del
Cdigo Tributario, en virtud del cual se concede a los contribuyentes, que conforme a normas especiales tienen
derecho a solicitar devolucin de tributos o de cantidades que se asimilen a tales, la facultad de ejercer ese
derecho, dentro del trmino legal contemplado en dicho Artculo, en el evento que el plazo especial previsto en
el rgimen especfico que las rige, se hubiese extinguido y la oportunidad legal fijada por el Artculo 126,
citado, an se encuentre pendiente.
En tal situacin, se comprenden a va de ejemplo, las peticiones de recuperacin del crdito fiscal,
formuladas directamente ante el Servicio de Tesoreras, por contribuyentes exportadores acogidos a la
normativa especial que reglamenta el DS No. 348, de 1975, del Ministerio de Economa, Fomento y
Reconstruccin, contenido en el DS No. 79, de 1991. Asimismo, se incluyen las devoluciones autorizadas por la
Direccin del Servicio, de acuerdo al inciso tercero, del Artculo 3, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, a los vendedores o prestadores de servicios en los casos de cambio de sujeto de derecho del impuesto,
ordenado conforme a dicha disposicin legal, que fija el plazo especial de un mes para formularla ante
Tesoreras, contado desde aqul en que se efectu la retencin del tributo por el adquirente o beneficiario del
servicio.
Ahora bien, en cuanto a la vigencia de la nueva normativa agregada al Artculo 126, debe sealarse que sta
rige a contar de la fecha de publicacin en el Diario Oficial, de la Ley que la contiene. Sin perjuicio de ello,
aquellas peticiones de devolucin, cuya oportunidad establecida en estatutos jurdicos especiales, hubiese
transcurrido a la fecha de vigencia de la presente Ley, podrn formularse conforme al nuevo inciso del Artculo
126, en tanto se encuentre pendiente, el plazo de un ao, contemplado en dicha disposicin legal.
ARTICULO 147.Mediante la enmienda introducida al inciso sexto, del Art. 147, se establece que la
suspensin del cobro de los impuestos que puede ordenar la Corte de Apelaciones o la Corte Suprema, en su
caso, se disponga previo informe del Servicio de Tesoreras.
El informe del Servicio de Tesoreras, deber entregarse dentro de los 15 das siguientes de recibida la
peticin del Tribunal, el cual podr proceder sin l, si no se entrega en el plazo sealado.
Respecto de esta materia corresponde al Servicio de Tesoreras, impartir las instrucciones pertinentes.
ARTICULO 162.De conformidad con lo que prescriba el inciso final del Artculo 162, del Cdigo
Tributario, la interposicin de una querella o denuncia, impeda al Director Regional dictar el fallo en el
procedimiento de reclamacin en tanto no quedare ejecutoriada la sentencia en el proceso criminal, lo que
ocasionaba el consiguiente retardo en el giro de los impuestos. Conforme el nuevo texto del sealado inciso
final, la interposicin de la accin penal no inhibe al Director Regional para fallar la reclamacin
correspondiente.
En concordancia con lo sealado, la modificacin suprime la norma que estableca la suspensin del plazo
de prescripcin a que se refiere el Ttulo VI, del Libro III, del Cdigo Tributario.
Como consecuencia de la modificacin comentada, se instruye que en los procesos actualmente pendientes
de fallo por aplicacin del anterior inciso final del Artculo 162 del Cdigo, deber el Tribunal avocarse a la
dictacin de las sentencias y a la notificacin de las mismas a los reclamantes a la brevedad, a fin de dar curso
progresivo a los respectivos procesos.
ARTICULO 165.Adems de la modificacin relativa a la notificacin por el Estado, ya comentada en la
primera parte de esta Circular, se introduce en el texto de este Artculo, un aumento del plazo para deducir el
recurso establecido en el nmero 3, del Artculo 165, de cinco a quince das hbiles, contados desde la fecha de
notificacin del giro o denuncia de que se trate.
El nuevo plazo de 15 das, beneficia a los contribuyentes que sean notificados de los giros o denuncias a que
se refieren los nmeros 1 2 de la norma, a contar del da 30 de julio de 1997, fecha de publicacin de la Ley
modificatoria.
