DECRETO LEGISLATIVO N 771 (ENERO DE 1994),

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Sistema Tributario
Conjunto de tributos que se interrelacionan entre si de
manera coherente y armnica y que rigen en un pas
determinado, en un momento dado.

Como se desenvuelve el sistema

tributario peruano
El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco
conceptual que le brinda el derecho tributario, el cdigo
tributario y la ley penal tributaria y se materializa a travs del
cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen
ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
Debemos mencionar que el sistema tributario peruano tiene
una estructura bsica estndar a nivel internacional

Cdigo tributario
Sistema tributario
Peruano

Normas y Tributos

Administracin
Tributaria

Poltica Tributaria

Congreso

MEF

SUNAT

Oficinas
Tributarias del
Gobierno local

Sistema Tributario peruano

Elementos:
Cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna para su
funcionamiento eficiente

Poltica tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada
por el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria
asegura la sostenibilidad de las finanzas pblicas, eliminando distorsiones y
movilizando nuevos recursos a travs de ajustes o reformas tributarias

Normas tributaria:
La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias.
Comprende el Cdigo Tributario.

Administracin tributaria
La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica
tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administracin de Aduanas (SUNAD).

PODER TRIBUTARIO
Segn el art. 74 de la Constitucin, es el poder que tiene el Estado para crear, modificar y suprimir tributos;
otorgar beneficios tributarios; regular los distintos aspectos del presupuesto de hecho; y regular los dems
elementos esenciales del tributo. E l cual puede ser limitado.
QUIEN TIENE EL PODER
TRIBUTARIO

A TRAVS DE QUIEN LO
EJERCE
Poder legislativo

Gobierno Central
Poder ejecutivo

Gobierno local

Municipalidad

SOBRE QUE TIPO DE

TRIBUTOS

INSTRUMENTO LEGAL A
SER UTILIZADO

Impuestos (salvo
derechos arancelarios)
Contribuciones

Ley

Derechos Arancelarios
Tasas

Decreto Supremo

Dems impuestos y
contribuciones

Decreto Legislativo

Contribuciones y tasas
(servicios del gobierno
local)

Ordenanza Municipal

Limitaciones del poder tributario

De carcter general que corresponde a
principios jurdicos de la tributacin

Principio de legalidad o reserva de la Ley

Principio de igualdad
Principio de no confiscatoriedad
Respeto a los derechos fundamentales de la
persona

Derivados dela organizacin poltica de los

estados y de su coexistencia en el orden
internacional
La coexistencia de entidades dotados de poder
tributario actuando en el plano nacional e
internacional, origina conflictos de atribuciones
y deriva en superposiciones de gravmenes .
Esto a generalizado la doble o mltiple
tributacin que hay que evitar.

DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL

TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO
TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario

El Cdigo Tributario que consta de un Ttulo Preliminar con
diecisis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco
(205) Artculos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales,
veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas
de Infracciones y Sanciones.

Fuentes del Derecho Tributario:

Las disposiciones
constitucionales

Los tratados
internacionales
aprobados por el
Congreso y
ratificados por el
Presidente de la
Repblica

Las leyes
tributarias y las
normas de rango
equivalente

Las leyes
orgnicas o
especiales que
norman la
creacin de
tributos
regionales o
municipales

Los decretos
supremos y las
normas
reglamentarias

La jurisprudencia

Las resoluciones
de carcter
general emitidas
por la
Administracin
Tributaria; y

La doctrina
jurdica.

PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y

DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS
Estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y
reglamentos tributarios.
1.
2.
3.
4.

Las personas naturales o jurdicas

sociedades conyugales,
sucesiones indivisas
otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per

Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados
en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas.
Para este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l

CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto

en la ley, como generador de dicha obligacin

CONCURRENCIA
DE ACREEDORES

Cuando varias entidades

pblicas sean acreedores
tributarios de un mismo
deudor y la suma no
alcance
a
cubrir
la
totalidad de la deuda
tributaria, el Gobierno
Central, los Gobiernos
Regionales, los Gobiernos
Locales y las entidades
de derecho pblico con
personera jurdica propia
concurrirn
en
forma
proporcional
a
sus
respectivas acreencias.

