COSTOS Y PRESUPUESTOS

TRABAJO MOMENTO 4

102015_183

ESTUDIANTES:
LUISA TATIANA ARROYAVE
C.C. 1.054.548.737
YEIMY LUCIA ARCOS
YEIMY ANDREA PREZ ROSALES
CDIGO: 1054546097
GABRIEL EDUARDO VASQUEZ GONZALEZ
C.C. 1054564051

TUTOR:
JOHAN ENRIQUE CABALLERO

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (UNAD)

3/05/2015

INTRODUCCIN

De acuerdo con la historia y el creciente mundo econmico que da tras da con las
necesidades de calcular a futuro las producciones y costos de las mismas, se crearon las
frmulas para determinar los CIF, costos indirectos de fabricacin, los cuales al ser
determinados nos indican claramente si es rentable o no la elaboracin de dicho producto,
implicando todos los costos y gastos que requiere elaborar cada uno de estos, as como
tambin pronosticar a futuro, teniendo en cuenta los datos histricos de las ventas y
producciones anteriores, con el fin de analizar la rentabilidad y el costo real de cada unidad
terminada de producto a realizar.
Por ello es tan importante conocer las frmulas que han sido desarrolladas para el clculo
de dichos costos, pues en la actualidad ya no se realizan producciones de prueba, es decir,
muestras del producto para su lanzamiento, a cambio de estas muestras se realiza un
estimado de las mismas y se calcula el costo que tendr la produccin de cada unidad,
incluyendo los costos directos e indirectos de fabricacin, de este modo se elaborar la
cantidad necesaria segn la demanda, as se mantendr una economa ms estable y se
considerar el riesgo del capital de quien invierte, teniendo el costo total de cada unidad
producida y el clculo del costo al pblico buscando una rentabilidad neta.

OBJETIVOS

Tener claro los conceptos necesarios para determinar los CIF

Conocer claramente las frmulas necesarias para determinar los CIF de un
determinado producto
Conocer la importancia que tiene el calcular estos costos en todos los sentidos
productivos de una empresa, ya que mediante estos podemos estimar la inversin y
produccin necesaria en determinado objeto.

1. Conceptualizacin:

PRESUPUESTO DE CIF

Los presupuestos de costos indirectos de fabricacin son todos aquellos gastos en los que
determinada empresa se ve en la obligacin de invertir y que no estn incluidos en las
salidas planificadas o presupuestadas. Ejemplos claros de CIF podran ser los daos o
deterioro de la infraestructura de la empresa, daos de maquinaria improvista y dao de
materiales para producir.

Este presupuesto informa acerca de los costos de produccin diferentes a materiales

directos y a manos de obra directa, los costos indirectos se dividen en fijos y variables

COSTOS ESTANDAR
Los costos estndar son costos predeterminados que indican lo que, segn la empresa, debe
costar un producto o la operacin de un proceso durante cierto periodo de costos, sobre la
base de ciertas condiciones de eficiencia, condiciones econmicas y otros factores propios
de la empresa.
Beneficios de los costos estndar
Los beneficios que se obtienen con la implantacin y la utilizacin adecuada de un sistema.
los costos estndar son:
Contar con una informacin ms oportuna e incluso anticipada de los costos de produccin.

Los costos estndar implican una planeacin cientfica de la empresa, ya que para
implantarlos se necesita contar con una planeacin previa de produccin, la cual considera
que producto se har, como dnde, cundo y cunto.

El hecho de iniciar la implantacin de este sistema lleva consigo la necesidad de practicar

un estudio previo de la secuencia de las operaciones, la cronologa, el balance y la tasa de
produccin, durante el cual, con mucha frecuencia, se descubren ineficiencias que se
corrigen de inmediato.
Facilitan la formulacin de los presupuestos de la empresa y la vigilancia posterior de los
mismos en forma sistemtica.
Facilitan la planeacin inteligente de las operaciones futuras, tales como la produccin de
nuevos artculos, la supresin de otros, la mecanizacin de nuevos procesos, etc. Son un
auxilio enorme para el control de la empresa.
Son un patrn de medida de lo realizado, por lo que las desviaciones son llamados de
atencin que sealan a los responsables y permiten conocer cunto y porque ocurren estas
diferencias y as corregir oportunamente las fallas o defectos observados.
Contribuye a mejorar los aspectos operativos y financieros de la empresa, propiciando el
ingreso a procesos de mejora continua.
Este sistema provoca una reduccin de los costos de produccin, la correspondiente
disminucin de los precios de venta, el aumento del poder adquisitivo de los consumidores,
el crecimiento de la empresa, y en general, el progreso de la economa del pas.

Es muy til para la direccin de la empresa respecto a la informacin que proporciona, lo

cual le permite realizar una mejor toma de decisiones.
Determinacin De Los Costos Estndar
El rea de costos coordina la informacin proveniente de todas las reas involucradas y se
responsabiliza de calcular los costos estndar por unidad de producto terminado,
elaborando una hoja de costos estndar para cada producto y considerando el estudio de
cada uno de los elementos del costo de produccin.