ARTICULO 200.El Art. 200, del Cdigo Tributario, ha sido objeto de dos modificaciones:
a) Mediante la incorporacin de un nuevo inciso tercero, se precisa que las normas de prescripcin general
de la accin del Servicio para la determinacin de los impuestos, contempladas en los incisos primero y segundo
de esta disposicin, se hacen aplicables a la accin del Servicio para perseguir las sanciones pecuniarias que
accedan a los impuestos adeudados, esto es, las establecidas en los nmeros 2, inciso primero y 11, del Artculo
97, del Cdigo Tributario. Esta modificacin armoniza con lo previsto en el No. 7, del Artculo 161, del cuerpo
legal citado, que seala que las sanciones pecuniarias aplicadas por el Servicio y que guardan relacin con
tributos liquidados, deben reclamarse conjuntamente con el impuesto, y de conformidad con lo dispuesto en el
Procedimiento General de Reclamaciones, contenido en el Ttulo II, del Libro Tercero, del Cdigo Tributario.
b) Adems se agrega al Art. 200 un inciso final, estableciendo un trmino de tres aos, contados desde la
fecha en que se cometi la infraccin, como plazo de prescripcin de las acciones del Servicio para perseguir la
aplicacin de sanciones de carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de un impuesto.
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Esta prescripcin de tres aos comprende slo las sanciones pecuniarias derivadas de infracciones
administrativas; consecuentemente, no se aplica respecto de aquellas que se imponen como accesorias de la
pena corporal, contempladas para contravenciones tipificadas como delito.
En este ltimo caso, la accin para perseguir la sancin pecuniaria prescribe en igual plazo que la accin
penal corporal, aunque no se inicie juicio criminal, y la accin se deduzca con arreglo al procedimiento del
Artculo 161, del Cdigo Tributario.
En consecuencia, el plazo de prescripcin de tres aos comprende, entre otras, las infracciones
administrativas sancionadas en los nmeros 1, 2, inciso tercero, 3, 6, 7, 10, salvo lo dispuesto en el inciso
tercero, 15, 16, 17 y 19 del Artculo 97, del Cdigo Tributario y Artculo 109 del mismo cuerpo legal. Cabe
hacer presente que este plazo de prescripcin, respecto de las infracciones contempladas en el Artculo 97, No.
10, del Cdigo Tributario, abarca tanto la sancin de multa como la de clausura.
JAVIER ETCHEBERRY CELHAY DIRECTOR
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Artculo 74 - Nacional - DL 824
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Corte Suprema Tercera Sala (Constitucional) - Basay Cubillos Pamela Andrea c. Tesorera Regional de Antofagasta - 2011-06-21 Corte Suprema Tercera Sala (Constitucional) - Tesorera Regional de Antofagasta c. Zepeda Saavedra Roberto - 2011-06-24 Corte Suprema Tercera Sala (Constitucional) - Roberto Paredes Orellana c. Servicio de Impuestos Internos de la Sexta Direccin Regional 2011-06-23 Corte de Apelaciones de Rancagua - Sin identificar c. Sin identificar - 2011-07-04 Corte de Apelaciones de Temuco - Luis Antonio Catalan Jara c. Servicios de Impuestos Internos - 2011-07-06 Corte Suprema Tercera Sala (Constitucional) - Tesorera Regional de Santiago c. Luis Laiseca Gardella - 2011-07-15 Corte de Apelaciones de Antofagasta - Segovia Aguirre, Manuel c. Tesorera Regional de Antofagasta - 2011-07-26 Corte Suprema Tercera Sala (Constitucional) - Tesorera Regional de Antofagasta c. Constructora Valle de Sol Limitada - 2011-07-29 Corte de Apelaciones de San Miguel - Servicio Impuestos Internos c. Ricardo Antonio Silva Acevedo y otros - 2011-08-09 Corte Suprema Tercera Sala (Constitucional) - Tesorera Regional de Antofagasta c. Illesca Roblero Juan - 2011-08-12 Corte Suprema Tercera Sala (Constitucional) - Servicio de Tesoreras c. Jara Jorquera Jorge - 2011-08-16 Corte de Apelaciones de Santiago - Larran Galvez Ignacio c. S.I.I. - 2011-09-06 Corte de Apelaciones de Concepcin - Fisco de Chile c. Drapela Sanz Mnica Del Carmen y Otros - 2011-09-21 Corte de Apelaciones de Concepcin - Rene Raul Oate Cea c. Servicio de Impuestos Internos de la VIII Regin - 2009-03-17 Corte Suprema Tercera Sala (Constitucional) - Ral Salvador Bravo Tobar c. Tesorera Regional de Antofagasta - 2009-10-05 -
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Corte de Apelaciones de Rancagua - Lucila Canales Glvez c. Servicio de Impuestos Internos - 2011-06-07 - null