PRELACIN DE
DEUDAS
TRIBUTARIAS

Las deudas por tributos gozan del

privilegio general sobre todos los
bienes del deudor tributario y
tendrn prelacin sobre las dems
obligaciones en cuanto concurran
con acreedores cuyos crditos no
sean
por
el
pago
de
remuneraciones
y
beneficios
sociales
adeudados
a
los
trabajadores; las aportaciones
impagas al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de
Pensiones y al Sistema Nacional
de Pensiones, las aportaciones
impagas al Seguro Social de Salud
ESSALUD, y los intereses y
gastos que por tales conceptos
pudieran devengarse, incluso los
conceptos a que se refiere el
Artculo 30 del Decreto Ley N
25897; alimentos y; e hipoteca o
cualquier
otro
derecho
real
inscrito en el correspondiente
Registro.

TRIBUTO

Impuesto

Contribucin

Tasas

Arbitrios

Derechos

Licencias

TRIBUTO

OBLIGACIN PECUNIARIA, que deben cumplir los

contribuyentes sujetos a una disposicin legal, por un
hecho econmico realizado sin que medie una
contraprestacin recproca por parte del ESTADO
perfectamente identificado con la partida tributaria
obligada

TRIBUTO
Obligacin que
De realizar de
tenemos todas
una prestacin
las personaspecuniaria
contribuyentes(pago)
(Deudor)

A favor del
Estado
(Acreedor)

Exigible
coactivamente
ante su
Establecido por
eventual
Ley (principio
de legalidad) incumplimiento
(procedimiento
coactivo)

DEUDOR TRIBUTARIO
Como responsable.
Persona obligada al
cumplimiento de la
contraprestacin
(pago)

Como contribuyente.

Persona que realiza

operaciones gravadas

El gerente,
administrador,
contador, quien es
persona distinta al
contribuyente

Acreedor Tributario
Pueden ser acreedores tributarios:
Aquel a favor del cual se realiza el
pago.

- Gobierno central
- Gobierno regional

SUNAT no es acreedor tributario es - Gobierno local

administrador
- Entidades de derecho publico con
personera jurdica propia

PAGO
Prestacin
Satisface una deuda
pecuniaria en
tributaria
moneda nacional o
extranjera; cheques,
Compuesta por el
especies y otros
tributo e intereses
Ejecucin de una
obligacin de dar un
medio de pago

Puede implicar
multas e intereses

En la forma legal
establecida
Lugar forma y plazo

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Solo por ley o norma de igual
rango se puede crear,
modificar o suprimir tributos,
infracciones y sanciones

Lo que se busca es que el poder

legislativo (Congreso) sirva de
limitante a eventuales excesos
del poder ejecutivo (gobierno)

El Congreso tiene
representantes del ciudadano

PROCEDIMIENTO COACTIVO
Conjunto de
actos de la
administracin
tributaria
A travs del
Ejecutor Coactivo

Se exige
coercitivamente
el pago
Apoya la fuerza
publica del
Estado

Se embargan
bienes del
deudor
Afectacin
patrimonial a
travs de
distintas
modalidades.

Se venden los
bienes para
satisfacer el pago
Se realizan
remates pblicos
para el pago de la
deuda.

Tributos del Gobierno Central

IMPUESTOS:

- A la Renta

CONTRIBUCIONES:

- IGV

- Contribucin a la seguridad social

- ISC

- Contribucin al servicio nacional de

adiestramiento tcnico industrialSENATI

- Derechos arancelarios
- RUS

- Impuesto a los casinos y maquinas

tragamonedas
- Impuesto a las transacciones
financieras

- Contribucin al servicio nacional de

capacitacin para la industria de la
construccin -SENCICO

TASAS:
Por la prestacin de servicios
pblicos, tales como:
Derechos por tramitacin de
procedimientos administrativos