PRESUPUESTO DE VENTA

Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin programada de las ventas,

en trminos cuantitativos, realizado por una organizacin.
El presupuesto de ventas implica estimar futuros niveles de ingresos y gastos de ventas y,
en consecuencia, las contribuciones de utilidades que hace la funcin de ventas
Importancia
Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los objetivos de
venta de la empresa. Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las ventas
reales y las ventas presupuestadas. El presupuesto gua a la compaa en lo que concierne a
cunto dinero deberan asignar a la distribucin de las ventas, y tambin en publicidad y
marketing. Un presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas ayudar a la empresa
a obtener ganancias.

Pasos para realizar un presupuesto de ventas

A continuacin se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para preparar
un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden ser modificados y ejecutarse en
distintas formas, dependiendo de las caractersticas del negocio y de las habilidades de la
administracin.
- Preparar un pronstico de ventas
- Pronsticos de ventas del sector
- Pronsticos de ventas de la empresa

2. Presupuestos de CIF
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos
de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene
para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y
presupuesta sus CIF semivariables por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariables y su costo es de $111.000
fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar
servicios pblicos y mantenimiento

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales
ascendieron a $15.325.000
Se requiere:
a)
b)
c)
d)
e)

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones

Solucin:
a) Frmula presupuestal para servicio pblicos y para mantenimiento:
Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente tabla
los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades
producidas:

Punto Alto
Punto Bajo
Diferencia
Variacin

Servicios Pblicos

Mantenimiento

$ 435.250
$ 403.200
$ 32.050
$ 32.050 / 7.000 u.
= $ 4,58/ u.

$ 338.000
$ 304.000
$ 34.000
$ 34.000 / 7.000 u.
= $ 4,86 / u.

Nivel de Operacin
(Unidad)
22.500 u.
15.500 u.
7.000 u.

Calculamos la parte fija para servicios pblicos y para mantenimiento:

Servicios Pblicos

Mantenimiento

Clculo Parte Fija

$ 435.250 - ($4,58 x 22.500 Unidades) = $ 332.200
Verifico cumplimiento para otro valor:
$ 403.200 ($4,58 x 15.500 Unidades) = $ 332.200
$ 338.000 ($ 4,86 x 22.500 Unidades) = $ 228.670
Verifico cumplimiento para otro valor:
$ 304.000 ($ 4,86 x 15.500 Unidades) = $ 228.670

Con estos valores obtenidos ahora calculamos la formula presupuestal para los servicios
pblicos y para mantenimiento:

Servicios Pblicos
Mantenimiento

FRMULA PRESUPUESTAL
FP = $ 332.200 + $ 4,58 x Unidad
FP = $ 228.670 + $ 4,86 x Unidad

b) Frmula Presupuestal General.

CIF
PARTE FIJA
Arrendamiento
$ 785.000
Seguro contra Incendio
$ 120.000
Seguro de Proteccin de la $ 111.000
Produccin
Depreciacin del Equipo
$ 385.000
Materiales y accesorios
Servicios Pblicos
$ 332.200
Mantenimiento
$ 228,670
TOTALES
$ 1.961.870

PARTE VARIABLE

$ 18 x Unidad

$ 260 x Unidad
$ 4,58 x Unidad
$ 4,86 x Unidad
$ 287,44 x Unidad

La Frmula Presupuestal para esta empresa segn los datos suministrados es:
FP = $ 1.961.870 + $ 287,44 x Unidad

Esta frmula se ha elaborado bajo las siguientes consideraciones:

- No se suministr informacin del costo de la mano de obra
-

El enunciado especifica que el 60% del costo del canon del arrendamiento pertenece
a Produccin, sin embargo en los costos se tiene en cuenta el costo total para la
frmula presupuestal como se considera el total de los servicios, que generalmente
se comparten entre Produccin y el rea Administrativa.

c) CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada.

Teniendo en cuenta que en el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
(NOP), se calcula por medio de la formula presupuestal:
CIFp = CIFpf + (CIFpv/u x NOP)
CIFp = $ 1.961.870+ ($287,44 x 24.000 Unidades)
CIF Presupuestados CIFp = $ 8.860.430
Tasa Predeterminada

TP = CIFp / NOP = $ 8.860.430 / 24.000 Unidades

TP = $ 369,18

d) CIF aplicados para una produccin real de 23.400 Unidades

CIF Aplicados
CIFA = TP x NOR = $ 369,18x 23.400 Unidades
CIFA = $ 8.638.812

e) En este caso tenemos una variacin neta desfavorable ya que el CIFR>CIFA

Esto sucede porque en la construccin de la formula presupuestal se omiten algunos CIF, en
casos como este lo ms conveniente es volver a realizar la formula presupuestal pero
agregndole otros factores que hacen ms cara la produccin, de esta manera tener una
frmula que se acerque ms a la realidad

3. Costo Estndar
Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin delos costos
estndares de su produccin, es la siguiente:

Elemento

Cantidad

Precio
unitario

Valor
Total

Materiales

2,5 libras

3.250

8.125

Mano de
Obra

0,75 horas

3.460

2.595

CIF

0.75 horas

TF $2.200

3.900

TV $3.000

Cantidad
Unidades
presupuestadas

Valor
Unitario

Valor
Total

4.230

CIF Reales

18.250.000

Materiales usados

7.120

3.330

23.709.600

Mano de obra usada

3.200

3.320

10.624.000

Unidades producidas

$4.120

Se requiere:
a) Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y
propuestos en la unidad nmero dos.
b) Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des
favorabilidad.
c) Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.
Solucin:
a) Es decir que para realizar estos ejercicios vamos a necesitar los siguientes datos:

Donde:
C: Costo
Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segun el caso.
P. Precio de los materiales o de la mano de obra segun el caso.
r: Real
s: Estandar
Fp: Formula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricacion reales
CIFS: Costos indirectos defabricacion, expresados al estandar
Hs: Horas estandar
Hp: Horas presupuestadas
Ts. Tasa estandar
Tf : Tasa fija
Tv: Tasa variable
Vn: Variacion neta
Vp: Variacion de precio o de presupuesto
Vc; Variacion de cantidad, capacidad o volumen

b)
MATERIALES:
Pr = $3330
Ps = $3250
Qr = 7120

Qs = 4120 x 2,5 =10300

Vp = ( Pr Ps) x Qr
Vp = (3330 - 3250) x7120
Vp = 596600 D
Vc = (Qr Qs) x Ps
Vc =( 7120 10525) x3250
Vc = 11066250 F
Vn = Cr vs Cs
Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps
Vn = 7120x 3330 vs 10300x 3250
Vn = 23709600 vs 3347500
Vn = 9765400 F
La Vn de $ 9765400 F se explica en $ 11066250 F variacin debido a la cantidad y
$ 596600 D variacin debido a los precios.

MANO DE OBRA.
Pr = $ 3320
Ps = $ 3460
Qr = 3200
Qs =4120 x 0,75 = 3090 horas
Vp = (Pr Ps) x Qr
Vp = (3320 3460) x 3200
Vp = 448000 F
Vc = (Qr Qs) x Ps
Vc = (3200 3090) x 3460
Vc = 380600 D
Vn = Cr vs Cs
Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps)
Vn = 3200 x 3320 vs 3090 x 3460
Vn = 10624000 vs 10691400
Vn = 67400 F
Vn = +/- Vp +/- Vc
Vn = - 448000 + 380600

Vn = 67400 F
Matematicamente podra decirse que la suma algebraica de la Vp y la Vc son la
Vn

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION. CIF

Ts = 3900 hora
Tv= 3000 hora
Tf= 2200 hora
Qs por unidad 0,75 horas
Qr = 3200 horas
Hp = 3900x 0,75 = 2925 horas
Hs = 4120x 0,75 = 3090 horas
CIFR = 18250000
Con la informacin original tenemos que la formula presupuestal para esta empresa
seria:
Costos fijos, (Tf) 2200 x 2925 = 6435000
Fp = 6435000 + 3000 x hora
Vn = CIFR VS CIFS
Vn = 18250000 vs (4120x 0,75 x 3900)
Vn = 6199000 D
Vp = CIFR vs Fp (Hs)
Fp (Hs) = 6435000 + 3000 x 3090
Fp (Hs) = 15705000
Vp = 18250000 vs 15705000
Vp = 2545000 D
Vc = (Hp Hs) x Tf
Vc = (29253090) x 2200
Vc = 363000 F

4. Presupuesto de Venta
La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
AO

VENTAS (unidades)

2006

219.500

2007

232.000

2008

216.300

2009

228.000

2010

229.200

2011

231.500

2012

230.000

2013

227.980

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto
de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables.

AO

X
2006
2007
2008
2009
2010
2011

1
2
3
4
5
6

VENTAS
(Y)
219500
232000
216300
228000
229200
231500

XY
219500
464000
648900
912000
1146000
1389000

X2
1
4
9
16
25
36

2012
2013

7
8
X
=

230000
227980

Y
36 =

XY
1814480 =

1610000
1823840
X2
8213240 =

49
64
204

Presupuesto de venta

b=

8*8213240
8*204

36*1814480
(36)2

b=

65705920
1632

65321280
1296

b=

384640
336

a=

1814480

1144,76

(1144,76*36
)

a=

a=

1814480

41211,4286
8

1773268,571
8

221659

Y2014=

221659

Y2014=

221659

Y2014=

231961

1144,76 *9
10302,8571

El pronstico es favorable por que se espera como mnimo un incremento de 3891.

CONCLUSIONES

El trabajo contribuyo a reconocer cada una de las polticas y su clasificacin a

travs de la estrategia de aprendizaje.

 Nos permiti reflexionar acerca de las diferentes operaciones de produccin en una

empresa.
Se logr mayor comprensin de la temtica encontrada en este trabajo.
El desarrollo de este trabajo nos permiti identificar las mltiples aplicaciones de
los costos y la importancia que tiene en nuestra carrera.

BIBLIOGRAFIA

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Costos un enfoque gerencial (Pg. de la 30 a la 45). Recuperado: enlace web
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