Corte Suprema Tercera Sala (Constitucional) - Alberto Godoy Munizaga c. Servicio de Impuestos Internos - 2011-09-30 Corte de Apelaciones de San Miguel - Sottolichio Marchant Germn c. Tesorera Provicial del Maipo - 2011-10-03 Corte de Apelaciones de Santiago - Servicio de Impuestos Internos c. vila Urbina Sergio - 2011-10-17 Corte de Apelaciones de Temuco - Sin registrar con Servicio de Impuestos Internos - 2011-12-07 Corte de Apelaciones de Concepcin - Servicio de Ingeniera de Flotas Pesqueras e Inmobiliaria y Constructora Ltda. con Servicio de
Impuestos Internos - 2011-12-20 -
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de la Ley N 18.815 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 857, 2008-04-25- Efectos tributarios de la reorganizacin empresarial SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 592, 1998-02-27- Tratamiento tributario de fusin por absorcin entre sociedad
annima extranjera y sociedad annima chilena que desaparece SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, RESOLUCION EXENTA, 121, 2005-11-09- Autoriza a contribuyente que indica para actuar
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16, de 11 de marzo de 2003, sobre aviso de inicio de actividades a los contribuyentes que indica SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, RESOLUCION EXENTA, 31, 2001-08-13- Instrucciones sobre Formulario N 29 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, RESOLUCION EXENTA, 5791, 1997-11-20- Obligatoriedad de dar aviso de cambios de la
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d.o. del 31 de agosto de 1999, que exime de la obligacin de presentar declaracin de inicio de actividades y de dar aviso de trmino de giro
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de inicio de actividades y de dar aviso de termino de giro a los contribuyentes que se sealan SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, RESOLUCION EXENTA, 16, 2003-03-11- Dispone plazo para dar aviso inicio de actividades
para los transportistas de pasajeros a que se refiere la resolucin ex. N 12, de 24.02.2003 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 68, 1996-11-28- Traspaso de bienes en fusiones y otras reorganizaciones SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 71, 1996-12-10- Sistema de reclamacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 449, 2000-02-03- Facultad de tasar del Servicio de acuerdo con el Artculo 64 en el
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reorganizacin de empresas SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 566, 1998-02-20- Aporte de bienes de cualquier clase constituye enajenacin -
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SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 4241, 2003-08-28- El aporte a un fondo de Inversin no se encuentra comprendido
dentro de lo dispuesto por la norma legal, ya que el referido fondo, no reviste la calidad jurdica de una sociedad, por tanto los aportes estn
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Cdigo Tributario SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2564, 1993-07-23- Facultades fiscalizadoras del S.I.I. en relacin a las limitaciones
contempladas en la Ley N 18320/84 -Ley Tapn SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2849, 2001-06-29- Aporte de bienes a sociedades constituyeenajenacin y puede
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contable o tributario, precisa criterio de Oficio N 696/97 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1482, 2004-03-29- La divisin del valor libro tributario del bien entre lo que
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individual en sociedad. Complementa Oficio N 3689/94 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2485, 1995-08-11- Facultad de tasacin del Servicio de Impuestos Internos SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 2496, 2001-06-06- Tasacin del SII a los aportes a una sociedad en formacin SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 26, 1990-06-05- Instrucciones sobre reclamaciones tributarias SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 4852, 2000-12-19- Devolucin de impuesto pagado en exceso a una Sociedad.
Sociedadsolicitante fue absorbida por otra. No procede acceder a la peticin dedevolucin de impuesto, peticin es extempornea SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, CIRCULAR, 51, 1990-10-08- Notificaciones del SII SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, OFICIO, 1647, 2010-09-16- Aplicacin de la prescripcin extraordinaria de seis aos
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1997 - Circular 48 - Modificaciones y Notificaciones

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