TRIBUTOS DEL GOBIERNO LOCAL

Impuestos Municipales
ADMINISTRACIN PROVINCIAL

ADMINISTRACIN DISTRITAL

- Impuesto al patrimonio vehicular - Impuesto predial

- Impuesto a las apuestas
- Impuesto a los juegos

- Impuesto a los juegos (loteras)

- Impuesto a la alcabala
- Impuesto a los espectculos
pblicos no deportivos

TRIBUTOS DEL GOBIERNO LOCAL

TASAS MUNICIPALES
- Arbitrios: tasas por servicio publico

CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
Contribucin especial de obras publicas

- Derechos: Tasas por servicios

administrativos
- Licencias: apertura de establecimientos
- Tasas por estacionamiento de vehculos
- Tasas de transporte publico

TRIBUTOS CREADOS A FAVOR DE

LAS MUNICIPALIDADES:
Impuesto a la Promocin
Municipal: 2% de las
operaciones afectas al IGV

Impuesto al Rodaje : aplicable a las

gasolinas con tasa del 8% sobre el
precio de ex planta en caso de venta
en el pas, o del valor CIF tratndose
de la importacin.

Impuesto a las embarcaciones

de recreo ; 5 % del valor de las
embarcaciones

Participacin de la recaudacin de tributos a

favor de las municipalidades.

Participacin de rentas de aduanas: 2% de las rentas que recaude aduanas

Impuesto a los juegos de Casino y Maquinas y tragamonedas tasa del 12 % sobre
ingresos netos mensuales deducidos los gastos de mantenimiento. El 60 % del
rendimiento del impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBEN LAS MUNICIPALIDADES

Fondo de Compensacin Municipal- FONCOMUN

constituido por los siguientes recursos:
El rendimiento del impuesto de promocin municipal
-Rendimiento del impuesto al rodaje
- El impuesto a las embarcaciones de recreo
Recursos asignados por concepto de: Canon Minero, canon pesquero, canon hidro energtico, canon
gasfero, canon forestal, canon y sobre canon petrolero
Programas de Vaso de leche
Derechos de vigencia minera.

TRIBUTOS DEL GOBIERNO REGIONAL

Marco constitucional:
Constitucin Poltica del Estado Art. 193.
Constituyen rentas de los gobiernos regionales, entre otros, los
tributos creados por ley a su favor

Marco legal
Ley de bases de descentralizacin - Ley Nro. 27783
Los tributos regionales cuya recaudacin y administracin ser
de cuenta directa de los gobiernos regionales sern propuestos
por el poder ejecutivo al Congreso de la republica para su
aprobacin.

Decreto legislativo Nro. 955 Ley de descentralizacin fiscal

Objeto:
Regular la asignacin de los recursos a los gobiernos regionales y
locales a fin de asegurar el cumplimiento de los servicios y funciones
de su competencia
Establecer mecanismos de gestin e incentivos al esfuerzo fiscal para
lograr mayor eficiencia en la recaudacin tributaria y uso eficiente de
los recursos pblicos.
Estimular el proceso de integracin territorial para conformar regiones
competitivas y sostenibles.

FISCALIZACIN

DENUNCIAR
DELITOS
TRIBUTARIOS

FACULTADES DE
LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

INTERPOSICIN
DE MEDIDAS
CAUTELARES

DETERMINACIN
Y APLICACIN DE
SANCIONES

1. Facultad de
recaudacin

2. Facultad de
determinacin y
fiscalizacin

FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

3. Facultad
sancionadora

OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ELABORACION DE PROYECTOS

ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria

Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el nmero de

identificacin o inscripcin en los documentos respectivos
Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales, los comprobantes de pago o los documentos
complementarios a estos.

Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes

Permitir el control por la Administracin Tributaria

Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera, o la que ordenen las
normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario
Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o
electrnica, mientras el tributo no est prescrito
Mantener en condiciones de operacin los sistemas o programas electrnicos, soportes magnticos y
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible, por el plazo de prescripcin del tributo

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida por sta para el
esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias.

En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de pago o gua de remisin correspondiente
de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice

Sustentar la posesin de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto,
que acrediten su adquisicin
Guardar absoluta reserva de la informacin a la que hayan tenido acceso, relacionada a terceros independientes
utilizados como comparables por la Administracin Tributaria, como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
Permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros medios utilizados para el control tributario
proporcionados por SUNAT con las condiciones o caractersticas tcnicas establecidas por sta.

Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depsitos, custodia y otros, as como los
derechos de crdito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique.

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la Administracin Tributaria
Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas vigentes.
Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la materia
Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio
establecido en el presente Cdigo
Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos

Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal

Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio
Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios
Formular consulta y obtener la debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias;
La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria
Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la Administracin Tributaria
No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administracin Tributaria
Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias
Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria

PRINCIPIOS SANCIONADORES:
LMITES Y GARANTAS FRENTE A LA FACULTAD SANCIONADORA
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria goza de facultades discrecionales pero no implica, de modo alguno, que
estas puedan ejercerse de manera irrestricta, arbitraria o ilimitada. Su actuacin frente a los
administrados en ejercicio de sus facultades discrecionales (como lo es la sancionadora), se encuentra
limitada por lo siguiente:
- El respeto a la ley (entendida en sentido lato).
- Respeto a los principios generales del derecho.
- El respeto a los derechos fundamentales de la persona y, por ende, de todo administrado.
Para limitar el ejercicio de las facultades discrecionales de la Administracin Tributaria, es necesario
controlar no solo su accionar sino tambin el del legislador, pues este, muchas veces por el afn
puramente fiscalista o recaudatorio, emite normas que vulneran los principios constitucionalmente
reconocidos tales como los de razonabilidad, proporcionalidad y no confiscatoriedad

PRINCIPIOS GENERALES
SANCIONADORES
Interdiccin
a la
arbitrariedad

Interdiccin
de la
desviacin
del
poder

Igualdad
y
proporcionalidad

Legalidad

Razonabilida
d

Reserva de
ley

Seguridad
jurdica

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

PRINCIPIO DE
RESERVA DE LEY:

La Administracin Tributaria esta obligada a adecuar el

ejercicio de sus facultades discrecionales a la finalidad para la
que se les concedi, esto es en beneficio del inters pblico y
no de un inters privado, debiendo por ello sujetarse su
actuacin a la ley y al derecho.

La reserva de ley
constituye una
exigencia
constitucional. Se
materializa mediante
una norma con rango
de ley, los decretos
legislativos y las
ordenanzas regionales
y municipales.

Para el caso de la
definicin de
infracciones y el
establecimiento de
sanciones, deben ser
previstas por ley
(expedida por el
Congreso de la
Repblica) o por
decreto legislativo, en
caso de delegacin al
Poder Ejecutivo.

La Administracin
Tributaria no tiene
facultad discrecional
de cabida cuando se
trata de establecer
infracciones y sus
correspondientes
sanciones, pues su
actuacin est
plenamente sometida
a la ley

PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURDICA:

La Administracin Tributaria se encuentra sometida a la ley y al derecho. En el caso de la facultad
sancionadora, el principio de seguridad jurdica se materializa cuando en nuestro ordenamiento
jurdico se establecen expresamente:
i) las obligaciones tributarias que todo deudor tributario debe cumplir,
ii) las infracciones que se originan por el incumplimiento de las obligaciones tributarias existentes;
y,
iii) las sanciones que corresponden por el incumplimiento de las obligaciones tributarias existentes.

PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD:
Las decisiones de la Administracin Tributaria deben mantener la debida proporcin entre los
medios a emplear y los fines pblicos que deba tutelar, a fin de que respondan a lo
estrictamente necesario para la satisfaccin de su cometido. Este principio supone que la
determinacin de la sancin considere criterios como la existencia o no de intencionalidad, el
perjuicio causado, las circunstancias de la comisin de la infraccin y la repeticin en la
comisin de la infraccin.

INFRACCIN TRIBUTARIA

Es toda accin u omisin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada

como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos. La infraccin
ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado
para el desempeo de actividades o servicios pblicos

TIPOS DE INFRACCIONES
Infracciones
relacionadas a la
obligacin de
inscribirse,
actualizar o
acreditar la
inscripcin en los
registros de la
administracin.

Infracciones
relacionadas a la
obligacin de
permitir el control
de la
administracin,
informar y
comparecer ante
la misma.

Infracciones
relacionadas a la
obligacin de
llevar libros y/o
registros o contar
con informes u
otros
documentos.

Infracciones
relacionadas a la
obligacin de
emitir, otorgar y
exigir
comprobantes de
pago.

Infracciones
relacionadas a la
obligacin de
presentar las
declaraciones y
comunicaciones.

Infracciones
relacionadas con
el cumplimiento
de las
obligaciones
tributarias

Procedimiento Administrativo
Sancionador
Informe / Acta de inspeccin / fedatario / Acta de verificacin
Resolucin de Sancin y aplicacin inmediata
Resolucin de Sancin y aplicacin inmediata
Apelacin (resuelve Tribunal Fiscal)
Accin Contencioso Administrativa Poder Judicial

Pecuniarias (Multa)

Internamiento temporal
de vehculos

TIPO DE SANCIONES

Comiso de bienes

Cierre temporal
de establecimiento

INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los
herederos y legatarios las sanciones por infracciones
tributarias.

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones
por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn
las que se encuentren en trmite o en ejecucin.

EXTINCION DE LAS SANCIONES

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen
conforme a lo establecido en el Artculo 27.

TRANSMISIN
DE
OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA
TRANSMISIN CONVENCIONAL
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Se transmite a los sucesores y

dems
adquirentes
a
ttulo
universal.

Los actos o convenios por los que

el deudor tributario transmite su
obligacin tributaria a un tercero,
carecen de eficacia frente a la
Administracin Tributaria.

En
caso
de
herencia
la
responsabilidad est limitada al
valor de los bienes y derechos que
se reciba.

TRANSMISION
Y EXTINCION
DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA

Pago

Otros que se establezcan

por leyes especiales
Compensacin

EXTINCIN DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Resolucin de la
Administracin Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin
onerosa

Condonacin

Consolidacin

LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813

DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
El que en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que establecen las leyes.
Modalidades:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos
para anular o reducir el tributo a pagar. (Artculo 2

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se

hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. (Artculo
2)
Pena Impuesta: De 05 a 08 aos de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 das multa.

LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813

DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS:

El que mediante la realizacin de conductas descritas en las modalidades anteriores 1 y 2 deja de pagar
tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de liquidacin anual, o durante un perodo de
doce meses, tratndose de tributos de liquidacin mensual, por un monto que no exceda de cinco UIT vigentes
al inicio del ejercicio o del ltimo mes del periodo

Pena Impuesta: De 02 a 05 aos de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 das multa

LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813

DEFRAUDACIN TRIBUTARIA CON AGRAVACIN DE PENAS:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a
favor, crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o
incentivos tributarios simulando la existencia de hechos que
permitan gozar de los mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento
de verificacin y/o fiscalizacin.
Pena Impuesta:
De 08 a 12 aos de pena privativa de la libertad y con 730 a 1460
das multa.

LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813

RELATIVA AL DELITO CONTABLE:

El que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros
contables.
a) Incumpla totalmente dicha obligacin.
b) No hubiera anotado actos. Operaciones, ingresos en los libros y registros
contables.
c) Registre anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributacin.
Pena impuesta:
De 02 a 05 aos de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 das multa.

LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813

PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES:

En los delitos de defraudacin tributaria, la pena deber incluir,

inhabilitacin no menor de 06 meses ni mayor de 07 aos para ejercer por
cuenta propia o por intermedio de un tercero, profesin, comercio, arte o
industria.
CONSECUENCIAS ACCESORIAS:
Si el delito se ha incurrido a travs de una empresa con conocimiento de
sus titulares, aquella puede ser motivo a criterio del juez segn la
gravedad de los hechos, a las sanciones siguientes:

a) Cierre temporal o clausura definitiva,

b) Cancelacin de licencias y
c) Disolucin de la persona jurdica.